Начало > Левобережный > Начислява се транспортен данък за книгата за осчетоводяване. Транспортен данък и неговите компоненти. Ако данъкът се изчислява за по-малко от месец


Начислява се транспортен данък за книгата за осчетоводяване. Транспортен данък и неговите компоненти. Ако данъкът се изчислява за по-малко от месец




Как да изчислим транспортния данък в счетоводството, тримесечно или годишно?

В счетоводството отразете начисляването на транспортен данък, който се отнася до разходи за обичайни дейности, като осчетоводите дебит 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“. Ако превозно средствоне се използва в основните дейности на организацията, след това отразете чрез осчетоводяване на дебит 91-2 кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“. Сумите на авансовите плащания за транспортен данък, начислени в края на отчетния период, се признават като разход на отчетния период, за който е начислен. авансово плащане(Клауза 18 PBU 10/99). Съответно авансовите плащания се изчисляват на тримесечие.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Счетоводство

В счетоводството отразете изчисленията на транспортния данък по сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. За да направите това, отворете подсметка за сметка 68 „Изчисления за транспортен данък“ (Инструкции за сметкоплана).

По правило транспортният данък се отнася до разходите за обичайни дейности (). Процедурата за отразяването му в счетоводството зависи от производството или подразделението на организацията, в която се използва превозното средство, върху което се изчислява данъкът.
При изчисляване и плащане на транспортен данък направете следните записи*:

Дебит 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“
- начислен транспортен данък (авансово плащане на данък);

Дебит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“ Кредит 51
- платен е транспортен данък (авансово плащане на данък).

Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, например прехвърлено по договор за лизинг (при условие, че този вид дейност не е основната), считайте транспортния данък като част от други разходи (клауза 11 от PBU 10 /99)*:

Дебит 91-2 Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“
- начислена е транспортна такса.

Изчислете размера на транспортния данък (авансови плащания за транспортен данък) в счетоводна справка. Този документ е основата за включване на транспортния данък (авансови плащания) като разходи ().

Сергей Разгулин,

Действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

С най-добри пожелания, Наталия Колосова,

Вашият личен експерт.

_____________________________

Отговорът на вашия въпрос е даден в съответствие с правилата за експертна поддръжка, които можете да намерите на:

Собственикът на превозно средство винаги носи финансова отговорност и няма значение дали има едно лично превозно средство или цял автопарк, обслужващ голям бизнес или малък бизнес. няма значение отчетни документиза календарната година се подават, определят се ставки върху получените приходи, като се следи не само оборотът на фирмата, но и финансите.

Какво е транспортен данък

Нека припомним, че лице, което притежава обект на данъчно облагане, например автомобил, е длъжно да плати фиксирана ставка, посочена в Данъчния кодекс на Руската федерация в член 28. И размерът на плащанията варира в цялата страна, тъй като всичко се решава регионално ниво. И в момента, в който се изчислява транспортният данък, се прилагат счетоводни записи, тогава се вземат предвид редица фактори, които пряко влияят върху размера на плащанията. И така, какво взема предвид?

  • Време на работа на автомобила
  • Цена на автомобила
  • Целта на използването му и значението на предназначението за собственика

Транспортен данък

В същото време всички тези данни отдавна са въведени в базата данни и изчисленията се правят с помощта на почти стандартни формули, без влиянието на субективния човешки фактор. И трябва да запомните, че ако забележите грешка или завишени ставки в годишните разписки, които получавате, трябва да действате, като генерирате нов пакет документи, които да подадете на данъчните власти. И ако не се грижите за себе си, не очаквайте помощ от никого. Редът в документите зависи лично от вас! И още един важен компонент на транспортния данък е, че отговорността се носи само от собственика, тоест от лицето, чието име е включено в документите, и няма значение кой използва колата.

Транспортен данък и счетоводни записи: съвети за предприемачи

Компанията винаги разполага с автомобили или камиони, чрез които се извършва доставка и транспортиране на стоки на определени разстояния, докато се осъществява взаимодействието на няколко субекта предприемаческа дейност– доставчик, клиент и превозвач на товари. Всички взаимоотношения и договорки се осъществяват чрез счетоводния отдел.


Осчетоводяване на приемане за счетоводство на дълготрайни активи

Обърнете внимание, че първичните и придружаващите документи, включени в списъка на отчетните документи, първоначално се генерират и след това записът се извършва в данъчното счетоводство. В областта на документооборота е налице следното доказателство за извършената работа - счетоводна справка, в която ясно се вижда начисления данък или авансово плащане за неговото плащане. Това удостоверение е основата за определяне на данъка в разходите на дружеството.

Кога се плаща данък?

Ако компанията разполага с автопарк или просто няколко автомобила, участващи в производствения процес, тогава задължително се прилага транспортен данък, вписванията се извършват от счетоводителя, който контролира компанията. И в какви случаи ще се опитаме да разгледаме.


По този начин всички записи за транспортен данък са в съответствие с основните документи, които включват: счетоводна справка, както и стандарт транспортна декларация. В определени случаи ще се изисква допълнително за пакета за отчитане банково извлечениена специален формуляр, както и платежно нареждане, ако беше подписано.

Как се изчислява данъкът през 2017 г.?

Всички необходими данни за годишни или тримесечни начисления се въвеждат в базата данни данъчен орган, именно там посочените реквизити са първоизточници, основа за генериране на пакет от документи и изпращане на разписки. Обикновено транспортен данък счетоводни записваниявземете предвид много фактори, които са свързани с автомобила, с който разполагате. Например, важно е да посочите действителното време на собственост на превозното средство и неговото предназначение. Какво друго се взема предвид при определяне на задължителна ставка на облагаем обект?

  1. Самият размер фиксиран процент, което зависи от технически характеристикиколата, годината на нейното производство, те също не забравят за размера на двигателя, класа на автомобила.
  2. Взема се предвид периодът на собственост на автомобила до месец.
  3. Към залога се добавя и нарастващ коефициент, ако колата е от престижен клас и струва повече от три милиона рубли.

Изчисляване на транспортния данък

Освен това всички изчисления са свързани и със статута на данъкоплатеца. А тарифите и наборът от документи за регистрация варират задължителни плащанияфизически и юридически лица. Известно е, че всички предприятия, фирми, организации, подразделения, поне по някакъв начин свързани с транспорта, са длъжни да плащат вноски в бюджета на региона или държавата на мястото на тяхната официална регистрация.


Вноски в областния бюджет

Всички юридически лица понякога сами определят размера на митото практически според принципа: „получени приходи минус направени разходи“. Имайте предвид, че е възможно да намалите ставката или дори да не плащате нито една задължителна такса, но тогава трябва да бъдат изпълнени редица изисквания.

Сред юридическите лица има и бенефициенти, които по принцип са освободени от финансови вноски в бюджета и не плащат за използвания от предприятието транспорт, който осигурява живота на дружеството.


Ползи от транспортния данък

И има случаи, когато юридическите лица плащат не само годишната такса, изчислена по формулите, но и правят авансови плащания към отчетния план, който ще се прави на тримесечие, например. А отдавна е правило авансът да е ¼ от общата сума.

За да извършват целия бизнес уверено и правилно, предприемачите се опитват да попълнят декларацията навреме и да актуализират базата данни в данъчната служба, ако ситуацията изисква извършване на необходимите корекции.

Данъчна декларацияза транспортен данък

По този начин се прилагат всички необходими счетоводни записи в съответствие с нормативната уредба, когато се записват всички ключови позиции, за да се постигне в крайна сметка прозрачност на отчетните документи и коректност на всички решения. Ако имате допълнения към повдигнатата тема, добавете вашите полезни съвети в коментарите, за да хвърлите лъч светлина и опит върху трудна ситуациявърху документооборота и помогнете на други автомобилни ентусиасти или амбициозни предприемачи.

Изчисленията за транспортен данък се отразяват в сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. За целта се открива подсметка „Изчисления за транспортен данък“ за сметка 68 (Инструкции за сметкоплана). По правило транспортният данък се отнася до разходите за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99). Процедурата за отразяването му в счетоводството зависи от производството или подразделението на организацията, в която се използва превозното средство, върху което се изчислява данъкът.

При изчисляване и плащане на транспортен данък се правят записи:

Дебит 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък"

Начислен е транспортен данък (авансово плащане на данък);

Дебит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък", Кредит 51

Платен е транспортен данък (авансово плащане).

Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, например прехвърлено по договор за лизинг (при условие, че този вид дейност не е основна дейност), транспортният данък се взема предвид като част от други разходи (клауза 11 от PBU 10/99):

Дебит 91-2 Кредит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък"

Начислена е транспортна такса.

При изчисляване на данъка върху дохода размерът на транспортния данък се взема предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 1, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва касов метод, тогава сумата на данъка се включва в разходите само след като бъде прехвърлена в бюджета (клауза 3, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва метода на начисляване, размерът на транспортния данък се включва в разходите към момента на начисляването - в последния ден на отчетния (данъчен) период (клауза 1, клауза 7, член 272 и клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обърнете внимание, че при изчисляване на данъка върху дохода можете да вземете предвид размера на транспортния данък върху автомобил, който не се използва в производствения процес (е празен, прехвърлен за съхранение в друга организация и т.н.). Това следва от разпоредбите на ал. 1, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Транспортният данък отговаря на всички критерии, посочени в параграф 1 на чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация:

Организацията има задължение да плаща данък (дори за неизползвани превозни средства);

Размерът на данъка се потвърждава от документи (декларация, изчисляване на авансови вноски, платежни нареждания).

Ако организацията използва „опростената процедура“ и плаща единичен данъкот дохода, то при калкул данъчна основаразмерът на транспортния данък не се взема предвид (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, транспортният данък се включва в разходите (клауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези плащания ще намалят данъчната основа в деня, в който бъдат прехвърлени в бюджета (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неплатеният транспортен данък не се взема предвид при изчисляването на единния данък.

Ако организацията прилага UTII, тогава обектът на данъчно облагане с UTII е условният доход (клауза 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно формирането на данъчната основа за Разходи за UTIIпод формата на транспортен данък не засягат.

Ако една организация комбинира обща система за данъчно облагане и UTII, тогава превозното средство може да се използва и в двата вида дейности едновременно. В този случай сумата на транспортния данък трябва да бъде разпределена (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако превозното средство се използва в един от видовете дейности, тогава транспортният данък не е необходимо да се разпределя.

Размерът на транспортния данък, свързан с дейността на организацията обща системаданъчно облагане, може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Размерът на транспортния данък, свързан с дейностите на организацията по UTII, не може да се вземе предвид за данъчни цели.

За да разпределите транспортния данък, е необходимо да определите дела на доходите, получени от различни видоведейности. В този случай делът на доходите от дейността на организацията в общата данъчна система се изчислява по формулата:

Доходите от дейността на организация по общата данъчна система се разделят на Доходи от всички видове дейности.

Транспортният данък, който се отнася до дейността на организация по общата данъчна система, се изчислява, както следва:

Транспортният данък се умножава по дела на приходите от дейността на организацията по общата данъчна система.

Транспортният данък, който се отнася до дейностите на организация, подлежаща на UTII, се изчислява по формулата:

Общ транспортен данък минус Транспортен данък, който се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система.

При определяне на дела на приходите и разходите за конкретен вид дейност се използват показатели за месеца, през който се разпределя сумата на транспортния данък (авансово плащане). Тази процедура е предвидена в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 януари 2007 г. N SAE-6-02/31@.

Пример . LLC "Krata" (Тамбов) продава стоки на едро и дребно. За сделки на едро организацията прилага обща система за данъчно облагане. Търговията на дребно е прехвърлена към UTII.

IN счетоводна политикатова каза организацията общи разходисе разпределят пропорционално на приходите за всеки месец от отчетния (данъчен) период. Приходи, получени от Krata LLC от различни видоведейности през юни 2010 г. е:

За търговия на едро (без ДДС) - 700 000 рубли;

от търговия на дребно- 300 000 rub.

Организацията използва няколко камиона за доставка на стоки до клиенти на едро и дребно. През юни на тези превозни средства е начислено авансово плащане на транспортен данък за второто тримесечие на 2010 г. в размер на 20 000 рубли.

Разходите за транспортни данъци се отнасят и за двата вида дейности на организацията. За да ги разпредели, счетоводителят на Krata LLC сравнява приходите от търговия на едро с общия обем на търговския оборот.

Дял от приходите от търговия на едрообщият приход от продажби за юни е 0,7 (700 000 рубли : (700 000 рубли + 300 000 рубли)).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода, е равен на 14 000 рубли. (20 000 рубли х 0,7).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, свързан с дейността на организацията по UTII, е 6000 рубли. (20 000 рубли - 14 000 рубли) (тази сума не се взема предвид за данъчни цели).

Транспортната такса е регионална. Цените му се регулират от регионалните власти, но не трябва да се различават повече от 10 пъти от ставката, посочена в Данъчен кодекс(Член 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Този данък трябва да се плаща от всички собственици на транспорт (член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - законни и лицакоито имат на свое разположение (по право на собственост или притежание) транспорт, регистриран в съответствие със законите на Руската федерация.

Прочетете за нюансите на регистрацията на превозното средство и данъчните последици от липсата му в статията „Липсата на регистрация на превозно средство няма да ви освободи от транспортен данък“ .

Как се изчислява транспортният данък?

Задължението за самостоятелно изчисляване на данъка се възлага на юридически лица. Въпреки факта, че данъчните декларации за 2020 г. са отменени за организациите и Федералната данъчна служба трябва да им изпрати съобщения с вече изчислената сума (подобно на начина, по който го прави сега за индивидуални предприемачи и физически лица), данъкът на юридическо лице е все пак смятат, че ще направят същото сами. Първо, те трябва да знаят сумата, за да правят авансови плащания през цялата година (ако са установени в региона). И второ, съобщението от данъчната е по-скоро с информативен характер, за да може фирмата да съпостави своите начисления с тези, направени според данъчните. В крайна сметка тя ще го получи след крайния срок за плащане на аванси (вижте например писмо на Министерството на финансите от 19 юни 2019 г. № 03-05-05-02/44672).

Изчисляването на транспортния данък включва прилагане на ставка към данъчната основа, като се вземе предвид времето, през което транспортът е собственост на платеца. В някои случаи се прилага и увеличаващ се коефициент (клауза 2 на член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че данъкът трябва да бъде платен не от този, който използва превозното средство, а от този, който го притежава. Дори собственикът да е издал пълномощно за управление на автомобила, упълномощеното лице не плаща данък.

Данъкът се изчислява за пълния месец, през който превозното средство е собственост на платеца. В този случай месецът на регистрация се счита за завършен, ако превозното средство е регистрирано преди 15-ия ден включително. Месецът на дерегистрация се счита за завършен, ако обектът е дерегистриран след 15-ия ден.

Например, ако автомобилът е закупен и регистриран на 15 април 2019 г., тогава транспортният данък за 2019 г. е изчислен за купувача за периода на собственост на автомобила, започващ от април 2019 г., а за продавача - до март 2019 г. включително.

Изчисляване на транспортния данък: публикации

Съгласно PBU 10/99 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 33n), транспортният данък се счита за разход за нормален вид дейност. Как точно ще се покаже счетоводно зависи от това къде се използва транспорта.

Като цяло транспортният данък се отразява в счетоводството чрез следните записи:

  • Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - начислен е данък или авансово плащане;
  • Dt 68 Kt 51 - извършено е плащане на данък.

Ако транспортна единица се използва в дейност, несвързана с основната, начисленият данък върху нея се отразява в други разходи (клауза 11 от PBU 10/99). IN в този случайв счетоводството ще изглежда така: Dt 91.2 Kt 68.

Не забравяйте да го попълните правилно първични документипреди извършване на счетоводни записи. Счетоводната справка е документ, който отразява данъка или начислената авансова вноска за него.

Как точно ще се отрази счетоводно? този данък, платецът трябва да посочи в счетоводната политика.

Данъчно отчитане на транспортния данък

За изчисляване на данъка върху дохода транспортният данък се взема предвид в други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на опростената данъчна система с обект „доход“ размерът на транспортния данък не се взема предвид, тъй като разходите нямат значение за неговото изчисляване (клауза 1 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато се опрости с обекта „доходи минус разходи“, транспортният данък се включва в разходите (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неплатеният транспортен данък не може да се вземе предвид при изчисляването на опростената данъчна система.

Прочетете повече за данъците по опростената данъчна система в статията „Транспортен данък по опростената данъчна система: процедура за изчисляване, условия и др.“ .

Що се отнася до UTII, размерът на условния данък не зависи от размера на транспортния данък, тъй като изчисляването му се извършва, без да се вземат предвид получените приходи и направените разходи.

Ако платецът използва OSNO и UTII заедно и транспортът се използва и в двата режима на данъчно облагане, сумата на данъка трябва да бъде разделена. При използване на транспорт само в един от видовете такова разделяне не е необходимо. Ако транспортът е бил използван в дейности, свързани с OSNO, той може да се вземе предвид за намаляване на данъка върху дохода, ако с UTII, условният данък не може да бъде намален.

За правилно разпределениеданък върху транспорта между двата режима, трябва да се изчисли каква част е доходът за всеки вид дейност. За да изчислите частта от дохода по OSNO, трябва да направите следното: разделете сумата на дохода по OSNO на приходите от всички видове дейности. Транспортният данък, свързан с OSNO, се определя чрез умножаване на размера на транспортния данък и дела на дохода, получен от OSNO. Транспортният данък, свързан с дейности по UTII, се изчислява по същия начин, като в това изчисление се използва сумата на дохода, получен по UTII. Сумата от резултатите, получени от двете изчисления, трябва да даде общата сума на начисления данък.

Резултати

Независимото изчисляване на транспортния данък е нещо от миналото за юридическите лица. Но те ще продължат да водят записи за начисляване и плащане на данъци, отразявайки ги в счетоводните записи. В счетоводството данъкът обикновено формира разходи за извършени дейности. В данъчното счетоводство се включва в разходите, които намаляват основата за данък върху дохода или опростена данъчна система с обект „приходи минус разходи“. При комбиниране на данъчни режими данъкът може да бъде разпределен.

Осчетоводяванията за изчисляване на транспортния данък могат да бъдат различни. От какво ще зависи записването в осчетоводяванията на една или друга сметка? сметки, както и процедурата, по която се взема предвид данъкът върху МПС, можете да разберете в следващата статия.

Данъкът върху моторните превозни средства се признава като разход на организацията от извършване на нейната дейност. Отчитането му ще зависи от това къде се използва облагаемият обект (транспорт). Юридическото лице трябва да знае, че трябва да изчисли данъка и да го вземе предвид в счетоводството за всяко превозно средство, което притежава.

В залива. В счетоводството всички транзакции, свързани с данъка върху превозните средства, се записват в сметката „Разплащания за транспортни данъци“ (68.7).

Основен бу. Вписванията на транспортния данък са както следва:

  1. D20, 23, 25, 26, 44 – K68.7 – начислен е данък върху МПС или аванс. Сумата за осчетоводяване се изчислява, както следва: данъчната основа се умножава по данъчна ставка. Основата за извършване на осчетоводяването ще бъде сертификатът на счетоводителя и транспортната декларация.
  2. D68.7 – K51 – платецът е превел авансово плащане за данъка или самия данък. Сумата на транзакцията се изчислява по същия начин, както в предишния случай. Първична документацияще включва банково извлечение и платежно нареждане.

Ако автомобилният транспорт се използва в дейност, която не е основна, данъкът се записва в сметка „Други разходи“ (91.2). В този случай счетоводните записи за транспортния данък изглеждат така:

  1. D91.2 – K68 – авансово плащане на данък или самият данък е начислен.
  2. D68 - K51 - фирмата е платила данъка или аванса.

Тъй като опростените компании не са освободени от плащане на транспортен данък, те го плащат на обща основа.

Транзакциите за изчисляване на транспортния данък по опростената данъчна система са както следва:

  1. D99 – K68 – начислена е транспортна такса или авансово плащане за нея.
  2. D68 - K51 - опростителят е платил данъка или авансово плащане върху него.

Данъчно и счетоводно отчитане на транспортния данък

Процедура за изпълнение данъчно счетоводствоще зависи пряко от данъчната система, на която се намира организацията.

Когато е на опростена основа (доход), транспортният данък не се включва в данъчната основа.

Когато сте на опростена база (приходи - разходи), в разходите се включва самият размер на данъка и авансовото плащане за него. Това става в деня, в който цялата сума е преведена в бюджета.

Когато е на UTII, облагаемият обект е условен доход. В тази връзка транспортният данък не влияе върху формирането на данъчната основа.

В случай, че данъкоплатецът е в два режима наведнъж, на общ и на UTII, и транспортът се използва в два режима, сумата на данъка трябва да бъде разделена. Ако превозните средства се използват само в един режим, не е необходимо да се извършва това действие. Когато използвате транспорт за общи цели, е възможно да го вземете предвид по такъв начин, че да намалите данъка върху дохода, когато го използвате на UTII, това няма да е възможно.

За да разпределите правилно данъка между режимите, трябва да изчислите каква част е доходът за всеки вид дейност. За да изчислите частта от приходите по общ режим, трябва да постъпите по следния начин: разделете печалбата от общия режим на печалбата от всички дейности. Транспортният данък по общата система се изчислява, както следва: общата сума на данъка се умножава по дела от печалбата, получена на общ режим. Останалата сума ще бъде транспортният данък, получен върху UTII.