У дома > Възраждане > UTII удръжки за застрахователни премии. Намаляване на UTII с помощта на застрахователни премии. Какви застрахователни премии плаща индивидуален предприемач на UTII?


UTII удръжки за застрахователни премии. Намаляване на UTII с помощта на застрахователни премии. Какви застрахователни премии плаща индивидуален предприемач на UTII?




Данъчен закон RF позволява индивидуални предприемачивъв всички режими, с изключение на PSN, намаляват плащанията към бюджета за сметка на платените вноски. Нека ви кажем с примери как UTII намалява с застрахователни премии 2018.

Промени през 2018 г. при изчисляване на данък UTII

Основната промяна през 2018 г. за UTII е увеличението на коефициента K1 от 1,798 на 1,868. Това доведе до леко увеличение на данъка от 3,8%.

През 2018 г., както и в миналото, предприемачите без служители намаляват изчисления тримесечен данък със сумата. Преди това беше разрешено само намаляване на UTIIза застрахователни премии за индивидуални предприемачи с наети лица. Освен това в този случай могат да бъдат взети предвид само суми, платени за нает персонал, а вноските на индивидуалните предприемачи за себе си изобщо не са взети предвид.

Споровете относно възможността за включване на плащанията за собствена застраховка на предприемачите в изчислението продължават от няколко години. Индивидуалните предприемачи от UTII смятат, че тази ситуация поставя данъкоплатците в неравностойно положение в сравнение с тези, които работят за Приходи от USN.

Вярно е, че това сравнение не може да се нарече правилно, тъй като опростената данъчна система и UTII са коренно различни режими. Но системата за патентно данъчно облагане, подобна на UTII, през 2018 г. не позволява намаляване на данъка, за да се вземат предвид вноските, платени за себе си или за служителите.

Както и да е, през 2018г Платци на UTIIи тези, които работят за опростената данъчна система Доходите намаляват изчислените данъчни плащания за размера на платените вноски по същия принцип:

  • ако индивидуалният предприемач няма служители, плащане на данъцисе намалява с целия размер на внесените за себе си вноски;
  • ако има служители, тогава плащането на данъка се намалява с размера на вноските (платени както за себе си, така и за служителите), но с не повече от 50%.

Как да изчислим вноските за предприемач на UTII

Преди да преминем към конкретни примери за намаляване на данъка за UTII, нека да разберем как да изчислим годишния размер на вноските на предприемача за себе си.

Застрахователните премии за собствено осигуряване през 2018 г. се състоят от две части:

  • постоянен - ​​за цялата 2018 г. е 32 385 рубли;
  • променлива - допълнителна вноска от 1% от размера на дохода на индивидуален предприемач над 300 000 рубли годишно.

Как да изчислим този допълнителен 1% принос, ако UTII доходиизчислено от специална формула, и не отчита реално получените приходи? Отговорът на това е в член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация - основата за изчисляване на размера на вноските е условният доход, а не действително получен от платеца на UTII.

Често предприемачът в крайна сметка печели. Например, условният доход за превоз на товари на една транспортна единица ще бъде максимум (6000 * 1 * 1798 * 1) 10 788 рубли на месец. На практика превозвач с един камион може лесно да спечели повече от 100 000 рубли на месец.

Ако през годината физическият показател (търговска площ в квадратни метри; брой служители и т.н.) във формулата за изчисляване на UTII не се променя, тогава е удобно да разделите годишния размер на вноските на индивидуалния предприемач за себе си на четири равни части и ги плащайте на всяко тримесечие.

Как да намалите тримесечния данък UTII за индивидуални предприемачи без служители

Нека да покажем с пример как изчисленият тримесечен данък UTII се намалява за предприемач без служители, ако се правят вноски за себе си всяко тримесечие.

Пример

В град Смоленск малък магазин за нехранителни стоки работи по уменение. Площта на търговската площ на магазина е 22 квадратни метра. м. предприемач сам търгува, няма служители. Ще изчислим какъв данък трябва да плати и как да го намалим с внесените вноски.

Първо, откриваме размера на условния доход, като използваме формулата за изчисляване на UTII: DB * FP * K1 * K2. Получаваме сумата (1800 * 22 * ​​​​1,868 * 0,7) 51 780,96 рубли на месец. Умножавайки по 12 месеца, се оказва, че годишният условен доход, от който се изчисляват застрахователните премии, е равен на 621 372 рубли.

Застрахователните премии за такъв доход за годината ще бъдат: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 рубли. Ако разделим тази сума на четири четвърти, получаваме 8899,75 рубли. Това означава, че трябва да направите три плащания от 8900 рубли и едно за 8899 рубли.

Сега, използвайки помощта, откриваме размера на данъка на тримесечие (K2 в този пример е 0,7), получаваме 23 301,43 рубли, закръглени до 23 301 рубли. Като се има предвид, че предприемачът е платил част от вноските за себе си през отчетното тримесечие, той ще трябва да плати допълнително 23 301 - 8 900 = 14 401 рубли в бюджета.

Обща сума данъчната тежестна този предприемач годишно е ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубли.

Ако индивидуален предприемач прави вноски за себе си в една сума на година, например на 25 декември 2018 г. е направено еднократно плащане от 35 599 рубли, тогава изчисленият данък не намалява за първите три тримесечия на годината. И само при изчисляване на данъка за последното тримесечие няма да има плащания към бюджета (23 301 - 35 599<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Ако не сте знаели за възможността за намаляване на изчисления тримесечен данък и сте оставили плащането на вноски в края на годината в една сума, тогава можете частично да намалите загубите си. Факт е, че до края на текущата година е необходимо да се плащат само фиксирана сума на вноските (през 2018 г. това е 32 385 рубли). А допълнителна вноска от 1% може да се направи до 1 юли следващата година. Тоест, ако го платите преди края на юни, можете да намалите тримесечния данък, начислен за 1-во или 2-ро тримесечие на 2019 г.

Как да намалите тримесечния данък, ако имате служители

Намаляването на UTII за застрахователни премии за индивидуални предприемачи със служители се извършва по различен принцип - независимо от това колко вноски са платени, изчисленият данък може да бъде намален с не повече от 50%.

Пример

Да приемем, че нашият предприемач от горния пример е наел един продавач и го е подписал на трудов договор. Да припомним, че физическият показател за изчисляване на данъка за търговия на дребно е търговската площ в кв.м. метра. Като се има предвид, че площта на магазина не се е променила, размерът на данъка на тримесечие ще остане същият - 22 428 рубли.

Що се отнася до вноските, вноските за служителя бяха добавени към размера на плащанията за себе си (8900 рубли на тримесечие). Наетият продавач работи на непълен работен ден; предприемачът му плаща месечна заплата от 10 000 рубли. Общата ставка на вноските за един служител ще бъде 30,2%, т.е. 9060 рубли на тримесечие. Така общите застрахователни премии, платени през тримесечието, възлизат на 17 960 рубли.

Как се намалява изчисленият тримесечен данък в този случай? Ако извадим вноските от сумата на данъка, получаваме 23 301 - 17 960 = 5 341 рубли. Ако обаче има служители, плащането на данъка може да бъде намалено не повече от половината. Тоест плащането към бюджета не може да бъде по-малко от 23 301/2 = 11 651 рубли на тримесечие.

Ние изчисляваме колко общо данъци и вноски, с такъв доход и наличието на един служител, предприемачът ще плати в бюджета:

  • вноски за себе си - 35 599;
  • вноски за работника или служителя - 36 240;
  • данък за годината - 46604.

Общо 118 443 рубли, или с 25 240 рубли повече, отколкото ако предприемачът работи самостоятелно.

За целите на изчисляването на данъка върху условния доход организациите се третират като индивидуални предприемачи със служители, докато учредителите не плащат застрахователни премии за себе си. Съответно, за LLC на UTII е разрешено да намалява начислените данъчни плащания само за сметка на вноските, платени за служителите, и с не повече от 50%.

Ако все още сте изправени пред избора на данъчна система или имате въпроси относно изчисляването на данъците за вашия конкретен случай, препоръчваме да получите безплатна консултация от специалисти на 1C:BO. Такава консултация ще намали риска от данъчни спорове и ще ви спести значителни суми при плащане към бюджета.

Как индивидуалните предприемачи могат да намалят единния данък върху условния данък върху застрахователните премии през 2017 г.? Има ли право индивидуален предприемач да намали единния данък върху фиксираните застрахователни премии „за себе си“ на UTII? Какво се промени от 2017 г. насам? Какво имаме предвид под „фиксирани вноски“? Ще намерите отговори на тези и други въпроси в тази статия.

Как беше преди 2017 г

До 2017 г. беше в сила Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г.<О страховых взносах>(наричан по-долу Закон № 212-FZ). Съгласно този закон индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, са признати за платци на застрахователни премии. Такива предприемачи трябваше да плащат застрахователни премии „за себе си“. До 2017 г. размерът на застрахователните премии за индивидуалните предприемачи „за себе си“ се определяше в съответствие с член 14 от Закон № 212-FZ.

Ако индивидуален предприемач е имал служители преди 2017 г., тогава той също трябва да плаща застрахователни премии за тях по ставките, установени в част 1.1 на чл. 58.2 от Закон № 212-FZ.
Въпреки това, с намаляването на UTII за платени застрахователни премии до 2017 г., се разви двусмислена ситуация. Нека го обясним в таблицата (клауза 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Индивидуалният предприемач използва наемен труд Индивидуален предприемач без служители
Индивидуалните предприемачи нямат право да вземат предвид собствените си застрахователни премии „за себе си“ при изчисляване на UTII (писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 юли 2015 г. № 03-11-11/41339).
Вноските, платени за служители, ангажирани с „вменени“ дейности, могат да бъдат взети под внимание. За тази цел вноските се включват в данъчното приспадане. Размерът на такова приспадане не трябва да надвишава 50 процента от натрупаната сума на UTII.
Индивидуалните предприемачи без служители намаляват UTII с цялата сума на фиксираните вноски, включително застрахователните премии за доход над 300 000 рубли. Ограничението от 50% не се прилага за тях (писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 септември 2016 г. № 03-11-09/54901).
Така до 2017 г. (например през 2016 г.) имаше ситуация, при която индивидуален предприемач имаше право да намали единния данък (UTII) със застрахователни премии за своите служители, но не можеше да приспадне застрахователните премии „за себе си“.

Много индивидуални предприемачи и счетоводители не бяха съгласни с това състояние на нещата. И, струва си да се отбележи, имаше причини за това. Факт е, че например индивидуален предприемач, използващ опростената данъчна система, има право да намали „опростения данък“ с цялата сума на фиксираните застрахователни премии, платени както „за себе си“, така и за наетия персонал (подклауза 1, клауза 3.1 , член 346.21, член 346.21, параграф 4 и член 346.16, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин имаше мнение, че индивидуалните предприемачи по единния данък върху доходите и по опростената данъчна система са в неравни условия.

Намаляване на UTII за застрахователни премии от 2017 г.: промени

От 1 януари 2017 г. индивидуалните предприемачи ще могат да намалят UTII чрез застрахователни премии, платени както за служителите, така и за себе си. Това изменение е въведено с Федерален закон № 178-FZ от 2 юни 2016 г. в параграф 1, параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 1 януари 2017 г. думите „когато данъкоплатецът изплаща обезщетения на служителите“ бяха изключени от тази норма.

С какъв размер на вноските може да се намали единният данък?

От 2017 г. индивидуалните предприемачи имат право да намалят UTII чрез застрахователни премии „за себе си“ и за служителите. Моля, имайте предвид:

  • от 2017 г. индивидуалните предприемачи ще могат да намалят „вменения“ данък чрез фиксирани застрахователни премии „за себе си“ без ограничения. Дори ако застрахователните премии намалят единния данък с повече от 50 процента;
  • „условен“ данък през 2017 г. може да бъде намален със застрахователни премии за служители. Въпреки това, сумата на приспадането все още не трябва да надвишава 50 процента от натрупаната сума на UTII.

От 2017 г. процедурата за намаляване на „вменения“ данък върху застрахователните премии „за себе си“ се промени. Затова ще се спрем на този въпрос отделно.
И така, за цялата 2017 г. индивидуалните предприемачи са длъжни да плащат фиксирани застрахователни премии „за себе си“ в следните суми:

Процедурата за намаляване на UTII за вноски „за себе си“

Нека ви напомним, че изчислената сума на UTII трябва да бъде платена в бюджета не по-късно от 25-ия ден на първия месец, следващ изтеклия данъчен период (тримесечие). Тоест не по-късно от 25 април, 25 юли, 25 октомври и 25 януари на следващата година (клауза 1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Таблицата по-долу показва крайните срокове за плащане на UTII за 2017 г.:

След това ще анализираме процедурата и условията за намаляване на UTII за задължителни застрахователни премии „за себе си“, в сила през 2017 г.
Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда, че размерът на UTII, изчислен за тримесечие, се намалява със задължителните осигурителни вноски, които действително са били платени през дадено тримесечие. В този случай няма значение за какъв период са начислени вноските (клауза 1, клауза 2, член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

През 2017 г. индивидуалните предприемачи могат да плащат застрахователните премии, посочени в таблицата, във фиксирана сума по два начина.

Метод 1: плащане на вноски в различни тримесечия Метод № 2: пълно плащане за едно тримесечие
През 2017 г. индивидуалните предприемачи имат право да прехвърлят застрахователни премии „за себе си“ на части в различни тримесечия. В такава ситуация индивидуалният предприемач може да намали „условния“ данък всяко тримесечие с размера на действително платените вноски. Например през 2017 г. всяко тримесечие индивидуалните предприемачи плащат вноски „за себе си“ в размер на 6998 рубли. В този случай индивидуалният предприемач може да намалява UTII с тази сума всяко тримесечие.През 2017 г. индивидуалните предприемачи имат право да плащат пълни застрахователни премии за едно тримесечие. В този случай данъкът за тримесечието може да бъде намален веднага с цялата сума на фиксираното плащане. Да приемем, че индивидуалният предприемач е платил цялата сума на фиксираните вноски за 2017 г. през първото тримесечие на 2017 г. Тогава той има право да намали UTII за 1-во тримесечие с цялата тази сума. В същото време имайте предвид, че ако не е било възможно да се вземе предвид цялото фиксирано плащане за едно тримесечие (ако данъкът е по-малък от плащането на вноската), тогава неговият неотчетен баланс не може да бъде прехвърлен към други периоди.

За намаляване на UTII се приемат само онези суми на вноските, които са начислени през периода на извършване на „приписани“ дейности. Това означава, че вноските за UTII, начислени за предходната 2016 година, не се намаляват, ако дейностите, които са били прехвърлени към UTII от 2017 г., са били обложени с различен данъчен режим.

Няма да има повече дебат за това какво са „фиксирани вноски“.

Обърнете внимание, че до 2017 г. въпросът за законосъобразността на вземането под внимание при изчисляване на единния данък от „вмененото лице“ на частта от пенсионноосигурителните вноски, платени върху размера на дохода, надвишаващ 300 000 рубли за периода на фактуриране, в съответствие с клауза 2, част 1.1 от чл. 14 Федерален закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Това се дължи на факта, че тази част от пенсионните вноски, плащани от индивидуалните предприемачи „за себе си“, не попада точно в определението за платени във „фиксирана сума“. Всъщност този размер на вноските е променлив, тъй като стойността му зависи от това колко доходът на индивидуалния предприемач надвишава определения праг.

Този спорен „момент“ беше решен преди това на ниво обяснения от длъжностни лица. Така например Министерството на финансите на Русия обясни, че индивидуалните предприемачи, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, могат да намалят UTII, включително с размера на вноските в Пенсионния фонд в размер на 1% от сумата, надвишаваща дохода от 300 000 рубли (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 7 декември 2015 г. № 03-11-09/71357).

От 2017 г. този въпрос не трябва да предизвиква спорове. Това се дължи на факта, че в член 430, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация директно се посочва, че пенсионните осигурителни вноски на индивидуалните предприемачи, които се изчисляват върху доход над 300 000 рубли, се признават като осигурителни вноски във фиксиран размер. И за такива вноски индивидуалните предприемачи към UTII през 2017 г. имат право да намалят условния данък без ограничения.

Член 346.31 от Данъчния кодекс установява, че единната данъчна ставка върху условния доход е 15%. От 1 октомври 2015 г. с актове на представителните органи на общинските райони, градските райони и законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол ставката на UTII може да бъде намалена от 15% на 7,5%.

Данъчният период за единния данък е тримесечие.

В предишната статия написахме, че за да изчислите UTII, трябва да определите размера на условния доход. Условният доход се определя по формулата:

Умножете резултата по 15%. Това ще бъде изчислената сума на единния данък.

Как да намалите изчисления размер на UTII за застрахователни премии

Изчислената сума на единния данък може да бъде намалена:

  • размера на внесените застрахователни премии за задължителна застраховка на работниците и служителите, включително вноските за "травма";
  • размера на вноските под формата на фиксирани плащания, плащани от индивидуалните предприемачи за тяхното осигуряване;
  • за размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите (с изключение на трудови злополуки и професионални болести);
  • за плащания по договори за доброволно лично осигуряване, сключени със застрахователни компании в полза на служители.

Забележка

Размерът на UTII може да бъде намален само с размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, действително изплатени на служителите за сметка на работодателя. Но единният данък не може да бъде намален върху размера на изплатените обезщетения за майчинство, еднократни обезщетения за жени, регистрирани в лечебни заведения в ранните етапи на бременността, месечни обезщетения за отглеждане на дете (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 март , 2014 г. № 03-11 -11/13859).

UTII може да бъде намален, но не повече от половината. Освен това организациите могат да намалят данъка с размера на платените застрахователни премии (в рамките на предварително изчислените суми) за даден данъчен (отчетен) период, а не за същия период. Няма значение за какъв период се превеждат вноските.

Например застрахователните премии за декември 2015 г., платени през януари 2016 г., намаляват размера на UTII, изчислен за първото тримесечие на 2016 г.

Това правило не важи за индивидуални предприемачи, които работят без служители. Тъй като те плащат застрахователни премии за текущата година не по-късно от 31 декември същата година, когато прехвърлят застрахователни премии, например за 2015 г. през 2016 г., те нямат право да намалят размера на UTII с тези вноски. Финансистите дават такива обяснения в писма от 26 май 2014 г. № 03-11-11/24975, от 18 септември 2013 г. № 03-11-11/38636, от 29 март 2013 г. № 03-11-09/10035 .

Въз основа на инструкциите на Министерството на финансите е по-добре за приписаните предприемачи, които работят самостоятелно, да плащат застрахователни премии на тримесечие. По този начин, чрез вноски, прехвърлени през първото тримесечие на 2016 г., можете да намалите UTII, изчислен за същото тримесечие. Основното е, че фиксираните плащания се изплащат преди края на тримесечието. Нека разгледаме един пример.


На 21 юли 2016 г. „вмененият“ предприемач подаде в данъчната служба декларация UTII за второто тримесечие на 2016 г. В същото време той намали размера на единния данък с размера на застрахователните премии, тъй като ги е платил преди 30 юни 2016 г.

Ако тези вноски бяха платени през юли, предприемачът би могъл да ги вземе предвид само при изчисляване на условния данък за следващото тримесечие.

Тоест застрахователните премии, начислени през юни, но платени през юли, не намаляват размера на единния данък за второто тримесечие. Те могат да бъдат взети предвид само при изчисляване на UTII за третото тримесечие.

Въз основа на същата позиция, че данъкът, изчислен въз основа на резултатите от тримесечието, трябва да бъде намален с вноски, платени през същото тримесечие, Министерството на финансите не препоръчва плащането на фиксирани осигурителни плащания наведнъж за цялата година (виж писмо от април 19, 2013 г. № 03-11 -11/13554).


Предприемач, който работи самостоятелно и плаща UTII, прехвърли цялата сума на вноските за 2016 г. през четвъртото тримесечие на 2016 г. С платените вноски той ще може да намали само размера на UTII, изчислен за четвъртото тримесечие.

Ако размерът на данъка е по-малък от размера на застрахователните премии, тогава няма да е възможно да се приспадне цялата сума на вноските. Освен това той няма да може да прехвърли останалата част от вноските за 2016 г. за следващата 2017 г. В крайна сметка прехвърлянето на фиксирани плащания за текущата година се извършва от самостоятелно заети предприемачи не по-късно от 31 декември същата година. Следователно, когато плащате застрахователни премии за 2016 г. през 2017 г., е незаконно да се намали размерът на UTII с размера на тези вноски.

Арбитражните съдии обаче имат собствено мнение по този въпрос. Съдиите отбелязват, че в параграф 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс няма индикация, че предприемач, който работи самостоятелно, може да намали размера на изчисления UTII за тримесечие чрез фиксирано плащане, прехвърлено само през същото тримесечие. Данъчният кодекс не регламентира периода за намаляване на „уменения“ данък върху фиксираните застрахователни премии. Следователно предприемачът има право да намали размера на единния данък за тримесечието с вноски, платени през следващото тримесечие, но преди подаване на декларация (вижте решенията на AS на Уралския окръг от 16 юли 2015 г. № F09- 4591/15, Централен район на FAS от 11 юли 2014 г. № A09-9251/2013).

Върховният съд на Руската федерация с решение от 16 февруари 2015 г. № 307-KG14-6614 потвърди легитимността на позицията на арбитражните колеги. Същността на спора беше, че индивидуалният предприемач, който няма служители, е платил застрахователни премии извън първото тримесечие, но не по-късно от подаване на данъчна декларация за това тримесечие. По-точно, датата на плащане на застрахователните премии и датата на подаване на декларацията UTII съвпаднаха. Върховният съд реши, че предприемачът законно е намалил размера на данъка за първото тримесечие чрез фиксирано плащане, платено в края на това тримесечие.

По този начин предприемачът има право да намали UTII, например, за първото тримесечие на текущата година с размера на застрахователните премии, платени за себе си и отнасящи се до това тримесечие, но платени преди подаване на декларацията за това тримесечие, т.е. до 25 април 2016 г.

Както виждаме, съдиите позволяват на предприемачите да намалят данъка върху застрахователните премии, платени извън тримесечието, но не и извън годината. Следователно никой все още не е оспорил незаконността на прехвърлянето на вноски за декември миналата година през следващата година.

Между другото, имайте предвид, че предприемачите, работещи самостоятелно, намаляват UTII с цялата сума на осигурителните вноски, платени във фиксирана сума към Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване без ограничение от 50%.

...ако „вмененото лице“ премине към опростената данъчна система

Ако през предходната година компания (предприемач) е извършвала приписани дейности и от текущата година е преминала към опростената данъчна система, тогава застрахователните премии, начислени за последното тримесечие на предходната година, но платени през текущата година, не се вземат се вземат предвид при изчисляването на „опростения“ данък.

Това се дължи на факта, че размерът на данъка (авансово плащане) може да бъде намален само с размера на застрахователните премии, платени в рамките на специалния режим, към който принадлежат (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от март 29, 2013 г. № 03-11-09/10035).


От 1 януари 2016 г. Passiv LLC започна да използва опростената данъчна система вместо UTII. На 15.01.2016 г. Пасив плати застраховки за декември 2015г. „Пасив” няма да може да намали авансовата вноска за „опростения” данък за първото тримесечие на 2016 г. с размера на задължителните осигурителни вноски за декември 2015 г., въпреки че реално ги е превел през първото тримесечие на 2016 г. Тази сума трябва да се вземе предвид в рамките на UTII.

...ако „вмененото” лице преведе допълнителни вноски във фондовете

За да увеличат собствената си пенсия, „приписаните“ предприемачи, които не използват наемен труд, могат да прехвърлят допълнителни пенсионни вноски в Пенсионния фонд по своя инициатива. Такива допълнителни плащания обаче не могат да се използват за намаляване на единния данък. Това се дължи на факта, че член 346.32 от Данъчния кодекс позволява намаляване на данъка само върху задължителните плащания към Пенсионния фонд и Фонда за социално осигуряване (клауза 15 от Информационно писмо от 5 март 2013 г. № 157 и клауза 1 от Информационно писмо от 18 декември 2007 г. № 123) .

Подобно правило важи и за доброволните вноски на самостоятелно заетите лица във Фонда за социално осигуряване. В писмо от 30 април 2015 г. № 03-11-11/25546 служители на Министерството на финансите подчертаха, че не е предвидено намаляване на размера на UTII, изчислен от предприемач, работещ самостоятелно, чрез осигурителни вноски към Фонда за социално осигуряване, платени по договори за доброволно осигуряване за в глава 26.3 от Данъчния кодекс. Оттук и заключението - невъзможно е да се намали „условният“ данък върху тези суми.

...ако „вмененото лице” има служители

Ако предприемачът има служители, тогава той може да намали размера на UTII само с размера на вноските, платени за служителите. Това не може да се направи за вноски, платени за себе си (клауза 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 март 2013 г. № 03-11-09/10035).

В тази връзка представлява интерес писмото на Министерството на финансите на Русия от 24 юни 2015 г. № 30-11-11/36589. В него служителите посочиха, че ако индивидуален предприемач, извършващ няколко вида приписани дейности, има служители в поне един от тези видове, той не може да намали размера на UTII чрез застрахователни премии, прехвърлени за себе си. И дори по отношение на дейности, в които няма наети служители.

Мотивите на служителите са следните. Съгласно правилата на Данъчния кодекс, UTII, изчислен за тримесечие, може да бъде намален с размера на застрахователните премии, платени през същото тримесечие (клауза 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предприемачите, които не наемат служители, могат да намалят изчисления UTII с цялата сума на фиксираното плащане без ограничения (клауза 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но индивидуалните предприемачи, използващи наемен труд, могат да намалят „вменения“ данък с размера на вноските, платени за служителите, но не повече от 50%. Данъкът не може да бъде намален с размера на вноските, платени за себе си.

Въз основа на горното, служителите заключават: индивидуален предприемач на UTII, който има служители в поне един вид „приписана“ дейност, няма право да взема предвид застрахователните премии, платени за себе си при изчисляване на единния данък.

Нека отбележим, че по-рано финансистите изразиха обратното мнение. Те посочиха, че ако предприемачът извършва няколко вида „вменен“ бизнес, тогава във връзка с дейности, в които няма служители, той може да намали UTII чрез вноски, платени за себе си без ограничения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 август , 2013 г. № 03-11-11/31650).

...ако „вменените“ надплатени фиксирани плащания

Може да възникне и ситуация, когато през предходната година индивидуален предприемач, плащащ UTII, погрешно е надплатил фиксирани плащания към Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Пенсионният фонд отчете надвнесените осигурителни премии към плащането на предстоящи осигурителни вноски за 2-ро, 3-то и 4-то тримесечие на текущата година.

Въз основа на това би било логично да се предположи, че размерът на „условния“ данък за 2-ро, 3-то и 4-то тримесечие на текущата година също може да бъде намален с размера на компенсираните застрахователни премии. Но в писмо от 7 ноември 2011 г. № 03-11-06/3/56144 Министерството на финансите излага друга позиция.

Обосновката на служителите е следната. Данъчният период за UTII е тримесечие. Плащането на UTII към бюджета въз основа на резултатите от тримесечието се извършва не по-късно от 25-ия ден на първия месец от следващото тримесечие (член 346.30, параграф 1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въз основа на това размерът на прехвърлените застрахователни премии за служителите намалява размера на UTII за тримесечието, в което са извършени тези плащания (клауза 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на надплащането на застрахователни премии може да бъде приспаднат от бъдещи плащания на вноски или върнат на данъкоплатеца (член 26 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Като се вземат предвид разпоредбите на параграф 2 от член 346.32 от Данъчния кодекс, финансистите правят следното заключение. Размерът на надплащането, който е компенсиран срещу бъдещи плащания на застрахователни премии, може да бъде взет предвид от предприемача при изчисляване на UTII през тримесечието, в което е извършено съответното компенсиране.

Следователно, ако надплащането на застрахователни премии е било компенсирано срещу бъдещи плащания, например през април текущата година, тогава UTII, изчислен за няколко тримесечия (в нашия случай II, III и IV тримесечия на текущата година), не може да бъде намален със сумата на компенсацията. Офсетните плащания могат да се вземат предвид само при изчисляване на UTII за второто тримесечие. Министерството на финансите препотвърди тази позиция с писмо от 25 декември 2015 г. № 03-11-06/3/76370.

...ако „вмененото” лице плаща болнични

Фирмите, прехвърлени към UTII, плащат отпуск по болест като компании с общ режим: обезщетенията за първите три дни от болестта на служителя се изплащат от собствените си средства, а от четвъртия ден - от Фонда за социално осигуряване.

Размерът на UTII се намалява само с тази част от отпуска по болест, която компанията плаща за своя сметка, тоест за първите три дни от заболяването (клауза 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека разгледаме един пример.


Фирмата извършва кетъринг услуги в кафене с площ от 32 м2. За първото тримесечие сумата на плащанията към служителите възлиза на 105 000 рубли. Те са платили застрахователни премии в размер на 32 000 рубли. През януари компанията изплати на служителя обезщетения за временна неработоспособност в размер на 1500 рубли.

Да приемем, че коефициентите K 1 и K 2 са равни на 1. Месечната основна доходност за този вид дейност е 1000 рубли. на 1 m 2 площ на месец.

Следователно данъчната основа за три месеца е равна на:

1000 rub. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 месеца. = 96 000 rub.

Размерът на единния данък за първото тримесечие е както следва:

96 000 рубли. × 15% = 14 400 rub.

Размерът на отпуска по болест, изплатен от Фонда за социално осигуряване, възлиза на 1005 рубли. Компанията плати 495 рубли за своя сметка. Размерът на плащанията, с които UTII може да бъде намален, е както следва:

495 + 32 000 = 32 495 рубли.

Данъкът обаче не може да бъде намален с повече от половината:

14 400 рубли. : 2 = 7200 rub.

Размерът на UTII беше:

14 400 – 7200 = 7200 rub.

...ако „вмененото” лице не извършва дейности

На практика има ситуации, когато платецът на UTII по една или друга причина не извършва „вменени“ дейности през нито един данъчен период. Например, дейностите могат да бъдат спрени или напълно спрени. Съответно възниква въпросът: необходимо ли е да се плаща един данък за този период?

За да се отговори на този въпрос, е необходимо да се определи дали организацията или предприемачът запазва статута на платец на UTII. В крайна сметка задължението за плащане на UTII се възлага само на онези организации (тези предприемачи), на които е присвоен този статут.

Нека си припомним, че платците на UTII са организации и индивидуални предприемачи, които (клауза 1, 2 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • извършват „вменена“ предприемаческа дейност;
  • са регистрирани в данъчната служба като платци на този данък.

Тъй като платецът на UTII трябва едновременно да отговаря на тези две условия, за прекратяване на статута не е достатъчно просто да спре да извършва „вменени“ дейности. Също така е необходимо организацията или индивидуалният предприемач да бъдат дерегистрирани (клаузи 1 - 3 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До дерегистрация статутът на платец на UTII за „вмененото“ лице, което е прекратило дейност, се запазва.

В допълнение, UTII се оценява на уменения, тоест потенциално възможен доход (член 346.27, параграф 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно „вмененото“ лице изчислява и плаща UTII въз основа на уменения, а не действително получен доход. Следователно, докато организация или предприемач не бъдат дерегистрирани като платец на UTII, те трябва да плащат данък. А дали реално имат дейност и реални доходи няма значение. Такива разяснения са дадени от Министерството на финансите на Русия в писма от 19 март 2015 г. № 03-11-11/14987 от 30 януари 2015 г. № 03-11-11/3564.

Върховният арбитражен съд на Русия стигна до подобно заключение. Съдиите разгледаха ситуацията, свързана със спирането на „вписаните“ дейности. Те посочиха, че фактът на временно спиране на дейността сам по себе си не премахва статута на платец на UTII от организацията (индивидуален предприемач) и не го освобождава от изпълнение на възложените му задължения (клауза 7 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Русия от 5 март 2013 г. № 157).

Следователно организациите и индивидуалните предприемачи, които са спрели „вменени“ дейности, не трябва да плащат данък само след като са били дерегистрирани като платци на UTII. Ако не бъдат дерегистрирани, задължението им за плащане на данък остава.

Финансистите също припомниха, че размерът на UTII се изчислява въз основа на физическия показател и основната доходност за месеца. Следователно „приписаните“, които са спрели дейността си през който и да е период, трябва да платят UTII за този период въз основа на стойността на физическия показател, отразен в последната данъчна декларация за този данък.

Например, ако през 2-ро и 3-то тримесечие „приписаната“ дейност не е извършена, а е възобновена през 4-то тримесечие, тогава в декларациите за 2-ро и 3-то тримесечие е необходимо да се отрази размерът на данъка, изчислен върху въз основа на физическите показатели, използвани при изчисляването на UTII за 1-во тримесечие.

Плащане и отчитане на данъци

Единният данък върху условния доход трябва да се плаща тримесечно не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Сумите на UTII според стандарта от 100% подлежат на зачитане на приходите на местните бюджети - бюджетите на общинските райони и градските райони. Тоест на мястото, където „отговорното лице“ е регистрирано в данъчната служба.

Единна данъчна декларация се подава до Федералната данъчна служба въз основа на резултатите от последното тримесечие в рамките на 20 дни след края на тримесечието. Формулярът на данъчната декларация е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 4 юли 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

През 2017 г. настъпиха значителни промени в намаляването на UTII за застрахователни премии. Те продължават и през 2019 г. Днешният материал е посветен на тези промени и иновации от 2019 г.

До 2017 г., съгласно правилата за намаляване на опростената данъчна система и данъка UTII върху застрахователните премии, предприемачите, работещи по UTII и като работодатели, бяха в по-неблагоприятни условия от индивидуалните предприемачи на опростената данъчна система. Факт е, че предприемачите на UTII не могат да намалят данъка върху вноските, платени за себе си, както изчислени от минималната работна заплата, така и от превишаване на условния доход с 300 000 рубли.

Справедливостта влезе в сила на 1 януари 2017 г., след влизането в сила на изменението на 178-FZ от 02.06.2016 г. на алинея 1 от параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Думите „когато данъкоплатецът плаща обезщетения на служители“ са изключени от нормата на тази алинея.

Следователно, считано от 1 януари 2017 г., индивидуалните предприемачи, използващи UTII, могат да намалят условния данък върху застрахователните премии, платени за служителите и за себе си.

Правилото за 50% обаче остава в сила. Това означава, че условният данък може да бъде намален върху осигуровките, платени за служителите и за себе си с не повече от 50% от изчисления данък. Тази процедура за отчитане на вноските ще остане актуална и през 2019 г.

Намаляване на UTII за индивидуални предприемачи без служители през 2019 г

През 2019 г. всички индивидуални предприемачи, независимо от данъчната система, са длъжни да плащат застрахователни премии във фиксирана сума. Застрахователните премии на индивидуалните предприемачи за UTII през 2019 г. за себе си са както следва:

Вноска за пенсионно осигуряване няма да се изчислява от минималната работна заплата, определен за 1 януари 2019 г., както беше досега. Нека припомним, че през 2017 г. размерът на вноските за пенсионно осигуряване във фиксирана сума беше изчислен по формулата: 7500 × 26% = 1950 рубли на месец.

От 2018 г. Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г. определя, че ставките на вноските за индивидуалните предприемачи ще бъдат одобрени с правителствен указ въз основа на стойността на пенсионните точки и установения коефициент годишно, независимо от минималната работна заплата.

През 2018 г. размерът на фиксираните вноски за пенсионно осигуряване за доход под 300 000 рубли е 26 545 рубли. За 2019гРазмерът на фиксираните вноски за пенсионно осигуряване очаквано се увеличи и възлиза на 29 354 рубли.

Здравноосигурителната вноска, изчислена от минималната работна заплата, установена към 1 януари 2017 г., е:

7500×5,1% = 382,50 рубли на месец.

През 2018 г., по аналогия с пенсионната вноска, вноската за задължително здравно осигуряване във фиксирана сума беше 5840 рубли, а през 2019 г. индивидуалният предприемач трябва да плати 6884 рубли за задължително здравно осигуряване за себе си.

Следователно в сравнение с 2017 г. размерът на фиксираните вноски за пенсионно осигуряване се е увеличил с 5954 рубли, а за медицинско осигуряване - с 2294 рубли.

Такова годишно увеличение на размера на фиксираните вноски не винаги означава, че ще похарчите повече за данъци и вноски тази година, отколкото през предходната година. Това се обяснява с факта, че изчисленият данък върху условния доход се намалява с размера на платените фиксирани застрахователни премии.

Доплащане. Ако годишният условен доход надвишава 300 000 рубли, тогава е необходимо да платите допълнителна вноска само за пенсионно осигуряване:

(Вменен доход - 300 000) X 1%.

Допълнителна медицинска вноска, ако условният доход надвишава 300 000 рубли, не се плаща.

Вноска за доброволно осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство (като плащат тази вноска на доброволна основа, индивидуалните предприемачи имат право да получат отпуск по болест от Фонда за социално осигуряване) - плащането за 2017 г. беше 2610 рубли.

През 2018 г. размерът на доброволните вноски в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство ще се изчислява, както и досега, въз основа на минималната работна заплата, установена на 1 януари на текущата година. Следователно размерът на доброволните вноски през 2018 г. ще бъде 3302,17 рубли. (9489 rub. x 12 x 2,9%). През 2019 г. поради увеличение на МРЗУвеличен е и размерът на доброволните вноски за ДОО. През 2019 г. размерът му ще бъде 3925 рубли 44 копейки

За всички тези вноски индивидуален предприемач, който не използва наемен труд, има право да намали условния данък без ограничения.

Например:

Дължимият данък за първото тримесечие възлиза на 10 000 рубли.

Следователно 10 000 - 9 000 = 1000 рубли трябва да бъдат платени условен данък за 1-во тримесечие на 2018 г. до 25 април 2018 г.

Намаляване на UTII за индивидуални предприемачи със служители през 2018 г

В допълнение към изброените по-горе вноски, които индивидуалният предприемач плаща за себе си, като има служители, той е длъжен да превежда вноски за своите служители.

Можете да намалите условния данък през 2019 г. с размера на застрахователните премии, платени за вас и за вашите служители, но не повече от 50% от изчисления данък.

Например:

Изчисленият условен данък за 1-во тримесечие на 2018 г. е 20 000 рубли.

Вноски, платени от индивидуалните предприемачи за себе си - 7000 рубли.

Вноски, платени от индивидуални предприемачи за наети работници - 8000 рубли.

Въпреки факта, че общият размер на вноските, прехвърлени в бюджета, е 15 000 рубли, данъкът не може да бъде намален с повече от 50%. Следователно е необходимо да се прехвърли условният данък за 1-во тримесечие в размер на 10 000 рубли.

Данъчният кодекс на Руската федерация, клауза 1, клауза 2, член 346.32 определя, че размерът на уменения данък, изчислен за тримесечието, се намалява със застрахователните премии, действително прехвърлени през отчетното тримесечие, независимо за какъв период са прехвърлени вноските.

Вноските, които индивидуалният предприемач плаща за себе си, могат да бъдат изплатени на вноски в течение на една календарна година или могат да бъдат платени еднократно. Основното е да не пропускате срока за плащане.

Срокове за плащане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи по UTII през 2018 г

  • вноски до 31 декември на текущата година;
  • вноски от сумата, надвишаваща условния доход до 31 юли на годината, следваща отчетната година.

Определен е максималният размер на осигурителните вноски за пенсия през 2019 г. Повече от 234 832 rub. (29 354 рубли х 8) през 2019 г. не е необходимо да се правят плащания като пенсионни вноски.

През 2019 г. индивидуален предприемач плаща застрахователни премии за себе си само за времето, когато е индивидуален предприемач. Тези. ако дадено лице не е регистрирано като индивидуален предприемач от началото на годината, тогава размерът на фиксираните вноски се намалява пропорционално на този период.

Например

Физическо лице, регистрирано като индивидуален предприемач на 16 март 2019 г., както е потвърдено в извлечението от Единния държавен регистър на предприемачите (USRIP). На 14 декември 2019 г. индивидуалният предприемач преустанови дейността си и датата на изключване от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи е 14 декември 2019 г.

Изчисляването на фиксираните вноски в този случай се основава на следните правила:

  • Член 6.1, параграф 2, член 430, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че броят на календарните дни в месеца на започване на дейността трябва да се брои от деня, следващ датата на държавна регистрация на индивидуалния предприемач. Следователно за нашия случай изчислението се извършва от 17 март 2019 г.
  • Член 430, клауза 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че броят на календарните дни в месеца, в който индивидуален предприемач е загубил статута си, се брои до деня на регистрация на прекратяване на дейността. Датата на изключване от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи не е включена в изчисляването на застрахователните премии през 2019 г. Така за нашия условен индивидуален предприемач застрахователните премии за декември 2019 г. ще бъдат изчислени от 1 декември до 13 декември.

Всички останали месеци са включени в изчислението изцяло.

За пълните месеци от април до ноември включително (8 месеца) размерът на вноските за пенсионно осигуряване ще бъде: 29 354 / 12 x 8 = 19 569,33 рубли.

По същия начин за здравно осигуряване: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 рубли.

Пенсионни вноски за март:

29354 / 12 / 31 x 15 = 1183,63 рубли.

Медицински вноски за март:

6884 / 12 / 31 x 15 = 277,58 рубли

Пенсионни вноски за ноември:

29354 / 12 / 31 x 19 = 1499,26 рубли.

Медицински вноски за ноември:

6884 / 12 / 31 x 19 = 351,6 рубли.

ОБЩА СУМА

Пенсионни вноски 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 рубли.

Медицински вноски 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 рубли.

Ако решите да плащате застрахователни премии на тримесечие, тогава всяко тримесечие можете да намалите UTII с размера на вноските.

Ако искате да платите вноските си изцяло в едно от тримесечията, тогава имате право да намалите условния данък само за тримесечието, през което сте платили вноските. Освен това, ако се окаже, че прогнозният условен данък е по-малък от платените вноски, тогава неприспаднатите вноски не могат да бъдат приспаднати през следващото тримесечие.

Използването на UTII освобождава търговеца от плащането на други данъци за вида дейност, който попада в обхвата на условното приписване. Въпреки това вноските за пенсионния фонд за себе си, както и осигурителните удръжки от заплатите на служителите, ако индивидуалният предприемач има такива, трябва да се плащат по обичайния начин, независимо от прилагания специален режим. Възможно ли е индивидуалните предприемачи със служители да намалят данъка си върху UTII? Нека да го разберем.

Намаляване на UTII за вноските на индивидуалните предприемачи за себе си

Ако индивидуален предприемач работи сам и няма наети служители, тогава при изчисляване на условния данък той може да намали окончателния му размер за сметка на изчислените и платени за същия период осигурителни вноски в Пенсионния фонд. Намаляването на размера на данъка е възможно поради основното плащане. В същото време е допустимо да се намали UTII с 1% от застрахователните премии, платени върху доход над 300 хиляди годишно. Припомняме, че при прилагането на този специален режим стойността за изчисляване на добавката към фонд "Пенсии" не е действителен, а условен доход. Според него 1% от доходите над 300 000 рубли се изплащат в пенсионния фонд.

Процедурата за намаляване на UTII през 2017 г. остана същата в смисъл, че размерът на данъка може да бъде намален за сметка на вноските, платени през същото тримесечие. Тъй като отчетният и данъчен период за UTII е тримесечие, сумата на вноските, която се оказа по-висока от сумата на данъка, не се пренася за бъдещи тримесечия. Това е разликата от същата опростена данъчна система, при която общото изчисляване на данъка и възможността за намаляването му чрез вноски се извършва в рамките на календарната година, т.е. излишъците, ако възникнат, могат да се използват по-късно, освен ако Разбира се, говорим за периода от октомври до декември.

В това отношение планирането е важно, когато става въпрос за намаляване на данъка UTII. Размерът на фиксираната вноска на индивидуалните предприемачи през 2017 г. в основната част е 27 990 рубли. Тя трябва да бъде преведена до 31 декември на текущата година, но плащането може да се извършва и през годината - на всякакви вноски. По този начин, ако условният данък в изчислената му сума е по-нисък от фиксираното пенсионно плащане, тогава има смисъл последният да се раздели на няколко компонента и да се прехвърлят тези части в бюджета на тримесечие. Същият принцип на планиране може да се приложи за плащането на допълнителен 1% от дохода над 300 000 рубли. Нека ви напомним, че индивидуалният предприемач е длъжен да го прехвърли до 1 април на годината, следваща отчетната година, но, подобно на основното плащане, тази част може да бъде изплатена през отчетната година. По този начин, ако индивидуален предприемач види, че доходът му за годината надвишава 300 000 рубли, тогава той може да прехвърли 1% от излишната сума заедно с основната сума на плащане на тримесечие, като по този начин последователно и плавно намалява данъка през цялата година.

Пример 1

Индивидуален предприемач И. В. Муравьов, регистриран в Клинския район на Московска област, извършва дейност по превоз на пътници със собствен автомобил. Според техническия лист колата е 5 места. В тази област на дейност предприемачът е регистриран във Федералната данъчна служба като платец на един данък върху условния доход.

Изчисляването на условния доход за този вид дейност за една четвърт работа се извършва въз основа на фиксирани показатели, като се умножат следните стойности:

  1. основна доходност - за превоз на пътници тя е равна на 1500 рубли на място на месец.
  2. брой места.
  3. коефициент К1, за 2017 г. е 1,798,
  4. коефициент К2. Стойността на този коефициент е установена с Решение на Съвета на депутатите на Клински район на Московска област от 25 октомври 2007 г. № 3/45 и е равна на 1.

Общият тримесечен данък ще бъде:

1500 x 3 x 5 x 1798 x 1 x 15% = 6068 рубли

Годишният доход на един предприемач е:

1500 x 12 x 5 x 1798 x 1 = 161 820 рубли

Така в този случай не възниква задължение за плащане на допълнителна част от фиксираните вноски. За да се намали оптимално UTII през 2017 г. поради размерите на фиксираните плащания в основната част, има смисъл последните да се прехвърлят на тримесечие: например 6070 рубли през първото, второто и третото тримесечие и 9780 рубли през четвъртото. С тази схема намаляването на UTII за фиксирани плащания през 2017 г. ще бъде максимално допустимото, тоест размерът на условния данък, дължим за всяко тримесечие, ще бъде 0 рубли. Това намаление на UTII ще бъде отразено в данъчната декларация.

Освен това си струва да се отбележи, че намаляването на UTII може да вземе предвид онези пенсионни вноски, които са били платени в рамките на сумите, начислени в съответствие със закона. Тоест, ако по някаква причина индивидуален предприемач е надплатил вноски, тогава той не може да приеме надплащането като кредит UTII. В същото време, от гледна точка на законодателството, това е напълно приемливо за ситуация, при която през първото тримесечие на текущата година предприемачът прехвърля допълнителен 1% от дохода над 300 000 рубли за предходната година. Ако види, че приходите му през тази година също ще бъдат впечатляващи, той може да плати и 1% за текущата година от вече образуваната излишна сума веднага през първото тримесечие. В този случай и двете суми ще бъдат компенсирани, разбира се, в рамките на прогнозния размер на тримесечния данък върху UTII.

Намаляване на UTII с размера на застрахователните премии за служителите

Ако индивидуален предприемач има служители, тогава се прилагат различни правила за намаляване на размера на условния данък. Такъв предприемач не може да вземе предвид вноските, платени за себе си, когато изчислява условния данък с бюджета. Данъчното законодателство също не предвижда намаляване на UTII с 1% от дохода над 300 000 рубли.

Въпреки това, параграф 2.1 от член 346.32 от Данъчния кодекс установява, че такива бизнесмени имат право на намаление на UTII за застрахователни премии, платени за служители. Същият член от кодекса предвижда ограничение от 50% от прогнозната сума на данъка.

Правилата за кредитиране на застрахователни премии за намаляване на условния данък в този случай са подобни. На UTII индивидуалните предприемачи със служители намаляват данъка поради сумите на застрахователните премии, начислени и платени в рамките на тримесечието от заплатите на служителите. В тази връзка напомняме, че крайният срок за превеждане на осигуровките на служителите е 15-то число на месеца, следващ фактурния. Но за да се оптимизира данъчното облагане в разглежданата ситуация, препоръчително е заплатите да се изчислят малко предварително и да се прехвърлят застрахователни премии за последния месец на тримесечието поне до 30-31-во число.

Пример 2

ИП Иванов С.Г. извършва търговска дейност в павилион с търговска площ от 50 кв.м в град Клин. За осъществяване на дейността си е наел двама служители по трудов договор.

Прогнозният размер на UTII, като се вземе предвид площта на търговския етаж, ще бъде изчислен въз основа на следните показатели:

  1. основна рентабилност - за търговски дейности е равна на 1800 рубли на 1 квадратен метър търговска площ.
  2. Търговска площ.
  3. коефициент К1 (1,798),
  4. Коефициент К2, равен на 0,8 въз основа на Решение на Съвета на депутатите на Клински район на Московска област от 25 октомври 2007 г. № 3/45.

Общият тримесечен UTII ще бъде:

1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15% = 58 255 рубли

Месечната заплата на служителите е 40 000 рубли. Тримесечните удръжки за застрахователни премии са съответно:

75 000 х 30,2% х 3 = 36 240 рубли

Съответно намаляването на UTII с размера на застрахователните премии за служителите в този случай е възможно до половината от прогнозната сума на данъка. Тримесечният размер на дължимата UTII ще бъде 29 128 рубли.

Както виждаме в примера, застрахователните премии за служителите може да надхвърлят 50% от тримесечната сума на данъка. В този случай, за съжаление, е невъзможно да се вземе предвид такъв излишък през следващото тримесечие. Също така е важно да се спазва още едно правило: размерът на условния данък може да бъде намален само чрез вноски за онези служители, които са пряко ангажирани в тази условна дейност. Намаляването на UTII за вноски за служители, които участват в паралелни области на бизнеса, които не са прехвърлени към условно изчисляване, е невъзможно.

И между другото, според подобни правила, UTII се намалява за застрахователни премии в LLC. Принципът на 50-процентов лимит също остава: ако една компания работи с условно изчисляване, тогава застрахователните премии, начислени и изплатени върху заплатите на служителите, също намаляват изчислената сума на UTII наполовина.