У дома > Бинбанк > Заявлението за UTII не е подадено. Неподаване на заявление = неприлагане на UTII? Как да кандидатствате за регистрация като платец на UTII


Заявлението за UTII не е подадено. Неподаване на заявление = неприлагане на UTII? Как да кандидатствате за регистрация като платец на UTII




Днес ще ви разкажа за може би първата грешка, която правят начинаещите предприемачи. Това е регистрация като платец на UTII.

Регистрирахме индивидуален предприемач или LLC, например на 2 февруари 2018 г. решихме да се занимаваме с превоз на товари и на 14 февруари 2018 г. подадохме заявление за UTII, въпреки че дори не бяхме купили кола за превоз на товари и не бил сключвал договор за наем.

След известно време идва глоба от 10 хиляди от данъчната служба за късна регистрация като платец на UTII (надвишава 5 дни, установени от закона). Защо питаш?
Оказва се, че в приложението UTII-2 много предприемачи, без да мислят за последствията, посочват деня на регистрацията си като начална дата на дейност. Данъчният орган ще регистрира факта на забавяне, за което ще бъде наложена глоба. И в този случай ще надплатите UTII.

Всъщност дейността все още не е започнала и изобщо не е имало нужда от подаване на заявление, тъй като съгласно клауза 3 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заявлението се подава в рамките на 5 дни от датата на започване прилагане на UTII. Ако дейността, предмет на UTII, все още не е започнала, тогава няма какво да се декларира.

Под начало на дейност трябва да се разбира сключването на първия договор за лизинг за превоз на товари или получаването на първото плащане.
И това важи за всички LLC и индивидуални предприемачи, които планират да плащат UTII. Ако например се занимавате с търговия на дребно или имате кафене, обикновено се изчислява от датата на подписване на договора за наем. Въпреки че това не е съвсем точна дата.
Като цяло е доста трудно да се определи началната дата на условната дейност.

Данъчният кодекс не обяснява какво се разбира под началната дата на дейностите, подлежащи на UTII. Затова Федералната данъчна служба и Министерството на финансите се опитаха да направят това.

Федерална данъчна службавреме на започване на „вменени“ дейности и плащане на UTII до датата на започване на потреблението на трудови, материални и интелектуални ресурси за целите на „вменени“ дейности, независимо от генерирането на доход. При този подход началната дата на „вменената“ дейност ще бъде по-специално датата на първата покупка на стоки за продажба на дребно или датата на сключване на договор за наем на търговски обекти.

И Министерството на финанситев едно от писмата си той посочи, че началната дата на „вменената“ дейност е деня, в който е започнала продажбата на стоки, работи или услуги на граждани. Това е, например, когато всички подготвителни дейности вече са завършени и купувачите са допуснати до търговската зона. Именно тази позиция изглежда най-правилно.

В края на краищата наличието на търговски обекти само по себе си не означава извършване на „вменени“ дейности. Съдилищата обикновено се съгласяват с тази гледна точка.

„Относно прилагането на член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация към индивидуални предприемачи - платци на UTII, регистрирани за данъчни цели в конкретен данъчен орган“).

Те могат да бъдат подведени под отговорност на основание клауза 1 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека припомним, че тази норма предвижда отговорност за нарушение от данъкоплатеца на установения срок за подаване на заявление за регистрация в данъчния орган на основанията, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. И преходът на данъкоплатеца към плащане на UTIIза определени видове дейности, едно от основанията, с които данъчното законодателство свързва необходимостта от данъчна регистрация (клауза 2 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин организациите и индивидуалните предприемачи преминават към плащане на UTII доброволно. (клауза 1 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време те са длъжни да се регистрират като платци на UTII в данъчния орган (клауза 2 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В зависимост от вида дейност трябва да направите следното:

  • или на мястото на организацията (място на пребиваване на индивидуалния предприемач) - при предоставяне на автотранспортни услуги за превоз на пътници и товари, извършване на доставка и дистрибуция на дребно, реклама с използване на външни и вътрешни повърхности на превозни средства;
  • или на мястото на стопанска дейност - в други случаи (например при предоставяне на кетъринг услуги, битови и ветеринарни услуги и други).

Заявление за регистрация като платец на UTII трябва да бъде подадено до данъчните власти в рамките на пет дни от датата на прилагане на специалния режим. Този период се изчислява в работни дни (клауза 6, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А глобата, която може да бъде наложена на организация или индивидуален предприемач в случай на нарушаване на този срок, е определена на 10 хиляди рубли, отбелязват данъчните служители (клауза 1 на член 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека ви напомним, че формулярите за заявление за регистрация (формуляр № UTII-1 - за организации, формуляр № UTII-2 - за индивидуални предприемачи) бяха одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № MMV -7-6/

Кой е изправен пред глоби за нерегистриране за данъци?

В момента законът предвижда две глоби за нерегистрирани данъкоплатци:

  • за нарушаване на срока за подаване на заявление за регистрация в данъчния орган на основанията, установени от Данъчния кодекс. Това престъпление е предвидено в параграф 1 на чл. 116 от Данъчния кодекс и данъчните власти могат да ви глобят с 10 000 рубли за това;
  • за извършване на дейност без регистрация в данъчния орган. Това престъпление е “поместено” в ал.2 на чл. 116 и се наказва с глоба в размер на 10% от дохода, получен по време на „несчетоводни“ дейности, но не по-малко от 40 000 рубли.

Споменато в статията съдебни решенияможе да се намери: раздел „Съдебна практика” на системата КонсултантПлюс

В тази си редакция чл. 116 от Данъчния кодекс е в сила от началото на септември 2010 г. Оттогава се формира съдебна практика по прилагането му, появиха се и разяснения от регулаторните органи. Ние анализирахме наличната информация, за да ви кажем кой и в какви ситуации може да бъде глобен за данъчно „неосчетоводяване“.

СИТУАЦИЯ 1. Организацията не е регистрирала отделно подразделение

ОП е всяка териториална отделно поделениепредприятия, в които са оборудвани стационарни работни места за период над 1 месец и клауза 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Създаването на ОП се отчита в едномесечен срок от датата на създаването му. 3 стр. 2 чл. 23, ал. 4, чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация. За да направите това, изпращате съобщение до Федералната данъчна служба по образец № S-09-3-1 Приложение № 3 към Заповед на Федералната данъчна служба № MMV-7-6/ от 09.06.2011 г.

Нека ви напомним, че ако създадете клон или представителство, тогава трябва да уведомите Инспектората на Федералната данъчна служба, който отговаря за регистрацията на юридически лица, за извършване на промени във вашия учредителен документт. 3 чл. 55 Граждански кодекс на Руската федерация. И данъчните власти, въз основа на информация от Единния държавен регистър на юридическите лица, сами ще регистрират вашия клон (представителство) за данъчни цели. 3, 4 с.л. 83, ал. 2 на чл. 84 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това означава, че не е необходимо да подавате отделни съобщения до Федералната данъчна служба за целите на регистриране на такива единици. Затова няма да говорим повече за тях.

Възможно ли е глоба по параграф 1 от чл. 116 НК?

Не. Факт е, че при регистрация на ОП не се подава заявление, а съобщение (формуляр № S-09-3-1). А в параграф 1 на чл. 116 от Данъчния кодекс предвижда глоба само за забавяне на подаване на заявление по чл. 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест нарушаването на срока за подаване на съобщението не е част от това престъпление по чл. 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Това обаче не означава, че организацията ще избегне напълно данъчно наказание - тя може да бъде глобена по клауза 1 на чл. 126 NK за ​​200 рубли. за непредставяне на документи, изисквани от Данъчния кодекс. И Министерството на финансите е съгласно с този подход и Писмо на Министерството на финансите от 17.04.2013 г. № 03-02-07/1/12946. Между другото, министерството, още преди септември 2010 г., смяташе, че е необходимо да се глобяват за забавяне на отчитането съгласно член 126 д. Писмо на Министерството на финансите от 22 септември 2009 г. № 03-02-07/1-443 .

Вярно е, че в Севернокавказкия окръг съдилищата разглеждат глобата по чл. 116 от Данъчния кодекс по отношение на компания, която не е уведомила навреме данъчните власти за създаването на OP Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 24 август 2011 г. № A32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 г. № 15АП-7374/2013г. Но тази позиция е по-скоро изключение, отколкото правило.

„Неотчетени“ дейности на ЕП

Но теоретично данъчните власти могат да ви глобят за извършване на дейността на ОП без регистрация. Глоба е възможна само ако компанията:

  • извършва дейност, т.е. започва работа, чрез ОП;
  • Изобщо не представих съобщението за създаването на ОП.

Ако уведомлението за регистрация е подадено, макар и късно, но преди данъчните власти да открият признаци на работа на ОП, тогава те няма да могат да квалифицират нарушението като извършване на дейност без регистрация. Решение 15 ААС от 23.08.2011 г. 15АП- 7650/2011г. В края на краищата, едно е, когато закъснявате с регистрацията, а друго, когато напълно пренебрегнете тази отговорност и контрольорите са открили това. Следователно максимумът, пред който е изправена една компания в такава ситуация, е глоба по клауза 1 на чл. 126 Данъчен кодекс в размер на 200 рубли.

Често данъчните власти не успяват да докажат самия факт на създаване на ОП и извършване на дейност чрез него. И този необходимо условиедържейки компанията отговорна. Например данъчните служители обвиниха компанията, че е построила детска градина и не се е регистрирала във Федералната данъчна служба на строителната площадка. Като доказателство те се позоваха на договора, фактури и удостоверения за извършена работа. Тези документи обаче, според съда, се оказват недостатъчни, за да потвърдят създаването на ОП, тъй като сами по себе си не потвърждават създаването на работни места; клауза 2 на чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерация; Изкуство. 209 Кодекса на труда на Руската федерация. Освен това организацията е включила подизпълнители в строителството, което означава, че ако са създадени работни места, то е от подизпълнител. В резултат на това позицията на Федералната данъчна служба беше призната за допускане на чл. 106 Данъчен кодекс на Руската федерация; Решение 4 на ЗИД от 29.06.2012 г. № А10-5323/2011г.

Друг съд прави подобен извод, когато като доказателство за създаването на ОП проверката се позовава на сключването на договор за наем на складови и офис помещения и трудови договорисъс служители, живеещи в района, където се намират тези помещения. Решение 13 на ЗИД от 14.02.2013 г. № А56-37487/2012 г. Според съда тези обстоятелства не сочат категорично настъпването на ОП.

Също данъчен органтрябва надеждно да установи основанието за глобата, тоест размера на доходите, получени от дружеството чрез ОП, клауза 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако той не направи това, съдът може да отмени глобата на Федералната антимонополна служба на Московска област от 25 юли 2012 г. № A40-123199/11-20-500. Например, беше разпознато незаконна глоба, изчислени от данъчните власти на база. фонд работна заплата на служителите в Решение 13 на СРС от 14.02.2013 г. № А56-37487/2012!

Данъчните служители обаче все още постигат местни успехи в спорове с компании, които не са регистрирали своите ОП. Ние говорим за арбитражни съдилищав Севернокавказкия окръг, Решение на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия регион от 24 август 2011 г. № A32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 г. № 15АП-7374/2013г.

СИТУАЦИЯ 2. Започнахте да прилагате UTII, но не сте се регистрирали с „вменена“ регистрация

За регистрация за „условна“ регистрация на фирмите и бизнесмените се дават 5 работни дни от датата, на която са започнали да прилагат този специален режим по клауза 6 на чл. 6.1, клауза 3 чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Неустойка за късно кандидатстване

от общо взетозасяга само онези, които са започнали да използват UTII преди 1 януари 2013 г. и са се регистрирали в неподходящия момент.

В крайна сметка, както знаете, от 1 януари 2013 г. преходът към UTII е доброволен. И ако искате да приложите UTII тази година, тогава подавате заявление за преминаване към този режим в рамките на 5 работни дни от датата на началото на прилагането му, а не от началото на дейностите, които по принцип могат да бъдат прехвърлени към UTII, клауза 3 на чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация. Тоест сега вие сами определяте кога сте станали приписани: броите преди 5 работни дни и посочвате получената дата в заявлението. В резултат на това срокът за регистрация няма да бъде пропуснат, което означава, че няма да има причина за глоба.

От всички регистрирани предприемачи повече от половината използват UTII

Между другото, ако трябва да подадете заявление за „уменена“ регистрация в собствената си Федерална данъчна служба, тогава имате възможност да избегнете санкции на основание, че вече сте регистрирани в нея:

  • като данъкоплатец-предприемач - по местоживеене;
  • като организация-данъкоплатец - по местонахождението си.

Върховният арбитражен съд говори за незаконността на глобата за липса на регистрация в такава ситуация още през 2001 г. и позицията му, въпреки дългогодишния период, намира подкрепа в съдилищата дори сега с параграф 39 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд от 28 февруари 2001 г. № 5; Решение на Федералната антимонополна служба № F03-6996/2011 от 01.02.2012 г.; УО на ФАС от 18.12.2012 г. № Ф09-12343/12; 19 ААС от 24.04.2013 г. № А64-7357/2012г.

Въпреки че има съдилища, които смятат, че задължението на данъкоплатеца да се регистрира като самозванец не зависи от това дали той е регистриран в същата Федерална данъчна служба на друго основание Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 10 април 2013 г. No А56-32161/2012г.

„Неотчетени“ дейности на UTII: трябва ли да има глоба?

Ако не сте подали заявление до инспектората, за да се регистрирате като вменено лице, тогава данъчните власти ще разберат за извършването на „вменени“ дейности още в момента, в който сте подали първата си декларация за UTII. Тогава имат формално основание да те глобят. За щастие те рядко използват тази възможност.

Ако сте използвали UTII преди 2013 г., но не сте се регистрирали

В края на миналата година Федералната данъчна служба изплаши тази категория приписани хора с факта, че ако преди да подадат декларацията UTII за първото тримесечие, те не получат заявление за регистрация с „вменена“ регистрация, и подадоха уведомление за прехода към опростената данъчна система, след което те ще бъдат прехвърлени към общия режим Писмо на Федералната данъчна служба от 29 декември 2012 г. № ED-4-3/. Но тогава от Министерството на финансите обясниха, че те ще бъдат поставени на „вменена“ регистрация от 1 януари въз основа на подадената декларация за първото тримесечие на 2013 г. Писмо на Министерството на финансите от 19.06.2013 г. № 03- 11-09/23096 Но ще глобяват ли данъчните впоследствие бизнесмени за извършване на дейност без регистрация преди 1 януари - времето ще покаже. Най-неприятното е, че съдът може да подкрепи инспектора в Резолюция на FAS PO от 27 септември 2011 г. № A06-7317/2010; 17 ААС от 11.09.2012 г. № 17АП-9051/2012-АК; 13 ААС от 22.11.2012 г. № А42-3221/2012г.

ПРЕДУПРЕЖДАВАМЕ УПРАВИТЕЛЯ

директори компания, която започна да използва UTII преди 01.01.2013 г.,може да бъде глобен:

  • за нарушение на крайния срок за подаване на заявление за регистрация - 500-1000 рубли. Част 1 чл. 15.3 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация;
  • за извършване на дейности без регистрация - 2000-3000 рубли. Част 2 чл. 15.3 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация

От друга страна, ако компанията докладва за UTII и Федералната данъчна служба е приела декларациите и няма никакви оплаквания, това означава, че данъчните власти де факто са я признали за платец на UTII. Съответно не е съвсем правилно да се говори за извършване на „неотчетени“ дейности, прехвърлени на този специален режим. В допълнение, първоначалната цел на регистрацията е възможността да се контролира изпълнението на компанията данъчни задължения. И данъчните власти имат тази възможност още от деня, в който организацията е подала първите си „вменени“ отчети. Когато обжалвате глоба, използвайте тези аргументи.

Отново, предвид позицията на ВАС, глобата е съмнителна дори когато са наказани за извършване на дейност без регистрация на територията на същия орган, където вмененото лице е регистрирано по местоживеене (населено място) клауза 39 от ЗДвП. Решение на Пленума на ВАС от 28 февруари 2001 г. № 5. Вярно, не всички съдилища смятат така; Резолюция 13 на ААС от 22 ноември 2012 г. № А42-3221/2012 г.

Ако сте започнали да използвате UTII след 01.01.2013 г

В този случай няма да понесете тази глоба. В крайна сметка можете да преминете към уменяване само ако подадете заявление по параграф. 1, 3 с.л. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация и, както посочва Министерството на финансите, ще направите това своевременно. Докато това не бъде направено, вие не сте нормален човек. Следователно няма „вменени“ дейности, включително „неотчетени“.

Проблем с цената

В известните ни съдебни актове инспекторатът не е установил размера на доходите, получени от извършване на „вписана” дейност без регистрация. Но именно тази сума е в основата на глобата по ал. 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приписаните бяха глобени с фиксирана данъчна сума минимална сума 40 000 rub. Решение на Федералната антимонополна служба от 27 септември 2011 г. № A06-7317/2010; 13 ААС от 22.11.2012 г. No А42-3221/2012 г.; 17 АУН от 11.09.2012 г. № 17АП-9051/2012-АК Логиката на инспекторите е проста: „Ако не сте установили реалния размер на доходите, наложете глоба във фиксиран размер.“

От една страна, това не е лошо. В крайна сметка е по-добре да платите тази сума, отколкото по-голяма, обикновено изчислена като 10% от получения доход. Ако доходът е малък, тогава данъчните власти ще ви глобят с 40 000 рубли.

Ако обаче вече ви е наложена минимална глоба, опитайте се да я оспорите със следните аргументи. По смисъла на ал.2 на чл. 116 Данъчен кодекс глоба 40 000 рубли. се налага само когато размерът на глобата, изчислен въз основа на получените от дружеството приходи, е по-малък. А размерът на доходите, получени от „безотчетни“ дейности, трябва да бъде установен и доказан в рамките на делото за данъчно престъпление и клауза 9 на чл. 101.4 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ако това не бъде направено, глобата е незаконна. Може би съдът ще ви подкрепи. Например съдилищата правят това, когато:

  • „неотчетени“ дейности са извършени чрез ОП на организацията и Решение 13 на ЗИД от 14.02.2013 г. № А56-37487/2012 г.;
  • е наложена глоба на предприемача-работодател за извършване на дейност без регистрация в КСО, ал. 4 стр. 1 чл. 19 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ. Напомняме, че тази глоба се изчислява въз основа на базата за „нещастни“ вноски за периода на работа без регистрация. Съдът директно заяви, че ако базата не е изчислена, това не е причина за минимална глоба, а Резолюция на FAS ZSO от 17 ноември 2010 г. № A27-3740/2010.

Възможно ли е да се наложи глоба както по параграф 1, така и по параграф 2 на чл. 116 НК?

В същото време е невъзможно да се накаже компания с глоба за забавяне на заявлението за преход към UTII и за извършване на „неотчетени“ дейности.

В крайна сметка извършването на бизнес без регистрация включва и неподаване на заявление навреме. А за неподаване на заявление организацията ще бъде наказана, когато бъде глобена за извършване на дейност без регистрация. Следователно налагането на глоба едновременно по ал. 1 и ал. 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс, данъчните служители нарушават закона, според който никой не може да бъде подведен под отговорност два пъти за извършване на едно и също данъчно нарушение, параграф 2 на чл. 108 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Именно това е становището, което съдилищата изразяват при действието на чл. 116 Данъчен кодекс в изданието „преди септември“ от 2010 г. Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 5 октомври 2006 г. № KA-A41/9302-06; FAS NWO от 23 октомври 2006 г. № A42-11378/2005

Но всички съдилища в един и същи Севернокавказки окръг не виждат нищо осъдително в две глоби едновременно съгласно Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия регион от 24 август 2011 г. № A32-35211/2010; 15 ААС от 20.06.2013 г. № 15АП-7374/2013г. И въпреки че тези съдилища признаха глобите за нерегистриране на ОП като законни, трябва да се предположи, че те ще заемат подобна позиция по отношение на вменените.

СИТУАЦИЯ 3. Гражданин извършва бизнес дейност, без да се регистрира във Федералната данъчна служба

Възможно е данъчните власти да глобят гражданин, извършващ стопанска дейност по параграф 1 на чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, но не си направи труда да се регистрира като индивидуален предприемач.

Според Министерството на финансите предприемаческата дейност може да бъде доказана по-специално чрез такива критерии като Писмо на Министерството на финансите от 16 август 2010 г. № 03-04-05/3-462:

  • производство или придобиване на имущество с цел извличане на печалба от неговото използване или продажба;
  • взаимосвързаността на транзакциите, извършени от гражданин, и стабилните връзки с контрагентите;
  • наличието на бизнес риск, т.е. вероятността от настъпване на събития, при които продължаването на бизнеса ще бъде невъзможно.

Ако има такива признаци в дейността на гражданин, Министерството на финансите настоява да регистрира гражданина като индивидуален предприемач.

Ето един пример. В продължение на 2 години гражданинът предостави на 120 лица услуги за регистриране на сделки с недвижими имоти в Rosreestr. Данъчният орган, след като разпита някои от клиентите на бизнесмена и служителите на регистрационния отдел, стигна до заключението, че гражданинът е предприемаческа дейностбез регистрация, и му наложи глоба по т. 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И съдът се съгласи с тази квалификация на решението на Ростовския окръжен съд от 12 април 2012 г. № 33-3865.

Организирате ли скокове с парашут за желаещи? Не забравяйте да се регистрирате като индивидуален предприемач

Но колко законно е това? Строго погледнато, в параграф 2 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация субектите на това престъпление са организацията и предприемачът. Предприемачът е гражданин, регистриран по установения ред, параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регистрацията като индивидуален предприемач е изискване не на данъчното законодателство, а на гражданското право и клауза 1 на чл. 23 Граждански кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс не предвижда задължение за независима регистрация за данъчни цели като предприемач. Самите данъчни власти поставят бизнесмен в такъв регистър въз основа на информация от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи, клауза 3 на чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако гражданин не се регистрира като индивидуален предприемач, но се занимава с бизнес, той, разбира се, нарушава закона, но със сигурност не данъчния закон. И отговорността за това е установена от Кодекса за административните нарушения, част 1, чл. 14.1 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация. Основанието за данъчна глоба може да бъде само нарушение на данъчните закони и клауза 6 на чл. 1, чл. 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но такъв бизнесмен, както разбирате, ще трябва да отговаря за неплащане на ДДС и данък върху доходите на физическите лица. В крайна сметка липсата на статут на индивидуален предприемач не го освобождава от изпълнение на задълженията за плащане на данъци, установени от Данъчния кодекс в параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Между другото, до началото на септември 2010 г., когато глобата за извършване на дейност без регистрация е установена с чл. 117 от Данъчния кодекс (загубен), един съд отмени глобата, наложена на бизнесмен, който не е регистриран като индивидуален предприемач. Съдът установи, че гражданинът е регистриран във Федералната данъчна служба като данъкоплатец - индивидуалени му е определен TIN. Това означава, че няма въпрос за извършване на дейност без данъчна регистрация Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 17 юли 2008 г. № A26-7488/2007.

Ако данъчните власти са ви наложили глоба в такава ситуация, използвайте тези аргументи. Може би съдът ще ги вземе предвид.

Гражданин може да носи наказателна отговорност за стопанска дейност без регистрация, ако това е причинило щети на граждани, организации или държава в размер на 1 500 000 рубли. и повече или ако е получил доход в същия размер. Санкциите са:

  • глоба до 300 000 рубли. или в размер на работна заплата за период до 2 години;
  • задължителен труд до 480 часа;
  • арест до 6 месеца по част 1 на чл. 171, забележка към чл. 169 от Наказателния кодекс на Руската федерация.

Когато давността на нарушение не ви спасява от глоба

Как да разберете дали данъчно нарушениее открит от инспектори след 3 години от деня на извършването му, тогава не трябва да има глоба, тъй като давността за привличане към отговорност и параграф 1 от чл. 113 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако ви „хванат” и са минали 3 години от последния ден на крайния срок за кандидатстване, няма да могат да ви глобят. Същата логика трябва да работи и с глоба за извършване на дейност без регистрация. В крайна сметка това престъпление е извършено точно когато е изтекъл срокът за подаване на заявление, а Данъчният кодекс не съдържа понятието продължавано престъпление.

През април тази година обаче Върховният арбитражен съд разгледа глобата, наложена на индивидуален предприемач - платец на вноски за застраховка "злополука" за извършване на дейност без регистрация в териториалния орган на Фонда за социално осигуряване, ал. 4 стр. 1 чл. 19 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ. Фактът, че са изминали повече от 3 години от датата, когато индивидуалният предприемач е трябвало да подаде заявление за регистрация до датата, на която FSS е взела решение, според ВАС не изключва глоба.

Върховният съд прие това нарушение като продължавано, като посочи, че неправомерното поведение на индивидуалния предприемач е продължило през целия период от време - от деня, в който е трябвало да се регистрира, до деня, в който е направил това. Следователно глобата трябва да бъде изчислена на базата на вноските за не повече от тригодишен период, изчислен преди датата на решението на фонда Резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд от 09.04.2013 г. № 16061/12 .

Например индивидуален предприемач трябваше да се регистрира на 23 юли 2008 г., подаде заявление едва на 20 юни 2013 г., а Фондът реши да подведе индивидуалния предприемач под отговорност на 29 юли 2013 г. Това означава, че глобата му ще се изчислява от базата на вноските за периода от 29.07.2010 г. до 20.06.2013 г.

Тази ВАША позиция е доста приложима за данъчна санкцияза извършване на „неотчетени“ дейности. Първо, обективните аспекти, тоест външното проявление на двете заболявания, са много сходни. И второ, както знаете, те носят отговорност за нарушения на вноските „за наранявания“ съгласно правилата, установени от Данъчния кодекс, параграф. 8, т. 1 чл. 19 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ, чиито норми обосноваха решението на Върховния арбитражен съд. Следователно е възможно данъчните власти да използват позицията му в работата си.

От друга страна, това решение също положителна точка. Всъщност Върховният арбитражен съд установи правило, според което глобата за „дългосрочни укриватели“ се изчислява въз основа на размера на получения доход, а не за целия период на „неотчетена“ дейност, както е предвидено в параграф 2 на чл. . 116 от Данъчния кодекс и за период не повече от 3 години преди датата на решението. Въпреки че, трябва да се признае, инспекторатът невинаги разполага с информация за доходите на нарушителите за повече от тригодишен период или възможност достоверно да ги установи по ал. 4 на чл. 89 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Както можете да видите, кръгът от лица, които могат да бъдат подложени на данъчна глоба за нерегистриране за данъчни цели, не е толкова широк. Потенциалните нарушители обаче често стават представители на малкия бизнес, за които всяка стотинка е от значение и плащането на глоба не влиза в бюджетните им планове.

Така че следете сроковете. Това е гаранция, че ще похарчите толкова, колкото сте планирали за вашия бизнес.

Глоби за UTII

Импутацията остава една от най-популярните данъчни системиза малкия бизнес в страната основната причина за такова търсене е сравнително ниската данъчна ставка и способността да се водят опростени записи, въпреки че всички тези предимства не осигуряват имунитет срещу глоби UTII.

И така, как да избегнем глобите и за какво точно се използват при използване на UTII?

UTII глоби за регистрация.

Всяка песен започва с музика, а запознаването с наказанията на Федералната данъчна служба за индивидуалните предприемачи започва с регистрацията. Всъщност по-рано разгледахме подробно документите, които се подават в данъчната служба за регистрация като платец на приложението UTII-1 и UTII-2, тук за основната рентабилност и коригиращите коефициенти K-1, K-2. Какво се случва, ако не изпратите?

Глобите за нерегистрация или закъсняла регистрация са доста големи:

  • Вариант едно - Служителите на Федералната данъчна служба ви хванаха за ръката, ако индивидуален предприемач извършва дейности, без да се регистрира като платец на UTII. Тогава глобата на UTII ще бъде най-малко 40 хиляди рубли, максимален размерне е ограничен и е в размер на 10% от дохода, получен в резултат на труд индивидуален предприемачили LLC без регистрация. Вярно е, че има едно предупреждение: размерът на дохода може да бъде наистина оправдан само с документация, така че в повечето случаи глобата ще бъде 40 хиляди рубли.
  • Вариант две - предприемачът самостоятелно е подал документи със закъснение; подробности за това кога трябва да бъдат представени бяха обсъдени в статията за UTII. Тогава си в опасност глоба за приписване - 10 хиляди рубли.

Глоби за декларации UTII

Дори ако сте подали заявлението си за регистрация навреме и работите тихо, не трябва да забравяте за своевременното подаване на вашата декларация UTII. За късното подаване на отчети за условни изчисления дори има много добра глоба.

Минималният размер на глобата за неподаване на декларация UTII е 1 000 рубли, но сумата може да бъде по-висока; ще бъде начислен максимум 5% от сумата на данъка.

Например, въз основа на декларацията трябва да платите 100 000 хиляди рубли, в резултат на което глобата ще бъде 5 000 рубли.

Запомнете - ако изведнъж нямате време да подадете отчет навреме, по-добре е да го изпратите празен, но навреме и след няколко дни вече с правилните числа. Само не забравяйте, че тук е много важно да попречите на Федералната данъчна служба да започне проверка, така че имате буквално няколко дни преднина в случаи с изясняване.

Данъчни глоби

Предвидени са най-тежките наказания закъсняло плащанеданък Има две възможности:

  • - първо, 20% от сумата на забавено платения данък.
  • - второ, 40% от вменената сума при наличие на злонамереност.

Честно казано е доста трудно да се докаже, че забавянето е било без злонамереност, например удостоверение от болницата, че сте оперирани или сте пътували извън страната. Всъщност „намерение или не“ до голяма степен зависи от позицията на конкретен данъчен служител или неговия шеф.

Единствената наистина добър варианти самата застраховка е надплащане, разбира се допълнителни парине се случва, на практика мога да кажа, че е много по-евтино да запазите тримесечно надплащане на личната си карта към Федералната данъчна служба. Което ще бъде включено в плащането, тъй като данъкът се изчислява, това е по-добре от плащането на глоби по UTII.

Надплатената сума може да бъде върната по разплащателната ви сметка при поискване.

Какво друго си струва да знаете за санкциите на UTII

  • Първо, в допълнение към глобата за забавено плащане се начислява неустойка UTII. Сумите там са малки, но не бива да го забравяте.
  • Второ, въпреки факта, че федерални закони№ 52FZ и № 59FZ от 2 април 2014 г. задължението за уведомяване на Федералната данъчна служба за откриване на разплащателна сметка е премахнато от предприемачите; глобата за това все още остава и възлиза на 5 хиляди рубли.
  • Трето, ако сте призован като свидетел и сте платец на присъдата, тогава за неявяване можете да бъдете глобен с 1 000 рубли, а за отказ да свидетелствате още 3 000, може би дребни неща, но много неприятни.

Видео за данъците, да видим как се попълва декларация

Декларация по UTII

Как да попълните декларация UTII (подробности http://pilotbiz.ru/category/nalogooblozhenie-malogo-biznesa/envd/), пример за изчисление,

Дата на качване: 2015-05-02

Късно подаване на заявление на индивидуален предприемач във формуляра UTII-2

Здравейте!
Индивидуалният предприемач работи в UTII от 15 март 2006 г. Той се занимава с превоз на пътници с автомобилен транспорт с капацитет от 8 или повече души (OKVED 61.21.1)
Индивидуалният предприемач не е получил писмо, в което се посочва, че трябва да подаде заявление за регистрация като данъкоплатец на UTII, преди да подаде декларация за 1-во тримесечие на 2013 г. не живее на мястото на регистрация (казват, че е изгонен). И съответно на 17 април 2013 г. подадох декларацията UTII, донесох я лично, декларацията беше приета без обсъждане или споменаване на заявлението във формуляра UTII-2.
На 24 април 2013 г. данъкът е платен.
Трябва да се отбележи, че два пъти през първото тримесечие индивидуалният предприемач е поискал удостоверения за липса на дългове, извлечения от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи и никой от служителите на Федералната данъчна служба не е счел за необходимо да им напомни да представят приложение. Явно нямаше интерес. Или по-скоро интерес имаше, но при плащане на ГЛОБИ! Така или иначе.
На 05.06.2013 г., след като случайно се озоваха във Федералната данъчна служба за получаване на някакъв необходим сертификат, индивидуалните предприемачи бяха информирани, че не могат да го предоставят, т.к. подадена UTII декларация за 1 тримесечие. 2013 г. не е от значение поради факта, че е прехвърлен на ОСНО.
Казаха ми да напиша заявление, използвайки формуляр UTII-2. Писаха в същия ден. 2006 г. е посочена като начална дата за данъчно облагане под формата на UTII.
На следващия ден, 06.06.2013 г., получихме известие за регистрация на индивидуалния предприемач в данъчната служба, от което става ясно, че въз основа на информацията, съдържаща се в заявлението за регистрация на индивидуалния предприемач като данъкоплатец на UTII , той е регистриран от 15 март 2006 г
В същия ден Федералната данъчна служба каза, че все пак ще трябва да бъде платена глоба от 10 000 рубли.

Но на 08.06.2013 г Индивидуалният предприемач получи писмо с искане с изходяща дата 23 май 2013 г. Ето текста му дословно:

„В съответствие с влязлото в сила на 01.01.2013г. Федерален закон от 25 юни 2012 г № 94-FZ и разяснения на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2012 г. Не сте подали заявление за регистрация като данъкоплатец на UTII (формуляр UTII-2), преди да подадете данъчна декларация UTII за 1-во тримесечие на данъчния орган. 2013
Въз основа на този закон (№ 94-FZ от 26 юни 2012 г.), данъчната декларация, която сте подали за 1-во тримесечие. 2013 не е от значение, т.к От 2013 г. сте признат за данъкоплатец, прилагащ общия данъчен режим (NDFL).
От вас, в нарушение на параграф 5 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (част II), след изтичане на отчетния период в фиксирано времепреди 20-ия ден на първия месец от следващия месец данъчен периодне е подадена декларация за данък върху добавената стойност за 1 кв.м. 2013
Ръководейки се от членове 23,31,88 от част I от Данъчния кодекс на Руската федерация (като се вземат предвид измененията и допълненията), ние изпращаме изискване, въз основа на което сте длъжни да подадете връщане на данъципо ДДС.
Ако не изпълните това изискване в рамките на 10 дни от датата на получаване, ще носите отговорност в съответствие с Кодекса на Руската федерация за административните нарушения.

Доколкото разбрах, сега, въз основа на полученото уведомление за регистрация от 15 март 2006 г., не е необходимо да се подава необходимата справка-декларация по ДДС.
Но моля, отговорете на въпроса: „Ще трябва ли да платя глоба за късна регистрация поради факта, че заявлението е подадено късно? Или някой друг? В края на краищата, по същество това твърдение е обикновена формалност! И ако да, тогава в какъв размер? Някои казват 5000 рубли, други казват 10 000 рубли. не разбирам защо? И защо толкова много! Кажи ми какво да правя. Трябва ли просто да изчакаме глобите или можем да направим нещо?“
Благодаря много предварително.

Вменяването остава една от най-популярните данъчни системи за малкия бизнес в страната; основната причина за това търсене е сравнително ниската данъчна ставка и възможността за поддържане на опростено счетоводство, въпреки че всички тези предимства не осигуряват имунитет от глоби UTII.

И така, как да избегнем глобите и за какво точно се използват при използване на UTII?

UTII глоби за регистрация.

Всяка песен започва с музика, а запознаването с наказанията на Федералната данъчна служба за индивидуалните предприемачи започва с регистрацията. Всъщност по-рано разгледахме подробно документите, които се подават в данъчната служба за регистрация като платец, заявление и тук за и. Какво се случва, ако не изпратите?

Глобите за нерегистрация или закъсняла регистрация са доста големи:

  • Вариант едно - Служителите на Федералната данъчна служба ви хванаха за ръката, ако индивидуален предприемач извършва дейности, без да се регистрира като платец на UTII. Тогава глобата по UTII ще бъде най-малко 40 хиляди рубли, максималният размер не е ограничен и е 10% от дохода, получен в резултат на работата на индивидуален предприемач или LLC без регистрация. Вярно е, че има едно предупреждение: размерът на дохода може да бъде наистина оправдан само с документация, така че в повечето случаи глобата ще бъде 40 хиляди рубли.
  • Вариант втори - предприемачът самостоятелно е подал документи със закъснение; Тогава си в опасност глоба за приписване - 10 хиляди рубли.

Глоби за декларации UTII

Дори ако сте подали заявлението си за регистрация навреме и работите тихо, не трябва да забравяте за навременното подаване. За късното подаване на отчети за условни изчисления дори има много добра глоба.

Минималният размер на глобата за неподаване на декларация UTII е 1 000 рубли, но сумата може да бъде по-висока; ще бъде начислен максимум 5% от сумата на данъка.

Например, въз основа на декларацията трябва да платите 100 000 хиляди рубли, в резултат на което глобата ще бъде 5 000 рубли.

Запомнете - ако изведнъж нямате време да подадете отчет навреме, по-добре е да го изпратите празен, но навреме и след няколко дни вече с правилните числа. Само не забравяйте, че тук е много важно да попречите на Федералната данъчна служба да започне проверка, така че имате буквално няколко дни преднина в случаи с изясняване.

Данъчни глоби

Най-тежките санкции са предвидени именно за забавено плащане на данъци. Има две възможности:

  • - първо, 20% от сумата на забавено платения данък.
  • - второ, 40% от вменената сума при наличие на злонамереност.

Честно казано е доста трудно да се докаже, че забавянето е било без злонамереност, например удостоверение от болницата, че сте оперирани или сте пътували извън страната. Всъщност „намерение или не“ до голяма степен зависи от позицията на конкретен данъчен служител или неговия шеф.

Единственият наистина добър вариант и действителна застраховка е надплащането, разбира се, няма допълнителни пари, на практика мога да кажа, че е много по-евтино да запазите тримесечно надплащане на личната си карта във Федералната данъчна служба. Което ще бъде включено в плащането, тъй като данъкът се изчислява, това е по-добре от плащането на глоби по UTII.

Надплатената сума може да бъде върната по разплащателната ви сметка при поискване.

Какво друго си струва да знаете за санкциите на UTII

  • Първо, в допълнение към глобата за забавено плащане се начислява неустойка UTII. Сумите там са малки, но не бива да го забравяте.
  • Второ, въпреки факта, че федерални закони № 52FZ и № 59FZ от 2 април 2014 г. премахнаха задължението на предприемачите да уведомяват Федералната данъчна служба за

"Главната книга", 2013, N 18

(законен ли е UTII, ако има забавяне на регистрацията през 2013 г.)

Фирмите и предприемачите, извършващи тези видове дейности, които потенциално могат да бъдат прехвърлени към UTII, от 1 януари 2013 г., сами решават дали да прилагат този специален режим или не. За да приложите импутацията, трябва да подадете заявление за регистрация като платец на UTII. Срок - 5 работни дни от деня, в който сте започнали да прилагате импутацията<1>.

Да приемем, че сте подали отчетите си за OSNO на Федералната данъчна служба за второто тримесечие на 2013 г. и през август или дори септември сте решили, че би било добра идея да приложите UTII от началото на третото тримесечие. И подадете заявление до Федералната данъчна служба, в което посочвате 1 юли 2013 г. като начална дата за прилагане на UTII Възможно ли е в такава ситуация да започнете да прилагате UTII със задна дата и зависи ли възможността за прилагане на UTII. кога е подадено заявлението за „счетоводство“? Нека отговорим на тези въпроси, използвайки примера на описаната ситуация.

<1>Клауза 3 на чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Позиция на Министерството на финансите

Министерството на финансите очаквано вярва, че тези, които са закъснели с молбата за преход към UTII, остават на режима, който е бил използван преди подаване на молбата<2>. Тоест можете да преминете към UTII само от месеца, в който подадете заявлението си навреме.

<2>Параграф 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2012 г. N 03-02-07/2-183; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 2013 г. N 03-11-11/22017.

Какво казва Данъчният кодекс?

Данъчният кодекс директно посочва, че началната дата за прилагане на UTII е тази, посочена в заявлението. И след получаване на заявление за „вменена“ регистрация с всяка дата, която сте посочили там, Федералната данъчна служба трябва да ви регистрира като вменено лице на тази дата<1>. В Данъчния кодекс няма друга процедура, включително за просрочени заявления.

Освен това Данъчният кодекс не казва, че забавянето на подаването на заявление прави невъзможно прилагането на специалния режим от датата, посочена в заявлението. Въпреки че, ако законодателят е възнамерявал да установи такава последица, той е щял да го направи. Например, той предвиди специални последици за късно уведомяване за прехода към опростената данъчна система. Нека ви напомним, че от 2013 г. Данъчният кодекс въведе правило, според което тези, които са пропуснали крайния срок за подаване на уведомление за прехода към опростената данъчна система, нямат право да го прилагат<3>. Въпреки че преди това съдилищата често признаваха прилагането на опростената процедура за законосъобразно, въпреки забавянето на подаването на молба за преминаване към нея. Включително поради факта, че Данъчният кодекс не установи такава последица от неподаване на заявление навреме като отказ за прилагане на опростената данъчна система<4>.

И накрая, процедурата за преминаване към UTII по същество се основава на уведомяване. Тоест не изисква разрешение от Федералната данъчна служба за използването му. Неслучайно Данъчният кодекс не споменава нито едно решение, взето въз основа на резултатите от разглеждане на заявление за преминаване към уменяване, което може да бъде отказано.

Следователно, ако UTII е много полезен за вас, тогава можете да не сте съгласни с Министерството на финансите и да посочите в заявлението желаната дата за начало на прилагането на UTII, въпреки факта, че са изминали повече от 5 дни от тази дата.

<3>Подточка 19, клауза 3, чл. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерация.
<4>Резолюция на Федералната антимонополна служба UO от 30 септември 2009 г. N F09-7367/09-S3; 8 ЗИДН от 15 ноември 2010 г. N А70-2763/2010.

Какви рискове рискуват несъгласните с МФ?

Всичко зависи от това дали вашата Федерална данъчна служба е съгласна, че имате право на приписване. Съгласието се изразява чрез издаване на известие, посочващо датата на регистрация, съдържаща се във вашата заявка.

Ситуация 1. Федералната данъчна служба издаде известие въпреки забавянето на заявлението

Максимумът, който ви очаква в този случай, е глоба за късно подаване на заявлението за регистрация в размер на 10 000 рубли.<5>. Между другото, той все още може да бъде намален, ако има смекчаващи обстоятелства, които най-вероятно имате. Например, извършване на данъчно нарушение за първи път или леко забавяне на подаване на заявление.

Ситуация 2. Федералната данъчна служба не е издала уведомление

В този случай Федералната данъчна служба може:

(или)в писмо в отговор на вашето заявление информирайте, че не сте преминали към UTII и причината за това е забавянето на регистрацията;

(или)напълно игнорирайте вашата кандидатура, без да издадете известие за „уменена“ регистрация в рамките на 5 дни<6>.

И в двата случая можете да обжалвате писмото или бездействието на Федералната данъчна служба, като отправите искане да ви постави „вменена“ регистрация и да издадете уведомление. Ако съдът или по-висок данъчен орган удовлетвори вашите изисквания преди крайния срок за докладване, не се колебайте да подадете своите декларации UTII.

Ако няма решение на съда или по-високи данъчни власти, тогава подаването на „вменена“ декларация може да доведе до:

  • блокиране на вашия акаунт<7>. В крайна сметка Федералната данъчна служба може да ви таксува за неподаване на декларации общ режим;
  • допълнителна данъчна оценка съгласно OSNO или опростена система за данъчно облагане. Това обаче може да стане само в рамките на проверка на място.

* * *

Както виждаме, ако Федералната данъчна служба не е съгласна с използването на условно приписване, всички ползи от него могат да бъдат компенсирани от данъчни спорове. Всякакви съдебна практика, който може да се превърне в насока, в момента не е наличен по този въпрос. И е трудно да се предвиди възможният изход от спор с данъчните власти. Така че подайте заявката си за регистрация навреме.

<5>Клауза 1 на чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
<6>Клауза 3 на чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация.
<7>Клауза 3 на чл. 76 Данъчен кодекс на Руската федерация.

А.В. Зацепин, адвокат

Неподаване на заявление = неприлагане на UTII?

Законен ли е UTII, ако има забавяне на регистрацията през 2013 г.?

Фирмите и предприемачите, извършващи тези видове дейности, които потенциално могат да бъдат прехвърлени към UTII, от 1 януари 2013 г., сами решават дали да прилагат този специален режим или не. За да приложите импутацията, трябва да подадете заявление за регистрация като платец на UTII. Продължителност - 5 работни дни от деня, в който сте започнали да прилагате импутацията клауза 3 чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Да приемем, че сте подали отчетите си за OSNO на Федералната данъчна служба за второто тримесечие на 2013 г. и през август или дори септември сте решили, че би било добра идея да приложите UTII от началото на третото тримесечие. И подадете заявление до Федералната данъчна служба, в което посочвате 1 юли 2013 г. като начална дата за прилагане на UTII Възможно ли е в такава ситуация да започнете да прилагате UTII със задна дата и зависи ли възможността за прилагане на UTII. кога е подадено заявлението за „счетоводство“? Нека отговорим на тези въпроси, използвайки примера на описаната ситуация.

Позиция на Министерството на финансите

Министерството на финансите очаквано вярва, че тези, които са закъснели с молбата за преход към UTII, остават на режима, който е бил използван преди подаване на молбата т. 2 от Писмо на Министерството на финансите от 27 декември 2012 г. № 03-02-07/2-183; Писмо на Министерство на финансите от 13 юни 2013 г. № 03-11-11/22017. Тоест можете да преминете към UTII само от месеца, в който подадете заявлението си навреме.

Какво казва Данъчният кодекс?

Данъчният кодекс директно посочва, че началната дата за прилагане на UTII е тази, посочена в заявлението. И след получаване на заявление за „вменена“ регистрация с която и да е дата, която сте посочили там, Федералната данъчна служба трябва да ви регистрира като вменено лице на тази дата. клауза 3 чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация. В Данъчния кодекс няма друга процедура, включително за просрочени заявления.

Освен това Данъчният кодекс не казва, че забавянето на подаването на заявление прави невъзможно прилагането на специалния режим от датата, посочена в заявлението. Въпреки че, ако законодателят е възнамерявал да установи такава последица, той е щял да го направи. Например, той предвиди специални последици за късно уведомяване за прехода към опростената данъчна система. Нека ви напомним, че от 2013 г. Данъчният кодекс въведе правило, според което тези, които са пропуснали крайния срок за подаване на уведомление за прехода към опростената данъчна система, нямат право да я прилагат подп. 19, т. 3 чл. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерация. Въпреки че преди това съдилищата често признаваха прилагането на опростената процедура за законосъобразно, въпреки забавянето на подаването на молба за преминаване към нея. Включително поради факта, че Данъчният кодекс не установи такава последица от неподаване на заявление навреме като отказ за прилагане на опростената данъчна система Решение на UO на Федералната антимонополна служба от 30 септември 2009 г. № Ф09-7367/09-С3; 8 ААС от 15.11.2010 г. № А70-2763/2010г..

И накрая, процедурата за преминаване към UTII по същество се основава на уведомяване. Тоест не изисква разрешение от Федералната данъчна служба за използването му. Неслучайно Данъчният кодекс не споменава нито едно решение, взето въз основа на резултатите от разглеждане на заявление за преминаване към уменяване, което може да бъде отказано.

Следователно, ако UTII е много полезен за вас, тогава можете да не сте съгласни с Министерството на финансите и да посочите в заявлението желаната дата за начало на прилагането на UTII, въпреки факта, че са изминали повече от 5 дни от тази дата.

Какви рискове рискуват несъгласните с МФ?

Всичко зависи от това дали вашата Федерална данъчна служба е съгласна, че имате право на приписване. Съгласието се изразява чрез издаване на известие, посочващо датата на регистрация, съдържаща се във вашата заявка.

СИТУАЦИЯ 1. Федералната данъчна служба издаде уведомление въпреки забавянето на заявлението

Максимумът, който ви очаква в този случай, е глоба за късно подаване на заявлението за регистрация в размер на 10 000 рубли. клауза 1 чл. 116 Данъчен кодекс на Руската федерацияМежду другото, той все още може да бъде намален, ако има смекчаващи обстоятелства, които най-вероятно имате. Например извършване на данъчно нарушение за първи път или леко забавяне при подаване на заявление.

СИТУАЦИЯ 2. Федералната данъчна служба не е издала уведомление

В този случай Федералната данъчна служба може:

  • <или>в писмо в отговор на вашето заявление информирайте, че не сте преминали към UTII и причината за това е забавянето на регистрацията;
  • <или>напълно игнорира заявлението ви, без да издаде известие за регистрация в „вменения“ регистър в рамките на 5 дни клауза 3 чл. 346.28 Данъчен кодекс на Руската федерация.

И в двата случая можете да обжалвате писмото или бездействието на Федералната данъчна служба, като отправите искане да ви постави „вменена“ регистрация и да издадете уведомление. Ако съдът или по-висок данъчен орган удовлетвори вашите изисквания преди крайния срок за докладване, не се колебайте да подадете своите декларации UTII.

Ако няма решение от съда или по-високите данъчни власти, тогава подаването на „вменена“ декларация може да доведе до:

  • блокиране на вашия акаунт клауза 3 чл. 76 Данъчен кодекс на Руската федерация. В крайна сметка Федералната данъчна служба може да ви таксува за неподаване на декларации по общия режим;
  • допълнителна данъчна оценка съгласно OSNO или опростена система за данъчно облагане. Това обаче може да стане само в рамките на проверка на място.

Както виждаме, ако Федералната данъчна служба не е съгласна с използването на условно приписване, всички ползи от него могат да бъдат компенсирани от данъчни спорове. Към момента няма съдебна практика, която да служи като ориентир по този въпрос. И е трудно да се предвиди възможният изход от спор с данъчните власти. Така че подайте заявката си за регистрация навреме.