بيت > ليفوبيريزني > أقساط التأمين هي مزيج من USN وUTII. الجمع بين UTII وUSN: عندما لا يكون هناك حق في الحصول على معدل أقساط تأمين مخفض. LLC مع الموظفين


أقساط التأمين هي مزيج من USN وUTII. الجمع بين UTII وUSN: عندما لا يكون هناك حق في الحصول على معدل أقساط تأمين مخفض. LLC مع الموظفين




STS وUTII هما نظامان خاصان مخصصان للشركات الصغيرة. عادةً ما يتم استخدام واحد منهم - وهو الأكثر ملاءمة لعمل معين والذي تكون تكاليف الضرائب عليه أقل.

لكن؟ عندما يكون هناك عدة أنواع من الأنشطة، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو ما إذا كان من الممكن الجمع بين هذين الوضعين.

تعكس المادة 346.12 (البند 4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع شروط هذه الضرائب المجمعة:

  • تقوم بتنفيذ نوعين أو أكثر من الأنشطة؛
  • في المجمل، لديك أقل من 100 موظف لجميع أنواع هذه الأنشطة؛
  • عائداتك السنوية أقل من 150 مليون روبل. (إذا تجاوز الدخل هذا المبلغ، يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط)؛
  • تكلفة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية أقل من 150 مليون روبل.
  • إذا كنت شركة ذات مسؤولية محدودة، فلا ينبغي أن يكون لرأس مالك حصة في مؤسسات أخرى تتجاوز 25%؛
  • يجب ألا يكون لمؤسستك أيضًا أي فروع.

دعونا ننظر إلى هذا مع الأمثلة.

مثال 1. من المستحيل الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

أنت رجل أعمال فردي.

لديك مجال نشاط واحد فقط - تقديم الخدمات البيطرية في منزل العميل (عند التسجيل في مكتب الضرائب، قمت بالإشارة إلى رمز واحد فقط النشاط الريادي). إلى جانبك، هناك ستة أشخاص يعملون: اثنان من المرسلين و4 أطباء بيطريين يجرون المكالمات.

عائداتك السنوية هي 8 ملايين روبل. التكاليف السنوية (للأدوية البيطرية، والأجهزة الخاصة، والرواتب، والمساهمات الاجتماعية، والبنزين/تصاريح السفر، وما إلى ذلك) - 3 ملايين روبل.

الربح 5 ملايين روبل. (8 مليون روبل – 3 مليون روبل = 5 مليون روبل).

يمكنك اختيار إما UTII، أو النظام الضريبي المبسط -6%، أو النظام الضريبي المبسط -15%:

ملاحظة = 7 (عدد موظفيك معك) * 7500 فرك. (الدخل الأساسي للفرد، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي)*1،915 (معامل الانكماش2019 السنة)*0.47 (عامل التعديل - يختلف حسب كل منطقة ونوع النشاط)*12 (عدد أشهر العمل) =567 032 فرك.

مبلغ الضريبة على UTII يساوي N UTII:

N UTII = 567.032*15% = 85.055 روبل.

ب) مبلغ الضريبة حسب النظام الضريبي المبسط-6% يساوي:

8000 ألف روبل. (الإيراد السنوي)*6% = 480 ألف روبل.

ج) مبلغ الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط - 15%:

5000 ألف روبل. (الربح)* 15% = 750 ألف روبل.

يجب دفع أقل مبلغ من الضريبة بموجب UTII، لذا فإن الأمر يستحق اختيار هذا الوضع.

مثال 2. من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII

أنت رجل أعمال فردي وتعمل في اتجاهين (عند التسجيل في مكتب الضرائب، لديك نوعان من النشاط المشار إليهما وفقًا لـ OKVED):

  • تجارة التجزئة (متجر أغذية بمساحة مبيعات 100 متر مربع، عدد الموظفين 14 شخصًا، الأصول الثابتة بقيمة 10 ملايين روبل؛ حجم التداول (الإيرادات) 22 مليون روبل، التكاليف الإجمالية 13 مليون روبل)
  • إنتاج منتجات المخابز في المتجر (عدد الموظفين 5 أشخاص، الأصول الثابتة بمبلغ 3 ملايين روبل؛ الإيرادات 6 ملايين روبل، إجمالي التكاليف 4.5 مليون روبل).

لنحسب الخصائص الإجمالية المهمة لاختيار النظام الضريبي:

  1. إجمالي عدد الموظفين في نوعين من الأنشطة هو 20 شخصًا (أقل من 100 شخص).
  2. مساحة التجزئة 100 متر مربع م (أقل من 150 متر مربع). م).
  3. التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة هي 13 مليون روبل. (أقل من 150 مليون روبل).
  4. إجمالي الإيرادات – 28 مليون روبل. (أقل من 150 مليون روبل).

تشير البيانات المجمعة إلى أنك مؤهل للتقديم أوضاع خاصةالضرائب - النظام الضريبي المبسط، UTII.

يمكن أن يكون هناك خياران: أولا، يمكنك استخدام النظام الضريبي المبسط لكل من التجارة والإنتاج؛ ثانيا - يمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط للإنتاج وUTII ل بيع بالتجزئة.

يوضح الجدول حسابات أنظمة الضرائب المختلفة لهذين النوعين من الأعمال (لأصحاب المشاريع الفردية) بالألف روبل.

النظام الضريبي

مبلغ الضريبة في أنظمة مختلفةالضرائب ألف روبل

UTII

USN-6%

USN-15%

تجارة التجزئة-USN

 — 22 000*0,06 = 1320

(22000-13000)*0,15 = 1350

تجارة التجزئة-UTII ( أقساط التأمينلا تؤخذ بعين الاعتبار)

 *0,15 = 620 —

إنتاج منتجات المخابز-USN

 — 6 000*0,06 = 360

(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

ملحوظة:إذا كنت رائد أعمال فردي وليس لديك موظفين وتطبق النظام الضريبي المبسط -6%، فيمكنك الخصم من مبلغ الضريبة السنوية 36 238 فرك. - أقساط التأمين لنفسك. إذا كنت رائد أعمال فردي في UTII، فلا تتردد في تقليل الضريبة بنسبة 50٪ بسبب مقدار المساهمات لنفسك ولموظفيك.

من الجدول نرى أنه إذا قمت بتطبيق نظام ضريبي مبسط واحد فقط، فإن مبلغ الضرائب الذي تدفعه لكلا الشركتين سيكون 1575 روبل، مع مراعاة تطبيق وضع "الدخل ناقص النفقات" و1680 روبل. – في حالة استخدام النظام الضريبي المبسط “الدخل”.

إذا كنت تستخدم UTII للتجارة، ولإنتاج منتجات المخابز، فإن النظام الضريبي المبسط هو 15٪، فسيتعين عليك دفع 845 روبل فقط. وستوفر 730 روبل (1575 – 845) على الضرائب.

تتمثل مزايا النظام الضريبي المبسط في أن السلطات الضريبية نادراً ما تقوم بمراجعة حسابات المؤسسات التي تستخدم هذا النوع من الضرائب.

ما يجب مراعاته عند الجمع

سنلقي نظرة في هذا القسم على الميزات التي يتمتع بها الوضع المدمج وكيفية استخدامه.

للجمع بين هذه الأنظمة الضريبية، يجب عليك إبلاغ مكتب الضرائب الخاص بك. إذا كنت بحاجة إلى اختيار النظام الضريبي المبسط، ثم إرسال بيان إلى السلطات الضريبية يفيد بأنك تقوم بالتحويل إلى UTII لأنواع معينة من الأعمال.

في عملك، سيتعين عليك أن تأخذ في الاعتبار الميزات التالية للمحاسبة المدمجة:

  • مع النظام الضريبي المبسط، يعد حساب جميع الإيرادات والنفقات أمرًا مهمًا، مع UTII ليس كذلك؛
  • تقديم الإقرارات بشكل منفصل: مرة واحدة سنويًا للنظام الضريبي المبسط ومرة ​​كل ربع سنة لـ UTII؛
  • المحاسبة الإلزامية للشركات ذات المسؤولية المحدودة: مبسطة لـ UTII وكاملة للنظام الضريبي المبسط؛
  • توزيع الموظفين والممتلكات بشكل واضح وفقًا لطريقتين (في محاسبة الشركات ذات المسؤولية المحدودة، في المحاسبة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية)؛
  • توزيع المصاريف الأخرى (للمرافق، خدمات المحاسبين، أقساط التأمين) باستخدام الطريقة التناسبية (كلما زاد الدخل المستلم لنوع النشاط، زادت النفقات المنسوبة إلى هذا الدخل)
  • يتم احتساب الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط على أساس الاستحقاق؛ لـ UTII - ربع سنوي.

تشمل عيوب النظام الضريبي الموحد تعقيد تدفق المستندات والحفاظ على محاسبة منفصلة. ومع ذلك، فإن تكلفة المحاسب المتخصص أقل بكثير من الفوائد التي تحصل عليها من المحاسب "المجمع".

في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، تم تضمين المحاسب في فريق العمل، لذلك لن تكون هناك تكاليف إضافية للمحاسبة.

ومع ذلك، إذا كنت تعمل مع العديد من الموظفين وقررت الاحتفاظ بسجلات منفصلة، ​​فيمكنك في البداية تعيين محاسب طرف ثالث بموجب عقد. ستكون تكاليف ذلك من 20 ألفًا شهريًا (حسب حجم العمل).

ل محاسبةيجب أن تأخذ الأمر على محمل الجد، حيث أن الأخطاء وعدم الدقة في منشوراتك سوف تنظر إليها السلطات الضريبية على أنها محاولة للتهرب من ديونك الضريبية. وهذا سيؤدي إلى غرامات وعقوبات كبيرة من شأنها أن تمحو الإعانة الضريبية التي تلقيتها.

توافر الموظفين ومبلغ الضريبة عند الجمع بينهما

يمكنك تشغيله بنفسك أو عن طريق تعيين موظفين. إذا كان لديك أكثر من نوع من النشاط، فالخيار الثاني هو الأفضل.

من ناحية، يزيد الموظفون من تكاليفك، ولكن من ناحية أخرى، يحققون أرباحًا أعلى بكثير من تكاليفك. وبالإضافة إلى ذلك، يتمتع أصحاب العمل بمزايا عند دفع الضرائب. يمكنهم إجراء تخفيضات ضريبية على مبلغ أقساط التأمين لموظفيهم، ولأصحاب المشاريع الفردية - لأقساط التأمين التي دفعوها لأنفسهم.

دعونا نفكر في ثلاثة خيارات.

  1. رجل أعمال فردي بدون موظفين.

لديك شركتان تجاريتان: تقديم الخدمات البيطرية بشكل خاص (باستخدام UTII) وتشارك في إنتاج منتجات خاصة. أجهزة للحيوانات (USN). أنت تدفع أقساط التأمين لنفسك فقط.

يمكنك تقليل مبلغ الضريبة المحسوب بموجب UTII والنظام الضريبي المبسط بنسبة 100٪ من مبلغ أقساط التأمين، وتوزيعها بما يتناسب مع الإيرادات الواردة من كل نوع من أنواع الأعمال.

أنت تقدم أيضًا الخدمات البيطرية وتنتج معدات خاصة، لكن الموظفين يساعدونك في ذلك. أنت تدفع أقساط التأمين لهم ولنفسك. وماذا عن أقساط التأمين؟

وفي هذه الحالة، يجب عليك تحديد نطاق توظيف موظفيك. إذا كانوا يعملون في شركتين تجاريتين، فإن مساهمات الموظفين تقلل من القاعدة الضريبية لنوع العمل الذي يشاركون فيه بشكل مباشر، ويتم تقسيم مساهمات رواد الأعمال الأفراد "لأنفسهم" بما يتناسب مع الإيرادات.

فقط تذكر أن رائد الأعمال الفردي يمكنه تخفيض الضرائب من خلال المساهمات بحد أقصى 50٪.

  1. LLC مع الموظفين.

حسب نوع النشاط باستخدام النظام الضريبي المبسط، يمكنك تخفيض الضرائب بنسبة 50% وUTII بنسبة 50% بسبب مساهمات الموظفين.

في الختام، أود أن أتمنى لجميع رواد الأعمال أن يجدوا نظامهم الضريبي الأكثر ملاءمة، وألا يخافوا من الضرائب المجمعة.

يمكن لرجال الأعمال والمنظمات العاملة في مجال الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم والذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الجمع بين هذا النظام ودفع الضرائب المفروضة. سنتحدث اليوم في المقالة عن ميزات الجمع بين النظام الضريبي المبسط و "الضريبة المحسوبة": في أي الحالات يحق للكيان الاقتصادي تطبيق UTII والنظام الضريبي المبسط في نفس الوقت، وكيف يؤخذ في الاعتبار النفقات ودفع الضرائب عند الجمع بين "الضريبة المبسطة" وUTII.

انتباه!ابتداءً من تقديم التقارير للربع الرابع من عام 2018، صيغة جديدة اقرار ضريبىلضريبة واحدة على الدخل المحتسب، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 يونيو 2018 N MMВ-7-3/414@. استمارة إعلان UTIIبدون أخطاء يمكنك استخدامه، والذي لديه فترة تجريبية مجانية.

كيفية الجمع بين استخدام UTII والنظام الضريبي المبسط

إذا كنت تستخدم نظامًا مبسطًا، ولكن جزءًا من نشاطك يخضع لضرائب UTII، فيمكنك التبديل إلى دفع الضريبة "المحسوبة"، مع الحفاظ على الحالة "المبسطة". لكي تكون دافعًا للضريبة "المفترضة" وتستخدم النظام الضريبي المبسط في نفس الوقت، عليك أن تأخذ في الاعتبار شروط تطبيق كل من الأنظمة الضريبية.

متطلبات رواد الأعمال الأفراد

أصحاب المشاريع الفردية يدفعون ضريبة واحدةفي إطار النظام الضريبي المبسط، يحق لهم استخدام "الاحتساب" إذا كانت أنشطة صاحب المشروع تتوافق مع القائمة وفقًا للمادة. 346.26 قانون الضرائب. اقرأ أيضًا المقال: → "". على وجه الخصوص، يحق لرجل الأعمال "المبسط" التحول إلى دفع UTII مقابل الأنواع التالية من الأنشطة:

  • تجارة المطاعم والتجزئة؛
  • محطات الخدمة، غسيل السيارات، مواقف السيارات؛
  • النقل البري للبضائع والركاب؛
  • تأجير الممتلكات للعيش؛
  • الخدمات المنزلية الصغيرة (إصلاح وخياطة الملابس/الأحذية، التنظيف الجاف، الكي، وما إلى ذلك).

لديك الحق في أن تصبح دافعًا للضريبة "المفترضة" لأنواع الأنشطة المذكورة أعلاه اعتبارًا من بداية العام التالي. من أجل الحفاظ على الحالة "المبسطة" عند التحول إلى دفع UTII، لا تنس الامتثال لمتطلبات النظام الضريبي المبسط:

  • يجب أن يتوافق الدخل من الأنشطة بموجب النظام المبسط مع الحدود المقررة. للحفاظ على حالة النظام الضريبي المبسط في عام 2017، يجب أن يكون دخلك في نهاية العام في حدود 120.000.000 روبل؛
  • إذا كان لديك موظفين فيجب ألا يزيد عددهم عن 100 موظف. قم بمراقبة متوسط ​​عدد الموظفين بشكل ربع سنوي

أما بالنسبة للنقطة الأخيرة، فإن إجراء استخدام UTII يحتوي على متطلبات مماثلة. للتبديل إلى "الإسناد" اعتبارًا من عام 2017، متوسط ​​العدد السنوي للموظفين ضمن الأنواع أنشطة UTIIيجب ألا يزيد عن 100.

شروط استخدام الأوضاع من قبل الكيانات القانونية

على غرار رواد الأعمال، يحق لشركة ذات مسؤولية محدودة وفقًا للنظام الضريبي المبسط التحول إلى UTII إذا كانت المنظمة تقوم بأنشطة حسب النوع وفقًا للمادة. 346.26 قانون الضرائب. لاستخدام UTII، يجب على الكيان القانوني أيضًا تلبية المتطلبات المتعلقة بعدد الموظفين (الحد الأقصى 100 شخص). بالإضافة إلى ذلك، تخطط شركة ذات مسؤولية محدودة للتحول إلى "الإسناد":

  • لا يجب أن تكون مسجلاً لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافع ضرائب كبير؛
  • يجب أن تمتثل للمعايير الموضوعة فيما يتعلق رأس المال المصرح به: يجب ألا تزيد حصة الشركات الأخرى في الحجم الإجمالي عن 25%.

إذا متوافقة المتطلبات الضرورية، من أجل التبديل إلى UTII، يجب على المنظمة تقديم طلب مماثل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لا يمكنك التبديل إلى "الإسناد" إلا في بداية السنة المشمولة بالتقرير؛ الموعد النهائي لتقديم الطلب لا يتجاوز 5 أيام عمل قبل بداية العام. إذا تحولت شركتك إلى "الإسناد" لأحد أنواع الأنشطة، ولكن بالنسبة للآخرين تريد الحفاظ على حالة "المبسطة"، فأنت بحاجة إلى الاهتمام بالامتثال لمتطلبات النظام الضريبي المبسط:

  1. يجب ألا تتجاوز تكلفة الأصول الثابتة المقيدة في الميزانية العمومية للشركة، مع مراعاة الإهلاك، الحد المقرر. لعام 2016، تم تحديد هذا المؤشر عند 100،000،000 روبل. من أجل الحفاظ على الحالة "المبسطة" في عام 2017، يجب ألا تزيد تكلفة نظام التشغيل عن 150 مليون روبل. نؤكد أنه لحساب الحد، من الضروري استخدام جميع الأصول الثابتة في الميزانية العمومية للشركة، بما في ذلك تلك المستخدمة في إطار أنشطة UTII.
  2. لا يحق للشركة "المبسطة" فتح فروع. إذا كانت وثائق الميثاق تشير إلى أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها مكتب تمثيلي أو فرع، فإنها تفقد الحق في النظام الضريبي المبسط.
  3. يجب أن لا يقل رأس مال الشركة الخاص عن 75% من إجمالي رأس المال المصرح به.

أيضًا، للحفاظ على الحالة "المبسطة"، يجب على الشركة الامتثال للمتطلبات المتعلقة بعدد الموظفين (ما يصل إلى 100 شخص) ومستوى الدخل (في عام 2017 - ما يصل إلى 120.000.000 روبل).

ميزات الجمع بين الأنظمة الضريبية

يجب على رجل الأعمال أو الكيان القانوني الذي يجمع بين "الإسناد" والنظام الضريبي المبسط أن يحتفظ بسجلات منفصلة للنفقات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن UTII والنظام الضريبي المبسط يوفران طرقًا مختلفة لحساب الضريبة:

  • يتم احتساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط على أساس الدخل المستلم مطروحا منه النفقات المتكبدة (مخطط "الدخل ناقص النفقات 15٪"). اقرأ أيضًا المقال: → "".
  • دفع UTIIيتم تنفيذها على أساس الربح المتوقع. لا يتم تضمين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة في حساب الضريبة.

أدناه سننظر بالتفصيل في منهجية إجراء محاسبة منفصلةلكل نظام من الأنظمة الضريبية، وسنخبرك أيضًا بكيفية حساب الضرائب ودفعها عند الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط.

كيفية حساب الدخل والنفقات

وفقًا لأحكام قانون الضرائب، لا ينبغي لرجل الأعمال أو الكيان القانوني الذي يدفع الضريبة "المحسوبة" أن يحتفظ بسجلات الدخل والنفقات، حيث لا تُستخدم هذه المؤشرات لحساب مبلغ الضريبة "المحسوبة". وفي الوقت نفسه، تلزم القواعد القانونية الكيانات التجارية باستخدام النظام الضريبي المبسط لتعكس المعلومات المتعلقة بالدخل والنفقات في دفتر المحاسبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه بناءً على المبالغ المأخوذة في الاعتبار، يقوم المبسط بحساب الضريبة الواحدة المستحقة.

السؤال الذي يطرح نفسه: كيف ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار نفقات شركة أو رجل أعمال فردي يجمع بين UTII و "الضريبة المبسطة"؟ لا ينص القانون على قواعد خاصة للمحاسبة المنفصلة للنفقات عند الجمع بين الأنظمة الضريبية. ومع ذلك، تظهر الممارسة أنه في في هذه الحالةيُنصح بتقسيم تكاليف الشركة أو رجل الأعمال الفردي إلى المجموعات التالية:

  • المجموعة 1. النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط.
  • المجموعة 2. تكاليف أنشطة UTII.
  • المجموعة 3. النفقات المتكبدة في وقت واحد فيما يتعلق بإجراء الأنشطة في إطار النظام الضريبي المبسط وUTII. إذا قمت بشراء مواد أولية أو مواد، ولكن في وقت الاعتراف بالنفقات لم تتخذ قرارًا بشأن طبيعة استخدامها، فمن المستحسن أيضًا تخصيص هذه التكاليف لهذه المجموعة.

تخضع تكاليف المجموعة 3 للتوزيع، ويتم تقسيم مبلغها بين تكاليف UTII والنظام الضريبي المبسط وفقًا للدخل المستلم. قم بتوزيع إجمالي التكاليف وفقًا للخوارزمية التالية:

المرحلة 1.تحديد حصة دخل النظام الضريبي المبسط في الحجم الإجمالي. للقيام بذلك، استخدم الصيغة:

DolDokhUSN = DokhUSN / Dokhجنرال،

  • حيث DolDokhUSN هي حصة دخل النظام الضريبي المبسط في الحجم الإجمالي؛
  • DokhUSN - مقدار الدخل المستلم من الأنشطة ضمن النظام المبسط؛
  • إجمالي الدخل - إجمالي الدخل (STS + UTII).

المرحلة 2.من إجمالي مبلغ النفقات التي سيتم توزيعها (المجموعة 3)، تسليط الضوء على مبلغ النفقات في إطار النظام الضريبي المبسط:

ExpenseUSN = ExpenseDistribution * DolDokhUSN،

المرحلة 3.احسب تكاليف أنشطة UTII (نفقات UTII) بمبلغ النفقات التي سيتم توزيعها:

المصروفات ENVD = توزيع المصروفات – المصروفات USN.

المثال رقم 1.تعمل شركة JSC "Sweet World" في إنتاج وبيع الكعك. يتم شحن بعض منتجات "Sweet World" بالجملة (USN)، ويتم بيع بعضها من خلالها شبكة التداول"دولتشي" (UTII).

وفي نهاية شهر فبراير 2017، حقق “عالم الحلو” الدخل التالي:

  • من بيع الكعك للمشترين بالجملة - 901420 روبل؛
  • من بيع الكعك في سلسلة دولتشي 74300 روبل.

بلغت نفقات رواتب الموظفين الإداريين في "Sweet World" في فبراير 2017 34650 روبل. قام محاسب شركة Sweet World بتوزيع المصروفات على النحو التالي:

  1. بلغت حصة الدخل من إمدادات الجملة 92٪ (901420 روبل / (901420 روبل + 74300 روبل) * 100٪).
  2. تبلغ حصة تكاليف بيع الكعك من خلال المتاجر 8٪ (74300 روبل روسي / (901420 روبل روسي + 74300 روبل روسي) * 100٪).
  3. تتوزع مصروفات رواتب الموظفين الإداريين في شركة "سويت وورلد" على النحو التالي:
  • نفقات UTII – 2772 روبل. (34.650 روبل روسي * 8٪)؛
  • نفقات النظام الضريبي المبسط – 31878 روبل. (34,650 روبل روسي * 92%).

تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة "Sweet World":

كيفية دفع الضرائب المستحقة

وفقًا للإجراءات المقررة قانونًا، يقوم الكيان التجاري الذي يجمع بين "الإسناد" والنظام الضريبي المبسط بدفع الضرائب بالترتيب التالي:

  1. دفع الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط على أساس الإقرار الضريبي في السنة المالية التالية للعام الحالي. عند حساب الضريبة، يجب مراعاة الدخل والنفقات في إطار النظام الضريبي المبسط.
  2. أنت تدفع الضريبة "المحسوبة" (UTII) في بداية العام لسنة الإبلاغ الحالية. عند حساب المبلغ، استخدم المؤشرات المحددة (الربحية في المنطقة، المؤشر المادي، عوامل التعديل). اقرأ أيضًا المقال: → "".

شركة تجمع بين «الإسناد» والنظام الضريبي المبسط وتملك العقارات، ملزم بدفع ضريبة الأملاك بالطريقة المقررة. إذا تم استخدام العقارات في وقت واحد للقيام بالأنشطة في إطار النظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل الموحدة، فيجب توزيع تكاليف صيانتها وفقًا للإجراء المحدد أعلاه.

المثال رقم 2.تعمل شركة Khlebodar LLC (Yaroslavl) في إنتاج وبيع منتجات المخابز بالجملة (USN) والتجزئة (UTII). تمتلك "هلبودار" المبنى الذي يستخدم لإيواء مخبز ومخزن. وهذا هو، يتم استخدام العقارات في وقت واحد بموجب النظام الضريبي المبسط و UTII.

وفقًا لسجل الدولة، تبلغ تكلفة المبنى 2304600 روبل. تم تحديد معدل ضريبة الأملاك في ياروسلافل عند 2.2%.

  • المبلغ الإجمالي لضريبة الأملاك في كليبودار في عام 2017 سيكون:

2304600 فرك. * 2.2% = 50.701 فرك.

  • مبلغ مقدم ل 1 متر مربع. يتم احتساب عام 2017 على النحو التالي:

50,701 روبية هندية / 4 = 12.675 فرك.

للفترة من يناير – مارس 2017 بلغ دخل كليبودار 402,560 منها:

  • من بالجملةالخبز – 297500 روبل؛
  • من مبيعات الخبز بالتجزئة – 105.060 روبل.

قام محاسب كليبودار بحساب حصة الدخل في سياق كل نظام ضريبي:

  • حصة النظام الضريبي المبسط

297.500 روبل روسي / 402.560 فرك. * 100% = 74%.

  • حصة UTII

105.060 روبل روسي / 402.560 فرك. * 100% = 26%.

وبالتالي تكلفة دفع الدفعة المقدمة ضريبة الأملاكمأخوذ فى الإعتبار:

  • المدرجة في نفقات النظام الضريبي المبسط – 9379 روبل. (12675 روبل روسي * 74٪)؛
  • كجزء من نفقات UTII - 3296 روبل. (12,675 روبل روسي * 26%).

عند حساب النظام الضريبي المبسط للضريبة الواحدة، قام محاسب كليبودار بتخفيضه القاعدة الضريبيةبمبلغ 9.379 روبل.

عنوان "سؤال وجواب"

السؤال رقم 1.تجمع شركة "Prague" ذات المسؤولية المحدودة بين "الاحتساب" والنظام الضريبي المبسط. كجزء من الأنشطة التجارية (UTII) المدفوعة "براغ". إجازة مرضية للموظفينبسبب الصناديق الخاصةبمبلغ 3040 روبل. فهل يمكن أخذ هذه النفقات بعين الاعتبار عند حساب الضريبة "المفترضة"؟

مصاريف الإجازات المرضية على نفقة المنظمة مع الدفع بموجب العقود التأمين الطوعي، قد تأخذها براغ بعين الاعتبار كتخفيض القاعدة الضريبيةعند حساب الضريبة "المحسوبة".

السؤال رقم 2.يجمع IP Kulikov بين "المبسط" وUTII. كجزء من الإحالة، قام كوليكوف بشحن البضائع بمبلغ إجمالي قدره 104300 روبل. تم دفع ثمن البضائع المشحونة جزئيًا - بمبلغ 88520 روبل. ما هو المبلغ (104.300 روبل أو 88.520 روبل) الذي يحق لكوليكوف الاعتراف به كدخل لضريبة الدخل الموحدة؟

يأخذ رواد الأعمال الذين يستخدمون الاحتساب في الاعتبار الدخل عند دفع ثمن البضائع المشحونة (الأعمال المقدمة والخدمات المقدمة). أي أن كوليكوف يمكنه التعرف على مبلغ 88520 روبل كدخل. يمكن لكوليكوف التعرف على رصيد المبلغ بعد استلام الدفعة من المشتري.

السؤال رقم 3.يطبق IE Prokofiev النظام الضريبي المبسط و UTII ويدفع "لنفسه" اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية بالمبلغ المحدد؟ هل يحق لبروكوفييف أن يأخذ هذه المبالغ بعين الاعتبار عند حساب الضريبة؟

يحق لبروكوفييف تخفيض القاعدة الضريبية لكل نظام ضريبي بمقدار المساهمات المدفوعة للأموال من خارج الميزانية.

لقد بدأ عام 2017 مؤخرًا فقط، ولكن بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، فقد حان الوقت بالفعل لتشكيل ليس فقط أنواعًا مختلفة من التقارير، ولكن أيضًا الدفع التالي للضرائب. اعتمادًا على النظام الضريبي، قد يدفع رجل أعمال فردي أنواع مختلفةالضرائب، مما يؤثر بشكل مباشر على المبلغ الإجمالي للمساهمات في الدولة. ولهذا السبب، يجب على المرء أن يكون حذرا للغاية بشأن التغييرات في الوطنية الإطار التشريعي— سيساعدك هذا على الاستجابة في الوقت المناسب للمتطلبات الجديدة للتوثيق، وزيادة مبلغ المدفوعات، وما إلى ذلك. وبخلاف ذلك، يكاد يكون من المستحيل تجنب الغرامة، مما يعني أن التكاليف ستستمر في الارتفاع.

حتى الآن، تم اعتماد عدد من التغييرات العامة والفردية لكل نظام ضريبي فردي. سيكون من الصعب جدًا على رواد الأعمال المبتدئين فهم جميع الفروق الدقيقة مرة واحدة. هناك تلك التي تستحق الاهتمام بها أولاً. هذا العامواستخدامها لصالحك.

في عام 2017، سيتم التعامل مع إدارة الأنواع الرئيسية من الضرائب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية

نحن هنا نتحدث عن الضرائب مثل صندوق التقاعدوالتأمين الصحي الإلزامي و التأمينات الاجتماعية. في السنوات الاخيرةلا تستطيع الدولة ضمان تجديد ميزانيات هذه الأموال في الوقت المناسب، لذلك تحاول الحكومة تغطية العجز المتزايد باستمرار عن طريق زيادة الضرائب أو إنشاء ضرائب جديدة. واليوم، لا تعطي مثل هذه الإجراءات النتائج المرجوة، لذا من المخطط مستقبلاً استبدال كل هذه الرسوم باشتراك التأمين الاجتماعي الموحد. الوقت وحده هو الذي سيحدد مدى فعالية ذلك بالنسبة لميزانية الدولة وأصحاب المشاريع الفردية.

واليوم، تم نقل جميع صلاحيات إدارة رسوم التقاعد والتأمين الصحي والتأمين الاجتماعي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تم اتخاذ هذا القرار بعد دخول عدد من القوانين التشريعية حيز التنفيذ، حيث تم نقل السيطرة على أنواع معينة من الضرائب وأقساط التأمين إلى مسؤوليات الخدمة. في عام 2017، بلغ حجم المساهمات:

  • 26% من الحد الأدنى للأجور لصندوق التقاعد. تحتاج أيضًا إلى إضافة 1٪ إلى هذه الرسوم من مبلغ الدخل السنوي الذي يتجاوز 300 ألف روبل؛
  • 5.1% لصندوق التأمين الاجتماعي؛
  • 2.9% من أجوريتم حجب كل موظف لصالح صندوق التأمينات الاجتماعية.

نذكرك بأن هذه المدفوعات مصنفة على أنها شهرية وأن التهرب من دفعها أو تحويلها في غير الوقت المناسب إلى حساب دائرة الضرائب الفيدرالية سوف يؤدي إلى فرض غرامات.

ستحل سجلات النقد الجديدة للفترة 2017-2018 محل النماذج القديمة تمامًا

تعد سجلات النقد الجديدة المزودة بإمكانية الوصول إلى الإنترنت بمثابة نوع من الكابوس المهني لأصحاب المشاريع الفردية وابتكار أكثر من مربح لهم خدمة الضرائب. سيتم نقل كافة البيانات بشكل تفاعلي لتحليلها إلى الجهات الحكومية المسؤولة وتخزينها على خادم سحابي. تغيير أي قيم دخل لأصحاب المشاريع الفردية (المعاملات الفردية) أو إخفاء مبلغهم الإجمالي خلفهم الفترة المشمولة بالتقريرسيكون من المستحيل تقريبا.

تقرر تقليل استياء رواد الأعمال الأفراد، الذين يضطرون إلى استبدال سجلات النقد القديمة بحلول الأول من يوليو من هذا العام، عن طريق إدخال تكلفة سجلات النقد الجديدة في خصم الضرائب. بدأت عملية الاستبدال بسجلات النقد الجديدة بنشاط في 1 يناير 2017، منذ ذلك الوقت دخل الحظر المفروض على بيع وتسجيل جميع سجلات النقد ذات الطراز القديم حيز التنفيذ.

في المجموع، ينص مشروع القانون الخاص بإدخال سجلات النقد مع إمكانية الوصول إلى الإنترنت على ثلاث فترات رئيسية: تسجيل الأجهزة، واستبدال النماذج القديمة، والإدخال اللاحق لسجلات النقد الجديدة في حسابات المؤسسات غير الملزمة باستخدام معدات التحكم القوانين الحالية. تم تحديد تاريخ بدء الفترة الأخيرة في بداية عام 2018.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتعين على رواد الأعمال الذين عملوا بموجب براءة اختراع أيضًا استخدام سجلات النقد مع إمكانية الوصول إلى الإنترنت. وسيؤثر هذا الابتكار على جميع رواد الأعمال في ظل الأنظمة الضريبية المختلفة، دون استثناء.

كيف سيتم مراقبة سجلات النقد الجديدة مع إمكانية الوصول إلى الإنترنت؟

هذا العام، سيستمر رواد الأعمال الأفراد في دفع الضرائب وفقًا للمخططات الموضوعة مسبقًا، لكن التحكم في دخلهم سيصبح أكثر صرامة بشكل كبير. إذا تحدثنا عن العقوبات التي سيتم تطبيقها في حالات انتهاك عمليات تسجيل النقد، فمن المفيد الانتباه إلى عقوبات مثل:

بالنسبة للشيك المرتجع، يتم تحديد الحد الأدنى للغرامة بمبلغ 10 آلاف روبل لكل منهما تنفيذيوأكثر من 30 ألف روبل لكل مؤسسة. الحد الأقصى للمبلغلم يتم تحديده، لأن حجمه سيعتمد على تكلفة البضائع المباعة؛

إذا ارتكبت المؤسسة الخطأ المذكور أعلاه مرتين، فسيتم إنهاء أنشطتها لمدة عامين، ويتم "استبعاد" الموظف من الصناعة لمدة 3 أشهر.

في معظم الحالات، سيتعين عليك أيضًا دفع ثمن الشيك المثقوب، ولكن لا يتم تحويله على الفور إلى المشتري. يجوز للجنة إصدار تحذير أو فرض غرامة قدرها 10 آلاف على رجل الأعمال الفردي و 2 ألف على أمين الصندوق نفسه.

الأخطاء عند تسجيل المعدات الجديدة لا يعاقب عليها بالضرورة بغرامة؛ يمكن تقديم التوبيخ مرة واحدة فقط. إذا قررت لجنة التفتيش أن فرض عقوبة أكثر خطورة أمر ضروري، فسيتعين على المنظمة أن تدفع للدولة ما يصل إلى 10 آلاف روبل، وموظف المنظمة - ما يصل إلى 3 آلاف روبل.

بالنسبة للشركات مثل المتاجر عبر الإنترنت، فإن الوضع لا يصبح أسهل. وسيتم مراقبة مبيعاتهم من خلال إصدار الإيصالات الإلكترونية. لم يتم بعد نشر متطلبات إصدار مثل هذه الشيكات والعقوبات على انتهاك إجراءات نقل هذه المستندات إلى المشترين رسميًا.

ما الذي تغير بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط؟

يوفر النظام الضريبي المبسط لمعظم رواد الأعمال الأفراد العديد من المزايا والفرص. للعمل في ظل النظام الضريبي المبسط، هناك العديد من المتطلبات التي يجب الوفاء بها. في عام 2017، قامت الحكومة بزيادة الحد الأدنى لإجمالي الدخل الإجمالي من 90 مليونًا إلى 120 مليون روبل سنويًا، وتم إلغاء شرط ضرب المؤشر المُبلغ عنه بمعامل الانكماش. هذا الابتكار يرجع في المقام الأول إلى سياسة الحكومةفيما يتعلق بمعدل التضخم. حتى 1 يناير 2020، ألغت الحكومة شرط الزيادة السنوية الإلزامية في التضخم.

بقي الحد الأقصى للأصول الثابتة على حاله - عند مستوى 100 مليون روبل، ولكن يمكن تغيير هذا الرقم وفقًا للسياسة الإقليمية. الآن يحق للسلطات المحلية زيادتها إلى 150 ألف روبل لأنواع معينة من الأنشطة. سيحدد هذا المؤشر جزئيًا إمكانية تحول المؤسسة إلى النظام الضريبي المبسط أو إزالتها من هذا النظام الضريبي.

دافعي ضريبة التجارةسوف يملأ قسمًا إضافيًا في دفتر الإيرادات والمصروفات، ولكن قد يتم تضمين الدخل الناتج عن التعاون مع الشركات الأجنبية المسيطرة في هذا وثيقة الإبلاغغير محدد. قد لا يتم اعتماد دفتر المحاسبة إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي ختم خاص به أو كان صاحب المؤسسة قد رفض سابقًا فرصة استخدامه.

بالإضافة إلى ما سبق، تم إجراء تغييرات أخرى على عمل رواد الأعمال الأفراد في ظل نظام الضرائب المبسط، ولكن يجب على رواد الأعمال التعرف عليها بمزيد من التفصيل شخصيًا في المكاتب الإقليمية للخدمات الحكومية المسؤولة.

ما الذي تغير بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII؟

بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يعملون في UTII، لم تؤثر الابتكارات على العديد من جوانب أنشطتهم. علاوة على ذلك، فقد قيل سابقًا أن هذا النظام سينتهي في نهاية عام 2018. التغييرات الحاليةسمح لرواد الأعمال بالبقاء في UTII حتى عام 2021 ضمناً.

ما الذي تغير بالضبط بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII في عام 2017؟ اعتبارًا من 1 يناير 2017، لن تتمكن سوى الكيانات القانونية التي تقدم الخدمات المنزلية للسكان من استخدام UTII في عملها. سيتم إرجاع النظام المعمول به قبل عام 2012، حيث يحق لرجل الأعمال أن يحدد بشكل مستقل مبلغ دفع الضريبة لأحد موظفيه.

تجدر الإشارة إلى أن معامل الانكماش K1 لم يتغير، ولكن من الضريبة الواحدة سيكون من الممكن بالفعل إجراء خصم في شكل أقساط التأمين "لنفسك". هذا الأخير لا يعتمد بأي شكل من الأشكال على ما إذا كان لدى الشركة موظفين.

ما الذي تغير بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في نفس الوقت على النظام الضريبي المبسط وUTII

إن فرض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في نفس الوقت على النظام الضريبي المبسط و UTII، بالطبع، له خصائصه الخاصة. تتطلب هذه الطريقة لتحسين تكاليف المؤسسة الكثير من الوقت والمعرفة، مما سيسمح لك باستخدام الفرص التي توفرها هذه الأوضاع بشكل صحيح.

إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل قبل بداية عام 2017 في UTII وقرر مالكه الجمع بين نظامين في نفس الوقت، فمن الضروري أولاً التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية كنظام ضريبي مبسط وبعد ذلك فقط تقديم تطبيق مناسب للانتقال الجزئي إلى نظام ضريبي مبسط.

يتم إرسال التقارير الخاصة بهذين الوضعين في أوقات مختلفة، وفي معظم الحالات، يتم عرض بيانات مختلفة. على سبيل المثال، بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، يتم تقديم الإقرار مرة واحدة سنويًا، بينما بالنسبة لـ UTII - مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. في عام 2017، تحتاج المؤسسات التي تعمل في وقت واحد في هذه الأوضاع إلى تسجيل استلام الأموال إلى حسابها الجاري أو تسجيل النقد بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.

بشكل عام، جميع التغييرات في النظام الضريبي المبسط وUTII قابلة للتطبيق جزئيًا في هذه الحالة. وينبغي توضيح إمكانية الجمع بين جميع فوائدها للأنشطة المستقبلية مباشرة مع دائرة الضرائب.

وبالتالي، خلال عام 2017، لا ينبغي للمرء أن يتوقع تغييرات جذرية في نظام الضرائب على رواد الأعمال الفرديين للنظام الضريبي المبسط وأنظمة UTII، وهذا جيد جدًا. وتوجه الهيئات الحكومية كل جهودها لتشديد الرقابة على ربحية المؤسسات، لكنها لا تزيد العبء الضريبي العام. كما تستمر الإعفاءات الضريبية في مناطق مختلفة من البلاد، لكن هذه القضية لم تعد تقررها دائرة الضرائب الفيدرالية، بل من قبل الإدارات الفرعية الإقليمية، ولا يوجد أمل في ولاء موظفي الحكومة.

آنا جونشاروك, [البريد الإلكتروني محمي]

فيسبوك تويتر جوجل+ لينكدإن

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط لأنواع معينة من الأنشطة. هذه الفرصةمنصوص عليه على المستوى التشريعي في الفقرة 4 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في منشورنا اليوم، نقترح النظر في ميزات هذا المزيج من نظامين ضريبيين.

لإلقاء نظرة واضحة على مزيج النظام الضريبي المبسط وUTII، سنقدم مثالاً عندما يجمع رجل أعمال فردي بين نظام ضريبي مبسط وUTII.

رجل الأعمال الفردي هو مالك العديد من العقارات للبيع بالتجزئة:

  • كشك التجارة - عدد العاملين في الكشك 6 أشخاص، المساحة 25 متر مربع، تكلفة الأصول الثابتة 10 مليون روبل،
  • الجناح - عدد العاملين في الكشك 25 شخصا، والمساحة 130 مترا مربعا، وتكلفة الأصول الثابتة 30 مليون روبل.
  • المتجر - عدد الموظفين 65 شخصا، المساحة 160 مترا مربعا، تكلفة الأصول الثابتة 50 مليون روبل.

تسمح مساحة الكشك التجاري والجناح باستخدام UTII حيث لا يتجاوز عددها 150 متر مربع، أي قيود أقل فيما يتعلق باستخدام UTII.

تتجاوز مساحة المتجر الحجم المسموح به وهو 150 مترًا مربعًا، وبالتالي لا يمكن لرجل الأعمال التجارة في المتجر إلا باستخدام النظام الضريبي المبسط أو OSNO.

فيما يتعلق بعدد الموظفين: العدد الإجمالي أقل من 100 شخص، ولا يتجاوز القاعدة تطبيق النظام الضريبي المبسط. تبلغ تكلفة الأصول الثابتة 90 مليون روبل، مما يسمح لك أيضًا باختيار ليس OSNO، ولكن نظام ضرائب مبسط أكثر مثالية.

الاستنتاجات:

القيود على تطبيق UTIIهي مساحة قاعة التداول في تجارة التجزئة وصالة خدمة الزوار فيها تقديم الطعامما يصل إلى 150 متر مربع م. (البند 6.8 المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة، يتم أخذ مساحة كل كائن بعين الاعتبار على حدة.

يتم إجراء محاسبة الدخل لكل نظام ضريبي بشكل منفصل، لذلك لتحديد مقدار الدخل الذي يعطي الحق في استخدام نظام الضرائب المبسط، لا يؤخذ الدخل من UTII في الاعتبار.

يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص، وتكلفة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةيجب ألا يتجاوز 100 مليون روبل. في المجموع لجميع أنواع الأنشطة.

الحفاظ على محاسبة منفصلة للمعاملات التجارية وفقًا لـ UTII ونظام الدخل الضريبي المبسط

إذا كان من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII، فمن الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات:

  • لا يعتمد استحقاق UTII على مقدار الدخل المستلم؛
  • يتم احتساب الضريبة الواحدة كنسبة مئوية من الدخل.

في الفقرة 6 الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هناك إشارة مباشرة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية عند الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة. حتى في إطار UTII، يتم الحفاظ على محاسبة منفصلة للأشياء الضريبية المختلفة (على سبيل المثال: مقهى ومتجر).

طريقة توزيع الدخل والمصروفات

الطريقة الوحيدة لتوزيع الدخل والنفقات هي إجراء إسناد المعاملات لأغراض حساب ضريبة الدخل، المعتمدة بموجب البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وينطبق على المنظمات أعمال القمار، تقوم الشركات بحساب الضريبة الزراعية الموحدة والضريبة المنسوبة، والجمع بينهما النظام العامتحصيل الضرائب.

يعتقد ممثلو السلطات الضريبية أن دافعي الضرائب الذين يجمعون بين UTII والنظام الضريبي المبسط يمكنهم تطبيق نفس الإجراء.

من السهل توزيع الدخل والنفقات المباشرة (رواتب الموظفين وبعض الضرائب). أ تكاليف التشغيل العامة(إيجار المباني، رواتب المدير والمحاسب، فواتير الخدمات) يتم توزيعها بما يتناسب مع حصة الدخل من كل نوع من النشاط في إجمالي الدخل.

لا يوجد إشارة مباشرة إلى تطبيق هذا الإجراء في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي يحق للمنظمات ورجال الأعمال تطبيق قاعدة التوزيع الخاصة بهم المصروفات العامةوتثبيته فيه السياسة المحاسبيةتنظيم أو أمر رجل الأعمال الفردي.

على سبيل المثال:

يقوم رجل الأعمال الفردي بتجارة التجزئة في كشك بدخل قدره 50 ألف روبل. وفي متجر يبلغ دخله 200 ألف روبل، خاضعًا لـ UTII ونظام الضرائب المبسط ("الدخل مطروحًا منه النفقات").

يستخدم الكشك UTII، وبالتالي يستخدم المتجر النظام الضريبي المبسط.

بلغت تكاليف النقل لتسليم البضائع للمتجر والأكشاك 32 ألف روبل. من الضروري حساب نسبة دخل الأكشاك والمخزن من إجمالي الدخل.

الدخل من تشغيل الكشك هو 20٪ من إجمالي الدخل (50 ألف روبل: (50 ألف روبل + 200 ألف روبل)).

الدخل من المتجر 80٪ من الدخل.

وبالتالي فإن مبلغ تكاليف النقل للمتجر سيكون 25.6 ألف روبل. (32 ألف روبل × 80%). ويمكن أخذ هذا المبلغ كمصروفات عند احتساب الضريبة الواحدة وفق النظام الضريبي المبسط.

ويتم حساب النفقات المتبقية بنفس الطريقة.

إن الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط ليس بالأمر الصعب إذا احتفظت بسجلات منفصلة للدخل والنفقات ووافقت على أساس توزيع إجمالي النفقات.

يجب أيضًا أن يتم دفع أقساط التأمين عند الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط بشكل منفصل. مبدأ تقسيم أقساط التأمين مشابه للقواعد المذكورة أعلاه.

المواقف ممكنة مع أو بدون عمال مستأجرين، بشرط الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII:

  • يستخدم رجل الأعمال عمل العمال المستأجرين فقط لـ UTII، ويعمل بشكل مستقل في النظام الضريبي المبسط. يتم الخصم الكامل للمساهمات الثابتة من النظام الضريبي المبسط، ويتم تطبيق قاعدة 50٪ على UTII (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2015 رقم 03-11-11/8167).
  • يستخدم رجل الأعمال عمل العمال المستأجرين فقط في النظام الضريبي المبسط، ولا يوجد موظفون في الأنشطة في UTII. وهذا يعني أنه عند حساب UTII، يمكن تخفيض الضريبة عن طريق الاشتراكات الثابتة دون قيود. وفيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط، سيتم تطبيق قيود بنسبة 50٪، أي بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أغسطس 2013 رقم 03-11-11 / 31222).
  • إذا كنت تستخدم عمالة مستأجرة في نظامين ضريبيين، فيمكنك تقليل مبلغ الاشتراكات المدفوعة لنفسك ولموظفيك بنسبة لا تزيد عن 50٪، إما في أحد النظامين، أو بما يتناسب مع الموظفين العاملين.
  • توزيع المساهمات الثابتةإذا كان هناك موظفون في النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت، فإن ذلك يحدث أيضًا بما يتناسب مع الدخل المستلم.

توزيع أقساط التأمين عند الجمع بين "الدخل ناقص النفقات" STS وUTII

وفي ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، لا يتم تخفيض المبلغ الفعلي للضريبة على أقساط التأمين، ولكن أساس حساب النظام الضريبي المبسط. سيتم أخذ مبلغ أقساط التأمين في هذه الحالة في الاعتبار كجزء من النفقات، وسيتم تخفيض UTII مع مراعاة قاعدة 50٪.

يسمح التشريع الفيدرالي الروسي لأصحاب المشاريع الفردية والشركات التجارية بتطبيق أنظمة الضرائب في وقت واحد مثل النظام الضريبي المبسط وUTII. وفي الوقت نفسه، يجب على الكيانات التجارية الالتزام بشروط معينة، وإلا فسيتعين عليها العمل بموجب أنظمة ضريبية أخرى.

في أي الحالات يمكنك الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط؟

لا يعرف العديد من رواد الأعمال المبتدئين ما هو UTII وكيف يمكن أن يفيدهم هذا النظام الضريبي. إذا اختاروا ذلك، سيكونون قادرين على تحسين تكاليفهم. يسمح لك التشريع الفيدرالي الروسي بالجمع بين أنظمة الضرائب مثل النظام الضريبي المبسط وUTII. في الوقت نفسه، يتم فرض عدد من الشروط على رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التجارية:

  1. بالنسبة للكيانات القانونية، تم تحديد حد (المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لعدد الموظفين. يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100 شخص.
  2. يجب على الكيانات التجارية التي تقرر الجمع بين كلا النظامين الضريبيين الاحتفاظ بسجلات منفصلة لها.
  3. يمكن للكيانات القانونية تطبيق النظام الضريبي المبسط وUTII في نفس الوقت إذا كان المبلغ الإجمالي للأصول الثابتة المدرجة في الميزانية العمومية لا يتجاوز 100.000.000 روبل.
  4. سيكون الكيان التجاري قادرًا على العمل إذا كانت إيراداته لهذا العام لا تتجاوز 60.000.000 روبل وفقًا للنظام الضريبي المبسط.

كيف تعمل كرجل أعمال فردي يجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII في عام 2017؟

في كثير من الأحيان، يعمل رواد الأعمال الأفراد في وقت واحد في عدة اتجاهات. ويستفيد كل واحد منهم من نظام ضريبي محدد، مما يسمح لهم بتحسين التكاليف. على سبيل المثال، رجل أعمال فردي متخصص في التجارة والصناعات التحويلية. في الحالة الأولى، من الأفضل له أن يعمل في UTII. بالنسبة للخيار الثاني، فإن الحل المثالي هو نظام ضريبي مبسط - نظام ضريبي مبسط، لأن "الإسناد" لا ينص على هذا النوع من النشاط.

بعد أن قرروا الجمع بين "المبسطة" و"المفترضة"، يجب على رواد الأعمال الأفراد استيفاء عدد من الشروط المنصوص عليها في التشريع الاتحادي لروسيا. يتم تنظيم إجراءات تطبيق UTII والنظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية بموجب قانون الضرائب (المادة 346). إذا انتهك رجل أعمال فردي شرطًا واحدًا على الأقل، فسيتعين عليه نقل ذلك الجزء من العمل الذي تم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليه النظام المشتركتحصيل الضرائب.

إذا قرر رجل الأعمال الفردي البدء في الجمع بين نظامين ضريبيين في عام 2017، فيجب عليه إخطار السلطة التنظيمية بنيته. يجب على رجل الأعمال الذي يعمل في النظام الضريبي المبسط أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية طلبًا في النموذج المحدد (نموذج UTII 1)، والذي يجب أن يشير فيه إلى رغبته في تطبيق "الإسناد". إذا كان لا يعرف الوضع الذي هو فيه، فيمكنه الحصول عليه معلومات ضروريةعلى الموقع الرسمي للFSN. عند الاتصال بمكتب الضرائب شخصيا في مكان التسجيل، سيخبرونه.

نصيحة:في الحالة التي يخطط فيها رجل أعمال فردي فقط للحصول على حالة كيان تجاري في بداية العام، يجب عليه أولاً التسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية باعتباره "شخصًا مفترضًا". بعد ذلك، يمكنه تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب للتبديل إلى نظام ضريبي مبسط. ويجب أن تشير هذه الوثيقة إلى الأنواع المحددة من الأنشطة التي سيتم تطبيق النظام الضريبي المبسط عليها.

كيفية الاحتفاظ بسجلات رجل أعمال فردي يطبق نظامين ضريبيين؟

كل رجل أعمال فردي يجمع في عام 2017 سنة النظام الضريبي المبسطوUTII، يجب أن يحتفظوا بسجلات خاصة بهم بشكل صحيح. الجميع المعاملات التجارية، والتي يتم تنفيذها وفقًا لنظام ضريبي واحد أو آخر، يجب أن تنعكس في سجلات محاسبية مختلفة. يتم تنظيم هذا الإجراء بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويرجع إلى ما يلي:

  • UTII - رواد الأعمال الأفراد، عند تحديد موضوع الضرائب، لا يأخذون في الاعتبار المبالغ الحقيقية للنفقات والدخل؛
  • STS - تستخدم كيانات الأعمال بيانات دقيقة عن الدخل والنفقات في فترة التقرير لتحديد الالتزامات الضريبية.

نصيحة:إذا كان رجل الأعمال الفردي يجمع بين نظامين ضريبيين، فعند تحديد القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط، لن يتمكن من مراعاة التكاليف المتكبدة لجميع أنواع الأنشطة.

أما بالنسبة للإبلاغ عن رواد الأعمال الأفراد، فهنا أيضًا يحدد التشريع الاتحادي الفروق. يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم تقارير إلى السلطات التنظيمية على النحو التالي (مسموح):

  • نظام ضريبي مبسط - يتم تقديم الإقرار إلى وقت محددمرة واحدة في السنة (حدد المناسبة)؛
  • UTII – يتم تقديم الإعلان مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.

نصيحة:سيكون الجمع بين هذين النظامين الضريبيين مفيدًا لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعدة أنواع من الأنشطة، أحدها هو الإنتاج. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن رجل الأعمال المتخصص في تصنيع المنتجات لا يمكنه استخدامه.

الملكية الفكرية و المنظمات التجاريةيجوز استخدام المباني (بما في ذلك تقديم الطعام العام) لتجارة التجزئة، والتي لا تتجاوز مساحتها 150 مترًا مربعًا. إذا تجاوزت المساحة المربعة لقاعة التداول تعيين الحدسيتعين عليهم التحول إلى نظام ضريبي عام.

كيفية تشغيل شركة ذات مسؤولية محدودة تجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII في عام 2017؟

يمكن للمنظمات التجارية (مثل رواد الأعمال الفرديين) تطبيق نظامين ضريبيين في نفس الوقت: UTII والنظام الضريبي المبسط. يتم استخدام هذا المخطط من قبل تلك الكيانات القانونية التي تعمل في وقت واحد في عدة قطاعات من الاقتصاد الوطني. إن استخدام أنظمة ضريبية متعددة يسمح لهم بتحسين تكاليفهم. على الرغم من كل مزايا هذا المزيج، يصبح عمل المحاسبين أكثر تعقيدا بكثير، حيث يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات منفصلة.

يمكن رؤية مزايا الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII لشركة ذات مسؤولية محدودة في المثال التالي. تنتج شركة Veterok LLC الطوب للكسوة. لهذا النوع من النشاط تستخدم الشركة نظام ضريبي مبسط. في الوقت نفسه، تقدم الشركة ذات المسؤولية المحدودة خدمات للسكان والكيانات التجارية في مجال نقل البضائع. تمتلك الشركة أسطولها الخاص من المركبات، والذي يستخدم لنقل البضائع إلى العملاء وتوصيل المواد الخام لإنتاجها. سجلت شركة ذات مسؤولية محدودة هذا النوع من النشاط على UTII.

تشمل عيوب هذا المزيج التقارير المعقدة للغاية. لا يتعين على المحاسبين الاحتفاظ بسجلات منفصلة فحسب، بل يتعين عليهم أيضًا إعداد تقارير مزدوجة. تم إصلاح هذا الطلب في قانون الضرائبالترددات اللاسلكية (المادة 346). تحتاج الكيانات القانونية إلى أن تأخذ في الاعتبار بشكل منفصل ليس فقط الإيرادات، ولكن أيضًا التكاليف، على سبيل المثال:

  • الممتلكات الشخصية للشركة، والتي تستخدم في ممارسة الأعمال التجارية في اتجاهات مختلفة؛
  • النفقات التي تتكبدها المؤسسة لكل نوع من النشاط (إذا كانت التكاليف ذات طبيعة عامة، فيجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة تطوير خوارزمية لتقسيمها بشكل مستقل)؛
  • الموظفون بدوام كامل الذين يشاركون في كل مجال من مجالات عمل الشركة، ويتم الاحتفاظ بالمحاسبة الخاصة بهم بموجب UTII وبموجب النظام الضريبي المبسط (مفصول بـ و).

للتمييز بين دخل فترة التقرير، يجوز للشركات ذات المسؤولية المحدودة استخدام الطريقة النقدية. على سبيل المثال، قام الطرف المقابل بتحويل الأموال إلى الحساب البنكي لشركة ذات مسؤولية محدودة مقابل البضائع التي سيتم شحنها خلال أسبوع. في هذه الحالة، سيكون الحدث الأول هو الدفع، الذي يجب على الشركة أن تدرجه في دخل الفترة المشمولة بالتقرير.

نصيحة:يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تجمع بين نظامين ضريبيين تسجيل استلام الأموال إلى الحساب الجاري أو تسجيل النقد بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.

يجب على كل شركة تستخدم كلاً من UTII والنظام الضريبي المبسط أن تعكس هذه الحقيقة في سياستها المحاسبية، والتي يتم تحديدها بالأمر المقابل. أما بالنسبة لإجراءات الإبلاغ، الكيانات القانونيةبالإضافة إلى الإقرارات الخاصة بالخدمة الضريبية، فمن الضروري التحضير التقارير المحاسبيةللسلطات الإحصائية.

التغييرات الرئيسية في النظام الضريبي المبسط في عام 2017

سيواجه رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الذين يخططون للعمل في ظل نظام ضريبي مبسط العديد من المفاجآت في عام 2017، والتي أعدها لهم المشرعون. في العام المقبل، من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب عليك الالتزام بالمتطلبات المتعلقة بحد الإيرادات. ارتفع المبلغ إلى 90.000.000 روبل في السنة. البقاء على النظام الضريبي المبسط والقانوني و فرادىيجب أن يكون إجمالي الدخل الإجمالي لا يتجاوز 120.000.000 روبل. وفي الوقت نفسه، لم تعد الكيانات التجارية بحاجة إلى ضربها بمعامل الانكماش. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحكومة الاتحاد الروسيتم تعليق التضخم السنوي الإلزامي حتى 1 يناير 2020.

ويمكن رؤية ميزة هذا الابتكار في المثال التالي:

  • بلغت إيرادات الشركة لعام 2016 50.000.000 روبل.
  • تم تحديد معامل الانكماش لعام 2016 عند 1.329.
  • حساب الإيرادات لسنة الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط: 50.000.000 × 1.329 = 66.450.000 روبل.
  • وفي هذه الحالة، لا يمكن لكيان تجاري أن يطبق النظام الضريبي المبسط. بفضل التغيير في الحد، اعتبارا من عام 2017، سيكون قادرا على التحول إلى النظام الضريبي المبسط.

لم تؤثر الابتكارات التشريعية على الحد الأقصى للأصول الثابتة؛ فقد ظلت بحد أقصى 100.000.000 روبل. التغيير الوحيد الذي يجب أن يكون رواد الأعمال والكيانات القانونية على دراية به هو الصلاحيات الممنوحة للمناطق. يمكن للسلطات المحلية زيادة الحد الأقصى إلى 150.000.000 روبل، ولكن لأنواع معينة من الأنشطة. الحد من الحجميتم تحديد قيمة الأصول الثابتة عند انتقال الكيانات التجارية إلى نظام ضريبي مبسط، والحصول على الحق في الانضمام إلى النظام الضريبي المبسط (بالنسبة للأنظمة الضريبية المبسطة الحالية).

بعض التغييرات الإضافية التي ستواجهها كيانات الأعمال في عام 2017:

  1. لقد تغير KBK الحد الأدنى من الضريبة - 182 1 05 01021 01 0000 110.
  2. تمت إضافة قسم إلى دفتر محاسبة التكاليف والدخل الذي يجب على دافعي الضرائب التجارية ملؤه. ليست هناك حاجة للإشارة إلى الدخل الذي تم استلامه منه شركات اجنبية(المتابعة). الآن لا يحتاج الكتاب إلى التصديق إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي ختم أو رفض استخدامه رسميًا.
  3. لقد تغيرت قائمة الخدمات المنزلية التي يمكن استخدام النظام الضريبي المبسط لها.
  4. سيتم استخدام عناصر جديدة بدلاً من OKUN مصنفات OKPDوأنشطة التجارة الخارجية.
  5. يُطلب من العملاء المبسطين التبديل بشكل كامل إلى سجلات النقد عبر الإنترنت لمدفوعاتهم بحلول 1 يوليو 2017.
  6. تم الآن تحويل جميع رسوم التأمين التي تم دفعها سابقًا لصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. منذ عام 2017، تم تقديم نموذج الإبلاغ ربع السنوي لجميع أقساط التأمين (يتم تقديم نموذج منفصل 4-FSS للإصابات).
  7. بالنسبة لكيانات الأعمال التي تستخدم النظام الضريبي المبسط، يتم تحديد النسب التالية: 6% تحت نظام "الدخل"، 15% تحت نظام "الدخل-المصروفات". ويجري حالياً إعداد قانون يخفض المعدلات إلى 1-3% في ظل نظام «الدخل»، وإلى 3-8% في ظل نظام «الدخل والمصروفات».
  8. يجب على الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية تقديم تقرير في نهاية العام ( التقارير ربع السنويةليس للإيجار) حتى 31 مارس (الموعد النهائي لأصحاب المشاريع الفردية هو 30 أبريل). الآن ليست هناك حاجة لاتخاذ KUDiR.
  9. تحويل الضرائب – في نهاية العام لأصحاب المشاريع الفردية حتى 30 أبريل، للكيانات القانونية حتى 31 مارس. يتم دفع الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر خلال 25 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع).
  10. يمكن دمج النظام الضريبي المبسط ليس فقط مع UTII، ولكن أيضًا مع PSN.
  11. لن تتمكن الشركات التجارية التي تتعاون مع الأطراف ذات الصلة من الجمع بين الأنظمة الضريبية لـ UTII والنظام الضريبي المبسط في عام 2017.
  12. اعتبارًا من 10 أبريل 2017، سيتم استخدام نموذج إقرار جديد بموجب النظام الضريبي المبسط.
  13. بالنسبة لشبه جزيرة القرم، ستكون معدلات الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2017: 4% بموجب نظام "الدخل"، و10% بموجب نظام "نفقات الدخل".
  14. تُعفى الكيانات القانونية التي تنتمي إلى فئة المؤسسات الصغيرة من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات الموظفين. الآن لا يحتاجون إلى تسجيل الموظفين باستخدام كتب العمل.
  15. يُطلب من جميع الشركات الصغيرة والمتوسطة تقديم تقارير إلى Rosstat بشأن النفقات المتكبدة لبيع المنتجات والإنتاج. يجب تقديم التقارير بحلول 1 أبريل 2017.

التغييرات الرئيسية في UTII في عام 2017

منذ وقت ليس ببعيد، كانت هناك شائعات بأن أيام النظام الضريبي UTII أصبحت معدودة، حيث اقتصر المشرعون على تأثيره في عام 2018 (حتى 1 يناير). سمحت الابتكارات الحالية لكيانات الأعمال بالعمل على الإسناد حتى عام 2021.

ما الذي سيتغير في عام 2017:

  1. واعتبارًا من العام المقبل، سيتغير نموذج الإعلان.
  2. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من إجراء خصم من الضريبة الواحدة - أقساط التأمين لأنفسهم. في هذه الحالة، لن يهم ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يستخدم عمل العمال المستأجرين.
  3. ولم يتم تغيير معامل الانكماش K1، الذي تم استخدامه طوال عام 2016 في الاحتسابات.
  4. اعتبارًا من عام 2017، لن تتمكن سوى الكيانات القانونية المتخصصة في تقديم الخدمات المنزلية من تطبيق النظام الضريبي UTII.
  5. اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي UTII من تنظيم مبلغ الضريبة بشكل مستقل لأحد موظفيهم (يقتصر على 50٪). وقد عمل هذا النظام بنجاح حتى نهاية عام 2012.

احفظ المقالة بنقرتين:

يتمتع كل نظام من الأنظمة الضريبية قيد النظر بعدد من المزايا والعيوب. لهذا السبب، يجب على الكيانات التجارية التي تخطط للجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط أن تزن بعناية الإيجابيات والسلبيات. إذا لم يشعروا بالحرج الصعوبات المحتملة، يمكنهم أن يصبحوا بأمان مُحاسبين مبسطين. سيسمح هذا المزيج للكيانات القانونية و أصحاب المشاريع الفرديةتحسين التكاليف الخاصة بك واستخدام المدخرات لتطوير عملك. إذا كان لدى كيانات الأعمال أي أسئلة بخصوص قواعد ملء طلبات الانتقال، يمكنهم الاتصال مصلحة الضرائب، حيث سيتم مساعدتهم في إضفاء الطابع الرسمي عليها.

في تواصل مع