Член 171, параграф 4 от параграф 6 от Кодекса. Спорни ситуации, свързани с възстановяването на ДДС. Отписване на стоки поради изтичане на срока на годност, пожар или кражба

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, със сумите, установени в този член данъчни облекчения.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и права на собственостна територията Руска федерацияили платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоки в съответствие с митническия режим освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническия режим на свободната митническа зона на територията на Специалния икономическа зонав Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, преместени през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член 148 от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член 149 от този кодекс.

2.1. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от настоящия кодекс, при наличие на споразумение и (или) платежен документ с подчертаване на размера на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номерданъкоплатец, кодът на причината за регистрация и датата на регистрация в данъчните власти) са публикувани на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна мрежа в Интернет.

2.2. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член 161 от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии съгласно нейната юрисдикция, ако придобитите стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика .

3. Данъчни суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от този кодекс, подлежат на удръжки.

Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка в съответствие с параграф 2 от параграф 3.1 на член 166 от настоящия кодекс.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

4.1. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатци - организации, подлежат на удръжки на дребнопо продадени стоки лица- граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държави-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, изпълняващи задълженията си данъчен агентв съответствие с параграфи 2, 3 и 8 от член 161 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от организации изпълнители (разработчици или технически клиенти), когато провеждат капитално строителство(ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (строителни работи, услуги), имуществени права, придобити за строителни и монтажни работи, създаване на нематериални активи, данъчни суми представен на данъкоплатеца при закупуване на обекти на незавършено капитално строителство, сумата на данъка, представен на данъкоплатеца при извършване на работа (предоставяне на услуги) за създаване на нематериален актив.

В случай на реорганизация удръжките от наследника (ите) подлежат на данъчни суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, създаване на нематериални активи, приети за приспадане, но не приети за приспадане от реорганизираната (реорганизирана) организация към момента на приключване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен подоходен данък.

Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

7. На удръжки подлежат платените данъчни суми върху командировъчните (разходите за пътуване до мястото на пребиваване). командировкаи обратно, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наем на жилищни помещения) и развлечения, които се приемат за приспадане при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.

11. Удръжки от данъкоплатец, който е получил имущество като вноска (вноска) в уставния (дялов) капитал (фонд), нематериални активии имуществени права подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, установен в параграф 3 на член 170 от този кодекс, ако те се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с този глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работа, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми за плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс .

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс) на тези стоки (работи, услуги), правата на собственост подлежат на разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлено имущество права преди и след такова намаление.

Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.

14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

Коментари към чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация

Въпросите, свързани със законосъобразността на приспадането от данъкоплатеца на сумите на данъка върху добавената стойност, са крайъгълният камък на цялата правоприлагаща практика, свързана с изчисляването и плащането на този данък.

Процедурата и условията за прилагане на данъчни облекчения са установени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правото на данъкоплатеца да приспадне данък върху добавената стойност възниква, ако стоките (работата, услугите) са закупени за сделки, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност, регистрирани са и е представена фактура в съответствие с изискванията на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. . Също до 01.01.2006г предпоставкабеше наличието на документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност.

Само ако е изпълнена съвкупността от изброените условия, данъкоплатецът има право да претендира за приспадане на данък върху добавената стойност. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда други условия за прилагане на данъчни облекчения.

В Данъчния кодекс на Руската федерация такова условие като извършването на облагаеми сделки през данъчния период за прилагане на данъчни облекчения не е пряко установено.

Независимо от това, Министерството на финансите на Русия в писмо от 08.02.2005 г. N 03-04-11/23, позовавайки се на параграф 1 от член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който размерът на стойността добавеният данък при определяне на данъчната основа в съответствие с членове 154 - 159 и 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява като процентен дял от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка, обяснено, че ако данъкоплатецът не изчисли данъка база за данък върху добавената стойност през данъчния период, след което се приспада сумата на данъка върху добавената стойност, платена на доставчици на стоки (работа), услуги), няма основания. В тази връзка тези данъчни удръжки се правят не по-рано от отчетния период, в който данъчната основаза данък добавена стойност.

По-късно тази позиция беше многократно потвърдена от руското Министерство на финансите (вижте например писма от 25 декември 2007 г. N 03-07-11/642, от 30 март 2007 г. N 03-06-06-06/4 и от 2 септември 2008 г. N 07-05 -06/191).

През 2009 г. Министерството на финансите на Русия допълнително затвърди тази позиция.

Финансовият отдел в писмо от 01.10.2009 г. N 03-07-11/245 посочи, че ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за данък върху добавената стойност през данъчния период, тогава приспада сумата на данъка върху добавената стойност върху закупените стоки ( работи), услуги) е незаконно.

В същото време специалисти от руското Министерство на финансите „скромно“ отбелязаха, че предоставеното становище има информационен и разяснителен характер и не пречи да се ръководи от нормите на законодателството относно данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, изложено в това писмо.

Съдебната практика, формирана по разглеждания въпрос, се придържа към различно разбиране за неговото разрешаване.

Следва да се отбележи, че предвид еднаквостта на съдебната практика има няколко основания за това, че приспадането на ДДС може да се приложи в случай на неизвършване на облагаеми сделки през данъчния период.

В решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 17 март 2009 г. N KA-A41/1603-09 съдът посочи, че при липса на облагаем обект данъчната основа е нула, което не пречи на използването на приспадането.

FAS Московски окръг в резолюция от 03/11/2008 N KA-A40/1244-08 и FAS Central District в резолюция от 06/05/2008 N A64-4677/07-19 отбелязват, че по силата на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да подаде декларация (и съответно да определи данъчни задължения) въз основа на резултатите от всеки данъчен период. Следователно липсата на сделки, облагаеми с ДДС през периода, не може да бъде основание за отказ от прилагане на приспадания.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 14996/05 от 3 май 2006 г. посочи, че при условията, посочени в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да приспада от общия размер на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета, сумата на данъка, платен на доставчиците на стоки (работи, услуги). В същото време нормите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват зависимостта на данъчните облекчения върху закупените стоки (работа, услуги) от действителното изчисляване на данъка за конкретни сделки, за които тези стоки (работа, услуги) бяха закупени. Продажбата на стоки (работа, услуги) за конкретни сделки през същия данъчен период не е по силата на закона условие за прилагане на данъчни облекчения.

Тази позиция е подкрепена например в решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 29 юни 2009 г. N F04-3824/2009 (9601-A70-42), Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 6 юли 2009 г. 2009 N A57-56/2009 и Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 17 юни 2009 г. N A32-24122/2008-45/421.

Забележи, че данъчни властиса еднакви в позицията си.

Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 12 март 2009 г. N 16-15/021505 отбелязва, че законодателството не свързва правото на прилагане на данъчни облекчения за закупени стоки (работа, услуги) с директната продажба на тези стоки (работа, услуги) в съответния данъчен период.

Използването на данъчни облекчения, ако данъкоплатецът не разполага през съответния данъчен период сумите на данъка, изчислени за плащане в бюджета в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е предвидено от закона.

Следователно данъкоплатецът няма право да приспада суми на ДДС през текущия данъчен период, ако няма сделки, които подлежат на облагане с ДДС и (или) доходи през данъчния период Пари, увеличаване на данъчната основа.

Следователно тези данъчни приспадания се правят не по-рано от отчетния период, в който възниква данъчната основа за ДДС.

IN съдебна практикаИма спорове относно правото на данъкоплатеца на данъчни приспадания на суми на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.

В писмо от 11 октомври 2004 г. N 03-04-11/165 руското Министерство на финансите обясни, че физическите лица не са платци на данък върху добавената стойност.

Членове 169, 171 - 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация установяват условията, при които данъкоплатците могат да упражняват правото си на данъчни облекчения.

По този начин лицата, които нямат статут на индивидуален предприемач, не се считат за платци на ДДС и съответно не могат да издават фактури за сумите на платените стоки (работа, услуги).

Въз основа на гореизложеното и тъй като ДДС не може да бъде приспаднат без фактури, данъкоплатецът няма право на данъчни приспадания на сумите на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.

В съдебната практика има спорове относно необходимостта за целите на законосъобразността на прилагането на данъчни облекчения за поддържане отделно счетоводствосуми на данък върху добавената стойност върху сделки, както облагаеми, така и необлагаеми: данъкоплатецът едновременно извършва сделки за придобиване на стоки (работа, услуги), подлежащи на облагане, и сделки за продажба на ценни книжа (менителници), освободени от данъчно облагане въз основа на член 149, параграф 12, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По силата на член 149, параграф 12 от параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата (както и прехвърлянето, изпълнението, предоставянето за собствени нужди) на територията на Руската федерация на дялове в упълномощено ( дял) капитал на организации, дялове в взаимни фондовекооперации и дялове инвестиционни фондове, ценни книжа и деривативни инструменти (включително форуърди, фючърсни договори, опции).

Въз основа на член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърлянето на собственост върху стоки се признава за продажба на стоки.

Член 38, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация всяко имущество, което се продава или е предназначено за продажба, се признава за продукт.

Член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че ценните книжа се класифицират като имущество.

Както е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 06.06.2005 г. N 03-04-11/126, прехвърлянето на собственост върху менителница на трета страна, включително в замяна на стоки, с цел прилагане ДДС се признава за продажба на менителница, освободена от облагане. Следователно данъкоплатецът е длъжен да прилага правилата на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 20 декември 2004 г. N 24-11/83009 също обяснява, че при прехвърляне на менителница от трета страна като плащане за закупени стоки (работа, услуги), прехвърлящата организация има търговска дейност ценни книжа, който не подлежи на облагане с ДДС въз основа на член 149, параграф 2, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От това писмо, както и от писмото на Министерството на данъците и данъците на Русия от 15 юни 2004 г. N 03-2-06/1/1372/22, можем да заключим, че данъкоплатецът в тази ситуация трябва да прилага нормите на 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В съдебната практика по този въпрос има противоположна позиция.

Съдилищата стигат до извода, че разпоредбите на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат само ако данъкоплатецът продава сметки по договори за продажба. В случай, че менителницата (собствена или на трета страна) се използва като средство за плащане на закупени стоки (работа, услуги), правилата на параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация са не подлежи на прилагане.

Това заключение се потвърждава от решения на Федералната антимонополна служба на Московска област от 21 януари 2008 г. N KA-A40/14500-07-P, FAS Северозападен районот 06/10/2005 N A66-7746/2004, FAS на Уралския окръг от 02/13/2007 N F09-481/07-S3, FAS на Централния окръг от 06/24/2008 N A48-4405/07 -15.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от купувачи, които са данъчни агенти, подлежат на приспадане.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2 и 3 на член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на приспадане от правоприемника (правоприемниците).

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наем на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки на печалбите на организациите.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от член 170 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

13. Ако цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цените (тарифите) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратените стоки ( извършена работа, предоставени услуги) , прехвърлени права на собственост, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на себестойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) и прехвърлените права на собственост преди и след такова намаление, подлежи на приспадане от продавача на тези стоки (работи, услуги), права на собственост.

1. Стандартизираните разходи включват следните видове разходи:

1.1. пътни разходи (разходи за командировки) в рамките на законоустановените граници;

1.2. разходи за заплащане на разходите за гориво и енергийни ресурси, изразходвани в границите, установени в съответствие със закона.

При липса на такива стандарти за механични Превозно средстворазходите се приемат в рамките на стандартите за разход на гориво, установени от техния производител, а при липса на такива - в границите, установени от ръководителя на организацията. Стандартите, установени от ръководителя на организацията, са валидни до одобрение от регулатора правен актпо установения ред, норми за съответното механично превозно средство, освен ако законът не предвижда друго. При липса на установени норми за потребление на горива и енергийни ресурси, разходите за заплащане на техните разходи се считат за прекомерни;

1.3. загуби от липси и (или) щети по време на съхранение, транспортиране и (или) продажба на стоки, запаси в рамките на нормите за естествена загуба, както и нормите за загуба (счупване), установени със закон, а при липса на тях - в рамките на установените граници от управителя по споразумение със собственика, обща срещаучастници, членове на потребителско дружество, упълномощени лица или упълномощено от тях лице. При липса на установени стандарти такива липси и (или) повреди на стоките се признават за излишък;

1.4. разходи за управленски услуги, предоставяни от индивидуални предприемачи, както и организации, прилагащи специални данъчни режими, в рамките на сумата, изчислена въз основа на съотношението на средната заплатиръководители на организации и средната заплата за организацията като цяло, определена по начина и размера, установени със закон;

1.5. разходи за контролиран дълг в границите, изчислени в съответствие с;

1.6. за организации, управляващи жилищния фонд и (или) предоставящи жилищни и комунални услуги, с изключение на организации от системата на Министерството на енергетиката на Република Беларус - разходи за плащане на режийни разходи и технологични загуби в границите на нормите и стандартите установени в съответствие със законодателството;

1.7. други разходи, посочени в параграф 2 от този член.

2. Други разходи включват:

2.1. плащания на лица, работещи в организации за трудови договори, в парични и в натуракато:

възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината, плащания с характер на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;

еднократни помощи на лица, които се пенсионират;

допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, редът за изплащане на които и техните минимален размерустановени със закон и за които законът предоставя право да ги увеличават в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, надвишаващи минималния размер;

допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, за които законът дава право да определя размера и реда за плащане, в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, в границите, установени със закон, ако има такива;

плащане наведнъж ( материална помощ, надбавка) за подобряване на здравето;

плащане допълнителни празници, задължението за предоставяне на което е установено със закон. Тази разпоредба се прилага и за плащането в съответствие със закона за парично обезщетение за неизползвани днипосочените допълнителни отпуски;

2.2. разходи за озеленяване селищаи прилежащи територии, мемориални места;

2.3. разходи за провеждане в съответствие със законодателството по повод официални празници, официални празници и паметни дати, официални тържества, военни паради, артилерийски салюти и фойерверки;

2.4. възнаграждения и (или) възстановени разходи на членовете на съвета на директорите (надзорния съвет), държавните представители в управителните органи на организациите, освен ако законът не предвижда друго;

2.5. разходи за развлечения;

2.6. разходи за транспорт (доставка) на купувачи (клиенти) до търговски обект (място на работа, предоставяне на услуги) и обратно в направления, обслужвани от обществен пътнически транспорт;

2.7. компенсации за използване на лични превозни средства, изплащани на служители, чиято работа не е пътуване сред природата, както и суми за наем, изплащани на такива служители, които действат като наемодатели на лично превозно средство;

2.8. членски внос(въвеждащи и други) към асоциации на предприемачи и работодатели, съюзи, асоциации;

2.9. лихви върху просрочени плащания по главницата на заеми и кредити.

3. Общият размер на другите разходи, взети предвид за данъчно облагане, не може да надвишава един (1) процент от постъпленията от продажбата на стоки (работа, услуги), права на собственост и сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 на клауза 3, като се вземат предвид сметка данък върху добавената стойност (за банки - от размера на дохода, определен в съответствие с, минус дохода, свързан в съответствие с този кодекс до неоперативни приходи, с изключение на сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 на клауза 3).

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с този кодекс не се признава за територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в този кодекс.

2.1. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 от настоящия кодекс, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент подчертаване на размера на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащането, включително размера на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна интернет мрежа.

2.2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, подлежат на приспадане, ако закупените стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с този кодекс от данъчните агенти, посочени в параграфи 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 от настоящия кодекс, както и изчислените от данъчните агенти, посочени в параграф 8 от настоящия кодекс, подлежат на приспадане.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в алинея на този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка в съответствие с втория параграф на клауза 3.1 от настоящия кодекс.

4.1. Обект на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митницата територията на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), права на собственост, придобити за извършване на строителни и монтажни работи, създаване на нематериални активи, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при придобиване на обекти на незавършено капитално строителство, размер на данъка, представен на данъкоплатеца при извършване на работа (предаване услуги) за създаване на нематериален актив.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), имуществени права, придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, създаване на нематериални активи, приети за приспадане, но не е прието за приспадане от реорганизираната (реорганизирана) организация към момента на приключване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от този кодекс при извършване на строително-монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени в съответствие с тази глава, чиято стойност подлежи на включване в разходите (включително включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от настоящия кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в този кодекс, за сделки, включващи продажба на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от този кодекс, подлежат на приспадане.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от този кодекс, в случай на използването им за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в параграф 8 от настоящия кодекс.

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от настоящия кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от настоящия кодекс ) на тези стоки (строителни работи, услуги), правата на собственост подлежат на разликата между данъчните суми, изчислени на базата на стойността на изпратените (закупените) стоки (извършена работа, предоставени услуги) и прехвърлените права на собственост преди и след такова намаляване.

Разпоредбите на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация се използват в следните членове:

Кабинетна данъчна проверка
8.7. При провеждане на камерал данъчна ревизия връщане на данъциза данък върху добавената стойност, в който са декларирани данъчните облекчения, предвидени в параграф 4.1 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният орган има право да поиска от данъкоплатеца документи, потвърждаващи законността на прилагането на този данък удръжки, ако има несъответствие между информацията за такива данъчни удръжки, отразена в данъчната декларация, и информацията, с която разполага данъчният орган.
Освобождаване от задълженията на данъкоплатец
8. Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане в съответствие с членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, преди да се използва правото на освобождаване в съответствие с този член, за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, придобити за извършване на операции, признати като обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, но не използвани за тези операции, след като данъкоплатецът изпрати известие за използване на правото на освобождаване, подлежат на възстановяване през последния данъчен период преди началото на използването на правото на освобождаване и в случай, че организация или индивидуален предприемачзапочва да използва правото на освобождаване, предвидено в този член от втория или третия месец на тримесечието, възстановяването на данъчните суми се извършва в данъчния период, започващ от който посочени лицаизползвайте правото на освобождаване.
Освобождаване от задълженията на данъкоплатец на организация, която е получила статут на участник в проект за извършване на изследователска, научна и технологична дейност
8. Данъчни суми, приети от участника в проекта за приспадане в съответствие с членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, преди да се използва правото на освобождаване в съответствие с този член, за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, но не използвани за тези операции, след като участникът в проекта е изпратил уведомление до данъчния орган за използването на правото на освобождаване, те подлежат на възстановяване през последния данъчен период преди изпращане на уведомлението до данъчния орган за използването на правото на освобождаване чрез намаляване на данъчните облекчения.
Процедурата за потвърждаване на правото на ползване данъчна ставка 0 процента
Ако след 180 календарни дни, посочени в първия параграф на този параграф, данъкоплатецът не е представил посочените документи (копия от тях), сделките за продажба на стоки, предвидени в параграфи 1 и 8 на параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежат на облагане с данъчни ставки, предвидени в параграфи 2 и 3, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако впоследствие данъкоплатецът представи на данъчните органи документи (копия от тях), обосноваващи прилагането на данъчна ставка от 0 процента, платените суми на данъка подлежат на приспадане по начина и при условията, предвидени в членове 171 и 172 от данъка Кодекс на Руската федерация.
Процедурата за прилагане на данъчни облекчения
1. Данъчните облекчения, предвидени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се правят въз основа на фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува стоки (работа, услуги), права на собственост, документи, потвърждаващи действителното плащане на данъчните суми, когато внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии, разположени под нейната юрисдикция, документи, потвърждаващи плащането на данъчни суми, удържани от данъчни агенти, или въз основа на други документи в случаите, предвидени в параграфи 2.1, 3, 6 - 8 Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Размер на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета
1. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период, намален с размера на данъчните облекчения, предвидени в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация (включително данъчните облекчения, предвидени в параграф 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), общата сума на данъка, изчислена в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация и увеличена с размера на данъка, възстановен в съответствие с тази глава.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по нейната юрисдикция, в процедурите за митническо освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, преместени през границата на Руската федерация без митническо освобождаване, във връзка с (изменен с Федералния закон от 27 ноември 2010 г. N 306-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2010 г., N 48, чл. 6247):

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в параграф 2 (изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 N 166 - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., № 18; Федерален закон от 29 май 2002 г. № 57-ФЗ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2002 г., № 2026; от 22 юли 2005 г. N 119-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, N 30, чл.

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

(Параграфът е изтрит Федерален законот 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., N 1, чл. 18)

3. Данъчните суми, платени в съответствие с купувачите - данъчни агенти, подлежат на приспадане (изменен с Федерален закон № 166-FZ от 29 декември 2000 г. - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., № 1, чл. 18 ).

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4 и 5, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези транзакции (изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на законодателството на Руска федерация, 2001 г., № 1, член 18; Федерален закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ - Сборник законодателство на Руската федерация, 2002 г., № 2026; Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ - Сборник Законодателство на Руската федерация, 2005 г., № 30, чл.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат, при условие че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данък в съответствие с с тази глава (с изменения Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001, № 18; Федерален закон от 26 ноември 2008 г. N 224-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация Федерация, 2008, N 48, чл.

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, под нейна юрисдикция, за нейните производствени цели или за извършване на други дейности (както е изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на. Законодателство на Руската федерация, № 1, чл. 18; 2010 N 306-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2010, N 48, чл.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът - чуждестранно лице е регистриран в данъчните власти на Руската федерация (изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., N 1, чл. 18;

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , в случай на промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови плащания (изменен с Федерален закон № 119-FZ от 22 юли 2005 г. - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г. , № 30, чл. 3130).

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачите на данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2 и 3 (параграф, въведен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г. - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2007 г., № 23 , член 2691;

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени в съответствие с тази глава, чиято стойност подлежи на включване в разходите ( включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца, когато изпълнителите извършват капитално строителство на недвижими имоти (дълготрайни активи), при придобиване недвижим имот(с изключение на въздуха, морски корабии плавателни съдове за вътрешно плаване, както и космически обекти), при закупуване на други стоки (работа, услуги) за строително-монтажни работи, изчислени от данъкоплатеца при извършване на строително-монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане по начина, определен от тази глава, подлежат на възстановяване в случай, че посочените обекти на недвижими имоти (дълготрайни активи) впоследствие се използват за извършване на операциите, посочени в параграф 2, с изключение на дълготрайни активи, които са напълно амортизирани или от момента, в който са са въведени в експлоатация на този данъкоплатецса изминали най-малко 15 години (изменен с Федерален закон № 245-FZ от 19 юли 2011 г. - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., № 30, чл. 4593).

В случая, посочен в алинея четвърта от тази алинея, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година за десет години, считано от годината, в която е настъпил моментът, посочен в алинея 4, в данъчна декларация, подадена до данъчните власти в място на регистрацията му за последно данъчен периодвсяка календарна година от десет отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на приетия за приспадане данък в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на себестойността на изпратените стоки (извършената работа, предоставените услуги), прехвърлените имуществени права, необлагаеми и посочени в ал. 2, в крайна ценастоки (работа, услуги), имуществени права, изпратени (прехвърлени) през календарната година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с (изменен с Федералния закон от 22 юли 2008 г. N 158-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2008 г., N 30, чл. 3614).

В случай, че е извършена модернизация (реконструкция) на обект на недвижим имот (дълготраен актив), включително след изтичане на срока, посочен в параграф четвърти от настоящия параграф, което води до промяна в неговия начална цена, данъчните суми за строителни и монтажни работи, както и за стоки (работи, услуги), закупени за извършване на строителни и монтажни работи по време на модернизация (реконструкция), приети за приспадане по начина, предписан от тази глава, подлежат на възстановяване, ако посочените обекти на недвижими имоти впоследствие се използват за извършване на операциите, посочени в параграф 2 (параграф, въведен с Федерален закон от 19 юли 2011 г. N 245-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 30, чл. 4593).

В случая, посочен в параграф 6 от тази алинея, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година в продължение на 10 години, считано от годината, в която на основание параграф 4 се изчислява амортизацията от променената първоначална стойност на имота , в данъчна декларация, подадена до данъчните органи по място на регистрация за последния данъчен период на всяка календарна година от 10 години, отразява възстановения размер на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на данъка, приет за приспадане за строителни и монтажни работи, както и за стоки (работа, услуги), закупени за извършване на строителни и монтажни работи по време на модернизация (преустройство) ), в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, необлагаеми и посочени в параграф 2, в общата стойност на стоките (работа, услуги), изпратени (прехвърлени) имуществени права ) за календарната година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с (параграф, въведен с Федерален закон от 19 юли 2011 г. N 245-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011, N 30, чл.

Ако преди изтичането на периода, посочен в параграф четвърти от този параграф, имотът, който се модернизира (реконструира), е изключен от амортизируемото имущество и не се използва в дейността на данъкоплатеца за една година или няколко пълни календарни години, за тези години възстановяването на данъчни суми, приети за приспадане, не се произвежда. Считано от годината, в която въз основа на параграф 4 се изчислява амортизацията от променената първоначална стойност на имота, данъкоплатецът е длъжен да подаде данъчна декларация, подадена до данъчните власти по мястото на регистрацията си за последния данък период на всяка календарна година, оставащ до края на десетгодишния период, посочен в параграф пет от настоящия параграф, отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на размера на данъка, изчислен като разделен на броя на годините, оставащи до края на десетгодишния период, посочен в пети параграф на този параграф, разликата между сумата на данъка, посочена в параграф четвърти от настоящия параграф, приета за приспадане, и сумата на данъка, получена в резултат на добавяне на една десета от сумата на данъка, посочена в параграф пет от настоящия параграф за годините, предхождащи пълната календарна година, в която се начислява амортизацията не се начислява такса за имуществото, което се модернизира (реконструира) и имуществото не се използва в дейността на данъкоплатеца, в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, необлагаеми и посочени в параграф 2, в общата стойност на стоките (работа, услуги), изпратени (прехвърлени) имуществени права ) за календарната година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с. Изчисляването на размера на данъка, подлежащ на възстановяване за строителни и монтажни работи, както и за стоки (работи, услуги), закупени за извършване на строителни и монтажни работи по време на модернизация (реконструкция), се извършва по начина, установен в параграф седми от настоящия параграф (параграфът е въведен с Федерален закон от 19 юли 2011 г. N 245-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., N 30, чл. 4593).

(Клауза 6, изменена с Федерален закон № 119-FZ от 22 юли 2005 г. - Сборник от законодателството на Руската федерация, 2005 г., № 30, чл. 3130)

Ако в съответствие с глава 25 от този кодекс разходите се приемат за данъчни цели съгласно стандартите, данъчните суми върху такива разходи подлежат на приспадане в размер, съответстващ на посочените стандарти (както е изменен с Федералния закон от 29 май 2002 г. N 57-FZ - Законодателство на Руската федерация, 2002 г., № 22, чл.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от сумите на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане (изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на Законодателство на Руската федерация, 2001 г., N 1, чл. 18; , чл. 3130).

9. (Клауза 9 е изключена от Федералния закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2001 г., N 1, чл. 18)

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в сделки за продажба на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1, подлежат на приспадане (параграф 10 е въведен с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119 -FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, чл.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени от параграф 3. в случай на използването им за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава (клауза 11 е въведена с Федералния закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2005 г., N 30, чл.

12. Данъчни суми, представени от продавача на тези стоки (работи, услуги), права на собственост (клауза 12, въведена с Федералния закон от 26 ноември 2008 г. N 224-FZ - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2008 г., N 48, чл. 5519).

(Клауза 13 е въведена с Федерален закон № 245-FZ от 19 юли 2011 г. - Сборник на законодателството на Руската федерация, 2011 г., № 30, чл. 4593)

Категории

Избор на редакторите

Коментари към чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация

Търсене

Абонамент

Популярни публикации

Последните бележки