• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Данъкът върху земята е местен, описан е подробно в глава 31 от Данъчния кодекс Руска федерацияи е задължителен за плащане в региони, чиито органи са приели регулаторен правен акт, въвеждащ този данък. Данъкът върху земята за индивидуалните предприемачи е доста широка тема, но ние ще се опитаме да говорим за това възможно най-информативно за вас.

Поземлено право в Руската федерация - платци, данъчна основа, ползи, проблеми

Платци на поземлен данък са абсолютно всички организации и обикновени хора, които притежават земя.В Москва и Санкт Петербург нюансите на поземления данък се установяват от самите местни власти. Местните регионални власти въз основа на федералния закон издават местни разпоредби относно поземления данък, които определят срокове, процедури за плащане на данъци, периоди на отчитане, обезщетения и др.

Закон за федералния поземлен данък

Въведен е поземлен данък Федерален законот 29 ноември 2004 г. № 141-FZ, през 2010 г. в членове 396, 397 и 398 (които определят процедурата за изчисляване на поземления данък и авансовите плащания върху него, реда и сроковете за плащане на данък и авансови плащания, реда и сроковете за подаване връщане на данъци) Федерален закон № 229-FZ е изменен. В глава 31 от Данъчния кодекс са описани всички нюанси, свързани с поземления данък, с всички изменения и допълнения.

Данъчна основа за поземлен данък

Данъчната основа (т.е. характеристиките на обекта, въз основа на който се изчислява данъкът) е кадастралната стойност на поземления парцел, за който ще бъде платен данъкът.

Организациите и индивидуалните предприемачи го определят сами въз основа на информация от държавния поземлен кадастър; за физически лица данъчната основа се определя от данъчната служба въз основа на информация, предоставена от държавни органи от същия регистър.

Ако парцелът се намира в обща собственост, данъчната основасе разделя поравно между всички собственици, ако парцелът е общ споделена собственост, данъчната основа се разделя пропорционално на дяловете на собствениците.

Данък върху земята за индивидуални предприемачи

Индивидуалните предприемачи са длъжни да плащат поземлен данъкточно като всички останали, ако те земяизползвано в предприемаческа дейност.

Тоест, ако е ангажиран например индивидуален предприемач селско стопанствои притежава земята, върху която отглежда картофи за продажба, е длъжен да заплаща данък върху земята. Но само ако този поземлен имот принадлежи на индивидуален предприемач по право на собственост, право на постоянно (вечно) ползване или право на доживотно наследствено владение, но ако земята е отдадена под наем или за безвъзмездно срочно ползване, тогава поземленият данък се заплаща от собственика му.
Индивидуалният предприемач е длъжен да плаща данък върху земята, независимо от данъчната система, която използва.

Данък земя за физически лица

Физически лица, собственици парцели, точно както организациите и индивидуалните предприемачи (ако притежават земя чрез право на собственост, право на постоянно (вечно) ползване или право на доживотна наследствена собственост) са платци на данък върху земята. Размерът на данъка е процент от кадастрална стойностземя (определя се от специална комисия).

Данъчен период за поземлен данък

Според законодателна рамка, данъчен периодсе установява за период от една календарна година (както за организации, индивидуални предприемачи, така и за лица). Сроковете за плащане на данъка се определят от местните власти; гражданите трябва да плащат данъка въз основа на уведомления, изпратени от съответните организации.

Изчисляване на данък върху земята

За физическите лица данъкът се изчислява изключително от данъчните власти; организациите и индивидуалните предприемачи сами изчисляват своя данък върху земята.

И двете авансови вноски за данък върху земята и данък се плащат в съответствие с установения данъчен период в местен бюджет(територията, към която принадлежи парцелът).

Дълг за поземлен данък

Ако внезапно имате съмнения относно дългове или искате да проверите счетоводството си, федерална службаРуската федерация въведе нов онлайн услуга: способността да разберете и изчислите дълга с помощта на специален формуляр. Трябва само да въведете вашето име и фамилия и идентификационен код.
Между другото, тази услуга помага не само да разберете дълга за данък върху земята, но и за данъци върху имуществото, транспорта и личните доходи.

Кодове за бюджетна класификация

Когато плащате данък върху земята (както и всеки друг), трябва правилно да посочите всички подробности, по-специално кодове бюджетна класификация. BCC за данък върху земята за физически лица за 2013 и 2014 г. може лесно да бъде намерен в интернет на уебсайтове, посветени на счетоводството и данъците.

Данъчни облекчения за поземлен данък

p>Законът предвижда данъчни облекчения и данъчни облекчения за някои данъкоплатци.

Облекчения за плащане на данък земя

Член 391, пети параграф от Данъчния кодекс гласи, че данъчно облекчение в размер на 10 000 рубли получават следните граждани:

• Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;
• хора с увреждания от I група инвалидност и II група инвалидност (ако е установена преди 1 януари 2004 г.);
• инвалиди от детството;
• ветерани и инвалиди от Великата отечествена война и други военни операции;
• лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии в ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
• лица, които са били изложени на радиация в резултат на аварията в Чернобил и ликвидирането на последствията от нея, в резултат на аварията в производственото съоръжение Маяк и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча, в резултат на ядрени опити в полигон Семипалатинск;
• лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на взаимодействие с всякакви видове ядрени инсталации.

Освобождаване от поземлен данък

Член 395 от Данъчния кодекс съдържа списък от девет действащи клаузи, според които поземленият данък е освободен (разбира се, при условие предназначениепарцели):

• религиозни организации;
• организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация;
• организации, които притежават райони, по които минават държавни магистрали;
• обществени организации на хора с увреждания (при условие, че хората с увреждания съставляват най-малко 80% от организацията);
• организиране на народни художествени занаяти;
• корабостроителни организации, които имат статут на пребиваващи в промишлена и производствена специална икономическа зона;
• резидентни организации на специалната икономическа зона;
• организации, попадащи в обхвата на Федералния закон „За иновационния център Сколково“;
• индивиди - представители на малки народи от Сибир, Север и Далеч на изтокРуска федерация. Общности от такива народи.

Как да намалим данъка върху земята

Това може да стане само чрез намаляване на кадастралната стойност на земята. Това може да направи не само собственикът на обекта, но и ползвателят на земята, наемателят и дори пренаемателят.

За да промените кадастралната стойност на поземлен имот, трябва да се свържете с арбитражен съди предоставете там пакет от документи от заявление за преразглеждане на кадастралната стойност до заключения и отчети за стойността на облагаемия имот и недвижим имот (ако има такъв в парцела).

Вторият начин за намаляване на данъка върху земята: свържете се с комисията за разрешаване на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност (в рамките на шест месеца след кадастрална оценка).

Кои области не подлежат на данъчно облагане?

Поземленият данък се установява върху конкретни поземлени имоти на юридически и физически лица. Има редица области, които не подлежат на данък, например земи като:

• заети от обекти на културното и археологическо наследство, природни резервати;
• предоставени за нуждите на отбраната и сигурността на държавата, както и за митническо обслужване;
• предоставени на горски и водни фондове;
• изтеглени от обращение.

Данъчни ставки

Размерът на поземления данък зависи от предназначението на земята, както и от статута на нейния собственик (бенефициент или не). Ако горното за обезщетения и освобождавания от плащане не се отнася за вас и използвате парцела за:

• Селско стопанство;
• жилище или бъдещо жилище;
• градина, зеленчукова градина, личен помощен парцел,

ще плащате 0,3 процента от кадастралната стойност на земята веднъж годишно.

В останалите случаи се плаща 1,5 процента.

Местните власти могат да определят диференцирана данъчна ставка. За поземлени имоти, придобити за жилищно строителство, по време на периода на проектиране и строителство данъчното облагане се извършва, като се вземе предвид коефициентът.

Нека си припомним, че данъкът върху земята се плаща от предприемачи при всяка система за данъчно облагане, тоест данък върху земята при опростената данъчна система или UTII се плаща по същия начин, както при общата система.

Преизчисляване на данък земя

Кадастралната оценка на земята се извършва на всеки пет години. Ако в резултат на преоценката положението на данъкоплатеца се е подобрило, можете да се свържете с данъчната служба с молба за преизчисляване на данъка върху земята.
Новите данни се считат за валидни от първи януари на новата година, следователно можете да поискате преизчисляване на данъка например за миналата година, т.к. регламентипреизчисленията имат обратно действие, ако подобряват положението на данъкоплатеца.

Проблеми с поземления данък

Поради факта, че данъчната основа се определя според кадастралната стойност на поземлените парцели и много общини предоставят на данъчните служби информация за обектите на данъчно облагане и законните притежатели на поземлени имоти в грешния момент или непълно, физическите лица страдат, за когото размерът на данъка се изчислява от данъчните служби.

Известни проблеми възникват и при изчисляването на данъците върху парцелите, в които са построени многофамилни сгради. жилищни сгради: често не е извършена кадастрална регистрация на такива парцели, а собствениците на апартаменти нямат документи за земята.

Ако смятате, че има някакви проблеми с вашия поземлен данък, не се колебайте да отворите данъчен кодекс, глава 31 „Поземлен данък“, и не се колебайте да се обръщате към държавните органи с жалби и становища.

Данък върху земята през 2012 г

От 1 януари 2012 г., на основание параграф 11 от чл. 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация корабостроителните организации (вижте параграфа по-горе за освобождаване от поземлен данък) не плащат поземлен данък. Ако, разбира се, използват земята за кораборемонтни и промишлени помещения.

Също така през 2011 г. кадастралната стойност на земята беше преизчислена, което позволява на онези данъкоплатци, чието положение се е подобрило в съответствие с новата информация, да кандидатстват за преизчисляване на данък върху земята.

През 2014 г. е планирано нов данъкза недвижими имоти, които ще заменят както земя, така и данък сгради. Данъкът ще бъде задължителен както за юридически, така и за физически лица, като ще се определя и от кадастралната стойност на имота.

Новият данък трябваше да бъде въведен от 1 януари 2013 г., но сега срокът беше отложен за следващата година.

Както вече разбирате, разбирането на това, което се отнася до поземления данък в данъчния кодекс, не е толкова трудно, ако отделите няколко часа от времето си и внимателно проучите съответните статии.

От 2019 г. Федералният закон от 29 юли 2017 г. № 217-FZ „За извършването на градинарство и зеленчуково градинарство от граждани за собствени нужди...“

Отчитане на данък върху земята през 2019 г

Като се започне от отчета за 2017 г. всичко градинарски асоциацииса длъжни да подадат декларация за поземлен данък по образец, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 май 2017 г. N ММВ-7-21/347@. Със същата заповед е установен редът за попълване на данъчната декларация за земя, както и в електронен формат.

Член 387. Общи положения

1. Данъкът върху земята (наричан по-долу в тази глава - данък) се установява от този кодекс и регулаторни правни актовепредставителни органи общини, влиза в сила и престава да действа в съответствие с този кодекс и нормативните актове на представителните органи на общините и е задължителен за плащане на териториите на тези общини.

Във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол данъкът се установява от този кодекс и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с този кодекс и законите на посочените съставни образувания на Руската федерация и е задължително за плащане на териториите на посочените съставни образувания на Руската федерация.

2. При установяване на данък представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) определят данъчните ставки в границите, установени от тази глава. По отношение на организациите на данъкоплатците, представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), когато установяват данък, също определят реда и условията за плащане на данъка.

(изменен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

При установяване на данък нормативните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) също могат да установяват данъчни облекчения, основания и ред за тяхното прилагане, включително определяне на размера на данъчното приспадане за определени категории на данъкоплатците.

(изменен с федерални закони от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ, от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

Член 388. Данъкоплатци

1. Данъкоплатци (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават като организации и лица, които притежават поземлени парцели, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с член 389 от този кодекс, на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено притежание, ако не е предвидено друго в този параграф.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 27 ноември 2010 г. N 308-FZ)

По отношение на поземлени имоти, включени в собствеността, съставляваща взаимен инвестиционен фонд, управляващите дружества се признават за данъкоплатци. В този случай данъкът се плаща от имуществото, което съставлява този взаимен инвестиционен фонд.

(параграф, въведен с Федерален закон от 27 ноември 2010 г. N 308-FZ)

2. Организациите и физическите лица не се признават за данъкоплатци по отношение на поземлени парцели, които законно притежават безплатно ползване, включително правото на безвъзмездно временно ползване, или им прехвърлени по силата на договор за наем.

(изменен с Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 369-FZ)

Член 389. Обект на данъчно облагане

1. Обект на данъчно облагане са поземлени имоти, разположени в общината (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), на чиято територия е въведен данъкът.

(изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

2. Не се признават за обект на данъчно облагане:

1) парцели, изтеглени от обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация;

2) поземлени парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, които са заети от особено ценни обекти на културното наследство на народите на Руската федерация, обекти, включени в Списъка на световното наследство, исторически и културни резервати, обекти на археологическо наследство, музейни резервати;

(изменен с Федерален закон от 22 октомври 2014 г. N 315-FZ)

4) поземлени имоти от земите на горския фонд;

(Клауза 4, изменена с Федерален закон от 4 декември 2006 г. N 201-FZ)

5) поземлени парцели, ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, заети от държавни водни обекти като част от водния фонд;

(изменен с Федерален закон от 4 декември 2006 г. N 201-FZ)

6) парцели, които са част от общата собственост на жилищна сграда.

(Клауза 6, въведена с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

Член 390. Данъчна основа

Забележка:
За въпроси относно оспорването на резултатите от определянето на кадастралната стойност вижте Резолюцията на Пленума върховен съд RF от 30 юни 2015 г. N 28.

1. Данъчната основа се определя като кадастралната стойност на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с член 389 от този кодекс.

2. Кадастралната стойност на поземлен имот се определя в съответствие с поземленото законодателство на Руската федерация.

Забележка:
Относно идентифицирането на конституционния и правния смисъл на член 391 вж Конституционен съд RF от 07/02/2013 N 17-P.

Член 391. Процедура за определяне на данъчната основа

1. Данъчната основа се определя за всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период.

По отношение на поземлен имот, образуван през данъчен период, данъчната основа за даден данъчен период се определя като неговата кадастрална стойност в деня на въвеждане на информация в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, която е основа за определяне на кадастралната стойност на такъв парцел.

(параграф, въведен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, изменен с Федерални закони от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ, от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

Данъчната основа за поземлен имот, разположен на териториите на няколко общини (на териториите на общината и федералните градове Москва, Санкт Петербург или Севастопол), се определя за всяка общинска единица (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол ). В този случай данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответното общинско образувание (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), се определя като дял от кадастралната стойност на цялата земя парцел, пропорционален на определения дял от поземления имот.

(параграф, въведен с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, изменен с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Промените в кадастралната стойност на поземлен имот през данъчен период не се вземат предвид при определяне на данъчната основа през този и предходните данъчни периоди, освен ако в този параграф не е предвидено друго.

(параграф, въведен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

Промените в кадастралната стойност на поземлен имот поради коригиране на грешки, направени при определяне на неговата кадастрална стойност, се вземат предвид при определяне на данъчната основа, започвайки от данъчния период, през който е приложена погрешно определената кадастрална стойност.

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

В случай на промяна на кадастралната стойност на поземлен имот с решение на комисията за решаване на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност или съдебно решение, информация за кадастралната стойност, установена с решение на посочената комисия или съдебното решение се взема предвид при определяне на данъчната основа, започвайки от данъчния период, в който е подадено съответното заявление за преразглеждане на кадастралната стойност, но не по-рано от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на кадастралната стойност, която беше обект на предизвикателство.

(параграф, въведен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ; изменен с Федерален закон от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

Промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради промяна във вида на разрешеното използване на поземления имот, прехвърлянето му от една категория земя в друга и (или) промяна в площта на поземления имот е се вземат предвид при определяне на данъчната основа от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти информация, която е основа за определяне на кадастралната стойност.

(параграф, въведен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 335-FZ)

2. Данъчната основа се определя отделно по отношение на дяловете в общата собственост на поземлен имот, по отношение на които различни лица са признати за данъкоплатци или са установени различни данъчни ставки.

3. Организациите на данъкоплатците определят самостоятелно данъчната основа въз основа на информация от Единния държавен регистърнедвижими имоти за всеки поземлен имот, притежаван от правото на собственост или правото на постоянно (вечно) ползване.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

4. За данъкоплатците - физически лица данъчната основа се определя от данъчните органи въз основа на информация, която се предоставя на данъчните органи от органите, извършващи държавен кадастърНово счетоводство и държавна регистрация на права върху недвижими имоти.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ, от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

Забележка:
Клауза 5 Чл. 391 (изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.) се прилага за процедурата за изчисляване на данък върху земята за данъчни периоди, започващи от 2017 г.

5. Данъчната основа се намалява с кадастралната стойност 600 бр квадратни метраплощта на притежаваната земя, постоянно (постоянно) ползване или доживотно наследствено владение на данъкоплатци, принадлежащи към една от следните категории:

(изменен с Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;

2) хора с увреждания от I и II група инвалидност;

(Клауза 2, изменена с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

3) хора с увреждания от детството;

4) ветерани и хора с увреждания от Великата отечествена война, както и ветерани и хора с увреждания от бойни действия;

5) лица с право на получаване Социална помощв съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061- 1), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175 -FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. производствено обединение„Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“ и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ „За социалните гаранции на гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона Семипалатинск ";

6) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии в ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;

7) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии;

8) пенсионери, получаващи пенсии, назначени по начина, установен от пенсионното законодателство, както и лица, навършили 60 и 55 години (съответно мъже и жени), на които се изплащат в съответствие със законодателството на Руската федерация месечна доживотна издръжка.

(Клауза 8, въведена с Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

Забележка:
Параграф 1 клауза 6.1 чл. 391 (изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.) се прилага за процедурата за изчисляване на данък върху земята за данъчни периоди, започващи от 2017 г.

6.1. Намаляването на данъчната основа в съответствие с параграф 5 от този член (приспадане на данък) се извършва по отношение на един парцел по избор на данъкоплатеца.

Уведомление за избрания поземлен имот, по отношение на който се прилага данъчно облекчение, се подава от данъкоплатеца до данъчния орган по негов избор преди 1 ноември на годината, която е данъчният период, от който се прилага данъчното облекчение по отношение на посочения поземлен имот.

Данъкоплатец, който е подал уведомление до данъчния орган за избрания поземлен имот, няма право след 1 ноември на годината, която е данъчният период, от който се прилага данъчно приспадане за посочения поземлен имот, да подаде актуализирано уведомление с промяна на поземления имот, по отношение на който през посочения данъчен период се прилага данъчно приспадане.

Ако данъкоплатец, който има право да приложи данъчно приспадане, не уведоми избрания поземлен имот, данъчното приспадане се предоставя за един поземлен имот с максималния изчислен размер на данъка.

Забележка:
Уведомление за избрания парцел, към който се прилага данъчното приспадане на поземления данък за 2017 г., може да бъде изпратено във всякаква форма до данъчния орган по ваш избор преди 01.07.2018 г. (Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 436- FZ).

Формата на уведомлението се утвърждава от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

(клауза 6.1, въведена с Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

Забележка:
Клауза 7 чл. 391 (изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.) се прилага за процедурата за изчисляване на данък върху земята за данъчни периоди, започващи от 2017 г.

7. Ако при прилагане на данъчно приспадане в съответствие с този член данъчната основа се взема отрицателно значение, за целите на изчисляване на данъка, такава данъчна основа се приема за нула.

(Клауза 7, изменена с Федерален закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

8. До 1 януари на годината, следваща годината на одобряване на резултатите от масовата кадастрална оценка на поземлени имоти на териториите на Република Крим и федералния град Севастопол, данъчната основа за поземлени имоти, разположени на териториите на определени съставни образувания на Руската федерация се определя въз основа на стандартната цена на земята, установена на 1 януари от съответния данъчен период от изпълнителните органи на Република Крим и федералния град Севастопол.

(Клауза 8, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Член 392. Характеристики на определяне на данъчната основа по отношение на поземлени имоти в обща собственост

1. Данъчната основа за поземлени имоти, които са в обща споделена собственост, се определя за всеки от данъкоплатците, които са собственици на този поземлен имот, пропорционално на неговия дял в общата споделена собственост.

2. Данъчната основа за поземлени имоти, които са обща съвместна собственост, се определя за всеки от данъкоплатците, които са собственици на този поземлен имот в равни части.

3. Ако при придобиване на сграда, структура или друг недвижим имот, приобретателят (купувачът) в съответствие със закона или споразумението прехвърля собствеността върху тази част от поземления парцел, която е заета от недвижим имот и е необходима за неговото използване , данъчната основа по отношение на този поземлен имот за посоченото лице се определя пропорционално на дела му в собствеността върху този поземлен имот.

Ако приобретателите (купувачите) на сграда, постройка или друг недвижим имот са няколко лица, данъчната основа по отношение на частта от поземления имот, която е заета от недвижим имот и е необходима за неговото използване, за посочени лицаопределени пропорционално на дела им от собствеността (по площ) върху посочения недвижим имот.

Член 393. Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.

2. Отчетни периоди за организациите на данъкоплатците са първото тримесечие, второто тримесечие и третото тримесечие на календарната година.

(изменен с федерални закони от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

3. При установяване на данък представителният орган на общинска формация (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) има право да не установява отчетен период.

(изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

Член 394. Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се установяват с нормативни правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) и не могат да надвишават:

(изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

1) 0,3 процента по отношение на поземлени имоти:

класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство;

(изменен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ)

заети от жилищен фонд и съоръжения инженерна инфраструктуражилищен и комунален комплекс (с изключение на дела в правото на поземлен имот, принадлежащ към обект, който не е свързан с жилищния фонд и инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс) или придобит (предоставен) за жилищно строителство;

(изменен с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

Забележка:
Търговски организациине може да прилага данъчната ставка от 0,3%, установена в ал. 4 стр. 1, т. 1 чл. 394 (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 07.07.2016 N SA-4-7/12211@).

закупени (предоставени) за лично стопанство, градинарство, селско стопанство или животновъдство, както и дача земеделие;

(изменен с федерални закони от 30 декември 2006 г. N 268-FZ, от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

ограничени в обращение в съответствие със законодателството на Руската федерация, предоставени за осигуряване на нуждите на отбраната, сигурността и митниците;

(параграф, въведен с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

2) 1,5 на сто по отношение на други поземлени имоти.

2. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите земя и (или) разрешеното използване на поземления парцел, както и в зависимост от местоположението на обекта на данъчно облагане по отношение на общините, включени във вътрешноградската територия на федерален град Москва в резултат на промени в неговите граници, ако в съответствие със закона на федерален град Москва поземленият данък е класифициран като източник на приходи за бюджетите на посочените общини.

(изменен с Федерален закон от 29 юни 2012 г. N 96-FZ)

3. Ако данъчните ставки не са определени от регулаторните правни актове на представителните органи на общините (законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), данъчното облагане се извършва по данъчните ставки, посочени в параграф 1 от този член.

(Клауза 3, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ, изменен с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Член 395. Данъчни облекчения

1. Освободени от данъци:

1) организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции;

2) организации - по отношение на поземлени имоти, заети от държавата магистрали обща употреба;

3) е станал невалиден. - Федерален закон от 29 ноември 2004 г. N 141-FZ;

4) религиозни организации - по отношение на притежаваните от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и структури за религиозни и благотворителни цели;

5) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за носене извършват уставната си дейност;

организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, по отношение на земята парцели, използвани от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруската общественост организации на хора с увреждания), строителство и услуги (с изключение на посредничество и др посреднически услуги);

институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на поземлени парцели, използвани от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;

6) организиране на народни художествени занаяти - по отношение на парцели, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти;

7) лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, както и общности от такива народи - по отношение на поземлени парцели, използвани за запазване и развитие на техния традиционен начин на живот, земеделие и занаяти;

8) е станал невалиден. - Федерален закон от 29 ноември 2004 г. N 141-FZ;

9) организации - жители на специалната икономическа зона, с изключение на организациите, посочени в параграф 11 от този параграф - по отношение на парцели, разположени на територията на специалната икономическа зона, за период от пет години от месеца, в който възникнала собственост върху всеки поземлен имот;

(изменен с федерални закони от 3 юни 2006 г. N 75-FZ, от 7 ноември 2011 г. N 305-FZ, от 30 ноември 2011 г. N 365-FZ, от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

10) организации, признати за управляващи дружества в съответствие с Федералния закон „За иновационния център Сколково“ - по отношение на поземлени имоти, включени на територията на иновационния център Сколково и предоставени (придобити) за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации в съответствие с посочения федерален закон;

(Клауза 10 е въведена с Федерален закон № 243-FZ от 28 септември 2010 г., изменен с Федерален закон № 339-FZ от 28 ноември 2011 г.)

11) корабостроителни организации, които имат статут на резидент на индустриално-производствена специална икономическа зона - по отношение на поземлени парцели, заети от сгради, конструкции и конструкции за производствени цели, които са собственост на тях и се използват за строителство и ремонт на кораби, от дата на регистрация на такива организации като резиденти на специална икономическа зона за период от десет години;

(Клауза 11, въведена с Федерален закон от 7 ноември 2011 г. N 305-FZ)

12) организации - участници в свободната икономическа зона - по отношение на парцели, разположени на територията на свободната икономическа зона и използвани за изпълнение на споразумение за извършване на дейности в свободната икономическа зона, за период от три години от месеца на възникване на собствеността върху всеки поземлен имот.

(Клауза 12, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

2. Ако по време на периода на прилагане на данъчните облекчения, предвидени в параграфи 9, 11 и 12 на параграф 1 от този член, е извършено разделяне или сливане на парцели по отношение на парцелите, образувани в резултат на разделянето или сливането, данъчните облекчения, посочени в алинеи 9, 11 и 12, параграф 1 от този член, не се прилагат.

(Клауза 2, въведена с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 353-FZ)

Член 396. Процедура за изчисляване на данък и авансови вноски за данък

1. Размерът на данъка се изчислява в края на данъчния период като процентен дял от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка, освен ако не е предвидено друго в параграфи 15 и 16 от този член.

2. Данъкоплатците изчисляват независимо размера на данъка (размера на авансовите плащания).

3. Размерът на данъка, дължим в бюджета от отделните данъкоплатци, се изчислява от данъчните власти.

(клауза 3, изменена с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

5. Размерът на данъка, дължим към бюджета в края на данъчния период, се определя от организациите на данъкоплатците като разликата между размера на данъка, изчислен в съответствие с параграф 1 от този член, и сумите на авансовите данъчни плащания, платими по време на данъка Период.

6. Данъкоплатците, за които отчетният период е определен като тримесечие, изчисляват сумите на авансовите данъчни плащания в края на първото, второто и третото тримесечие на текущия данъчен период като една четвърт от съответния данъчна ставкапроцент от кадастралната стойност на поземления имот към 1 януари на годината, която е данъчният период.

7. В случай, че данъкоплатецът придобие (прекратява) през данъчния (отчетен) период правото на собственост (постоянно (вечно) ползване, доживотно наследствено владение) върху поземлен имот (негов дял), изчисляването на размера на данъка (размер на авансовото плащане на данък) във връзка с това на поземлен имот се извършва, като се вземе предвид коефициент, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които този поземлен имот е бил в собственост (постоянно (вечно) ползване, през целия живот наследствено притежание) на данъкоплатеца до броя на календарните месеци в данъчния (отчетния) период.

Ако възникването на правото на собственост (постоянно (постоянно) ползване, пожизнено наследствено владение) върху поземлен имот (негов дял) е настъпило преди 15-ия ден на съответния месец включително или прекратяването на определеното право е настъпило след 15-ия ден. на съответния месец, като месецът на възникване се приема за пълен месец (прекратяване) на това право.

Ако възникването на правото на собственост (постоянно (вечно) ползване, пожизнено наследствено владение) върху поземлен имот (негов дял) е настъпило след 15-ия ден на съответния месец или прекратяването на определеното право е настъпило преди 15-ия ден от съответния месец включително, месецът на възникване (прекратяване) на посочените права не се взема предвид при определяне на коефициента, посочен в този параграф.

(Клауза 7, изменена с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

7.1. В случай на промяна през данъчния (отчетен) период във вида на разрешеното използване на поземлен имот, прехвърлянето му от една категория земя в друга и (или) промяна в площта на поземления имот, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данъка) по отношение на такъв парцел се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен по начин, подобен на установения в параграф 7 от този член.

(клауза 7.1, въведена с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 335-FZ)

8. Във връзка с поземлен имот (негов дял), наследен от физическо лице, данъкът се изчислява от месеца на откриване на наследството.

9. При установяване на данък представителният орган на общинска формация (законодателни (представителни) държавни органи на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват или плащат авансово данъчни плащания през данъчния период.

(изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

10. Данъкоплатци - физически лица, които имат право на данъчни облекчения, включително под формата на данъчни облекчения, установени от законодателството за данъците и таксите, подават до данъчния орган по свой избор заявление за данъчно облекчение, а също така имат право да представят документи, потвърждаващи правото на данъкоплатеца на данъчна облага.

(изменен с федерални закони от 30 септември 2017 г. N 286-FZ, от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

Потвърждаването на правото на данъкоплатеца на данъчно облекчение се извършва по начин, подобен на процедурата, предвидена в параграф 3 от член 361.1 от настоящия кодекс.

Формата на заявлението за данъчно облекчение и процедурата за попълването му, форматът за подаване на такова заявление в електронна форма се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

(параграф, въведен с Федерален закон от 30 септември 2017 г. N 286-FZ)

В случай на възникване (прекратяване) на правото на данъкоплатците на данъчно облекчение през данъчния (отчетен) период, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данъка) по отношение на поземления парцел, за който правото на данъчно облекчение се предоставя, като се взема предвид коефициент, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които няма данъчно облекчение, към броя на календарните месеци в данъчния (отчетен) период. В този случай за пълен се приема месецът, в който възниква правото на данъчно облекчение, както и месецът, в който това право се прекратява.

11 - 13. Загубена сила. - Федерален закон от 23 юли 2013 г. N 248-FZ.

14. Въз основа на резултатите от държавната кадастрална оценка на земята информацията за кадастралната стойност на поземлените парцели се предоставя на данъкоплатците по начина, определен от федералния изпълнителен орган, упълномощен от правителството на Руската федерация.

(Клауза 14, изменена с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ)

15. По отношение на поземлени парцели, придобити (предоставени) за собственост на физически и юридически лица при условията на жилищно строителство върху тях, с изключение на индивидуалното жилищно строителство, извършвано от физически лица, изчисляването на размера на данъка (размер на аванса данъчни плащания) се извършва, като се вземе предвид коефициент 2 през тригодишния период на строителство, започващ от датата държавна регистрацияправа върху тези парцели до държавната регистрация на права върху построения имот. В случай на завършване на такова жилищно строителство и държавна регистрация на права върху построения имот преди изтичането на тригодишния период на строителство, размерът на платения данък за този период надвишава размера на данъка, изчислен, като се вземе предвид коефициент 1. се признава като сума на надвнесения данък и подлежи на прихващане (възстановяване) на данъкоплатеца в общоустановения ок.

По отношение на поземлени парцели, придобити (предоставени) в собственост на физически и юридически лица при условията на жилищно строителство върху тях, с изключение на индивидуалното жилищно строителство, извършено от физически лица, изчисляването на размера на данъка (сумата на авансовите данъчни плащания ) се извършва, като се вземе предвид коефициент 4 за период, надвишаващ тригодишния период на строителство, до датата на държавна регистрация на права върху построения имот.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 27 юли 2010 г. N 229-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ, от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ)

(Клауза 15, изменена с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

16. По отношение на поземлени имоти, придобити (предоставени) в собственост на физически лица за индивидуално жилищно строителство, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовите данъчни плащания) се извършва, като се вземе предвид коефициент 2 след 10 години от датата на държавата регистрация на права върху тези парцели до държавна регистрация на права върху построен имот.

(Клауза 16, изменена с Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г.)

Член 397. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

1. Данъчните и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане от организациите на данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от нормативните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол).

(изменен с федерални закони от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ, от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

В този случай крайният срок за плащане на данъка за организациите на данъкоплатците не може да бъде определен по-рано от крайния срок, предвиден в член 398, параграф 3 от този кодекс.

(изменен с Федерални закони № 216-FZ от 24 юли 2007 г., № 229-FZ от 27 юли 2010 г., № 347-FZ от 4 ноември 2014 г.)

Данъкът се заплаща от данъкоплатците физически лица не по-късно от 1 декември на годината, следваща изтеклия данъчен период.

(изменен с федерални закони от 2 декември 2013 г. N 334-FZ, от 23 ноември 2015 г. N 320-FZ)

2. През данъчния период данъкоплатците-организации плащат авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в регулаторния правен акт на представителния орган на общината (законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол). В края на данъчния период данъкоплатците-организации плащат сумата на данъка, изчислена по начина, предвиден в член 396, параграф 5 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, от 27 юли 2010 г. N 229-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ, от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

3. Данъкът и авансовите вноски на данъка се внасят от организациите на данъкоплатците в бюджета по местонахождението на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с член 389 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 27 юли 2010 г. N 229-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

4. Данъкоплатци - физически лица плащат данък въз основа на данъчно съобщение, изпратено от данъчния орган.

(изменен с федерални закони от 27 юли 2010 г. N 229-FZ, от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

Изпращането на данъчно известие е разрешено за не повече от три данъчни периода, предхождащи календарната година на изпращането му.

Данъкоплатците, посочени в параграф първи от този параграф, плащат данък за не повече от три данъчни периода, предхождащи календарната година на изпращане на данъчното известие, посочено в параграф втори от този параграф.

(параграф, въведен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ)

Възстановяването (кредитирането) на сумата на надплатения (събран) данък във връзка с преизчисляването на размера на данъка се извършва за периода на такова преизчисляване по начина, установен в членове 78 и 79 от този кодекс.

(параграф, въведен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ)

Член 398. Данъчна декларация

1. Данъкоплатците след изтичане на данъчния период подават данъчна декларация до данъчния орган по местонахождението на парцела.

(изменен с Федерални закони от 03.11.2006 г. N 178-FZ, от 30.12.2006 г. N 268-FZ, от 28.11.2009 г. N 283-FZ, от 27.07.2010 г. N 229-FZ, от 04.11.2014 г. N 347-FZ )

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 27 юли 2010 г. N 229-FZ.

3. Данъчните декларации се подават от данъкоплатците не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.

4. Данъкоплатците, в съответствие с член 83 от този кодекс, класифицирани като най-големите данъкоплатци, подават данъчни декларации до данъчния орган по мястото на регистрация като най-големите данъкоплатци.

Въпросите за поземленото данъчно облагане на градинарските партньорства с нестопанска цел бяха регулирани до 1 януари 2005 г. със Закона на Руската федерация от 11 октомври 1991 г. № 1738-1 „За плащането на земята“, в съответствие с който се изчислява поземленият данък върху цялата площ на поземления парцел на партньорството, включително от площите на публичната земя, с изключение на площите, предоставени на физически лица. Същевременно обезщетенията, предвидени в чл. 12 от Закон № 1738-1 по отношение на гражданите не се прилага за публични земи, предоставени на градинарското партньорство. След като гражданите (членове на градинарски асоциации) получиха удостоверение за собственост върху земята, доживотно наследствено притежание и използване на парцели, поземленият данък беше изчислен за всеки от тях от данъчните власти.

От 1 януари 2005 г. към Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон от 29 ноември 2004 г. № 141-FZ „За изменения на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои други законодателни актове на Руската федерация, както и относно признаването на определени законодателни актове за невалидни (разпоредби на законодателни актове) на Руската федерация" беше въведен гл. 31 „Поземлен данък“. В съответствие със същия закон раздели I до IV от Закон № 1738-1 са обявени за невалидни, с изключение на чл. 25.

В съответствие с чл. Изкуство. 12 и 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация, поземленият данък се отнася за местни данъци, установен от Кодекса и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания. В Москва данъкът върху земята е въведен на 1 януари 2005 г. със Закон № 74 от 24 ноември 2004 г. „За данък върху земята“. В останалата част на Русия (с изключение на няколко общини, в които данъкът върху земята беше въведен на 1 януари 2005 г.), данъкоплатците прилагат нормите на глава. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2006 г., като се ръководи от местното законодателство.

Градинарското дружество се счита за създадено от момента на държавната му регистрация, след което парцелът се предоставя безплатно на градинарското дружество, първоначално за краткосрочно ползване. След одобрение на проекта за организиране и развитие на територията на това партньорство, членовете на градинарското партньорство получават парцели като собствени или под други права на собственост. При прехвърляне срещу заплащане парцелът първоначално се предоставя в съвместна собственостчленове на градинарско партньорство с последващо предоставяне на парцели в собственост на всеки член на градинарско партньорство. Публичните земи се предоставят на партньорството за градинарство като юридическо лице в собственост или под други права на собственост (членове 6 и 14 от Закон № 66-FZ).

Съгласно Федералния закон от 18 юни 2001 г. № 78-FZ „За управление на земята“, местоположението на границите на поземлените парцели, използвани за изграждане на гаражи, градинарство, животновъдство и градинарство, може да се определи с помощта на информация от държавния поземлен кадастър , документи за териториално планиране (вкл генерални плановеселища и градски райони), документация за планиране на територията за разполагане на проекти за гаражно строителство, проекти за организация и развитие на територии на градинарски, зеленчукови сдружения с нестопанска цел на граждани, документация за управление на земята при наличие на подходящи картографски материали.

В съответствие с чл. 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация, платците на поземления данък са организации и лица, които притежават поземлени парцели на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или правото на доживотно наследствено владение.
В тази връзка задължението за плащане на поземлен данък възниква от момента на държавна регистрация на собствеността, правото на постоянно (вечно) ползване и правото на доживотна наследствена собственост върху парцели.

Организациите и физическите лица не се признават за данъкоплатци по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях с право на безвъзмездно срочно ползване или прехвърлени на тях по договор за наем (клауза 2 на член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преди издаването на удостоверение за собственост върху земя, пожизнена наследствена собственост върху парцели на членове на градинарски партньорства и гаражни кооперации, платци на данък върху земята са градинарски партньорства и гаражни кооперации, които подават данъчни декларации за данък върху земята.

При изчисляване на поземления данък трябва да се има предвид, че данъчната основа се определя за всеки парцел като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период, и се намалява с необлагаема сума от 10 000 рубли . (клауза 5 от член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация) на платец на територията на една община (федерални градове Москва и Санкт Петербург) по отношение на притежаван парцел, постоянно (вечно) ползване или пожизнено наследствено владение на данъкоплатците, посочени в т. 1 - 7 стр. 5 супени лъжици. 391 Данъчен кодекс на Руската федерация. Те включват:

• Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Ордена на славата;
• инвалиди с III степен на увреждане трудова дейност, както и лицата с I и II група инвалидност, установени преди 1 януари 2004 г., без издаване на заключение за степента на ограничение на работоспособността;
• инвалиди от детството;
• ветерани и хора с увреждания от Великата отечествена война, както и ветерани и хора с увреждания от бойни операции;
• лица, имащи право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в Чернобилската атомна електроцентрала“, Федерален Закони от 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производственото обединение Маяк и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“, от 10 януари 2002 г. № 2-FZ „За социалните гаранции на гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона Семипалатинск“;
• лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии в ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
• лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии.

Посоченото намаление на данъчната основа се извършва въз основа на документи, потвърждаващи това право, които данъкоплатецът представя самостоятелно на данъчния орган по местонахождението на поземления парцел (клауза 6 от член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа за Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация и пълни носители на Ордена на славата, са съответните книги за герои и книги за ордени.
Хората с увреждания имат право на намаление на данъчната основа въз основа на удостоверение за инвалидност, Удостоверение за пенсияили удостоверения от трудово-медицинска експертна комисия.
Съгласно чл. 2 от Федералния закон от 12 януари 1995 г. № 5-FZ „За ветераните“, ветераните от Великата отечествена война са лица:
- тези, които са участвали във военни действия за защита на Отечеството или осигуряват военни части от действащата армия в райони на бойни действия;
- преминаване военна службаили които са работили в тила по време на Великата отечествена война от 1941 - 1945 г. най-малко 6 месеца, с изключение на периода на работа във временно окупираните територии на СССР или наградени с ордени или медали на СССР за служба и самоотвержен труд по време на Великата отечествена война.

При изчисляване на поземления данък от градинарски партньорства и гаражни кооперации трябва да се има предвид, че този данък се изчислява върху цялата площ на поземления парцел на градинарското партньорство и гаражната кооперация, включително площите на публичната земя. В същото време не се прилага намаляване на данъчната основа с необлагаема сума по отношение на членове на градинарско партньорство или гаражна кооперация, които имат право на намаление на данъчната основа в размер на 10 000 рубли.

След като членовете на градинарски партньорства или гаражни кооперации получат удостоверение за собственост върху земята, доживотна наследствена собственост, изчисляването на поземления данък ще бъде направено за всеки от тях от данъчните власти, а членовете на градинарските партньорства и кооперации могат самостоятелно да плащат поземления данък. В този случай данъчната основа ще бъде намалена с необлагаема сума от 10 000 рубли. по отношение на данъкоплатците, посочени в ал. 1 - 7 стр. 5 супени лъжици. 391 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Забележка! За 10 000 рубли. Намалява се не самият размер на поземления данък, а само данъчната основа (кадастралната стойност на поземления парцел).

В случай, че размерът на необлагаемата сума надвишава размера на данъчната основа, определена по отношение на поземления парцел, данъчната основа се приема равна на нула (клауза 7 от член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . С други думи, в този случай данъкоплатецът не трябва да плаща данък върху земята и нищо не му се връща и не се приспада от бъдещи плащания за този данък.

Данъчната основа също се намалява с необлагаема сума в случай на отдаване под наем на поземлен имот (част от него), тъй като клауза 5 на чл. 391 гл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация не обуславя получаването на правото за намаляване на данъчната основа от използването на земята.

Подпомагането на градинарите и градинарските партньорства се предоставя от държавните органи и местните власти по реда, предвиден в чл. Изкуство. 35 и 36 от Закон № 66-FZ. По този начин федералните органи на изпълнителната власт, органите на изпълнителната власт на съставните образувания на Руската федерация, органите на местното управление имат право да компенсират изцялоразходи, направени за сметка на целеви вноски за инженерна поддръжка на териториите на сдружения с нестопанска цел за градинарство, градинарство и дача. Органите на местното самоуправление имат право да установяват местни данъчни облекчения за възложители и индивидуални предприемачи, които извършват изграждането на обществени съоръжения в градинарски, градинарски и дачни сдружения с нестопанска цел; въведе обезщетения за таксата на градинари, градинари, летни жители и членове на техните семейства за крайградски пътнически транспорт до градински, зеленчукови или селски парцели и обратно; осигуряват средства за управление на земята и организация на територии на градинарски, градинарски и дачни сдружения с нестопанска цел, възстановяване и подобряване на почвеното плодородие, защита на градински, зеленчукови и дачни парцели от ерозия и замърсяване, спазване на екологичните и санитарни изисквания. Органите и организациите на местното управление имат право да вземат предвид пътища, системи за електроснабдяване, системи за захранване с газ, системи за водоснабдяване, комуникации и други съоръжения на градинарски, градинарски и дачни сдружения с нестопанска цел.
Освен това, съгласно чл. 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация, представителните органи на общините могат да установяват данъчни облекчения за поземлен данък, основанията и реда за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци.

Съгласно съществуващата преди това процедура данъчните декларации за поземлен данък се подават от организациите ежегодно. Гражданите са определяли данъка от данъчните власти и са били уведомени да го платят. В съответствие с гл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организациите и индивидуалните предприемачи (по отношение на парцели, използвани в стопанска дейност) трябва самостоятелно да изчисляват и плащат авансови плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди и размера на данъка въз основа на резултатите от годината , подават изчисления за авансови вноски и данъчни декларации. В същото време представителни органи на общините и градовете. Москва и Санкт Петербург, когато въвеждат данък върху земята, имат право да не установяват отчетен период.

Данъчният период за данък върху земята е календарна година (член 393 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Отчетните периоди за данъкоплатци - организации и физически лица, които са индивидуални предприемачи - са едно тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Формулярът за изчисляване на авансовите плащания за данък върху земята е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 май 2005 г. № 66n „За одобряване на формуляра Данъчно изчисляванеза авансови плащания за поземлен данък и препоръки за неговото попълване" (с измененията на 12 април 2006 г.), формулярът за данъчна декларация - със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 23 септември 2005 г. № 124n "За одобряване на данъка формуляр за декларация за поземлен данък и реда за попълването му."

Декларациите за поземлен данък се подават от организации и физически лица - индивидуални предприемачи (по отношение на поземлени парцели, използвани от тях в стопанска дейност) до данъчния орган по местонахождението на поземления парцел след изтичане на данъчния период (календарна година) не по-късно от 1 февруари на следващата година.

Изчислението се представя на данъчния орган, в който данъкоплатецът е регистриран по местонахождението на поземлените парцели.
По силата на алинея 2 на чл. 6 от Кодекса на земята на Руската федерация, за да се включи поземлен парцел в поземлените правоотношения и в резултат на това да се признае като обект на данъчно облагане, той трябва да бъде индивидуално определен: да има граници, местоположение, площ, предназначение и разрешено използване, фиксирано в документите за собственост. Всички тези данни се вземат предвид в системата на поземления кадастър.

Моментът на възникване или моментът на прекратяване на съществуването на поземлен имот като държавен обект кадастрална регистрацияв съответните граници е датата на извършване на съответното вписване в Единния държавен поземлен регистър (клауза 3 на член 14 от Федералния закон от 2 януари 2000 г. № 28-FZ „За държавния поземлен кадастър“).

Единният държавен регистър на земите съдържа следната информация за поземления парцел: кадастрален номер; местоположение (адрес); квадрат; категория на земята и разрешено ползване на поземления имот; права на собственост и ограничения (тежести), регистрирани по установения ред; описание на границите на поземления имот, неговите отделни части; икономически характеристики, включително размера на плащането за земя; качествени характеристики, включително показатели за състоянието на плодородието на земята за определени категории земя; наличие на обекти недвижим имот, здраво свързан с парцели.
Всеки поземлен имот, правата върху който подлежат на държавна регистрация в Единния държавен регистър на правата върху недвижими имоти и сделките с него, получава кадастрален номер. В същото време няколко отделни парцела, представляващи едно земеползване, по искане на притежателя на правото могат да бъдат взети предвид като един недвижим имот и да им бъде присвоен един кадастрален номер. Кадастралните номера се определят съгласно правилата, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 6 септември 2000 г. № 660.

Въз основа на резултатите от държавната кадастрална оценка на земята, кадастралната стойност на поземления имот към 1 януари на календарната година се предоставя на вниманието на данъкоплатците по начина, определен от органите на местното самоуправление ( изпълнителни органидържавни органи на федералните градове Москва и Санкт Петербург), не по-късно от 1 март тази година. Например в Москва процедурата за предоставяне на информация е установена със Заповед на правителството на Москва от 4 април 2005 г. № 522-RP. Съгласно тази процедура кадастралната стойност се предоставя на вниманието на данъкоплатците от отдела земни ресурсиМосква с препоръчана поща с обратна разписка.

Данъчна основа съгласно нормите на гл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя като кадастралната стойност на поземлени имоти, признати за обект на данъчно облагане, а размерът на данъка се изчислява като процент от тази кадастрална стойност.

Кадастралната стойност на поземлен имот е пазарната стойност (най-вероятната продажна цена) на поземлен имот (права върху него), свободен от подобрения или принос на земя към пазарна стойност(най-вероятната продажна цена) на поземлен имот с неговите подобрения (права върху тях).

Данъчните ставки се определят от регулаторни правни актове на представителните органи на общините (закони на градовете Москва и Санкт Петербург) и не могат да надвишават 0,3% от кадастралната стойност по отношение на парцелите:

• класифицирани като земеделски земи или земи в зоните за земеделско ползване в населените места и използвани за земеделско производство;
• заети от жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс (с изключение на дела в правото на поземлен имот, принадлежащ на обект, който не е свързан с жилищния фонд и обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс) или предоставени за жилищно строителство;
• предоставени за лично земеделие, градинарство, зеленчукопроизводство или животновъдство.

За други парцели данъчните ставки не могат да надвишават 1,5% от тяхната кадастрална стойност (клауза 1 от член 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следва да се има предвид, че клауза 2 на чл. 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява установяването на диференцирани данъчни ставки в зависимост от категорията земя и (или) разрешеното използване на поземления парцел.

Клауза 7 на чл. 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че ако данъкоплатецът придобие (прекрати) през данъчния (отчетен) период правото на собственост (постоянно (вечно) ползване, пожизнена наследена собственост) върху поземлен имот (негов дял), изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данък) ) по отношение на този парцел се извършва, като се вземе предвид коефициентът. Този коефициент се определя като съотношението на броя на пълните месеци, през които даден поземлен имот е бил собственост (постоянно (вечно) ползване, пожизнено наследствено владение) към броя на календарните месеци в данъчния (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго Изкуство. 396 Данъчен кодекс на Руската федерация. Освен това, ако възникването (прекратяването) на тези права е настъпило преди 15-ия ден на съответния месец включително, месецът, в който са възникнали тези права, се приема за пълен месец. Ако възникването (прекратяването) на тези права е настъпило след 15-ия ден на съответния месец, месецът на прекратяване на тези права се приема за пълен месец.

Данъкът и авансовите вноски за данъка подлежат на плащане по начина и в сроковете, определени от регулаторните правни актове на представителните органи на общините (законите на градовете Москва и Санкт Петербург).

В същото време крайният срок за плащане на данъка за данъкоплатци - организации или физически лица, които са индивидуални предприемачи, не може да бъде определен по-рано от крайния срок, предвиден в параграф 3 на чл. 398 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. преди 1 февруари на годината, следваща изтеклата календарна година (клауза 1 от член 397 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например в Москва, съгласно чл. 3 от Московския закон № 74 от 24 ноември 2004 г. „За поземления данък“, поземленият данък, дължим след края на годината, се плаща не по-късно от 1 февруари на следващата година, т.е. в съответствие с горепосочената норма от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случаите, когато изчисляването на данъчната основа се извършва от данъчния орган, задължението за плащане на данък възниква не по-рано от датата на получаване на данъчното известие (клауза 4 на член 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка! Лицата, които не са незабавно включени в плащането на поземлен данък, го плащат в не повече от три предишни години. Освен това, ако данъкоплатецът е получил данъчно известиезакъснение поради грешка данъчен орган(на практика се случва известието да бъде изпратено две години след крайния срок и те също изискват да платят сумата на санкциите за тези две години), тогава той плаща само сумата на данъка, в този случай няма нужда да плаща наказания.
Санкциите се плащат само когато данъкоплатецът е получил данъчно известие навреме, но не е платил сумата на данъка навреме или избягва получаването на данъчното известие.

Ако данъкоплатецът избегне получаването на известието, то се изпраща по пощата с препоръчана поща. Това известиесе счита за получено след шест дни от датата на изпращане на препоръчаното писмо.

Неустойката за всеки ден забава се определя като процент от неплатена сумаданък или такса, която се приема равна на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране, който е в сила към този момент Централна банкаРусия.

По отношение на поземлени имоти, придобити от физически и юридически лица по силата на жилищно строителство върху тях, с изключение на индивидуалното жилищно строителство, данъкът (авансовите данъчни плащания) се изчислява, като се вземе предвид коефициент 2. Този коефициент се прилага през трите -годишен период на проектиране и строителство до преди държавната регистрация на права върху построения имот (клауза 15 от член 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Член 219 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява, че правото на собственост върху сгради, постройки и други новосъздадени недвижими имоти, подлежащи на държавна регистрация, възниква от момента на такава регистрация.
На основание алинея 1 на чл. 25 от Федералния закон от 21 юли 1997 г. N 122-FZ „За държавна регистрация на права върху недвижими имоти и сделки с тях“ правото върху новосъздадения обект на недвижими имоти се регистрира въз основа на документи, потвърждаващи факта на неговото създаване (например документи за приемане на обекта за кадастрална и техническа регистрация), както и правото на използване на поземлен имот за създаване на този имот.

В случай на завършване на жилищното строителство и държавна регистрация на права върху построения имот преди изтичането на тригодишния период на проектиране и строителство, размерът на данъка, платен по време на периода на проектиране и строителство, надвишава размера на данъка, изчислен като предвид коефициент 1 се признава като сума на надвнесения данък и подлежи на прихващане (възстановяване) ) на данъкоплатеца по общоустановения начин. Тоест той има право да го компенсира с бъдещи плащания или да го върне.

Следва да се има предвид, че съгласно параграф 7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумата на надплатения данък подлежи на възстановяване по писмено заявление от данъкоплатеца. Заявление за възстановяване на сумата на надвнесения данък може да се подаде в рамките на 3 години от датата на плащане на посочената сума.

Ако данъкоплатецът има просрочени задължения за плащане на данъци и такси или просрочени неустойки, начислени към същия бюджет (извънбюджетен фонд), възстановяването на надплатената сума се извършва само след прихващане на посочената сума срещу просрочените задължения (задължение).

Възстановяването на надвнесени данъци се извършва от бюджетни средства ( извънбюджетен фонд), в който е настъпило надплащане, в рамките на един месец от датата на подаване на заявлението за възстановяване, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако определеният срок е нарушен, сумата на надвнесения данък, който не е върнат фиксирано време, се начислява лихва за всеки ден, в който е пропуснат срокът за погасяване. Лихвен процентсе приема за равна на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Русия, който е в сила през периода на нарушение на крайния срок за погасяване.

Ако жилищно строителствоне е завършен в рамките на тригодишен период, тогава данъкът по отношение на поземлени парцели, придобити от физически и юридически лица, се изчислява, като се вземе предвид коефициент 4 по време на периода на проектиране и строителство, надвишаващ тригодишен период, до държавната регистрация на права върху построения имот (клауза 15, член 396 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Купувайки недвижим имот, човек получава не само правата за ползването му, но и отговорности, които трябва стриктно да изпълнява.

Поземлените имоти също са недвижимо имущество, те могат да бъдат собственост или регистрирани за постоянно ползване, като и в двата случая физическите и юридическите лица са длъжни да плащат годишни данъчни вноски за експлоатацията на поземления фонд в техен интерес.

Данъкът върху земята се изчислява в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Субектите и обектите на данъчно облагане се регулират от глава 31 от Данъчния кодекс. На регионално нивоРазмерът на вноските и редът за тяхното плащане се определят от наредби, издадени от органите на местното самоуправление, но Данъчният кодекс на Руската федерация служи като основа за установяване на свои собствени правила.

Земята е недвижимо имущество, а всички недвижими обекти са предмет на данъчни задължения. Данък върху земята е вноската, която трябва да плащат собствениците на парцели държавния бюджетза правото на ползване на земята, предоставено им по един от разрешените начини. С данъчни ставки се облагат всички физически и юридически лица, които притежават поземлени имоти или ги използват въз основа на право на вечно или постоянно ползване или са ги получили по наследство.

Данъкът върху земята се изчислява за календарната година и се заплаща веднъж годишно. Таксуваната сума на плащанията се изчислява за миналия период, като се взема предвид времето на собственост върху земята - цяла година или само част от нея. Всички данъкоплатци, които притежават земя под една или друга форма на територията на Руската федерация, са длъжни да плащат поземлен данък. Това могат да бъдат както граждани, така и чужденци.

Размерът на вноските е индивидуален и зависи от размера на парцела, местоположението му и други важни нюанси. Данъчният кодекс предвижда максимални залозиданъци, които на регионално ниво могат да се намаляват, но не и да се увеличават.

Законодателната рамка

До края на 2004 г. поземленият данък беше установен със Закона на Руската федерация № 1738-1 „За плащането на земята“ от 1 октомври 1991 г. Въпреки това през ноември 2004 г. беше приет Федерален закон № 141-FZ, който измени Данъчния кодекс, а именно добави глава 31. В съответствие с ново изданиеФедерален закон На 1 януари 2005 г. влязоха в сила нови правила за изчисляване на данъка върху земята. Оттук нататък основното законодателен актпо отношение на данъчното облагане на собствениците на земя стана Данъчният кодекс на Руската федерация.

През септември 2017 г. някои параграфи от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация бяха преразгледани поради въвеждането на нови правила за изчисляване на вноските за земя. Основната промяна, която повлия на самата същност на изчисленията, беше различен подход към формирането на данъчната основа. По-специално, за изчисляване на размера на вноските от 2018 г. като основа се взема кадастралната стойност на земята. Определя се въз основа на данните, вписани в Единния държавен регистър на недвижимите имоти и фактите, с които разполага данъчната инспекция.

Федерален закон № 286 предвижда поетапен преход към нова система за изчисление в продължение на три години от 2018 г. до 2020 г. включително.

Данъкоплатци

Субекти на данъчно облагане, в съответствие с член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се считат за лица и организации, които притежават парцели земя при следните условия:

1. За правата на собственост.
2. По договор за неограничено ползване.
3. По право на пожизнено наследяване.

Тези лица, които са получили земя, не са включени в списъка на данъкоплатците:

1. С право на неотложно или безсрочно безвъзмездно ползване.
2. Въз основа на договора за наем.

Отделно, статията подчертава данъкоплатците, които са част от взаимни фондове. инвестиционни фондове. Данъчният кодекс определя, че данъкът се начислява от управителите на дружеството, но трябва да се плати от имуществото, което е включено във взаимния инвестиционен фонд.

Обект на облагане

Член 389 от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация регламентира списъка на обектите, подлежащи на данъчно облагане. Законодателните норми предвиждат, че те могат да се считат за онези парцели земя, които се намират в Руската федерация и които са предмет на предписаната норма.

Такса за земя за притежавани парцели се събира в следните случаи:

1. Земята е собственост на физическо лице или организация.
2. Сайтът е документиран за постоянно ползване.
3. Имотът е наследен с право на пожизнена собственост.

Същият член определя поземлени недвижими имоти, за които не могат да се прилагат данъчни ставки. Те включват:

1. Земи, които са били изтеглени от обращение или ограничени в общо обращение. Такива зони включват защитени територии, археологически паметници и територии, съдържащи културни обекти, включени в списъка на световното наследство.
2. Гористи местности.
3. Разпределения, върху които са разположени водни тела и които са част от водния фонд.
4. Земята, която е включена в обща собственостжилищни сгради.

Обектите на данъчно облагане не включват тези земи, които са били наети или издадени за безплатно ползване.

Данъчната основа

От 2018 г. данъчната основа е кадастралната стойност на поземлени имоти, които са признати за обект на данъчно облагане. Кадастралната стойност на отделен парцел се определя в съответствие с законодателни норми RF.

Размерът на данъка върху земята се изчислява за всеки собственик поотделно, като се вземат предвид следните характеристики:

1. Размерът на парцела.
2. Местоположението му.
3. Наличие на облекчения за данъчно задължено лице.
4. Други важни аспекти.

Всеки поземлен имот има своя кадастрална стойност. Собственикът може да разбере, като изпрати заявка до Rosreestr или като отиде на официалния уебсайт на държавния регистър, където тази информация може да бъде получена безплатно с едно кликване.

Важно е да запомните, че размерът на разходите се определя в съответствие с установените стандарти и следователно несъгласието с определената кадастрална цена трябва да бъде официално оспорено. За целта данъкоплатецът може да се обърне към Комисията за разрешаване на спорове или директно към съда. За юридическите лица е задължително първо да подадат жалба до Комисията и едва след това, при липса на задоволителен резултат, до съда.

Процедура за определяне

Размерът на поземления данък се изчислява въз основа на кадастралната стойност на поземления парцел. При изчисляване на размера на вноската се взема данъчната ставка, която се прилага в дадения регион. Може да се определя от федералния закон или да се регулира от местни разпоредби.

Данъкът върху земята се изчислява за миналия отчетен период, който се счита за календарна година. При определяне на данъчната основа се подчертават следните характеристики:

1. Ако кадастралната стойност е неправилно оценена, предварително начислените суми се преизчисляват за всеки данъчен период поотделно.
2. Ако цената на парцела е преразгледана в резултат на решение на комисията или съдебна зала, то размерът му се променя от момента на подаване на заявлението за ревизия на разходите.
3. Промяната на стойността по различен начин не позволява промяна на установената кадастрална цена през текущия данъчен период, но прилага нови цифри, считано от 1 януари на новата отчетна година.

При определяне на данъчната основа на парцели, които се намират на границата на две или повече области, изчисляването се извършва поотделно за всеки субект в дялове от общата установена стойност по кадастъра. Същото правило важи и в случаите, когато няколко лица притежават един парцел наведнъж. Размерът на вноските се определя като процент от размера на споделената собственост.

Данъчен период

Като цяло данъчният период е една календарна година от 1 януари до 31 декември включително. Вноските се изчисляват за 12 месеца от предходната година. Данък върху земята се изчислява в края на календарната година и след получаване годишни отчетии информация от регистъра на недвижимите имоти за вписани права или отчуждаване на поземлени имоти. Обикновено данъчната служба обобщава получената информация не по-рано от края на първото тримесечие на текущата календарна година.

За някои данъкоплатци цялата календарна година може да не се използва за изчисляване на данъчните вноски. Това се дължи на факта, че те са придобили парцел през отчетния период или, обратно, през даден период от време са престанали да бъдат негов собственик. В такива случаи за данъчен период се счита само времето, през което данъкоплатецът е бил реален собственик на земята. Размерът на вноските се изчислява като процент от периода на управление.

Данъчна ставка

Данък върху земята се изчислява по ставките, установени със закон. Има индикатори, установени на федерално ниво, които могат да се използват от местните власти без промяна или коригирани от тях, ако е необходимо. Трябва да се има предвид, че приетите лихвени проценти могат да бъдат променяни надолу, но е забранено увеличаването на установената лихвена бариера.

И така, данъкът върху земята се изчислява на 0,3% от кадастралната стойност в следните случаи:

1. Обектът е предназначен за селскостопанска работа. Това също може да са земи вътре селища, които са включени в земеделските площи и се ползват съобразно нея.
2. Земя, разположена под вече построени жилищни сгради или предназначена за бъдещо изграждане на жилищна площ.
3. Парцели за земеделие - животновъдство, градинарство, зеленчукопроизводство.
4. Територията, която е заета за митнически нужди и също така се използва за отбраната и сигурността на Руската федерация.

Обектите, които не са включени в този списък, се облагат със ставка от 1,5%.

Предоставяне на ползи

Всички видове данъчно облагане предполагат наличието на преференциални категории, които могат да бъдат напълно освободени от плащане на данък върху земята или подлежат на частични облекчения, които позволяват намаляване на размера на вноските.

Има два вида обезщетения:

1. Федерален – приложим за всички данъкоплатци.
2. Регионални – действащи на определени територии.

Следните групи лица имат право на федерални помощи:

1. Герои на Съветския съюз и Русия, както и носители на Ордена на славата.
2. Участници в бойни действия, които са ветерани или са били инвалиди поради наранявания.
3. Хората с увреждания от всички групи с изключение на третата.
4. Деца с увреждания.
5. Облъчен по време на ликвидирането на последствията от атомната електроцентрала в Чернобил.
6. Лица, които са участвали в тестването на ядрени оръжия, както и тези, които са елиминирали последствията от действията на ядрени инсталации.
7. Хората, които са получили лъчева болест и са признати за инвалиди поради това, които са участвали в ядрени и космически тестове.

Всички тези категории могат да разчитат на намаление на данъчната основа. Но малките народи на Далечния север, Далечния изток и Сибир са напълно освободени от данъчната тежест по отношение на поземлените парцели.

На регионално ниво местните власти често освобождават напълно или частично от плащане пенсионерите, хората с ниски доходи и големите семейства.

Изчисляване на плащанията

Данък земя се изчислява данъчни инспектори. Но би било полезно за данъкоплатеца да разбере как се прави изчислението. За да направите свои собствени изчисления, можете да използвате следната формула:

NZ = CC * PS

NZ - поземлен данък,
CC – кадастрална цена на имота,

PV – прилаган лихвен процент.

Ако данъкоплатецът има право на облекчение под формата на частично намаление на данъчната основа, тогава формулата изглежда така:

NZ = (KC – L) * PS

L е размерът на обезщетението, с който се намалява данъчната основа.

Ако владението на поземления имот е по-малко от една календарна година, тогава се прилага следната формула:

NZ = ((KC / 12) * M) * PS

12 е броят на месеците в годината

M – броят на месеците, през които земята е била собственост на данъкоплатеца. Моля, имайте предвид, че дните не се вземат предвид при изчислението, а месецът винаги се приема като единица, независимо от датата на регистрация на земята за ползване или нейното отчуждаване.

Ред и срок на плащане

Данъчният кодекс установява, че крайният срок за плащане на данък върху земята е 1 декември текуща година. Данъчните плащания се извършват за миналия календарен период. В съответствие с установената дата, последният ден за плащане е 30 ноември. Но в регионите местните власти могат да определят по-ранни срокове за извършване на плащания, но не по-късно от 1 декември.

Данъчната служба е длъжна своевременно да изчисли размера на данъчните такси и да уведоми всеки данъкоплатец за необходимостта от плащане.

По закон писменото известие трябва да бъде връчено на собствениците на земята не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане.

Днес много данъкоплатци получават имейли вместо хартиени. Но дори липсата на уведомление не освобождава лицето от задължението да прави данъчни вноски.

Плащането на натрупаната сума може да се извърши по всеки удобен за данъкоплатците начин - на банкови каси, чрез терминали или чрез различни електронни плащания. Основното е, че собственикът има потвърждение за сделката и данъкът е платен изцяло преди крайния срок за плащане.

Декларация

Платеният данък земя трябва да бъде отразен в декларациите. Но това правило важи изключително за организации, които притежават парцели или са ги взели за неограничено ползване.

Всеки е длъжен да подаде декларация образувание. Крайният срок за подаване на отчета е 1 февруари, след края на отчетния период. Декларацията се подава по месторегистрация на организацията в данъчен офис. Днес този документ е попълнен в електронен формати се прехвърля на Федералната данъчна служба по специална програма.

Може да се интересувате

ГРАДОВЕ НА МОСКВА

Относно поземления данък

Документ с направени промени:
(Тверская, 13, N 67, 04.06.2005 г.) (за процедурата за влизане в сила виж);
(Бюлетин на кмета и правителството на Москва, N 60, 24.10.2007 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Бюлетин на кмета и правителството на Москва, № 45, 08/12/2008) (за процедурата за влизане в сила вижте);
Закон № 58 на град Москва от 19 ноември 2008 г. (Бюлетин на кмета и правителството на Москва, № 66, 25 ноември 2008 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
Закон на град Москва от 16 септември 2009 г. N 30 (Бюлетин на кмета и правителството на Москва, N 54, 29.09.2009 г.) (прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2009 г.);
(Тверская, 13, N 67, 03.06.2010 г., Бюлетин на кмета и правителството на Москва, N 35, 22.06.2010 г.) (прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2009 г.);
(Тверская, 13, N 137-138, 18.11.2010 г., Бюлетин на кмета и правителството на Москва, N 64, 16.11.2010 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
Закон на град Москва от 17 ноември 2010 г. N 48 (Бюлетин на кмета и правителството на Москва, специален брой N 1, 30.11.2010 г., Тверская, 13, N 144, 02.12.2010 г.);
(Тверская, 13, N 146, 12/07/2010, Бюлетин на кмета и правителството на Москва, специален брой N 1, 30.11.2010) (за процедурата за влизане в сила виж);
(Тверская, 13, N 143, 29 ноември 2011 г., Бюлетин на кмета и правителството на Москва, N 66, 29 ноември 2011 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Бюлетин на кмета и правителството на Москва, № 29, 24.05.2012 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Официален уебсайт на Московската градска дума, duma.mos.ru, 02/08/2013) (за процедурата за влизане в сила вижте);
Закон на град Москва от 16 април 2014 г. N 15 (Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 25.04.2014 г.);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 07.07.2014 г.) (прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2014 г.);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 08.04.2015 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 14.10.2015 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 30 ноември 2015 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте част 2 на член 4 от Закона за град Москва от 25 ноември 2015 г. N 65);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 15.04.2016 г.) (за процедурата за влизане в сила вижте);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 29 ноември 2016 г.) (влиза в сила на 1 януари 2017 г.);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 21.07.2017 г.) (прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2017 г.);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 22.05.2018 г.) (прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2018 г.);
(Официален уебсайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 29 ноември 2018 г.) (влиза в сила на 1 януари 2019 г.);
(Официален сайт на Московската градска дума www.duma.mos.ru, 27 декември 2018 г.).
____________________________________________________________________

Този закон, в съответствие със закона, установява данък върху земята на територията на град Москва.

Член 1. Общи положения

Този закон, в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация на територията на град Москва, определя ставките на поземления данък (наричан по-нататък данъкът), реда и условията за плащане на данъка, данъчните облекчения, в т.ч. размера на данъчното приспадане за определени категории данъкоплатци.
(Статията, както е изменена, влязла в сила на 4 юли 2005 г. със Закона на град Москва от 1 юни 2005 г. N 19, се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2005 г.; изменена със Закона за Град Москва от 1 юли 2016 г. 13 април 2016 г. № 14 Закон на град Москва от 21 ноември 2018 г. № 26.

Член 2. Данъчни ставки

1. Данъчните ставки се определят в следните размери:
(Изменения параграф, влязъл в сила на 15 април 2016 г. със Закон № 14 на град Москва от 13 април 2016 г.

1) 0,025 на сто от кадастралната стойност на поземлен имот - по отношение на поземлени имоти, предоставени за лично земеделие, градинарство, зеленчукопроизводство или животновъдство, както и вило и строителство на селска къща, включително земи, които са публична собственост;

2) 0,1 процента от кадастралната стойност на поземлен имот - по отношение на поземлени имоти, заети от паркинги за дългосрочно съхранение на индивидуални превозни средства и многоетажни гаражи, жилищен фонд и съоръжения на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс. (с изключение на дела в правото на поземлен имот, принадлежащ към обект, който не е свързан с жилищния фонд и съоръженията на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс) или предвиден за жилищно строителство;

3) 0,3 процента от кадастралната стойност на поземлен имот - по отношение на поземлени имоти, класифицирани като земи в зоните за селскостопанско ползване в град Москва и използвани за селскостопанско производство, както и по отношение на поземлени парцели, предоставени и използвани за експлоатация на спортни съоръжения, в т.ч спортни съоръжения;

4) 1,5 на сто от кадастралната стойност на поземления имот - спрямо други поземлени имоти.

2. Част губи сила на 1 януари 2014 г. - Закон на град Москва от 16 май 2012 г. N 17..
(Статията е изменена, влязла в сила на 1 юли 2012 г. със Закон № 17 на град Москва от 16 май 2012 г.; се прилага за отношенията по отношение на изчисляването и плащането на данъци от 1 януари 2012 г.

Член 3. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

1. Данъкоплатците - организациите внасят дължимия данък при изтичане на данъчния период не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период.
(Част, изменена със Закона на град Москва от 24 ноември 2010 г. № 50; изменена със Закона на град Москва от 1 април 2015 г. № 15

1.1. Частта беше допълнително включена от 1 януари 2011 г. от Закона за град Москва от 24 ноември 2010 г. N 50; изгуби сила на 15 април 2016 г. със Закон № 14 на град Москва от 13 април 2016 г.

2. Данъкоплатците - организации плащат авансови данъчни вноски не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклия отчетен период.
(Част с измененията, влязла в сила на 8 април 2015 г. със Закон № 15 на град Москва от 1 април 2015 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г.

3. Част губи сила на 15 април 2016 г. със Закон № 14 на град Москва от 13 април 2016 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2016 г.

Член 3.1. Данъчни облекчения

1. Освободени от данъци:

1) държавните органи на град Москва и органите на местното самоуправление на вътрешноградските общини в град Москва - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за пряко изпълнение на възложените им функции;

2) автономни, бюджетни и държавни институции на град Москва и вътрешноградски общини в град Москва, синдикати, техните сдружения (асоциации), първични синдикални организации, както и институции, финансирани от фондовете на синдикатите, техните сдружения (асоциации), първични синдикални организации - по отношение на поземлени имоти, предоставени за предоставяне на услуги в областта на образованието, здравеопазването, културата, социална сигурност, физическа култура и спорт;
Закон на град Москва от 23 ноември 2011 г. N 54; с измененията, влезли в сила на 1 януари 2019 г. със Закон № 36 на град Москва от 26 декември 2018 г.

3) автономни, бюджетни и държавни институции на град Москва и вътрешноградски общини на град Москва - по отношение на поземлени имоти, предоставени за пряко изпълнение на възложените им функции;
(Изменена клауза, влязла в сила на 1 януари 2012 г. от градски закон на Москва от 23 ноември 2011 г. N 54

4) клаузата е станала невалидна на 1 януари 2009 г. - Закон на град Москва от 19 ноември 2008 г. N 58;

5) клаузата е загубила сила от 1 януари 2011 г. -;

6) клаузата е станала невалидна на 1 януари 2010 г. - Закон на град Москва от 16 юли 2008 г. N 36;

7) автономни, бюджетни и държавни институции на град Москва и вътрешноградски общини в град Москва и организации, ангажирани с опазването, поддържането и използването на специално защитени природни територии - по отношение на поземлените парцели, предоставени им от правото постоянно (постоянно) ползване, класифицирани като специално защитени територии защитени природни територии в съответствие със Закона на град Москва от 26 септември 2001 г. N 48 „За специално защитените природни територии в град Москва“ и включени в държавния кадастър на специално защитените територии природни територии в град Москва, заети от национални, природни, природно-исторически, екологични, дендрологични паркове, природни резервати, природни паметници, защитени територии, ботанически градини, градски гори, зони за защита на водите (изменена клауза, влязла в сила на 1 януари 2012 г. от градски закон на Москва от 23 ноември 2011 г. N 54;

8) организации, които наемат труда на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители за данъци и (или) отчетни периодие най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента по отношение на земите, използвани от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруските обществени организации на хората с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги, както и услуги за лизинг сгради, постройки, помещения и парцели). При определяне на общия брой на хората с увреждания в среден бройв наетите лица не се включват хората с увреждания, работещи на непълно работно време, по договори и други граждански договори;

9) параграфът е загубил сила от 1 януари 2013 г. -;

10) параграфът става невалиден на 1 януари 2013 г. - Закон на град Москва от 23 ноември 2011 г. N 54;

11) асоциации на собствениците на жилища, жилищни кооперации, жилищностроителни кооперации и други специализирани потребителски кооперации, създадени за задоволяване на жилищните нужди на гражданите - по отношение на поземлени имоти, използвани от тях за постигане на законови цели в съответствие с Жилищния кодекс на Руската федерация (допълнително параграф, включен на 4 ноември 2007 г. от градски закон № 40 на Москва от 10 октомври 2007 г., се прилага за правоотношения, възникващи от 1 януари 2007 г.);

12) неправителствени организации с нестопанска цел - по отношение на парцели, предоставени и използвани за разполагане на образователни, здравни, социални и културни съоръжения (клаузата е допълнително включена на 4 юли 2010 г. със Закон № 18 на град Москва от 12 май 2010 г., прилага се за правоотношения, възникнали от 1 януари 2009 г.);

13) организации, които са получили надлежно статут на държавен научен център на Руската федерация - по отношение на земните парцели, използвани от тях за целите на научната дейност (клаузата е допълнително включена от 17 декември 2010 г. със Закона на град Москва на 3 ноември 2010 г. N 46

14) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, Герои на социалистическия труд и пълни носители на ордени на Славата, Трудова слава и „За служба на родината във въоръжените сили на СССР“ - по отношение на един парцел на земя в тяхна собственост, постоянно (постоянно) ползване или пожизнена наследима собственост (клаузата е включена допълнително на 17 декември 2010 г. със Закон № 46 на Москва от 3 ноември 2010 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари, 2010);

____________________________________________________________________
От 1 януари 2020 г. със Закона на град Москва от 25 ноември 2015 г. N 65, параграф 15 от част 1 на този член губи сила.
____________________________________________________________________

15) организации - по отношение на парцели, използвани от тях за разполагане на спортни съоръжения, предназначени за провеждане на конни състезания и оборудвани с трибуни за зрители с общ брой места най-малко хиляда.
(Клаузата е включена допълнително на 30 ноември 2015 г. със Закон № 65 на град Москва от 25 ноември 2015 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2015 г.)

16) жители на специални икономически зони от технологично-иновационен тип, създадени на територията на град Москва - по отношение на парцели, разположени на териториите на тези специални икономически зони, за период от 10 години от месеца на възникване собственост върху всеки поземлен имот.
(Клаузата е включена допълнително от 21 август 2017 г. със Закон № 23 на град Москва от 12 юли 2017 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2017 г.)

1.1. Частта е включена допълнително от 9 март 2013 г. със Закона за град Москва от 6 февруари 2013 г. N 6..

1.2. Частта е включена допълнително от 9 март 2013 г. със Закон № 6 на град Москва от 6 февруари 2013 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2013 г.; вече не е в сила от 1 януари 2016 г. - Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51..

1.3. Организации, които имат дял от приходите от продажби на продукти собствено производствов общия доход от продажба на стоки (работи, услуги) е най-малко 70 процента по отношение на заетите от тях парцели, разположени на териториите на вътрешноградските общини, включени в територията на град Москва като в резултат на промени в границите на град Москва и предназначени за разполагане на промишлени сгради, сгради и промишлени конструкции, плащат данък в размер на:

1) 20 на сто от размера на изчисления данък през 2014 г.;

2) 30 на сто от размера на начисления данък през 2015 г.;

3) 43 на сто от размера на начисления данък през 2016 г.;

4) 57 на сто от размера на начисления данък през 2017 г.;

5) 67 на сто от начисления данък през 2018 г.
Закон на град Москва от 25 юни 2014 г. N 35

1.4. Санаториални и курортни организации, както и здравни институции и институции за отдих, чиито списъци са одобрени от правителството на Руската федерация, по отношение на заетите от тях парцели, разположени на териториите на вътрешноградските общини, включени в на територията на град Москва в резултат на промени в границите на град Москва, плащат данък в размер на:

1) 17 на сто от размера на изчисления данък през 2014 г.;

2) 20 на сто от размера на начисления данък през 2015 г.;

3) 23 на сто от размера на начисления данък през 2016 г.;

4) 27 на сто от размера на начисления данък през 2017 г.;

5) 30 на сто от размера на изчисления данък през 2018-2023 г.
(Изменената клауза, влязла в сила на 22 май 2018 г. със Закон № 13 на град Москва от 17 май 2018 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2018 г.
(Част, включена допълнително от 7 юли 2014 г. със Закон № 35 на град Москва от 25 юни 2014 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2014 г.)

1.5. Предмети инвестиционни дейности, включително тези, които са страна по специален инвестиционен договор, сключен с държавния орган на град Москва, плащат данък в размер на 0,7 процента от размера на данъка, изчислен във връзка с парцелите, използвани при изпълнението на приоритетни инвестиционни проекти на град Москва (с изключение на парцелите, посочени в части 1.6 и 1.7 от този член), от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което е определен статут на инвестиционен приоритетен проект на град Москва или потвърдено до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което е прекратен статутът на приоритетен инвестиционен проект на град Москва. Списъкът на парцелите, използвани по време на изпълнението на инвестиционния приоритетен проект на град Москва, се определя от правителството на Москва.
Закон на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51; с измененията, влезли в сила на 1 януари 2017 г. със Закон № 36 на град Москва от 23 ноември 2016 г.

1.6. Организациите плащат данък в размер на 0,7 процента от размера на данъка, изчислен по отношение на парцели, заети от технологични паркове или промишлени (промишлени) паркове от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което технологичният парк или промишленият (промишлен) парк на парк се присвоява или потвърждава статут на технологичен парк или индустриален (индустриален) парк до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което е прекратен статутът на технологичен парк или индустриален (индустриален) парк.
(Част е включена допълнително от 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51)
____________________________________________________________________
До 31 декември 2017 г. данъчните облекчения, предвидени в част 1.6 на член 3.1 от този закон, се прилагат и за организации, които от 1 януари 2016 г. са признати за управляващи дружества или закотвени резиденти на технологични паркове или индустриални (промишлени) паркове. - Закон за град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51.
____________________________________________________________________

1.7. Организациите плащат данък в размер на 20 процента от размера на данъка, изчислен по отношение на поземлени парцели, заети от промишлени комплекси, от първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което промишленият комплекс е получил или потвърдил статута на промишлен комплекс, до първия ден на тримесечието, следващо тримесечието, в което е престанал да бъде промишлен комплекс.
(Част е включена допълнително от 1 януари 2016 г. със Закона на град Москва от 7 октомври 2015 г. N 51)

1.8. Организации във връзка с парцели, върху които се извършва строителство и реконструкция на спортни съоръжения, включително футболно (ледено) игрище и оборудвани с трибуни за зрители с общ брой места най-малко 12 хиляди, или експлоатацията на тези съоръжения, чието строителство или реконструкция е завършено след 1 януари 2014 г., плащат данък в размер на:

1) 20 на сто от размера на начисления данък през 2014 - 2017 г.;

2) 27 на сто от размера на начисления данък през 2018 г.;

3) 34 на сто от размера на начисления данък през 2019 г.;

4) 50 на сто от размера на начисления данък през 2020 - 2023 г.
Градски закон на Москва № 14 от 13 април 2016 г. се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2014 г.)

1.9. Използването в един данъчен период на данъчното облекчение, установено в част 1.8 от този член, и данъчната ставка, предвидена в параграф 3 от част 1 на член 2 от този закон, не е разрешено.
(Част, включена допълнително от 15 април 2016 г. със Закон № 14 на град Москва от 13 април 2016 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2014 г.)

2. В допълнение към данъчно приспадане, установен с глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се намалява с 1 000 000 рубли по отношение на поземлен парцел, притежаван, постоянно (вечно) ползване или доживотно наследствено владение на данъкоплатци, принадлежащи към една от следните категории:
(Изменения параграф, влязъл в сила на 1 януари 2019 г. със Закон № 26 на град Москва от 21 ноември 2018 г.

1) клаузата е станала невалидна на 17 декември 2010 г. - Закон на град Москва от 3 ноември 2010 г. N 46;

2) лица, които имат група инвалидност I и II (изменената клауза, влязла в сила на 17 декември 2010 г. със Закон № 46 на Москва от 3 ноември 2010 г., се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2010 г.);

3) хора с увреждания от детството;

4) ветерани и хора с увреждания от Великата отечествена война, както и ветерани и хора с увреждания от бойни действия;

5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. N 1244-1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“, Федерален закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производственото обединение Маяк и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“ и Федерален закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ „За социалните гаранции на гражданите, изложени на радиация в резултат на ядрени опити на полигона Семипалатинск“;

6) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в тестване на ядрени и термоядрени оръжия, премахване на аварии в ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;

7) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на тестове, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени инсталации, включително ядрени оръжия и космически технологии;

8) единият от родителите (осиновителите) в голямо семейство(клаузата е включена допълнително на 12 септември 2008 г. със Закон № 36 на град Москва от 16 юли 2008 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2008 г.).

3. Данъчни облекчения, установени от този член, не се прилагат за земя (части, дялове от парцели), отдадени под наем (част с измененията, влязла в сила на 1 януари 2012 г. със Закона на град Москва от 23 ноември 2011 г. N 54).

4. Част губи сила на 1 януари 2012 г. - Закон за град Москва от 23 ноември 2011 г. N 54..

5. Част губи сила на 1 януари 2012 г. - Закон за град Москва от 23 ноември 2011 г. N 54..

6. Данъкоплатците, посочени в параграф 13 на част 1 от този член, са освободени от данъчно облагане, при условие че делът на доходите от научни дейности за отчетния (данъчен) период е най-малко 70 процента от общ доход(частта е включена допълнително от 17 декември 2010 г

Чл. 4 (отм. от 01.07.2016 г.)

(Тази статия е изгубила сила от 1 юли 2016 г. - Закон на град Москва от 13 април 2016 г. № 14.

Член 5. Заключителни разпоредби

1. Този закон влиза в сила от 1 януари 2005 г., но не по-рано от един месец от датата на официалното му публикуване.

2. От датата на влизане в сила на този закон престават да важат:

1) Закон на град Москва от 21 януари 1998 г. № 1 „За ставките на данъка върху земята“;

2) Закон на град Москва от 11 октомври 2000 г. N 32 „За ползите от данък върху земята“.

кмет на Москва
Ю.М.Лужков

Ревизия на документа, като се вземе предвид
изготвени промени и допълнения
АД "Кодекс"

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?