وثائق الإقرار الضريبي غير المباشر. تم تحديث الإقرار الضريبي غير المباشر. مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من أو تصديرها إلى دول الاتحاد الجمركي
الضرائب غير المباشرة هي ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. يتم دفع الضرائب غير المباشرة بطريقة خاصة من قبل دافعي الضرائب الروس بالشراكة مع:
- بيلاروسيا؛
- كازاخستان؛
- أرمينيا؛
- قيرغيزستان.
عند استيراد البضائع إلى روسيا من أراضي هذه البلدان، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات في كل من OSNO و أوضاع خاصة. لا تحتاج إلى دفعها في الجمارك، ولكن تحويلها إلى مكتب الضرائب. يتم دفع الضريبة حتى لو:
- تم إنتاج البضائع في أراضي دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، وتم استيرادها مسبقًا هناك؛
- شريكك ليس من بيلاروسيا أو دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، ولكن يتم استيراد البضائع من أراضي هذه الدول.
إعلان عن الضرائب غير المباشرةعند الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، تغير الأمر في العام الماضي. وكان يجب تقديم النموذج الجديد في ديسمبر 2017. ما الذي تغير وكيفية تعبئته بشكل صحيح سيتم مناقشته في المقالة.
نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة KND 1151088
نموذج إقرار الضريبة غير المباشرة هو KND 1151088. تم تغيير النموذج مؤخرًا. ولذلك، يجب عليك استخدام النموذج المعتمد بموجب الأمر الصادر في 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@. في عام 2018، تم إجراء المزيد من التغييرات الطفيفة على رموز البضائع في النموذج سيارات الركاب. يمكنك قراءة المزيد عن هذا في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 يناير 2018 رقم SD-4-3/1012@ "بشأن الرموز الجديدة لأنواع السلع القابلة للاستهلاك".
ما الذي تغير:
- اختفى حقل رمز العرض في صفحة العنوان النشاط الاقتصاديوأضف أيضًا حقلاً للإشارة إلى رمز نموذج إعادة التنظيم؛
- وأضاف القسم الثاني "حساب مقدار الضريبة الانتقائية حسب نوع السلع الانتقائية المستوردة إلى الإقليم الاتحاد الروسيمن أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الخام، ومقطرات النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي) )"؛
- وظهر قسم ثالث: “مبلغ الضريبة الانتقائية (الدفعة المقدمة للضريبة الانتقائية) المحسوبة للسداد إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الأولية (بما في ذلك الكحول الإيثيلي الخام من جميع أنواع المواد الأولية، مقطرة النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي"؛
- في جميع الصفحات، تم استبدال OKATO بـ OKTMO، وتم تغيير الرموز الشريطية.
من يقوم بتعبئة الإقرار الضريبي غير المباشر؟
تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين تلقوا البضائع القادمة من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في الشهر المشمول بالتقرير بملء إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة. وكذلك المنظمات التي استحقت دفعات إيجارها بموجب اتفاقية تأجير أو قرض مع المنظمات المسجلة في أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:
يتضمن القسم الأول حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
ويتضمن القسم الثاني حساب ضريبة الإنتاج على الواردات من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول.
يتضمن القسم الثالث حساب ضريبة الإنتاج على واردات الكحول من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يتم ملء صفحة العنوان والقسم الأول من قبل جميع دافعي الضرائب الذين قاموا بتسجيل البضائع المستوردة.
يتم ملء القسمين الثاني والثالث فقط من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم مؤشرات ليتم تضمينها في هذه الأقسام.
كيفية ملء الإقرار الضريبي غير المباشر في عام 2018
صفحة عنوان الكتاب:
في صفحة العنوان، يجب عليك الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة.
الحقل التالي هو رقم التصحيح. إذا تم تقديم الإقرار الأولي، فسيتم إدخال 0.
ويجب تحديد الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها وفقاً لتوصيات إجراء ملء الإقرار على الضرائب غير المباشرة. لشهر يناير - "01"، فبراير - "02" وما إلى ذلك.
في الحقل التالي، يجب عليك الإشارة إلى رمز مصلحة الضرائب التي تم تقديم الإقرار إليها. إذا تم تقديم الإعلان في الموقع، فأنت بحاجة إلى الإشارة إلى رمز مكتب الضرائب في الموقع - يتم توفير حقل منفصل له.
يتم ملء اسم دافع الضرائب وفقًا للاسم الكامل في المستندات التأسيسية.
الحقلان التاليان مخصصان للشركات التي تخضع لإعادة التنظيم. من الضروري الإشارة إلى رمز نموذج إعادة التنظيم، INN وKPP للشركة المعاد تنظيمها.
يتم التأكد من دقة واكتمال البيانات المحددة إما من قبل دافع الضرائب نفسه أو من ينوب عنه. إذا قام المكلف شخصياً بتقديم الإقرار، يتم إدخال الرقم "1" في الحقل، ويشير الممثل إلى الرقم "2".
ويجب على الممثل أيضًا تقديم تفاصيل وثيقة تثبت سلطته.
نموذج لملء صفحة عنوان إقرار الضرائب غير المباشرة لعام 2018 (نموذج KND 1151088)
القسم 1. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع التي تم استيرادها من أراضي الاتحاد الاقتصادي الأوراسي
يظهر رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاصين بالمؤسسة والرقم التسلسلي للصفحة في أعلى الصفحة. بعد ذلك، تحتاج إلى تحديد رمز OKTMO، بالإضافة إلى الرمز تصنيف الميزانيةقسط. في السطر 030، يجب أن تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع.
على سبيل المثال،قامت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بشراء المعدات في بيلاروسيا. تكلفة المعدات 100000 روبل. في السطر 031 نعكس مبلغ 18000، حيث أن 100000 × 18% = 18000 روبل.
لنفترض، على سبيل المثال، أن الشركة اشترت أيضًا منتجات للمعالجة بمبلغ 50000 روبل. ثم في السطر 032 سنعكس مبلغ الضريبة:
50000 × 18% = 9000 روبل.
سيحتوي السطر 030 على مجموع السطرين 031 و 032:
18000 + 9000 = 27000 روبل.
إذا تم دفع المبالغ مقابل أداء العمل، بموجب ائتمان تجاري أو قرض، بموجب اتفاقية تأجير، وكذلك مقابل البضائع التي لا تخضع للضريبة، يتم الإشارة إلى مبالغ كل نوع في حقل منفصل.
نموذج لملء القسم 1 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)
القسم 2. مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات، والكحول الخام، ونواتج التقطير من النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي)
في القسم الثاني يتم ملء الأسطر 010 و 020 و 030 بالمثل:
في السطر 010 - كود OKTMO، في السطر 020 - KBK، وفي السطر 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية لجميع أنواع السلع، باستثناء الكحول.
في الحقل 040 - رمز البلد، والذي يمكن الاطلاع عليه في مصنف عموم روسيا لدول العالم.
- 1 و 2 - رمز المنتج نفسه ورمز وحدة قياسه؛
- 3- محتوى الكحول الإيثيلي أو الطاقة فيه قوة حصانأوه؛
- 4 و 5 - حجم أو كمية البضائع والقاعدة الضريبية.
في السطر 050 - مقدار الضريبة غير المباشرة على هذا النوع من المنتجات.
اشترت "شركة" ذات مسؤولية محدودة دراجة نارية بقوة 150 حصانًا في كازاخستان.
رمز نوع البضائع القابلة للاستهلاك هو 532.
كود نوع الوحدة القاعدة الضريبيةالسلع غير القابلة للاستهلاك - 251.
معدل الضريبة غير المباشرة هو 437 روبل لكل حصان.
ثم الضريبة الانتقائية:
150 × 437 = 65.550 روبل.
نموذج لملء القسم 2 من الإقرار الضريبي غير المباشر لعام 2018 (نموذج KND 1151088)
القسم 3. مبلغ الضريبة الانتقائية المحسوبة للدفع إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل والكحول الخام ومقطرات النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى داخل الدولة أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي
تتم تعبئة الأسطر 010 - 040 وفقًا لذلك:
- 010 - رمز OKTMO؛
- 020 - دفع KBK؛
- 030 - مقدار ضريبة الاستهلاك على جميع أنواع البضائع المستوردة التي تحتوي على الكحول الإيثيلي؛
- 040 - رمز الدولة التي تم استيراد البضائع منها.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على وجود ضرائب غير مباشرة - ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. تواجه الشركات هذه الأنواع من الضرائب عند بيع أو شراء الأشياء الثمينة، وكذلك عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية الروسية (عمليات الاستيراد).
ضريبة غير مباشرة تضاف إلى تكلفة البضاعة المباعة أو المستوردة ويقدمها البائع للمشتري. وتخضع الضريبة المضافة إلى دفع البائع للميزانية، مع مراعاة الاستقطاعات المطلوبة لهذا النوع من الالتزامات الضريبية. ويعني مفهوم "غير مباشر" أن التزام دفع الضريبة يقع في الواقع على عاتق المشتري، ولكن ليس بشكل مباشر، ولكن من خلال وسيط يلعبه البائع.
يتم تنظيم إجراءات حساب ودفع واسترداد الضريبة المضافة بموجب الفصل 21، والضرائب غير المباشرة - بموجب الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الضرائب غير المباشرة على معاملات الاستيراد
يعد استيراد الأشياء الثمينة إلى أراضي الاتحاد الجمركي للاتحاد الروسي هو سبب حساب ودفع الضرائب غير المباشرة. يتعين عليك أن تدفع للبلد الذي تصدر السلطة الجمركية فيه البضائع والمواد:
- عند استيراد البضائع من دول غير مدرجة في قائمة أعضاء الاتحاد الجمركي، يجب دفع الضريبة المضافة في الاتحاد الروسي، حيث سيتم عملية الإفراج من قبل مصلحة الجمارك الروسية، ويتم تحويل الضريبة إلى هذه السلطة؛
- عند استيراد الأشياء الثمينة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يجب تحويل الضريبة إلى مكتب الضرائب، حيث يتم تسجيل مالك الأشياء الثمينة (المشتري). ويضم الاتحاد الأوراسي بيلاروسيا والاتحاد الروسي وكازاخستان وقيرغيزستان وأرمينيا. يتم توفير الالتزامات الضريبية فيما يتعلق بدفع ضريبة القيمة المضافة لجميع الأشخاص، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقونه ومدى توفر الإعفاءات من الدفع (الاستثناءات مدرجة في الفقرة 6 من المادة 72 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي).
إجراءات الدفع
وتقع مسؤولية تحويل الضريبة المضافة على المصرح عن البضاعة، أي المشتري.
لاتخاذ القرار الصحيح فيما يتعلق بضرورة تحويل الضريبة على الأشياء الثمينة المستوردة ومقدارها ومكان دفعها، عليك تحديد النقاط التالية:
- هل السلع المستوردة معفاة من ضريبة القيمة المضافة؟
- ما هي الإجراءات الجمركية المستخدمة للأشياء الثمينة المستوردة؟
- ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة الذي ينبغي تطبيقه؟
- ما هي صيغة احتساب الضريبة المراد تحويلها؟
الإعفاء من الالتزامات الضريبية
يحدد البند 3 من المادة 80 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي الحالات التي لا يكون فيها من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المستوردة. توفر المادة 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بقيم السلع التي ليس من الضروري إضافة ضريبة إلى التكلفة على استيرادها. إذا كانت الشروط من المقال المذكورالرمز الجمركي CU وعند استيراد بضائع غير مدرجة في القائمة، يجب حساب الضريبة المضافة بالمعدل الحالي في يوم تقديم البيان الجمركي.
الإجراء الجمركي
تتأثر إجراءات دفع الضرائب غير المباشرة على معاملات الاستيراد بالإجراءات الجمركية التي يتم بموجبها وضع الأشياء الثمينة المستوردة. اعتمادًا على هذا الإجراء، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل، أو بمبلغ محدود، أو عدم دفعها على الإطلاق.
يتأثر الإجراء الجمركي بأغراض الإفراج عن البضائع والمواد في الاتحاد الروسي من قبل مصلحة الجمارك:
| الإجراء الجمركي | ميزات دفع الضرائب |
| العبور أو المعالجة أو التخزين أو التدمير في الجمارك، إعادة التصدير، المنطقة الجمركية الحرة أو المستودع، التجارة الحرة، حركة الإمدادات وإعلانها، الرفض لصالح الدولة. | لم تدفع |
| الاستيراد المؤقت، استيراد المنتجات المصنعة عندما يتم وضعها خارج المنطقة الجمركية | لم يتم دفعها أو دفعها بمبلغ محدود |
| استيراد أو معالجة الأشياء الثمينة للاستهلاك في الاتحاد الروسي | مدفوعة بالكامل |
قيمة الضريبة
ويتأثر المعدل بطبيعة الأشياء الثمينة المستوردة - 10 أو 18%.
لتحديد المعدل المناسب للسلع المستوردة، تحتاج إلى تعيين الرموز وفقًا لتصنيف السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي، ثم مقارنتها برموز البضائع التي يتم توفير معدل 10٪ لها (وهي مدرجة في قوائم خاصة الحكومة الروسية). إذا كان من بين السلع والمواد المستوردة سلع من هذه القوائم، فأنت بحاجة إلى استخدام معدل 10٪، وإلا - 18٪.
مثال على تحديد السعر المناسب
تستورد الشركة نبات الكبر من ألمانيا إلى الاتحاد الروسي. ما هو المعدل الذي يجب أن أطبقه؟
في تسميات السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي، يتم تضمين نبات الكبر في الفئة 0709 "الخضروات .." ولها الرمز 0709 99 400 0. تم تضمين هذا الرمز في قائمة البضائع بمعدل 10٪، معتمد من قبل قرار رقم 908 بتاريخ 31/12/2004 يقضي بضرورة احتساب الضريبة المضافة بنسبة 10% عند استيراد نبات الكبر.
حساب ضريبة القيمة المضافة
إذا تم تحديد الحاجة إلى إضافة الضريبة وتحديد المعدل الحالي، فيمكن حساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
ضريبة القيمة المضافة = (القيمة الجمركية للأشياء الثمينة المستوردة + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية) * معدل الضريبة
يتم تحديد مبالغ الرسوم من خلال التعريفة الجمركية الموحدة للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يتم تحديد معدلات الضرائب غير المباشرة بموجب المادة 193. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا كانت البضائع معفاة من الرسوم الجمركية والأشياء الثمينة المستوردة ليست قابلة للاستثناء، فيكفي مضاعفة تكلفة البضائع والمواد في معدل الضريبة.
يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة لكل صنف من الأشياء الثمينة المستوردة، وبعد ذلك يتم جمع مبالغ الضريبة الإضافية لجميع الأصناف. يجب تحويل المبلغ المستلم إلى الروبل الروسي.
تحتاج إلى حساب الضريبة المضافة بنفسك، ومن ثم إظهار مبلغها في إعلان DTS-1 أو DTS-2. إذا لم توافق مصلحة الجمارك على الحسابات التي تم إجراؤها، فسيتم إجراء تعديل يمكن للمعلن أن يوافق عليه أو يحاول الدفاع عن رأيه (بما في ذلك في المحكمة).
المواعيد النهائية لدفع الضرائب غير المباشرة (VAT)
تعتمد التواريخ المحددة للنقل على الإجراء الجمركي الذي يتم بموجبه وضع الأشياء الثمينة المستوردة. إذا كانت البضائع مستوردة للاستهلاك المحلي السوق الروسية، فإن الالتزام بالدفع ينشأ قبل إطلاق الأشياء الثمينة من المنطقة الجمركية.
إذا تم الإفراج عن البضائع المستوردة قبل تقديم البيان الجمركي (وهذا ممكن في بعض الحالات بموجب المادة 197 من قانون الجمارك)، فيجب تحويل الضريبة الإضافية خلال 10 أيام، والتي يتم احتسابها من بداية الشهر التالي لشهر الإصدار.
عند الاستيراد المؤقت للسلع، يجب تحويل الضريبة المضافة قبل الإفراج عنها وفق الإجراء المحدد، بالإضافة إلى رسوم الاستيراد والضرائب عن فترة الاستيراد المؤقت.
ويمكن خصم الضريبة المدفوعة على أساس البيان الجمركي إذا كانت البضاعة تستخدم في عمليات خاضعة للضريبة الإضافية، وإلا فيجب أخذها بعين الاعتبار في تكلفة الأشياء الثمينة المستوردة. كما يُطلب من المتخلفين عن ضريبة القيمة المضافة دفع ضريبة على البضائع المستوردة، لكن لا يمكن خصمها.
يمكن تعويض الأموال المحولة الزائدة للضريبة المضافة في شكل دفع الرسوم الجمركية والغرامات والفوائد.
الاستيراد من دول الاتحاد الجمركي
عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الجمركي (كازاخستان وبيلاروسيا، ومن 29 مايو 2014، أرمينيا وقيرغيزستان)، يجب على مشتري البضائع المستوردة دفع الضرائب غير المباشرة إلى مكتب الضرائب المحلي، حيث تم تسجيله. يوجد هذا الالتزام على حد سواء بالنسبة لدافعي أنواع الضرائب قيد النظر، وللأشخاص المعفيين من ذلك بسبب تطبيق أنظمة خاصة أو أحكام المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ويطبق لحساب الضريبة الإضافية أحد المعدلات المحددة بالفقرتين (2) و(3) من المادة (164). قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومن الضروري أيضًا مراعاة أحكام الفقرة 17 من البروتوكول المصاحب لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي باعتباره الملحق الثامن عشر.
يجب أن يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة في يوم قبول الأشياء الثمينة للمحاسبة من التكلفة التي سيتم تحويلها إلى المورد للأشياء الثمينة التي تم شراؤها وفقا للوثائق المرفقة. المبالغ من الوثائق المشار إليها في عملة أجنبيةيجب تحويلها إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي في يوم استلام البضائع.
الموعد النهائي لتحويل الضريبة المضافة هو حتى اليوم العشرين شاملاً الشهر التالي لشهر استلام البضائع المستوردة. جنبا إلى جنب مع الدفع، يجب عليك تقديم مجموعة من الوثائق، والتي تشمل:
- اقرار ضريبى؛
- كشف حساب بنكي يؤكد دفع الضرائب؛
- الفواتير؛
- وثائق النقل؛
- الاتفاقية المبرمة مع المورد؛
- وثائق أخرى من البند 20 من الملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يمكن للدافعين إرسال الضريبة المضافة المدرجة لسدادها، ويلتزم جميع الأشخاص الآخرين بشطبها كمصروفات أو إدراجها في تكلفة الأشياء الثمينة المستوردة.
الأساس المستندي لقبول الخصم هو الفاتورة، ووثائق الدفع لتحويل الضريبة، والطلب، وبالتالي لا يمكن سداد ضريبة القيمة المضافة هذه إلا بعد تقديم هذه الوثائق إلى مكتب الضرائب.
ويجب تقديم هذا الطلب إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل مع الوثائق الضرورية الأخرى، بما في ذلك الإقرار الضريبي، قبل اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه قبول البضائع المستوردة للتسجيل. تنسيق التقديم – في في شكل إلكترونيمصدقة من UKEP الخاص بالدافع أو في شكل ورقي في 4 نسخ.
الإجراء الجديد لتقديم الوثيقة المعنية في شكل إلكتروني دخل حيز التنفيذ منذ بداية يناير 2015.
ويرد نموذج الطلب في الملحق 1 للبروتوكول بتاريخ 12/11/09 (بصيغته المعدلة بتاريخ 31/12/14). يحدد البروتوكول نفسه الإجراء الخاص بملء هذا النموذج.
يتم إرسال نسخ من الطلب المكتمل إلى المصدر في شكل إلكتروني أو ورقي.
ملء المثال
لا أحد يحب المتفاخر. يمكنك أن تشيد بنفسك إلى ما لا نهاية، لكن من حولك سيظلون يقيمونك ليس من خلال كلماتك، بل من خلال أفعالك. لذلك، دون إضاعة المزيد من الوقت، نقدم لك تقريرنا الأسبوعي عن الأحداث المحاسبية.
وافقت المحكمة العليا على تخفيض الغرامة على تسليم متأخر SZV-M لأنه ببساطة لم يكن هناك من يقدم التقرير في الوقت المحدد.
يتم الاحتفال بيوم الصداقة العالمي يوم الاثنين القادم 30 يوليو. لذلك لا تنسى في اليوم الأول الأسبوع المقبلأهنئ أصدقائك في هذه العطلة. وستخبرك تذكيراتنا المحاسبية الأسبوعية بأمور مهمة أخرى خلال فترة الخمسة أيام القادمة.
كان هناك اقتراح لإلزام أصحاب العمل بإبلاغ المحضرين عن توظيف المدينين.
رفضت المحكمة العليا إبطال كتاب وزارة المالية المؤرخ في 12 فبراير 2018 رقم 03-15-07/8369.
على الأرجح أن نسب الاشتراكات في «الإصابات» العام المقبل ستكون كما هي الآن.
ورغم أن التشريع الحالي لا ينص على آلية لفهرسة المبالغ المحصلة في المحكمة، إلا أنه يجب فهرسة الديون غير المدفوعة مع مراعاة التضخم.
كيفية ملء الإقرار الضريبي غير المباشر عند الاستيراد من بيلاروسيا أو كازاخستان
املأ الإعلان صفحة عنوان الكتابوالطائفة. 1 ضريبة القيمة المضافة على الواردات القسمان 2 و 3 مطلوبان فقط عند استيراد السلع الانتقائية.
في الطائفة. 1 في السطرين 030 و031، يشير إلى ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المشتراة. املأ الأسطر 032 - 035 فقط إذا كانت لديك العمليات المشار إليها فيها. في هذه الحالة، في السطر 030، قم بالإشارة إلى إجمالي مبلغ الضريبة من الأسطر 031 - 035.
املأ السطر 040 فقط إذا قمت باستيراد سلع غير خاضعة للضريبة.
استوردت المنظمة ثلاجات من غرفتين من بيلاروسيا وقبلت للتسجيل. تكلفتها بموجب العقد 500000 روبل، ضريبة القيمة المضافة - 90000 روبل. (500000 روبل روسي × 18٪).
إعلان الضرائب غير المباشرة 2018: مثال للتعبئة
يتم دفع الضرائب غير المباشرة من قبل مستوردي البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يشمل مفهوم الضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. يتعين على دافعي الضرائب الإبلاغ عن معاملات الاستيراد عن طريق تقديم إقرار ضريبي غير مباشر. سنخبرك أدناه بموعد تقديم تقارير "الاستيراد" وكيفية ملء الإقرار.
ضريبة القيمة المضافة على استيراد البضائع
إذا كانت السلع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي تخضع لضريبة القيمة المضافة، فسيتم تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة على السلع روسية الصنع. أي أن دفع الضرائب غير المباشرة (VAT) عند الاستيراد من بيلاروسيا أو كازاخستان أو دولة أخرى في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي يتم بنسب 10% و18%.
جميع المستوردين، حتى المبسطين منهم، يدفعون ضريبة القيمة المضافة.
إذا تم استيراد البضائع بشكل غير منتظم، يتم تقديم الإقرار فقط عن الشهر الذي تم فيه الاستيراد.
الإقرار الضريبي غير المباشر 2018: المواعيد النهائية للتقديم
تم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير للضرائب غير المباشرة في البند 20 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بتاريخ 29 مايو 2014.
ينص هذا البروتوكول على أنه يجب تقديم الإعلان قبل اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر التقرير. في هذه الحالة، يجب أن يُفهم شهر الإبلاغ على أنه:
بالإضافة إلى الإعلان، يتعين على دافعي الضرائب تقديم عدد من الوثائق. تحدد معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ثمانية أنواع من هذه الوثائق (البند 20).
يتضمن الإقرار الضريبي غير المباشر صفحة غلاف قياسية وثلاثة أقسام.
يجمع القسم الأول معلومات حول ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة. يحتوي القسمان 2 و 3 على معلومات حول الضرائب الانتقائية ويتم استكمالهما فقط إذا لزم الأمر. أي أنه إذا كانت الشركة لا تدفع الضرائب الانتقائية، فيجب تقديم صفحة العنوان والقسم 1 فقط.
يحتوي القسم 1 على مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. وفي هذه الحالة، يتم تقسيم ضريبة القيمة المضافة بالكامل حسب نوع السلعة. يهدف السطر 030 إلى عكس إجمالي مبلغ الضريبة. السطور 031-035 هي فك تشفير السطر 030. وبالتالي، يعكس السطر 032 الضريبة على منتجات معالجة المواد الخام المقدمة من العميل، والسطر 035 هو الضريبة على البضائع المستوردة إلى الاتحاد الروسي بموجب اتفاقية تأجير.
هناك أيضًا سلع مستوردة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) - يجب أن تنعكس في السطر 040 من القسم 1.
يسجل القسم 2 معلومات عن جميع السلع القابلة للاستهلاك، باستثناء الكحول الإيثيلي من أصول مختلفة. وتنعكس الضرائب غير المباشرة، مثل ضريبة القيمة المضافة، حسب نوع السلع غير المباشرة. وفي هذا القسم أيضًا، لكل نوع من المنتجات، يتم الإشارة إلى البلد الذي تم تسليم المنتج منه.
عند ملء القسم الثاني، سوف تحتاج إلى مراعاة عدد من الفروق الدقيقة. تم وصف جميع الميزات بالتفصيل في إجراء ملء الإعلان.
يقدم القسم 3 معلومات حول الكحول.
وترد رموز أنواع السلع القابلة للاستهلاك في ملاحق إجراءات ملء الإعلان.
ملء المثال. قامت شركة Sila LLC بجميع الإجراءات الجمركية والبضائع المستوردة من كازاخستان. بلغت ضريبة القيمة المضافة على الواردات 56000 روبل. ويجب دفع هذا المبلغ إلى الميزانية. تم قبول البضائع للمحاسبة من قبل شركة Sila LLC في 17 مايو 2018. وهذا يعني أنه يجب على Sila LLC تقديم الإعلان بحلول 20 يونيو 2018. قام محاسب الشركة بملء صفحة العنوان والقسم 1. تعتبر الفترة الضريبية هي شهر مايو وهي تتوافق مع الكود 05 والذي يجب الإشارة إليه في الخلية المخصصة لذلك. تقدم الشركة إعلانًا يتكون من صفحة عنوان وقسم 1.
www.kontur-extern.ru
إعلان الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي
من يجب عليه تقديم الإقرار
يجب على الشركة التي تستورد البضائع من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان أن تقوم بإعداد وتقديم إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة. يجب استكمال التقرير للشهر الذي:
- قبلت المنظمة البضائع المستوردة للتسجيل؛
- وصول فترة سداد عقد الإيجار المنصوص عليها في عقد الإيجار (إذا تم استيراد البضائع بموجب عقد إيجار ينص على نقل الملكية).
جاء ذلك في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول، التي تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010، والفقرة 1 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم .69 ن.
إذا لم تقم شركة روسية خلال شهر واحد باستيراد البضائع والأشياء المستأجرة من أراضي الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي (لم يحين موعد دفع الإيجار)، فلن تكون هناك حاجة إلى إعداد إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة.
كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد من بيلاروسيا وكازاخستان
منظمة تستخدم خاص النظام الضريبي، تستورد البضائع من أراضي الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي.
موظفو النظام الخاص الذين استوردوا البضائع من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان هم أيضًا دافعو ضريبة القيمة المضافة على الواردات (البند 1، المادة 2 من البروتوكول، تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 19 مايو 2010 رقم 98-FZ، البند 1 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن).
يُطلب من هذه المنظمات حساب ضريبة القيمة المضافة وتحويلها إلى الميزانية وتقديم إقرار ضريبي خاص مع إرفاق كل شيء المستندات المطلوبة(البند 8، المادة 2 من البروتوكول، تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010).
متى يتم تقديم الإقرار
يجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي قبلت فيه المنظمة محاسبة البضائع المستوردة من أراضي جمهورية بيلاروسيا أو جمهورية كازاخستان. ولكن لنفترض أن إحدى الشركات تستورد العناصر المستأجرة إلى روسيا (بموجب اتفاقية تنص على نقل ملكيتها إلى المستأجر). ثم يجب تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي يقع فيه تاريخ استحقاق السداد المنصوص عليه في اتفاقية الإيجار.
أحكام المادة 163 قانون الضرائب RF، حيث يقال ذلك الفترة الضريبيةلضريبة القيمة المضافة هو الربع، في في هذه الحالةلا تنطبق. وذلك لأن المعاهدات الضريبية الدولية لها الأسبقية التشريعات الضريبيةروسيا (المادة 7 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وتشير الاتفاقية المؤرخة في 25 يناير 2008 إلى مثل هذه الاتفاقيات. جزء لا يتجزأ من هذه الاتفاقية هو البروتوكول، الذي تم التصديق عليه بموجب القانون رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010 (المادة 4 من اتفاقية 25 يناير 2008). المتطلبات المنصوص عليها في هذا البروتوكول إلزامية لجميع المنظمات الروسية.
بالتزامن مع الإعلان، قم بتقديم مجموعة من الوثائق للتفتيش، المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول، والتي تم التصديق عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 98-FZ المؤرخ 19 مايو 2010 (البند 6 من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2010 رقم 03-07-15/101). إذا كان الموعد النهائي لتقديم الإعلان وحزمة المستندات يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فأرسلها إلى المفتشية في أول يوم عمل تالٍ (البند 5 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم .69 ن).
ماذا يتكون الإعلان؟
يشمل الإقرار الضريبي غير المباشر ما يلي:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي" ؛
- القسم 2 "مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي" ؛
- ملحق لإقرار "حساب الوعاء الضريبي حسب نوع السلع القابلة للاستهلاك".
ترد تفاصيل ملء الأقسام وإلحاق إعلان خاص بشأن الضرائب غير المباشرة في الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن.
— من قام في الشهر المشمول بالتقرير بتسجيل البضائع المستوردة إلى روسيا من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي (بغض النظر عما إذا كانت هذه البضائع تخضع لضريبة القيمة المضافة أم لا) ؛
- لمن جاءت مدة دفع الإيجار المنصوص عليها في اتفاقية الإيجار في شهر التقرير.
ينعكس المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المحسوبة للدفع إلى الميزانية للسلع المستوردة من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي في السطر 030 من القسم 1 من الإعلان. يجب أن تتوافق مع المبلغ خصم الضرائبمبين في السطر 190 من القسم 3 إعلان عاموفقا لضريبة القيمة المضافة. إذا استوردت المنظمة سلعًا غير قابلة للاستهلاك إلى روسيا، فمن الضروري أيضًا ملء القسم 2 وملحق الإعلان.
ما هي المستندات المقدمة إلى مكتب الضرائب مع الإقرار؟
ويجب أن يرفق بالإقرار ما يلي:
– طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة عليها على ورقة(في أربع نسخ) وفي شكل إلكتروني؛
— كشف حساب بنكي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية؛
- وثائق النقل و (أو) الشحن؛
- فواتير شحن البضائع؛
- اتفاقية يتم على أساسها استيراد البضائع إلى روسيا (اتفاقيات الشراء والبيع، اتفاقيات التأجير، الائتمان السلعي(قرض السلع)، اتفاقيات تصنيع البضائع، - معالجة المواد الخام المقدمة من العميل)؛
— اتفاقيات العمولة أو التنازلات أو اتفاقيات الوكالة (إذا تم إبرامها)؛
- عقد تم من أجل تنفيذه شراء بضائع مستوردة بموجب عمولة أو عمولة أو اتفاقيات عمولة اتفاقية الوكالة(إذا لم يدفع الوسطاء ضريبة القيمة المضافة).
لنفترض أنه يتم استيراد البضائع من أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان، والبائع ممثل لدولة أخرى، بما في ذلك دولة ليست عضوًا في الاتحاد الجمركي. ثم يحتاج المفتشون إلى تقديم وثيقة أخرى. نحن نتحدث عن رسالة معلومات من مورد البضائع حول الشخص الذي تم شراؤها منه.
ملحوظة: في بعض الأحيان لا يلزم تقديم جميع المستندات المحددة إلى مكتب الضرائب. على سبيل المثال، إذا لم يكن إعداد الفواتير والسلع ومستندات الشحن منصوصًا عليه في التشريعات الوطنية للدول الأعضاء، فلا يمكن للمفتشين لديك طلب هذه الأوراق.
يمكن إرفاق جميع المستندات، باستثناء طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة، بالإعلان في شكل نسخ مصدقة من الرئيس (كبير المحاسبين) وختم المنظمة.
بيان يؤكد قيام الشركة باستيراد بضائع من جمهورية بيلاروسيا أو كازاخستان إلى روسيا
استوردت الشركة البضائع من أراضي الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي، ولكن لم يكن لديها الوقت لتقديم الإعلان عن الضرائب غير المباشرة في الوقت المحدد.
في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر الذي استوردت فيه البضائع، يجب تقديم الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة إلى هيئة التفتيش.
إذا لم تقدم شركتك التقارير في الوقت المحدد، فسيتم تغريمها بناءً على المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا الإجراء منصوص عليه الآن في الفقرة 9 من المادة 2 من بروتوكول 11 ديسمبر 2009.
بالإضافة إلى ذلك، من الممكن فرض غرامة بموجب المادة 15.5 من قانون الترددات اللاسلكية الجرائم الإدارية. ل المسؤولينالمنظمة، تتراوح الغرامة من 300 إلى 500 روبل.
تم إرجاع الواردات المعيبة من أراضي الاتحاد الجمركي إلى المورد.
يجوز للمنظمة إرجاع البضائع المستوردة من الدول المشاركة في الاتحاد الجمركي بسبب وجود مكونات معيبة أو غير مكتملة.
إذا تم إرجاع البضاعة في نفس الشهر الذي تم قبولها فيه للمحاسبة، فقم بإدراجها فيه اقرار ضريبىلا حاجة. إذا حدثت العودة في الأشهر اللاحقة، فسيتعين على المنظمة تقديم إعلان محدث للفترة التي تم فيها قبول البضائع للمحاسبة (الفقرة 2، الفقرة 9، المادة 2 من البروتوكول، التي صدق عليها القانون الاتحادي رقم 98-FZ بتاريخ 19 مايو 2010).
قبلت الشركة البضائع المستوردة للمحاسبة، وحسبت ضريبة القيمة المضافة ودفعتها للميزانية، ولكن ليس لديها مجموعة كاملة من المستندات.
يجب على المنظمة تقديم إقرارها الضريبي في الوقت المحدد. وبعد ذلك ستكون قادرة على تجنب العقوبة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. والمسؤولون ملزمون بقبول التقارير.
شيء آخر هو أنه سيتعين عليك دفع غرامات التأخير في تقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أذكرك أن الغرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها.
بعد كل شيء، فإن شرط تقديم المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة إلى روسيا من أراضي جمهورية بيلاروسيا وكازاخستان منصوص عليه في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول، التي صدق عليها القانون الاتحادي رقم 98-FZ بتاريخ 19 مايو 2010. يعد هذا البروتوكول جزءًا لا يتجزأ من اتفاقية 25 يناير 2008 (المادة 4 من اتفاقية 25 يناير 2008).
وبما أن قواعد الاتفاقية الدولية لها الأسبقية على التشريع الضريبي الروسي، فهي إلزامية لجميع المنظمات الروسية.
يعد عدم الامتثال لهذه المتطلبات سببًا لإخضاع الشركة للمسؤولية الضريبية بموجب القانون الروسي.
نموذج الإقرار الضريبي غير المباشر من عام 2017
اعتبارًا من عام 2018، سيتعين على مستوردي البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي ملء نموذج إعلان جديد للضرائب غير المباشرة. وفي عام 2017، تمت الموافقة عليه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. نخبرك عن النموذج الجديد والموعد النهائي لتقديم هذا التقرير ومن أي فترة يبدأ صلاحيته.
الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي
دعونا نتذكر أن اختصار EAEU يرمز رسميًا إلى الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، الذي يوحد العديد من دول منطقة ما بعد الاتحاد السوفيتي. اعتبارًا من عام 2018، يتكون الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من 5 دول أعضاء:
في إطار المعاهدة الأساسية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يوجد بروتوكول ينظم تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات (تمت المصادقة عليه بقانون مؤرخ في 3 أكتوبر 2014) رقم 279-FZ). تنص الفقرة 20 منه على أنه يجب على الدافع (منظمة أو رجل أعمال فردي) تقديم إعلان مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تحديد شكله من قبل الهيئة المعتمدة للدولة التي يتم الاستيراد فيها (بما في ذلك التأجير).
على سبيل المثال، عند الاستيراد من بيلاروسيا، يتم تعبئة الإقرار في النموذج المعتمد خدمة الضرائبروسيا.
نموذج إقرار جديد
تم تحديد الشكل الحالي لإعلان الضرائب غير المباشرة منذ عام 2017 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 سبتمبر 2017 رقم SA-7-3/765. يرجى ملاحظة أن هذا الأمر ساري المفعول منذ 20 ديسمبر 2017.
ويحدد هذا الأمر أيضًا الشكل الإلكتروني لإرسال الإعلان، بالإضافة إلى إجراءات تعبئته. على سبيل المثال، يؤخذ في الاعتبار أن المنظمة قد لا يكون لديها ختم.
وبشكل عام فإن الإقرار بالضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع يجمع بين دفعتين:
يتكون الإقرار الضريبي غير المباشر الجديد لعام 2017 من 4 أوراق و3 أقسام فقط. الهيكل هو مثل هذا:
تم تحديث الإقرار الضريبي غير المباشر
اعتبارًا من 20 ديسمبر 2017، تدخل النماذج الجديدة لدائرة الضرائب الفيدرالية، والتي تم نشرها في 31 أكتوبر 2017، حيز التنفيذ. هذا منينطبق الإعلان على التقارير لشهر ديسمبر 2017.
من يقدم التصريح
يتم فرض الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) على السلع المستوردة إلى أراضي إحدى الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من أراضي دولة أخرى عضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من قبل مصلحة الضرائب للدولة التي تم استيراد البضائع إلى أراضيها، باستثناء الحالات التالية:
المنظمات ورجال الأعمال الذين:
كيفية ملء البيان
يتكون الإعلان من:
يجب إكمال صفحة العنوان والقسم 1. ويتم تضمين القسمين 2 و3 في الإقرار فقط في حالة وجود معاملات مقابلة.
لملء البيان يتم استخدام ما يلي:
قواعد الملء صيغة جديدة- نفس الشيء بالنسبة لإعداد الإقرارات الضريبية الأخرى.
يمكنك ملء الإقرار يدويًا (باستخدام الحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق) أو على جهاز الكمبيوتر. على أية حال، يتم كتابة النص بأحرف كبيرة مطبوعة.
يتم إدخال المؤشرات النصية والرقمية والرمزية في الحقول المناسبة من اليسار إلى اليمين، بدءًا من المعرفة الأولى (يسار). عند ملء الإقرار على جهاز الكمبيوتر، تتم محاذاة قيم المؤشرات الرقمية إلى المساحة اليمنى (الأخيرة).
في حالة فقدان أي مؤشر، يتم وضع شرطة في جميع المسافات في الحقل المقابل - خط مستقيم مرسوم في منتصف المساحات الفارغة على طول حقل المؤشر بالكامل. إذا لم يكن من الضروري ملء جميع الفراغات للإشارة إلى المؤشر، ففي المساحات الفارغة يتم وضع شرطة على الجانب الأيمن من الحقل.
يتم تقريب جميع مؤشرات التكلفة إلى أقرب روبل.
كيفية تقديم الإقرار
يجب على المنظمة أو رجل الأعمال الروسي تقديم إقرار ضريبي غير مباشر في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي للشهر:
- تسجيل البضائع المستوردة؛
- فترة السداد المنصوص عليها في عقد الإيجار (العقد)،
- أمر وزارة الثقافة في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 أكتوبر 2012 رقم 1077 "بشأن الموافقة على إجراءات تسجيل المستندات المدرجة في مجموعة المكتبة" (مع التعديلات والإضافات) الأمر [...]
- طلب. اللوائح الإداريةوزارة الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي تقدم الخدمات العامةلإصدار تصريح لمواطن من الاتحاد الروسي [...]
- تجربة ل أجازة مرضيةفي 2017/2018 الحالي اعتبارًا من: 27 ديسمبر 2017 يعتمد مبلغ مخصصات العجز المؤقت على فترة التأمينموظف مريض كيف […]
مع إرفاق الوثائق المذكورة في الفقرة 20 من البروتوكول المتعلق بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات (الملحق رقم 18 لمعاهدة التعاون الاقتصادي الأوراسي) الاتحاد (تم التوقيع عليه في أستانا في 29 مايو 2014م)).
النسخة الإلكترونية للمجلة
"اللوائح الخاصة بالمحاسب"
المنشور المحاسبي الأكثر شعبية الوثائق التنظيميةمع تعليقات عليها من الخبراء والمطورين.
www.buhgalteria.ru
الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (KND 1151088)
قابل للتطبيق - اعتبارًا من إعداد التقارير لشهر ديسمبر 2017
تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@
الموعد النهائي للتسليم - في موعد لا يتجاوز الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة (فترة السداد المنصوص عليها في اتفاقية التأجير (العقد))
قم بتنزيل نموذج الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:
- بصيغة PDF (تم إعداد هذا النموذج القابل للقراءة آليًا على أساس قالب TIF الخاص بشركة JSC "GNIVC" وهو متاح لملء برنامج Adobe Reader (البرنامج متاح على موقع الويب www.adobe.com))
عينة من ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي >>>
مواد لملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:
— أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@
—: كيفية ملء الإقرار الضريبي للضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي اعتبارًا من ديسمبر 2017 (ConsultantPlus، 2018)
—: استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي: المستندات والإقرارات والخصومات (Karpova E.V.) ("ضريبة القيمة المضافة: المشاكل والحلول"، 2018، ن 2)
—: تعليق على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 27 سبتمبر 2017 N SA-7-3/765@ "عند الموافقة على نموذج وشكل تقديم الإقرار الضريبي على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) ) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول - الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في شكل إلكتروني وإجراءات ملئها" (Tochkina T.N.) (" الأفعال التنظيمية"لمحاسب"، 2017، ن22)
نماذج الإقرار الضريبي المؤرشفة للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي:
- على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي من الإبلاغ في يوليو 2010 إلى الإبلاغ في ديسمبر 2017
- على الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي جمهورية بيلاروسيا (KND 1151075) من الإبلاغ عن يناير 2007 إلى الإبلاغ عن يوليو 2010
مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع من أو تصديرها إلى دول الاتحاد الجمركي
تم الحفاظ على مبدأ تحصيل ضريبة القيمة المضافة حسب بلد المقصد
وهذا يعني أن صادرات البضائع إلى بيلاروسيا وكازاخستان تخضع لنسبة ضريبة القيمة المضافة صفر، وعند استيراد البضائع من هذه البلدان، يجب عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات.
علاوة على ذلك، فإن الحق في معدل ضريبة القيمة المضافة على الصادرات لا يعتمد على ما إذا كان استيراد السلع المصدرة خاضعًا للضريبة أم لا في أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان (المادة 3 من اتفاقية CU). اتضح أنه بالنسبة لبعض السلع، يمكن للمصدر الروسي أن يعلن أن معدل ضريبة القيمة المضافة صفر، وقد لا يدفع المستورد الأجنبي الضريبة على الإطلاق.
لم تعد إجراءات دفع الضرائب غير المباشرة تعتمد على بلد منشأ البضاعة
تنطبق الاتفاقية الروسية البيلاروسية السابقة على المعاملات مع تلك البضائع التي تم إنتاجها في روسيا أو بيلاروسيا ( القانون الاتحاديبتاريخ 28 ديسمبر 2004 رقم 181-FZ).
لذلك، طلبت السلطات الضريبية في كثير من الأحيان من المستوردين الروس للسلع البيلاروسية شهادة منشأ البضائع في نموذج ST-1 (يمكن الحصول عليها من غرفة التجارة والصناعة في جمهورية بيلاروسيا). وعلى الرغم من أن هذا الشرط غير قانوني، إلا بعد تقديم الشهادة، تم وضع علامة على طلب دفع الضرائب غير المباشرة، والتي يحتاجها المصدر البيلاروسي لتأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري (السؤال 1 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@).
كمرجع
أعضاء الاتحاد الجمركي هم روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان وقيرغيزستان وطاجيكستان وأوزبكستان (معاهدة إنشاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية الآسيوية المؤرخة 10 أكتوبر 2000).
ينطبق الإجراء الجديد لدفع الضرائب غير المباشرة على جميع السلع المنتجة في كل من دول الاتحاد الجمركي (روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان) وفي بلدان أخرى (باستثناء البضائع العابرة إلى الاتحاد الروسي) (البند 2 من قرار الطريق السريع بين الدول مجلس EurAsEC بتاريخ 27 نوفمبر 2009 رقم 17).
يجب على المصدرين تأكيد نسبة الصفر خلال 180 يومًا تقويميًا من تاريخ شحن البضائع
هذا الابتكار مفيد للمشاركين في المعاملات الروسية البيلاروسية: بعد كل شيء، قبل أن يكون هناك صفر للتأكيد معدل الضريبةكان لديهم نصف الوقت - 90 يومًا (اتفاقية بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروسيا بشأن مبادئ تحصيل الضرائب غير المباشرة... بتاريخ 15 سبتمبر 2004 (يشار إليها فيما يلي باسم الاتفاقية مع بيلاروسيا) )).
كمرجع
لأغراض ضريبة القيمة المضافة "التصديرية"، فإن تاريخ الشحن هو تاريخ أول مستند شحن أساسي صادر لمشتري البضائع أو الناقل الأول (البند 3 من المادة 1 من البروتوكول الخاص بالسلع CU).
لتأكيد معدل الصفر، يجب أن تنعكس معاملات التصدير في إقرار ضريبة القيمة المضافة المنتظم.(تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 N 104n) وتقديمه إلى مكتب الضرائب مع المستندات (أو نسخ منها) (البند 2 من المادة 1 من البروتوكول الخاص بسلع CU):
- الاتفاقيات (العقود) مع مراعاة التعديلات والإضافات والملاحق الخاصة بها؛
— كشوفات حساب مصرفية تؤكد استلام العائدات إلى حسابك؛
- طلب مستلم من الطرف المقابل لاستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. يجب أن يحمل هذا الطلب علامة من مصلحة الضرائب في بيلاروسيا/كازاخستان فيما يتعلق بدفع الضرائب غير المباشرة (الإعفاء أو أي إجراء آخر للتنفيذ) الالتزامات الضريبية) (تمت الموافقة على النموذج بموجب الملحق 1 لبروتوكول تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي بشأن المبالغ المدفوعة من الضرائب غير المباشرة بتاريخ 11 ديسمبر 2009 (المشار إليها فيما يلي باسم بروتوكول بشأن تبادل المعلومات)).
ملحوظة
لتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية على البضائع التي تم الإعلان عنها مسبقًا قبل 07/01/2010 والتي دفع الطرف المقابل الأجنبي عنها بالفعل ضرائب غير مباشرة، ولكن سيتم شحنها بعد هذا التاريخ، بدلاً من تقديم طلب إلى مكتب الضرائب، يجب تقديم نسخة من البيان الجمركي الصادر عند الإفراج عن البضائع المتداولة بحرية (البند 4 من قرار لجنة الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 يونيو 2010 رقم 293)؛
— وثائق النقل (الشحن). هذه هي مستندات النقل العادية (على سبيل المثال، النموذج N 1-T "مذكرة الشحن") (خطاب وزارة النقل في روسيا بتاريخ 24/05/2010 N OB-16/5460؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/06/2010 N ShS-37-3/3693@)؛
— مستندات أخرى تؤكد صحة تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر و (أو) الإعفاء من الضرائب غير المباشرة.
إذا لم تقدم مجموعة من المستندات الداعمة في غضون 180 يومًا، فسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة للربع الذي يقع فيه تاريخ الشحن والغرامات (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، لن يتم إرجاع مبلغ الغرامات إليك حتى لو قمت لاحقًا بتأكيد حقك في الحصول على معدل تصدير صفري.
لقد تغير حساب ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد".
يجب تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" في تاريخ تسجيل البضائع المستوردة(الفقرة 2، 4، المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU). ويجب احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس تكلفة السلع المستوردة، مضافاً إليها مبلغ الضريبة الانتقائية (إذا كانت هذه السلع قابلة للاستهلاك). ويجب تعريفه على أنه سعر المعاملة المستحق للمورد الخاص بك بموجب شروط العقد (البند 2، المادة 2 من البروتوكول الخاص ببضائع CU).
تعد القاعدة الجديدة مفيدة جدًا لمستوردي البضائع البيلاروسية - ففي السابق، كان يتعين دفع ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" على المبلغ الذي تم تضمينه، بالإضافة إلى تكلفة السلع المشتراة والضرائب غير المباشرة (البند 2 من القسم الأول). اللوائح المتعلقة بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة (ملحق الاتفاقية مع بيلاروسيا)) :
— تكاليف تسليم البضائع، بما في ذلك خدمات النقل والتحميل والشحن؛
- تكلفة الحاويات وغيرها من العبوات القابلة لإعادة الاستخدام والتي لا تخضع للإرجاع، إذا كانت هذه الحاوية وحدة واحدة مع البضائع؛
— تكلفة التعبئة والتغليف، بما في ذلك تكلفة العمل.
ملحوظة
يجب تحديد أساس عقود تصنيع السلع وعقود التأجير وعقود تبادل السلع وكذلك اتفاقيات ائتمان السلع (قرض السلع) بطريقة خاصة (الفقرة 2، 3 من المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU).
الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة "للاستيراد" يظل كما هو
يجب دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" (ضريبة الإنتاج) إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرينالشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة (فترة الدفع المنصوص عليها في اتفاقية التأجير) (البند 7، المادة 2 من البروتوكول الخاص بالسلع CU).
ملحوظة
إذا قام مورد أجنبي بشحن البضائع إليك قبل يوليو 2010 وتم وضع هذه البضائع تحت النظام الجمركي، وقبلت البضائع للتسجيل بعد 01/07/2010، فيجب دفع ضريبة "الاستيراد" ليس إلى مصلحة الضرائب، ولكن إلى الجمارك (البند 3 من قرار اللجنة بشأن الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 يونيو 2010 رقم 293).
إقرار ضريبة القيمة المضافة "استيراد" - جديد
يجب على المستورد تقديم بيان "الاستيراد" إلى التفتيش في موعد أقصاه اليوم العشرينالشهر التالي لشهر قبول البضائع للتسجيل. للتأخير في تقديم الإعلان، سيتم فرض غرامة بموجب الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 8 من المادة 2 من البروتوكول المتعلق بسلع الاتحاد الجمركي).
استمارة إعلان جديدتمت الموافقة عليه بالفعل من قبل وزارة المالية (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن). وسيتم تطبيقه اعتبارا من إعلان يوليو 2010.
يوجد بالفعل نموذج لطلب استيراد البضائع، والذي يجب تقديمه للتفتيش مع إعلان "الاستيراد" (تمت الموافقة على النموذج في الملحق 1 لبروتوكول تبادل المعلومات). الآن فقط يجب تقديمه للتفتيش في شكل ورقي - في أربع نسخ (وليس في ثلاث نسخ، كما كان الحال سابقًا عند استيراد البضائع البيلاروسية)، وفي شكل إلكتروني. ويجب على المفتشية وضع علامات على كل منها وإعادة ثلاث نسخ منها. يجب إرسال اثنين منهم إلى الطرف المقابل المصدر (البند 8 من الفن.
قواعد تقديم الإقرار على الضرائب غير المباشرة
2 بروتوكول بشأن سلع الاتحاد الجمركي؛ فن. 2 بروتوكول تبادل المعلومات؛ البند 1 من الملحق 2 لبروتوكول تبادل المعلومات).
انتباه! يجب على جميع المستوردين دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" وتقديم إقرار بشأنها، بما في ذلك المتخلفون عن ضريبة القيمة المضافة والمعفون من دفع هذه الضريبة (البند 3 من المادة 145، الفقرة 3 من المادة 346.1، الفقرة 2 من المادة 346.11، الفقرة 4 من المادة 346.26 الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى يجب أن يكون الإعلان مصحوبًا بمستندات أخرى(نسخ) (الفقرة 1.2 - 1.5، الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU):
- كشف حساب مصرفي يؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" (إذا كان هناك مدفوعات زائدة لضريبة القيمة المضافة، سواء ضريبة "الاستيراد" أو الضريبة المحلية العادية، فإن قرار مقاصتها مقابل ضريبة "الاستيراد")؛
- وثائق النقل (الشحن)؛
— فواتير الطرف المقابل الصادرة عنه عند الشحن (إذا كان إصدارها منصوصًا عليه بموجب تشريعات بلد الطرف المقابل)؛
— اتفاقيات (عقود) استيراد البضائع؛
— رسالة إعلامية (مطلوبة عند استيراد البضائع من أراضي دولة ثالثة - عضو في الاتحاد الجمركي وفي بعض الحالات الأخرى).
ملحوظة
إذا قبلت البضائع المستوردة للتسجيل وقمت بإعادتها في نفس الشهر بسبب عدم كفاية الجودة، فلن يلزم إدراج هذه البضائع في الإقرار الضريبي. إذا قمت بإرجاع البضائع بعد الشهر الذي تم تسجيلها فيه، فستحتاج إلى تقديم إعلان محدث (البند 9، المادة 2 من البروتوكول الخاص بسلع CU).
هناك أيضًا قواعد لدفع الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل وتقديم الخدمات داخل الاتحاد الجمركي. بشكل عام (مع بعض الاستثناءات)، فهي مماثلة لتلك التي تعمل في العلاقات الروسية البيلاروسية (المادة 5 من اتفاقية الاتحاد الجمركي؛ بروتوكول بشأن إجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة عند أداء العمل وتقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي بتاريخ 11 ديسمبر ، 2009).
وتذكر: على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في قسم "دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا" -> "الاتحاد الجمركي" يتم نشر الوثائق الرئيسية المتعلقة بأنشطة الاتحاد الجمركي.
الجمارك والضرائب، الاتحاد الجمركي
من المطلوب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة ودفع ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة للموازنة؟
عند استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان) إلى الاتحاد الروسي، يتعين على المستورد (منظمة أو رجل أعمال فردي) فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها.
يلزم الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المستوردة، وكذلك تقديم إقرار المنظمات الروسيةو أصحاب المشاريع الفرديةالذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، وما إلى ذلك)
وهناك أيضًا من يتم إعفاؤهم من تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشر ودفع ضريبة القيمة المضافة للموازنة:
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يستوردون البضائع إلى الاتحاد الروسي من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروسيا وكازاخستان وأرمينيا وقيرغيزستان).
متى يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وسداد الضريبة؟
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة من الدول سلع الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر تسجيل البضائع المستوردة من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
أين يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة وسداد الضريبة؟
يتم تقديم إعلان الضرائب غير المباشرة وطلب استيراد البضائع بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن والملحق رقم 18 لمعاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي المؤرخة 29 مايو 2014 إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).
ماذا يحدث إذا فشلت في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة غير المباشرة أو قدمته متأخرًا؟
يتم توفير الأنواع التالية من المسؤولية عن التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية غير المباشرة:
1) سيؤدي عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد إلى غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة المستحقة (الدفعة الإضافية) على أساس هذا الإقرار، عن كل كاملة أو أقل من شهرمن اليوم المحدد لتقديمه، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 100 روبل (الفقرة 1 من الفن.
يتم تقديم الإقرار بالضرائب غير المباشرة عند استيراد البضائع باستخدام النموذج الجديد
119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
2) التأخير في تقديم الإقرار لأكثر من 180 يومًا، تصل الغرامة إلى 30% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، و10% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، لكل شهر كامل أو جزئي، بدءًا من اليوم 181 (البند 2 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ويجب تقديمه مع الإقرار الضريبي غير المباشر إلى المستندات الضريبية، مدرج في البند 20 من البروتوكول المتعلق بإجراءات تحصيل الضرائب غير المباشرة في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (البند 6 من خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-07-15/101 بتاريخ 22 يوليو 2010)
في حالة تقديم هذه المستندات في الوقت المناسب، يتم توفير المسؤولية عن عدم تقديم المستندات اللازمة للرقابة الضريبية.
يتم فرض الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) على السلع المستوردة إلى أراضي إحدى الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من أراضي دولة أخرى عضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي من قبل مصلحة الضرائب للدولة التي تم استيراد البضائع إلى أراضيها، باستثناء الحالات التالية:
- وضع البضائع المستوردة تحت الإجراءات الجمركية لمنطقة جمركية حرة أو مستودع حر؛
- فرض الضرائب غير المباشرة على السلع الخاضعة للوسم بالطوابع الضريبية (أختام التسجيل والرقابة واللافتات). يتم تنفيذ هذه الوظيفة من قبل السلطات الجمركية للدولة العضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
المنظمات ورجال الأعمال الذين:
- تم تسجيل البضائع المستوردة في شهر التقرير، أو كان دفع إيجارها مستحقًا في شهر التقرير (وهذا ينطبق أيضًا على أولئك الذين يستخدمون أنظمة خاصة)؛
- مسجلة في الدولة العضو في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي التي تم استيراد البضائع إلى أراضيها؛
- أن يكون له الحق في ملكية البضائع المستوردة، أو أن نقل ملكية البضائع إليها منصوص عليه بموجب اتفاقية (عقد)؛
- مطلوبة لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة (على السلع غير المصنفة) إلى الميزانية.
كيفية ملء البيان
يتكون الإعلان من:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي" ؛
- القسم 2 "مبلغ ضريبة الاستهلاك المستحقة للميزانية فيما يتعلق بالسلع غير المباشرة المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، باستثناء الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات، والكحول الخام، ونواتج التقطير من النبيذ، والعنب، والفواكه، والكونياك، والكالفادوس، والويسكي)"؛
- القسم 3 "مبلغ الضريبة غير المباشرة المحسوبة للدفع إلى الميزانية عند استيراد الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (بما في ذلك الكحول الإيثيلي المحوَّل والكحول الخام ومقطرات النبيذ والعنب والفواكه والكونياك والكالفادوس والويسكي) إلى الإقليم من الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
يجب إكمال صفحة العنوان والقسم 1. ويتم تضمين القسمين 2 و3 في الإقرار فقط في حالة وجود معاملات مقابلة.
لملء البيان يتم استخدام ما يلي:
- رموز تحدد الفترة الضريبية؛
- رموز تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛
- قواعد نماذج إعادة التنظيم وقانون تصفية المنظمة؛
- الرموز التي تحدد طريقة تقديم إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) إلى مصلحة الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛
- رموز أنواع السلع القابلة للاستهلاك؛
- رموز تشير إلى تطبيق معدل الضريبة غير المباشرة وفقًا للمادة 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
قواعد ملء النموذج الجديد هي نفسها المتبعة في إعداد الإقرارات الضريبية الأخرى.
يمكنك ملء الإقرار يدويًا (باستخدام الحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق) أو على جهاز الكمبيوتر. على أية حال، يتم كتابة النص بأحرف كبيرة مطبوعة.
يتم إدخال المؤشرات النصية والرقمية والرمزية في الحقول المناسبة من اليسار إلى اليمين، بدءًا من المعرفة الأولى (يسار). عند ملء الإقرار على جهاز الكمبيوتر، تتم محاذاة قيم المؤشرات الرقمية إلى المساحة اليمنى (الأخيرة).
في حالة فقدان أي مؤشر، يتم وضع شرطة في جميع المسافات في الحقل المقابل - خط مستقيم مرسوم في منتصف المساحات الفارغة على طول حقل المؤشر بالكامل. إذا لم يكن من الضروري ملء جميع الفراغات للإشارة إلى المؤشر، ففي المساحات الفارغة يتم وضع شرطة على الجانب الأيمن من الحقل.
يتم تقريب جميع مؤشرات التكلفة إلى أقرب روبل.
