بيت > موسوبلجاز > مقالة ضريبة الدخل الشخصي dds في 1s. تطوير دليل بنود التدفق النقدي. يعتمد عرض راتبك و"ضرائب الرواتب" معًا أم لا على أولوياتك


مقالة ضريبة الدخل الشخصي dds في 1s. تطوير دليل بنود التدفق النقدي. يعتمد عرض راتبك و"ضرائب الرواتب" معًا أم لا على أولوياتك




  • ترقية الاستقرار الماليالشركات من خلال الاستخدام الرشيد للأموال المقترضة؛
  • تحسين ملاءة الشركة؛
  • الحد من المخاطر (الفجوة النقدية)؛
  • الاستخدام العقلاني مال.

بناء نظام محاسبة التدفق النقدي – عملية صعبةوالتي يجب أن تسبق أتمتتها مرحلة "بناء نظام محاسبي وتطوير ضوابط التدفق النقدي"

ويمكن تقسيم هذه المرحلة إلى المهام التالية:

  • هيكلة تدفقات نقدية;
  • إنشاء لوائح للعمليات الرئيسية لإدارة التدفق النقدي

هيكلة التدفق النقدي

التدفق النقدي وهيكلته هو في جوهره تطوير الكتاب المرجعي التحليلي "عناصر الدوران".

يجب أن تضمن مجموعة التحليلات وهيكل الكتاب المرجعي للمحاسبة النقدية اكتمال أقسام التخطيط التحليلي، مما سيسمح لك برؤية تقسيم التدفقات النقدية حسب نوع التدفق النقدي، وإنشاء التقارير التحليلية اللازمة والقضاء على مخاطر فجوة نقدية.

على المستوى الأساسي، يجب أن تتوافق مجموعة عناصر تخطيط التدفق النقدي مع أبعاد بيان التدفق النقدي.

بنود التدفق النقدي، مع مثال للمرجع المنظم

  • التدفقات النقدية من العمليات الحالية

    • دخل:
      • من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات ومدفوعات الإيجار ورسوم الترخيص والإتاوات والعمولات والمدفوعات الأخرى المماثلة؛
      • من إعادة بيع الاستثمارات المالية؛
      • إمدادات أخرى؛
    • المدفوعات:
      • للموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد والأشغال والخدمات؛
      • فيما يتعلق بمكافآت الموظفين؛
      • الفائدة على التزامات الدين؛
      • ضريبة الدخل؛
      • مدفوعات أخرى؛

  • التدفقات النقدية من العمليات الاستثمارية

    • دخل:
      • من البيع الموجودات غير المتداولة(باستثناء الاستثمارات المالية)؛
      • من بيع الأسهم (المصالح التشاركية) في المنظمات الأخرى؛
      • من رد القروض المقدمة، من بيع الدين أوراق قيمة(حقوق المطالبة بالأموال من أشخاص آخرين)؛
      • توزيعات الأرباح والفوائد على الاستثمارات المالية للديون والإيرادات المماثلة من المشاركة في رأس المالفي منظمات أخرى؛
      • إمدادات أخرى؛
    • المدفوعات:
      • فيما يتعلق باقتناء وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير المتداولة؛
      • فيما يتعلق باقتناء أسهم (مصالح تشاركية) في منظمات أخرى؛
      • فيما يتعلق بشراء سندات الدين (حقوق المطالبة بأموال ضد أشخاص آخرين)، وتقديم القروض لأشخاص آخرين؛
      • الفوائد على التزامات الدين المدرجة في قيمة الأصل الاستثماري؛
      • مدفوعات أخرى؛
  • التدفقات النقدية من المعاملات المالية
    • دخل:
      • والحصول على الاعتمادات والقروض؛
      • الودائع النقدية للمالكين (المشاركين) ؛
      • من إصدار الأسهم، وزيادة حصص المشاركة؛
      • من إصدار السندات والأذونات وسندات الدين الأخرى، وما إلى ذلك؛
      • إمدادات أخرى؛
    • المدفوعات:
      • المالكون (المشاركين) فيما يتعلق بإعادة شراء أسهم (المصالح التشاركية) للمنظمة منهم أو انسحابهم من العضوية؛
      • لدفع أرباح الأسهم والمدفوعات الأخرى لتوزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين)؛
      • فيما يتعلق بسداد (استرداد) الفواتير وسندات الدين الأخرى، وسداد القروض والاقتراضات؛
      • مدفوعات أخرى؛

تم تنظيم الدليل بحيث يوجد في المستوى الأول من المجموعات "أنواع عناصر التدفق النقدي"، وفي المجموعات الثانوية توجد عناصر التدفق النقدي نفسها.

سيؤدي تطوير لوائح إدارة النقد إلى تبسيط العمليات التجارية المتعلقة باستخدام أموال الشركة.

يجب أن تتضمن اللوائح هيكل وثائق تخطيط التدفق النقدي (الاستراتيجية والتشغيلية)، ووصفًا لإجراءات التنسيق والموافقة على خطة DDS.

قد يختلف هيكل التدفقات النقدية للموافقة على الوثيقة اعتمادًا على نوع وثيقة التخطيط (ميزانيات DDS، طلبات نفقات DS).

بالإضافة إلى تكوين المستندات وقائمة الأشخاص المشاركين في الموافقة، من الضروري تحديد توقيت الموافقة، وتوفير لوائح لإدخال المستندات حتى يتوفر لأمين الصندوق الوقت الكافي لإدارة المدفوعات، والتأكد من إمكانية التسجيل المدفوعات غير المجدولة.

منتج البرنامج "WA.Finansist: Cash Management"، الذي تم تطويره على أساس 1C 8، يمنح المستخدم أداة موثوقة لبناء نظام إدارة النقد، كما يسمح لك أيضًا بتحديد الفجوة النقدية في الوقت المناسب، وتحديد أسباب حدوثها واتخاذ التدابير اللازمة للقضاء عليه.

يحتوي دليل "بنود الدوران حسب الميزانيات"، بالإضافة إلى الهيكل الهرمي، على عدد من التفاصيل:

  • التفاصيل المستخدمة في إنشاء نماذج التقارير:
    • اسم
    • الاسم ليس بلغة أجنبية
    • كود التقارير
  • يستخدمه النظام ويزيد من إمكانيات الاستخدام التحليلي للدليل:
    • اتجاه الحركة
    • نوع بند التدفق النقدي
    • محللو المقال
  • التفاصيل التي تزيد من القدرات الإدارية
    • مجموعة الوصول
    • فترة صلاحية التحليلات

سيسمح استخدام هذا الدليل للمستخدم بتطوير هيكل عناصر التخطيط بأي تعقيد، وفقًا لاحتياجات العمل.

يهدف دليل "بنود التدفق النقدي" إلى تصنيف المعاملات مع أموال المؤسسة. عند إنشاء مستندات الدفع (أوامر الدفع، الأوامر النقدية، وما إلى ذلك)، من الضروري الإشارة إلى عنصر التدفق النقدي المقابل. في برنامجي "SysTecs: Financial Management" و"SysTecs: Cash Flow Budget" يتم استخدام الكتاب المرجعي عند إنشاء الميزانية. تم وصف منهجية العمل مع الكتاب المرجعي "عناصر التدفق النقدي" بمزيد من التفصيل في دليل المحاسبة في برنامج 1C: Accounting 8 لشركة 1C.

التزامن
يتم تضمين دليل "بنود التدفق النقدي" في الدلائل المتزامنة، أي. ستنعكس جميع التغييرات التي يتم إجراؤها على عناصر الدليل في برنامج SysTecs في قاعدة معلومات 1C: Accounting 8 والعكس صحيح.

إذا لم يحتفظ 1C:Accounting بسجلات لعناصر التدفق النقدي ولم يستخدم الدليل المقابل، فإن برنامج SysTecs يوفر القدرة على تنزيل مصنف عناصر DDS من تسليم التكوين. ويتضمن عناصر التدفق النقدي الرئيسية وسيساعد في المعالجة الأولية وتصنيف أنشطة تخطيط التدفق النقدي.

يتم استدعاء دليل المقالات من عنصر القائمة "الدلائل" - "عناصر التدفق النقدي".

يمكن تكوين ترتيب عرض المقالات في الدليل والتقارير باستخدام معالج خاص، والذي يتم استدعاؤه بالنقر فوق الزر "إعداد الطلب" من لوحة الأوامر الخاصة بنموذج القائمة.

معالج ترتيب عرض المقالة

يمكن تكوين ترتيب عرض المقالة باستخدام أزرار "التحريك لأعلى/لأسفل" من لوحة أوامر النموذج. بعد الانتهاء من الإعدادات، انقر فوق الزر "حفظ الطلب المحدد".

نموذج قائمة دليل "بنود التدفقات النقدية"

تفاصيل أساسية

يحتوي دليل "بنود التدفق النقدي" على التفاصيل التالية:

  • عنوان المقال؛
  • مجموعة المقالات؛
  • نوع التدفق النقدي- تجميع المقالات حسب نوع العملية. تتوفر الأنواع التالية من التدفقات:
    • التسويات مع الموردين - التسويات مع الموردين والمقاولين (في المحاسبة الواردة في الحسابات 60 و 76 - التسويات مع الموردين والمقاولين الآخرين)؛
    • التسويات مع المشترين - التسويات مع المشترين والعملاء (في المحاسبة المنعكسة في الحسابات 62 و 76 - التسويات مع المشترين والعملاء الآخرين)؛
    • التسويات مع الميزانية والأموال - التسويات مع الميزانية للضرائب والرسوم وكذلك التسويات مع أموال خارج الميزانية(الحسابان 68 و 69)؛
    • إيرادات التجزئة؛
    • التسويات مع الموظفين - بواسطة أجوروعمليات أخرى (الحسابات 70 و73 في المحاسبة)؛
    • التسويات مع الأشخاص المسؤولين (حساب 71 في المحاسبة)
    • حسابات القروض والسلفيات (طويلة الأجل وقصيرة الأجل - حسابات 66 و 67 محاسبية)
    • المعاملات داخل الشركة - عمليات التحصيل، وتحويل الأموال بين الحسابات الجارية للمنظمة؛
    • بيع وشراء العملات؛
    • عمليات أخرى.
  • حساب الديون- حساب المحاسبة (السطر كما هو محدد في 1C: المحاسبة). تستخدم لأنواع التدفقات النقدية: التسويات مع الميزانية والأموال، والتسويات مع الموظفين، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين. تحديد هذا الحساب إلزامي في النظام" جدول الدفع" في حالة أنه عند إنشاء خطة تقويم باستخدام واجهة تخطيط الدفع، فمن الضروري التحكم في أرصدة الديون (على التوالي، للضرائب والموظفين). إذا تم تحديد الحساب، فسيتم طلب الأرصدة الحالية من 1C: قاعدة معلومات المحاسبة 8. إذا لم تكن هناك حاجة لرؤية الأرصدة والتحكم فيها، فليس من الضروري الإشارة إلى الحساب في المقالة.

يعد الاحتفاظ بالسجلات حسب عناصر التدفق النقدي ضروريًا في 1C 8.3 المحاسبة عن التكوين الصحيح لبيان التدفق النقدي (تقرير التدفق النقدي).

يستخدم المديرون والمساهمون هذا التقرير لتحليل أداء الشركة. يعد هذا أيضًا أحد نماذج البيانات المالية السنوية (OKUD 0710004) ويتم تقديمه في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية العام.

من أجل تكوين استخدام عناصر التدفق النقدي في 1C 8.3، انتقل إلى قائمة "الإدارة" وحدد العنصر "".

في النموذج الذي يفتح، انقر على الرابط "إعداد دليل الحسابات". بعد ذلك، حدد "حسب الحسابات الجارية". في هذا المثال، يسمى البند "بالحسابات الجارية وبنود التدفقات النقدية" نظرًا لأن جميع الإعدادات تم ضبطها افتراضيًا مسبقًا.

سيتم فتح نموذج إعداد 1C لمحاسبة DSS أمامك. إذا لم يتم تحديد علامة "حسب عناصر التدفق النقدي" بشكل افتراضي، فقم بتحديدها. اعتمادًا على الإعدادات، قد يتم تعيين هذه العلامة افتراضيًا ولن يكون تغيير هذه الوظيفة الإضافية متاحًا.

انقر فوق الزر "تسجيل وإغلاق" ويمكنك المتابعة لإعداد مقالات DDS نفسها.

إدخال ومثال لملء قائمة مقالات DDS

توجد قائمة مقالات DDS نفسها في قائمة "الدلائل".

في التسليم القياسي لتكوين 1C في الكتاب المرجعي، على سبيل المثال، توجد بالفعل قائمة معينة من مقالات DDS. إذا كان من الضروري إضافة مقالات جديدة، فإن الشيء الأكثر أهمية هو الإشارة بشكل صحيح إلى نوع حركة DS. الحقيقة هي أنه يؤثر بشكل مباشر على التقرير الخاص بحركة DS.

يمكن تحديد الاسم بشكل تعسفي. يدعم هذا الدليل أيضًا تجميع عناصره. هذا ليس ضروريا، ولكن من المستحسن لمزيد من سهولة الاستخدام. بالإضافة إلى ذلك، يتيح لك تجميع عناصر التكلفة الحصول على إجماليات لـ أنواع مختلفةالأنشطة في المستقبل.

إذا كنت بحاجة إلى إدخال عنصر محدد بشكل افتراضي عند إنشاء أي إيصال نقدي أو مستند إنفاق، فحدد العملية الافتراضية في بطاقته.

لا يمكنك تعيين عناصر تكلفة افتراضية متعددة لنفس العملية. لتجنب ذلك، عند التحديد، لن يتم عرض تلك العمليات التي تم تعيين عنصر رئيسي لها بالفعل.

في نموذج القائمة، يتم عرض قائمة بعناصر التكلفة مع أنواع العمليات عند النقر فوق الارتباط التشعبي "العناصر الرئيسية".

باستخدام دليل مقالات DDS

عند إنشاء تقرير DDS في 1C 8.3، تحقق دائمًا من المبالغ المستلمة في الميزانية العمومية للحسابات 50 و51. إذا كان المبلغ المتداول أكبر، فهذا يعني أنك لم تقم بإدخال مقالة DDS في بعض المستندات. بخلاف ذلك، يمكنك الإشارة إلى مقالة DDS حيث لا يكون ذلك مطلوبًا.

سيتم عرض المبالغ من المستندات التي لم يتم الإشارة إلى العنصر فيها ورقة التوازنمع مجموعة فارغة، لذلك العثور عليهم ليس بالأمر الصعب.

إذا قمت بتجميعها في دليل مقالات DDS، فيمكنك الحصول على نتائج لها في التقارير عن طريق تغيير نوع تجميع المقالة.

في بعض تكوينات 1C الأخرى، على سبيل المثال في ERP، تكون عناصر DDS مطلوبة لتحليلات المحاسبة الإدارية.

على سبيل المثال، بالنسبة لعنصر معين، يتم تعيين حد المصروفات لشهر محدد. ثم يتم إنشاء تطبيق لقضاء DS ضمن هذا العنصر. يتم استخدامها أيضًا في تقويم الدفع.

المحاسبة الصحيحة لعناصر حركة DS لا تسمح لك فقط بتقديمها القوائم الماليةفي الوقت المحدد ودون أخطاء، ولكنه يساعد أيضًا الإدارة في تحليل أنشطة المؤسسة بطريقة أكثر تنظيماً.

تمت الموافقة على النموذج القياسي لبيان التدفق النقدي للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 لعام 2017 بموجب الأمر رقم 66ن بتاريخ 2 يوليو 2010. ويتم إعداد الوثيقة مرة واحدة سنويًا إلى جانب التقارير المحاسبية الإلزامية الأخرى. وبما أن هذا النموذج ليس جديدا على المحاسبين، فإن تشكيله عادة لا يسبب صعوبات. ولكن بعض جوانب ملء تقرير التدفق النقدي سطرًا بسطر، على سبيل المثال، إدخال معلومات حول ضريبة القيمة المضافة أو فروق أسعار الصرف أو ضريبة الدخل الشخصي، قد تتطلب معرفة إضافية. دعونا نفكر في الإجراء الخاص بعكس البيانات في أقسام بيان التدفق النقدي وفقًا للمتطلبات التنظيمية.

الغرض من قائمة التدفق النقدي

وفقًا لـ PBU 23/2011، تمت الموافقة على بيان التدفق النقدي من أجل جعل البيانات المحاسبية وفقًا للمعايير الروسية أقرب إلى المعايير الدولية (IFRS). ينظم هذا الحكم قواعد عكس بيانات كيانات الأعمال نقدًا وما في حكمه. وتشمل الأخيرة الاستثمارات المالية من النوع عالي السيولة، أي أنها تخضع لمخاطر ضئيلة لفقدان القيمة وقادرة على التحول بسرعة إلى أموال، مما يجلب صافي الربح(البند 5 من PBU).

ملحوظة! يتقاطع محتوى قائمة التدفق النقدي مع مؤشرات الميزانية العمومية، والتي تم في شكلها منذ عام 2011 إدخال سطر جديد "النقد وما يعادله". في جوهره، النموذج 4 هو استمرار للميزانية العمومية مع نسخة من الصفحة 1250. لتقييم الحقيقي الوضع المالييتم في شؤون الشركة استخدام قائمة التدفق النقدي التي توضح حركة الأموال ومصادرها ومجالات استخدامها.

تعكس قائمة التدفق النقدي ما يلي:

  1. مدفوعات السنة المشمولة بالتقرير والمقبوضات من التدفقات النقدية للشركة.
  2. أرصدة التدفقات النقدية (التمويلات وما في حكمها) في تواريخ الواردة والصادرة.
  3. الرصيد حسب نوع التدفق النقدي والإجمالي.

غير متضمنة في التدفقات النقدية:

  1. مبالغ الودائع - لا يشترط أن ينعكس استثمار الأموال في الحسابات/الودائع في بيان التدفق النقدي.
  2. معاملات الصرف الأجنبي، باستثناء فروق أسعار الصرف.
  3. المعاملات المتعلقة بتبادل النقد المعادل، باستثناء النتائج (الربح/الخسارة من التبادل).
  4. العمليات الداخلية التي تغير تكوين وتصنيف التدفقات، ولكنها لا تؤثر على القيمة النهائية.

من يقدم قائمة التدفق النقدي؟

مطلوب من جميع الهياكل التجارية إنشاء وثيقة. والاستثناء هو المنظمات غير الربحية والمؤسسات المصنفة على أنها مؤسسات صغيرة ومتوسطة حسب خصائصها. أصحاب المشاريع الفرديةكما لا ينبغي أن يكون النموذج 4.

ماذا تظهر قائمة التدفق النقدي؟

تحتوي الوثيقة على معلومات حول 3 مجالات لأنشطة المنظمة – الحالية والمالية والاستثمارية. يتم إكمال كل قسم بناءً على البيانات المحاسبية التحليلية اعتبارًا من نهاية السنة التقويمية المشمولة بالتقرير. عند تصنيف المبالغ، قد يتم تفسير بعض القيم بشكل غامض، وينبغي أن تنعكس هذه المعلومات كجزء من المعاملات الجارية. دعونا نلقي نظرة على القواعد الخاصة لإدخال البيانات.

انعكاس المؤشرات سطرًا تلو الآخر:

  • ضريبة القيمة المضافة في قائمة التدفق النقدي– عند إظهار الإيصالات/المدفوعات، يجب تصفية جميع المبالغ من ضريبة القيمة المضافة. ويتم ذلك عن طريق الحساب باستخدام معدل العمل أو تقسيم التدفقات في حالة المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة. يتم إدخال فرق ضريبي موجب في السطر 4119، وفرق سلبي في السطر 4129.
  • ضريبة الدخل الشخصي في قائمة التدفق النقدي– تظهر ضمن مبالغ الرواتب على السطر 4122 للنشاط الرئيسي. في صفحة 4221 للاستثمار أو في صفحة 4322 عند دفع الدخل للمؤسسين.
  • النفقة في قائمة التدفق النقدي– تنعكس مع مصاريف أجور الموظفين على السطر 4122.
  • واجب الدولة في بيان التدفق النقدي– ينطبق على المدفوعات الأخرى على الخط 4129.
  • التخصيم في قائمة التدفق النقدي- المقبوضات النقدية التمويل البنكيتم إدخاله في الصفحة 4213.
  • أقساط التأمين في قائمة التدفق النقدي– مع الضرائب الأخرى باستثناء الربح تنعكس على السطر 4129. يسمح بإدخال المبالغ ضرائب الرواتبمع كشوف المرتبات في الصفحة 4122. ويجب أن ينعكس الأسلوب المختار في التوضيحات الخاصة بالنموذج. 4.
  • إعادة الأموال إلى المشتري في قائمة التدفق النقدي- ينعكس في نموذج مطوي، أي وفقًا لصفحة الإيصالات (على سبيل المثال، 4111) مطروحًا منه مبلغ الإرجاع.

مهم! عند تعبئة البيانات في السطر 4490 من تقرير التدفق النقدي يجب أخذ البيانات المحاسبية في وقت المعاملة أي في تاريخ التدفق النقدي للبنك. معنى سلبييظهر بين قوسين.

كيفية التحقق من بيان التدفق النقدي

يمكنك التحقق من صحة تكوين تقرير DDS من خلال مقارنة البيانات مع الميزانية العمومية، أي مع الصفحة 1250، وكذلك مع الحسابات المحاسبية للمؤسسة. تتم مقارنة مبالغ الأرصدة الواردة/الصادرة ودوران الفترة. إذا كانت هناك أخطاء (على سبيل المثال، لا تظهر جميع المدفوعات)، فلن يتم إضافة الأرصدة حسب نوع النشاط.

ملحوظة! تعتبر بيانات النموذج 4 مهمة لتحليل المعلومات ليس فقط من قبل المؤسسات، ولكن أيضًا من قبل مختلف الأفراد. على سبيل المثال، يتيح لك تقرير أمين الإفلاس عن التدفقات النقدية مراقبة عمل مديري التحكيم فيما يتعلق باستخدام أموال المدين. قائمة التدفق النقدي فرديمطلوب إذا كان من الضروري الحصول على معلومات حول الحسابات المفتوحة من قبل مواطن في البنوك الأجنبية. يتم تنظيم إجراءات ملء هذه الوثائق وتقديمها من خلال قوانين تشريعية منفصلة.

يعد بيان التدفق النقدي (CFS) جزءًا من التقارير المحاسبية السنوية. وهذه ليست المرة الأولى التي يقدم فيها المحاسبون هذا التقرير. لذلك، سوف نتناول فقط تلك الميزات التي تسبب صعوبات في ملئها.

نعرض حركة ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل ومنهار

يجب "مسح" جميع إيصالات المنظمة وجميع المبالغ المحولة إلى الأطراف المقابلة من ضريبة القيمة المضافة قبل ملء التقرير. فرعي. "ب" البند 16 PBU 23/2011. قد يكون هذا صعبا بالنسبة لبعض المحاسبين. بعد كل شيء، نحن نتحدث عن حركة الأموال، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة. وفي المحاسبة، لا ينعكس دائمًا دفع/استلام ضريبة القيمة المضافة كجزء من هذه المدفوعات بشكل منفصل في الحسابات (ربما باستثناء السلف).

انتباه

قد لا تقوم الشركات الصغيرة بملء نموذج ODDS على الإطلاق.

لذلك، يتم حساب العديد من الإيرادات "النظيفة" والإيصالات الأخرى من ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب: فهم يأخذون مبالغ المبيعات السنوية من الخصم من الحسابات 62، 60، 76 بالتوافق مع الحسابات الدائنة 51، 50 والحسابات "النقدية" الأخرى. ويتم ضرب المبلغ الناتج في 18/118، وبالتالي تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة. المبلغ المتبقي سيكون مبلغ الدخل بدون ضريبة. لكن هذا الخيار مناسب فقط لمن يبيع سلعاً أو أعمالاً أو خدمات تخضع للضريبة فقط بنسبة 18%. إذا كانت هناك معاملات تخضع للضريبة بنسبة 10% أو لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، تصبح الأمور أكثر تعقيدا. لعزل ضريبة القيمة المضافة عن طريق الحساب، سيتعين عليك أولاً تقسيم التدفقات النقدية للمعاملات الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة. وللقيام بذلك، يقوم البعض بفتح حسابات فرعية لحسابات التسوية.

يتم "مسح" مبالغ المدفوعات الخاصة بالمثل من ضريبة القيمة المضافة.

نعرض الفرق الناتج كتدفقات نقدية من العمليات الحالية:

  • <если>إذا كان الفرق إيجابيا، فيجب أخذه في الاعتبار عند حساب المؤشر على السطر 4119 "الدخل الآخر"؛
  • <если>إذا كان الفرق سالباً، فإننا نعكسه بين قوسين في السطر 4129 "المدفوعات الأخرى" (مع الدفعات الأخرى الأخرى).

صحيح أن المحاسبين غالبًا ما يتجاهلون متطلبات PBU "النقدية" 23/2011 ولا يعزلون تدفقات ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. دعونا نرى كيف يتفاعل المدققون مع هذا.

تبادل الخبرات

المدير العام لشركة التدقيق ذ.م.م "ناقل التنمية"

"لا تسمح لك المستندات التنظيمية باختيار طريقة تقديم مؤشرات التقارير أو رفض الالتزام بمتطلبات فصل ضريبة القيمة المضافة لأنها "صعبة" أو "طويلة". ولذلك، يضطر المدقق إلى الإشارة إلى مثل هذا الخطأ. ومع ذلك، فإننا لا نقوم دائمًا بتضمين عبارة مقابلة في تقرير التدقيق- في بعض الأحيان نقتصر على وصف المخالفة في تقرير مراقب الحسابات. نحن نعتقد أنه ليس كل انتهاك لمتطلبات القوانين التنظيمية يجعل الإبلاغ غير موثوق به، ولكن فقط مثل هذا الانتهاك الذي يشوه فهم المستخدم المبلغ للحقيقة الحالة الماليةونتائج أنشطة الجهة الخاضعة للرقابة. إذا أشارت الجهة الخاضعة للتدقيق في الملاحظات على البيانات إلى أن تدفقاتها النقدية لم يتم "تسويتها" من ضريبة القيمة المضافة، فسيظل المستخدم قادرًا على استخلاص الاستنتاجات الصحيحة من هذه البيانات.

كما ترون، إذا لم يكن من الممكن عزل تدفقات ضريبة القيمة المضافة، فأنت بحاجة إلى الإبلاغ عن ذلك في التفسيرات - حتى لا تضلل مستخدمي المحاسبة.

يعتمد عرض راتبك و"ضرائب الرواتب" معًا أم لا على أولوياتك

يجب أن يشير السطر 4122 إلى المدفوعات "المتعلقة بمكافآت الموظفين". ومن الواضح أنه عند ملئه، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الراتب، ودفع الإجازة، والمكافآت، وما إلى ذلك. ولكن هل من الضروري أيضاً أن تعكس مبالغ "ضرائب الرواتب" (ضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين الإلزامية)؟ وهنا تنقسم الآراء.

النهج 1.أما المدفوعات المتعلقة بمكافآت الموظفين، فنبين على السطر 4122 المبالغ الصادرة/المحولة للموظفين، باستثناء حركة ضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين. أي أن هذا هو معدل دوران السنة وفقًا لخصم الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" في المراسلات مع الحسابات الدائنة 50 "نقديًا" و 51 "حسابات نقدية".

ولكن دفع ضريبة الدخل الشخصي و أقساط التأمينتظهر على السطر 4129 "المدفوعات الأخرى". ومع ذلك، نفس الضرائب الأخرى (باستثناء ضريبة الدخل).

وبهذا النهج يصبح الأمر واضحا أينلقد كانت الأموال التي ذهبت: للموظفين أو للميزانية والأموال من خارج الميزانية.

النهج 2.في السطر 4122 نشير إلى أي حركة للأموال ناتجة عن تراكم مدفوعات "العمالة". وهذا يشمل دفع "ضرائب الرواتب". بعد ذلك سيكون من الواضح المبلغ الذي تدفعه المنظمة مقابل "صيانة" الموظفين. ومن هو بالضبط متلقي المال ( نظام الميزانيةأو الموظفين)، ليست ذات أهمية كبيرة بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم هذا النهج.

لتوضيح لمستخدمي المحاسبة، على أي أساس تقوم مؤسستك بملء السطر 4122 من بيان التدفق النقدي، من الأفضل أن تعكس ذلك في الملاحظات على البيانات.

لا ينبغي أن تنعكس كل حركة للأموال في الاحتمالات

أي دفعات ومقبوضات لا تغير المبلغ الإجمالي للنقد وما يعادله فرعي. "د" البند 6 PBU 23/2011، مشتمل:

  • تحويل الأموال من حساب مصرفي إلى آخر؛
  • سحب النقود من حساب مصرفي، وعلى العكس من ذلك، إضافة الإيرادات والمقبوضات النقدية الأخرى إلى الحساب.

وبالتالي، لا يلزم أخذ مثل هذه العمليات في الاعتبار على الإطلاق عند ملء نموذج ODDS.

نظهر أن بعض التدفقات النقدية انهارت، بينما توسعت أخرى

كل هذا يتوقف على مدى أهمية هذه التدفقات بالنسبة لمنظمة معينة ومدى تميز أنشطتها. على سبيل المثال، عند ملء قائمة الدخل، لا يتم تخفيض الإيرادات من الأنشطة العادية بمقدار النفقات المرتبطة بها.

من الممكن أن تعكس التدفقات النقدية بطريقة انهيارية، على سبيل المثال، إذا كانت المتحصلات من بعض الأشخاص تحدد المدفوعات المقابلة لأشخاص آخرين و/أو التدفقات تميز الأنشطة التي لا تخص المنظمة بقدر ما تميز أنشطة الطرف المقابل في ص. 16، 17 PBU 23/2011. على وجه الخصوص، من الممكن إظهار التسويات بموجب اتفاقيات الوساطة، والمبالغ المدفوعة والمستلمة لسداد فواتير الخدمات بموجب عقد الإيجار، بطريقة مطوية.

يجب تقسيم مدفوعات ضريبة الدخل إلى ثلاثة أنواع من المعاملات

ل الحشو الصحيحيجب أن تحدد معاملات ODDS المعاملات التي كانت مصدر الربح الذي تم من خلاله دفع الدفعات المقدمة والضرائب (وليست مستحقة) في السنة المشمولة بالتقرير فرعي. "د" البند 9، البند 7 PBU 23/2011:

  • <или>الحالية البند 9 PBU 23/2011;
  • <или>الاستثمار ه البند 10 PBU 23/2011;
  • <или>مالي البند 11 PBU 23/2011.

انتباه

إذا لم يكن من الممكن، عند تصنيف التدفقات، تحديد نوعها بشكل لا لبس فيه، فإنها تتعلق بالعمليات الحالية. البند 12 PBU 23/2011.

إذا كانت ضريبة الأرباح المحولة إلى الميزانية بأكملها مرتبطة باستلام الربح من الأنشطة العادية، فيجب أن ينعكس مبلغها كجزء من العمليات الجارية في السطر 4124. وللقيام بذلك، في معظم الحالات (إذا لم يكن هناك، على سبيل المثال، استرداد ضريبة الأرباح من الميزانية ) يكفي أخذ رقم الأعمال السنوي من الخصم من الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" للحساب 68 وائتمان الحساب 51 "الحسابات الجارية".

معادلات النقد هي أيضا نقدية

يجب أن تتضمن احتمالات عدم الإفصاح (ODDS) بيانات عن حركة ليس فقط الأموال، ولكن أيضًا ما يعادلها من النقد. وهي استثمارات مالية عالية السيولة ويمكن تحويلها بسهولة مقدمًا مبلغ معروفالنقدية، فإنها تخضع لمخاطر ضئيلة من التغيرات في القيمة و البند 5 PBU 23/2011. على سبيل المثال، يمكن أن تكون هذه مفتوحة في مؤسسات الائتمانالودائع تحت الطلب، سندات صرف سبيربنك لحاملها كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 أكتوبر 2012 رقم 07-02-06/246.

ولنتذكر أن النقد المعادل مع الاستثمارات المالية يتم حسابه في الحساب رقم 58 الذي يحمل نفس الاسم، إلا أنها تمثل نوعاً خاصاً من الأصول. في ورقة التوازنيجب أن تظهر تحت بند "نقدا" (سطر 1250)، وليس تحت بند " استثمارات مالية"(السطر 1170). إذا كان لدى المنظمة معادلات نقدية، فأنت بحاجة إلى إيلاء اهتمام خاص للامتثال لمؤشرات التدفق النقدي والميزانية العمومية.

عند ملء التقرير، كن أكثر حذراً عند تحويل العملة الأجنبية إلى الروبل

عند ملء سطور استلام والتخلص من العملة/معادلات العملة، خذ مبلغ الروبل للمعاملات من البيانات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ المعاملة. أي أن معدل التحويل إلى الروبل يتم أخذه في تاريخ حركة الأموال (في تاريخ المعاملة). بهذه المعدلات الفردية، سيتم أخذ تدفقات العملات في الاعتبار عند حساب المؤشر على السطر 4400 "رصيد التدفقات النقدية لفترة التقرير".