У дома > Бинбанк > Данъци за финансова помощ. Финансовата помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица


Данъци за финансова помощ. Финансовата помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица




Материална помощ- застрахователните премии през 2018-2019 г. не се изчисляват върху него във всички случаи. Кога е възможно да не се начисляват застрахователни премии за финансова помощ? И кога трябва да се направи това? Необходимо ли е да се изчисляват вноски, ако се изплаща финансова помощ на напуснал служител? Как да документирате такива плащания? Как правилно да вземем предвид финансовата помощ в счетоводството и данъчното счетоводство? Ще разгледаме отговорите на тези и други въпроси в материала по-долу.

При какви обстоятелства финансовата помощ е освободена от застрахователни премии?

Финансовата помощ е освободена от застрахователни премии в следните случаи:

  • Ако на един служител е предоставена финансова помощ в размер до 4000 рубли в рамките на отчетния период (подклауза 11, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  • Ако финансовата помощ се издава като еднократна сума като компенсация материални щетивъзникнали в резултат на извънредни обстоятелства, природни бедствия, както и лица, пострадали от терористични актове (подточка 3, точка 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  • Ако финансовата помощ се отпуска като еднократна сума поради смъртта на член на семейството на служител (подклауза 3, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  • Ако финансова помощ е предоставена на служител на организацията поради раждане или осиновяване на дете (подклауза 3, клауза 1, член 422). Сумите на такава помощ трябва да бъдат разпределени през първата година след раждането или осиновяването, а необлагаемата граница е определена на 50 000 рубли. Всеки родител има право да получи горепосочената сума (писма на Министерството на финансите от 16 май 2017 г. № 03-15-06/29546, от 16 ноември 2016 г. № 03-04-12/67082, Министерство на труда от 27 октомври 2015 г. № 17-3/Б-521, от 21 януари 2015 г. № 17-3/Б-18 (клауза 1), от 20 ноември 2013 г. № 17-3/1926).

Как се формализира разпределянето на финансова помощ в организация?

За да разпредели финансова помощ, управителят трябва да издаде специална заповед. От служителя, който се нуждае от помощ, се изисква заявление, написано във всякаква форма. Към него трябва да бъдат приложени оправдателни документи, които могат да бъдат акт за раждане или осиновяване на дете, акт за смърт на член на семейството и др.

IN платежен документ, в колоната „Основа на плащане“, счетоводният отдел трябва да посочи номера и датата на заповедта на управителя за отпускане на финансова помощ. Ако плащанията се извършват на траншове, а не на еднократна сума, такава връзка трябва да бъде включена във всеки платежен документ.

Когато финансовата помощ е предмет на застрахователни премии

Във всички останали случаи, непосочени в предходния параграф, финансовата помощ, ако е предоставена на работниците и служителите, подлежи на осигурителни вноски. Тази норма се съдържа в подс. 11, т. 1 чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример

Колективният договор на Omega LLC съдържа разпоредба, според която служителите на организацията имат право да получават финансова помощ. Решението за разпределянето му е прерогатив на управителя, в чиято заповед се посочват съответните суми.

През февруари 2018 г., в съответствие с неговото заявление, А. С. Чижиков, служител на предприятието, получи финансова помощ в размер на 29 000 рубли. за платено лечение на съпруга по време на бременност.

През май 2018 г. му беше отпусната друга финансова помощ, но във връзка с раждането на дете - в размер на 30 000 рубли.

В резултат на това вноските за задължително социално осигуряване ще се начисляват само от 25 000 рубли. (29 000 - 4 000), тъй като необлагаемата сума в първия случай е 4 000 рубли. А финансовата помощ, издадена при раждане на дете, изобщо не подлежи на вноски, ако не надвишава 50 000 рубли. IN в такъв случайтя е равна на 30 000 рубли.

ЗАБЕЛЕЖКА! Въоръжените сили на РФпозволява да не се облагат с данъци вноски за финансова помощ за лечение.

Сроковете за внасяне на вноски са както следва: съгласно клауза 3 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платецът на застрахователни премии е длъжен да ги преведе в бюджета не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца на начисляването.

Изчисляват ли се застрахователни премии, ако финансовата помощ е еднократна?

На практика има случаи, при които финансовата помощ се предоставя еднократно и не е предвидена нито в колективен, нито в трудов договор. Основата за издаване на такива суми е само заповед на управителя.

В този случай финансовата помощ за служителите (в размер над 4000 рубли годишно) също подлежи на осигурителни вноски (подклауза 11, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Необходимо ли е застрахователните премии да бъдат обвързани с плащания, направени на служители, които вече са напуснали?

В някои случаи организацията трябва да изплати финансова помощ на бивши служители, например поради трудни житейски обстоятелства. В този случай не е необходимо да се начисляват застрахователни премии, тъй като базата за изчисляване на застрахователните премии включва възнагражденията, изплатени на лицапредмет на задължителна застраховкав рамките на трудови договори или граждански договори (клауза 1 от член 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като липсват горепосочените споразумения между бившите служители и организацията, няма и основания за изчисляване на вноски.

При какви условия се изчисляват застрахователните премии за трудови злополуки?

Обект на данъчно облагане на вноските за злополука са плащанията, ако са в съответствие с параграф 1 на чл. 20.1 от Закона „За задължителните социална осигуровкаот трудови злополуки и професионални заболявания" от 24 юли 1998 г. № 125-FZ:

  • при осъществяване на трудови правоотношения;
  • производителност граждански договори, ако съдържат клауза за плащане на такива вноски.

В подс. 3, 12 т. 1 чл. 20.2 от Закон № 125-FZ определя естеството на материалната помощ, която е освободена от вноски за наранявания. Не се начисляват вноски:

  • ако финансова помощ се издава едновременно като компенсация за материални щети в резултат на извънредни обстоятелства, природни бедствия, както и ако лица, пострадали от терористични актове (параграф 2, параграф 3, параграф 1, член 20.2 от Закон № 125-FZ) ;
  • ако финансовата помощ се отпуска като еднократна сума поради смъртта на член на семейството на служител (параграф 3, алинея 3, параграф 1, член 20.2 от Закон № 125-FZ);
  • ако финансова помощ е предоставена на служител на организацията поради раждането на дете или неговото осиновяване (параграф 4, параграф 3, параграф 1, член 20.2 от Закон № 125-FZ); размерът на тази помощ трябва да бъде разпределен през първата година след раждането или осиновяването и не трябва да надвишава 50 000 рубли;
  • ако е предоставена финансова помощ за други нужди и нейният размер не надвишава 4000 рубли. на служител за периода на фактуриране (параграф 12, параграф 1, член 20.2 от закон № 125-FZ).

По този начин застрахователните премии за наранявания на служители няма да бъдат оценени върху медицинска помощ в същите ситуации, в които не се начисляват други застрахователни премии.

Изчисляват ли се застрахователните премии от трудови злополуки за финансова помощ на напуснали служители?

В някои случаи една организация трябва да изплати финансова помощ на бивши служители. Ако такава помощ се предоставя на служител, който не работи в предприятието, тогава не е необходимо да се начисляват застрахователни премии за наранявания. Причината е проста: такива лица вече не са в трудово правоотношение с бившия си работодател и финансовата помощ в съответствие с клауза 1 на чл. 20.1 от Закон № 125-FZ не е включен в списъка на обектите на данъчно облагане на такива вноски.

Пример

Ръководството на Sigma LLC реши да предостави финансова помощ на бившия си служител G.I. Likhovtsev във връзка със смъртта на съпругата му. Плащане в размер на 32 000 рубли. беше извършено два месеца след уволнението на Лиховцев. Такава финансова помощ не подлежи на застрахователни премии, така че не е необходимо да ги начислявате.

Финансова помощ във връзка със смърт на близък роднина през 2018-2019 г

Отделно е необходимо да се каже за финансовата помощ във връзка със смъртта на близък роднина през 2018-2019 г.

Факт е, че работодателят може да посочи в правилата за заплатите преките роднини на служителите, в случай на чиято смърт служителят получава финансова помощ. Например, това може да бъде съпруг, деца, родители, баби и дядовци, свекъри, братя/сестри. Въпреки това, процедурата за оценка на финансовата помощ със застрахователни премии зависи от това дали починалият роднина е бил член на семейството или не.

Паричната помощ във връзка със смърт на близък роднина през 2018-2019 г. не се внася застрахователно, само ако тези близки роднини са членове на семейството по смисъла на чл. 2 от Семейния кодекс на Руската федерация (виж писмо на Министерството на труда на Русия от 9 ноември 2015 г. № 17-3/B-538). В този член от Семейния кодекс само съпругът, родителите (включително осиновителите) и децата (включително осиновените) се считат за членове на семейството. Така че, ако работодател плаща финансова помощ във връзка със смъртта например на баба или родители на съпруг или брат/сестра, тогава тази финансова помощ ще подлежи на застрахователни премии по общия начин.

Финансова помощ 4000 рубли: данъчно облагане 2018-2019

И още няколко думи за данъчното облагане на материална помощ до 4000 рубли. Финансова помощ 4000 rub. — данъчното облагане през 2018-2019 г. не предвижда включването му в дохода, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За целите на изчисляване на данъка върху доходите финансовата помощ за служителите не се намалява данъчна основа(клауза 23 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време руското Министерство на финансите разрешава отчитането на финансовата помощ, изплатена за почивка, като част от разходите за труд. За целите на данъка върху дохода и при опростената данъчна система:

  • финансовата помощ, изплатена за отпуск, се взема предвид в разходите за труд, ако плащането й е предвидено в трудов (колективен) договор или местен нормативен акти е свързано с изпълнението на трудовите задължения на служителя (клауза 25 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подточка 6 от клауза 1, клауза 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.09.2014 г. № 03-03-06/1/ 43912 от 22 октомври 2013 г. № 03-03-06/4/44144 от 24 септември 2012 г. № 03-11- 06/2/129);
  • финансова помощ, изплатена по други причини, в т.ч данъчни разходине се взема предвид (клауза 23 от член 270, клауза 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Резултати

Както Данъчният кодекс на Руската федерация, така и Закон № 125-FZ включват редица видове финансова помощ в списъка на плащанията, които не подлежат на осигурителни вноски. Сред финансовата помощ без вноски за служителите има 2 групи:

  • не се облагат изцяло - те включват плащания, направени във връзка с възникването на извънредни ситуации (като природно бедствие, терористична атака, смърт на член на семейството);
  • необлагаеми до достигане на определена сума - това е финансова помощ за раждане на дете (до 50 000 рубли) и издадена по други причини (до 4 000 рубли).

Финансовата помощ, изплащана на хора, които не са в трудови правоотношения с лицето, което плаща, също няма да подлежи на вноски.

И задължението за начисляване на вноски за наранявания върху доходите на служителите, съставени съгласно споразумение GPC (предмет на вноски за пенсия и здравна осигуровка), ще възникне за работодателя само ако такова задължение е предвидено в договора.

Материалната помощ е плащане социален характерот работодателя, несвързани с изпълнението на служебните задължения на служителя. Може да се предоставя на служители или техни близки роднини. Парите се издават по искане на работник или друго лице. Към него са приложени документи, потвърждаващи причините за издаване на средства. Въз основа на документите се издава съответна заповед.

Финансовата помощ се издава на служител или друго лице за финансова подкрепа в специални житейски ситуации. Такова плащане може да се направи при раждане на бебе, смърт на близък човек, при извънредни обстоятелства и др.

Валиден в Руската федерация общо правилоданъчно облагане на финансова помощ данък върху доходите на физическите лица. Приспадането на дохода на този работник е 4 хиляди рубли. през годината. За някои видове такава подкрепа е предвидена различна процедура за данъчно облагане.

Облагаема ли е и в какъв размер?

Данъкът върху доходите на физическите лица върху материалната помощ започва да се удържа, когато размерът му на година надвишава 4 хиляди рубли. Няма значение каква данъчна система използва компанията. Целта на плащането също не играе роля при данъчното облагане.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от суми, надвишаващи лимита. Например през април със заповед на директора на служител е назначена финансова помощ за годишнината му в размер на 9000 рубли. Счетоводителят ще удържи данък от 5000 рубли. (5000 * 13% = 650 рубли). Работникът ще получи 8350 рубли. (9000 rub. – 650 rub.).

Данък върху доходите на физическите лица не се начислява върху финансовата помощ, независимо от нейния размер, в случаите на нейното изплащане:

  • На жертвата на природно бедствие или извънредна ситуация или на близките на гражданин, починал в резултат на тези инциденти. Работодателят трябва да получи сертификат, потвърждаващ извънредната ситуация, например от Министерството на извънредните ситуации.
  • Лице, което е било ранено от терористична атака, извършена в Руската федерация, или роднина на лице, починало от тероризъм.
  • Служител, членове на семейството му, пенсиониран бивш работник, за да плати медицинските разходи. Разходите трябва да бъдат документирани. Платената сума от чиста печалбакомпании.
  • Роднини на починал служител или пенсиониран бивш служител. Това плащане е еднократно, т.е. възлага се с еднократна заповед на директора.
  • На работника, в. включително бивш, който се пенсионира поради смъртта на член на семейството. Плащането трябва да е еднократно.
  • Служителят, който е родил детето (осиновил, поел попечителство). Тази точка се отнася за еднократна помощ, предоставена в рамките на една година след събитието. Плащането не може да надвишава 50 хиляди рубли. на дете на майка и баща на детето. Ако майката е получила плащане в размер на 50 000 рубли, тогава, когато бъде възложено на бащата на бебето, то ще бъде обложено с данък върху доходите на физическите лица (Писмо на Министерството на финансите 3 03-04-05/8495 от 24.02. 15).

В други случаи финансовата помощ над 4000 рубли се облага с данък.

Всички плащания, с изключение на случаи на терористични атаки и извънредни ситуации и природни бедствия, не се облагат само ако са еднократни плащания. За спазването на това изискване трябва да се издаде една заповед за финансово подпомагане на едно основание, като парите могат да бъдат изплатени еднократно или на няколко вноски.

Ако едно събитие е придружено от няколко заповеди за възлагане на финансова помощ, тогава само първото от плащанията не подлежи на данъчно облагане.

Бумащина

Решението за предоставяне на финансова помощ на служител се взема от ръководителя.

Компанията може да установи реда за плащания и условията за получаването им в следните местни актове:

  • колективен трудов договор;
  • правилник за заплащане на труда;
  • отделен документ за предоставяне на помощ.

Тези документи не трябва непременно да посочват правилата, уреждащи изплащането на финансова подкрепа. Ако дадена организация редовно прави такава компенсация, е необходимо процедурата да бъде ясна и прозрачна.

За да направите това, някои точки трябва да бъдат фиксирани във вътрешни документи:

  • списък на причините, поради които персоналът има право да разчита на помощ;
  • размер на помощта, ред за назначаването й;
  • кога да се преведе сумата на служителя;
  • списък на придружаващите документи, изисквани от служителя и др.

Местните актове предвиждат възможност за издаване на финансова помощ. Основният документ за изчисляването му е заповедта на управителя. Съставя се въз основа на заявлението на работника и приложените към него документи.

Работодателят може да публикува пример за попълване на заявление на информационния щанд на компанията или да го прикачи към местни документи. Удобно е да съхранявате образец от него при счетоводителя, с когото служителите често се свързват по отношение на изчисляването на възнагражденията.

Например, за да получите плащане за раждане на дете, родителят трябва да предостави копие от акта си за раждане.

Характеристики на отражението

Таблицата по-долу показва кой код за финансова помощ и съответните удръжки да се приложи към служителя:

Данните в таблицата са посочени на основание данъчно разпореждане № ММВ-7-3/611@ от 17 ноември.

Какви ситуации засяга?

Законодателството на Руската федерация предвижда редица случаи, при които данъкът не се взема от финансова помощ, независимо от нейния размер. В този случай трябва да бъдат изпълнени определени условия за всеки случай.

Смърт на служител

Според Данъчния кодекс на Руската федерация всяка сума на финансова помощ за погребение не се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Плащането може да бъде присъдено във връзка със смъртта на роднина, който е живял със служителя. В този случай трябва да предоставите документи, удостоверяващи съжителство и родство.

Ако служител загине или бъде убит при изпълнение на трудовите си задължения, сумата се дава на неговите близки. В този случай близки хора на починалия трябва да подадат изявление до неговия работодател.

По подобен начин се предоставя финансова помощ за бивши работници, които са се пенсионирали.

Заповед на управителя

Финансовата помощ се начислява въз основа на заповед на ръководителя на компанията.

Документът отразява:

  • Пълното име на получателя;
  • основание за плащане;
  • количество.

Парите могат да се издават без заповед по искане на работника. Той трябва да съдържа искане на служителя за издаване на средства, като посочва причината. Тук директорът посочва размера на помощта и издава виза.

Раждане на дете

Служителят може да получи финансова помощот работодателя при раждане или осиновяване на дете в рамките на една година след събитието. Работникът предоставя заявление и копие от документ за раждане или осиновяване на бебето. От това плащане не се удържа данък (клауза 8, член 217 от Данъчния кодекс).

Сума до 50 хиляди рубли е освободена от данък върху доходите на физическите лица. за единия или двамата родители (Писмо на данъчните власти № БС-4-11/21330 от 28.11.2013 г.). Например, ако майката е получила 30 хиляди рубли на работа, а бащата - 20 хиляди рубли, и двете плащания не подлежат на данъчно облагане.

За коректност данък върху доходите на физическите лицаотговаря работодателят. За да се елиминира грешката, организацията трябва да изиска служителят родител да представи доказателство, че съпругът не е получил същата помощ. Това може да бъде удостоверение за доход или декларация от съпруга (съпругата), че не е получил пари във връзка с раждането на детето. Работодателят може да се свърже с компанията, в която работи вторият съпруг, и да разбере информацията независимо.

Ако другият родител не работи, тогава трябва да се предостави информация, за да се потвърди това трудова книжкаили удостоверение от центъра по заетостта (Писмо на МФ 3 03-04-06/24978 от 01.07.13 г.).

Ако финансовата помощ за раждане се издава по няколко заповеди, тогава тя не се признава като еднократно плащане. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от всички плащания, с изключение на първото, дори ако общата сума на издръжката е по-малка от 50 хиляди рубли. (Писмо на МФ № 03-04-06/33543 от 16.08.13 г.).

Отпуск, лечение или пожар

Работодателят може да предостави финансова подкрепа на служител, който излиза на почивка. Данъкът върху доходите на физическите лица не се взема от такова плащане, ако сумата е по-малка от 4000 рубли. и се издава по време на година.

Плащанията в по-голям размер се считат за бонуси или тринадесета заплата и подлежат на данъчно облагане.

Финансовата подкрепа, свързана с лечението на служител или негови близки, е освободена от данъчно облагане, ако са изпълнени следните условия:

  • наличие на сертификати и други документи, потвърждаващи необходимостта от терапия;
  • има ли съответен лиценз лечебното заведение, издало документите и извършило лечението;
  • безкасов превод от работодателя на сумата директно по сметката на медицинската организация.

Ако горните изисквания са изпълнени, компанията трябва да изплати финансова помощ от нетната си печалба. В други случаи допълнително заплащане за лечение над 4000 рубли. подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Ако работник или членове на неговото семейство са пострадали в резултат на пожар, работодателят има право да му предостави финансова подкрепа във всякакъв размер.

Ако има удостоверение от противопожарната служба, потвърждаващо факта на инцидента и оценка на щетите, причинени от бедствието, не се взема данък от цялата сума на помощта.

Смърт на роднина

Финансова помощ във връзка със смърт на роднина се издава по заявление на работника, ако има копие от акта за смърт на член на семейството. Върху това плащане не се начислява данък.

Член 2 от IC на RF класифицира като членове на семейството:

  • съпрузи;
  • родители;
  • потомство, включително осиновени;
  • осиновители.

Например при смъртта на сестра служител по данък върху доходите на физическите лицаот предоставената помощ се удържа. Въпреки това, въз основа на разпоредбите на IC на Руската федерация, роднините включват лица, които са обвързани от взаимни права и задължения, произтичащи от тяхната връзка. Това означава, че ако сестрата е живяла със служителя, тогава финансовата помощ не трябва да се облага с данък.

Извънредни обстоятелства и други причини

Финансовата подкрепа, изплатена на служител във връзка със спешен инцидент, не се приспада изцяло от данъци. В този случай фактът на причиняване на щета и нейният размер нямат значение.

Ако в един случай сумата на финансовата помощ е прехвърлена на служител по различни заповеди, тогава такива плащания не се считат за еднократни плащания. Дори и да имат различни цели (Писмо на Министерството на финансите № 03-04-06/34374 от 22.08.13 г.).

В други случаи данъкът върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ се удържа, когато размерът му надвишава установения лимит.

Финансова подкрепа може да бъде назначена на работник при определени условия. Например, той получава помощ, но е длъжен да работи в компанията за определено време.

При предсрочно прекратяване на трудовото правоотношение служителят трябва да го върне пропорционално на неотработеното време. В този случай работодателят има право да възстанови платения преди това данък върху финансовата помощ по начина, предвиден в чл. 78 НК.

Какво е включено в данъка върху доходите на физическите лица с финансова помощ

Организацията изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица в съответствие с гл. 23 НК.

Данъчната основа включва всички доходи на работника:

  • пари;
  • доходи в натура;
  • материална облага.

Удържането на определени суми от дохода намалява данъчната основа на личните доходи.

Данък не се удържа от плащания на финансова помощ, чийто списък е даден в параграф 8 на чл. 217 Данъчен кодекс и от суми на финансова подкрепа, които не надвишават 4 хиляди рубли. годишно на служител или пенсиониран бивш служител.

В други случаи или при надвишаване на максималните стойности на финансовата помощ, от нея се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Нуждаещите се редовни студенти от държавните средни и висши учебни заведения получават финансова помощ от фонда за стипендии. От него се удържа данък върху доходите на физическите лица изцяло. В чл. 217 не съдържа основание за освобождаване от облагане на такива плащания.

В съответствие с чл. 230 от Данъчния кодекс, организациите са длъжни да вземат предвид доходите на персонала, удръжките, начислените и удържаните данъци в независимо разработени счетоводни регистри.

Въз основа на получените данни компаниите предоставят информация на Федералната данъчна служба за доходите на работниците и съответните данъчни суми за годината. Сертификат 2-NDFL за всеки работник се представя преди 1 април на следващата отчетна година.

Първият раздел предоставя информация за организацията. Раздел 2 съдържа информация за работника. Сумите на финансовата помощ, изплатена на бивши или работещи работници или техни роднини, са показани в третия раздел.

Застрахователни премии

Вноските във фондовете се начисляват върху плащания на служители, които работят за работодателя по трудови или граждански договори.

Вноските не се приспадат от сумите на еднократната финансова помощ, предоставена на лица:

  • при бедствия и извънредни ситуации за компенсиране на материални загуби и подобряване на здравето им;
  • жертви на тероризъм в Руската федерация;
  • на служител при смърт на член на семейството му;
  • на работещи родители (осиновители, настойници) за раждане на дете, издадено в рамките на една година от датата на събитието, в рамките на 50 хиляди рубли. за едно дете.

Вноските не се начисляват за суми на финансова помощ в размер до 4 хиляди рубли. на година на служител.

Финансовата подкрепа за редовни студенти не се заплаща, тъй като няма трудови правоотношения между получателите и учебното заведение.

През 2019 г. описаната по-горе процедура за удържане на вноски от финансова помощ и освобождаване от тях се прилага и за плащания към Фонда за социално осигуряване за наранявания.

Вноските за наранявания се начисляват само върху сумите на материалната помощ, предоставена на работниците на други основания, и върху сумите, надвишаващи утвърдените лимити. В случай на студенти, този вид вноска също не се удържа.

Така че финансовата помощ е доходът на служителя. Сумата над 4 хиляди рубли се облага с данък върху доходите на физическите лица. Има изключения от това правило, при които не се начислява данък, независимо от размера на плащането. В този случай получателят на подкрепа трябва да предостави на работодателя съответно заявление и необходимата документация.

Дали финансовата помощ подлежи на облагане с данъци и вноски зависи от причините за нейното изплащане и документалните доказателства. Понякога е важно да не се превишава задайте лимитподкрепа и раздаване на пари наведнъж.

Много работодатели, които искат да осигурят допълнителни стимули на своите служители, въвеждат система от стимули под формата на финансова помощ, която може да бъде издадена в случай на определени форсмажорни обстоятелства. Някои видове финансова помощ са освободени, но не всичко е толкова просто. Както показва практиката, работодателят трябва ясно да знае дали финансовата помощ, издадена за конкретен случай, се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Процедура за изплащане на финансова помощ

Повечето компании, които ценят служителите си и искат да ги задържат в условията на ожесточена конкуренция за висококвалифицирани кадри, предлагат финансова помощ на служителите, когато възникнат трудни житейски ситуации. Обикновено се предлага помощ, ако възникне една от следните ситуации:

  • бедствие
  • смърт на близък роднина
  • сватба
  • раждане на дете

Такава помощ за служител няма икономически характер, не зависи от показателите за ефективност на служителя и по никакъв начин не трябва да представлява форма на възнаграждение. Материалната помощ не може да бъде част от финансовата система, не е стимул за извършената работа и се изплаща като компенсация за разходите, направени от служителя по време на производствения процес. Освен това не може да се издава редовно.

Помощта, предоставена на служител за преодоляване на трудна житейска ситуация, има изключително социален и емоционален характер. Често възможността за получаване на такива плащания е предвидена в трудов договор, в синдикален договор, колективен трудов договор.

Финансовата помощ се издава по искане на служителя след подаване на подходящо заявление до ръководителя.

Помощ за служителите правителствена организацияизвършва се за сметка на бюджета или за сметка на средства, получени като приходи от дейността на организацията. Редовните студенти, обучаващи се в държавни университети, които се нуждаят от помощ, получават средства от специален фонд, който е в размер на 25% от фонда за стипендии.

Освобождаването на определени видове финансова помощ от данък върху доходите на физическите лица изисква строг контрол върху точността на документацията.

Когато финансовата помощ е награда за труд

Данъчно облагане на финансовата помощ

За пресичане на евентуални измами, чиято цел е да се намали данъчната основа чрез поставяне на заплатите в графа „материална помощ“, строго се регламентират случаите, в които издадената материална помощ не се облага с данък върху доходите на физическите лица. данъчно законодателство RF:

  • Финансовата помощ не се облага с данък, ако нейният размер не надвишава 4000 рубли, за която се издава помощта отчетен периодна един работещ служител или служител, освободен поради пенсиониране поради възраст или увреждане;
  • Помощ, независимо от размера, издадена за компенсиране на материални или здравни щети, причинени от природно бедствие. В този случай фактът на инцидента трябва да бъде документиран от компетентния орган, в противен случай данъчна ползаняма да бъдат предоставени;
  • Помощ, предоставена във връзка със смърт на близък роднина - член на семейството на служител или предоставена на членове на семейството във връзка със смъртта на самия служител. В този случай трябва да предоставите смъртен акт. За членове на семейството се считат: съпруг, родители, деца.
  • Финансова помощ, издадена във връзка с щети, причинени от терористична атака на територията Руска федерация. Изисква се полицейско удостоверение, потвърждаващо извършването на терористична атака;
  • Еднократна финансова помощ, изплащана на служител във връзка с раждането или осиновяването на дете през първата година от датата на раждане или осиновяване, но не повече от 50 000 рубли на дете. Законът не забранява и двамата родители да получават помощ. Въпреки това Министерството на финансите, планирайки постъпленията от данък върху доходите на физическите лица от материална помощ през 2012 г., обяви различна позиция, ограничавайки необлагаемата финансова помощ при раждане до 50 000 рубли на дете.

Изброените ситуации трябва да бъдат стриктно документирани, в противен случай данъчна службаможе да не признае законността на разпределението на помощта и да събира данък върху доходите на физическите лица.

Материалната помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица, ако не отговаря на някой от тези параметри и няма документи, включително правилно попълнено заявление за помощ от служител.

Освен това трябва да се отбележи, че материалната помощ, която не се облага с данък върху доходите на физическите лица, също е освободена от вноски в осигурителни фондове.

Важно е за работодателите и бизнес мениджърите да знаят, че финансовата помощ е по никакъв начин.

През 2019 г. процедурата за данъчно облагане и плащане на застрахователни премии за финансова помощ зависи от това дали размерът на плащанията надвишава 4000 рубли или не. В тази статия ще научите правилата за плащане на данъци и застрахователни премии върху финансовата помощ.

Сравнете финансовата помощ с два лимита при изчисляване на вноски и данък върху доходите на физическите лица :

Финансова помощ и данък върху доходите на физическите лица

При определяне на данъчната основа за облагане с данък върху доходите на физическите лица, всички получени от него доходи на служителите, както в брой, така и в в натура(клауза 1 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Финансовата помощ, предоставена на служител, също е негов доход. Данъчното облагане на финансовата помощ за служител обаче обикновено зависи от съответната сума.

Изчисляване на данък върху финансова помощ

от общо правилоНезависимо от данъчната система, която организацията прилага, се включва финансова помощ за служител данъчна основаспоред данъка върху доходите на физическите лица. Въпреки това към плащането може да се приложи приспадане от 4000 рубли (клауза 28, член 217 Данъчен кодекс RF). В резултат на това данъкът върху доходите на физическите лица върху финансовата помощ, която не надвишава 4000 рубли, не се удържа и не се прехвърля в бюджета.

Ограничението за необлагаема сума от 4000 рубли се прилага за един служител годишно. Ако помощта на служител на година надвишава този лимит, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от сумата, надвишаваща лимита.

В изключителни случаи данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява, дори ако финансова подкрепаповече от ограничението:

  • Служителката роди дете. В такава ситуация не се плаща данък върху еднократна финансова помощ до 50 000 рубли на дете. Важно е парите да бъдат изплатени през първата година;
  • парите са изплатени във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация на територията на Русия. Няма значение дали е еднократно или не;
  • Изплатена е еднократна финансова помощ на членове на семейството на загиналия служител. Също така помощта на служител във връзка със смъртта на член на семейството му не се облага с данък.

Моля, имайте предвид, че еднократната финансова помощ се счита за плащане за определени цели, начислено не повече от веднъж годишно на една основа, т.е. на една поръчка (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 август 2011 г. № AS-4-3/13508). Как човек получава парите - наведнъж или на части през цялата година - няма значение (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2012 г. № 03-04-05/6-1006).

Пример за удържане на данък върху доходите на физическите лица при изплащане на финансова помощ на служител над 4000 рубли годишно

На 9 януари секретарят на Alpha LLC E.V. Иванова написа декларация до ръководителя на организацията с молба да й бъде предоставена финансова помощ за почивката.

На 10 януари ръководителят на Алфа издаде заповед да даде на Иванова 6000 рубли. финансова помощ от печалби текуща година. Същият ден касиерът на организацията дава тази сума от касата на Иванова.

Финансова помощ в размер на 4000 рубли в 6-NDFL и 2-NDFL

В изчислението 6-NDFL запишете финансовата помощ на ред 020 и напишете сумата на приспадане от 4000 рубли на ред 030. Попълнете данните в сертификата 2-NDFL по подобен начин:

  • в полето „Сума на дохода” запишете сумата на плащането с код на дохода 2710;
  • в полето „Сума на приспадане“ въведете сумата на приспадане с код 503.

Ако не посочите финансова помощ в размер на 4000 рубли във вашите отчети, няма да има глоби. В крайна сметка компанията не удържа данък върху сумата в рамките на лимита. Въпреки това е по-безопасно да записвате финансова помощ в документи, за да избегнете спорове с данъчните власти.

Финансова помощ и осигурителни вноски

По отношение на застрахователните премии се прилага процедура, подобна на данъка върху доходите на физическите лица. Застрахователни премиитрябва да се натрупа финансова помощ (подклауза 11, клауза 1, член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но само в рамките на 4000 рубли. Този лимит се изчислява за всеки служител от началото на годината.

При раждане на дете вноските не се начисляват за еднократна финансова помощ до 50 000 рубли, изплатена през първата година. И в случай на спешност - еднократна финансова помощ във всякакъв размер. Причина - алинея 3 от параграф 1 от член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация и част 1 от член 20.2 Федерален законот 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Финансова помощ в данъчното счетоводство

В данъчното счетоводство финансовата помощ не се отразява (клауза 1 на член 252, клауза 23 на член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите направи само едно изключение. Финансовата помощ може да се вземе предвид в разходите за труд, ако е предвидена във вътрешните документи за персонала на компанията и е свързана с изпълнението на служебните задължения (писмо от 2 септември 2014 г. № 03-03-06/1/43912). Пример е финансовата помощ за почивка.

Счетоводство за финансова помощ до 4000 рубли: публикации

В счетоводството финансовата помощ се класифицира като други разходи. Таксува се чрез публикуване:
ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” КРЕДИТ 73 (76)
— финансова помощ е начислена на служителя (член на семейството на служителя).

В случаите, когато се удържа данък върху доходите на физическите лица, се създава запис:
ДЕБИТ 73 (76) КРЕДИТ 68 подсметка „Лични данъчни плащания“
- данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от размера на финансовата помощ на служителя (член на семейството на служителя).

Плащанията се записват, както следва:
ДЕБИТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
- предоставена е финансова помощ на служителя.

Как да кандидатствате за финансова помощ

Служителят може да се свърже с организацията с писмено искане под формата на заявление за изплащане на финансова помощ. Разбира се, организацията има право да откаже да предостави финансова помощ на служител или да плати по-малко от поисканото от служителя.

Изплащане на финансова помощ въз основа на поръчката. Директорът сам взема решения относно плащанията на служителите. В същото време всички допълнителни плащания във ваша полза трябва да бъдат съгласувани със собствениците на бизнеса. Не е необходимо да уведомявате учредителите само ако според устава директорът има право да си изплаща финансова помощ.

Финансовата комуникация между работодател и служител не се ограничава до заплатии материално стимулиране, предоставя се и финансова помощ. IN законодателна рамкаНяма ясно формулирано тълкуване на понятието „материална помощ”. В същото време се споменава в различни документи доста често. Нека да разберем какво е това и най-важното дали финансовата помощ подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Плащания в брой, лекарства и храна, дрехи и стоки от първа необходимост - всичко това може да се класифицира като материална помощ, която един човек може да предостави на друг. Връзката между ръководител и подчинен ограничава този списък в повечето случаи само плащания в бройкоито се извършват по установения от закона ред. Финансовата помощ не е задължителна.

Финансовата помощ може да се определи като плащане Парина служител в трудна житейска ситуация или при специални обстоятелства.

В законодателството няма строги указания относно този вид плащане. От това следва, че самият мениджър има право да вземе решение относно необходимостта от предоставяне на финансова помощ на своите служители. Размерът на плащанията, сроковете и основанията, които ще послужат като основание за изплащане на помощ, трябва да бъдат записани в трудовия договор или заповедта. В този случай обърнете специално внимание на формулировката на понятието „материална помощ“, както и на списъка на случаите, в които ще се извършват плащания. Пазете се от неясни определения („в случаи като този“, „ситуации като тази“). Всичко трябва да е изключително прецизно, за да няма съмнения за опит за намаляване на данъчната основа от страна на данъчен офис. Финансовата помощ трябва да бъде изплатена в съответствие с изготвени заповеди или договори.

Данък върху доходите на физическите лица - удържаме или не?

Финансовата помощ се облага с данък върху доходите на физическите лица, независимо от данъчната система. Но член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация също посочва ситуации, при които не е необходимо да се удържа данък:

  • при изплащане на финансова помощ, общата сума на която не надвишава четири хиляди рубли за календарна година (данъчен период);
  • в случай на еднократно плащане на родителите (или законни представители на детето - настойници, осиновители) през първата година на финансова помощ поради раждането (осиновяването или осиновяването) на дете в размер не повече от 50 000 рубли за всяко дете;
  • с еднократно изплащане на финансова помощ, без ограничение в размера, във връзка с извънредна ситуация (природно бедствие);
  • при еднократно изплащане на финансова помощ, чийто размер е неограничен, поради смърт на служител (или член на неговото семейство);
  • с еднократно изплащане на материална помощ в неограничен размер на жертви или техни близки от действията на терористични групи (терористични актове) на руска територия.

Финансова помощ не повече от 4000 рубли

Експертно мнение

Мария Богданова

Ако финансовата подкрепа надвишава лимита, тогава само превишената сума се облага с данък.

Според Министерството на финансите на Руската федерация, месечна финансова помощ на лице в отпуск по майчинство, може да се облага с данък върху доходите на физическите лица, като се вземе предвид стандартът данъчни облекчения, чиито размери се съдържат в ал. 4, клауза 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че ако работодател доплаща всеки месец на жена в отпуск по майчинство, той може да намали размера на доплащането с т.нар. приспадане на деца. Тази форма на подпомагане може да бъде общ вид финансова помощ, а не еднократно плащане във връзка с раждането, въпреки че основата тук е една и съща - раждането на бебе.

При освобождаване на материалната помощ от данък върху доходите на физическите лица целта на плащането не играе основна роля. Важно е сумата на плащането да не надвишава четири хиляди рубли на човек през годината. Този вид плащане може да се направи като подарък (материална помощ) за годишнина, празник или друго значимо събитие. Тази помощ се нарича още стимулираща помощ. По този начин важен е размерът на помощта, който не трябва да надвишава границата от 4000 рубли, а не целта на плащането. Съответното заключение се потвърждава от параграф 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2013 г. № 03-03-06/4/44144. При плащане на не повече от 4000 рубли данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява.

Ако плащането надвишава установения праг (4000 рубли), тогава върху превишената сума трябва да се начисли данък върху доходите на физическите лица. Например Сидоров А.П. е подала молба за финансова помощ на 20 март. Няколко дни по-късно, на 24 март, управителят издава заповед за плащане на А. П. Сидоров. финансова помощ в размер на 7000 рубли; парите се издават в същия ден. Тази сума е включена в данъка база данни за данък върху доходите на физическите лицаза март. И тъй като плащането надвишава прага, установен на 4000 рубли, данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от 3000 рубли (7000 - 4000). Получаваме, че данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде 3000 × 13% = 390 рубли. Сидоров А.П. ще получи 7000 - 390 = 6610 рубли.

Раждане на дете и майчинство

При изплащане на финансова помощ поради раждане (осиновяване) на дете е необходимо да се вземат предвид някои характеристики. На първо място, текущата граница на сумата е 50 000 рубли. Независимо кой ще получи финансова помощ - бащата, майката или и двамата - размерът на помощта не трябва да надвишава 50 000 рубли. Когато служител кандидатства за финансова помощ, работодателят има право да поиска от служителя удостоверение 2-NDFL (трябва да бъде предоставено от втория родител от мястото на работа), което ще установи факта на получаване на плащането и сумата (или липса на плащане). Ако удостоверението не е предоставено, работодателят може да отправи искане за предоставяне на информация (удостоверение) до работодателя на втория родител.

Ако вторият родител е временно безработен, тогава документът, потвърждаващ неполучаването на помощ, може да бъде заявление от неработещия родител с копие от трудовата книжка и удостоверение от службата по заетостта, приложено към него. Тази процедура за взаимодействие е установена въз основа на две писма от Министерството на финансите на Руската федерация: от 1 юли 2013 г. № 03-04-06/24978 и от 26 декември 2012 г. № 03-04-06/ 6-367. Документ, потвърждаващ законността на предоставянето на финансова помощ, е актът за раждане на детето. При плащане на сума, която не надвишава допустимия праг от 50 000 рубли за двамата родители, не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица.

Смърт на служител и финансова помощ

В този случай няма ограничения за размера на плащането. Плащанията се извършват във връзка със смъртта на служител (включително производствена злополука - в съответствие с писмото на Министерството на финансите от 19 май 2012 г. № 03-04-06/6-141); смърт на близък роднина на служител, който не е официално признат за член на семейството и където починалият живее заедно със служителя (съгласно писмо на Министерството на финансите от 14 ноември 2012 г. № 03-04-06/4 -318). Данък върху доходите на физическите лица не се удържа. Документи, които могат да документират законността на издаването на помощ, са акт за смърт и акт за раждане или брак (ако роднините са имали различни фамилни имена). Останалите случаи се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Финансовата помощ е плащане наведнъж. И както беше обяснено в писмото на Федералната данъчна служба от 18 август 2011 г. № AS-4-3/13508@, то се представя на служителя за определени цели и само веднъж годишно и на едно основание. Не е постоянно. Ако на служител се изплаща финансова помощ повече от веднъж годишно и основанията за изплащането й са: различни ситуации(съответно се създават няколко заповеди/инструкции за изплащането му), тогава данък върху доходите на физическите лица не се плаща само когато помощта се изплаща за първи път (при условие, че основанието за изплащане на финансовата помощ е включено в списъка на необлагаемите ). Във втория и третия (и следващите) моменти на изплащане на финансовата помощ в рамките на един данъчен периодтрябва да се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Например, ако Сидоров А.П. подаде молба за финансова помощ във връзка с раждане на дете в размер на 45 000 през януари тази година, след което с т. суми на данъка върху доходите на физическите лицане се проведе. Но ако Сидоров А.П. изрази желание да получи финансова помощ отново през тази година, например във връзка с ваканция, тогава трябва да се плати данък върху доходите на физическите лица. Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 август 2013 г. № 03-04-06/34374 и от 16 август 2013 г. № 03-04-06/33543 предоставят обяснения за подобни ситуации. Ако финансова помощ се издава на служител въз основа на две или повече заповеди, тогава такава помощ не може да се счита за еднократна.

Въз основа на писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 август 2012 г. № 03-04-05/6-1006 заключаваме, че финансовата помощ може да се изплаща на вноски през цялата година или наведнъж. И ако основанието за плащане попада в списъка на случаите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, тогава данъкът не се удържа.

Ред за получаване на финансова помощ

Експертно мнение

Мария Богданова

Повече от 6 години опит. Специализация: облигационно право, трудово право, право социална сигурност, право на интелектуалната собственост, граждански процес, защита на правата на непълнолетните, правна психология

На първо място, служителят трябва да информира ръководителя за специалните обстоятелства в живота си. За да направите това, трябва да подадете заявление, адресирано до мениджъра, което може да бъде написано във всякаква форма. Трябва ясно да посочи причината, поради която желае да получи финансова помощ. Важно е към вашата молба да приложите необходимите за вашия случай документи, които може да са необходими за потвърждаване на обстоятелствата. Например, ако е необходима финансова помощ във връзка с раждането на дете, служителят трябва да прикачи копие от акта за раждане на детето към заявлението.

Законодателството не установява размера на предоставената помощ в конкретен случай, така че размерът на плащането се определя от ръководството независимо. Често такова плащане е посочено в трудовия договор и е допълнителна гаранция, предпазвайки служителя от неочаквани разходи. Много е важно формулировката на допълнителната помощ да бъде изключително ясна, тъй като неясните дефиниции могат да предизвикат подозрение сред данъчния инспекторат и ръководството на компанията ще бъде заподозряно в подценяване на данъчната основа.