У дома > Бинбанк > Какво е доход от UTII? ENVD: какво е това с прости думи. Доброволен отказ от специален режим


Какво е доход от UTII? ENVD: какво е това с прости думи. Доброволен отказ от специален режим




И бяхме убедени, че това е най-благоприятният данъчен режим (при условие, че данъците се изчисляват на базата на получените доходи).
Ако смятате, че опростената система е полезна и удобна за вас, тогаваможете да подготвите заявление за преход към опростена данъчна система 2020нашата услуга е напълно безплатна:

Мога задайте въпроса - защо да изберете друг?Намаляването на данъчната тежест е естествено желание на данъкоплатеца и с цел намаляване на данъците със законни средства UTII може да е много интересен вариант, следователно предлагаме да разберем заедно присъщите му характеристики.

Характеристики на UTII

✐Пример ▼

Индивидуален предприемач без служители предоставя автотранспортни услуги за превоз на пътници със собствен микробус, който разполага с 20 места. Размерът на застрахователните премии, платени за себе си през първото тримесечие на 2020 г., е 10 000 рубли. Данните за изчисляване на условния данък са както следва:

  • Основната доходност е 1500 рубли на единица физически показател, т.е. една седалка;
  • Физически показател - 20;
  • К1 през 2020 г. - 2.005;
  • Регионалният коефициент К2 е 0,8.

Изчисляваме размера на данъка за месеца, като използваме формулата, обсъдена по-горе:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7 218 рубли

Размерът на условния данък за тримесечието ще бъде 7 218 * 3 месеца = 21 654 рубли. Данъкът може да бъде намален с цялата сума на застрахователните премии, платени от предприемача за себе си, т.е. за 10 000 рубли. Общо дължимото UTII е равно на 21 654 - 10 000 = 11 654 рубли.

Ако индивидуален предприемач има поне един служител, тогава за себе си и за служителите можете да платите не повече от 50%. Същото правило важи и за LLCs - чрез плащане на застрахователни премии за служители, изчисленият условен данък може да бъде намален с не повече от половината.

✐Пример ▼

Организацията работи в Омск търговия на дребнохранителни стоки в магазин с търговска площ 30 кв. м. Размерът на застрахователните премии за служителите, изплатени през първото тримесечие на 2020 г., е 36 400 рубли. Данните за изчисляване на условния данък са както следва:

  • Основна доходност - 1800 рубли на единица физически показател, т.е. кв. m;
  • Физически показател - 30;
  • К1 през 2020 г. - 2.005;
  • Регионалният коефициент К2 е 0,7.

Изчисляваме данъка за месеца по формулата:

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 2,005 * 0,7 * 15% = 11 368,35 рубли

Размерът на условния данък за тримесечието ще бъде 11 368,35 * 3 месеца = 34 105 рубли. Въпреки че вноските за служителите възлизат на 36 400 рубли, изчисленият данък може да бъде намален с не повече от 50%. Общо дължимата UTII е 34 105/2 = 17 053 рубли.

Когато UTII стане по-изгоден режим от опростената данъчна система или OSN

Условният данък, изчислен по горната формула, ще трябва да бъде платен, независимо дали получавате реален доход от дейността си и какъв е неговият размер. Ако предоставяте автомобилни транспортни услуги за транспортиране на стоки, но имате малко поръчки, тогава UTII може да бъде нерентабилен, както и ако търговията във вашия магазин не може да се нарече оживена. Но от определен момент, когато реалният ви доход нараства и размерът на изчисления данък остава същият, данъчната тежеств този режим тя става по-малко натоварваща, отколкото в опростената система.

За да разберете дали UTII ще бъде от полза във вашия случай, първо трябва да изчислите размера на условния данък и да го сравните с този, който ще платите по опростената данъчна система. Разбира се, когато стартирате бизнес, можете само да гадаете какви ще бъдат вашите доходи, така че когато регистрирате индивидуален предприемач или LLC, можете първо да преминете към и след това, когато имате конкретни числа на ваше разположение, да изчислите дали ще бъде по-изгодно за вас да плащате UTII.

Дейностите по UTII се регулират от глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следователно, за да изясним конкретни въпроси, ще се обърнем към него.

Кой може да бъде платец на UTII през 2020 г

Право на приписване имат организации и индивидуални предприемачи, които възнамеряват да извършват един от видовете дейности, разрешени за този режим. Точно както при опростената система, възможността за работа по импутация е ограничена от редица условия:

  • данъкоплатците не трябва да надвишават 100 души;
  • делът на участието в организацията на други организации трябва да бъде не повече от 25%, с изключение на организациите за потребителско сътрудничество и тези, в които повече от половината служители са с увреждания;
  • организациите и индивидуалните предприемачи не трябва да бъдат платци на единния земеделски данък;
  • данъкоплатецът не трябва да се класифицира като най-големия;
  • дейността не трябва да се извършва в рамките на договор за обикновено партньорство, съвместно предприятие или доверително управление;
  • Площта на търговската зона или зоната за обслужване на клиенти (кетъринг) не трябва да надвишава 150 кв.м.

Освен това UTII не се използва при лизинг на газ и бензиностанции и при предоставяне на кетъринг услуги от образователни, здравни и социалноосигурителни институции.

Що се отнася до ограниченията върху размера на получения доход, няма такива за UTII, което е естествено, защото Записите за доходите за този режим не се водят; данъчната основа се изчислява по вече обсъдената по-горе формула.

Какви дейности можете да правите на UTII?

Пълен списъкВидовете дейности по UTII са посочени в клауза 2 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Включва видове услуги: битови, ветеринарни, кетъринг, паркинги, автотранспорт, сервизи, отдаване под наем на търговски площи и парцелипод тях някои видове рекламни услуги и (от 2020 г. продажбата на лекарства, обувки и кожени изделия е забранена по умен).

Видовете дейности за UTII в конкретна община в рамките на определения списък се определят от представителните органи на общинските райони, градските райони и градовете с федерално значение. Те са посочени в същите правни актове, които определят коефициента K2.

Много спорове между данъкоплатците и регулаторните органи възникват поради признаването на конкретен бизнес като попадащ в UTII. Ето някои от спорните ситуации:

  1. Услугите за ремонт на компютри като вид битови услуги са разрешени на UTII, но инсталирането на компютърни системи и програми, тяхната конфигурация и поддръжка не са. До този извод стигнаха от Министерството на финансите.
  2. Инсталационни услуги пластмасови прозорциса разрешени, ако се монтират готови продукти. Ако клиентите правят поръчки въз основа на мостри, произведени от изпълнители, данъчните власти считат това за търговия извън стационарната мрежа, която не подлежи на UTII.
  3. Разрешено е кетъринг обслужване чрез обекти, които нямат сервизна зала, а производството на кулинарни ястия по предварителни заявки, приети от разстояние, според Министерството на финансите, не може да става в рамките на условно определяне.
  4. Отдаването под наем на търговски площи на UTII е възможно, но не можете да отдавате под наем част от търговския етаж, за да поставите автомат за продажба.

Спорните ситуации на UTII трябва да се разглеждат, като се вземат предвид съдебните арбитражна практикав областта и отношението на териториалната данъчна инспекция към разясненията на МФ. Ако имате някакви съмнения дали можете да преминете към този режим във вашия случай, трябва да се свържете с данъчен офисна вашето място на дейност с писмено искане, описващо вашата ситуация.

Как да преминете към UTII

От 2013 г. UTII престана да бъде задължителен; организациите и индивидуалните предприемачи преминават към доброволно плащане на условен данък. Съгласно ал.2 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатец, който желае да приложи приписване, трябва да се регистрира на мястото на дейност,с изключение на следните дейности:

  • Автотранспортни услуги за превоз на товари и пътници;
  • услуги за реклама в транспорта;
  • разносна или разносна търговия.

При извършване на такива услуги те се регистрират по място на регистрация в данъчната си служба.

Ако вече сте получили статус на субект предприемаческа дейност(като индивидуален предприемач или LLC), тогава сте регистрирани в данъчните власти на мястото на регистрация или съдебен адрес. След като решите да приложите UTII, трябва да се пререгистрирате като платец на условен данък на мястото на дейност. Ако мястото на дейност съвпада с редовната ви регистрация, тогава ще бъдете регистриран само в една данъчна служба, но ако не, тогава ще бъдете регистриран в две данъчни служби. Може да има повече такива проверки, ако извършвате дейности по UTII в различни общини.

За да се регистрирате, трябва да го подадете в данъчната служба в съответната община в рамките на пет работни дни от датата на започване на дейността, попадаща под вменения режим. Федералната данъчна служба от своя страна в рамките на същия петдневен срок издава известие за регистрация на индивидуален предприемач или организация като платец на уменения данък.

Дерегистрацията по UTII се извършва по същия начин - в рамките на пет дни от датата на прекратяване на вменената дейност или преминаване към друг данъчен режим. Освен това в рамките на пет дни Федералната данъчна служба издава известие за дерегистрация на индивидуален предприемач или организация.

Кога да подадете отчети и да платите данък UTII през 2020 г

Отчитането под формата на данъчна декларация се подава всяко тримесечие, не по-късно от следните дати:

  • 20 април - въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;
  • 20 юли - въз основа на резултатите от 2-ро тримесечие;
  • 20 октомври - въз основа на резултатите от 3-то тримесечие;
  • 20 януари - въз основа на резултатите от 4-то тримесечие.

Начисленият данък трябва да бъде платен според данните, изчислени в. Сроковете се различават от сроковете за отчитане с пет дни, т.е. трябва да бъдат платени не по-късно от:

  • 25 април - въз основа на резултатите от 1-во тримесечие;
  • 25 юли - въз основа на резултатите от 2-ро тримесечие;
  • 25 октомври - въз основа на резултатите от 3-то тримесечие;
  • 25 януари - въз основа на резултатите от 4-то тримесечие.

Не забравяйте, че трябва да платите условен данък, независимо дали сте получавали доходи и дали изобщо сте работили през това тримесечие. Принципът тук е следният: стига да си регистриран, как UTII платец, ще трябва да платите данък, нулева декларацияне е предоставено тук.

Ако не сте успели да платите данъци или вноски навреме, тогава в допълнение към самия данък ще трябва да платите и неустойка под формата на неустойка, която може да бъде изчислена с помощта на нашия калкулатор.

Ще имаш нужда

  • - заявление за регистрация на UTII-1 или UTII-2;
  • - декларация за UTII;
  • - отчитане на физически показатели съгласно UTII.

Инструкции

Преди това използването на UTII беше задължително. Предприемач, който подлежи на този данъчен режим, трябваше да се регистрира в рамките на пет дни след началото на дейността. В противен случай го грозеше глоба. Сега предприемачите имат свободата да избират дали да използват опростената данъчна система (OSNO) или UTII.

За да започнете да прилагате UTII, трябва да напишете заявление, в което да уведомите данъчната служба за това. Заявлението се подава в строго установена форма, за индивидуални предприемачи е UTII-2, за организации - UTII-1. Тя трябва да бъде прехвърлена в данъчната служба на мястото на регистрация на индивидуалните предприемачи и LLC или на мястото на дейност. Началната дата за използване на UTII ще бъде датата, посочена в заявлението на данъкоплатеца. Основното е, че данъкоплатецът има време да се регистрира за UTII в рамките на 5 дни след началото на такава дейност. Съгласно закона данъкоплатци с над 100 служители, както и фирми с дял от най-малко 25% от други организации в тях, не могат да преминат към уменяване.

Данъчна ставкаспоред UTII е определен на 15%. В същото време данъчната основа не зависи от реалния доход, а от физически показатели: брой служители, места, Превозно средство, площ на помещенията и др. При изчисляване на данъка се взема предвид действителният брой дни, в които дружеството (IP) е извършвало своята дейност. Данъците UTII се плащат въз основа на резултатите от всяко тримесечие до 25-ия ден на месеца, следващ тримесечието.

За да се изчисли данъкът UTII за месец, основната рентабилност (тя е определена със закон за всеки вид дейност) трябва да се умножи по стойността на физическия показател и по коефициентите K1 (през 2014 г. е 1,672) и K2 (всеки регионът има свой собствен). След това трябва да разделите полученото число на броя на календарните дни от месеца и да умножите по броя на дните, когато компанията е извършила условната дейност.

Платците на UTII са освободени от плащане на ДДС, данък върху доходите или данък върху доходите на физическите лица, данък имоти. Струва си да се има предвид, че е невъзможно да се вземат предвид разходите, направени по UTII.

Условните данъци могат да бъдат намалени с осигурителни вноски, внесени във фондове за индивидуални предприемачи и служители. В същото време индивидуалните предприемачи със служители и LLC могат да намалят данъка с ограничения до 50%. Няма ограничения за индивидуалните предприемачи без служители, те намаляват данъка до 100%.

Счетоводство и данъчна отчетностс UTII са сведени до минимум. За предприемачите е достатъчно според резултатите от тримесечието според UTII (до 20-ия ден на месеца, следващ края на тримесечието). Те не трябва да водят записи на приходите и разходите, само ако се комбинират няколко данъчни режима.

Данъчната служба установява специален контрол върху отчитането на физическите показатели на UTII. Ако това е броят на служителите, тогава е необходимо да се поддържат всички документи за персонала и записи на работното време. За търговията на дребно физическият показател е търговската площ, така че фирмата трябва да има договор за наем, в който да е посочена площта на магазина.

UTII: кой може да бъде платец?

Платците на един данък могат да бъдат както индивидуални предприемачи, така и юридически лица. Платецът трябва да е регистриран в данъчните власти и да извършва дейности, разрешени от режима. Всички видове дейности, попадащи в UTII, са изброени в параграф 2 на чл. 346,26 Данъчен кодекс RF.

Общественото хранене и търговията на дребно, предоставянето на битови, автотранспортни, ветеринарни и хотелиерски услуги, рекламна дейност - това са далеч от пълен списъкработи и услуги, за които е разрешено да се облагат с единен данък върху условния доход. Прилагането на единен данък е право, а не задължение и има декларативен характер.

ВАЖНО! В допълнение към федералния списък на услугите, всеки субект на федерацията приема местни списъци на дейности, за които е възможно данъчно облагане съгласно Система UTII. Основното условие за прилагането на UTII е, че властите на субекта на федерацията трябва да одобрят вида дейност на местно ниво.

На какви критерии трябва да отговаря платецът на UTII?

Единният данък е един от най-популярните в сектора на малкия бизнес, тъй като освобождава организация или предприемач от необходимостта да поддържа данъчни регистри. За да се предотвратят злоупотреби от данъкоплатците, определени условия на режима UTII са установени със закон.

Критериите на UTII са малко по-различни за юридически лица и индивидуални предприемачи. Нека ги представим под формата на списък.

Условия за прилагане на UTII в зависимост от правния статут на платеца

платец - образуваниетрябва да отговарят на следните условия:

Не знаете правата си?

  1. Общият среден брой служители на организацията за изминалата календарна година не трябва да надвишава 100 души.
  2. Делът на други организации в уставния капитал е не повече от 25%.
  3. Не трябва да е сред най-големите данъкоплатци.
  4. Не може да предоставя услуги Кетъринги в същото време да бъде институция в областта социална сигурност, здраве или образование.

Платецът - индивидуален предприемач е длъжен да спазва следните условия:

  1. Общ брой наети служителине трябва да надвишава 100 души.
  2. Видът дейност на платеца трябва да присъства в законодателен акт община, а режимът UTII е разрешен на нейна територия.
  3. Не може да бъде наемодател на газ и бензиностанции.
  4. Не може да извършва дейности по споразумения за обикновено партньорство или доверително управление.

ВАЖНО! За индивидуалните предприемачи - платците на UTII, задължението за поддържане счетоводствоотменен.

Ограничения, наложени на платците на UTII

Законодателят е установил редица ограничения върху дейностите на UTII , които трябва да се спазват, в противен случай проверката може да разкрие данъчни нарушения, което ще доведе до преизчисляване на платения единен данък и санкции.

  1. Ограничения за видове дейности. Само видове дейности от затворения списък, посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на единно данъчно облагане. Ако се извършват други работи и услуги, платецът е длъжен да води отделна отчетност и да плаща данък върху други сделки в съответствие с действащото законодателство.
  2. Ограничение на кръга от лица, на които се предоставят услуги. Платецът е длъжен да предоставя битови услуги в рамките на вменената дейност изключително на физически лица. Не могат да се облагат с единен данък сделки, при които получатели на битови услуги са юридически лица. Услуги по ремонт, поддръжка и измиване на автомобили могат да се предоставят както на физически, така и на юридически лица.
  3. Физическо ограничение. Площта на търговския етаж при извършване на търговия или предоставяне на кетъринг услуги не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м. По-специално, общата собственост върху площ над 150 квадратни метра е забранена. м свързани лица. Установен е лимит от 20 автомобила за платците, извършващи транспортни услуги.
  4. Ограничение на териториален принцип. Ако на територията на субект на федерацията местните власти са установили търговска такса, използването на UTII в такива територии е забранено.
  5. Ограничения за комбиниране на данъчни системи. Платците на UTII получават правото да комбинират UTII с други системи за данъчно облагане. Въпреки това е установена пряка забрана за комбиниране на търговски дейности на дребно и предоставяне на услуги за обществено хранене, подлежащи на UTII и Единен данък върху земеделието (Единен данък върху земеделието).

Въпреки доста широк спектър от законодателни забрани, практически няма ограничение за приходите от UTII за платците. Това се дължи на факта, че изчисляването на данъка не се основава на реални показатели стопанска дейносторганизация или предприемач, а на потенциален доход, който зависи от физическия показател и основната доходност. Единственото нещо, което си струва да се спомене тук, е, че за най-големите данъкоплатци преходът към UTII е невъзможен.

ВАЖНО! Размерът на основната рентабилност за всеки вид дейност се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация в чл. 346,29.

***

Единният данък върху условния доход е широко разпространен сред малките предприятия, занимаващи се с търговия, ресторантьорство и потребителски услуги. Държавата е установила редица условия за прилагане на уменението: те се отнасят до броя служители, територия на дейност, вид дейност и състав на учредителите на юридическото лице.

За да можете да плащате единен данък върху условния доход, е необходимо да запомните, че най-сериозното ограничение е установено по отношение на разрешените видове дейности, които подлежат на единен данък върху условния доход.

Когато започват работа, много бизнесмени се сблъскват с проблема с избора на данъчен режим. Днес бизнес дейностите могат да се извършват както по общата, така и по опростената система за данъчно облагане, както и UTII. Статията представя подробна информацияза всички нюанси на извършване на бизнес при специалния режим на UTII, показва стъпка по стъпка подробно изчисление на данъчните суми с тънкости, които могат значително да намалят данъчната тежест.

UTII или унифициран данък върху вменения доход е данъчна система, която е достъпна само за определени видове дейности от затворен списък. Основното предимство на този режим е плащането на един данък.

По този начин индивидуалните предприемачи (IP) са освободени от изчисляване и плащане:

  • ДДС;
  • данък общ доход лица;
  • данък имущество за физически лица.

По същия начин юридическите лица не плащат:

  • ДДС;
  • корпоративен данък;
  • данък имоти.

Кой може да кандидатства UTII?

За да прилагат този данъчен режим, индивидуалните предприемачи и юридическите лица (ЮЛ) трябва да отговарят на следните критерии:

  • имат по-малко от 100 служители;
  • не е най-големият данъкоплатец (фирма се признава за такава, ако отговаря на един от критериите: размерът на платените данъци в края на отчетния период е над 1 милиард рубли; размерът на приходите в отчетен периодили активи - над 20 милиарда рубли);
  • дял от участието на други дружества (за юридически лица) в Уставният капитал– не повече от 25%;
  • не отдават бензиностанции под наем;
  • не участват в дейности по обикновено или споразумение за доверително партньорство (сключено между две или повече лица въз основа на вноски, направени в Уставният капиталда извършва дейност без да образува юридическо лице (т.е. фирма)).

Какви дейности можете да правите на UTII?

UTII е данъчна система, насочена към специфични видове дейности. По този начин индивидуалните предприемачи и юридическите лица, занимаващи се с:

ВАЖНО Конкретният списък от дейности в дадена община се определя от местните власти. Например в Москва UTII не се използва. Можете да намерите информация на официалния портал на Федералната данъчна служба на Русия в раздела „Единен данък върху условния доход“, като в горния панел посочите региона, в който се извършва дейността.

Какви отговорности изпълняват платците на UTII?

Отговорностите на данъкоплатеца включват:

1 Своевременно подаване на декларация и плащане на данък.

Предприемачите и юридическите лица са длъжни да подават попълнена декларация до данъчния орган 4 пъти годишно (не по-късно от 20-ия ден на следващия месец след началото на тримесечието).

ВАЖНО През 2019 г. 20-то число на първо, второ и трето тримесечие се пада в почивни дни, така че можете да подадете своята декларация до 22 април, 22 юли и 21 октомври. През четвъртото тримесечие няма промени.

2 Отделно отчитане на показателите.

Това задължение важи само за тези данъкоплатци, които работят на няколко данъчни системи наведнъж. Например, индивидуален предприемач извършва 2 вида дейности: търговия на дребно по UTII и предоставя фризьорски услуги по опростената система за данъчно облагане (STS). Той няма право да комбинира получени приходи и разходи, а води отделна документация.

Законодателството не посочва точно как трябва да се вземат предвид физическите показатели. За избягване на докладване индивидуален предприемач или организация може да получи глоба от 500 до 700 рубли, ако, разбира се, попадне под проверка.

3 Наличие на касови апарати и спазване на касовата дисциплина.

Според последни промениСпоред закона индивидуалните предприемачи и юридическите лица трябва да закупят и свържат онлайн касов апарат преди 1 юли 2019 г.

ВАЖНО Данъкоплатецът е освободен от задължението да закупи онлайн касов апарат, ако:

  • работи с юридически лица чрез безналични плащания (средствата от контрагентите се превеждат по банковата сметка на компанията);
  • извършва търговия на панаири, изложения или се занимава с дистрибуция / разпространение на хранителни продукти (включително сезонни);
  • извършва търговия с вагони;
  • извършва ремонт на обувки и бояджийски услуги;
  • занимава се с изработка на ключове;
  • извършва търговия със сладолед, както и безалкохолни напитки на наливно чрез павилиони;
  • предоставя кетъринг услуги в образователни институции;
  • продава печатни продукти: вестници и списания, при условие че тези дейности носят повече от 50% от общата сума;
  • занимаващи се с продажби билети за пътуване, включително в превозни средства.

Между другото, направените разходи могат да бъдат компенсирани чрез приспадане до 18 000 рубли. За да получи приспадане, бизнесменът трябва да включи разходите за касово оборудване (касово оборудване) в връщане на данъци, и приложете документи, потвърждаващи тази покупка.

Забележка: необходимо условиеза предоставяне на приспадане - официална регистрация на онлайн касата във Федералната данъчна служба (FTS).

4 Плащане на данъци на трети страни.

Някои данъкоплатци вярват, че ако работят по UTII, те са освободени от плащането на данъци и такси на трети страни (и има много от тях в Русия). Поради собственото си безхаберие бизнесмените получават големи глоби за неплащане на данъци, за които дори не са се замисляли.

Например, Zolotoy Mir LLC се занимава с износ алкохолни продукти, следователно е длъжен да плаща акцизи. За избягване на плащане LLC е изправено пред глоба от 100 000 до 300 000 рубли (и това е минималната мярка за отговорност).

Кога UTII става по-изгоден режим от OSN и опростената данъчна система?

Ако разгледаме разликите между UTII и други системи за данъчно облагане, можем да подчертаем редица предимства:

  • Работейки по UTII, предприемач или юридическо лице е освободен от голям брой данъци: върху печалбата, върху имуществото, върху добавената стойност, като плаща само един данък върху условния доход. Извършвайки дейности по общата данъчна система, предприемачът е принуден да изчислява всеки от тези данъци.
  • При изчисляване на UTII действително получената сума не е важна. Извършва се, като се вземат предвид основни показатели за рентабилност и физически показатели, както и коефициенти, установени от местните власти. С други думи, UTII трябва да се прилага, когато печалбата значително надвишава дохода, приписан от държавата за определен вид дейност (като правило се установяват малки стойности).
  • Възможно е да намалите размера на данъка върху застрахователните премии, платени в бюджета за себе си и вашите служители, което не може да се отбележи за общата и опростената система за данъчно облагане.

Нека разгледаме условна ситуация и да изчислим кой данъчен режим ще бъде по-изгоден.

Leader Group LLC планира да отвори магазин за търговия на дребно в Архангелск. Основната дейност на ООД е продажба на нехранителни стоки. Планирани са следните показатели:

  • размерът на месечния доход от продажба на стоки е 1 500 000 рубли;
  • размер на стаята - 70 квадратни метра;
  • брой служители – 5 души;
  • размера на разходите за закупуване на продукти, заплатимесечно - 900 000 рубли;
  • размерът на месечните застрахователни премии, изплатени за служителите, е 17 000 рубли.

Изчисляване на данъка по опростената система за данъчно облагане (доход)

Размерът на данъка може да се изчисли по формулата:

  • ДАНЪК = ДОХОД ЗА ГОДИНАТА * ДАНЪЧНА СТАВКА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 rub.

Ако работата се извършва съгласно опростената данъчна система, размерът на данъка може да бъде намален с размера на застрахователните премии за служителите, но не повече от 50%.

Общият размер на осигурителните вноски за годината беше: 17 000 * 12 = 204 000 рубли.

Общо ще трябва да платите в бюджета: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 рубли.

Изчисляване на данъка според UTII

  • ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВНА ДОХОДНОСТ * K1 * K2 * РАЗМЕР НА ДАНЪЧНИЯ ПЕРИОД (12 МЕСЕЦА) * ФИЗИЧЕСКИ ИНДИКАТОР

Основната рентабилност на вида дейност на Leader Group LLC е 1800.

K1 (коефициент на дефлатор) в Архангелска областе равно на 1,915.

K2 в района на Архангелск за този вид дейност е 1,0.

Физически индикатор: търговска площ – 70.

  • ПОДРАЗБИРАН ДОХОД = 1800 * 1915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 рубли.
  • UTII = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 рубли.

Можете да намалите размера на данъка с размера на застрахователните премии, платени за служителите, но не повече от 50%.

Общо дължимо: 434 322 * 0,5 = 217 161 рубли.

Изчисляване на данъка по общата данъчна система

Нека изчислим размера на разходите за годината: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 рубли.

Годишният доход ще бъде: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 рубли.

Облагаем приходза годината: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 рубли.

Данък върху дохода = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 рубли.

ДДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 рубли.

Помещенията се отдават под наем, така че данъкът върху имуществото на Leader Group LLC няма да бъде платен.

Общата сума на данъка, която трябва да бъде преведена в бюджета: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 рубли. (и това е с чиста печалба 6 996 000).

Така че е най-изгодно да извършвате дейности с помощта на UTII - ще трябва да платите само 217 161 рубли. Разбира се, такъв показател не може да се сравни със стойността, която изчислихме за OSN - 4 639 200 рубли.

Процесът на преход към UTII

Стъпка 1 – Определяне на размера на данъка, който ще трябва да бъде платен при преминаване към UTII

Преди да подадете заявление за данъчна регистрация по UTII, не забравяйте да изчислите колко данък ще трябва да платите в различни данъчни режими и изберете най-добър вариант.

Пример за изчисление за условна фирма при различни данъчни режими можете да намерите в раздел „”; обяснения за тяхното прилагане можете да намерите в подтемата „”.

Стъпка 2 – Подаване на заявление по установения ред

Юридическото лице може да се регистрира на място на стопанска дейност в рамките на пет дни след започването му. Пълен списък на отделите на Федералната данъчна служба, работно време и друга информация можете да намерите на официалния уебсайт на данъчната служба.

При регистрация се предоставя заявление във формуляра UTII-1 в два екземпляра.

Индивидуалните предприемачи подават заявление във формуляра UTII-2 до данъчната служба по местоживеене. След като заявлението бъде прието, се издава известие.

Как да премина от UTII към друга данъчна система?

Понякога определен данъчен режим не позволява оптимизиране на разходите на предприемача. Ако индивидуален предприемач или юридическо лице планира да премине към друга данъчна система, трябва да се запознаете с изискванията и процедурите.

Законът установява, че преходът към различна данъчна система с UTII може да се извърши само от 1 януари на следващата година. В повечето случаи предпочитание се дава на опростена система за данъчно облагане. Този данъчен режим също така предвижда плащането на един данък, заместващ данъка върху добавената стойност (ДДС), върху имуществото на физическите лица (организациите) и върху доходите на физическите лица (организациите). Лихвен процентзависи от данъчна основа. Ако данъкът се изчислява въз основа на приходите на компанията, той ще бъде 6%; по отношение “приходи-разходи” – 15%.

За да премине към друга данъчна система, данъкоплатецът ще трябва да събере пакет от документи:

1 Изявление установена формаза дерегистрация на UTII. В предишния параграф вече отбелязахме, че трябва да бъде подаден в рамките на пет дни след прехода към нов режим.

2 Уведомление за преминаване към друга система за данъчно облагане - може да се попълни в свободна форма, като се използват препоръките, отразени в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 2 ноември 2012 г. № ММВ-7-3/829@.

ЗАБЕЛЕЖКА:Ако данъкоплатецът извършва няколко вида дейности и вече кандидатства за една или повече от тях правилната система, не е необходимо да пишете заявление за прехвърляне - достатъчно е само заявление за дерегистрация.

ВАЖНО Данъкоплатецът може да предостави документи лично или чрез представител, чиито пълномощия трябва да бъдат потвърдени с нотариално заверено пълномощно. Той може да се възползва лична сметкаданъкоплатец (най-бързият и удобен вариант), както и изпращане на документи по пощата.

3 Ние определяме стойността на коефициента на дефлатора K1 - коригиращ индикатор, установен на федерално ниво за всички видове дейности веднъж годишно. Информация за стойността на коефициента може лесно да се намери на уебсайта на Федералната данъчна служба. За да направите това, трябва да посочите региона, в който работи данъкоплатецът, вижте раздела „Процедура за попълване на декларации“, изберете елемента „Каква стойност на дефлаторния коефициент K1 се използва през 2016-2019 г.?“

Стойността на коефициента на дефлатор К1 в Русия през 2019 г. е 1,915.

4 Изчисляваме стойността на индикатора K2, зададена на регионално нивоЗа различни видоведейности. Информация за значението може да бъде намерена на същия ресурс - официалния уебсайт на Федералния данъчна служба. За да получите информация, трябва да отидете на страницата с характеристики на данъчния режим, да зададете региона в горната част на страницата и да се обърнете към раздела „Характеристики на регионалното законодателство“. След това трябва да се обърнете към регулаторния правен акт на конкретно общинско образувание (в нашия случай това е град Архангелск).

Страницата, която се отваря, показва позицията. В документа, който се отваря, трябва да намерите вида на дейността и областта, в която се извършва такава дейност. Да кажем, че Morskov предоставя услуги в района на Ломоносов - според таблицата стойността на коефициента K2 се приема равна на 0,5.

5 Ние определяме размера на застрахователните премии, платени от индивидуален предприемач за себе си. Например Морсков плати 36 248 рубли (сумата на застрахователните премии през едно тримесечие беше 9 062 рубли).

6 Определете размера данъчна основапрез първото тримесечие по формулата:

  • ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВЕН ДОХОД * ФИЗИЧЕСКИ ПОКАЗАТЕЛ.

Стойността на „базовата рентабилност” трябва да се умножи по изчислените показатели К1 и К2.

В нашия случай размерът на данъчната основа на Морсков ще бъде равен на: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рубли.

7 Определяме размера на дължимия данък за тримесечието, като използваме формулата:

  • UTII = (ИЗЧИСЛЕНА ДАНЪЧНА ОСНОВА * ДАНЪЧНА СТАВКА) – СУМАТА НА ЗАСТРАХОВАТЕЛНИТЕ ПРЕМИИ, ПЛАТЕНИ ЗА СЕБЕ СИ ЗА ТРИМЕСЕЧИЕ.

За нашия случай: (7181,25 * 15%) – 9062 = – 7989,31 рубли.

Тъй като намерената стойност е по-малка от размера на вноските, платени за първото тримесечие, предприемачът няма да трябва да плаща нищо.

Пример 2 - изчисляване на данъка UTII за индивидуални предприемачи с наети служители

Условие: гражданин Вешняков е индивидуален предприемач и предоставя услуги за шиене на кожени изделия по индивидуални поръчки на населението. IP Veshnyakov не работи сам: ​​Азарова е официално включена в списъка на персонала. Размерът на застрахователните премии, платени за Азарова, тримесечно:

  • 1 кв. – 20 000;
  • 2 кв. – 23 000;
  • 3 кв. – 27 000;
  • 4 кв. – 18 000.

Размерът на застрахователните премии, платени от предприемача за себе си, възлиза на 36 248 рубли. Трябва да изчислите размера на дължимия данък за 2019 г.

  • Определяме основната рентабилност на вида дейност - 7500.
  • Определяме размера на физическия показател: брой служители – 2.
  • Определяме стойността на коефициента на дефлатор K1 по аналогия с предишния пример. К1 = 1,915.
  • Намираме стойността на коефициента K2 подобно на пример 1. K2 = 0,5.
  • Определяме размера на данъчната основа подобно на пример 1 за първото тримесечие.

Използваме формулата:

  • ДАНЪЧНА ОСНОВА (РЕАЛИЗИРАН ДОХОД) = ОСНОВНА ДОХОДНОСТ * K1 * K2 * ФИЗИЧЕСКИ ИНДИКАТОР

В нашия случай размерът на данъчната основа ще бъде равен на: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (брой служители) = 14362,5 рубли.

6 Изчисляваме размера на данъка за първото тримесечие по формулата:

  • UTII = (ИЗЧИСЛЕНА ДАНЪЧНА ОСНОВА * ДАНЪЧНА СТАВКА)

UTII = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 рубли.

Съгласно разпоредбата на чл. 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемач, работещ с наети служители, има право да намали размера на данъка с размера на застрахователните премии, платени за служителя и себе си, но не повече от 50%.

Размерът на UTII за всяко тримесечие на 2019 г. = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 рубли.

Физическият показател (брой служители) не се е променил през годината, следователно за всяко тримесечие индивидуалният предприемач Вешняков ще трябва да плати данък в размер на 1077,18 рубли. (4308,75 рубли на година).

UTII: срокове за плащане на данъци

Съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс крайните срокове за плащане на данъка UTII през 2019 г. се определят, както следва:

  • 1-во тримесечие – до 25 април;
  • 2-ро тримесечие – до 25 юли;
  • 3-то тримесечие – до 25 октомври;
  • 4-то тримесечие – до 27 януари.

Характеристики на отчитането на UTII

федералният закон№ 402-FZ установява, че индивидуалните предприемачи не са длъжни да водят счетоводна документация, да съставят баланс и да представят отчет за приходите и разходите.

Отговорността за поддържане на счетоводството е само на юридическите лица - те трябва да предоставят отчетност в данъчни властине по-късно от 31 март на следващата година. Това може да стане както по електронен път, така и на хартиен носител.

ВАЖНО Можете да подадете декларация на хартиен носител, ако броят на служителите на фирмата не надвишава сто души.

ЗАБЕЛЕЖКА:Промените в законодателството направиха възможно вземането финансови отчетив опростена форма за малки предприятия. Това се счита за компания, чийто брой служители не надвишава 100, а годишните приходи са по-малко от 800 милиона рубли.

Комбиниране на UTII с други данъчни режими

руското законодателствоне установява ограничения върху комбинацията от данъчни режими при извършване на различни видове дейности. По този начин предприемач или компания може лесно да се занимава с търговия на дребно, използвайки UTII и да предоставя консултантски услуги относно общата данъчна система.

Основното условие е отделно отчитане на приходите и разходите за всеки режим.

Ако няма проблеми със сравняването на приходите, някои разходи са малко по-трудни за ясно идентифициране. Например, заплатата на директора не може да бъде приписана на UTII или друг режим, тъй като той контролира цялата работа на компанията.

Въпроси и отговори

Как трябва да се вземат предвид промените във физически индикатор при попълване на отчети?

При отчитане промените във физически показател трябва да се вземат предвид от началото на месеца, в който е регистрирана промяната. Да приемем, че броят на служителите в магазините за хранителни стоки се е увеличил от 5 на 9 души към 6 септември 2019 г. Новият показател се взема предвид от 1 септември 2019 г.

Има ли някакви ограничения за годишните приходи в режим UTII?

Не, такива ограничения не са установени със закон.

Коя дата официално се счита за ден на започване на дейностите по UTII?

Официалният старт на дейностите по UTII съвпада с деня на получаване на първите приходи.

Възможно ли е да загубите правото да извършвате дейности по UTII?

Предприемач или юридическо лице не може да работи по UTII, ако броят на служителите надвишава 100 души или делът на други компании в уставния капитал надвишава установената стойност от 25%.

Ако това се случи, данъкоплатецът автоматично се прехвърля на обща системаоблагане от началото на тримесечието, в което се е променил показателят.

Забележка: ако данъкоплатецът работи в няколко режима наведнъж, например UTII и опростена данъчна система, в случай на нарушения той автоматично ще премине към „опростената“ система.

Нека обобщим

Данъчен режим UTII ще се побере като индивидуални предприемачикакто и физически лица, занимаващи се с търговия, предоставяне на битови и ветеринарни услуги, транспорт, дейности в областта на общественото хранене и някои други.

Специален режимпредвижда плащането на единен данък, който замества три основни данъка: ДДС, печалба и собственост. Размерът на данъка не зависи от размера на приходите, поради което UTII има много предимства пред други данъчни режими.

Единният данък върху условния доход е специален начин за изчисляване и плащане на данъци. За разлика от други, неговият размер се определя не от доходите на предприемача, а фиксирана сумаопределени от държавата. Определя се от броя на служителите за фризьорски салони, площта на магазините и други показатели.
През 2019 г. от броя на предприемачите, които имат право да използват подобна схема, са изключени тези, чийто асортимент от продажби включва стоки, подлежащи на етикетиране. От 1 март към друга система трябва да преминат търговците на тютюневи изделия, а от 12 декември и продавачите на други стоки:

  • плат;
  • обувки;
  • спално бельо, кухненско бельо, покривки за маса;
  • камери;
  • тоалетна вода, парфюм;
  • гуми за автомобили.

Преход към UTII

За да използва тази опция за данъчно облагане, индивидуалният предприемач трябва да се регистрира в данъчната служба по местонахождение на своята юрисдикция в рамките на пет дни от началото на стопанската дейност или на мястото на регистрация, ако се занимава с транспорт, пътувания или търговска търговия, или реклама в транспорта. Ако вече е регистриран и преди това е плащал различни данъци, тогава той подава заявление за прехвърляне там. През 2019 г. това е разрешено в началото данъчен период. Ако заявлението не бъде подадено до 31 януари, ще трябва да изчакате до следващата година.

Преходът е възможен при определени условия:

  1. UTII е въведен за вида дейност, която индивидуалният предприемач извършва на територията, на която се извършва.
  2. Броят на служителите е по-малко от 100.
  3. Спазват се ограничения за големина на помещението и други критерии.

Докладване

Декларация на този данъкподава се в данъчната служба на всяко тримесечие, преди 20-то число на месеца след края на данъчния период. През 2019 г. ще включва нова линия, отразяваща разходите за закупуване на онлайн касов апарат, и секцията, в която се въвежда удръжката за закупуването му. Това се дължи на факта, че използването на такава технология става задължително. Данъчно приспаданенастроен на 18 000 рубли за всяко устройство.

Уведомление за прилагане на UTII: Формуляр

Уведомление за прилагане на UTII: Пример

Намаляване на UTII за обезщетения и вноски

Ако индивидуален предприемач използва наемен труд, обезщетенията и вноските, платени от него за служители, се приспадат от размера на данъка, но той може да бъде намален с максимум 50%. Застрахователни премии, платени от индивидуален предприемач за себе си, също могат да бъдат приспаднати, но само ако той няма служители.

Данъчно облагане

UTII се плаща до 25-ия ден от месеца след края на тримесечието, в противен случай ще бъде начислена глоба. Този режим не освобождава от плащане фиксирани вноскиза здравно и пенсионно осигуряване.
От 2019 г. те са разделени на две категории:

  • данъчна сума до 300 000 рубли: 6 884 рубли на фонд за задължително медицинско осигуряванеи 29 354 във фонд "Пенсии";
  • над 300 000 рубли: 1% от разликата между базовата стойност от 300 000 и действителната сума на данъка се добавя към посочените суми.

Предприемачите, които са на UTII, също плащат земя и транспортни такси. Ако индивидуален предприемач е направил сделка, за която UTII не се прилага, той плаща данък върху доходите на физическите лица и други, които обикновено не плаща.

Водене на отчетност

Сумата се изчислява не на база реален, а на потенциален доход, определен от физически показатели: площ на залата, брой автомобили и др. Именно тях предприемачът трябва да вземе предвид, когато води записи. Данъчната инспекция няма право да изисква в счетоводната книга да има раздели за приходи, разходи и заплати, но трябва да се записва увеличение или намаление на броя на превозните средства за товарен превозвач, както и разширяване на търговията на дребно. място за собственик на търговски обект.

Изчисляване на UTII

Основната рентабилност за единици физически показатели за всеки вид дейност е посочена в Данъчния кодекс, в член 346.29, тя трябва да бъде умножена по броя на единиците, например квадратни метри от магазин. От 2019 г. цифрите за тези показатели се закръглят според аритметичните правила: до 0,5 - не се вземат предвид, от 0,5 - до едно. Резултатът се умножава по коефициентите, посочени в същия източник: K1 дефлатор и K2 корекция. Първата беше увеличена през 2019 г. и се очаква да бъде увеличена в бъдеще годишно увеличениев съответствие с инфлацията. От получената сума се изчислява 15%, това е данъкът на месец и умножено по 3 - по броя на месеците в тримесечието.

Например, нека изчислим сумата за магазин с площ от 12 квадратни метра в Санкт Петербург. Основната доходност е равна на 1800, K1 = 1.915, K2 е равна на единица. Умножавайки числата и умножавайки резултата по 3, получаваме 124 092, изчисляваме 15% от получената сума, това е 18 613,8 рубли, това е размерът на данъка за тримесечието.

Премахване

Предприемач може да бъде дерегистриран като платец на UTII по една от двете причини:

  • е престанал да извършва стопанска дейност, която му дава право на този вид данъчно облагане;
  • той премина към друга система за изчисляване и плащане на данъци.

В първия случай индивидуалният предприемач е длъжен да подаде заявление до данъчната служба не по-късно от петия ден след прекратяване на стопанската дейност. Във втория случай му се дава същият срок за подаване на заявление, но се брои от последния ден на данъчния период, през който е настъпила промяната.