التناقض بين ضريبة القيمة المضافة والدخل غير التشغيلي. التناقض بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل: كيفية الشرح. هل طالب التفتيش الخاص بك مرة واحدة على الأقل بتوضيح التناقضات أو التناقضات في التقارير؟
تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بانتظام بإحضار نسب التحكم إلى عائدات الضرائب. وقبل ذلك خدمة الضرائبفعلت هذا مع ملاحظة للاستخدام الرسمي. الآن تم وضع هذه النسب في الوصول المفتوح 1 . ستخبرك المقالة بكيفية تطبيق هذه المعلومات عمليًا وما قد تعنيه التناقضات المحددة.
في نهاية عام 2012، قامت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بإزالة علامة "للاستخدام الرسمي" من عدد من الرسائل التي تحدد نسب التحكم في الإعلانات 2 . وفي أول يوم عمل من هذا العام، نشرت مصلحة الضرائب على موقعها الإلكتروني "نسب التحكم بالمؤشرات". إقرار ضريبي. أنها تحتوي على صيغ رياضية ومنطقية لـ 12 إقرارًا ضريبيًا رئيسيًا. كيف يمكنك استخدام هذه الصيغ بنفسك والتحقق من الإقرارات؟ دعونا نلقي نظرة على مثال ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
نتحقق من التقارير: لضريبة القيمة المضافة...
تم تحديد نسب التحكم لإقرار ضريبة القيمة المضافة 3 بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أغسطس 2010 رقم ШС-38-3/459дзп@. دعونا نفكر في كيفية اقتراح الخدمة الضريبية لربط مؤشرات الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة.
النسبة الأولى
يقومون بفحص السطرين 150 و130 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت أكبر من 0، فإن السطر 110 من نفس القسم يجب أن يكون مساوياً للسطر 150. إذا النسبة المرجعيةإذا لم يتم استيفاءها، فمن المحتمل أن يكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضع للاسترداد أقل من الواقع*. يرجى ملاحظة أنه يتم ملء السطرين 150 و110 من القسم 3 إذا تم قبولهما لخصم ضريبة القيمة المضافة على السلف. ونتيجة لذلك، بعد استلام البضائع من المورد، من الضروري استعادة هذه المبالغ الضريبية. إذا لم يتم ذلك، فقد يتم انتهاك متطلبات الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب.
النسبة الثانية
يجب أن يكون العمود 3 من السطر 200 من القسم 3 أقل من أو يساوي مجموع العمود 5 في الأسطر 010، 020، 030، 040. إذا لم يتم استيفاء نسبة التحكم، فمن المحتمل وجود نوعين من الانتهاكات:
- التخفيضات الضريبية ليست مبررة 4 . على سبيل المثال، حدث خطأ عندما قام دافع الضرائب بخصم ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة المستلمة، لكنه لم يقم بعد بتسليم البضائع إلى المشتري؛
- يتم التقليل من الوعاء الضريبي، حيث أن مبالغ السلف المنفقة لا تدخل في المبيعات 5 .
النسبة الثالثة
يجب أن يكون العمود 3 من السطر 2110 "الإيرادات" في بيان الأرباح والخسائر أقل من أو يساوي القيمة التالية، محسوبة على أساس القسم 3 من الإعلان:
مجموع العمود 3 على الأسطر 010، 020، 030، 040، 050 – مجموع العمود 5 على الأسطر 030، 040، 050
إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة، فمن الممكن التقليل من قيمتها. القاعدة الضريبيةوفقا لضريبة القيمة المضافة 6.
وبالتالي، بمساعدة نسب المراقبة، يتم فحص العلاقات ليس فقط بين المؤشرات داخل إعلان ضريبة القيمة المضافة نفسه، ولكن أيضًا بين مؤشرات الإعلان والبيانات من أشكال الإبلاغ الأخرى.
...وضريبة الدخل
يحدد الخطاب رقم AS-5-3/815dsp@ الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 يوليو 2012 نسب التحكم في إقرارات ضريبة الدخل 7 .
دعونا ننظر إلى أهمها.
النسبة الأولى
إذا كان تقرير المرور مالإذا كان مؤشر السطر 4211 أكبر من الصفر، فيجب أيضًا أن يكون السطر 010 من الملحق رقم 3 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل أكبر من الصفر. الأمر نفسه ينطبق على السطر 030 من هذا التطبيق.
إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة، فمن الضروري التحقق من محاسبة الدخل من بيع الأصول الثابتة عند حساب ضريبة الدخل. يجب أن تمتثل للفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب.
ومع ذلك، فإن هذه العلاقة قد لا تصمد حتى في حالة عدم وجود أي خطأ. كما تعلمون، في بيان التدفق النقدي، تنعكس جميع المعاملات على الأساس النقدي. وفقا لذلك، عائدات البيع الموجودات غير المتداولةسيتم تضمينها في التقرير خلال فترة تحويل الأموال من المشتري. وفي الوقت نفسه، في الإعلان الدخل المشار إليهيمكن أن تنعكس على أساس الاستحقاق. بعد ذلك، إذا حدث شحن الأصول الثابتة المباعة قبل استلام الأموال من المشتري، فسيتم تضمين مبلغ هذا الدخل في التقارير بدقة في وقت الشحن. إذا تمت كلتا العمليتين خلال نفس فترة التقرير، فيجب استيفاء النسبة المحددة. ومع ذلك، إذا حدثت الشحنة في السابق الفترة المشمولة بالتقرير، ثم سيظهر الدخل في الإقرار لهذه الفترة. ولن يتم تضمينه في التقارير الحالية. وبناء على ذلك، لن يتطابق بيان التدفق النقدي وإقرار ضريبة الدخل لهذه المعاملة.
النسبة الثانية
إذا كانت قيمة السطر 4322 في بيان التدفق النقدي أكبر من 0، فيجب أيضًا أن يكون مجموع السطرين 110 و120 من الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل أكبر من الصفر.
إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة، تحقق من استكمال الورقة 03 من الإقرار عند خصم الضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمؤسسين.
وينبغي إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن بعض مؤشرات المحاسبة والتقارير الضريبية لا يمكن ربطها. على سبيل المثال، في المحاسبة الضريبية، يُسمح بتحصيل علاوة الإهلاك 8. وفي الوقت نفسه، لا تنص المحاسبة على مثل هذا الإجراء لشطب جزء من تكلفة الأصول الثابتة. ومع ذلك، إذا كان من القوائم الماليةأو لن يكون هناك أي تفسير لذلك، وسيتم تتبع استلام الأصول الثابتة، وسيتم الإعلان عن مكافأة الاستهلاك في الإعلان (السطر 042 و 043 من الملحق رقم 2 للورقة 02)، فأنت بحاجة إلى الاستعداد للمطالبات من السلطات الضريبية.
عندما تقوم بإجراء فحص ذاتي لمرتجعاتك، قد تجد تناقضات واضحة في التقارير التي تعتقد أنها ليست خطأً في الواقع. في في هذه الحالةنوصي بإرفاقه بالإعلان مذكرة توضيحيةللسلطات الضريبية لتجنب المطالبات والأسئلة التي لا أساس لها من جانبهم في المستقبل.
الحواشي:
1 http://nalog.ru/otchet/kontr_decl/
2 خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 نوفمبر 2012 رقم ED-4-3/19964@
3 تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن
4 الفقرة 8 الفن. 171، الفقرة 6 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
5 ص 1 فن. 146 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
6 ملاعق كبيرة. 146، 153، 166، 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
7 تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم MMV-7-3/174@
8 البند 9 الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إي.في. ستروكوفا، خبيرة اقتصادية
دخل "مربح" ≠ دخل "ضريبة القيمة المضافة".
نشرح لسلطات الضرائب أسباب التناقض بين مبالغ الدخل في ضريبة الدخل وإقرارات ضريبة القيمة المضافة
تتلقى بعض المنظمات، بعد تقديم تقاريرها، رسالة من السلطات الضريبية (الإخطارات ه الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@) مع اشتراط تقديم تفسير أنا فرعي. 4 فقرات 1 فن. 31، الفقرة 1، المادة. 82، الفقرة 3 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسيحول أسباب التباين بين مبالغ مؤشري "دخل المبيعات" و"الدخل غير التشغيلي" في إقرار ضريبة الدخل ب موافقة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم ММV-7-3/730@مع تلخيص القاعدة الضريبية حسب الربع في إقرارات ضريبة الدخل مع موافقة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن. هل يجب أن تتزامن هذه المؤشرات وكيفية إعداد الرد على السلطات الضريبية؟
المراسلات بين المؤشرات "المربحة" و"ضريبة القيمة المضافة".
من الناحية النظرية، في مرحلة ما قد يكون لدى شخص ما المساواة:
ولكن هذا هو بالأحرى استثناء. وفي معظم الحالات، لن تكون هذه المؤشرات متساوية.
أولا، ستكون هناك دائما معاملات تؤدي إلى ظهور دخل مدرج في قاعدة ضريبة الدخل، ولكنها لا تشكل موضوعا للضريبة على ضريبة القيمة المضافة البند 1 الفن. 146 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال:
- استلام الممتلكات أثناء تصفية المعدات التي خرجت من الخدمة مع البند 13 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
- تحديد الفوائض أثناء المخزون و البند 20 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
- تلقي الدخل في شكل مبلغ إيجابي وفروق في أسعار الصرف نهاية الخبر ص. 2، 11 ملعقة كبيرة. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
- استعادة الاحتياطي الخامس البند 7 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
- لا تصلح حسابات قابلة للدفععند انتهاء مدة التقادم و البند 18 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
- بيع الأعمال والخدمات التي لا يتم التعرف على مكان بيعها كإقليم R F المادة 147، فرعية. 1 البند 1 الفن. 248، الفقرة 1، المادة. 249 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2010 رقم 03-07-08/21. بالمناسبة، يمكن رؤية هذا التنفيذ في إقرار ضريبة القيمة المضافة في القسم 7 في السطر 010، العمود 2 بالرموز 1010811 و (أو) 101081 2تمت الموافقة على البند 44.3 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء)؛ الملحق رقم 1 للأمر;
- تلقي الفوائد على القروض الصادرة أو حتى الفوائد المتراكمة على رصيد الأموال في حساب مصرفي ه البند 6 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، يتم تراكم الأخير شهريا لجميع المنظمات تقريبا إذا كان هناك مبلغ معين من المال في الحساب. يتم تضمين هذا المبلغ في إقرار ضريبة الدخل، ولكن ليس في إقرار ضريبة القيمة المضافة. ت البند 6 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ثانيا قد يكون العكس تخضع بعض المعاملات لضريبة القيمة المضافة، ولكنها لا تحقق دخلاً "مربحًا".على سبيل المثال، نقل مجانيالسلع (الأشغال والخدمات )فرعي. 1 البند 1 الفن. 146، الفقرة 2 من الفن. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسيأو نقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) لاحتياجات الفرد الخاصة د فرعي. 2 ص 1 فن. 146، الفقرة 1، المادة. 159 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالات، ليس من الضروري أن يعكس الدخل لأغراض ضريبة الأرباح، لأن نقل ملكية البضائع (الأعمال والخدمات)، بما في ذلك مجانا، يتم الاعتراف به على أنه بيع فقط عندما يتم النص عليه صراحة في قانون الضرائب ه البند 1 الفن. 39، الفن. 41 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولذلك، لا تنعكس هذه المعاملات في إقرار ضريبة الدخل، ولكنها تظهر في السطر 010 (أو 030) من العمود 3 من القسم 3 من إقرار ضريبة الدخل مع البند 38.1 من الإجراء.
وإذا كنت مصدر البضائع،ومن ثم لا يمكن أن تتطابق مؤشرات الإعلان على الإطلاق. ففي نهاية المطاف، تنعكس إيرادات التصدير في إقرارات "الربح" و"ضريبة القيمة المضافة" في فترات مختلفة:
- لضريبة الدخل - في فترة بيع البضائع (الأشغال والخدمات )البند 1 الفن. 249، الفقرة 3 من الفن. 271 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي;
- لضريبة القيمة المضافة - خلال الفترة ه البند 9 الفن. 165، الفقرة 9 من الفن. 167 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- <или>جمع المستندات التي تؤكد صحة تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية؛
- <или>عند مرور 180 يومًا من تاريخ الشحن.
نشرح لسلطات الضرائب أسباب هذه التناقضات
تتلقى بعض المنظمات، بعد تقديم تقاريرها، رسالة من السلطات الضريبية (الإخطار الملحق رقم 1 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 N MM-3-06/338@) مع المطالبة بتقديم التوضيحات (الفقرة الفرعية 4، البند 1، المادة 31، البند 1، المادة 82، الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) حول أسباب التناقض بين مبالغ مؤشرات "الدخل من المبيعات" و " "الدخل غير التشغيلي" في إقرار ضريبة الدخل (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 ديسمبر 2010 N ММВ-7-3/730 @) مع تلخيص القاعدة الضريبية على أساس ربع سنوي (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن). هل يجب أن تتزامن هذه المؤشرات وكيفية إعداد الرد على السلطات الضريبية؟
المراسلات بين المؤشرات "المربحة" و"ضريبة القيمة المضافة".
من الناحية النظرية، في مرحلة ما قد يكون لدى شخص ما المساواة:
ولكن هذا هو بالأحرى استثناء. وفي معظم الحالات، لن تكون هذه المؤشرات متساوية.
أولاً، ستكون هناك دائمًا معاملات تؤدي إلى ظهور دخل مدرج في قاعدة ضريبة الدخل، ولكنها لا تشكل موضوعًا للضريبة على ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال:
- استلام الممتلكات أثناء تصفية الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها (البند 13 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- تحديد الفوائض أثناء المخزون (البند 20، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- استلام الدخل في شكل مبالغ إيجابية وفروقات في أسعار الصرف (الفقرة 2، 11، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- استعادة الاحتياطيات (البند 7 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- شطب الحسابات المستحقة الدفع عند انتهاء مدتها فترة التقادم(البند 18 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- بيع الأعمال والخدمات التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي (المواد 147، 148، الفقرة 1، الفقرة 1، المادة 248، الفقرة 1، المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الاتحاد؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2010 رقم 03-07-08/21). بالمناسبة، يمكن رؤية هذا التنفيذ في إقرار ضريبة القيمة المضافة في القسم. 7 في السطر 010 العمود 2 بالأكواد 1010811 و (أو) 1010812 (البند 44.3 من إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 N 104n (المشار إليه فيما بعد) إلى "الإجراء")؛
- تلقي الفوائد على القروض الصادرة أو حتى الفوائد المتراكمة على رصيد الأموال في حساب مصرفي (البند 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد كل شيء، يتم تراكم الأخير شهريا لجميع المنظمات تقريبا إذا كان هناك مبلغ معين من المال في الحساب. يتم تضمين هذا المبلغ في إقرار ضريبة الدخل، ولكن ليس في إقرار ضريبة القيمة المضافة.
ثانيا قد يكون العكس تخضع بعض المعاملات لضريبة القيمة المضافة، ولكنها لا تحقق دخلاً "مربحًا".. على سبيل المثال، النقل غير المبرر للبضائع (العمل والخدمات) (البند 1، البند 1، المادة 146، البند 2، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو نقل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات ) لاحتياجات الفرد الخاصة (البند الفرعي 2، البند 1، المادة 146، الفقرة 1 من المادة 159 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالات، ليس من الضروري عكس الدخل لأغراض ضريبة الأرباح، لأن نقل ملكية البضائع (الأعمال والخدمات)، بما في ذلك مجانًا، يتم الاعتراف به على أنه بيع فقط عندما يتم النص عليه صراحةً في قانون الضرائب(البند 1، المادة 39، المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، لا تنعكس هذه المعاملات في إقرار ضريبة الدخل، ولكنها تظهر في السطر 010 (أو 030) من العمود 3 من القسم. 3 إقرارات ضريبة القيمة المضافة (البند 38.1 من الإجراء).
وإذا كنت مصدر للسلعإذن لا يمكن أن يتطابقا على الإطلاق. ففي نهاية المطاف، تنعكس إيرادات التصدير في إقرارات "الربح" و"ضريبة القيمة المضافة" في فترات مختلفة:
- لضريبة الدخل - خلال فترة بيع البضائع (الأشغال والخدمات) (البند 1 من المادة 249، الفقرة 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- لضريبة القيمة المضافة - في الفترة (البند 9 من المادة 165، الفقرة 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
(أو) جمع المستندات التي تؤكد صحة تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية؛
(أو) عند مرور 180 يومًا من تاريخ الشحن.
نشرح لسلطات الضرائب أسباب هذه التناقضات
عند إجراء التدقيق المكتبيغالبًا ما تقوم السلطات الضريبية بمقارنة المعلومات من تصريحات مختلفةدافعي الضرائب فيما بينهم. يتضمن ذلك مقارنة بيانات الإيرادات، على سبيل المثال، في نهاية العام من إقرار ضريبة الدخل وإقرارات ضريبة القيمة المضافة (يتم تلخيص المؤشرات من إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية). وإذا لم تتطابق القيم، كقاعدة عامة، يطلب المفتشون من المنظمة تقديم تفسيرات أو إجراء تغييرات على التقارير المقدمة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، فإن التناقضات في المبالغ لا تشير دائمًا إلى وجود خطأ في الإقرار، وبالتالي لا تتطلب إجراء تصحيحات عليه. هذا هو ما سوف تحتاج إلى إخبار السلطات الضريبية عنه.
من أين تأتي التناقضات في ضريبة الدخل وعائدات ضريبة القيمة المضافة؟
إذا لم تكن هناك أخطاء في المعلومات المقدمة، فلماذا تنشأ التناقضات؟ عادة بسبب قواعد مختلفةحساب ل ضرائب مختلفة.
ومن الناحية المثالية، ينبغي أن تتوافق تقارير دافعي الضرائب مع المساواة التالية:
ومع ذلك، في الممارسة العملية، لوحظ نادرا للغاية. بعد كل شيء، إذا تلقت منظمة، على سبيل المثال، أرباحًا خلال العام، فيجب أخذها في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (البند 1 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولكن لم يكن من الضروري أن تكون المدرجة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. ويؤخذ في الاعتبار بنفس الطريقة ما يلي:
- الدخل في شكل فروق سعر الصرف والمبلغ (البند 2 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الفوائض المحددة أثناء المخزون (البند 20 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- شطب الحسابات المستحقة الدفع بعد انقضاء فترة التقادم (البند 18 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وما إلى ذلك.
في الوقت نفسه، على سبيل المثال، يخضع النقل غير المبرر للسلع (العمل، الخدمات) لضريبة القيمة المضافة، ولكنه لا يدر دخلاً لأغراض ضريبة الأرباح (البند 1، البند 1، المادة 146، البند 2، المادة 154 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
بمعنى آخر، يمكن تفسير التناقضات في أرقام الإيرادات وفقًا لإقرارات ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة بشكل كامل من خلال المتطلبات المحاسبية. ومهمة المنظمة هي تقديم كل هذا بشكل صحيح في التفسيرات.
متى يتم تقديم التوضيحات
يجب تقديم التوضيحات في غضون 5 أيام عمل بعد يوم استلام الطلب من السلطات الضريبية (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينبغي تجاهله، لأن هذا قد يصبح حجة إضافية للمفتشين لتحديد موعد للتفتيش الموقعي للمنظمة (
في كل عام، توفر دائرة الضرائب الفيدرالية نسب مراقبة للإعلانات، والتي بفضلها يتم تحديد الشركات التي يمكن أن تخضع للتفتيش رياضيًا بحتًا. وبطبيعة الحال، فإن نسبة المؤشرات ليست دائما مثالية للشركة. بالإضافة إلى ذلك، تم استخدام هذه المعلومات سابقًا للاستخدام الرسمي فقط. يتم الآن نشر معلومات حول امتثال المؤشرات في الإعلانات على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.
كيفية التحقق من امتثال المؤشرات في الإعلانات النهائية؟ دعونا نتحدث عن هذا في المقال.
دعونا نلقي نظرة على أهم المؤشرات لضريبة الدخل.
التحقق من إقرار ضريبة القيمة المضافة.
يتم تحديد نسب التحكم في مؤشرات ضريبة القيمة المضافة بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ШС-38-3/459дзп@ بتاريخ 19 أغسطس 2010.
1. نتحقق من السطرين 150 و130 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. إذا كانت أكبر من 0، فإن السطر 110 من القسم 3 = السطر 150. تتم تعبئة السطرين 150 و110 من القسم 3 عندما يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف. عند استلام البضائع، تتم استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه. إذا لم يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة، هناك احتمال انتهاك الفقرات. 3 البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب. إذا لم يتم استيفاء النسبة، فمن المحتمل أن يتم التقليل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم استردادها.
2. العمود 3 ص 200 من القسم 3 إما أقل من أو يساوي مجموع العمود 5 الأسطر 010، 020، 030، 040.
إذا لم يتم استيفاء نسبة التحكم، فهناك احتمال حدوث الانتهاكات التالية:
1). غير صحيحة التخفيضات الضريبية. يمكن أن يحدث هذا، على سبيل المثال، إذا قبلت الشركة الطلب، ولكنها لم تقم بشحن البضائع بعد.
2). التقليل من القاعدة الضريبية، حيث أن مبالغ السلف غير مدرجة في تنفيذ البند 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
3. العمود 3 صفحة 2110 "الإيرادات" في قائمة الأرباح والخسائر يجب أن تكون مساوية أو أقل من (مجموع العمود 3 على الأسطر 010، 020، 030، 040، 050 ناقص مجموع العمود 5 على الأسطر 030، 040، 050).
إذا كانت النسبة مختلفة، فهذا يعتبر تقليلًا لقاعدة ضريبة القيمة المضافة.
عند مقارنة المؤشرات، لا يتم فحص مؤشرات إعلان واحد فقط - ضريبة القيمة المضافة - ولكن أيضًا مدى امتثالها لأشكال التقارير الأخرى.
التحقق من إقرار ضريبة الدخل.
يتم تحديد نسب مؤشرات ضريبة الدخل في خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم AS-5-3/815dsp@ بتاريخ 3 يوليو 2012.
دعونا نفكر في هذه العلاقات بمزيد من التفصيل.
1. إذا كان السطر 4211 في قائمة التدفق النقدي أكبر من الصفر، فيجب أيضًا أن يكون السطر 010 في الملحق رقم 3 بالورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل أكبر من الصفر. الأمر نفسه ينطبق على السطر 030 من هذا التطبيق.
إذا لم تكن النسب هي نفسها، يتم التحقق من الدخل من بيع الأصول الثابتة عند حساب ضريبة الدخل. يجب أن يتوافق الدخل مع الفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب.
ولكن في هذه الحالة، يمكن تبرير التناقض بين المؤشرات ليس فقط عن طريق الخطأ. لذلك يتم إعداد قائمة التدفق النقدي وفقا لـ . بالإضافة إلى ذلك، سيتم تضمين جميع عائدات المبيعات في التقرير فقط عند استلام الأموال من المشترين. يمكن أن تنعكس المعلومات الواردة في الإعلان وفقًا لـ. وبالتالي، عندما يتم شحن الأصل الثابت المباع في تاريخ يسبق الدفع من المشتري، فإن مبلغ هذا الدخل ينعكس في البيانات بدقة في وقت الشحن.
وتتحقق هذه العلاقة إذا تمت العمليتان في نفس الفترة. إذا تمت الشحنة في فترة الإبلاغ السابقة، فيجب أن يظهر الدخل في الإقرار الخاص بهذه الفترة، ولا يظهر في التقرير الحالي. ولذلك، فإن المؤشرات الموجودة في قائمة التدفق النقدي والمؤشرات الموجودة في إقرار ضريبة الدخل فيما يتعلق بهذه العملية بالذات لن تتطابق.
2. إذا كانت قيمة السطر 4322 في قائمة التدفق النقدي أكبر من 0، فيجب أيضًا أن يكون مجموع السطرين 110 و120 في الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل أكبر من الصفر.
إذا لم يتم استيفاء هذه النسبة، تقوم السلطات الضريبية بفحص الورقة 03 من الإقرار المتعلق بضريبة الاستقطاع على أرباح الأسهم المدفوعة للمؤسسين.
ولكن قد لا تتوافق جميع مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية مع بعضها البعض. على سبيل المثال، لا يتم توفير مكافأة الاستهلاك في المحاسبة عند شطب تكلفة الأصول الثابتة. على الرغم من المحاسبة الضريبيةهي موجودة. إذا لم تقدم أي تفسيرات، ولكنك أعلنت عن مكافأة الاستهلاك في الإعلان (املأ السطرين 042 و043 من الملحق رقم 2 بالورقة 02)، فقد يتم رفع المطالبات ضدك من مكتب الضرائب.
قبل تقديم تقاريرك، انظر إلى المؤشرات المكتملة مرة أخرى. إذا رأيت تناقضات، ولكن هذا ليس خطأك، ويمكنك شرح ذلك، فمن الأفضل إرفاق تفسير على الفور لتجنب الرسائل من السلطات الضريبية.
كتاب مجاني
الذهاب في إجازة قريبا!
للحصول على كتاب مجاني، أدخل معلوماتك في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
