بيت > بنك روسفاينانس > كيف يختلف eskhn عن usn. إسخن: كيف يعمل ومن يمكنه استخدامه. إذا قام دافع الضريبة الموحد بإصدار فاتورة


كيف يختلف eskhn عن usn. إسخن: كيف يعمل ومن يمكنه استخدامه. إذا قام دافع الضريبة الموحد بإصدار فاتورة




ما هي الضريبة الزراعية الموحدة

الضريبة الزراعية الموحدة النظام الضريبيتم إنشاؤه خصيصًا لرواد الأعمال والمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية.

من مميزات الضريبة الزراعية الموحدة كغيرها نظام خاص، هو استبدال الضرائب الرئيسية للنظام العام بضريبة واحدة. لا يخضع للسداد على الضريبة الزراعية الموحدة ما يلي:

  • ضريبة الدخل الشخصي (لأصحاب المشاريع الفردية).
  • ضريبة الدخل (للمنظمات).
  • ضريبة القيمة المضافة (باستثناء التصدير).
  • ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء القاعدة الضريبيةوالتي يتم تحديدها على أنها قيمتها المساحية).

ما هي المنتجات التي تعتبر زراعية

تشمل المنتجات الزراعية منتجات إنتاج المحاصيل والزراعة والغابات والثروة الحيوانية (بما في ذلك تلك التي يتم الحصول عليها نتيجة زراعة وتربية الأسماك وغيرها من الموارد البيولوجية المائية).

من يحق له تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019

أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي دخلها من الأنشطة الزراعية أكثر من 70%من كل الدخل.

كما يحق لمنظمات صيد الأسماك وأصحاب المشاريع تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة، على أن يكون دخلهم من بيع المنتجات السمكية أكثر من 70%، ويجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 300 شخص.

ملحوظة: اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات للمنتجين الزراعيين في مجال الثروة الحيوانية وإنتاج المحاصيل تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة (القانون الاتحادي الصادر في 23 يونيو 2016 رقم 216). مزيد من التفاصيل حول هذا.

من لا يستطيع تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة

  • المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون سلعًا قابلة للاستهلاك (على سبيل المثال، التي تحتوي على الكحول و المنتجات الكحولية، التبغ، الخ).
  • المنظمات المشاركة في القمار.
  • المؤسسات المالية والحكومية.
  • رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي لا تنتج المنتجات الزراعية، ولكنها تشارك فقط في معالجتها الأولية واللاحقة.
  • أصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الذين يقل دخلهم من الأنشطة الزراعية عن 70٪ من إجمالي دخلهم.

موضوع فرض الضريبة الزراعية الموحدة

موضوع الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم من مقدار النفقات. معدل الضريبة هو 6% على الفرق بين الدخل والمصروفات.

ملحوظة: وفقًا لقوانين السلطات المحلية، يمكن تخفيض معدل الضريبة لسكان شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول إلى 4٪ - في 2017-2021.

أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة

أنشطة إنتاج وتجهيز وبيع المنتجات الزراعية.

الانتقال إلى EXSN في عام 2019

إذا كنت تخطط فقط لتسجيل رائد أعمال فردي أو منظمة، فيجب تقديم الإخطار إما مع المستندات المتبقية للتسجيل، أو خلال 30 يوما تقويميابعد التسجيل.

ملحوظةأنه إذا لم تلتزم بالموعد النهائي المحدد، فسيتم نقلك تلقائيًا إلى نظام الضرائب الرئيسي - وهو الأكثر صعوبة وغير مربح للشركات الصغيرة والمتوسطة.

يمكنك فقط التبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة مرة واحدةفي السنة. للقيام بذلك، يجب عليك ملء الإشعار في نسختين وإرساله إلى مصلحة الضرائب(أصحاب المشاريع الفردية في مكان الإقامة والمنظمات في الموقع).

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الحالية التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. للقيام بذلك، يجب عليك إرسال إشعار حتى 31 ديسمبرالسنة الحالية.

حساب الضريبة الزراعية الموحدة

يتم حساب الضريبة الزراعية الموحدة باستخدام الصيغة التالية:

EXSN = القاعدة الضريبية × 6%

القاعدة الضريبية- هذا هو التعبير النقدي عن الدخل المخفض بمقدار النفقات (النفقات التي يمكن تخفيض القاعدة الضريبية لها مدرجة في البنود 2-4.1، 5 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ويمكن أيضًا تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار مقدار الخسارة(زيادة النفقات على الدخل) المستلمة في السنوات السابقة. إذا تم تسجيل الخسائر لعدة سنوات، فسيتم نقلها بالترتيب الذي تم استلامها به.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

الفترة الضريبية بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هي سنة تقويمية. فترة التقرير نصف عام.

يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية دفع دفعة مقدمة خلال العام بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.

الموعد النهائي للدفعة المقدمة لا يتجاوز 25 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (ستة أشهر).

في عام 2019، يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية دفع دفعة مقدمة لمدة ستة أشهر من 1 إلى 25 يوليو.

مثال على حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة

دفعه مقدمه

آي بي بيتروف آي إم. في الأشهر الستة الأولى من عام 2019، حصلت على دخل قدره 500 000 روبل بلغت النفقات 420 000 روبل

دفعه مقدمهسيكون مساوياً لـ: 4800 فرك.((500.000 روبل روسي - 420.000 روبل روسي) × 6٪). يجب أن يتم الدفع بحلول 25 يوليو 2019.

الضريبة في نهاية العام

في الأشهر الستة المقبلة (من يوليو إلى ديسمبر)، IP Kotov I.N. حصل على دخل بمبلغ 600 000 روبل، وبلغت نفقاته 530 000 روبل

وفي هذه الحالة تكون الضريبة في نهاية العام مساوية لما يلي: 4200 فرك.((1,100,000 روبل روسي - 950,000 روبل روسي) × 6% - 4,800 روبل روسي). يجب دفع الضريبة الزراعية الموحدة لعام 2019 في موعد أقصاه 1 أبريل 2020.

المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير

اقرار ضريبى

في نهاية السنة التقويمية، يكون جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة ملزمين في موعد لا يتجاوز 31 آذارتعبئة وتقديم الإقرار الضريبي (في حالة إنهاء النشاط يتم تقديم الإقرار في موعد أقصاه اليوم 25 من الشهر التالي للشهر الذي تم إنهاء النشاط فيه).

المحاسبة وإعداد التقارير

لا يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة التقديم القوائم الماليةوالاحتفاظ بالسجلات.

يتعين على المنظمات المعنية بالضريبة الزراعية الموحدة، بالإضافة إلى الإقرار الضريبي وKUDiR، الحفاظ عليها محاسبةوتقديم البيانات المالية.

تختلف البيانات المحاسبية لفئات مختلفة من المنظمات. بشكل عام، يتكون من الوثائق التالية:

  • الميزانية العمومية (النموذج 1)؛
  • تقرير عن النتائج المالية(نموذج 2)؛
  • بيان التغيرات في رأس المال (نموذج 3)؛
  • تقرير المرور مال(نموذج 4)؛
  • تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال (النموذج 6)؛
  • التوضيحات في شكل جدولي ونص.

تعرف على المزيد حول البيانات المالية

الانضباط النقدي

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بعمليات تتعلق باستلام وإصدار وتخزين النقد ( المعاملات النقدية) مطلوبة للامتثال لقواعد الانضباط النقدي.

تعرف على المزيد حول الانضباط النقدي.

ملحوظة، منذ عام 2017، يقوم رواد الأعمال الأفراد والمنظمات بتنفيذ التسويات باستخدام النقد و الوسائل الإلكترونيةالدفع، مطلوبة للتبديل إلى سجلات النقد عبر الإنترنت.

تقارير إضافية

دمج الضريبة الزراعية الموحدة مع الأنظمة الضريبية الأخرى

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الجمع بين الضريبة الزراعية الموحدة مع PSN وUTII، والمنظمات مع UTII فقط. مزيج من الضريبة الزراعية الموحدة وأنظمة الضرائب الأخرى (OSN والنظام الضريبي المبسط) غير مسموح.

ملحوظة: ممارسة نفس النوع من النشاط في نفس الوقت في ظل أنظمة ضريبية مختلفة ممنوع. بالإضافة إلى هذا، فمن الضروري منفصلتتبع كل نظام ضريبي المحاسبة الضريبية(الممتلكات، الالتزامات، المعاملات التجارية)، تقديم التقارير ودفع الضرائب.

محاسبة منفصلة

عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، فمن الضروري متفرقالدخل والمصروفات للضريبة الزراعية الموحدة من الدخل والمصروفات لأنواع أخرى من الأنشطة وكقاعدة عامة، لا توجد صعوبات في تقسيم الدخل. في المقابل، مع النفقات، فإن الوضع أكثر تعقيدا إلى حد ما.

هناك نفقات لا يمكن أن تعزى بشكل واضح لا إلى الضريبة الزراعية الموحدة ولا إلى أنشطة أخرى، على سبيل المثال، رواتب الموظفين الذين يزاولون جميع أنواع الأنشطة في نفس الوقت (مدير، محاسب، إلخ). في مثل هذه الحالات، التكاليف ضرورية يقسمإلى قسمين بشكل متناسبالدخل المستلم على أساس الاستحقاق من بداية العام.

فقدان الحق في الانتفاع بالضريبة الزراعية الموحدة

يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة إذا كان خلال العام:

  • توقفوا عن تلبية معايير المنتج الزراعي المنصوص عليها في البنود 2، 2.1 من الفن. 346.2.
  • بدأوا في تنظيم القمار أو إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك.

بدءًا من العام الذي توقف فيه رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة عن استيفاء الشروط المحددة، يتم نقلهم إلى OSN.

الانتقال إلى أنظمة ضريبية أخرى

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات الموجودة في الضريبة الزراعية الموحدة طوعا، بمحض ارادتكالتحول إلى نظام ضريبي مختلف فقط من بداية السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك، يتعين عليهم تقديم إخطار مناسب إلى مصلحة الضرائب قبل 15 يناير (البند 6 من المادة 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إلزامييتحول دافعو الضرائب الزراعية الموحدون إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الفترة الضريبية التي فقد فيها الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة. يمكنك العودة مرة أخرى إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز في سنة واحدةبعد فقدان حق الانتفاع به.

إلغاء تسجيل الضريبة الزراعية الموحدة

لإلغاء تسجيل الضريبة الزراعية الموحدة، يجب عليك ملء إخطار من نسختين وتقديمه إلى مصلحة الضرائب (المنظمات في الموقع، رواد الأعمال الأفراد في مكان الإقامة) داخل 15 يومبعد الانتهاء من النشاط.

الأساس والأساس القانوني

النظام الضريبي في شكل الضريبة الزراعية الموحدة - الضريبة الزراعية الموحدة - هو واحد من خمسة أنظمة ضريبية خاصة. وهو مخصص للاستخدام في زراعة، حسب الاسم المقترح.

مثل جميع الأنظمة الخاصة الأخرى، تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة، كما تحل الضريبة الزراعية الموحدة محل دفع ضريبة ممتلكات الشركات.

تم تقديم الضريبة الزراعية الموحدة بموجب الفصل 26.1 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. يتم إنشاء نماذج التقارير، كالعادة، من قبل الإدارة المالية. كما يمكن تضمين التوضيحات الصادرة عن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في الإطار القانوني للضريبة الزراعية الموحدة - هذه التوضيحات ليست ذات طبيعة تنظيمية، ولكنها تساعد على فهم الجوانب المختلفة لتطبيق ضريبة.

إجراءات التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

اذهب إلى الضريبة الزراعية الموحدة- مسألة طوعية.يجب عليك أن تقرر رغبتك في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق العام الذي سيتم تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة منه. خلال هذه الفترة - قبل 31 ديسمبر - يتعين عليك تقديم إخطار مناسب إلى مصلحة الضرائب في موقعك (مكان إقامتك). ويشير إلى حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها دافع الضرائب.

يحق لمنظمة تم إنشاؤها حديثًا أو رجل أعمال فردي مسجل حديثًا الإخطار بالانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادتها.

من فضلك إنتبه!

تم تحديد الشروط الخاصة للإخطار بالانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة بموجب المادة 346.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للمنظمات المدرجة في كيان واحد سجل الدولةالكيانات القانونية بناءً على المادة 19 القانون الاتحاديبتاريخ 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ.

المنظمات ورواد الأعمال الذين لم يتقدموا بإخطار التحول إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدة في المواعيد النهائية، غير معترف بهم كدافعي ضرائب زراعية موحدة، وبالتالي لن يتمكنوا من تطبيق هذا النظام الضريبي في العام الجديد.

لا يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى قبل نهاية الفترة الضريبية.

إذا توقف المكلف في نهاية الفترة الضريبية عن الالتزام بما ورد أعلاه الشروط الإلزاميةفيعتبر فاقداً حقه في تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من بداية السنة التي ارتكبت فيها هذه المخالفة أو اكتشف فيها.

إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة، فإنه ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب عن الانتقال إلى نظام ضريبي مختلف في غضون 15 يومًا بعد انتهاء فترة الإبلاغ (الضريبة).

يحق لدافعي الضرائب التحول من الضريبة الزراعية الموحدة إلى نظام ضريبي آخر اعتبارًا من بداية العام التقويمي الجديد. للقيام بذلك، تحتاج إلى إخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (أو مكان إقامة رائد الأعمال الفردي) مرة أخرى في موعد أقصاه 15 يناير.

يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام ضريبي مختلف التحول مرة أخرى إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز سنة واحدة بعد فقدان الحق في استخدامها.

دافعي الضرائب

دافعو الضريبة الزراعية الموحدةهي المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةالذين هم منتجون زراعيون وتحولوا إلى دفع ضريبة زراعية واحدة بالطريقة التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يمكن للمنتجين الزراعيين أن يكونوا:

  1. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية:
    • إنتاج المنتجات الزراعية.
    • أولئك الذين يقومون بالمعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية) (بما في ذلك الأصول الثابتة المستأجرة)؛
    • بيع هذه المنتجات.

    ويجب استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه في وقت واحد. إذا كانت الشركة لا تنتج منتجات زراعية، ولكنها تشتريها فقط وتعالجها وتبيعها، فلن تتمكن من أن تصبح دافعًا للضريبة الزراعية الموحدة.

    ومن الشروط الأساسية للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة، أنه بناءً على نتائج العمل للسنة الميلادية السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم طلب التحول إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدة، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية يجب أن لا تقل قيمة المنتجات عن 70% من إجمالي دخل دافعي الضرائب.

  2. التعاونيات الاستهلاكية الزراعية - إذا، بناءً على نتائج عملها للسنة التقويمية السابقة، حصة دخلها من بيع المنتجات الزراعية منتجاتناأعضاء هذه التعاونيات، وكذلك من العمل (الخدمات) لأعضاء هذه التعاونيات تشكل ما لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل.
  3. منظمات مصايد الأسماك الروسية التي تشكل المدن والمستوطنات، وعدد الموظفين فيها، مع الأخذ في الاعتبار أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم، هو ما لا يقل عن نصف سكان المنطقة المقابلة مستعمرة. بالنسبة لهم، الشروط التالية إلزامية (للانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة):
    • الخامس إجمالي الدخلمن بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ل العام الماضيتبلغ حصة دخلهم من بيع صيدهم و (أو) الأسماك والمنتجات الأخرى المنتجة منهم 70٪ على الأقل؛
    • يقومون بالصيد على متن سفن أسطول الصيد المملوكة لهم، أو يستخدمونها على أساس اتفاقيات الإيجار (استئجار قوارب عارية وميثاق زمني).
  4. منظمات مصايد الأسماك وأصحاب المشاريع الفردية.

الشروط الإلزامية للتحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة:

  • ألا يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين لكل سنة من السنتين التقويميتين السابقتين لتقديم الإخطار 300 شخص؛
  • في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأشغال والخدمات)، حصة الدخل من بيع المصيد من الموارد البيولوجية المائية و (أو) الأسماك وغيرها من المنتجات من الموارد البيولوجية المائية المنتجة بشكل مستقل في العام السابق هي على الأقل 70%.

تم تحديد القائمة الكاملة للمنتجين الزراعيين الذين لديهم الحق في التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في المادة 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يحق للأشخاص التالي ذكرهم التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة:

  • المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
  • المنظمات العاملة في تنظيم وإجراء المقامرة؛
  • الحكومة والميزانية و مؤسسات مستقلة.

للمنتجات الزراعية لغرض فرض الضريبة الزراعية الموحدةيتصل:

  • منتجات المحاصيل الزراعية والحرجية؛
  • المنتجات الحيوانية، بما في ذلك. يتم الحصول عليها نتيجة زراعة الأسماك وتنميتها، بالإضافة إلى الموارد البيولوجية المائية الأخرى.

تمت الموافقة على القائمة المغلقة للمنتجات الزراعية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يوليو 2006 رقم 458.

إعفاء ضريبي

تُعفى المنظمات التي تحولت إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:

  • ضريبة الدخل على الشركات؛
  • ضريبة أملاك الشركات؛

يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة من الالتزام بالدفع:

  • ضريبة الدخل فرادى(فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية)؛
  • ضريبة الأملاك للأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة للأنشطة التجارية)؛
  • ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية).

يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

من فضلك إنتبه!

لا يتم إعفاء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الضريبة الزراعية الموحدة من أداء واجبات وكلاء الضرائب.

موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية

موضوع الضرائب بموجب الضريبة الزراعية الموحدة هو الدخل المخصوم من النفقات.تم تحديد إجراءات تحديد الدخل والنفقات بموجب المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي عن الدخل مخصومًا منه مقدار النفقات.

تاريخ استلام الدخل هو يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية والحسابات (النقدية)، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل، الخدمات)، حقوق الملكيةوكذلك سداد الدين بطريقة أخرى (الطريقة النقدية).

يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات بعد دفعها فعليا.

يتم تحويل الدخل والنفقات بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد وفقًا لذلك في تاريخ استلام الدخل (تاريخ النفقات). الدخل المستلم في عينيا، يتم أخذها في الاعتبار على أساس سعر العقد مع مراعاة أسعار السوق التي تحددها قواعد المادة. 105.3 نك.

يمكن تخفيض القاعدة الضريبية ل الفترة الخاضعة للضريبةمقدار الخسارة المستلمة بناءً على نتائج الفترات الضريبية السابقة. يحق لدافعي الضرائب ترحيل الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة.

يتعين على المنظمات الاحتفاظ بسجلات مؤشرات الأداء الخاصة بها اللازمة لحساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة الزراعية الموحدة، بناءً على البيانات المحاسبية.

لا يجوز لرواد الأعمال الأفراد الاحتفاظ بسجلات محاسبية، ولكن يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات لأغراض حساب الوعاء الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة في دفتر الدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد باستخدام الضريبة الزراعية الموحدة. تمت الموافقة على نموذج وإجراءات ملء هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2006 رقم 169 ن.

يرجى الملاحظة!

الفترة الخاضعة للضريبة

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

الفترة المشمولة بالتقرير هي نصف عام.

معدلات الضرائب

يتم تحديد معدل الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة بموجب قانون الضرائب بنسبة 6% ولا يتغير بشكل عام.

ومع ذلك، منذ عام 2015، تم تقديم إمكانية خفض معدل الضريبة الزراعية الموحدة لشبه جزيرة القرم وسيفاستوبول. للفترة 2015-2016. ويمكن لهذه السلطات الإقليمية خفض المعدل إلى 0%. للفترة 2017-2021. التخفيض ممكن فقط حتى 4٪.

في عام 2016، حددت كل من سيفاستوبول وجمهورية القرم معدل الضريبة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة بنسبة 0.5%.

في عام 2017، وفقًا لقوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، تمت زيادة معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى ما لا يقل عن 4٪.

من فضلك إنتبه!

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يرتفع معدل الضريبة الزراعية الموحدة، التي أنشأتها قوانين شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول لعام 2017، حتى عام 2021، أي أنه خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساويا لـ 4٪.

إجراءات حساب ودفع الضريبة الزراعية الموحدة. إعداد التقارير

عند تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة يتم احتساب الضريبة كنسبة من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة. يجب على دافع الضرائب حساب الضريبة بنفسه وفقًا للقواعد التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

بناء على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، من الضروري حساب مبلغ الدفعة المقدمة على أساس معدل الضريبةوالدخل الفعلي المقبوض مخصوما منه مبلغ المصروفات المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الستة أشهر. يجب دفع الدفعة المقدمة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

في نهاية الفترة الضريبية، يقدم دافعو الضرائب الإقرارات الضريبية ويدفعون الضريبة الزراعية الموحدة إلى السلطات الضريبية:

  • المنظمات - في موقعها؛
  • رواد الأعمال الأفراد - في مكان إقامتهم.

يجب عليك تقديم إقرارك الضريبي ودفع الضرائب عن العام السابق في موعد أقصاه 31 مارس من العام.

تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 يوليو 2014 N MMВ-7-3/384@. يمكن تقديمها إما في شكل ورقي أو إلكتروني.

عند إنهاء النشاط كمنتج زراعي، يجب على المنظمة أو رجل الأعمال الفردي دفع الضريبة وتقديم إقرار بموجب الضريبة الزراعية الموحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إنهاء النشاط وفقًا للإخطار .

من فضلك إنتبه!

دافعو الضرائب، الرقم المتوسطالتي يتجاوز عدد موظفيها في السنة التقويمية السابقة 100 شخص، وكذلك المنظمات المنشأة حديثًا والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد، تقدم الإقرارات الضريبية والحسابات فقط في شكل إلكتروني. وتنطبق نفس القاعدة على أكبر دافعي الضرائب.

مزيد من المعلومات حول التسليم التقارير الإلكترونيةيمكنك ان ترى .

مع القائمة الكاملةيمكن العثور على مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

العلوم الزراعية الموحدة: ما الجديد في عام 2017؟

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة أن يدرجوا في نفقاتهم تكاليف إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الموظفين. تم إجراء التغييرات المقابلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 251-FZ في الفقرات. 26 بند 2 الفن. 346.5 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في عام 2017، بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول، تمت زيادة معدل الضريبة الزراعية الموحدة إلى الحد الأدنى الممكن وهو 4٪، ووفقًا للفقرة 2 من المادة. 346.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يرتفع معدل الضريبة الزراعية الموحدة حتى عام 2021، أي أنه خلال هذه الفترة بأكملها سيكون مساويا لـ 4٪.

يرجى الملاحظة!

عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستتغير قواعد حساب الغرامات. إذا كان هناك تأخير طويل، فسيتعين عليك الدفع كميات كبيرةالعقوبات - ينطبق هذا على المتأخرات الناشئة بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات المنصوص عليها للمنظمات في البند 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تأخر السداد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، لأكثر من 30 يومًا، فيجب احتساب الغرامة على النحو التالي:

  • على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويكون صالحًا في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم التقويمي الثلاثين (ضمنًا) لهذا التأخير؛
  • على أساس 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المناسب للفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير.

إذا كان التأخير 30 يومًا تقويميًا أو أقل، فسيدفع الكيان القانوني غرامة على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

إذا تم سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017، فإن عدد أيام التأخير لا يهم؛ وفي أي حال سيكون المعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي. دعنا نذكرك أنه منذ عام 2016 أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي.

منذ ذلك الحين في مؤخراتولي الدولة اهتمامًا متزايدًا لأنشطة المؤسسات الزراعية، وقد اعتبرنا أنه من المناسب تحليل المشكلات التي يتعين على دافعي الضرائب الذين يطبقون نظامًا ضريبيًا خاصًا على المنتجين الزراعيين مواجهتها.

يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين هم منتجون زراعيون وفقًا للفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التحول طوعًا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة (USAT) بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاتحاد (البند 2 من المادة 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خصم ضريبة القيمة المضافة عند التحول إلى الضريبة الزراعية الموحدة

من الناحية العملية، غالبًا ما تحدث مواقف عندما يتم شراء السلع واستخدامها من قبل دافعي الضرائب قبل التحول إليها النظام الضريبي الزراعي الموحد، ويتم الدفع بعد ذلك. وعليه، فإن السؤال الذي يطرح نفسه حول إمكانية تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة.

تنص المادة 346.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تطبيق النظام الضريبي على المنتجين الزراعيين جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام. يتم الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة أو العودة إلى نظام الضرائب العام طواعية من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

تنص المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يتم الاعتراف بدافعي الضريبة الزراعية الموحدة كمنظمات ورجال أعمال أفراد تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. استنادا إلى معنى الفن. 346.2 و346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للمنتجين الزراعيين التحول إلى نظام الضريبة الزراعية الموحدة.

البند 6 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد أنه لا يحق للأشخاص التالين التحول إلى دفع الضرائب الزراعية الموحدة:

  • المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملة في إنتاج السلع القابلة للاستهلاك؛
  • المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تنفيذ النشاط الرياديفي مجال أعمال القمار؛
  • المؤسسات المملوكة للدولة والميزانية والمؤسسات المستقلة (فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 8 مايو 2010 رقم 83-FZ حيز التنفيذ الأفعال التشريعية الاتحاد الروسيفيما يتعلق بالتحسين الوضع القانونيمؤسسات الدولة (البلدية)").
حسب الفقرات. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية، يحق لدافعي الضرائب تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا للمادة. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة. تخضع المبالغ الضريبية المقدمة لدافعي الضرائب عند شراء السلع (الأعمال والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية في أراضي الاتحاد الروسي، للخصم.

وبالتالي، يمكن لدافعي هذه الضريبة فقط التمتع بالحق في التخفيضات الضريبية واسترداد التكاليف من ميزانية ضريبة القيمة المضافة.

بحكم البند 3 ص 2 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشتري عند شراء البضائع (الأعمال والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، من قبل الأشخاص الذين لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو المعفيين من الوفاء بالتزام حسابها ودفعها، يتم تضمينهم في تكاليف إنتاج وبيع البضائع (العمل والخدمات ).

وفقًا للموقف الرسمي لوزارة المالية الروسية، إذا قام الأشخاص الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط أو نظام الضرائب في شكل UTII بحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية على البضائع (العمل، الخدمات) التي يتم شحنها (تم تنفيذها وتقديمها) قبل الانتقال إلى مثل هذه الأنظمة الضريبية الخاصة، يحق لهؤلاء الأشخاص خصم مبالغ الضريبة على السلع (العمل، الخدمات) المستخدمة في تنفيذ معاملات بيع البضائع (العمل، الخدمات) التي تخضع لـ ضريبة القيمة المضافة، ولكن يتم دفعها بعد الانتقال إلى أنظمة ضريبية خاصة (خطاب بتاريخ 19/12/05 رقم 116/04-03). على الرغم من حقيقة أن هذه الرسالة تتحدث عن UTII والنظام الضريبي المبسط، يبدو من الممكن توسيع وجهة النظر هذه لتشمل دفع الضريبة الزراعية الموحدة، وهو أيضًا نظام ضريبي خاص.

هناك منفصلة قرارات المحكمة، لتأكيد الموقف الرسمي المعلن (قرارات منطقة FAS Volga بتاريخ 17 يوليو 2008 رقم A12-10958/07، منطقة FAS Ural بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم F09-10650/07-S2).

ومع ذلك، فإن معظم محاكم التحكيميأخذ الموقف المعاكس. تشير المحاكم إلى أنه إذا كان دافع الضرائب قد دفع ضريبة القيمة المضافة بعد التحول إلى نظام ضريبي خاص، فلا يحق له خصم مبلغ هذه الضريبة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 18 أغسطس 2009 رقم F09-5876/09-S2, 1.02.06 رقم Ф09-34/06-С2، FAS لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 08.28.08 رقم Ф08-5017/2008، FAS. المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 30 يونيو 2006، رقم A66-911/2005).

بالإضافة إلى ذلك، تم تأكيد هذا الموقف من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 4287/05 بتاريخ 13 سبتمبر 2005.

تجدر الإشارة إلى أن المشكلة قيد النظر ذات صلة بالمعاملات التي تمت قبل 1 يناير 2006، وكذلك بعد التاريخ المحدد، فيما يتعلق بشرط السداد الفعلي لمبالغ الضريبة، لأنه في ذلك الوقت تم تطبيق القاعدة على خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة لدافعي الضرائب ودفعها عند شراء السلع (الأعمال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، في حين أن البند 20 من الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ "بشأن تعديلات الفصل 21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض أحكام التشريعات في الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم" في الفقرة الأولى من البند 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تم استبعاد عبارة "ودفعها".

إذا قام دافع الضريبة الزراعية الموحدة بإصدار فاتورة

في الممارسة القضائيةتنشأ المواقف المثيرة للجدل، عندما يشير دافعو الضرائب الزراعية الموحدة إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الفواتير. في مثل هذه الحالات، تعتقد السلطات الضريبية أن الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة ينشأ، لكن دافعي الضرائب يجادلون بأن مثل هذه الأخطاء لا يمكن أن تكون سببا لدفع ضريبة القيمة المضافة.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2010 رقم 306-FZ "بشأن تعديلات الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون الاتحاد الروسي" "في سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي")، لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تدفع الضريبة الزراعية الموحدة كدافعي ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للمادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بموجب البند 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُطلب من دافعي ضريبة القيمة المضافة فقط إعداد الفواتير. ولذلك، فإن المنظمة التي تحولت إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة لا ينبغي لها إصدار فواتير عند إجراء المعاملات الخاضعة لهذه الضريبة الواحدة.

بناء على البند 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حالة قيام المنظمة التي تحولت إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة بإصدار فاتورة لمشتري البضائع (الأعمال والخدمات) مع تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة، المبلغ بالكامل الضريبة المشار إليها في هذه الفاتورة تخضع للدفع إلى الميزانية.

وقد تم تأكيد شرعية هذه القاعدة محكمة دستورية RF في تحديد 7 نوفمبر 2008 رقم 1049-О-О. وفي الوقت نفسه، تشير وزارة المالية الروسية إلى ذلك، بحسب الفقرات. 8 الفقرة 2 الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تؤخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء السلع (العمل والخدمات) المستخدمة في تنفيذ المعاملات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة في الاعتبار كمصروفات عند تحديد موضوع الضريبة الفردية ( خطاب بتاريخ 12 يوليو 2005 رقم 03-04-11/152 و 31/03/04 رقم 04-03-11/51).

فيما يتعلق بمسألة تطبيق ضريبة القيمة المضافة من قبل منظمة تدفع الضريبة الزراعية الموحدة، عند إصدار فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة، أرسلت وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 15 أبريل، 2010 رقم 03-07-11/118 يشير إلى أنه بعد الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة، لا ينبغي للمنظمة بيع البضائع بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، لا يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المحسوبة والمدفوعة للموازنة من الدفع (الدفع الجزئي) المستلمة لتوريد سلع محددة للخصم.

تقدم السلطة المالية توضيحات مماثلة فيما يتعلق بإصدار فاتورة من قبل شخص يطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا آخر (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مايو 2011 رقم 03-07-11/126، 29/04/10 لا 03-07-14/30، 03/17/10 رقم 03-07-11/66). الممارسة القضائية تدعم هذا الموقف.

كما أشارت المحكمة العليا في قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الوسطى بتاريخ 28 مارس 2011 رقم A14-5181-2010135/33، أخذت المحاكم الأدنى في الاعتبار بشكل معقول أن دافعي الضرائب استخدموا نظام الضرائب بالشكل من الضريبة الزراعية الموحدة في الفترة الضريبية المتنازع عليها ولم يكن دافع ضريبة القيمة المضافة مما يترتب عليه التزامه بدفع الضريبة للموازنة في حالة إصدار فاتورة للمشتري مع تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرات. 1 البند 5 الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في حالة عدم وجود دخل

في ممارسة إنفاذ القانون، هناك خلافات حول إمكانية تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من قبل دافعي الضرائب الذين لم يكن لديهم أي دخل على الإطلاق من بيع المنتجات الزراعية خلال الفترة الضريبية.

وفقا للفقرة 5 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمنتجين الزراعيين (باستثناء أولئك المحددين في البنود 2-4 من هذه الفقرة) التحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة إذا كان ذلك بناءً على نتائج العمل للسنة التقويمية السابقة السنة التقويمية التي تقدم فيها المنظمة أو رجل الأعمال الفردي طلبًا للانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة، في إجمالي الدخل من بيع البضائع (العمل، الخدمات)، وحصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك المنتجات المصنعة الأولية التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص، لا تقل عن 70٪.

توضح دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية، في رسالة بتاريخ 24 نوفمبر 2010 رقم ШС-37-3/16198@، مسألة فقدان وضع المنتجين الزراعيين في غياب دخل دافعي الضرائب من بيع المنتجات الزراعية المنتجات التي تنتجها. وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لمنظمة تم إنشاؤها حديثًا أو رجل أعمال فردي مسجل حديثًا تقديم طلب للانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة في غضون خمسة أيام من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب المشار إليها في شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب، الصادرة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 84 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة يعتبر المكلف قد تحول إلى سداد الضريبة الزراعية الموحدة في الفترة الضريبية الحالية. وفي الوقت نفسه، الفترة الضريبية وفقا للفن. 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعترف بالسنة التقويمية.

البند 4 من الفن. 346.3 والفقرة 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، تقرر أنه إذا، في نهاية الفترة الضريبية، حصة دخل دافع الضريبة الزراعية الموحدة من بيع المنتجات الزراعية التي ينتجها، بما في ذلك المنتجات الأولية المنتجات المصنعة التي ينتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجه الخاص، في إجمالي الدخل من بيع السلع (الأعمال، الخدمات) كان أقل من 70٪، وبالتالي فإن دافع الضرائب ليس منتجا زراعيا ويعتبر فاقد الحق - تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي تم فيها مخالفة القيد المحدد.

وبالتالي فإن الشرط الأساسي لتطبيق النظام الضريبي بصيغة الضريبة الزراعية الموحدة هو قيام المكلف بعملية الإنتاج والحصول على دخل من بيعها.

إذا انتهك دافع الضرائب الذي تحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة القيد المذكور في نهاية الفترة الضريبية، بما في ذلك بسبب افتقار دافعي الضرائب إلى الدخل من بيع المنتجات الزراعية، فوفقًا للبند 4 من الفن. 346.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يفقدون الحق في استخدام الضريبة الزراعية الموحدة منذ لحظة التسجيل لدى مصلحة الضرائب.

ويجب على المكلف الذي فقد حق الانتفاع بالضريبة الزراعية الموحدة إعادة احتسابها خلال شهر من انتهاء الفترة الضريبية التي ارتكب فيها المخالفة. الالتزامات الضريبيةبالنسبة لضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة أملاك الشركات، وضريبة الأملاك الشخصية طوال الفترة الضريبية بأكملها بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم للمنظمات المنشأة حديثًا أو رواد الأعمال الأفراد المسجلين حديثًا. بالإضافة إلى ذلك، يدفع دافع الضرائب هذا غرامات التأخر في السدادالضرائب المحددة والدفعات المقدمة عليها.

ومع ذلك، في الممارسة القضائية بشأن هذه المسألة هناك موقف معاكس. وهكذا، توصلت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى، في القرار رقم F03-2288/2010 بتاريخ 21 أبريل 2010، إلى استنتاج مفاده أن حقيقة نقص الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا تشير إلى خسارة وضع دافع الضرائب كمنتج زراعي، وبالتالي لم يكن لدى مصلحة الضرائب أي سبب للاعتراف به على أنه فقد حقوقه في الضريبة الزراعية الموحدة.

استقطاعات ضريبة القيمة المضافة أثناء التحول من الضريبة الزراعية الموحدة إلى نظام الضرائب العام

في الممارسة العملية، مسألة مشروعية الاستخدام التخفيضات الضريبيةلضريبة القيمة المضافة في حالة الانتقال من دفع الضريبة الزراعية الموحدة إلى نظام الضرائب العام عند إعادة حساب الالتزامات الضريبية.

محاكم التحكيم في في هذه الحالةتوصلوا إلى إجماع على أنه بما أن دافعي الضرائب لم يحسبوا ويدفعوا الضريبة الزراعية الموحدة، أي. لم يطبق نظام ضريبي خاص منذ بداية السنة الميلادية، ويتم تنظيم جميع العلاقات القانونية وفقًا للقواعد النظام العامالضرائب، فإن تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة يكون قانونيًا (على سبيل المثال، قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 28 نوفمبر 2006 رقم Ф08-6071/2006-2511А والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 يونيو 2008 رقم Ф04-2600/2008 ( 6445-A03-41).

تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة في ترتيب الخلافة القانونية

غالبًا ما تنشأ نزاعات حول إمكانية تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة من قبل دافعي الضرائب الذين هم خلفاء قانونيون للكيانات القانونية المعاد تنظيمها دون تقديم طلب مماثل إلى مصلحة الضرائب، إذا كان ذلك قبل إعادة التنظيم كيانوقد طبقت بالفعل هذا النظام الخاص.

استنادا إلى معنى الفن. 50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضرائب الكيان القانوني المعاد تنظيمه، وكذلك المبالغ المستحقة من الغرامات المفروضة على كيان قانوني لارتكابه جرائم ضريبية قبل الانتهاء من إعادة تنظيمه، من خلال قانونه القانوني الخلف (الخلفاء) بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، لحل المشكلة قيد النظر، ينبغي للمرء أن ينطلق من حقيقة أنه بموجب الفقرة 1 من الفن. 57 من القانون المدني للاتحاد الروسي، التحول هو أحد أشكال إعادة تنظيم كيان قانوني، ووفقًا للفقرة 5 من الفن. 58 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن تحويل كيان قانوني من نوع ما إلى كيان قانوني من نوع آخر هو في الأساس تغيير في الشكل التنظيمي والقانوني للكيان القانوني.

بالإضافة إلى ذلك، بناءً على البند 4 من اللوائح الفيدرالية خدمة الضرائب، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 سبتمبر 2004 رقم 506 (المشار إليه فيما يلي باسم اللوائح)، وتجري دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنشطتها مباشرة ومن خلال هيئاتها الإقليمية بالتفاعل مع السلطات التنفيذية الفيدرالية الأخرى والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والهيئات الحكومية المحلية والدولة أموال خارج الميزانيةوالجمعيات العامة والمنظمات الأخرى.

وفقًا للفقرة 5.3.1 من اللوائح، تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تسجيل الدولةالكيانات القانونية والأفراد كرجال أعمال فرديين وأسر فلاحية (مزرعة).

وتجدر الإشارة إلى أن محاكم التحكيم في السابق لم يكن لديها موقف موحد بشأن هذه المسألة.

كما هو منصوص عليه في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 21 سبتمبر 2009 رقم Ф09-7009/09-С2، فإن منظمة دافعي الضرائب هي الخلف القانوني الكامل للمنظمة التي طبقت النظام الضريبي في شكل دفع للضريبة الزراعية الموحدة. نظرًا لوجود خلافة قانونية عالمية في هذه الحالة، فإن حق الكيان القانوني المعاد تنظيمه في تطبيق النظام الضريبي في شكل دفع الضريبة الزراعية الموحدة ينتقل إلى الكيان القانوني الناشئ حديثًا، إلى جانب الحقوق الأخرى.

دافع الضرائب يحسب ويدفع ضريبة واحدة، ممثلة إقرار ضريبيوفقا لذلك، أي. من خلال أفعاله أكد رغبته في الانتقال إلى النظام الضريبي المحدد. في الوقت نفسه ، فإن التزام الشخص المعاد تنظيمه بتقديم طلب للانتقال إلى نظام ضريبي خاص إذا دفعت المنظمة الضريبة الزراعية الموحدة قبل إعادة التنظيم لا ينص عليه التشريع الحالي.

في الوقت نفسه، قررت منطقة FAS Volga-Vyatka في قرارها المؤرخ 22 أكتوبر 2009 رقم A79-6037/2009 (المشار إليه فيما بعد بالقرار رقم A79-6037/2009) عند النظر في الوضع المتعلق بمسألة مشروعية استخدام الضريبة الزراعية الموحدة من قبل منظمة هي الخلف القانوني لمؤسسة وحدوية تابعة للدولة من خلال تحويل المؤسسة من خلال الخصخصة ومنتج زراعي استمر في تطبيق النظام الضريبي المذكور، لكنه لم يقدم طلبًا للتحول إلى دفع الضريبة الزراعية الموحدة، مشيراً إلى أن المنظمة لم تستوف أحد شروط إمكانية تطبيق نظام ضريبي خاص في شكل دفع الضريبة الزراعية الموحدة، وبالتالي استخدمت هذا النظام الضريبي بشكل غير قانوني، وإشارة المنظمة إلى حقيقة التقديم إلى مصلحة الضرائب عائدات الضرائبوفقا للضريبة الزراعية الموحدة خلال الفترة المراجعة وكذلك عدم وجود أي تعليقات من مصلحة الضرائب على النتائج عمليات التدقيق المكتبية قال التصريحاتلا يشير إلى شرعية تطبيق المنظمة لنظام الضرائب الخاص المحدد.

ومع ذلك، بموجب قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم 563/10 (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 563/10)، تم إلغاء القرار رقم A79-6037/2009.

وفقًا لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي، احتفظت المنظمة بملف النشاط الذي قامت به الشركة قبل خصخصتها، وبقيت منتجًا زراعيًا. وبعد تسجيل التحول المقابل لكيان قانوني، قامت المنظمة بتطبيق الضريبة الزراعية الموحدة لمدة عامين تقريبًا في ظل عدم وجود أي تعليقات من مصلحة الضرائب بناءً على نتائج عمليات التدقيق المكتبي للإقرارات الضريبية المقدمة خلال الفترة المحددة.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، خلصت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أنه إذا لم تقدم المنظمة، بعد التسجيل، بيانًا مكتوبًا عن نيتها دفع الضريبة الزراعية الموحدة، ففي هذه الحالة لا يمكن أن يكون هذا بمثابة أساسًا لتحملها المسؤولية الضريبية وإعادة حساب التزاماتها الضريبية بموجب نظام الضرائب العام.

قبل اعتماد القرار رقم 563/10، أصرت السلطات الرسمية على التقديم الإلزامي لطلب الانتقال إلى نظام الضرائب الزراعية الموحد إلى مصلحة الضرائب عند تحويل كيان قانوني (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2008 رقم 03-11-04/1/11). بعد ظهور القرار رقم 563/10، وافقت السلطات الضريبية على موقف هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي (البند 39 من مراجعة قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي) بشأن النزاعات الضريبية، المنصوص عليها في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 12 أغسطس 2011، رقم SA-4-7/13193@).

الدخل الذي تتلقاه منظمة مشاركة في اتفاقية شراكة بسيطة

حتى وقت قريب، لم يكن هناك توافق في الآراء حول مسألة ما إذا كان الدخل، الذي يتم بموجبه الإنتاج الحصري وبيع المنتجات الزراعية من قبل العديد من المنتجين الزراعيين، يؤخذ في الاعتبار عند تحديد حصة الدخل التي تمنح مثل هذه المنظمة الحق في تطبيق النظام الضريبي في شكل دفع الضريبة الزراعية الموحدة.

وفقا للفقرة 9 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل غير التشغيلي في شكل دخل موزع لصالح دافعي الضرائب بمشاركته في شراكة بسيطة ويتم أخذه في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في البند 4 من الفن. 278 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا لرأي وزارة المالية الروسية، المعبر عنه في الرسالة المؤرخة 5 يوليو 2011 رقم 03-11-09/39، المادة. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على حق المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، عند المشاركة في شراكة بسيطة، في أخذها في الاعتبار، من أجل الحصول على وضع منتج زراعي، عند تحديد إجمالي الدخل من بيع البضائع (العمل والخدمات) حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، بما في ذلك المنتجات المعالجة الأولية، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية لإنتاجها الخاص، والدخل المستلم من بيع المنتجات الزراعية المنتجة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة وتوزيعها على المشاركين. أشارت وزارة المالية الروسية في هذه الرسالة أيضًا إلى أن السلطة المالية قدمت سابقًا توضيحات مفادها أنه من أجل الحصول على وضع منتج زراعي، عند تحديد إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، بما في ذلك منتجات معالجتها الأولية، التي تنتجها من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص، والدخل من بيع المنتجات الزراعية المنتجة في إطار ولم تؤخذ في الاعتبار شراكة بسيطة وموزعة على المشاركين (رسالة مؤرخة في 14 يوليو 2009 رقم 03-11-06/1/31).

في الممارسة القضائية، هناك وجهات نظر مختلفة حول هذه القضية قيد النظر.

ينص قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 أكتوبر 2010 رقم VAS-9534/10 على أنه من البند 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد أن دافعي الضريبة الزراعية الموحدة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ينتجون المنتجات الزراعية، ويترتب على ذلك أن الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي الخاص يرتبط في المقام الأول بنوع النشاط الذي تقوم به دافع الضريبة، وليس بفئة الدخل المتأتي من هذا النشاط لأغراض المحاسبة الضريبية.

لا قاعدة الفقرة 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولا أحكام أخرى من الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تستبعد إمكانية استخدام نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين في حالة تنفيذ العمل في مراحل معينة من الإنتاج الزراعي يخرجها دافعي الضرائب بمشاركة منظمات أخرى من خلال إبرام اتفاقيات تعاقدية أو خدمات مدفوعة الأجر أو عقود حول الأنشطة المشتركة معهم. لا يحتوي الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حظر مماثل لما هو منصوص عليه في الفقرة 2.1 من المادة. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفقًا لهذه القاعدة، يتم استبعاد تطبيق نظام ضريبي خاص في شكل UTII عند القيام بنوع من النشاط الذي يندرج تحت هذا النظام في إطار اتفاقية شراكة بسيطة) .

بالإضافة إلى ذلك، اعتبرت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز، في قرارها المؤرخ 31 مايو 2010 رقم A32-25409/2008-3/418، أن استنتاج المحكمة الابتدائية صحيح محكمةأن التشريع لم يضع قيودًا على تصنيف المشاركين في اتفاقية النشاط المشترك كمنتجين زراعيين بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه، يشير قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الفولغا بتاريخ 13 مايو 2010 رقم A57-24991/2009 (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم A57-24991/2009) إلى أنه من متطلبات البند 2 من الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتبع ذلك عند تحديد حالة دافع الضرائب الفردي كمنتج زراعي لأغراض حساب الضريبة الزراعية الموحدة كجزء من الدخل من بيع المنتجات الزراعية من هذا دافع الضرائبيؤخذ في الاعتبار الدخل الناتج عن بيع المنتجات، التي تم تنفيذ المراحل الفردية لإنتاجها من قبل منظمات خارجية أو رواد أعمال فرديين.

ومع ذلك، في القرار رقم 9534/10 بتاريخ 28 ديسمبر 2010 (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 9534/10)، ألغت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي القرار رقم A57-24991/2009، مشيرة إلى ذكر التبرير، وخلص إلى أن الدخل الذي تتلقاه المنظمة من بيع المنتجات الزراعية المنتجة في إطار الأنشطة المشتركة يؤخذ في الاعتبار بشكل قانوني عند حل مسألة الحق في تطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين.

وفي الرسالة رقم 03-11-09/39، قامت وزارة المالية الروسية بتعديل موقفها بشأن المسألة قيد النظر ولفتت الانتباه إلى ضرورة استخدام استنتاجات القرار رقم 9534/10 في العمل، مع الأخذ في الاعتبار الواقع. ظروف القضية قيد النظر، دون إعطائها طابعا عاما.

وبالتالي، إذا كانت المنظمة طرفًا في اتفاقية شراكة بسيطة، يتم بموجبها الإنتاج الحصري وبيع المنتجات الزراعية من قبل العديد من المنتجين الزراعيين، فعند تحديد حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها المنظمة، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية، المصنوعة من المواد الخام الزراعية من إنتاجها الخاص، في إجمالي الدخل من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) لغرض تطبيق الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الممكن أن يؤخذ في الاعتبار الدخل الناتج عن بيع المنتجات الزراعية المستلمة بموجب اتفاقية النشاط المشترك، على النحو المنصوص عليه في القرار رقم 9534/10.

ومع ذلك، إذا كانت اتفاقية الشراكة البسيطة لا تتعلق بإنتاج وبيع المنتجات الزراعية، أو إذا لم يكن هذا الإنتاج والبيع هو الأنشطة الرئيسية أو السائدة في إطار اتفاقية الشراكة البسيطة، فعند تحديد حصة الدخل التي تعطي للمنظمة حق تطبيق النظام الضريبي على المنتجين الزراعيين، ولا يؤخذ القرار رقم 9534/10 بعين الاعتبار.

أنواع أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي: OSNO، USN، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة.

أساسي – النظام العامالضرائب (الكلاسيكية). غالبا ما تستخدم في المؤسسات. في النظام الضريبي الكلاسيكيأساسي، يدفع كيان قانوني (منظمة أو رجل أعمال فردي). ضريبة الدخلوضريبة القيمة المضافة والضريبة الاجتماعية الموحدة والضرائب الأخرى التي تنص على ضرورة سدادها التشريعات الضريبيةويدفع أيضًا مساهمات إلى صندوق التقاعد، الصندوق الإلزامي تأمين صحي، لصندوق التأمين الاجتماعي.

نظام ضريبي مبسط– نظام ضريبي مبسط. إنه نظام طوعي، بموجبه تُعفى المنظمات من دفع: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك، أقساط التأمينوأصحاب المشاريع الفردية - ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة الأملاك، أقساط التأمين. وبدلا من هذه الضرائب يتم دفع ضريبة واحدة. ويتم دفع الضرائب الأخرى وفقًا للإجراء العام. إن استخدام النظام الضريبي المبسط يمكن أن يقلل بشكل كبير العبء الضريبي. لاستخدامه، ما عليك سوى إرسال إشعار إلى موقعك المحلي مكتب الضرائب. ولكن من المهم أن تتذكر أن هناك قائمة كاملة من الأنشطة التي يمكنك القيام بها تطبيق النظام الضريبي المبسطمُحرَّم. يتم تقديمه في الفن. 346.12. ص 2 ص. 1. الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

UTII- ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. النظام الضريبي في شكل نظام ضريبي محسوب هو نظام ضريبي إلزامي للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في حالة قيامهم بأنواع الأنشطة المنصوص عليها في القانون وتلبية المتطلبات. عند تطبيق نظام الضرائب المحسوبة فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بدفع ضريبة واحدة، يتم إعفاء المنظمات من الدفع: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وضريبة الأملاك، وأقساط التأمين، وأصحاب المشاريع الفردية معفون من ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الأملاك ، أقساط التأمين. وبدلا من هذه الضرائب، يتم دفع ضريبة واحدة. ويتم دفع الضرائب الأخرى وفقًا للإجراء العام. اعتبارًا من 1 يناير 2012، تم التخطيط للإلغاء التدريجي لـ UTII. أي أنه بحلول ذلك الوقت ستكون الشركات التي لا يزيد عدد موظفيها عن 15 شخصًا قادرة على استخدامه. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تخفيض أنواع الأنشطة التي تندرج تحت هذا النظام بشكل كبير. عن إلغاء UTIIالجميع يقول ذلك، لكن لا أحد يستطيع أن يقول بالضبط متى سيحدث ذلك.فبدلاً من فرض ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة، سيتم طرح مشروع قانون جديد (في 17 مايو، تمت الموافقة في القراءة الأولى على مشروع قانون بشأن إنشاء نظام ضرائب براءات الاختراع والإلغاء التدريجي للضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب). يُقترح إنشاء نظام ضريبي خاص طوعي "نظام الضرائب على براءات الاختراع". أذكرك أنه اعتبارا من عام 2012، سيتمكن رواد الأعمال الفرديون من الحصول على براءة اختراع لتقديم الخدمات، وفي الوقت نفسه لن يضطروا إلى دفع ضريبة الدخل وضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة.

الضريبة الزراعية الموحدة- ضريبة زراعية موحدة. هذا الوضع، كقاعدة عامة، ليس في الطلب، لذلك لن نضيع الوقت عليه.

معدلات الضرائب

بالإضافة إلى أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي، من الضروري تحديد موضوعها. وهذا يعني أن نفهم ما هو معدل الضريبة: 6% (الدخل) أو 5-15% (الدخل مخصومًا من النفقات). للقيام بذلك، يكفي حساب الدخل التقريبي ومقدار النفقات وإمكانية تأكيد النفقات الوثائق الأولية(الشيكات، مذكرات التسليم، بوليصة الشحنإلخ.).

يكون موضوع "الدخل" الضريبي أكثر ربحية إذا:

من فضلك أخبرني كيف يختلف نظام الضرائب المبسط عن الضريبة الزراعية الموحدة في عام 2020؟

أولا، يمكن استخدام الضريبة الزراعية الموحدة من قبل المنظمات التي تنتج المنتجات الزراعية، أو تعالجها وتبيعها، فضلا عن المنظمات الأخرى أو أصحاب المشاريع الفردية الذين يقدمون خدمات الدعم لمنتجي هذه المنتجات الزراعية فيما يتعلق بإنتاج الماشية أو المحاصيل. باختصار، لاستخدام الضريبة الزراعية الموحدة، يجب عليك الانخراط في الأنشطة المرتبطة مباشرة بالمنتجات الزراعية.

بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، فإن قائمة الأنشطة التي يمكنك من خلالها استخدام هذا النظام الضريبي أوسع بكثير. علاوة على ذلك، من أجل التحول إلى النظام المبسط، يجب ألا يزيد دخلك عن 112.5 مليون روبل لمدة تسعة أشهر من العام السابق، ويجب ألا يتجاوز الدخل نفسه خلال فترة استخدام النظام المبسط 150 مليون روبل سنويًا.

كما يجب ألا يزيد متوسط ​​عدد موظفيك خلال الفترة الضريبية عن مائة شخص. يجب أيضًا أن تكون الفروع المحددة في ميثاق شركة ذات مسؤولية محدودة غائبة.

إذا تحدثنا عن معدل الضريبة، فوفقًا للنظام الضريبي المبسط "الدخل" يبلغ ستة بالمائة، ولكن في مناطق معينة يمكن تخفيضه إلى واحد بالمائة، وفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول - إلى الصفر. ويبلغ المعدل بموجب الضريبة الزراعية الموحدة ستة في المائة، ومن الممكن أيضاً خفضه في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول، ولكن إلى أربعة في المائة فقط.

هل يمكنني تخفيض الضرائب بمقدار أي تكاليف إذا استخدمت النظام الضريبي المبسط عندما أقوم بتسجيل رجل أعمال فردي؟ وينطبق نفس السؤال على الضريبة الزراعية الموحدة.

إذا كنت رجل أعمال فرديًا وتستخدم نظام ضرائب "الدخل" المبسط، ففي هذه الحالة يمكن تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين والمزايا المدفوعة للعجز المؤقت للموظفين (باستثناء الأمراض المهنية) و التأمين الطوعي. كما يمكن تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها صاحب المشروع الفردي لنفسه. إذا كان لديك موظفين، فيمكن تخفيض الضريبة على أقساط التأمين للموظفين ولك، ولكن ليس أكثر من 50 في المائة. إذا كنت تعمل بدون موظفين معينين، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة لنفسك ودون أي قيود.

عند استخدام ضريبة زراعية واحدة، يتم تخفيض القاعدة الضريبية فقط عن طريق النفقات.

إذا كان لديك إمكانية الوصول إلى الإنترنت، فيمكنك إعداد المستندات لتسجيل رجل أعمال فردي في غضون 10 إلى 15 دقيقة باستخدام خدمة "My Business" المجانية. يكفي تقديم معلومات أساسية عن نفسك. عند الخروج ستتلقى طلبًا مملوءًا وفقًا لجميع القواعد وإيصالًا بدفع رسوم الدولة.

هل هنالك أي هامش الربحما الذي يمكنني الحصول عليه إذا كنت أخضع للضريبة المبسطة أو الضريبة الزراعية؟

نعم، يوجد بالفعل مثل هذا الحد لنظام الضرائب المبسط. يصل إلى 150 مليون روبل سنويا. بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، لم يتم وضع مثل هذه القيود، ولكن هناك قاعدة مفادها أن حصة الدخل من بيع المنتجات الزراعية لا يمكن أن تقل عن 70 في المائة من إجمالي دخل المبيعات.

كم مرة وكيف يجب أن أدفع الضريبة للضريبة الزراعية الموحدة أو للنظام الضريبي المبسط؟

إذا كنت تستخدم نظام ضريبي مبسط 6% ثم الدفع مقدما هذه الضريبةيجب أن يتم تحويلها إلى مصلحة الضرائب كل ثلاثة أشهر، والمبلغ الإجمالي - في نهاية العام. أما بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة، فيجب تحويل الدفعات المقدمة مرة كل ستة أشهر، والمبلغ النهائي في نهاية العام. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر بعد الربع.