У дома > Руски стандарт > От каква сума плащат 1 в пенсионния фонд? Правила за плащане на застрахователни премии в пенсионния фонд от предприемачи. Субекти на плащане на вноски


От каква сума плащат 1 в пенсионния фонд? Правила за плащане на застрахователни премии в пенсионния фонд от предприемачи. Субекти на плащане на вноски




Как да изчислим допълнителния 1%

За опростена данъчна система- това са всички приходи, получени през годината ( Колона 4 от раздел I на книгата за отчитане на приходите и разходите). Разходите не се вземат предвид, дори ако използвате доходи от опростена данъчна системаминус разходи.

За UTIIе общият условен доход за годината ( сумата от стойностите на ред 100 от раздел 2 на UTII декларацията за всяко тримесечие).

За патентна система- това е потенциално изискуемият доход, посочен в патента ( линия 010). Ако патентът е издаден за период по-малък от 12 месеца, тогава доходът трябва да се раздели на 12 и да се умножи по броя на месеците, за които е издаден патентът ( линия 020).

Ако комбинирате няколко данъчни режима, тогава доходът от всеки от тях се сумира.

Застрахователни премии за индивидуални предприемачи за по-малко от година

Ако сте се регистрирали като индивидуален предприемач или сте прекратили дейност през 2018 г., тогава трябва да плащате вноски не за цялата година, а от датата на регистрация или до датата на прекратяване.

Пример. Ако Иван се е регистрирал като индивидуален предприемач на 1 март, тогава той трябва да плати застрахователни премии само от 1 март до 31 декември - 26 987,50 рубли.

Точният размер на премиите за непълна година може да се изчисли с помощта на калкулатора на застрахователните премии на нашия уебсайт.

Срокове за плащане на застрахователните премии

Фиксираната част от вноските трябва да бъде внесена преди това 31 декемвригодина, допълнителни 1 % - до 1 юлиследващата година.

Вноските могат да бъдат платени по ваша преценка на няколко плащания ( например месечно или тримесечно) или веднъж годишно. Основното е, че цялата сума е платена навреме.

Ако сте престанали да извършвате дейност като индивидуален предприемач, тогава трябва да платите таксите в рамките на 15 календарни дни от датата на прекратяването.

Как да плащате застрахователни премии за индивидуални предприемачи

Вноските се превеждат в данъчната служба по местоживеене на индивидуалния предприемач. Таксите могат да се плащат с текуща сметка IP, с лична картана данъчния уебсайт или в брой, като използвате разписка в Сбербанк.

внимание! Можете да плащате застраховки онлайн само от лична карта или сметка.

Как се попълва платежно нареждане за плащане на вноски


  1. Статус на платец - 09
  2. Скоростна кутия - 0
  3. Вашите данни: Пълно име (IP) //Адрес на пребиваване//
  4. Данъчни данни
  5. KBK код
  6. OKTMO код
  7. Основание за плащане - ТР
  8. Данъчен период - ГД.00.2018г
  9. Платежно нареждане: 5
  10. Код - 0
  11. Полета 108, 109 - 0, поле 110 - не се попълват
  12. Цел на плащането
  1. В полето Статус на платеца въведете 09 - индивидуален предприемач.
  2. Въведете 0 в полето за контролна точка.
  3. В полето Платец посочете трите си имена (IP) //Адрес на пребиваване//.
  4. В полето Получател въведете данните за данъчната служба.
  5. В поле 104 въведете код KBK.
  6. В поле 105 въведете OKTMO кода ( код община ) на вашия адрес.
  7. В полето Основание за плащане посочете ТП - плащания за текущата година.
  8. В полето Данъчен период въведете GD.00.2018 ( за заплащане на такси за 2018г) или GD.00.2017 ( за заплащане на такси за 2017г).
  9. В полето Поредност на плащане въведете 5.
  10. В полето Код въведете 0.
  11. В полета 108–109 въведете 0. Поле 110 е празно.
  12. Посочете целта на плащането:
    • Застрахователни премии за задължителни пенсионно осигуряванеот доход, който не надвишава 300 хиляди рубли. ( за фиксирана сума на вноската),
    • Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване при доходи над 300 хиляди рубли. ( за допълнителни 1 %),
    • Застрахователни премии по задължително здравно осигуряване.

KBC за плащане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи

KBC за плащане на вноски от 2017 г.:

  • към фонд Пенсии - 18210202140061110160 ( включително фиксирана част и допълнителни 1%),
  • в FFOMS - 18210202103081013160.

KBC за плащане на вноски до 2017 г.:

  • в Пенсионния фонд на Руската федерация фиксираната част е 18210202140061100160,
  • във фонд "Пенсии" допълнително 1% - 18210202140061200160,
  • в FFOMS - 18210202103081011160.

Как да намалим данъка по опростената данъчна система върху застрахователните премии за индивидуални предприемачи

Авансовите плащания и данъците по опростената данъчна система могат да бъдат намалени с платените застрахователни премии. За целта вноските трябва да бъдат платени преди края на тримесечието, за което се изчислява данъкът.

Пример. Авансовото плащане по опростената данъчна система за 1-во тримесечие може да бъде намалено със застрахователни премии, платени от 1 януари до 31 март.

Отчитане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи

Ако предприемачът няма служители, тогава няма нужда да подавате отчети.

Отговорност за неплащане на вноски

В случай на неплащане на застрахователни премии, данъчната служба може да наложи санкции от приблизително 10% годишно ( 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден забавяне) и отпишете сумата на дълга от текущата сметка.

Добър ден, Павел!

Индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси сделки частна практика, и други лица, занимаващи се с частна практика в съответствие със законодателството на Руската федерация (наричани по-долу индивидуални предприемачи), по силата на клауза 2, част 1, чл. 5 и част 1 чл. 14 Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в пенсионния фонд Руска федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федерален задължителен фонд здравна осигуровка» се признават за платци на застрахователни премии:

  • към Пенсионния фонд на Руската федерация - за задължително пенсионно осигуряване;
  • към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване - за задължително медицинско осигуряване.

През текущата година тези лица продължават да плащат застрахователни премии на посочените държавни извънбюджетни фондове във фиксирани суми (част 1, член 14 от Закон № 212-FZ).

От 1 януари правилата за определяне на фиксиран размер са променени за индивидуалните предприемачи премиум застраховкапо задължителното пенсионно осигуряване.

Законодателят използва диференциран подход в зависимост от доходите, получени от стопанска дейност, като определи прагово ниво в размер на 300 000 рубли. (Клауза „а“, клауза 1, член 2 от Федералния закон от 23 юли 2013 г. N 237-FZ).

Размерът на застрахователната премия, прехвърлена в Пенсионния фонд от самостоятелно заетите граждани за себе си, в съответствие с част 1.1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ се определя в зависимост от това дали размерът на дохода надвишава определената прагова сума.

Ако доходът на платеца на вноски за отчетния период не надвишава 300 000 рубли, тогава е необходимо да се прехвърли към Пенсионния фонд фиксирано плащане. И се определя като произведение на минималната работна заплата, установена по 12 пъти федерален законкъм началото финансова година, за които се плащат застрахователни премии (от 1 януари 2015 г.), и ставката на застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, дадена в клауза 1, част 2, чл. 12 от Закон № 212-FZ, - 26% (клауза 1, част 1.1, член 14 от Закон № 212-FZ).

Следователно застрахователните премии се изчисляват, като се използва следният израз:

SV PFR = минимална работна заплата x 26% x12.

Федерален закон от 1 декември 2014 г. N 408-FZ „За изменение на член 1 от Федералния закон „За минималната работна заплата““, минималната работна заплата от 1 януари 2015 г. е увеличена на 5965 рубли.

Така, ако размерът на получения доход за годината не надвишава 300 000 рубли. индивидуален предприемач ще трябва да плати 18 610,80 рубли на пенсионния фонд за 2015 г. (5965 x 26% x 12).

Ако доходът на платеца на вноски за периода на фактуриране надвишава дадения праг, тогава Пенсионният фонд на Руската федерация ще трябва да прехвърли цялата сума, определена фиксирано плащанеи 1% от размера на дохода над 300 000 рубли. (наричани по-нататък постоянни и променливи компоненти с фиксиран размер) (клауза 2, част 1.1, член 14 от Закон № 212-FZ).

Въз основа на това индивидуален предприемач може да използва следния израз при изчисляване на застрахователните премии:

SV PFR = минимална работна заплата x 26% x 12 + (A rub. - 300 000 rub.) x 1%,

където A търкайте. - доход на индивидуален предприемач за календарна година.

Размерът на доходите на индивидуален предприемач поради въведената част 8 на чл. 14 от Закон N 212-FZ се определя от нормите Данъчен кодексна Руската федерация в съответствие с данъчния режим, който прилага:

  • по общата данъчна система това е чл. 227 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • по системата за облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) - клауза 1 на чл. 346.5 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • с опростена система за данъчно облагане - чл. 346.15 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • при плащане на единен данък върху условния доход за определени видове дейности – чл. 346.29 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • при патентната система на облагане - чл. Изкуство. 346.47 и 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Както виждаме, при използване обща системаданъчно облагане, единен земеделски данък и опростена данъчна система, при изчисляване на застрахователните премии се използва размерът на действително получения доход.

При плащане Доход от UTIIе условният доход на данъкоплатеца.

Стойността му се изчислява като произведение на основната рентабилност за определен вид стопанска дейност, изчислена за данъчния период, и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност.

Тъй като данъчен периодкогато се използва UTII е тримесечие (член 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тогава размерът на дохода за годината за целите на изчисляване на застрахователните премии ще бъде равен на общия размер на условния доход на данъкоплатеца за първия , второ, трето и четвърто тримесечие на календарната година.

При прилагане на системата за патентно данъчно облагане доходът за целите на изчисляване на застрахователните премии се признава като потенциално изискуем годишен доход за съответния вид стопанска дейност, установен от законодателството на съставния субект на Руската федерация.

Ако предприемачът прилага няколко данъчни режима, тогава размерът на доходите от дейности, използвани за изчисляване на застрахователните премии, се определя от тяхната съвкупност (клауза 6, част 8, член 14 от Закон № 212-FZ).

Да припомним, че до началото на 2014 г. фиксираният размер на пенсионните вноски, превеждани от предприемачи, адвокати и нотариуси, се определяше въз основа на двойната минимална работна заплата, увеличена 12 пъти и застрахователна тарифа.

Тази сума не се променя в зависимост от размера на получения доход.

Следователно за 2013 г. индивидуалните предприемачи трябваше да се прехвърлят към Федерална хазнапо сметка на Пенсионния фонд на Руската федерация 32 479,20 рубли. (5205 rub. x 26% x 12 x 2), където 5205 rub. - минимална работна заплата от 1 януари 2013 г

Общият размер на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, прехвърлени от предприемач, чийто доход надвишава 300 000 рубли, е ограничен до максимална сума.

Изчислява се въз основа на 12-кратното увеличение на осемкратната минимална работна заплата, установена в началото на годината, за която се внасят вноските, и тарифата, предвидена в същата клауза 1, част 2, чл. 12 от Закон № 212-FZ:

SV PFR MAX = минимална заплата x 26% x 12 x 8

Така максималният размер на застрахователните премии, които предприемачите може да трябва да платят на Пенсионния фонд през 2015 г., ще бъде 148 886,40 рубли. (5965 рубли х 26% х 12 х 8).

Работодателят, прилагащ общите тарифи на застрахователните премии през 2015 г., е 22% в рамките на установената максимална стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии и 10% от доходите, надвишаващи максималната стойност на базата (максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии в 2015 г. е определена в размер на 670 000 рубли (Резолюция на правителството на Руската федерация от 4 декември 2014 г. N 1316)), ще трябва да плаща на Пенсионния фонд, в допълнение към застрахователните премии за себе си, застрахователни премии за наети служители.

от общо правилопрез 2013 - 2016 г. вноските трябва да се начисляват за плащания и възнаграждения, докато размерът на тези плащания (възнаграждения), изчислен на базата на начисляване от началото на годината по отношение на всяко осигурено лице, не надвишава лимита.

Сума, надвишаваща ограничение на размераОсновата за изчисляване на вноските са осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация.

Плащане

Фиксираното плащане, както и преди, трябва да бъде преведено не по-късно от 31 декември на текущия период на фактуриране (част 2, член 16 от Закон № 212-FZ).

Предприемачите могат да прехвърлят сумата на вноските към собственото си задължително пенсионно осигуряване под формата на фиксирано плащане към Пенсионния фонд или еднократно, или на няколко плащания през цялата година (на тримесечие или веднъж месечно). При който и да е от избраните методи, притежателят на полица трябва да преведе изцяло вноските преди 31 декември на текущата година.

Да отбележим, че считано от отчетния период на 2014 г., съгласно въведения чл. 22.2 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ (клауза 4 на член 3 от Федералния закон от 4 декември 2013 г. N 351-FZ „За изменение на някои законодателни актовена Руската федерация по въпросите на задължителното пенсионно осигуряване по отношение на правото на осигурените лица да избират опция пенсионно осигуряване") плащането на осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване се извършва в единен сетълмент документ, изпратен до Пенсионния фонд на Руската федерация по съответните сметки на Федералната хазна, като се използва кодът бюджетна класификация, предназначени за осчетоводяване на осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, зачислени във фонд "Пенсии" за изплащане на осигурителната част на трудовата пенсия.

Законодателят обаче не е установил изключения за индивидуалните предприемачи.

Следователно всички самостоятелно заети граждани, които са се занимавали с предприемаческа дейност или частна практика през цялата календарна година, ще трябва да преведат 18 610,80 рубли в Пенсионния фонд не по-късно от 31 декември 2015 г., като посочат в платежно нареждане(платежни нареждания) BCC, свързани с осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, кредитирани в Пенсионния фонд за изплащане на осигурителната част на трудовата пенсия, 392 1 02 02 140 06 1000 160 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2013 г. N 65n).

Размерът на застрахователните премии, изчислен от доход над 300 000 рубли, съгласно въведеното второ изречение на част 2 на чл. 16 от Закон № 212-FZ (клауза 2 на член 2 от Закон № 237-FZ) трябва да се плати не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия период на фактуриране.

Застрахователни премии, изчислени от превишената сума, съгласно отново въведената клауза 2.3 на чл. 22 от Закон N 167-FZ се използват за финансиране на застрахователната и финансираната част от трудовата пенсия в размери, които се определят пропорционално на тарифите, установени в клауза 2.1 на чл. 22 от Закон № 167-FZ (член 1 от Закон № 237-FZ).

Същите ставки на застрахователните премии са предписани за използване при разпределяне на застрахователни премии във фиксирана сума (клауза 2.2 на член 22 от Закон № 167-FZ).

Ако индивидуален предприемач не плати застрахователни премии или ги преведе по-късно от определените срокове от 31 декември и 1 април, тогава пенсионерите ще му начислят неустойка в размер на просрочените задължения (част 1, член 25 от Закон № 212-FZ ). Неустойките се начисляват за всеки календарен ден забавено плащане. Броят на дните на забавяне започва от деня, следващ определения краен срок за плащане на застрахователните премии, до деня, в който е изпълнено задължението за плащане на вноски. Неустойките се изчисляват като процент от неплатената навреме сума. Лихвен проценте 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, който е в сила през този период (част 3, 5, 6 от член 25 от Закон № 212-FZ). Неплащането или непълното плащане на размера на застрахователните премии може да доведе до налагане на санкции в размер на 20% от неплатената сума (част 1, член 47 от Закон № 212-FZ). Ако има доказателства за умишлено неплащане на вноски от предприемач, глобата се увеличава до 40% от неплатената сума (част 2 на член 47 от Закон № 212-FZ).

Забележка. Дългът по застрахователни премии под формата на суми на просрочени задължения, неустойки и глоби от предприемача може да бъде възстановен за сметка на Паривърху банкови сметки и друго негово имущество (членове 19, 20 от Закон № 212-FZ).

Като задължи притежателите на полици да превеждат застрахователни премии в Пенсионния фонд на Руската федерация в единен платежен документ, законодателят с горепосочения Закон N 351-FZ разшири отговорностите на застрахователя, който е Пенсионният фонд на Руската федерация и неговите териториални клонове. Въведената в параграф 2 на чл. 13 Закон № 167-FZ, ал. 23 и 24 (клауза 1 на член 3 от Закон № 351-FZ) той го обвини допълнително в:

  • определяне на размера на застрахователните премии, начислени за застрахователната и капиталовата част на трудовата пенсия в съответствие с пенсионния вариант, избран от осигуреното лице (0,0 или 6,0% от индивидуалната част от тарифата на осигурителната премия за финансиране на капиталовата част от труда пенсия);
  • отчитане на сумите на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, получени по сметката на Пенсионния фонд на Руската федерация през последните три месеца на отчетния период, необходими за изчисляване на размера на осигурителните вноски, платени за финансираната част от трудовата пенсия за този период.

Помощ от фискалните служители

Фискалните служители трябва да изпратят на органите на Пенсионния фонд информация за доходите от стопанска дейност на индивидуалните предприемачи за календарната година не по-късно от 15 юни на годината, следваща изтеклия период на фактуриране. След посочената дата до края на текущия отчетен период данъчни властипродължават да изпращат на пенсионерите информация за доходите от дейността на платците на застрахователни премии за отчетния период не по-късно от 1-во число на всеки следващ месец. Данните за доходите на индивидуалните предприемачи от данъчни декларации, подадени след крайния срок за подаването им, както виждаме, все още ще бъдат получени от Пенсионния фонд. Данъчните власти ще получават информация за доходите за календарната година на индивидуалните предприемачи, които използват „импутация“ от четири подадени данъчни декларации UTII за първото, второто, третото и четвъртото тримесечие на календарната година. Индивидуалните предприемачи, използващи PSN, не подават данъчна декларация за платения данък във връзка с използването на патентната данъчна система на данъчните власти (член 346.52 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но от фискалните служители няма да се изисква да предоставят на пенсионерите данни за потенциалния годишен доход за съответния вид стопанска дейност, установен от закона на съставния субект на Руската федерация. Ако предприемачът не представи данъчни отчети във Федералната данъчна служба на Русия преди края на следващия отчетен период, данъчните власти ще посочат в предадената информация липсата на информация за доходите му. Наличието на такава информация позволява на териториалния клон на Пенсионния фонд да събира застрахователни премии от индивидуален предприемач за съответния период на фактуриране във фиксирана сума. Тази фиксирана сума се определя въз основа на 12-кратното увеличение на осемкратната минимална работна заплата и осигурителната тарифа. И тази стойност е равна на максималния размер на застрахователните премии: Въз основа на това от платеца ще бъдат събрани 148 886,40 рубли. независимо от действителния размер на доходите му през отчетния период.

Забележка. Регионалните клонове на Пенсионния фонд на Руската федерация ще сравняват размера на плащанията, получени от предприемачи и други самостоятелно заети лица, с размера на техните доходи. Данъчните ще предават информация за доходите на Пенсионния фонд. Това се отнася както за информацията, съдържаща се в връщане на данъци посочени лицаи данни, идентифицирани като част от дейностите данъчен контрол. Съответните отговорности на данъчните органи са предвидени в нови части 9 и 10 на чл. 14 от Закон № 212-FZ.

Данъчните власти изпращат на пенсионерите данни за факти, установени като част от мерките за данъчен контрол данъчни нарушенияданъкоплатци, които са довели до подценяване на приходите от дейности. Посочените данни се предават в рамките на пет дни след влизане в сила на решението на данъчния орган за търсене на отговорност на съответния данъкоплатец за извършване на данъчно нарушение. Информацията за приходите от дейността на въпросните данъкоплатци за периода на фактуриране и данни за данъчни нарушения, установени като част от мерките за данъчен контрол, прехвърлени от фискалните власти на пенсионерите, позволява последното (част 11 от член 14 от Закон № 212 -FZ):

  • изпрати искане за плащане на просрочени застрахователни премии, неустойки и глоби;
  • събира просрочени застрахователни премии, неустойки и глоби.

Изискването за плащане на просрочени застрахователни премии, неустойки и глоби в съответствие с част 1 на чл. 22 от Закон N 212-FZ признава писмено уведомление на платеца на застрахователни премии за неплатената сума на вноските, неустойките и глобите, както и за задължението за плащане фиксирано времетези неизплатени суми. Изискването се изпраща на предприемача от териториалния клон на Пенсионния фонд на Русия в рамките на три месеца от датата на откриване на просрочените задължения. От своя страна предприемачът трябва да го изпълни в рамките на 10 календарни дни от датата на получаване, освен ако изискването не посочва по-дълъг период за плащане (част 2, 5, член 22 от Закон № 212-FZ).

Осигурителна вноска към FFOMS

Алгоритъмът за изчисляване на фиксирания размер на застрахователната премия за задължително здравно осигуряване на самоосигуряващите се граждани не е променян през тази година. Той все още се определя като произведение от дванадесет пъти минималната работна заплата и тарифата на осигурителните вноски във Федералния фонд за задължително задължително медицинско осигуряване, дадена в параграф 3 от част 2 на чл. 12 от Закон № 212-FZ (5,1%) (част 1.2 от член 14 от Закон № 212-FZ):

SV FFOMS = минимална работна заплата x 5,1% x 12

Следователно през 2015 г. индивидуалните предприемачи трябва да платят 3650,58 рубли на FFOMS. (5965 рубли х 5,1% х 12). Увеличението му спрямо миналата година се дължи на увеличението на минималната работна заплата. Предприемачът трябва да плати определената сума на Федералната хазна по сметката на FFOMS не по-късно от 31 декември на текущата година. При прехвърляне към тях в платежното нареждане се посочва KBK 392 1 02 02 101 08 1011 160. Следователно индивидуален предприемач, чийто доход за 2015 г. не надвишава 300 000 рубли, ще трябва да плати 22 261,38 рубли на държавните извънбюджетни фондове. (18610,80 + 3650,58), максималната сума на разглежданите плащания достига 152536,98 рубли. (148886.40 + 3650.58).

Характеристики на изчисление за период на фактуриране, по-малък от календарна година

Възможно е физическо лице да не бъде регистрирано като индивидуален предприемач от началото на календарната година. Предприемачът от своя страна може да завърши своята предприемаческа дейност, без да чака края на календарната година. В първия случай за него периодът на изчисляване на застрахователните премии ще бъде периодът от датата на регистрация до края на съответната календарна година, във втория - периодът от началото на тази календарна година до деня на прекратяването на регистрация. И за двата случая законодателят е установил алгоритми за определяне на размера на застрахователните премии, които да бъдат внесени в държавните извънбюджетни фондове. Ако платците на застрахователни премии започнат да извършват предприемаческа или друга професионална дейност след началото на следващия период на фактуриране, фиксираният размер на застрахователните премии, дължими от тях за този период на фактуриране, по силата на част 3 на чл. 14 от Закон N 212-FZ се определя пропорционално на броя на календарните месеци, започващи от календарния месец на започване на дейността. За непълен месец на дейност фиксираният размер на застрахователните премии се определя пропорционално на броя на календарните дни на този месец. Календарният месец на започване на дейността в съответствие с част 4 на чл. 14 от Закон № 212-FZ признава:

  • за индивидуален предприемач - календарният месец, в който е извършена държавната му регистрация като индивидуален предприемач;
  • за адвокат - календарният месец, през който му е издадено адвокатско удостоверение;
  • за нотариус, упражняващ частна практика - календарният месец, през който е натоварен с правомощия на нотариус.

Въз основа на това, за да изчислите застрахователните премии (IP) за случая, когато дейността не се извършва от началото на годината, можете да използвате следния израз:

SV = FRSV: 12 x (n1 + n2: n3);

където FRSV е фиксираната сума на застрахователните премии; - броят на пълните календарни месеци от началото на дейността на самоосигуряващото се лице до края на годината; - брой календарни дни по-малко от месец, през които лицето е извършвало своята дейност (броенето започва от деня, следващ датата държавна регистрацияпредприемач, датата на издаване на адвокатското удостоверение или датата на упълномощаване на нотариус); - общият брой календарни дни на непълен месец. Ако платците на застрахователни премии престанат да извършват предприемаческа или друга професионална дейност след началото на следващия отчетен период, фиксираният размер на застрахователните премии, дължими от тях за този отчетен период, се определя пропорционално на броя на календарните месеци за месеца в който:

  • държавната регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач е изтекла;
  • качеството на адвокат е прекратено или спряно;
  • Прекратени са правомощията на нотариус, упражняващ частна практика.

За непълен месец на дейност фиксираният размер на застрахователните премии се определя пропорционално на броя на календарните дни от този месец до датата на държавна регистрация на прекратяване от физическо лице на дейности като индивидуален предприемач, прекратяване или спиране на статут на адвокат, прекратяване на пълномощията на нотариус, занимаващ се с частна практика, включително (част 4.1 от член 14 Закон N 212-FZ). Горният израз може да се използва и в този случай, при условие че: се разбира броят на пълните календарни месеци от началото на годината до края на дейността на самоосигуряващото се лице; - броят на календарните дни от непълен месец, през които самостоятелно заетото лице е извършвало дейности до датата на държавна регистрация на прекратяване на стопанската дейност включително; - общият брой календарни дни на непълен месец.

Тази година, както е показано по-горе, размерът на осигурителните вноски за пенсионния фонд се изчислява не само на базата на минимален размерзаплати и осигуровки, но зависи и от размера на дохода, получен от съответното лице през отчетния период. Променяйки реда за изчисляване на размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване и продължавайки да използва използваното досега понятие „фиксирана сума“, законодателят създаде неяснота при определяне на размера на осигурителните вноски, които се внасят във фонд „Пенсии“ в случаите, когато предприемачът е работил по-малко от една календарна година. От буквалния прочит на клауза 2, част 1.1 и част 1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ следва, че фиксираният размер на застрахователните премии означава цялата сума, дължима от самостоятелно заето лице за периода на фактуриране, като се вземат предвид неговите доходи. И именно тя трябва да се раздели пропорционално на броя на отработените календарни месеци и календарните дни в непълен месец.

Пример 2. Индивидуален предприемач през юли 2015 г прекратява стопанската си дейност. На 22 е направено вписване в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи за прекратяване на дейността на физическо лице като индивидуален предприемач. Неговият доход за този период възлиза на 356 000 рубли. Вариант 1. Ако предприемачът се е занимавал с предприемаческа дейност през цялата календарна година, тогава с този показател за доход фиксираният размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване ще бъде 19 170,80 рубли. (18 610,80 рубли + (356 000 рубли - 300 000 рубли) x 1%). Следвайки буквалния прочит на нормите на клауза 2, част 1.1 и част 1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ, предприемачът е взел тази сума като фактор на пропорцията. Стойността на числителя на пропорцията определя броя на пълните месеци работа на предприемача 6 (от януари до юни) и броя на работните календарни дни в месеца, в който предприемачът е прекратил дейността си, 22 (от 1 юли до 22). Като се има предвид това, фиксираната сума на дължимите от тях застрахователни премии за отчетния период на 2015 г., която трябва да бъде платена на Пенсионния фонд за финансиране на застрахователната част, е 10 719,67 рубли. (19 170,80 рубли: 12 месеца х (6 месеца + 22 дни: 31 дни/месец)). Фиксираният размер на застрахователните премии, дължими на FFOMS, е 2041,28 рубли. (3650,58 рубли: 12 месеца х (6 месеца + 22 дни: 31 дни/месец)). Общо индивидуален предприемач трябва да плати 12 760,95 рубли. (10719,67 + 2041,28).

Служителите на Пенсионния фонд на Русия с тази възможност за четене на нормите на клауза 2, част 1.1 и част 1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ е малко вероятно да се съгласите. В края на краищата компонентът във фиксирания размер на застрахователната премия, изчислен от сума над 300 000 рубли, не зависи от продължителността на стопанската дейност.

Край на пример 2. Вариант 2. При определяне на фиксирания размер на осигурителните вноски в Пенсионния фонд, предприемачът използва като пропорционален фактор само постоянния компонент на фиксирания размер на осигурителните вноски за годината - 18 610,80 рубли. Това дава 10 406,54 рубли. (18 610,80 рубли/месец: 12 пъти (6 месеца + 22 дни: 31 дни/месец)). Променливият компонент на фиксираната сума на застрахователните премии за годината е 560 рубли. ((356 000 RUB - 300 000 RUB) x 1%), се взема предвид изцяло. Следователно фиксираният размер на застрахователните премии за периода на стопанска дейност през 2015 г., представен като комбинация от горните суми, е 10 966,54 рубли. (10406,54 + 560). Към него се добавя фиксирана сума на застрахователните премии, платими на FFOMS - 2041,28 рубли. И предприемачът трябва да ги прехвърли на Федералната хазна по сметките на Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване не по-късно от 5 август 2015 г.

Нека отбележим, че първият вариант за изчисляване на фиксирания размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, когато календарната година не е напълно разработена в бизнеса, според нас трябва да се използва от предприемачи, използващи UTII и системата за патентно данъчно облагане. Наистина, като доход, използван при изчисляване на застрахователните премии, те трябва да вземат не действителния размер на дохода, получен през периода на предприемачество, а размера на условния доход в първия случай и потенциално получения годишен доход за съответния вид бизнес дейност, установен от закона на субекта на Руската федерация - на второ място.

Доброволно плащане на вноски във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация

За индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика, по силата на част 5 на чл. 14 от Закон N 212-FZ няма задължение за плащане на застрахователни премии за задължително социална осигуровкав случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство към бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация (част 5 от член 14 от Закон № 212-FZ). Но в този случай те нямат право да получават застрахователно покритие за посочения вид социално осигуряване (член 1.4, параграф 1 от член 2 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. N 255-FZ „За задължителното социално осигуряване в случай, че на временна нетрудоспособност и връзка с майчинството“). Разглежданото застрахователно покритие за самоосигуряващите се лица се изплаща само ако те доброволно са встъпили в застраховка за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (наричани по-долу застраховка за инвалидност) и съответно плащат застрахователни премии към социалното осигуряване. Фонд на Руската федерация. Предварителни ползи застрахователно събитиете се изплащат само ако са платили осигурителни вноски в посочения държавен извънбюджетен фонд за предходната календарна година (клаузи 3, 4, член 2, клауза 6, член 4.5 от Закон N 255-FZ). Доброволното участие на предприемач в задължително социално осигуряване в случай на инвалидност се изразява в задължението за плащане на осигурителни вноски в бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация във фиксирана сума. Те се изчисляват въз основа на себестойността осигурителна годинасъгласно правилата, установени в клауза 3 на чл. 4.5 от Закон № 255-FZ. Тази процедура е подобна на тази, използвана от самостоятелно заетите лица при изчисляване на осигурителните вноски в бюджета на FFOMS: , където е ставката на осигурителните вноски в бюджета на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация. Тарифата за осигурителните вноски във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация в клауза 3 на чл. 4.5 от Закон № 255-FZ не е посочен; той прави само обща препратка към Закон № 212-FZ. Тъй като самостоятелно заетите лица прехвърлят вноски за задължително пенсионно осигуряване и задължително здравно осигуряване, като използват тарифите, посочени в клаузи 1 и 3 на част 2 на чл. 12 от Закон N 212-FZ, логично е да се приеме, че тарифата за плащане на вноски към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, дадена в параграф 2 от тази част (2,9%), трябва да се прилага за индивидуални предприемачи с техните доброволни участие в този вид задължителна застраховка. Въз основа на това индивидуален предприемач, който доброволно е влязъл в отношения по този вид задължително социално осигуряване, трябва да преведе 2075,82 рубли в бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация през 2015 г. (5965 рубли х 2,9% х 12). Редът за изплащане на самоосигуряващите се лица, доброволно встъпили в правоотношение за осигуряване за инвалидност, е уреден в чл. 4.5 от Закон N 255-FZ и Правилата за плащане на застрахователни премии от лица, които доброволно са влезли в правоотношения по задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство (одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 2 октомври 2009 г. N 790, наричани по-долу Правилата за плащане). Тази процедура е в много отношения подобна на процедурата за самостоятелно заети лица за плащане на осигурителни вноски в бюджетите на Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Застрахователните премии се превеждат по сметките на териториалния орган на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация по един от следните начини (клауза 5, член 4.5 от Закон N 255-FZ, клауза 5 от Правилата за плащане): по банков път , в брой по банков път, по пощенски превод. Можете да ги прехвърлите в бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация на части или наведнъж (клауза 4 от Правилата за плащане), последният ден на плащане е 31 декември на текущата година. Независимо в кой месец от годината предприемачът е влязъл в правоотношения по задължително социално осигуряване в случай на инвалидност, той трябва да плати осигурителни вноски в бюджета на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация в пълен размер. Нито Закон N 255-FZ, нито Правилата за плащане съдържат правила за изчисляване и плащане на застрахователни премии, като се вземе предвид периодът, през който той действително е бил във връзка за въпросния вид застраховка през текущата година.

Забележка. Само пълно плащане на застрахователни премии за тази годинадава право на самонаето лице да получи застрахователно покритие от началото на следващата година при настъпване на застрахователно събитие.

Ако предприемачът не плати застрахователни премии в определения срок, териториалният клон на Федералната застрахователна служба на Руската федерация няма да ги събира принудително; неплатена сумаще се начисляват санкции и няма да се събира глоба. Но правоотношението между предприемача и застрахователя по отношение на задължителното социално осигуряване в случай на увреждане се счита за прекратено и от 1 януари следващата година той ще бъде лишен от възможността да получи застрахователно покритие (клауза 7, член 4.5 от Закон № 255-FZ, клауза 7 от Правилата за плащане). Ако застрахователните премии са частично платени през годината, правоотношенията по застраховка също се прекратяват на 1 януари следващата година и сумата, платена в бюджета на Федералния осигурителен фонд на Руската федерация, подлежи на връщане (клауза 8 от Плащането правила). Предприемачите с доброволно участие в разглежданото задължително социално осигуряване са длъжни да представят на териториалния орган на FSS на Руската федерация отчет (изчисление) в края на календарната година, представен от лица, които доброволно са влезли в правни отношения по задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (формуляр 4a-FSS RF) (одобрен със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 26 октомври 2009 г. N 847n). Този отчет трябва да бъде представен не по-късно от 15 януари на годината, следваща изтеклия период на фактуриране (клауза 4 от Процедурата и срокове за подаване на отчет (изчисление) от лица, които доброволно са влезли в правоотношения по задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинството (формуляр 4а-FSS на Руската федерация), даден в Приложение № 2 към споменатата Заповед № 847n).

Как да намалите размера на данъка (авансово плащане) по опростената данъчна система и UTII върху застрахователните премии под формата на фиксирани плащания, плащани от индивидуалните предприемачи за себе си.

Индивидуалните предприемачи - „опростени“ и „наложени“, които нямат служители (наричани по-нататък самостоятелно заети индивидуални предприемачи), намаляват авансовите плащания и данъка само с размера на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федерален фонд за задължително медицинско осигуряване (параграф 6, клауза 3.1, член 346.21; 346.42 Данъчен кодекс на Руската федерация). Те изчисляват тези вноски за своето осигуряване и ги плащат във фиксирана сума (фиксирани плащания) (част 1, член 14 от Закон № 212-FZ).

Забележка Индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения, са индивидуални предприемачи, които нямат служители и не плащат възнаграждения лица, независимо от факта на регистрация в Пенсионния фонд на Русия като работодател (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 май 2013 г. N 03-11-11/17926).

Размерът на осигурителните вноски в пенсионния фонд, изчислен до степента, в която надвишава 300 000 рубли. годишният доход не отговаря точно на понятието „фиксиран размер“.

В това отношение могат да възникнат трудности, когато намаляване на UTIIи опростена данъчна система за посочените суми. Размерът на застрахователните премии се изчислява въз основа на 1% от дохода на индивидуалния предприемач над 300 хиляди рубли. за периода на фактуриране, не е директно посочен в Закон N 212-FZ като „във фиксирана сума“.

Независимо от това, от част 1 на чл. 14 от Закон N 212-FZ, може косвено да се заключи, че това все още са фиксирани плащания. Този факт беше потвърден от служители в писма на Федералната данъчна служба на Русия от 16 януари 2015 г. N GD-4-3/330@ (заедно с писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2014 г. N 03-11- 09/68180) и от 12 септември 2014 г. N GD-4-3/18435@ (заедно с писмото на Министерството на финансите на Русия от 01.09.2014 г. N 03-11-09/43709), Министерството на Финанси на Русия от 28.01.2015 г. N 03-11-11/2894, от 12.05.2014 г. N 03-11-11/ 22095, от 18.04.2014 г. N 03-11-11/18080, от 04 /07/2014 г. N 03-11-11/15344 от 28.03.2014 г. N 03-11-11/13842 от 21.02.2014 г. N 03-11-11/7514 от 21.02.2014 г. N 03-11-11/7511.

Така че предприемачите, които използват UTII или опростената данъчна система с обект на данъчно облагане „доход“, които не извършват плащания на физически лица, могат безопасно да намалят данъка върху задължителните осигурителни вноски, изчислен на базата на 1% от дохода.

Нека отбележим, че индивидуалните предприемачи, включително „опростените“ и „наложените“, трябва да плащат фиксирани плащания за своята застраховка, независимо от наличието или отсъствието на служители (част 3 на член 5, част 1 на член 14 от Закон № 212 -FZ ). Следователно, ако предприемачът има служители, той може да включи плащанията за осигуровките си в общ съставприспадане (клауза 1, параграф 5, точка 3.1, член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Имайте предвид, че авансовите плащания (данък) по опростената данъчна система се намаляват с размера на фиксираните плащания, дори ако предприемачът комбинира UTII и опростената данъчна система. Освен това, ако предприемачът използва труда на наети работници само в „вменени“ дейности, той може да намали „опростения“ данък чрез фиксирано плащане без ограничения (писма на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2013 г. N 03- 11-11/130 от 02.04.2013 г. N 03-11-09/10547 (доведен до вниманието на данъчните власти и данъкоплатците с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 29 май 2013 г. N ED-4-3 /9779@)). Ако предприемач, който комбинира опростената данъчна система и UTII, няма служители, такъв данъкоплатец има право по свое усмотрение да намали размера на платения данък във връзка с използването на опростената данъчна система или UTII с целия размер на платените застрахователни премии без ограничение (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. N 03-11-11/24975). Ако предприемач комбинира опростената данъчна система и PSN и няма служители, такъв предприемач също има право да намали „опростения“ данък с цялата сума на фиксираните плащания (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари , 2014 N 03-11-09/5130 (изпратено за информация и използване в работата с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 28 февруари 2014 г. N GD-4-3/3512), от 23 август 2013 г. N 03- 11-06/2/34685). Тоест, няма нужда да се разпределят вноските между специалните режими, например, пропорционално на дела на дохода. Важно е да запомните, че вноските, плащани от предприемачите във Фонда за социално осигуряване във връзка с доброволно участие в задължително пенсионно осигуряване и задължителна застраховкапри VNiM размерът на данъка и авансовите вноски не се намалява. Считаме, че подобни изводи следват от ал. 6 клауза 3.1 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който тези вноски се намаляват авансово плащане(данък) само в частта, която се заплаща въз основа на техния фиксиран размер. В същото време вноските във връзка с доброволното участие в OPS са разликата между прехвърлените вноски и техните фиксирани суми (клауза 3, клауза 1, член 29 от Закон № 167-FZ). А вноските във връзка с доброволното участие в задължителното осигуряване в случай на VNiM се изчисляват и изплащат въз основа на цената на осигурителната година, а не във фиксирана сума (член 4.5 от Закон N 255-FZ). Подобно мнение за незаконността на намаляването на данъка по опростената данъчна система върху размера на застрахователните премии, платени във връзка с доброволно участие в отношенията на задължително пенсионно осигуряване, се споделя от Министерството на финансите на Русия (Писмо от 11 октомври 2013 г. N 03- 11-11/42578).

Отдавна е отбелязано, че пенсионни вноски- една от най-сериозните финансови тежести за микробизнеса. Често той надхвърля дори стандартния данък. Започвайки от 2017 г., към момента на прехода на администрацията на застрахователните премии от две извънбюджетни средствав ръцете на Федералната данъчна служба на Руската федерация, предприемачите започнаха да класифицират тези фискални такси като данъци. В същото време пенсионните вноски се признават за най-сериозната тежест върху малкия бизнес. Нека да разгледаме какви други вноски има и спецификата на тяхното плащане, включително ако доходът на индивидуален предприемач надвишава 300 хиляди рубли.

Пенсионни и други осигурителни вноски на индивидуалните предприемачи

За всички частни предприемачи, работещи самостоятелно и за тези, които са наели служители, са установени редица задължителни осигурителни плащания, които включват:

  1. Плащания за пенсионно и здравно осигуряване (ОПС и задължително медицинско осигуряване):
    • размерът на фиксираното плащане за пенсия е установен от правителството на Руската федерация за 2018 г. в размер на 26 545 ₽;
    • застрахователната премия за задължителна медицинска застраховка е 5840 ₽;
    • общо всяка година до 31 декември всеки регистриран търговец в единен регистър, където се плащат всички предприемачи на Руската федерация, е длъжен да плати такса в размер на 32 385 рубли в застрахователната държавна хазна;
    • Тези задължителни суми се индексират ежегодно в зависимост от инфлацията и икономическата ситуация в страната. Към днешна дата са определени точни цифри за периода до 2021 г.;
    • размерът на застрахователната премия, наложена на всички индивидуални предприемачи, не е обвързана с печалбата на търговско микропредприятие. За данъчния регулатор цифрата на доходите на индивидуалния предприемач тук абсолютно не е важна. Контрольорът не се интересува от факта дали бизнесът е работил или не е извършвана дейност. По този въпрос всички частни предприемачи са равни по отношение на отговорностите;
    • Не се предоставят обезщетения на никого; размерът на фиксираното плащане е еднакъв за всички. На повърхностен поглед не се вижда логиката, но задължителните осигурителни вноски се внасят както от индивидуалните предприемачи, които вече са на заслужена пенсия, така и от работещите граждани (докато запазят статута си на предприемач). Ако сте регистрирани в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, трябва да платите застрахователна такса.
  2. Процент от всички плащания на техните служители (за индивидуалните предприемачи, които съответно ги имат), и не само за задължително здравно осигуряване и задължително медицинско осигуряване, но и задължителен социален данък към Фонда за социално осигуряване (в случай, че служителите на индивидуалния предприемач получават лист за неработоспособност). В този случай вноската за обезщетение в случай на заболяване на самия предприемач се счита за доброволна. Съответно, ако бизнесменът не плаща вноска във фонда за социално осигуряване, тогава обезщетението за отпуск по болесттой не трябва да го прави.
  3. И последната задължителна застрахователна премия, която се изпраща стриктно до пенсионна касичка, - 1% от общия бизнес доход над 300 000 рубли. Освен това тази такса се заплаща независимо от плащането на фиксирана такса (клауза 1).

И отбелязваме, че когато контролът върху плащанията на всички осигурителни вноски (с изключение на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване) се прехвърли на данъчния орган, регулацията по отношение на сроковете и формите става все по-строга. Това се отбелязва от всички работещи индивидуални предприемачи. По-трудно е да се преговаря с данъчните власти, отколкото беше при комуникацията с фондовете; плащанията се следят по-внимателно и нарушенията се наказват незабавно.

Плащане на данък върху оборота за индивидуални предприемачи над 300 хиляди годишно: условия, процедура, формула и пример за изчисление

Така че плащането, ако бизнес печалбата надвишава триста хиляди рубли или повече, се изчислява въз основа на процента от общия оборот на индивидуалния предприемач. Размерът на таксата е един процент от сумата над 300 000 рубли. Обратното броене се основава на общата цифра за календарната година.

Освен това трябва да обърнете внимание: ако един бизнесмен работи в две или повече данъчни режими, тогава ще се вземе предвид доходът за всяка от данъчните системи общо.

Пример за изчисление при комбиниране на опростена данъчна основа с данъчна основа от 6% и единичен условен данък (UTII):

Първата първоначална сума е брутната печалба от опростен режимИндивидуален предприемач, който възлиза на 290 000 рубли през отчетния период;

Втората част от дохода, която ще бъде взета предвид при изчисляването на оборота, е данъчната такса, наложена на предприемача съгласно UTII. Да вземем например 200 000 рубли за цяла календарна година.

Съответно изчисляваме общия оборот на индивидуалните предприемачи при два данъчни режима: 290 000 ₽ + 200 000 ₽ = 490 000 ₽.

Изчисляване на застрахователна такса в в такъв случайще изглежда така: 490 000 ₽ (общ доход) - 300 000 ₽ (лимит на дохода) = 190 000 ₽ (сума, предмет на застрахователна премия) / 100 (или умножете по 1%) = 1900 рубли.

По този начин, за да се изчисли задължителното плащане данък пенсия, трябва да извадите 300 хиляди от сумата на печалбата за всички данъчни системи, използвани от индивидуалните предприемачи, и да разделите резултата на коефициент, равен на сто единици. Това ще бъде сумата, която бизнесът трябва да плати за пенсионни осигуровки, ако бизнес лимитът бъде надвишен.

Какъв доход трябва да се вземе предвид при изчисляване на 1% за задължително пенсионно осигуряване, в зависимост от режима на индивидуалния предприемач

По този начин обикновено не възникват трудности при изчисляване на размера на плащането на един процент от оборота над 300 хиляди рубли. Въпросите започват при определяне на частта от приходите, която трябва да се вземе предвид при изчисляването на тази такса.

Тук е необходимо да се разбере, че годишният оборот на бизнесмен, подложен на такса от 1%, се изчислява въз основа на данъчната основа на индивидуалния предприемач. По принцип всичко, което се счита за доход при деклариране, се взема предвид при изчисляване на застрахователната премия над премията. И в случай на прилагане на приписване или патент, това ще бъде съответно данък, приписан на предприемача по UTII, или такса за разрешение по PSN.

Разбирайки подробностите, трябва да се отбележи, че при изчисляване на оборота на индивидуален предприемач трябва да се разчита на законодателни актове, които се прилагат при различни данъчни режими:

  1. Доходите на индивидуалните предприемачи в общия основен режим на индивидуалните предприемачи се вземат предвид въз основа на декларацията за данък върху доходите на физическите лица. Тоест изчислението в допълнение към приноса на OSNO включва печалбата на индивидуалния предприемач минус бизнес разходите (това е установено от раздел 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация и Резолюцията Конституционен съд RF номер 27-P).
  2. Индивидуалните предприемачи, които прилагат опростен режим с данъчна основа „доход“, вземат предвид цялата си брутна печалба (вижте член 346.15 от Кодекса). Всичко, което мина текуща сметкаили касовия апарат на фирма, се взема предвид при изчисляване на оборота на индивидуалния предприемач.
  3. Предприемачите, които работят под обекта „доходи - разходи“, вземат предвид само доходите, включени в декларацията по опростената данъчна система. Следователно всички бизнес разходи се премахват от общия обем.
  4. Земеделските производители, ползващи единния земеделски данък, които между другото от 2017 г. включват и аутсорсинг компании, които оказват помощ на фермерите при гледане на животни, прибиране на реколтата и др., вземат предвид своите бизнес разходи при изчисляване на доходите си.
  5. Както вече беше споменато, индивидуалните предприемачи, работещи на условна основа, вземат за основа размера на събирането на данъци, които им се приписват.
  6. Бизнес с патент (като индивидуален предприемач на UTII) взема предвид пълната цена на патента, който се закупува.

За данък и осигурително счетоводствоприходната страна на бизнеса трябва преди всичко да се ръководи от счетоводната книга стопанска дейност IP. Напомняме, че този документ се поддържа данъчна отчетноствсички предприемачи, независимо от данъчната система, която използват. И при обобщаване на резултатите от предприемаческата дейност в отчетен периодГлавният фар е KUDiR. Всеки режим има своя собствена форма и счетоводни операции. Но фокусът - приходната част - винаги се взема предвид първо.

Моля, обърнете внимание: няма отчитане на застрахователни премии на индивидуални предприемачи, които се плащат „за себе си“.Тук регулаторът дава на бизнеса един вид релаксация. Но не трябва да се надявате, че данъчният инспектор не следи оборота на микробизнеса. Това се прави лесно, както бе споменато по-горе, всички доходи се проверяват според декларациите на предприемачите. Следователно данъчните специалисти винаги държат пръста си на пулса и знаят дали частният бизнес трябва да плаща нещо в държавната пенсионна хазна.

При изчисляване на вноска от 1% от дохода над 300 хиляди рубли, KUDiR и декларацията на индивидуалния предприемач се вземат като основа

Ограничен размер на плащането за OPS

Важно условие за платците на тази пенсионна такса: за бизнес, чиято годишна печалба надвишава определена сума за отчетната година, се определя максималният размер на осигурителното плащане по задължително пенсионно осигуряване. И така, през 2018 г., към високодоходен бизнес, който плаща максимална сумаСпоред пенсията са включени компании, чийто оборот е повече от 21 милиона 240 хиляди рубли. Следователно, ако общото чиста печалбаИндивидуалният доход е приблизително 1,8 милиона рубли на месец, няма смисъл да се изчислява превишението на пенсията/вноската. Просто трябва да заплатите максималната сума на застрахователната такса на OPS. Само имайте предвид, че както при фиксираните вноски, тази такса се индексира всяка година, така че размерът на максималното плащане по години ще бъде равен на:

  • 2018 г. - 212 360 ₽;
  • 2019 - 234 832 ₽;
  • 2020 г. - 259 584 ₽.

Как да платите 1% при превишен оборот: краен срок, начини за генериране на разписка, BCC според OPS

Основното нещо, което се промени при плащане на пенсионна вноска при надвишаване на лимита от 300 хиляди рубли, е, че всички BCC за осигурителни такси са променени (с изключение на вноските за инвалидност във Фонда за социално осигуряване). Следователно, ключовият момент, който трябва да имате предвид, когато плащате пенсионни наднормени вноски, е, че трябва да посочите правилния код за бюджетна класификация (BCC). Тъй като при прехвърляне с помощта на стария (валиден до 2017 г.) KBK, парите няма да отидат при данъчните власти, съответно на платеца могат да бъдат приложени глоби и санкции.

Но нека не създаваме кошмар за стартиращ бизнес: поне през 2017 г. данъчните власти, заедно с Министерството на финансите на Руската федерация, коригираха ръчно грешките на платците, когато застрахователните премии бяха преведени неправилно. Също така днес има определена форма на заявление за промяна на BCC при кредитиране на данъци и такси, но грешките, направени при извършване на плащания, водят до загуба на време и ненужно тичане около властите.

Второто нововъведение при изплащането на пенсиите е, че от 2018 г. срокът за надвнасяне на вноската се измества от края на април за 1 юли. Тази стъпка направи подхода за изчисляване на тази такса по-логичен и до известна степен предпази предприемачите от грешки. В крайна сметка, когато срокът се отложи с 2 месеца, индивидуалният предприемач се подлага на декларация, документна проверка и въз основа на данните, проверени от Федералната данъчна служба, плаща застрахователната премия.

приготви се платежен документЗа да изплатите пенсия, когато лимитът, определен от закона, е доста прост, можете да генерирате разписка по всеки удобен за индивидуалния предприемач начин:

  1. Възможно е плащане чрез всяка клиентска банка кредитна организация, където индивидуалният предприемач има разплащателна сметка. За този случай Интернет банкирането има готови форми за плащане. Един пример за този метод е услугата Sberbank-Online. Младите потребители на мобилен интернет също имат такива форми.
  2. Ако нямате банкова сметка, оптималният (и забележете - безплатен) начин за генериране на разписка за плащане за бизнес може да бъде дистанционно попълване на поръчка в интернет портала на Федералната данъчна служба на Руската федерация:
    • на този онлайн ресурс можете да въведете всички необходими данни в плащането, да го изпратите за печат и да платите вноската към OPS, като използвате терминала през касата на банката;
    • Можете също така да попълните документ и да извършите онлайн плащане с банкова карта, чрез електронен портфейл или дори чрез Pay-плащане от мобилен телефон.

Как да подготвите плащане и да платите вноската на портала за данъчни услуги

Нека се опитаме да разберем етапите на генериране на платежен документ на портала данъчна служба. Нека да преминем през няколко стъпки, които ще позволят на платеца бързо да извърши плащане за приноса на OPS, за това трябва:

  1. Отворете хипервръзката към страницата на портала tax.ru и започнете да генерирате разписка за плащане. За да направите това, в първия раздел трябва да изберете вида на платеца - индивидуален предприемач, както и да определите как ще бъде изплатена разписката:
  2. След това трябва да изберете вида на плащането. Въвеждаме необходимия KBK без интервали - 18210202140061110160. По принцип може да не са необходими други подробности, но ако внезапно платецът не знае кода, допълнителни (незадължителни) раздели ще помогнат за изясняване на KBK. намирам необходимата формаИмето на плащането и неговият тип ще помогнат.

    За да определите вида на плащането, просто въведете необходимия BCC

  3. Избирайки своя данъчен офиспреминава през падащия списък. Това може да стане съвсем просто чрез попълване на блок, който дава възможност да се определи Федералната данъчна служба по адреса на регистрация на индивидуалния предприемач.

    Можете да намерите „вашата“ Федерална данъчна служба на адреса на регистрация на индивидуалния предприемач

  4. След това въвеждаме данните за плащането: основание за плащането, периода, за който е платена таксата. И последното нещо е размерът на таксата.

    Данните за платежния документ се избират в зависимост от вноската, навсякъде има падащи списъци

  5. Предоставяме кратка информация за платеца: TIN и пълното име са достатъчни. предприемач, да продължим.

    Необходимо е да се попълнят данните на отделния платец

  6. Следният раздел за онлайн плащане има за цел просто да изясни въведената информация.

    Проверяваме всичко и кликваме върху „плащане“

  7. Изберете начин на плащане - в брой или банков превод.

    Изберете формата на плащане за платежния документ

  8. Разписката е генерирана. Остава само да се плати. Платецът избира кой метод. Ако плащането се извършва през банкова каса, можете да отпечатате разписка.
  9. Ако индивидуалният предприемач е готов да плати таксата онлайн с банкова карта, на страницата „Изплащане на платежен документ“ е необходимо да изберете банка партньор и да преведете таксата за пенсия. Парите ще отидат директно в сметката на данъчните власти. Ако кредитната институция, в която индивидуалният платец има сметка, не е в предоставения списък, можете да извършите плащането през уебсайта на държавните услуги (първата икона в логото). От този ресурс можете да плащате с карта от всяка банка и да използвате други услуги, например от електронен портфейл.

    На страницата „Изплащане на платежен документ“ изберете банка партньор и платете пенсионната такса

Видео инструкции: плащане на вноски в пенсионния фонд чрез Sberbank Online

Моля, обърнете внимание на още един момент относно осигуровките и плащанията: при дерегистрация на бизнес в Единния държавен регистър на предприятията, на предприемача се дават 15 дни, за да може да плати всички задължителни вноски, този списък включва и вноската, установена, когато прагът на общия оборот е превишен.

Как да се отрази начисляването на 1% върху дохода на индивидуален предприемач в счетоводството

Въпреки факта, че всички индивидуални предприемачи не са длъжни да водят счетоводна документация (това е залегнало в параграф 2 на член 6 от Федералния закон № 402 „За счетоводство"), индивидуален предприемач може да води собствено счетоводство за допълнително финансов контрол. Един от най-удобните начини за това е програмата 1C Accounting 8 в издание 3.0. Този счетоводен ресурс дава възможност за създаване на пенсионни транзакции с помощта на рутинна операция под код D 91.02 K 69.06.5.

В нашия случай всички пенсионни вноски на индивидуалните предприемачи и, както беше споменато по-горе, и двете вноски: фиксираната и допълнителната вноска отиват към регулаторите за една цел и KBK, също се отразяват в счетоводните записи. осчетоводявания по една сметка - 69.06.5.

За информация: вноски за твърдо индивидуално здравно осигуряване по сметка 69.06.3.

В онлайн услугата 1C не е необходимо да правите специални настройки за показване на начисления и плащания за допълнителната пенсионна такса (както и за други вноски). Основната задача е да публикувате в правилната сметка в 1C.

Когато прехвърляте пенсионно плащане за излишъка към държавния бюджет, трябва също така да попълните правилно документа „Отписване от текущата сметка“.

Ако индивидуален предприемач работи по общ основен режим (OSNO) или опростен режим с обект „приходи с разходи“, сумата на начислените застрахователни премии се записва автоматично в счетоводството на бизнес разходите.

Видео: счетоводни записи при изчисляване на застрахователни премии за индивидуални предприемачи в 1C Accounting 8

Малко предприемачи знаят за пенсионната вноска, плащана при превишаване на доходната част. Но не е редно. В крайна сметка всеки предприемач се стреми да развива бизнеса си и да увеличава доходите си. В този случай знайте пълното данъчна тежест, което може да се припише на индивидуален предприемач, е правилното решение за частна развиваща се компания. Компетентният контрол на оборота на вашия бизнес и познаването на законодателството ще ви помогнат в това.

1.1 Индивидуалните предприемачи, адвокати, нотариуси, занимаващи се с частна практика (наричани по-нататък индивидуални предприемачи), плащат застрахователни премии като„фиксирано плащане“, което включва плащането на вноски въз основа на тарифата, както и размера на застрахователните премии, начислени в размер на 1 процент от дохода на индивидуалния предприемач.

Плащането на осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за задължително медицинско осигуряване във фиксирана сума от индивидуални предприемачи се извършва в два варианта:

За доход до 300 хиляди рубли - въз основа на сумата минимално плащанетруд (минимална работна заплата) и тарифата за осигурителните вноски за фонд "Пенсии".

По този начин, за 2014 е било необходимо да се внесат вноски в размер 20727,53 рубли,включително:

Ако доходът на платеца на застрахователни премии надвишава 300 хиляди рубли, размерът на застрахователната премия ще бъде същата сума плюс 1 процент от размера на дохода на платеца, надвишаващ тази сума. Срокът за доплащане е до 1 април 2015 г.

За изплатените суми на „фиксираното плащане“ на индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания служители, има право да намали изчислената сума (авансовата вноска) на платения единен данък прилагане на опростената данъчна системаили UTII, без да се прилага ограничението от 50 процента от сумата на данъка.

1.2. В случай на създаване на ферма един гражданин, който е ръководител на ферма, плаща застрахователни премии във фиксирана сума, без да взема предвид размера на получения доход:

За 2014 г. размерът на плащането беше:

за OPS: 5554*12*26%=17328,48 рубли,

за задължителна медицинска застраховка: 5554*12*5,1%=3399,05 рубли.

В случай на ферма, състояща се от главата и X членове на фермата, се заплаща фиксирана сума за всеки член на фермата:

по ОПС - 17328,48 *Х

за задължително медицинско осигуряване -3399.05 *X.

1.3. Информация за доходите от дейността на платците за отчетния период в зависимост от режима на облагане, който прилагат ( общ режимданъчно облагане, система за данъчно облагане на земеделските производители, опростена система за данъчно облагане, система за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности, система за патентно данъчно облагане) контролните органи за плащането на застрахователни премии се получават в рамките на междуведомственото взаимодействие от данъчните власти. За платците, които прилагат повече от един данъчен режим, облагаемият доход от дейности се сумира и въз основа на резултатите от отчетния период също се прехвърля от данъчните власти към Пенсионния фонд на Руската федерация.

1.4. Ако информацията на данъчните власти не съдържа информация за доходите на данъкоплатците във връзка с невъзможност за подаване необходимото им отчитанена данъчните власти преди края на периода на фактуриране, застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване за изтеклия период на фактуриране се събират от органите, които наблюдават плащането на застрахователните премии във фиксирана сума, определена като продукт осем пъти минималната заплата установено от федералния закон в началото на финансовата година, за която са платени застрахователните премии, и тарифа на застрахователната премия към Пенсионния фонд на Руската федерация, увеличена 12 пъти (8 МРЗ* тарифа*12 месеца). За 2014 г. тази сума възлиза на 138 627,84 рубли.

Следователно всички предприемачи, независимо дали са активни или не, трябва да докладва на данъчните власти въз основа на резултатите от 2014 г.

СЪС заплатиработници, наети от трудов договор, работодателят е длъжен да плаща осигурителни вноски, значителна част от които са вноски към пенсионния фонд. Индивидуалните предприемачи не са работодатели по отношение на себе си и като такива не получават заплати. Те обаче не са освободени от внасяне на пенсионни и здравни вноски. В случай на индивидуален предприемач ще говорим за плащане на така нареченото фиксирано плащане, състоящо се от постоянна част, която се определя под формата на определена сума за всяка година, и допълнителна - застраховката на индивидуалния предприемач премия - 1% над 300 000 рубли доходи, получени през тази година.

През 2016 г. постоянната част от фиксираната вноска на индивидуалните предприемачи е 23 153,33 рубли, за 2017 г. е определена на 27 990,00 рубли. Тази сума от своя страна се разпределя между бюджетите на фонд "Пенсии" и на здравната каса. Ако предприемачът получи доход над 300 000 рубли през годината, тогава върху излишната сума той е длъжен да плати допълнителен 1% на пенсионния фонд. Вноските на индивидуалния предприемач от доходи над 300 000 рубли се изчисляват въз основа на данъчната система, използвана от бизнесмена.

IP на опростената данъчна система

Плащането от индивидуални предприемачи на 1 процент към Пенсионния фонд на Руската федерация в рамките на опростената система за данъчно облагане се извършва въз основа на действително получения доход. В случая фактът, че данъчната основапри опростена система за данъчно облагане - 15% могат да бъдат намалени поради направените разходи. В тази връзка базата за изчисление на данъка и на допълнителната част от вноската може да не съвпада, дори като се вземе предвид делтата от 300 000 рубли. Сумата, прехвърлена към пенсионния фонд - 1% за индивидуалните предприемачи винаги ще се изчислява само от приходите, получени през годината от купувачи или клиенти.

Пример 1

Индивидуалният предприемач V.P. Smirnov, работещ през 2016 г. по опростената данъчна система - 15%, е получил доход през годината в размер на 890 000 рубли, а също така е направил разходи в размер на 345 000 рубли. Разходите са документирани и могат да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху опростената данъчна система. Така прогнозната сума на данъка ще бъде:

(890 000,00 – 345 000,00) х 15% = 81 750,00 рубли

Общият размер на вноската в Пенсионния фонд ще бъде:

23 153,33 + (890 000,00 – 300 000,00) x 1% = 29 053,33 рубли

Индивидуален предприемач по UTII или патент

Ако индивидуален предприемач е самостоятелен данъкоплатец върху условния доход или работи въз основа на патент, тогава неговият реален доход няма значение за изчисляване на данъка. В този случай допълнителната застрахователна премия за индивидуални предприемачи - 1% над 300 000 рубли ще се изчислява въз основа на условния доход, от който се изчислява данъкът. За UTII тази сума се определя въз основа на фиксирани базови коефициенти на рентабилност за определен вид бизнес, за патент - според размера на дохода, който потенциално може да бъде получен през годината за вида дейност, за която е издаден патентът.

Пример 2

Индивидуалният предприемач Иванова З.А., регистрирана в Москва, през 2016 г. се занимаваше с предоставяне на услуги на фризьорски салони и салони за красота. Във връзка с тази дейност тя придобива патент за всичките 12 месеца на годината. Цената на патента беше 54 000 рубли, размерът на потенциалния доход за този вид дейност за една календарна година беше 900 000 рубли. Така общият размер на вноската в пенсионния фонд ще бъде:

23 153,33 + (900 000,00 – 300 000,00) x 1% = 29 153,33 рубли

Максимален размер на допълнителната вноска в пенсионния фонд

При изчисляване на плащането към пенсионния фонд вноската на индивидуалните предприемачи с доход над 300 000 е максимална граница. Общото приспадане на вноските на индивидуалния предприемач не може да надвишава съответно 158 648,69 рубли през 2016 г. и 191 790 рубли през 2017 г. Тези лимити включват както вноските във Фонда за задължително медицинско осигуряване, така и основните и допълнителни плащания към Пенсионния фонд.

Краен срок за плащане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи 1% над 300 000 рубли

Разпределени са отделни срокове за индивидуалните предприемачи за плащане на 1% от допълнителната вноска в Пенсионния фонд. Ако за основната част от плащането бизнесменът е длъжен да плати Пенсионен фондпреди края на отчетната година, тогава той е длъжен да преведе допълнителната част до 1 април на годината, следваща отчетната година.