مدرجة في البيانات المالية المرحلية. البيانات المالية المرحلية: متى يتم إعدادها؟ ما هو الغرض منه
تكوين البيانات المالية المرحلية
متوسط القوائم المالية- هذه تقارير شهرية وربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر السنة الحالية. ويتم تجميعها على أساس الاستحقاق من بداية العام*(1). يحق للشركة تقديم التقارير المرحلية بشكل مختصر. هذا منصوص عليه في الفقرة 49 من اللائحة المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99)*(2). تتضمن التقارير المؤقتة ما يلي:
الميزانية العمومية (نموذج رقم 1)؛
بيان الأرباح والخسائر (نموذج رقم 2).
وفي نفس الوقت بيان التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3) بيان الحركة مال(نموذج رقم 4) ملحق ب ورقة التوازن(نموذج رقم 5) و مذكرة توضيحيةيجب تقديمها فقط في نهاية العام. ليست هناك حاجة لتقديمها كجزء من التقارير المؤقتة.
في عام 2010، أصدرت وزارة المالية الروسية طلب جديدعند الموافقة على نماذج التقارير المالية*(3). ومع ذلك، فمن غير الواضح متى يتم استخدامها هذا المستند. وتنص الفقرة السابعة من هذا الأمر على أنه "يعمل به اعتبارا من البيانات المالية السنوية لعام 2011". أي أنه يجب تقديم التقارير السنوية لعام 2011 على نماذج جديدة. إنه يتبع هذا التقارير المؤقتة(أي للربع الأول ونصف العام و9 أشهر من عام 2011) يجب تقديمها حسب النماذج القديمة *(4). السبب بسيط - في وقت تقديم التقارير المؤقتة، لن يدخل الأمر المذكور حيز التنفيذ بعد. ولذلك، ليس هناك سبب لإعداد تقرير عن النماذج الجديدة.
ومع ذلك، في توضيحات وزارة المالية الروسية، لا يزال يوصى بإعداد تقارير مؤقتة لعام 2011 باستخدام نماذج جديدة. ويعتقد عدد من المتخصصين في الوزارة أن هذا سيجعل من الممكن تحقيق مقارنة أوضح بين المؤقتة و التقارير السنوية. يرجى ملاحظة أنه يوصى باستخدام النماذج القديمة والجديدة فقط. يحق للشركة بشكل عام تطوير نماذج الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر الخاصة بها وإعداد التقارير عنها. والشيء الرئيسي هو أنه يجب عليهم الالتزام بترتيب ترتيب مؤشرات معينة، والذي تم تعريفه في PBU 4/99 (الأقسام IV وV وVI). كل من الأشكال القديمة والجديدة تلبي هذا المطلب. ونحن بدورنا سنساعد تلك المنظمات التي قررت إنشاء تقارير مؤقتة باستخدام نماذج جديدة. علاوة على ذلك، ظهر رأي رسمي للممولين يدعم هذا القرار (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2011 رقم 07-02-18/01).
دعونا ننظر في أهم التغييرات في تكوين مؤشرات التقارير المالية المؤقتة.
بادئ ذي بدء، دعونا ننتبه إلى الاختلاف الأساسي في البناء المفاهيمي لشكل المؤشرات المنصوص عليها في الأمر رقم 66ن، مقارنة بالمنهجية المستخدمة سابقًا. جوهر هذا الابتكار هو أن الأمر رقم 66ن الصادر عن وزارة المالية الروسية ينص على شكل إلزامي لعرض مؤشرات الميزانية العمومية للمنظمة فقط حسب أقسام ومجموعات العناصر، وليس حسب العناصر ومجموعات العناصر وأقسام الميزانية العمومية، على النحو المنصوص عليه في PBU 4/99.
في الوقت نفسه، يتم تمييز بعض المقالات (مجموعات المقالات)، والتي، من وجهة نظر وزارة المالية الروسية، ذات أهمية خاصة، على العكس من ذلك. لذلك يجب على المنظمات أن تحدد بشكل مستقل تفاصيل المؤشرات الخاصة ببنود كل مجموعة (وجود المجموعات المنصوص عليها بهذا الأمر كجزء من تنسيق الميزانية العمومية إلزامي) بناءً على مبدأ الأهمية النسبية، وخصوصيات أنواع الأنشطة وخصائص ممارسة الأعمال التجارية. يجب تسجيل هذه التفاصيل الخاصة بعناصر التقارير في السياسات المحاسبية للمنظمة.
يمكن اعتبار إدخال العمود 5 "اعتبارًا من 31 ديسمبر 20..." بمثابة ابتكار أساسي في شكل الميزانية العمومية. وبالنسبة للتقرير المؤقت لعام 2011، سيكون هذا "كما في 31 كانون الأول/ديسمبر 2009". وبالتالي، يجب الآن مقارنة الفترة الحالية (السنة المشمولة بالتقرير) ليس فقط مع الماضي (في حالتنا، 2010)، ولكن أيضًا مع العام السابق، 2009. وبالتالي، فإن المهمة (المتطلبات) لتقديم معلومات الإبلاغ لمدة عامين على الأقل يتم تنفيذها بشكل أكثر وضوحًا. أما منهجية ملء المؤشرات في العمود 5 فلا تختلف عن ملء المؤشرات في العمود 4 أي بيانات العام السابق. أذكرك أن مؤشرات العام السابق تتوافق مع شروط السنة (الفترة) المشمولة بالتقرير من حيث هيكل المنظمة، وإذا لزم الأمر، يمكن إجراء التعديلات المتعلقة بتأثير الأخطاء الجسيمة السنة المالية السابقة (السنوات السابقة) التي تم تحديدها بعد اعتماد البيانات المالية لهذا العام (الأخيرة).
بالإضافة إلى ذلك فإن مؤشرات الشكل الجديد للميزانية العمومية لا تحتوي على شهادة بوجود القيم المحتسبة في الحسابات خارج الميزانية العمومية للمنظمة. وفي الوقت نفسه، يتم عرض القيم (الأشياء) المشار إليها في البيانات المالية الجديدة كجزء من مؤشرات الأقسام الفردية لتفسيرات الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر. وبالنظر إلى أن التوضيحات مطلوبة لتقديمها فقط كجزء من البيانات المالية السنوية (مرة واحدة في السنة)، فإن المنظمات، على أساس مبدأ الأهمية النسبية، بالإضافة إلى الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر، تقدم في التقارير المرحلية البيانات ذات الصلة على وجود الأصول والالتزامات التي تم حسابها في الحسابات خارج الميزانية العمومية للمنظمة. في الوقت نفسه، يجب إصلاح تنسيق هذه التوضيحات (في التقارير المؤقتة) في السياسات المحاسبية للمنظمة.
في صيغة جديدةلا تزال بيانات الأرباح والخسائر تعكس المعلومات فقط الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك لنفس الفترة السنة الماضية. وفي الوقت نفسه، كما هو الحال في الميزانية العمومية، تم إدخال عمود "التفسيرات" في نموذج بيان الأرباح والخسائر.
بشكل عام، تم إدخال عدد قليل من الابتكارات في قائمة الدخل مقارنة بالشكل الموجود سابقًا. ومن هنا جاءت أسماء السطرين "الالتزامات الضريبية المؤجلة" و "المؤجلة". الأصول الضريبية"، وكذلك إجراءات ملؤها. تمت إضافة أسطر جديدة إلى المؤشرات المرجعية في قائمة الأرباح والخسائر. وعلى وجه الخصوص، السطر "النتيجة من إعادة التقييم الموجودات غير المتداولةولا تدخل ضمن صافي ربح (خسارة) الفترة."
لاحظ أن خدمة الضرائبقررت توحيد شكلي الميزانية العمومية وقائمة الأرباح والخسائر. الآن هم قريبون من النماذج إقرار ضريبي. تحتوي هذه النماذج المنشورة على الموقع الإلكتروني لمركز الدولة للبحث العلمي التابع لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا صفحة عنوان الكتابكشوفات محاسبية على صفحتين (تحتوي على معلومات عن الشركة)، ونموذج ميزانية عمومية يشير إلى رمز كل سطر، ونموذج بيان الربح والخسارة (يشير أيضًا إلى رموز كل سطر) وأوراق لفك رموز الميزانية العمومية الفردية ومؤشرات التقرير (مع الإشارة إلى الرموز). علاوة على ذلك، سنقدم في نص منشورنا رموزًا لبعض خطوط التقارير وفقًا للنموذج الموحد. يتم نشر عينات من هذه النماذج المعدة لاستكمالها في نظام GARANT.
إجراء ملء النماذج الموحدة هو نفس الإجراء عائدات الضرائب. أي أنه يتم إدخال حرف واحد فقط في كل خلية من النموذج. املأ النماذج من اليسار إلى اليمين. في هذه الحالة، تظهر المؤشرات السلبية في الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر بين قوسين.
يجب أن تتضمن مستندات المستوى الثاني أيضًا مخطط الحسابات محاسبةالأنشطة المالية والاقتصادية وتعليمات تطبيقها، وهي الوثائق الأساسية للنظام المحاسبي في روسيا. دليل الحسابات هو وثيقة عامة. هذه الوثيقة موحدة وإلزامية للاستخدام في المنظمات من أي نوع من النشاط وجميع قطاعات الاقتصاد، بغض النظر عن أشكال الملكية والتبعية، باستثناء منظمات الميزانيةوالبنوك. تم تعديل مخطط الحسابات بشكل متكرر بسبب الظروف الاقتصادية المتغيرة. بموجب الأمر الصادر في 31 أكتوبر 2000، وافقت وزارة المالية الروسية على مخطط الحسابات، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2001.
ثالثيجمع المستوى بين وثائق الأقسام: التعليمات والمبادئ التوجيهية التي تحدد المبادئ التوجيهية المنهجية العامة المنصوص عليها في القوانين وPBUs، وفقًا لخصائص الصناعة.
تنظم وثائق المستوى الثالث عمليات محددة. لذلك، إذا كانت PBU 4/99 وثيقة من المستوى الثاني، فإن أوامر وزارة المالية الروسية الصادرة في تطويرها وتحديد متطلبات إعداد التقارير للعام الحالي هي وثائق من المستوى الثالث (على سبيل المثال، الأمر رقم 67-ن بتاريخ 27 يوليو 2003 "بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات".
الرابعالمستوى يشمل الأوامر والتوجيهات والتعليمات الصادرة عن المنظمة نفسها. وبالتالي، فإن مخطط الحسابات العملي الذي تم إعداده على أساس مخطط حسابات موحد، أو السياسة المحاسبية للمنظمة المعتمدة وفقًا لـ PBU 1/98، هو وثائق من المستوى الرابع.
على المرحلة الحديثةتطوير إقتصاد السوقخلف وزارة المالية الاتحاد الروسيمن خلال العمل بمشاركة نشطة من مجتمع المحاسبة، يتم الاحتفاظ بوظائف التنظيم والمحاسبة وإعداد التقارير. في الوقت نفسه، تقوم المنظمة التي تم إنشاؤها في عام 1997، المعهد، بدور نشط بشكل متزايد في تطوير القضايا المنهجية وتدريب موظفي المحاسبة المحترفين. المحاسبين المحترفين(IPB)، التي لديها شبكة واسعة في جميع مناطق روسيا.
تشكيل النظام الحديثإن تنظيم المحاسبة وإعداد التقارير في بلدنا يخضع للتأثير النشط لعملية النشر في جميع أنحاء العالم المعايير الدولية القوائم المالية– المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي وضعها مجلس معايير المحاسبة الدولية (لجنة معايير المحاسبة الدولية - IASC).
من أجل إحضار النظام الوطنيالمحاسبة وفقاً لمتطلبات اقتصاد السوق والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛ تشكيل نظام معايير المحاسبة وإعداد التقارير الوطنية التي تضمن معلومات مفيدةالمستخدمين، والمستثمرين في المقام الأول؛ ضمان أن يرتبط الإصلاح المحاسبي في روسيا بالاتجاهات الرئيسية لمواءمة المعايير على المستوى الدولي؛ ولتقديم المساعدة المنهجية للمؤسسات في فهم وتنفيذ النموذج المحاسبي الذي تم إصلاحه، تم تطوير برنامج الإصلاح المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
وبالتالي، فإن تكوين الوثائق التنظيمية التي تنظم قضايا التقارير المحاسبية (المالية) في الاتحاد الروسي واسع النطاق للغاية. لكن ما يلي يرتبط ارتباطًا مباشرًا بعملية إعداد التقارير: أنظمة:
1. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ.
2. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34-ن.
3. PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43-ن.
4. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67-ن.
يحدد القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" تكوين البيانات المالية وإجراءات تقديمها ونشرها. تحتوي "اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي" على قواعد إعداد التقارير وتقييم مقالاتها. PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" تحدد متطلبات إعداد التقارير والمحتوى والأساس المنهجي لتشكيلها. وافق الأمر رقم 67-ن على قائمة نماذج التقارير السنوية والمرحلية وتعليمات إعدادها. ومع ذلك، بموجب هذا الأمر، وافقت وزارة المالية الروسية فقط على النماذج التقريبية (كعينات). يحق للمنظمات إجراء تغييرات عليها. ولكن عند الموافقة على نماذج البيانات المالية الخاصة بها، يجب على المنظمات الالتزام بمتطلبات معينة. الشيء الرئيسي هو الحفاظ على مبادئ بناء هذه الأشكال. وبالتالي، عند تطوير نسختها الخاصة من الميزانية العمومية، لا يحق للمنظمة انتهاك ترتيب بنودها. ويجب أن يتم وضعها حسب درجة زيادة السيولة ( الأصول غير الملموسة، الأصول الثابتة، البناء قيد التنفيذ، وما إلى ذلك).
جزء البيانات المالية السنويةالمنظمات التي الكيانات القانونيةبالإضافة إلى منظمات الائتمان والتأمين والميزانية تشمل:
1) الميزانية العمومية – نموذج رقم 1؛
2) بيان الأرباح والخسائر – نموذج رقم 2؛
3) بيان التغيرات في رأس المال – نموذج رقم 3؛
4) قائمة التدفق النقدي – نموذج رقم 4;
5) ملحق الميزانية العمومية – نموذج رقم 5؛
6) مذكرة توضيحية.
7) تقرير التدقيقمما يؤكد موثوقية البيانات المالية إذا كانت المنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي.
غير ملزم بتنفيذها مراجعةموثوقية البيانات المالية، يجوز لها أن تقرر تقديم البيانات المالية بمبلغ الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر دون توضيحات إضافية في النماذج المحددة ولها الحق في عدم تقديم بيان التغيرات في رأس المال (النموذج رقم 100). 3)، قائمة التدفقات النقدية ضمن أموال القوائم المالية (نموذج رقم 4)، ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5)، مذكرة توضيحية.
تجارة صغيرة،يحق لأولئك الملزمين بإجراء مراجعة لموثوقية البيانات المالية عدم تقديم بيان التغيرات في رأس المال (النموذج رقم 3) وبيان التدفقات النقدية (النموذج رقم 4) كجزء من البيانات المالية، وملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5) في حالة عدم توفر البيانات ذات الصلة.
منظمات غير ربحيةلا يجوز أن تقدم كجزء من البيانات المالية بيان التغيرات في رأس المال (النموذج رقم 3)، وبيان التدفقات النقدية (النموذج رقم 4)، وملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5) في غياب البيانات ذات الصلة.
منظمات غير ربحيةيوصى بإدراج تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال المستلمة (النموذج رقم 6).
جزء البيانات المالية المرحليةيشمل:
1) الميزانية العمومية.
2) قائمة الأرباح والخسائر.
وبالتالي، اعتمادا على حجم النشاط، فمن الممكن ثلاثة خياراتتكوين البيانات المالية:
1) مبسطة –للشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية (باستثناء الميزانية)؛
2) معيار– للمؤسسات التجارية المنتمية إلى المجموعة المتوسطة و المنظمات الكبيرة. يتم إعداد البيانات المحاسبية بناءً على نماذج النماذج الواردة في ملحق أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن؛
3) عديد– للمؤسسات التجارية التابعة لمجموعة أكبر وأكبر المنظمات التي تمارس عدة أنواع من الأنشطة. في هذه الحالة، يزداد بشكل كبير عدد النماذج التي تشكل البيانات المالية للمنظمة وخيارات تقديم معلومات التقارير. بدلاً من نموذج واحد رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية"، يُنصح بتقديم مؤشرات أقسامه الفردية في شكل نماذج مستقلة للبيانات المالية. في الشركات الكبيرةتصبح المعلومات المتعلقة بالقطاعات (التشغيلية والجغرافية) مهمة.
1.5. أنواع البيانات المالية
تنقسم القوائم المحاسبية إلى أنواع حسب الخصائص الرئيسية التالية:
1. بواسطة غايةالتمييز بين التقارير الخارجية والداخلية. التقارير الخارجيةبمثابة وسيلة لإعلام المستخدمين الخارجيين بطبيعة النشاط والربحية وحالة الملكية للكيان التجاري. يتم تنظيم تكوين البيانات المالية الخارجية من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. تخضع التقارير المحاسبية الخارجية وفقًا للمعايير الدولية للنشر الإلزامي. ولهذا السبب يطلق عليه "عامة". التقارير الداخليةيلبي احتياجات المعلومات للمنظمة نفسها في عملية الاعتماد قرارات الإدارة. إنه يعتمد على البيانات المحاسبة الإدارية. يتم تحديد التكوين والتوقيت والمسؤولية عن تقديم التقارير الداخلية من قبل رئيس المنظمة وتنعكس في ترتيب السياسات المحاسبية.
2. بواسطة تكراريتم التمييز بين التقارير السنوية والمرحلية. التقارير المعدة اعتبارا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير هي التقارير السنوية.التقارير التي يتم إعدادها اعتبارًا من تاريخ نصف سنوي هي التقارير المؤقتة.يتم إعداد التقارير الخارجية المرحلية لربع السنة ونصف العام وتسعة أشهر. يتم تحديد تكرار إعداد التقارير المؤقتة الداخلية من قبل رئيس المنظمة (يوميًا، أسبوعيًا، لمدة عشرة أيام، شهريًا، وما إلى ذلك).
3. بواسطة درجة التعميمتميز بيانات التقارير بين التقارير الفردية والموحدة والموحدة. التقارير الفرديةيصف موقف ونتائج أنشطة كيان اقتصادي فردي - كيان قانوني. تقرير موجزيتم تجميعها من قبل الوزارات والسلطات التنفيذية الاتحادية الأخرى للتعميم الإحصائي أو في إطار كيان قانوني واحد بناءً على البيانات المتعلقة بأقسامها وفروعها، المخصصة لميزانية عمومية منفصلة، ولكنها ليست كيانات قانونية مستقلة. التقارير الموحدةتم تجميعها من قبل مجموعة من المنظمات للممتلكات الخاضعة للرقابة المشتركة. وتمثل هذه المجموعة الشركة الأم والشركات التابعة لها. يجب أن يُظهر إعداد التقارير الموحدة، على عكس التقارير الموحدة، في المقام الأول للمستثمرين والأطراف المعنية الأخرى نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية لمجموعة من المؤسسات المترابطة، المستقلة قانونًا، ولكنها في الواقع كائن اقتصادي واحد.
1.6. متطلبات البيانات المحاسبية (المالية).
تنطبق المتطلبات التالية على التقارير المحاسبية (المالية) في الاتحاد الروسي:
1. مصداقية.وهذا انعكاس موضوعي وصادق للأحداث التي وردت في التقرير، فضلا عن عدم وجود أخطاء وانحرافات كبيرة. وفقًا لـ PBU 4/99، يتم إعداد البيانات المالية على أساس القواعد التي وضعها أنظمةفي المحاسبة.
2. المادية.وهذه هي أهمية المعلومات المقدمة في التقارير. تعتبر المعلومات جوهرية إذا كان غيابها أو تحريفها قد يؤثر على القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون بشأن هذه البيانات.
إذا تم الكشف عن بيانات غير كافية عند إعداد البيانات المالية بناءً على قواعد PBU 4/99 لتكوين صورة كاملة للممتلكات والمركز المالي، فيحق للمنظمة تضمين المؤشرات والتفسيرات الإضافية ذات الصلة في التقارير.
3. الحياد.هذا هو غياب التقييمات المتحيزة التي تهدف إلى التأثير على أي فئة من المستخدمين. في البيانات المالية، يجب استبعاد الرضا الأحادي لمصالح بعض مجموعات مستخدمي البيانات المالية على حساب مجموعات أخرى. المعلومات ليست محايدة إذا كانت، عند اختيارها أو تقديمها بطريقة معينة، تؤثر على قرارات وتقييمات المستخدمين بطريقة تؤدي إلى تحقيق نتائج أو عواقب محددة سلفا.
4. نزاهة.هذه هي الحاجة إلى تضمين بيانات عن الجميع المعاملات التجاريةيتم تنفيذها من قبل المنظمة ككل وفروعها ومكاتبها التمثيلية والأقسام الأخرى، بما في ذلك تلك المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة. تُفهم الميزانية العمومية المنفصلة على أنها نظام من المؤشرات يتكون من قسم من المنظمة ويعكس ممتلكاتها و المركز الماليفي تاريخ التقرير، وهو أمر مطلوب لاحتياجات إدارة المنظمة، بما في ذلك إعداد التقارير.
5. التبعية.تعني ضرورة الحفاظ على الاتساق في محتوى وأشكال الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر وتفسيراتها من سنة تقرير إلى أخرى.
6. قابلية المقارنة.هذه هي إمكانية مقارنة معلومات الإبلاغ لعدة فترات إبلاغ. يجب أن توفر البيانات المالية لكل مؤشر رقمي بيانات لمدة عامين على الأقل - سنة التقرير والسنة التي تسبق سنة التقرير. إذا كانت بيانات الفترة السابقة غير قابلة للمقارنة مع بيانات الفترة المشمولة بالتقرير (إعادة التنظيم، التغيير في السياسة المحاسبية)، فإن أول هذه البيانات تخضع للتعديل بناءً على القواعد التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة. ويجب الإفصاح عن كل تعديل مهم في مذكرة توضيحية.
7. ضرورة الالتزام بالفترة المشمولة بالتقرير.فترة إعداد التقارير – الفترة التي يجب على المنظمة إعداد البيانات المالية لها؛ تاريخ التقرير – التاريخ الذي يجب على المنظمة أن تقوم فيه بإعداد البيانات المالية.
سنة التقرير في الاتحاد الروسي هي الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، أي أن سنة التقرير تتزامن مع السنة التقويمية. يعتبر تاريخ التقرير هو آخر يوم تقويمي في فترة التقرير (ل تقرير سنوي- وهذا هو 31 ديسمبر، للفترات المتوسطة - 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر). تعتبر سنة الإبلاغ الأولى للمنظمة المنشأة حديثًا هي الفترة من تاريخ تسجيل الحالة إلى 31 ديسمبر من العام المقابل، وللمنظمات التي تم إنشاؤها بعد 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر من العام التالي.
8. متطلبات التصميم الصحيحإعداد التقارير.يتم إعداد البيانات المحاسبية باللغة الروسية بالعملة الروسية وتوقيعها من قبل المدير وكبير المحاسبين. لا يتم تضمين مقالات نماذج التقارير القياسية التي لا توجد لها قيم رقمية للمؤشرات في نماذج المنظمة. يجب أن يحتوي كل جزء مكون من البيانات المالية على البيانات التالية: اسم الجزء المكون، إشارة إلى تاريخ التقرير أو فترة التقرير التي تم تجميع البيانات لها، الاسم الكامل للمنظمة، رقم تعريفالمكلف (TIN)، نوع النشاط، الشكل القانوني، وحدة القياس، الموقع (العنوان)، تاريخ الموافقة، تاريخ الإرسال.
يتم عرض بيانات البيانات المالية بآلاف الروبلات بدون منازل عشرية. يمكن للمؤسسة التي لديها حجم مبيعات كبير والتزامات وما إلى ذلك تقديم بيانات في بياناتها المالية بملايين الروبلات دون منازل عشرية.
في نماذج التقارير المحاسبية، يتم ترميز الخطوط التي يتم الكشف عن المؤشرات المقابلة لها من قبل المنظمات بشكل مستقل عند تطوير واعتماد نماذج التقارير المحاسبية.
يجب ألا يكون هناك أي محو أو محو في نماذج التقارير المالية.
أسئلة الاختبار الذاتي
1. ما هي البيانات المحاسبية (المالية)؟
2. ما هو الغرض من البيانات المحاسبية (المالية)؟
3. كيف يتم تحديد الوضع المالي للمنظمة وعلى أساس أي شكل من أشكال التقارير يتم تحليلها؟
4. لماذا هو ضروري وبأي شكل من أشكال الإبلاغ يتم تقديم المعلومات النتائج الماليةأنشطة المنظمة؟
5. كيف يمكن استخدام المعلومات حول التغيرات في الوضع المالي وأين يمكن العثور عليها؟
6. ما هي نماذج (أنظمة) التقارير المالية الموجودة في الممارسة الدولية؟
7. متى تم إنشاء مجلس معايير التقارير المالية الدولية وما هي المهام التي يقوم بحلها؟
8. ما هو هيكل معايير التقارير المالية الدولية وما هي الطرق التي يمكن تنفيذها؟
9. ما هي ميزات تنسيق المحاسبة وإعداد التقارير في المجموعة الأوروبية؟
10. من هم المستخدمين المهتمين بمعلومات التقارير المحاسبية؟
11. من هم المستخدمون الخارجيون والداخليون للبيانات المالية؟
12. ما هي احتياجات المعلومات للمجموعات المختلفة من مستخدمي البيانات المالية؟
13. ما هي القوانين التشريعية والتنظيمية التي تحدد إجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية) في الاتحاد الروسي؟
14. ما الذي تتضمنه البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للمنظمات؟
15. ما هي مميزات تكوين البيانات المحاسبية (المالية) للشركات الصغيرة؟
16. ما الذي تتضمنه البيانات المحاسبية (المالية) المؤقتة للمنظمات؟
17. اذكر أنواع التقارير حسب الغرض.
18. اذكر أنواع التقارير حسب التكرار.
19. حصر أنواع التقارير حسب درجة تعميم بيانات التقارير.
20. ما هي متطلبات إعداد التقارير المحاسبية (المالية)؟
الاختبارات
1. البيانات المحاسبية هي:
1) نظام واحدبيانات عن الممتلكات والوضع المالي والنتائج المالية للمنظمة؛
2) مجموعة من النماذج التي تعكس نتائج عمل المنظمة.
3) نظام المؤشرات التي تعكس حالة الملكية ومصادر تكوينها.
2. يتم تحديد تكوين البيانات المالية:
3. يتم تحديد الأساليب المنهجية لإعداد التقارير من خلال:
1) اللائحة المحاسبية "نفقات المنظمة"؛
2) اللائحة المحاسبية " السياسة المحاسبيةالمنظمات"؛
3) اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" ؛
4) اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة"؛
5) القانون الاتحادي"حول المحاسبة".
4. تشمل البيانات المالية السنوية ما يلي:
1) الميزانية العمومية.
2) مذكرة توضيحية؛
3) ملحق بالميزانية العمومية.
4) تقرير المنتج؛
5) تقرير عن تكاليف الإنتاج.
6) بيان التغيرات في رأس المال.
7) بيان الأرباح والخسائر.
5. تتضمن التقارير المؤقتة ما يلي:
1) بيان الأرباح والخسائر.
2) مذكرة توضيحية؛
3) تقرير عن تكاليف الإنتاج.
4) الميزانية العمومية.
5) تقرير المنتج؛
6) ملحق بالميزانية العمومية.
7) بيان التغيرات في رأس المال.
8) قائمة التدفق النقدي.
6. يحق للشركات الصغيرة التي لا يُطلب منها إجراء التدقيق عدم تقديم كجزء من تقاريرها السنوية:
1) بيان التدفق النقدي.
2) بيان التغيرات في رأس المال.
3) مذكرة توضيحية؛
4) الميزانية العمومية.
5) ملحق بالميزانية العمومية.
6) قائمة الأرباح والخسائر.
7. حسب وتيرة الإعداد تنقسم البيانات المالية إلى:
1) ملخص؛
2) سنوي.
3) داخلي؛
4) الحالي.
5) متوسط.
8. بناءً على درجة تعميم المعلومات الواردة في البيانات المالية، يتم التمييز بين الإبلاغ:
1) فرد؛
2) داخلي؛
3) الحالي.
4) ملخص؛
5) خارجي.
6) الموحدة.
9. ماذا يعني شرط الأهمية النسبية للبيانات المالية:
1) أهمية المعلومات لتقييم المستخدمين للوضع المالي والنتائج المالية لأنشطة المنظمة؛
2) الاتساق في محتوى وأشكال البيانات المالية.
3) استبعاد الإرضاء الانفرادي لمصالح بعض المستخدمين على حساب آخرين.
10. ماذا يعني شرط حيادية البيانات المحاسبية :
1) انعكاس موضوعي للأحداث؛
2) غياب التقييمات المتحيزة؛
3) أهمية الإبلاغ عن المعلومات.
11. ماذا يعني شرط سلامة البيانات المالية:
1) ضرورة تضمين التقارير بيانات عن جميع الفروع والمكاتب التمثيلية.
2) إمكانية مقارنة معلومات التقارير؛
3) ضرورة ملء كافة بنود التقارير.
12. تاريخ الإبلاغ عن الميزانية العمومية السنوية هو:
1) 1 يناير؛
2) 31 ديسمبر؛
3) من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ضمناً.
13. نماذج البيانات المالية في الاتحاد الروسي:
1) إلزامية؛
2) استشارية بطبيعتها؛
3) يتم تطويرها من قبل المنظمة بشكل مستقل.
الإجابات
الفصل 2
قواعد تقييم البنود في البيانات المحاسبية (المالية).
أحد شروط استيفاء متطلبات إعداد التقارير المحاسبية (المالية) هو الالتزام بقواعد تقييم مواده. نظرًا لأن المصدر الرئيسي للمعلومات حول الممتلكات والوضع المالي للمنظمة هو الميزانية العمومية، فيبدو أنه من الأكثر أهمية النظر في قواعد تقييم بنود الميزانية العمومية.
1. غير مكتمل الاستثمارات الرأسمالية
تشمل الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة تلك التي لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها من خلال إجراءات قبول ونقل الأصول الثابتة والمستندات الأخرى (بما في ذلك المستندات التي تؤكد تسجيل الدولةالعقارات) تكاليف أعمال البناء والتركيب، واقتناء المباني والهياكل والمعدات، عربةوالأدوات والمخزون والأشياء المادية المعمرة الأخرى والاستثمارات الرأسمالية الأخرى والتكاليف.
تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الميزانية العمومية بالمبلغ التكاليف الفعليةللمطور (المستثمر).
2. الاستثمارات المالية
يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة وفقا ل التكلفة الأصلية.
التكلفة المبدئية استثمارات مالية,
يتم شراؤها مقابل رسوم، ويتم الاعتراف بمبلغ التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لاقتنائها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد.
قد تتغير التكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي يتم قبولها للمحاسبة بها.
ولأغراض التقييم اللاحق، تنقسم الاستثمارات المالية إلى مجموعتين:
الاستثمارات المالية التي يمكن من خلالها تحديد القيمة السوقية الحالية.
الاستثمارات المالية التي الحالية سعر السوقلم يحدد.
تنعكس الاستثمارات المالية للمجموعة الأولى في البيانات المالية في نهاية السنة المالية وفقا لـ القيمة السوقية الحاليةوذلك بتعديل تقديراتها في تاريخ التقرير السابق. يمكن للمؤسسة إجراء هذا التعديل شهريًا أو ربع سنويًا (الخصم 91 الائتمان 58 أو الخصم 58 الائتمان 91).
وتخضع الاستثمارات المالية للمجموعة الثانية للانعكاس في البيانات المحاسبية والمالية اعتبارا من تاريخ التقرير. التكلفة الأصلية.
بالنسبة لسندات الدين التي لم يتم تحديد القيمة السوقية الحالية لها، يُسمح للمنظمة بالفرق بين التكلفة الأصليةو قيمة رمزيةخلال فترة تداولها، وتقييد الدخل إلى النتائج المالية بالتساوي مع الدخل المستحق عليها وفقا لشروط الإصدار منظمة تجارية(كجزء من إيرادات أو نفقات التشغيل).
بالنسبة لسندات الدين والقروض المقدمة، يمكن للمنظمة حساب تقييمها بالقيمة الحالية. وفي هذه الحالة، لا يتم إجراء أي إدخالات محاسبية. يجب على المنظمة تقديم دليل على أن الحساب معقول.
يتم الاعتراف بالانخفاض الكبير المستمر في قيمة الاستثمارات المالية التي لم يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية، أقل من مبلغ المنافع الاقتصادية التي تتوقع المنظمة الحصول عليها من هذه الاستثمارات المالية في ظل الظروف العادية لأنشطتها، على أنه انخفاض في قيمة الاستثمارات المالية . وفي هذه الحالة، بناءً على حسابات المنظمة، يتم تحديده التكلفة المتوقعةالاستثمارات المالية، بما يعادل الفرق بين قيمتها التي تنعكس بها في المحاسبة (القيمة المحاسبية) ومبلغ هذا التخفيض.
الشكل الرئيسي للمحاسبة هو سنوي، ولكن هناك أيضًا تقارير مؤقتة. ويتم تجميعها مرة واحدة في الشهر أو ربع السنة أو ستة أشهر أو تسعة أشهر، أي لمدة أقل من سنة. التقارير المؤقتة ليست إلزامية لجميع المنظمات، وفي مصلحة الضرائبليست هناك حاجة لتسليمها. سنخبرك في هذه المقالة بما يتضمنه إعداد التقارير المؤقتة، ومن يكون إلزاميًا وما هي إجراءات إعداده.
القوائم المالية الأولية 2019
اعتبارًا من 7 مايو 2018، توقف إعداد التقارير المؤقتة رسميًا عن كونه إلزاميًا لجميع المنظمات على أساس أمر وزارة المالية بتاريخ 11 أبريل 2018 رقم 74 ن. ألغى الأمر البند 29 من لائحة المحاسبة وإعداد التقارير، والذي يقضي بإعداد التقارير المؤقتة من قبل كل من لا يُعفى منه بموجب القانون. مشابهة لـ الحل المحكمة العلياللاتحاد الروسي، تم إلغاء الفقرة 48 من PBU 4/99. في الوقت الحالي، من الضروري إعداد وتقديم التقارير المؤقتة فقط في الحالات التي ينص فيها هذا الالتزام على ما يلي:
- تشريع؛
- معياري الأفعال القانونية;
- انكماش؛
- الوثائق التأسيسية.
على سبيل المثال، بالنسبة لمؤسسات التأمين والجهات المصدرة أوراق قيمة التقارير ربع السنويةمطلوب. إذا كانت مؤسستك لا تنطبق عليها هذه الشروط، فمن الواجب إعداد التقارير السنوية فقط، ولكن من الممكن والمفيد إعداد تقارير مرحلية بمبادرة منك.
ليس من الضروري تقديم تقارير مؤقتة إلى السلطات الضريبية والسلطات الإحصائية. ولكن قد تكون هناك حاجة إلى تقارير مؤقتة عند إبرام الاتفاقيات مع الأطراف المقابلة، والاستلام قرض مصرفيأو متطلبات المؤسس. بالإضافة إلى ذلك، يساعد إعداد التقارير المؤقتة على مراقبة الوضع والتنبؤ بالنتائج المالية والتحقق من موثوقية البيانات المحاسبية.
فترة التقرير المؤقتة والمواعيد النهائية لتقديم التقارير
تعكس التقارير المؤقتة جميع جوانب أنشطة المنظمة وتتضمن بيانات موجزة عن ممتلكات المنظمة وأموالها وحالتها الحالية. يتم تشكيلها على أساس تراكمي لفترة تقرير أقل من عام، تبدأ من 1 يناير.
لم يتم تحديد الفترة المشمولة بالتقرير بموجب القانون. يعتقد الخبراء أن الفترة المثلى لتقديم التقارير المؤقتة هي الربع. يتطلب التكوين الشهري عمالة كثيفة للغاية، وستة أشهر هي فترة طويلة، وقد لا تكون المعلومات في الوقت المناسب. ولكن عند تحديد الفترة، يجب الاسترشاد باحتياجات المالكين والإدارة والمستثمرين المحتملين.
يتم أيضًا تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير من قبل المالكين أنفسهم، فهي تعتمد على أهداف الشركة. يجب أن ينعكس القرار بشأن فترة التقرير والمواعيد النهائية لتقديم التقارير في السياسة المحاسبية.
تكوين السجلات المحاسبية لمدة تقل عن سنة
وعلى عكس التقارير السنوية، تتضمن التقارير المؤقتة نماذج أقل. من الضروري إعداد ميزانية عمومية مؤقتة وتقرير الأداء المالي. إذا لزم الأمر، قم بتكملة التقارير المرحلية ببيان التدفق النقدي والملاحظات التوضيحية والنماذج الأخرى.
يحتوي الرصيد على معلومات حول الحالة الماليةالمنظمة اعتبارا من التاريخ الحالي. توفر الأصول معلومات حول الممتلكات والالتزامات للمنظمة. السلبيات تعكس الفرد و الأموال المقترضةمما يسمح لك بتكوين فكرة عن مصادر تكوين الملكية و الاستقرار الماليشركات.
يعطي تقرير النتائج المالية فكرة عن أرباح وخسائر المنظمة لهذه الفترة، ويسمح لك بتقييم هيكل وديناميكيات الأرباح وتحديد مجالات المشكلات والآفاق المستقبلية.
لا تتم الموافقة على نماذج التقارير المؤقتة بموجب القانون، ويمكن للمنظمة تطويرها بنفسها، بناءً على نماذج التقارير السنوية. يجب أن تنعكس نماذج التقارير وتكوينها في السياسات المحاسبية.
إعداد التقارير المؤقتة
مثل التقارير السنوية، يجب أن تستوفي التقارير المؤقتة متطلبات الموثوقية وحسن التوقيت وإمكانية التحقق والنزاهة والبساطة والملاءمة. إعداد التقارير المؤقتة له خصائصه الخاصة.
- في التقارير المرحلية، لا يوجد إصلاح في الميزانية العمومية - شطب الأرباح أو الخسائر المستلمة خلال الماضي السنة المالية. في نهاية ربع أو نصف عام، يظل الربح (الخسارة) في الحساب 99 ويجب شطبه في الحساب 84 فقط في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
- عند إعداد التقارير المؤقتة، لا يلزم وجود مخزون.
- يتم احتساب ضريبة الدخل باستخدام معدل الضريبة، والتي سيتم تطبيقها على الإيرادات السنوية.
- لا يلزم الاعتراف بالنفقات المخططة ولكن غير المتكبدة، تمامًا مثل الدخل الذي لم يتم استلامه. وكما هو الحال في الحسابات السنوية، لا ينبغي الاعتراف بها إلا عند استيفاء معايير الاعتراف.
- يتم تقييم الأصول دون مشاركة المثمنين عن طريق استقراء البيانات أو الحسابات المستقلة من قبل الإدارة المالية للمنظمة.
- في التقارير المرحلية، لا يمكن الاعتراف بمكافآت الموظفين مبكرًا إلا إذا كان من الممكن، في تاريخ التقرير، قياس مبلغ الدفع بشكل موثوق أو إذا كان لدى الشركة التزام قانوني بالدفع لا يمكن تجنبه.
التحضير للتقارير المؤقتة
يتضمن إعداد التقارير المؤقتة عدة مراحل. بادئ ذي بدء، يجب عليك الاستعداد لإعداده. في مرحلة الإعداد، قم بتلخيص جميع البيانات المتاحة من الوثائق الأولية وغيرها، ودراسة قواعد إعداد النماذج وإعداد البيانات اللازمة.
يتم إعداد التقارير المرحلية وفقًا لنفس القواعد المتبعة في إعداد التقارير السنوية. يجب أن يتم تجميعها باللغة الروسية، وتعكس البيانات الرقمية بآلاف الروبل أو الملايين، ويجب الإشارة إلى المؤشرات السلبية بين قوسين. تقارير جاهزةيجب أن يتم التوقيع من قبل المدير.
عند التجميع، تكون البيانات التالية مطلوبة: الاسم الكامل للمستندات، واسم المنظمة، والعدادات المستخدمة، ومناصب الأشخاص المسؤولين عن المحاسبة وإعداد التقارير، وتوقيعاتهم الشخصية.
مكتمل المعاملات المحاسبيةفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، تحقق من جميع الإدخالات في الحسابات المحاسبية وقم بتصحيح أي أخطاء تم العثور عليها. إغلاق الحسابات لمحاسبة التكاليف وتكوين تكاليف المنتج على أساس الاستحقاق من بداية العام. كما تتضمن مرحلة الإعداد حساب الضريبة.
إعداد وتقديم التقرير المرحلي
المرحلة الثانية هي إعداد وتقديم التقرير المرحلي. عند إعداد الميزانية العمومية، يرجى ملاحظة أن البيانات في بداية فترة التقرير يجب أن تتوافق مع البيانات في نهاية فترة التقرير السابقة. بالإضافة إلى ذلك، إذا لزم الأمر، قم بإعداد مذكرة توضيحية؛ لأنها ستجعل عملية إعداد التقارير أكثر شفافية. في المذكرة التوضيحية، إعطاء وصف مختصرالتنظيم، وشرح طرق تقييم المخزونات، واستراتيجية تطوير الشركة، والتدابير الرامية إلى تحسين مؤهلات الموظفين، وتقديم المعلومات المصاحبة لنماذج التقارير.
بالإضافة إلى ذلك، قم بإعداد قائمة الدخل، وإذا لزم الأمر، قائمة التدفقات النقدية والتغيرات في حقوق الملكية. كل هذا سيسمح لنا بفهم كيف تغير التكوين الصناديق الخاصةخلال الفترة، كيف تم إنفاق الأموال، ما هي الالتزامات التي نشأت.
يتم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير المؤقتة بموجب القوانين واللوائح الفيدرالية ذات الصلة. على سبيل المثال، يقوم مصدرو الأوراق المالية بإعداد تقرير مؤقت خلال 60 يومًا بعد نهاية فترة التقرير.
بشكل عام، التقارير المؤقتة ليست إلزامية، ولكن لها مزايا معينة. فهو يساعد في الحفاظ على الوثائق بشكل صحيح، وتصحيح الأخطاء في الوقت المناسب، والحفاظ على الوضع المالي للشركة تحت السيطرة وتوفير المعلومات للأطراف المعنية في الوقت المناسب.
من السهل الاحتفاظ بالسجلات وإعداد التقارير باستخدام الخدمة السحابية Kontur.Accounting. احتفظ بالسجلات مع زملائك، واحسب الرواتب، وأرسل التقارير عبر الإنترنت واستفد من دعم خبرائنا. يتمتع جميع المستخدمين الجدد بـ 14 يومًا من الاستخدام المجاني للخدمة.
ما هي البيانات المالية المرحلية وما هي المواعيد النهائية لتقديمها؟ يجب على كل محاسب تقديم تقرير عن نتائج أنشطة المؤسسة إلى السلطات التنظيمية. تحتوي التقارير على بيانات عن الأرباح المحققة والخسائر المتكبدة ومبلغ الضريبة التي يجب على الكيان التجاري دفعها.
لماذا هناك حاجة إلى التقارير المؤقتة؟
وفقا لتكرار الإعداد، يتم تقسيم التقارير المحاسبية إلى سنوية ومؤقتة. التقارير المحاسبية المؤقتة هي مجموعة من التقارير التي تعكس جميع جوانب أنشطة المنظمة. يتم تشكيلها لمدة شهر أو ربع أو 9 أشهر أو أي فترة أخرى خلال السنة الميلادية بدءًا من 1 يناير. نظرًا لأن لوائح وقوانين الاتحاد الروسي لا تنص على المواعيد النهائية والمستلمين لتقديم الوثائق المؤقتة، فيمكن إعدادها لأي فترة إبلاغ. لكن هذا لا يعني أنه ليست هناك حاجة للاحتفاظ بالوثائق ربع السنوية أو الشهرية، بل لا يتطلب الأمر تقديم تقارير إلى السلطات المختصة.
تشير التقارير المؤقتة إلى التقارير الدورية، ولا ينص تشريع الاتحاد الروسي على إعدادها الإلزامي. يمكن إعداد التقارير والوثائق لأي فترة للحصول على الترخيص المواقف المثيرة للجدلأو التحقق من دقة البيانات المحاسبية. لا يشترط تقديم هذا النوع من البيانات المالية للتحقق منها من قبل مكتب الضرائبودائرة الإحصاء. حاليًا، يُطلب من الشركات فقط تقديم التقارير السنوية.
لكن المواقف ممكنة عندما يكون رئيس المؤسسة أو المؤسسون أو المؤسسات الماليةقد يتطلب تقديم تقارير مؤقتة. في هذه الحالة، يحتاج المحاسب إلى إعداد كل شيء المستندات المطلوبةولكن لا ينبغي تقديمها للتفتيش إلى السلطات التنظيمية. ستساعد التقارير الإدارة في وضع خطط الأعمال، وسيقوم المؤسسون بمعرفة أداء الشركة، وستقوم المؤسسات المالية بتقييم الاستقرار الاقتصادي للشركة.
علاوة على ذلك، فإن إعداد الوثائق المؤقتة سيساعد في تحديد قيمة حصة المشاركين وسيصبح حجة قوية في تقييم فعالية إدارة المدير المعين إذا قرر المؤسسون مغادرة الشركة. قد تطلب أيضًا الأطراف المقابلة أو المستثمرين أو البنوك المهتمة بالتعاون تقارير مؤقتة.
في كثير من الأحيان، يتضمن الاتفاق بين الموردين والمشترين بندًا ينص على التزامات المدير بتقديم ميزانية عمومية حتى يكون الطرف الطالب مقتنعًا بالاستقرار المالي والملاءة المالية للشركة. بالنسبة للمؤسسات في بعض الصناعات، مثل المساهمة أو صناديق الاستثمارهذا الإجراء إلزامي، لكنه لا يتطلب تقديم المستندات إلى السلطات التنظيمية.
ما هي الوثائق المدرجة في التقرير؟
تتكون البيانات المالية المرحلية من الميزانية العمومية وحساب الدخل والخسائر. في بعض الأحيان قد يطلب الطرف الطالب إدراج مذكرة توضيحية وقائمة التدفق النقدي في البيانات المالية المرحلية. تحتوي هذه الوثائق أيضًا على تقارير سنوية.
الميزانية العمومية هي أهم أشكال التقارير التي تحتوي على معلومات حول الوضع المالي للمؤسسة اعتبارًا من التاريخ الحالي. وهو يتألف من جزأين:
- يحتوي الأصل على بيانات عن الممتلكات والالتزامات التي هي تحت تصرف المؤسسة وتستخدم لتنفيذ الأنشطة، وتحقيق المنافع؛
- يعكس السلبي عدالةوالتزامات الشركة.
وتنقسم أصول الميزانية العمومية بدورها إلى رأس المال الثابت ورأس المال العامل. رأس المال الثابت هو المباني والهياكل والأدوات وغيرها من الأصول غير الملموسة التي تستخدم في عملية الإنتاج وتحول قيمتها إلى التكلفة المنتجات النهائية. ل القوى العاملةوتشمل هذه المواد والمواد الخام والأموال التي يتم استخدامها في عملية الإنتاج لمدة تقل عن عام وتشارك بشكل مباشر في تصنيع المنتجات النهائية. وبالتالي فإن أصل الميزانية العمومية يعكس الممتلكات التي تمتلكها المنشأة وتستخدمها في عملية الإنتاج.
يحتوي جانب الالتزامات في الميزانية العمومية على معلومات حول تلك الأموال التي شاركت في تكوين الأصل. ويعرض معلومات حول رأس المال المتاح للمنظمة، والديون طويلة الأجل والالتزامات قصيرة الأجل. وتجدر الإشارة إلى أن المسؤولية تظهر الاعتماد القانوني للشركة على المؤسسات الأخرى.
تتضمن البيانات المالية المرحلية أيضًا بيان الدخل والخسائر. تتيح الوثيقة إمكانية عرض إيرادات الشركة المستلمة والخسائر المتكبدة لفترة معينة. تتيح المعلومات الواردة في التقرير مقارنة التغيرات في الدخل والمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير مع الفترة السابقة، وكذلك تقييم هيكل وتكوين وديناميكيات الربح وإيرادات المبيعات، صافي الربح. إذا قمنا بتلخيص البيانات في الوثيقة، فإن هذا التحليل سيساعد في تحديد آفاق نمو الأرباح وطرق زيادة ربحيتها.
تعد المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية جزءًا اختياريًا من الوثائق، ولكن وجودها يمكن أن يحسن بشكل كبير سمعة المنظمة أمام الطرف المسيطر. يمكن أن تكشف المذكرة عن اكتمال المعلومات من الميزانية العمومية، مما يساعد على جذب شركاء جدد.
يوضح بيان التدفق النقدي مدى احتياج الشركة للتمويل. ويجب أن تحتوي الوثيقة على معلومات عن التدفقات المالية في المجالات التشغيلية والمالية والاستثمارية.
يعد مجمل هذه التقارير مصدرًا ممتازًا للمعلومات لإجراء تحليل شامل لأنشطة المؤسسة.
التشريعات وإعداد التقارير
حقيقة أن لوائح وقوانين الاتحاد الروسي لا تنص على توفير إلزامي لتقديم التقارير المؤقتة إلى مفتشية الضرائب و Rosstat لا تعفي المؤسسة على الإطلاق من الاحتفاظ بهذه الوثائق. تنصح وزارة المالية في الاتحاد الروسي بعدم تجاهل إعداد الوثائق المؤقتة. إذا لم تكن هناك حاجة لإعداد الوثائق كل ثلاثة أشهر، فيجب القيام بذلك مرتين على الأقل في السنة.
إن الإعفاء من التجميع الشهري للمؤشرات المؤقتة سيجعل عمل كل من محاسبي الشركة ومفتشي الضرائب والمراجعين المستقلين أسهل قليلاً. وهذا لن يرضي المتخصصين فحسب، بل سيساعد أيضًا في تقليل تكلفة الخدمات البريدية.
بجانب، وثائق المصدرإذا لزم الأمر، يمكن أن تصدر في الورق أو في شكل إلكتروني. لقد غير التشريع الإجراء سجلات المحاسبةوالتي تمت الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة. يجب أن يتوافق تشكيلها مع متطلبات معينة: يجب أن تحتوي على التفاصيل الكاملة للشركاء. لا يمكن تخزين المستندات إلا إذا تم تخزينها مسبقًا التوقيع الالكتروني. مدة تخزين الوثائق هي 5 سنوات من تاريخ آخر استخدام. تجدر الإشارة إلى أن القانون لا ينص على مراعاة الأسرار التجارية للسجلات المحاسبية.
تتطلب المبادئ المحاسبية الاحتفاظ بالسجلات بدقة وبشكل مستمر وفي الوقت المناسب. ويجب إدخال البيانات الواردة في التقارير بشكل صادق وواضح بحيث تتطابق عند مقارنتها وتحليلها مع تقارير الفترات السابقة.
تقع مسؤولية إعداد الوثائق المالية على عاتق رئيس المؤسسة والمحاسب.
سيؤدي عدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم المستندات إلى السلطات التنظيمية إلى فرض غرامة، وقد تؤدي البيانات غير الموثوقة في التقارير إلى المسؤولية الجنائية.
وبالتالي، فإن التقارير المؤقتة ليست عنصرا إلزاميا للمحاسبة، ولكنها ستساعد في الحفاظ على الوثائق بشكل صحيح وتجنب الأخطاء في المستقبل. لا تزال وزارة المالية في الاتحاد الروسي توصي بعدم إهمال المؤشرات المتوسطة مفتشو الضرائبولا يحق له أن يطلب هذه التقارير من المدير.
