Отключване на акаунт. Как да деблокирам разплащателна сметка, блокирана от данъчна служба, съд или банка

Данъчните служители могат да блокират банковата сметка на организацията чрез различни причини. Как да избегнем този проблем и как да деблокираме блокирана от данъчната служба разплащателна сметка, ако това все пак се случи?

Федералната данъчна служба има право да блокира или спира транзакции по текущата сметка на данъкоплатеца. Ситуациите, при които това е възможно, са строго регламентирани данъчен кодекс RF. Как обаче е необходимо предприемачът или организацията да действа и как да деблокира банкова сметка, блокирана от данъчните власти, законите не казват. И така, какво да правим в тази трудна ситуация? Подготвили сме инструкции с примери за това как можете бързо и без загуби да се измъкнете от подобни проблеми и да възобновите дейността си. В крайна сметка, считано от 2014 г., данъкоплатецът няма да може да открие втора разплащателна сметка и да прехвърли всички транзакции към нея.

Данъчните блокираха сметката: причини и последствия

Правото на Федералната данъчна служба на Русия да блокира сетълмент сметката на организация е определено в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който съдържа изчерпателен списък на причините, поради които Банкови операцииможе да бъде временно спряно:

юридическото лице е закъсняло с предоставянето връщане на данъцидо Федералната данъчна служба за 10 работни дни от датата на крайния срок за подаването му (клауза 1, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
данъчният агент не е представил изчисление във формуляр 6-NDFL на Федералната данъчна служба в рамките на 10 работни дни от датата на крайния срок за подаването му (клауза 3.2, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
данъкоплатецът не е изпълнил изискването на данъчната служба да плати данък, застрахователни премии, санкции или глоби (клауза 2, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
данъкоплатец, който по силата на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация е длъжен да представя отчети на в електронен формат, не представи на данъчната служба електронна разписка за приемане на документа, получен от Федералната данъчна служба в електронна форма в рамките на 6 дни от датата на получаването му (клауза 2, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Както следва от писмо на Министерството на финансите от 21 април 2015 г. N 03-02-08 / 22548, такива документи включват изисквания за представяне на документи и за представяне на обяснения, както и уведомления за призоваване на представители на организацията до данъчната служба.

Освен това транзакциите по сметката могат да бъдат спрени поради причините, посочени в член 101, параграф 10 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако Федералната данъчна служба реши, че организацията не се съобразява с решението, взето в резултат на камарата или полева проверка, поради това, че общата стойност на имуществото му съгл счетоводство по-малко от суматапросрочия, неустойки и глоби. В този случай обаче, преди да блокира сметката, Федералната данъчна служба трябва да вземе решение за временни мерки под формата на забрана за отчуждаване (залагане) на цялото имущество на такова юридическо лице.

Веднага трябва да се каже, че Пенсионен фонд, FSS и Rosstat нямат право да блокират банкови сметки на организации и индивидуални предприемачи. Както и Федералната данъчна служба във всички други случаи на нарушения на данъчните закони, като късно предоставяне на авансови плащания или баланса. Няма право да се прилага тази мярка, дори ако не е осигурено изчисляване на застрахователните премии. Вярно е, че служителите възнамеряват да променят този момент в близко бъдеще: съответният законопроект вече се разглежда.

Нека да разгледаме как да деблокираме банкова сметка, блокирана от данъчен орган с организация или индивидуален предприемач в различни ситуацииПовече ▼.

Блокиране на сетълмент сметка за неизпълнение на изискванията на данъчните власти за плащане на данъчни или застрахователни премии

Тази причина е предвидена в член 76, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че Федералната данъчна служба може да ограничи банковите операции на длъжника само в рамките на размера на просрочените задължения, чието искане за плащане е направено до него. Всички банкови сметки са блокирани и от тях се дебитират средства до пълно изплащанепросрочени задължения. Ако има салда по няколко блокирани сметки, допустимият лимит може да бъде превишен.

Пример : Организацията имаше просрочени данъци върху доходите в размер на 5 хиляди рубли, трябваше да плати 7 хиляди рубли, включително неустойки. Сметката за сетълмент на данъци беше блокирана, не само една, но операции по всички банкови сметки на тази организация, от които бяха три. Всеки от тях имаше баланс от 10 хиляди рубли. Така не 7000 рубли, посочени в искането, а 21 000 рубли бяха задържани от Федералната данъчна служба. Тази ситуация може да бъде разрешена само чрез изпращане на писмено заявление до Федералната данъчна служба, докато просрочените задължения бъдат отписани от сметките в тройна сума.

Блокиране на разплащателна сметка за късно подадена декларация

Ако данъкоплатецът закъснее с подаването на някоя от декларациите, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, повече от 10 дни, Федералната данъчна служба има право да ограничи всички транзакции по неговите банкови сметки. Това е предвидено в член 76, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в член 6.1, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчните власти имат това право само във връзка с неподаване на данъчни декларации, забавянето на всички останали отчети не води до такива последици. Акаунтът е напълно блокиран, собственикът му не може да се разпорежда напълно с него. Законът допуска само плащания, свързани с трудовите правоотношения и плащането на данъци и такси. Данните за тези плащания и техния приоритет са дадени в таблицата.

Плащане	Ред на плащане
Според изпълнителни документи за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, и за възстановяване на издръжка	Преди всичко
По изпълнителни документи за изплащане на обезщетения при напускане, заплати по трудови договори и възнаграждения на авторите на резултатите интелектуална дейност	Втори етап
Чрез прехвърляне на заплати на служители (както и получаване на пари в брой за издаването им)	Трети ред
По указание на Инспектората на Федералната данъчна служба за прехвърляне на дългове върху данъци и такси към бюджета и указания от PFR или FSS за прехвърляне на застрахователни премии	Трети ред
Според изпълнителни документи, предвиждащи удовлетворяване на други парични вземания (например за възстановяване материални щети)	Четвърти завой
За плащане на данъци, такси, застрахователни премии, както и неустойки за тях закъсняло плащанеи глоби за нарушение на данъчното законодателство и законодателството за задължителното социално осигуряване	Пети ред

Блокиране на текуща сметка при липса на разписка, потвърждаваща приемането от данъкоплатеца на електронни документи от Федералната данъчна служба

Възможност за ограничаване на операциите в банката в случай на непредставяне на Федералната данъчна служба електронен бонпри получаване на документи или искове е в сила от 1 януари 2015 г. Съответните изисквания са предвидени в член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците са длъжни в рамките на шест дни да потвърдят получаването от Федералната данъчна служба на изпратените им документи. Електронна разписка може да бъде изпратена до данъчната служба чрез телекомуникационни канали след получаване на следните документи:

изисквания за представяне на документи;
изисквания за изясняване;
известие за обаждане до Федералната данъчна служба.

Федералната данъчна служба блокира сметката, ако разписката не бъде представена в рамките на 6 дни, но решение може да бъде взето в рамките на 10 дни след изтичането на този период. Следователно данъкоплатецът има време да коригира пропуска и да предотврати блокирането. Акаунтът е напълно блокиран. Допускат се задължителни плащания по същия ред, както при блокиране за липса на декларация.

Как да отблокирам разплащателна сметка, блокирана от данъчната служба

Необходимо е да се действа бързо в случай на спиране на операции по банкови сметки, тъй като невъзможността за пълноценно използване финансови ресурсипарализира стопанска дейносторганизация или предприемач. Сред адвокатите и данъчните агенти има обща история на ужасите, че е много трудно да се премахнат ограниченията и не може да се направи без помощта на специалисти. Всъщност всичко е съвсем просто. Важно е да реагирате адекватно на ситуацията и да действате последователно и без паника.

Схемата на действие във всяка от причините за въвеждане на ограничения е сходна. Защото включва само три важни стъпки. Резултатът пряко зависи от скоростта и точността на изпълнение на всички действия.

Стъпка 1. Установяване на причината за въвеждането на ограничителни мерки

В клона на банката, в който е открита текущата сметка, трябва да разберете въз основа на кое решение на Федералната данъчна служба са спрени операциите. служители кредитна институциятрябва да предостави датата и номера на този документ. След това трябва да отидете до Федералната данъчна служба и, като използвате подробностите на решението, изяснете от кого и за какво е направено. Най-често решението достига до адресата чрез специализирани комуникационни канали малко по-късно от банката. Откриването на причината за такива мерки ще намали времето за решаване на проблема.

Стъпка 2. Отстранете причината

Когато причината за такива неприятни последици е известна, тя трябва да бъде отстранена възможно най-скоро. Ако има просрочени данъци, те трябва да бъдат платени. Ако е имало забавяне с декларацията, докладът трябва да бъде изпратен до Федералната данъчна служба. При липса на електронен бон, той трябва да бъде прехвърлен, като едновременно с това са изпълнени всички изисквания от документа, към който се отнася. Задължително е възможно най-скоро да уведомите Федералната данъчна служба за отстраняването на причините.

Ако ограничителните мерки са свързани с неподаване на отчет или подаването му в грешен формат (на хартия вместо TKS), тогава трябва да организирате връзка с един от операторите за специални комуникации за.

Стъпка 3. Информиране на Федералната данъчна служба за отстраняване на нарушението

Обикновено отключването става в рамките на един ден след проверката получава пари в бюджета или необходимите справки или документи. За гаранция можете да обменяте електронни документи с Федералната данъчна служба (например има личен ключ или организацията използва услугите на специални посредници) и да информирате инспекцията, че нарушението е отстранено. Член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява това максимални сроковепремахване на ареста от сметките на данъкоплатеца:

при просрочие - на следващия работен ден след получаване на банково извлечение за платен данък и неустойки при поискване;
при липса на декларация - на следващия работен ден след подаването на декларацията или изчислението на 6-NDFL или документи, потвърждаващи подаването им по-рано във времето;
при липса на разписка за получаване на електронни документи - на следващия работен ден след прехвърлянето на разписката във Федералната данъчна служба и подаването на исканите документи.

Преди въвеждането на специализирани електронни комуникационни канали отнемаше повече време за деблокиране на сметки, тъй като решението на Федералната данъчна служба до банката за премахване на ограниченията беше доставено от куриери. Сега данъкоплатците не участват в отношенията между Федералната данъчна служба и банките и обменът на данни отнема няколко минути. Между другото, ако финансовият мониторинг на банката блокира сметката юридическо лицепо други причини, например при подозрение за пране на пари или финансиране на тероризма, тази инструкция няма да помогне и алгоритъмът на действията ще бъде различен.

Възможни трудности

1. Просрочените задължения са изплатени, но операциите не са възобновени

Разликата във времето между плащането и постъпването на средства в бюджета може да достигне 3 дни. Можете да ускорите процеса на отключване, като изпратите на Федералната данъчна служба доказателства за плащането на данъка. Това може да бъде банково извлечение или оригинално платежно нареждане с банков знак.

2. Сметката е блокирана в една банка, а друга банка е отказала да открие сметка

До 2014 г., когато беше блокирана сметка в една банка, можеше да се отвори друга сметка и да се работи през нея. Сега на банките е забранено да откриват нови разплащателни сметки за онези индивидуални предприемачи и организации, които са спрели операциите си на активни акаунти. Следователно все още трябва да премахнете причината.

В предвидените от закона случаи данъчната инспекция (FTS) има право да прилага блокиране на банкови сметки на стопански субекти. Във връзка с какво може да се извърши това блокиране? Какви действия може да предприеме ръководителят на фирмата данъкоплатец в отговор на това?

Какви са причините за блокиране на банкова сметка?

Ако данъчните блокират банковата сметка на фирмата, каква може да е причината за това? Блокирането на сметки е временна мярка, предвидена от закона, която Федералната данъчна служба използва, за да:

Резервиране на сума за изплащане на дълга на икономически субект към бюджета на едно или друго ниво. Дълг в този случайможе да се представлява от просрочени задължения, глоби, неустойки - за изчислен, но неплатен в срок данък.
Иницииране на принудително изпълнение на задължения от стопански субекти:

при подаване на декларация за платени данъци във Федералната данъчна служба (списъкът им се определя по-специално въз основа на спецификата на данъчния режим);
за предоставяне на отчетни документи, отразяващи факта на приемане на изисквания или уведомления от Федералната данъчна служба (обикновено в електронна форма).

Трябва да се отбележи, че блокирането на банкова сметка не може да се извърши, ако компанията не предостави на данъчната служба:

счетоводни документи;
генерирани документи данъчен агентв рамките на задълженията за предоставяне на сетълменти на Федералната данъчна служба;
сертификати под формата 2-NDFL.

Така, ако говорим за финансова отчетност, тогава само ако декларацията не е подадена в данъчната служба, е възможно блокиране на сметката на данъкоплатеца.

Ако стопанският субект не плати данъка (глоба или санкция), Федералната данъчна служба ще има право да блокира сумата по разплащателната сметка на този стопански субект, която съответства на дълга към бюджета. Очаква се последващо отписване на тази блокирана сума в полза на държавата или доброволно погасяване на просрочени задължения от данъкоплатеца. Веднага след като задължението бъде погасено, сумата по сметката се отключва.

Ако данъкоплатецът не е подал декларация до Федералната данъчна служба, тогава отделът също има право да блокира банковата сметка, която използва - освен това напълно по отношение на дебитни транзакции (с някои изключения - ще ги проучим по-късно в статията ).

Друга възможна причина за блокиране на сметката на Федералната данъчна служба е невъзможността на данъкоплатеца да предостави на отдела потвърждение за получаване на контролни документи, изпратени от Федералната данъчна служба в рамките на определения от закона срок. Това потвърждение трябва да бъде изпратено до данъчните власти по електронен път. Съответните контролни документи могат да бъдат:

изискването за изпращане на документи до Федералната данъчна служба;
изискването за изпращане на необходимите обяснения до отдела;
уведомление за необходимостта данъкоплатецът да се яви в териториалния офис на Федералната данъчна служба.

Това са основните причини за блокиране на сетълмент сметката на икономически субект. Сега нека разгледаме какви могат да бъдат действията на данъкоплатеца при това блокиране.

Сметката е блокирана от Федералната данъчна служба: действията на данъкоплатеца

Фактът, че банковата сметка е блокирана, в много случаи компанията се информира от самата банка – в рамките на изградените комуникационни канали. След като получи информация за блокирането на акаунта, ръководството на компанията трябва преди всичко да разбере причините за това блокиране.

Тези причини са отразени в решението, издадено от Федералната данъчна служба в резултат на разглеждане на ситуацията с установеното нарушение на данъкоплатеца. Въпросното решение винаги трябва да бъде изпратено от Федералната данъчна служба на известния адрес на данъкоплатеца. Той подробно описва причините за блокиране на акаунта. Освен това изпращането на решението се предшества от насочването на други документи от отдела, които отразяват нарушения от страна на данъкоплатеца на определени норми на данъчното законодателство.

Но какво ще стане, ако например поради висока заетост или липса на достъп до пощенската кутия данъкоплатецът все още не е получил известия за нарушения от Федералната данъчна служба, както и решение за блокиране на сметката?

Най-лесният вариант е лично да се свържете с отдела за изясняване на причините за блокиране на акаунта.

Друг вариант - информация за решението на Федералната данъчна служба може да бъде поискана от банката. След това - обадете се в териториалния офис на Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на компанията и, като посочите наличния номер на решение, попитайте - във връзка с какво е издадено. Отделен специалист ще предостави коментари или контакти на по-компетентно лице. Може би той ще ви помоли да дойдете директно в данъчната служба за други разяснения.

В много случаи териториалните данъчни инспекции са готови да предоставят информация от такова естество въз основа само на предоставяне на обаждащите се на техните паспортни данни или, например, TIN. Следователно откриването на причините за блокирането може да бъде още по-лесно.

Веднага щом стане ясна причината за блокирането, собственикът на компанията трябва незабавно да предприеме действия, насочени към нейното отстраняване. Това е:

изплатете просрочените задължения (ако до този момент не са били дебитирани от сметката без акцепт);
изпратете декларация или потвърждение за получаване на изисквания от отдела до Федералната данъчна служба - до предписана форма.

По правило в рамките на 24 часа след уведомяване за изпълнението на задълженията на данъкоплатеца Федералната данъчна служба деблокира банковата му сметка, като изпрати подходящо решение до банката (ще обсъдим спецификата на взаимодействието между Федералната данъчна служба и банките при блокиране на данъкоплатеца сметки по-нататък в статията). За всеки случай фирмите се съветват да изпращат известия до Федералната данъчна служба за изпълнение на изискванията - това може да ускори деблокирането на акаунта.

Възможно е блокирането на акаунта да е незаконно (или извършено от отдела по погрешка). В този случай трябва да потърсите разяснение от специалистите на FTS възможно най-скоро. Ако те не отговарят на данъкоплатеца, той има право да напише жалба за действията на инспекторите на неговия териториален офис на Федералната данъчна служба до по-висока структура. Ако това не доведе до желания резултат, инициирайте пиленето съдебен процескъм FTS.

Ако се окаже, че данъчната служба е блокирала незаконно сметката на стопански субект (или продължава да я блокира, докато няма правни основания за това), тогава за броя на дните, през които е извършено незаконното блокиране, дневна лихва се начислява в полза на дружеството - върху съответната блокираща сума. В същото време тези лихви се начисляват по ставката на рефинансиране, установена от Централна банказа периода на блокиране на средствата по сметката.

По един или друг начин може да мине известно време между блокирането и деблокирането на акаунт. От бизнес гледна точка е много желателно предприемачът да може да извършва поне някои операции със сметката.

Ще проучим какви могат да бъдат тези транзакции – дори ако банковата сметка на данъкоплатеца е блокирана.

Какви операции са възможни при блокиран акаунт?

По-горе отбелязахме, че в сметките на данъкоплатците блокирането се извършва само по отношение на дебитни транзакции - тези, които включват дебитиране на средства към банкови сметки на трети страни. На свой ред, на кредитни операцииблокирането не се прилага. Така предприемачът ще може например да получава пари в бройот контрагенти за продадените стоки (но няма да може да им плати на свой ред за получените стоки).

Блокирането на дебитни транзакции обаче може да се извърши във връзка с:

Всички средства по сметката.

В този случай наистина извършването на свързани с бизнеса дебитни транзакции по сметката е невъзможно - докато данъкоплатецът не изпълни задължението да предостави определени документи на Федералната данъчна служба.

В сценария, при който сметката е напълно блокирана, е възможно да се изразходват средства от тази сметка, ако съответните суми трябва да изпълнят различни задължения на бизнес субекта.

В този случай трябва да се спазва определен ред на плащанията.

И така, плащанията на първия етап включват неустойки по изпълнителни документи (съдебни заповеди, решения на съдебни изпълнители, изпълнителен лист), свързани с обезщетение за вреди, плащане на издръжка.

Плащания с втори приоритет - тези, които са свързани с изплащането на обезщетения при напускане от икономически субект, заплати, обезщетения по авторски договори.

Плащания от трети приоритет - тези, които отразяват задълженията на дружеството за изплащане на задължения, свързани с плащането на данъци, такси, вноски (неустойки и глоби за тях, както и лихви върху данъци - в предвидените от закона случаи).

На четвърто място се извършват плащания, които отразяват задълженията на дружеството по граждански дела, нарушения, които са административни. В същото време тези задължения се потвърждават и от изпълнителни документи - но те са значително по-ниски от тези, свързани с издръжка или обезщетение за вреди.

На пето място плащанията за данъци, такси и вноски се извършват по обичайния начин - тоест в рамките на определения от закона срок, без да се образуват просрочени задължения (които се погасяват - както вече знаем, на трето място).

Трябва да се отбележи, че този ред на плащания не е регулиран на ниво федерално законодателство. Всъщност той отразява установената гледна точка на регулаторите, която е дадена в различни писма на отдели и намира съответствие в примерите. съдебна практика.

Преходът от една опашка от плащания към друга в общия случай е възможен само ако икономическият субект изплати изцяло дълга в по-горната опашка от плащания.

Определена сума пари (съответстваща на дълга на данъкоплатеца към бюджета).

При този сценарий разходните транзакции се блокират само в част от блокираната сума. Ако разликата между него и общата сума на средствата, поставени по сметката, е положителна, тогава могат да се извършват дебитни транзакции за съответната разлика. Тези операции могат да бъдат всякакви, които са в съответствие със закона - например, просто същите селища с доставчици.

Законодателството на Руската федерация предвижда редица задължения, които от своя страна трябва да бъдат изпълнени от банката, в която е открита блокираната сметка на компанията. Нека ги проучим.

Блокирана сметка: банкови действия

И така, Федералната данъчна служба, след като реши да блокира сметката на данъкоплатеца по една или друга причина, изпраща това решениекъм банката. Което се задължава да:

Информирайте Федералната данъчна служба за сумата, която данъкоплатецът има в блокираната сметка.
Всъщност блокирайте акаунта (позволявайки извършването само на онези операции, които са разрешени от закона). В същото време банката гарантира блокирането на всички сметки, които са открити в нея от данъкоплатец, който е извършил нарушение на данъчните закони. На всяка сметка сумата на дълга е блокирана. Тоест за всички сметки общото блокиране може да бъде няколко пъти по-високо от номинала на дълга на компанията. Блокирането, зададено от банката, не може да бъде премахнато, докато Федералната данъчна служба не вземе решение да го отмени.
Откажете да откриете други сметки за сетълмент на клиента - ако бъде поискано.

В същото време няма значение коя сметка е поискана - сметка за сетълмент или, например, за поставяне на депозит.

Ако до момента на получаване на решението от Федералната данъчна служба за блокиране на сметката финансовата институция има неизпълнени документи за плащания, които не могат да бъдат извършени поради блокирането, банката е длъжна да откаже да ги извърши - но само ако те попадат под блокирането и не се отнасят за изключенията, обсъдени по-горе.

Тоест същото сетълмент операциис доставчици няма да може да се произвежда, ако сметката е напълно блокирана. Но ако разликата между блокиращата сума и сумата на средствата по сметката е достатъчна за изпълнение на платежни документи, банката извършва тези плащания.

Блокирането на разплащателна сметка не ви позволява свободно да разполагате с парите по нея. Може да има няколко причини за замразяване на операции от банка, като най-честите от тях са свързани с нарушения на данъчните закони.

Навременният отговор на действията на банката ще избегне много проблеми, свързани със спирането на операциите по сметката. В статията ще говорим за това как да деблокираме текуща сметка в зависимост от причините и ще анализираме последователността от действия на титуляра на сметката в такива ситуации.

Причини и условия за блокиране на акаунт

Ако установите, че разплащателната сметка не е достъпна за извършване на плащания и теглене на пари в брой, първо трябва да разберете причините за това. Най-вероятните от тях са представени в таблицата.

Условията за блокиране пряко зависят от скоростта на реакция на собственика на акаунта. Как мога да разбера какво е причинило замразяването на средствата? Ако забележите, че транзакциите по сметката са спрени, не се колебайте и отидете до банката. Ще ви бъдат разказани причините за блокирането и също така ще бъде обяснено как можете да помогнете на банката да реши да възстанови операциите по сметката.

Ако поради данъчни нарушения, след подаване на съответните документи във Федералната данъчна служба, акаунтът се деблокира на следващия работен ден. Ако сте заподозрени в дейности, свързани с пране на пари (115-FZ), банката извършва щателна проверка на исканите документи.

Колкото по-скоро ги предоставите, толкова по-бързо ще имате достъп до средствата по сметката си. Обикновено блокирането в този случай продължава около 1,5 месеца. Понякога банките могат да поискат повторно документи, което увеличава периода на блокиране. Тъй като най-честата причина за спиране на операциите все още са данъчни основания, нека допълнително анализираме свързаните с тях. възможни начиниотключване.

Как да отблокирам акаунт, ако данъкът не е платен?

Ако според изискванията не сте платили данъка навреме, Федералната данъчна служба изпраща искане за блокиране на сметката до банката. В същото време кредитната институция отказва държавно устройствоняма право. По сметката се блокира сума, равна на размера на данъка. Всички средства над него са достъпни за ползване.

Ако вашата компания има, всички те са блокирани едновременно. Следователно собственикът на фирмата няма друг избор, освен да се съобрази със законовите изисквания на данъчните власти.

Например индивидуален предприемач има 2 сметки в различни банкови организации. Размерът на данъчния дълг е 25 000 рубли. Във всяка от сметките има 30 000 рубли. На един от тях ще бъдат блокирани 25 000 рубли, а на другия - същата сума.

Общата сума на блокиране ще бъде 50 000 рубли. И от всяка сметка собственикът ще може да тегли или прехвърля само 5000 рубли. За да получите достъп до парите си, ще трябва да напишете официално писмо до данъчната служба за деблокиране на сметката.

Необходимо е, ако искате да получите бърз достъп до вашите средства след изплащане на дълга. Плащането към Федералната данъчна служба може да отнеме 2-3 дни. И за да може данъчният орган да провери състоянието му, е необходимо да го уведомите за извършеното плащане. Тогава сметката може да бъде деблокирана дори в деня на плащането.

Липса на разписка за приемане на документи като причина за блокиране на сметка

През 2015 г. влезе в сила изискването за уведомяване на Федералната данъчна служба от данъкоплатците при получаване на контролни документи. С други думи, ако данъчният орган ви е изпратил някакви документи, трябва да го уведомите за получаването им със специална разписка. За това период от време, равен на 6 дни.

Изисква се уведомяване на Федералната данъчна служба при получаване на:

изисквания за изясняване;
известие за обаждане до данъчната служба;
искане за документация.

Ако след 6 дни все още не сте се явили в данъчната служба, след 10 работни дни акаунтът ще бъде блокиран. За да управлявате отново средствата по него, е необходимо да изпратите разписка до Федералната данъчна служба, както и писмо за премахване на блокирането от сметката.

Деблокиране на акаунт при късно подаване на данъчна декларация

Ако по някаква причина не сте подали декларация в съответствие с установените срокове, данъчната служба има право да блокира период на сетълмент. Тя може да направи това 10 дни след изтичане на отчетния период.

Това право на Федералната данъчна служба се отнася изключително за декларацията . Липсата на други документи не е основание за блокиране на банкова сметка.

Важно е да разберете, че в описания случай сметката ви ще бъде замразена за цялата сума. Например, ако според декларацията ще трябва да платите само 60 000 рубли, а в сметката има 1 000 000 рубли, тогава няма да можете свободно да се разпореждате с цялата сума.

Всички транзакции по сметката са блокирани, с изключение на тези, които са преводи към данъчни и други плащания, чийто ред е по-висок от данъчните. Веднага след като правилно попълните декларацията, подадете я във Федералната данъчна служба и платите данъка (ако е необходимо), акаунтът може да се разпорежда свободно.

Последователност за отключване

Какво да направите, ако текущата сметка е блокирана, но не знаете причината? В този случай ще трябва да изпълните следните стъпки:

разберете причината за спирането на операциите по сметката (за това се свържете с банката. Ако сметката е блокирана от данъчните власти, тогава трябва да поискате датата и номера на основния документ. След това се свържете с отдела настолни одитивъв Федералната данъчна служба назовете подробностите за решението за изясняване на причината за блокиране на сметката);
ако данъчният орган ви е уведомил за причината за блокирането, тогава тя трябва да бъде отстранена, за да активирате текущата сметка. Например можете да платите данъка и да предоставите копие от разписката на Федералната данъчна служба, за да ускорите процеса. Веднага след като средствата бъдат получени от данъчната служба, вашата сметка ще бъде достъпна за използване по предназначение в рамките на 24 часа. Ако причината е липсата на данъчна декларация, тогава тя може да бъде прехвърлена чрез специализирани електронни услуги.

Материалът е предоставен от корпоративното издание за клиентите на групата компании IRBiS "Система успех"

Със сигурност повечето от нас са запознати с такова неприятно и много проблематично явление за всеки бизнес субект като „блокиране“ на текуща сметка от данъчен орган. Не можете да теглите пари за собствените си нужди, няма да можете да плащате и за услугите на доставчика, дейностите на организацията изглеждат парализирани. Как трябва да се държи данъкоплатецът в такава трудна, но често срещана ситуация? Как да предотвратим появата му? Какви са ефективните начини за „деблокиране“ на сметките на организацията? Можете да намерите отговори на тези и много други въпроси в тази статия.

1. Общи разпоредби относно спирането на операции по банкови сметки

Всички знаем отлично, че за да се осигури дейността на държавата, Конституцията на Руската федерация установява задължение за своевременно плащане на законно установени данъци и такси (член 57 от Конституцията на Руската федерация). От своя страна, за да гарантира изпълнението на задължението за плащане на данъци, законодателят установи мерки за държавна принуда, които са предназначени да гарантират, че данъкоплатецът изпълнява конституционното си задължение.

В Данъчния кодекс конституционното задължение за плащане на законно установени данъци и такси е подробно описано: в съответствие с ал. 1 т. 1 чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците са длъжни да плащат законно установени данъци и в съответствие с параграф 4 от същия член да подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по мястото на регистрация по предписания начин.

В случай на неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията, възложени на данъкоплатеца, данъчният орган може да го подведе под отговорност, както и да използва механизми, за да го принуди да изпълни задълженията, установени от Данъчния кодекс.

Глава 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветена на осигуряването на изпълнението на задълженията на данъкоплатците. Така че, в съответствие с параграф 1 на чл. 72 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси може да се осигури по следните начини:

залог на имущество,
гаранция,
дузпа,
изземване на имущество на данъкоплатеца,
спиране на операции по банкови сметки.

Сред всички горепосочени методи на практика данъчните власти се използват широко - спиране на операции по банкови сметки, тъй като за данъкоплатците това е най-неудобната мярка по отношение на правенето на бизнес и следователно най-ефективната за данъчните власти.

Освен това ситуацията става много депресираща, когато сметката е "блокирана" съвсем неочаквано, в най-неподходящия момент, например, когато данъкоплатецът спешно се нуждае от пари, за да сключи изгоден и важен договор.

С оглед на факта, че спирането на транзакции по сметки за данъкоплатеца е тъжна новина, за да се разбере по-добре този процес, както и за да могат да се оспорват действията данъчен орган, е необходимо да се разгледа по-подробно процедурата за спиране на операции по сметки, която обикновено се нарича „блокиране на сметка“, „замразяване на сметка“ или „арест на сметка“.

2. Ред за спиране на операции по сметки

Редът и сроковете за спиране на операции по сметки на данъкоплатци в банките са регламентирани в чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За спиране на операции по сметките на данъкоплатеца данъчният орган, представляван от ръководителя или неговия заместник, взема решение за спиране на операциите и го изпраща на банките, в които данъкоплатецът има разплащателни сметки, като копие от това решение трябва да бъде предадено на данъкоплатеца срещу подпис или по друг начин с посочване на датата на получаване. Прехвърлянето на решението в банката се извършва на хартиено копиеили в електронен вид (клауза 4, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

След като получи решението на данъчния орган за спиране на операции по сметки, банката е длъжна да го изпълни безусловно и да спре операциите по сметките на данъкоплатеца от момента на получаване на решението (клауза 7, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ).

Освен това, след получаване на решение за спиране на операции по сметки, банката е длъжна да докладва на данъчната инспекция информация за салдото на средствата по сметките на данъкоплатеца (клауза 5, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Банката ще може да „деблокира“ замразени сметки само след като данъчният орган отмени решението за спиране на операции по сметки, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация установява ясен период на валидност на решението (от момента, в който банката го получи от данъчния орган и докато не бъде отменен) и не предвижда възможности за спиране на неговата валидност (стр. .7 член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За ваша информация! Ако данъкоплатецът има средства по няколко разплащателни сметки общо, достатъчни за плащане на просрочени задължения, глоби, неустойки, посочени в решението за спиране на операциите по сметката, тогава данъкоплатецът има право да подаде до данъчния орган заявление за отмяна на спирането на операции по банкови сметки, като се посочват сметките, по които има достатъчно средства за изпълнение на решението за събиране на данъка. (клауза 9, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Заявлението трябва да бъде придружено от банкови извлеченияпотвърждаване на наличността на средства по сметките. След като получи съответния пакет документи, данъчният орган в рамките на два дни от датата на получаване на заявлението е длъжен да вземе решение за отмяна на спирането на операции по индивидуални сметки на данъкоплатеца.

Ако пакетът от документи е недостатъчен, за да потвърди информацията за банковата сметка, предложена от данъкоплатеца, проверката може да отнеме известно време, за да провери тази информация. След получаване на информация от банката, че има достатъчно средства в сметките, посочени от данъкоплатеца, се отделят два дни за решението за „деблокиране“ (клауза 9, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3. Причини, поради които данъчните власти „блокират” сметки

Данъчното законодателство предвижда три основания за блокиране на сметка:

Декларацията не е подадена;

Данъкът не е платен;

Гарантиране на изпълнението на решението на данъчния орган въз основа на резултатите от одита.

Нека разгледаме по-подробно всеки от тях.

3.1. Не е подадена декларация

Ако данъкоплатецът не е подал данъчна декларация в рамките на 10 работни дни след крайния срок за нейното подаване, данъчният орган може да реши да спре операциите по сметки (параграф 1, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай данъчният орган е длъжен да отмени спирането на следващия ден, след като данъкоплатецът подаде съответната декларация (параграф 2, клауза 3, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На практика има случаи, когато сметките са „блокирани“ от данъчния орган, а данъкоплатецът не е длъжен да подава декларация.

Както правилно е посочил съдът см.Решения на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 12 юли 2006 г. по дело N F08-3078 / 2006-1320A, FAS на Московския окръг от 2 декември 2004 г. по дело N KA-A40 / 11311-04), Изкуство. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация налага на данъкоплатеца задължението да представи на данъчния орган на мястото данъчно счетоводствопо установения ред данъчни декларации за данъците, които е длъжен да плати, ако такова задължение е предвидено от законодателството за данъците и таксите.

Освен това член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация съответства на това задължение, съгласно който данъкоплатецът подава данъчна декларация за всеки данък, дължим от този данъкоплатец. Така, ако данъкоплатецът няма задължение да плаща данък, тогава данъчният орган няма основание да спре операциите на данъкоплатеца по неговите банкови сметки.

Освен това, според съдебната практика (вж. Постановление на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 30 юли 2009 г. по дело N A32-22251 / 2008-12 / 190; Постановление на FAS на Източносибирския окръг от 21 декември 2005 г. N A33-12414 / 05-Ф02-6442 / 05-С1)незаконосъобразно е спирането на операции по банкови сметки, ако срокът за подаване на декларация е пропуснат в резултат на необоснован отказ на данъчния орган да приеме декларацията поради неправилното й попълване.

Така отделни нарушения при изготвянето на декларациите (например грешки в изготвянето заглавна страница, което показва грешка данъчен период) не може да служи като основание за спиране на операции по сметките на данъкоплатеца или за налагане на глоба по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация за неподаване на декларация.

3.2.Неплатен данък

В съответствие с параграф 1 на чл. 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай на неплащане или непълно плащане на данък в фиксирано време, задължението за плащане на данък се изпълнява чрез запор върху средствата на данъкоплатеца по банкови сметки.

В този случай таксата данъчен дългза сметка на средствата на данъкоплатеца се извършва в резултат на приемането от данъчния орган на подходящо решение за събиране и чрез изпращане на нареждания за събиране до банката за отписване на дълга (клауза 2, член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въз основа на клауза 7 от член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган на етапа на събиране на дългове от данъкоплатеца чрез възбрана на средствата му има право да спре операциите по всички негови банкови сметки по начина, предписан в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин, за да осигури изпълнението на решение за събиране на данък или такса за сметка на средствата, съхранявани в банковите сметки на данъкоплатеца, данъчният орган също има право да спре операции по сметките на данъкоплатеца - организация в съответствие с с чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за безспорно събиране на данъчни задължения е сложна и многоетапна, поради което на етапа на нейното изпълнение данъчният орган често допуска процедурни нарушения, които могат да послужат като основание за отмяна на решението за събиране на задължения за сметка на средствата на данъкоплатеца и в резултат на това решението за спиране на операции по банкови сметки.

Най-честите нарушения са нарушаване на сроковете за подаване на иск за плащане на данък, нарушаване на реда или начина за подаване на иск, въз основа на което вече се взема решение за събиране на задължения за сметка на средства и банкови сметки. са „блокирани“.

AT Указ от 4 май 2005 гнКА-А40/3677-05, Федерална антимонополна служба на Московска областпосочи, че данъчният орган е нарушил нормите на чл. Изкуство. 69, 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като искането за плащане на данъка е предадено на данъкоплатеца след изтичане на срока за плащане, във връзка с което не е било възможно данъкоплатецът да го изпълни в рамките на предписания месечен цикъл. Освен това данъкоплатецът събираше дълг, чиито срокове за събиране, като се вземат предвид разпоредбите на член 70 от Данъчния кодекс на Руската федерация, бяха пропуснати от данъчния орган.

Изпращането на иск за плащане на данък е не само ненормативен правен акт, но и начален етап от процеса на принудително събиране на данъци (членове 46, 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неспазването от страна на данъчния орган на установената от закона процедура за изпращане на иск до данъкоплатеца значително нарушава конституционните гаранции на данъкоплатеца за защита на правата и свободите.

Освен това трябва да се обърне внимание какъв тип кореспонденция (обикновена или с препоръчана поща) изпращат ви се документи от данъчната служба.

Както посочи Федералната антимонополна служба на Уралския окръг в своя Указ от 12 юли 2010 г. N F09-5181 / 10-C3, изпращането на данъкоплатец на искане за плащане на данък (неустойка, глоба) в нарушение на разпоредбите на параграф 6 на чл. 69 от Данъчния кодекс на Руската федерация (т.е. не с препоръчана поща) се оценява от съда като съществено нарушение на процедурата за задължително безспорно събиране на данъци, неустойки и глоби и е независимо и безусловно основание за отмяна решения за събиране на задължения за сметка на парични средства и решения за спиране на операции по сметки.

3.3. Временна мярка за изпълнение на решението въз основа на резултатите от ревизията

Има още една причина, когато текущата сметка на данъкоплатеца може да бъде блокирана. По този начин спирането на операциите по сметки може да се използва от данъчните власти като обезпечителна мярка за изпълнение на решения за одити (кабинетни или теренни одити), по време на които са начислени данъци, санкции и глоби за плащане.

В съответствие с параграф 7 на чл. 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация въз основа на резултатите от разглеждането на материалите данъчна ревизияръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган взема решение за търсене на отговорност за извършване данъчно престъплениеили отказ от отговорност.

След вземане на решението ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган има право да предприеме мерки, насочени към осигуряване на възможността за изпълнение на посоченото решение (клауза 10, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, имайте предвид, че данъчният орган има право да предприеме временни мерки в изпълнение на одитно решение само ако има достатъчно основания да смята, че невземането на тези мерки може да затрудни или направи невъзможно в бъдеще изпълнението на такова решение и (или) възстановяване на просрочени задължения, неустойки и глоби, посочени в решението. На практика такива основания могат да бъдат: наличие на дълг по лична сметкана данъкоплатеца, многократно неизпълнение на данъчни задължения, намаляване на активите на организацията, набор от обстоятелства, показващи, че данъкоплатецът е получил неоправдани данъчни облекчения (вижте например Указ на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 16 септември , 2010 г. по дело N A12-1588 / 2010 г.).

За предприемане на привременни мерки ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган издава съответно решение, което влиза в сила от датата на подписването му и е валидно до деня на изпълнение на решението за привличане към отговорност за извършване на данък. престъпление или решението за отказ за търсене на отговорност за извършване на данъчно нарушение или до датата на отмяна на решението от по-висок данъчен орган или съд.

За ваша информация! Спиране на операции по банкови сметки в производството по вземане на обезпечителни мерки може да се прилага само след налагане на забрана за отчуждаване (ипотека) на имущество и ако общата стойност на това имущество по счетоводни данни е по-малка от общата размер на просрочените задължения, неустойки и глоби, дължими въз основа на решението.

И така, да обобщим: Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда три основания за спиране на операции по сметки:

а) неплащане на данъци, такси, санкции и глоби;

б) неподадена в срок данъчна декларация;

в) да осигури изпълнението на решение за привличане (отказ за привличане) към данъчна отговорност.

На практика обаче данъчните служители често злоупотребяват с даденото им право и използват спирането на операциите по сметките на данъкоплатците като метод за психологическо въздействие. В тази връзка следната информация ще бъде полезна за всеки счетоводител и мениджър!

4.ВАЖНО ДА ЗНАЕТЕ!

4.1. Данъчният орган няма право да "блокира" сметката, ако не са представени финансовите отчети, не е представен авансовият разчет или не са представени исканите документи за проверка.

Данъчният орган няма право да "блокира" разплащателната сметка, ако данъкоплатецът не е подал финансови отчетиили други документи, свързани с изчисляването и плащането на данъци и други задължителни плащаниякъм бюджета , предвид факта, че член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа такова основание за спиране на операции по сметки. Тази позиция се потвърждава съдебна практика (виж Указ на Федералната антимонополна служба на Московска област от 05 октомври 2007 г. N KA-A40 / 9465-07)и мнение Министерството на финансите на Русия в писмо от 12 юли 2007 г. N 03-02-07 / 1-324.

Освен това съдилищата признават за незаконно „блокирането“ на сметка, ако не е представена статистическа отчетност. (виж Решение на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 29 януари 2009 г. N KA-A40 / 13357-08), не се предоставя информация за доходите лицаспоред формуляра 2-NDFL ( виж Постановление на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 14 февруари 2008 г. N KA-A40 / 235-08), авансовият данъчен разчет не е представен (решение на Арбитражния съд на Москва от 26 февруари 2008 г. по дело N A40-1160 / 08-75-5). Съдилищата, признавайки действията на данъчните власти в такива ситуации за незаконни, се позовават на факта, че спирането на операции по сметки, в съответствие с разпоредбите на параграф 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да бъде прилага само в случаите на неподаване на данъчна декларация, тази разпоредба на закона не подлежи на разширително тълкуване.

Също така непредставянето от данъкоплатеца на документи, поискани от данъчния орган по време на касова или полева данъчна ревизия, не може да бъде основание за спиране на транзакции по сметка. (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 28 март 2005 г.нF04-1592/2005 (9795-A46-35); Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 07.11.2005 г.нF04-760/2005 (16440-A46-40)).В същото време съдилищата изхождат от факта, че в съответствие с член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация спирането на операциите по банкова сметка е един от начините за гарантиране на изпълнението на задължението за плащане на данъци. , но не и начин за осигуряване изпълнението на изискванията на данъчните органи при упражняване на контролните им функции.

4.2. Дори ако акаунтът е блокиран, можете да го използвате!

В съответствие с параграф 3, клауза 1, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация „замразяването“ на сметка от данъчен орган не означава прекратяване на всички дебитни транзакции. Последователността на дебитиране на средства от банкова сметка се извършва по начина, предвиден в чл. 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ако по сметката има средства, чийто размер е достатъчен, за да отговори на всички изисквания, представени по сметката, тези средства се дебитират в реда, в който са получени платежните документи на данъкоплатеца, така наречената календарна последователност.

Спирането на дейността не се отнася за плащания, чийто приоритет предхожда изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси.

По този начин средствата могат да бъдат кредитирани по блокираната сметка на данъкоплатеца, но те се изразходват само по реда на приоритет, посочен в член 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация:

На първо място, отписванията се извършват съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства от сметката за удовлетворяване на искове за обезщетение за вреди, причинени на живота и здравето, както и искове за възстановяване на издръжка;

На второ място, отписванията се извършват съгласно изпълнителни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за сетълменти за изплащане на обезщетения и заплати с лица, работещи на трудов договор, включително по договор, за изплащане на възнаграждение на авторите на резултатите от интелектуалната дейност;

На трето място, отписванията се извършват по платежни документи, предвиждащи прехвърляне или издаване на средства за разплащане на заплати с лица, работещи по трудов договор (договор), както и за вноски в пенсионния фонд Руска федерация, Фондация социална осигуровкаРуската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване;

Като се има предвид Указът Конституционен съд RF N21-P от 23.12.1997 г., данъците и таксите трябва да се събират на трето място.

Освен това дебитирането на средства от сметката за искове, свързани с една опашка, се извършва по реда на календарния ред на получаване на платежни документи.

Така данъкоплатец по блокирана сметка може да извършва плащания от 1-ви и 2-ри приоритет, както и плащания към бюджета и извънбюджетен фонд s от 3-ти етап, определен от закона (член 855 от Гражданския кодекс на Руската федерация с характеристиките, установени от Федералния закон за федерален бюджетза съответната година).

4.3. Не само данъчен офисможе да блокира акаунта!

Нашата статия е посветена на процедурата за спиране на операции по банкови сметки на данъкоплатец, която се извършва от данъчните власти. Подобни права за „замразяване“ на разплащателни сметки обаче се предоставят и на митническите органи при събиране на задължения за плащане на мита и глоби (член 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за спиране на операции по сметки от митническите органи е установена със Заповед на Федералната митническа служба от 3 декември 2009 г. N 2184.

Подобни правомощия за спиране на операции по банкови сметки са вменени и от чл. 8 от Федералния закон от 08.07.2001 г. № 115-FZ „За борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност и финансирането на тероризма“ и Указ на правителството на Руската федерация от 23.06.2004 г. № 307 „Относно Утвърждаване на Правилника за Федерална службаНа финансов мониторинг» Росфинмониторинг.

Освен това обръщаме внимание на читателите, че ако не платите навреме застрахователни премииили не представят сетълменти по тях в рамките на определения от закона срок, сметките няма да бъдат блокирани, тъй като законодателят не е предоставил на извънбюджетните фондове съответните правомощия.

4.4. Не всяко решение за спиране на операции по сметки трябва да бъде изпълнено

Не решението за спиране на операции по сметки подлежи на изпълнение в следните случаи:

- решението е взето от неоторизиран орган;

Решението е взето по отношение на банкова сметка, която съгласно дефиницията за сметка в чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация не попада в това понятие.

Нека разгледаме по-подробно последната причина, тъй като с първата всичко е просто, тъй като решението е взето от неупълномощен орган, тогава банката няма правни основания за неговото изпълнение.

И така, в съответствие с чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сметка означава сетълмент (текущи) и други сметки в банки, открити въз основа на споразумения за банкови сметки, на които се кредитират средства и от които средствата могат да се изразходват от самите титуляри на сметки.

Това определение включва: сетълмент, кореспондентски, разплащателни, разплащателни сметки в чуждестранна валута, сметки в „рубли“ от типа „К“ (конвертируеми) и „Н“ (неконвертируеми) на нерезиденти, сметки, обслужвани с корпоративни банкови карти.

Спирането на операциите обаче не се отнася за сметки на данъкоплатци, открити въз основа на други споразумения и транзакции, например: депозитни, заемни, акредитивни, валутни транзитни и валутни специални транзитни сметки.

В допълнение, спирането на операциите по сметките на фалирали данъкоплатци е незаконосъобразно (клауза 1 на член 126 федералният законот 26 октомври 2002 г. N127-FZ „Относно несъстоятелността (фалит)“).

Ако решението за спиране на операциите е взето в неустановена форма, тогава то също не подлежи на изпълнение от банката, посоченото следва от смисъла на клауза 4 на член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

4.5. Блокиран акаунт - отворете нов?

Съгласно член 76, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, банката няма право да открива нови разплащателни сметки за данъкоплатец, ако има решение за спиране на операциите по сметки.

Потвърждение на горната позиция Министерство на финансите на Руската федерацияизложен в писмо от12.12.2005 н03-02-07/1-336 , в който финансовият отдел посочи, че закриването на сметката на данъкоплатеца от банката не е основание за отмяна на решението на данъчния орган за спиране на операции по сметките на данъкоплатеца и следователно банката открива нови сметки за данъкоплатеца и изпълнение на инструкции на данъкоплатеца за прехвърляне на средства на друго лице, което не е свързано с изпълнението на задължения за плащане на данък или такса, или друго платежно нареждане, което в съответствие със законодателството на Руската федерация има приоритет на изпълнение пред плащанията към бюджета (извънбюджетния фонд), е нарушение на чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съдилищата също са съгласни с позицията на Министерството на финансите на Руската федерация, както в Указ от 23.09.2003 N A29-1832 / 2003 на Федералната антимонополна служба на Волга-Вяткаобласт посочи, че съгласно параграф 9 на чл. 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако има решение за спиране на операции по сметки, на банката е забранено да открива нови сметки за данъкоплатеца, посочен в решението. AT Постановление от 26.01.2006гнA42-4190/2005FAS Северозападен окръг стигна до заключението, че закриването от банката на сметката на организацията-данъкоплатец, по отношение на която е взето решението за спиране на операциите, не спира правни последицитакова решение на данъчния орган по отношение на забраната за откриване на нови сметки за организация-данъкоплатец в тази банка.

Освен това е малко вероятно банките да открият нова сметка, ако има решение на данъчния орган да спре операциите или да не изпълни решението на данъчния орган, тъй като това е изпълнено с последствия за кредитна институция под формата на санкции. Така че, съгласно клауза 1 на член 132 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при откриване на сметка от банка, която вече има решение за спиране, това води до събиране на глоба в размер на 20 хиляди рубли от нея, освен това за това деяние е предвидена и административна отговорност длъжностни лицабанка, съгласно член 15.7 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация в размер на две до три хиляди рубли. Член 134 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда санкции за банките, в случай че не изпълняват решенията на данъчните власти за спиране на операциите по сметката, в размер на 20 процента от сумата, която ще бъде преведена съгласно към платежното нареждане на данъкоплатеца, но не повече от размера на дълга и не по-малко от 10 хиляди рубли. Административната отговорност за това деяние води до глоба в размер от две хиляди до три хиляди рубли (член 15.9 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Трябва да се отбележи, че има изход от тази ситуация, тъй като невъзможността за откриване на нова сметка в същата банка, в която е блокирана сметката, не води до невъзможност за откриване на нова сметка в друга банка. . В тази връзка данъкоплатецът може да открие сметка в нова банка и да извърши необходимото парични преводиот него. Имайте предвид обаче, че тази възможност ще съществува само за 5 дни, тъй като именно този период е даден на банката да докладва на данъчния орган информация за откриването на сметка от данъкоплатеца (клауза 1 от член 86 от Данъка Кодекс на Руската федерация), след което новият акаунт също ще бъде „блокиран“ с решение за проверка.

4.6. Ако сметката е замразена, неустойка не се начислява

В съответствие с параграф 2 от параграф 3 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се начисляват санкции за размера на просрочените задължения, които данъкоплатецът не е могъл да погаси поради факта, че по решение на данъчния орган или съд операциите по сметки са били спрени или имуществото на данъкоплатецът е задържан. Тоест това правило изключва възможността за начисляване на неустойки за неизпълнени данъчни задълженияпрез периода, когато сметката на данъкоплатеца е блокирана (виж Решението на Десети апелативен арбитражен съд от 11.01.2007 г.н. A41-K2-9953/06; Постановление на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 3 август 2010 г. по дело N A57-25579 / 2009).

4.7. Данъчният орган ще плати лихва за ненавременно "деблокиране" на сметката

Федерален закон № 224-FZ от 26.11.2008 г. въвежда клауза 9.2 в член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според която, ако данъчният орган наруши крайния срок за отмяна на решението за спиране на операциите по сметките на данъкоплатеца организация в банка или крайния срок за връчване на банков представител (насочване към банка) решения за отмяна на спирането на операциите по банковите сметки на организацията-данъкоплатец в размер на средствата, по отношение на които е бил режимът на спиране в действие, се начислява лихва, дължима на данъкоплатеца за всеки календарен ден на нарушение на срока. Следователно, ако данъчните власти не бързат да „отблокират“ замразената сметка, имате право да поискате лихва за неспазване на сроковете.

В същото време лихвата ще се изчислява въз основа на лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, който е бил в сила в дните, когато данъчният орган е нарушил крайния срок за отмяна на решението за спиране на операциите по сметките на данъкоплатската организация в банката или крайния срок за връчване на представителя на банката (насочване към банката) на решението за отмяна на спирането на операциите по сметки.

4.8 Оспорване на незаконното спиране на транзакциите по сметката

Ако данъкоплатецът е изправен пред ситуация, при която сметките му са незаконно „блокирани“ и преговорите с данъчните власти не са довели до положителен резултат, остава само да се обърне към съда, за да защити своите права и законни интереси.

Веднага обаче обръщаме внимание на факта, че тази процедура е доста дълга. Има обаче метод, който може да позволи на данъкоплатеца временно съдебен процесизползвайте блокиран акаунт. Данъкоплатецът на основание част 3 на чл. 199 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация може да се обърне към съда за спиране на решението за „блокиране“ на сметката, ако бъде удовлетворено от съда, това означава, че за периода на процеса данъкоплатецът има право да извършвате дебитни транзакции по разплащателни сметки и откривате нови сметки без никакви ограничения в същата кредитна институция. По този въпрос има Информационна пощаПрезидиум на Върховния Арбитражен съдна Руската федерация от 13 август 2004 г. N 83, съгласно който при спиране на ненормативни правен акт, се разбира не признаване на акта за невалиден в резултат на привременна мярка на съда, а забрана за изпълнение на онези мерки, които са предвидени в този акт.

Освен това, в случай на съдебно обжалване на решението на данъчния орган за спиране на операции по банкови сметки, данъкоплатецът трябва разумно да мотивира твърденията си, като се позовава на факта, че незаконното блокиране на сметката от данъчния орган може да доведе до значителни финансови загуби и документирайте това.

Анализът на съдебната практика показва, че има съдебни актове в полза на данъкоплатците. Например, Постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 20 февруари 2008 г. N KA-A40 / 680-08, в който съдът посочи, че решението на данъчния орган за спиране на операции по банкови сметки ще причини значителни щети на организацията - ще направи невъзможно изпълнението на задълженията към доставчиците, ще трябва да се начислят лихви върху сумите на ненавременните изплатени заплати на служителите, служителите ще трябва да бъдат отстранени до пълното изплащане на дълга по заплатите, във връзка с което съдът законосъобразно е уважил молбата на данъкоплатеца за спиране на решението, с което са блокирани сметките.

Друг положително решение - Постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 17 август 2007 г. N KA-A40 / 7894-07. Този съдебен акт заключава, че невземането на мерки за обезпечаване на иска може да причини значителна вреда на жалбоподателя, а именно, всъщност прави невъзможно изпълнението на задълженията към служителите на организацията за изплащане на заплати и към изпълнители за гражданскоправни договори, изпълнение на др финансови задължения, тъй като всички средства, постъпили по разплащателната сметка на жалбоподателя, се превеждат съгласно представеното в банката нареждане за събиране за погасяване на просрочени задължения и неустойки.

Така че, ако сте сигурни, че решението за спиране на операции по банкови сметки е взето неразумно и можете да го документирате, тогава има реална перспектива за положителен изход от делото, като се вземе предвид настоящата съдебна практика.

Категории

Избор на редакторите