Как се различава eskhn от usn. Eskhn: как работи и кой може да кандидатства. Ако ESCH платецът е издал фактура
Какво е ESHN
Единният земеделски данък е данъчен режим, създаден специално за предприемачи и организации, които се занимават с производство на селскостопански продукти.
Характеристика на ESHN, като всяка друга специално отношение, е замяната на основните данъци от общата система с един - единен. На ESHN не подлежат на плащане:
- данък върху доходите на физическите лица (за индивидуални предприемачи).
- Данък върху дохода (за организации).
- ДДС (без износ).
- Данък върху имуществото (с изключение на обекти, данъчната основаза които се определя като кадастралната им стойност).
Какви продукти се считат за селскостопански
Селскостопанските продукти включват растениевъдство, земеделие и горско стопанство, животновъдство (включително тези, получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба и други водни биологични ресурси).
Кой има право да кандидатства за ЕСХН през 2019г
Индивидуални предприемачи и организации, чиито доходи от селскостопански дейности са над 70%от всички приходи.
Рибните организации и предприемачите също имат право да прилагат единния данък върху земеделието, но в същото време приходите им от продажба на рибни продукти трябва да бъдат повече от 70%, а броят на служителите не трябва да надвишава 300 души.
Забележка: от 1 януари 2017 г. LLC и индивидуалните предприемачи, които предоставят услуги на земеделски производители в областта на животновъдството и растениевъдството, могат да прилагат UAT (Федерален закон от 23 юни 2016 г. № 216). Повече подробности за това.
Който не може да кандидатства ЕСХН
- Организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи акцизни стоки (например, съдържащи алкохол и алкохолни продукти, тютюн и др.).
- Хазартни организации.
- Бюджетни и държавни институции.
- Индивидуални предприемачи и организации, които не са производители на селскостопанска продукция, а се занимават само с нейната първична и последваща преработка.
- Индивидуални предприемачи и организации, чийто доход от селскостопанска дейност е по-малко от 70% от общия им доход.
Обект на облагане ЕСХН
Обектът на облагане с UAT е доходът, намален с размера на разходите. Данъчната ставка е 6% върху разликата между приходите и разходите.
Забележка: според законите на местните власти данъчната ставка за жителите на Крим и Севастопол може да бъде намалена до 4% - през 2017-2021 г.
Видове дейности, предмет на ЕСХН
Дейности по производство, преработка и реализация на селскостопанска продукция.
Преход към EXSN през 2019 г
Ако планирате да регистрирате само индивидуален предприемач или организация, тогава уведомлението трябва да бъде подадено или с останалите документи за регистрация, или в рамките на 30 календарни днислед регистрация.
Забележкаче ако не спазиш срока, автоматично преминаваш към основния режим на облагане - най-тежкият и неизгоден за малкия и среден бизнес.
Можете да превключите само към ESHN веднъжпрез годината. За да направите това, трябва да попълните известие в 2 екземпляра и да го изпратите на данъчен орган(IP по местоживеене, организации по местонахождение).
Съществуващите индивидуални предприемачи и организации могат да преминат към ESHN само от 1 януари следващата година. За да направите това, трябва да подадете известие до 31 декемвритекуща година.
ESHN данъчно изчисляване
Единният земеделски данък се изчислява по следната формула:
EXSN = Данъчна основа x 6%
Данъчната основа- това е паричното изражение на дохода, намалено с размера на разходите (разходите, за които данъчната основа може да бъде намалена, са изброени в клаузи 2-4.1, 5 на член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчната основа също може да бъде намалена с размера на загубата(превишение на разходите над приходите), получени през предходни години. Ако загубите са записани в продължение на няколко години, тогава те се прехвърлят в реда, в който са получени.
Срокове за плащане на данъци
Данъчният период за ESHN е календарна година. Отчитане - половин година.
Организациите и индивидуалните предприемачи през годината трябва да платят авансово плащане въз основа на резултатите от отчетния период.
Срокът за авансово плащане е не по-късно от 25 дни от края на отчетния период (шест месеца).
През 2019 г. организациите и индивидуалните предприемачи трябва да платят авансово плащане за шестте месеца от 1 до 25 юли.
Пример за изчисляване и плащане на единен земеделски данък
Авансово плащане
IP Петров I.M. за първите 6 месеца на 2019 г. са получили доход от 500 000 рубли. Разходите възлизат на 420 000 рубли.
Авансово плащанеще бъде равно на: 4800 рубли.((500 000 RUB – 420 000 RUB) x 6%). Тя трябва да бъде платена до 25 юли 2019 г.
Данък в края на годината
През следващите 6 месеца (от юли до декември) IP Kotov I.N. получил доход от 600 000 рубли, а разходите му възлизат на 530 000 рубли.
В този случай данъкът в края на годината ще бъде равен на: 4200 рубли.((1 100 000 рубли - 950 000 рубли) х 6% - 4 800 рубли). ESHN за 2019 г. ще трябва да бъде платен не по-късно от 1 април 2020 г.
Данъчно счетоводство и отчетност
Връщане на данъци
Въз основа на резултатите от календарната година всички индивидуални предприемачи и организации, използващи ESHN, са длъжни не по-късно от 31 мартпопълват и подават данъчна декларация (при преустановяване на дейност декларацията се подава не по-късно от 25-то число на месеца, следващ месеца, през който е прекратена дейността).
Счетоводство и отчетност
Индивидуалните предприемачи, прилагащи ESHN, не са длъжни да подават финансови отчетии водете записи.
Организациите на ESHN, в допълнение към данъчната декларация и KUDiR, са длъжни да поддържат Счетоводствои подават финансови отчети.
Счетоводните отчети за различните категории организации варират. Като цяло той се състои от следните документи:
- Баланса(формуляр 1);
- Докладвайте за финансови резултати(формуляр 2);
- Отчет за промените в собствения капитал (Формуляр 3);
- Доклад за трафика Пари(формуляр 4);
- Докладвайте за предназначениефондове (образец 6);
- Обяснения в табличен и текстов вид.
Научете повече за счетоводството
Касова дисциплина
Организации и индивидуални предприемачи, извършващи операции, свързани с получаване, издаване и съхранение на пари в брой ( парични операции) трябва да спазват правилата за касова дисциплина.
Научете повече за касовата дисциплина.
Забележка, от 2017 г., индивидуални предприемачи и организации, които извършват сетълменти с пари в брой и електронни средстваплащане, трябва да преминат към онлайн каси.
Допълнителна отчетност
Комбинация от UAT с други данъчни режими
Индивидуалните предприемачи могат да комбинират ESHN с PSN и UTII, а организациите само с UTII. Комбинация от ESHN и други данъчни режими (OSN и STS) не е позволено.
Забележка: извършват едновременно една и съща дейност при различни данъчни режими забранено е. Освен това е необходимо на частиза всяка данъчна система данъчно счетоводство(имущество, пасиви, бизнес сделки), подават отчети и плащат данъци.
Отделно счетоводство
При комбиниране на данъчни режими е необходимо отделноприходи и разходи за ESHN от приходи и разходи за други видове дейности.По правило няма затруднения с разделянето на приходите. От своя страна ситуацията е малко по-сложна с разходите.
Има разходи, които не могат недвусмислено да бъдат приписани нито на UAT, нито на други дейности, например заплатата на служителите, които се занимават с всички видове дейности едновременно (директор, счетоводител и др.). В такива случаи разходите трябва да бъдат разделямна две части пропорционалнодоходи, получени на начислен принцип от началото на годината.
Загуба на правото на използване на ESHN
Индивидуалните предприемачи и организации губят правото да прилагат ESHN, ако през годината:
- Те са престанали да отговарят на характеристиките на земеделски стокопроизводител, установени с параграф 2, 2.1 на чл. 346.2.
- Започват да организират хазартни игри или да произвеждат акцизни стоки.
Започвайки от годината, в която индивидуалните предприемачи и LLC са престанали да отговарят на посочените условия, те се прехвърлят към OSN.
Преход към други данъчни системи
Индивидуалните предприемачи и организации, разположени на ESHN, могат доброволнопреминаване към друг данъчен режим едва от началото на следващата календарна година. За да направят това, те трябва да подадат подходящо уведомление до данъчния орган преди 15 януари (клауза 6 от член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
ЗадължителенПлатците на UAT преминават към общата данъчна система от началото на данъчния период, в който е загубено правото на използване на UAT. Можете да преминете отново към плащане на единен земеделски данък не по-рано от за една годинаслед загуба на правото на ползване.
Дерегистрация на ЕСХН
За да дерегистрирате UAT, е необходимо да попълните известие в 2 екземпляра и да го изпратите до данъчния орган (организации по местонахождение, индивидуални предприемачи по местоживеене) в рамките на 15 днислед края на дейността.
Основание и правно основание
Системата за облагане под формата на ESHN - единен земеделски данък - е един от петте специални данъчни режима. Предназначен е за използване в селско стопанство, както подсказва името.
Както всички други специални режими, ЕСН замества плащането на данък общ доход и ДДС, а ЕСН замества плащането и на корпоративния данък имущество.
Единен земеделски данък, въведен с глава 26.1 данъчен кодекс RF. Формулярите за отчитане, както обикновено, се установяват от финансовия отдел. Също така правната рамка за UAT може да включва обяснения от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба на Руската федерация - тези обяснения не са от регулаторен характер, но помагат да се разберат различни аспекти на прилагането на данъка.
Процедурата за преминаване към ESHN
Преходът към единен земеделски данък е доброволен въпрос.Необходимо е да се вземе решение относно желанието за прилагане на EAT до 31 декември на годината, предхождаща годината, от която ще се прилага EAT. Именно през този период - до 31 декември - трябва да подадете уведомление до данъчния орган по вашето местоположение (място на пребиваване). Той съдържа данни за дела на приходите от продажба на селскостопанска продукция, произведена от данъкоплатеца.
Новосъздадена организация или новорегистриран индивидуален предприемач има право да уведоми за преминаването към плащането на единен земеделски данък не по-късно от 30 календарни дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението му.
Обърни внимание!
Специални условия за уведомяване за прехода към единния селскостопански данък са установени от член 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация за организации, които са включени в единния Държавен регистърюридически лица на основание чл.19 федерален законот 30 ноември 1994 г. N 52-FZ.
Организации и предприемачи, които не са подали уведомление за преминаване към плащане на единен земеделски данък в крайни срокове, не са признати за платци на UAT и съответно няма да могат да прилагат този режим на облагане през новата година.
Данъкоплатците, преминали към плащане на единен данък земеделие, нямат право да преминават към други режими на облагане до края на данъчния период.
Ако в края на данъчния период данъкоплатецът престане да спазва горното задължителни условия, то се счита, че е загубил правото да прилага единния земеделски данък от началото на годината, в която е извършено или разкрито това нарушение.
Ако данъкоплатецът е загубил правото да прилага UAT, той е длъжен да информира данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.
Данъкоплатците имат право да преминат от UAT към друг режим на данъчно облагане от началото на новата календарна година. За да направите това, трябва отново да уведомите данъчния орган по местонахождението на организацията (или мястото на пребиваване на индивидуален предприемач) не по-късно от 15 януари.
Данъкоплатците, които са преминали към друг режим на данъчно облагане, имат право да се върнат към плащането на единния данък върху земеделието не по-рано от една година след загубата на правото да го прилагат.
Данъкоплатци
UAT данъкоплатциса организации и индивидуални предприемачи, които са земеделски производители и преминаха към плащането на единен земеделски данък по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Земеделските производители могат да бъдат:
- Организации и индивидуални предприемачи:
- производство на селскостопанска продукция;
- извършване на неговата първична и последваща (промишлена) обработка (включително върху наети дълготрайни активи);
- продажба на тези продукти.
Всички горепосочени условия трябва да бъдат изпълнени едновременно. Ако една компания не произвежда селскостопанска продукция, а само я купува, обработва и продава, тогава тя не може да стане платец на UAT.
Предпоставка за преминаване към UAT е, че въз основа на резултатите от работата за календарната година, предхождаща годината, в която е подадено заявлението за преминаване към плащане на UAT, делът на приходите от продажбата на произведената селскостопанска продукция трябва да бъде най-малко 70% от общия доход на данъкоплатеца.
- Земеделски потребителски кооперации - ако въз основа на резултатите от работата им за предходната календарна година делът на приходите им от продажба на селскостопанска продукция собствено производствочленовете на тези кооперации, както и от работи (услуги) за членовете на тези кооперации, е най-малко 70% от общия доход.
- Руски градообразуващи и селищни риболовни организации, броят на служителите в които, като се вземат предвид членовете на семейството, живеещи с тях, е най-малко половината от населението на съответния местност. За тях са задължителни следните условия (за преминаване към ESHN):
- V общ доходот продажбата на стоки (работа, услуги) за миналата годинаделът на доходите им от продажбата на техния улов и (или) риба и други продукти, произведени сами от тях, е най-малко 70%;
- извършват риболов на притежаваните от тях кораби от риболовния флот или ги използват въз основа на договори за чартър (беърбоут чартър и тайм чартър).
- Рибарски организации и индивидуални предприемачи.
Задължителни условия за преминаване към ESHN:
- средносписъчният брой на служителите за всяка от двете календарни години, предхождащи подаването на уведомлението, не надвишава 300 души;
- в общия доход от продажба на стоки (работи, услуги), делът на приходите от продажбата на техния улов на водни биологични ресурси и (или) риба и други продукти от водни биологични ресурси, произведени сами от тях за предишния година е поне 70%.
Пълният списък на земеделските производители, които имат право да преминат към плащането на единния селскостопански данък, е посочен в член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Нямат право да преминат към плащане на единен данък земеделие:
- организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки;
- организации, занимаващи се с организиране и провеждане на хазартни игри;
- държавни, бюджетни и автономни институции.
Към селскостопански продукти, за да облагане на ESHNотнасям се:
- растениевъдство в селското и горското стопанство;
- животновъдни продукти, вкл. получени в резултат на отглеждане и отглеждане на риба, както и други водни биологични ресурси.
Затвореният списък на селскостопанските продукти е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 25 юли 2006 г. N 458.
Освобождаване от данъци
Организациите, които са преминали към плащане на единния земеделски данък, са освободени от задължението да плащат:
- корпоративен данък;
- корпоративен данък върху имуществото;
Индивидуалните предприемачи, които са преминали към плащане на единния данък върху земеделието, са освободени от задължението да плащат:
- данък общ доход лица(по отношение на доходите, получени от предприемаческа дейност);
- данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имущество, използвано за предприемаческа дейност);
- данък върху добавената стойност (с изключение на ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция).
Други данъци и такси се плащат в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
Обърни внимание!
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са платци на единния земеделски данък, не се освобождават от задълженията на данъчни агенти.
Обект на облагане и данъчна основа
Обект на облагане с единния данък в земеделието са приходите, намалени с разходите.Процедурата за определяне на приходите и разходите е установена в член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчната основа е паричната стойност на дохода, намалена с размера на разходите.
Датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (каса), получаване на друго имущество (работи, услуги), права на собственост, както и погасяване на дълга по друг начин (касов метод).
Разходите се признават като разходи, след като са действително изплатени.
Приходите и разходите в чуждестранна валута се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на дохода (датата на разходите). Доходите, получени в естествена форма, се вземат предвид на базата на цената на договора, като се вземат предвид пазарните цени, определени по правилата на чл. 105.3 НК.
Данъчната основа може да бъде намалена с данъчен периодвърху размера на получената загуба в резултат на предходни данъчни периоди. Данъкоплатците имат право да пренесат загубата към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е получена тази загуба.
От организациите се изисква да водят записи за своите показатели за ефективност, необходими за изчисляване на данъчната основа и размера на единния земеделски данък въз основа на счетоводни данни.
Индивидуалните предприемачи не могат да водят счетоводни записи, но са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за UAT в книгата на приходите и разходите на индивидуалните предприемачи, използващи UAT. Формата и процедурата за попълване на тази книга са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 11 декември 2006 г. N 169n.
Обърни внимание!
Данъчен период
Данъчният период е календарна година.
Отчетният период е половин година.
данъчни ставки
Данъчната ставка за UAT е определена от Данъчния кодекс на 6% и като цяло е непроменена.
Въпреки това от 2015 г. за Крим и Севастопол е въведена възможността за намаляване на ставката на UAT. За периода 2015-2016г тези регионални власти биха могли да намалят ставката до 0%. За периода 2017-2021г намаление е възможно само до 4%.
През 2016 г. както в Севастопол, така и в Република Крим беше определена данъчна ставка на единния селскостопански данък в размер на 0,5%.
През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимум 4%.
Обърни внимание!
Съгласно ал.2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката UAT, установена от законите на Крим и Севастопол за 2017 г., няма да се увеличи до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.
Процедурата за изчисляване и плащане на ESHN. Докладване
При прилагане на ЕСХН данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Данъкоплатецът трябва сам да изчисли данъка в съответствие с правилата, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В края на отчетния период е необходимо да се изчисли размерът на авансовото плащане въз основа на данъчна ставкаи действително получен доход, намален със сумата на разходите, изчислени на базата на начисляването от началото на данъчния период до края на полугодието. Авансовото плащане трябва да бъде платено не по-късно от 25 календарни дни от края на отчетния период.
След изтичане на данъчния период данъкоплатците подават данъчни декларации и внасят единен земеделски данък пред данъчните органи:
- организации - по местонахождението им;
- индивидуални предприемачи - по местоживеене.
Трябва да подадете данъчната си декларация и да платите данък за предходната година не по-късно от 31 март на годината.
Формулярът на данъчната декларация е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 28 юли 2014 г. N ММВ-7-3/384@. Може да се подава както на хартиен носител, така и на електронен носител.
При прекратяване на дейност като земеделски производител, организация или индивидуален предприемач трябва да плати данък и да подаде декларация за UAT не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ този, в който според уведомлението дейността е прекратена.
Обърни внимание!
Данъкоплатци среден брой служителислужители, в които за предходната календарна година надвишава 100 души, както и новосъздадени организации, чийто брой на служителите надвишава определения лимит, подават данъчни декларации и изчисления само в електронен вид. Същото правило важи и за най-големите данъкоплатци.
Повече за предаването електронно отчитанеможе да се види.
СЪС пълен списъкфедералните оператори за електронно управление на документи, работещи на територията на определен регион, могат да бъдат намерени на официалния уебсайт на Службата на Федералната данъчна служба на Русия за съставния субект на Руската федерация.
ESHN: какво е новото през 2017 г.?
От 1 януари 2017 г. данъкоплатците, прилагащи Единния данък върху земеделието, могат да вземат предвид разходите за извършване на независима оценка на квалификацията на служителите. Съответните промени са направени с Федералния закон от 3 юли 2016 г. N 251-FZ в параграфи. 26 т. 2 чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
През 2017 г. със законите на Република Крим и град Севастопол ставката UAT беше увеличена до минимално възможните 4% и в съответствие с параграф 2 на чл. 346.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката на UAT вече няма да се увеличава до 2021 г., тоест през целия този период тя ще бъде равна на 4%.
Обърни внимание!
При плащане на просрочени задължения за всички данъци от 1 октомври 2017 г. правилата за изчисляване на санкциите ще се променят. Ако има голямо забавяне, ще трябва да платите големи суминеустойки - важи за просрочия, възникнали след 1 октомври 2017 г. Направени са промени в правилата за изчисляване на санкциите, които са установени за организациите в параграф 4 на чл. 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако, считано от посочената дата, плащането е просрочено с повече от 30 дни, лихвите се изчисляват, както следва:
- въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила от 1-ви до 30-ти календарни дни (включително) от такова забавяне;
- въз основа на 1/150 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, приложима за периода, започващ от 31-ия календарен ден на забавяне.
В случай на забавяне от 30 календарни дни или по-малко, юридическото лице ще плати санкции въз основа на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.
Промените са предвидени във Федералния закон от 1 май 2016 г. N 130-FZ.
Ако просрочените задължения са изплатени преди 1 октомври 2017 г., броят на дните на забавяне няма значение, процентът във всеки случай ще бъде 1/300 от процента на рефинансиране на Централната банка. Припомнете си, че от 2016 г. процентът на рефинансиране е равен на основния процент.
Защото в напоследъкТъй като държавата обръща повишено внимание на дейността на земеделските предприятия, счетохме за целесъобразно да анализираме проблемите, пред които са изправени данъкоплатците, прилагащи специален данъчен режим за земеделските производители.
Организациите и индивидуалните предприемачи, които са земеделски производители в съответствие с глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имат право доброволно да преминат към плащането на единен селскостопански данък (UAT) по начина, предписан от тази глава от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2, член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Приспадане на ДДС при преминаване към единен земеделски данък
На практика често има ситуации, когато даден продукт е закупен и използван от данъкоплатец, преди да премине към Режим ESHNи платени след това. Съответно възниква въпросът за възможността за прилагане на приспадането на ДДС.
Член 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данъчната система за земеделските производители се прилага заедно с общия данъчен режим. Преходът към плащането на единния земеделски данък или връщането към общия данъчен режим се извършва от организации и индивидуални предприемачи доброволно.
Член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че организациите и индивидуалните предприемачи, които са преминали към плащане на UAT по начина, предписан в глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават за платци на UAT. Въз основа на смисъла на чл. 346.2 и 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация земеделските производители могат да преминат към режим UAT.
Параграф 6 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя, че те нямат право да преминат към плащането на единния селскостопански данък:
- организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки;
- организации и индивидуални предприемачи предприемаческа дейноств сферата на хазартния бизнес;
- държавни, бюджетни и автономни институции (във връзка с влизането в сила на Федералния закон от 8 май 2010 г. № 83-FZ „За изменение на някои законодателни актове Руска федерациявъв връзка с подобрението легален статутдържавни (общински) институции).
По този начин само платците на този данък могат да се възползват от правото на данъчни облекчения и възстановяване от бюджета на ДДС.
По силата на п.п. 3 т. 2 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на ДДС, представени на купувача при закупуване на стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, лица, които не са платци на ДДС в съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация или освободени от задължението за изчисляване и плащане, се начисляват към разходите за производство и продажба на стоки (работи, услуги).
Според официалната позиция на Министерството на финансите на Русия, ако лицата, които са преминали към опростената данъчна система или системата за данъчно облагане под формата на UTII, изчисляват за плащане в бюджета сумата на ДДС върху изпратените стоки (работа, услуги) (извършени, предоставени) преди прехода към такива специални данъчни режими, тогава тези лица имат право да приспадат сумата на данъка върху стоки (работи, услуги), използвани при изпълнението на сделки за продажба на стоки (работи, услуги), които се облагат с ДДС, но се плащат след преминаването към специални данъчни режими (писмо от 19.12.05 г. № 03-04-15/116). Въпреки факта, че това писмо се отнася до UTII и опростената данъчна система, изглежда възможно да се разшири тази гледна точка до плащането на единния земеделски данък, който също е специален данъчен режим.
Има отделни преценкипотвърждавайки заявената официална позиция (решения на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 17 юли 08 г. № A12-10958 / 07 г., Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 24 декември 2007 г. № Ф09-10650 / 07- С2).
Повечето обаче арбитражни съдилищазаема обратната позиция. Съдилищата посочват, че ако плащането на ДДС е извършено от данъкоплатеца след прехода към специален данъчен режим, тогава той няма право да приспадне сумата на този данък (Указ на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 18 август 09 г. № F09-5876 / 09-C2, 1.02.06 № Ф09-34/06-С2, Федерална антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 28 август 2008 г. № Ф08-5017/2008, Федерална антимонополна служба Обслужване Северозападен окръгот 30.06.06 г. № А66-911/2005 г.).
В допълнение, тази позиция беше потвърдена от Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 4287/05 от 13 септември 2005 г.
Следва да се отбележи, че разглежданият проблем е актуален по отношение на сделки, извършени преди 1 януари 2006 г., както и след посочената дата, за които се запазва условието за реално плащане на данъчните суми, тъй като към този момент правилото беше се прилага при приспадане на сумите на ДДС, представени на данъкоплатеца и платени при закупуване на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация, докато параграф 20 от чл. 1 от Федералния закон от 22 юли 2005 г. № 119-FZ „За изменение на глава 21 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и за признаване на някои разпоредби от законодателните актове на Руската федерация относно данъците и таксите за невалидни“ в първия параграф на клауза 2 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация думите „и платени от него“ бяха изключени.
Ако UAT платецът е издал фактура
IN съдебна практикавъзникват спорни ситуациикогато UAT платците посочват суми на ДДС във фактурите. В такива случаи данъчните власти считат, че възниква задължение за плащане на ДДС, но данъкоплатците твърдят, че подобни грешки не могат да бъдат основание за плащане на ДДС.
Съгласно параграф 3 на чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен с Федералния закон от 27 ноември 2010 г. № 306-FZ „За изменение на част първа и част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона на Руската федерация „За данъчните органи на Руската федерация“) организациите, които са платци на UAT, не се признават за платци на ДДС (с изключение на ДДС, дължим в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, когато стоките се внасят на територията на Руската федерация и други територии под негова юрисдикция, както и ДДС, платен в съответствие с член 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
По силата на алинея 3 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация само платците на ДДС са длъжни да съставят фактури. Следователно организация, която е преминала към плащане на единен земеделски данък, когато извършва операции, подлежащи на този единен данък, не трябва да издава фактури.
На основание алинея 5 на чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в случай че организация, която е преминала към плащане на единния селскостопански данък, издава фактура на купувача на стоки (работи, услуги) с разпределението на сумата на ДДС, целият сумата на данъка, посочена в тази фактура, е дължима в бюджета.
Легитимността на това правило се потвърждава Конституционен съд RF в Определението от 7.11.08 г. № 1049-О-О. В същото време Министерството на финансите на Русия отбелязва, че съгласно ал. 8 т. 2 чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на ДДС, платени при закупуване на стоки (работи, услуги), използвани при изпълнението на операции, подлежащи на единния селскостопански данък, се вземат предвид като разходи при определяне на обекта на данъчно облагане с единен данък (писма от 12.07.05 г. № 03-04-11 / 152 и 31.03.04 г. № 04-03-11/51).
По въпроса за прилагането на ДДС от организация, която е платец на Единния селскостопански данък, при издаване на фактура на купувача с разпределение на сумата на ДДС, Министерството на финансите на Русия в писмо от 15.04.10 г. №. продава стоки с ДДС. В същото време ДДС, изчислен и внесен в бюджета от плащане (частично плащане), получено за сметка на доставката на тези стоки, не се приема за приспадане.
Подобни обяснения се дават от финансовия орган във връзка с издаването на фактура от лице, прилагащо различен специален данъчен режим (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 май 2011 г. № 03-07-11 / 126, април 29, 2010 г. № 03-07-14 / 30 , 17 март 2010 г., № 03-07-11/66). Съдебната практика подкрепя тази позиция.
Както отбелязва висшият съд в решението на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 28 март 2011 г. № A14-5181-2010135 / 33, по-долните съдилища разумно са взели предвид, че данъкоплатецът е приложил данъчната система под формата единен земеделски данък през спорния данъчен период и не е бил платец на ДДС, поради което има задължение да внесе данък в бюджета, в случай че на купувача бъде издадена фактура с разпределение на сумата на ДДС. въз основа на ал. 1 т. 5 чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Прилагане на ЕСХН при липса на доход
В практиката на правоприлагането има спорове по въпроса за възможността за прилагане на UAT от данъкоплатец, който не е имал доходи от продажба на селскостопански продукти през данъчния период.
Съгласно параграф 5 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация земеделските производители (с изключение на тези, посочени в клаузи 2-4 от този параграф) имат право да преминат към плащането на единния селскостопански данък, ако въз основа на резултатите от работата за календарна година, предхождаща календарната година, в която организацията или индивидуалният предприемач подава заявление за прехвърляне към плащането на UAT, в общия доход от продажба на стоки (работа, услуги), делът на приходите от продажбата на произведени селскостопански продукти от тях, включително продуктите за първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини собствено производство, е най-малко 70%.
Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 24 ноември 2010 г. № ШС-37-3/16198@ изяснява въпроса за загубата на статут на земеделски производители, ако данъкоплатците нямат доходи от продажба на селскостопански продукти произвеждат. В съответствие с параграф 2 на чл. 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, новосъздадена организация или новорегистриран индивидуален предприемач има право да подаде заявление за преход към плащането на единен селскостопански данък в рамките на пет дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверение за регистрация в данъчния орган, издадено в съответствие с параграф 2 на чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай се счита, че данъкоплатецът е преминал към плащане на единен данък земеделие през текущия данъчен период. В същото време данъчният период по чл. 346.7 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава календарна година.
Параграф 4 на чл. 346.3 и параграф 2 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално се установява, че ако според резултатите от данъчния период делът на доходите на платеца на UAT от продажбата на произведени от него селскостопански продукти, включително продукти за първична преработка произведени от него от селскостопански суровини от собствено производство, в общия доход от продажба на стоки (строителни работи, услуги) възлизат на по-малко от 70%, тогава данъкоплатецът не е земеделски производител и се счита, че е загубил правото на прилагат единния данък върху земеделието от началото на данъчния период, през който е извършено нарушението на това ограничение.
По този начин основното условие, което позволява прилагането на данъчната система под формата на единен земеделски данък, е изпълнението на производствения процес от данъкоплатеца, както и получаването на доход от неговото прилагане.
Ако данъкоплатецът, който е преминал към плащане на единния земеделски данък, след резултатите от данъчния период, е нарушил горното ограничение, включително поради липса на доходи на данъкоплатеца от продажба на селскостопански продукти, тогава в съответствие с параграф 4 от чл. 346.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той губи правото да прилага ESHN от момента на регистрация в данъчния орган.
Данъкоплатец, който е загубил правото да прилага UAT, в рамките на един месец след изтичане на данъчния период, в който е извършил нарушението, трябва да преизчисли данъчни задълженияза ДДС, корпоративен данък върху доходите, данък върху доходите на физическите лица, данък върху корпоративното имущество, данък върху имуществото на физическите лица за целия данъчен период по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. В допълнение, такъв данъкоплатец плаща санкции за закъсняло плащанеопределени данъци и авансови вноски върху тях.
Съдебната практика по този въпрос обаче има противоположна позиция. По този начин Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг в своето решение № F03-2288/2010 от 21 април 2010 г. стигна до заключението, че фактът на липса на приходи от продажба на селскостопански продукти не показва загуба на статут на земеделски производител от данъкоплатеца, във връзка с което данъчният орган не е имал основание да му признае загубил правото си на ЕСХН.
Приспадане на ДДС при преход от UAT към общата данъчна система
На практика въпросът за легитимността на заявлението е спорен. данъчни облекченияза ДДС при превод от плащане на единен земеделски данъкотносно общия данъчен режим при преизчисляване на данъчни задължения.
арбитражни съдилища в този случайдостигат до консенсус, че след като данъкоплатецът не е начислил и не е внесъл единния земеделски данък, т.е. не е прилагал специален данъчен режим от самото начало на календарната година и всички правоотношения се регулират от правилата общ режимданъчно облагане, тогава прилагането на приспадането на ДДС е законно (например решения на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 28 ноември 2006 г. № Ф08-6071 / 2006-2511А и Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 11 юни 08 г. № Ф04-2600 / 2008 г. ( 6445-A03-41).
Прилагане на ЕСХН по реда на наследяване
Често възникват спорове по въпроса за възможността за прилагане на UAT от данъкоплатци, които са наследници на реорганизирани юридически лица, без да подават подходящо заявление до данъчния орган, ако преди реорганизацията образуваниевече използва този специален режим.
Въз основа на смисъла на чл. 50 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за плащане на данъци на реорганизирано юридическо лице, както и дължимите суми на глобите, наложени на юридическо лице за извършване на данъчни нарушения преди завършването на неговата реорганизация, се изпълнява от неговия правоприемник (наследници) по начина, установен в този член от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време, за да се разреши разглежданият въпрос, трябва да се изхожда от факта, че по силата на параграф 1 на чл. 57 от Гражданския кодекс на Руската федерация преобразуването е една от формите на реорганизация на юридическо лице, а съгласно параграф 5 от чл. 58 от Гражданския кодекс на Руската федерация преобразуването на юридическо лице от един вид в юридическо лице от друг вид всъщност е промяна в организационната и правната форма на юридическо лице.
Освен това, въз основа на параграф 4 от Правилника за федералния данъчна служба, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 30 септември 2004 г. № 506 (наричан по-нататък Регламентът), Федералната данъчна служба на Русия извършва дейността си пряко и чрез своите териториални органи в сътрудничество с други федерални органи на изпълнителната власт , изпълнителни органи на съставните образувания на Руската федерация, местни власти и държава извънбюджетни средства, обществени сдружения и други организации.
Съгласно клауза 5.3.1 от Правилника, Федералната данъчна служба на Русия извършва държавна регистрацияюридически и физически лица като индивидуални предприемачи и селски (фермерски) предприятия.
Трябва да се отбележи, че по-ранните арбитражни съдилища не са имали единна позиция по този въпрос.
Както се посочва в решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 21 септември 2009 г. № Ф09-7009 / 09-С2, организацията на данъкоплатеца е пълен правоприемник на организацията, която е приложила данъчния режим под формата на плащане от единния земеделски данък. Тъй като в този случай има универсално правоприемство, правото на реорганизираното юридическо лице да прилага данъчния режим под формата на плащане на единен земеделски данък преминава към нововъзникналото юридическо лице заедно с други права.
Данъкоплатецът изчисли и плати единичен данък, представляван данъчна отчетностспоред него, т.е. с действията си потвърди волята си за преминаване към посочения данъчен режим. В същото време задължението на реорганизираното лице да кандидатства за преход към специален данъчен режим в случай, че организацията е платила единния земеделски данък преди реорганизацията, не е предвидено от действащото законодателство.
В същото време Федералната антимонополна служба на Волго-Вятски окръг в своята резолюция от 22 октомври 2009 г. № A79-6037 / 2009 (наричана по-нататък Резолюция № A79-6037 / 2009), когато разглежда ситуация, свързана с въпроса за законосъобразността на прилагането на ESHN от организация, която е правоприемник на държавното унитарно предприятие чрез преобразуване на предприятието чрез приватизация и земеделски производител, който е продължил да прилага посочения данъчен режим, но е не подаде заявление за преминаване към плащането на единния земеделски данък, отбелязва, че организацията не е изпълнила едно от условията за възможността за прилагане на специален данъчен режим под формата на плащане на единния земеделски данък и следователно незаконно използва този режим на данъчно облагане и позоваването на организацията на факта на подаване на данъчния орган връщане на данъципо единния данък земеделие през разглеждания период, както и липсата на коментари от данъчния орган по резултатите. настолни одити казаните декларациине свидетелства за законността на прилагането на посочения специален данъчен режим от организацията.
Резолюция № A79-6037/2009 обаче беше отменена с Резолюция № 563/10 от 15 юни 2010 г. на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (наричана по-нататък Резолюция № 563/10).
Според Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация организацията запазва профила на дейностите, извършвани от предприятието преди приватизацията му, оставайки земеделски производител. След като регистрира съответното преобразуване на юридическо лице, организацията прилага единния земеделски данък за около две години при липса на коментари от страна на данъчния орган относно резултатите от вътрешните проверки на данъчните декларации, подадени през посочения период.
С оглед на гореизложеното президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация заключи, че ако организацията след регистрацията не е представила писмено изявление за намерение да плати единния селскостопански данък, то в този случай това не може да служи като основа за довеждането му до данъчно задължениеи преизчисляване на данъчните си задължения по общата система на облагане.
Преди приемането на Указ № 563/10 властите настояваха за задължението да се подаде заявление за преход към системата UAT до данъчния орган при преобразуване на юридическо лице (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юли , 08 № 03-11-04 / 1/11). След появата на Указ № 563/10 данъчните власти се съгласиха с позицията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация (клауза 39 от Прегледа на решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация относно данъците Спорове, изложени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 12.08.11 г. № SA-4-7/13193@).
Доходи, получени от организация - участник в договор за обикновено партньорство
Доскоро нямаше консенсус по въпроса дали доходът, според който се извършва само производството и продажбата на земеделска продукция от няколко земеделски производители, се взема предвид при определяне на дела от дохода, който дава право на такава организация да се прилага данъчната система под формата на плащане на единния данък земеделие.
В съответствие с параграф 9 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативните приходи се признават под формата на доходи, разпределени в полза на данъкоплатеца с участието му в обикновено партньорство и взети предвид по начина, предвиден в параграф 4 на чл. 278 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Според Министерството на финансите на Русия, изразено в писмо от 5 юли 2011 г. № 03-11-09 / 39, чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда правото на организации и индивидуални предприемачи, когато участват в обикновено партньорство, да вземат предвид, за да получат статут на земеделски производител, когато определят в общия доход от продажбата на стоки (работи, услуги) делът на приходите от продажбата на селскостопански продукти, произведени от тези организации и индивидуални предприемачи, включително продукти от тяхната първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собственото им производство, доходи, получени от продажбата на селскостопански продукти произведени по силата на договор за обикновено дружество и разпределени между участниците. Министерството на финансите на Русия също отбеляза в това писмо, че финансовият орган преди това е дал разяснения, според които, за да получи статут на земеделски производител, при определяне в общия доход от продажба на стоки (работи, услуги ) делът на приходите от продажбата на селскостопански продукти, произведени от тези организации и индивидуални предприемачи, включително продукти от тяхната първична преработка, произведени от тях от селскостопански суровини от собственото им производство, доходи от продажба на селскостопански продукти, произведени в рамките на просто партньорство и разпределени между участниците, не са взети под внимание (писмо от 14.07.09 г. № 03-11-06/1/31) .
В съдебната практика има различни гледни точки по разглеждания въпрос.
В Определението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 октомври 2010 г. № VAC-9534/10 се посочва, че от параграф 2 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя, че платците на UAT са организации и индивидуални предприемачи, произвеждащи селскостопански продукти, следва, че правото на прилагане на този специален данъчен режим е свързано преди всичко с вида дейност, извършвана от данъкоплатеца, и не с коя категория доходите, получени от тази дейност, за данъчни цели.
Нито нормата на ал.2 на чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нито други разпоредби на глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация не изключват възможността за прилагане на системата за данъчно облагане на земеделските производители в случай, че извършването на работа на определени етапи от производството на селскостопански продукти се извършва от данъкоплатеца с участието на други организации чрез сключване на трудови договори с тях, платени услуги или договори за съвместна дейност. Глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа забрана, подобна на тази, предвидена в клауза 2.1 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация (в съответствие с това правило използването на специален режим на данъчно облагане под формата на UTII е изключено при извършване на вида дейност, попадащ в този режим, съгласно споразумение за обикновено партньорство).
Освен това Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг в своята резолюция от 31 май 2010 г. № A32-25409 / 2008-3 / 418 счита за правилното заключение на долния съдебна залаче законодателството не налага ограничения върху приписването на участници в споразумение за съвместна дейност на земеделски производители по начина, предвиден в глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В същото време в резолюцията на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 13 май 2010 г. № A57-24991 / 2009 (по-нататък - Резолюция № A57-24991 / 2009) се отбелязва, че от изискването на ал. 2 от чл. 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация не следва, че при определяне на статута на физическо лице като селскостопански производител за целите на изчисляване на UAT доходът от продажба на селскостопански продукти на този данъкоплатец включва доход от продажба продукти, чиито отделни етапи на производство са извършени от организации на трети страни или индивидуални предприемачи.
Въпреки това, с Указ № 9534/10 от 28 декември 2010 г. (наричан по-нататък Указ № 9534/10), Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация отмени Указ № за продажбата на селскостопански продукти, произведени в рамките на рамка на съвместна дейност, законосъобразно се взема предвид от него при решаване на въпроса за правото на прилагане на данъчната система за земеделските производители.
В писмо № 03-11-09 / 39 Министерството на финансите на Русия коригира позицията си по разглеждания въпрос и обърна внимание на необходимостта от използване на заключенията на Указ № 9534/10 в работата, като се вземе предвид действителните обстоятелства по разглеждания случай, без да им се придава универсален характер.
Така че, ако една организация е страна по споразумение за обикновено партньорство, в съответствие с което само производството и продажбата на селскостопански продукти се извършва от няколко земеделски производители, тогава при определяне на дела на приходите от продажбата на селскостопански продукти, произведени от организация, включително продукти от нейната първична преработка, произведени от селскостопански суровини от нейното собствено производство, в общия доход от продажбата на стоки (работа, услуги) за целите на прилагането на глава 26.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тя е възможно да се вземат предвид доходи от продажба на селскостопанска продукция, получени по договор за съвместна дейност, както е предвидено в Решение № 9534/10.
Ако обаче договорът за просто дружество не е свързан с производството и продажбата на селскостопанска продукция или ако това производство и продажба не са основни или преобладаващи видове дейност по договора за просто дружество, тогава при определяне на дела от дохода, който дава организация правото на прилагане на данъчната система за земеделски производители, Указ № 9534/10 не се взема предвид.
Видове данъчни системи в Руската федерация: OSNO, USN, UTII, ESHN.
ОСНОВЕН – обща системаданъчно облагане (класически). Най-често се използва в предприятията. В класическата данъчна системаОСНОВЕН, юридическо лице (организация или индивидуален предприемач) плаща данък общ доход, данък върху добавената стойност, единен социален данък и други данъци, необходимостта от плащане на които е предвидено от данъчното законодателство, а също така плаща вноски за Пенсионен фонд, фонд задължителен здравна осигуровка, към Фонда за социално осигуряване.
USN- Опростена данъчна система. Това е доброволен режим, при който организациите са освободени от плащане на: ДДС, данък общ доход, данък собственост, застрахователни премии, и индивидуални предприемачи - ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, застрахователни премии. Вместо тези данъци се плаща един данък. Останалите данъци се заплащат по общия ред. Използването на USN може значително да намали данъчна тежест. За да го използвате, е достатъчно да изпратите известие до местния данъчен офис. Но е важно да запомните, че има цял списък от дейности, за които прилагане на опростената данъчна системазабранен. Тя е представена в чл. 346.12. т.2 т.п. 1. част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.
UTII- единен данък върху условния доход. Данъчната система под формата на условна данъчна система е данъчен режим, който е задължителен за организации и индивидуални предприемачи, когато извършват видовете дейности, предвидени от закона, и отговарят на изискванията. При прилагане на системата за условно данъчно облагане по отношение на дейности, свързани с плащането на единен данък, организациите са освободени от плащане на: ДДС, данък върху дохода, данък върху имуществото, застрахователни премии, а индивидуалните предприемачи - ДДС, данък върху доходите на физическите лица, данък върху имуществото, застраховки премии. Вместо тези данъци се плаща един данък. Останалите данъци се заплащат по общия ред. От 1 януари 2012 г. се планира поетапно премахване на UTII. Тоест дотогава ще могат да го прилагат фирми с не повече от 15 човека. Освен това видовете дейности, попадащи в този режим, ще бъдат значително намалени. относно анулиране на UTIIвсички казват, но никой не може да каже точно кога ще стане.Вместо единен данък върху условния доход за определени видове дейности, нов законопроект (На 17 май на първо четене беше одобрен законопроект за създаването на патентна система за данъчно облагане и постепенното премахване на единния данък върху условния доход), предлага се създаване на доброволен специален данъчен режим „Система на патентно облагане“. Припомнете си, че от 2012 г. индивидуалните предприемачи ще могат да получат патент за предоставяне на услуги, като в същото време няма да трябва да плащат данък върху доходите, данък върху собствеността и ДДС.
ЕШН- единен земеделски данък. Този режим, като правило, не е в търсенето, така че няма да губим време за него.
данъчни ставки
В допълнение към данъчните системи в Руската федерация е необходимо да се определи нейният обект. Тоест, за да разберете каква ще бъде данъчната ставка 6% (доход) или 5–15% (доход, намален с размера на разходите). За да направите това, достатъчно е да изчислите приблизителния доход, размера на разходите и възможността за потвърждаване на разходите. първични документи(чекове, товарителници, пътни листовеи т.н.).
Обектът на данъчно облагане "доход" е по-изгоден, ако:
Кажете ми, моля, каква е разликата между опростената система за данъчно облагане и UAT през 2020 г.?
Първо, ESHN може да се използва от организации, които или произвеждат селскостопански продукти, или ги обработват и продават, както и други организации или индивидуални предприемачи, които предоставят на производителите на такива селскостопански продукти услуги за подпомагане на животновъдството или растениевъдството. С една дума, за да използвате UAT, трябва да се занимавате с дейности, пряко свързани със селскостопански продукти.
За опростената данъчна система списъкът с дейности, в които можете да използвате тази данъчна система, е много по-широк. Освен това, за да преминете към опростения режим, вашият доход трябва да бъде не повече от 112,5 милиона рубли за деветте месеца на предходната година, а самият доход през периода на използване на опростения режим не трябва да надвишава 150 милиона рубли годишно .
Също така за данъчния период средният брой на вашите служители не трябва да надвишава сто души. Клоновете, посочени в Устава на LLC, също трябва да отсъстват.
Ако говорим за данъчната ставка, тогава според USN "Доходи" тя е шест процента, но в определени региони може да бъде намалена до един процент, а в Крим и Севастопол - до нула. Ставката за ESHN е равна на шест процента и може да бъде намалена и в Крим и Севастопол, но само до четири процента.
Мога ли да намаля данъците си с размера на всички разходи, ако използвам опростената данъчна система, когато регистрирам индивидуален предприемач? Същият въпрос важи и за ESHN.
Ако сте индивидуален предприемач и използвате опростената система за данък върху доходите, тогава в този случай данъкът може да бъде намален с размера на застрахователните премии, обезщетенията, изплатени за временна неработоспособност на служителите (с изключение на професионални заболявания) И доброволно осигуряване. Също така данъкът може да бъде намален с размера на застрахователните премии, платени от индивидуалния предприемач за себе си. Ако имате служители в държавата, тогава данъкът може да бъде намален върху застрахователните премии за служителите и за вас, но не повече от 50 процента. Ако работите без наети служители, тогава размерът на данъка може да бъде намален с размера на вноските, платени за вас и без никакви ограничения.
При ползване на единния земеделски данък данъчната основа се намалява само за сметка на разходите.
Можете да подготвите документи за регистрация на индивидуален предприемач с достъп до Интернет за 10-15 минути с безплатната услуга My Business. Достатъчно е да предоставите основна информация за себе си. На изхода ще получите заявление, попълнено в съответствие с всички правила, и разписка за плащане на държавното мито.
Има ли за мен пределен доход, което мога да получа, ако съм на опростен данък или на земеделски данък?
Да, наистина има такова ограничение за опростената система за данъчно облагане. Това е 150 милиона рубли годишно. За ESHN няма такива ограничения, но има правило, че делът на приходите от продажба на селскостопанска продукция не може да бъде по-малък от 70 процента от общите приходи от продажби.
С каква честота и как трябва да плащам данък върху ESHN или върху опростената данъчна система?
Ако използвате USN система 6%, след това авансови плащания нататък този данъктрябва да се превежда на данъчния орган всяко тримесечие, а общата сума - в края на годината. Що се отнася до ESHN, трябва да превеждате авансови плащания на всеки шест месеца и крайната сума е точно същата в края на годината. ДДС се плаща не по-късно от 25-то число на всеки месец, следващ тримесечието.
