• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Тази възможносте много важно за всяка организация, тъй като значително намалява плащанията и данъците. В хода на тази дейност, с максимално използване на облекчения и освобождавания от държавата, е възможно да се постигнат забележими резултати.

Във връзка с данъчните задължения на организацията това е намаляване на нивото на тежестта на плащането. Изборът на инструменти за изпълнение на дейностите и използването на активите, който се случва по време на оптимизацията, се определя като данъчно планиране.

Важно: оптимизацията се извършва въз основа на декларацията на част 7 на член 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която гласи, че всички неточности в законодателните актове могат да бъдат използвани в полза на платеца.

Данъчен кодекс на Руската федерация Член 3. Основни принципи на законодателството относно данъците и таксите

7. Всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в актовете на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платец на такса, платец на застрахователна премия, данъчен агент).

По време на оптимизацията е необходимо изключително внимание при използването на наличните инструменти, тъй като законодателството непрекъснато се променя и дори самите принципи за извършване на това действие могат да се променят.

Можете да научите как да извършите компетентен одит и да оптимизирате данъчното облагане в следния видеоклип:

Защо е необходимо?

Данъчната оптимизация изпълнява едновременно няколко задачи:

• На първо място, компетентното планиране намалява размера на разходите, необходими за данъчни плащания;
• Данъчна оптимизацияе поръчител обща сигурносткомпании;
• Качеството на данъчните плащания зависи от уникалните данни на компанията, по-специално от използваната.

Важно: основната задача на оптимизацията е да се избере най-подходящата система за данъчно облагане, която ще позволи да се намали финансовата тежест за компанията и да се гарантира успешното прилагане на системата за оптимизация в нейната работа.

Ефективно данъчно планиране

Целият процес на намаляване на данъчната основа се състои от няколко подготвителни етапа:

• Вземане на решения от учредителите въз основа на експертната работа на специалисти относно методите за намаляване на данъчната тежест;
• Колективно обучение на управител, счетоводител и юрист;
• Систематично наблюдение на организационната дейност на компанията и новите законодателни актове;
• Изучаване на методологията на това направление;
• Анализ на опита на подобни предприятия с подобна данъчна система в този отрасъл.

Схемите за данъчна оптимизация са общи и специализирани.

Първата група включва ефективното използване на следните методи:

• Избор на нов данъчен субект;
• Преход към нова опция за дейност;
• Прилагане на нова данъчна юрисдикция;
• Използване на максимален брой налични инструменти, предоставени от държавата при изграждането на счетоводната линия на организацията;
• Използване на приемлива форма на договорни отношения;
• Активно използване на облекчения и облекчения.

Следните опции се отнасят до втората:

• Смачкване икономически процеси, тук една многостепенна операция е разделена на няколко прости, които могат да функционират независимо;
• Заместване на отношенията, същността на този процес е използването на гражданското право в хода на правна регистрацияикономически последици;
• Данък – установява се връзка между плащането на данъка и периода на формирането му;
• Директно намаление данъчна основа– освобождаване от данъчната система или цял имот без негативни последициза фирмата;
• Преместване данъчно задължениекъм сателитно предприятие – формация специална организация, върху който се прехвърля цялата фискална тежест на основната фирма;
• Приемане на счетоводна политика до такава степен, че да настъпи максимална оптимизация;
• Използване на предимства и преференции в различни групови категории – тази опциястанаха достъпни поради приемането на редица законопроекти за целите на преференциалното данъчно облагане в различни отрасли, категории, групи;
• Подмяна на юрисдикцията в управлението на продажбите или подмяна на капацитета на организацията на места, където се прилага оптимизация - тази опция предвижда законодателна рамкапредприятията определят самостоятелно данъчни ставкиза плащане на местни и регионални данъци.

Външно и вътрешно данъчно планиране

Това действие, за разлика от избягването на данъци, е регламентирано от закона; може да се раздели на методи на вътрешно и външно планиране.

Вътрешните методи включват:

• Използване на специални режими;
• Прилагане на данъчни кредити;
• Счетоводни опции в счетоводните политики.

Външните методи са същите специални методи, т.е.

• Заместване на дейност;
• Замяна на обект;
• Подмяна на подсъдността.

Важно: вътрешните опции са по-малко облекчени, тъй като всички процеси на планиране се извършват в рамките на организацията, без промяна на регистрирания адрес и вида на дейността.

IN в този случайса в употреба правилно разпределениесредства чрез амортизация, използване на специални режими, данъчни кредити и отсрочки и други законови методи.

Когато планирате, трябва да сте наясно с границата между планирането и укриването на данъци, тъй като тя е доста тънка.

Начини за оптимизиране на данъчната тежест

Има няколко варианта за оптимизиране на данъчната тежест, които от своя страна също се разделят на:

1. Оптимизиране на данъка върху доходите:

• Комисионна или комисионен договор вместо покупко-продажба, по този начин е възможно да се получи отсрочка при плащането на данък. можете да научите как правилно да съставите комисионен договор за продажба на стоки;
• Придобиване на собственост на части, след което разпределението на товара върху предприятието ще продължи няколко години, с изключение на обекти на стойност от 40 000 рубли, в този случай разходът се отписва незабавно;
• Използване на бонус амортизация или коефициент на умножение.

1. Оптимизация на имота:

• Преоценка – намаляването на стойността на имота ще намали данъчните плащания;
• Ремонтни работи вместо реконструкция - държавата предвижда намаляване на данъчните задължения за периода на обновяване на помещенията;
• Придобиване на недвижим имот с цел събаряне - законът не предвижда събиране на данъци при закупуване на сгради с цел препродажба или такива, които не се използват в бъдеще за стопански цели.

1. Оптимизация в производството:

• Изплащане на бонуси вместо финансова помощ - плащанията на бонуси се облагат с по-ниска ставка от финансова помощ, с които трябва да изпълните застрахователни премииот 2011 г.;
• Средна цена вместо FIFO - използването на средната заводска цена при отписване е най-оптималният вариант;
• Ремонт вместо модернизация - методи като модернизация и реконструкция увеличават първоначалната цена на имота, така че за всяко преоборудване на работилници е по-добре да се използват ремонти, което веднага прави възможно изключването на разходите за него от печалбата;
• Нелинеен метод на амортизация с минимален период– амортизацията трябва да се извършва през полезния период на експлоатация на имота, докато прилагането й през първата ¼ от срока значително намалява данъчната основа;
• Транспортни разходи в в пълен размервместо нормата.

1. Оптимизация чрез опростяване:

• Прилагане на регионални облекчения;
• Разделяне на бизнеса в рамките на разумното;
• Комбинация от опростяване и UTII. Как да изчислим UTII за индивидуални предприемачи - разберете;
• Прехвърляне на управителя към опростената данъчна система;
• Промяна на обект на данъчно облагане.

Работят ли всички тези методи на практика?

На практика използването на данъчна оптимизация, при спазване на нейните основни принципи, носи значителни ползи за предприятието без значителни щети за държавната хазна.

Трябва обаче да се помни, че за фискалната служба тези методи не са положителни и служителите на Федералната данъчна служба са наясно с всички трикове, тъй като намаляват годишното попълване на бюджета и следователно данъчното законодателство на страната се допълва с нови актове, предназначени намаляване на броя на правните схеми за минимизиране на данъчната основа.

Въпреки всичко това, при намаляване на данъчните плащания трябва да се спазват следните принципи:

• Ефективност на намаляване на разходната база;
• Законност – всички схеми трябва да съществуват на базата на пропуски в закона или на базата на прилагане на обезщетения;
• Надеждност – тази схема трябва да работи дълго време;
• Безвредност – оптимизацията не трябва да вреди на компанията и служителите.

Отписване на дълг

Вземания и кредитен дългпредприятия, в съответствие със законовите изисквания, имат срок на давност 3 години обаче този период може да бъде прекъснат и обратното броене да започне отново в очакване на по-благоприятно време за връщане, като по този начин се оптимизират данъците.

Съгласно писмото на Федералната данъчна служба на Москва от 17 април 2007 г. № 20-12/036354, в този случай се извършват редица действия:

• Частично плащане;
• Връщане на лихви;
• Оформяне на протокол за съпоставяне;
• Споразумение за преструктуриране на дълга;
• Заявление за признаване на дългове.

Готовност за съдебни спорове

Преди да започнете да планирате разходите си, трябва да се консултирате с адвокати относно вашите възможности. спорни въпросис данъчните власти, които често могат да дават устни обяснения, които нямат правно основание в случай на защита, и след това променят своите изявления и налагат санкции.

Важно: в този случай винаги трябва да имате разумни доказателства за вашите действия, които могат да бъдат само външен вид на материала– официални книжа, видео материали и др.

Заключение

Данъчната оптимизация е ефективен начиннамаляване на финансовата тежест на предприятието, но при използване подобни схемитрябва да се ръководите от закона, а не от сиви схеми, свързани с риск и сложност.

Какви опции съществуват за данъчна оптимизация на данъка върху доходите можете да видите в това видео:

Данъчна оптимизацияе набор от методи и подходи за ефективно планиране (минимизиране) на прехвърлените в бюджета данъци.

Данъчната оптимизация е намаляване на размера на данъчните задължения чрез прилагане правни действия, включително използването на всички предимства, предвидени от действащото законодателство, освобождаване от данъци и други техники и методи в рамките на закона.

Цели за данъчна оптимизация

Целта на данъчната оптимизация е да се намали размерът на всички данъци, по отношение на които данъкоплатецът има съответните задължения, да се сведат до минимум санкциите от данъчните власти и да се намалят данъчните рискове.

Заедно с това целта на данъчната оптимизация може да бъде отлагане на данъчните плащания, т.е. отлагането на плащането им за по-късна дата.

Видове данъчна оптимизация

Могат да се разграничат следните видове данъчна оптимизация:

1) оптимизация по видове данъци (ДДС, данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък и други данъци);

2) оптимизиране на данъчното облагане за организации в зависимост от принадлежността им към определена област на финансите стопанска дейност(например банки, застрахователни организации, търговски организации и др.);

Данъчната оптимизация, в зависимост от времевия период, в който се извършва, може да се раздели на перспективна (дългосрочна) и текуща данъчна оптимизация.

Ако целта на данъкоплатеца е да намали данъчното облагане в хода на ежедневните си (текущи) дейности, тогава се извършва текуща данъчна оптимизация.

Текущата данъчна оптимизация се състои в прилагането на набор от методи, които позволяват намаляване на данъците във всеки конкретен случай в определен данъчен период, например при извършване на определена операция чрез избор на оптимална форма на сделка.

Дейностите на данъкоплатеца, които позволяват намаляване на данъчното облагане, като се вземат предвид неговите дейности в бъдеще, се считат за дългосрочна (дългосрочна) данъчна оптимизация.

Бъдещата данъчна оптимизация се състои в използването на такива техники и методи, които намаляват данъците през цялата дейност на данъкоплатеца.

Такава оптимизация се постига чрез правилното инсталиране на счетоводство и данъчно счетоводство, компетентно прилагане на данъчни облекчения и освобождавания.

Използвайки следните критерии за разграничаване на видовете данъчна оптимизация:

законосъобразност на действията на данъкоплатеца (независимо дали данъкоплатецът нарушава закона или не);

степен на данъчна тежест: дали той плаща данъци, без да предприема действия за намаляване на данъчното облагане, или по някакъв начин минимизира данъка.

Получаваме следните видове данъчна оптимизация:

действията на данъкоплатеца са в съответствие със закона, данъчните плащания се извършват както обикновено. В този случай се извършва класическа данъчна оптимизация;

действията на данъкоплатеца са в съответствие със закона и данъчните плащания са намалени възможно най-много. В този случай се извършва;

действията на данъкоплатеца не са в съответствие със закона, данъчните плащания не се извършват. В този случай се извършва незаконна данъчна оптимизация.

Елементи на данъчната оптимизация

Елементи на данъчната оптимизация са:

система за наблюдение на правилността на данъчните изчисления и навременното плащане на данъците в бюджета;

оптимизиране на данъчните задължения;

точно изпълнение на данъчни задължения;

предотвратяване на появата вземанияпо стопански договори за експедирана продукция, извършена работа, предоставени услуги за периоди, надхвърлящи;

счетоводна и данъчна счетоводна система, която дава възможност за получаване на навременна обективна информация за бизнес дейностите за целите на данъчното планиране.

Етапи на данъчна оптимизация

В процеса на данъчна оптимизация могат да се разграничат няколко етапа.

Тези етапи са:

първият етап е действителното създаване търговска организация;

вторият етап е избор на най-благоприятното местоположение от данъчна гледна точка както за самото предприятие, така и за неговите ръководни органи, клонове и дъщерни дружества. Това взема предвид не само данъчния режим, предвиден от местното законодателство, но и възможността и условията за предоставяне на данъчни кредити и други специални облекчения, възможността за необлагаемо прехвърляне на доходи от една държава в друга, условията на данъчни споразумения, и др.;

третият етап е избор на организационно-правна форма на юридическо лице или форма на предприемачество без създаване на юридическо лице, което е оптимално за конкретните цели на дейността;

четвъртият етап - анализ и най-правилното използване на всички предимства и предимства, предоставени от данъчното законодателство за всеки от данъците при прилагане на сегашния предприемаческа дейност;

пети етап - анализ на всички възможни форми на сделки, които ще се извършват в търговската дейност, от гледна точка на минимизиране на данъците;

шестият етап е вземането на решение относно правилното разпределение на активите и печалбите на организацията с цел генериране на приходи от инвестиции.

Кой извършва данъчна оптимизация

Преките действия, които водят до минимизиране на данъчните плащания на организацията, могат да се извършват от нейните служители: счетоводители, финансисти, адвокати.

Данъчната оптимизация обаче може да се извърши от името на данъкоплатеца, а също и въз основа на подходящо споразумение от консултантски компании, адвокатски кантори, одитори и данъчни консултанти.

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Данъчна оптимизация: подробности за счетоводител

• Агресивни механизми за оптимизиране на данъците, вместо неоправдани данъчни облекчения - нова терминология от Федералната данъчна служба

  Да се ​​предотврати използването на „агресивни” механизми за данъчна оптимизация. Нов срок, според Федералната данъчна служба...

• Отмяна на данъка върху движимите имоти: данъчна оптимизация и рискове?

  ... № A55-6362/2011). Други методи за данъчна оптимизация Размерът на данъка върху имуществото зависи...

• Законни начини за намаляване на данъчната основа

  Данъчна полза. Кога трябва да започнете данъчна оптимизация Помислете как законно... . Никога обаче не е късно да започнете данъчна оптимизация. Първи стъпки...

• Данъчна оптимизация – 2018г

  Чл.54.1. Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъчната оптимизация включва извършването на определени действия с... . Има няколко основни начина за данъчна оптимизация: 1. Пропуски в данъчните закони... когато избирате един или друг модел за данъчна оптимизация, трябва изчерпателно да проучите всички спорни...

• Сив и официален бизнес

  За бизнес, използващ сиви методи за данъчна оптимизация, в сравнение с официалния бизнес... калкулатор, изчислете разходите за сива данъчна оптимизация в дългосрочен план и в допълнение... . 2. Какво дава сивата данъчна оптимизация? Сивата данъчна оптимизация има само едно предимство и... органи на реда), а след това сивата данъчна оптимизация се превръща в: a. Възможен нервен срив... кодексът ясно описва приемливи методи за данъчна оптимизация чрез въвеждане на промени в документите...

• Автомобилен транспорт с гориво на клиента (получателя) като опция за данъчна оптимизация

  По-изгоден вариант за транспортиране от гледна точка на данъчната оптимизация е използването на гориво... . А постигнатият в случая ефект от данъчната оптимизация е „странична“ последица. Поради...). Разбира се, дори законната и обоснована данъчна оптимизация, ако се постигне с отклонение...

• Оптимизиране на ДДС с помощта на глоби

  ДДС. Днес доста популярен метод за данъчна оптимизация е методът, свързан с... ДДС се изчислява. Правна обосновка за данъчна оптимизация Ако условията на договора не се спазват, е възможно... как съдилищата се отнасят към такава данъчна оптимизация. Съдебната практика относно... част от възможността за използване на този метод за данъчна оптимизация. В постановлението на Президиума на Върховния съд... ефектът от данъчната оптимизация ще бъде намален. Като цяло тази опция за данъчна оптимизация отговаря...

• Прехвърляне на служители на LLC към индивидуални предприемачи: рискове, съдебна практика, алтернативи

  Основната ми теза. Дните на документалната данъчна оптимизация отминаха завинаги. Този път... основната ми точка. Дните на документалната данъчна оптимизация отминаха завинаги. Този път... една от най-разпространените схеми за данъчна оптимизация. Работодателят, за да спести от заплати... бизнес процесите са пригодени за схеми за данъчна оптимизация. Обикновено бизнесът е конфигуриран въз основа на... ; 2. избор на най-подходящите инструменти за данъчна оптимизация; 3. реинженеринг на бизнес процеси (за...

• Дяволска дузина или 13 знака, при които дори съвестен данъкоплатец попада в полезрението на данъчните

  По-съмнителни методи за данъчно планиране (данъчна оптимизация). Но означава ли това, че... още съмнителни методи за данъчно планиране (данъчна оптимизация). Но означава ли това, че...

• Данъчни ревизии 2018г

  Потвърждава: използването на стандартни примитивни методи за данъчна „оптимизация“ (включително популяризирани от популярните...

• Викарна отговорност. Пълно ръководство за собственици и мениджъри на фирми, базирано на анализ на 100 арбитражни дела

  Ако една компания фалира поради агресивна данъчна оптимизация, дълговете на организацията ще бъдат изплатени... трябва да хванете това, особено за феновете на агресивната данъчна оптимизация. Да си представим, че ще се докаже, че... изобщо не говорим за данъчна оптимизация. Всяка сделка трябва да има... ясна и широко разпространена злоупотреба. Агресивна данъчна оптимизация. Грубо теглене на активи без бизнес...

• Прехвърляне на бизнес към комбиниран взаимен фонд

  Как един взаимен фонд може да представлява интерес за бизнеса? Данъчна оптимизация Днес основното данъчно предимство е... Кодексът. Така, в преследване на целта за данъчна оптимизация, има смисъл да се мисли за прехода... - жилищно строителство (тук, за съжаление, данъчната оптимизация ще бъде минимална поради забраната... само за квалифицирани инвеститори) и данъчна оптимизация за данък общ доход. В...

• Как данъчните търсят жертви за проверки на място

  Омръзна ни да повтаряме: каквито и методи за данъчна оптимизация да се използват, бенефициентите трябва... по години. Ако данъчната оптимизация е извършена неправилно (независимо дали... разделението на бизнеса е било компетентно, използването на схеми за данъчна оптимизация в група компании не е очевидно...

• Как да реорганизирате бизнес в лицето на променящите се данъчни правила: три ключови сценария

  Наскоро беше „добро“ по отношение на данъчната оптимизация, но стана „лошо“. Вярно е, че има пет... по отношение на подхода към данъчната оптимизация трябва да се придържате към две точки. Първият е... труден. Накратко, договорните инструменти за данъчна оптимизация се поставят под реални бизнес процеси...

• За границите на упражняване на правата за изчисляване на данъци

  При разрешаване на спорове относно агресивна данъчна оптимизация, допълнителни консултации. Основната причина... е разрешаване на спорове чрез агресивна данъчна оптимизация, допълнително в консултации. От „дължимо... ДДС“, което ви позволява да идентифицирате вериги от незаконна данъчна оптимизация, независимо от броя на връзките във веригата...

От икономическа гледна точка намаляването на разходите на предприятието, включително данъчните задължения, се счита за оправдано. Очаква се спестяванията да бъдат използвани за развитие на бизнеса. Във всеки случай разработването и прилагането на рационални системи за изчисляване на данъците изисква професионален подход.

Как да оптимизираме данъците за предприятията и индивидуалните предприемачи?

Законите са склонни да се променят редовно. Въвеждат се нови разпоредби и стандарти и се правят промени в старите. Освен това надзорните и регулаторните органи са компетентни да променят правната оценка на определени методи за оптимизация. Всички тези фактори създават необходимост от постоянно осъзнаване последни променив законодателството и да направи корекции в системата за данъчно облагане на предприятията, ако е необходимо.

Всички мерки и процедури, извършвани в рамките на рационалното разпределение на средствата, се основават на член 3, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази статия декларира, че въпроси и разпоредби, които не са отразени в Данъчния кодекс на Руската федерация, когато се използват на практика, трябва да се тълкуват в полза на стопански субекти.

Критерии

Опитите за избор на рационален подход могат да се извършват по два начина: минимизиране на разходите и оптимизиране на данъците. Въпреки че тези понятия са подобни по предназначение, в действителност те имат различни значения. Минимизирането на плащанията може да доведе до добри резултати в работата на компанията. Но понякога може да бъде много трудно да се приложи.

Методите за данъчна оптимизация могат да бъдат разработени от специалисти на компанията или да се приложат вече познати решения. Във всеки случай готовото решение трябва да отговаря на няколко строги изисквания. Това е следното:

• Законност. Въведените методи и методи трябва да бъдат стриктно в рамките на закона. Освен това те не трябва пряко или косвено да си противоречат действащите закони.
• Ефективност. Колко пари може да спести оптимизацията на данъците на една организация? В идеалния случай тази сума трябва да бъде известна предварително и да бъде цел за прилагане на най-добрите практики.
• Автономия. Имате ли нужда от външна помощ? Въвеждането на нови методи не изисква ли всеки път услугите на скъпи специалисти? Ако самата компания е в състояние да продължи да работи по избрания метод, тогава един критерий се счита за изпълнен.
• Надеждност. Ще се провали ли данъчната оптимизация при най-малката промяна в законодателството? Планира ли държавата да промени законите в близко бъдеще, при които въведеният метод губи своята актуалност? Обикновено финансовите мениджъри трябва да знаят отговора на тези въпроси.
• Минимална вреда. Ще доведат ли новите методи до лошо представяне в други аспекти на компанията? Ще бъдат ли засегнати производствените процеси или персоналът? Ако данъчната оптимизация отчита този критерий, това е още една стъпка към неговото оправдаване.
• Производителност. Как ще се отрази новият метод на печалбата? Необходимо е да се избягват всички методи, които намаляват нивото на рентабилност на компанията, тъй като всяка стъпка към намаляване е стъпка към фалит.

Повечето компании са склонни да използват класически метод- намалени маржове на печалба. В крайна сметка печалбата е данъчната основа. Но този метод е оправдан, ако спестените средства се излеят обратно в самото предприятие за утрешния му просперитет. В противен случай е трудно да се оцени нивото на спестяванията и осъществимостта на използваните методи.

Методи

Данъчни специалисти, фискална политика, данъчните власти и преди всичко опитните счетоводители са наясно, че въпреки усилията на държавата, действащото законодателство не е в състояние да обхване всички аспекти на данъчното облагане. Съответно има много моменти и обстоятелства, които могат да се тълкуват по два начина или изобщо да не отговарят на описанието на нито един закон. Данъчната оптимизация в големите предприятия често възниква на такива „удобни“ основания.

Усилията за разработване на устойчиви подходи могат да бъдат приложени по два начина:

1. Планиране на данъчни системи. Съставя се по начин, подобен на планирането на други аспекти от дейността на компанията: стратегическо или маркетингово планиране. Това е списък и набор от действия и мерки, насочени към получаване на конкретни резултати. Като правило, всички налични методи и средства, които не противоречат законодателни норми.
2. Избягване на данъци. И на законно. На практика малко предприемачи обръщат внимание на такъв аспект като възможността за избягване на данъци чрез законни средства. По подразбиране се смята, че не може да има друга истина освен тази, предадена от представители на фискалните власти.

Трябва обаче да се има предвид, че дейностите на фискалните власти са насочени към увеличаване на данъчните показатели на компанията, докато тяхното намаляване не е забранено от закона. Методът на данъчното планиране се занимава с този въпрос. Друг е въпросът как го прави? Схемите за данъчна оптимизация се осъществяват чрез търсене на недостатъци, спорни въпроси и противоречия в законодателството.

Срокове

Всяко действие на предприятието трябва да бъде ограничено до определени периоди от време. Първо, това ви позволява да измервате конкретни резултати, и второ, дава възможност да анализирате осъществимостта на използваните методи и да имате време да изоставите неподходящите навреме. различни методиработа.

От тази гледна точка легитимната данъчна оптимизация може да бъде текуща или перспективна. Според експерти най-добри резултати се постигат, когато една компания използва няколко различни метода в комбинация. Например, ако сте успели да постигнете определени ползи, тогава в същото време трябва да се стремите да увеличите продажбите и в същото време да намалите разходите за несъществени артикули.

Освен това при планирането трябва да се вземат предвид размерите на косвените и преките данъци. Изчисленията се правят не само за нови сделки, но и за всички видове сделки през периода на дейност.

видове

За да се постигнат забележими ефекти, мерките трябва да бъдат вътрешни и външни. Външните методи засягат основните параметри на субекта. Например:

• Данъчните плащания могат да бъдат намалени чрез промяна на формата на собственост. Необходимо е да се анализира и сравни, като се има предвид текущият вид дейност, какви предимства имат юридическите лица и какво блести за индивидуалните предприемачи. Винаги има начини, по които можете да се впишете в един или друг отделен статус и да получите специални отстъпки.
• данъците се прилагат за стопански субекти въз основа на техния вид дейност. Например, дали даден бизнес субект ще плаща UTII или не зависи от неговия вид дейност. Има смисъл да се разгледа по-отблизо промяната на вида дейност, в която ще бъде уместно използването на опростена система за данъчно облагане (STS) в размер на 6 или 15%, както и UTII.
• Подмяна на териториална принадлежност. Всеки ли знае, че в Руската федерация има федерални закониможе да се адаптира към териториалните изисквания? С други думи, местните власти имат право да правят промени в процедурата за изчисляване на данъците и да ги прилагат на практика. Дори ако общи правилаостават същите, ставките за определени данъци може да се различават значително. Например ставки по някои коефициенти на UTII.

Замяната означава регистриране на стопански субект в друг регион, където тарифите за този вид дейност са по-ниски или се предоставят предимства.

Вътрешно планиране

Рационализацията на вътрешните процеси включва различни компоненти на дейността. Няма ясни критерии за тяхната класификация. Поради това е обичайно да се разделят на общи и специални методи.

Рисковете за данъчна оптимизация от общ характер се реализират чрез следните мерки:

• Ползване на облаги. При този методвъзможността за отделяне на част от облагаемия обект като отделна единица, която може да бъде освободена от определени видове данъци (данък върху имуществото), или се разглежда възможността за отсрочване на данъците.
• Анализ на договорна схема, в която се разглежда възможността за извършване на една сделка по различни начини, разделяне на няколко малки транзакции.
• Оптимизация счетоводна политика. Тази процедура по подразбиране трябва да се извършва поне веднъж годишно във всяко предприятие.
• Използване текущи активи, които предполагат ускорен методамортизация или преоценка на дълготрайни активи. Резултатът ще бъде оптимизиране на данъка върху дохода или данъка върху имуществото на предприятието.

Освен това се използват специални методи, при които се отлагат плащания, заменят се договорни отношения или се намаляват основните видове имущество. Тези методи могат да се използват поотделно или в комбинация.

Нюанси

Въпреки това не може да се каже, че горните методи гарантират желания резултат. Когато обмисляте промяна в вида на дейността или територията на регистрация, трябва да проучите не само ползите и стимулите, но и задълженията за стопански субекти.

Ако финансовият мениджър изпусне от поглед тази или онази точка, целият резултат от работата може дори значително да влоши финансовите резултати на компанията. Доказателство за неуспешно решение е увеличаването на данъчната тежест. Добър вариант е офшорна зона, където данъчната тежест е сведена до минимум.

Етапи

Изпълнителите на рационализирането на данъчните системи в организацията могат да бъдат собствени служители в лицето на счетоводител, адвокат и други специалисти в съответната област. Ако вашите собствени сили и знания не са достатъчни, тогава ръководството може да се обърне към консултантска компания. Те работят на договорна основа и срещу заплащане ще помогнат за намаляване на данъчните плащания или други видове разходи.

Внедряването на разработените методи се извършва на няколко етапа.

1. Избор на място за бъдещо предприятие. Трябва да се вземат предвид следните фактори: данъчната система в избрания район; възможност за данъчни облекчения; възможно ли е да се получи данъчни кредити; Как върви превода? данъчна системав друг регион, ако е необходимо и др.
2. Създаване на предприятие. Регистрация в оптимална форма на собственост.
3. Анализ на действащата данъчна система.
4. Търсене и обмисляне на всички възможности за данъчни стимули: каква е данъчната тежест и как може да се намали?
5. Анализ на типични фирмени сделки от данъчна гледна точка и начини за минимизиране на разходите по тях.
6. Рационално разпределение на активите, инвестиране при благоприятни условия.

Рационален подход към ДДС

ДДС може да се оптимизира по няколко начина:

• Закупуване на стоки или суровини на кредит. При подписване на основната сделка страните съставят анекс към нея - договор за нетиране. Данъчните власти могат да тълкуват подобен ход като не законен начин.
• Плащане на определена сума под формата на депозит. Основата трябва да бъде съответно споразумение. Такива сделки не се облагат с ДДС.
• Ползване на услугите на логистични и транспортни фирми. При този метод ДДС се намалява с 10%.
• Опции за закупуване. Те могат да бъдат продадени в бъдеще. Приходите от продажбата им са освободени от ДДС.
• Продажба на собствен имот с цел погасяване на задължения към кредитори. Приходите обаче не са освободени от ДДС. Но ако създадете допълнително предприятие и внесете приходите в него като уставен капитал, то новото предприятие ще бъде освободено от ДДС.

Когато избирате схеми с ДДС, трябва внимателно да извършите правна оценка. В областта на данъчното облагане често има схеми за намаляване или опити за освобождаване на част от средствата от ДДС, но някои от тях могат да надхвърлят закона. В този случай наказанието не може да бъде избегнато.

Рационализиране на подоходния данък

Има няколко метода, които се използват широко в практиката. Първата схема включва създаването на резервни фондове с помощта на ресурси на трети страни. След това средствата се отписват за предсрочно възстановяване на имота. Разходите могат да се плащат месечно или тримесечно. Компанията определя самостоятелно размера на събраните средства. Този метод за оптимизация ще бъде законен само за онези компании, които работят повече от 3 години. Това се дължи на факта, че оценката ремонтна дейностне трябва да надвишава общи показателипрез последните 3 години.

Друг пример за оптимизиране на данъците върху доходите е въвеждането на бонуси за амортизация. За да направите това, трябва да закупите нов имот и да отпишете цената му като замяна на стари. Този метод, в зависимост от вида на заменения имот, дава възможност да се намали основната част от печалбата от 10 до 30%. Важно е да се има предвид, че такъв резултат е възможен само при закупуване на нов имот. Изключение правят видовете прехвърлени имоти безплатно ползване.

Правна оценка на методите

Опитите за намаляване на данъчното бреме не трябва да надхвърлят позволеното и да придобиват характер на укриване на данъци. От тази гледна точка черно и бяла оптимизацияданъци. Първият метод включва използването на схеми и измами, които впоследствие ще доведат до поне административна отговорност. Но типична мярка за такива случаи е образуването на наказателно дело по инициатива на данъчните власти. Често срещан пример за такива методи е създаването на краткосрочни предприятия или дружества за ежедневна работа.

Но ако предприятието наистина чувства необходимостта от намаляване на данъчните разходи, тогава е необходимо да се включат специалисти от тази област в процеса на оптимизация. Счетоводител и юрист с опит, компетентен в данъчни въпроси, ще ви помогне да изберете най-много оптимални начини, в който регулаторните органи дори и да разберат схемата за оптимизация, няма да могат да открият нарушения.

Заключение

Неинформиран човек може лесно да обърка системата за оптимизация с укриване на данъци, въпреки че всъщност това са напълно различни неща. Данъчните облекчения в рамките на закона не минават без следа, използват се особено целеви методи. За да се получат значителни резултати, е необходимо да се предприеме цялостен подход, като се анализира текущото състояние на предприятието и прогнози за бъдещето.

Често намаляването на едни показатели в счетоводството води до увеличение на други показатели. При такива характеристики е необходим интегриран подход и опит от компетентни специалисти.

Данъците са основната приходна част на бюджета на всяка държава. Това са принудителни, задължителни и безвъзмездни плащания, така че желанието на получателя на дохода или собственика на имота да ги намали е разбираемо. Разбира се, начинаещите бизнесмени също се интересуват от това как да намалят данъците на LLC или как индивидуалните предприемачи могат да плащат по-малко данъци. Наистина има такава възможност и не е нужно да нарушавате закона, за да го направите.

Право на кандидатстване данъчни облекченияи изберете най-много печеливш вариантданъчното облагане е заложено в Данъчен кодекси потвърдено от Конституционния съд на Руската федерация. Намаляването на данъчната тежест чрез законни методи се нарича данъчна оптимизация и е коренно различно от данъчните схеми.

Какво е данъчна схема

Данъчните власти наричат ​​схема начин за извършване на финансови и икономически дейности с високи данъчен риск. Безскрупулни оптимизатори, предлагащи различни методи за намаляване на данъчната тежест, разделят тези методи, както следва:

• бели схеми, разрешени от закона;
• сиви схеми, които използват недостатъци или неточни тълкувания в закона;
• черни схеми, чиято цел е укриване на данъци в явно нарушение на закона.

всъщност законни начиниданъчните облекчения не са никаква схема. Това са методи за оптимизиране на данъците, разрешени от закона; за тях ще говорим по-нататък. Всички други схеми, които уж намаляват данъчна тежестпо някакъв магически начин са добре известни на данъчните власти. Такива методи се наричат ​​укриване на данъци и се наказват съответно, включително сериозна наказателна отговорност.

Една от най-популярните схеми с висок данъчен риск е тегленето на пари на LLC за лични цели на участниците. Причината за искането му е, че от данъчна гледна точка има фундаментална разлика между индивидуален предприемач и LLC. Индивидуалният предприемач може свободно и по всяко време да изтегли законно спечелени средства от бизнеса. Въпреки това, такава лекота на управление на парите е вид плащане за риск, защото ако нещо се случи, индивидуалният предприемач отговаря за задълженията с цялото си имущество.

LLC е юридическо лице, но е създадено от физически лица, които се интересуват от генериране на доход. Трудността се състои във факта, че участник в LLC не може просто да вземе пари от касата на своята организация или да ги изтегли от текущата си сметка. Дори ако участникът е единственият и управлява собствена фирма, парите на LLC не му принадлежат. Той може да получи част от печалбата под формата на дивиденти и има право да прави това не повече от веднъж на тримесечие и при спазване на редица условия. Освен това, след като получи дивиденти, собственикът на бизнеса трябва да плати и данък върху тях - в размер на 13%. Става ясно защо схемата за незаконно теглене е толкова популярна сред собствениците на компании - в крайна сметка искате да получавате доходи от бизнеса си бързо, в необходимия размер и без да плащате допълнителни данъци.

За да тегли незаконно пари от организация, собственикът се нуждае от посредник. Това може да бъде еднодневна компания или индивидуален предприемач (понякога за тази цел самият участник в LLC е регистриран като индивидуален предприемач). С посредника се сключва споразумение за предоставяне на услуги или плащане на стоки, превежда се плащане, съставят се фиктивни документи, потвърждаващи, че услугите са предоставени и стоките са получени. След това парите, минус комисионната на посредника (около 5%), се връщат на собственика, но като на физическо лице. Подобна схема не само се разбира добре от данъчните власти, но и крие висок риск посредникът да се укрие с парите, а „далновидният“ собственик да остане без нищо.

В допълнение към възможностите за очевидно укриване на данъци (в този случай данък върху дивидентите), незаконните данъчни схеми предлагат различни начини за подценяване на доходите и увеличаване на разходите на данъкоплатците. Препоръчваме ви да не се доверявате на подобни предложения, особено ако се опитате самостоятелно да оцените рисковете от белите и черните методи за оптимизиране на данъците.

Законни начини за спестяване на данъци

1. Изберете данъчната система, която ви подхожда най-добре. Това е основата на данъчната оптимизация. Специален данъчни режимипозволяват на организациите и индивидуалните предприемачи да плащат много малка част от приходите си в бюджета. Данъкоплатци, които са избрали Приходи от USNили UTII, има право да намали изчисления данък наполовина чрез плащане на застрахователни премии за служителите. Индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система и специалната данъчна система, могат да работят две години след регистрацията в рамките на данъчни ваканции, данъкът за тях ще бъде нула.

2. . Това е особено важно, ако в рамките на вашата данъчна система е необходимо да следите разходите (OSNO, USN Доход минус разходи, Единен земеделски данък). Ако вашият контрагент се окаже нечестен, тогава разходите по сделката с него няма да бъдат приети от данъчната служба и съответно ще трябва да платите повече данъци, дори ако бизнес сделката е била реална и икономически обоснована.

3. . В допълнение към факта, че всеки вид сделка има свои собствени условия, без които договорът ще се счита за несключен, има изисквания за подробностите и формата на документа. Не забравяйте да проверите пълномощията на лицето, което подписва договора, без това сделката няма да има правни последици.

4. които потвърждават факта на стопанска сделка. Без първични документи разходите по сделката няма да се вземат предвид, данъчната основа ще бъде по-голяма, а данъкът върху нея ще бъде по-висок.

5. . В счетоводството и данъчно счетоводствоИма много нюанси на признаване на приходи и разходи, амортизация, създаване на резерви, отчитане на дълготрайни активи и др. В зависимост от спецификата на вашия бизнес, счетоводната политика ще помогне за намаляване данъчна основаи плащания към бюджета.

6. и се опитайте да ги намалите. Планирано проверки на мястов повечето случаи завършват с допълнителни данъци и глоби. По-лесно е да се предотвратят тези рискове, отколкото да се справят с последствията от тях.

7. . Въпреки че този метод не спестява директно данъци, той ви позволява да избегнете натрупването на глоби, просрочени задължения, неустойки и проблеми, свързани с блокиране на текуща сметка.

8. Поверете данъчната оптимизация само на професионалисти с богат опит и отлична репутация! Това е може би най-важният начин за спестяване на данъци. Не забравяйте, че рисковете от прилагането на незаконни данъчни схеми се поемат от вас, а не от вашите съмнителни съветници.

Наред с откровено незаконните методи за укриване на данъци, като използването на сметки за нощувки, има и напълно законни.

Статията описва няколко начина за легално оптимизиране на данъчното облагане. Всеки от тях все още може да предизвика оплаквания от данъчните власти, но е напълно възможно да се докаже законността на тези методи.

Законни и незаконни начини за оптимизиране на данъчното облагане

Една от основните цели на всяко предприятие е печалбата. За да се увеличат печалбите и да се развие предприятието, е необходимо постоянно да се подобряват бизнес процесите или да се оптимизират.

Повечето предприятия следват най-лесния път на развитие - минимизират разходите си. И най-напред под ножа отиват най-големите и ненужни данъци. Опитват се да ги намалят, тоест да оптимизират данъците. по различни начини. Освен това понякога те избират незаконни методи и методи за оптимизация.

Какво е данъчна оптимизация? Това са действия на данъкоплатеца, които се състоят в използване на правата, предоставени от закона, освобождаване от плащане на данъци или позволяване на избор на най- изгодни формипредприемаческа дейност.

Законни начини за оптимизиране на данъците

1. Избор на най-изгодната данъчна система.

Този избор ще определи какви данъци и ставки ще плаща организацията, какви отчети и с каква честота ще подава.

2. Максимално използване на данъчни облекчения.

Законодателството предоставя предимства под формата на намалени данъчни ставки или пълно освобождаване от плащане на плащания към бюджета, както и данъчни ваканции за начинаещи предприемачи.

Повечето от тези обезщетения се приемат при регионално ниво, а много предприятия и индивидуални предприемачи дори не знаят за тях. Ако научите за правата си и ги използвате разумно, можете значително да намалите данъчната си тежест, а в някои случаи и напълно да се освободите от плащане на данъци.

3. Разработете компетентна счетоводна политика.

Изборът на счетоводни политики и тяхното изготвяне е много важен моментв дейността на предприятието. Какви групи разходи записвате в него, какви резерви създавате, така ще се формират вашите приходи и разходи. При правилна работа с счетоводна политикапредприятието само регламентира в какъв обем и период да приема приходи или разходи, кога да плаща повече данъци и кога по-малко.

4. Набиране на персонал и привличане на трети страни за предоставяне на услуги.

В същото време трети страни могат да бъдат наети за извършване на определена работа, например правна поддръжка, поддръжка на компютърно оборудване или управление на организация.

В този случай вашата полза ще бъде, че можете законно да приписвате на данъчни разходисуми за извършени услуги, не начисляват заплати върху тези суми и не плащат данъци върху тях.

Има много начини за легално оптимизиране на данъците. Изборът зависи от вас. Но това трябва да стане предварително и внимателно, за да не се премине границата на закона.

Въпреки това, много организации, които се крият зад прикритието на уж законна данъчна оптимизация, всъщност просто ги избягват. И има още много такива схеми и методи. Ето само няколко от тях.

Незаконни начини за оптимизиране на данъците

1. Използване в дейностите на съмнителни контрагенти (фирми-прелетници).

това незаконен методе да се създаде официален документооборот между самата организация и верига от ежедневни компании, за да се увеличат разходите за печалба и приспадането на ДДС. Организациите, използващи тази схема, са се научили да потвърждават входния ДДС по време на документни одити, като подават минимални отчети за своите въображаеми контрагенти и предоставят пакет от документи за насрещни одити. На свой ред данъчните власти са се научили да откриват това.

2. Раздробяване на бизнеса чрез създаване на организации и индивидуални предприемачи в специални режими.

Дейностите се извършват от няколко организации и индивидуални предприемачи, използващи специални режими (STS, UTII, PSN). По правило ръководителят на всички организации е едно лице или неговите преки роднини.

Тази схема е много популярна, нарича се семеен бизнес и много често съдилищата застават на страната на организациите. Въпреки това, в напоследъксъдебната практика се променя в друга посока.

3. Укриване на доходи чрез използване на лични сметки на служители.

Компанията укрива приходи от данъци, като превежда средства от клиенти не по разплащателната си сметка, а по личните сметки на служителите.

4. Използване на служители със статут на индивидуален предприемач.

В тази схема служител на организация внезапно става индивидуален предприемач, като правило, с данъчната система „STS-доход“. Освен това той продължава да извършва същата работа, но не срещу заплата, а срещу възнаграждение по договор за предоставяне на услуги (извършване на работа).

За да обобщим: организациите винаги могат да намерят законен начин за намаляване на данъчната тежест, просто трябва да изберат правилно този метод.

Основното нещо в преследването на печалба и обогатяване е да не забравяме, че шегите с държавата няма да доведат до нищо добро. Приетите тази година промени в законите относно субсидиарната отговорност, процедурите по несъстоятелност и необоснованите данъчни облекчения са поредната стъпка в борбата с т.нар. данъчна оптимизация.

От вас зависи да изберете метода за данъчна оптимизация; опитайте се да не направите грешка и да не загубите бизнеса си в резултат на тази грешка. В края на краищата, ако вземем предвид принципите за управление на легитимен бизнес, има една добра поговорка: „Бизнесът, разбира се, не може без елементи на хитрост и игри, но никога не се занимава с кражби.“

СТАТИЯ Селянина Ж.С.,
Съветник на Държавната гражданска служба на Руската федерация, 3-ти клас

Счетоводна политика - възможност за избор на период за отчитане на разходите за доставка на стоки

Организацията е взела предвид транспортните разходи, свързани с доставката на закупените продукти от границата до наети складове, както е предписано в счетоводната политика за данъчни цели, а именно, когато стоките са били продадени.

От инспектората настояха, че размерът на транспортните разходи, признат за разход за облагане с данък върху доходите, трябва да се определя като осреднен процент. В тази връзка той обяви за незаконно включването в разходите на 150 милиона рубли, изразходвани за 2 години за транспортиране на стоки.

Съдилищата намират позицията на компанията за правилна.

От разпоредбата на чл. 265, 268, 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация, можем да заключим, че има два начина за отчитане на разходите на данъкоплатеца - купувача на стоки за тяхната доставка, както и складови разходи и други текущи разходи месец, свързан с покупката:

1) като част от покупната цена на продуктите;

2) самостоятелно като част от преките разходи.

Във всеки случай обаче тези разходи ще бъдат преки за данъкоплатеца.

В първия случай цената на стоките, формирана от данъкоплатеца, като се вземат предвид разходите, свързани с придобиването на тези стоки, се взема предвид, когато се продават в съответствие с параграфи. 3 т. 1 чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Във втория случай, ако данъкоплатецът вземе предвид транспортните разходи отделно от цената на закупените стоки, тогава процедурата за отчитане на такива разходи се определя от параграф. 3 с.л. 320 Данъчен кодекс на Руската федерация.

И в двата случая няма значение как са доставени стоките: с транспорт на доставчика, с наш собствен транспорт или с участието на транспортна организация.

Подобни разпоредби са залегнали в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2009 г. № 03-03-06/1/592.

Съгласно счетоводната политика за целите на данъчното счетоводство на компанията, тя формира себестойността на закупените стоки, като взема предвид разходите, свързани с тяхното придобиване, тоест според първия метод.

Разходите, свързани с производството и продажбите, включват само цената на закупените стоки, като се вземе предвид тяхната доставка (преки разходи) в момента на продажбата им.

До момента на продажбата на закупените стоки дружеството не е включвало тяхната себестойност като разходи.

Моментът на продажба на стоки на купувачи (моментът на прехвърляне на собствеността) е фиксиран в договорите с тях като момент на изпращане на стоките на купувача, което съответства на чл. 223 Граждански кодекс на Руската федерация.

По този начин цената на закупените стоки, като се вземе предвид тяхната доставка (транспортни разходи) въз основа на нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация и разпоредбите на счетоводната политика, беше взета предвид от жалбоподателя като част от разходи за отчетния период, когато стоките са продадени, въз основа на условията на договора и документално потвърждение на факта на изпращане (стокови и транспортни фактури).

Следователно действията на компанията бяха законни, но решението на Федералната данъчна служба не беше.

РЕЗОЛЮЦИЯ Арбитражен съдМосковска област от 2 септември 2016 г. № F05-12898/2016

Бележка на редактора:

Популярен метод за оптимизация е и създаването на разширен списък в счетоводната политика непреки разходи. Въпреки това, в последните годинитози метод стана рискован. Често се признава от съдилищата за злоупотреба и се класифицира като избягване на данъци. Този подход се вкорени във Върховния съд на Руската федерация. Ето защо трябва да внимавате, когато използвате този метод.

По този начин, според практиката на най-висшия орган, е невъзможно да се нарекат в счетоводната политика непреки тези разходи, които се наричат ​​преки от Данъчния кодекс на Руската федерация (разходи, пряко свързани с производството на стоки, изпълнението на работата, осигуряването услуги), ако могат да бъдат класифицирани като преки, защото:

• счетоводната политика не може да отмени отчитането на разходите на базата на текущо начисляване. В Данъчния кодекс на Руската федерация няма правило, което да позволи промяна в счетоводната политика на метода на отчитане на разходите, предвиден в Кодекса (Определение Върховен съд RF от 3 октомври 2017 г. № 306-KG17-13609);
• компанията няма безусловното право произволно да определя периода за отчитане на разходите с цел изчисляване на данък върху дохода (Определение на Върховния съд на Руската федерация от 18 април 2017 г. № 304-KG17-2612);
• Наличието на счетоводна политика в дружеството, залегнала във вътрешни административни документи, не го освобождава от изпълнение на изискванията на данъчното законодателство (Определение на Върховния съд на Руската федерация от 23 януари 2017 г. № 305-KG16-19019) .

По този начин имайте предвид, че няма да е лесно да защитите в съда законосъобразността на оптимизацията чрез увеличаване на списъка с непреки разходи.

Продажбата чрез комисионери е законна схема, ако те действително извършват сделки

Това заключение ни позволява да направим ново решение на Съда на ЕС Северозападен район.

Компанията постигна отмяна на исковете на Федералната данъчна служба, които се състоеха в следното.

1. Фирмата е използвала схема за продажба на стоки на крайни клиенти чрез комисионери - свързани лицаизползване на опростената данъчна система (с обект „доходи минус разходи“).

Използването им на специален режим позволи значително да се намали данъчната тежест на самата компания, като се прехвърли на организации под неин контрол. Резултатът от тази схема беше, че приходите на компанията бяха подценени със 155 милиона рубли. Съответно намаление на размера на данъка върху дохода с 31 милиона рубли.

Според Федералната данъчна служба компанията фиктивно е включила комисионери във веригата за продажби на крайни потребители само с цел минимизиране на данъчните задължения.

Освен това проверката сочи, че дружеството е било икономически необосновано да предоставя на комисионери компютри и офис оборудване за търговия, както и да прави разходи за поддръжка на това оборудване.

2. Компанията неправомерно е включила транспортни разходи за доставка на стоки до склада на комисионера в

състав на непреки разходи вместо преки.

Тази схема ви позволява да вземете предвид разходите в периода, в който са направени разходите, вместо да чакате продажбата на стоките. Така това доведе до занижаване на данъчната основа през текущия период.

Компанията успя да защити своята позиция благодарение на следните аргументи:

За първи епизод:

• реалността на сделките, извършени от комисионери, беше доказана: всички задължения бяха изпълнени от посреднически организации и документирани, така че дейността им не можеше да се счита за фиктивна;
• Обръща се внимание на факта, че самото наличие на взаимозависими компании не е доказателство за получаване на неоправдани ползи. Освен това, като се има предвид, че те реално разполагат с материално-техническа база и са обезпечени с необходимия персонал;
• обяснява се необходимостта от привличане на комисионери: това се дължи единствено на разширяването на пазара на продажби и оптимизирането на управлението като цяло;
• Беше отбелязано, че държавната регистрация на посредниците е извършена много преди сключването на комисионни споразумения с тях.

Във втория епизод транспортните разходи са класифицирани като непреки, тъй като са пряко свързани с продажбата на стоки, а не с тяхното придобиване.

Данъчният кодекс установява, че преките разходи на данъкоплатеца са разходите за доставка на закупени стоки до склада на данъкоплатеца. В разглежданата ситуация стоките са доставени в склада на комисионера. Следователно дружеството с основание е класифицирало тези разходи като непреки.

Проучвайки всички документи, представени от фирмата, а именно:

• комисионни договори;
• инструкции за регистриране на факти за стопанска дейност в рамките на договори;
• тримесечни актове за съгласуване на плащанията на комисионери към компанията;
• актове по изпълнение на договори;
• фактури за плащане на комисионни,

съдиите стигнаха до заключението за реалността на финансовите и икономически дейности на компанията и нейните взаимозависими организации и отмениха решението на Федералната данъчна служба.

РЕШЕНИЕ на АС на Северозападния район от 07.09.2017 г. № А13-6063/2015 г.

Използването на персонал на трета страна е законно, ако няма достатъчно служители на пълен работен ден

При изчисляването на данъка върху дохода организацията взе предвид разходите за допълнителен персонал, който да изпълнява строителни работи, привлечени на базата на договор за аутсорсинг.

Федералната данъчна служба заяви, че тези разходи са фиктивни, тъй като в действителност цялата работа е извършена от самата компания.

Организацията успя да отмени решението на Федералната данъчна служба. Тя убеди съдиите, че екипът й не може да се справи с такъв обем работа.

Тя обясни, че за изграждането на животновъдния комплекс са необходими допълнителни хора.

Персоналът на компанията по това време се състои от 59 души. Но едновременно с изграждането на този комплекс, организацията строи асансьор за собствени нужди. Следователно броят на служителите на организацията не позволяваше изграждането на двата обекта едновременно.

В съда бяха представени съответните изчисления, според които за строителството е необходимо да бъдат привлечени 188 души. Освен това те обясниха, че данъчен органне отчита специализацията и квалификацията на съответните работници, като се отчита способността за извършване на конкретни видове работа.

Фирмата представи и приемо-предавателни актове за извършена работа по образец № КС-2, удостоверения за стойността на извършената работа и разходите по образец № КС-3 и местни разчети.

Проверката не можа да опровергае документите, заключенията и изчисленията на фирмата.

Съобразявайки това, съдът намира, че разноските са наистина необходими и реално направени. Следователно организацията с право ги взе предвид при изчисляването на данъка върху дохода.

РЕШЕНИЕ на Арбитражния съд на Северозападния окръг от 20 април 2017 г. № F07-2253/2017 г.

Бележка на редактора:

в същия случай е имало и друг епизод - организацията е наела служители от друго предприятие. В този случай обаче съдът се съгласи с Федералната данъчна служба, която обърна внимание на факта, че предприятието през разглеждания период не е разполагало с трудови ресурси за самостоятелно извършване на строителни и монтажни работи. Освен това на текущи сметкиТази компания не е получавала никакви плащания за услуги за представителство на персонала. Ето защо в този епизод съдът стигна до извода, че е незаконосъобразно отписването на декларираните разходи като разходи.

Пренасянето на удръжки е законна схема, ако те са поискани в рамките на 3 години

Организацията декларира приспадане на ДДС за първото тримесечие на 2015 г. въз основа на консолидирана фактура от 13 юни 2012 г. И това тя направи в актуализирана декларация, подадена на 2 септември 2015 г.

IFTS въз основа на резултатите настолен одитсчита това за незаконосъобразно.

На първо място тя се позовава на факта, че периодът за приспадане на посочения размер на ДДС е второто тримесечие на 2012 г. В края на краищата през този период е издадена фактурата и е подписан актът за изпълнение на договора. Така през септември 2015 г. компанията няма право на приспадане.

На второ място, служителите посочиха, че изчисляването на 3-годишния период, предвиден в чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация за прехвърляне на удръжки към бъдещи периоди, в този случай трябва да се изчисли след края на данъчния период, в който бизнес сделки. Следователно от момента на възникване на правото на посоченото приспадане до датата на подаване на актуализираната информация 2 септември 2015 г. данъчна декларация, компанията е пропуснала 3-годишния срок за прилагане на приспадането.

Съдът обаче реши, че тези аргументи са несъстоятелни и организацията действа законосъобразно.

Съгласно калкулацията на консолидираната фактура, тя включва издадени фактури от контрагенти за периода 2009–2011 г.

Тази фактура е отразена от организацията в книгата за покупки през първото тримесечие на 2015 г., ДДС се претендира за приспадане в данъчната декларация за същия период.

Клауза 1.1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда това данъчни облекченияза закупени стоки и имоти могат да се декларират в данъчни периоди в рамките на 3 години след регистриране на закупените стоки, работи и услуги.

В параграф 27 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. № 33 се обяснява, че по силата на параграф 2 на чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, положителната разлика, произтичаща от превишението на размера на данъчните облекчения над сумите на данъка, изчислен върху облагаемите сделки, подлежи на възстановяване на данъкоплатеца от бюджета, при условие че той подаде данъчна декларация преди изтичането на 3-годишния срок, установен с тази алинея.

Тъй като тази норма не предвижда друго, данъчните облекчения могат да бъдат отразени от данъкоплатеца в данъчната декларация за всеки от тези, включени в съответния 3-годишен период данъчни периоди. Това правилотрябва да се спазва и ако удръжките са включени в коригираната декларация.

При тези обстоятелства, както и като взе предвид обясненията в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация № GD-4-3/14435 от 17 август 2015 г., съдът стигна до извода, че дружеството има основание за приспадане на ДДС по спорната фактура от момента на фактическото прехвърляне на имота и фактурата, тоест от второто тримесечие на 2012г.

Тъй като ДДС е заявен за приспадане през първото тримесечие на 2015 г., срокът за внасяне на данъка за приспадане не е пропуснат.

РЕШЕНИЕ на първи ААС от 03.03.2017 г. № А43-15427/2016 г.

Прехвърлянето на служители на индивидуални предприемачи е законен метод, ако техният бизнес е реален

Инспекторатът обвини компанията в специално прехвърляне на служители в статут на индивидуален предприемач, за да избегне плащането на данъци върху тях (данък върху доходите на физическите лица и осигурителни вноски), както и да получи правото да използва опростената данъчна система.

Инспекторите обърнаха внимание на факта, че обществото и предприемачите се занимават с една и съща дейност - продажба на горива и смазочни материали. В същото време, „благодарение“ на факта, че предприемачите отчитат доходите си отделно, обществото получи правото да използва опростената данъчна система.

Според проверката дейността на новоизпечените бизнесмени имала формален характер, в подкрепа на което служителите посочили следното:

• бивши служители на компанията станаха предприемачи;
• повечето от служителите на компанията бяха уволнени чрез прехвърляне към индивидуални предприемачи;
• трудовите задължения на служителите реално не са се променили;
• общество издава безлихвени заемипредприемачи;
• за извършване на бизнес, предприемачите използват само имущество, наето от компанията;
• съдейки по движението пари в бройпо разплащателните си сметки индивидуалните предприемачи не правят общи стопански разходи.

В резултат на това Инспекторатът на Федералната данъчна служба сумира доходите на компанията и предприемачите и се оказа, че LLC губи правото да използва опростената данъчна система. Въз основа на това, данъчни задълженияорганизациите бяха идентифицирани в съответствие с обща системаданъчно облагане, което доведе до допълнителни данъци, санкции и глоби.

Общо повече от 40 милиона рубли.

Компанията заведе дело, позовавайки се на факта, че компанията и индивидуалният предприемач извършват независима стопанска и производствена дейност. А именно, както обществото, така и отделните предприемачи независимо:

• извършва финансови и икономически операции (от свое име);
• водят отчетност на приходите си по реда на счетоводството при прилагане на специалния режим;
• изпълнили данъчните си задължения към бюджета;
• изплатени заплати;
• извършени плащания към контрагенти;
• извършено парични разплащанияс клиенти чрез касов апарат;
• формализира прехвърлянето на имот под наем и получаване на плащане със съответните документи.

Освен това:

• преглед парични операциии движенията по разплащателните сметки на дружеството и индивидуалните предприемачи не разкриват нарушения;
• проверката не предостави доказателства, че доходите на индивидуалния предприемач действително са прехвърлени на обществото;
• не са установени при проверката управленски решенияобщество за регулиране на работата на индивидуалните предприемачи.

Съдиите посочиха, че гражданското законодателство позволява съвместна дейност на стопански субекти с цел получаване на печалба от стопанска дейност. Такава дейност сама по себе си не означава получаване на данъчна облага.

Федералната данъчна служба не доказа, че действията на обществото и предприемачите са насочени единствено към получаване на неоправдани данъчни облекчения поради създаването на изкуствени условия за прилагане на благоприятна данъчна система чрез разпокъсване на бизнеса.

Съдилищата отхвърлиха аргументите на инспектората за взаимозависимостта на страните, тъй като служителите не предоставиха фактически данни, показващи влиянието на тези обстоятелства върху условията и резултатите стопанска дейностобществото и предприемачите за данъчни цели, относно възможността като последица от безусловното вменяване на обществото преследване на целта за укриване на данъци.

Решението на Федералната данъчна служба беше отменено.

РЕШЕНИЕ на Арбитражния съд на Западносибирския окръг от 2 март 2015 г. № Ф04-16255/2015

Бележка на редактора:

подобно съдебно решение е Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 20 ноември 2009 г. № A52-4472/2008: по време на проверката проверката установи, че 13 служители на компанията са напуснали поради по желание, регистрирани като индивидуални предприемачи и сключили договори с компанията за извършване на работа (предоставяне на услуги). Освен това плащанията на бивши служители, които са станали индивидуални предприемачи, значително надвишават доходите, които са получавали, докато са работили в компанията.

Съдът обаче се запозна с протоколите за разпит на тези граждани, договорите за извършване на работа, актове и отчети за извършена работа с приложения, данни за числеността на служителите на дружеството и прецени, че проверката не потвърждава тезата, че дружеството създаде схема за укриване на данъци, като отстрани служители от персонала и сключи с тях в бъдеще граждански договори.

Разделянето на бизнеса е законно, ако всяка компания е независима

Разделяне на бизнес на няколко юридически лицаи/или индивидуален предприемач - общ метод за данъчна оптимизация. Само по себе си не е забранено от закона. В крайна сметка, по същество това е просто рационално структуриране на бизнес.

В конкретен случай обаче данъчните власти могат да сметнат подобно фрагментиране за схема за укриване на данъци и да обвинят участниците в нея, че получават прословутата неоправдана данъчна облага.

В някои случаи съдилищата подкрепят данъчните в това и отказват на фирмите да отменят решения за проверки, в други - не, а решенията за допълнителни оценки се отменят като неоснователни. Във всеки случай всичко зависи от обстоятелствата на конкретния случай.

Наскоро беше публикувано определение по този въпрос Конституционен съд RF от 04.07.2017 г. № 1440-O (препоръчва се за четене и използване заедно с особеното мнение на съдия K.V. Aranovsky).

Той говори за необходимостта от постигане на справедлив баланс между изискванията на обществения интерес (бюджет) и изискванията за защита на основните човешки права (данъкоплатеца). От една страна, законът не забранява раздробяването на бизнес и не предвижда отговорност за това, но от друга страна, данъкоплатецът не трябва да злоупотребява с правомощията си.

Конституционният съд на Руската федерация не даде ясни критерии за това как да се разграничи едно от друго, но практиката ги породи. Ето защо, за да се ориентирате, ние, с помощта на Федералната данъчна служба на Руската федерация, която също наскоро анализира съдебна практикаотносно фрагментацията на бизнеса бяха идентифицирани две групи критерии - законна и незаконна фрагментация.

ТАБЛИЦА: „Разделяне на бизнес: кога е законно и кога не“

Детайлен преглед арбитражна практикаМожете да прочетете за тази тема в. Описва десетки съдебни решенияпо тази тема и са дадени техните подробности.

СТАТИЯ Prokazina E.A.,
експерт редактор на сп. „Времето на счетоводителя”

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печелившо скалпиране на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?