У дома > РНКБ > Видове материални облаги. Алгоритъм за изчисляване на материални ползи от лихвени спестявания


Видове материални облаги. Алгоритъм за изчисляване на материални ползи от лихвени спестявания




Руски счетоводител, N 6, 2016 г
Марина Илийна,
експерт по списанието

Както знаете, не само заплатите, получени в организация, могат да бъдат обложени с данък върху доходите на физическите лица. INДанъчен кодекс на Руската федерация Има такова нещо като материална печалба. Установяват се получени доходи под формата на материални облагиЧлен 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация . От 1 януари 2016 г. вГлава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация Направени са множество изменения, включително свързани с изчисляване на данъка върху доходите на физическите лицаот размера на материалната облага.

В съответствие с член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходът на данъкоплатеца, получен под формата на материални облаги, е:

1) материална полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи (клауза 1, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Процедурата за определяне на данъчната основа при получаване на тази материална облага е установена от член 212, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната основа се определя, както следва:

1) превишение на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в рубли, изчислени въз основа на две трети от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка Руска федерацияна датата на действително получаване на дохода от данъкоплатеца над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на споразумението;

2) превишение на размера на лихвата за използване на заемни (кредитни) средства, изразено в чужда валута, изчислена на базата на 9% годишно, върху размера на лихвата, изчислена на база условията на договора.

Данъчни агенти в случай на материални ползи от спестявания върху лихви ще бъдат организациите кредитори.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица зависи от това дали кредитополучателят е местно лице на Руската федерация или не. В първия случай ставката на данъка върху доходите на физическите лица ще бъде определена на 35%, във втория случай - 30%.

Датата за определяне на дохода в съответствие с параграф 7 от параграф 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация е последният ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемни (кредитни) средства, независимо от датата на получаване. на такъв заем (кредит). Това становище се споделя от Министерството на финансите на Руската федерация (писмо от 4 май 2016 г. N 03-04-06/25687)

Формулата за определяне на материалните обезщетения, издадени в рубли, може да бъде представена, както следва:

Материална облага= Сума на кредита x (2/3 x лихвен процент на Централната банка - лихвен процент по кредита) / 365 x Брой дни на използване

ПРИМЕР

На 18 април 2016 г. организацията предостави на своя служител заем в размер на 150 000 рубли за 4 месеца при 5% годишно. Служителят е данъчно местно лице. Съгласно условията на договора лихвата се изплаща при погасяване на главницата.

Така на 18 август 2016 г. служителят изплаща основния дълг от 150 000 рубли. + лихва в размер на 2500 рубли. (150 000 рубли х 5% / 366 дни х 122 дни)

Процентът на рефинансиране на Централната банка за 2016 г. е определен на 11%. Нека изчислим материалната полза:

- към 30.04:

114,75 търкайте. (150 000 рубли x (11% x 2/3 - 5%) / 366 дни x 12 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага - 40 рубли. (114,75 рубли х 35%);

- към 31.05:



- към 30.06:

286,89 рубли (150 000 rub. x (11% x 2/3 - 5%) / 366 дни x 30 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага - 100 рубли. (286,89 рубли х 35%);

- към 31.07:

296,45 рубли (150 000 рубли x (11% x 2/3 - 5%) / 366 дни x 31 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага - 104 рубли. (296,45 рубли х 35%);

- към 31.08:

172,13 рубли (150 000 рубли x (11% x 2/3 - 5%) / 366 дни x 18 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху размера на материалната облага - 60 рубли. (172,13 рубли х 35%).

Заем на служител на организация може да бъде издаден без лихва. Възниква въпросът как да се изчислят материалните облаги в в такъв случай. Тъй като лихвата за използване на безлихвен заем (кредит) в рубли не се начислява на кредитополучателя, размерът на материалната полза от спестяването на лихва по такъв заем (кредит) се изчислява по опростена формула:

Материална изгода = Сума на заема x (2/3 x лихва на Централната банка) / 365 x Брой дни на ползване

ПРИМЕР

Организацията предостави на служител, който е данъчен резидент на Руската федерация, безлихвен заем в размер на 120 000 рубли на 1 март 2016 г. за период от шест месеца. Според условията на споразумението той връща 20 000 рубли месечно. основен дълг (заем). За първи път Н. И. Василков върна част от заема в размер на 20 000 рубли. 31 март 2016 г. Това означава, че в този ден той е имал доходи под формата на материални облаги от спестяване на лихви.

Лихвен процент, което е 2/3 от текущата ставка на рефинансиране на Банката на Русия, се равнява на 7,33% (11% x 2/3). Така размерът на дохода за периода от 2 март до 31 март 2016 г., който организацията изчисли на 31 март 2016 г., възлиза на 745,02 рубли. (120 000 рубли х 7,33% х 366 дни х 31 дни). Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен върху определената сума на дохода, е 261 рубли. (745,02 рубли х 35%).

Организацията удържа тази сума данък от заплатата на служителя за март 2016 г. и я преведе в бюджета.

2) материална полза, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) в съответствие с граждански договорза лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;

В съответствие с член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация свързани лицаЗа данъчни цели се признават лица и (или) организации, отношенията между които могат да повлияят на условията или икономическите резултати от тяхната дейност или дейността на лицата, които представляват, а именно:

1) една организация участва пряко и (или) непряко в друга организация, като общият дял на това участие е повече от 20%. Делът на непряко участие на една организация в друга чрез поредица от други организации се определя като произведение на дяловете на пряко участие на организации от тази последователност една в друга;

2) едно лице е подчинено на друго лице поради служебното си положение;

3) лица, в съответствие със семейното законодателство на Руската федерация, са в брачни отношения, отношения на родство или собственост, осиновител и осиновено дете, както и попечител и подопечен.

При което

Изготвянето на договори за безлихвен заем е доста често срещан начин за прехвърляне на средства в дълг. Такива споразумения могат да се сключват между лицаи организации. Например, безлихвени заеми често се издават от работодатели на отделни служители. При изготвянето на договори за безлихвен заем се определя материална полза, която е доста проста за изчисляване.

Когато се появят материални облаги

Материалните ползи се появяват при подписване на договор за прехвърляне пари на заемв случай, че парите се издават без лихва или при преференциални условия.

Понякога при изготвяне на договор за заем може да се определи процент, който отчита нивото на инфлация. По правило той е приблизително 2/3 по-нисък от процента на рефинансиране.

В тези ситуации кредитополучателят получава изгода под формата на неплатена лихва за използването на заемни средства. Според изискванията Данъчен кодекс, този доход подлежи на данъчно облагане, поради което материалната облага трябва да бъде изчислена правилно - да се определи размера на данъка за плащане.

Въз основа на това се появяват материални ползи:

  • при липса на начисляване на лихви върху заемни средства;
  • при минимален лихвен процент, който не надвишава 2/3 от процента на рефинансиране;
  • при издаване на заемни средства в чуждестранна валута, ако процентът не надвишава 9%.

В някои случаи тегленето на конвенционален заем може да бъде по-изгодно от тегленето на безлихвен заем. Поради тази причина се препоръчва да се изчисли материалната полза и размера на наложения данък непосредствено преди сключването на договора.

Моля, обърнете внимание: материални ползи възникват само ако договорът се прехвърли пари в брой.

При прехвърляне на имущество не може да се изчисли облагата.

Когато не възникват материални облаги

Законодателството предвижда редица ситуации, при които не възниква материална полза за кредитополучателя и съответно не се облага с данък.

Такива ситуации включват:

  • сключване на договор между физически лица. Освен това, ако лицата са индивидуални предприемачи, данъкът все още трябва да бъде платен;
  • сключване на договор между юридически лица;
  • ако лихвата, начислена върху сумата на заема, е глоба за неспазване на предварително установените срокове за погасяване на дълга;
  • средствата по заема са отпуснати от държавния бюджет.

Освен това има ситуации, при които възниква материална облага, но не се облага с данък.

Може да е:

  • получаване на средства за закупуване на апартамент, къща, част от жилищна сграда или изграждане на собствен дом;
  • получаване на средства за закупуване на земя, върху която вече е разположена жилищна сграда;
  • издаване на средства банкови институцииза рефинансиране или погасяване на вече издадени заеми.

Изчислителна процедура: формули и пример

Има стандартни формули за изчисляване на материалните обезщетения. При липса на лихва материалната полза (МП) се формира в деня на погасяване на кредита, а при преференциални условия - в деня на плащане на лихвата.

Оптималната формула за изчисляване на MV при липса на интерес:

Максимален процент на рефинансиране * сума на кредита / 365 * брой дни на използване на средствата по кредита = MB

При изчисляване на MV по договор за преференциално кредитиране формулата е малко по-различна:

(Маргинален процент на рефинансиране – лихвен процент по кредита) * сума на кредита / 365 * брой дни на използване на средствата по кредита = MB

Моля, обърнете внимание: ако плащанията по кредита се извършват на вноски, за всеки депозит се изчислява различен показател. Важно е да се вземе предвид процентът на рефинансиране, който е в сила към момента на възстановяване.

Практическото приложение на формулата може да бъде илюстрирано на прост пример. Да предположим, че една организация издава заем на свой служител в размер на 1 000 000 рубли при 6% за един месец. Вземаме текущия процент на рефинансиране (11%) като база и изчисляваме 2/3 от него, т.е минимален процентза изчислението е 7,3%. Материалната полза ще бъде: 1 000 000 * (7,3% - 6%) * 31 / 365 = 1104 рубли.

Характеристики на сетълмент на заеми, издадени в чуждестранна валута

Отделно трябва да разгледаме процедурата за изчисляване на материалните ползи за безлихвени заеми, издадени в чуждестранна валута. Материална полза за кредитополучателя възниква, ако договорът не предвижда начисляване на лихва или процентът на кредита не надвишава 9%.

Съгласно закона доходът, получен в чуждестранна валута, се преизчислява в рубли по курса, който е в сила към момента на получаване на печалбата. Тоест, кредитополучателят получава доход в момента на частично или пълно изплащанезаем

Формула за изчисляване на MV, ако не е начислена лихва върху използването на средства в чуждестранна валута:

Сума на кредита * обменен курс на валутата, в която е издаден кредитът, валиден в деня на погасяване * 9% / 365 * период на използване на средствата по кредита = MB

Формула за изчисляване на МФ за преференциално кредитиране в чуждестранна валута:

Сума на кредита * обменен курс на валутата, в която е издаден кредитът, валиден в деня на погасяване * (9% - процент на кредита) / 365 * период на използване на средствата по кредита = MB

Процедурата за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги

След като се изчисли материалната изгода, следващата стъпка трябва да бъде изчислението суми на данъка върху доходите на физическите лица. През 2018 г. влязоха в сила някои промени, които се отнасят до плащането на данък върху доходите на физическите лица. По-специално, иновациите засегнаха процента на рефинансиране на Банката на Русия, който е основата за изчисляване на спестяванията (материални ползи). В допълнение, времето и честотата на плащанията на данък върху доходите на физическите лица са променени.

При изчисляването трябва да се използват следните показатели:

  • ако кредитополучателят е данъчно местно лице на Руската федерация, се начислява 35% от изчислената сума;
  • ако кредитополучателят не е данъчно местно лице на Руската федерация, се начислява 30% от изчислената сума.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа веднага след получаване на материална облага, като размерът на данъка не трябва да надвишава половината от дохода на кредитополучателя, въз основа на който може да бъде разделен на няколко плащания. Ако дадена организация е отпуснала заем на служител, тя действа като негов данъчен агент и извършва необходимите плащания. В същото време върху материалните придобивки се плаща само данък върху доходите на физическите лица: застраховка и пенсионни вноскиТези пари не се плащат.

Ако организацията, издала заема на служителя, не удържа и не плаща данък върху доходите на физическите лица през годината, кредитополучателят изплаща тези средства самостоятелно и ги отразява в данъчната декларация.

От 1 януари 2016 г. бяха направени многобройни изменения в глава 23 „Данък върху доходите на физическите лица“ от Данъчния кодекс (наричан по-долу „Кодексът“). В тази статия ще говорим за промените, свързани с изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица върху сумите на материалните облаги (Федерален закон № 113-FZ от 02.05.2015 г. (наричан по-долу Закон № 113-FZ))

08.06.2016

Икономическа същностматериална облага е освобождаване на данъкоплатеца от всякакви разходи, които той би могъл да направи, но в действителност не е направил. Съгласно Кодекса материална облага се начислява на физическо лице в следните случаи:

  • когато възникват спестявания върху лихви за използване на заемни или кредитни средства, получени от юридически лица или индивидуални предприемачи (подточка 1, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • при закупуване на стоки (работа, услуги) от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца (подточка 2, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • при покупка ценни книжа, финансови инструменти на фючърсни сделки (подточка 3, клауза 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Материалната облага, получена под една или друга форма, е доход на физическо лице и с редки изключения (алинея 1, 3, параграф 1, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация) подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (член 41, 209, параграф 1, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека отбележим, че до 2016 г. видовете материални облаги, които не се облагат с данък върху доходите на физическите лица, бяха изброени само в параграф 1, параграф 1 на член 212 от Кодекса. От 15 февруари 2016 г. не се облагат и материалните облаги, получени от придобиване на ценни книжа от контролирано дружество. чуждестранна компанияданъкоплатец, който е признат за контролиращо лице на такова чуждестранно дружество, както и руско свързано лице на такова контролиращо лице. Освен това, за да се получи освобождаване, е необходимо приходите на такова контролирано чуждестранно дружество от продажбата на посочените ценни книжа и разходите под формата на покупната цена на ценните книжа да бъдат изключени от печалбата (загубата) на това чуждестранна компания въз основа на параграф 10 от член 309.1 от Кодекса (направени са съответните изменения Федерален законот 15 февруари 2016 г. № 32-FZ, влязъл в сила на 15 февруари 2016 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г.).

Има ситуации, при които данъкоплатецът трябва да плати данък върху доходите на физическите лица върху материална облага независимо, например, ако е закупил стоки от физическо лице, което е взаимозависимо по отношение на него (клауза 1 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В общия случай обаче отговорността за изчисляване на материалните обезщетения се носи от данъчния агент, тоест организацията или индивидуалния предприемач, в резултат на отношенията, с които дадено лице получава този вид доход (клауза 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният агент трябва не само да изчисли данъка върху доходите на физическите лица, но и да го удържи от данъкоплатеца и след това да го преведе в бюджета своевременно. Освен това трябва да запомните да отразите материалната облага в данъчната декларация за личните доходи. Нека разгледаме процедурата за изпълнение на тези задължения през 2016 г.

Изчисляване на материални ползи

Преди да говорите директно за изчисленията на данъците, трябва да разберете в кой момент се правят такива изчисления.

Преди това Кодексът не съдържаше пряк отговор на този въпрос. Въпреки това кумулативното тълкуване на разпоредбите на глава 23 от Кодекса позволи да се стигне до извода, че датата на сетълмент трябва да се определи съгласно правилата, установени в член 223 от Кодекса. От 2016 г. празнината е затворена. Направени са необходимите промени в параграф 3 от член 226 от Кодекса (алинея „а“ от параграф 2 от член 2 от Закон № 113-FZ), който вече ясно гласи: „изчисляването на данъчните суми се извършва от данък агенти на датата на действителното получаване на дохода, определена в съответствие с член 223 от Кодекса."

До 2016 г. член 223 от Кодекса предвиждаше следната процедура за определяне на датата на действително получаване на доход под формата на материални облаги (алинея 3, параграф 1, член 223 с измененията, в сила до 2016 г.):

  • при изчисляване на материалната полза от спестявания върху лихви - като ден, в който данъкоплатецът плаща лихва върху получените заемни (кредитни) средства;
  • при изчисляване на материални ползи от сделки между взаимозависими лица - като ден на придобиване на стоки (строителни работи, услуги);
  • при изчисляване на материалната изгода от придобиване на ценни книжа, финансови инструменти на фючърсни сделки - като ден на придобиване на ценните книжа.

Датата на възникване на дохода при изчисляване на материалните ползи от придобиването на стоки (работа, услуги) от взаимозависими лица през 2016 г. се определя по същите правила. Процедурата за определяне на тази дата за материална изгода от закупуване на ценни книжа не е претърпяла съществени промени. Този вид полза, както и преди, възниква на датата на покупката. Пояснява се обаче, че ако плащането за закупени ценни книжа е извършено след прехвърлянето на собствеността върху тези ценни книжа на данъкоплатеца, датата на действителното получаване на дохода се определя като денят на извършване на съответното плащане за плащане на стойността на закупените ценни книжа (подточка 3, точка 1, член 223 с измененията, в сила от 2016 г.).

Що се отнася до спестяването на лихви при получаване на заемни средства, за такива материални ползи процедурата за определяне на датата на възникване на дохода се промени драстично. Сега такава материална полза се определя не в момента на плащане на лихвата, а в последния ден на всеки месец през периода, за който са предоставени заемните (кредитни) средства (подклауза 7, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Закон № 113-FZ).

Какво беше въздействието на разглежданата поправка? На първо място, включването му в Кодекса позволи да се намалят бюджетните загуби по отношение на данъка върху доходите на физическите лица, който не се плаща допълнително от материалната облага на безскрупулни кредитополучатели. Предишната процедура по същество направи възможно отлагането на задължението за плащане на данък за неопределен период от време: кредитополучателят не плаща лихва на кредитора, следователно не получава доход под формата на материални облаги (писмо на министерството на финансите на Русия от 01.02.2010 г. № 03-04-08/6 -18).

Освен това старата версия на член 223 от Кодекса не съдържаше разпоредби, регулиращи процедурата за определяне на датата на получаване на доход при сключване на договор за безлихвен заем. В тази връзка въпросът за необходимостта от изчисляване на материални ползи при сключване на такива споразумения доскоро беше класифициран като спорен:

  • официалната позиция беше, че действителната дата на получаване на доход под формата на материални облаги при получаване на безлихвен заем трябва да се счита за съответните дати на връщане на заетите средства от данъкоплатеца (писма на Министерството на финансите на Русия от 10.06.2015 г. No 03-04-05/33645, от 15.07.2014 г. No 03 -04-06/34520, от 26.03.2013 г. No 03-04-05/4-282);
  • в авторските материали имаше гледна точка, че доходите от материални облаги изобщо не са възникнали с безлихвен заем.

И двата проблема вече са решени. Задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица върху материални ползи от спестявания върху лихви вече не зависи от вида на договора за заем, нито от датата на изтичане, нито от факта на погасяване на заема или факта на плащане на лихва по него. Данъкът трябва да се изчислява ежемесечно: на 31 януари, 29 февруари, 31 март и т.н.

Според Министерството на финансите на Русия (писма на Министерството на финансите на Русия от 15.02.2016 г. № 03-04-06/9399, от 02.02.2016 г. № 03-04-06/4762), нова поръчкапризнаването на въпросния доход се прилага от 1 януари 2016 г., независимо от датата на сключване на договора за заем (кредит). Тоест, ако например заемни задължения, възникнали през 2015 г., и лихвите по тях не са погасени преди 1 януари 2016 г., размерът на дохода под формата на материални облаги трябва да се изчисли към 31 януари 2016 г. за всички дни на използване на заемни средства от датата на тяхното получаване. Ако през 2015 г. лихвата е частично изплатена и за кредитополучателя е определен облагаем доход под формата на материални облаги (например последният път, когато доходът е определен на 20 декември 2015 г.), тогава към 31 януари 2016 г. трябва да изчислите размерът на дохода под формата на материални ползи, получени през периода на използване на заемни средства, считано от датата на последното определяне на дохода (20.12.2015 г.).

Нека отбележим, че тази гледна точка не е спорна. Преходните разпоредби, уреждащи процедурата за определяне на датата на получаване на доход под формата на материални ползи от спестявания върху лихви при получаване на средства по договори за заем, включително безлихвени, сключени преди 2016 г. и в сила през 2016 г., не са установени от Закон № 113-ФЗ. В частта, която променя процедурата за признаване на доходи под формата на материални ползи от спестявания върху лихви, Закон № 113-FZ, според автора, няма обратна сила (клауза 2 на член 5 от Данъчния кодекс на Руска федерация), тоест не разширява действието си върху предишните данъчни периоди. Следователно, предишните правила трябва да се прилагат за такъв доход: доходът възниква на датата на плащане на лихвата или изплащане на заети средства.

От 2016 г. в Кодекса не са правени промени, пряко свързани с процедурата за изчисляване на материалните обезщетения. По старому, данъчната основаза такъв доход се определя съгласно правилата, установени в параграфи 2-4 на член 212 от Кодекса.

Да вземем за пример един от най-разпространените видове материални облаги – спестяванията от лихви по заем или кредит. Такива спестявания възникват, ако физическо лице получи заемни средства при лихвен процент, по-нисък от минималния, установен от закона:

  • за заеми в рубли минимален размерлихвата е 2/3 от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към датата на изчисление;
  • за външни заеми и кредити минималният процент е 9 (подточка 1, клауза 2, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако заемните средства се отпускат на данъкоплатец при по-нисък лихвен процент, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се плати върху разликата между размера на лихвите, изчислен въз основа на минималната сума, и размера на лихвите, изчислени по лихвения процент, предвиден в договора за заем ( подточка 1, точка 2, член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както бе споменато по-горе, самият принцип изчисляване на данъка върху доходите на физическите лицас такива материални облаги останаха същите. През 2016 г. обаче се случи важно събитие, което, наред с други неща, повлия на изчисляването на материалните ползи от лихвени спестявания. Тъй като това влияние е доста значително, авторът счита за необходимо да привлече вниманието на данъкоплатците и данъчните агенти към него.

Факт е, че от 1 януари 2016 г. Банката на Русия приравни стойността на процента на рефинансиране към стойността ключов процент(директива на Банката на Русия от 11 декември 2015 г. № 3894-U). Обърнете внимание, че в Руската федерация основният лихвен процент от въвеждането му (септември 2013 г. (информация от Банката на Русия от 13 септември 2013 г.)) винаги е бил по-висок от лихвения процент на рефинансиране. Така от август 2015 г. основният процент е 11 процента годишно (информация от Банката на Русия от 31 юли 2015 г.), докато стойността на лихвения процент на рефинансиране не се е променила от септември 2012 г. и възлиза на 8,25 процента годишно ( директива на Банката на Русия от 13 септември 2012 г. № 2873 -y).

Приравняването на разглежданите лихвени проценти помежду си всъщност доведе до повишаване на процента на рефинансиране, което от своя страна доведе до увеличаване на минималния лихвен размер, въз основа на който доходите под формата на материални облаги по заеми в рубли се изчислява. Ако по-рано такава материална полза е възникнала при издаване на заемни или кредитни средства при лихвен процент под 5,5 процента годишно (2/3 от 8,25%), сега данъкът трябва да се плаща на кредитополучатели, чиято лихва по заема (кредита) е по-малка от 7,3 (2/3 от 11%).

Очевидно в контекста на изчисляването на материалните ползи такава промяна е отрицателна, тъй като води до увеличение данъчна тежестза физически лица.

На 1 януари 2015 г. организацията издаде заемни средства на служител в размер на 1 000 000 рубли при 6% годишно за период от 1 месец.

Служителят не е получавал доходи под формата на материални облаги през 2015 г.:

1 000 000 rub. × (5,5% - 6%) × × 31 дни: 365 дни. = 0 rub.

Сега да приемем, че същият заем при същите условия е издаден не през 2015 г., а през 2016 г.

Доходите под формата на материални облаги ще бъдат:

1 000 000 rub. × (11% - 6%) × × 31 дни: 366 дни. = 4234 rub. 97 копейки

важно!

​Различните видове материални облаги се облагат с данък върху доходите на физическите лица с различни ставки. Например, при изчисляване на материалната изгода от спестявания върху лихви се използва ставка от 35 процента (клауза 2 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а при изчисляване на ползите от сделки между свързани лица - ставка от Използва се 13 процента (клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица върху материални облаги

Данъкът върху материалните облаги е изчислен, но е рано да се говори за внасянето му в бюджета. Нека ви напомним, че само данъчните суми, които преди това са били удържани от самия данъкоплатец, могат да бъдат преведени в бюджета. плащане на данък върху доходите на физическите лицаза сметка на данъчни агенти не е позволено (клауза 9 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Просто казано, данъкът върху доходите на физическите лица може да бъде платен в бюджета само ако средствата за плащането му предварително са взети от физическо лице.

Необходимо е да се удържи начислената сума на данъка на датата на действителното плащане на дохода на данъкоплатеца (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Не бъркайте тази дата с датата на реално получаване на дохода!

Датата на действително получаване на дохода е датата, на която се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица върху материалните облаги. Удържайте всякакви суми от данъкоплатеца на тази дата данъчен агентне може физически: просто няма от какво да се удържат, защото не се плащат пари на физическото лице в момента на изчисляване на данъка.

Датата на действително изплащане на дохода е датата, на която данъчният агент изплаща на данъкоплатеца всякакви средства: заплати, отпуск, пари за закупени стоки и др. (писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 септември 2015 г. № 03 -04-06/51392) От платените суми се удържа данък върху доходите на физическите лица. Моля, обърнете внимание: сумата на удържания данък не трябва да надвишава 50 процента от размера на изплатения доход (параграф 2, параграф 4, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сумите на изчисления и удържан данък през 2016 г. трябва да бъдат преведени не по-късно от деня, следващ деня на плащане на дохода на данъкоплатеца (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 113-FZ ). По-ранен срок за трансфери на данък върху доходите на физическите лицав бюджета е установен като ден на действително получаване на пари в брой от банката за изплащане на дохода.

Ако не е било възможно да се удържи данъкът, например размерът на наличния доход не е достатъчен за пълно удържане на данъка върху доходите на физическите лица или доходът изобщо не е изплатен на данъкоплатеца, невъзможността за удържане на данъка трябва да се докладва в писане до Федералната данъчна служба и самия данъкоплатец. Както и преди, такова съобщение се подава във формуляр 2-NDFL, в чиято заглавна част трябва да бъде посочен знак 2 (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация; раздел II от Приложение № 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № MMV-7-11/485@).

важно!

От 1 януари 2016 г. в ново изданиепараграф 5 от член 226 от кодекса. Новата формулировка, присъстваща в тази норма, заедно с факта, че параграф 2 от член 231 от Кодекса (клауза 4 от член 2 от Закон № 113-FZ) е отменен от същата дата (клауза 4 от член 2 от Закон № . 113-FZ), ни позволява да стигнем до извода, че е възможно да се удържа данък върху доходите на данъкоплатеца само през календарната година, през която са му начислени тези доходи. След края на годината данъчните суми, които не са удържани по някаква причина, не могат да бъдат изтеглени от данъкоплатеца. В тази връзка в момента остава открит въпросът за възможността удържан данък върху доходите на физическите лицаот материални облаги, начислени на данъкоплатеца през декември (към 31 декември 2015 г.).

Данъчните не спят. Следят всички случаи на неоснователно обогатяване. От 2012 г. действат механизми, които карат кредитополучателя доброволно да плати данък. ниски лихвина заем. Така че няма как да спестите от ниски лихви.

Какво е това и кога се появява?

Често възникват ситуации, когато споразумението, подписано между кредитополучателя и кредитора, не определя лихвените проценти по кредита.

Това не означава, че инвеститорът (MFO, кредитна институция, работодател) прехвърля собствените си средства безплатно, безплатно. В съответствие с член 809 от Гражданския кодекс на Руската федерация, в този случай лихвите се изчисляват по ставката на рефинансиране, установена от Централната банка в деня на плащане на част от непогасената сума или цялата тежест.

Всъщност заемът може да бъде безлихвен, тоест равен на нула. Инвеститорите предпочитат да договорят „лоялен“ лихвен процент от 0, 1, 2, 3, 4 или повече процента. При тези условия кредитополучателят се съгласява да сключи взаимноизгодно споразумение. Въпреки това, не всеки гражданин на Руската федерация знае за данъчните последици от този процес.

При получаване на безлихвен заем се появява ново понятие, което се отразява в счетоводното (данъчно) счетоводство като „Материална изгода“. Материална изгода от безлихвен заем възниква, когато заемодателят е образувание, IP. Ако заемът е издаден от предприемач, но не в рамките предприемаческа дейност, то ползата от лихвата също не подлежи на счетоводно отчитане.

За данъчната служба е важно не само данъчен статусзаемодателя, но и целта на заема. Например, когато се отпуска кредитно финансиране за закупуване на нов имот, клиентът има право на ползи под формата на приспадане на имущество.

Тогава за каква материална облага говорим? Просто трябва да запомните това приспадане на имуществоГражданин на Руската федерация го получава веднъж по време на своето съществуване.

Данъчните жители на Руската федерация са длъжни да плащат данък за използване на преференциален заем. Според Данъчния кодекс такива лица се признават не само за руски граждани, но и за чужденци, които пребивават на територията на Русия 183 последователни календарни дни през годината.

Материалните ползи подлежат на изчисляване, ако в договора за заем „се появяват“ не предмети, имущество, а пари.

Напротив, няма причина да се изчисляват лихвени спестявания в определени случаи:

  • Ако заемодателят е физическо лице, дори индивидуален предприемач. Но в този случай парите не са предназначени за изпълнение на предприемачески проекти.
  • При условие, че кредитополучателят желае да похарчи суми по заемаза покупка на ново жилище, за парцел за строеж на къща или вила.
  • Ако предмет на договора са само пари, а не вещи или имущество.

Формула и примери

Материалната изгода се посочва при лихвения процент, определен за ползването кредитни суми, по-малко от текуща ставкарефинансиране.

Съответно задължението за плащане не винаги възниква. Той е валиден, когато посоченият в договора интерес е по-малък или равен на последната колона с примери. Разбира се, когато възпроизвеждате аритметични операции, трябва да вземете предвид датата на плащане на частта от заема. Основният процент се приема за текущ, според Централната банка.

Данъчна основа = ключов процент * 2/3 * сума на дълга * капитализирана лихва.

Видео: Понятие и процедура за изчисляването му

Изчисляване на материални ползи за безлихвен заем

Материалните ползи са свързани със спестяване на лихви от преференциално кредитиране.

В момента лихвата, върху която се начислява данък, е 7% за плащания в рубли и 9% за заеми в чуждестранна валута. Доходите от материални облаги ще бъдат изчислени в края на периода, към момента на плащане на част от кредита.

За да го изчислите, трябва да използвате няколко формули:

  • изчислете размера на начислената лихва съгласно условията на подписания договор за кредит

%=Обща сума на кредита* Лихвен процент по договора /368 * брой дни ползване на кредита;

  • изчислете лихвата в размер на две трети от текущата лихва по рефинансиране на Централната банка

%2/3=Обща сума на кредита* Лихвен процент, базиран на две трети от процента на рефинансиране, изчислен към датата на изплащане на кредита /368 * брой дни на ползване на средствата по кредита;

  • изчислете материалната полза

MV=% (Две трети от ЦБ) - % (според договора).

С преференциална лихва

Условия: Служителят е одобрен от компанията за безлихвен заем в размер на 110 хиляди рубли. Парични сумисе издават в брой, срокът на погасяване е разделен на две части: 60 - първият период на използване и 50 хиляди рубли - вторият месец.

Резултат от събитията:

На 31 август 2015 г. се изплаща първата вноска и в същото време се начисляват материални ползи от цялата сума в размер на 100 хиляди рубли. Срокът за ползване на пари назаем е 31 дни.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Размерът на материалната облага се умножава по 35 процента. По този начин данъкът върху доходите на физическите лица се дължи:

845,51*35%=295,92

На 30 септември 2015 г., когато е изплатено последното плащане, става необходимо да се изчисли материалната облага. Изчислението се извършва от сума, равна на 50 хиляди рубли, и за 30 календарни дни на септември.

60 000*8,25%*30/366=243,44

Дължим данък върху доходите на физическите лица:

243,44*35%=85,204

Между индивиди

Спестяването на лихви като начин за печалба физически данъкоплатциподлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Условията за изчисляване на лихвените спестявания по договори с физически лица са следните:

  • Изчислението се извършва в деня на плащане на част от кредита, погасяване на цялата сума.
  • Сумата, внесена в бюджета, зависи от основния лихвен процент в сила към дадена дата, размера на заема и броя на дните за използване на средствата по заема.
  • При закупуване на жилище с кредитни средства, поземлен имотпо ILI не се начислява данък върху доходите на физическите лица в размер на 35 процента, не се изчисляват материални облаги. Основата за прекратяване на сетълментите е удостоверение от Федералната данъчна служба за предоставеното данъчно приспадане.

Между юридически лица

За юридическите лица е изгодно да получават безлихвен заем: Те печелят икономически от събитието.

В този случай заетите средства не попадат в „кошницата“ данъчна основа. Материалните ползи не се изчисляват. Върху заемните средства не се плаща нито данък общ доход, нито ДДС.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплатислужител. За служителя обичайната ставка на доходите, плащани в бюджета, е определена на 13 процента. При получаване на материални облаги при издаване на преференциален заем лихвата е 35 процента.

Отговорността за удръжките е на работодателя. Само той трябва да докладва за извършените счетоводни изчисления. Служителят има право да знае къде се изразходват трудовите му доходи.

Данните за удръжките се предават на данъчен органв края на отчетния период. Ако кредитополучателят няма постоянна работа, тогава той попълва връщане на данъцисам по себе си.

До 1 април всички данъци, включително данък върху доходите на физическите лица, трябва да бъдат внесени в държавния бюджет. В противен случай данъкоплатецът ще подлежи на глоби и санкции за забавено плащане.

Физическите данъкоплатци трябва да внимават, когато получават парични заеми по безлихвен договор. Трябва да знаете не само правата си, но и задълженията си. Един от тях е плащането на данък върху доходите на физическите лица върху спестените лихви. Всеки данъкоплатец трябва да знае това!