uy > Rusfinance banki > Balansdagi moliyaviy investitsiyalar nima. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi - nima uchun va qanday rasmiylashtirish kerak? Moliyaviy qo'yilmalarning optimal qiymati va tuzilishi


Balansdagi moliyaviy investitsiyalar nima. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi - nima uchun va qanday rasmiylashtirish kerak? Moliyaviy qo'yilmalarning optimal qiymati va tuzilishi




- bankning yozma depozit sertifikatining omonat summasini tasdiqlovchi qimmatli qog'oz Pul.

Moliyaviy investitsiyalar turlari va ularni baholash

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin bozorni chuqur tahlil qilish kerak moliyaviy aktivlar bu tanlovni rag'batlantiradi eng yaxshi variant investitsiyalarning ishonchliligi va rentabelligini ta'minlash.

Moliyaviy investitsiyalar - boshqa tashkilotlarga investitsiyalar va qimmatli qog'ozlar, sotib olish xarajatlari; rossiya hududida va chet elda qarzga olingan mablag'lar; kredit tashkilotlaridagi depozitlar; Debitor qarzdorlik da'vo qilish huquqini o'tkazish asosida olingan va hokazo.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ga muvofiq tashkilotning moliyaviy investitsiyalari buxgalteriya hisobi uchun quyidagi aktivlarni o'z ichiga olishi kerak: davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari, unda sana va qiymati ko'rsatilgan. sotib olish belgilangan (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi omonatlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar doirasida oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari ham hisobga olinadi (12.1-jadval).

Moliyaviy investitsiyalar tarkibi

Qabul qilish uchun buxgalteriya hisobi aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida quyidagi shartlarni bir marta bajarish zarur:
  • tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
  • tashkilotga o'tish moliyaviy risklar moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);
  • kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish (moliyaviy investitsiyani sotish (to'lash) narxi va uni sotib olish o'rtasidagi farq shaklida) iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati narx, uni almashtirish natijasida, tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor qiymatining oshishi va boshqalar).
Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kirmaydi:
  • o'z aktsiyalari, sotib olingan aktsiyadorlik jamiyati keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan;
  • sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda (agar ular uchun to'lovchi xaridorning o'zi bo'lsa, ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sifatida) oluvchi tashkilot tomonidan chiqarilgan va tashkilot - sotuvchi tomonidan olingan veksellar. ;
  • daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari, ya'ni asosiy vositalar, tovar-moddiy boyliklar kabi moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar. , va nomoddiy aktivlar moliyaviy investitsiyalar emas;
  • oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish birligi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatlanishi ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo'yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va ishlatish tartibiga ko'ra, moliyaviy qo'yilmalar birligi ketma-ket, partiyali va boshqalar, bir hil moliyaviy qo'yilmalar to'plami bo'lishi mumkin.

Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning buxgalteriya hisobi bo'linmalari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, tashkilot ishtirokchisi bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar va boshqalar) to'g'risida ma'lumot berish uchun moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini yuritadi.

Tashkilotlar moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini yuritishi kerak. Tashkilot analitik buxgalteriya hisobida tashkilotning moliyaviy investitsiyalari, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) kontekstida qo'shimcha ma'lumotlarni shakllantirishi mumkin.

PBU 19/02 ning 6-bandida bu holda qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi qanday ma'lumotlar oshkor etilishi kerakligi aniq ko'rsatilgan. Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va analitik hisobda boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari uchun kamida quyidagi ma'lumotlar shakllantirilishi kerak: emitentning nomi va nomi. xavfsizlik, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narx, sotib olish narxi, qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf etish sanasi, saqlash joyi. Baholash xususiyatlari va qo'shimcha oshkor qilish qoidalari moliyaviy hisobotlar qaram xo'jalik jamiyatlariga moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlar alohida belgilanadi normativ akt buxgalteriya hisobi bo'yicha.

Moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish va dastlabki baholash

Ga muvofiq Fuqarolik kodeksi RF qimmatli qog'ozlari tashkilotning ko'char mulki hisoblanadi. Boshqa har qanday mulk singari, ular buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun majburiy pul baholanishi kerak. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinganda ikki guruhga bo'linadi: ular uchun joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin va buni amalga oshirish mumkin emas. Birinchi guruhga kotirovka qilingan qimmatli qog'ozlar, aktsiyalar (agar muassis bo'lsa o'zaro fond ularning narxini muntazam ravishda e'lon qiladi), shuningdek, boshqa moliyaviy investitsiyalar, hozirgi qiymat qaysilari hujjatlashtirilgan. Bunday holda, moliyaviy qo'yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi.

Boshqa tashkilotlardan haq evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) tashkilotning ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlari miqdoridir. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida).

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:
  • sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalar;
  • ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlar uchun xarajatlar undiriladi. moliyaviy natijalar tijorat tashkiloti(operatsion xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
  • vositachi tashkilotga yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
  • moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Kirilmagan haqiqiy xarajatlar moliyaviy investitsiyalar, umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlarni sotib olish uchun, moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan hollar bundan mustasno.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar rublda xorijiy valyutadagi summaga ekvivalent miqdorda to'lov amalga oshirilganda yuzaga keladigan farqlarni hisobga olgan holda (kamaytirish yoki ko'paytirish) mumkin. pul birliklari), aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilishdan oldin.

Agar qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish uchun xarajatlar miqdori (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summadan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot bunday huquqqa ega. bunday xarajatlarni tashkilotning boshqa operatsion xarajatlari sifatida tan olish, shu jumladan hisobot davri unda ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan.

Tashkilotning ustav (zaxira) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati ularning qiymati sifatida tan olinadi pul qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilotning ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan.

Tashkilot tomonidan ta'sischilar yoki boshqa tashkilotlar va shaxslardan bepul olingan qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati:

  • ularning oqimi bozor narxi buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada. Mazkur Nizomning maqsadlari uchun qimmatli qog‘ozlarning joriy bozor qiymati deganda qimmatli qog‘ozlar bozorida savdoni tashkil qiluvchi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan ularning bozor bahosi tushuniladi;
  • olingan qimmatli qog‘ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada ularni sotish natijasida olinishi mumkin bo‘lgan pul summasi - qimmatli qog‘ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan bozor bahosi hisoblanmaydigan qimmatli qog‘ozlar uchun.

Pul bo'lmagan shaklda majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati hisoblanadi. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlar, taqqoslanadigan sharoitlarda, odatda, shunga o'xshash aktivlar uchun haq olinadigan narx bo'yicha baholanadi.

Agar tashkilot tomonidan topshirilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan mablag'lar bo'yicha majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. o'xshash moliyaviy investitsiyalar o'xshash sharoitlarda sotib olinadi.

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissasi hisobiga amalga oshirilgan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati ularning oddiy sheriklik shartnomasida sheriklar tomonidan kelishilgan pul qiymati hisoblanadi.

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, sotib olinganda qiymati xorijiy valyutada belgilanadi, qayta hisoblash yo'li bilan rublda aniqlanadi. xorijiy valyuta kurs bo'yicha Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, ular buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab kuchga kiradi.

Mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqi asosida tashkilotga tegishli bo'lmagan, lekin shartnoma shartlariga muvofiq foydalanishda yoki tasarrufida bo'lgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi. kelishuv.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang'ich qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Qoidalarda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

Keyinchalik baholash maqsadida moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: joriy bozor qiymati ushbu Qoidalarda belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar. .

Joriy bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda ularning oldingi hisobot sanasi uchun bahosini tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi. Ushbu tuzatish har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin.

Hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (operatsion daromad yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromad yoki notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobiga muvofiq xarajatlari.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo'yicha aks ettirilishi kerak.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomga va PBU 15/01 "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va buxgalteriya hisobi" reglamentiga muvofiq hisobga olinadi. Ularga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari".

Moliyaviy investitsiyalarning asosiy tarkibiy qismlaridan biri qimmatli qog'ozlardir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq muomalada bo'lish uchun fond bozori Rossiyaga quyidagi turdagi qimmatli qog'ozlar ruxsat etiladi: davlat obligatsiyalari, obligatsiyalar, veksellar, cheklar, depozit va jamg'arma sertifikatlari, bank ishi jamg'arma kitoblari taqdim qiluvchi, bitta va qoʻsh ombor guvohnomalari (va ularning har bir qismi), konosamentlar, aktsiyalar, xususiylashtirish qimmatli qogʻozlari, uy-joy sertifikatlari, shuningdek hosilaviy qimmatli qogʻozlar – optsion sertifikatlari.

Barcha qimmatli qog'ozlar majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak. Ularning yo'qligi yoki nomuvofiqligi ular orqali tuzilgan bitimning haqiqiy emasligiga olib keladi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish

Qimmatli qog'ozlarni haq evaziga sotib olishda ularning dastlabki qiymatiga quyidagilar kiradi:
  • sotuvchiga to'langan summalar;
  • ushbu qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlarining narxi;
  • vositachilarga haq to'lash;
  • qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Ushbu ro'yxatga qimmatli qog'ozlarni sotib olish uchun olingan kreditlar bo'yicha foizlar kiritilmagan (Moliya vazirligining 1997 yil 15 yanvardagi 2-son buyrug'ining 3.2-bandi). 2003 yil 1 yanvardan boshlab bunday kreditlar bo'yicha foizlar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" balans schyotida hisobga olingan moliyaviy qo'yilmalar (qimmatli qog'ozlar) qiymatini oshirmaydi. Ularga murojaat qilish kerak operatsion xarajatlar(91/2 «Boshqa xarajatlar» subschyoti).

Faqatgina istisno, kompaniya olingan kreditni avans to'lash uchun ishlatgan holdir. Keyin debitorlik qarzlarini foizlar miqdoriga ko'paytirish kerak (15-modda PBU15/01). Lekin bu hujjatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin bajarilishi kerak. Shuningdek, qimmatli qog'ozlarni sotib olish xarajatlari hisobga olinmaydi umumiy joriy xarajatlar(agar ular ushbu xarid bilan bevosita bog'liq bo'lmasa).

Misol. Tashkilot uchinchi shaxsning 100 ta obligatsiyalarini sotib oldi. Har bir obligatsiyaning narxi 450 rublni tashkil qiladi. Brokerlik komissiyasi 540 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 90 rubl).

Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

  • 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. - brokerlik xizmatlariga QQSni aks ettiradi;
  • 58/2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" hisobvarag'ining debeti, 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 45 450 rubl. (45 000+
    + 540 - 90) - obligatsiyalar balansga yoziladi.

Ga muvofiq soliq kodeksi RF qimmatli qog'ozlari QQSga tortilmaydi, shuning uchun ularga kiritilgan QQSni aks ettirish shart emas.

Sotish-sotib olish shartnomasida qimmatli qog'ozlar (shuningdek, ularni sotib olish bo'yicha xizmatlar) xaridor pul o'tkazgan kundagi valyuta kursi bo'yicha rublda to'lanishi nazarda tutilishi mumkin. Bunday vaziyatda sotib olish narxi so'm farqlari miqdoriga moslashtiriladi (ko'tariladi yoki kamayadi). To'g'ri, bu faqat hujjatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin amalga oshirilishi mumkin.

Qoida tariqasida, sotib olish xarajatlarining katta qismi bevosita qimmatli qog'ozlar narxidir. Agar qolgan barcha xarajatlarning ulushi sotuvchiga to'langan summalarning 5% dan oshmasa, ular operatsion xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Misol. Oldingi misoldagi shartdan foydalanamiz.

Obligatsiyalarni sotib olish uchun boshqa xarajatlar 1% (540 rubl - 90 rubl) / 45 000 rublni tashkil etdi, bu 5% dan kam. Shuning uchun buxgalter ularni 58/2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" subschyotida yoki 91/2 "Boshqa xarajatlar" subschyotida hisobga olishi mumkin. Ikkinchi holda, siz simlarni o'rnatishingiz kerak:

  • 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti, 51-schyotning krediti. Hisob-kitob hisoblari"- 45 000 rubl (100 dona * 450 rubl) - obligatsiyalarni to'lash uchun pul o'tkazildi;
  • 76-sonli «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti, 51-«Hisob-kitob hisobvaraqlari» schyotining krediti - 540 rubl. — brokerlik kompaniyasiga to‘langan haq;
  • 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. - brokerlik xizmatlariga QQSni aks ettiradi.

Moliyaviy investitsiyalar amalga oshirilishi shartlariga qarab 2 turga bo'linadi: uzoq muddatli va qisqa muddatli.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarni qaytarish muddati 1 yildan oshadi. Bunday investitsiyalar qatoriga boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo‘shilgan badallar, shu jumladan aktsiyalarni, foizli obligatsiyalarni sotib olish va kreditlar berish uchun chet eldagi xarajatlar kiradi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarni qaytarish yoki qaytarish muddati 1 yildan oshmaydi. Ushbu turdagi moliyaviy investitsiyalar, shuningdek, bir yildan ortiq daromad olish niyatisiz to'lash muddati belgilanmagan qimmatli qog'ozlarga investitsiyalarni ham o'z ichiga oladi.

Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish uchun 58 "Moliyaviy qo'yilmalar" schyoti mo'ljallangan.

Kreditlarni kreditlar hisobvaraqlarida hisobga olish tartibi quyidagicha:

boshqa tashkilotga qarzga o'tkazilgan pul miqdorini aks ettirish:
  • 58/3 "Berilgan kreditlar" schyotining debeti,
  • 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining krediti;
berilgan kredit bo'yicha foizlarni hisoblash:
  • 76-schyotning debeti "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar,
  • 99 «Foyda va zarar» schyotining krediti;
kredit bo'yicha foizlarni to'lash:
  • 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti.

Qabul qiluvchi partiya qarz mablag'lari, byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashga majburdir.

Qabul qilingan kreditlarni to'lashda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:

  • 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining debeti;
  • 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining krediti.

Moliyaviy investitsiyalar - bu investitsiyalar, tashkilotning turli aktivlarga qo'shgan hissasi, qimmatli qog'ozlar bozori vositalari. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uzoq to'lov muddatini o'z ichiga oladi va kelajakda daromadlarni jalb qilishga qaratilgan. Bunday investitsiyalarning kontseptsiyasi va asosiy xususiyatlarini ko'rib chiqing.

Moliyaviy investitsiyalar

Moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi aktivlarni o'z ichiga oladi:

  • bilan qimmatli qog'ozlar muddatlari va sotib olish qiymati;
  • boshqa korxona va tashkilotlarning kapitaliga badallar;
  • berilgan kreditlar (foizsiz) va depozitlar;
  • sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Bunday investitsiyalar quyidagi mezonlarga javob berishi kerak:

  • hujjatli dalillarning mavjudligi;
  • bunday investitsiyalardan moliyaviy tavakkalchiliklarni o'z zimmasiga olish;
  • foyda olishga e'tibor qaratish.

Buxgalteriya hisobi uzoq muddatli investitsiyalar moliyaviy qo‘yilmalar esa 58 «Moliyaviy qo‘yilmalar» schyotida yuritiladi. Ularga quyidagilar kirmaydi:

  • korxonaning o'z aktsiyalarini bekor qilish yoki keyinchalik sotish uchun sotib olingan;
  • sotish va xizmatlar ko'rsatish huquqiy munosabatlarida chiqarilgan veksellar;
  • haq evaziga ijaraga olingan mulkka investitsiyalar;
  • zargarlik buyumlari, rasmlar va boshqalar, agar ularni sotib olish korxonaning normal faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa;
  • Asosiy vositalar;
  • inventarizatsiya;
  • nomoddiy aktivlar.

Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Buxgalteriya hisobi uchun investitsion investitsiyalar korxonalar qisqa muddatli va uzoq muddatliga bo'linadi.

Moliyaviy hisobotning maqsadlari uchun balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar 1170-qatorda qisqa muddatlilar 1240-satrda aks ettirilgan.

Qisqa muddatli investitsiyalar deganda bir yilgacha bo'lgan muddatga investitsiyalar tushuniladi. Tashkilot mablag'lari qo'yilgan aktivlar boshqa korxona va tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari bo'lishi mumkin, muddatli depozit hisobvaraqlari bo'yicha moliyalashtiriladi. kredit tashkilotlari va hokazo. Bunday aktivlar eng oson sotiladigan aktivlar sifatida tavsiflanadi.

Aksincha, balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar bir yildan ortiq muddatga qo'yilgan investitsiyalardir. Bular, masalan:

  • baham ko'ring boshqa tashkilotlarning kapitalida;
  • boshqa tashkilotlarga kreditlar berish;
  • uzoq muddatga ega bo'lgan qimmatli qog'ozlarni (aksiya, obligatsiyalar va boshqalar) sotib olish.

Ular xavfli, chunki uzoq muddatli strategik istiqbolni talab qiladi. Masalan, bunday investitsiyalarning maqsadi natijada yirik korxonaning nazorat paketini olish bo'lishi mumkin.

Moliyaviy qo‘yilmalar balansda ham uzoq muddatli, ham qisqa muddatli aktivlarni aks ettirganligi sababli 59-“Moliyaviy qo‘yilmalarning amortizatsiya zaxiralari” schyoti bo‘yicha analitik hisob tuziladi. Bunday zaxira yaratilgan investitsiyalarning qiymati tegishli zaxiralarni olib tashlagan holda balansga to'g'ri keladi.

Moliyaviy investitsiyalar joriy bozor qiymati aniqlanishi kerak bo'lgan aktivlarga va bunday qiymati aniqlanmagan investitsiyalarga bo'linishi mumkin. Balansdagi uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar aktivlar yoki passivlarga bo'linmaydi. Ularning barchasi aktiv sifatida tasniflanishi kerak.

Va agar ba'zi aktivlar bozorda sotilsa, boshqalari yo'q. OSMda sotilmaganlar hisobot sanasida tarixiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Ular uchun zarurat ko'zda tutilgan:

  • amortizatsiyani nazorat qilish;
  • qadrsizlanish uchun zaxira yaratish.

OSMda muomalada bo'lgan investitsiyalar joriy bozor qiymati bo'yicha tegishli yil oxirida hisobga olinadi va hisobot beriladi. U oldingi hisobot sanasida aniqlangan qiymatni tuzatish orqali aniqlanadi.

1170 va 1240 qatorlarda ko'rsatilgan korxona aktivlari balanslar varaqasi. Savolga: "Qanday aktivlar moliyaviy investitsiyalardir? Biz birgalikda javob beramiz.

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va tasnifi ikkita asosiy qismda ochib berilgan qonun hujjatlari: 19/02-sonli RASda (I bo'limning 3-bandi) va "Buxgalteriya hisobini yuritish to'g'risidagi nizom ..." tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda BU to'g'risidagi nizom deb yuritiladi) (43-band).

19/02-son PBUning 2-bandi bir vaqtning o'zida bajarilishi aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflash imkonini beradigan shartlarni belgilaydi. Bu shartlar:

  1. Moliyaviy investitsiyalarga egalik qilish.
  2. Kelajakdagi iqtisodiy foydalarni bashorat qilish. Bu foyda foizlar, dividendlar, sotib olish bahosi bilan keyingi sotish bahosi o‘rtasidagi farq natijasida aktiv qiymatining oshishi yoki joriy bozor bahosining oshishi natijasida olinishi mumkin.
  3. Investorga (xaridorga) moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq risklarni o'tkazish: likvidlikni pasaytirish xavfi; emitent yoki qarzdor tashkilotning to'lov qobiliyatini yo'qotish xavfi; aktivlar qiymatining salbiy o'zgarishi xavfi.

Moliyaviy investitsiyalar qanday aktivlarga kiradi?

Moliyaviy investitsiyalar ob'ektlari qatoriga quyidagi aktivlar kiradi:

  • qimmat baho qog'ozlar;
  • obligatsiyalar to'lash muddati va qiymatiga ega bo'lgan qimmatli qog'ozlar shaklida;
  • investitsiyalar ustav kapitali boshqa yuridik shaxslar, shu jumladan sho'ba va turdosh korxonalar;
  • banklar va kredit tashkilotlaridagi depozitlar;
  • da'vo huquqini o'tkazish sharti bilan olingan debitorlik qarzlari;
  • oddiy sheriklik shartnomalari bo'yicha ishtirokchilarning badallari;
  • ularni moliyaviy investitsiyalar sifatida tan olish shartlariga javob beradigan boshqa aktivlar (19/02-son PBUning 1-2-bandlari, 3-bandi).

Shunday qilib, moliyaviy investitsiyalar hisoblanadi korxonaning moliyaviy faoliyati samaradorligini oshirish uchun foydalaniladigan aktivlar. Bunday aktivlarni to'g'ri tasarruf etish mavjud korxonalar uchun qo'shimcha daromad keltiradi moliyaviy faoliyat asosiysi emas.

Quyidagi mulk turlari moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi

Iqtisodiy ma'noda moliyaviy investitsiyalarga o'xshash mulk mavjud, ammo ulardan biri emas. Ushbu turdagi mulkka (3-7-bandlar 3-bet, PBU 19/02-sonli 4-bet):

  • keyinchalik sotish yoki bekor qilish maqsadida sotib olingan (qayta sotib olingan) korxonaning o'z qimmatli qog'ozlari;
  • vekselni chiqargan tashkilotdan sotuvchiga tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to‘lov sifatida berilgan veksellar;
  • tashkilotga tegishli bo'lgan, lekin daromad olish maqsadida ijaraga (vaqtincha foydalanishga) berilgan ko'chmas mulkka investitsiyalar (agar ushbu mulk moddiy shaklga ega bo'lsa);
  • qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, qadimiy buyumlar va san'atga (boshqa shu kabi moddiy boyliklar), agar ularning maqsadi oddiy faoliyat bo'lmasa, moliyaviy qo'yilmalar;
  • moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlarga (asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar, boshqa moddiy aktivlar) va nomoddiy aktivlar sifatida tasniflangan aktivlarga moliyaviy qo'yilmalar.

Moliyaviy qo'yilmalarni tasniflash va baholash

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarga bo'linadi:

  • qisqa muddatga;
  • uzoq muddatli (bir yildan ortiq muddat bilan).
  • joriy bo'lmagan;
  • kelishish mumkin;
  • ularga egalik qilish natijasida foizli daromadlar, dividendlar, daromadlarning boshqa shakllarini olish maqsadida sotib olingan aktivlar;
  • qayta sotish maqsadida sotib olingan aktivlar;
  • ustav kapitalini shakllantirishda ishtirok etish;
  • qarz majburiyatlarini shakllantirishda ishtirok etadi.

Yuqoridagi tasnif to'liq emas, lekin bugungi kunda Rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan moliyaviy investitsiyalar tasnifiga eng tanish bo'lgan zamonaviy yondashuvni aks ettiradi.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda ularni baholash ularning dastlabki qiymatida amalga oshiriladi.

Moliyaviy qo'yilmalarni analitik hisobga olishning nuanslari

Tashkilotning o'zi moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini yuritish tartibini belgilaydi. Korxona ularning hisob birliklarini mustaqil ravishda belgilaydi (qimmatli qog'ozlar uchun, masalan, buxgalteriya birligi dona yoki nominal qiymat bo'lishi mumkin).

Moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini taqsimlash korxona uchun qulay bo'lgan va belgilangan tartibda guruhlar yoki turlar bo'yicha amalga oshiriladi. hisob siyosati. PBU 19/02 7-bandida ko'rsatilgandek, qaram (bog'liq) korxonalarga moliyaviy investitsiyalarni baholash qoidalari, hisobotda bunday moliyaviy aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish tamoyillari korxonaning alohida me'yoriy hujjati bilan belgilanadi.

Moliyaviy investitsiyalar uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha ba'zi e'lonlar:

Olingan moliyaviy investitsiyalarni to'lash bo'yicha aks ettirilgan qarz

Joriy hisobvaraqdan (rubl, valyutada) yoki kassadan aktivlarni naqd pul bilan to'lash

Konsalting uchun to'lov axborot xizmatlari, brokerlik xizmatlari va boshqa tegishli xizmatlar

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirish

Boshqa korxonaning boshqaruv kompaniyasiga investitsiyalar bo'yicha aks ettirilgan qarz

Pul mablag'larini boshqa korxonaning ustav kapitaliga o'tkazish

01, 04, 10, 20, 23, 41, 43

Moddiy va nomoddiy resurslarni boshqa korxonaning ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazish

Moliyaviy investitsiyalar (masalan, qimmatli qog'ozlar) amortizatsiyasi uchun zaxiralarni yaratish bo'yicha operatsiyalar alohida e'tibor talab qiladi. Ushbu turdagi aktivlar har doim ham yuqoriga qarab emas, balki narx jihatidan katta o'zgarishlarga moyil bo'lganligi sababli, zaxiralarni yaratish maqsadga muvofiq va to'g'ri.

Bunday zaxirani yaratishda odatiy e'lonlar quyidagilar:

1170 va 1240 balans chiziqlari qanday hosil bo'ladi?

1170-qator “Moliyaviy qo‘yilmalar” qo‘shimchasi bilan shakllantiriladi debet balansi hisoblar bo'yicha:

  • 58 (faqat muddati 12 oydan ortiq bo'lgan uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha);
  • 55 (faqat 12 oydan ortiq investitsiyalar va depozitlar);
  • 73 (faqat korxona xodimlariga foizli uzoq muddatli kreditlar).

Yuqoridagi schyotlar bo‘yicha debet qoldiqlari summasi ssuda hisobvarag‘idagi qoldiqga kamaytiriladi. Uzoq muddatli investitsiyalar uchun zaxiralarni yaratish to'g'risida 59.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar qiymatining shakllanishi ham xuddi shunday. Shunday qilib, 1240-satr hisobning debet qoldig'i summasi sifatida shakllantiriladi. 58 (qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun), ga kamaytirildi kredit balansi sch bo'yicha. 59 (qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun zaxiralar bo'yicha), debet balansi schyoti. 73 (xodimlarga qisqa muddatli kreditlar bo'yicha) va v. 55 (qisqa muddatli depozitlar bo'yicha).

Moliyaviy qo'yilmalarning optimal qiymati va tuzilishi

Moliyaviy investitsiyalar o'z ichiga oladi moliyachilar portfel deb ataydigan bunday turdagi investitsiyalar: bu qimmatli qog'ozlar yoki qarz majburiyatlarini sotib olish bilan boshqa kompaniyalarning kapitaliga investitsiyalar yoki bu foiz daromadlari uchun depozitlarga pul joylashtirish.

Investitsiyalar turli darajadagi rentabellik va tavakkalchilikka ega. Bank depozitlari, davlat obligatsiyalari yoki boshqa davlat qimmatli qog'ozlarini sotib olish eng past darajadagi tavakkalchilik bilan tavsiflanadi, lekin ayni paytda eng past rentabellik darajasi. Ko'proq xavfli investitsiyalar yuqori daromad keltirishi mumkin.

Moliyaviy vositalarga investitsiya qilishning maqsadi - tashkilotning kompaniya olishi mumkin bo'lgan daromadlarni diversifikatsiya qilish, rentabellikni nafaqat asosiy faoliyat orqali, balki moliyaviy investitsiyalarning samaradorligi orqali oshirish istagi.

Moliyaviy investitsiyalarning optimal portfeli yuqori daromadli va xavfli aktivlarni o'z ichiga olishi mumkin, ammo baribir uning asosini xavf darajasi past bo'lgan aktivlardan shakllantirish yaxshiroqdir. Korxona o'zi uchun investitsiya portfelining ushbu tarkibiy qismlarining optimal nisbatini tanlaydi, bunda nafaqat bozor sharoitlariga, balki moliyaviy menejerlarning tajribasiga ham e'tibor beradi.

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirayotganda, ko'pchilik vositalar ekanligini esga olish kerak moliya bozori vaziyat va bozor sharoitiga qarab doimiy ravishda o‘zgarib turadigan qiymatga ega. Shunday qilib, moliyaviy investitsiyalarning optimal portfeli - bu kutilayotgan daromad ularni sotib olish xarajatlarini va yo'qotish xavfini sezilarli darajada qoplaydigan investitsiyalar. Ichki daromadlilikni hisoblash moliyaviy investitsiyalar portfelining optimal parametrlarini aniqlashga yordam beradi.

Ichki daromadni hisoblashdan tashqari, kon'yunkturaning sezgirligini hisoblashni va daromadning ehtimollik darajasi bo'yicha taqsimlanishini tahlil qilishni tavsiya qilamiz. Chunki moliyaviy investitsiyalar holati likvidlik ko'rsatkichlariga ta'sir qiladi va moliyaviy barqarorlik korxonalarda moliyaviy investitsiyalar portfelini shu ko'rsatkichlarda salbiy o'zgarishlarga yo'l qo'ymaslik uchun shakllantirish kerak.

Moliyaviy investitsiyalar bilan ishlashni optimallashtirish uchun portfel tuzilmasi uzoq muddatli va ham o'z ichiga olishi kerak qisqa muddatli investitsiyalar. Bundan tashqari, investitsiya portfelining tuzilishi quyidagilardan iborat bo'lishi kerak har xil turlari qimmatli qog'ozlar.

Natijalar

Moliyaviy investitsiyalar investitsiya turlaridan biridir. Ular kompaniyaga o'z faoliyatining rentabelligini oshirishga va bo'sh pul mablag'laridan foydalanish samaradorligini oshirishga yordam beradigan moliyaviy aktivlar portfelini ifodalaydi. Agar moliyaviy investitsiyalarning ta'rifi qonunchilik darajasida berilgan bo'lsa, u holda kompaniya moliyaviy vositalarga investitsiya qilish qoidalarini o'zi uchun belgilaydi.

https://website/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/rasshifrovka_strok_buhgalterskogo_balansa_1230_i_dr/

Mavzu 10. Moliyaviy qo'yilmalar hisobi

    Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

    Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

    Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

    Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

    Kredit hisobi.

    Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

Moliyaviy investitsiyalar uchun buxgalteriya hisobi "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) 10.12.02 yildagi 126n-sonli Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan tartibga solinadi. Moliyaviy investitsiyalar tashkilot tomonidan amalga oshirilishi mumkin:

1) qimmatli qog'ozlarga (aktsiyalar, davlat obligatsiyalari, korporativ obligatsiyalar, depozitlar, moliyaviy va tovar veksellari, cheklar va boshqa hosilaviy qimmatli qog'ozlar);

2) ustav kapitaliga badallar shaklida;

3) uzoq muddatli va qisqa muddatli kreditlar shaklida.

Ikkinchi va uchinchi guruhdagi moliyaviy investitsiyalar pul va moddiy shakllarda amalga oshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar qabul qilinadi bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilganda:

    tashkilotga egalik huquqini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;

    moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (to'lovga layoqatsizlik xavfi, narxlarning o'zgarishi xavfi va boshqalar);

    tashkilotga iqtisodiy foyda keltirish qobiliyati.

Investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

    keyinchalik sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalariga;

    sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi-tashkilotga berilgan veksellar;

    ko'charga investitsiyalar va Ko'chmas mulk, vaqtinchalik foydalanish uchun tashkilot tomonidan haq evaziga taqdim etilgan moddiy shaklga ega;

    oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 58 "Moliyaviy investitsiyalar" faol hisobvarag'ida amalga oshiriladi, unga quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar";

58-2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar";

58-3 “Berilgan kreditlar”;

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" va boshqalar.

    Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi, bu haqiqiy sotib olish xarajatlari miqdori sifatida tushuniladi. Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatiga quyidagilar kiradi:

    shartnomaga muvofiq moliyaviy investitsiyalarni sotib olish qiymati;

    axborot va konsalting xizmatlarining narxi;

    vositachining komissiya to'lovlari qiymati;

    moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.

Hisobot davrida joriy bozor qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobida baholash ko'zda tutilgan moliyaviy investitsiyalar uchun qo'shimcha baholash yoki baholash amalga oshirilishi mumkin:

Debet 58, kredit 91.1 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining oshishi hisobiga qayta baholash;

Debet, 91.2, kredit 58 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining pasayishi tufayli pasayish.

Agar joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanish belgilari mavjud bo'lsa, tashkilot shartlar mavjudligini tekshirishi kerak. barqaror pasayish ushbu moliyaviy investitsiyalar qiymati. Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishini tasdiqlasa, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxira yaratadi. boshqa xarajatlar hisobiga. Zaxira 59-“Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxiralari” schyotida hisobga olinadi. Zaxirani yaratish postingda aks ettirilgan: debet 91-2, kredit 59.

Moliyaviy hisobotlarda bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati amortizatsiya uchun yaratilgan zaxira summasidan chegirib tashlangan holda ko'rsatiladi. Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko'ra, ularning hisoblangan qiymatining o'sishi aniqlansa, moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning kamayishi va moliyaviy natijaning o'sishiga qarab tuzatiladi ( boshqa daromadlarning bir qismi sifatida): debet 59, kredit 91-1.

Nafaqaga chiqqan moliyaviy investitsiyalarni baholash quyidagi usullardan biri bilan amalga oshiriladi:

1) moliyaviy investitsiyalarning har bir birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha;

2) o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;

3) sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Usullardan birini qo'llash tashkilotning moliyaviy investitsiyalarning ma'lum bir guruhi yoki turi uchun hisob siyosatida nazarda tutilgan.

Agar moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan joriy bozor qiymatiga ega bo'lsa, ular so'nggi baholash asosida yo'q qilinadi.

    Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

Aktsiyadorlik kapitaliga moliyaviy investitsiyalar deganda, tashkilotni boshqarishda ishtirok etish yoki spekulyativ daromad olish, shuningdek, ulushni sotib olish maqsadida uchinchi shaxslar tomonidan aktsiyalarga qo'yilgan investitsiyalar tushuniladi. ustav kapitali tashkilotni boshqarishda ishtirok etish maqsadida uchinchi tomon tashkilotlari.

1-misol

"Vega" tashkiloti 12 000 rublga 10 ta aktsiyani sotib oldi. Bitta aktsiyaning nominal qiymati 1000 rubl. Uchinchi tomon tomonidan ko'rsatilgan konsalting xizmatlarining narxi 118 rublni tashkil etdi, shu jumladan. QQS 18 rub.

    Sotib olingan aktsiyalarning qiymati quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -12 000 rubl.

    Aktsiyalarning dastlabki qiymatiga konsalting xizmatlarining xarajatlari kiradi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -100 rubl.

    Konsalting xizmatlari uchun QQS:

Debet 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - 18 rubl.

Shunday qilib, boshlang'ich qiymati aktsiyalar bo'ladi:

(12000 rubl + 100 rubl): 10 ta aktsiya = 1210 rubl.

    Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

Qarz moliyaviy investitsiyalar deganda qarz qimmatli qog'ozlariga (davlat obligatsiyalari, tashkilotlar obligatsiyalari, cheklar, depozitlar, moliyaviy veksellar va veksellar) moliyaviy qo'yilmalar tushuniladi. Qoidaga ko'ra, obligatsiyalar chegirma bilan sotiladi, bu esa egasiga to'langan summadan oshib ketganda to'lanadi. Bundan tashqari, obligatsiyalar yillik foiz to'lovlarini ham ta'minlashi mumkin.

2-misol

Tashkilot muomala muddati 4 yil bo'lgan obligatsiyalar paketini sotib oladi. Obligatsiyalar paketining nominal qiymati 18 000 rublni tashkil qiladi. Haqiqiy sotib olish xarajatlari 12 000 rublni tashkil etdi. Obligatsiyalar hisobga olish uchun qabul qilinadi. Hisobot yilining oxirida obligatsiyalar bo'yicha 2000 rubl miqdorida daromad hisoblab chiqilgan.

    Sotib olingan obligatsiyalarning haqiqiy qiymati aks ettiriladi:

Debet 58.2, kredit 76 - 12 000 rubl.

2. Hisoblangan obligatsiyalar bo'yicha daromad:

Debet 76, kredit 91,1 - 2000 rubl.

3. Olingan obligatsiyalar daromadi:

Debet 51, kredit 76 - 2000 rubl.

4. Xarid qilingan obligatsiyalarning nominal va haqiqiy qiymati o‘rtasidagi farq obligatsiyalarning to‘lov muddatiga mutanosib ravishda daromadlar hisobdan chiqarildi:

Debet 58-2, kredit 91-1 "Boshqa daromadlar" - 1500 rubl.

((18 000 rubl - 12 000 rubl): 4 yil).

2-4 buxgalteriya yozuvlari keyingi 3 yil davomida amalga oshiriladi, bu to'rtinchi yil oxirigacha 58-2 schyotning debeti bo'yicha ularning nominal qiymatini shakllantirishga imkon beradi, bunda ular emitent tomonidan egasiga to'lanadi. Sotib olingandan so'ng, reestr tuziladi:

    Debet 51, kredit 58-2 - 18 000 rubl.

5. Berilgan kreditlar hisobi.

Berilgan ssudalar - bu bir yuridik yoki jismoniy shaxs tomonidan boshqa yuridik (jismoniy) shaxsga bank ishtirokisiz pul mablag‘lari (boshqa mol-mulk) berish bo‘yicha qarz majburiyatlari. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7-bandiga binoan, investorning buxgalteriya hisobidagi berilgan kredit bo'yicha foizlar miqdori boshqa daromadlarga kiritilishi kerak.

3-misol

Tashkilot yuridik shaxsga 6 oy muddatga 100 000 rubl miqdorida naqd pul krediti berdi. yiliga 30% dan kam. Shartnomaga ko'ra, foizlar har oy hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Belgilangan muddat tugagandan so'ng, kreditni to'lash uchun mablag'lar kelib tushdi.

    Qisqa muddatli kredit:

Debet 58-3, kredit 51 - 100 000 rubl.

2. Berilgan kredit bo‘yicha oylik foizlar hisoblanadi:

Debet 76, kredit 91,1 - 2500 rubl.

(100 000 rubl * 30% : 12 oy)

3. Kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar:

Debet 51, kredit 76 - 2500 rubl.

4. Qisqa muddatli kredit qaytarildi:

Debet 51, kredit 58-3 - 100 000 rubl.

Moliyaviy qo'yilmalarning buxgalteriya hisobi 58-schyotda yuritiladi. Keling, bunday qo'yilmalar tarkibida nima va qanday tartibda aks etishini ko'rib chiqaylik.

Moliyaviy investitsiyalar hisobi

Ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichning bir qismi sifatida quyidagilar hisobga olinadi:

  • belgilangan to'lov muddati va sotib olish qiymati bo'lgan qimmatli qog'ozlar;
  • boshqa korxona va tashkilotlarning kapitaliga badallar;
  • berilgan kreditlar (foizsiz) va depozitlar;
  • sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Investitsiyalar va aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olinadi, agar ular:

  • hujjatlashtirilgan;
  • ular moliyaviy risklarni o'z zimmalariga olishlari kutilmoqda;
  • foyda olishga qaratilgan.

Shunday qilib, PBU 19/02 moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish haqida gapiradi.

Ushbu ko'rsatkichga kiritilmagan:

  • korxonaning o'z aktsiyalarini bekor qilish yoki keyinchalik sotish uchun sotib olingan;
  • sotish va xizmatlar ko'rsatish huquqiy munosabatlarida chiqarilgan veksellar;
  • haq evaziga ijaraga olingan mulkka investitsiyalar;
  • zargarlik buyumlari, rasmlar va boshqalar, agar ularni sotib olish korxonaning normal faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa;
  • asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar va nomoddiy aktivlar.

Moliyaviy qo’yilmalar va qimmatli qog’ozlarning joriy hisobi 58 “Moliyaviy qo’yilmalar” schyotida yuritiladi. Shu bilan birga, depozitlar 55-3 "Depozit hisobvaraqlari" subschyotida hisobga olinadi.

Qimmatli qog'ozlarning analitik hisobi quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak:

  • emitentning nomi;
  • xavfsizlikning nomi va tafsilotlari;
  • xarajat;
  • umumiy miqdor;
  • sotib olish va yo'q qilish sanasi;
  • saqlash joyi.

Moliyaviy aktivlarning qiymati

Rossiya tashkilotlari moliyaviy qo'yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi.

Xarajatlarga quyidagilar kiradi:

  • shartnomalar bo'yicha to'langan summalar;
  • tegishli investitsiyalar bilan bog'liq turli xizmatlarning narxi;
  • vositachilar uchun ish haqi;
  • moliyaviy investitsiyalar uchun boshqa xarajatlar.

Buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar qiymatini to'g'ri aniqlash uchun barcha mavjud manbalardan foydalaniladi.

Bir turdagi aktivlar bozorda sotiladi. Bunday investitsiyalar joriy bozor qiymati bo'yicha tegishli yil oxirida hisobga olinadi va hisobot beriladi. U oldingi hisobot sanasida aniqlangan qiymatni tuzatish orqali aniqlanadi. Bunday tuzatish tashkilotning tanloviga ko'ra amalga oshiriladi:

  • oyiga bir marta;
  • yoki chorakda bir marta.

Boshqa aktivlar RZBda sotilmaydi. Ular balans sanasida tannarx bo'yicha hisobga olinadi. Ular talab qiladi:

  • amortizatsiyani nazorat qilish;
  • qadrsizlanish uchun zaxira yaratish.

Moliyaviy investitsiyalar amortizatsiya qilinganda, tegishli natija uchun asos bo'lgan sabablarni tahlil qilish kerak. Buning uchun hamma narsani nazorat qiling moliyaviy investitsiyalar ular uchun qadrsizlanish belgilari mavjud bo'lsa, joriy bozor qiymati hisobga olinmaydi.

Analitik hisob 59-schyot uchun tuziladi. Bunday zaxira yaratilgan investitsiyalarning qiymati tegishli zaxiralarni olib tashlagan holda balansga to'g'ri keladi.

Mazhabga ko'ra. IV PBU 19/02 moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishni hisobga olish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan tegishli aktivni tasarruf etish quyidagi hollarda hisobga olinadi:

  • yoki asl qiymati bo'yicha;
  • yoki o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
  • yoki FIFO usuli.

Moliyaviy qo'yilmalar bekor qilinganda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi: Dt 76 - Kt 91 (sotishdan olingan daromad hisobga olinadi), Dt 91 - Kt 58 (dastlabki xarajatlar hisobdan chiqarildi), Dt 51 - Kt 76 (kassa tushumi). .