uy > Rossiya standarti > Soliq risklari: "o'z" firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasida bitimlar tuzish mumkinmi? Aloqador tomonlar va nazorat qilinadigan bitimlar: pozitsiyalar va tavsiyalar Xulosa sifatida


Soliq risklari: "o'z" firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasida bitimlar tuzish mumkinmi? Aloqador tomonlar va nazorat qilinadigan bitimlar: pozitsiyalar va tavsiyalar Xulosa sifatida




Fiskal organlar vakili bo'lgan davlat aloqador shaxslar o'rtasidagi operatsiyalarni nazorat qilishda alohida yondashuvga ega. Shu maqsadda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "kontseptsiya" nazarda tutilgan. nazorat qilinadigan operatsiyalar". Tranzaktsiyalarga bunday maxsus maqom berilishiga imkon beruvchi mezonlar ro'yxati ushbu maqolada ko'rib chiqiladi.

Nazorat qilinadigan tranzaktsiya nima

Ushbu kontseptsiyaning ta'rifi San'atda mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14. Bunday operatsiyalar quyidagilardir:

  • o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlarning operatsiyalari;
  • bog'liq operatsiyalar.

Ko'rib chiqilayotgan savolga javob berish uchun, birinchi navbatda, qaysi sub'ektlar o'zaro bog'liq deb tan olinishini tushunish kerak.

Aloqador shaxslar

Soliq maqsadlarida o'zaro bog'liqlikning umumiy qabul qilingan mezonlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud. Mana ulardan ba'zilari:

  • bitta yuridik shaxsning ishtiroki agar ishtirok etish ulushi 25 foizdan oshsa, boshqa shaxslarda;
  • rasmiy bo'ysunish tufayli o'zaro bog'liqlik;
  • oilaviy munosabatlar.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'g'ridan-to'g'ri ushbu mezonlar ro'yxati to'liq emasligini va sud tomonidan to'ldirilishi mumkinligini ko'rsatadi.

Tadbirkorlik sub'ektlarini shunday deb tan olish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan hollarda o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslarning maxsus soliq nazoratini o'tkazishga olib keladi, soliq organlari tomonidan narxlarni 2-band qoidalariga muvofiq qayta hisoblash mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1 va byudjetga tegishli qo'shimcha to'lovlar.

Aloqador tomonlar o'rtasida nazorat qilinadigan bitim

Nazorat qilinadigan va nazorat qilinmaydigan bitimlar mezonlarini hisobga olgan holda, ular, xususan, quyidagilarga qaratilgan degan xulosaga kelishimiz mumkin:

  • xulosa chiqarishning oldini olish soliq bazasi offshor;
  • soliq solinadigan bazani mamlakatimiz hududlari bo‘yicha yanada adolatli taqsimlash.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining nazorati ostida, xususan, u o'zaro bog'liqlik mezonlariga kirmaydigan shaxslar ishtirokidagi operatsiyalarni nazarda tutadi, agar bu shaxslar:

  • faqat o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar o'rtasida qayta sotishni tashkil etish funktsiyasini bajarish;
  • tadbirkorlik faoliyati tushunchasiga berilgan ma'noda tavakkal qilmaslik.

Bundan tashqari, nazorat kompaniyalar - maxsus tuzilgan ro'yxatdagi mamlakatlar rezidentlari va boshqalar bilan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi.

O'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar bitim tuzish orqali alohida nazorat ostida bo'lishi mumkin, agar:

  • bog'liq shaxslarning operatsiyalaridan olingan daromad 1 milliard rubldan ortiq;
  • bitimning bir tomoni (yoki bir nechta tomonlari) maxsus rejim bo'lsa, ikkinchi tomon (tomonlar) esa maxsus rejimga ega emas;
  • bir tomon sek.ga muvofiq daromad solig'ini hisoblab chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, ikkinchisi esa - yo'q;
  • bitim tarafi investitsiya loyihasida ishtirok etadi, buning natijasida u daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarga ega bo'ladi.

San'atda ko'rsatilgan operatsiyalardan muayyan turdagi operatsiyalar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasida o'n millionlab rubl miqdoridagi cheklovlar nazarda tutilgan. Faqatgina ushbu chegaralardan oshib ketganda, tomonlar ko'rib chiqilayotgan nazorat ob'ekti bo'lish xavfini tug'diradilar.

Nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshirish o'z-o'zidan javobgarlikka olib kelmaydi.

Ko'rib chiqilayotgan operatsiyalarni nazorat qilish imkoniyatini istisno qiladigan asoslar ro'yxatini bilish ham muhimdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 4-bandi).

Mana ulardan ba'zilari:

  • agar bitim taraflari konsolidatsiyalangan guruhga kirsa;
  • agar tomonlar bir vaqtning o'zida bir hududda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, boshqa hududlarda filiallari va vakolatxonalari bo'lmasa, boshqa hududlarda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamasa, zarar ko'rsatmasa, bandlarda nazarda tutilgan holatlar mavjud emas. 2-7-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14.
  • bitimlar taraflari mamlakatimiz hududida ro‘yxatga olinganligi va boshqalar.

Ko'rib chiqilayotgan bitimni amalga oshirgandan so'ng, nazorat sub'ektlari nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risida xabarnoma yuborishlari shart. Namunaviy bildirishnoma shaklini Internetda topish mumkin. Siz taqdim etilgan shakldan foydalanishingiz kerak soliq xizmati. Uni kafedraning rasmiy veb-saytidan yuklab olish mumkin.

2012-yil 1-yanvardan boshlab* federal qonun 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-son «Ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida» Rossiya Federatsiyasi soliqqa tortish maqsadlarida narxlarni belgilash tamoyillari takomillashtirilishi munosabati bilan”.

*Qonunning ayrim qoidalari 01.01.2014 yildan kuchga kiradi.

Ushbu Qonun 1-qismning V.1-qismini kuchga kiritadi soliq kodeksi"O'zaro bog'liq shaxslar. Umumiy holat narxlar va soliqlar haqida. Aloqador shaxslar o'rtasidagi operatsiyalar bilan bog'liq soliq nazorati. Narxlar bo'yicha kelishuv.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi bo'limi soliq maqsadlarida tovarlar narxini aniqlash tamoyillarini o'zgartirdi.

Shunday qilib, Soliq kodeksining 40-moddasi, "Soliq solish maqsadida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari" ilgari ushbu maqsadlar uchun qo'llanilgan bo'lsa, hozirgi vaqtda faqat daromadlar yoki xarajatlar tegishli ravishda tan olingan operatsiyalarga nisbatan amal qiladi. 227-FZ-sonli qonun kuchga kirgan kundan oldin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi bilan.

Vaziyat Soliq kodeksining 20-moddasi "O'zaro bog'liq shaxslar" bilan o'xshash.

Soliq kodeksiga 227-FZ-sonli qonun bilan kiritilgan yangiliklar nazorat qilinadigan operatsiyalarda qo'llaniladigan narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini aniqlash asoslarini o'zgartirishga olib keldi.

Endi Soliq kodeksi aloqador shaxslarning kengaytirilgan ro'yxatini o'z ichiga oladi, shuningdek, bog'liq kompaniyalarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ishtirok etish va mulkchilikni aniqlash tartibini tavsiflaydi.

Nazorat qilinadigan operatsiyalarning xususiyatlari va amalga oshirilayotgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida soliq organlarini xabardor qilish tartibi tavsiflanadi.

Hozirgi vaqtda soliq organlari Buyruq loyihasini ishlab chiqdilar « Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish shakllari va shakllarini, shuningdek nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma shaklini to'ldirish tartibini va xabarnomani taqdim etish tartibini tasdiqlash to'g'risida. dagi nazorat qilinadigan operatsiyalar elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali" lekin u hali kuchga kirmagan.

Maqolada narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini aniqlashning yangi usullari, o'zaro bog'liqlik belgilari, shuningdek soliq organlarini nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshirish to'g'risida xabardor qilish tartibi va muddatlari ko'rib chiqiladi.

SOLIQ KODEKSİGA MUVOFIQ O'ZBARLIK VA UNING BELGILARI.

Shaxslar, agar ular o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilarga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq soliq solish maqsadlarida o'zaro bog'liq deb e'tirof etiladi:

  • ushbu shaxslar tomonidan tuzilgan bitimlarning shartlari, natijalari to'g'risida;
  • o'z faoliyatining iqtisodiy natijalari yoki ular vakili bo'lgan shaxslar faoliyati.
Shaxslarning o'zaro qaramligini aniqlashda bir shaxsning boshqa shaxslarning kapitalidagi ishtiroki tufayli yuzaga kelishi mumkin bo'lgan ta'sir hisobga olinadi.

Buning uchun ular o'rtasida tuzilgan shartnomalar va bir shaxsning boshqa shaxslar tomonidan qabul qilingan qarorlarga ta'sir qilishning boshqa imkoniyatlari tahlil qilinadi.

Shu bilan birga, bunday ta'sir bir shaxs tomonidan bevosita va mustaqil ravishda yoki o'zaro bog'liq shaxslar bilan birgalikda amalga oshirilishidan qat'i nazar, hisobga olinadi.

Eslatma:Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 5-bandiga muvofiq, bitim taraflari bo'lgan tashkilotlar va / yoki jismoniy shaxslar, mustaqil qilish huquqiga ega soliq maqsadlarida o'zingizni tan oling o'zaro bog'liq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandida nazarda tutilmagan asoslar bo'yicha shaxslar.

O'zaro bog'liqlik belgilari Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Biroq, Soliq kodeksining 105.1-moddasi 7-bandiga muvofiq, sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandida nazarda tutilmagan boshqa asoslar bo'yicha shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olishi mumkin, agar ushbu shaxslar o'rtasidagi munosabatlarda NK RF 105.1-moddasining 1-bandiga muvofiq o'zaro bog'liqlik belgilari.

Soliq kodeksining maqsadlari uchun o'zaro bog'liq shaxslar tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi):

1. Tashkilotlar

1.1 Agar bitta tashkilot boshqa tashkilotda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).

1.2 Agar bir shaxs ushbu tashkilotlarda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va har bir tashkilotda bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 3-bandi 2-bandi).

1.3 Agar tashkilotlarda xuddi shu qaror bilan individual* tayinlangan yoki saylangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 5-bandi):

  • tashkilotlarning yagona ijro etuvchi organlari,
  • yoki kollegial tarkibining kamida 50 foizi ijro etuvchi organ,
  • er yoki xotin,
  • vasiylar (vasiylar),
  • palatalar.
1.4. Agar tashkilotlarda bir xil jismoniy shaxslar * 50% dan ortiq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 6-bandi):
  • kollegial ijroiya organining tarkibi;
  • Direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi).
*Uning bog'liq tomonlari bilan birgalikda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 11-bandi):
  • er yoki xotin,
  • ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar),
  • bolalar (shu jumladan asrab olingan bolalar),
  • to'liq va yarim aka-uka va opa-singillar,
  • vasiylar (vasiylar),
  • palatalar.
1.5 Agar tashkilotlarda yagona ijro etuvchi organning vakolatlari bir shaxs tomonidan amalga oshirilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 8-bandi).

2. Shaxs va tashkilot

2.1 Agar jismoniy shaxs bunday tashkilotda bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi).

3. Tashkilot va shaxs

3.1 Agar shaxs* vakolatga ega bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 4-bandi):

  • Tashkilotning yagona ijro etuvchi organini tayinlash yoki saylash orqali.
  • Tashkilotning kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) a'zolarining kamida 50 foizini tayinlash yoki saylash yo'li bilan.
*Jumladan, jismoniy shaxs o'ziga tegishli shaxslar bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi 11-bandi):
  • er yoki xotin,
  • ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar),
  • bolalar (shu jumladan asrab olingan bolalar),
  • to'liq va yarim aka-uka va opa-singillar,
  • vasiylar (vasiylar),
  • palatalar.
3.2 Agar shaxs o'zining yagona ijro etuvchi organi vakolatlarini amalga oshirsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandining 7-bandi).

4. Tashkilotlar va/yoki shaxslar

4.1 Har bir keyingi tashkilotda oldingi shaxsning bevosita ishtiroki ulushi 50% dan ortiq bo'lsa.

5. Jismoniy shaxslar

5.1 Agar bir shaxs rasmiy lavozimiga ko'ra boshqa shaxsga bo'ysunsa.

5.2 Jismoniy shaxsning o'zaro bog'liq shaxslari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandining 11-bandi):

  • eri yoki xotini,
  • ota-onalar (shu jumladan farzand asrab oluvchilar),
  • bolalar (shu jumladan asrab olingan bolalar),
  • to'liq va yarim aka-uka va opa-singillar,
  • vasiy (homiy)
  • palata.
ALOQALI TARAFLAR ORTADAGI AMACLATLARDA SOLIQ TUTIRISH

Soliq kodeksining 105.3-moddasi 1-bandiga muvofiq, agar bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlarda quyidagilar belgilansa:

  • tijorat,
  • moliyaviy,
shartlar qarindosh bo'lmagan shaxslar o'rtasidagi taqqoslanadigan bitimlar shartlaridan farq qiladigan bo'lsa, ushbu shaxslardan biri olishi mumkin bo'lgan, ammo bu farq tufayli u ololmagan har qanday daromad soliqqa tortish uchun hisobga olinadi. odam.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi 1-bandiga muvofiq daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar, agar bu to'lanadigan soliq miqdorining kamayishiga olib kelmasa, amalga oshiriladi. byudjet tizimi RF.

Soliq to'lovchi murojaat qilgan holatlar bundan mustasno nosimmetrik sozlash* Soliq kodeksining 105.18-moddasiga muvofiq.

* Agar soliq inspektsiyasi o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi operatsiyalarni tekshirish natijalariga ko'ra, bozor narxlari asosida tashkilotlarga qo'shimcha soliqlarni hisoblasa, bunday bitimlarning boshqa tomonlari bo'lgan Rossiya tashkilotlari quyidagi soliqlarni hisoblashda bunday narxlarni qo'llashlari mumkin (4-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi):

1. Korporativ daromad solig'i.

2. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasiga muvofiq to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i.

3. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (agar bitim taraflaridan biri ko'rsatilgan soliq bo'yicha soliq to'lovchi bo'lsa va bitim predmeti soliq to'lovchi uchun soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan qazib olingan foydali qazilma bo'lsa. qazib olinishi foizlarda belgilangan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan foydali qazilmalar).

4. QQS (bitim taraflaridan biri QQS to'lovchisi bo'lmagan yoki QQS solig'i to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan tashkilot (IE) bo'lgan taqdirda).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.17-moddasiga muvofiq qo'shimcha soliq undirish to'g'risida qaror qabul qilingan bozor narxlaridan soliq to'lovchilar tomonidan bunday foydalanish tan olinadi. nosimmetrik sozlash.

Shu bilan birga, bir-biriga bog'liq bo'lmagan shaxslar taraflari bo'lgan bitimlarda qo'llaniladigan narxlar, shuningdek bunday bitimlar taraflari bo'lgan shaxslar tomonidan olingan daromadlar bozor narxlari deb e'tirof etiladi.

DAROMADLARNI ANKALASH USULLARI

Soliq kodeksining 105.7-moddasiga muvofiq, o'tkazishda soliq nazorati Aloqador shaxslar o'rtasidagi operatsiyalarda soliq organlari quyidagi usullardan foydalanadilar:

  • taqqoslanadigan bozor bahosi usuli;
  • qayta sotish narxi usuli;
  • qimmat usul;
  • solishtirma rentabellik usuli;
  • foydani taqsimlash usuli.
105.7-moddaning 2-bandiga muvofiq, ikki yoki undan ortiq usullarni birlashtirishga ruxsat beriladi.

Shu bilan birga, 105.7-moddaning 3-bandiga muvofiq, soliq solish maqsadlari uchun bitimlarda qo'llaniladigan narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini aniqlashning aksariyat hollarda bozor narxlarining solishtirma usuli ustuvor hisoblanadi.

Tahlil qilinayotgan bitim doirasida tovarlar sotib olinadigan va bitim doirasida qayta ishlanmasdan qayta sotiladigan narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini aniqlash bundan mustasno bo'lib, tomonlar o'zaro bog'liq deb tan olinmagan shaxslar hisoblanadi. .

Bunday holda, qayta sotish narxi usulidan foydalanish ustuvor hisoblanadi*.

*Ushbu usul, agar qayta sotuvchi tashkilot uning yalpi daromadiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan nomoddiy aktivlarga ega bo'lmasa, qo'llaniladi.

Qayta sotish narxi usuli tovarlarni qayta sotish paytida quyidagi operatsiyalar amalga oshirilgan hollarda ham qo'llanilishi mumkin:

  • tovarlarni qayta sotish va tashish uchun tayyorlash (tovarlarni partiyalarga bo'lish, jo'natishni shakllantirish, saralash, qayta qadoqlash);
  • tovarlarni aralashtirish, agar yakuniy mahsulot (yarim tayyor mahsulotlar) xususiyatlari aralashtirilayotgan tovarlarning xususiyatlaridan sezilarli darajada farq qilmasa.
Qolgan uchta usuldan foydalanishga ruxsat beriladi, agar CMA usuli qo'llanilsa:
  • imkonsiz,
  • operatsiyalarda foydalaniladigan narxlar soliq solish maqsadida bozor narxlariga mos keladi yoki mos kelmaydi, degan asosli xulosaga kelishga imkon bermaydi.
Taqqoslanadigan bozor narxi usuli nazorat qilinadigan bitimda qo'llaniladigan narx bozor narxiga mos kelishini aniqlash uchun ishlatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.9-moddasida belgilangan tartibda), agar tegishli bozorda:
  • tovarlar,
  • ishlar,
  • xizmatlar,
predmeti bir xil (ular yo'q bo'lganda - bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'lgan kamida bitta taqqoslanadigan bitim, shuningdek bunday bitim to'g'risida etarli ma'lumot mavjud bo'lsa.

Shu bilan birga, nazorat qilinadigan bitimda qo'llaniladigan narxlarga taqqoslanadigan bozor narxlari usulini qo'llash uchun ushbu soliq to'lovchi tomonidan taqqoslanadigan bitim sifatida aloqador bo'lmagan shaxslar bilan tuzilgan bitimdan foydalanish mumkin.

Agar bunday operatsiya tahlil qilinayotgan bitim bilan taqqoslansa, bu mumkin (105.7-moddaning 3-bandi).

Nazorat qilinadigan operatsiyalar

105.14-moddaning 1-bandiga muvofiq, nazorat qilinadigan bitimlar aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar va ular bilan taqqoslanadigan bitimlardir.

1. Aloqador shaxslar bilan operatsiyalar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandiga muvofiq, aloqador shaxslar o'rtasidagi bitim:

  • ro'yxatdan o'tgan joyi,
  • yashash joyi,
Rossiya Federatsiyasi mavjud bo'lgan barcha tomonlar va benefitsiarlarning nazorati ostidagi deb e'tirof etiladi (agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 3-bandining 4-bandi, 6-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa), agar quyidagi holatlardan kamida bittasi bo'lsa. mavjud:

1. O'rtasidagi operatsiyalardan olingan daromad summasi (bitim narxlari yig'indisi). ismli shaxslar tegishli kalendar yili uchun 1 milliard rubldan oshadi * (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandi).

* 18.07.2011 yildagi Qonunning 4-moddasi 3-bandiga muvofiq. № 227-FZ:

  • 2012 yil uchun - 3 milliard rubl,
  • 2013 yil uchun - 2 milliard rubl.
2. Bitim taraflaridan biri* foizlarda belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i bo‘yicha soliq to‘lovchi bo‘lib, bitimning predmeti esa ushbu soliq solinadigan foydali qazilma hisoblanadi (2-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14).

oshadi 60 million rubl.

3. Bitim taraflaridan kamida bittasi* quyidagi maxsus soliq rejimlaridan birini qo'llaydigan soliq to'lovchi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandi 3-bandi):

  • qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i),
  • muayyan faoliyat turlari uchun UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi (agar tegishli bitim bunday faoliyat doirasida tuzilgan bo'lsa),
shu bilan birga, ushbu bitimning taraflari bo'lgan boshqa shaxslar orasida ushbu maxsus soliq rejimlarini qo'llamaydigan shaxs ham mavjud.

*Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-bandiga muvofiq, agar tegishli kalendar yili uchun ushbu shaxslar o'rtasidagi operatsiyalardan olingan daromadlar miqdori bo'lsa, ushbu operatsiyalar nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi. oshadi 100 million rubl.

4. Bitim taraflaridan kamida bittasi* yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilinadi yoki soliq solinadigan bazaga nisbatan qo'llaniladi. belgilangan soliq soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 5.1-bandiga muvofiq 0%, bitimning boshqa tomoni (tomonlari) esa ushbu majburiyatlardan ozod etilmaydi va ko'rsatilgan holatlarda 0% soliq stavkasini qo'llamaydi (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandining 4-bandi).

*Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasiga muvofiq, agar tegishli kalendar yili uchun ushbu shaxslar o'rtasidagi operatsiyalardan olingan daromadlar miqdori bo'lsa, ushbu operatsiyalar nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi. oshadi 60 million rubl.

5. Bitim taraflaridan kamida bittasi maxsus rezident hisoblanadi iqtisodiy zona, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha maxsus imtiyozlarni nazarda tutadigan soliq rejimi (Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektidagi umumiy soliq rejimiga nisbatan), bitimning boshqa tomoni (tomonlari) esa bunday maxsus tashkilotning rezidenti emas. iqtisodiy zona (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandi, 2-bandi, 105.14-modda).

227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 4-bandiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandining 5-bandi qoidalari qo'llaniladi. 01.01.2014 dan

2. Aloqador shaxslar bilan tuzilgan bitimlarga ekvivalent operatsiyalar

Bundan tashqari, quyidagilar soliqqa tortish maqsadlarida bog'liq shaxslar o'rtasidagi operatsiyalar sifatida ko'rib chiqiladi:

1. Quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda, o‘zaro bog‘liq bo‘lmagan shaxslar ishtirokida yoki vositachiligida amalga oshirilgan tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish bo‘yicha bitimlar yig‘indisi:

Ko'rsatilgan to'plam o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimga tenglashtiriladi, bunda uchinchi shaxslar ishtirokida yoki ular vositachiligida tuzilganligi hisobga olinmaydi, agar bunday uchinchi shaxslar bog'liq deb tan olinmasa va ko'rsatilgan bitimlar to'plamida ishtirok etmasa. :

  • bir shaxs tomonidan ushbu shaxs bilan o'zaro bog'liq deb e'tirof etilgan boshqa shaxsga tovarlarni sotishni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) tashkil etish bundan mustasno, ushbu bitimlar to'plamida qo'shimcha funktsiyalarni bajarmaslik;
  • bir shaxs tomonidan ushbu shaxs bilan o'zaro bog'liq deb e'tirof etilgan boshqa shaxsga tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) sotishni tashkil etish uchun hech qanday tavakkalchilikni o'z zimmasiga olmang va hech qanday aktivdan foydalanmang.
Eslatma:Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII soliq to'lovchilari bilan nazorat qilinadigan operatsiyalarni tan olish nuqtai nazaridan, 105.14-moddaning 1-bandi 1-bandining qoidalari. 01.01.2014 dan boshlab murojaat qiling.

2. Hududdagi bitimlar tashqi savdo jahon birja savdosi tovarlari.

Ushbu operatsiyalar nazorat qilinadigan deb tan olinadi:

2.1. Agar tegishli kalendar yili uchun bir shaxs bilan tuzilgan bunday operatsiyalardan olingan daromad miqdori 60 million rubldan oshsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 7-bandi).

2.2 Agar bunday bitimlarning predmeti quyidagi tovar guruhlarining bir yoki bir nechtasiga kiruvchi tovarlar bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 5-bandi):

  • neft va neftdan olingan mahsulotlar;
  • qora metallar;
  • rangli metallar;
  • mineral o'g'itlar;
  • qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar.
3. Tomonlardan biri shaxs bo‘lgan bitimlar:
  • ro'yxatdan o'tgan joyi,
  • yashash joyi,
  • soliqning yashash joyi,
qaysi davlat yoki hudud tarkibiga kiradi aylantiring shtatlar va hududlar, Moliya vazirligining 13.11.2007 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. № 108n.

Agar faoliyat Rossiya tashkiloti ro‘yxatga kiritilgan davlat yoki hududda doimiy muassasa tashkil etsa va tahlil qilinayotgan bitim ushbu faoliyat bilan bog‘liq bo‘lsa, u holda ushbu tahlil qilinayotgan bitimning qismida bunday tashkilot ro‘yxatdan o‘tgan joyi davlat yoki hududga kiritilgan shaxs hisoblanadi. belgilangan ro'yxat.

Agar tegishli kalendar yili uchun bir shaxs bilan tuzilgan bunday operatsiyalardan olingan daromad miqdori 60 million rubldan oshsa, ushbu operatsiyalar nazorat qilinadigan deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 7-bandi).

SOLIQ ORGANLARIGA NAZORAT ETILGAN OMONLAR BO'YICHA XABAR

Soliq kodeksining 105.15-moddasi qoidalariga muvofiq, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasida ko'rsatilganidek, soliq organlarini kalendar yilida amalga oshirgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabardor qilishlari shart.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchi tomonidan yuborilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomalarda ko'rsatiladi soliq organi:

  • joylashuvingizda,
  • yashash joyingizda,
  • eng yirik soliq to'lovchilar (eng yirik soliq to'lovchilar) sifatida ro'yxatdan o'tgan joyida;
nazorat qilinadigan operatsiyalar amalga oshirilgan kalendar yilidan keyingi yilning 20-mayidan kechiktirmay.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to‘g‘risida taqdim etilgan bildirishnomani to‘ldirishda to‘liq bo‘lmagan ma’lumotlar, noaniqliklar yoki xatolar aniqlangan taqdirda soliq to‘lovchi yangilangan bildirishnoma yuborishga haqli.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

1. Soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etiladigan kalendar yil.

2. Bitimlar sub'ektlari.

3. Bitimlar ishtirokchilari to‘g‘risidagi ma’lumotlar:

  • tashkilotning to'liq nomi, TIN (agar tashkilot Rossiya Federatsiyasida soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa);
  • yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi, otasining ismi va uning STIR;
  • yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi va fuqaroligi.
4. Narxlari tartibga solinadigan bitimlar bo'yicha daromadlar (xarajatlar) summalarini taqsimlash bilan nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha olingan daromadlar miqdori va qilingan xarajatlar (ko'rilgan zararlar) summasi.

Nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlar bir hil operatsiyalar guruhi uchun tayyorlanishi mumkin (105.15-moddaning 4-bandi).

    Ekaterina Annenkova, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan sertifikatlangan auditor, "Clerk.Ru" IAning buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha mutaxassisi

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar- bu aloqador shaxslar o'rtasidagi va ularga tenglashtirilgan bitimlar.

Bunday operatsiyalarga ko'ra soliq organlari narxlarning bozor narxlariga muvofiqligini, shuningdek, bir qator soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish huquqiga ega.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar mezonlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, xususan, operatsiyalarni nazorat qilishning quyidagi mezonlarini belgilaydi:

    Rossiya Federatsiyasi rezidentlari bo'lgan bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar bo'yicha kamida bitta holat mavjud bo'lganda:

    yil uchun daromad miqdori (bitim narxlari summasi) 1 milliard rubldan oshadi;

    bitim taraflaridan biri MET to'lovchisi bo'lib, kalendar yili uchun bitimlar miqdori 60 million rubldan oshadi;

    bitim taraflaridan kamida bittasi UTII to'lovchi yoki UAT, kalendar yili uchun operatsiyalar miqdori 100 million rubldan oshsa;

    bitim taraflaridan kamida bittasi daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilingan yoki daromad solig'i bazasiga 0% soliq stavkasini qo'llagan bo'lsa, kalendar yili uchun bitimlar miqdori 60 million rubldan oshadi;

    bitim taraflaridan kamida bittasi maxsus iqtisodiy zona rezidenti yoki erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi bo‘lsa, soliq rejimi daromad solig‘i bo‘yicha maxsus imtiyozlarni nazarda tutadi, bunda bir kalendar yili uchun bitimlar miqdori 60 tadan ortiq bo‘lsa. million rubl;

    yangi dengiz uglevodorod koni joylashgan yer qaʼri uchastkasidan foydalanish litsenziyasiga ega boʻlgan tashkilot yoki yangi dengiz uglevodorod konining operatori, bunda bir kalendar yili uchun tuzilgan bitimlar miqdoridan ortiq boʻlsa, bitim taraflaridan biri hisoblanadi. 60 million rubl;

    bitim taraflaridan kamida bittasi mintaqaviy ishtirokchi hisoblanadi investitsiya loyihasi 0% daromad solig'i stavkasini qo'llash federal byudjet yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining byudjetiga daromad solig'ining pasaytirilgan stavkasi va operatsiyalardan olingan daromad miqdori 60 million rubldan oshadi;

offshor zona rezidenti bilan 60 million rubldan ortiq tashqi savdo operatsiyalari bo'yicha;

miqdoridan qat'i nazar, bog'liq shaxslar o'rtasidagi tashqi savdo operatsiyalari bo'yicha.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yuqoridagi shartlarga javob berishidan qat'i nazar, nazorat qilinadigan bitimlar sifatida tan olinmaydigan operatsiyalarni belgilaydi.

Bunday operatsiyalar, xususan, bir vaqtning o'zida quyidagi talablarga javob beradigan tashkilotlar o'rtasidagi operatsiyalarni o'z ichiga oladi:

    tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida ro'yxatdan o'tgan, Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlarining hududlarida, shuningdek chet elda alohida bo'linmalarga ega emas;

    Nazorat qilinadigan operatsiyalar: buxgalter uchun tafsilotlar

    • Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomani to'ldirish

      Hisobot har doim ham topshirilishi shart bo'lmagan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabar bo'lishi mumkin ... hisobot har doim ham topshirilishi shart bo'lmagan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabar bo'lishi mumkin ... "va aslida " Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risidagi bildirishnomaning o'zi. Yordamchini ochib, biz darhol tushunamiz ... nazorat qilinadigan savdolarda ishtirok etadigan pozitsiyalarni filtrlash qulayligi. Biz nomenklatura kartasiga kiramiz, bu elementni tekshiring. "Bildirishnomaga kiritilishi kerak bo'lgan boshqariladigan operatsiyalar" bandi ... yaratadi.

    • Agar shartnoma bo'yicha turli xil tovarlarning katta assortimenti sotilsa, nazorat qilinadigan bitim to'g'risidagi bildirishnomani qanday to'g'ri to'ldirish kerak

      Rossiya Federatsiyasida nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlar nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi bildirishnomalarda ko'rsatiladi (bundan buyon matnda Xabarnoma deb yuritiladi ... Xabarnomalar, har bir nazorat qilinadigan bitim (bir hil operatsiyalar guruhi) bo'yicha ma'lumotlar ko'rsatiladi) ... natijasida yuzaga keladigan majburiyatlar. nazorat qilinadigan bitim (bir hil operatsiyalar guruhi), ma'lumot .. ... nazorat qilinadigan bitimning (bir hil operatsiyalar guruhi) amalga oshirilishi predmeti to'g'risidagi ma'lumotlar ... Nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risida bildirishnomalarni taqdim etishi shart bo'lgan soliq to'lovchilar Javob: tomonidan tayyorlangan: Xizmat ko'rsatish bo'yicha mutaxassis ...

    • O'zaro bog'liq xorijiy kompaniya bilan nazorat qilinadigan bitim: kontragentdan qanday hujjatlarni so'rash kerak

      Nazorat qilinadigan bitimda qo'llaniladigan narxning asosli asoslanishi; Tengdosh kompaniyalarni tanlash tartibini aniqlashtirish... nazorat qilinadigan operatsiyalarda mustaqil kontragentlar uchun ma'lumot, biz birida aytib o'tamiz...

    • Transfer narxlari bo'yicha nizolar natijalari - narxlaringizni qanday himoya qilish kerak? Savdogar uchun qo'llanma

      Har bir nazorat qilinadigan bitim/bir hil operatsiyalar guruhi bo'yicha treyderning haqiqiy rentabelligi (... uchun soliq to'lovchi nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshirsa, barcha hollarda ... tovarlar bo'lgan. Nazorat qilinadigan operatsiyalarda tovarlar partiyalarining hajmi. nazorat qilinadigan operatsiyalar eksport xarakteriga ega bo'lganligi sababli soliq organlari tomonidan tekshirilgan nazorat qilinadigan operatsiyalarda (qo'shimcha kelishuv / spetsifikatsiyalar sanasi) ... hisobga olingan partiyalarning hajmi.

    • Agar kredit shartnomasi bo'yicha foiz stavkasi qayta moliyalash stavkasidan yuqori yoki past bo'lsa, boshqa kompaniyaga kredit berishning soliq xavfi

      Agar kredit shartnomalari nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'lmasa (shu jumladan, o'zaro bog'liq bo'lmagan bitimlar ... bo'lsa, agar kredit shartnomasi nazorat qilinadigan bitim bo'lsa, soliq to'lovchi daromad sifatida tan olish huquqiga ega ... RF. Soliq maqsadlarida nazorat qilinadigan bitimlar o'rtasidagi operatsiyalar hisoblanadi. o'zaro bog'liq ... o'zaro bog'liq tashkilotlar o'rtasidagi kreditlar nazorat qilinadigan bitim faqat agar... - Foyda solig'i maqsadlari uchun nazorat qilinadigan bitimlar bo'yicha qarorlar foizlari entsiklopediyasi - Entsiklopediya...

    • O'zaro bog'liqlikning barcha soyalari. Miflar, haqiqat va soliq xavfsizligiga ta'siri

      Soliq maqsadlari uchun. Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalarda o'zaro bog'liqlik: bu haqiqatan ham qo'rqishga arziydimi ... operatsiyani nazorat qilish mezonlari mavjudligi bilan bog'liqmi? Eslatib oʻtamiz, nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar aloqador tomonlar oʻrtasidagi operatsiyalardir... boshqa bitimlar uchun BU YERGA qarang. Nazorat qilinadigan operatsiyalar soliq organlari tomonidan muvofiqligi uchun tekshiriladi ... , xuddi haqiqatan ham nazorat qilinadigan operatsiyalarda bo'lgani kabi. Belgilanganidek Oliy sud RF...

    • 2019 yil noyabr oyi uchun soliq qonunchiligidagi muhim oʻzgarishlar toʻplami

      4-21/[elektron pochta himoyalangan] Nazorat qilinadigan bitimlar Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berishning yangi shakli Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan... 07.07.2019 yilda nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish shakli yangilandi. Shakl 26 ... shaklda nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha o'tgan yilgi tuzatishlarni hisobga olgan holda kuchga kiradi. Tuzatishlar ba'zi xususiyatlarni o'zgartirdi, deyiladi ...

    • Bitim narxining o'zgarishining buxgalteriya hisobi va soliq oqibatlari

      Biz nazorat qilinadigan tranzaktsiyalardagi o'zgarishlarni ham ko'rib chiqamiz. Narxlar o‘zgarishining bank oqibatlari... o‘zaro bog‘liqlik va boshqariladigan operatsiyalar bilan bog‘liq operatsiyalarni o‘z ichiga oladi va ularning bahosi... soliq organlari tomonidan tekshiriladi. Nazorat qilinadigan operatsiyalarga quyidagilar kiradi: o'zaro bog'liq ... rub o'rtasidagi operatsiyalar. Yuqoridagilarga qo'shimcha ravishda, soliq to'lovchi tomonidan nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani elektron shaklda taqdim etish tartibi ... ga muvofiq ro'yxatga olingan bog'liq shaxslar o'rtasidagi nazorat qilinadigan bitimlarga). 5 ...

      Chet davlat (hudud) qonunchiligiga amal qilish. Nazorat qilinadigan operatsiyalar to‘g‘risidagi 2018-yil 1-oktabrdagi ... shunday subyekt tomonidan nazorat qilinadigan bitimlar tuzganligi to‘g‘risidagi xat, ko‘rsatilgan soliq to‘lovchi tomonidan amalga oshirilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar to‘g‘risidagi bildirishnomadan tashqari..., shuningdek, qayta tashkil etilayotgan tashkilot uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to‘g‘risidagi bildirishnomani ham taqdim etadi. hurmat...

    • 2019 yilda qonunchilikdagi yangilik

      Federal qonunga nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun ham o'zgartirishlar kiritildi. Endi daromad miqdori uchun mezon yo'q ... foyda endi operatsiyani nazorat qilish mezoni emas, ammo, shuningdek, fakt ... operatsiyalari nazorat qilinadigan deb tan olinishi uchun: paragrafda nazarda tutilgan operatsiyalar. 1-modda. 105...

    • Kredit bo'yicha foizlar: bozor stavkasini qanday aniqlash mumkin?

      Soliq solish. Tegishli qoidalar nazorat qilinadigan operatsiyalarga - ya'ni ... soliqqa tortish mezonlariga javob beradigan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. Tegishli qoidalar nazorat qilinadigan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi - ya'ni mezonlarga javob beradigan bitimlar...

    • 2018 yil sentyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

      Tugatish yo'li bilan xalqaro kompaniyalar guruhi. 2018-yil 4-sentabrdagi nazorat ostidagi operatsiyalar to‘g‘risidagi xat ... ularni nazorat qilinadigan bitimlar deb e’tirof etish maqsadida. ... kichik bandida nazarda tutilgan aloqador shaxslar o‘rtasidagi bitimlar.

2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomani topshirishning oxirgi muddati - 2016 yil 20 may. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14.4-bobiga muvofiq qanday operatsiyalar nazorat qilinadigan deb tan olinishi va "1C: Buxgalteriya 8 CORP" dasturining 3.0 nashrida bunday operatsiyalar to'g'risida bildirishnomani qanday tayyorlash haqida biz 4-sonda (aprel) yozgan edik. ) 16-betda "BUH.1C » 2015 yil uchun*. Ushbu maqolada 1C mutaxassislari muayyan misollar yordamida dasturda nazorat qilinadigan operatsiyalarning ayrim turlarini hisobga olish xususiyatlarini ko'rib chiqadilar.

Eslatma:
* 1C ekspertlarining "Nazorat qilinadigan operatsiyalar: 2014 yil uchun "1C: Buxgalteriya 8 CORP" da (rev. 3.0) xabarnomani tayyorlash" maqolasini ham veb-saytda topish mumkin /maqolalar/hujjatlar/40751/.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi qonun va bildirishnoma

Soliq maqsadlarida nazorat qilinadigan operatsiyalar - bu RF Soliq kodeksining 105.14-moddasida nazarda tutilgan qoidalarga rioya qilgan holda bog'liq shaxslar o'rtasidagi operatsiyalar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandida sanab o'tilgan mezonlarga javob beradigan ularga tenglashtirilgan operatsiyalar.

Shaxslarning o'zaro bog'liqligi mezonlari, shuningdek bir tashkilotning boshqa tashkilotdagi yoki jismoniy shaxsning tashkilotdagi ishtiroki ulushini aniqlash tartibi 14.1-bobda belgilanadi. NK RF.

IS 1C: ITS

Qaysi shaxslar o'zaro bog'liq deb e'tirof etilganligi va bitimlar nazorat qilinadigan deb tan olinganligi, bunday bitimlarning tuzilishi qanday oqibatlarga olib kelishi mumkinligi to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni Biznes katalogida topish mumkin: huquqiy jihatlari" Http://its.1c.ru/db/bizlegsup#content:18:hdoc havolasidagi "Huquqiy yordam" bo'limida.


Rossiya Soliq kodeksining 105.16-moddasi 2-bandiga binoan, nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomalarda (keyingi o'rinlarda Xabarnoma deb yuritiladi) ko'rsatilishi kerak. Bunday xabarnomalar soliq to'lovchi tomonidan o'z joylashgan (yashash joyi) bo'yicha soliq organiga yuboriladi. Eng yirik soliq to'lovchilar uchun - ushbu lavozimda ro'yxatdan o'tgan joyida.

2015 yildagi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq daromadlar va (yoki) xarajatlar tan olingan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomalar joriy yilning 20 mayidan kechiktirmay tasdiqlangan shaklda topshirilishi kerak. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi MMV-7-13-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan]

2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida 1C xabarnomasini tayyorlash misollari

Eslatib oʻtamiz, “1C: Accounting 8 CORP” 3.0 versiyasida ishlab chiqilgan nazorat qilinadigan operatsiyalar toʻgʻrisida bildirishnoma tayyorlashning ixtisoslashtirilgan quyi tizimi xabarnomani elektron shaklda avtomatik ravishda toʻldirish, tekshirish, chop etish va yuklash imkonini beradi.

Dasturda ko'rsatilgan quyi tizimdan foydalanish qulayligi uchun, Nazorat qilinadigan tranzaksiya haqida xabarnoma tayyorlash bo'yicha yordamchi(Bundan keyin - Yordamchi), bo'limdan xuddi shu nomdagi giperhavola orqali mavjud Buxgalteriya hisobi, soliq, hisobot(hisobotlar guruhi Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar). Interfeysda Taksi ga kirish Yordamchi bo'limdan bir xil nomdagi giperhavola orqali amalga oshiriladi Hisobotlar(hisobotlar guruhi Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar).

"1C: Buxgalteriya 8 CORP" dasturining 3.0 versiyasida operatsiyalarni nazorat qilinadigan deb tan olishning yig'indisi mezonini hisoblashda operatsiyalarni hisobga olish xususiyatlari Rossiya Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining xatlari va tushuntirishlariga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya.

Bunday xususiyatlar, masalan, sifatsiz tovarlarni qaytarish va sotish (tushish) ga tuzatishlar, amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish, chet el valyutasi yoki an'anaviy birlikdagi operatsiyalar, vositachilar ishtirokidagi bitimlar, bitimlarni aniqlashda hisobga olinmaydigan operatsiyalardan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi. daromad solig'i bazasi va boshqalar d.

Turli vaziyatlarda xabarnomani tayyorlash va to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerakligini ko'rib chiqing (barcha misollarda bildirishnoma Konfetprom MChJ shartli tashkiloti nomidan to'ldiriladi).


1-misol

2015 yilda Konfetprom MChJ o'zaro bog'liq bo'lgan Saturn MChJ kompaniyasining 58 million rubl miqdoridagi tovarlarini sotdi. (QQSdan tashqari). MChJ "Konfetprom" amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish, MChJ "Saturn" - soliq solishning soddalashtirilgan tizimi. 2016 yilda tomonlar qo'shimcha shartnoma tuzdilar, unga ko'ra 2015 yilda jo'natilgan tovarlarning narxi yuqoriga qarab o'zgarib, 61 million rublni tashkil etdi. (QQSdan tashqari). Qo'shimcha shartnoma taqdim etilgan sanadan oldin tuzilgan soliq idorasi 2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabarlar.

IN bu holat Rossiya bilan bog'liq shaxslar o'rtasida bitimlar quyidagi holatlar mavjud bo'lganda amalga oshirilgan: bitim taraflaridan biri soliq to'lovchining daromad solig'i bo'yicha majburiyatlaridan ozod qilingan, ikkinchisi esa ushbu majburiyatlardan ozod etilmaydi. Agar tegishli kalendar yili uchun ushbu shaxslar o'rtasidagi operatsiyalardan olingan daromad miqdori 60 million rubldan oshsa, bunday operatsiyalar nazorat qilinadigan deb tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandining 4-bandi va 3-bandi).

Tomonlar tomonidan tuzilgan tovarlar narxini o'zgartirish to'g'risidagi bitim mustaqil bitim emas, lekin bunday shartnoma keyingi yilda, 2016 yilda tuzilganiga qaramay, 2015 yil uchun dastlabki bitimga o'zgartirishlar kiritadi. Ushbu xulosa Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 26 oktyabrdagi OA-4-13 / 18182-sonli xatida ko'rsatilgan tushuntirishlarga mos keladi (ko'rsatilgan xatdagi 10, 11-savollarga javoblar):

  • buxgalteriya hisobidagi sotuvchi, mahsulot tannarxi o'zgarganda, daromad miqdorini o'zgartirishi kerak. Xabarnomaning 1B "Bitnoma predmeti (bir hil bitimlar guruhlari) to'g'risidagi ma'lumotlar" bo'limini to'ldirishda tovarlarning haqiqiy miqdori va bitim predmetining o'zgartirilgan narxi, ya'ni o'zgarishlarni hisobga olgan holda ko'rsatiladi. ko'rsatilgan;
  • Buxgalteriya hisobidagi xaridor tovarlarning tannarxi o'zgarganda tovarlarni sotib olish narxini o'zgartirishi kerak. Xabarnomaning 1B bo'limini to'ldirishda tovarlarning haqiqiy qiymati ko'rsatiladi, ya'ni narx yoki miqdor o'zgarishini hisobga olgan holda;
  • "Nazorat qilinadigan bitim (bir hil operatsiyalar guruhi) to'g'risidagi ma'lumotlar" 1A bo'limidagi daromadlar/xarajatlar summalari, shuningdek, bitim shartlariga kiritilgan barcha o'zgartirish va qo'shimchalarni hisobga olgan holda Xabarnomada aks ettiriladi;
  • agar tovarlar miqdori, narxi va qiymatining o'zgarishi hisobot davri tugaganidan keyin, lekin nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etilishidan oldin sodir bo'lgan bo'lsa, xabarnomada narx va qiymat to'g'risida allaqachon tuzatilgan ma'lumotlar ko'rsatilgan;
  • agar hisobot davri tugaganidan keyin va Xabarnoma taqdim etilganidan keyin tovarlarning miqdori, narxi va tannarxidagi o'zgarishlar ro'y bergan bo'lsa, o'zgartirilgan Xabarnoma tuziladi.

Shu sababli, 2015 yilgi nazorat ostidagi tranzaktsiyalar to'g'risidagi bildirishnomada 2016 yilda sodir bo'lgan, ammo 2015 yilda jo'natish bilan bog'liq tuzatishlar kiritilishi kerak.

Xabarnomani tayyorlashda o'zaro bog'liq kontragent Saturn MChJ bilan bitimlar to'g'ri malakaga ega bo'lishi uchun dastur birinchi bosqichda Nazorat qilinadigan tranzaksiya haqida xabarnoma tayyorlash bo'yicha yordamchi ma'lumotlar reestrini to'ldirish yoki to'ldirishning to'g'riligini tekshirish kerak Aloqador shaxslar.

Ro'yxatga olish elementi shaklida Aloqador shaxslar Saturn MChJ uchun quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak:

  • reestrda ko'rsatilgan ma'lumotlarni qo'llashning boshlanish sanasi (reestrdagi kamida bitta atributning qiymatini o'zgartirganda, bunday o'zgarishlarning boshlanish sanasini ko'rsatuvchi yangi registr yozuvini yaratish kerak);
  • o'zaro bog'liqlik turi;
  • ro'yxatdan o'tgan mamlakat;
  • to'langan va qo'llaniladigan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq rejimlari. Saturn MChJ USN dan foydalanganligi sababli, bayroq Daromad solig'i to'lovchi hisoblanadi o'chirilishi kerak.

Keling, avvalo, tomonlar tovarlar narxini o'zgartirish bo'yicha qo'shimcha kelishuv tuzishdan oldin, 2015 yil uchun bitimlar ro'yxati va Xabarnoma dasturda qanday shakllantirilishini ko'rib chiqaylik. Birinchi bosqichda Yordamchi tugma orqali Bitimlar ro'yxatini yarating hujjat asosida Amalga oshirish (akt, faktura) o'zaro bog'liq kontragent Saturn MChJ bilan hujjatning har bir qatori uchun jamg'arma reestri yozuvlari avtomatik ravishda yaratiladi. . Tranzaktsiyalarning dastlabki ro'yxatini giperhavolani bosish orqali ko'rish mumkin Nazorat qilinadigan operatsiyalar ro'yxati va tugmani bosing Shakl.

Biroq, uchinchi bosqichda yig'indisi mezonlarini hisobga olgan holda ro'yxat tuzilsa Yordamchi(giperhavola ), keyin hisobot Saturn MChJ bilan bitim bildirishnomaga kiritilmaganligini ko'rsatadi (1-rasm).

Guruch. 1. Bitim summa mezonidan o‘tmadi

Tomonlar bitim shartlarini kelishib olgandan so'ng, tovar narxining oshishini hisobga olgan holda, sotuvchi "Konfetprom" MChJ buxgalteriya hisobida daromadning o'sishini aks ettirishi kerak. Ushbu operatsiya hujjat yordamida dasturda ro'yxatga olinadi Amalga oshirishni sozlash(operatsiya turi bilan Tomonlarning kelishuvi bo'yicha tuzatish) xaridorning tovar narxini o'zgartirishga roziligini tasdiqlovchi birlamchi hujjat imzolangan sanada. Bizning misolimizda bu 2016 yilda sodir bo'ladi.

2015 yilda bitim shartlariga kiritilgan barcha o'zgartirish va qo'shimchalarni hisobga olgan holda 2015 yil uchun bildirishnoma yaratish uchun siz birinchi bosqichga qaytishingiz kerak. Yordamchi va jamg'arish registrlari yozuvlarini qayta yaratish Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari. Yangilangan roʻyxatga “Saturn” MChJ bilan oʻzgartirilgan summadagi bitim kiritilgan. Hisobot Xabarnomaga kiritilishi kerak bo'lgan nazorat qilinadigan operatsiyalar uchinchi bosqichdan boshlab Yordamchi"Saturn" MChJ bilan tuzilgan bitim endi miqdor chegarasidan o'tganligini va nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risida xabarnomaga kiritilganligini ko'rsatadi (2-rasm).

Guruch. 2. Bitim summa mezonidan o'tdi va Xabarnomaga kiritildi

Diqqat qilish: buxgalteriya tizimi hujjatlarining sanalari bo'lishiga qaramasdan Amalga oshirish (akt, faktura) Va Amalga oshirishni sozlash farq qiladi, yozuvlarni ro'yxatdan o'tkazing Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari shular asosida shakllangan asosiy hujjatlar, amalga oshirish sanasida yaratiladi, chunki barcha o'zgarishlar asl tranzaksiyaga tegishli. Yozuvlarni ro'yxatdan o'tkazish Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari dasturning asosiy menyusidan yoki orqali ko'rish mumkin Universal hisobot(3-rasm).

Guruch. 3. “Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari” jamlanma registrining yozuvlari.

Bizning misolimizda, 2015 yil uchun xabarnomada 61 million rubl miqdoridagi bitim uchun bitta varaq 1B yaratiladi. bitim sanasi bilan 20.12.2015.

Xuddi shunday (faqat tranzaktsiya miqdorini kamaytirish yo'nalishida), "1C: Buxgalteriya 8 CORP" 3.0 versiyasi chegirmalar (bonuslar / mukofotlar), shuningdek, tovarlarni qaytarish bilan bog'liq vaziyatni ishlab chiqadi, agar sotuvchi shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini noto'g'ri bajargan.

Agar tovarlarning qaytarilishi boshqa sababga ko'ra bo'lsa, u holda u alohida oldi-sotdi shartnomasida tuziladi, so'ngra bitimning nazorat qilinishini aniqlash uchun miqdor chegaralarini hisoblashda ikkala oldi-sotdi bitimi ham jamlanishi kerak.


2-misol

Komissiya shartnomasiga ko'ra, "Konfetprom" MChJ tashkiloti (kommitent) 2015 yilda Deimos MChJ mustaqil komissiya agenti orqali xaridorlarga tovarlarni sotgan. Komissionerning hisobotiga ko'ra, tovarlarni xaridorlar orasida bor xorijiy kompaniya Norvegiya tavsifi, bu majburiyatga nisbatan o'zaro bog'liqdir. Komissioner o'z vositachilik faoliyatida faqat komitent tovarini xaridorga qayta sotishni tashkil etish bilan shug'ullanadi (xaridor mustaqil ravishda komitent omboridan tovarni eksport qiladi).

Vositachilik shartnomalari bo'yicha bitimlar nazorat qilinadigan deb tan olinadigan shartlar Rossiya Federal Soliq xizmatining tushuntirishlarida ko'rsatilgan. Masalan, 2012 yil 26 oktyabrdagi OA-4-13/18182-sonli xatida (6, 7-savollarga javoblar) soliq departamenti:

  • konsignatsiya tovarlarini sotish bo'yicha bitimlar, agar tovarning komitenti va xaridori (yakuniy xaridor) o'zaro bog'liq shaxslar bo'lsa, nazorat qilinadi;
  • agar komitent va komissioner o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar bo'lsa, komissiya to'lash operatsiyasi nazorat qilinadi;
  • Agar komitent va yakuniy xaridor o'zaro bog'liq shaxslar bo'lsa va mustaqil vositachining ishtiroki rasmiy xususiyatga ega bo'lsa, komissiya to'lash operatsiyasi nazorat qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Keling, 2-misol shartlariga muvofiq bildirishnomani to'ldirish uchun bir xil nomdagi ma'lumotlar reestriga kiritilishi kerak bo'lgan bog'liq tomonlar ro'yxatini tahlil qilaylik.

Birinchidan, bu "Konfetprom" mas'uliyati cheklangan jamiyatiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan Norway Outlines kompaniyasining yakuniy xaridoridir. Maydondagi tegishli shaxs kartasida Bog'liqlik turi Kodeks bo'yicha o'zaro bog'liq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandi). Shuningdek, xorijiy kontragent ro'yxatdan o'tgan mamlakatni to'g'ri to'ldirishga e'tibor berish kerak (sukut bo'yicha, dastur qiymatni taklif qiladi. ROSSIYA).

Ikkinchidan, chunki komissioner hech qanday qo‘shimcha funksiyalarni bajarmaydi, hech qanday tavakkalchilikni o‘z zimmasiga olmaydi va o‘zaro bog‘liq shaxslar o‘rtasidagi bitimlarni tashkil etish uchun aktivlardan foydalanmaydi, u holda bunday bitimlar to‘plami bog‘langan shaxslar o‘rtasidagi bitimlarga tenglashtiriladi.

Axborot reestrida Aloqador shaxslar kontragent Deimos MChJ uchun ham yozuv kiritilishi kerak. Maydondagi tegishli shaxs kartasida Bog'liqlik turi ro'yxatdan tanlang va qiymatni kiriting O'zaro bog'liq vositachi emas(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1.1-bandi).

Birinchi bosqichda Yordamchi tugma orqali Bitimlar ro'yxatini yarating hujjatlar asosida Komissionerning (agentning) sotish bo'yicha hisoboti jamg'arish registridagi yozuvlar avtomatik ravishda yaratiladi Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari.

Ko'rsatilgan reestr "Deimos" MChJ komitenti bilan tuzilgan bitimga nisbatan ham (bitim predmeti komissiya hisoblanadi) va yakuniy xaridor Norway Outlines bilan tuzilgan bitimga nisbatan (bitim predmeti) to'ldiriladi. tovarlar).

Tegishli xorijiy xaridor ham, tegishli shaxsga teng bo'lgan komissioner ham nazorat qilinadigan bitimlarning dastlabki ro'yxatiga kiradi.

Shunisi e'tiborga loyiqki, bunday kontragentlar bilan bitimlar uchun miqdor chegaralari mavjud emas. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan berilgan:

  • o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar ishtirokidagi (vositachilik yo'li bilan) bitimlar tegishli kalendar yilida bunday operatsiyalardan olingan daromadlar miqdoridan qat'i nazar, nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi (29.08.2008 yildagi 03-01-18/6-115-son xat). 2012);
  • bog'langan tomonlar o'rtasidagi tashqi savdo operatsiyalari tomonidan nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi umumiy qoida, ya'ni o'ziga xos xususiyatlarni hisobga olmasdan va daromad miqdoridan qat'iy nazar (12/26/12-sonli 03-01-18 / 10-196-sonli xat).

Hisobot Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar uchinchi bosqichdan xabarnomaga kiritilishi kerak Yordamchi Norway Outlines kontragentlari va OOO Deimos bilan operatsiyalar nisbatan nisbatan bo'lishiga qaramay, 2015 yilgi xabarnomaga kiritilganligini ko'rsatadi. kichik miqdorlar(4-rasm).

Guruch. 4. Nol summasi mezoni bilan savdolar


3-misol

"Konfetprom" MChJ tashkiloti 2015 yil aprel oyida mustaqil xorijiy kontragent "Drujba" dan to'qimachilik mahsulotlari partiyasini sotib oldi. soliq rezidenti Gonkong. Yetkazib beruvchi bilan yakuniy hisob-kitob 2015 yil dekabr oyida amalga oshirilgan. Konsignatsiyaning shartnoma qiymati 1 118 320,00 AQSh dollarini tashkil etadi. rasmiy kurs Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tovarlarni qabul qilish kunida 50,5295 rubl / dollarni, tovar uchun to'lovni amalga oshirish kunida esa 70,9333 rubl / dollarni tashkil etdi.

Agar bitim taraflaridan biri ro'yxatdan o'tgan yoki soliqning yashash joyi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan imtiyozli soliqqa tortiladigan mamlakatlar (offshor zonalar) ro'yxatiga kiritilgan davlat yoki hudud bo'lgan shaxs bo'lsa, unda bunday bitim hisoblanadi. bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlarga tenglashtirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandining 3-bandi). Ro'yxatga muvofiq, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 11/13/2007 yildagi 108n-son buyrug'i bilan offshor zonalar, xususan, Xitoy Xalq Respublikasining Gonkong maxsus ma'muriy hududini o'z ichiga oladi. Agar kalendar yilida bir shaxs bilan operatsiyalardan olingan daromad miqdori 60 million rubldan oshsa, bunday operatsiya nazorat qilinadigan deb tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 1-bandining 3-bandi va 7-bandi).

"1C: Buxgalteriya 8 CORP" 3.0 nashrida imtiyozli soliqqa tortiladigan mamlakatlarda ro'yxatdan o'tgan shaxslar bilan operatsiyalar avtomatik ravishda belgilanadi. axborot tizimi, shuning uchun bunday shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlarni reestrga ham kiritish shart emas Aloqador shaxslar, boshqa hech qanday reestr uchun. Yagona shart - siz ro'yxatdan o'tgan mamlakatni to'g'ridan-to'g'ri katalog elementi shaklida to'g'ri ko'rsatishingiz kerak Qarama-qarshi tomonlar. Ro'yxatdan o'tgan mamlakat kodiga asoslanib, dastur ko'rsatilgan mamlakat moliya bo'limining buyrug'i bilan tasdiqlangan Ro'yxatga kiritilganligini aniqlaydi. Agar siz ro'yxatdan o'tgan mamlakatni noto'g'ri ko'rsatsangiz (masalan, Gonkong emas, balki Xitoy), unda bunday bitim dastur tomonidan offshor zona rezidenti bilan tuzilgan bitim sifatida tan olinmaydi.

Keling, 3-misoldagi tranzaktsiya 60 million rubl miqdoridagi chegarani engib o'tishini tahlil qilaylik. Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomada faqat rubldagi summalar mavjud, shuning uchun valyuta yoki an'anaviy birliklarda operatsiyalar uchun bitim miqdori qoidalarga muvofiq rublda aniqlanishi kerak. buxgalteriya hisobi. 5-rasmda 60.21 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar (xorijiy valyutada)” schyotining “Do‘stlik” kontragenti kontekstida tahlili ko‘rsatilgan. Yaratilgan hisobot shuni ko'rsatadiki, jo'natilgan kundagi tovarlarning rubl miqdori 56,5 million rublni, to'lov miqdori esa 79,3 million rublga teng.

Guruch. 5. 60.21-schyotning tahlili

denominatsiyalangan majburiyatlarni qayta baholash natijasida hisoblangan kurs farqlari xorijiy valyuta, operatsiyalarni nazorat qilinadigan deb tan olish maqsadida summa mezonini aniqlashda hisobga olinmasligi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 9 iyuldagi 03-01-18/26448-sonli xati).

Birinchi bosqichda Yordamchi tugma orqali Bitimlar ro'yxatini yarating hujjat asosida Kvitansiya (akt, faktura) offshor zonada ro'yxatdan o'tgan kontragent bilan reestr yozuvlari avtomatik ravishda yaratiladi Tashkilotlarning nazorat qilinadigan operatsiyalari. Shu sababli, Gonkong soliq rezidenti bilan operatsiyalar dastlabki operatsiyalar ro'yxatiga kiritiladi. Agar ro'yxat uchinchi bosqichda yig'indisi mezonlarini hisobga olgan holda shakllantirilsa Yordamchi, hisobot imtiyozli soliqqa tortiladigan mamlakatda ro'yxatdan o'tgan kontragent bilan bitim bildirishnomaga kiritilmaganligini ko'rsatadi (6-rasm).

Guruch. 6. Offshor zona rezidenti bilan tuzilgan bitim summa mezonidan o‘ta olmadi

Muharrirdan. 24 mart kuni 1C: Ma'ruza zalida "Transfer narxlari: qo'llash amaliyoti, 1C: Korxona 8-da 2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida bildirishnoma tayyorlash" (V.I. Golishevskiy, Rossiya Federal Soliq xizmati va E.N. Kalinina, 1C eksperti) ma'ruzasi bo'lib o'tdi. ) - havolaga qarang

Kompaniyalar 2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomani soliq idorasiga 2016 yil 20 maydan kechiktirmay taqdim etishlari kerak. Bizning maslahatlarimiz sizga nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida bildirishnomani qanday shaklda topshirish kerakligini, inspeksiyaga nima hisobot berishingiz kerakligini, 2015 yilda nazorat qilinadigan bitimlar mezonlarini, noto'g'ri xabarnomani aniqlashtirish mumkinmi yoki yo'qligini aniqlashga yordam beradi.

Eslab qoling asosiy fikrlar nazorat qilinadigan operatsiyalarga nisbatan.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun mezonlar 2015

Nazorat qilinadigan operatsiyalar - bu aloqador tomonlar o'rtasidagi operatsiyalar. Bunday bitimlar o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar ishtirokida (vositachilik yo'li bilan) tuzilgan tovarlarni sotish (qayta sotish) (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha bitimlarga tenglashtiriladi.

Bir kalendar yilida bir shaxs (aloqador shaxslar) bilan tuzilgan bitimlar turlari va daromadlari miqdori, yuqorida ko'rsatilgan operatsiyalar nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi, Rossiya Soliq kodeksining 105.14-moddasida keltirilgan.

Kalendar yili uchun operatsiyalardan olingan daromadlar miqdori kalendar yili uchun bir shaxs (aloqador shaxslar) bilan bunday operatsiyalardan olingan daromadlar summalarini qo'shish yo'li bilan hisoblanadi.

Ichki nazorat ostidagi operatsiyalar

Aloqador shaxslar o'rtasidagi ichki bitimlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandida keltirilgan. Ular uchun operatsiyalardan olinadigan daromadlar miqdori bo'yicha cheklovlar mavjud bo'lib, undan yuqori bo'lgan operatsiyalar nazorat qilinadigan deb tan olinadi:

  • 1 milliard rubl - kalendar yili uchun bir shaxs (qardosh shaxslar) bilan operatsiyalardan olingan daromadlar miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandining 1-bandi).
  • 100 million rubl- tomonlardan biri ESHN yoki UTIIni qo'llagan shaxs bo'lgan bitimlardan olingan daromadlar miqdori.
  • 60 million rubl- MET to'lovchilari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar miqdori; daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan yoki ushbu soliq uchun nol stavkasini qo'llaydigan tashkilotlar bilan; EIZ rezidentlari bilan.

Boshqariladigan tashqi iqtisodiy operatsiyalar

Aloqador shaxslar o'rtasidagi tashqi iqtisodiy operatsiyalar, bunday operatsiyalardan olingan daromadlar miqdoridan qat'i nazar, nazorat qilinadigan deb e'tirof etiladi.

Shuningdek, neft va uni qayta ishlash mahsulotlari, qora va rangli metallar, mineral o'g'itlar, qimmatbaho metallar va qimmatbaho toshlar bilan operatsiyalar, offshor kompaniyalar bilan operatsiyalar ham nazorat ostida (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 13 noyabrdagi 108n-son buyrug'i). ).

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnoma

Kompaniyaning bosh ofisining tekshiruviga hisobot berish kerak. Bundan tashqari, agar kompaniya mavjud bo'lsa, protsedura o'zgarmaydi alohida bo'linmalar ularning vakillari shartnomalarni imzolagan. Va bu operatsiyalar nazoratga olindi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 10 apreldagi OA-4-13-sonli xati) [elektron pochta himoyalangan]).

Ogohlantirishni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun inspektorlar kompaniyaga 5000 rubl miqdorida jarima solishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.4-moddasi).

Agar kompaniya hujjatni taqdim qilmasa va kelajakda inspektorlar tekshirish paytida nazorat qilinadigan operatsiyalarni aniqlasa, ular o'zlari Rossiya Federal Soliq xizmatini aniqlangan faktlar to'g'risida xabardor qiladilar.

Nazorat qilinadigan tranzaktsiyalar to'g'risida bildirishnoma shakli

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabar berish shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 27 iyuldagi MMV-7-13/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]. Ma'lumotlar qog'ozda ham, elektron shaklda ham taqdim etilishi mumkin.

Agar kompaniya allaqachon taqdim etilgan bildirishnomada xatolik aniqlangan bo'lsa yoki hujjatdagi ma'lumotlar to'liq bo'lmasa, unda bildirishnomaga aniqlik kiritilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 29 oktyabrdagi OA-4-13-sonli xati). [elektron pochta himoyalangan]). Undagi tuzatishlar sonini - deklaratsiyalarga o'xshash tarzda yozish kerak. Masalan, agar kompaniya xabarnomani birinchi marta yangilayotgan bo'lsa, 001.

Nazorat qilinadigan operatsiyalar amalga oshirilgan kalendar yilidan keyingi yilning 1 iyuni - soliq organlari muayyan bitim yoki bir hil operatsiyalar guruhi bo'yicha hujjatlarni talab qilish huquqiga ega bo'lgan sana (Soliq kodeksining 105.15-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Federal Soliq xizmati 2012 yil 30 avgustdagi No OA-4-13 / xatida hujjatlarni tayyorlash va topshirish tartibini e'lon qildi. [elektron pochta himoyalangan]

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risida xabarnomani to'ldirish

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomada OK 005-93 va OKVED OK 029-2001 ga muvofiq kodlar bo'lishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 08.10.2014 yildagi ED-4-13 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

Nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomani to'ldirish tartibining 5.6-bandiga binoan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi MMV-7-13-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) [elektron pochta himoyalangan]), Xabarnomaning 1B bo'limining 043-bandida "Tranzaksiya predmetining kodi (OKP kodi)" tashqi savdo bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshirishda OK ga muvofiq tovarlar turining kodini ko'rsatish kerak. 005-93 (Rossiya Davlat standartining 1993 yil 30 dekabrdagi 301-son qarori bilan tasdiqlangan).

Ko'rsatkich "Kodni kiriting iqtisodiy faoliyat OKVED tasniflagichiga ko'ra" sarlavha sahifasi Xabarnoma va 045-band "Tranzaksiya predmetining kodi (OKVED bo'yicha kod)" Xabarnomaning 1B bo'limi OKVED OK 029-2001 ga muvofiq faoliyat turining kodini ko'rsatadi (Rossiya Davlat standartining 2001 yil 2009-sonli qarori bilan tasdiqlangan) 06.11.2001 No 454-st). 2015 yil uchun nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi xabarnomada 301-son va 454-sonli qarorlar bilan tasdiqlangan joriy tasniflagichlarga muvofiq kodlar bo'lishi kerak.

Federal Soliq xizmati bildirishnomani to'ldirish bo'yicha bir necha bor maslahat berdi (2014 yil 15 maydagi OA-4-13-sonli xatlar /). [elektron pochta himoyalangan], 2014 yil 18 apreldagi OA-4-13/7549-son).

Nazorat qilinadigan operatsiyalarning yo'qligini tushuntirish

Amalda, inspektorlar ko'pincha kompaniyalardan o'tgan kalendar yilida nazorat qilinadigan operatsiyalarga ega bo'lmaganliklari haqida tushuntirishlarni talab qiladilar. Qonunchilikda bunday so'rovga javob berish shakli nazarda tutilmagan. Bunday holda, siz har qanday shaklda tushuntirishlar berishingiz va unga tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz mumkin.

Aloqador tomonlar bilan bitimlarning yo'qligi, masalan, kontragentlar bilan tuzilgan shartnomalar ro'yxati bilan tasdiqlanadi. Tranzaktsiyalar miqdori bo'yicha cheklovlardan oshib ketmaslik kontragentlar kontekstida buxgalteriya hisobining 60 va 62 hisob kartalarini chop etish bilan oqlanishi mumkin. Bundan tashqari, qazib olish litsenziyasi yo'qligi haqida shikoyat qilishingiz mumkin.