Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Xodimlar soniga, asosiy vositalar qiymatiga va ustav kapitalidagi ulushga cheklovlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan barcha o'zgarishlarni hisobga olgan holda 2019 yilda qo'llaniladi. Keling, barcha asosiy o'zgarishlarni va joriy yilda soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida ishlash tartibini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliq va hisobot davri "USN"

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq davri bir kalendar yilni tashkil etadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari o'tkaziladigan hisobot davrlari ham mavjud. Bu 1 chorak, yarim yil 9 oy. Yil oxiridagi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq hisobot davrlaridagi avanslar o'tkazmalari va butun yil uchun hisoblangan soliq o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Bunday qoidalar "USN" Soliq kodeksi (26.2-bob).

BukhSoft dasturi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha barcha hisobotlarni yaratadi. Siz istalgan shaklni onlayn yoki yuklab olishingiz mumkin joriy shakl hisobot. Bepul sinab ko'ring:

USN onlayn hisobot

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "USN": soliq stavkalari

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar uchun soliq stavkasi 6 foizni tashkil qiladi. Shu bilan birga, mahalliy hokimiyat organlari Qrim va Sevastopolda (Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) stavkani 1 foizga, hatto undan ham kamroq kamaytirishga haqli.

Soliq stavkasini minimal darajaga tushirish huquqi barcha sub'ektlarda qo'llanilmadi.

Mintaqaviy hokimiyat organlari soliq ta'tillarini berish huquqiga ega. Ya'ni, ular uchun soliq stavkasini 0 foiz qilish. Birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va muayyan hududlarda faoliyat yuritayotgan savdogarlar ushbu imtiyozdan foydalanish huquqiga ega. Masalan, agar ular ishlab chiqarishda bo'lsa, ijtimoiy soha, fan yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatish.

Agar daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz, soliq stavkasi 15 foizni tashkil qiladi. Soliq kodeksining rahbari "USN" mintaqaviy hokimiyat organlari ham uni pasaytirish huquqiga ega ekanligini ta'minlaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliqni hisoblash "USN"

Yagona soliqni (avans to'lovlarini) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'limiga muvofiq yil boshidan boshlab quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqing:

agar siz daromad bo'yicha STS solig'ini to'lasangiz:

agar siz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq to'lasangiz

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining rahbariga ko'ra daromad "USN"

Yil davomida olingan daromadlar ( hisobot davri), "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobining 346.15 va 346.17-moddalari qoidalariga muvofiq belgilansin (Soliq kodeksi, 26.2-bob).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda soliq sotishdan tushgan tushumdan undiriladi tayyor mahsulotlar, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish va mulk huquqi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida bunday daromadlar ro'yxati mavjud. Ko'pchilik soliqqa tortiladi faoliyatdan tashqari daromad. Ularning tarkibi 250-moddada soliq kodeksi RF. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 248-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tushumlar soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqdan ozod qilingan daromad turlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblangan sotishdan olingan daromadga sotishdan tushgan tushumlar kiradi:

tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar);
qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar, shuningdek o'z mulkining boshqa turlari (masalan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqalar);
mulk huquqi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bobida (346.15-moddaning 1-bandi) nazarda tutilgan.

Shuningdek, kelgusida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish hisobiga olingan savdo avanslaridan olingan daromadlar kiradi. Gap shundaki, soddalashtirish bilan daromad naqd pul asosida hisoblanadi. Olingan avanslar bazaga faqat hisoblash usulidan foydalanadigan kompaniyalarni kiritishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostidagi xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda daromadlar kamaytiriladigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Bu to'liq. Ya'ni, tashkilot ushbu ro'yxatda bo'lmagan xarajatlarni hisobga olishga haqli emas. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud. Moliya vazirligi ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan ayrim turdagi xarajatlarni aks ettirishga ruxsat beradi.

Misol uchun, to'liq kunlik hisobchi va tashqi hisobchining xarajatlarini hisobga olish joizdir. Kompaniya buxgalteriya hisobini yuritishi shart. Rahbar buxgalterni yollash yoki hisobotlarni tayyorlashni boshqa tashkilot yoki jismoniy shaxsga topshirishga haqli (06.12.11 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 3-qismi).

Agar siz mustaqil buxgalterni yollagan bo'lsangiz, uning xizmatlarining barcha xarajatlarini hisobga oling: buxgalteriya hisobi, konsalting va hk. Shartnoma va bajarilgan ish aktlarini saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 15-bandi 1-bandi).

Shuningdek, siz konditsionerning narxini hisobga olish huquqiga egasiz. Ro‘yxatda ularning nomlari ko‘rsatilmagan bo‘lsa-da, Moliya vazirligi ularni oqladi, deb hisoblaydi. Tashkilot binolarda xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasi, SanPiN 6.10-bandi 2.2.4.548-96, Sanitariya-epidemiologiya nazorati davlat qo'mitasining qarori bilan tasdiqlangan). Rossiya Federatsiyasi 01.10.96 yildagi 21-son). Va konditsionerlar bunday shartlarning bir qismidir.

Konditsionerlarni sotib olish va ta'mirlash xarajatlari material sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 254-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostida soliq imtiyozlari

Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" STS daromad solig'ini to'lovchilar uning miqdorini kamaytirishi (yoki) oldindan to'lov hisobot davri uchun) miqdori bo'yicha soliq imtiyozlari. Chegirma 3 ta komponentdan iborat.

1. Hisoblangan davr uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari (hisoblangan summa doirasida) yagona soliq yoki oldindan to'lov. Bu miqdor oldingi davrlar uchun badallarni o'z ichiga olishi mumkin (masalan, 2019 yil uchun), lekin hisobot davrida fondga o'tkazilgan mablag'lar (masalan, 2010 yilda).

2. Xodimlar kasal bo'lgan taqdirda shaxsiy sug'urta uchun badallar. Ushbu turdagi xarajatlar faqat tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tashkilotlar bilan sug'urta shartnomalari tuzilgan taqdirdagina chegirma sifatida hisobga olinadi. LEKIN sug'urta to'lovlari 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasiga muvofiq hisoblangan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdoridan oshmasligi kerak.

3. Shartnomalar, shaxsiy sug'urta bo'yicha sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan qismida nogironlikning dastlabki uch kuni uchun shifoxona nafaqalari. Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandida nazarda tutilgan va Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-11-06 / 2/4597-son, 2012 yil 29 dekabrdagi 03-sonli xatlarida tushuntirilgan. 11-09 / 99.

Kasalxona nafaqasini hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kamaytirmang (Moliya vazirligining 04/11/2013 yildagi 03-11-06/2/12039-sonli xati). Xodimning haqiqiy o'rtacha ish haqiga qadar kasallik nafaqasiga qo'shimchalar hisobga olinmaydi. Ushbu miqdorlar nafaqa emas (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 7-moddasi).

tomonidan umumiy qoida chegirma miqdori STS solig'ining (avans to'lovi) 50 foizidan oshmasligi kerak.

Misol
Alpha tashkiloti soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, daromaddan to'lovni hisoblaydi. Birinchi chorak uchun joriy yil tashkilot hisoblangan:

soddalashtirilgan soliq bo'yicha avans to'lovi - 48 000 Ᵽ miqdorida;
- majburiy pensiya (tibbiy) sug‘urta badallari – Ᵽ12 500 (1-chorak sug‘urta badallarini hisoblashda aks ettirilgan);
- majburiy badallar ijtimoiy sug'urta baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish - 5000 Ᵽ (1-chorak uchun FSS 4-shaklda aks ettirilgan);
- hissalar ixtiyoriy sug'urta vaqtincha mehnatga qobiliyatsiz bo'lgan xodimlar (shartlari Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi 3-bandi talablariga javob beradigan shartnomalar bo'yicha) - 6000 Ᵽ;
- shifoxona imtiyozlari ixtiyoriy sug'urta shartnomalari tuzilmagan xodimlar uchun mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun 2500 Ᵽ (1-chorak uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda aks ettirilgan).

1) majburiy pensiya (tibbiy) sug'urta uchun badallar:

Joriy yilning yanvar, fevral va mart oylari uchun - 12 500 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 3500 Ᵽ (o'tgan yil uchun badallarni hisoblashda aks ettirilgan);

2) majburiy ijtimoiy sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar:

Yanvar va fevral oylari uchun - 2700 Ᵽ;
- o'tgan yilning dekabr oyi uchun - 1400 Ᵽ (o'tgan yil uchun FSS-4 shaklida aks ettirilgan);

3) xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar - 6000 Ᵽ;

4) xodimlarga mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kuni uchun kasalxona nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma chegarasi 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori quyidagilarni o'z ichiga oladi:

joriy yilning 1-yanvaridan 31-martigacha boʻlgan davrda joriy yilning 1-choragi va oʻtgan yilning dekabri uchun toʻlangan majburiy pensiya (tibbiy) sugʻurta boʻyicha badallar (sugʻurta mukofotlari boʻyicha hisobotda aks ettirilgan summalar doirasida), 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ) miqdorida;
- joriy yilning 1 yanvaridan 31 martigacha bo'lgan davrda joriy yilning birinchi choragi va o'tgan yilning dekabri uchun majburiy ijtimoiy sug'urta, baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun to'langan badallar (so'rovda aks ettirilgan summalar doirasida). sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot), 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ) o'lchamida;
- xodimlarni vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar 6000 Ᵽ miqdorida;
- xodimlarga nogironlikning dastlabki uch kuni uchun haqiqatda to'langan summalar miqdorida (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarsiz) kasalxona nafaqalari - 2500 Ᵽ

Birinchi chorak uchun chegirma uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4 100 Ᵽ + 6 000 Ᵽ + 2 500 Ᵽ) ni tashkil qiladi. Bu chegirma chegarasidan oshib ketdi (28,600Ᵽ > 24,000Ᵽ). Shuning uchun, Alfa hisobchisi birinchi chorak uchun 24 000 Ᵽ miqdorida avans to'lovini hisoblab chiqdi.

Yagona to‘lovning barcha to‘lovchilari uchun nazarda tutilgan uch turdagi chegirmalardan tashqari, savdo bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar uni savdo yig‘imiga kamaytirishi mumkin. Buning uchun nima kerak?

Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkor savdo solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. Agar to'lovchi savdo solig'ini ro'yxatga olish to'g'risidagi bildirishnoma bo'yicha emas, balki tekshirish talabiga binoan o'tkazsa, chegirmadan foydalanish taqiqlanadi.

Ikkinchidan, savdo to'lovi maxsus rejim bo'yicha to'lov kiritilgan hududning byudjetiga to'lanishi kerak. Asosan, bu talab oʻzi joylashgan (yashash joyi) boʻyicha roʻyxatdan oʻtmagan joyda savdo bilan shugʻullanuvchi tashkilot va tadbirkorlarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol uchun, Moskva viloyatida ro'yxatdan o'tgan va Moskvada savdo bilan shug'ullanadigan tadbirkor savdo to'lovi miqdori bo'yicha to'lovni kamaytira olmaydi. Axir, savdo solig'i to `liq Moskva byudjetiga hisoblangan (miloddan avvalgi 56-moddaning 3-bandi) va bitta USN to'lovi- Moskva viloyati byudjetiga (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 6-bandi, miloddan avvalgi 56-moddasining 2-bandi).

Uchinchidan, savdo solig'i to'lanishi kerak viloyat byudjeti aynan STS to'lovi hisoblangan davrda. Ushbu davr oxirida to'langan savdo solig'i faqat keyingi davrda olib tashlanishi mumkin. Masalan, 2018 yilning 4 choragi yakunlari bo'yicha 2019 yil yanvar oyida to'langan savdo solig'i 2019 yil uchun uning miqdorini kamaytiradi. 2018 yil uchun uni qabul qilish mumkin emas.

To'rtinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovi alohida belgilanishi kerak:

tashkilot (tadbirkor) savdo uchun yig'im to'laydigan savdo faoliyati uchun;
boshqa turlar uchun tadbirkorlik faoliyati buning uchun hech qanday to'lov olinmaydi.

Haqiqiy to'langan savdo to'lovi faqat birinchi miqdorni kamaytiradi. Ya'ni, to'lovning savdo faoliyatidan olingan daromadlardan hisoblangan qismi. Shuning uchun, agar siz tadbirkorlik faoliyatining bir nechta turlari bilan shug'ullansangiz, soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromadlarning alohida hisobini yuritishingiz kerak. savdo solig'i, va boshqa faoliyatdan olingan daromadlar. Bu Moliya vazirligining 18.12.2015 yildagi 03-11-09/78212-sonli xatlari bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 2016 yil 20-sonli SD-4-3/2833-sonli xati bilan inspektsiyalarga yuborilgan). ) va 23.07.2015 yildagi 03-11-09/42494-son.

Alohida buxgalteriya hisobini yuriting buxgalteriya dasturi yoki buxgalteriya guvohnomalarini berish

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - soliq

Chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblangan yagona soliq (avans to'lovi) summasi tashkilot butun soliq (hisobot) davri uchun byudjetga o'tkazilishi kerak. Shu bilan birga, u oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu munosabat bilan, yil oxirida (keyingi hisobot davri) tashkilot qo'shimcha to'lov uchun emas, balki kamaytirish uchun to'lov miqdoriga ega bo'lishi mumkin. Masalan, agar yil oxiriga kelib daromad darajasi pasaysa va chegirmalar miqdori oshsa, bu mumkin.

USNdagi o'zgarishlar

Maxsus rejimga o‘tish imkonini beruvchi 9 oylik daromad chegarasi 2019-yilda 112,5 mln.Bu ko‘rsatkich deflyator koeffitsientiga moslashtirilmagan. Asosiy vositalar qiymatining oshirilgan chegarasi ham qo'llaniladi, uning asosida kompaniya ushbu maxsus rejimga o'tishi mumkin. Agar ilgari 100 million Ᵽ bo'lsa, hozir bu ko'rsatkich 150 millionni tashkil etadi.

Saqlash masalasi bo'yicha buxgalteriya hisobi, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish, 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ Federal qonunining 4-moddasi 3-bandiga qarang.

346.11-modda. Umumiy holat

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo‘llaniladi. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni tashkilotlarning foydasiga soliq to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). soliq stavkalari ushbu Kodeksning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilayotganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeksning 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlari), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilganda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i, shuningdek to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq.

(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 07.07.2003 yildagi 117-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 2002 yil 191-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan). 22.07.2008 yildagi FZ, 24.07.2009 yildagi N 213-FZ)

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning amaldagi tartiblari. naqd pul operatsiyalari va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi.

5. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan shaxslar majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi soliq agentlari ushbu Kodeksda nazarda tutilgan.

346.12-modda. Soliq to'lovchilar

1. Soliq to'lovchilar - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan va uni ushbu bobda belgilangan tartibda qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.

2. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra 248-moddaga muvofiq aniqlangan daromad ushbu Kodeksning miqdori 15 million rubldan oshmaydi.

(07.07.2003 yildagi N 117-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli federal qonunlariga o'zgartirishlar kiritilgan)

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan, tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini cheklaydigan tashkilotning maksimal daromadi miqdori har bir keyingi kalendar yili uchun har yili belgilanadigan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak. o'tgan kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini, shuningdek ushbu bandga muvofiq ilgari qo'llanilgan deflyator koeffitsientlarini hisobga olgan holda. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak.

2.1. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega, agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra ushbu moddaning 248-moddasiga muvofiq aniqlangan daromad Kod 45 million rubldan oshmaydi.

(2.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmaganlar:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg‘armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

7) lombardlar;

8) aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

10) xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 27.07.2006 yildagi 137-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) endi haqiqiy emas. - federal qonun 07.07.2003 yildagi N 117-FZ;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklov tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lsa, agar o'rtacha xodimlar soni Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 19 iyundagi 3085-sonli qonuniga muvofiq faoliyat yuritadigan notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari uchun ularning xodimlari orasida nogironlar kamida 50 foizni, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etadi. -1 "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida", shuningdek, ushbu Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi iste'molchilar jamiyatlari va ularning birlashmalari yagona ta'sischilari bo'lgan iqtisodiy kompaniyalar;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

(2004 yil 29 iyundagi 58-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobga olinadi, ular amortizatsiya qilinishi kerak va ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olinadi;

17) byudjet muassasalari;

(17-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

18) xorijiy tashkilotlar.
(18-band 21.07.2005 yildagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

4. Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari bo'yicha ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ularga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli. ular amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga. Shu bilan birga, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu bobda belgilangan xodimlar soni va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatiga nisbatan cheklovlar ular tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi faoliyatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ushbu moddaning 2, 2.1-bandlarida belgilangan daromadlar soliqqa tortilishi quyidagi qoidalarga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyat turlari bilan belgilanadi. umumiy rejim soliqqa tortish.
(4-band 2003 yil 7 iyuldagi 117-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son va 204-sonli Federal qonunlari bilan kiritilgan o'zgartirishlar). -FZ 2009 yil 19 iyul)

346.13-modda. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlash va tugatish tartibi va shartlari

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to‘lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo‘lgan muddatda soliq organiga ariza topshirishlari shart. ularning joylashgan joyi (yashash joyi) to'g'risidagi bayonot. Shu bilan birga, tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada joriy yilning to'qqiz oyidagi daromadlar miqdorini, shuningdek, ko'rsatilgan davrdagi xodimlarning o'rtacha soni va asosiy vositalarning qoldiq qiymatini va joriy yilning 1 oktyabr holatiga nomoddiy aktivlar.

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llanilgan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida ariza berilgandan keyin tanlangan soliq solish ob’ekti o‘zgargan taqdirda, soliq to‘lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.

(2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

2. Yangi tashkil etilgan tashkilot va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab besh kun ichida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. ushbu Kodeks 84-moddasi 2-bandining ikkinchi qismi bilan. Bunday holda, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.

Normativ hujjatlarga muvofiq tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar huquqiy hujjatlar munitsipal tumanlar va shahar tumanlarining vakillik organlari, Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlari joriy kalendar yilining oxirigacha faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimi to'xtatildi. hisoblangan daromad bo‘yicha yagona soliq to‘lovchilari bo‘lishlari, arizaga asosan hisoblangan daromadlar bo‘yicha yagona soliq to‘lovini to‘lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga egadirlar.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(2-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli emas.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Agar hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasi va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 20 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. Hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilinmagan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan chorak boshidan.
(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

Soliq to'lovchining soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan daromadlari chegarasi miqdori ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tartibda indeksatsiya qilinishi kerak.

(paragraf 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

4.1. Agar hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga va 346.25-moddasi 1-bandining 1 va 3-bandlariga muvofiq aniqlangan daromadi 60 million rubldan oshsa va (yoki) hisobot davrida. Hisobot (soliq) davrida ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 3 va 4-bandlarida va 346.14-moddasining 3-bandida belgilangan talablarga rioya qilinmagan bo'lsa, bunday soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi. chorak boshidan ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) belgilangan talablarga rioya qilmaslikka yo'l qo'yilgan tizim.

Shu bilan birga, boshqa soliq solish rejimidan foydalanganda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu bandda ko'rsatilgan soliq to'lovchilar jarimalar va jarimalarni to'lamaydilar kechiktirilgan to'lov ushbu soliq to'lovchilar boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tgan chorak davomida oylik to'lovlar.

(4.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Soliq to'lovchi hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida ushbu moddaning 4, 4.1-bandlariga muvofiq amalga oshirilgan boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida soliq organini xabardor qilishi shart.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 30.12.2006 yildagi 268-FZ-son, 19.07.2009 yildagi 204-FZ-son Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

6. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tishga haqli, bu haqda u boshqa soliq solish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qiladi. soliqqa tortish tartibi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan soliq to‘lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqli.

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonunlari tahririda)

346.14-modda. Soliq solish ob'ektlari

1. Soliq solish ob'ekti quyidagilardir:

2. Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchining o'zi tomonidan amalga oshiriladi, ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Soliq solish ob'ekti har yili soliq to'lovchi tomonidan o'zgartirilishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar bu haqda soliq organiga xabar bergan bo'lsa, soliq solish ob'ekti soliq davri boshidan o'zgartirilishi mumkin. Soliq davrida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi.

(2-bandga 2008 yil 24 noyabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki bitim taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar ishonchli boshqaruv mol-mulk, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni qo'llash.

(3-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.15-modda. Daromadni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagi daromadlarni hisobga oladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

To'rtinchi - beshinchi bandlar o'z kuchini yo'qotdi. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

1.1. Soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagilar hisobga olinmaydi:

1) ushbu Kodeksning 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar;

2) ushbu Kodeksning 25-bobida belgilangan tartibda ushbu Kodeks 284-moddasining 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lanadigan tashkilotning daromadlari;

3) ushbu Kodeksning 23-bobida belgilangan tartibda ushbu Kodeks 224-moddasining 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq solinadigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari.

(1.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni.

346.16-modda. Xarajatlarni aniqlash tartibi

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari (ushbu moddaning 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda) ;

2) nomoddiy aktivlarni sotib olish, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari (ushbu moddaning bandlari va qoidalarini hisobga olgan holda);

(2-bandning 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1) ixtirolarga, foydali modellarga, sanoat namunalariga, elektron hisoblash mashinalari dasturlariga, ma'lumotlar bazalariga, integral mikrosxemalar topologiyalariga, ishlab chiqarish sirlariga (nou-xau), shuningdek, ushbu natijalardan foydalanishga bo'lgan mutlaq huquqlarni sotib olish xarajatlari. intellektual faoliyat litsenziya shartnomasi asosida;
(2.1-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2) patentlash va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash xarajatlari;
(2.2-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.3) ushbu Kodeksning 262-moddasi 1-bandiga muvofiq shunday deb tan olingan ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash xarajatlari;
(2.3-band 2007 yil 19 iyuldagi 195-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta'mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

(4-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnat xarajatlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash;

(2002 yil 31 dekabrdagi 190-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7) barcha turdagi xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik, shu jumladan sug'urta mukofotlari majburiy uchun pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga layoqatsizlik holatida va onalik bilan bog'liq holda majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son, 2009 yil 24 iyuldagi 213-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksning 346.17-moddasiga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

(8-band, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) taqdim etganlik uchun to'langan foizlar, shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan chet el valyutasini sotish bilan bog'liq bo'lgan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan undirishda ushbu Kodeksning 46-moddasida belgilangan tartibda;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari. xavfsizlik va yong'in signalizatsiyasi, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'langan va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari;

(11-bandga 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

12) rasmiy transportni saqlash xarajatlari, shuningdek shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari; avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

(15-band, 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

16) nashr qilish xarajatlari moliyaviy hisobotlar, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklasa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa oshkor qilish;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha (litsenziya shartnomalari bo‘yicha) EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog‘liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlar summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq summasi bundan mustasno;
(22-band 2002 yil 31 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;
(23-band, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

(24-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

(25-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

(26-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

(27-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

(28-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari (shu jumladan mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlar); yer va yer tuzish bo'yicha hujjatlar);

(29-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

(30-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

(31-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

32) intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanganlik uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

(32-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

33) ushbu Kodeks 264-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda shartnoma asosida soliq to‘lovchi tomonidan jalb qilingan kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari;

(33-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

34) valyuta qiymatlari va da'volar (majburiyatlar) ko'rinishidagi mol-mulkni qayta baholash natijasida kelib chiqadigan salbiy kurs farqi ko'rinishidagi xarajatlar, ularning qiymati quyidagicha ifodalanadi. xorijiy valyuta, shu jumladan, Rossiya Federatsiyasi rubliga nisbatan xorijiy valyutaning rasmiy kursining o'zgarishi munosabati bilan amalga oshirilgan banklardagi xorijiy valyutadagi hisobvaraqlar bo'yicha, markaziy bank Rossiya Federatsiyasi.

(34-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;
(35-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari.
(36-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 1-bandining 5, 6, 7, 9 - 21, 34-kichik bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu moddaning 254, 255, 263, 264, 265 va 269-moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi. Kod.
(31.12.2002 yildagi 191-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;
(1-band, 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq to‘lovlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to'lovchi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati asl qiymati buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilanadigan ushbu mulk.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1-bandlarida va 346.25-moddasida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Vaqt foydali foydalanish asosiy vositalar tarkibiga kiritilgan asosiy vositalarni tasniflash asosida amalga oshiriladi yumshatuvchi guruhlar. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan texnik shartlarga yoki ishlab chiqaruvchi tashkilotlarning tavsiyalariga muvofiq belgilanadi.

Huquqlari bo'ysunadigan asosiy vositalar davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hujjatlashtirilgan faktidan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. Hujjatlarni ro'yxatga olish uchun taqdim etish faktini hujjatli tasdiqlash shartini majburiy bajarish to'g'risidagi ushbu qoida 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga tatbiq etilmaydi.

Nomoddiy aktivlardan foydalanish muddati ushbu Kodeksning 258-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, soliq to'lovchi tomonidan yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish) xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab uch yil o'tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - oldin) Ular sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil o'tgandan so'ng, soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular olingan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotilgan sanagacha ( o'tkazish) ushbu Kodeksning 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda va qo'shimcha soliq va penyalarni to'laydi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

(3-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Ushbu bobning maqsadlari uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar tarkibiga ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk deb e’tirof etilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hamda qurilishni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va qayta qurish xarajatlari kiradi. asosiy vositalarni texnik jihatdan qayta jihozlash ushbu Kodeksning 257-moddasi 2-bandi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi.

(4-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.17-modda. Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun bank hisob raqamlariga va (yoki) kassaga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar kelib tushgan kun daromad olingan sana hisoblanadi. , shuningdek soliq to'lovchiga qarzni (to'lovni) boshqa usulda to'lash (kassa usuli).

Xaridor o‘zi sotib olgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar bo‘yicha hisob-kitoblarda vekseldan foydalanganda, soliq to‘lovchidan daromad olish sanasi vekselni to‘lash sanasi (soliq to‘lovchidan pul mablag‘lari kelib tushgan kun) hisoblanadi. to'lovchi yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha javobgar bo'lgan boshqa shaxs) yoki soliq to'lovchi ko'rsatilgan vekselni uchinchi shaxs tomonidan indossament bergan kun.

Soliq to'lovchi tovarlarni yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish uchun oldindan to'lov sifatida olingan summalarni qaytargan taqdirda, deklaratsiya amalga oshirilgan soliq (hisobot) davrining daromadi soliq (hisobot) davrining daromadi summasiga kamaytiriladi. qaytarish miqdori.

2. Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar deb tan olinadi. Ushbu bobning maqsadlari uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchining - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchining majburiyatini va (yoki) mulkiy huquqlarni bekor qilish deb e'tirof etiladi. ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchi. Bunday holda, xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:

1) moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari - qarzni to'lash paytida soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va boshqa usulda. qarzni to'lash to'g'risida - bunday to'lov vaqtida. Xuddi shunday tartib qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda ham qo'llaniladi (shu jumladan bank kreditlari) va uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lashda;
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

2) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash qiymati - ko'rsatilgan tovarlar sotilganda. Soliq to'lovchi soliqqa tortish maqsadida sotib olingan tovarlarni baholashning quyidagi usullaridan birini qo'llashga haqli:

Ushbu tovarlarni sotish bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari ular haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

3) soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada. Agar soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi;

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olingan summalar to'langan summalar miqdorida hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida aks ettiriladi. Bunda ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;
(4-bandning 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida sotuvchiga veksel berganda, ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mulkiy huquqlarni sotib olish xarajatlari hisoblanadi. ko'rsatilgan hisob to'langanidan keyin hisobga olinadi. Soliq to'lovchi sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov sifatida sotuvchiga uchinchi shaxs tomonidan berilgan vekselni o'tkazganda, ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mol-mulkni sotib olish xarajatlari to'lanadi. huquqlar sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun ko‘rsatilgan veksel o‘tkazilgan sanadan boshlab hisobga olinadi. Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan xarajatlar shartnomaning narxidan kelib chiqqan holda hisobga olinadi, lekin summadan ko'p emas qarz majburiyati qonun loyihasida ko'rsatilgan.

3. Ushbu bobga muvofiq daromadlar va xarajatlarni belgilaydigan soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga muvofiq majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, soliq solish maqsadlarida daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summa farqlarini hisobga olmaydilar.

4. Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga daromad shaklidagi soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq davrlariga oid xarajatlar, xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi daromadni o'tkazganda. qo'llaniladigan soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi.
(4-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.18-modda. Soliq bazasi

1. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lsa, soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadlarining pul qiymati hisoblanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlari bo'lsa, soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

3. Chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rublda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar bilan birgalikda hisobga olinadi. Shu bilan birga, chet el valyutasida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar rublga qayta hisoblab chiqiladi. rasmiy valyuta kursi Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, tegishli ravishda daromad olingan sana va (yoki) chiqim sanasi bo'yicha tashkil etilgan.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Qabul qilingan daromad tabiiy shakl bozor narxlarida baholanadi.

5. Soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha aniqlanadi.

6. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni qo'llaydigan soliq to'lovchi ushbu bandda belgilangan tartibda eng kam soliqni to'laydi.

so'm minimal soliq ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida soliq davri uchun hisoblab chiqilgan.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi bo'lsa, eng kam soliq to'lanadi miqdoridan kamroq hisoblangan minimal soliq.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to'lovchi quyidagi huquqlarga ega soliq davrlari to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar sifatida, shu jumladan band qoidalariga muvofiq o'tkazilishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar miqdorini oshirishni o'z ichiga oladi. Ushbu maqolaning 7.

7. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanayotgan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani oldingi soliq davrlari oxirida olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va daromaddan soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan.narxga kamaytirilgan. Bunda zarar deganda ushbu Kodeksning 346.16-moddasiga muvofiq belgilangan xarajatlarning ushbu Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq belgilangan daromadlardan oshib ketishi tushuniladi.

Soliq to'lovchi zararni ushbu zarar olingan soliq davridan keyingi 10 yil ichida kelgusi soliq davrlariga o'tkazish huquqiga ega.

Soliq to'lovchi oldingi soliq davrida olingan zarar summasini joriy soliq davriga o'tkazishga haqli.

Keyingi yilga o'tkazilmagan zarar keyingi to'qqiz yil ichida to'liq yoki qisman istalgan yilga o'tkazilishi mumkin.

Agar soliq to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday zararlar ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkaziladi.

Soliq to'lovchi qayta tashkil etilishi munosabati bilan o'z faoliyatini to'xtatgan taqdirda, soliq to'lovchi-vorisi soliq solinadigan bazani ushbu bandda nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qayta tashkil etilgunga qadar qayta tashkil etilgan tashkilotlar ko'rgan zararlar miqdoriga kamaytirishga haqli. qayta tashkil etish.

Soliq to'lovchi etkazilgan zarar miqdorini va soliq kamaytirilgan miqdorni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart. soliq bazasi har bir soliq davri uchun soliq solinadigan bazani zarar miqdoriga kamaytirish huquqini amalga oshirishning butun davri davomida.

Soliq to'lovchining boshqa soliq rejimlarini qo'llashda olgan zarari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda qabul qilinmaydi. Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda olgan zarari boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda qabul qilinmaydi.

(7-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

8. Ushbu Kodeksning 26.3-bobiga muvofiq faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilgan soliq to'lovchilar turli xil maxsus daromadlar bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. soliq rejimlari. Turli maxsus soliq rejimlari bo‘yicha hisoblangan soliqlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni ajratishning iloji bo‘lmasa, ushbu xarajatlar ushbu maxsus soliq rejimlari qo‘llanilganda olingan daromadlarning umumiy summasidagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

(8-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.19-modda. Soliq muddati. Hisobot davri

1. Kalendar yili soliq davri deb tan olinadi.

2. Kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisobot davrlari deb e’tirof etiladi.

346.20-modda. soliq stavkalari

1. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi.

2. Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

(2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

346.21-modda. Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

1. Soliq soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi.

2. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

3. Soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri natijalariga ko'ra avans to'lovi summasini soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. soliq davri birinchi chorak oxirigacha, tegishli ravishda olti oy, to'qqiz oy, oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalarini hisobga olgan holda.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq (hisobot) davri uchun hisoblangan soliq (avans to'lovlari) summasi ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta va onalik, majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq bir xil vaqt davomida (hisoblangan miqdorlarda), shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori uchun. Shu bilan birga, soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

(31.12.2002 yildagi 190-FZ-son, 21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

4. Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq stavkasidan va amalda olingan daromaddan kelib chiqqan holda avans to'lovi summasini, summaga kamaytirilgan holda hisoblab chiqadilar. soliq davrining boshidan birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to'lovlari bo'yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xarajatlar.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Oldindan hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobot davri uchun avans soliq to‘lovlari summalarini va soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi.

(5-bandga 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

6. Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash tashkilot joylashgan joyda (yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida) amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

7. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq ushbu Kodeksning 346.23-moddasi 1 va 2-bandlarida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

(21.07.2005 yildagi 101-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Avans soliq to'lovlari muddati o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.22-modda. Soliq summalarini hisoblash

Soliq summalari organlarning hisobvaraqlariga o'tkaziladi Federal G'aznachilik ularni keyinchalik barcha darajadagi byudjetlarga va davlat byudjetlariga taqsimlash uchun byudjetdan tashqari fondlar ga ko'ra byudjet qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi.

(2004 yil 28 dekabrdagi 183-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

346.23-modda. Soliq deklaratsiyasi

1. Soliq to'lovchi tashkilotlar soliq davri tugaganidan keyin o'zlari joylashgan yerdagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tashkilotlar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Soliq to‘lovchilar – yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri tugaganidan so‘ng o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay yashash joyidagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Paragraf haqiqiy emas. - 2008 yil 22 iyuldagi N 155-FZ Federal qonuni.

3. Soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

(29.06.2004 yildagi 58-FZ-son, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

346.24-modda. soliq hisobi

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarning hisobini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari daftarida yuritishi shart, ularni to‘ldirish shakli va tartibi Vazirlik tomonidan tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi.

346.25-modda. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda soliq solinadigan bazani hisoblashning o‘ziga xos xususiyatlari.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish sanasida soliq solinadigan baza soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi tomonidan bajarilishini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiradigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul summalarini o'z ichiga oladi. tizim;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2) muddati tugagan. - 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuni;

3) soliq solinadigan bazaga kiritilmagan pul mablag'lari agar qoidalarga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan soliq hisobi hisoblash usuli bo'yicha ushbu summalar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin to'langan bo'lsa yoki soliq solinadigan sanada soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. to'lov, agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yuridik shaxslar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi. ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq daromad solig'i.

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo‘yicha hisoblashga o‘tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida tovarlarni sotishdan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) tushgan tushumlar miqdorida daromad sifatida tan olinadi, to'lov (qisman to'lash) amalga oshirilgan. daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasidan oldin amalga oshirilmagan;

2) xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida soliq to'lovchi tomonidan to'lanmagan (qisman to'lanmagan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) hisoblash uchun o'tish sanasiga qadar sotib olish xarajatlari sifatida tan olinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza, agar ushbu Kodeksning 25-bobida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, hisoblash usuli bo'yicha.

Ushbu bandning 1 va 2-kichik bandlarida ko‘rsatilgan daromadlar va xarajatlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usuli bo‘yicha hisoblashga o‘tish oyining daromadlari (xarajatlari) deb e’tirof etiladi.

2.1. Tashkilot soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganda, bunday o'tish sanasidagi soliq hisobi sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aks ettiradi. Sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishgacha to'lanadigan nomoddiy aktivlar, sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) va hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farq shaklida. ushbu Kodeksning 25-bobi talablariga muvofiq.

Soliq to'lovchi daromad shaklidagi soliq solish ob'ektidan xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad shaklidagi soliq solish ob'ektiga o'tkazganda, bunday o'tkazish sanasida ariza berish davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi belgilanmagan.

Soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotning (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) xarajatlari miqdoriga kamaytirilgan daromadlar shaklida soliq solishning qoldiq qiymati. sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlar, ularning yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tish sanasidagi qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda, xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan. ushbu Kodeksning 346.5-moddasi 4-bandining 2-bandida belgilangan tartibda ushbu Kodeksning 26.1-bobi qo'llanilgan davr uchun belgilanadi.

Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda 26.3-bobga muvofiq ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydigan tashkilot. Ushbu Kodeksda ko'rsatilgan o'tish sanasidagi soliq hisobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalar va sotib olingan (tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati aks ettiriladi. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilot tomonidan yaratish) va Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqning shakli. faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash.

(2.1-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (soliq solish ob'ektidan qat'i nazar) umumiy soliq solish rejimiga o'tgan va asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga ega bo'lgan taqdirda, sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tashkilotning o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar umumiy soliq solish rejimi qo‘llanilgan davrda amalga oshirilgan tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) amaldagi davr xarajatlariga to‘liq o‘tkazilmagan. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq hisobi yuritishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashga o'tish sanasidan boshlab asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soliqni kamaytirish yo'li bilan aniqlanadi. ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasiga belgilangan qoldiq qiymati, shu davr uchun belgilangan xarajatlar summasi bo‘yicha. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini ushbu Kodeksning 346.16-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda o'zgartirish.

(3-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4. Soliq solishning boshqa rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o‘tishda yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu moddaning 2.1-bandlarida va ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalarni qo‘llaydilar.

(4-band 2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

5. Ilgari soliq solishning umumiy tartibini qo‘llagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: soliq to‘lovchi tomonidan hisoblab chiqilgan va to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalariga to‘lov summalaridan qo‘shilgan qiymat solig‘i; Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgunga qadar bo‘lajak tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish yoki mulkiy huquqlarni o‘tkazish hisobiga soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgandan keyingi davrda amalga oshirilgan qisman to‘lovlar chegirib tashlanadi. soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi munosabati bilan soliq summalarini xaridorlarga qaytarishni ko'rsatuvchi hujjatlar mavjud bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish oyidan oldingi oxirgi soliq davri.
(5-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solishning umumiy tartibiga o‘tishda quyidagi qoidaga amal qiladilar: tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda soliq to‘lovchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari. , mulkiy huquqlar) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashda soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlarga kiritilmagan, qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovchilar uchun ushbu Kodeksning 21-bobida belgilangan tartibda umumiy soliq solish rejimiga o‘tishda chegirmaga qabul qilinadi. .
(6-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

346.25.1-modda. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan patent asosida soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo'llash xususiyatlari

(2005 yil 21 iyuldagi 101-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

1. Ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlari bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

(1-bandga 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2. Tadbirkorlik faoliyatining quyidagi turlari bilan shug‘ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llashga yo‘l qo‘yiladi:

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) tikuvchilik, mo'yna va charmdan tayyorlangan buyumlar, bosh kiyimlar va to'qimachilik galantereya buyumlarini ta'mirlash va tikish, trikotaj buyumlarini ta'mirlash, tikish va trikotaj;

2) poyabzallarni ta'mirlash, bo'yash va tikish;

3) kigizdan tufli yasash;

4) to'qimachilik galantereya ishlab chiqarish;

5) metall galanteriya buyumlari, kalitlar, davlat raqamlari, ko'cha belgilarini ishlab chiqarish va ta'mirlash;

6) motam gulchambarlari, sun'iy gullar, gulchambarlar ishlab chiqarish;

7) panjaralar, yodgorliklar, metall gulchambarlar ishlab chiqarish;

8) mebel ishlab chiqarish va ta'mirlash;

9) gilam va gilam ishlab chiqarish va qayta tiklash;

10) maishiy radioelektron asbob-uskunalarni, maishiy mashinalarni ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish maishiy texnika, texnik jihozlarni ta'mirlash va ishlab chiqarish;

11) sport baliq ovlash uskunalarini ishlab chiqarish;

12) zargarlik buyumlarini ta'qib qilish va o'yib ishlangan;

13) o'yinlar va o'yinchoqlar ishlab chiqarish va ta'mirlash, kompyuter o'yinlari bundan mustasno;

14) xalq badiiy hunarmandchiligi buyumlarini ishlab chiqarish;

15) zargarlik buyumlari, bijuteriya ishlab chiqarish va ta'mirlash;

16) yirtilgan jun, qoramol, ot, qoʻy, echki va choʻchqa xomashyosi ishlab chiqarish;

17) hayvonlar terisini bo'yash va bo'yash;

18) mo'ynani kiyinish va bo'yash;

19) tolling yuvilgan junni trikotaj ipga qayta ishlash;

20) jun taroq;

21) uy hayvonlarini parvarish qilish;

22) bog‘lar, bog‘lar va yashil maydonlarni zararkunandalar va kasalliklardan himoya qilish;

23) buyurtmachining materialidan qishloq xo'jaligi asbob-uskunalari ishlab chiqarish;

24) kuper idishlari va kulolchilik buyumlarini ta'mirlash va ishlab chiqarish;

25) yog'och qayiqlarni ishlab chiqarish va ta'mirlash;

26) turistik texnika va inventarlarni ta’mirlash;

27) yog'ochni arralash;

28) metall, shisha, chinni, yog'och, sopol buyumlarga o'ymakorlik ishlari;

29) Ishlab chiqarish va bosib chiqarish tashrif qog'ozlari va taklifnomalar

30) nusxa ko'chirish, bog'lash, tikuv, chekka, karton bilan ishlash;

31) poyabzalning porlashi;

32) fotografiya sohasidagi faoliyat;

33) filmlarni ishlab chiqarish, montaj qilish, tarqatish va namoyish etish;

34) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

35) avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bo'yicha boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish (yuvish, sayqallash, kuzovga himoya va dekorativ qoplamalarni qo'llash, salonni tozalash, tortish);

36) tantanalarda tostmeyster, aktyor xizmatlarini ko'rsatish, marosimlarda musiqiy hamrohlik qilish;

37) sartaroshlar va go'zallik salonlari tomonidan xizmatlar ko'rsatish;

38) avtotransport xizmatlari;

39) kotiblik, tahririyat va tarjima xizmatlarini ko'rsatish;

40) ofis mashinalari va kompyuterlarga texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash;

41) magnit lentada, kompakt diskda mijozning nutqini, qo'shiq aytishini, instrumental ijrosini monofonik va stereofonik yozib olish. Musiqiy va adabiy asarlarni magnit tasma, kompakt disklarga qayta yozish;

42) bolalar va bemorlarni nazorat qilish va parvarish qilish bo'yicha xizmatlar;

43) uy-joylarni tozalash xizmatlari;

44) maishiy xizmat ko'rsatish;

45) uy-joy va boshqa binolarni ta'mirlash va qurish;

46) montaj, elektr o'rnatish, sanitariya va payvandlash ishlarini ishlab chiqarish;

47) turar joy interyerini loyihalash va bezash xizmatlari;

48) shisha idishlar va ikkilamchi xom ashyoni qabul qilish bo'yicha xizmatlar, metallolomlardan tashqari;

49) shisha va oynani kesish, shishaga badiiy ishlov berish;

50) balkonlar va lojikalarni oynalash xizmatlari;

51) vannalar, saunalar, solaryumlar, massaj xonalari xizmatlari;

52) o'qitish xizmatlari, shu jumladan pullik to'garaklar, studiyalar, kurslar va repetitorlik xizmatlari;

53) murabbiylik xizmatlari;

54) yashil iqtisodiyot va dekorativ gulchilik xizmatlari;

55) non va qandolat mahsulotlari ishlab chiqarish;

56) garajlarni, shaxsiy turar-joy binolarini, shuningdek shahar atrofidagi er uchastkalarida qurilgan turar-joy binolarini vaqtincha egalik qilish va (yoki) foydalanishga berish;

(56-band, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

57) temir yo'l vokzallarida, avtovokzallarda, aerovokzallarda, aeroportlarda, dengiz va daryo portlarida yuk tashish xizmatlari;

58) veterinariya xizmatlari;

59) pullik hojatxona xizmatlari;

60) dafn etish xizmatlari;

61) ko'cha patrullari, qo'riqchilar, qo'riqchilar va qo'riqchilar xizmatlari.

62) umumiy ovqatlanish xizmatlari;

(62-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

63) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini qayta ishlash bo'yicha xizmatlar, shu jumladan go'sht, baliq va sut mahsulotlari, non mahsulotlari, sabzavot va meva-berry mahsulotlari, zig'ir, paxta, kanop va yog'ochdan tayyorlangan mahsulotlar va yarim tayyor mahsulotlar (yog'ochdan tashqari);

(63-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan)

64) qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish bilan bog'liq xizmatlar (saqlash, saralash, quritish, yuvish, qadoqlash, qadoqlash va tashish);

(64-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

65) qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishini saqlash bilan bog'liq xizmatlarni ko'rsatish (mexanizatsiyalashgan, agrokimyoviy, melioratsiya, transport ishlari);

(65-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

66) yaylov;

(66-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

67) ovchilik va ovchilik;

(67-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

68) ushbu faoliyat turlari uchun litsenziyaga ega bo'lgan shaxs tomonidan xususiy tibbiy amaliyot yoki xususiy farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanish;

> (68-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan)

69) litsenziyalangan shaxs tomonidan xususiy detektivlik faoliyatini amalga oshirish.

(69-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(2-bandga 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

2.1. Patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor jalb qilish huquqiga ega xodimlar, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha, ularning o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda soliq davri uchun besh kishidan oshmasligi kerak.

(2.1-band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2.2. Soliq to'lovchi quyidagi hollarda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan va unga tegishli patent berilgan soliq davri boshidan umumiy soliq solish rejimiga o'tgan hisoblanadi:

agar soliq to'lovchi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan kalendar yilida uning daromadi ko'rsatilgan yilda olingan patentlar sonidan qat'i nazar, ushbu Kodeksning 346.13-moddasida belgilangan daromad miqdoridan oshib ketgan bo'lsa;

agar soliq davrida ushbu moddaning 2.1-bandida belgilangan talablarga rioya qilmaslik aniqlangan bo'lsa.

Umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan Rossiya Federatsiyasining soliq va soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yig'imlar.

(2.2-bandga 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan qabul qilinadi.

(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda).

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida qarorlar qabul qilinishi bunday yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'z xohishiga ko'ra 346.11-moddalarda nazarda tutilgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga to'sqinlik qilmaydi. Ushbu Kodeksning 346.25. Shu bilan birga, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning umumiy tartibiga va aksincha o'tish faqat patent berilgan muddat tugaganidan keyin amalga oshirilishi mumkin.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

4. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini tasdiqlovchi hujjat yakka tartibdagi tadbirkorga ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turlaridan birini amalga oshirish uchun soliq organi tomonidan berilgan patent hisoblanadi. .

Patentning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi.
(2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan patent olish to'g'risidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Patent.

Ushbu arizaning shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Soliq organi o'n kun ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir.

Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.

Patent faqat u berilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida amal qiladi.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patentga ega bo'lgan soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti hududida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun boshqa patent olish uchun ariza berish huquqiga ega.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Agar yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida soliq organida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektining soliq organiga patent olish uchun ariza topshirsa, bu yakka tartibdagi tadbirkor ariza bilan birga patent uchun, ushbu soliq organida ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish.

(band 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

6. Patentning yillik qiymati ushbu Kodeksning 346.20-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan tegishli soliq stavkasi, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilangan yillik daromadning foizi sifatida belgilanadi. potentsial ravishda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor dan ortiq patent olgan taqdirda qisqa muddatga patentning qiymati patent berilgan davrning davomiyligiga muvofiq qayta hisob-kitob qilinishi kerak.

7. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ruxsat etiladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda, bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendarda. yilni belgilashda yillik xarajat patent, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini hisobga oladi oldingi yil. Potentsial yillik daromad miqdori har yili ushbu Kodeksning 346.12-moddasi 2-bandining ikkinchi qismida ko'rsatilgan deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilinishi kerak.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son, 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, jismoniy shaxs olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. tadbirkorlik faoliyatining ushbu turi bo'yicha tadbirkor ushbu Kodeksning 346.29-moddasida tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy daromadning 30 ga ko'paytirilgan miqdoridan oshmasligi kerak.

7.1. Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori kalendar yili uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, ular uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda, bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday turlari bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan keyingi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, u holda ushbu kalendarda. yil, patentning yillik qiymatini aniqlashda, o'tgan yilda faoliyat yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkor olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori.

Agar ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.26-moddasi 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu daromaddan olishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori. tadbirkorlik faoliyati turi ushbu Kodeksning 346.29-moddasida tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan belgilangan asosiy rentabellik miqdoridan 30 ga ko'paytirilishi mumkin emas.

(7.1-band 2009 yil 19 iyuldagi 204-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

8. Patent asosida soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar patentga asoslangan tadbirkorlik faoliyatini boshlagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay patent qiymatining uchdan bir qismini to‘laydilar.

(2006 yil 27 iyuldagi 137-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

9. Patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash shartlari buzilgan taqdirda, shuningdek patent qiymatining uchdan bir qismi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 8-bandida belgilangan muddatda to‘lanmagan (to‘liq to‘lanmagan) hollarda. ushbu moddada, yakka tartibdagi tadbirkor patent berilgan davrda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi.

(2009 yil 17 iyuldagi 165-FZ-son Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi kerak. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxining bir qismi) qaytarilmaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkor patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotganligi va boshqa soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida boshqa soliqqa tortish tartibi qo'llaniladigan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida soliq organiga xabar berishi shart.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tgan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini yo‘qotgan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay patent asosidagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqlidir. patent bo'yicha.
(2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

10. Patent qiymatining qolgan qismini to‘lash soliq to‘lovchi tomonidan patent olingan muddat tugagan kundan boshlab 25 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. Shu bilan birga, patent qiymatining qolgan qismini to'lashda u majburiy pensiya sug'urtasi, vaqtincha nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi. , ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta.

(27.07.2006 yildagi 137-FZ-son, 17.05.2007 yildagi 85-FZ-son, 24.07.2009 yildagi 213-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

11. Ushbu Kodeksning 346.23-moddasida nazarda tutilgan soliq deklaratsiyasi patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq to'lovchilari tomonidan soliq organlariga taqdim etilmaydi.
(11-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

12. . Patentga asoslangan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimining soliq to'lovchilari ushbu Kodeksning 346.24-moddasida belgilangan tartibda daromadlarning soliq hisobini yuritadilar.
(12-band 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni imzolandi, bu Rossiya Soliq kodeksining ham I, ham II qismiga keng ko'lamli o'zgarishlar kiritadi. Innovatsiyalar va Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2: yana bir bor oshdi o'lcham chegarasi USNO bo'yicha daromad.

Imzolangan 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida va ayrim qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi» (bundan buyon matnda - 401-FZ-son Federal qonuni). Qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining I va II qismlariga keng ko'lamli tuzatishlar kiritadi. Innovatsiyalar Ch.ni ham chetlab o'tmadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori yana bir bor oshirildi.

Ushbu materialda faqat Ch ga ta'sir qilgan o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, 2017 yil 1-sonli boshqa yangiliklar haqida gapiramiz.

An'anaviy Yangi yil bayrami o'zgaradi soliq qonunchiligi 2016 yilda istisno bo'lmadi: 2016 yil 30 noyabrda 401-FZ-sonli Federal qonuni e'lon qilindi. Qonun soliq ma'muriyatchiligi tartibiga ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II qismining deyarli barcha boblarining mazmuniga ham o'zgartirishlar kiritadi.

2016 yilda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi allaqachon sezilarli o'zgarishlarga duch kelgan, ammo ma'lum bo'lishicha, ular o'tgan yildagi oxirgisi emas edi.

401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kirdi, biroq bir qator qoidalarga nisbatan boshqa amal qilish muddatlari belgilandi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarning maksimal miqdori oshirildi.

2016 yil yozida 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli "O'tkazish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" soliq organlari majburiy pensiya, ijtimoiy va tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarini boshqarish vakolatlari» (bundan buyon matnda 243-FZ-sonli Federal qonuni deb yuritiladi), bu 01/01/2017 yildan kuchga kirishi kerak. Ushbu qonun 2017 yildan beri USNOni qo'llashning yangi mezonlarini tasdiqladi:

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori 120 million rublga teng bo'ladi. San'atning 4 va 4.1-bandlariga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi: 60 million rubl. 120 million rublga almashtiriladi. USNOga o'tish uchun daromad miqdori mutanosib ravishda 90 million rublga oshadi, San'atning 2-bandiga o'zgartirishlar kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Maksimal daromad miqdorini indeksatsiya qilish mexanizmi 01.01.2020 yilgacha to'xtatiladi. Shu bilan birga, 2020 yil uchun Chni qo'llash uchun zarur bo'lgan deflyator koeffitsienti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2, teng 1. Shunday qilib, 01.01.2017 dan 31.12.2020 uchun, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ostida maksimal daromad 120 million rubl bo'ladi, o'tish maqsadlari uchun. soddalashtirilgan soliq tizimi - 90 million rubl;
soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun asosiy vositalar 100 million rubldan oshdi. bir yarim baravar - 150 million rublgacha.

Eslatma:

2016 yilda indeksatsiyani hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha maksimal daromad 79,74 million rublni, 2017 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun esa 59,805 million rublni tashkil qiladi.

401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadida daromad chegarasini 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. San'atning 2-bandiga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 346.12, San'atning 4 va 4.1-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13.

Shu bilan birga, aytilishicha, ushbu qoidalar 401-FZ-sonli Federal qonuni rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oy o'tgach va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan oldin emas. Chunki bu qonun 30.11.2016 yilda e'lon qilingan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yangi soliq davri 01/01/2017 yildan boshlanadi, ma'lum bo'lishicha, ushbu qoidalar 01/01/2017 yildan kuchga kiradi.

2017-yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun yangi daromad qiymatlarini qo'llash to'g'risidagi 09/01/2016 yildagi ma'lumotda Federal Soliq xizmati vakillari belgilangan maxsus rejimga o'tadigan tashkilotlar uchun 2017 yil, 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori ko'p bo'lmasligi kerak 59,805 million rubl . (xabar berish paytida 2016 yilda amaldagi marjinal daromadning qiymati (45 million rubl), 2016 yil uchun belgilangan x deflyator koeffitsienti (1,329)).

Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etilgan yilning to'qqiz oyidagi tashkilotning daromadi 90 million rubldan oshmasa, bunday tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqini oladi, lekin faqat 01.01.2018 dan.

Ko'rib chiqilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, agar to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasa, tashkilot 01/01/2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega bo'ladi.

Indeks	2016 yilda amaldagi qoidalarga ko'ra	Belgilangan standartlarga muvofiq243-FZ-sonli Federal qonuni	401-FZ-sonli Federal qonun bilan belgilangan normalarga muvofiq
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad miqdori	45 million rubl (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda - 59,805 million rubl)	90 million rubl	112,5 million rubl
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun maksimal daromad miqdori	60 million rubl (deflyator koeffitsientini hisobga olgan holda - 79,74 million rubl)	120 million rubl	150 million rubl
USNOni qo'llash uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymati	100 million rubl	150 million rubl

Soliq kodeksining yangi tahririga muvofiq xarajatlar.

401-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarga o'zgartirishlar kiritadi. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi soliqlar va yig'imlarni to'lash uchun xarajatlarni hisobga olish tartibini belgilaydi. Ushbu o'zgartirishlar xuddi shu qonun bilan San'atda kiritilgan soliqlar va yig'imlarni to'lash masalasidagi asosiy yangiliklar bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi.

2016 yilda amalda bo'lgan tartibga ko'ra, soliq to'lovchi soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi shart. Moliyachilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchi-tashkilot uchun soliq to'lash majburiyatini boshqa tashkilot tomonidan bajarilishini nazarda tutmasligini ta'kidladilar (2016 yil 12 avgustdagi 03-02-07/1/47290-sonli xat) .

Soliq to'lovchilardan ko'plab savollar tug'ildi, chunki soliq to'lovchining o'zidan boshqa hech kim bu majburiyatni bajarishga haqli emas. 2017 yildan boshlab bu muammo hal qilinadi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi quyidagi qoida bilan to'ldiriladi: soliq to'lovchi uchun soliqni to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Boshqa har qanday shaxs pulni qaytarishni talab qilishga haqli emas byudjet tizimi Soliq to'lovchi uchun to'langan RF solig'i. Ushbu majburiyatni bajarish uchun, ehtimol, uni to'ldirish tartibi yoki tartibiga o'zgartirishlar kiritiladi: bu tuzatishlar soliq to'lovchilar va ular uchun soliq to'lovchi shaxslarning huquqlarini buzilishiga olib kelmasligi kerak. Soliq organlarida hammasi bo'lishi kerak zarur ma'lumotlar, bu soliqlar o'tkaziladigan soliq to'lovchilarni aniqlash uchun texnik vositalardan foydalanish, shuningdek uchinchi shaxslar tomonidan noto'g'ri o'tkazilgan soliqlarni, shu jumladan tushunarsiz tushumlarning bir qismi sifatida aniqlashtirish imkonini beradi.

Paragraflarga tegishli o'zgartirishlar kiritildi. 3-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17. 2017 yilgacha soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada xarajatlar sifatida hisobga olingan. Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash uchun qilingan xarajatlar soliq to'lovchi ko'rsatilgan qarzni to'lagan hisobot (soliq) davrlarida amalda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

2017 yildan boshlab soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlari soliq to'lovchi tomonidan soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishda yoki boshqa shaxsga qarzni to'lashda haqiqiy to'langan summada hisobga olinadi. ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari summalarini to'lashi natijasida. Agar soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi ushbu qarzni to'lagan yoki to'lagan hisobot (soliq) davrlarida haqiqatda to'langan qarz doirasidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. ushbu shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar va sug'urta badallari summalarini to'lashi natijasida boshqa shaxs oldidagi qarz.

Ma'lum bo'lishicha, 2017 yildan boshlab "soddalashtirilgan" shaxs soliq va yig'imlarni o'zi to'lashi mumkin yoki boshqa shaxs uni amalga oshirishi mumkin. Shunga ko'ra, u to'langan soliq va yig'imlarni haqiqiy to'langan sanada, o'zi to'laganda va boshqa shaxsga qarzni to'lash kunida, bunday shaxs soliq to'laganida hisobga olishi mumkin. "soddalashtiruvchi".

USNO ni UTII va PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirish.

401-FZ-sonli Federal qonuni Chga tushuntirishlar beradi. USNOni UTII yoki PSN shaklida soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Birinchidan, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, boshqa narsalar qatorida, o'z faoliyatini to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. UTII to'lovchilari, bildirishnoma asosida soliqqa tortish majburiyati yuklangan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. UTII to'lovi, ariza berishning oxirgi muddati to'g'risidagi qoida bilan to'ldiriladi ushbu bildirishnoma. Bunday holda, soliq to'lovchi UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay USNOga o'tish to'g'risida soliq organiga xabar berishi kerak. Ushbu tuzatish 01.01.2017 yildan kuchga kiradi.

Ikkinchidan, San'atning 8-bandiga tuzatishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Ko'rsatilgan me'yorga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTII shaklidagi maxsus rejimni birlashtirgan soliq to'lovchilar daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishi kerak. turli xil turlari tadbirlar. Endi bu qoida USNO va PSN birlashtirilgan holatlarga, shuningdek USNO, UTII va PSN ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimiga ham kengaytirildi.

Har xil maxsus soliq rejimlarida hisoblangan soliqlar bo'yicha bazani hisoblashda ularni ajratishning iloji bo'lmasa, xarajatlarni taqsimlash tartibi o'zgarishsiz qoldi: bu xarajatlar ariza bo'yicha olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. ushbu maxsus soliq rejimlaridan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda to'langan soliq bazasini hisoblashda UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyat turlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar hisobga olinmasligi aniqlandi.

Shuni ta'kidlash kerakki, nazorat qiluvchi organlar vakillari ilgari yuqoridagi qoidalarga amal qilishgan, ammo bu qoidalar Ch.da yozilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 09 dekabrdagi 03-11-12 / 53551-sonli xatlari, 2014 yil 24 noyabrdagi 03-11-12 / 59538-son, fevral, 59538-son). 24, 2016 yil 03-11-12 / 9994-son).

Texnik tuzatishlar Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

401-FZ-sonli Federal qonuni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga 01/01/2017 yildan kuchga kirgan texnik o'zgartirishlar kiritdi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida aytilishicha, USNO arizasi tashkilotlarni korporativ daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qiladi (moddaning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi), tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno) ko `chmas mulk, soliq solinadigan baza belgilangan kod asosida ularniki sifatida belgilanadi). "Soddalashtiruvchilar" QQS to'lovchilari sifatida ham tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS, shuningdek, San'atga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

401-FZ-sonli Federal qonuni "soddalashtiruvchilar" tomonidan umumiy tartibda nafaqat boshqa soliqlar, balki to'lovlar va sug'urta mukofotlari ham to'lanishini aniqlaydi.

Shu kabi tushuntirishlar San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi, unda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tegishli qoidalar belgilangan.

Paragrafga yana bir texnik o'zgartirish kiritildi. 6-bet 3.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan va to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar. shaxslar, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va FFOMSga belgilangan miqdorda to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq (avans soliq to'lovlari) miqdorini kamaytirish.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlariga o'tkazilganligi sababli, sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasiga yoki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga emas, balki Federal Soliq xizmati hisoblariga to'lanadi. Shunga ko'ra, yuqoridagi normada "PFR va FFOMS" so'zlari "majburiy pensiya sug'urtasi va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari" bilan almashtirildi.

401-FZ-sonli Federal qonuni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash maqsadlari uchun daromad chegarasini 2017 yildan 150 million rublgacha oshiradi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun to'qqiz oylik daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

2017 yildan boshlab soliqni to'lash soliq to'lovchi uchun boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Binobarin, “soddalashtiruvchilar” to‘langan soliq va yig‘imlarni amalda to‘langan sanada, soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan to‘langanda va boshqa shaxsga qarzni to‘lash kunida, boshqa shaxsga to‘lashda hisobga olishi mumkin bo‘ladi. "soddalashtiruvchi" uchun soliq to'laydi.

Bundan tashqari, 401-FZ-sonli Federal qonuni Chga tushuntirishlar beradi. USNOni UTII yoki PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Ushbu yangiliklar haqida N. A. Petrovaning "USNO - 2017: yangi mezonlar" maqolasida o'qing, 2016 yil, 7-son.

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Xodimlar soniga, asosiy vositalar qiymatiga va ustav kapitalidagi ulushga cheklovlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliq va hisobot davri "USN"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "USN": soliq stavkalari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga muvofiq soliqni hisoblash "USN"

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining rahbariga ko'ra daromad "USN"

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostidagi xarajatlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "USN" boshlig'i ostida soliq imtiyozlari

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - soliq

USNdagi o'zgarishlar

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarning maksimal miqdori oshirildi.

Soliq kodeksining yangi tahririga muvofiq xarajatlar.

USNO ni UTII va PSN shaklida maxsus rejim bilan birlashtirish.

Texnik tuzatishlar Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

Qidirmoq

Obuna

Mashhur yozuvlar

Oxirgi eslatmalar