ما هو usn في المحاسبة. النظام الضريبي المبسط بكلمات بسيطة: إيجابيات وسلبيات التبسيط
من أجل المساعدة في تطوير الشركات الصغيرة، صاغ التشريع نظامًا ضريبيًا مبسطًا (الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشير إلى أحد أنواع الأنظمة الضريبية التفضيلية التي يمكن أن تقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على كيان تجاري وتبسيط إجراءات إعداد وتقديم التقارير الضريبية.
نظام ضريبي مبسط في عام 2019، كما هو الحال في السنوات السابقةوفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك نوعان من الكائنات لحساب الضرائب:
- دخل STS - ينطبق معدل 6٪.
- دخل STS مطروحًا منه النفقات المتكبدة - يتم تطبيق معدل 15%.
انتباه!بغض النظر عن نوع الكائن، يجب على دافعي الضرائب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة سنويًا باستخدام هذا النظام، وإجراء دفعة مقدمة ربع سنوية باستخدام النظام الضريبي المبسط.
حسب الدخل
إذا اختار دافع الضرائب النظام الضريبي المبسط مع موضوع الحساب "الدخل"، ثم للحساب الدفع الإلزامييحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات للإيصالات إلى الحساب البنكي وإلى مكتب النقد، وهي إيرادات الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو رجل الأعمال الفردي.
يحدد التشريع الفيدرالي في هذه الحالة معدل الضريبة بنسبة 6٪. من حجم الرهان الاسم الثاني نظام ضريبي مبسط 6 بالمائة.
يمكن للسلطات الإقليمية أن تقرر خفضه داخل أراضيها. يتم الاحتفاظ بمحاسبة الدخل في سجل خاص - دفتر محاسبة الدخل والنفقات (KUDiR)، حيث يتم ملء جزء الدخل فقط.
انتباه!في عام 2019، أصبح هذا النظام هو أبسط نظام لرواد الأعمال الأفراد والمنظمات - ومن الأفضل استخدامه عندما تكون حصة الدخل صغيرة أو لا يمكن توثيقها.
الدخل انخفض بسبب النفقات
ويفترض النظام الضريبي المبسط للدخل مطروحا منه المصروفات أن أساس الحساب ليس الإيراد الكامل، بل تخفيضه بمقدار المصروفات المدفوعة فعليا. ومع ذلك، يجب أن تتذكر أن هناك قيودًا هنا. لا يمكن أخذ تكاليف المؤسسة في الاعتبار إلا إذا تم الإشارة إليها في القائمة المغلقة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يجب أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط إذا تم دفعها بالفعل.
بالنسبة للحساب، يتم استخدام معدل 15٪، لذلك يطلق عليه غالبًا النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪. كما تُمنح المناطق الحق في تقليصها داخل حدودها لتحفيز أنشطتها ذات الأولوية ودعم المنظمات الصغيرة ورجال الأعمال.
في هذا النظام، يجب دفع الضريبة حتى لو تجاوزت النفقات مبلغ الدخل المستلم وتكبدت الخسارة. ويطلق عليها الحد الأدنى للضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط على الدخل مطروحا منه النفقات.
يتم تسجيل المؤشرات في KUDiR، حيث، على عكس نظام الضرائب المبسط (USN) الذي يبلغ 6 بالمائة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية، لا تحتاج إلى ملء معلومات حول الإيرادات فحسب، بل أيضًا النفقات المتكبدة.
انتباه!فهو يوفر بالنسبة لدافعي الضرائب أكبر قدر من التخفيض في العبء الضريبي، وبالتالي فهو أكثر ربحية. ولكن من المنطقي استخدامه إذا كان حجم النفقات 50-60٪ من حجم الدخل.
ملامح الضرائب على النظام الضريبي المبسط
يتيح النظام الضريبي المبسط إمكانية خفض معدل الضريبة ليس فقط النتائج الماليةأنشطة المؤسسة، ولكنهم يحصلون أيضًا على إعفاء من دفع قائمة معينة من الضرائب.
يحل تحويل الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط محل احتساب وسداد الضرائب التالية:
- ضريبة الدخل (أو ضريبة الدخل الشخصي لرواد الأعمال).
- ضريبة القيمة المضافة. - ضريبة القيمة المضافة. إذا أعلن الشخص الذي يطبق النظام الضريبي المبسط عن ضريبة القيمة المضافة طوعًا في المستندات، فيجب عليه دفعها حتى أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. بالإضافة إلى ذلك، يجب على العمال المبسطين حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها عندما يتم تكليفهم بمسؤوليات وكيل الضرائب.
- وتحت شروط معينة من ضريبة الأملاك للكيانات القانونية.
كما أنه بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة المبسطة، من الممكن تقليل مبلغ الاشتراكات المدفوعة على رواتب الموظفين.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الحساب باستخدام النظام الضريبي المبسط والدفع ضريبة واحدة.
يمكن لدافعي النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، عند حسابه، تقليل مبلغ الضريبة المستلمة من المساهمات المدفوعة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 50٪.
في السابق، كانت جميع الكيانات القانونية التي تستخدم النظام المبسط لديها الفرصة لعدم دفع ضريبة الأملاك. يوجد حاليًا انتقال من الأساس الضريبي المحسوب على أساس القيمة المخزونة للكائن إلى الأساس الذي يتم من خلاله تحديد الضريبة القيمة المساحية.
انتباه!إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في المنطقة التي تم فيها الانتقال بالفعل، ويحدد التشريع قوائم الممتلكات العقارية الخاضعة للضريبة في هذا الموضوع، فإن دافع النظام الضريبي المبسط ملزم بدفع ضريبة الأملاك للكيانات القانونية .
من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط
يتوفر نظام ضريبي مبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات إذا:
- كيان تجاري لا يزيد عن 100 شخص.
- هناك أيضًا معايير للدخل - يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل سنويًا.
- يجب ألا تتجاوز التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة 150 مليون روبل.
من هذا يمكننا أن نستنتج أنه لا يمكن استخدامه إلا من قبل الشركات الصغيرة ورجال الأعمال.
من لا يستطيع استخدام التبسيط
لا يتوفر نظام الضرائب المبسط في عام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة من الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية إذا:
- مؤسسهم هو شركة أخرى بحصة مشاركة تزيد عن 25٪.
- ولا يمكن استخدامه من قبل الشركات التي لديها مكاتب تمثيلية وفروع.
- أيضا، الكيانات التجارية التي تنفذ الائتمان أو أنشطة التأمين، مرهن؛ إنتاج المنتجات الخاضعة للضرائب غير المباشرة؛ أو من هم منظمو القمار.
- بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل دافعي الضرائب الذين تكون مؤشراتهم وفقًا للمعايير المدرجة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أعلى من الحدود المقررة.
إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط
ينص التشريع على عدة خيارات للتحول إلى النظام الضريبي المبسط.
عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي
يحق للكيان التجاري أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع المستندات الخاصة بـ أو. في هذه الحالة، عند استلام شهادات التسجيل، يتم إخطاره على الفور تطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للكيانات المسجلة حديثًا بالتبديل إلى نظام مبسط في غضون 30 يومًا من تسجيلها لدى دائرة الضرائب الفيدرالية.
التبديل من الأوضاع الأخرى
يمكنك أيضًا تغيير النظام الضريبي إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد يعملون لفترة معينة.
ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا في بداية العام. ولتنفيذه، يجب عليك تقديم طلب قبل 31 ديسمبر من العام السابق لبدء استخدام هذا النظام الخاص، بما يعكس الالتزام بمعايير إمكانية التطبيق. وينبغي حساب هذه الأرقام اعتبارا من 1 أكتوبر.
انتباه!لاستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019، لا يمكن أن تكون إيرادات الشركة للأشهر التسعة من عام 2019 أعلى من 120 مليون روبل.
ولا يوجد أي تغيير آخر على النظام الحالي المتعلق بالنظام الضريبي المبسط.
إجراءات تغيير موضوع الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط
وتنص قواعد القانون أيضًا على تغيير الأنظمة الضريبية ضمن النظام الضريبي المبسط نفسه.
تنطبق هنا نفس القاعدة عند الانتقال من مكان آخر الأنظمة الضريبية. يمكنك تغيير "الدخل" إلى "الدخل ناقص النفقات" والعودة فقط من بداية العام الجديد. للقيام بذلك، وفقا للإجراء المعمول به، قبل 31 ديسمبر، يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
فترة الضرائب والإبلاغ
ما هي الضريبة أو فترة الإبلاغ التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الفترة الخاضعة للضريبة
الفترة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي السنة التقويمية. خلال هذا الوقت، يتم إعداد إعلان وفقًا للنظام الضريبي المبسط، حيث يتم تحديد مبلغ الضريبة للسنة بشكل نهائي. جزء الفترة الضريبيةيشمل فترات الإبلاغ.
إذا كان هناك انتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO عند تجاوز المعايير المحددة، فإن الفترة الضريبية في هذه الحالة ستكون فترة أقل من سنة واحدة.
تظهر المعلومات الواردة في الإقرار بشكل تراكمي منذ بداية العام خلال فترة ضريبية واحدة فقط.
فترة التقرير
تعتبر فترات التقارير المبسطة ربع سنة ونصف سنة وتسعة أشهر. أي أن هذا هو الوقت الذي يتم فيه حساب الدفعات المقدمة.
إجراءات دفع الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية
يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية على دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر، وبعد ذلك في نهاية العام - المبلغ المتبقي.
التواريخ المحددةعندما يكون من الضروري دفع ثمن كل جزء من هذه الأجزاء يتم تحديده بواسطة قانون الضرائب.
تنص على أنه يجب القيام بذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع المكتمل:
- للربع الأول - حتى 25 أبريل؛
- ستة أشهر قبل 25 يوليو؛
- 9 أشهر - حتى 25 أكتوبر.
- يجب أن يتم الدفع النهائي لهذا العام للشركات بحلول 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، ولأصحاب المشاريع بحلول 30 أبريل من نفس العام.
انتباه!إذا وقع تاريخ الدفع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تأجيله إلى أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.
في حالة انتهاك مواعيد نهائية معينة، تتحمل الشركة أو رجل الأعمال الفردي المسؤولية.
الضرائب وإعداد التقارير على نظام مبسط لأصحاب المشاريع الفردية
بالنسبة لرواد الأعمال، يعتمد عدد الضرائب والتقارير على ما إذا كان يتم تعيين الموظفين أم لا.
يتضمن نظام الضرائب المبسط في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية دفع الضرائب التالية
يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين الضرائب التالية:
- ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط.
- الخامس صندوق التقاعدوللطب الإلزامي. تأمين.
- ضريبة الأملاك للأفراد.
- ضريبة الأراضي والنقل (إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب).
- ضريبة القيمة المضافة إذا كانت مخصصة في مستندات الشحن.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين، يتم إضافة ما يلي إلى هذه القائمة:
- ضريبة الدخل الشخصي على رواتب الموظفين؛
- مساهمات التأمين على رواتب الموظفين.
تقرير رجل الأعمال الفردي عن النظام الضريبي المبسط
يجب على رواد الأعمال بدون موظفين تقديم التقارير التالية:
- سنويا.
- إقرار ضريبة القيمة المضافة (إذا تم تخصيصه في مستندات التسوية).
يضيف رواد الأعمال الأفراد والموظفون أيضًا:
- في نهاية العام من دخل موظفيها.
- كل ربع؛
- تقارير إلى صندوق التقاعد - شهرية وسنوية؛
- تقرير إلى الضمان الاجتماعي 4-FSS؛
الضرائب وإعداد التقارير على نظام مبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة
يتضمن نظام الضرائب المبسط في عام 2019 للشركات ذات المسؤولية المحدودة دفع الضرائب التالية
يجب على الشركة دفع الضرائب والاشتراكات التالية:
- ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط؛
- ضريبة الدخل الشخصي على رواتب الموظفين؛
- مساهمات التأمين لرواتب الموظفين؛
- ضريبة الأملاك (إذا تم حسابها على أساس القيمة المساحية)؛
- ضريبة الأراضي والنقل (إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب)
- ضريبة القيمة المضافة، إذا كانت مخصصة في مستندات الشحن؛
- رسوم التجارة، إذا تم تقديمه بموجب التشريعات الإقليمية.
شركة ذات مسؤولية محدودة تقدم تقارير عن النظام الضريبي المبسط
المنظمات، مقارنة برواد الأعمال الأفراد، تمر دائمًا طقم كاملتقارير إلى السلطات المختلفة:
- إقرار النظام الضريبي المبسط؛
- تقرير 2-NDFL بناء على نتائج العام من دخل موظفيها.
- تقرير 6-NDFL كل ربع سنة؛
- إقرار ضريبة القيمة المضافة (إذا تم تخصيصه في مستندات التسوية)؛
- التصريحات على الأرض و ضرائب النقل(إذا كانت هناك أشياء خاضعة للضرائب)؛
- الحساب الموحد لأقساط التأمين في نهاية العام؛
- تقارير إلى صندوق التقاعد - SZV-M وSZV-STAZH؛
- تقرير إلى الضمان الاجتماعي 4-FSS؛
- يجب على الشركات الصغيرة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط تقديم نماذج مبسطة من الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر والتمويل المستهدف. وتقوم الشركات المتبقية بإعداد سجلاتها المحاسبية كاملة؛
- تقرير عن متوسط عدد الموظفين؛
- يتم تقديم التقارير الإحصائية بالكامل.
الحد الأدنى للضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحا منه النفقات
عندما يستخدم رجل أعمال فردي أو شركة النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإذا حصل على ربح أو خسارة صغيرة، فلا يزال يتعين عليه إبلاغ مكتب الضرائب الدفع الإلزامي. هذا هو الحد الأدنى من الضريبة التي يتم دفعها بمبلغ 1٪ من الدخل.
يتم حسابه فقط في نهاية السنة التقويمية. بعد حساب مبلغ الإيرادات والمصروفات للسنة وتحديد مبلغ الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط 15%، من الضروري أيضاً إجراء الحساب الحد الأدنى من الضريبة.
إذا كان المبلغ المستلم أقل من المبلغ المحسوب قواعد عامةالضريبة، ثم يتم دفع هذا الأخير. إذا كان الحد الأدنى للضريبة أعلى، فسيتعين عليك دفعه.
لم تعد هناك حاجة لإصدار خطاب يطلب فيه احتساب مبالغ الدفعات المقدمة التي تم إرسالها مسبقًا كحد أدنى للضريبة. سيقوم مكتب الضرائب بذلك بنفسه بعد استلام الإقرار.
تخفيض الضرائب بسبب الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي الإلزامي
شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي مع الموظفين
المنظمات ورجال الأعمال الذين لديهم عقود توظيفمع الموظفين المعينين، يمكنهم تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار الاشتراكات.
يعتمد مقدار التخفيض على النظام الذي يستخدمونه:
- وباستخدام نظام "الدخل"، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات تخفيض الضريبة على المساهمات بما لا يزيد عن 50%. يمكنك استخدام الاشتراكات لنفسك وبمبلغ 1٪ (لرواد الأعمال)، بالإضافة إلى مساهمات PF، والتأمين الطبي، والتأمين الاجتماعي والإصابة للموظفين، ومدفوعات الإجازات المرضية من أموال صاحب العمل.
- وفي نظام "الدخل ناقص النفقات"، يتم إدراج الاشتراكات ضمن النفقات التي تخفض الدخل بالكامل.
انتباه!وفي هذه الحالة، تؤخذ في الاعتبار الاشتراكات المحولة خلال ربع معين، بغض النظر عن الفترة التي تم دفعها فيها بالفعل.
رجل أعمال فردي بدون موظفين
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة. وفي الوقت نفسه، يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.
يُسمح بقبول تخفيض في مبلغ مدفوعات التأمين للفرد والمساهمة بمبلغ 1٪ من الدخل.
عند حساب الضريبة تؤخذ في الاعتبار الاشتراكات التي تم سدادها في نفس الربع. لا يهم الفترة التي تم فيها الدفع.
لذلك، لدى رجل الأعمال خيار - دفع المبلغ بالكامل بالكامل، أو تخفيض الضريبة عليه في هذا الربع ثم عدم استغلال هذه الفرصة، أو تقسيم مبلغ المساهمات إلى أربعة أجزاء، ودفعها بأجزاء متساوية ربع سنوية وكذلك خصمها المبلغ من الضريبة.
الجمع بين النظام الضريبي المبسط والأنظمة الضريبية الأخرى
يمكنك الجمع بين الضرائب المبسطة وUTII أو PSN. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تسجيل أحد أنواع الأنشطة المحددة في التشريع كدافع ضرائب لعدم التبادل أو براءة الاختراع.
وفي الوقت نفسه، من الضروري لكل نظام الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من الدخل المستلم والنفقات المنفقة لتجنب المشاكل الناشئة عن الازدواج الضريبي.
إذا أغلق دافع الضرائب عملية احتساب أو براءة اختراع، ولكن كان لديه نظام ضريبي مبسط مفتوح، فإن أنواع الأنشطة التي كان يغطيها في السابق يجب أن تخضع لضريبة مبسطة واحدة عندما يستمر تنفيذها.
فقدان الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط
يحدد قانون الضرائب عدة معايير عند الوصول إليها لم يعد للكيان الاقتصادي الحق في التبسيط:
- تجاوز حجم الدخل 150 مليون روبل.
- أصبحت تكلفة نظام التشغيل أكثر من 150 مليون روبل؛
- في رأس المال المصرح بهودخلت شركات أخرى بحصة تزيد عن 25%؛
- وأصبح متوسط عدد الموظفين أكثر من 100 شخص.
في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل، يجب على الشركة التحول إلى OSNO. وفي الوقت نفسه يجب على الشركة تتبع لحظة الانتهاك والانتقال بنفسها.
وبعد ذلك تقوم بإبلاغ السلطات الضريبية بهذا:
- يرسل إشعارًا بفقدان الحق في النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لربع الخسارة؛
- يتم تقديم الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع الخسارة؛
- دفع الضريبة لتلك الأرباع التي عملت فيها الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع الخسارة.
وتقليل كمية التقارير الضريبية. يتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط وترك هذا النظام للنظام الرئيسي بشكل طوعي، وذلك من خلال تقديم طلب إلى مكتب الضرائبفي مكان تسجيل المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي. ومع ذلك، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط ليس له مزايا فحسب، بل له عيوب أيضًا: فليس من الضروري على الإطلاق أن يتم فرض الضرائب الوضع المبسطالضرائب ستكون أقل. كل هذا يتوقف على الدخل والنفقات التي تمتلكها المنظمة أو رجل الأعمال الخاص، وغالبًا ما يتبين أن دفع الضرائب وفقًا للنظام الرئيسي هو أكثر ربحية، على الرغم من أنه أكثر صعوبة. هناك نوعان من المخططات المبسطة: هذا هو النظام الضريبي المبسط الكلاسيكي (موضوع الضرائب على الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية) والنظام الضريبي المبسط القائم على براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية، أو ضريبة براءات الاختراع.
جانب إيجابييتم تفسير هذا النظام الضريبي لدافعي الضرائب من خلال التخفيض الكبير العبء الضريبيبالمقارنة مع النظام الضريبي المعمول به بشكل عام، في تقليل العبء الضريبي، وتبسيط الضرائب وإعداد التقارير للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للرسالة المنشورة من وزارة المالية الروسية رقم 07-05-08/156، فإن الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تستخدم النظام المبسط لا تزال غير قادرة على رفض إجراء محاسبة.
يعمل النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب على تقليل العبء الضريبي بشكل كبير مقارنة بالنظام الضريبي المعمول به بشكل عام. وتتخذ الحكومة هذه التدابير لتحفيز تنمية ريادة الأعمال الخاصة وتحويل دخل المؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية من شركات الظل إلى الشركات القانونية.
يعد إنشاء نظام ضريبي مبسط أحد أشكال الدعم للشركات الصغيرة. في هذا الصدد، بالإضافة إلى الأولية والأساسية الفعل المعياري، الذي يضمن وضع كيان تجاري صغير، هو القانون الاتحادي رقم 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي"للأسف، حتى الآن لا توفر أحكام هذا القانون بشكل مباشر للشركات الصغيرة إمكانية استخدام نظام ضريبي ومحاسبي مبسط. ومع ذلك، فإن أحكام القانون تنص على إدخال إجراء مبسط لتوفير القوائم المالية.
ينص استخدام نظام ضريبي مبسط للمؤسسات على استبدال دفع الضرائب التالية بضريبة واحدة:
في هذه الحالة، يتم تحديد إيرادات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع (العمل، الخدمات) المباعة أو حقوق الملكية، معبراً عنها بالنقد و (أو) عينيا.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، لا توجد قيود على الدخل المستلم من أجل الانتقال إلى نظام مبسط. وبالتالي، فإن مؤشر الإيرادات التي يتلقاها رجل أعمال فردي قبل الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لا يهم عند الانتقال إليه.
يجب على دافعي الضرائب الفرديين، باستثناء رواد الأعمال الذين يطبقون هذا النظام الضريبي الخاص على أساس براءة الاختراع، أن يتذكروا أن دخل دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط لا يمكن أن يتجاوز 20 مليون روبل سنويًا (تخضع هذه القيمة للفهرسة السنوية). لذلك، عند اتخاذ قرار بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط، من الأفضل تقدير الدخل الذي سيتم الحصول عليه في المستقبل مسبقًا.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق للأشخاص التالين تطبيق نظام ضريبي مبسط:
المنظمات التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية (نعتبر أنه من الضروري التأكيد على أن هذا القيد لا ينطبق على المنظمات التي لديها وحدات منفصلة، والتي لم يتم تسجيلها في الوثائق التأسيسيةكفروع ومكاتب تمثيلية)؛
البنوك؛
شركات التأمين؛
صناديق التقاعد غير الحكومية؛
صناديق الاستثمار;
المشاركون المحترفون
مكاتب الرهونات.
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك، وكذلك استخراج وبيع المعادن، باستثناء المعادن العادية؛
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في أعمال القمار;
الموثقون الخاصون، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة، فضلاً عن الأشكال الأخرى من الكيانات القانونية؛
المنظمات الأطراف في اتفاقيات تقاسم الإنتاج؛
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تم تحويلهم إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) وفقًا للفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
المنظمات التي تزيد فيها حصة المشاركة المباشرة للمنظمات الأخرى عن 25 بالمائة. لا ينطبق هذا القيد على المنظمات التي تتكون بالكامل من مساهمات الأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة، إلى المنظمات غير الربحية ;
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، متوسط عدد الموظفين لفترة الضريبة (الإبلاغ) ، المحددة بالطريقة المحددة لجنة الدولةالاتحاد الروسي حسب الإحصائيات يتجاوز 100 شخص؛
المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية، والتي يتم تحديدها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، 100 مليون روبل.
مؤسسات الميزانية;
المنظمات الأجنبية التي لها فروع ومكاتب تمثيلية وأقسام منفصلة أخرى على أراضي الاتحاد الروسي.
إجراءات حساب القاعدة الضريبية
تنص المادة 346.20 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على ما يلي معدلات الضرائبللضرائب المفروضة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (STS):6%، إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل،
15% إذا كان موضوع الضريبة هو الدخل مخصوماً منه مقدار النفقات.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، هناك نظام للتحول إلى النظام الضريبي المبسط على أساس براءة الاختراع.
ومع ذلك، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدلات ضريبية متباينة تتراوح من 5 إلى 15٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.
إجراءات الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
تم الاهتمام بإجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط في المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لأحكام هذه المادة، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط، خلال الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام السابق للسنة التي يتحول منها دافعو الضرائب إلى نظام ضريبي مبسط , مصلحة الضرائبفي موقعك (مكان الإقامة) التطبيق. في الوقت نفسه، تقوم المنظمات في طلب الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط بالإبلاغ عن مقدار الدخل لمدة تسعة أشهر من العام الحالي.يحق للمنظمات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا والذين أعربوا عن رغبتهم في التحول إلى نظام ضريبي مبسط تقديم طلب للتحول إلى نظام ضريبي مبسط بالتزامن مع تقديم طلب التسجيل لدى السلطات الضريبية. في هذه الحالة، يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق نظام ضريبي مبسط في السنة التقويمية الحالية من لحظة إنشاء المنظمة أو من لحظة تسجيل الفرد كفرد. رجل أعمال فردي.
وبالتالي، يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون أنشطة تجارية أن يتحولوا إلى الضرائب المبسطة فقط اعتبارا من 1 يناير، أي من بداية الفترة الضريبية الجديدة.
تقدم وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي تقديم طلب للانتقال إلى نظام ضريبي مبسط باستخدام نموذج الطلب رقم 26.2-1 "طلب الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب الضرائب في روسيا.
في غضون شهر من تقديم دافع الضرائب هذا الطلب إلى مفتشية الضرائب، يجب على السلطات الضريبية تسليم توقيعه إخطارًا حول ما إذا كان من الممكن أو المستحيل بالنسبة له تطبيق هذا النظام الضريبي. بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في روسيا، تم تطوير نماذج خاصة لهذه الإخطارات:
نموذج رقم 26.2-2 "إخطار بإمكانية تطبيق نظام ضريبي مبسط"
نموذج رقم 26.2-3 "إخطار باستحالة تطبيق النظام الضريبي المبسط"
بعد التحول إلى نظام مبسط، يجب على دافعي الضرائب أن يتذكروا أنه حتى نهاية الفترة الضريبية لن يكون لهم الحق في في الإرادةالتحول إلى النظام الضريبي العام.
إذا قررت، بعد العمل في ظل النظام الضريبي المبسط لفترة ضريبية كاملة، العودة إلى النظام الضريبي العام، فيجب عليك إخطار دائرة الإيرادات الداخلية في مكان تسجيلك بقرارك قبل 15 يناير من العام الذي تنوي التحول إلى النظام الضريبي العام. يمكن القيام بذلك باستخدام نموذج الإخطار رقم 26.2-4 "إخطار برفض تطبيق النظام الضريبي المبسط"، المعتمد بأمر من وزارة الضرائب في روسيا.
ومع ذلك، هناك ظروف يضطر فيها دافع الضرائب إلى تغيير النظام الضريبي بالقوة. ويحدد القانون الظروف التي يحدث فيها ذلك.
يلتزم دافع الضرائب الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا بالتبديل إلى النظام الضريبي العام إذا تجاوز دخله في نهاية الفترة الضريبية (الإبلاغ) 20 مليون روبل أو القيمة المتبقية للأصول الثابتة ولا ممتلكات ملموسة، تم تحديده وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، بالنسبة لمنظمة دافعي الضرائب سوف تتجاوز 100 مليون روبل.
ضخامة حجم الحدويخضع دخل المكلف، مما يحد من حقه في تطبيق النظام الضريبي المبسط، للربط السنوي.
في هذه الحالة، ينتقل دافع الضرائب إلى النظام الضريبي العام اعتبارًا من بداية الربع الذي تم فيه تجاوز أحد المعايير المذكورة أعلاه. بالإضافة إلى ذلك، فهو ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى النظام الضريبي العام في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تجاوز فيها دخله أو القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة الحدود المحددة فوق.
يمكن لدافع الضرائب الإبلاغ عن هذه الحقيقة إلى مفتشية الضرائب في مكان التسجيل في نموذج الإخطار رقم 26.2-5 "إخطار بفقدان الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط"، المعتمد بأمر من وزارة الضرائب في روسيا .
بعد التحول إلى النظام الضريبي العام، يقوم دافعو الضرائب بحساب الضرائب ودفعها وفقًا لنظام الضرائب المقبول عمومًا بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. ولا يدفع دافعو الضرائب المحددون في هذه الفقرة الجزاءات والغرامات المترتبة على ذلك التأخر في السدادالمدفوعات الشهرية خلال الربع الذي تحولوا فيه إلى النظام الضريبي العام.
تجدر الإشارة إلى أن دافع الضرائب الذي تحول من نظام ضريبي مبسط إلى نظام ضريبي عام له الحق في التحول مرة أخرى إلى نظام ضريبي مبسط في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.
أذكر أنه وفقًا للمادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط لـ المؤسسات العاملةيتم توفيره فقط من بداية السنة التقويمية.
طلب التحول إلى نظام ضريبي مبسط
يتم ملء النموذج 26.2-1 (المشار إليه فيما يلي باسم الطلب) من قبل دافعي الضرائب الذين قرروا تغيير نظامهم الضريبي، وكذلك دافعي الضرائب المسجلين حديثًا.تقوم المنظمات ورواد الأعمال بملء التفاصيل المدرجة في الطلب، في حين أن المنظمة المنشأة حديثًا لا تقوم بتسجيل TIN/KPP، لأنها لا تملك هذه التفاصيل بعد. لا يتعين على رجل الأعمال المسجل حديثًا أيضًا الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN).
عند ملء السطر الخاص بتاريخ الانتقال إلى النظام الضريبي الجديد، تقوم المنظمات ورجال الأعمال المسجلون حديثًا بإدخال التاريخ تسجيل الدولة.
بعد ذلك، يشير دافع الضرائب إلى موضوع الضرائب. يختار موضوع الضرائب بنفسه. وهنا ننصحك بالتوقف والتفكير بجدية تامة فيما تختاره كموضوع للضريبة: الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات. بعد تقديم الطلب، لن تتمكن من تغيير الوعاء الضريبي، وهذا لا يسمح به القانون. صحيح، وفقًا لأحكام القانون رقم 191-FZ، تم استكمال الفقرة 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفقرة التالية:
ويتم اختيار الكائن الخاضع للضريبة من قبل المكلف قبل بداية الفترة الضريبية التي يطبق فيها النظام الضريبي المبسط لأول مرة. في حالة حدوث تغيير في موضوع الضريبة المختار بعد تقديم طلب التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يلتزم دافع الضريبة بإخطار مصلحة الضرائب بذلك قبل 20 ديسمبر من السنة السابقة للسنة التي تم فيها تطبيق النظام الضريبي المبسط. تم تطبيقه لأول مرة.
وبذلك زاد المشرع مدة التفكير في اختيار الشيء الخاضع للضريبة بـ 20 يوما. في غضون عشرين يومًا بعد الموعد النهائي لتقديم الطلب (30 نوفمبر)، أي حتى 20 ديسمبر، لا يزال لدافعي الضرائب الحق في تغيير رأيهم وتغيير قرارهم بشأن اختيار موضوع الضرائب.
املأ السطر باسم الكائن الخاضع للضريبة، مع الإشارة إلى الخيار الذي اخترته، إما "الدخل" أو "الدخل المخصوم بمقدار النفقات".
يتم ملء السطر التالي حول مقدار الدخل المستلم خلال الأشهر التسعة من العام الحالي فقط من خلال المنظمات التي تغير نظامها الضريبي. سيضع رواد الأعمال الأفراد الذين يغيرون نظامهم الضريبي والمنظمات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا اندفاعة في هذا الخط.
يتم ملء سطر "متوسط عدد الموظفين" من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يغيرون نظامهم الضريبي. رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين، والمنظمات التي تم إنشاؤها حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا سوف يضعون اندفاعة في هذا الخط.
يجب ملء السطر الخاص بـ "تكلفة الممتلكات القابلة للاستهلاك" فقط من قبل المنظمات التي تغير نظامها الضريبي، وفي هذا السطر من الضروري إدخال القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على المحاسبة. وسوف يضع دافعو الضرائب الآخرون شرطة على هذا الخط.
يجب إكمال السطر الخاص بـ "المشاركة في اتفاقيات تقاسم الإنتاج" فقط من خلال دافعي الضرائب الذين يغيرون نظامهم الضريبي. لا تقوم المنظمات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا بملء هذا السطر.
بعد ملئ الطلب يجب أن يتم التصديق عليه بالتوقيعات والأختام وتقديمه إلى مأمورية الضرائب. تجدر الإشارة إلى أن دافع الضرائب الذي يغير نظامه الضريبي لديه شهرين فقط لتقديم هذا الطلب إلى مصلحة الضرائب: من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر.
اختيار كائن من الضرائب
قد يتغير موضوع الضريبة سنويًا منذ بداية الفترة الضريبية. خلال العام لا يمكنك تغيير موضوع الضرائب.كيفية اتخاذ قرار بشأن اختيار موضوع الضرائب؟
يوفر النظام الضريبي المبسط عنصرين من الضرائب. دعونا ننظر في ميزات كل كائن.
كائن "الإيرادات" |
كائن "الدخل ناقص النفقات" |
معدل الضريبة (الفقرة 1، 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
15٪. يمكن لرعايا الاتحاد الروسي خفض المعدل إلى 5٪ |
|
القاعدة الضريبية (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
مقدار الدخل |
يتم تخفيض مقدار الدخل بمقدار النفقات |
ميزات الاعتراف بالدخل (المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) |
|
الطريقة النقدية - يتم الاعتراف بالدخل عند استلامه في حساب مصرفي أو سجل نقدي للمؤسسة. |
|
ميزات تحديد النفقات (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
بشكل عام، يتم الاعتراف بهم بشرط استيفاء الشروط التالية في نفس الوقت: |
|
يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة (البند 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
بالنسبة لمبلغ أقساط التأمين ومزايا العجز المؤقت الصادرة للموظفين (على حساب الصناديق الخاصةالمنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، وليس على حساب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي). لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعات المقدمة - خلال العام) بأكثر من 50٪. بمعنى آخر، قد ينخفض مبلغ الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على كائن "الدخل" من 6% إلى 3% من مبلغ الدخل. |
|
الحاجة إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
|
يتم حسابها وسدادها عن الفترة الضريبية (السنة). |
|
الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والنفقات (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 154 ن) |
|
ليس عليك ملء الأقسام التالية: |
يجب أن تكتمل جميع الأقسام |
الحق في تخفيض القاعدة الضريبية للخسائر الماضية (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
|
يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في نهاية العام بمقدار الخسائر السابقة المستلمة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط بنفس الكائن. ويمكن ترحيل الخسارة لمدة 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم تكبدها فيها. لا توجد قيود على المبلغ المحتمل للخسائر المحولة - يمكن نقلها كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة من السنوات التسع القادمة. |
|
لتحديد موضوع الضرائب، أولا وقبل كل شيء، تحتاج إلى تحليل نفقاتك - سواء كانت موجودة على الإطلاق، من حيث المبدأ، ما إذا كان يمكنك توثيقها، سواء كانت مرتبطة بدخلك. إذا توفر كل هذا، قم بتقدير حصة النفقات في إجمالي الدخل.
إذا كانت حصة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار في القاعدة الضريبية في تكوين الدخل هي 60٪، بناءً على حجم العبء الضريبي، فأنت لا تهتم على الإطلاق بموضوع الضريبة الذي تختاره، لأن سيظل مبلغ الضريبة "المبسطة" كما هو - 6٪ من مبلغ الدخل المستلم. إذا كانت حصة النفقات في الدخل أقل من 60%، فمن المستحسن أن تختار الدخل كموضوع للضريبة.
على سبيل المثال،
في شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي، بلغ الدخل لهذا العام 20 مليون روبل، والنفقات المحددة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بلغت 10 ملايين روبل. حصة النفقات في الدخل 50٪.
لنحسب الضريبة:
كائن "الدخل": 20 مليون × 6٪ = 1.2 مليون روبل.
- كائن "الدخل ناقص النفقات" 20 مليون - 10 مليون = 10 مليون × 15٪ = 1.5 مليون روبل.
في شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي، بلغ الدخل لهذا العام 20 مليون روبل، والنفقات المحددة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بلغت 12 مليون روبل. حصة النفقات في الدخل 60٪.
لنحسب الضريبة:
كائن "الدخل" 20 مليون × 6٪ = 1.2 مليون روبل.
- كائن "الدخل ناقص النفقات" 20 مليون - 12 مليون = 8 ملايين × 15٪ = 1.2 مليون روبل.
إذا كانت حصة النفقات في الدخل أكثر من 60٪، فمن المستحيل إعطاء إجابة واضحة على السؤال الذي ينبغي اختيار موضوع الضرائب. أولاً، من الضروري النظر في تأثير أقساط التأمين على مبلغ الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط عند استخدام دخل منظمة أو رجل أعمال كموضوع للضريبة.
بالنسبة لمنظمة (رائد أعمال) لا يهم أي موضوع من الضرائب يجب اختياره إذا:
حصة النفقات في الدخل 80٪.
- أن يكون مبلغ أقساط التأمين يساوي أو يزيد على نصف مبلغ الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل".
إذا تم استيفاء هذه الشروط في وقت واحد، فإن مبلغ الضريبة سيكون 3٪ من الدخل، بغض النظر عن موضوع الضريبة المختار.
على سبيل المثال،
يبلغ دخل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي لهذا العام 20 مليون روبل، والنفقات المحددة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 16 مليون روبل. حصة النفقات في الدخل 80٪.
لنحسب الضريبة:
كائن "الدخل": 20 مليون × 6٪ = 1.2 مليون روبل. ومع ذلك، في هذه الحالة، من الممكن تخفيض الضريبة بمبلغ أقساط التأمين، ولكن ليس أكثر من 600 ألف روبل. (1.2 مليون روبل روسي × 50٪).
- كائن "الدخل ناقص المصروفات": 20 مليون – 16 مليون = 4 مليون. × 15% = 600 ألف روبل.
وبالتالي، إذا كان مبلغ أقساط التأمين التي تدفعها المنظمة لنفس الفترة لا يقل عن 600 ألف روبل، فإن مبلغ الضريبة سيكون هو نفسه بالنسبة لأي موضوع من الضرائب.
عندما تتراوح حصة النفقات في الدخل من 60 إلى 80٪، فإن اختيار كائن الضرائب يعتمد على مبلغ مدفوعات التأمين. ويتم تحديد مبلغ أقساط التأمين بدوره من خلال المبلغ الإجمالي للمدفوعات فرادىبموجب عقود العمل والمدنية وحقوق التأليف والنشر.
لذلك، قررت المنظمة أو رجل الأعمال الفردي موضوع الضريبة الذي سيتم تطبيقه بدءًا من العام الجديد، فمن الضروري الاستعداد لتغيير الكائن مقدمًا، لأن يتم حساب بعض النفقات بشكل أفضل قبل العام الجديد، والبعض الآخر يتم حسابه بشكل أفضل في العام الجديد.
الخيار 1. تغيير الكائن من "الدخل" إلى الكائن "الدخل ناقص النفقات"
القاعدة الأساسية لمثل هذا التغيير في موضوع الضريبة: النفقات المتعلقة بالفترة التي تم فيها تطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" لا تؤخذ بعين الاعتبار بعد تغيير موضوع الضريبة، أي عند تغيير الكائن من الضرائب، هي الفترة التي تتعلق بها النفقات، وليس تاريخ الدفع (البند 4 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك، في العام الجديد، لا يمكن أن تؤخذ النفقات المتعلقة بالقديم في الاعتبار. على سبيل المثال، إذا تم استحقاق الموظفين في ديسمبر. في ظل النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل"، ولكن تم دفعه في يناير بالفعل باستخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فمن الواضح أنه لا يمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار، لأن وهي تتعلق بنفقات العام السابق عندما طبقت المنظمة النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" ولم تأخذ في الاعتبار النفقات.
تكلفة المواد الخام والمواد التي تم شراؤها ودفعها لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات، حتى لو لم يتم طرحها كلها في الإنتاج، لأن وفقا للفقرة 1 من الفن. تنعكس 246.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للمواد الخام والمواد في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط مباشرة بعد الشراء والدفع. ولكن إذا قامت منظمة أو رجل أعمال فردي بشراء المواد الخام والمواد ودفع ثمنها، فسوف تحتاج إلى أن تنعكس في النفقات، وهذا ما أكدته وزارة المالية في الاتحاد الروسي في الرسالة رقم 03-11-04/2 /146.
لكن نفقات البضائع المشتراة والمدفوعة في ديسمبر، والتي سيتم بيعها في العام المقبل، ستعتبر نفقات (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-06/2/182)
تتطلب نفقات شراء الأصول الثابتة اهتمامًا خاصًا. يتم تضمين الأصول الثابتة في بند المصروفات بعد تشغيلها.
على سبيل المثال،
في عام 2012، تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل". تخطط الشركة لتغيير موضوع الضرائب. وفي 30 نوفمبر، تم شراء معدات إنتاج بقيمة 12 مليون دولار. فرك. لقد تم سداد الدين المستحق للمورد. دعونا نرى كيف ستتغير المحاسبة إذا قامت الشركة بتشغيل المعدات:
يحق لمصاريف اقتناء الأصول الثابتة "المبسطة" أن تؤخذ في الاعتبار بعد الدفع والتكليف بحصص متساوية للأرباع المتبقية حتى نهاية الفترة الضريبية (البند 1 البند 1 والفقرة 1 البند 3 من المادة 346.16 والبند .4، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي يطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل، وبالتالي فهو لا يأخذ في الاعتبار أي نفقات. لذلك، إذا تم تشغيل المعدات، فستختفي قيمتها الضريبية. لا يلزم أيضًا تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من تاريخ تغيير الكائن (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-11/93).
سيكون من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكلفة الأصول الثابتة إذا تم تأجيل تشغيل الأصول الثابتة (بالطبع، ستحتاج إلى مستند يشير إلى السبب المقابل). وفقًا للشرط، يتم تشغيل المعدات، ويعتبر الكائن مقبولاً للمحاسبة بالفعل بموجب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". وهذا يعني أنه في 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر و31 ديسمبر، سيتم شطب 3 ملايين روبل.
الخيار 2. تغيير الكائن من "الدخل ناقص النفقات" إلى الكائن "الدخل"
في في هذه الحالةعلى العكس. لم يعد من الممكن أخذ النفقات في الاعتبار (بعد تغيير موضوع الضريبة)، حيث سيتم حساب القاعدة الضريبية فقط على أساس الدخل المستلم. خاتمة: من الأفضل تنفيذ النفقات ودفعها وكذلك استيفاء جميع الشروط الأخرى اللازمة للاعتراف بها في ظل النظام الضريبي المبسط. يوصى بإيلاء اهتمام خاص للأصول الثابتة المشتراة. وإذا لم يتم دفع ثمنها وتشغيلها، فسوف تختفي قيمتها الضريبية.
إذا كانت تكلفة نظام التشغيل مع مصطلح استخدام مفيدمن ثلاث سنوات فما فوق، تم الحصول عليها قبل الانتقال من كائن "الدخل ناقص المصاريف" إلى كائن "الدخل" لم يتم أخذه في الاعتبار بالكامل في النفقات، فلن يتم الاعتراف بالجزء غير المحسوب من التكلفة للضرائب.
لا تنس أيضًا أنه إذا قررت منظمة أو رجل أعمال فردي بيع نظام التشغيل قبل انقضاء ثلاث سنوات من لحظة أخذ النفقات في الاعتبار في القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط (وإذا كانت مدة خدمة نظام التشغيل أكثر من خمس سنوات، ثم الفترة عشر سنوات)، ثم يجب استعادة النفقات وتعديل القاعدة الضريبية (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرد نفس الرأي في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-06/2/46.
المحاسبة في ظل نظام ضريبي مبسط
وفقًا للمادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب الذين يعملون بموجب نظام ضريبي مبسط الاحتفاظ بسجلات ضريبية لمؤشرات نشاطهم اللازمة لحساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة، بناءً على دفتر الأستاذ للدخل و نفقات.تم نقل سلطة الموافقة على شكل دفتر الدخل والنفقات وإجراءات عكس المعاملات التجارية فيه من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي منذ منتصف العام .
وافق أمر وزارة المالية الروسية رقم 154 ن على "كتاب محاسبة دخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط" الجديد. بالإضافة إلى شكل دفتر المحاسبة، وافق الأمر أيضًا على الإجراء الخاص بعكس المعاملات التجارية في دفتر المحاسبة.
قدمت المادة 3 من القانون رقم 191-FZ الإضافة التالية إلى المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة":
"المنظمات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط معفاة من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية. وفي الوقت نفسه، تحتفظ المنظمات بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.
يحتفظ جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بسجلات الدخل والنفقات بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن المحاسبة الخاصة بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون بطريقة مبسطة تتلخص في الاحتفاظ بدفتر محاسبة. إذا كان ذلك مناسبا للمكلف، فمن حقه إنشاء سجلات محاسبية إضافية ضرورية له لمحاسبة إيراداته. النشاط الاقتصادي.
تحتفظ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المشار إليهم فيما يلي باسم دافعي الضرائب) بدفتر محاسبة للدخل والنفقات للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام ضريبي مبسط (يشار إليه فيما يلي باسم دفتر المحاسبة)، والذي يتم فيه الترتيب الزمني ، مرتكز على الوثائق الأوليةتعكس بطريقة موضعية المعاملات التجاريةلفترة الإبلاغ (الضريبة).
يجب على دافعي الضرائب التأكد من اكتمال واستمرارية وموثوقية تسجيل مؤشرات أنشطتهم اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة الواحدة.
مسك دفتر الحسابات وتوثيق الحقائق النشاط الريادينفذت باللغة الروسية. أساسي المستندات المحاسبية، التي تم تجميعها بلغة أجنبية أو لغات شعوب الاتحاد الروسي، يجب أن تحتوي على ترجمة سطرًا تلو الآخر إلى اللغة الروسية.
يمكن الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والنفقات على الورق وفي الداخل في شكل إلكتروني. عند الاحتفاظ بدفتر الدخل والمصروفات في شكل إلكتروني، يتعين على دافعي الضرائب عرضه في نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). الوسائط الورقية.
يتم فتح دفتر الإيرادات والمصروفات لمدة سنة ميلادية واحدة ويجب أن يكون مربوطًا ومرقمًا. في الصفحة الأخيرة من دفتر الدخل والمصروفات، المرقمة والمختومة من قبل المكلف، يشار إلى عدد الصفحات الواردة فيه، وهو ما يؤكده توقيع رئيس المنظمة (IP) وختم المنظمة ( IP - إن وجد)، ويتم تصديقه أيضًا بالتوقيع رسميمصلحة الضرائب ومختومة قبل البدء في صيانتها. في الصفحة الأخيرة من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات المرقّم والمرقّم للممول، والذي تم حفظه إلكترونياً وطباعته على الورق في نهاية الفترة الضريبية، يُشار إلى عدد الصفحات التي يحتوي عليها، ومصدقة بتوقيع موظف بمصلحة الضرائب ومختوم.
يجب أن يكون تصحيح الأخطاء في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات مبرراً ومؤكداً بتوقيع رئيس المنظمة (رجل الأعمال الفردي) مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وختم المنظمة (رجل الأعمال الفردي - إن وجد).
الإبلاغ عن منظمة تطبق نظام ضريبي مبسط
التقارير المقدمة إلى صندوق التأمين الاجتماعيالعودة | |
نظام ضريبي مبسط- هذه واحدة من الأنظمة الضريبية، والتي تستهدف الشركات الصغيرة والمتوسطة. يتضمن إجراءً خاصًا لدفع الضرائب ويسمح لك بتقليل مدفوعات الضرائب وتقليل حجم التقارير. اقتصاديا، النظام الضريبي الأنسب.
تطبيق النظام الضريبي المبسط. من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط؟
رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستوفون الشروط التالية:
شروط إضافية للمنظمات:
— لا يجوز أن تتجاوز حصة مشاركة المنظمات الأخرى فيه 25%
- يمنع استخدام النظام الضريبي المبسط للمؤسسات التي لها فروع
- يمكن للمنظمة تطبيق نظام ضريبي مبسط إذا كان دخلها لا يتجاوز 112.5 مليون روبل بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة التي تقدم فيها المنظمة إخطارًا بالانتقال (المادة 346.12 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد).
التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2019. إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
الانتقال طوعي. هناك خياران:
1. الانتقال بالتزامن مع تسجيل رجل أعمال فردي أو منظمة.
حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط يمكن تقديمه مع مجموعة من المستندات للتسجيل. إذا لم تقم بذلك على الفور، فلديك 30 يومًا أخرى. (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى
لا يمكن الانتقال من الأنظمة الأخرى إلا اعتبارًا من السنة التقويمية التالية. يجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا توقفت المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عن التواجد دافعي UTIIفيحق لهم التحول إلى نظام ضريبي مبسط اعتبارًا من بداية الشهر الذي يتم فيه التزامهم دفع UTII. في هذه الحالة، يجب على دافع الضرائب تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام.
تحميل: .
حساب النظام الضريبي المبسط. كيفية حساب النظام الضريبي المبسط.
يتيح لك نظام الضرائب المبسط اختيار موضوع الضريبة: "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات المتكبدة" (الدخل مطروحًا منه النفقات).
حساب النظام الضريبي المبسط “الدخل”
الضريبة = 6% (مُنَاقَصَة) س "الدخل" (القاعدة الضريبية)
- الملكية الفكرية بدون موظفينيمكن تخفيض الضريبة بمقدار المدفوعات الثابتة المدفوعة (لأنفسهم) حتى ما يصل الى 100٪.
- أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات مع الموظفين، يمكن تخفيض الضريبة (الدفعة المقدمة) بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للموظفين، وكذلك بمبلغ الدفعات الثابتة المدفوعة لأنفسهم (ولكن لا يزيد عن 50%).
- وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يمكن تخفيض المعدل إلى 1% .
حساب النظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص المصروفات”
الضريبة = 15% (المعدل)س"ربح - نفقات"(القاعدة الضريبية)
ومع ذلك، ليس من الممكن أن تأخذ في الاعتبار جميع النفقات، ولكن فقط تلك المذكورة في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مصاريف ل أقساط التأمينللموظفين والمدفوعات لنفسك مدرجة هنا.
انتباه!لا يمكن أن تكون الضريبة أقل من الحد الأدنى للضريبة: 1%
من " دخل"، حتى لو تعرضت للخسارة. إذا حصلت على أقل (أو خسارة)، فأنت تدفع 1% من الدخل.
مثال: 150.000 روبل (الدخل) - 145.000 روبل (النفقات) = 5000 روبل (القاعدة الضريبية)، الضريبة: 5000 روبل. × 15% = 750 فرك، الحد الأدنى للضريبة: 150.000 فرك. × 1% = 1500 فرك، أي. سيتعين عليك دفع 1500 روبل وليس 750 روبل.
يمكن تحميل الخسارة في العام التالي أو في إحدى السنوات العشر القادمة (بعد ذلك يتم إلغاؤها). إذا كان هناك أكثر من خسارة، يتم تحويلها بنفس الترتيب الذي تم استلامها به.
يجوز إنشاء القوانين الإقليمية معدلاتالضريبة وفق النظام الضريبي المبسط "الدخل - المصروفات" من 5 إلى 15%. قد ينطبق المعدل المخفض على جميع دافعي الضرائب أو يتم تحديده لفئات معينة.
سداد النظام الضريبي المبسط والمواعيد النهائية لتقديم التقارير للنظام الضريبي المبسط
يدفع رواد الأعمال الأفراد الضرائب والمدفوعات المقدمة في مكان إقامتهم والمنظمات في موقعهم.
1. نحن ندفع الضريبة مقدما(في نهاية الفترات المشمولة بالتقرير)
في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا مقابل الضريبة بناءً على نتائج فترة (تقرير) الضريبة (السنة).
2. تعبئة وتقديم الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط
رجل أعمال فردي - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
3. ندفع الضريبة في نهاية العام
المنظمات - في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية
رجل أعمال فردي - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية
إذا كان اليوم الأخير من الموعد النهائي لدفع الضريبة (الدفعة المقدمة) يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فيجب على الدافع سداد الضريبة في يوم العمل التالي.
تحميل:
USN أو ببساطة "مبسطة" - نظام مبسطتحصيل الضرائب. يصبح عبء الضرائب في بعض الأحيان عبئًا لا يطاق على رواد الأعمال الذين لديهم أعمالهم الخاصة. لذلك، قبل البدء في تسجيل شركة، عليك أن تدرس الأنظمة الضريبية بعناية وأن تقرر النظام الذي ترغب في العمل بموجبه.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة، توفر الدولة الفرصة للقيام بأنشطتهم في ظل نظام ضريبي مبسط. وهذا يعني أنه يمكن تنفيذ جميع الأعمال المحاسبية والمحاسبة الضريبية وفق مخطط مبسط. وهذا بدوره يجعل من الممكن عدم البحث عن محاسب مؤهل لشركتك الصغيرة.
جوهر النظام الضريبي المبسط
ما هو النظام الضريبي المبسط؟ بالنسبة لرجل أعمال فردي، هذا هو الأكثر الخيار الأفضلدفع الضرائب. لا يتطلب هذا النظام تقديمًا مستمرًا للميزانية العمومية أو بيان الأرباح والخسائر أو المحاسبة المعقدة. مع النظام الضريبي المبسط، لن تحتاج سوى إلى وثيقة واحدة - دفتر الدخل والمصروفات. في نهاية العام، تلخيص الفترة الضريبية، يتم تقديم إعلان النموذج المحدد. تم إلغاء التقارير ربع السنوية المتعلقة بالدفعات المقدمة. تحتاج فقط إلى دفع الدفعات المقدمة في الوقت المحدد.
ومع ذلك، فإن رفض الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية قد يكون له أيضًا جوانب سلبية:
- فقدان إمكانية دفع أرباح لمؤسسي الشركة؛
- في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، سيتعين على الشركة استعادة جميع الوثائق المتعلقة بعمل قسم المحاسبة بشكل عاجل.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بموجب نظام ضريبي مبسط، يُعفى رجل الأعمال الفردي من دفع ضريبة الدخل الشخصي، ليست هناك حاجة لدفع ضريبة على الممتلكات المستخدمة في أنشطة الإنتاج، ولا يتم دفعها. ولكن يجب على رجل الأعمال الفردي أن يدفع جميع الضرائب الأخرى التي لا تنطبق عليها المزايا.
وفي الوقت نفسه، يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الحفاظ على نفس الإجراء المعاملات النقديةالاحتفاظ بسجلات حساب ودفع الأجور للعمال. عليهم أن يدفعوا مبالغ ثابتةلصناديق التقاعد والتأمينات الطبية والاجتماعية (في حالة عدم قيامهم بسداد أي دفعات للأفراد).
يتميز النظام الضريبي المبسط بمزاياه:
- تقليل العبء الضريبي؛
- يتم دفع الضرائب ضمن حدود معقولة، وهو أمر مهم بالنسبة لرجل أعمال مبتدئ.
أنواع النظام الضريبي المبسط
هناك الأنواع التالية من النظام الضريبي المبسط:
- براءة الاختراع هي نوع من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية فقط.
- يتم إصدار براءة اختراع للنظام الضريبي المبسط لنوع معين من النشاط.
- عند اختيار براءة اختراع على النظام الضريبي المبسط لنوع النشاط الذي يندرج تحته، يدفع صاحب المشروع الضرائب على براءة الاختراع فقط.
- ولا يحتاج إلى تقديم إقرار عن نوع النشاط الذي صدرت عنه براءة الاختراع.
- يمكن الحصول على براءة اختراع لعدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد.
- عند استخدام براءة اختراع على النظام الضريبي المبسط، يحق لرجل الأعمال الفردي توظيف العمال، ولكن يجب ألا يكون هناك أكثر من خمسة منهم حسب العدد المتوسط.
- في عام 2009، تم تقديم قانون روسي، والذي بموجبه يمكن تطبيق مبلغ ضريبي متباين يتراوح من 5 إلى 15٪ على رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط.
- تخضع جميع أنواع دخل أصحاب المشاريع الخاصة ورجال الأعمال من الطبقة المتوسطة لضريبة بنسبة 6٪.
- يتم فرض ضريبة بنسبة 5-15٪ على المبلغ الذي يتم الحصول عليه مع الأخذ في الاعتبار المبلغ الكامل لدخل المؤسسة مطروحًا منه النفقات.
كيف يتم حساب مبلغ الضريبة 5-15% من الدخل الذي تم خصم النفقات منه بشكل صحيح؟
من أجل عدم ارتكاب خطأ عند تحديد المبلغ الخاضع للضريبة، عليك أن تعرف أنه لا يتم أخذ جميع نفقات مؤسسة خاصة في الاعتبار، ولكن فقط تلك التي يتم أخذها في الاعتبار في قانون الضرائب.
وتشمل هذه:
- تكاليف شراء الأصول التي لا تدخل في معدل الدوران:
- تكاليف شراء المعدات عند تشغيلها، إذا لم يتم سداد دين القرض بالكامل بعد.
- مصاريف اقتناء المباني وقت تشغيل الأصول الثابتة، ولو تم دفع 5% منها خلال فترة الضريبة العامة.
- تكاليف شراء الملكية المباني غير السكنيةعلى أقساط.
- تكاليف تطوير موقع على الإنترنت كمصروفات لشراء الأصول غير الملموسة.
- تكاليف الدعم المادي:
- تكلفة الدفع للجميع خدمات: إمدادات المياه، وإمدادات الحرارة (التدفئة)، وإمدادات الكهرباء، وإزالة القمامة، وصيانة نظام الصرف الصحي، وما إلى ذلك.
- تكاليف شراء الوقود والمياه والطاقة لاحتياجات الإنتاج (في حالة الحصول على الكهرباء والحرارة من مصادر مستقلة - الغلايات الخاصة ومحطات الطاقة).
- تكاليف شراء المواد الخام و المواد الضروريةلاحتياجات الإنتاج.
- تكاليف الدفع مقابل تسليم المواد الخام والمواد.
- تكاليف شراء منتجات التطهير والصرف الصحي (الصابون ومنتجات التنظيف وغيرها).
- تكاليف شراء اللوازم المنزلية الأخرى (الخرق والدلاء والمماسح وورق التواليت وما إلى ذلك).
- تكاليف شراء ملابس العمل.
- تكاليف دفع أي نوع من الإيجار.
- مصاريف المنظمات التجارية.
- تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات والإنترنت.
- تكاليف تحديث البرامج المحاسبية.
- تكاليف صيانة وسائل النقل الرسمية.
وفقا للفن. 346.17، يمكن التعرف على جميع إيرادات ومصروفات المؤسسة على أنها صالحة عند استخدام المحاسبة النقدية.
الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط
الفصل 26.2 قانون الضرائبوينص الاتحاد الروسي على أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط هو أمر طوعي. للاستفادة من النظام الضريبي المبسط، يجب عليك تقديم طلب (النموذج رقم 26.2-1) إلى السلطات الضريبية حسب النموذج المقرر في نسختين. يمكن تقديمها في وقت واحد مع مجموعة من المستندات عند تسجيل مؤسسة فردية. نموذج الطلب عالمي. ويشمل:
- اسم المؤسسة الخاصة؛
- تاريخ التحول إلى النظام الضريبي المبسط؛
- نوع النشاط الخاضع للضريبة؛
- الأحرف الأولى لمقدم الطلب.
ويجب إعادة إحدى النسخ إليك مع العلامة المناسبة من مكتب الضرائب. ويجب تقديم نسخة من هذه النسخة، بعد الانتهاء من إجراءات التسجيل، إلى مصلحة الضرائب الإقليمية مع طلب للحصول على إذن لاستخدام نظام الضرائب المبسط.
إذا كانت شركتك خاضعة للنظام الضريبي المبسط، ولم تقم بتقديم طلب مع مستندات التسجيل، فيمكن القيام بذلك خلال خمسة أيام عمل. بعد تقديم طلب للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، ستتلقى بعد خمسة أيام إشعارًا للحصول على إذن لاستخدام النظام الضريبي المبسط، والذي يجب عليك استلامه.
إذا لم تلتزم بالموعد النهائي المحدد بخمسة أيام، فسيتم تعيينك في UTII أو. وفي هذه الحالة، لن يكون الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ممكنا إلا في بداية السنة التقويمية التالية. وفي هذه الحالة يجب عليك التوجه إلى مكتب الضرائب وتقديم طلب للنظام الضريبي المبسط قبل 30 نوفمبر.
إذا قرر رجل أعمال فردي لسبب ما العودة إليه النظام المشتركدفع الضرائب، لن يتمكن من القيام بذلك إلا بعد نهاية الفترة الضريبية. من أجل التحول إلى نظام دفع الضرائب القياسي، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 15 يناير.
من يمكنه استخدام النظام الضريبي المبسط
فن. ينص 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط له عدد من القيود.
حد الدخل
- لتتمكن من التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب ألا يتجاوز دخل رجل الأعمال الفردي 45 مليون روبل.
- ولضمان عدم فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، يجب ألا يتجاوز الدخل 60 مليون روبل.
الحد من أنواع الأنشطة
تنص الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط:
- للأنشطة المصرفية والتأمينية؛
- لعمل صناديق التقاعد والاستثمار؛
- للأنشطة المتعلقة بالسوق أوراق قيمةمكاتب الرهونات.
- إلى الأشخاص العاملين في كافة أنواع القطاع الخاص النشاط القانوني(كتاب العدل، المحامون، المستشارون القانونيون)؛
- المؤسسات الفردية التي تنتج سلعًا بموجب طوابع الاستهلاك؛
- الشركات العاملة في مجال استخراج الغاز والنفط والمعادن الثمينة الأخرى؛
- المنتجون الزراعيون العاملون بموجب نظام الضريبة الزراعية الموحدة.
الحد من متوسط عدد الموظفين في المؤسسة
يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص، ويجب ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة حد 100 مليون روبل.
يجب على رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات أنفسهم مراقبة كيفية مراعاة شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط. وفي حالة انتهاك نقطة واحدة على الأقل، يفقد الحق في النظام الضريبي المبسط وسيتم العودة إلى نظام الربط الضريبي العام، بدءاً من الربع الذي تم فيه تحديد أوجه القصور.
عند اختيار نظام ضريبي مبسط أو آخر، يجب على المرء أن ينطلق من التقييم الحقيقي لدخله ونفقاته. لذلك، باستخدام تكاليف المخطط و دخل النظام الضريبي المبسطيوفر فوائد كبيرة إذا تجاوزت تكاليف المؤسسة دخلها بنسبة 5-10٪ على الأقل. إذا كانت التكاليف أجور، وبالتالي فإن الخصومات منها كبيرة جدًا، ثم دخل المخطط و نفقات النظام الضريبي المبسطستكون مربحة فقط بنسبة 80٪ من التكاليف.
وفي ظل النظام الضريبي المبسط فإن احتساب الضريبة على "الدخل" يشمل تخفيض قيمتها بمقدار الاشتراكات المدفوعة في صناديق التأمين– المعاشات التقاعدية والاجتماعية والطبية. في هذه الحالة، يمكن تخفيض مبلغ الضرائب بنسبة 50٪.
الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط
وفقًا لنظام دفع الضرائب المختار، يجب على رواد الأعمال والمنظمات إعداد تقارير مبسطة لنظام الضرائب.
- وبموجب المخطط الأول - ضريبة الدخل بنسبة 6٪ - يقوم قسم المحاسبة بتسجيل الدخل فقط.
- وبموجب المخطط الثاني – من 5 إلى 15% من المبلغ المخفض للدخل – تتم متابعة كل من الدخل والمصروفات لفترة الضريبة المشمولة بالتقرير.
المواعيد النهائية لتقديم التقارير في ظل النظام الضريبي المبسط:
- إلى صندوق التأمين الاجتماعي - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي فترة التقرير - يتم تقديمه مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
- إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير - يتم تقديمه مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
- يتم تقديم إقرار النظام الضريبي المبسط - قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة الفاتورة - مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
- حتى 31 مارس، يقدم جميع رواد الأعمال الفرديين مرة واحدة سنويًا إقرارًا بنظام الضرائب المبسط (STS).
- يتم تقديم المعلومات الخاصة بموظفي الشركة إلى مكتب الضرائب مرة واحدة سنويًا قبل الأول من أبريل.
- يجب تقديم المعلومات المتعلقة بمتوسط عدد الموظفين مرة واحدة سنويًا بحلول 20 يناير.
يتم تحديد متوسط عدد الموظفين لهذا الشهر على النحو التالي:
- يتم حساب عدد الأشخاص الذين يعملون يوميًا (يتم أخذ أيام السبت والأحد من يوم الجمعة). وفي هذه الحالة يجب أن يؤخذ في الاعتبار كل من هم في إجازة ومن هم في إجازة مرضية. ثم يتم تحديد المبلغ الإجمالي الذي يجب تقسيمه على عدد أيام الشهر الحالي.
- عند حساب العدد المتوسط السنوي يتم أخذ متوسط العدد لكل شهر. يتم حساب العدد الإجمالي للموظفين، والذي يجب تقسيمه على 12.
يتم دفع الضرائب للنظام الضريبي المبسط بشكل ربع سنوي:
- حتى 25 أبريل للربع الأول؛
- حتى 25 يوليو - الربع الثاني؛
- حتى 25 أكتوبر - الربع الثالث؛
- حتى 30 أبريل – لأصحاب المشاريع الفردية للربع الرابع؛
- حتى 31 مارس – للمؤسسات للربع الرابع.
قواعد ملء الإعلان
يمكن إعداد إقرار النظام الضريبي المبسط:
- يدويًا - يتم أخذ نموذج خاص وملؤه وفقًا لجميع قواعد وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
- في الوضع التلقائي - من خلال خدمة محاسبية خاصة في برنامج كمبيوتر.
إذا تم حساب الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط وفقا لنظام 6٪ من الدخل، في اقرار ضريبىيتم ملء خمسة أسطر فقط:
صفحة 201 - معدل الضريبة موضح (6%)؛
صفحة 210 - يتم إدخال مبلغ الدخل الذي يتلقاه صاحب المشروع خلال الفترة الخاضعة للضريبة بإجمالي متزايد؛
صفحة 240 – تتم الإشارة إلى نفس القيمة كما في السطر السابق؛
صفحة 260 – المبلغ المستحق للضريبة الواحدة الفترة المشمولة بالتقرير;
صفحة 280 - يشير إلى مقدار الخصم الضريبي.
يتم تمييز الخطوط المتبقية بشرطة.
ينص قانون الضرائب على تخفيض مدفوعات الضرائب بمبلغ يعادل تكاليف دفع الاشتراكات في صناديق التأمين من خارج الميزانية، والتأمين الطبي الإلزامي، والمعاشات التقاعدية، والرعاية الصحية. التأمينات الاجتماعيةوكذلك مبلغ المدفوعات لشهادات العجز المؤقت (حتى 50٪).
حسب المخطط الثاني - الدخل ناقص النفقات - يتم ملء 8 أسطر في الإقرار:
صفحة 201 – معدل الضريبة (5-15%);
صفحة 210 - يشار إلى مقدار الدخل؛
صفحة 220 - يتم إدخال مبلغ النفقات المقبولة للمحاسبة (بشكل متزايد)؛
صفحة 230 – يتم إدخال مبلغ الخسارة. يمكن تحويل مبلغ الخسارة المتبقية من دفع الضريبة عن الفترات السابقة إلى الإقرار هذا العام. يُسمح بهذا النقل لمدة 10 سنوات؛
صفحة 240 – يتم إدخال مبلغ الوعاء الضريبي، والذي يتم حسابه وفقًا للصيغة:
ص240 = ص210 – ص220 – ص230.
إذا كانت القيمة الإجمالية (ص.240) صفراً أو لديها معنى سلبي، فيجب وضع شرطة في السطر 240 من الإقرار. وهذا يعني أن الشركة ليس لديها ربح أو أنها تعمل بخسارة.
صفحة 250 - يتم ملؤها فقط عندما يكون مبلغ النفقات أكبر من مبلغ الدخل. بمعنى آخر، هذا الخط مخصص لتسجيل الخسائر.
صفحة 260 – يتم إدخال مبلغ الضريبة المستحقة والتي يمكن تحديدها بالصيغة: السطر 260 = (السطر 240x السطر 201)/100
إذا لم يتم إدخال مبلغ الضريبة في السطر 240 (شرطة)، فيجب أيضًا وضع شرطة في السطر 260.
صفحة 270 - يشير الحد الأدنى للمبلغالضريبة التي يجب على "المبسطين" دفعها. حتى لو تلقى دافع الضرائب خسائر فقط في العام الحالي، فلا يزال يتعين عليه ملء السطر 270 ودفع الحد الأدنى من الضريبة بنسبة 1٪ على الدخل المستلم في السنة التقويمية الحالية.
النظام الضريبي المبسط في عام 2014
ومن المتوقع أن يتغير النظام الضريبي المبسط في عام 2014. بادئ ذي بدء، ستؤثر على توقيت تقديم طلبات الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وكذلك مراعاة فروق أسعار الصرف.
- في عام 2014، زادت فترة تقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط لرواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تم إنشاؤها حديثًا من 5 أيام إلى 30 يومًا. إذا لم يتم خلال هذا الوقت تزويد مصلحة الضرائب بإشعار بتطبيق النظام الضريبي النظام الضريبي المبسط، يضيع الحق فيه للعام الحالي.
- في عام 2014 الموعد النهائي لتقديم طلب الانتقال من النظام العامدفع الضرائب إلى النظام الضريبي المبسط. الآن يمكن القيام بذلك حتى العام الجديد. وابتكار آخر: يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة المسجلة وأصحاب المشاريع الفردية عدم تقديم طلب، بل إخطارًا بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط.
- واعتباراً من عام 2014، لن يؤثر اختلاف أسعار الصرف على دخل المكلف أو نفقاته، وبالتالي لن يعتمد سعر الضريبة على ذلك.
- سيكون من الممكن تخفيض الضريبة على مبلغ المدفوعات أجازة مرضيةيتم تنفيذها مباشرة من قبل صاحب العمل.
إن فتح مشروع تجاري هو قرار جدي، قبل أن يحتاج رجل الأعمال المستقبلي إلى التفكير في الكثير من الفروق الدقيقة. واحد من هؤلاء هو اختيار النظام الضريبي. الخيار الأفضللممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم هو ما يسمى "المبسطة". في نظام ضريبي مبسط واحددفع الضرائب أمر بسيط - يمكن للجميع معرفة ذلك. ولكن هناك العديد من الميزات في هذا الموضوع التي تحتاج إلى معرفتها. سنتحدث عنهم الآن.
من له الحق في النظام الضريبي المبسط؟
لتطبيق هذا النظام الضريبي، يجب على رجل الأعمال تلبية شروط معينة. وإليك بالضبط كيف:
- يجب ألا يزيد عدد موظفي الشركة المسجلين عن 100 موظف.
- الدخل - لا يزيد عن 150 مليون روبل سنويا.
- القيمة المتبقية - الحد الأقصى 150 مليون.
- تبلغ حصة المشاركة في مشروع المنظمات الأخرى 25٪ كحد أقصى.
- ألا يكون للمنظمة فروع.
بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، فإن هذه المتطلبات واقعية تمامًا. إذا كانت المؤسسة موجودة بالفعل، ويعتزم المالك نقلها إلى النظام الضريبي المبسط، فلديه مثل هذه الفرصة من الناحية النظرية. ولكن بشرط واحد: ألا يتجاوز دخل هذه المنظمة للعام الماضي 112.5 مليون روبل. هذا مكتوب بالتفصيل في الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لماذا من الناحية النظرية؟ لأن القانون الاتحاديبتاريخ 07/03/2016 N 243-FZ، تم تعليق هذا الحكم حتى 1 يناير 2020 ضمناً.
الآن فيما يتعلق بالانتقال إلى هذا النظام الضريبي. أسهل طريقة هي اختيار نسخة "مبسطة" على الفور لرائد أعمال فردي، حتى في وقت تسجيل الأعمال التجارية. يتم تقديم الإخطار مع بقية مجموعة المستندات. ولكن إذا فات رجل الأعمال مثل هذه الفرصة، بعد بضعة أيام أو أسابيع، فإنه يأتي إلى رشده، فلا يزال لديه فرصة. في غضون 30 يومًا، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تسليم الإخطار.
من الأنظمة الضريبية الأخرى، يمكنك التحول إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة. ولكن يجب تقديم الإخطار قبل 31 ديسمبر للشخص المنتهية ولايته. يمكنك التبديل من UTII إلى "المبسط" من بداية الشهر، حيث يتم إلغاء التزام المؤسسة بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. هذا مكتوب في الفقرة 2 من الفن. 346.13 قانون الضرائب.
بالمناسبة، يتم تقديم الإخطار أيضًا إلى السلطة المختصة في غضون 30 يومًا تقويميًا من انتهاء الالتزام سيئ السمعة. عندما تتم الموافقة على النقل من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، سيتم إعطاء الشخص وثيقة مقابلة تؤكد هذه الحقيقة.
المدفوعات القياسية
قبل الخوض في هذا الموضوع، أود أن أتحدث عنه المدفوعات الثابتةالملكية الفكرية.
بغض النظر عن نوع المؤسسة التي فتحها الشخص وما إذا كان سيمارس العمل على الإطلاق، فإنه ملزم بدفع اشتراكات في نظام التأمين الصحي والمعاشات التقاعدية الإلزامي. اليوم، هذه الضريبة الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط تساوي مبلغ 27990 روبل. اتضح كمية صغيرة- 1950 روبل شهريًا تذهب إلى صندوق تأمين التقاعد و 382.5 روبل إلى الصندوق الطبي.
جدير بالذكر أنه اعتباراً من العام الحالي 2017 الاتحادي خدمة الضرائب. لقد حدث هذا من قبل - حتى عام 2010. ثم، لمدة سبع سنوات، كان على رواد الأعمال تحويل الأموال إلى الاجتماعية و تأمين صحيوكذلك في صندوق التقاعد (المعاش التقاعدي).
ولكن الآن عادت المعايير السابقة. أنت الآن بحاجة إلى دفع ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط وفقًا لـ KBK. رموز تصنيف الميزانيةيمكنك أخذها مع بقية التفاصيل في مكتب التفتيش في عنوان التسجيل الخاص بك.
هذه المدفوعات مطلوبة. رائد الأعمال هو صاحب عمل (نظريًا، حتى لو فتح مؤسسة للعرض) وفردًا. لذا فمن واجبه أن يعول نفسه تأمين صحيفيسقط عليه المعاش .
ماذا يجب أن تعرف؟
لذا، تحدثنا أعلاه بإيجاز عن الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. ولكن هذا ليس كل شيء معلومات مفيدةبخصوص هذا الموضوع.
كثير من الناس، كما ذكرنا سابقًا، يفتحون رواد الأعمال الفرديين بهذه الطريقة - من أجل إضفاء الطابع الرسمي على عملهم بطريقة أو بأخرى. وبناء على ذلك، فإنهم لا يقومون بأي أنشطة. أي أنهم لا يحققون ربحًا. وهم يعتقدون أنهم لا يتعين عليهم دفع ضريبة واحدة في ظل النظام الضريبي المبسط. وهو بالطبع مفهوم خاطئ.
كل شخص مسجل فيه سجل الدولةيجب على رجل الأعمال الفردي أن يدفع ثمن ذلك. لحالتك كرجل أعمال فردي. وتفترض الدولة أن لديها أسباباً للقيام بذلك. ولا شيء يمنعه من التوقف عن نشاطه بسبب قلة الدخل وإلغاء تسجيل نفسه.
لذا فإن رجل الأعمال الفردي ملزم بدفع دفعات ثابتة. وهناك قانون مماثل. الفيدرالية محكمة التحكيممن الاتحاد الروسي في تعريف 09.12.13 رقم VAS-17276/13 يقال أن الالتزام بالمساهمة في الصناديق المدرجةتنشأ المدفوعات الثابتة لرجل الأعمال في اللحظة التي يكتسب فيها هذه الحالة. وهذا لا علاقة له بالممارسة الفعلية للأنشطة، وكذلك استلام الدخل.
من المهم أيضًا ملاحظة الابتكار الذي حدث في عام 2014. إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال علامة 300000 روبل، فسيتعين عليه دفع واحد في المائة إضافي من المبلغ إلى صندوق التقاعد. لذلك، هناك حوالي 23400 روبل - 1950 كل شهر. لكن! لنفترض أن الدخل السنوي لرجل الأعمال يبلغ خمسة ملايين روبل. ثم سيتعين عليه دفع 50000 روبل أخرى لصندوق المعاشات التقاعدية.
الحالات التي لا يتعين عليك فيها الدفع
ومن الجدير بالذكر أن دفع ضريبة واحدة ليس مطلوبًا دائمًا. يأكل فترات السماح، والتي لا يتعين على رائد الأعمال خلالها تقديم مساهمات سيئة السمعة.
للتعرف على هذه المعلومات بمزيد من التفاصيل، ما عليك سوى الرجوع إلى المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تقول أن رواد الأعمال الأفراد قد لا يدفعون المساهمات الثابتة، إذا لم يقوموا بأنشطة تتعلق بما يلي:
- تمرير الخدمة العسكريةفي مكالمة.
- رعاية طفل أقل من 1.5 سنة أو شخص معاق من المجموعة الأولى أو شخص مسن يزيد عمره عن 80 سنة.
- العيش في الخارج مع الزوج الذي تم إرساله إلى بعثة دبلوماسية أو قنصلية الاتحاد الروسي (الاسترخاء في هذه الحالة صالح لمدة لا تزيد عن خمس سنوات).
من المهم أن نذكر فارق بسيط واحد. إذا كان لرجل الأعمال الحق في أي فوائد، لكنه لا يزال يستمر في تلقي الدخل من أنشطته، فإن معدل الضريبة الموحد يظل دون تغيير، ولا يتم إلغاء الالتزام بدفعه.
النظام الضريبي المبسط 6%
هناك نوعان من "المبسطة" لأصحاب المشاريع الفردية. الأول هو النظام الضريبي المبسط 6%. الحالة التي يكون فيها موضوع الضريبة هو دخل المؤسسة.
المبدأ بسيط. القاعدة الضريبية، وهو الدخل، مضروبا بنسبة 6٪. يتم خصم السلف التي دفعها صاحب المشروع بالفعل لهذا العام من المبلغ المستلم.
بسبب المزايا واشتراكات التأمين المدفوعة لموظفي المنظمة، يمكن تخفيض الضريبة بمقدار النصف. لكن! يتم تخفيض القاعدة فقط من خلال السلف التي يدفعها صاحب المشروع في وقت التسوية. ويمكن إعطاء مثال بسيط. إذا قام رجل أعمال بتحويل المساهمات لشهر ديسمبر 2017 في يناير 2018، فسوف يقلل من المبلغ المحصل للفترة الماضية. لكنها لن تؤثر على ضريبة 2018.
لفهم كيفية حساب الضريبة، يجدر النظر في المؤسسة الخيالية Tekhnika LLC، التي تبيع الهواتف. لنفترض أنه من بداية يونيو إلى نهاية أغسطس، باعت الشركة سلعًا بقيمة 3500000 روبل. حساب الدفعة المقدمة لهذا الربع: 3500000 * 0.06 = 210000 روبل.
ويمكن تخفيض هذا المبلغ بمقدار أقساط التأمين المدفوعة. توظف شركة Tekhnika LLC 15 شخصًا، يحصل كل منهم على راتب قدره 45000 روبل. الحساب: 45000 × 15 = 675000 فرك. ومن هذا المبلغ حولت الشركة مساهمات في الصناديق بلغت 30% منه. يتم صرف 202.500 روبل روسي شهريًا. أي لكل ربع - 607500 روبل. يمكنك أن ترى أن مبلغ الاشتراكات أكبر من الدفعة المقدمة. ومع ذلك، لا يمكن تخفيض "الدفع المسبق للضريبة" إلا بنسبة 50٪. وبالتالي يتم الحصول على ما يلي: 210.000 × 0.5 = 105000 روبل. وهذا هو مبلغ الدفعة المقدمة التي يجب على الشركة دفعها قبل نهاية الربع.
نظام ضريبي مبسط من 5 إلى 15%: تفاصيل
وهذا هو النوع الثاني من "التبسيط". موضوع الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط في هذه الحالة هو الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات. قد تحدد القوانين الإقليمية معدلًا مخفضًا متباينًا (من 5٪)، لكن المؤشر الأساسي هو 15٪.
من حيث التوقيت، كل شيء هو نفسه. كل ربع يدفع الشخص للميزانية دفعه مقدمه. لكن الأعمال لا تسير دائمًا بشكل جيد، وفي بعض الأحيان تتجاوز النفقات الدخل. ولكن لا يزال يتعين عليك دفع الضرائب. سيكون الحد الأدنى. ويتم احتسابه على جميع الإيرادات المستلمة خلال العام بمعدل 1 بالمائة.
ببساطة، في نهاية العام، يحسب رجل الأعمال الضريبة بالطريقة المعتادة، بالإضافة إلى الحد الأدنى. وبعد ذلك تتم مقارنة المبالغ. الشخص الذي يتبين أنه أكبر يتم دفعه في الميزانية.
لفهم الإيصالات التي تعتبر دخلاً بموجب القانون، عليك الرجوع إلى المادتين 249 و250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهي مدرجة هناك القائمة الكاملة. بشكل عام، فإن استخدام نظام ضريبي مبسط يعني الحفاظ عليه المحاسبة النقديةأموال. أي أن الأموال المستلمة في حساب مصرفي مسجل لدى المؤسسة تؤخذ في الاعتبار.
قائمة النفقات بدورها محددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل تكاليف شراء الأصول الملموسة والأصول الثابتة ودفع أقساط التأمين والرواتب والإيجار وما إلى ذلك. ويتم فحص كافة النفقات من قبل ممثلي الجهات المختصة لتحديد مدى جدواها. وبطبيعة الحال، يجب أن ترتبط كل عملية استحواذ بشكل مباشر بأنشطة المؤسسة وأن يتم توثيقها. ولذلك، فإن محاسبة رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أمر إلزامي.
حساب النظام الضريبي المبسط 15%
باستخدام مثال، يجدر بنا أن نفهم كيفية حساب الضريبة في ظل هذا النظام. يبدو الشكل "المبسط" لـ "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر تعقيدًا بعض الشيء. وفيما يلي جدول يوضح الحركة الافتراضية لأموال شركة Tekhnika LLC الوهمية المذكورة أعلاه.
يتم أخذ الأرقام كمثال. وإليك كيفية حساب مبلغ الضريبة في هذه الحالة بالطريقة "المبسطة": (14450000 - 8250000) × 15٪ = 930000 روبل.
يتم تحديد الحد الأدنى بدوره بهذه الصيغة: 14450000 × 1٪ = 144500 روبل. ويمكنك أن ترى أن مبلغ الضريبة "القياسية" أعلى. وفقا لذلك، سوف تضطر إلى دفعها. كل ما تحتاجه هو طرح الدفعات المقدمة: 930.000 - 485.000 = 445.000 روبل. وسيتم دفع هذا المبلغ في نهاية العام.
محاسبة
يجب أن ينعكس كل ما يتعلق باستلام الأموال في حساب رائد الأعمال الفردي وإنفاقه في الوثائق. يفضل العديد من الأشخاص عدم الاهتمام بهذه المشكلة، والاقتصار على ملء دفتر الحسابات (سواء ورقيًا أو إلكترونيًا). علاوة على ذلك، يسمح بذلك برسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وفقا لذلك، لا يتعين على رجل الأعمال الاحتفاظ بالحسابات إذا كان هو نفسه مسؤولا عن الحفاظ على KUDiR. بشكل عام، لديه خيار هنا.
ولكن على الرغم من أن المحاسبة لأصحاب المشاريع الفردية ليست ضرورية، إقرار ضريبيلا أحد ألغى. أوراق الموظفين والبنوك و المستندات النقدية- كل هذا يحتاج إلى جمعه لمزيد من العرض على التفتيش. إذا كان هناك أي تناقض بين الضريبة المدفوعة والدخل المستلم (بعبارة أخرى، دفع أقل من اللازم)، فقد يتم فرض غرامة على رواد الأعمال الأفراد أو حتى إيقاف أنشطتهم بالقوة.
ومع ذلك، كما ذكرنا سابقًا، فإن النظام الضريبي المبسط هو نظام مبسط. والمحاسبة أيضًا ليست صعبة بشكل خاص. وفي هذه الحالة ستكون البيانات التالية كافية:
- ورقة التوازن.
- قوائم الدخل.
- المرفقات (تقرير عن التغيرات في رأس المال، الاستخدام المقصودالأموال، حول حركة الأموال، وما إلى ذلك).
في هذه الحالة، يمكن تجنب التفاصيل. يكفي الإشارة فقط إلى أهم المعلومات حول حركة الأموال. هذا مسموح به بموجب البند 6 من أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
تصريح
حسنًا، لقد قيل الكثير أعلاه حول كيفية حساب الضريبة الواحدة، ولمن يجب أن تدفع، وكذلك كيفية إجراء المحاسبة. الآن بضع كلمات حول الموضوع المتعلق بعملية إعداد التقارير.
في حالة إعلان USNيتم تأجيرها مرة واحدة في السنة. هذا العام، كان على رواد الأعمال الأفراد القيام بذلك بحلول 30 أبريل، LLC - بحلول 31 مارس. في العام المقبل، 2018، ستتغير المواعيد النهائية لتقديم التقارير قليلاً (كل هذا يتوقف على الأيام التي تقع فيها عطلة نهاية الأسبوع).
يتم ملء الإعلان في النموذج المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016. يمكنك تقديمه بأي من الطرق الثلاث:
- اتصل بخدمة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثل.
- إرسال الوثيقة عن طريق البريد.
- الإرسال عبر خدمة متخصصة إلكترونياً عبر الإنترنت.
ماذا عن الحشو؟ هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. إذا لم تكن هناك بيانات في أوراق الإقرار، فلا داعي لإدراجها في الوثيقة. ليست هناك حاجة لترك الخلايا الفارغة - حيث يتم وضع شرطات فيها. تتم الإشارة إلى جميع البيانات المالية تقريبًا إلى أقرب روبل، ويتم ترقيم الصفحات (001، 002، وما إلى ذلك). لا ينبغي أن يكون هناك تصحيحات. ومن غير المقبول أيضًا ربط أوراق الإقرار ببعضها البعض، لأن ذلك يؤدي إلى خطر إتلاف الورقة.
ملء في الواقع من هذه الوثيقةليس من الصعب. تم تسجيل جميع النقاط فيه، وكدليل، يمكنك أن تأخذ مثالاً واضحًا يسهل العثور عليه إما في خدمة الضرائب الفيدرالية أو على أحد موارد الإنترنت.
الشيء الأكثر أهمية هو أن تتذكر المواعيد النهائية لتقديم التقارير. إذا تأخر رجل الأعمال عن ذلك، فإنه يواجه غرامة قدرها 5٪ من الضريبة في الشهر الأول، ولكن في الأشهر اللاحقة يمكن زيادتها إلى 30٪.
تقديم التقارير صفر
أثناء الحديث عن الضرائب والضريبة الواحدة، يجدر أيضًا إيلاء القليل من الاهتمام للحالات التي سبق ذكرها بإيجاز أعلاه.
لنفترض أن IP مفتوح للعرض. يدفع رجل الأعمال بانتظام رسومًا ثابتة. لكن ليس لديه ربح - فهل من الضروري إذن تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟ نعم هذا مطلوب. وتسمى هذه الوثيقة بالإعلان الصفري.
يتم أخذ نفس النموذج. وينبغي إيلاء الاهتمام الرئيسي لملء القسم 2.1.1. في السطر رقم 102 تحتاج إلى الإشارة إلى الرقم "2". وهذا يعني أن رجل الأعمال ليس لديه الموظفين المعينينولا يدفع مكافأة للأفراد. وفي السطر رقم 133 تم إدخال الرقم "0". لا دخل - لا ضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط.
السطر رقم 143 يشير أيضًا إلى الصفر. على الرغم من أنها مخصصة لأقساط التأمين سيئة السمعة التي يدفعها كل رجل أعمال فردي كليا. في هذه المرحلة، يرتكب العديد من الأشخاص أخطاء عند وضع رقم مختلف. ولكن بالنسبة لأولئك الذين يملأون النموذج "صفر"، فإن المتطلبات هي نفسها تمامًا.
ماذا يمكنك أن تقول عن الفقرات المتعلقة بالتقارير المالية؟ في المربعات التي يشار فيها عادة إلى المبلغ، تتم إضافة شرطات.
خلاف ذلك، لا توجد مطبات. بعد ملء المستند، تحتاج إلى طباعته في نسختين وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المحدد. سيأخذ المفتش تصريحًا واحدًا كتقرير، ويضع ختمًا وتاريخًا وتوقيعًا على الآخر ويعيده إلى صاحب المشروع.
وثائق لإعداد التقارير الكاملة
وبطبيعة الحال، فإن الإعلان ليس هو الشيء الوحيد الذي يجب تقديمه إلى رجل الضرائب. قائمة الوثائق الأخرى مثيرة للإعجاب للغاية. وفي ختام الموضوع أود أن ألفت انتباهه.
إذا لم يكن لدى رجل الأعمال العمال المستأجرين، فإليك ما يحتاج إلى إعداده أيضًا:
- تقرير الى الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة.
- إعلان ضريبة القيمة المضافة.إذا قام رجل الأعمال الفردي بواجبات الوكيل، فيجب تسليمه في نهاية كل ربع سنة.
- مجلة المحاسبة للفواتير الصادرة والمستلمة.إذا تم تنفيذ الإجراءات المتعلقة بهم من قبل رجل الأعمال لصالح شخص آخر، فيجب أيضًا تقديم الوثيقة كل ثلاثة أشهر.
- إخطار دافع الرسوم.ولكن هذا هو الحال إذا كان الشخص يقوم بأنشطة تجارية. هذا البند إقليمي.
إذا قام رجل أعمال بتعيين أشخاص ضمن موظفيه، فستكون قائمة المستندات أكثر إثارة للإعجاب. سوف تحتاج إلى تقديم شكل SZV-M، RSV-1 و4-FSS، 6-NDFL و2-NDFL، الرقم المتوسط، تقرير إلى Goskomstat. وإلى جانب هذا، هناك أيضًا تقارير يجب تقديمها إلى صندوق التأمين الاجتماعي.
كما ترون، سيتعين على كل شخص يقرر بدء أعماله التجارية الخاصة أن يخوض في عدد كبير من الفروق الدقيقة. ولكن ليس كل شيء معقدًا كما قد يبدو بعيدًا عن العادة.
أود أيضًا أن أقول بضع كلمات فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط القائم على براءة الاختراع. يفكر العديد من رواد الأعمال في الاستفادة من فرصة دفع الضرائب من خلال الاسترداد. لكن الحقيقة هي أن هذا مستحيل. لأن إعادة شراء براءة الاختراع هي في الواقع آلية قانونية لـ UTII. لكن النظام الضريبي المبسط مختلف تماما.
وفي الختام، لا بد من القول إن النظام الضريبي المبسط هو حقا النظام الأبسط والأكثر قابلية للفهم. إنها جيدة على الأقل بسبب القوائم الماليةيجب تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة فقط في السنة. وبنفس UTII يجب تجميعه مرة كل ثلاثة أشهر. لذلك، إذا كنت تريد أن تجعل حياتك أسهل قليلاً عند تنظيم عمل تجاري، فيجب عليك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط.
