Предварително изчисляване на печалбата. Правилно изчисляваме и плащаме авансови плащания

Сумата се превежда не по-късно от 28-мо число на месеца, следващ края на тримесечието. Отчетните периоди се считат за тримесечие, шестмесечие и 9 месеца. При месечно плащане на данък плащането е на 28-мо число на следващия месец. При прехвърляне на данък се взема предвид процедурата за плащане:

Плащането се извършва с код бюджетна класификация(KBK). Грешка в един символ води или до погасяване на задължения за друг вид данък, или до съхраняване на сумата в групата на неясни плащания до изясняване. Не се прилагат санкции за трансфери в рамките на същия бюджет.
Преводът се извършва на две плащания, разпределени по бюджет.

Авансови плащания за данък общ доход: кой плаща и как да се изчисли?

Месечните авансови вноски всъщност са авансово плащане от парите, които могат да бъдат пуснати в обръщение. Това се усеща особено, когато има добър резултат за 9 месеца, а след това намаление на печалбата или дори загуба: организацията все още трябва да превежда авансови плащания, освен това, изчислени за „печеливши“ периоди. Връщайки се към обсъжданите новини: дали организацията ще плаща месечни авансови вноски или може да се ограничи до плащания въз основа на резултатите от тримесечието зависи от среден размерприходи за последните 4 тримесечия.
Нека си припомним как да го изчислим. Процедурата за изчисляване на средния размер на дохода Изчислението взема предвид приходите от продажба на стоки, работи, услуги и права на собственостпосочени в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Неоперативни приходии доходите по чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се вземат предвид. Приходите от продажбите се вземат без ДДС и акцизи.

Кой плаща месечни авансови вноски за данък общ доход 2018г

Пример 1: нека изчислим тримесечните авансови плащания за 2018 г. за Financial Management Center LLC: въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: 90 хиляди рубли * 20% = 18 хиляди рубли. Въз основа на резултатите от първото полугодие е получена загуба от 50 хиляди рубли, следователно в съответствие с клауза 8 на чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа е нула, както и тримесечното авансово плащане. Нищо не се прехвърля в бюджета, а размерът на тримесечното авансово плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие се счита за надплащане на данъци. въз основа на резултатите от 9 месеца: 150 хиляди рубли * 20% = 30 хиляди рубли. Ако надплащането в резултат на резултатите от шестте месеца не се компенсира срещу плащането на други данъци и не се върне на организацията, то се компенсира срещу плащането на тримесечното авансово плащане въз основа на резултатите от 9 месеца (клауза

1 с.л. 287, ал. 14 на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация). Следователно сумата, която трябва да бъде платена допълнително към бюджета: 30 хиляди рубли - 18 хиляди рубли = 12 хиляди рубли.

Авансови вноски за данък общ доход през 2018г

внимание

Разликата между внесените преди това суми през отчетните периоди и окончателното плащане се превежда в бюджета в съответствие с крайния срок за подаване годишни отчети. Ако в края на годината организацията получи отрицателни показатели (загуба), не се извършва допълнително плащане и платените авансови плащания не изчезват и се натрупват в личната сметка на данъкоплатеца. За по-нататъшно използване на средствата трябва да се свържете с териториалния орган.

При констатирана грешка в счетоводството се налага подаване на актуализирана декларация. Ако преди това е била декларирана по-малка сума, се заплаща допълнителен данък и неустойка за всеки ден закъснение. Просрочията и неустойките, платени по-рано в коригираната декларация, ще освободят организацията от глобата.
Прочетете също статията: → „Декларация за данък върху доходите през 2018 г.“

Авансови плащания за данък върху доходите през 2018 г.: как да се изчисли

Информация

Проверката прави възстановяване след преглед на заявлението, провеждане настолен одитв рамките на 3 месеца след кандидатстване. Относно приемането положително решениеПри заявление за компенсиране предприятието се заверява писмено в 5-дневен срок. Ако едно предприятие има дълг към бюджета на същото ниво, Федералната данъчна служба може да компенсира надплащането с просрочените задължения, неустойките или глобите, приписани на предприятието.

Операцията се извършва без съгласието на предприятието. Данъчно облагане на печалбата на предприятия с различни организационни формиПлащането на данък общ доход е различно за предприятията, регистрирани като юридическо лице(например LLC) и индивидуален предприемач.

Авансови плащания за данък върху доходите през 2018 г.: кой плаща и процедура за изчисляване

Като се вземат предвид сроковете, посочени в параграф 1 на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ние ще изготвим график за плащане за Център за финансово управление LLC: Авансови плащания само въз основа на резултатите от тримесечието Авансови плащания въз основа на резултатите от тримесечието с месечни плащания до 28/01/ 2018 г. 2 хиляди рубли допълнителни плащания за 2017 г. + 18 хиляди рубли до 28.02.2017 г. 18 хиляди рубли до 28.03.2018 г. 56 хиляди рубли (въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2017 г.: 900 хиляди рубли * 20% - 124 хиляди рубли) 18 хиляди рубли до 28.04.2018 г. 18 хиляди рубли надплащане се кредитира до 28.05.2018 г. надплащане се кредитира до 28.06.2018 г. се кредитира надплащане преди 28.07.2018 г. - - преди 28.08.2018 г. - преди 28.09.2018 г. - преди 28.10.2018 г. 12 хиляди рубли 12 хиляди рубли + 10 хиляди рубли преди 28.11.2018 г. 10 хиляди рубли преди 28.12.2018 г. 10 хиляди рубли За данъкоплатеца е по-изгодно да плащат авансови плащания въз основа на резултатите от последното тримесечие: всъщност те се изплащат според реалните печалби, а не „авансово“.
Данъчен кодекс на Руската федерация, ние ще изготвим график за плащане за Ananaps in Champagne LLC: Авансови плащания само въз основа на резултатите от тримесечието Авансови плащания въз основа на резултатите от тримесечието с месечни плащания до 28.01.2018 г. 2 хиляди рубли допълнителни плащания за 2017 г. + 18 хиляди рубли до 28.02.2017 г. 18 хиляди рубли до 28.03.2018 г. 56 хиляди рубли (въз основа на резултатите от четвъртото тримесечие на 2017 г.: 900 хиляди рубли * 20% - 124 хиляди рубли) 18 хиляди рубли до 28.04.2018 18 хиляди рубли надплащане се кредитира до 28.05.2018 надплащане се кредитира до 28.06.2018 надплащане се кредитира до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 09 /28/2018 - до 28.10.2018 12 хиляди рубли 12 хиляди рубли + 10 хиляди рубли до 28.11.2018 10 хиляди рубли до 28.12.2018 10 хиляди рубли За данъкоплатеца е по-изгодно да плаща авансови плащания резултати от последното тримесечие: всъщност те се изплащат според реалните печалби, а не „авансово“.

Кой трябва да плати авансови вноски за данък общ доход 2018

Средният приход от продажби за предходните четири тримесечия е сумата от приходите от продажби за всяко от предходните четири последователни тримесечия, разделена на четири. Ако надхвърли лимита, организацията ще прави месечни авансови плащания от следващото тримесечие. Този лимит беше увеличен от 10 на 15 милиона рубли. Пример 3: нека видим дали Financial Management Center LLC е задължен да плаща месечни авансови плащания през 1-во, 2-ро и 3-то тримесечие на 2018 г.

За първото тримесечие се вземат доходите, получени през 1-во - 4-то тримесечие на 2017 г.: (8,5 милиона рубли + 9,5 милиона рубли + 10,75 милиона рубли + 11,75 милиона рубли) = 40,5 милиона рубли. 40,5 милиона рубли. / 4 = 10,125 милиона рубли. Това е по-малко от 15 милиона рубли, което означава, че през първото тримесечие организацията не е длъжна да прави месечни авансови плащания. И ако през 4-то тримесечие на 2018 г. приходите от продажби не надвишават 28,5 млн.

Обикновено компаниите плащат аванси на тримесечие, но има и изключения. Тези, които плащат месечни авансови вноски през 2018 г., могат да бъдат разделени на две групи: - доброволно плащане; - принудително плащане. Доброволно месечно плащане. Организацията превежда пари месечно, ако е преминала към месечно изчисляване на данъка въз основа на действително получената печалба (клауза
2 с.л. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Принудително плащане на месечни аванси върху данък общ доход. За да разберете как трябва да плащате данък върху дохода: тримесечно или месечно, изчислете размера на дохода за Миналата година. От компаниите се изисква да превеждат пари ежемесечно, ако доходът за предходните четири тримесечия надвишава 15 милиона за всяко тримесечие (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Говорим за организации, които изчисляват авансови плащания за данък върху дохода въз основа на получени преди това печалби.
Може ли надплащане в резултат на аритметична грешка да бъде прихванато без предявяване на иск? По-голямата част от Федералната данъчна служба е на мнение, че сумите, прекомерно внесени от организация въз основа на грешка, могат да бъдат взети предвид от платеца при бъдещи начисления. За да се премахнат ненужните въпроси, е необходимо да се изясни с териториалния орган, който е регистриран в предприятието, необходимостта от представяне на допълнителен документ. Въпрос No5. Как да се опрости компенсирането на надплатен данък? Предприятия, регистрирани във Федералната данъчна служба лични сметки, опростете процедурата за регистрация. Заявлението е изпратено до в електронен формат, се обработват бързо и без загуба на време за лично представяне на документа. Оценете качеството на статията.

Пример 1: нека изчислим тримесечните авансови плащания за 2018 г. за Pineapples in Champagne LLC:

въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: 90 хиляди рубли * 20% = 18 хиляди рубли.
Въз основа на резултатите от първото полугодие е получена загуба от 50 хиляди рубли, следователно в съответствие с клауза 8 на чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа е нула, както и тримесечното авансово плащане. Нищо не се прехвърля в бюджета, а размерът на тримесечното авансово плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие се счита за надплащане на данъци.
въз основа на резултатите от 9 месеца: 150 хиляди рубли * 20% = 30 хиляди рубли. Ако надплащането в резултат на резултатите от шестте месеца не се компенсира срещу плащането на други данъци и не се върне на организацията, то се компенсира срещу плащането на тримесечното авансово плащане въз основа на резултатите от 9 месеца (клауза
1 с.л. 287, ал. 14 на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Назад към Предварително 2018 Изберете между традиционна система: тримесечни аванси с плащане на месечни вноски или месечни аванси върху реално получени печалби. Ако промените авансовата схема, изпратете се на данъчно съобщениев свободна форма. Крайният срок за подаване е 9 януари 2018 г. (отложено от неделя, 31 декември).

Ако оставите същото, не са необходими съобщения - просто работете както преди. В същото време (отлагане от 30 декември) трябва да информирате за избор на звено за централизирано плащане на аванси и данъци върху доходите, ако искате да смените отговорното звено или сега плащате за всяко от тях поотделно. Препоръчителните форми на уведомления са дадени в писма на Федералната данъчна служба № ШС-6-3/986 и № ED-4-3/

Повечето компании плащат месечни авансови вноски за данък върху дохода въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие (член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Авансови плащания- Това са предварителни данъчни вноски. Плащането им в рамките на данъчен периодможе да бъде предвидено от Данъчния кодекс. Ако авансовите плащания са извършени по-късно от установените срокове, върху просрочената сума се начисляват неустойки (клауза 3, член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време нарушението на процедурата за изчисляване или плащане на авансови плащания не може да служи като основание за търсене на отговорност от данъкоплатеца за нарушаване на законодателството относно данъците и таксите, например не може да му бъде наложена глоба. Какво определя размера на авансовите вноски за данък общ доход? Кога се плащат? Какъв е редът за отразяване по сметки счетоводствоначислени и внесени авансови вноски, както и данъчни суми?

Забележка. Както показва практиката, длъжностните лица и съдиите, когато изчисляват санкциите върху авансовите плащания, използват обясненията, дадени от Пленума на Върховния арбитражен съд в Резолюция № 47 от 26 юли 2007 г. (вижте например Писма на Министерството на финансите на Русия от 22 януари 2010 г. № 03-03-06/1/15 , от 19.01.2010 г. N 03-03-06/1/9, от 18.10.2007 г. N 03-02-07/2-168, Федерална такса Служба на Русия от 11.11.2011 г. N ED-4-3/18934, от 13.11.2009 г. N 3-2-06/127, Федерална данъчна служба за Москва от 23 декември 2009 г. N 16-15/135909, Резолюция на Федералната Антимонополна служба на Далечния изток на Русия от 8 декември 2008 г. N F03-5398/2008).

Процедурата за изчисляване на авансовите вноски за данък върху доходите е установена от чл. 286, както и условията и реда за изплащането им - чл. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс представя три възможности за изчисляване на авансови плащания за данък върху доходите:

въз основа на резултатите от всеки отчетен период с плащане на месечни авансови вноски в рамките на всяко тримесечие (за промишлени предприятия това е най-често срещаният вариант);
месечно през данъчния период въз основа на реално получената печалба (това е право, за чието използване трябва да бъде уведомено своевременно данъчен орган);
въз основа на резултатите от всеки отчетен период с изплащане на тримесечни авансови вноски (за предприятия с тримесечен доход не повече от 10 милиона рубли).

Нека ви напомним: данъчният период за данък върху дохода винаги е календарна година (клауза 1, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащаме месечни авансови вноски

Това е първият вариант, в който промишлено предприятие изчислявасумата на авансовото плащане в края на всеки отчетен период. Отчетни периоди през в такъв случайПризнават се първото тримесечие, полугодие и девет месеца от календарната година. Размерът на посоченото авансово плащане се изчислява въз основа на данъчната ставка и печалбата, подлежаща на облагане, определена на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на отчетния период. През отчетния период данъкоплатците също така изчисляват (за целите на плащането) размера на месечната авансова вноска по начина, установен в чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Да започнем с размера на месечната авансова вноска, дължима през първото тримесечие на текущия данъчен период (например през първото тримесечие на 2012 г.). Той се приема равен на размера на месечната авансова вноска, дължима от данъкоплатеца през последното тримесечие на предходния данъчен период (в нашия случай през четвъртото тримесечие на 2011 г.).
При плащане на месечно авансово плащане през второто тримесечие на текущия данъчен период те се ръководят от 1/3 от размера на авансовото плащане, изчислено за първия отчетен период текуща година. Оказва се, че месечната авансова вноска за второто тримесечие на 2012 г. е равна на 1/3 от размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2012 г.

Размерът на месечния аванс, дължим през третото тримесечие на текущия данъчен период, се приема равен на 1/3 от разликата между размера на авансовото плащане, изчислен въз основа на резултатите от шестте месеца, и размера на авансово плащане, изчислено въз основа на резултатите от първото тримесечие. Следователно месечната авансова вноска, платена през третото тримесечие на 2012 г., следва да бъде равна на 1/3 от разликата между размера на авансовото плащане за първото полугодие на 2012 г. и размера на авансовото плащане за първото тримесечие на същото година.

През четвъртото тримесечие на текущия данъчен период се плащат и месечни авансови вноски. Размерът на едно плащане е 1/3 от разликата между размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от девет месеца, и размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от половин година (т.е. за изчислението , сумата на авансовото плащане се изважда от размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от деветте месеца на 2012 г. плащане, изчислено въз основа на резултатите от първата половина на 2012 г.).

Ако размерът на месечната авансова вноска, изчислен по горния начин, е отрицателен или равен на нула, авансови вноски не се извършват през съответното тримесечие.

Сега нека поговорим кога трябва да се правят авансови плащания. Съгласно ал.1 на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се изплащат не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период, т.е. не по-късно от 28 календарни дни от края на съответния отчетен период. (Необходимо е да се има предвид: ако последният ден от периода попада в ден, признат за уикенд или неработен празник, краят на периода се счита за следващия работен ден след него (клауза 7, Член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).) Месечните авансови вноски, дължими през отчетния (данъчен) период, се изплащат не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от този период. Данъкът върху доходите, дължим при изтичане на данъчния период, се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния данъчен период, тоест не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Забележка: въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период сумите на месечните авансови вноски, изплатени през отчетния (данъчен) период, се отчитат при плащане на авансови вноски въз основа на резултатите от отчетния период. От своя страна авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетния период се приспадат от плащането на данък въз основа на резултатите от следващия отчетен (данъчен) период. Президиумът на Върховния арбитражен съд в Решение от 28 юни 2011 г. N 17750/10 отбелязва: посочените разпоредби на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява правило за прихващане на платени авансови вноски срещу плащането на последващи авансови вноски и данък върху дохода, изчислен въз основа на резултатите от данъчния период, въз основа на кумулативния общ метод. Още по-рано върховният арбитър се съгласи, че казаното нормае специално по отношение на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация. Той не позволява връщане на авансови вноски, направени през данъчния период, но предвижда възможност за прихващане срещу плащането на последващи авансови вноски и данък, изчислен в края на данъчния период.

Клауза 1 на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, установяващ правило за прихващане на платени авансови плащания срещу плащането на последващи авансови плащания и данък, изчислен въз основа на резултатите от данъчния период, отразява процедурата за определяне данъчна основаза данък общ доход, по метода на начисляване. Този резултат в резултат на финансово-икономическа дейност трябва да се вземе предвид при определяне на размера на задължението на данъкоплатеца за извършване на авансови плащания към крайната дата на съответния отчетен период. Следователно превишението на размера на месечните авансови вноски, изплатени в края на шестмесечния период над размера на авансовото плащане, изчислено въз основа на резултатите от този отчетен период, е надплатена сума, която може да бъде върната на данъкоплатеца в по реда на чл. 78 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този член, наред с други неща, не съдържа забрана за връщане на суми на надплатени авансови плащания (клауза 10 Информационно писмоПрезидиум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 декември 2005 г. N 98).

Пример 1. Промишлено предприятие, разположено в нормална системаданъчно облагане, плаща месечни авансови вноски. Отчетните периоди за данъка върху доходите са първото тримесечие, шестмесечие и девет месеца от календарната година. Данъчната основа за данъка върху доходите за първото тримесечие на 2012 г. възлиза на 287 000 рубли, за първата половина на годината - 785 000 рубли, за девет месеца - 706 000 рубли, за 2012 г. - 1 020 000 рубли. Данъчна ставкаопределени на 20%, включително федерален бюджет- 2%, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 18%.

Размерът на месечното авансово плащане през четвъртото тримесечие на 2011 г. е 40 000 рубли, включително 4 000 рубли във федералния бюджет и 36 000 рубли в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

За да опростим примера, приемаме, че условният разход за данък върху дохода е равен на размера на данъка (авансово плащане) по декларация.

При попълване на декларации за данък върху доходите за първото тримесечие, шестмесечие, девет месеца и 2012 г. в лист 02 „Изчисляване на корпоративния данък“ промишленото предприятие трябва да посочи следните данни.

Забележка. Считано от подаването на декларация за облагане на доходите за деветте месеца на 2012 г., а за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, считано от подаването на декларация за седемте месеца на 2012 г., декларацията по образец, утвърдена от използва се заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 22 март 2012 г. N ММВ-7-3/174@.

Нека обясним реда за попълване на отделните редове връщане на данъци:

На редове 210 - 230 се посочват сумите на изчислените авансови вноски по декларация за предходния отчетен период на даден данъчен период (редове 180 - 200) и сумата на месечните авансови вноски, дължими на 28-о число на всеки месец от последното тримесечие. на отчетния период. Първото тримесечие е първият отчетен период, следователно при попълване на декларация за този период на редове 210 - 230 се посочват само сумите на месечните авансови вноски, например в нашия случай ред 210 отразява сума, равна на 120 000 рубли. (40 000 рубли х 3 месеца). В декларацията за първото полугодие на 2012 г. ред 210 записва сумата на изчислените авансови плащания въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2012 г. (157 000 рубли) (ред 180) и сумата на месечните авансови плащания, дължими през второто тримесечие на 2012 г. (157 000 рубли), общата сума е 314 000 рубли. В декларацията за деветте месеца на 2012 г. ред 210 отразява сума, равна на 141 200 рубли. (141 200 + 0). За 2012 г. стойността на ред 210 е 188 000 рубли. (164 600 + 23 400);
на редове 290 - 310 се посочва размерът на месечните авансови вноски, дължими през тримесечието, следващо отчетния период, за който се подава декларацията. В декларацията за първо тримесечие на ред 290 се записва сумата на дължимите месечни авансови вноски през второто тримесечие. Тази сума е равна на размера на изчисления данък на ред 180 от декларацията за първото тримесечие (в нашия случай - 157 000 рубли). В декларации за половин година и девет месеца размерът на плащанията на ред 290 се определя като разликата между размера на изчисления данък върху дохода за отчетния период, отразен на ред 180, и размера на изчисления данък върху дохода, посочен в същия ред за предходния отчетен период. (Следователно, за деветте месеца на 2012 г. ред 290 показва сума, равна на 23 400 рубли (164 600 - 141 200).) Ако такава разлика е отрицателна или равна на нула (в нашия пример това е точно ситуацията, възникнала при попълване декларация за полугодие на 2012 г.), няма месечни авансови вноски. В декларацията за данъчен период редове 290 - 310 не се попълват. Между другото, по отношение на условията на плащане, месечните авансови плащания се разпределят между съответните бюджетни нива в равни части в размер на 1/3 от сумата на плащането за тримесечието. Ако сумата на плащането не е разделена на три срока на плащане без остатък, остатъкът се добавя към месечната авансова вноска на последната дата на плащане;
редове 320 - 340 се попълват само в декларацията за девет месеца. Те посочват размера на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващия данъчен период. Приема се, че тази сума е равна на размера на дължимите месечни авансови вноски през четвъртото тримесечие.

Нека продължим пример 1. Счетоводните записи на промишлено предприятие трябва да отразяват следните записи:

През първата половина на 2012 г. е настъпило надплащане ( вземания) за авансови плащания на данък общ доход по отношение на сетълменти с федералния бюджет в размер на 17 280 рубли, с бюджета на съставния субект на Руската федерация - 155 520 рубли. Ние ще компенсираме това надплащане срещу бъдещи плащания на данък върху дохода (при подаване на съответното писмено заявление до данъчния орган). Въз основа на горните данни е извършено прихващане по отношение на сумите на данъците, които трябва да бъдат платени допълнително въз основа на резултатите от девет месеца (авансово плащане) и данъчния период, както и месечни авансови вноски за четвъртото тримесечие на 2012 г. и първото тримесечие на 2013 г. В тази връзка към 28 март 2013 г. вземанията по отношение на разплащанията с бюджета за данък върху доходите ще бъдат:

според федералния бюджет - 11 000 рубли. (17 280 - 2340 - 1600 - 2340);
според бюджета на съставния субект на Руската федерация - 99 000 рубли. (155 520 - 21 060 - 14 400 - 21 060).

Ако предприятието реши да не декларира прихващане на надплатени авансови плащания въз основа на резултатите от първата половина на 2012 г., в счетоводството трябва допълнително да се направят следните записи:

Впоследствие дружеството има право да поиска връщане или прихващане на надплатената сума по установения ред. Основното нещо в този случай е да не пропуснете крайния срок. срок на давност. Напомняме: съгласно клауза 7 на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заявление за прихващане или възстановяване на сумата на надплатения данък може да бъде подадено до данъчен офисв рамките на три години от датата на плащане на определената сума, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс. Нека отбележим следното.

Разпоредбите на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация не пречат на данъкоплатеца, ако определеният срок е пропуснат, да подаде иск в съда за връщане на надплатената сума на данъка от бюджета в арбитражно производство. Тогава въпросът за процедурата за изчисляване на крайния срок за подаване на заявление до съда трябва да бъде разрешен, като се вземе предвид фактът, че такова заявление може да бъде подадено в рамките на три години от деня, в който данъкоплатецът е научил или е трябвало да научи за факта на прекомерно плащане на данък (Определение на Конституционния съд на Руската федерация от 21 юни 2001 г. N 173-O).

В нашата ситуация съдиите използват този подход (използвайки примера на Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Московска област от 19 септември 2011 г. по дело № A40-549/11-115-3). Авансовото плащане не е еквивалентно на плащане на данък. В съответствие с чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, авансовите плащания се зачитат към плащането на данък върху дохода, който се изчислява в края на данъчния период и трябва да бъде платен не по-късно от 28 март на годината, следваща данъчния период. Данъкоплатецът не е подал заявление за възстановяване на надплатения аванс въз основа на резултатите от отчетния период. Следователно оспорената сума представлява резултат от финансово-стопанска дейност за данъчния период (2012 г.), който се определя не по-късно от 28 март на следващата година (28.03.2013 г.). Този извод съответства на позицията на Президиума на Върховния арбитражен съд, изложена в Постановление № 17750/10 от 28 юни 2011 г.

Фокусираме се върху реално получената печалба

Клауза 2 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците имат възможност да преминат към изчисляване на месечните авансови плащания въз основа на действително получената печалба. Използването на тази система за авансови плащания има уведомителен характер: данъчният орган трябва да бъде уведомен за направения избор предварително (не по-късно от 31 декември). Например промишлено предприятие решава да плаща месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба от 01.01.2013 г. В този случай данъчният орган трябва да бъде уведомен до 31 декември 2012 г. включително.

Забележка!През данъчния период (календарна година) на данъкоплатеца е забранено да променя системата за извършване на авансови плащания въз основа на действително получената печалба.

Периодите за отчитане на данъка върху дохода за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година. (Единадесет месеца е последният отчетен период.) Размерът на авансовите плащания се изчислява от данъкоплатците въз основа на данъчната ставка и действително получената печалба (разликата между получените приходи и направените разходи Писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 септември 2009 N 03-03-07/22), изчислен на базата на начисляване общо от началото на данъчния период до края на съответния месец. Размерът на авансовите плащания към бюджета се определя, като се вземат предвид предварително начислените суми на авансовите плащания. Плащането се извършва не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ месеца, въз основа на който се изчислява данъкът (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 2. Промишлено предприятие при нормална данъчна система плаща месечни авансови вноски въз основа на реално получената печалба. Данъчната ставка е 20%, включително 2% за федералния бюджет и 18% за бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Печалбата за десет месеца на 2012 г. възлиза на 3 286 000 рубли, за единадесет месеца - 3 691 000 рубли, за годината - 4 088 000 рубли. Размерът на изчислените авансови плащания за данък върху доходите въз основа на декларацията за деветте месеца на 2012 г. е равен на 586 000 рубли, включително към федералния бюджет - 58 600 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 527 400 рубли. Размерът на дължимото авансово плащане към края на деветте месеца на 2012 г. възлиза на 64 000 рубли, включително към федералния бюджет - 6 400 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 57 600 рубли.

При попълване на данъчни декларации за десет месеца, единадесет месеца и 2012 г. в лист 02 „Изчисляване на корпоративния данък“ промишленото предприятие трябва да посочи следните данни.

Счетоводните записи на промишлено предприятие трябва да отразяват следните записи:

Нека коментираме процедурата за попълване на отделни редове на данъчната декларация:

в редове 210 - 230 организациите, които плащат месечни авансови вноски върху действително получени печалби, посочват сумите на изчислените авансови вноски в декларацията за предходния отчетен период;
редове 290 - 310 не се попълват от данъкоплатци, които са преминали към изчисляване на месечните авансови вноски въз основа на действително получената печалба;
редове 320 - 340 се попълват в декларацията за единадесет месеца, ако от началото на следващия данъчен период данъкоплатецът премине към общата процедура за плащане на данъци (първата възможност за плащане на авансови вноски).

Забележка: гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, задължаващи данъкоплатеца да уведоми данъчния орган преди началото на данъчния период за прехода от плащането на месечни авансови вноски въз основа на действителната печалба към общоустановената процедура за плащане на такива плащания. Въпреки това Министерството на финансите препоръчва за правилно счетоводство данъчни задълженияизпратете до данъчната служба съобщение за прехода от плащане на месечни авансови вноски въз основа на действителната печалба към плащане на авансови вноски по различен начин, съставено във всякаква форма (писма от 04/12/2012 N 03-03-06/1/ 196 от 30.07.2010 г. N 03-03-06/1/501). Да припомним: съгласно клауза 2 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на месечната авансова вноска, дължима през първото тримесечие на текущия данъчен период, се приема равна на сумата на месечната авансова вноска, дължима от данъкоплатеца през последното тримесечие на предишния данък. Период. Нека покажем процедурата за изчисление с пример.

Пример 3. Нека допълним условията на пример 2. Промишлено предприятие реши да премине от 01.01.2013 г. към плащане на месечни авансови вноски по общоприетия начин.

В нашия пример през 2012 г. промишлено предприятие плаща месечни авансови вноски въз основа на реално получената печалба. Взето е решение за преминаване от 01.01.2013 г. към плащане на месечни авансови вноски по общоустановения начин. Следователно размерът на месечното авансово плащане през първото тримесечие на 2013 г. се приема равен на 1/3 от размера на авансовите плащания, дължими през четвъртото тримесечие на 2012 г. Плащането през четвъртото тримесечие на 2012 г. всъщност беше предмет на месечни авансови вноски на база реално получена печалба по декларации за следните отчетни периоди:

за девет месеца (не по-късно от 29 октомври 2012 г.) - в размер на 64 000 рубли, включително във федералния бюджет - 6 400 рубли, в бюджета на съставния субект на Руската федерация - 57 600 рубли;
за десет месеца (не по-късно от 28 ноември 2012 г.) - 71 200 рубли. (към федералния бюджет - 7120 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 64 080 рубли);
за единадесет месеца (не по-късно от 28 декември 2012 г.) - 81 000 рубли. (към федералния бюджет - 8 100 рубли, към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 72 900 рубли).

Така размерът на месечните авансови плащания, дължими през първото тримесечие на 2013 г., е равен на 216 200 рубли. (64 000 + 71 200 + 81 000), включително към федералния бюджет - 21 620 рубли. (6400 + 7120 + 8100), към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 194 580 рубли. (57 600 + 64 080 + 72 900). Следователно месечното авансово плащане ще бъде 72 066 рубли. (216 200 рубли х 1/3).

Данъчната декларация за доходите ще отразява следното.

Плащаме на тримесечие

В съответствие с параграф 3 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организации, които имат приходи от продажби за предходните четири тримесечия, определени съгласно правилата на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не надвишава средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие плащат само тримесечни авансови вноски въз основа на резултатите от отчетния период, тоест не правят месечни авансови вноски. Отчетните периоди за такива организации са първото тримесечие, половин година и девет месеца от календарната година.

Забележка. За определяне на задължението за плащане на авансови плащания от 01.01.2011 г. се прилага ограничение от 10 милиона рубли. Преди това ограничението беше средно 3 милиона рубли. за всяко тримесечие (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2011 г. N 03-03-07/64).

Задължението за тримесечни авансови вноски може да възникне по всяко време (не е задължително от началото на данъчния период). Финансистите обърнаха внимание и на това: при определяне на предходните четири тримесечия с цел плащане само на тримесечни авансови вноски за данък върху доходите е необходимо да се вземат предвид последователните четири тримесечия, предхождащи периода за подаване на съответната данъчна декларация. Следователно данъкоплатците, чиито приходи от продажби през предходните четири тримесечия не надвишават средно 10 милиона рубли. за всяко тримесечие плащат само тримесечни авансови вноски, започвайки от тримесечието, следващо отчетния (данъчен) период (писмо от 21.09.2012 г. N 03-03-06/1/493). Данъчните власти също са съгласни с това: Данъчният кодекс не ограничава възможността за преминаване към плащане само на тримесечни авансови вноски до началото на данъчния период. Данъчният кодекс на Руската федерация също не установява задължение за подаване до данъчния орган на заявление (уведомление, съобщение) за промяна на процедурата за плащане на авансови плащания на данък върху дохода. Въпреки това е по-добре да направите това, за да елиминирате въпроси относно причината за неплащане на месечни авансови вноски, начислени въз основа на данни от подадена преди това данъчна декларация (Писмо от 13 април 2010 г. N 3-2-09/46).

Да кажем, че в декларацията за деветте месеца на 2012 г. е посочен размерът на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на 2013 г. Но от първото тримесечие на 2013 г. компанията плаща само тримесечни авансови вноски. За да избегнете въпроса защо дружеството не е платило посочените месечни авансови вноски през първото тримесечие на 2013 г., препоръчваме да подадете отчет до данъчната служба. Ако преминете към извършване на тримесечни данъчни плащания, например от първото полугодие, не е необходимо да подавате съобщение, тъй като в този случай редове 290 - 310 в декларацията за първото тримесечие не се нуждаят от да се попълни.

важно . Според автора възникването на задължение за преминаване към извършване на тримесечни авансови плащания не от началото на данъчния период не се прилага за организации, които са избрали метода на плащане на месечни авансови плащания въз основа на действително получената печалба. Това се дължи на факта, че този методпоради изисквания Данъчен кодекстрябва да се прилага през целия данъчен период. Следователно, когато плаща месечни авансови вноски (като се вземе предвид действително получената печалба), предприятието трябва да премине към плащане на тримесечни авансови вноски от началото на следващия данъчен период (ако приходите от продажби не надвишават средно 10 милиона рубли за всяко тримесечие ).

Тримесечните авансови вноски се внасят в бюджета въз основа на резултатите от отчетния период не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчни декларации за съответния отчетен период, тоест не по-късно от 28 календарни дни от края на този период. Дължимият данък върху доходите в края на данъчния период се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния период (не по-късно от 28 март на следващата година).

Ако размерът на приходите от продажби, взети предвид за целите на данъка върху печалбата, не надвишава 10 милиона рубли средно на тримесечие, промишленото предприятие има всички шансове да плаща само тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период (и не непременно от началото на данъчния период). Въпреки това, ако предприятието декларира плащане на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба, няма да е възможно да се премине към извършване на тримесечни плащания не от началото на данъчния период (дори ако доходът не надвишава лимита). Ако предприятието не упражнява правото да прави месечни авансови плащания, като се вземат предвид реално получените печалби и доходът надвишава средно тримесечни 10 милиона рубли, авансовите плащания се изплащат в края на всеки отчетен период, като се вземат предвид месечните авансови плащания изплаща се в рамките на всяко тримесечие, чийто размер се определя по нарочен ред.

Ред за извършване на авансови вноски за данък общ доходзависи от приходите на компанията за четирите тримесечия, предхождащи отчетния период т. 2, 3 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация. Например, за да определите как да плащате авансови плащания през 1-во тримесечие на 2019 г., трябва да разгледате размера на приходите за 1-во - 4-то тримесечие на 2018 г.

Ако приходите не надвишават 60 милиона рубли, плащате само авансови плащания. Не е необходимо да докладвате отделно това на Федералната данъчна служба. Съобщение за промени в процедурата за плащане на авансови плащания може да ви бъде изпратено от самата Федерална данъчна служба. Писмо от Федералната данъчна служба от 14 март 2016 г. N SD-4-3/4129@.

Ако приходите са повече от 60 милиона рубли, можете да платите Писмо на Министерството на финансите от 03.03.2017 г. N 03-03-07/12170:

или авансови плащания през тримесечието;
или месечни авансови вноски на база реална печалба, като в този случай декларацията се подава ежемесечно клауза 3 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Избраният метод трябва да бъде фиксиран в . Можете да промените процедурата за плащане на авансови вноски едва от новата година. За да направите това не по-късно от 31 декември предходната годинатрябва да изпратите съответно уведомление до инспекцията си клауза 2 чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Срок за внасяне на авансовите вноски за данък общ доходзависи как им плащаш клауза 1 чл. 287, ал. 3 на чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Сроковете за извършване на авансови вноски през 2019 г. са посочени в таблицата клауза 7 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

За какъв период се правят авансови плащания?	Начин на плащане при авансови плащания
За какъв период се правят авансови плащания?	Тримесечно и месечно през тримесечието	Само на тримесечие
януари	28.01.2019	-
февруари	28.02.2019	-
Март	28.03.2019	-
1-ва четвърт	29.04.2019	29.04.2019
април	29.04.2019	-
Може	28.05.2019	-
юни	28.06.2019	-
Половин година	29.07.2019	29.07.2019
Юли	29.07.2019	-
Август	28.08.2019	-
Септември	30.09.2019	-
9 месеца	28.10.2019	28.10.2019
октомври	28.10.2019	-
ноември	28.11.2019	-
декември	30.12.2019	-

Краен срок за плащане на данък върху доходите за годинатаеднакво за всички - не по-късно от 28 март на следващата година клауза 1 чл. 287, ал. 4 на чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъкът за 2018 г. трябва да бъде внесен най-късно до 28 март 2019 г., а за 2019 г. - до 30 март 2020 г.

За нарушаване на срока за плащане на авансови вноски и данък общ доход се начисляват.

KBK за плащане на данък общ доход (авансови плащания):

към федералния бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110;
V областен бюджет - 182 1 01 01012 02 1000 110.

BCC за плащане на лихва върху данък върху дохода (авансови вноски):

към федералния бюджет - 182 1 01 01011 01 2100 110;
към областния бюджет - 182 1 01 01012 02 2100 110.

Пример. Образци за попълване на платежно нареждане за данък общ доход

Организацията плаща данък върху доходите на Федералната данъчна служба № 22 в Москва.

Платежно нареждане за плащане на данък общ доход във федералния бюджет.

Платежно нареждане за внасяне на данък общ доход към бюджета на субекта.

Платежно нареждане за плащане на авансово плащане към федералния бюджет.

Авансовите плащания върху печалбата пряко зависят от данъка, който компанията изчислява от дохода, намален с размера на разходите (член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ще ви разкажем по-подробно кой плаща аванси върху печалбата през 2018 г., какви плащания могат да бъдат и как да ги изчислите.

Как да изчислим авансови плащания за данък върху доходите през 2018 г.: алгоритъм

Формула за изчисляване на авансовото плащане:

данъчна основа х 20% данъчна ставка върху дохода

За определяне на месечната авансова вноска за данък върху доходите през 2018 г. се използва следният алгоритъм (виж таблицата).

Размер на месечна авансова вноска за данък общ доход през 2018г

Няма нужда да плащате авансови вноски за данък върху дохода, ако компанията е получила отрицателен резултат финансови резултатив отчетния период, а изчислената сума на авансовото плащане е нула или отрицателна.

Възможна е ситуация, когато текущо тримесечиезагуба, а авансите се изплащат на базата на предходното тримесечие. В тази ситуация се получава надплащане на данък върху дохода, което може да бъде компенсирано в следващите периоди или върнато по текущата сметка.

Размерът на авансовото плащане за данък върху доходите през 2018 г. може да бъде намален със сумата търговски данък(клауза 10, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това обезщетение се предоставя за субекти на спец икономическа зона(Москва, Санкт Петербург, Севастопол).

Авансови плащания за данък общ доход 2018: примери за изчисление

Пример 1. Как да изчислим месечната авансова вноска за данък общ доход през 2018 г

Строймонтаж ООД плати авансово плащане на данък върху дохода в размер на 850 000 рубли през 1-вото тримесечие на 2018 г. Действително начислената сума на аванса в края на тримесечието е 710 000 рубли. Ще определим размера на месечните плащания през 1-во и 2-ро тримесечие на 2018 г.

1) Размер на месечните плащания за 1 тримесечие. 2018 г

850 000 / 3 = 283 333 рубли. (през януари, февруари и март 2018 г.)

2) Да определим размера на надплащането на аванси за 1-во тримесечие на 2018 г.

850 000 – 710 000 = 140 000 rub.

3) Изчислете размера на месечните плащания през Q2. 2018 г

(710 000 – 140 000) / 3 = 190 000 rub.

Общо плащания през Q2. 2018:

– април – 190 000 rub.

– май – 190 000 rub.

– юни – 190 000 rub.

Пример 2. Как да изчислим авансовото плащане за данък печалба през 2018 г. от действителната печалба

През 2016 г. CJSC Detal подаде заявление до данъчната служба за промяна на процедурата за плащане на авансови плащания. От 1 януари 2018 г. компанията изчислява плащанията въз основа на реалните печалби. Авансът през 4-то тримесечие на 2016 г. възлиза на 960 000 рубли, компанията е надплатила 120 000 рубли. въз основа на резултатите от 2016 г Облагаем приходпрез януари 2018 г. – 3 680 000 рубли, февруари – 4 250 000 рубли, март – 4 730 000 рубли.

Ще изчислим плащанията и ще определим датата на плащане.

В края на 2016 г. компанията имаше надплащане, коригираме размера на плащанията:

736 000 – 120 000 = 616 000 рубли. към списъка.

Пример 3. Как да изчислим авансово плащане за данък върху дохода през 2018 г. в случай на загуба

TekhnoM LLC през 4-то тримесечие на 2017 г. изплати аванси в размер на 120 000 рубли, начислени - 85 000 рубли. През първото тримесечие на 2018 г. е получена загуба от 15 000 рубли. поради сезонен спад в продажбите. През второто тримесечие е начислена печалба от 430 000 рубли. Нека изчислим сумите на авансовите плащания за 1-во, 2-ро, 3-то тримесечие на 2018 г.

1) Да определим размера на надплащането на аванси за 2017 г.:

120 000 – 85 000 = 35 000 рубли.

2) Нека изчислим авансите на 1 кв. 2018:

(85 000 – 35 000) / 3 = 16 667 рубли. на месец

3) Изчисляване на авансите за 2 тримесечия. 2018 г

В 1 кв. получава се загуба - не плащаме аванс.

4) Да изчислим плащанията за 3-то тримесечие на 2018 г.

през 2-ро тримесечие аванси не са изплатени, но според получената печалба начисленият аванс е 430 000 х 20% = 86 000 рубли.

86000 / 3 = 28 667 рубли.

– юли = 28 667 + 86 000 (доплащане за 2 тримесечия) = 114 667 рубли.

– август = 28 667 рубли.

– септември = 28 667 рубли.

Пример 4. Как да изчислим авансово плащане за данък върху доходите през 2018 г. за новосъздадени организации

„Старт“ ООД е регистрирано през август 2017 г. Компанията не е извършвала дейност през 3-то тримесечие. Първи приходи - 4 100 000 рубли. се формира през 4-то тримесечие на 2017 г. През 1-во тримесечие на 2018 г. приходите надхвърлят 15 милиона рубли.

Ще определим дали трябва да се правят авансови плащания през 2017-2018 г.

В 3 кв. 2017 г. – без доходи, отдаване под наем нулева декларация.

През 4-то тримесечие 2017 г. – не плащаме месечни вноски, тъй като пълното тримесечие за компанията все още не е приключило и превеждаме данък от получените доходи до 28 март 2018 г. (заедно с годишна декларация).

В 1 кв. 2018 – без месечни плащания.

От април 2018 г. Start LLC трябва да плаща месечни плащания на базата на 1 кв. 2018 г

Срокове за внасяне на авансови вноски за данък общ доход 2018г

Тримесечни плащания 2018г

Тримесечни и месечни аванси

Месечни аванси от реални печалби

1-ва четвърт– до 28.04.2018 г.;

2-ро тримесечие (полугодие)– до 30.07.2018 г.;

3-то тримесечие (9 месеца)– до 29.10.2018г

До 28-мо число на всеки месец (включително почивните дни)

До 28-мо число на всеки месец, следващ отчетния период (1, 2, 3 месеца.)

Новосъздадените организации превеждат авансови плащания за данък върху доходите през 2018 г. след края на пълното тримесечие от датата на регистрацията им (клауза 6 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако приходите на новата компания не надвишават 5 милиона рубли на месец (15 милиона рубли на тримесечие), авансовите плащания трябва да бъдат преведени веднъж в края на тримесечието. Ако приходите са по-големи, тогава от следващия месец новата компания превежда месечни плащания (клауза 5 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важно е да запомните, че закъснелите авансови плащания подлежат на санкции, така че е по-добре да ги преведете навреме.

Кой плаща авансови вноски за данък общ доход през 2018 г

Размерът на авансовите плащания за данък върху дохода се определя в края на всеки отчетен период (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време са възможни различни варианти за извършване на авансово плащане на данък общ доход през 2018 г.

Авансови данъчни плащания могат да се правят:

Тримесечно – въз основа на резултатите от 3, 6 и 9 месеца (без месечно плащане на аванси);
Тримесечно – въз основа на резултатите от 3, 6 и 9 месеца (с месечно плащане на аванси);
Месечно – въз основа на резултатите от всеки месец от действителната печалба.

Кой какви авансови вноски прави за данък общ доход през 2018 г.?

Тримесечни авансови вноски

Тримесечни и месечни авансови вноски

Месечни авансови вноски от реални печалби

– Организации с приходи от продажби за предходните 4 тримесечия под 15 милиона рубли. за всяко тримесечие;

– чуждестранни организации, работещи чрез постоянно представителство в Руската федерация;

– Бюджетни и автономни организации;

и т.н. (пълен списък - член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

– Организации с приходи над 60 милиона рубли. за предходните 4 тримесечия;

– други организации, непосочени в клауза 3 на чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация.

– Всяка организация може да превежда авансови плащания от реални печалби.

Отчетни периоди– 1-во тримесечие, половин година и 9 месеца (параграф 1, точка 2, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на тримесечните аванси се вземат предвид сумите на месечните плащания, преведени през отчетния период (параграф 5, параграф 1, член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако приходите от продажби на компанията за предходните 4 тримесечия надхвърлят 15 милиона, е необходимо да се премине към плащане на месечни аванси.

Необходимо е да се вземат предвид последователните 4 тримесечия, предхождащи периода за подаване на декларацията.

Ако в края на тримесечието, през което фирмата е платила месечни аванси, приходите от продажби са под лимита, за следващото тримесечие тя автоматично се освобождава от плащане на месечни аванси. Не е необходимо да уведомявате данъчните власти.

Ако организация през 2018 г. реши да плаща месечни аванси въз основа на действително получената печалба, тя трябва да уведоми инспектората за това не по-късно от 31 декември 2016 г.

През 2018 г. дружеството няма право да променя системата за плащане на авансов данък върху дохода.

Една организация може да премине към месечни плащания въз основа на действителните печалби или месечни аванси през отчетния период. За да промените начина на плащане на аванси, трябва да уведомите данъчната служба. не по-късно от 31 декември на годината, и организацията ще започне да се прилага нова поръчкаот следващия данъчен период. През 2017 г. 31 декември е събота, почивен ден, поради което срокът се измества на 9 януари 2018 г.

9 януари 2018 г– краен срок за подаване на уведомление за преминаване към месечни плащания на данък върху дохода

Напомняме, че фирмите, които са избрали метода на изчисляване на авансите на база реална печалба, трябва да подават декларация за облагане на доходите всеки месец.

Преди да промените метода на изчисляване и плащане на аванси, струва си да оцените възможностите на компанията, тъй като е възможно да се върнете към предишната процедура само през новия данъчен период.

Всеки човек е длъжен да плаща на държавата определен данък върху печалбата си: заплати, стипендии, предприемаческа дейност. Тези средства отиват за нуждите на държавата и самите жители: осигуряване на болници, училища, администрация, научни изследвания, военни и културни нужди. Плащанията се извършват след края на тримесечието или данъчната година, а авансовите плащания също трябва да се превеждат ежемесечно.

Платци на данък общ доход

Подоходният данък е финансово плащане от компания към държавата; начислява се върху всички получени печалби. Последното включва всички пари, които компанията е получила от дейността си, с изключение на:

Организацията е длъжна да плаща данък поне веднъж годишно. В този случай компанията може да избере тримесечно отчитане. В последния случай плащанията ще се извършват на всеки 3, 6 и 9 месеца. Някои избират и месечно отчитане. Във всеки случай данъците ще се изчисляват само за един минал период.

Има два метода за изчисление:

Пари в брой: прилага се, ако среден доходорганизация за всеки три месеца не надвишава милион рубли. В този случай в данъчното счетоводство се отразяват само платените или внесените в касата суми;
Начисляване: данъчното счетоводство отразява всички приходи и разходи, възникнали през даден период, дори ако парите все още не са пристигнали/напуснали касата.

Пример: при продажба на продукт в края на декември, парите са получени едва в края на януари. В първия случай компанията ще плати данъци от сумата, получена през новата година, във втория - през „старата“ година.

Авансови плащания

Кога и защо плащате аванс?

По закон данъците трябва да се плащат поне веднъж годишно - преди 28 март. Но ако всички фирми внезапно решат да плащат данъци в този момент, правителството ще има трудности при разпределянето на бюджета и може да не останат пари в хазната до края на годината. За да се избегне това, бяха разработени авансови плащания. Те се изплащат всеки следващ месец до 28-ми: например авансът за септември трябва да бъде платен преди 28 октомври.

Авансът се изчислява всеки месец или всяко тримесечие, в зависимост от избора на фирмата и нейния фокус. При месечна авансова вноска трябва да изчислите данъка за изминалия месец и да го платите преди края на следващия месец.

Във втория случай се извършват по-сложни изчисления. Плащанията все още се изплащат всеки месец, но ще трябва да подавате отчет на тримесечие.

Сумата може да се изчисли по следната формула: (авансово плащане за последното тримесечие)/3.

Пример.През първото тримесечие компанията е платила 150 хиляди рубли данък, следователно през второто тримесечие месечният аванс ще бъде 50 хиляди рубли (150 хиляди/3).

През 3-то тримесечие формулата ще бъде по-сложна: (данък за шест месеца - данък за 1 тримесечие) / 3. Ако за шест месеца размерът на данъците е 400 хиляди рубли, тогава плащанията ще бъдат: (400 - 150 хиляди) / 3 = 83 хиляди.

За 4-то тримесечие формулата е следната: (данък за 9 месеца – платен данък за шест месеца)/3. При обща сума от 600 хиляди рубли ще бъде: (600 хиляди – 400 хиляди)/3 = 67 хиляди.

Когато дойде следващата година, ще се вземат предвид данъците за предходната година: (годишен данък - данък за 9 месеца)/3. Ако компанията е платила 750 хиляди, това ще бъде: (750 хиляди – 600 хиляди)/3 = 50 хиляди рубли.

Общо през годината, която компанията ще дължи (считано от април):

Ако в края на годината (преди последния тримесечен аванс) се окаже, че компанията вече е платила повече, отколкото трябва или печалбата е отишла до нула, тогава последният тримесечен аванс ще бъде нула

Кой плаща аванса

Повечето фирми са задължени да правят авансови плащания всеки месец, но има предприятия, на които е разрешено да правят авансови плащания на тримесечие. Те включват:

Организации, чийто среден доход за четирите тримесечия на миналата година е бил под 60 милиона рубли;
Бюджетни или автономни организации;
Организации, които не са свързани с търговията и нямат парична печалбаот продажба на стоки или услуги;
Чуждестранни компании или техни клонове, работещи в Русия;
Фирми в съдружия;
Инвеститори на споразумения за споделяне на продукцията;
Фирми, управляващи имоти по договор доверително управлениеи тези, които се възползват от него.

Всички изброени компании имат право да плащат авансови вноски на тримесечие. някои бюджетни институции(театри, музеи, концертни зали и библиотеки) имат право изобщо да не плащат аванс: те просто ще трябва да плащат данъка годишно.

При желание всички тези институции могат да преминат към месечно плащане, но това може да стане само в началото на данъчната година; обратният преход няма да бъде възможен през следващата година. За да направите прехода, трябва да уведомите данъчния орган за желанието си до края на декември, като напишете заявление и приложите декларация за доходите за предходния годишен период.

При преминаване към тримесечни плащания крайните срокове за внасяне на средства са:

В 1-во тримесечие – 28 април;
През 2-ра четвърт – 28 юли;
През 3-то тримесечие – 28 октомври.

Как да попълните правилно декларацията

Когато попълвате данъчна декларация, трябва да сте изключително внимателни, особено когато преписвате числа. Можете да изтеглите формуляра за данъчна декларация за корпоративен данък от връзката по-долу.

Как да записвате приходи и разходи

Важно е веднага да се отбележи, че някои листове и редове трябва да се попълват само от определени категории организации: например, лист 05 се попълва само от компании, участващи в работа с ценни книжа, а редовете 080 и 090 на лист 02 се попълват от „Банката на Русия“, а не от организацията.

За изчисляване на данъка отговаря лист 02. Трябва да се попълнят следните редове:

Къде да маркирате данъци

Редове 210-230 отразяват аванси, изплатени от организацията:

220 И 230 : аванси, изплатени съответно на федералната и регионалната хазна;
210 : сумата от двата аванса.

Ако организацията плаща месечен аванс, редовете показват:

Авансовата сума за предходния период;
Размерът на месечните плащания, които са платени за последното тримесечие.

В редове 240-260 е необходимо да се запишат данъците, платени извън страната - те се отчитат срещу плащането на данък в Руската федерация:

250 И 260 : данъци, платени извън страната и внесени съответно във федералната и регионалната хазна;
240 : сбор от минали стойности.

Следните редове показват допълнителни плащания към бюджетите:

270 - федерален. Изчислява се по формулата: редове 190 – 220 – 250;
271 – регионални: линии 200 – 230 – 260.

Ако резултатите са равни на нула, запишете го като такъв. Ако е отрицателен, трябва да поставите тире и да преброите редове 280 и 281 - намаление до бюджети::

280 - федерален. Формула: редове 220 + 250 - 190;
281 – регионален. Формула: ред 230 + 260 – 200.

Къде се записват сумите, платени като аванси?

Ако фирмата реши месечно плащанеаванси, тя трябва да попълни следните редове:

290 : сбор от редове 300 и 310;
300 : аванс към федералния бюджет. Изчислява се като (ред 190 за текущия период) – (ред 190 за предходен период);
310 : регионален аванс. Изчислява се по същата формула, само че трябва да вземете стойността на реда 200.

Ако числата са отрицателни или нула, авансът няма да бъде преведен. Също така тези редове не се попълват в годишната декларация.

Ако аванса се изчислява месечно или по данни от предходното тримесечие, трябва да попълните следните редове:

330 И 340 : аванси, които ще бъдат изплатени през следващото тримесечие съответно на федералната и регионалната хазна;
320 : сумата от двата аванса.

Какво да напиша в раздел 1

Тук е посочена общата сума на данъка. В полето „Код OKTMO“ трябва да запишете териториалния код, в който е регистрирана организацията. След това в редовете трябва да посочите:

030 : KBK (Код за бюджетна класификация) за федералната хазна;
040 : сума от ред 270;
050 : сума от ред 280;
060 : КБК (Код за бюджетна класификация) за регионалната каса;
070 : сбор от ред 271;
080 : сума от ред 281.

Отговорност за неплащане на аванс

Авансовите плащания трябва да се плащат навреме, в противен случай могат да възникнат определени проблеми - данъчната служба има право да налага санкции за забавено плащане. В този случай няма да се налага глоба. Въпреки това, ако организацията не е платила аванса изцяло или частично поради умишлено занижаване на данъчната основа (т.е. неправомерно действие), глоба от 20% неплатена сумаще трябва да платите.

Санкциите ежедневно ще увеличават размера на дълга с 1/300 от лихвения процент за рефинансиране на Централната банка, наличен в този ден. Начислява се от първия ден на закъснението, тоест от 29-ия.

Първо, данъчната служба изпраща писмо до компанията с искане за плащане на дълга фиксирано време. В писмото се посочва и общата сума. Това изискване може да бъде изпратено в рамките на 3 месеца. Ако организацията не отговори на искането по никакъв начин, ще бъде взето решение да го вземе в рамките на 2 месеца след последния ден.

ВАЖНО:При липса на реакция данъчната служба може принудително да изплати дълга и натрупаните неустойки от пари от разплащателната сметка на организацията или от нейното имущество.

Авансовото плащане на данък върху доходите позволява на организациите да не плащат големи количестванаведнъж, а бюджетът - да получава еднакви инжекции в хазната през цялата година. Достатъчно е фирмите да плащат определена сума всеки месец или тримесечие и да обобщават резултатите в края на годината. В същото време не трябва да забавяте плащанията или да се опитвате да измамите данъчната служба, като записвате по-малка сума в декларацията - това може да доведе до начисляване на санкции и значителни проблеми.

Категории

Избор на редакторите