• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

ضريبة الأراضي محلية، وهي موصوفة بالتفصيل في الفصل 31 من قانون الضرائب الاتحاد الروسيوهو إلزامي للدفع في المناطق التي اعتمدت سلطاتها قانونًا قانونيًا تنظيميًا يفرض هذه الضريبة. تعتبر ضريبة الأراضي لأصحاب المشاريع الفردية موضوعا واسعا إلى حد ما، لكننا سنحاول التحدث عنها بأكبر قدر ممكن من المعلومات بالنسبة لك.

قانون الأراضي في الاتحاد الروسي - دافعي الضرائب والقاعدة الضريبية والفوائد والمشاكل

دافعو ضريبة الأراضي هم جميع المنظمات والأشخاص العاديين الذين يمتلكون الأراضي في موسكو وسانت بطرسبرغ، ويتم تحديد الفروق الدقيقة في ضريبة الأراضي من قبل السلطات المحلية نفسها. تصدر السلطات الإقليمية المحلية، على أساس القانون الاتحادي، لوائح محلية بشأن ضريبة الأراضي، والتي تحدد المواعيد النهائية وإجراءات دفع الضرائب وفترات الإبلاغ والمزايا وما إلى ذلك.

قانون ضريبة الأراضي الاتحادي

أدخلت ضريبة الأراضي القانون الاتحاديبتاريخ 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ، في عام 2010 في المواد 396 و397 و398 (التي تحدد إجراءات حساب ضريبة الأرض والمدفوعات المقدمة عليها، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة، والإجراءات والمواعيد النهائية ل تقديم اقرار ضريبى) تم تعديل القانون الاتحادي رقم 229-FZ. يوضح الفصل 31 من قانون الضرائب جميع الفروق الدقيقة المتعلقة بضريبة الأراضي، مع جميع التعديلات والتغييرات.

القاعدة الضريبية لضريبة الأراضي

القاعدة الضريبية (أي خصائص الكائن الذي يتم على أساسه احتساب الضريبة) هي القيمة المساحية لقطعة الأرض التي سيتم دفع الضريبة عليها.

تحددها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بأنفسهم، بناءً على معلومات من السجل العقاري للدولة؛ بالنسبة للأفراد، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دائرة الضرائب، بناءً على المعلومات المقدمة من هيئات الدولة من نفس السجل.

إذا كانت قطعة الأرض تقع في الملكية المشتركة, القاعدة الضريبيةيتم تقسيمها بالتساوي بين جميع الملاك إذا كانت قطعة الأرض مشتركة ملكية مشتركة، يتم تقسيم الوعاء الضريبي بما يتناسب مع حصص المالكين.

ضريبة الأراضي لأصحاب المشاريع الفردية

مطلوب من رجال الأعمال الأفراد الدفع ضريبة الأراضيتماما مثل أي شخص آخر، إذا كانوا أرضمستعمل في النشاط الريادي.

وهذا هو، إذا كان رجل أعمال فردي، على سبيل المثال، يشارك زراعةويمتلك الأرض التي يزرع عليها البطاطس للبيع، فهو ملزم بدفع ضريبة الأرض. ولكن فقط إذا كانت قطعة الأرض هذه مملوكة لرجل أعمال فردي بموجب حق الملكية، أو حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة الموروثة مدى الحياة، ولكن إذا كانت الأرض مستأجرة أو للاستخدام المجاني لمدة محددة، فإن ضريبة الأرض يتم دفعها من قبل صاحبها.
يتعين على رجل الأعمال الفردي دفع ضريبة الأراضي، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يستخدمه.

ضريبة الأراضي للأفراد

الأفراد، أصحاب قطع ارضتمامًا مثل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية (إذا كانوا يمتلكون أرضًا بموجب حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الملكية القابلة للتوريث مدى الحياة) هم دافعو ضريبة الأراضي. مبلغ الضريبة هو نسبة مئوية القيمة المساحيةالأرض (تحددها لجنة خاصة).

الفترة الضريبية لضريبة الأراضي

وفق الإطار التشريعي, الفترة الخاضعة للضريبةتم تأسيسها لمدة سنة تقويمية (سواء بالنسبة للمؤسسات أو رواد الأعمال الأفراد أو فرادى). يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب من قبل الحكومات المحلية، ويجب على المواطنين دفع الضريبة بناءً على الإخطارات المرسلة من المنظمات ذات الصلة.

حساب ضريبة الأراضي

بالنسبة للأفراد، يتم احتساب الضريبة حصريًا من قبل السلطات الضريبية ويقوم أصحاب المشاريع الفردية بحساب ضريبة الأراضي الخاصة بهم بأنفسهم.

يتم دفع كل من الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي والضرائب وفقًا للفترة الضريبية المحددة في الميزانية المحلية(المنطقة التي تنتمي إليها قطعة الأرض).

ديون ضريبة الأراضي

إذا راودتك فجأة شكوك بشأن الديون أو أردت التحقق من حساباتك، الخدمة الفيدراليةقدم الاتحاد الروسي الجديد خدمة الإنترنت: القدرة على معرفة وحساب الديون باستخدام نموذج خاص. ما عليك سوى إدخال اسمك الأول والأخير، و رمز التعريف.
بالمناسبة، تساعد هذه الخدمة ليس فقط في معرفة ديون ضريبة الأراضي، ولكن أيضًا على ضرائب الممتلكات والنقل والدخل الشخصي.

رموز تصنيف الميزانية

عند دفع ضريبة الأراضي (وكذلك أي ضريبة أخرى)، يجب عليك الإشارة بشكل صحيح إلى جميع التفاصيل، ولا سيما الرموز تصنيف الميزانية. يمكن العثور بسهولة على BCC لضريبة الأراضي للأفراد لعامي 2013 و2014 على الإنترنت على مواقع الويب المخصصة للمحاسبة والضرائب.

المزايا الضريبية لضريبة الأراضي

p>ينص القانون على إعفاءات ضريبية وتخفيضات ضريبية لبعض دافعي الضرائب.

فوائد دفع ضريبة الأراضي

تنص الفقرة الخامسة من المادة 391 من قانون الضرائب على أن المواطنين التاليين يحصلون على إعانة ضريبية بمبلغ 10000 روبل:

• أبطال الاتحاد السوفييتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛
• الأشخاص ذوي الإعاقة من مجموعة الإعاقة الأولى ومجموعة الإعاقة الثانية (إذا تم إنشاؤها قبل 1 يناير 2004)؛
• معاق منذ الطفولة؛
• المحاربون القدامى والمعوقون في الحرب الوطنية العظمى والعمليات العسكرية الأخرى؛
• الأفراد الذين، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، شاركوا بشكل مباشر في اختبار الأسلحة النووية والنووية الحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛
• الأفراد الذين تعرضوا للإشعاع نتيجة كارثة تشيرنوبيل وتصفية آثارها، نتيجة الحادث الذي وقع في منشأة إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا، نتيجة التجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك؛
• الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض الإشعاع أو أصبحوا معاقين نتيجة للتفاعل مع أي نوع من المنشآت النووية.

الإعفاء من ضريبة الأراضي

تحتوي المادة 395 من قانون الضرائب على قائمة من تسعة بنود نشطة، والتي بموجبها يتم إعفاء ضريبة الأراضي (بالطبع بشرط الاستخدام المقصودقطع ارض):

• المنظمات الدينية؛
• منظمات ومؤسسات النظام الجنائي التابعة لوزارة العدل في الاتحاد الروسي؛
• المنظمات التي تمتلك المناطق التي تمر عبرها الطرق السريعة بالولاية؛
• المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة (شريطة أن يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة 80٪ على الأقل من المنظمة)؛
• تنظيم الفنون والحرف الشعبية؛
• منظمات بناء السفن التي تتمتع بوضع المقيم في منطقة اقتصادية صناعية وإنتاجية خاصة؛
• المنظمات المقيمة في المنطقة الاقتصادية الخاصة؛
• المنظمات الخاضعة للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار"؛
• الأفراد - ممثلو الشعوب الصغيرة في سيبيريا والشمال و الشرق الأقصىالاتحاد الروسي. مجتمعات هذه الشعوب.

كيفية خفض ضريبة الأراضي

ولا يمكن القيام بذلك إلا عن طريق تقليل القيمة المساحية للأرض. ولا يمكن القيام بذلك عن طريق مالك الموقع فحسب، بل أيضًا عن طريق مستخدم الأرض والمستأجر وحتى المستأجر من الباطن.

لتغيير القيمة المساحية لقطعة أرض، تحتاج إلى الاتصال محكمة التحكيموتقديم مجموعة من المستندات هناك بدءًا من طلب مراجعة القيمة المساحية وحتى الاستنتاجات والتقارير حول قيمة الممتلكات والعقارات الخاضعة للضريبة (إذا كانت موجودة على قطعة الأرض).

الطريقة الثانية لتخفيض ضريبة الأراضي: الاتصال بهيئة فض المنازعات حول نتائج تحديد القيمة المساحية (خلال ستة أشهر بعد التقييم المساحي).

ما هي المناطق التي لا تخضع للضريبة؟

يتم فرض ضريبة الأراضي على قطع أراضي محددة للكيانات القانونية والأفراد. هناك عدد من المناطق التي لا تخضع للضريبة، على سبيل المثال الأراضي مثل:

• تشغلها مواقع التراث الثقافي والأثري والمحميات الطبيعية؛
• توفير احتياجات الدفاع والأمن للدولة، وكذلك الخدمات الجمركية؛
• المقدمة إلى صناديق الغابات والمياه؛
• تم سحبها من التداول.

معدلات الضرائب

يعتمد مبلغ ضريبة الأرض على الغرض المقصود من الأرض، وكذلك على حالة مالكها (مستفيد أم لا). إذا كان ما سبق من المزايا والإعفاءات من الدفع لا ينطبق عليك، وتقوم باستخدام قطعة الأرض من أجل:

• زراعة؛
• السكن أو السكن المستقبلي؛
• حديقة، حديقة نباتية، قطعة أرض فرعية شخصية،

ستدفع 0.3 بالمائة من القيمة المساحية للأرض مرة واحدة في السنة.

وفي حالات أخرى، يتم دفع 1.5 بالمائة.

يمكن للحكومات المحلية تحديد معدل ضريبي متباين. بالنسبة لقطع الأراضي التي تم الحصول عليها لبناء المساكن، خلال فترة التصميم والبناء، يتم فرض الضرائب مع مراعاة المعامل.

دعونا نتذكر أن ضريبة الأرض يدفعها رواد الأعمال بموجب أي نظام ضريبي، أي أن ضريبة الأرض بموجب النظام الضريبي المبسط أو UTII يتم دفعها بنفس الطريقة كما في النظام العام.

إعادة حساب ضريبة الأراضي

يتم إجراء التقييم المساحي للأرض كل خمس سنوات. إذا تحسن وضع دافعي الضرائب نتيجة لإعادة التقييم، فيمكنك الاتصال بخدمة الضرائب لتقديم طلب لإعادة حساب ضريبة الأرض.
تعتبر البيانات الجديدة سارية اعتبارا من أول يناير من العام الجديد، لذلك يمكنك طلب إعادة حساب الضريبة مثلا للعام الماضي، لأنه أنظمةويكون لإعادة الحساب أثر رجعي إذا أدت إلى تحسين وضع دافعي الضرائب.

مشاكل ضريبة الأراضي

نظرًا لأن القاعدة الضريبية يتم تحديدها وفقًا للقيمة المساحية لقطع الأراضي، وتقوم العديد من البلديات بتقديم معلومات حول أهداف الضرائب والمالكين القانونيين لقطع الأراضي إلى دوائر الضرائب في الوقت الخطأ أو ليس بالكامل، الأفراد يعانون، الذين يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل الخدمات الضريبية.

تنشأ أيضًا بعض المشكلات عند حساب الضرائب على قطع الأراضي التي يتم بناء مباني متعددة الشقق فيها. المباني السكنية: في كثير من الأحيان لم يتم إجراء التسجيل المساحي لمثل هذه قطع الأراضي، وأصحاب الشقق ليس لديهم وثائق للأرض.

إذا كنت تعتقد أن هناك أي مشاكل تتعلق بضريبة الأراضي الخاصة بك، فلا تتردد في فتحها قانون الضرائب، الفصل 31 “ضريبة الأراضي”، ولا تتردد في الاتصال بالجهات الحكومية لتقديم الشكاوى والبيانات.

ضريبة الأراضي في عام 2012

اعتبارًا من 1 يناير 2012، على أساس الفقرة 11 من الفن. 395 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تدفع منظمات بناء السفن (انظر الفقرة أعلاه بشأن الإعفاء من ضريبة الأراضي) ضريبة الأراضي. إذا كانوا بالطبع يستخدمون الأرض لإصلاح السفن والمباني الصناعية.

وفي عام 2011 أيضًا، تمت إعادة حساب القيمة المساحية للأرض، مما يسمح لدافعي الضرائب الذين تحسن وضعهم وفقًا للمعلومات الجديدة بتقديم طلب لإعادة حساب ضريبة الأراضي.

في عام 2014 ومن المقرر ضريبة جديدةللعقارات، والتي سوف تحل محل كل من الأراضي و الضرائب العقارية. ستكون الضريبة إلزامية لكل من الكيانات القانونية والأفراد، وسيتم إنشاؤها أيضًا بناءً على القيمة المساحية للعقار.

وكان من المقرر فرض الضريبة الجديدة في الأول من يناير 2013، ولكن تم تأجيل الموعد النهائي إلى العام المقبل.

كما تفهم بالفعل، فإن فهم ما يتعلق بضريبة الأراضي في قانون الضرائب ليس بالأمر الصعب للغاية إذا قضيت بضع ساعات من وقتك ودراسة المقالات ذات الصلة بعناية.

منذ عام 2019، صدر القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 2017 رقم 217-FZ "بشأن إدارة البستنة والبستنة من قبل المواطنين لتلبية احتياجاتهم الخاصة..."

تقارير ضريبة الأراضي في عام 2019

بدءًا من التقارير لعام 2017، كل شيء جمعيات البستنةيجب تقديم إقرار ضريبة الأراضي بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مايو 2017 N MMМV-7-21/347@. أنشأ نفس الأمر الإجراء الخاص بملء إقرار ضريبة الأراضي، وكذلك في شكل إلكتروني.

المادة 387. أحكام عامة

1. يتم تحديد ضريبة الأراضي (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون واللوائح التنظيمية الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية البلديات، يدخل حيز التنفيذ ويتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات ويكون إلزاميًا للدفع في أراضي هذه البلديات.

في المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، يتم إنشاء الضريبة بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي وتتوقف عن العمل وفقًا لهذا القانون و قوانين الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي ويكون الدفع إلزاميًا في أراضي الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي.

2. عند تحديد الضريبة، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) معدلات الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل. فيما يتعلق بمنظمات دافعي الضرائب، فإن الهيئات التمثيلية للبلديات (الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، عند إنشاء الضريبة، تحدد أيضًا إجراءات وشروط دفع الضريبة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)

عند إنشاء ضريبة، قد تحدد أيضًا الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) مزايا ضريبية وأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ الخصم الضريبي لفئات معينة من دافعي الضرائب.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)

المادة 388. دافعو الضرائب

1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) كمنظمات وأفراد يمتلكون قطع أرض معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون، بشأن حق الملكية، وحق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، إذا لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2010 N 308-FZ)

فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك، يتم الاعتراف بشركات الإدارة كدافعي ضرائب. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من العقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 308-FZ)

2. لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لهم بشكل قانوني الاستخدام المجانيبما في ذلك حق الاستخدام المؤقت غير المبرر، أو نقله إليهم بموجب عقد الإيجار.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 369-FZ)

المادة 389. موضوع الضريبة

1. موضوع الضريبة هو قطع الأراضي الواقعة داخل البلدية (المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول)، والتي تم فرض الضريبة على أراضيها.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

2. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:

1) سحب قطع الأراضي من التداول وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي؛

2) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة من التراث الثقافي لشعوب الاتحاد الروسي، والأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي، والمحميات التاريخية والثقافية، والأشياء التراث الأثري، ومحميات المتحف؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 22 أكتوبر 2014 N 315-FZ)

4) قطع الأراضي من أراضي صندوق الغابات؛

(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 رقم 201-FZ)

5) قطع الأراضي محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، التي تشغلها المسطحات المائية المملوكة للدولة كجزء من صندوق المياه؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 ديسمبر 2006 N 201-FZ)

6) قطع الأراضي التي تشكل جزءًا من الملكية المشتركة لمبنى سكني.

(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

المادة 390. القاعدة الضريبية

ملحوظة:
للأسئلة المتعلقة بالطعن في نتائج تحديد القيمة المساحية، راجع قرار الجلسة العامة المحكمة العلياالتردد الراديوي بتاريخ 30 يونيو 2015 رقم 28.

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.

2. يتم تحديد القيمة المساحية لقطعة الأرض وفقًا لتشريعات الأراضي في الاتحاد الروسي.

ملحوظة:
للتعرف على المعنى الدستوري والقانوني للمادة 391، راجع القرار محكمة دستوريةالتردد بتاريخ 2013/07/02 ن 17-ص.

المادة 391. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي

1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض حسب قيمتها المساحية اعتباراً من أول يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.

فيما يتعلق بقطعة أرض تم تشكيلها خلال فترة ضريبية، يتم تحديد القاعدة الضريبية في فترة ضريبية معينة كقيمة مساحية لها في يوم إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للعقارات الذي يعد الأساس لتحديد القيمة المساحية للأرض. مثل هذه قطعة الأرض.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية المؤرخة 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

يتم تحديد القاعدة الضريبية لقطعة أرض تقع على أراضي عدة بلديات (في أراضي البلدية والمدن الفيدرالية لموسكو أو سانت بطرسبرغ أو سيفاستوبول) لكل بلدية (المدن الفيدرالية لموسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) . في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بحصة قطعة أرض تقع داخل حدود الكيان البلدي المعني (المدن الفيدرالية لموسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) كحصة من القيمة المساحية للأرض بأكملها قطعة أرض تتناسب مع الحصة المحددة من قطعة الأرض.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

لا تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة أرض خلال الفترة الضريبية عند تحديد القاعدة الضريبية في هذه الفترات الضريبية السابقة، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية لقطعة أرض بسبب تصحيح الأخطاء التي حدثت في تحديد قيمتها المساحية عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية المحددة بشكل خاطئ.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)

في حالة تغيير القيمة المساحية لقطعة أرض بقرار من لجنة حل النزاعات على نتائج تحديد القيمة المساحية أو بقرار من المحكمة، معلومات عن القيمة المساحية التي حددها قرار اللجنة المذكورة أو يؤخذ قرار المحكمة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الطلب المقابل لمراجعة القيمة المساحية، ولكن ليس قبل تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات للقيمة المساحية، الذي كان موضوع التحدي.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

تغيير في القيمة المساحية لقطعة أرض بسبب التغيير في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض هو يؤخذ بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي من تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للمعلومات العقارية الذي يعتبر الأساس لتحديد القيمة المساحية.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ)

2. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالأسهم في الملكية المشتركة لقطعة أرض، والتي يتم من خلالها التعرف على أشخاص مختلفين كدافعي ضرائب أو يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة.

3. تحدد منظمات دافعي الضرائب الوعاء الضريبي بشكل مستقل بناءً على المعلومات الواردة من الموحد سجل الدولةالعقارات عن كل قطعة أرض مملوكة لهم على حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (الدائم).

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

4. بالنسبة لدافعي الضرائب - الأفراد، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة إلى السلطات الضريبية من قبل الهيئات المنفذة السجل العقاري للدولةالمحاسبة الجديدة وتسجيل الدولة لحقوق العقارات.

(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

ملحوظة:
البند 5 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.

5. يتم تخفيض القاعدة الضريبية بقيمة المساحية 600 متر مربعمساحة الأرض المملوكة أو الاستخدام الدائم (الدائم) أو الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة لدافعي الضرائب المنتمين إلى إحدى الفئات التالية:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)

1) أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛

2) الأشخاص ذوي الإعاقة من مجموعات الإعاقة الأولى والثانية؛

(البند 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

3) المعاقين منذ الطفولة.

4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات القتالية؛

5) الأفراد الذين يحق لهم الحصول على دعم اجتماعيوفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية" (بصيغته المعدلة بموجب قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 18 يونيو 1992 رقم 3061- 1) وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1998 N 175 -FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع في عام 1957 في جمعية الإنتاج"ماياك" وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا "ووفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 10 يناير 2002 N 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة للتجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك" "؛

6) الأفراد الذين شاركوا بشكل مباشر، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، في اختبار الأسلحة النووية والحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛

7) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء؛

8) المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية محددة بالطريقة التي يحددها تشريع التقاعد، وكذلك الأشخاص الذين بلغوا سن 60 و 55 عامًا (رجالًا ونساءً، على التوالي)، والذين يتقاضون أجورهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بدل شهري مدى الحياة.

(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)

ملحوظة:
فقرة 1 بند 6.1 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.

6.1. يتم تخفيض الوعاء الضريبي وفقًا للفقرة 5 من هذه المادة (الخصم الضريبي) فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة بناءً على اختيار دافع الضرائب.

يتم تقديم إخطار عن قطعة الأرض المختارة التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عليها من قبل الممول إلى مصلحة الضرائب التي يختارها قبل 1 نوفمبر من العام، وهي الفترة الضريبية التي يتم تطبيق الخصم الضريبي عنها. قطعة الأرض المحددة.

لا يحق للممول الذي قدم إخطارًا إلى مصلحة الضرائب بشأن قطعة الأرض المختارة، بعد 1 نوفمبر من السنة، وهي الفترة الضريبية التي يتم خصم الضريبة منها على قطعة الأرض المحددة، تقديم إخطار إشعار محدث بتغيير في قطعة الأرض التي ينطبق عليها خصم ضريبي في الفترة الضريبية المحددة.

إذا فشل دافع الضرائب الذي يحق له تطبيق خصم ضريبي في تقديم إشعار بقطعة الأرض المختارة، فسيتم تقديم الخصم الضريبي فيما يتعلق بقطعة أرض واحدة مع الحد الأقصى لمبلغ الضريبة المحسوب.

ملحوظة:
يمكن تقديم إخطار حول قطعة الأرض المحددة، والتي يتم تطبيق الخصم الضريبي لضريبة الأراضي لعام 2017، بأي شكل من الأشكال إلى مصلحة الضرائب التي تختارها قبل 07/01/2018 (القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2017 رقم 436- المنطقة الحرة).

ويتم اعتماد نموذج الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

(البند 6.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)

ملحوظة:
البند 7 الفن. ينطبق القانون الاتحادي رقم 391 (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 436-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2017) على إجراءات حساب ضريبة الأراضي للفترات الضريبية التي تبدأ من عام 2017.

7. إذا، عند تطبيق خصم ضريبي وفقا لهذه المادة، يأخذ الوعاء الضريبي معنى سلبيولأغراض حساب الضريبة، يفترض أن يكون هذا القاعدة الضريبية صفراً.

(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2017 رقم 436-FZ)

8. حتى الأول من كانون الثاني (يناير) من العام التالي لسنة الموافقة على نتائج التقييم المساحي الشامل لقطع الأراضي في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية، القاعدة الضريبية لقطع الأراضي الواقعة في أراضي جمهورية القرم يتم تحديد الكيانات المكونة المحددة للاتحاد الروسي على أساس السعر القياسي للأرض المحدد في 1 يناير من الفترة الضريبية المقابلة من قبل السلطات التنفيذية لجمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية.

(البند 8 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 392. ميزات تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة

1. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بنسبة حصته في الملكية المشتركة.

2. يتم تحديد الوعاء الضريبي لقطع الأراضي ذات الملكية المشتركة لكل من المكلفين المالكين لقطعة الأرض هذه بحصص متساوية.

3. إذا قام المشتري (المشتري)، عند الاستحواذ على مبنى أو هيكل أو عقارات أخرى، وفقًا للقانون أو الاتفاقية، بنقل ملكية ذلك الجزء من قطعة الأرض الذي تشغله العقارات والضروري لاستخدامه يتم تحديد الوعاء الضريبي فيما يتعلق بهذه القطعة من الأرض للشخص المحدد بما يتناسب مع حصته في ملكية قطعة الأرض هذه.

إذا كان المستحوذون (المشترون) لمبنى أو هيكل أو عقارات أخرى هم عدة أشخاص، فإن القاعدة الضريبية فيما يتعلق بجزء قطعة الأرض التي تشغلها العقارات والضرورية لاستخدامها، أشخاص محددينيتم تحديدها بما يتناسب مع حصتها في ملكية (المساحة) للعقار المحدد.

المادة 393. الفترة الضريبية. فترة التقرير

1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

2. فترات تقديم التقارير لمنظمات دافعي الضرائب هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) عدم تحديد فترة تقديم التقارير.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 394. معدل الضريبة

1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القوانين التنظيمية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول) ولا يمكن أن تتجاوز:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

1) 0.3 بالمائة بالنسبة لقطع الأراضي:

تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المناطق المأهولة بالسكان وتستخدم للإنتاج الزراعي؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ)

المحتلة من قبل المساكن والمرافق البنية التحتية الهندسيةالإسكان والمجمع المجتمعي (باستثناء حصة الحق في قطعة أرض تعزى إلى كائن لا علاقة له بالمخزون السكني والبنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المكتسبة (المقدمة) لبناء المساكن ؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

ملحوظة:
المنظمات التجاريةلا يمكن تطبيق معدل الضريبة 0.3% المنصوص عليه في الفقرة. 4 ص. 1 البند 1 الفن. 394 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/07/2016 N SA-4-7/12211@).

تم شراؤها (المقدمة) للزراعة الشخصية أو البستنة أو تربية الشاحنات أو تربية الماشية، وكذلك زراعة داشا;

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 268-FZ، بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ)

محدودة التداول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بشرط ضمان احتياجات الدفاع والأمن والجمارك؛

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

2) 1.5 بالمائة بالنسبة للأراضي الأخرى.

2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض، وكذلك اعتمادًا على موقع موضوع الضريبة فيما يتعلق بالبلديات المدرجة في الإقليم الداخلي لـ مدينة موسكو الفيدرالية نتيجة للتغيرات في حدودها، إذا تم تصنيف ضريبة الأراضي، وفقًا لقانون مدينة موسكو الفيدرالية، كمصدر دخل لميزانيات البلديات المحددة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2012 N 96-FZ)

3. إذا لم يتم تحديد معدلات الضرائب من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبورغ وسيفاستوبول)، يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدلات الضرائب المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة.

(المادة 3 المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 395. المزايا الضريبية

1. الإعفاء من الضرائب:

1) المنظمات والمؤسسات التابعة للنظام الجنائي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات؛

2) المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها الدولة الطرق السريعة الاستخدام الشائع;

3) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛

4) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المملوكة لها والتي تقع عليها المباني والهياكل والهياكل للأغراض الدينية والخيرية؛

5) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، ​​والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛

المنظمات, رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، فيما يتعلق بالأرض قطع الأراضي التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، بالإضافة إلى السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع عموم روسيا منظمات الأشخاص ذوي الإعاقة) والأعمال والخدمات (عدا الوساطة وغيرها خدمات الوساطة);

المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من أشكال المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛

6) منظمات الحرف الفنية الشعبية - فيما يتعلق بقطع الأراضي الموجودة في أماكن الوجود التقليدي للحرف الفنية الشعبية والمستخدمة لإنتاج وبيع الحرف الفنية الشعبية؛

7) الأفراد الذين ينتمون إلى الشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي، وكذلك مجتمعات هذه الشعوب - فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة للحفاظ على أسلوب حياتهم التقليدي وتنميته والزراعة و الحرف؛

8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ؛

9) المنظمات - سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة، باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 11 من هذه الفقرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة، لمدة خمس سنوات من شهر نشأت ملكية كل قطعة أرض؛

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 3 يونيو 2006 N 75-FZ، بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2011 N 365-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)

10) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" - فيما يتعلق بقطع الأراضي المدرجة في أراضي مركز سكولكوفو للابتكار والمقدمة (المكتسبة) للأداء المباشر للوظائف الموكلة إليها المنظمات وفقًا للقانون الاتحادي المحدد؛

(تم تقديم البند 10 بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 28 سبتمبر 2010، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 339-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2011)

11) منظمات بناء السفن التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للإنتاج الصناعي - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها المباني والهياكل والهياكل لأغراض الإنتاج المملوكة لها والمستخدمة في بناء وإصلاح السفن، من تاريخ تسجيل هذه المنظمات كمقيمة في منطقة اقتصادية خاصة لمدة عشر سنوات؛

(البند 11 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 7 نوفمبر 2011 رقم 305-FZ)

12) المنظمات - المشاركون في المنطقة الاقتصادية الحرة - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة على أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة والمستخدمة لغرض تنفيذ اتفاقية تنفيذ الأنشطة في المنطقة الاقتصادية الحرة، لمدة ثلاثة سنوات من شهر ظهور ملكية كل قطعة أرض.

(البند 12 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

2. إذا تم، خلال فترة تطبيق المزايا الضريبية المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 من الفقرة 1 من هذه المادة، إجراء تقسيم أو دمج قطع الأراضي فيما يتعلق بقطع الأراضي المتكونة نتيجة لذلك بعد التقسيم أو الاندماج، لا تنطبق المزايا الضريبية المحددة في الفقرات الفرعية 9 و11 و12 الفقرة 1 من هذه المادة.

(البند 2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 353-FZ)

المادة 396. إجراءات حساب الضريبة والمدفوعات المقدمة للضريبة

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة، ما لم تنص الفقرتان (15) و(16) من هذه المادة على خلاف ذلك.

2. تقوم منظمات دافعي الضرائب بحساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة) بشكل مستقل.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة من قبل دافعي الضرائب الأفراد من قبل السلطات الضريبية.

(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

5. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في نهاية الفترة الضريبية من قبل منظمات دافعي الضرائب على أنها الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة ومبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة المستحقة أثناء الضريبة فترة.

6. يجب على دافعي الضرائب الذين تم تحديد فترة الإبلاغ بالنسبة لهم على أنها ربع أن يقوموا باحتساب مبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة بعد الأرباع الأول والثاني والثالث من الفترة الضريبية الحالية على أنها ربع المقابلة معدل الضريبةالنسبة المئوية من القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارا من 1 يناير من العام وهي الفترة الضريبية.

7. في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) على حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها)، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض يتم تنفيذها مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كانت خلالها قطعة الأرض هذه في ملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، مدى الحياة الحيازة الموروثة) لدافعي الضرائب لعدد الأشهر التقويمية في فترة الضريبة (الإبلاغ).

إذا كان ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) قد حدث قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمناً، أو حدث انتهاء الحق المحدد بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، يعتبر شهر حدوثه هو الشهر الكامل (إنهاء) هذا الحق.

إذا حدث ظهور حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة الموروثة مدى الحياة) لقطعة أرض (حصتها) بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل أو حدث انتهاء الحق المحدد قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل الشهر المقابل شاملاً، لا يؤخذ شهر حدوث (إنهاء) الحقوق المحددة في الاعتبار عند تحديد المعامل المحدد في هذه الفقرة.

(البند 7 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

7.1. في حالة حدوث تغيير خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) في نوع الاستخدام المسموح به لقطعة أرض، ونقلها من فئة أرض إلى أخرى و (أو) تغيير في مساحة قطعة الأرض، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض هذه مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد بطريقة مماثلة لتلك المنصوص عليها في الفقرة 7 من هذه المادة.

(البند 7.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 335-FZ)

8. فيما يتعلق بقطعة الأرض (حصتها) التي يرثها الفرد، يتم احتساب الضريبة اعتباراً من شهر فتح الميراث.

9. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي (الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع السلفة مدفوعات الضريبة خلال الفترة الضريبية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

10. دافعو الضرائب - الأفراد الذين يحق لهم الحصول على مزايا ضريبية، بما في ذلك في شكل التخفيضات الضريبية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم، يقدمون إلى مصلحة الضرائب التي يختارونها طلبًا للحصول على ميزة ضريبية، ولهم أيضًا الحق في تقديم المستندات التي تؤكد ذلك حق دافع الضريبة في الحصول على منفعة ضريبية.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 سبتمبر 2017 N 286-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2017 N 436-FZ)

يتم تأكيد حق دافعي الضرائب في الحصول على إعانة ضريبية بطريقة مماثلة للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 361.1 من هذا القانون.

تمت الموافقة على نموذج طلب الحصول على منفعة ضريبية وإجراءات ملؤه وشكل تقديم هذا الطلب في شكل إلكتروني من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2017 رقم 286-FZ)

في حالة ظهور (إنهاء) حق دافعي الضرائب في الحصول على منفعة ضريبية خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بقطعة الأرض التي تم من أجلها يتم منح الحق في الحصول على منفعة ضريبية مع الأخذ في الاعتبار المعامل المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي لا يوجد خلالها منفعة ضريبية، إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة (إعداد التقارير) الضريبية. في هذه الحالة، يعتبر الشهر الذي ينشأ فيه الحق في الحصول على الإعانة الضريبية، وكذلك الشهر الذي يتم فيه إنهاء هذا الحق، شهرًا كاملاً.

11 - 13. القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 رقم 248-FZ.

14. بناءً على نتائج التقييم المساحي للدولة للأراضي، يتم تقديم المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية لقطع الأراضي إلى دافعي الضرائب بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

(البند 14 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)

15. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ السلفة مدفوعات الضرائب) مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل 2 خلال فترة البناء البالغة ثلاث سنوات ابتداء من تاريخه تسجيل الدولةحقوق ملكية قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية. في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة قبل انتهاء فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة لهذه الفترة يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار المعامل 1 يتم الاعتراف به على أنه مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (الاسترداد) لدافعي الضرائب في المنشأة بشكل عام.

فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تم الحصول عليها (المقدمة) من قبل الأفراد والكيانات القانونية بشروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية التي يقوم بها الأفراد، حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة ) يتم تنفيذه مع مراعاة المعامل 4 خلال فترة تتجاوز فترة البناء البالغة ثلاث سنوات، حتى تاريخ تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.

(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)

(البند 15 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

16. فيما يتعلق بقطع الأراضي المكتسبة (المقدمة) لملكية الأفراد لبناء المساكن الفردية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2 بعد 10 سنوات من تاريخ الدولة تسجيل الحقوق في قطع الأراضي هذه حتى تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية.

(البند 16 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

المادة 397. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة

1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضرائب للدفع من قبل منظمات دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول).

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

في هذه الحالة، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لمنظمات دافعي الضرائب قبل الموعد النهائي المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 398 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الاتحادية رقم 216-FZ بتاريخ 24 يوليو 2007، ورقم 229-FZ بتاريخ 27 يوليو 2010، ورقم 347-FZ بتاريخ 4 نوفمبر 2014)

يتم دفع الضريبة من قبل دافعي الضرائب الأفراد في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 2 ديسمبر 2013 N 334-FZ، بتاريخ 23 نوفمبر 2015 N 320-FZ)

2. خلال الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مدفوعات ضريبية مقدمة، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب القانون التنظيمي للهيئة التمثيلية للبلدية (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول). في نهاية الفترة الضريبية، تدفع منظمات دافعي الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 396 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

3. يتم دفع الضرائب والمدفوعات الضريبية المقدمة من قبل منظمات دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع قطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 389 من هذا القانون.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

4. دافعو الضرائب - يدفع الأفراد الضريبة على أساس إشعار ضريبي ترسله مصلحة الضرائب.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

لا يُسمح بإرسال الإشعار الضريبي لأكثر من ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.

يدفع دافعو الضرائب المحددون في الفقرة الأولى من هذه الفقرة الضريبة لمدة لا تزيد عن ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرسال الإشعار الضريبي المحدد في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)

يتم استرداد (ائتمان) مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة) فيما يتعلق بإعادة حساب مبلغ الضريبة خلال فترة إعادة الحساب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 78 و 79 من هذا القانون.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2009 رقم 283-FZ)

المادة 398. الإقرار الضريبي

1. تقوم الجهات المكلفة بعد انتهاء الفترة الضريبية بتقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 03.11.2006 N 178-FZ، بتاريخ 30.12.2006 N 268-FZ، بتاريخ 28.11.2009 N 283-FZ، بتاريخ 27.07.2010 N 229-FZ، بتاريخ 04.11.2014 N 347-FZ )

الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ.

3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.

4. يقوم دافعو الضرائب، المصنفون كأكبر دافعي الضرائب، وفقا للمادة (83) من هذا القانون، بتقديم إقراراتهم الضريبية إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.

تم تنظيم قضايا الضرائب على الأراضي للشراكات البستانية غير الربحية حتى 1 يناير 2005 بموجب قانون الاتحاد الروسي الصادر في 11 أكتوبر 1991 رقم 1738-1 "بشأن الدفع مقابل الأرض"، والذي بموجبه تم حساب ضريبة الأرض على كامل مساحة أرض الشراكة، بما في ذلك من مساحات الأراضي العامة، باستثناء المساحات المخصصة للأفراد. وفي الوقت نفسه، المزايا المنصوص عليها في المادة. 12 من القانون رقم 1738-1 فيما يتعلق بالمواطنين لا تنطبق على الأراضي العامة المقدمة للشراكة البستانية. بعد حصول المواطنين (أعضاء جمعيات البستنة) على شهادة ملكية الأرض، والحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة، واستخدام الأرض، تم احتساب ضريبة الأرض لكل منهم من قبل السلطات الضريبية.

اعتبارًا من 1 يناير 2005 إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2004 رقم 141-FZ "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي، وكذلك بشأن الاعتراف ببعض القوانين التشريعية باعتبارها غير صالحة (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي" تم تقديم الفصل. 31 "ضريبة الأراضي". وبموجب نفس القانون، أُعلن بطلان الأقسام من الأول إلى الرابع من القانون رقم 1-1738، باستثناء المادة. 25.

وفقا للفن. فن. 12 و 387 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشير ضريبة الأراضي إلى الضرائب المحلية، تم إنشاؤه بموجب القانون والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية، ويدخل حيز التنفيذ ويتوقف عن العمل وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي والأفعال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للتشكيلات البلدية. في موسكو، تم تقديم ضريبة الأراضي في 1 يناير 2005 بموجب القانون رقم 74 المؤرخ 24 نوفمبر 2004 "بشأن ضريبة الأراضي". في بقية روسيا (باستثناء العديد من البلديات التي تم فرض ضريبة الأراضي فيها في 1 يناير 2005)، يطبق دافعو الضرائب قواعد الفصل. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2006، مسترشدًا بالتشريعات المحلية.

تعتبر الشراكة البستانية قد تم إنشاؤها منذ لحظة تسجيل الدولة، وبعد ذلك يتم توفير قطعة الأرض للشراكة البستانية مجانًا، في البداية للاستخدام على المدى القصير. بعد الموافقة على مشروع تنظيم وتطوير أراضي هذه الشراكة، يتم تزويد أعضاء شراكة البستنة بقطع أرض خاصة بهم أو بموجب حقوق ملكية أخرى. عند النقل مقابل رسوم، يتم توفير قطعة الأرض في البداية ملكية مشتركةأعضاء شراكة البستنة مع توفير قطع الأراضي لاحقًا في ملكية كل عضو في شراكة البستنة. يتم توفير الأراضي العامة لشراكة البستنة ككيان قانوني في الملكية أو على حق ملكية آخر (المادتان 6 و 14 من القانون رقم 66-FZ).

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 18 يونيو 2001 رقم 78-FZ "بشأن إدارة الأراضي"، يمكن تحديد موقع حدود قطع الأراضي المستخدمة لبناء المرآب والبستنة وتربية الماشية والبستنة باستخدام المعلومات الواردة من السجل العقاري للدولة وثائق التخطيط الإقليمي (بما في ذلك الخطط الرئيسيةالمستوطنات والمناطق الحضرية)، وثائق عن تخطيط الأراضي لوضع مشاريع بناء المرآب، ومشاريع لتنظيم وتطوير أراضي البستنة، وجمعيات البستنة غير الربحية للمواطنين، ووثائق إدارة الأراضي في وجود مواد رسم الخرائط المناسبة.

وفقا للفن. 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعو ضريبة الأراضي هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أرض بموجب حق الملكية، أو حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو حق الحيازة الموروثة مدى الحياة.
في هذا الصدد، ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الأراضي من لحظة تسجيل الدولة للملكية، وحق الاستخدام الدائم (الدائم) وحق الملكية القابلة للتوريث مدى الحياة لقطع الأراضي.

لا يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كدافعي ضرائب فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يحتفظون بها بموجب حق الاستخدام غير المبرر لمدة محددة أو المنقولة إليهم بموجب عقد إيجار (البند 2 من المادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قبل إصدار شهادة ملكية الأرض، والملكية القابلة للتوريث لقطع الأراضي لأعضاء شراكات البستنة وتعاونيات المرآب، فإن دافعي ضريبة الأراضي هم شراكات البستنة وتعاونيات المرآب، التي تقدم الإقرارات الضريبية لضريبة الأراضي.

عند حساب ضريبة الأراضي يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم تحديد الوعاء الضريبي لكل قطعة أرض كقيمتها المساحية اعتبارا من 1 يناير من العام وهي الفترة الضريبية، ويتم تخفيضه بمبلغ معفى من الضرائب قدره 10.000 روبل. (البند 5 من المادة 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لكل دافع على أراضي بلدية واحدة (المدينتان الاتحاديتان موسكو وسانت بطرسبرغ) فيما يتعلق بقطعة أرض مملوكة أو استخدام دائم (دائم) أو حيازة موروثة مدى الحياة من دافعي الضرائب المحددين في الصفحات. 1 - 7 ص 5 ملاعق كبيرة. 391 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

• أبطال الاتحاد السوفييتي، أبطال الاتحاد الروسي، الحائزون على وسام المجد؛
• الأشخاص ذوي الإعاقة من الدرجة الثالثة من الإعاقة نشاط العملوكذلك الأشخاص الذين لديهم مجموعات الإعاقة الأولى والثانية، التي تم إنشاؤها قبل 1 يناير 2004، دون إصدار استنتاج بشأن درجة الحد من القدرة على العمل؛
• معاق منذ الطفولة؛
• المحاربون القدامى والمعوقون في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك المحاربون القدامى والمعوقون في العمليات القتالية؛
• الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية"، الاتحادي قوانين 26 نوفمبر 1998 رقم 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا"، بتاريخ 10 يناير 2002 رقم 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة التجارب النووية في موقع تجارب سيميبالاتينسك"؛
• الأفراد الذين، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، شاركوا بشكل مباشر في اختبار الأسلحة النووية والنووية الحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛
• الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء.

يتم إجراء التخفيض المحدد في القاعدة الضريبية على أساس المستندات التي تؤكد هذا الحق، والتي يقدمها دافع الضرائب بشكل مستقل إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض (البند 6 من المادة 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المستندات التي تؤكد الحق في تخفيض القاعدة الضريبية لأبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي وأصحاب وسام المجد هي كتب الأبطال وكتب الطلبات المقابلة.
يحق للأشخاص ذوي الإعاقة الحصول على تخفيض في الوعاء الضريبي على أساس شهادة الشخص المعوق، شهادة المعاشأو شهادات من لجنة خبراء العمل الطبي.
وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1995 رقم 5-FZ "بشأن المحاربين القدامى"، قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى هم الأشخاص التاليون:
- أولئك الذين شاركوا في العمليات العسكرية للدفاع عن الوطن أو توفير وحدات عسكرية من الجيش النشط في مناطق القتال؛
- عابر الخدمة العسكريةأو الذين عملوا في العمق خلال الحرب الوطنية العظمى 1941-1945. 6 أشهر على الأقل، باستثناء فترة العمل في الأراضي المحتلة مؤقتًا في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، أو منح أوامر أو ميداليات اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية للخدمة والعمل المتفاني خلال الحرب الوطنية العظمى.

عند حساب ضريبة الأراضي من خلال شراكات البستنة وتعاونيات المرآب، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه الضريبة يتم حسابها على كامل مساحة قطعة أرض شراكة البستنة وتعاونيات المرآب، بما في ذلك مساحات الأراضي العامة. في الوقت نفسه، لا ينطبق التخفيض في القاعدة الضريبية بمبلغ معفى من الضرائب على أعضاء شراكة البستنة أو تعاونية المرآب الذين لديهم الحق في تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ 10000 روبل.

بعد أن يحصل أعضاء شراكات البستنة أو تعاونيات المرآب على شهادة ملكية الأرض، والملكية القابلة للتوريث مدى الحياة، سيتم حساب ضريبة الأرض لكل منهم من قبل السلطات الضريبية، ويمكن لأعضاء شراكات وتعاونيات البستنة دفع ضريبة الأرض بشكل مستقل. في هذه الحالة، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ معفى من الضرائب قدره 10000 روبل. فيما يتعلق بدافعي الضرائب المحددين في الفقرات. 1 - 7 ص 5 ملاعق كبيرة. 391 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ملحوظة! مقابل 10000 روبل. لا يتم تخفيض مبلغ ضريبة الأرض نفسه، ولكن فقط القاعدة الضريبية (القيمة المساحية لقطعة الأرض).

في حالة تجاوز مبلغ المبلغ المعفى من الضرائب حجم القاعدة الضريبية المحددة فيما يتعلق بقطعة الأرض، يتم أخذ القاعدة الضريبية مساوية للصفر (البند 7 من المادة 391 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . بمعنى آخر، في هذه الحالة لا يحتاج المكلف إلى دفع ضريبة الأراضي، ولا يعود إليه شيء ولا يتم احتسابه ضمن الدفعات المستقبلية لهذه الضريبة.

يتم أيضًا تخفيض القاعدة الضريبية بمبلغ معفى من الضرائب في حالة تأجير قطعة أرض (جزء منها)، منذ البند 5 من الفن. 391 الفصل. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يجعل الحصول على الحق في تقليل القاعدة الضريبية يعتمد على استخدام الأرض.

يتم تقديم الدعم للبستانيين وشراكات البستنة من قبل سلطات الدولة والحكومات المحلية بالطريقة المنصوص عليها في الفن. فن. 35 و 36 من القانون رقم 66-FZ. وبالتالي، فإن السلطات التنفيذية الفيدرالية، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والهيئات الحكومية المحلية لها الحق في التعويض كلياالتكاليف المتكبدة على حساب المساهمات المستهدفة للدعم الهندسي لأراضي الجمعيات البستانية والبستنة والجمعيات غير الربحية. يحق للحكومات المحلية إنشاء مزايا ضريبية محلية للمنظمات المتعاقدة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون ببناء المرافق العامة في جمعيات البستنة والبستنة والداشا غير الربحية؛ تقديم فوائد لأجرة البستانيين والبستانيين والمقيمين في الصيف وأفراد أسرهم على نقل الركاب في الضواحي إلى قطع الأراضي أو الخضار أو الداشا والعودة ؛ توفير الأموال لإدارة الأراضي وتنظيم أراضي الجمعيات البستانية والبستنة والداشا غير الربحية، وترميم وتحسين خصوبة التربة، وحماية قطع أراضي الحدائق والخضروات والداشا من التآكل والتلوث، والامتثال للمتطلبات البيئية والصحية. يحق للهيئات والمنظمات الحكومية المحلية أن تأخذ في الاعتبار الطرق وأنظمة إمدادات الكهرباء وأنظمة إمدادات الغاز وأنظمة إمدادات المياه والاتصالات والمرافق الأخرى للجمعيات البستانية والبستنة والجمعيات غير الربحية.
بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفن. 387 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للهيئات التمثيلية للبلديات إنشاء مزايا ضريبية لضريبة الأراضي، وأسباب وإجراءات تطبيقها، بما في ذلك تحديد مبلغ المبالغ المعفاة من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب.

وفقًا للإجراء الموجود سابقًا، كانت المنظمات تقدم الإقرارات الضريبية لضريبة الأراضي سنويًا. تم تقييم الضريبة على المواطنين من قبل السلطات الضريبية وتم إعطاؤهم إشعارًا بدفعها. وفقا للفصل. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية (فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة في الأنشطة التجارية) حساب ودفع الدفعات المقدمة بشكل مستقل بناءً على نتائج فترات الإبلاغ ومبلغ الضريبة بناءً على نتائج العام ، تقديم حسابات الدفعات المقدمة والإقرارات الضريبية. وفي الوقت نفسه، الهيئات التمثيلية للبلديات والمدن. يحق لموسكو وسانت بطرسبرغ، عند فرض ضريبة على الأراضي، عدم تحديد فترة الإبلاغ.

الفترة الضريبية لضريبة الأراضي هي سنة تقويمية (المادة 393 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب - المنظمات والأفراد من أصحاب المشاريع الفردية - هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

تمت الموافقة على نموذج حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مايو 2005 رقم 66 ن "عند الموافقة على النموذج حساب الضريبةبشأن الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي والتوصيات المتعلقة بإكمالها" (بصيغتها المعدلة في 12 أبريل 2006)، نموذج الإقرار الضريبي - بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 سبتمبر 2005 رقم 124 ن "عند الموافقة على الضريبة نموذج الإقرار لضريبة الأراضي وإجراءات ملئه."

يتم تقديم إقرارات ضريبة الأراضي من قبل المنظمات والأفراد - رواد الأعمال الأفراد (فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها في الأنشطة التجارية) إلى مصلحة الضرائب في موقع قطعة الأرض بعد انتهاء الفترة الضريبية (السنة التقويمية) في موعد لا يتجاوز 1 فبراير من العام التالي.

يتم تقديم الحساب إلى مصلحة الضرائب التي تم تسجيل دافع الضرائب بها في موقع قطع الأراضي.
بموجب الفقرة 2 من الفن. 6 من قانون الأراضي في الاتحاد الروسي، من أجل إدراج قطعة أرض في العلاقات القانونية للأرض، ونتيجة لذلك، الاعتراف بها كموضوع للضرائب، يجب تحديدها بشكل فردي: لها حدود، وموقع، ومنطقة، والغرض المقصود والاستخدام المسموح به ثابت في وثائق الملكية. يتم أخذ كل هذه البيانات في الاعتبار في نظام المساحة الأرضية.

لحظة ظهور أو لحظة انتهاء وجود قطعة أرض ككائن للدولة التسجيل المساحيضمن الحدود ذات الصلة هو تاريخ إجراء الإدخال المقابل في السجل العقاري الموحد للدولة (البند 3 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 2 يناير 2000 رقم 28-FZ "بشأن السجل العقاري للدولة").

يحتوي سجل الدولة الموحد للأراضي على المعلومات التالية حول قطعة الأرض: رقم المساحية؛ عنوان المنطقة)؛ مربع؛ فئة الأرض والاستخدام المسموح به لقطعة الأرض؛ حقوق وقيود الملكية (الأعباء) المسجلة وفقًا للإجراء المعمول به ؛ وصف حدود قطعة الأرض، وأجزائها الفردية؛ الخصائص الاقتصادية، بما في ذلك مبلغ الدفع مقابل الأرض؛ الخصائص النوعية، بما في ذلك مؤشرات حالة خصوبة الأراضي بالنسبة لفئات معينة من الأراضي؛ توافر الكائنات العقارات، مرتبطة بقوة بقطع الأراضي.
يتم تخصيص رقم مساحي لكل قطعة أرض تخضع حقوقها لتسجيل الدولة في سجل الدولة الموحد لحقوق العقارات والمعاملات معها. في هذه الحالة، يمكن اعتبار عدة قطع أرض منفصلة تمثل استخدامًا واحدًا للأرض، بناءً على طلب صاحب الحق، كقطعة واحدة من العقارات وتخصيص رقم مساحي واحد لها. يتم تعيين الأرقام المساحية وفقًا للقواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 6 سبتمبر 2000 رقم 660.

بناءً على نتائج التقييم المساحي للدولة للأرض، يتم لفت انتباه دافعي الضرائب إلى القيمة المساحية لقطعة الأرض اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية بالطريقة التي تحددها الهيئات الحكومية المحلية ( الهيئات التنفيذيةسلطات الدولة في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين) في موعد أقصاه 1 مارس من هذا العام. على سبيل المثال، في موسكو، تم تحديد إجراءات تقديم المعلومات بأمر من حكومة موسكو بتاريخ 4 أبريل 2005 رقم 522-RP. وفقًا لهذا الإجراء، يتم لفت انتباه دافعي الضرائب إلى القيمة المساحية من قبل الإدارة موارد الأراضيموسكو عن طريق البريد المسجل مع إشعار التسليم.

القاعدة الضريبية وفقا لمعايير الفصل. يتم تعريف 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كموضوع للضرائب، ويتم حساب مبلغ الضريبة كنسبة مئوية من هذه القيمة المساحية.

القيمة المساحية لقطعة أرض هي القيمة السوقية (سعر البيع الأكثر احتمالا) لقطعة أرض (حقوق عليها) خالية من التحسينات أو مساهمة الأرض في القيمة السوقية(سعر البيع الأكثر احتمالا) لقطعة أرض مع تحسيناتها (الحقوق عليها).

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز 0.3٪ من القيمة المساحية فيما يتعلق بقطع الأراضي:

• تصنيفها على أنها أراضي زراعية أو أراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في المستوطنات وتستخدم للإنتاج الزراعي؛
• يشغلها مخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي (باستثناء الحصة في الحق في قطعة أرض تعزى إلى كائن لا علاقة له بمخزون المساكن وأشياء البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المقدمة لبناء المساكن.
• مخصصة للزراعة الشخصية أو البستنة أو زراعة الخضروات أو تربية الماشية.

بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى، لا يمكن أن تتجاوز معدلات الضرائب 1.5٪ من قيمتها المساحية (البند 1 من المادة 394 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البند 2 من الفن. يسمح 394 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به لقطعة الأرض.

البند 7 من الفن. 396 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه إذا اكتسب دافع الضرائب (إنهاء) خلال الفترة الضريبية (الإبلاغ) حق الملكية (الاستخدام الدائم (الدائم)، ملكية قابلة للتوريث مدى الحياة) إلى قطعة أرض (حصتها)، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ الدفعة المقدمة من الضريبة) فيما يتعلق بقطعة الأرض هذه مع الأخذ في الاعتبار المعامل. يتم تعريف هذا المعامل على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي تم خلالها امتلاك قطعة أرض معينة (الاستخدام الدائم (الدائم)، الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة) إلى عدد الأشهر التقويمية في فترة (إعداد التقارير) الضريبية، ما لم ينص على خلاف ذلك فن. 396 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، إذا حدث (انقضاء) هذه الحقوق قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمنا، فإن الشهر الذي نشأت فيه هذه الحقوق يعتبر شهرا كاملا. وإذا حدث (انقضاء) هذه الحقوق بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، فإن شهر انتهاء هذه الحقوق يعتبر شهرًا كاملاً.

تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ).

في الوقت نفسه، لا يمكن تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب لدافعي الضرائب - المنظمات أو الأفراد من أصحاب المشاريع الفردية قبل الموعد النهائي المنصوص عليه في الفقرة 3 من الفن. 398 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي قبل 1 فبراير من العام التالي للسنة التقويمية المنتهية (البند 1 من المادة 397 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، في موسكو، وفقا للفن. 3 من قانون موسكو رقم 74 المؤرخ 24 نوفمبر 2004 "بشأن ضريبة الأراضي"، يتم دفع ضريبة الأراضي المستحقة بعد نهاية العام في موعد أقصاه 1 فبراير من العام التالي، أي وفقًا للقاعدة المذكورة أعلاه من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الحالات التي يتم فيها حساب القاعدة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب، ينشأ الالتزام بدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ استلام الإشعار الضريبي (البند 4 من المادة 57 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! يجب على الأفراد الذين لا يشاركون على الفور في دفع ضريبة الأراضي أن يدفعوها في ما لا يزيد عن ثلاثة السنوات السابقة. وعلاوة على ذلك، إذا تلقى دافعي الضرائب إشعار الضرائبمتأخرا بسبب خطأ مصلحة الضرائب(من الناحية العملية، يحدث أن يتم إرسال الإخطار بعد عامين من الموعد النهائي ويطلبون أيضًا دفع مبلغ الغرامات عن هاتين السنتين)، ثم يدفع فقط مبلغ الضريبة، وفي هذه الحالة ليست هناك حاجة للدفع ضربات الجزاء.
يتم دفع الغرامات فقط عندما يتلقى دافع الضرائب الإشعار الضريبي في الوقت المحدد، لكنه لم يدفع مبلغ الضريبة في الوقت المحدد أو يتهرب من استلام الإشعار الضريبي.

إذا تجنب دافعي الضرائب استلام الإشعار، يتم إرساله عن طريق البريد عن طريق البريد المسجل. هذا الإشعارويعتبر استلامه بعد ستة أيام من تاريخ إرسال الخطاب المسجل.

وتحدد العقوبة عن كل يوم تأخير بنسبة مئوية مبلغ غير مدفوعالضريبة أو الرسوم، والتي يتم أخذها بما يعادل 1/300 من معدل إعادة التمويل المعمول به في ذلك الوقت البنك المركزيروسيا.

فيما يتعلق بقطع الأراضي التي حصل عليها الأفراد والكيانات القانونية بموجب شروط بناء المساكن عليها، باستثناء بناء المساكن الفردية، يتم احتساب الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) مع الأخذ في الاعتبار المعامل 2. ويطبق هذا المعامل خلال الثلاثة - فترة التصميم والبناء حتى ما قبل تسجيل الدولة لحقوق الملكية المبنية (البند 15 من المادة 396 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تنص المادة 219 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن حق ملكية المباني والهياكل وغيرها من العقارات المنشأة حديثًا، والتي تخضع لتسجيل الدولة، ينشأ من لحظة هذا التسجيل.
بناء على الفقرة 1 من الفن. 25 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 N 122-FZ "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها"، يتم تسجيل الحق في كائن عقاري تم إنشاؤه حديثًا على أساس المستندات التي تؤكد حقيقة ملكيته الإنشاء (على سبيل المثال، وثائق قبول الكائن للتسجيل المساحي والفني)، وكذلك الحق في استخدام قطعة أرض لإنشاء هذا العقار.

في حالة الانتهاء من بناء المساكن وتسجيل الدولة لحقوق الممتلكات المشيدة قبل انتهاء فترة التصميم والبناء البالغة ثلاث سنوات، فإن مبلغ الضريبة المدفوعة خلال فترة التصميم والبناء يزيد عن مبلغ الضريبة المحسوبة في الاعتبار، يتم الاعتراف بالمعامل 1 باعتباره مبلغ الضريبة الزائدة ويخضع للتعويض (الاسترداد) ) لدافعي الضرائب بالطريقة المحددة عمومًا. أي أن له الحق في مقاصتها مقابل دفعات مستقبلية أو ردها.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة بناءً على طلب كتابي من دافعي الضرائب. يمكن تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة خلال 3 سنوات من تاريخ سداد المبلغ المحدد.

إذا كان لدى دافع الضرائب متأخرات في دفع الضرائب والرسوم أو متأخرات في الغرامات المستحقة على نفس الميزانية (صندوق خارج الميزانية)، فلا يتم استرداد المبلغ المدفوع الزائد إلا بعد تسوية المبلغ المحدد مع المتأخرات (الدين).

يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من أموال الميزانية ( صندوق خارج الميزانية)، حيث حدثت الدفعة الزائدة، خلال شهر واحد من تاريخ تقديم طلب استرداد الأموال، ما لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. إذا تم انتهاك الموعد النهائي المحدد، لم يتم إرجاع مبلغ الضريبة الزائدة إلى وقت محدد، يتم فرض فائدة عن كل يوم يتم فيه تفويت الموعد النهائي للسداد. سعر الفائدةيعتبر مساويا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي الروسي المعمول به خلال فترة انتهاك الموعد النهائي للسداد.

لو بناء المساكنلم تكتمل خلال فترة ثلاث سنوات، ثم يتم احتساب الضريبة فيما يتعلق بقطع الأراضي التي حصل عليها الأفراد والكيانات القانونية مع الأخذ في الاعتبار المعامل 4 خلال فترة التصميم والبناء التي تتجاوز فترة ثلاث سنوات، حتى تسجيل الدولة حقوق الملكية المشيدة (البند 15 المادة 396 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

من خلال شراء العقارات، لا يحصل الشخص على حقوق استخدامها فحسب، بل يتلقى أيضًا المسؤوليات التي يجب الوفاء بها بدقة.

قطع الأراضي هي أيضًا عقارات، ويمكن تملكها أو تسجيلها للاستخدام الدائم، وفي كلتا الحالتين، يتعين على الأفراد والكيانات القانونية دفع اشتراكات ضريبية سنوية لتشغيل صندوق الأراضي لمصالحهم الخاصة.

يتم احتساب ضريبة الأرض وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم تنظيم موضوعات وأهداف الضرائب بموجب الفصل 31 من قانون الضرائب. على على المستوى الإقليمييتم تحديد مبلغ المساهمات وإجراءات دفعها من خلال اللوائح الصادرة عن هيئات الحكم الذاتي المحلية، ولكن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بمثابة الأساس لوضع قواعده الخاصة.

الأرض عقار، وتخضع لها جميع الأموال غير المنقولة الالتزامات الضريبية. ضريبة الأراضي هي المساهمة التي يجب على أصحاب قطع الأراضي دفعها ميزانية الدولةلحق الانتفاع بالأرض الممنوح لهم بإحدى الطرق المسموح بها. تُفرض معدلات الضريبة على جميع الأفراد والكيانات القانونية الذين يمتلكون قطع أراضي، أو يستخدمونها على أساس حقوق الاستخدام الدائم أو الدائم، أو حصلوا عليها كميراث.

يتم احتساب ضريبة الأراضي للسنة التقويمية ويتم دفعها مرة واحدة في السنة. يتم احتساب مبلغ الدفعات المستحقة عن الفترة الماضية، مع الأخذ في الاعتبار مدة ملكية الأرض - سنة كاملة أو جزء منها فقط. يتعين على جميع دافعي الضرائب الذين يمتلكون أرضًا بشكل أو بآخر على أراضي الاتحاد الروسي دفع ضريبة الأراضي. يمكن أن يكون هؤلاء مواطنين وأجانب.

مبلغ المساهمات فردي ويعتمد على حجم قطعة الأرض وموقعها والفروق الدقيقة المهمة الأخرى. ينص قانون الضرائب الحد الأقصى من الرهاناتالضرائب، والتي يمكن تخفيضها على المستوى الإقليمي، ولكن لا يمكن زيادتها.

الإطار التشريعي

حتى نهاية عام 2004، تم تحديد ضريبة الأراضي بموجب قانون الاتحاد الروسي رقم 1738-1 "بشأن الدفع مقابل الأرض" بتاريخ 1 أكتوبر 1991. ومع ذلك، في نوفمبر 2004، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 141-FZ، الذي عدل قانون الضرائب، أي إضافة الفصل 31. وفقًا لـ طبعة جديدةالقانون الاتحادي في 1 يناير 2005، دخلت القواعد الجديدة لحساب ضريبة الأراضي حيز التنفيذ. من الآن فصاعدا الرئيسي الفعل التشريعيمن حيث الضرائب على أصحاب الأراضي أصبح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في سبتمبر 2017، تمت مراجعة بعض فقرات الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب إدخال قواعد جديدة لحساب مساهمات الأراضي. كان التغيير الرئيسي الذي أثر على جوهر الحسابات هو النهج المختلف لتشكيل القاعدة الضريبية. على وجه الخصوص، لحساب مبلغ المساهمات من عام 2018، يتم أخذ القيمة المساحية للأرض كأساس. يتم تحديده بناءً على البيانات المدخلة في سجل الدولة الموحد للعقارات والحقائق المتاحة لمفتشية الضرائب.

وينص القانون الاتحادي رقم 286 على الانتقال التدريجي إلى نظام الحساب الجديد على مدار ثلاث سنوات من عام 2018 إلى عام 2020 ضمناً.

دافعي الضرائب

يعتبر الأشخاص الخاضعون للضريبة، وفقًا للمادة 388 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أفرادًا ومنظمات تمتلك قطع أرض وفقًا للشروط التالية:

1. على حقوق الملكية.
2. بموجب عقد الاستخدام غير المحدود.
3. بحق الميراث مدى الحياة.

الأشخاص الذين حصلوا على الأراضي غير مدرجين في قائمة دافعي الضرائب:

1. بحق الاستخدام المجاني العاجل أو لأجل غير مسمى.
2. بناء على عقد الإيجار.

وبشكل منفصل، يسلط المقال الضوء على دافعي الضرائب الذين يشكلون جزءًا من صناديق الاستثمار المشتركة. صناديق الاستثمار. وينص قانون الضرائب على فرض الضريبة على مديري الشركة، ولكن يجب دفعها من الممتلكات المدرجة في صندوق الاستثمار المشترك.

موضوع الضرائب

تنظم المادة 389 من الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة الأشياء الخاضعة للضريبة. تنص القواعد التشريعية على أنه يمكن اعتبارها قطع الأراضي الموجودة داخل الاتحاد الروسي والتي تخضع للقاعدة المنصوص عليها.

يتم تحصيل رسوم الأراضي عن قطع الأراضي المملوكة في الحالات التالية:

1. الأرض ملك لفرد أو منظمة.
2. تم توثيق الموقع للاستخدام الدائم.
3. تم توريث العقار مع حقوق الملكية مدى الحياة.

وتحدد نفس المادة الأراضي والعقارات التي لا يمكن تطبيق معدلات الضريبة عليها. وتشمل هذه:

1. الأراضي التي تم سحبها من التداول أو تم تقييد تداولها بشكل عام. وتشمل هذه المناطق المناطق المحمية والمعالم الأثرية والأقاليم التي تحتوي على مواقع ثقافية مدرجة في قائمة التراث العالمي.
2. مناطق الغابات.
3. المخصصات التي تقع عليها المسطحات المائية والتي تشكل جزءا من صندوق المياه.
4. الأرض التي تشملها الملكية المشتركةالمباني السكنية.

لا تشمل أهداف الضرائب تلك الأراضي التي تم تأجيرها أو إصدارها للاستخدام المجاني.

القاعدة الضريبية

منذ عام 2018، أصبح القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية لقطع الأراضي المعترف بها كأشياء خاضعة للضرائب. يتم تحديد القيمة المساحية لقطعة أرض فردية وفقًا لـ القواعد التشريعيةالترددات اللاسلكية.

يتم احتساب مبلغ ضريبة الأرض لكل مالك على حدة مع مراعاة الميزات التالية:

1. حجم قطعة الأرض.
2. موقعها.
3. توافر المزايا للشخص الخاضع للضريبة.
4. جوانب أخرى مهمة.

كل قطعة أرض لها قيمتها المساحية الخاصة. يمكن للمالك معرفة ذلك عن طريق تقديم طلب إلى Rosreestr أو عن طريق الذهاب إلى الموقع الرسمي لسجل الدولة، حيث يمكن الحصول على هذه المعلومات مجانًا بنقرة واحدة.

من المهم أن نتذكر أن مقدار التكلفة يتم تحديده وفقًا للمعايير المعمول بها، وبالتالي يجب الطعن رسميًا في الخلاف مع مجموعة الأسعار المساحية. وللقيام بذلك، يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب إلى لجنة تسوية المنازعات أو مباشرة إلى المحكمة. بالنسبة للكيانات القانونية، من الضروري أولاً تقديم استئناف إلى اللجنة، وعندها فقط، في حالة عدم وجود نتيجة مرضية، إلى المحكمة.

إجراءات التحديد

يتم احتساب مبلغ ضريبة الأرض على أساس القيمة المساحية لقطعة الأرض. عند حساب مبلغ المساهمة، يتم أخذ معدل الضريبة المطبق في المنطقة المحددة. يمكن تحديده بموجب القانون الفيدرالي أو تنظيمه بواسطة اللوائح المحلية.

يتم احتساب ضريبة الأرض لفترة الإبلاغ السابقة، والتي تعتبر سنة تقويمية. عند تحديد الوعاء الضريبي يتم تسليط الضوء على الميزات التالية:

1. إذا تم تقييم القيمة المساحية بشكل غير صحيح، فسيتم إعادة حساب المبالغ المستحقة مسبقًا لكل فترة ضريبية على حدة.
2. إذا تم تعديل سعر قطعة الأرض نتيجة لحكم صادر من الهيئة أو محكمة، ثم يتغير حجمه من لحظة تقديم طلب مراجعة التكلفة.
3. لا يسمح تغيير القيمة بطريقة مختلفة بتغيير السعر المساحي المحدد في الفترة الضريبية الحالية، ولكنه يطبق أرقامًا جديدة بدءًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير الجديد.

عند تحديد القاعدة الضريبية لقطع الأراضي التي تقع على حدود منطقتين أو أكثر، يتم الحساب بشكل منفصل لكل موضوع في حصص إجمالي القيمة المحددة وفقًا للسجل العقاري. وتنطبق نفس القاعدة في الحالات التي يمتلك فيها عدة أشخاص قطعة أرض واحدة في وقت واحد. يتم تحديد مبلغ المساهمات كنسبة مئوية من حجم الملكية المشتركة.

الفترة الخاضعة للضريبة

بشكل عام، الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً. يتم احتساب الاشتراكات عن 12 شهراً من العام السابق. يتم احتساب ضريبة الأرض في نهاية السنة التقويمية وبعد الاستلام تقارير سنويةوالمعلومات من السجل العقاري عن الحقوق المسجلة أو التصرف في قطع الأراضي. عادةً ما يقوم مكتب الضرائب بتلخيص المعلومات الواردة في موعد لا يتجاوز نهاية الربع الأول من السنة التقويمية الحالية.

بالنسبة لبعض دافعي الضرائب، لا يجوز استخدام السنة التقويمية بأكملها لحساب المساهمات الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنهم حصلوا على قطعة أرض خلال الفترة المشمولة بالتقرير أو، على العكس من ذلك، خلال فترة زمنية معينة لم يعودوا مالكين لها. وفي مثل هذه الحالات، تعتبر الفترة الضريبية فقط هي الفترة التي كان فيها دافع الضريبة هو المالك الحقيقي للأرض. يتم احتساب مبلغ الاشتراكات كنسبة مئوية من مدة الخدمة.

معدل الضريبة

يتم احتساب ضريبة الأراضي بالمعدلات التي يحددها القانون. هناك مؤشرات تم وضعها على المستوى الاتحادي يمكن للسلطات المحلية استخدامها دون تغيير أو تعديل من قبلها حسب الضرورة. وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن تغيير الأسعار المقبولة نحو الانخفاض، ولكن يحظر زيادة حاجز الفائدة المحدد.

لذلك يتم احتساب ضريبة الأرض بنسبة 0.3% من القيمة المساحية في الحالات التالية:

1. الموقع مخصص للعمل الزراعي. قد تكون هذه أيضًا أراضي بالداخل المستوطناتوالتي تدخل ضمن المناطق الزراعية وتستخدم بموجبها.
2. الأراضي الواقعة أسفل مباني سكنية مبنية بالفعل أو مخصصة لبناء مساحات سكنية في المستقبل.
3. مخصصات للزراعة - تربية الماشية، البستنة، البستنة النباتية.
4. المنطقة المحتلة للاحتياجات الجمركية وتستخدم أيضًا للدفاع والأمن في الاتحاد الروسي.

تخضع الكائنات غير المدرجة في هذه القائمة للضريبة بمعدل 1.5%.

توفير الفوائد

وتعني جميع أنواع الضرائب وجود فئات تفضيلية يمكن إعفاؤها بالكامل من دفع ضريبة الأراضي أو تخضع لمزايا جزئية تسمح بتخفيض مبلغ الاشتراكات.

هناك نوعان من الفوائد:

1. الفيدرالية - تنطبق على جميع دافعي الضرائب.
2. إقليمي - يعمل في مناطق معينة.

المجموعات التالية من الأشخاص مؤهلة للحصول على المزايا الفيدرالية:

1. أبطال الاتحاد السوفيتي وروسيا، وكذلك حاملي وسام المجد.
2. المشاركون في العمليات القتالية من المحاربين القدامى أو الذين أصيبوا بالإعاقة بسبب الإصابات.
3. المعاقين من كافة الفئات ماعدا الفئة الثالثة.
4. الأطفال المعوقين.
5. تم تشعيعها أثناء تصفية العواقب في محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية.
6. الأشخاص الذين شاركوا في اختبار الأسلحة النووية، وكذلك أولئك الذين أزالوا عواقب تصرفات المنشآت النووية.
7. الأشخاص الذين أصيبوا بمرض الإشعاع وتم الاعتراف بهم على أنهم معوقون بسبب ذلك، والذين شاركوا في التجارب النووية والفضائية.

يمكن لجميع هذه الفئات الاعتماد على تخفيض القاعدة الضريبية. لكن الشعوب الصغيرة في أقصى الشمال والشرق الأقصى وسيبيريا معفاة تمامًا من العبء الضريبي المتعلق بقطع الأراضي.

على المستوى الإقليمي، تقوم السلطات المحلية في كثير من الأحيان بإعفاء أصحاب المعاشات وذوي الدخل المنخفض والأسر الكبيرة من الدفع كليًا أو جزئيًا.

حساب المدفوعات

يتم احتساب ضريبة الأراضي مفتشو الضرائب. ولكن قد يكون من المفيد لدافعي الضرائب أن يفهموا كيفية إجراء الحساب. لإجراء الحسابات الخاصة بك، يمكنك استخدام الصيغة التالية:

نيوزيلندي = CC * ملاحظة

نيوزيلندي - ضريبة الأراضي،
CC - السعر المساحي للعقار،

PV – سعر الفائدة المطبق.

إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على منفعة في شكل تخفيض جزئي للوعاء الضريبي، فستبدو الصيغة كما يلي:

نيوزيلندي = (KC – L) * ملاحظة

L هو مقدار المنفعة التي يتم من خلالها تخفيض القاعدة الضريبية.

إذا كانت مدة ملكية قطعة الأرض أقل من سنة تقويمية، يتم تطبيق الصيغة التالية:

NZ = ((KC / 12) * M) * ملاحظة

12 هو عدد أشهر السنة

م – عدد الأشهر التي كانت فيها الأرض مملوكة للمكلف. يرجى ملاحظة أنه لا يتم احتساب الأيام في الحساب، ويتم أخذ الشهر دائمًا كوحدة، بغض النظر عن تاريخ تسجيل الأرض للاستخدام أو التصرف فيها.

إجراءات الدفع والمدة

ينص قانون الضرائب على أن الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي هو 1 ديسمبر السنة الحالية. يتم سداد مدفوعات الضرائب للفترة التقويمية الماضية. ووفقا للموعد المحدد، فإن آخر يوم للدفع هو 30 نوفمبر. لكن في المناطق، قد تحدد السلطات المحلية مواعيد نهائية مبكرة لتسديد المدفوعات، ولكن في موعد أقصاه 1 ديسمبر.

يلتزم مكتب الضرائب بحساب مبلغ الرسوم الضريبية في الوقت المناسب وإخطار كل دافع ضرائب بضرورة الدفع.

بموجب القانون، يجب تسليم إشعار كتابي إلى أصحاب الأراضي في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل الموعد النهائي للدفع.

واليوم، يتلقى العديد من دافعي الضرائب رسائل البريد الإلكتروني بدلاً من الرسائل الورقية. ولكن حتى غياب الإخطار لا يعفي الشخص من التزامه بتقديم مساهمات ضريبية.

يمكن سداد المبلغ المستحق بأي طريقة مناسبة لدافعي الضرائب - في مكاتب النقد البنكية أو من خلال المحطات الطرفية أو عن طريق إجراء دفعات إلكترونية مختلفة. الشيء الرئيسي هو أن المالك لديه تأكيد للمعاملة، ويتم دفع الضريبة بالكامل قبل الموعد النهائي للدفع.

تصريح

يجب أن تنعكس ضريبة الأراضي المدفوعة في الإقرارات. لكن هذه القاعدة تنطبق حصريًا على المنظمات التي تمتلك قطع أراضي أو اتخذتها للاستخدام لأجل غير مسمى.

يجب على الجميع تقديم إقرار كيان. الموعد النهائي لتقديم التقرير هو 1 فبراير، بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم الإعلان في مكان تسجيل المنظمة في مكتب الضرائب. اليوم تم ملء هذه الوثيقة في شكل إلكترونيويتم نقله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بموجب برنامج خاص.

أنت قد تكون مهتم

مدن موسكو

حول ضريبة الأراضي

مستند بالتغييرات التي تم إجراؤها:
(تفرسكايا، 13، رقم 67، 06/04/2005) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(نشرة عمدة وحكومة موسكو، العدد 60، 24.10.2007) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(نشرة عمدة وحكومة موسكو، العدد 45، بتاريخ 2008/12/08) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
قانون مدينة موسكو رقم 58 بتاريخ 19 نوفمبر 2008 (نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 66، 25 نوفمبر 2008) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
قانون مدينة موسكو بتاريخ 16 سبتمبر 2009 رقم 30 (نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 54، 29.09.2009) (ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2009)؛
(تفرسكايا، 13، رقم 67، 06/03/2010، نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 35، 22/06/2010) (ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2009)؛
(تفرسكايا، 13، رقم 137-138، 18/11/2010، نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 64، 16/11/2010) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
قانون مدينة موسكو بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم 48 (نشرة عمدة وحكومة موسكو، عدد خاص رقم 1، 30/11/2010، تفرسكايا، 13، رقم 144، 2010/02/12)؛
(تفرسكايا، 13، رقم 146، 2010/12/07، نشرة عمدة وحكومة موسكو، العدد الخاص رقم 1، 30/11/2010) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(تفرسكايا، 13، رقم 143، 29 نوفمبر 2011، نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 66، 29 نوفمبر 2011) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(نشرة عمدة وحكومة موسكو، رقم 29، 24/05/2012) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما في مدينة موسكو، duma.mos.ru، 02/08/2013) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
قانون مدينة موسكو بتاريخ 16 أبريل 2014 رقم 15 (الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 25/04/2014) ؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 07/07/2014) (ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2014)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 04/08/2015) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 14/10/2015) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 30 نوفمبر 2015) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، راجع الجزء 2 من المادة 4 من قانون مدينة موسكو الصادر في 25 نوفمبر 2015 رقم 65)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 15/04/2016) (للاطلاع على إجراءات الدخول حيز التنفيذ، انظر)؛
(الموقع الرسمي لمجلس دوما مدينة موسكو www.duma.mos.ru، 29 نوفمبر 2016) (دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 21/07/2017) (ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2017)؛
(الموقع الرسمي لمجلس الدوما بمدينة موسكو www.duma.mos.ru، 22/05/2018) (ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2018)؛
(الموقع الرسمي لمجلس دوما مدينة موسكو www.duma.mos.ru، 29 نوفمبر 2018) (دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2019)؛
(الموقع الرسمي لمجلس دوما مدينة موسكو www.duma.mos.ru، 27 ديسمبر 2018).
____________________________________________________________________

يحدد هذا القانون، وفقًا للقانون، ضريبة الأراضي على أراضي مدينة موسكو.

المادة 1. أحكام عامة

يحدد هذا القانون، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي على أراضي مدينة موسكو، معدلات ضريبة الأراضي (المشار إليها فيما يلي باسم الضريبة)، وإجراءات وشروط دفع الضريبة، والمزايا الضريبية، بما في ذلك مقدار الخصم الضريبي لفئات معينة من دافعي الضرائب.
(دخلت المادة، بصيغتها المعدلة، حيز التنفيذ في 4 يوليو 2005 بموجب قانون مدينة موسكو بتاريخ 1 يونيو 2005 رقم 19، وتنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2005؛ بصيغته المعدلة بموجب قانون مدينة موسكو بتاريخ 1 يوليو 2016 13 أبريل 2016 رقم 14 قانون مدينة موسكو بتاريخ 21 نوفمبر 2018 رقم 26.

المادة 2. معدلات الضرائب

1. تحدد معدلات الضريبة بالمبالغ التالية:
(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 15 أبريل 2016 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 14 بتاريخ 13 أبريل 2016.

1) 0.025 في المائة من القيمة المساحية لقطعة أرض - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للزراعة الخاصة أو البستنة أو زراعة الخضروات أو تربية الماشية، وكذلك زراعة الداشا و بناء منزل ريفيبما في ذلك الأراضي المرتبطة بالممتلكات العامة؛

2) 0.1 في المائة من القيمة المساحية لقطعة أرض - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها مواقف السيارات للتخزين طويل الأجل للمركبات الفردية ومرائب السيارات متعددة الطوابق ومخزون المساكن ومرافق البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي ( باستثناء حصة الحق في قطعة أرض تتعلق بكائن لا علاقة له بالمخزون السكني ومرافق البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجتمعي) أو المخصص لبناء المساكن؛

3) 0.3 بالمائة من القيمة المساحية لقطعة أرض - بالنسبة لقطع الأراضي المصنفة كأراضي ضمن مناطق الاستخدام الزراعي في مدينة موسكو والمستخدمة للإنتاج الزراعي، وكذلك بالنسبة لقطع الأراضي المقدمة والمستخدمة للتشغيل المرافق الرياضية، بما في ذلك المنشآت الرياضية;

4) 1.5 بالمائة من القيمة المساحية لقطعة الأرض – بالنسبة لقطع الأراضي الأخرى.

2. الجزء المفقود من القوة في 1 يناير 2014 - قانون مدينة موسكو الصادر في 16 مايو 2012 رقم 17..
(المادة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2012 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 17 المؤرخ 16 مايو 2012؛ وتنطبق على العلاقات المتعلقة بحساب ودفع الضريبة بدءًا من 1 يناير 2012.

المادة 3. إجراءات وشروط دفع الضريبة ودفعات الضريبة المقدمة

1. دافعو الضرائب - تلتزم المنظمات بدفع الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد أقصاه 1 فبراير من السنة التالية للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
(الجزء بصيغته المعدلة بقانون مدينة موسكو بتاريخ 24 نوفمبر 2010 رقم 50؛ بصيغته المعدلة بقانون مدينة موسكو بتاريخ 1 أبريل 2015 رقم 15)

1.1. تم تضمين الجزء بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 1 يناير 2011 بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 24 نوفمبر 2010 رقم 50؛ فقدت القوة في 15 أبريل 2016 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 14 بتاريخ 13 أبريل 2016

2. دافعو الضرائب - تدفع المنظمات دفعات ضريبية مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية.
(الجزء بصيغته المعدلة، الذي دخل حيز التنفيذ في 8 أبريل 2015 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 15 بتاريخ 1 أبريل 2015، ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2015.

3. فقد جزء من القوة في 15 أبريل 2016 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 14 بتاريخ 13 أبريل 2016، وينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2016..

المادة 3.1. المزايا الضريبية

1. الإعفاء من الضرائب:

1) الهيئات الحكومية لمدينة موسكو والهيئات الحكومية المحلية للبلديات داخل المدن في مدينة موسكو - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لأداء المهام الموكلة إليها بشكل مباشر؛

2) المؤسسات المستقلة والميزانية ومؤسسات الدولة في مدينة موسكو والبلديات داخل المدن في مدينة موسكو، والنقابات العمالية وجمعياتها (الجمعيات)، والمنظمات النقابية الأولية، فضلاً عن المؤسسات الممولة من أموال النقابات العمالية، جمعياتهم (الجمعيات) والمنظمات النقابية الأولية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة لتقديم الخدمات في مجال التعليم والرعاية الصحية والثقافة، الضمان الاجتماعيالثقافة البدنية والرياضة.
قانون مدينة موسكو بتاريخ 23 نوفمبر 2011 رقم 54؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 36 المؤرخ 26 ديسمبر 2018.

3) المؤسسات المستقلة والميزانية والحكومية لمدينة موسكو والبلديات داخل المدن في مدينة موسكو - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إليها؛
(البند بصيغته المعدلة، دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2012 بموجب قانون مدينة موسكو بتاريخ 23 نوفمبر 2011 رقم 54

4) أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2009 - قانون مدينة موسكو الصادر في 19 نوفمبر 2008 رقم 58؛

5) لقد فقد البند قوته منذ 1 يناير 2011 -؛

6) أصبح البند غير صالح في 1 يناير 2010 - قانون مدينة موسكو الصادر في 16 يوليو 2008 رقم 36؛

7) المؤسسات المستقلة والميزانية والدولة لمدينة موسكو والبلديات داخل المدن في مدينة موسكو والمنظمات العاملة في حماية وصيانة واستخدام المناطق الطبيعية المحمية بشكل خاص - فيما يتعلق بقطع الأراضي المقدمة لهم على اليمين للاستخدام الدائم (الدائم)، المصنفة على أنها مناطق محمية بشكل خاص ومناطق طبيعية محمية وفقًا لقانون مدينة موسكو الصادر في 26 سبتمبر 2001 رقم 48 "بشأن المناطق الطبيعية المحمية بشكل خاص في مدينة موسكو" والمدرجة في السجل العقاري للدولة للمناطق المحمية بشكل خاص المناطق الطبيعية في مدينة موسكو، التي تشغلها المتنزهات الوطنية والطبيعية والتاريخية والبيئية والشجيرية والمحميات الطبيعية والمعالم الطبيعية والمناطق المحمية والحدائق النباتية والغابات الحضرية ومناطق حماية المياه (البند بصيغته المعدلة، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2012 بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 23 نوفمبر 2011 رقم 54؛

8) المنظمات التي توظف عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها للضريبة و (أو) فترات الإبلاغلا تقل عن 50 في المائة، وتكون حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، ​​والأشغال والخدمات (باستثناء خدمات الوساطة وغيرها من خدمات الوساطة، فضلاً عن خدمات التأجير المباني والهياكل والمباني وقطع الأراضي). عند تحديد العدد الإجمالي للأشخاص ذوي الإعاقة في الرقم المتوسطولا يشمل الموظفون الأشخاص ذوي الإعاقة الذين يعملون بدوام جزئي، والتعاقدات والعقود المدنية الأخرى؛

9) فقدت الفقرة قوتها منذ 1 يناير 2013 -؛

10) أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2013 - قانون مدينة موسكو الصادر في 23 نوفمبر 2011 رقم 54؛

11) جمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان وتعاونيات بناء المساكن وغيرها من التعاونيات الاستهلاكية المتخصصة التي تم إنشاؤها لتلبية الاحتياجات السكنية للمواطنين - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي يستخدمونها لتحقيق الأهداف القانونية وفقًا لقانون الإسكان في الاتحاد الروسي (إضافي تنطبق الفقرة الواردة في 4 نوفمبر 2007 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 40 الصادر في 10 أكتوبر 2007 على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2007)؛

12) المنظمات غير الحكومية غير الربحية - فيما يتعلق بقطع الأراضي المقدمة والمستخدمة لإقامة المرافق التعليمية والرعاية الصحية والرعاية الاجتماعية والثقافية (تم تضمين البند أيضًا في 4 يوليو 2010 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 18 لسنة 2010) 12 مايو 2010، ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2009)؛

13) المنظمات التي تم منحها على النحو الواجب وضع المركز العلمي الحكومي للاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تستخدمها لأغراض الأنشطة العلمية (تم تضمين البند بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 17 ديسمبر 2010 بموجب قانون مدينة موسكو 3 نوفمبر 2010 ن 46

14) أبطال الاتحاد السوفيتي، أبطال الاتحاد الروسي، أبطال العمل الاشتراكي وأصحاب كامل أوسمة المجد ومجد العمل و"من أجل خدمة الوطن الأم في القوات المسلحة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية" - فيما يتعلق بمؤامرة واحدة الأراضي التي يملكونها أو الاستخدام الدائم (الدائم) أو الملكية القابلة للتوريث مدى الحياة (تم تضمين البند أيضًا في 17 ديسمبر 2010 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 46 بتاريخ 3 نوفمبر 2010، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير، 2010)؛

____________________________________________________________________
اعتبارًا من 1 يناير 2020، بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 25 نوفمبر 2015 رقم 65، تفقد الفقرة 15 من الجزء 1 من هذه المادة قوتها.
____________________________________________________________________

15) المنظمات – فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة من قبلها لإقامة المنشآت الرياضية المعدة لإقامة فعاليات الفروسية والمجهزة بمدرجات للمتفرجين يبلغ إجمالي عدد مقاعدها ألف مقعد على الأقل.
(تم تضمين هذا البند أيضًا في 30 نوفمبر 2015 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 65 بتاريخ 25 نوفمبر 2015، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2015)

16) سكان المناطق الاقتصادية الخاصة من نوع الابتكار التكنولوجي التي تم إنشاؤها على أراضي مدينة موسكو - فيما يتعلق بقطع الأراضي الواقعة في أراضي هذه المناطق الاقتصادية الخاصة، لمدة 10 سنوات من شهر ظهور ملكية كل قطعة أرض.
(تم تضمين البند أيضًا اعتبارًا من 21 أغسطس 2017 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 23 بتاريخ 12 يوليو 2017، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2017)

1.1. تم تضمين الجزء بالإضافة إلى ذلك اعتبارًا من 9 مارس 2013 بموجب قانون مدينة موسكو بتاريخ 6 فبراير 2013 رقم 6..

1.2. تم تضمين هذا الجزء أيضًا اعتبارًا من 9 مارس 2013 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 6 بتاريخ 6 فبراير 2013، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2013؛ لم يعد ساري المفعول في 1 يناير 2016 - قانون مدينة موسكو الصادر في 7 أكتوبر 2015 رقم 51..

1.3. المنظمات التي لديها حصة من الدخل من مبيعات المنتجات منتجاتنافي إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) لا يقل عن 70 في المائة، فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها، وتقع في أراضي البلديات داخل المدن المدرجة في أراضي مدينة موسكو باعتبارها نتيجة للتغيرات في حدود مدينة موسكو والمخصصة لإقامة المباني الصناعية والمباني والهياكل الصناعية، دفع ضريبة بمبلغ:

1) 20 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2014؛

2) 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2015.

3) 43 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2016؛

4) 57 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2017؛

5) 67 بالمائة من الضريبة المحتسبة عام 2018.
قانون مدينة موسكو بتاريخ 25 يونيو 2014 رقم 35

1.4. منظمات المصحات والمنتجعات، وكذلك مؤسسات الرعاية الصحية والمؤسسات الترفيهية، التي تمت الموافقة على قوائمها من قبل حكومة الاتحاد الروسي، فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها، وتقع في أراضي البلديات داخل المدن المدرجة في أراضي مدينة موسكو نتيجة للتغيرات في حدود مدينة موسكو، تدفع الضريبة بمعدل:

1) 17 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2014؛

2) 20 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2015.

3) 23 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2016.

4) 27 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2017؛

5) 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في 2018-2023.
(البند بصيغته المعدلة، الذي دخل حيز التنفيذ في 22 مايو 2018 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 13 بتاريخ 17 مايو 2018، ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2018.
(الجزء المدرج أيضًا اعتبارًا من 7 يوليو 2014 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 35 بتاريخ 25 يونيو 2014، ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2014)

1.5. المواضيع الأنشطة الاستثمارية، بما في ذلك الأطراف في عقد استثمار خاص مبرم مع السلطة الحكومية لمدينة موسكو، دفع ضريبة بمبلغ 0.7 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة على قطع الأراضي المستخدمة في تنفيذ المشاريع الاستثمارية ذات الأولوية مدينة موسكو (باستثناء قطع الأراضي المحددة في الجزأين 1.6 و1.7 من هذه المادة)، اعتبارًا من اليوم الأول من الربع التالي للربع الذي تم فيه تعيين حالة المشروع ذو الأولوية الاستثمارية لمدينة موسكو أو تم تأكيده، حتى اليوم الأول من الربع الذي يلي الربع الذي تم فيه إنهاء حالة المشروع ذي الأولوية الاستثمارية لمدينة موسكو. تم وضع قائمة قطع الأراضي المستخدمة أثناء تنفيذ مشروع الأولوية الاستثمارية لمدينة موسكو من قبل حكومة موسكو.
قانون مدينة موسكو بتاريخ 7 أكتوبر 2015 رقم 51؛ بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2017 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 36 المؤرخ 23 نوفمبر 2016.

1.6. تدفع المنظمات ضريبة قدرها 0.7 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوب فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها مجمعات التكنولوجيا أو المجمعات الصناعية (الصناعية) اعتبارًا من اليوم الأول من الربع التالي للربع الذي توجد فيه المنطقة التكنولوجية أو الصناعية (الصناعية) يتم تعيين أو تأكيد حالة المجمع التكنولوجي أو المجمع الصناعي (الصناعي)، حتى اليوم الأول من الربع الذي يلي الربع الذي تم فيه إنهاء حالة المجمع التكنولوجي أو المجمع الصناعي (الصناعي).
(تم تضمين الجزء أيضًا اعتبارًا من 1 يناير 2016 بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 7 أكتوبر 2015 رقم 51)
____________________________________________________________________
حتى 31 ديسمبر 2017، تنطبق المزايا الضريبية المنصوص عليها في الجزء 1.6 من المادة 3.1 من هذا القانون أيضًا على المنظمات التي تم الاعتراف بها اعتبارًا من 1 يناير 2016 كشركات إدارة أو مقيمين رئيسيين في مجمعات التكنولوجيا أو المجمعات الصناعية (الصناعية). - قانون مدينة موسكو الصادر في 7 أكتوبر 2015 رقم 51.
____________________________________________________________________

1.7. تدفع المنظمات ضريبة بمبلغ 20 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تشغلها المجمعات الصناعية اعتبارًا من اليوم الأول من الربع التالي للربع الذي تم فيه تخصيص المجمع الصناعي أو تأكيد حالة المجمع الصناعي، حتى اليوم الأول من الربع التالي للربع الذي لم يعد فيه مجمعاً صناعياً.
(تم تضمين الجزء أيضًا اعتبارًا من 1 يناير 2016 بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 7 أكتوبر 2015 رقم 51)

1.8. المنظمات المتعلقة بقطع الأراضي التي يتم فيها بناء وإعادة بناء المرافق الرياضية، بما في ذلك ملعب كرة القدم (الجليد) والمجهز بمدرجات للمتفرجين بإجمالي عدد مقاعد لا يقل عن 12 ألف مقعد، أو تشغيل هذه المرافق، التي تم الانتهاء من بنائها أو إعادة إعمارها بعد 1 يناير 2014، تدفع الضريبة بمبلغ:

1) 20 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في 2014 - 2017.

2) 27 بالمائة من مبلغ الضريبة المحتسبة في عام 2018؛

3) 34 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في عام 2019؛

4) 50 بالمائة من مبلغ الضريبة المحسوبة في 2020 - 2023.
ينطبق قانون مدينة موسكو رقم 14 بتاريخ 13 أبريل 2016 على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2014)

1.9. لا يُسمح باستخدام المزايا الضريبية المنصوص عليها في الجزء 1.8 من هذه المادة ومعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من الجزء 1 من المادة 2 من هذا القانون في فترة ضريبية واحدة.
(الجزء المدرج أيضًا اعتبارًا من 15 أبريل 2016 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 14 بتاريخ 13 أبريل 2016، ينطبق على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2014)

2. بالإضافة إلى خصم الضرائب، المنصوص عليها في الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار 1،000،000 روبل فيما يتعلق بقطعة أرض مملوكة أو استخدام دائم (دائم) أو حيازة موروثة مدى الحياة لدافعي الضرائب الذين ينتمون إلى إحدى الفئات التالية:
(الفقرة بصيغتها المعدلة، دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 26 بتاريخ 21 نوفمبر 2018.

1) أصبح البند غير صالح في 17 ديسمبر 2010 - قانون مدينة موسكو الصادر في 3 نوفمبر 2010 رقم 46؛

2) الأفراد الذين لديهم مجموعات الإعاقة الأولى والثانية (البند بصيغته المعدلة، الذي دخل حيز التنفيذ في 17 ديسمبر 2010 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 46 الصادر في 3 نوفمبر 2010، ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2010)؛

3) المعاقين منذ الطفولة.

4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى، وكذلك قدامى المحاربين والمعاقين في العمليات القتالية؛

5) الأفراد الذين يحق لهم الحصول على الدعم الاجتماعي وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 15 مايو 1991 رقم 1244-1 "بشأن الحماية الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة لكارثة محطة تشيرنوبيل للطاقة النووية"، القانون الاتحادي الصادر في 26 نوفمبر 1998 N 175-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية لمواطني الاتحاد الروسي المعرضين للإشعاع نتيجة للحادث الذي وقع عام 1957 في جمعية إنتاج ماياك وتصريف النفايات المشعة في نهر تيتشا" و القانون الاتحادي الصادر في 10 يناير 2002 N 2-FZ "بشأن الضمانات الاجتماعية للمواطنين المعرضين للإشعاع نتيجة للتجارب النووية في موقع اختبار سيميبالاتينسك"؛

6) الأفراد الذين شاركوا بشكل مباشر، كجزء من وحدات المخاطر الخاصة، في اختبار الأسلحة النووية والحرارية، والقضاء على الحوادث في المنشآت النووية في الأسلحة والمرافق العسكرية؛

7) الأفراد الذين أصيبوا أو عانوا من مرض إشعاعي أو أصبحوا معاقين نتيجة للاختبارات والتمارين وغيرها من الأعمال المتعلقة بأي نوع من المنشآت النووية، بما في ذلك الأسلحة النووية وتكنولوجيا الفضاء؛

8) أحد الوالدين (الوالدين بالتبني). أسرة كبيرة(تم تضمين هذا البند أيضًا في 12 سبتمبر 2008 بموجب قانون مدينة موسكو رقم 36 بتاريخ 16 يوليو 2008، وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2008).

3. المزايا الضريبية، المنصوص عليها في هذه المادة، لا تنطبق على قطع الأراضي (أجزاء وحصص قطع الأراضي) المؤجرة (الجزء بصيغته المعدلة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2012 بموجب قانون مدينة موسكو الصادر في 23 نوفمبر 2011 رقم 54.

4. الجزء المفقود من القوة في 1 يناير 2012 - قانون مدينة موسكو الصادر في 23 نوفمبر 2011 رقم 54..

5. الجزء المفقود من القوة في 1 يناير 2012 - قانون مدينة موسكو الصادر في 23 نوفمبر 2011 رقم 54..

6. يُعفى دافعو الضرائب المحددون في الفقرة 13 من الجزء 1 من هذه المادة من الضرائب بشرط أن تكون حصة الدخل من الأنشطة العلمية لفترة الإبلاغ (الضريبة) 70 بالمائة على الأقل من إجمالي الدخل(تم تضمين الجزء بشكل إضافي منذ 17 ديسمبر 2010

المادة 4 (ألغيت اعتبارا من 1 يوليو 2016)

(أصبحت المادة غير صالحة اعتبارًا من 1 يوليو 2016 - قانون مدينة موسكو بتاريخ 13 أبريل 2016 رقم 14.

المادة 5. أحكام ختامية

1. يدخل هذا القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2005، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا.

2. اعتباراً من تاريخ نفاذ هذا القانون، يتوقف العمل بما يلي:

1) قانون مدينة موسكو بتاريخ 21 يناير 1998 رقم 1 "بشأن معدلات ضريبة الأراضي"؛

2) قانون مدينة موسكو بتاريخ 11 أكتوبر 2000 رقم 32 "بشأن مزايا ضريبة الأراضي".

عمدة موسكو
يو إم لوجكوف

مراجعة الوثيقة مع الأخذ في الاعتبار
التغييرات والإضافات المعدة
الشركة المساهمة "كوديك"

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟