104. iqtisodiy tushuncha soliqlar va yig'imlar, soliq turlari Soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga egalik qilish, xo'jalik yuritish yoki xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan mol-mulkni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lanadigan to'lov tushuniladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining (bundan buyon matnda - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) qabul qilinishi natijasi soliq yig'ishni tashkil etishni ta'minlaydigan davlat organlarining keng tarmog'ini shakllantirish edi; soliq hisobi va nazorati tizimini joriy etish; soliqqa tortishning nisbatan barqaror tizimini shakllantirish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarni belgilaydi:

1) Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha hokimiyat munosabatlari;

2) amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar soliq nazorati, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish va javobgarlikka tortish.

1) soliqlar va yig'imlarning turlari;

2) soliq huquqiy munosabatlarining paydo bo'lishi, o'zgarishi va tugatilishi uchun asoslar;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibi;

4) soliq to'lovchilar va soliq organlarining huquq va majburiyatlari;

5) soliq nazoratining shakllari va usullari;

6) soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik;

7) soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish tartibi.

Soliq organlarining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

a) soliq qonunchiligiga rioya qilish;

b) davlat soliqlari va tegishli byudjetga boshqa to‘lovlar to‘liq va o‘z vaqtida to‘lanishi;

v) Rossiya Federatsiyasining valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan nazorat.

Soliq huquqining manbalari (shakllari) - bu soliqqa tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalarni, ya'ni soliq huquqining tashqi mazmuni shakllarini o'z ichiga olgan rasmiy ravishda belgilangan tashqi shakllar.

Soliq huquqini tartibga soluvchi hujjatlar tizimi:

1) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi;

2) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

a) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar;

b) soliqlar va yig'imlar bo'yicha mintaqaviy qonunchilik;

v) mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar.

Qonun hujjatlariga quyidagilar kiradi:

1) umumiy vakolatli organlarning hujjatlari:

a) Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari;

b) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari;

v) quyi normativ-huquqiy hujjatlar;

2) maxsus vakolatli organlarning hujjatlari:

a) soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar bo'yicha maxsus vakolatli organlarning idoraviy nizomlari, ularning e'lon qilinishi aniq ko'zda tutilgan. soliq kodeksi RF;

b) Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining qarorlari;

v) xalqaro huquq normalari va Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari.

71. Soliqlar va yig'imlar

Soliqlar va yig'imlar "soliq to'lovlari" tushunchasini belgilaydigan majburiy byudjet to'lovlarining ikki turidir.

Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mol-mulkni begonalashtirish, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish shaklida olinadigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. moliyaviy yordam davlat faoliyati va (yoki) munitsipalitetlar. Soliqning mohiyati jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish huquqi asosidagi pul mablag'larini begonalashtirishdadir.

Soliq undirish - bu mulkdorni o'zboshimchalik bilan o'z mulkidan mahrum qilish emas, balki konstitutsiyaviy ommaviy huquq burchidan kelib chiqadigan mulkning bir qismini qonuniy ravishda olib qo'yishdir.

Soliq belgilari:

1) imperativ-majburiy xususiyat, chunki soliqlarni to'lash konstitutsiyaviy-huquqiy majburiyatdir;

2) individual bepullik, chunki soliqni to'lash davlatning muayyan soliq to'lovchi foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirish bo'yicha qarshi majburiyatini keltirib chiqarmaydi. Soliq to'lagandan so'ng, soliq to'lovchi qo'shimcha sub'ektiv huquqlarga ega bo'lmaydi. Bu xususiyat soliqlarni qisman qoplanadigan to'lovlardan ajratib turadi;

3) pul shakli - Rossiya Federatsiyasida soliqlar naqd yoki naqd pulsiz shaklda to'lanadi. To'lov vositasi Rossiya Federatsiyasining valyutasi hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida hissa sifatida ko'rsatilgan soliq va yig'im o'rtasidagi farqlardan biridir. Hissa naqd pulda ham, boshqa shakllarda ham amalga oshirilishi mumkin;

4) soliqlarning ommaviy va maqsadli bo'lmagan xususiyati - bu soliqlar va yig'imlar davlat va munitsipalitetlarning daromad manbalarining mutlaq ko'p qismini tashkil qiladi.

To'plam majburiy badal davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig‘im to‘lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish shartlaridan biri bo‘lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi.

Soliq va (yoki) yig'imlarni to'lash majburiyati:

1) soliq to'lovchi yoki yig'im to'lovchi tomonidan soliq va (yoki) yig'im to'langan holda;

2) soliqlar va (yoki) yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari ushbu soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatining bekor qilinishi bilan bog'liq bo'lgan holatlar yuzaga kelganda;

3) soliq to'lovchining vafoti yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda uni o'lgan deb e'tirof etish bilan;

4) tugatish komissiyasi byudjetlar (byudjetdan tashqari jamg'armalar) bilan barcha hisob-kitoblarni amalga oshirgandan so'ng soliq to'lovchi tashkilot tugatilganda.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Barqaror soliq yig'ishni ta'minlash. Soliq to'lovchining intizomi. Muammolar va rivojlanish istiqbollari.

nazorat ishi, 30.11.2006 yil qo'shilgan


Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari. Soliqqa tortishda qonunchilik faoliyati.

test, 04.10.2006 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi hozirgi bosqich iqtisodiy rivojlanish. Soliqlarning turlari va vazifalari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi va xususiyatlari. Soliq tizimining asosiy muammolari va uni isloh qilish yo'llari. Rossiya iqtisodchilarining takliflari.

kurs qog'ozi, 2010 yil 12/08 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi, qurilish tamoyillari va funktsiyalari. Davlatning amaldagi soliq tizimini huquqiy tartibga solish va tuzilishi. Rossiyada soliq tushumlarini tahlil qilish. Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha davlat chora-tadbirlari.

muddatli ish, 07/03/2012 qo'shilgan


Soliqlar va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda soliqlarning roli. Soliq tizimi va soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 06/08/2014 qo'shilgan


Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish vositasi sifatida. Soliq tizimini qurish tamoyillari, uning maqsadlari va mazmuni. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimini baholash, uni rivojlantirish va takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 16.07.2013 yil qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish muammolari, istiqbollari va yo'llari. Huquqiy baza soliq tizimining shakllanishi, uning tuzilishi va tuzilishi tamoyillari. Soliq siyosati iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish vositasi sifatida.

muddatli ish, 08/09/2016 qo'shilgan

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligiga Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi federal qonunlar kiradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi o'rnatadi:

• rossiya Federatsiyasida undiriladigan soliqlar va yig'imlarning turlari;
• soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lishi, o'zgarishi, tugatish asoslari va ularni bajarish tartibi;
• soliq to'lovchilar, soliq organlari va boshqa munosabatlar ishtirokchilarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan huquq va majburiyatlari;
• soliq nazoratining shakllari va usullari;
• soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik;
• soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat.

Mahalliy soliqlar va to'lovlar normativ hujjatlar bilan belgilanadi huquqiy hujjatlar mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan Soliq kodeksida belgilangan doirada qabul qilinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish sohasidagi hokimiyat munosabatlarini, soliq nazoratini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soladi va soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortiladi.

Bojxona to‘lovlarini belgilash, joriy etish va undirish munosabatlariga, bojxona to‘lovlarini to‘lash ustidan nazoratni amalga oshirish va aybdorlarni javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarga soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan qismida bojxona to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qo‘llaniladi. va to'lovlar.

Rossiya Federatsiyasida printsiplar mavjud soliqqa tortishning universalligi va tengligi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliq to'lashning haqiqiy qobiliyati printsip asosida hisobga olinadi adolat. Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi emas. Soliq stavkalari va yig'imlarini farqlash, soliq imtiyozlari mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga bog'liq emas. Bojlarning alohida turlari, olib kirish bojlarining tabaqalashtirilgan stavkalari tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab belgilanishi mumkin.

Soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzmasligi va Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar, xizmatlar yoki tovarlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklashi mumkin emas. Pul soliq to'lovchining qonuniy faoliyatiga to'siqlar yaratish.

Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, o'zgartiriladi va bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining va mahalliy soliqlarning soliqlari va yig'imlari mos ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, o'zgartiriladi va bekor qilinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq.

Federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi organlari va ijro etuvchi organlar mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari nazarda tutilgan hollarda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini o‘zgartirish yoki to‘ldirish mumkin bo‘lmagan soliqlar va yig‘imlarga oid masalalar bo‘yicha normativ-huquqiy hujjatlar chiqaradi. Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasi Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga ham amal qiladi.

Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach va keyingi yilning 1 kunidan oldin kuchga kiradi. soliq davri tegishli soliq uchun. Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oy o‘tgandan keyin kuchga kiradi.

federal qonunlar, yangi soliqlar va yig'imlarni belgilashda Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritish, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining hujjatlari, soliqlar va yig'imlarni joriy etish, keyingi yilning 1 yanvaridan kuchga kiradi. ularning qabul qilingan yili.

Yangi soliqlar va yig'imlarni belgilovchi qonun hujjatlari soliq stavkalari uchun javobgarlikni belgilash yoki og'irlashtiruvchi soliqqa oid huquqbuzarliklar soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining holatini yangi majburiyatlarni belgilovchi yoki boshqacha tarzda yomonlashtiradigan; retroaktiv ta'sirga ega emas.

Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki yengillashtiruvchi, belgilovchi qonun hujjatlari qo'shimcha kafolatlar soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar va boshqa majburiyatli shaxslarning huquqlarini himoya qilish; retroaktivdir.

Soliqlar va yig'imlarni bekor qiluvchi, soliqlar va yig'imlar stavkalarini pasaytiradigan, soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, boshqa javobgar shaxslarning majburiyatlarini bartaraf etuvchi yoki ularning ahvolini boshqacha tarzda yaxshilaydigan qonun hujjatlari; to'g'ridan-to'g'ri nazarda tutilgan bo'lsa, orqaga qaytishi mumkin.

Agar Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish va yig'imlarga oid qoidalarni o'z ichiga olgan xalqaro shartnomasida Soliq kodeksida va unga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilmagan qoidalar va qoidalar belgilangan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi xalqaro shartnomalarining qoidalari va normalari qo'llaniladi.

Kirish

Ushbu mavzu - "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi" - murakkab, qiziqarli va ayni paytda muhim, chunki barqarorlashtirishning eng muhim shartlaridan biri. moliya tizimi har qanday davlat soliqlarning barqaror yig'ilishini, soliq to'lovchilarning to'g'ri intizomini ta'minlashdan iborat. Ushbu mavzuning asoslarini bilish mamlakatimizda biznes bilan shug'ullanadiganlar uchun ham, uni tashkil qilishni endigina rejalashtirayotganlar uchun ham dolzarbdir. Darhaqiqat, uning muvaffaqiyatli shakllanishi uchun biznesni shakllantirish bosqichida mos keladigan soliq tizimini tanlash juda muhimdir. Har bir narsaning samarali ishlashi soliq tizimi qanchalik yaxshi qurilganiga bog'liq. Milliy iqtisodiyot.

Soliqlarni undirish qadimiy funktsiya bo'lib, davlat mavjudligining, jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy farovonlik yo'lida rivojlanishining asosiy shartlaridan biridir. Ma'lumki, soliqlar jamiyatning sinflarga bo'linishi va davlatchilikning paydo bo'lishi bilan, fuqarolarning davlat hokimiyatini saqlash uchun zarur bo'lgan badallari sifatida paydo bo'lgan. Jamiyat taraqqiyoti tarixida birorta ham davlat soliqlarsiz qola olmadi, chunki u jamoaviy ehtiyojlarni qondirish funksiyalarini bajarish uchun ma'lum miqdordagi pul mablag'larini talab qiladi, uni faqat soliqlar orqali yig'ish mumkin. Shu asosda, minimal hajmi Soliq yuki davlatning o'z funktsiyalarining minimal funktsiyalarini amalga oshirish uchun xarajatlari miqdori bilan belgilanadi: boshqaruv, mudofaa, sud, huquqni muhofaza qilish - davlatga qancha ko'p funktsiyalar yuklangan bo'lsa, u shunchalik ko'p soliq yig'ishi kerak.

Soliq tizimiga katta e'tibor qaratilmoqda, chunki davlat soliqlar orqali iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ko'plab ijtimoiy muammolarni muvaffaqiyatli hal qila oladi.

Ushbu ishning maqsadi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, uning mohiyatini, tuzilishini, qurilish tamoyillarini, soliqlarning tasnifini, funktsiyalari va soliqqa tortishdagi rolini ochib berishdir. iqtisodiy tizim jamiyat, mavjud soliq tizimlarining turlari, ularning ijobiy va salbiy tomonlari.

Ishimda ushbu masalalarni o'rganish uchun men 3 bobni ko'rib chiqdim. Birinchi bob soliq tizimini qurish tamoyillari, uning mohiyati, vazifalari va huquqiy asoslarini o'rganishga bag'ishlangan. Ikkinchi bobda soliq tizimining tuzilishi va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlari ko'rib chiqiladi. Uchinchi bobda Rossiya Federatsiyasi hududida mavjud soliq tizimlarining turlari ochib berilgan.

soliq tizimi qonunchiligi

1-bob.Soliq tizimining tushunchasi, mohiyati, roli va tamoyillari.

1.1 Soliq tizimi va soliqlarning mohiyati va ularning davlat iqtisodiyotidagi o'rni

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi - u muayyan tamoyillarga asoslanadi, soliq sohasida rivojlanayotgan ijtimoiy munosabatlarning huquq normalari bilan tartibga solinadigan tizim.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat:

· Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar tizimlari;

soliq huquqiy munosabatlar tizimlari;

· soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tizimlari;

· soliqqa tortish sohasining normativ-huquqiy bazasi.

Bundan tashqari, soliq tizimining elementlariga uning tashkil etilishi va faoliyat yuritish tamoyillari hamda soliq huquqi normalari kiradi.

Keng ma'noda soliqlar yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan byudjetga to'lanadigan majburiy to'lovlardir. Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati, ichki mazmuni ularning vazifalari orqali namoyon bo`ladi. Soliqlar uchtasini bajaradi muhim funktsiyalar:

1. Moliya bilan ta'minlash davlat xarajatlari(fiskal funktsiya);

2. Ayrim ijtimoiy guruhlarning daromadlari o‘rtasidagi nisbatni o‘zgartirish orqali ular o‘rtasidagi tengsizlikni yumshatish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash ( ijtimoiy funktsiya);

3. Davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot (tartibga solish funktsiyasi).

Tartibga solish funktsiyasi soliqlarning qayta taqsimlash jarayonlarining faol ishtirokchisi sifatida takror ishlab chiqarishga, uning sur'atlarini rag'batlantirishga yoki cheklashga, kapital to'planishini kuchaytirishga yoki zaiflashtirishga, aholining samarali talabini kengaytirishga yoki kamaytirishga sezilarli ta'sir ko'rsatishini anglatadi.

Fiskal funktsiya barcha shtatlarga xos bo'lgan asosiy funktsiyadir. Uning yordami bilan davlat pul fondlari shakllanadi, ya'ni davlat faoliyati uchun moddiy sharoitlar ta'minlanadi. haqiqiy imkoniyat milliy daromad qiymatining bir qismini jamiyatning eng kam ta’minlangan ijtimoiy qatlamlari foydasiga qayta taqsimlash. Soliqlarning fiskal funktsiyasi tartibga solish funktsiyasini belgilaydi, chunki davlat aralashuvi uchun ob'ektiv shart-sharoitlar yaratadi iqtisodiy munosabatlar.

Biroq, soliqlarning tartibga soluvchi roli bozor munosabatlari Ular o'ynashi kerak bo'lgan Rossiya hali ham zaif namoyon bo'lmoqda. Bu federal soliqlar birinchi navbatda fiskal maqsadlarni ko'zlashi, shuning uchun ularning asosiy yuqori jiddiyligi va iqtisodiyotning barqarorligi soliq mexanizmining ishlab chiqarish jarayoniga samarali ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida namoyon bo'lishiga to'sqinlik qilishi bilan izohlanadi. Biroq, ichida yaqin vaqtlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kuchga kirgandan so'ng, unga qo'shimchalar va o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng. belgilangan soliqlar ularning tartibga soluvchi ahamiyatini inobatga ola boshladilar.

Qonunda qabul qilingan soliqqa tortish tizimi potentsial soliq to'lovchilar daromadlarini qayta taqsimlashning amaliy vositasidir, shuning uchun u operatsion tizim soliqqa tortish soliqqa xos bo'lgan funktsiyalardan foydalanishning to'liqligi haqida fikr beradi, ya'ni. soliq tizimining roli haqida (1-ilova).

Barcha soliqlar quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

- soliq ob'ekti- bu soliqqa tortiladigan mulk yoki daromad;

-soliq predmeti soliq to'lovchi hisoblanadi, ya'ni. jismoniy yoki yuridik shaxs;

- soliq manbai- ya'ni. soliq to'lanadigan daromad;

- soliq stavkasi- soliq ob'ekti birligi uchun soliq summasi;

- soliq imtiyozlari- to'lovchini soliqdan to'liq yoki qisman ozod qilish.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq soliq, to'lovlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar tegishli darajadagi yoki byudjetga majburiy badal sifatida tushuniladi. tomonidan belgilangan tartibda va shartlarda to‘lovchilar tomonidan amalga oshiriladigan byudjetdan tashqari jamg‘armaga qonun hujjatlari. Belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi soliq tizimini tashkil qiladi.

Shunday qilib, Rossiyada Soliq kodeksiga muvofiq, soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan pul mablag'larini mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. , davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida; yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar tomonidan to'lovchilarga nisbatan yig'imlar to'lash shartlaridan biri hisoblanadi. mansabdor shaxslar yuridik ahamiyatga molik harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Ulardan er va boshqa ko'chmas mulk solig'i bilan shug'ullanish eng oson: ular ijara va ijaraga, qishloq xo'jaligi mahsulotlari narxiga kiritilgan.

Bilvosita soliqlar ushbu soliqlarga tortiladigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talabning egiluvchanlik darajasiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliqning kichik qismi iste'molchiga o'tkaziladi, katta qismi esa foydadan to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi.

Talabning egiluvchanligi yuqori bo'lgan taqdirda bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning qisqarishiga, agar taklif yuqori elastik bo'lsa, uning qisqarishiga olib kelishi mumkin. sof foyda, bu kapital qo'yilmalarning qisqarishiga yoki boshqa faoliyat sohalariga kapital oqimiga olib keladi.

Foydalanish xususiyatiga ko'ra soliqlar umumiy va maqsadli qiymatdagi soliqlarga bo'linadi. Umumiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlar tegishli darajadagi byudjetga (davlat, federatsiya sub'ektlari, mahalliy) hisobga olinadi va turli maqsadlarda ijro etuvchi hokimiyat xarajatlari uchun umumiy pul fondi sifatida ishlatiladi. Maqsadli soliqlar yoki maxsus soliqlar davlatning byudjetdan tashqari maqsadli jamg'armalariga qat'iy belgilangan tartibda hisobga olinadi. maqsadli foydalanish: Pensiya jamg'armasi, fond ijtimoiy sug'urta, majburiy fond tibbiy sug'urta, bandlik fondi, yer fondi.- undiriladigan hududiy darajasiga qarab.“Soliq tizimining asoslari toʻgʻrisida”gi qonunda soliqlarni hududiy darajasiga qarab uch turga boʻlish joriy etilgan: 1. federal (ularning huquqiy tartibga solish federal qonun bilan amalga oshiriladi); 2. mintaqaviy (ularni huquqiy tartibga solish federal va mintaqaviy qonun hujjatlari bilan amalga oshiriladi; ular hududiy byudjetlarga kiritiladi); 3. mahalliy (huquqiy tartibga solish federal va shahar qonunchiligi bilan amalga oshiriladi; ro'yxatdan o'tgan mahalliy byudjetlar).Shu bilan birga, soliqlarning byudjetlar o'rtasida taqsimlanishi har xil bo'lishi mumkin. Federal qonun hujjatlari bilan belgilangan soliqlar ro'yxati yopiq, ya'ni. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqlar yoki yig'imlarni belgilash huquqiga ega emaslar, ammo mintaqalar va mahalliy hokimiyat organlariga soliq sohasida etarlicha keng qonunchilik vakolatlari berilgan: ta'sis etuvchi hokimiyat organlari. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari mintaqaviy va mahalliy soliqlarni joriy etish to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilishlari, ushbu soliqlar bo'yicha soliq imtiyozlarini, ushbu soliqlarning stavkalarini (lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida) belgilashlari mumkin. ushbu soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari sifatida.Shunday qilib, hududiy va mahalliy hokimiyat organlari ko'paytirilmaydi soliq yuki o'z hududida federal qonun bilan belgilangan chegaralardan oshib ketadi, lekin yanada qulayroq yaratishi mumkin soliq shartlari aholi va tashkilotlar uchun pasaytirilgan soliq stavkalarini belgilash, turli xil ta'minlash orqali soliq imtiyozlari va hokazo. barcha mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarni joriy etishni rad etishgacha.Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi majburiydir.Federal soliqlar hozirgi vaqtda 16 ta soliqni o'z ichiga oladi: Bilvosita soliqlar:· qo'shilgan qiymat solig'i (QQS); · tovarlar (xizmatlar) va mineral xom ashyoning ayrim turlari bo'yicha aksizlar; · bojxona to'lovlari va bojxona yig'imlari · chet el valyutasidagi banknotalar va to'lov hujjatlarini sotib olish uchun soliq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: tashkilotlar foyda (daromad) solig'i; kapitaldan olinadigan daromad solig'i; daromad solig'i Jismoniy shaxslardan; Davlat ijtimoiy sohasiga hissalar byudjetdan tashqari fondlar yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliqlar; Milliy soliq mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish solig'i, uglevodorod qazib olishdan olinadigan qo'shimcha daromad solig'i, hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish huquqi uchun yig'im, o'rmon solig'i; suv solig'i; Atrof-muhit solig'i; Federal litsenziya to'lovlari. Federal soliqlar nafaqat federal byudjet, lekin sub-federal va mahalliy byudjetlarga ma'lum nisbatlarda daromad solig'ining 13% federal byudjetga, qolgan qismi esa hududiy byudjetlarga tushadi, federal byudjetdagi qolgan federal soliqlarning ulushi quyidagicha: 75% QQS, alkogol, aroq va alkogolli ichimliklar uchun 50% aktsizlar, xorijiy banknotlarni sotib olish uchun 20% soliq, 30% yer solig'i, 100% qolgan aksiz, 100% daromad solig'i.

Boshqirdiston Respublikasi Volga bo'yi sub'ektlari orasida soliq tushumlari bo'yicha uchinchi o'rinda turadi. federal okrug va Tatariston Respublikasi va Samara viloyati bilan bir qatorda barcha darajadagi byudjetlarga soliq imtiyozlarining asosiy ulushini ta'minlaydi. 2010 yil yanvar-mart oylarida Belarus Respublikasida 37,1 milliard rubl soliq va boshqa majburiy to'lovlar yig'ildi. soliq organlari federal byudjetga yagona ijtimoiy soliq tushumlarini hisobga olmagan holda. Bunday ma'lumotlar Federal idora tomonidan taqdim etiladi soliq xizmati RB tomonidan.