Начало > организации  > Приложение 4 към лист 02, ред 150. Отчет за данък върху доходите - Счетоводство. Как да създадете данъчен регистър за настолен одит


Приложение 4 към лист 02, ред 150. Отчет за данък върху доходите - Счетоводство. Как да създадете данъчен регистър за настолен одит




, Лист 02 и приложения към него: N 1 и N 2. Останалите листове, раздели и приложения са необходими само ако сте имали отразени операции в тях клауза 1.1 Процедура за попълване на декларацията.

Пример. Ситуации, когато трябва да попълните допълнителни раздели на декларацията

В Приложение № 1 към лист 02 посочете приходите за първото полугодие. В Приложение № 2 - и разходи, загуби. Много редове за приложения често остават празни, това е нормално.

В лист 02 прехвърлете сборовете на всички приходи, разходи и загуби от приложенията. В ред 180 изчислете данъка върху печалбата за полугодието, а в ред 210 - общата сума на авансовите плащания, които трябва да бъдат платени от началото на годината. Положителна разлика между тях означава допълнително плащане, отрицателна разлика означава намаление.

Посочете общата сума на месечните плащания за 3-то тримесечие в ред 290, тя е равна на разликата между ред 180 от декларацията за полугодието и ред 180 от декларацията за 1-во тримесечие. Оставете ред 320 празен.

В подраздел 1.2 изчислете месечните плащания за 3-то тримесечие според условията на плащане. Всяко плащане в федерален бюджетравен на 1/3 от ред 300 на лист 02, в регионален - 1/3 от ред 310. Ако показателите на тези редове не се делят на 3, добавете остатъка към плащането за трети срок.

В подраздел 1.1 посочете сумата, която трябва да бъде изплатена допълнително или намалена въз основа на резултатите от тримесечието към федералния и регионалния бюджет.

Пример. Попълване на декларация за облагане на доходите за полугодие на 2019 г.

Всеки ден избираме новини, които са важни за работата на счетоводителя, спестявайки ви време.


Индикаторът на ред 140 е равен на индикатора на ред 060 от лист 05. Редове 150 и 151 показват загубите, с които се намалява намалението данъчна основаток данъчен период. Показателят на ред 150 не може да бъде по-голям от показателя на ред 140. Показателят на ред 150 се пренася на ред 080 от Лист 05 от декларацията. Индикаторът на ред 151 не може да бъде повече от 20 процента от размера на загубата, посочен в ред 135. Редове 160, 161 се попълват при изготвяне на декларация за данъчния период. На ред 160 остатъкът от непренесената загуба се определя като разликата между сбора на редове 010, 136 и ред 150. Ако е получена загуба в изтеклия данъчен период, за който е подадена декларацията, тогава остатъкът от непренесената загуба загуба в края на данъчния период (ред 160) включва показателите на редове 010, 136 и размера на загубата за изтеклия данъчен период.

Как се попълва Приложение 4 към лист 02

Подаване на SZV-M на учредителя: Пенсионният фонд е решил Пенсионен фонднай-накрая сложи край на дебата за необходимостта от представяне форма СЗВ-Мпо отношение на директора-едноличен учредител. Така че за такива лица трябва да вземете и SZV-M, и SZV-STAZH!< …

Проверете заплатите на служителите с новата минимална заплата От 01.05.2018 г. федералната минимална заплата ще бъде 11 163 рубли, което е с 1674 рубли повече от сега. Това означава, че работодателите, които плащат на служителите си на минимална заплата, трябва да вдигнат заплатите си от 1 май.

< … Когато плащате за „детски“ отпуск по болест, ще трябва да бъдете по-внимателни. Сертификатът за неработоспособност за гледане на болно дете под 7-годишна възраст ще бъде издаден за целия период на заболяването без ограничения във времето. Но внимавайте: процедурата за изплащане на „детски“ отпуск по болест остава същата!< …

Онлайн списание за счетоводители

Какво трябва да се направи от 3 до 4 май Първата работна седмица на май ще продължи само два дни. Много хора дори предпочитат да удължат личните си майски празници с отпуски и отпуск.


внимание

Независимо дали планирате да продължите да работите следващата седмицаили искате да си подарите пролетна ваканция, разгледайте нашите седмични счетоводни напомняния. Така ще можете по-лесно да планирате работата си за следващите дни и ще дадете ценни указания на колегите си.< < …


Заплата за април: не грешете датата трансфери на данък върху доходите на физическите лицапоради майските празници Тази година първата „порция” от майските празници ще продължи 4 дни (от 29 април до 2 май включително). Ако денят за заплата във вашата фирма е 1-ви или 2-ри, ще трябва да изплатите априлската заплата по-рано - на 28 април.
В същия ден трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица.< …

Пример за попълване на Приложение 4 към лист 02 на данъчната декларация за доходите

Индикаторът на ред 140 е равен на индикатора на ред 100 от Лист 02 на Декларацията (клауза 9.3 от Заповед № 572). Но ако през отчетния (данъчен) период данъкоплатецът получи загуба ( отрицателна разликамежду приходите и разходите), в даден отчетен (данъчен) период данъчната основа се признава за нула (клауза
8 с.л. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно отрицателното число от ред 100 на Лист 02 до ред 140 на Приложение № 4 към Лист 02 не се прехвърля. Заедно с остатъка от непренесена загуба в началото на данъчния период (показатели на редове 010 и 136), сумата на загубата от изтеклия данъчен период се включва в ред 160 „Баланс на непренесена загуба в края на данъчния период - общо” от Приложение № 4 към Лист 02 (т. 9.4 от Заповед № 572) . Така показателят на ред 140 от Приложение № 4 към Лист 02 ще бъде равен на показателя на ред 100 от Лист 02 от Декларацията само ако има печалба.

Ред за попълване на данъчна декларация за доходите

Информация

Индикаторът на ред 150 се прехвърля в ред 110 на лист 02. Ред 151 показва загубата от сделки с търгуеми ценни книжа, взети предвид като част от индикатора на ред 150, но не повече от 20 процента от размера на загубата на ред 135.


Баланс на непренесената загуба в края на данъчния период (редове 160-161) Редове 160, 161 се попълват при изготвяне на декларацията за данъчния период. На ред 160 остатъкът от непренесената загуба се определя като разликата между сбора на редове 010, 136 и ред 150. Ако е получена загуба в изтеклия данъчен период, за който е подадена декларацията, тогава остатъкът от непренесената загуба загуба в края на данъчния период (ред 160) включва показателите на редове 010, 136 и сумата на загубата за изтеклия данъчен период.

Какъв е редът за попълване на данъчна декларация за доходи (пример)?

Преди да се определи нулевата данъчна основа, е необходимо да се коригира общата загуба от клетка 060 към показателите от следните редове:

  • 070 – размерът на дохода, който трябва да бъде изключен от печалбата на компанията (сумата се изважда от стойността на ред 060);
  • 080 - печалба на Банката на Русия, за която се прилага нулева данъчна ставка (приспада се);
  • 400 (Приложение 2 към Лист 02) – сумата на корекциите за грешки, направени в предходни периоди (извадени);
  • загубата в края на годината и данъкът върху дохода се изчисляват след добавяне на стойностите от редове 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06) към резултата, получен на предишните етапи.

Генерираната загуба се отразява във формуляра на декларацията със знак минус. При тези условия данъчна основасе извежда съгласно нормите на ал.

8 с.л. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация - равен на нула.
Код „5” се посочва при попълване на Приложението за сделки с ценни книжа и деривативни финансови инструменти, нетъргувани на организиран пазар. Код „6“ се обозначава от резидентни организации на територии с бързо социално-икономическо развитие. Сума на загубите (редове 010-130) Ред 010 показва баланса на неотнесената загуба в началото на данъчния период, а редове 040-130 показва баланса по години на загубата. Загубите не се посочват в редове 010-130:

  • получени от данъкоплатеца през периода на облагане на печалбите му със ставка 0 процента в случаите, установени в ал.
    1.1, 1.3, 5, 5.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • получени от данъкоплатеца от продажба или друго разпореждане по чл.

Пример за попълване на лист 2 от Приложение 4 за 2018 г. със загуба

На ред 151 се посочва загубата по сделки с търгуеми ценни книжа, взета предвид като част от показателя на ред 150, но не повече от 20 на сто от размера на загубата на ред 135. 9.4. Редове 160, 161 се попълват при съставяне на Декларацията за данъчния период. На ред 160 остатъкът от непренесената загуба се определя като разликата между сбора на редове 010, 136 и ред 150. Ако е получена загуба в изтеклия данъчен период, за който е подадена Декларацията, тогава остатъкът от непренесената загуба в края на данъчния период (ред 160) включва показателите на редове 010, 136 и размера на загубата за изтеклия данъчен период.

Показателят на ред 150 не може да бъде по-голям от показателя на ред 140. Показателят на ред 150 се прехвърля на ред 080 от Лист 05 от Декларацията.

Индикаторът на ред 151 не може да бъде повече от 20 процента от размера на загубата, посочен в ред 135. Редове 160, 161 се попълват при съставянето на декларацията за данъчния период.

На ред 160 се определя остатъкът от непренесената загуба: като разлика между сумата на редове 010, 136 и ред 150. Ако в изтеклия данъчен период, за който се подава Декларацията, е получена загуба, тогава остатъкът от непренесена загуба в края на данъчния период (ред 160) включва показателите на редове 010, 136 и сумата на загубата за изтеклия данъчен период. Размерът на загубата за изтеклия данъчен период се взема от ред 060 на лист 05. Индикаторът на ред 161 се определя като разликата между показателите на редове 136 и 151.
При умножаване на нулевата база с данъчната ставка резултатът е нула данъчно задължение. Начислява ли се данък върху дохода при загуба? Стойността му ще бъде нула. Отчитане на показатели от минали години В Данъчния кодекс на Руската федерация в параграф 7 на чл. 274 гласи, че данъкът върху доходите трябва да се изчислява на база начисляване за целия период на работа на данъкоплатеца. Данните от предходни данъчни периоди оказват влияние върху резултатите, отчетени през текущия период. При изчисляване на данъка върху доходите трябва да се компенсират загубите от минали години. Натрупаните отрицателни резултати от дейността в парично изражение са показани на страница Приложение 4 към Лист 02.

Тази информация се показва във формуляра на декларацията при отчитане на резултатите от работата за 1-во тримесечие и за годината. Това правило е посочено в препоръките, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-3/ от 19 октомври 2016 г.

Декларация за 9 месеца на 2017 г. и сумата на месечните авансови вноски, дължими през 3-то тримесечие на 2017 г., която преди това беше отразена на ред 290 от Декларацията също за 9 месеца на 2017 г.;

  • ако организацията прави месечни авансови плащания върху действително получената печалба, тогава в ред 210 тя отразява размера на изчисления данък (ред 180) данъчна декларацияза 11 месеца на 2017 г.;
  • ако организацията плаща авансови плащания само въз основа на резултатите от тримесечието, тогава на ред 210 ще отрази сумата на изчисления данък (ред 180) от данъчната декларация за 9 месеца на 2017 г.

Актуализирана декларация: в каква форма трябва да се подаде? Ако се открият грешки в данъчната декларация за доходите, които водят до подценяване на размера на дължимия данък, счетоводителят трябва да представи данъчна службаактуализирана данъчна декларация.
Тези загуби намаляват общата данъчна основа за съответните отчетни (данъчни) периоди съгласно чл. 283 Данъчен кодекс на Руската федерация. Съответно, ред 151 показва загубата, взета предвид като част от индикатора на ред 150 (без ограничение от 20 процента от сумата на загубата на ред 135). Характеристики на попълване на Приложение № 4 с код „5“ Приложение № 4 с код „5“ за подробностите „Идентификация на данъкоплатеца (код)“ се съставя, като се вземат предвид следните характеристики. Редове 010 и редове 040 - 130 показват непрехвърлени загуби от транзакции с непрехвърлими ценни книжа и непрехвърлими финансови инструменти от фючърсни сделки, получени от 1 януари 2015 г.


ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ДАНЪК ДОХОДИТЕ

Обърнете внимание!
За да проверите правилността на попълването на декларацията, можете да използвате Контролните съотношения към данъчната декларация за доходите (установена с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 юли 2012 г. N AS-5-3/815dsp@). Контролни съотношенияотразявам:
- връзка между показателите в данъчната декларация;
- връзката между показателите на данъчната декларация за доходите и показателите на другите форми на отчитане.

Правилата за попълване на Приложение № 4 към лист 02 са обяснени в раздел. IX Ред за попълване на декларацията.
Това приложение изчислява размера на загубата (част от загубата), с която можете да намалите данъчната основа за отчетния (данъчен) период.
Нека ви напомним, че Приложение № 4 към лист 02 трябва да се попълни и подаде в данъчната служба само като част от декларацията за първото тримесечие и за данъчния период (параграф 4, точка 1.1 от Процедурата за попълване на декларация).
Използвайки детайла „Идентификация на данъкоплатеца“, трябва да посочите кода, към който принадлежи организацията:
1 - организация, несвързана с посочените с кодове "2" и "3";
2 - земеделски производител;
3 - резидент спец икономическа зона.


Баланс на непонесена загуба в началото 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данъчен период - общо L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
включително:
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-¬ --Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ година 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
Данъчна основа за отчетния (данъчен) период 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(страница 100 лист 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
Размер на загубата или намаляване на част от загубата 150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данъчна основа за отчетния (данъчен) период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--


На ред 010 трябва да посочите остатъка от непренесената загуба, която имате към началото на данъчния период.
Този показател се формира от непренесената загуба, получена през предходните 10 години.
В този случай сумата, посочена в ред 010, трябва да бъде разбита (дешифрирана) на редове 040 - 130 в зависимост от годината на формиране на съответната част от загубата.
Ред 140 отразява данъчната основа, въз основа на която се изчислява размерът на загубата от предходни данъчни периоди, намалявайки данъчната основа на текущия данъчен период.
Индикаторът на ред 140 е равен на стойността на ред 100 от лист 02 на данъчната декларация (клауза 9.2 от Процедурата за попълване на декларацията).
Нека припомним, че данъкоплатците могат да намалят данъчната основа с размера на загубите от минали години (клауза 1 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, сумата на загубата, която се взема за намаляване на данъчната основа за текущия данъчен период, се отразява на ред 150 и не може да бъде по-голяма от цифрата, отразена на ред 140.
След това индикаторът от ред 150 се прехвърля на ред 110 от лист 02 на декларацията.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент от Приложение № 4 към лист 02

Индикатори Код на реда Сума (руб.)

Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-Т-¬
Салдо от непонесена загуба в края на 160 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данъчен период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Ред 160 трябва да се попълни само при изготвяне на декларация за данъчния период (клауза 9.3 от Процедурата за попълване на декларацията).
В зависимост от финансовия резултат в края на данъчния период индикаторът на ред 160 се изчислява, както следва (параграф 2, точка 9.3 от Процедурата за попълване на декларацията):
- стр. 160 - стр. 150 - при реализиране на печалба;
- ред 160 = ред 010 + (загуба на ред 060 от лист 02 - ред 070 от лист 02) + положителна стойностстраница 100 листа 05 - в случай на загуба въз основа на резултатите от данъчния период. Тоест, когато получават загуба в края на данъчния период, организациите, които не попълват редове 080 и 090 на лист 02, за да определят непогасената загуба, е достатъчно да сумират индикатора на ред 010 и абсолютната стойност на ред 100 на лист 02.
При изчисляване на размера на загубата или част от загубата, която намалява данъчната основа за отчетния (данъчен) период, земеделските производители вземат предвид отделно загубата, получена от дейности, свързани с продажбата на произведената от тях селскостопанска продукция, както и продажба на собствена селскостопанска продукция, произведена и преработена от тези организации.
При изчисляване на размера на загубата или част от загубата тези организации попълват Приложение № 4 към лист 02 с код 2 съгласно изискването „Атрибут на данъкоплатеца“.

Забележка
Приложение 4 не отразява загуби от дейности, печалбата от които се облага със ставка 0% (параграф 2, клауза 1, член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 9.5 от Процедурата за попълване на декларацията) .
За повече информация относно ограничаването на прехвърлянето на такива загуби вижте раздела. 6.1.5 „Ограничение за прехвърляне на загуби в бъдещето при получаване на доходи, подлежащи на облагане с данък върху дохода при ставка от 0%.“

Как сега да попълним Приложение № 4 към лист 02, така че да не отразява сумата на загубата, с която няма да намалим данъка върху дохода?

В декларациите за 2014-2015 г. Приложение № 4 към лист 02 беше автоматично попълнено за изчисляване на размера на загубата (тъй като загубата е получена както през 2014 г., така и през 2015 г.) по редове 010,040,140,160 и декларациите бяха изпратени до Федералната данъчна служба с непренесен остатък от загубата През 2016 г. Тази година имаме печалба, но искаме да намалим данъка само върху част от загубата за 2014 г. и никога да не намаляваме данъка върху останалата част.

Моля, попълнете Приложение 4 по общия ред. На редове 010 – 130 се посочва салдото на непренесената загуба в началото на годината. Отразете размера на частта от загубата, която прехвърляте през 2016 г. на ред 150 от Приложение 4 и на ред 110 от Лист 02, сумата на непрехвърлената загуба в края на годината - на ред 160 от Приложение 4. Направете да не попълвате ред 160 във връзка с решението си да не прехвърляте тази загуба в бъдеще не е възможно, т.к в противен случай декларацията няма да премине формат и логически контрол.

Попълването на редове 010-130 и 160 по никакъв начин не ви задължава да поемате бъдещи загуби. Тоест, дори ако реализирате печалба въз основа на резултатите от всеки отчетен или данъчен период в бъдеще, просто няма да попълните редове 150 от Приложение 4 и 110 от Лист 02.

От 2017 г. можете изобщо да не включвате Приложение 4 в декларацията си, ако сте твърдо убедени, че няма да понесете загуби. Моля, обърнете внимание: ако вашето решение внезапно се промени и искате да пренесете остатъка от загубата, ще трябва да подадете разяснения за тези периоди, когато Приложение 4 не е било представено.

Как се изготвя и подава данъчна декларация за доходи

Приложение 4 към лист 02

Включете заявлението в декларацията само за първото тримесечие и за данъчния период като цяло (Процедура, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572).

Попълва се ред 160 само в годишната декларация. Запишете тук баланса на непонесената загуба в края на данъчния период.

Данъчна декларация за доходи: последователност на попълване

Започнете пълнежнеобходими от приложенията към лист 02, тъй като данните от тях се използват при попълването на този лист. Приложения 1 и 2 към данъчни декларации за доходисе подават от всички данъкоплатци, останалите се попълват само при наличие на съответните показатели.

След това можете да продължите с попълването на листовете. Всички платци попълват лист 02. Останалите листове, както и приложенията към данъчни декларации за доходивключени в него, ако е необходимо.

След като всички листове са готови, се оформят подраздели на последния раздел 1 данъчна декларация за доходи.

Броят на страниците на декларацията трябва да бъде посочен на заглавната страница, така че е по-добре да я попълните последна.

Декларация за данък върху доходите: правила за попълване на показатели

Общи изисквания за пълнене данъчни декларации за доходисе съдържат в раздел II. Тези, които подават декларация на хартиен носител, включително и попълват формуляра на компютър, задължително трябва да се запознаят с тях. При генериране на електронна версия или използване на счетоводни програми, съответствието с изискванията ще бъде осигурено от софтуера.

И така, генерал правила за попълване на данъчни декларации за доходитеса:

  • Данъксе съставя с натрупване от началото на годината.

За подробности вижте материала " » .

  • Сумите са посочени в пълни рубли, като стойностите под 50 копейки се изхвърлят и 50 копейки или повече са закръглени до пълната рубла.
  • Страниците са номерирани последователно от заглавна страница(001, 002 и т.н.).
  • Всеки индикатор отговаря на едно поле, изключения са дата (3 полета с разделител точка) и десетична дроб (2 полета с разделител точка).

Пример за попълване на поле за дата:

Пример за попълване на поле с десетична дроб:

  • При липса на какъвто и да е индикатор се поставя тире - права линия, начертана в средата на познанието по цялата дължина на полето.

Пример за добавяне на тире:

  • Полетата се попълват отляво надясно, а празните места се отбелязват с тирета.

Пример за попълване на полето TIN:

  • При пълнене данъчни декларации за доходиизползване софтуерстойностите на цифровите показатели са подравнени към дясното (последно) познаване.

Пример:

Не е разрешено:

  • коригиране на грешки чрез коригиращи или други подобни средства;
  • двустранен печат и подвързване на листа данъчни декларации за доходи, което води до повреда на хартията.

При печат данъчна декларация за доходи, изготвени чрез софтуер, се допуска да няма рамкиране на познати места и тирета за празни познати места. Местоположението и размерът на стойностите на атрибута не трябва да се променят. Табелите се печатат с шрифт Courier New, 16-18 пункта.

Посочените правила важат и при попълване данъчни декларации за 2016 ггодина.

Попълване на данъчна декларация за доходи: основни ведомости и редове

  • приложения № 6, 6а и 6б към лист 02, които се попълват за сборната група данъчно задължени лица;
  • раздел Б на лист 03 - в него се изчислява данък върху доходите под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа;
  • лист 06, който се попълва само от недържавни пенсионни фондове.

Декларация за доходи - образецможете да намерите в статията „Формуляр за декларация за данък върху доходите 2014-2015 (изтеглете образец)“

Предна страница

Необходимо е да попълните всички показатели с изключение на раздела „Попълва се от служител на данъчния орган“.

Ние представяме обща информацияотносно декларацията

На първо място е необходимо да се посочи (раздел III Ред за попълване на данъчна декларация за доходите):

  1. Идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN) и контролна точка (поставете по-нататък върху всички попълнени листове).
  2. Номер на корекцията: за първичната декларация поставете „0--“, за актуализираната декларация поредния номер на корекцията („1--“, „2--“ и т.н.) ( виж също " Актуализирана декларация: какво трябва да знае един счетоводител? » );
  3. Данъчен (отчетен) период. Основни кодове:
  • 21, 31, 33 и 34 - за декларации, подадени съответно за първо тримесечие, полугодие, 9 месеца, година;
  • кодове от 35 до 46 - за декларации, подадени ежемесечно от лица, които плащат данък върху реалната печалба;
  • 50 - за декларацията за последния данъчен период по време на реорганизацията (ликвидацията) на организацията.

За декларациите за консолидиран данък върху доходите са предвидени отделни кодове (вижте Приложение № 1 към Процедурата за попълване на декларацията).

  1. Вашият код на Федералната данъчна служба.
  2. Пълно име на организацията (отделно подразделение) в съответствие с учредителни документи(включително латинска транскрипция, ако има такава).
  3. OKVED код ( Прочетете за нюансите на попълване на тази информация в „ » ).
  4. Телефон за връзка.
  5. Брой страници данъчни декларации за доходи.
  6. Броят на листовете подкрепящи документи или техните копия, включително документи (копия), потвърждаващи пълномощията на представителя.

Удостоверяваме отчетната информация

  • „1“ - ако информацията е потвърдена от ръководителя на организацията;
  • “2” - ако го прави представител.

Прочетете за поставянето на печат върху декларацията в материала „ Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите ».

Ако представителят е организация, се посочват нейното име и фамилия, собствено име, бащино име на лицето, упълномощено да заверява декларацията от нейно име.

При подписване данъчни декларации за доходивсеки представител също предоставя информация за документа, потвърждаващ неговите правомощия.

Раздел 1 и неговите подраздели

Раздел 1 съдържа информация за размера на данъка, дължим в бюджета (раздел IV Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

Този раздел включва 3 подраздела:

  1. Подоходна декларациятрябва да включва раздел 1.1. Той съдържа информация за тримесечните плащания към федералния и регионалните бюджети, като се посочва BCC и сумите, които трябва да бъдат допълнително изплатени или намалени. Сумите идват тук от общите редове (270-281) на лист 02 от декларацията.
  2. Раздел 1.2 се попълва само от онези организации, които плащат месечни авансови вноски в рамките на тримесечието. Той показва месечните авансови суми на данъка за следващото тримесечие. Този подраздел не е включен в годишната декларация (клауза 1.1 Ред за попълване на данъчна декларация за доходите). Редове 120-140, както и 220-240 от подраздела отразяват суми, съставляващи 1/3 от сумите, посочени в редове 300 (330) и 310 (340) на лист 02.
  3. Раздел 1.3 е попълнен във връзка със сумите на данъците, които организацията плаща върху лихви и дивиденти, включително като данъчен агент. Ако няма такъв данък, раздел в данъчна декларация за доходине се включва.

Лист 02 от декларацията

IN този листсе изчислява данък. Попълва се в определен ред (раздел V Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

За подробностите „Идентификация на данъкоплатеца“ повечето организации поставят „1“. Предоставени са специални кодове:

  • за земеделски производители - “2”;
  • жители на специалната икономическа зона - "3";
  • организации, работещи в ново офшорно находище на въглеводороди - „4“.

Знакът се попълва по-нататък в същия ред.

Отразяваме приходи и разходи

Редове 010-020 отразяват приходите от продажби и неоперативни приходиот Приложение № 1 към Лист 02.

На редове 030-040 - разходи, които намаляват приходите от продажби и неоперативни разходиот Приложение No2 към лист 02.

На ред 050 - сумата на загубите, които се вземат предвид по специален начин и са отразени в Приложение № 3 към лист 02.

Определяне на данъчната основа

В ред 060 показваме финансовия резултат - печалба или загуба. В повечето случаи тази сума ще бъде данъчната основа за данъка, която трябва да бъде отразена в ред 100.

Вижте също " Какви са последиците от отчитането на загуба във вашата данъчна декларация? »

Ред 110 се попълва от тези платци, които пренасят загуби, възникнали в миналото, в текущия период.

Ако няма какво да носите или текуща печалбапокри загубата, в ред 120 трябва да отразите размера на основата, от която ще се изчислява данъкът. Индикаторът на тази линия е равен на разликата между линии 100 и 110.

В ред 130 данъчната основа се отразява от отделни платци, които плащат данък в бюджета на субекта по намалени ставки.

Посочваме ставки и изчисляваме данъци

Редове 140-170 показват данъчни ставки: общи, федерални, регионални и регионални намалени. На редове 180-200 - сумата на изчисления данък.

В редове 210-230 трябва да посочите сумите на начислените авансови плащания за отчетния (данъчен) период.

За образец на декларация за данък върху доходите за 2016 готделни редове са дадени на нашия уебсайт.

За информация как да изчислявате аванси, прочетете статията „ Как да изчислим месечните авансови вноски за данък върху дохода през отчетния период ».

Вижте също " Как се попълва ред 220 от лист 02 на данъчната декларация? »

Редове 240-260 се попълват, когато платеният в чужбина данък е включен във вноската.

Също така в тези редове Федералната данъчна служба препоръчва отразяване търговска такса- см. Как московските организации могат да отразят търговската такса в своята данъчна декларация? ».

Размерът на данъка, който трябва да бъде доплатен или намален, се отразява на бюджетна основа съответно в редове 270-271 и 280-281.

Сумата за плащане се изчислява като разликата между изчисления данък за отчетния период (редове 190 и 200), аванси за минал период(редове 220 и 230) и кредитиран „чужд“ данък (редове 250 и 260).

  1. Аванси за следващото тримесечие (редове 290-310).

Това е разликата между ред 180 от текущата декларация и ред 180 от декларацията за предходен отчетен период. Ако е отрицателна или нула, аванси не се изплащат.

См. Как да изчислим ред 290 на лист 02 от данъчната декларация за доходите? »

Не се попълват редове 290-310:

  • в годишната декларация;
  • организации, които плащат само тримесечни аванси;
  • данъкоплатци, които преминаха към изчисляване на месечните авансови вноски въз основа на реално получени печалби.
  1. Аванси за първото тримесечие на следващата година (редове 320-340).

Тези редове трябва да бъдат попълнени:

  • в декларацията за 9 месеца (в този случай размерът на месечните аванси за 1-во тримесечие се приема равен на размера на месечните аванси, дължими през 4-то тримесечие, т.е. показателите на редове 290-310);
  • в декларацията за 11 месеца при преминаване от аванси върху реално получени печалби към общия ред.

Приложение № 1 към лист 02

Приложение № 1 към лист 02 отразява приходите на организацията от продажби и неоперативни приходи (раздел VI Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

Информация за приходите

На ред 010 трябва да покажете общата сума на приходите от продажби. За термини 011-014 този индикатор е детайлизиран по приходи от продажби:

  • стоки (работи, услуги) за собствено потребление;
  • закупени стоки;
  • имуществени права, с изключение на доходи от продажба на права за вземане на задължения, посочени в Приложение № 3 към лист 02;
  • друго имущество.

Редове 020-022 се попълват само от професионални участници на пазара на ценни книжа.

В редове 023-024 от 1 януари 2015 г. се показват доходи от търгуеми ценни книжа от платци, които не са професионални участници.

Ред 027 показва постъпленията от продажбата на предприятието като комплекс от имоти.

Приходите от продажби от операции, отразени в Приложение № 3 към Лист 02, се прехвърлят в ред 030 (стр. 340 от Приложение № 3 към Лист 02).

Ред 040 е общата сума за приходите от продажби. Тази сума трябва да бъде прехвърлена в ред 010 на лист 02.

Неоперативни приходи

Подоходна декларацияприема, че неоперативните приходи се отразяват след приходите от продажби.

См. Какви приходи са неоперативни приходи? »

На ред 100 се посочва общата им сума. Ще отиде на ред 020 на лист 02.

  • приходи от минали години, идентифицирани през отчетния (данъчен) период;
  • цената на материалите и друго имущество, получено по време на демонтаж или демонтаж по време на ликвидация на дълготрайни активи, изведени от експлоатация, както и по време на ремонт, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване, частична ликвидация на дълготрайни активи;
  • получени под формата на безвъзмездно получени имоти (работа, услуги) или имуществени права;
  • цената на излишните материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризацията;
  • сумата на възстановената премия за амортизация ( виж също " Бонус за амортизация: кога да се възстанови? » );
  • доходи, получени от професионални участници на пазара на ценни книжа, извършващи дилърска дейност (включително банки) по сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, нетъргувани на организирания пазар;
  • суми за самонастройка за транзакции с свързани лица (cm " Федералната данъчна служба обясни как да декларирате данъчни корекции за транзакции със зависими страни ».

Приложение № 2 към лист 02

Подоходна декларациясъдържа Приложение 2 към Лист 02, което изчислява размера на разходите на организацията - както свързани с производството и продажбите, така и неоперативни (Раздел VII Ред за попълване на данъчна декларация за доходите). Нека да разгледаме основните линии на приложението.

Ние отразяваме разходите за производство и продажба

Производствените разходи се отразяват в приложението, разделени на преки и косвени.

См. Как да вземем предвид преките и непреките разходи в данъчното счетоводство ».

Редове 010-030 се разпределят за преки разходи:

  • ред 010 се попълва от организации, занимаващи се с производство на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги;
  • условия 020-030 се попълват за търговски операции.

Следват непреките разходи. Общата им сума се отразява на ред 040, а в редове 041-055 се дешифрират отделни от тях, например данъци ( застрахователни премиине са включени тук), амортизационни бонуси, придобиване парцели, научноизследователска и развойна дейност.

Внимание: касов метод!

Ако използвате касовия метод на счетоводство, не попълвайте редове 010-030. Разходи, които намаляват данъчната основа по чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, покажете на ред 040.

Ред 060 показва цената на придобиване (създаване) на друго имущество (с изключение на ценни книжа, продукти собствено производство, закупени стоки, амортизируемо имущество), приходите от продажбата на които са отразени в ред 014 „Постъпления от продажба на друго имущество“ на Приложение № 1 към лист 02, както и разходите, свързани с продажбата му.

Ред 061 показва себестойността нетни активипредприятие, реализирано като имуществен комплекс.

Редове 070 и 071 се попълват само от професионални участници на пазара на ценни книжа. Непрофесионалните участници отразяват разходите, свързани с търгуеми ценни книжа, съответно в редове 072-073.

В ред 080 се отразяват разходите за операции, отразени в Приложение № 3 към Лист 02 (стр. 350 от Приложение № 3 към Лист 02).

Следните редове трябва да показват загубите:

  • 090 - част от загубата на промишлени предприятия, получена в предходни периоди, взета предвид в текущия период ( cm " ») ;
  • 100 - от продажбата на амортизируемо имущество, взето предвид в съответствие с параграф 3 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация и преди това взети предвид на ред 060 от Приложение № 3 към лист 02;
  • 110 - от упражняване на правото на поземлен имот.

Ред 120 показва размера на премията, платена от купувача на предприятието като имотен комплекс (клауза 1, клауза 3, член 268.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В редове 131-135 отразете информация за начислената амортизация (включително нематериални активи), като използвате метода на линейно/нелинейно начисляване.

Неоперативни разходи

Общата сума на неоперативните разходи е показана в ред 200, отделните разходи са показани в редове 201-206, по-специално:

  • лихви по дългови задължения ( виж също " Внимание: редът за признаване на лихвите е променен със задна дата » );
  • резерви ( вижте например " Провизия за съмнителни дългове: процедура за създаване и изчисляване на удръжки » );
  • да ликвидирате ОС ( виж също " Как да се вземат предвид разходите за ликвидация на недостатъчно амортизирани дълготрайни активи в данъчното счетоводство? » );
  • глоби, неустойки, санкции, обезщетения и др.

Термин 300 отразява загуби, приравнени на неоперативни разходи, включително загуби от предходни години, идентифицирани в текущия период (ред 301) и лоши дългове (302).

Ако в текущия период коригирате грешки от минали години, които не са довели до подценяване на данъка, попълнете редове 400-403.

См. Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите ».

Приложение № 3 към лист 02

Приложение № 3 към лист 02 съдържа изчисляването на финансовите резултати, взети предвид по специален начин (членове 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това са приходи, разходи и резултати за такива операции като:

  • продажба на амортизируемо имущество - редове 010-060;
  • упражняване на правото на вземане на дълг с дължимо и недължимо плащане - редове 100-170 ( относно попълването на редове 160-170 прочетете „ Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите » );
  • резултатът от дейността на предприятието - редове 180-201 ( cm " Обслужващи индустрии и ферми. Подоходен данък » );
  • доверително управление - редове 210-230;
  • реализиране на правото на поземлен имот - редове 240-260.

В края на приложението (редове 340-360) се дават: общите приходи, разходи, загуби за всички операции, отразени тук.

Приложение № 4 към лист 02

Приложение № 4 се попълва от тези данъкоплатци, които пренасят загубите от минали периоди в текущия период.

Напомняме, че такъв трансфер е възможен при загуби от 10 предишни години(клаузи 1, 2, член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приложението е включено в декларацията само за първото тримесечие и за годината (клауза 1.1 Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

Салдото на неотнесената загуба в началото на данъчния период се отразява в ред 010. В редове 040-130 се показват загубите по години на тяхното формиране.

Ред 140 посочва данъчната основа - тук трябва да прехвърлите индикатора на ред 100 на лист 02.

В ред 150 - сумата на загубата, която намалява текущата данъчна основа. Този ред не може да бъде по-голям от ред 140. Преместете индикатора от него на ред 110 на лист 02 от декларацията.

Остатъкът от непренесената загуба се посочва на ред 160 (само в годишната декларация!).

Редове 135, 151 и 161 са предназначени за посочване на загуби от извършени сделки, получени от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, които са възникнали преди 31 декември 2014 г. включително и не са били взети предвид преди това при определяне на данъчната основа.

Приложение № 5 към лист 02

Приложение № 5 към лист 02 се попълва от организации, които имат отделни подразделения. Попълва се (клауза 10.1 Ред за попълване на данъчна декларация за доходите):

  • за организация без обособени поделения;
  • за всеки отделно поделение, включително затворените през текущия данъчен период, или група от отделни подразделения, разположени на територията на един съставен субект на Руската федерация.

Броят на попълнените заявления зависи от броя на отделните поделения или техните групи.

Посочете кода за изчисление

В полето „Компилирано изчисление (код)“ въведете:

  • 1 - ако заявлението е съставено за организация без включени в нея отделни подразделения;
  • 2 - за обособено поделение;
  • 3 - за закрито през годината обособено поделение;
  • 4 - за група от отделни подразделения на един район.

След това попълнете информация за единицата: контролна точка, име, дали отговаря за групата.

Ние изчисляваме базата и данъка

Ред 030 посочва данъчната основа за организацията като цяло. Прехвърлете тук данните от ред 120 на лист 02 от декларацията.

В редове 040-120 изчислете данъка и авансовите плащания въз основа на дела от данъчната основа на подразделението (или организацията майка) и данъчната ставка в съответния съставен субект на Руската федерация.

Моля, обърнете внимание: сумата от редове 070 на Приложение № 5 за организацията без нейните отделни подразделения и за всяко отделно подразделение (група от подразделения) се прехвърля в ред 200 на лист 02.

Сумата от редове 080 на Приложение № 5 към лист 02 трябва да бъде равна на сумата, отразена в ред 230 на лист 02.

Раздаваме аванси

Ред 120 отразява месечните аванси, дължими за следващото тримесечие. Размерът на месечното авансово плащане за организацията като цяло (ред 310 на лист 02) се разпределя между организацията майка и всяко подразделение (група) въз основа на дяловете на данъчната основа (ред 040 от приложения № 5 към лист 02 от декларацията):

стр. 120 = стр. 310 от лист 02 х стр. 040 от Приложение № 5 към лист 02/100.

Месечните аванси за четвъртото тримесечие са и месечните аванси за първото тримесечие на следващата година, които се отразяват на ред 121 от Приложение 5 на декларацията за 9 месеца.

Авансите са разделени на 3 условия на плащане в равни части и са отразени в декларациите за организацията майка и подразделенията в подраздели 1.2 на раздел 1.

Ред 120 от Приложение № 5 към лист 02 в годишно изражение данъчни декларации за доходине е попълнено.

Лист 03 от декларацията

Лист 03 се попълва от организации, които са данъчни агенти за доходи под формата на дивиденти, както и лихви върху държавни и общински ценни книжа. Състои се от 3 раздела:

  • Раздел А - изчисляване на данъка върху дивидентите;
  • Раздел Б - изчисляване на данъка върху лихвите по държавни и общински ценни книжа;
  • Раздел B - разбивка на сумите на дивидентите (лихвите).

Попълване на данъчна декларация за доходисъгласно раздели A, B, C на лист 03, определени от раздел XI Ред за попълване на данъчна декларация за доходите.

Обърнете внимание: Лист 03 се попълва за всяко решение за разпределение на печалбата. Тези. ако се извършват плащания по няколко решения в текущия период, тогава се подават няколко съответстващи листа 03.

Също така имайте предвид, че листът се съставя само в онези периоди, когато са прехвърлени дивиденти. Не е необходимо да го представяте за онези периоди, когато не е имало плащания - това следва от параграф. 2 стр. 1 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация, параграфи. 1.1, 1.7 и 11.1 Ред за попълване на данъчна декларация за доходите.

С други думи, няма да има кумулативна сума, която присъства в други листове на декларацията.

См. Как правилно да попълните данъчна декларация за доходите на база начисляване? »

Пример:

Да кажем, че решението за разпределяне и изплащане на дивиденти е взето през юни. През годината вече нямаше такива плащания. Тогава лист 03 трябва да се подаде само като част от шестмесечната декларация. Отразената в него информация не е необходимо да се включва нито в декларацията за резултатите от 9 месеца, нито в годишната.

Раздел А на лист 03

И така, раздел А на лист 03. Попълва се от организации:

  • директно изплащане на дивиденти (емитенти);
  • неемитенти, като депозитари.

Съответният атрибут („1“ или „2“) трябва да бъде въведен в полето „Категория данъчен агент“ на раздел А на лист 03.

Следващото поле („TIN на организацията, емитираща ценни книжа“) се попълва само от неемитенти. Емитентите поставят тире тук.

  • вид дивиденти (1 - междинен, 2 - годишен);
  • код на отчетен (данъчен) период от Приложение № 1 до;
  • отчетна година.

След това се отразява информация за сумите на изплатените дивиденти и данък върху дохода:

  • на ред 001 - общата сума на дивидентите, разпределени в полза на всички получатели - това е показател D1 във формулата за изчисляване на данъка от клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация ( cm " Характеристики на изчисляване на дивиденти за определяне на данък върху дохода » );
  • на ред 010 - дивиденти, дължими само на онези акционери (участници), по отношение на които организацията действа данъчен агент;
  • на редове 020-060 сумите на дивидентите са детайлизирани в зависимост от статута на техните получатели (руска или чуждестранна организация, физически лица - резиденти и нерезиденти на Руската федерация, лица с неизвестен статут), а за някои от тях - също в зависимост от приложимата данъчна ставка ( cm " Данъчната декларация за доходите за 2015 г. не отчита промени в размера на дивидента. Федералната данъчна служба ни каза как да го попълним » );
  • ред 070 посочва размера на дивидентите, прехвърлени на лица, които са номинални притежатели на ценни книжа, без данък, удържан при източника; ако сте емитент, тогава сумата от редове 010 и 070 трябва да съответства на индикатор D1 ( cm " Как да изчислим данък върху дохода върху дивиденти » );
  • на редове 080 и 081 отразете размера на дивидентите, които сте получили от руски и чуждестранни организации, минус данъка, удържан от източника на плащането - данъчния агент (в този случай ред 080 трябва да включва дивиденти, получени през предходни периоди, както и от самото начало текуща годинапреди датата на разпределяне на дивиденти, които преди това не са били взети предвид при определяне на данъчната основа за доходи, получени под формата на дивиденти);
  • на ред 081 се показват получените дивиденти, с изключение на посочените в ал. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху който се изчислява в размер на 0% - този ред съответства на показател D2 във формулата за изчисляване на данъка от клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • на ред 090 се посочва общата сума на разпределените дивиденти в полза на всички получатели, намалена със стойността на показателя на ред 081 (D1 - D2):

страница 090 = страница 001 - страница 081

страница 090 = страница 010 + страница 070 - страница 081.

Ако ред 090 е отрицателен, няма да трябва да плащате данък, но няма да бъде възстановен от бюджета. В този случай поставете тирета в следващите редове (091-120).

Внимание, които не са емитенти!

Неемитентите трябва да поставят тирета на редове 080, 081 и да определят индикатора за ред 090 въз основа на информация, предоставена от руската организация, изплащаща доход под формата на дивиденти.

  • на редове 091 и 092 показват сумите на дивидентите, използвани за изчисляване на данъка, а в ред 091 - дивидентите, обложени със ставки от 9 и 13% ( cm " Данъчната декларация за доходите за 2015 г. не отчита промени в размера на дивидента. Федералната данъчна служба ни каза как да го попълним » );
  • на ред 100 посочете начисления върху тях данък;
  • на ред 110 - данък, изчислен върху дивиденти, изплатени на руски организации през предходни периоди във връзка с всяко решение за разпределение на доход от дялово участие;
  • на ред 120 - данък, начислен върху дивиденти, изплатени на руски организации през последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период във връзка с всяко решение за разпределение на доход от дялово участие.

При частично изплащане на дивиденти (на няколко етапа) плащането на данъка трябва да бъде отразено в ред 040 на подраздел 1.3 на раздел 1 от декларацията. В този случай периодът се посочва въз основа на датата на изплащане на дивиденти в съответствие с клауза 4 на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. не по-късно от деня, следващ деня на плащането.

Раздел Б на лист 03

Дивидентите, отразени в раздел А на лист 03, трябва да бъдат дешифрирани.

За дешифриране на дивиденти, изплатени на юридически лица, е предназначен раздел Б на лист 03. За дивиденти от физически лица се попълва Приложение № 2 към декларацията.

См. Приложение No 2 към декларацията ».

Раздел B се попълва за всяка организация, която получава приходи.

При попълване на раздел B за дивиденти:

  • според атрибута „Атрибут на собственост“ се въвежда код „А“ (това означава, че декодирането се отнася за раздел А на лист 03);
  • по детайл „Тип” в първичната калкулация се въвежда „00”, а при подаване на актуализирана (коригираща) калкулация се посочва номера на корекцията („01”, „02” и др.);
  • посочва се информация за организацията, получаваща дохода, размера на дивидентите (преди удържане на данък) и самия данък.

Ако дивидентите се прехвърлят без удържане на данък на лица, признати за данъчни агенти, информацията за тези лица и сумите на прехвърлените им дивиденти се отразяват в раздел Б на лист 03 с бележката „данъчен агент“ след името на организацията и тире. на линия 070.

Лист 04 от декларацията

В лист 04 данъкът върху дохода се изчислява по ставки, различни от общата ставка от 20% (раздел XII Ред за попълване на данъчна декларация за доходите). Това е основно данък върху доходите под формата на лихви върху ценни книжа и дивиденти. В този случай се попълва отделен лист 04 за всеки от следните доходи:

  • доходи под формата на лихви върху държавни ценни книжа на държави-членки на съюзната държава, държавни ценни книжа на съставни образувания на Руската федерация и общински ценни книжа (ставка 15%);
  • доходи под формата на лихви върху ценни книжа, посочени в параграф. 2, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация (ставка 9%);
  • доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, подлежащи на данъчно облагане (ставка 0%);
  • доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в чуждестранни организации) в размер на 9%;
  • доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в чуждестранни организации) в размер на 0%;
  • доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в руски организации) в размер на 9%;
  • доходи от продажба или друго разпореждане с дялове (дялове) съгласно чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ставка 0%).

В полето „Вид доход” трябва да се въведе съответният код за вид доход (1-7).

За всеки доход трябва да отразите:

  • данъчна основа (ред 010);
  • доход, който намалява данъчната основа (ред 020), разход, възникващ в случай на начисляване на доход от лихви (купон) върху ценни книжа, които са предмет на репо сделка при затваряне на къса позиция в съответствие с клауза 9 на чл. 282 Данъчен кодекс на Руската федерация;
  • данъчна ставка (ред 030) - 15, 9 или 0 %;
  • сума на изчисления данък (ред 040 = (ред 010 - ред 020) x ред 030 / 100);
  • сумата на данъка върху дивидентите, изплатени извън Руската федерация и причислени към плащането на данък в съответствие с чл. 275, 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация в пред отчетни периоди(ред 050 е равен на сумата от редове 050 и 060 за предходния отчетен период) и в текущия отчетен период (ред 060); в този случай редове 050 и 060 се попълват само за лист 04 с код “4”;
  • сумата на данъка, начислен през предходни отчетни периоди (ред 070 е равен на сумата от редове 070 и 080 за предходния отчетен период);
  • сумата на данъка, начислен върху доходите, получени през последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период (ред 080 = ред 040 - ред 050 - ред 060 - ред 070).

Изчисленият данък за конкретни дати на плащане на последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период се отразява в редове 040 на подраздел 1.3 на раздел 1 на декларацията. В този случай периодът се посочва въз основа на датата на получаване на доход или изплащане на дивиденти в съответствие с ал. 1 и 4 с.л. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Лист 05 от декларацията

Лист 05 съдържа изчисляването на данъчната основа за сделки с ценни книжа и FISS, финансови резултатикоито се вземат предвид по специален начин. IN нова декларациятози лист има 2 форми:

  • за годишната декларация - 2014 г. за доходите, получени през отчетните и данъчните периоди на 2014 г. (раздел XIII-I Ред за попълване на данъчна декларация за доходите);
  • за декларации от първо тримесечие на 2015 г. (раздел XIII-II Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

Лист 05 от формуляра за 2014 г.

Във формуляра за 2014 г. лист 05 отразява следните транзакции:

  • с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа (наричан по-долу за краткост ОЦКК);
  • ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа;
  • финансови инструменти на фючърсни сделки, които не се търгуват на организиран пазар;
  • нетъргувани финансови инструменти на сделки с деривати, сключени след 01.07.2009 г., чиято дата на приключване започва на 01.01.2010 г.;
  • ценни книжа, търгувани и нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, получени от първичните собственици на ДЦК в резултат на новация.

Въведете съответния код (от 1 до 5) в полето „Вид транзакция”. В зависимост от кода в лист 05 трябва да посочите:

  1. На линия 010:
  • кодове 1, 2 и 4 - постъпления от продажби, разпореждане, включително обратно изкупуване на съответните ценни книжа;
  • кодове 3 и 5 - неоперативни приходи от сделки със съответния FISS.
  1. На линия 020:
  • код 1 - размерът на отклонението на действителните приходи от продажба (разпореждане) на ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа извън организирания пазар, под минималната цена на сделките на организирания пазар към датата на сделките или отклонение от прогнозната стойност на инвестиционния дял;
  • код 2 - размерът на отклонението на действителните приходи от ценни книжа от тяхната прогнозна цена (редът се попълва, ако действителната цена на ценните книжа е по-ниска от прогнозната цена с повече от 20% или в случай на отклонение от прогнозната стойност (емисионна цена) на инвестиционния дял);
  • кодове 3 и 5 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от прогнозната му цена, ако действителната цена е с повече от 20% по-ниска от прогнозната;
  • код 4 - размерът на отклонението на действителния приход (подобно на код 1 за циркулиращи ценни книжа и код 2 за нециркулиращи ценни книжа).
  1. На линия 030:
  • кодове 1, 2 и 4 - разходи, свързани с придобиване и продажба на съответните ценни книжа;
  • кодове 3 и 5 - неоперативни разходи по сделки с FISS, които не се търгуват на пазара.
  1. В термин 031:
  • код 1 - размерът на отклонението на действителните разходи за придобиване на ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа извън пазара, над максималната цена на сделките на пазара към датата на сделката или отклонение от прогнозната стойност на инвестиционния дял;
  • код 2 - размерът на отклонението на действителните разходи за закупуване на ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа, от изчислената цена (редът се попълва, ако реални разходипревишаване на прогнозната цена с повече от 20 % или при отклонение от прогнозната стойност (емисионна стойност) на инвестиционния дял);
  • кодове 3 и 5 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от неговата прогнозна цена, ако действителната цена е с повече от 20% по-висока от прогнозната.
  1. В ред 040, независимо от кода на транзакцията, трябва да покажете печалба или загуба (ред 040 = ред 010 + ред 020 - ред 030 + ред 031).
  • за кодове 1, 2, 3 и 5 това е по-специално част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникващо от датата на получаване чужда валутапо сметката на организацията преди датата на приемане на OVGVZ серия III, IV, V за счетоводство, в дела, отнасящ се до продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици);
  • за код 4 (с печалба) - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, произтичащи от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката до датата на приемане на OVGVZ серия III за счетоводство, в дела, отнасящ се до продадените (изтеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици) или сумата на положителното салдо на курсовите разлики по OVGVZ серия III, отнасящи се до продадени (изтеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици).
  1. В останалите редове (с изключение на 091), независимо от кодовете на операциите, посочете:
  • в ред 060 - данъчната основа, без да се вземат предвид загубите от предходни данъчни периоди (ред 060 = ред 040 - ред 050);
  • в ред 070 - сумата на загубата или част от загубата, получена през предходни периоди (ред 070 е равен на ред 090 от лист 05 от декларацията за предходния данъчен период);
  • в ред 080 - загуба (част от нея), намаляваща базата на текущия период;
  • в ред 090 - сумата на неотчетената загуба, която се пренася за следващата година (ред 090 = ред 070 - ред 080). Ако ред 040< 0, то стр. 090 равна абсолютна стойностиндикатор на страница 040 плюс индикатор на страница 070;
  • в ред 100 - окончателната данъчна основа (ред 100 = ред 060 - ред 080). Ако сумата е положителна, включете я в ред 100 на лист 02.
  1. Ред 091 се попълва само в лист с код 3. Това показва размера на загубата по сделки с FISS, които не се търгуват на пазара, по извършени сделки, които не са погасени преди 1 януари 2010 г.

Лист 05 от формуляра за 2015 г.

За доходи от ценни книжа и FISS, получени след 2015 г., попълнете втория формуляр на лист 05. Той изчислява данъка върху дохода върху транзакциите (код на типа операция):

  • с ценни книжа, търгувани на ORTSM и FISS, които не се търгуват на пазара;
  • ценни книжа, търгувани и нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, получени от първичните собственици на ДЦК в резултат на новация;
  • FISS, нетъргуван на пазара, сключен след 01.07.2009 г., чиято дата на приключване започва на 01.01.2010 г.

В зависимост от кода на вида транзакция в лист 05 се отразяват следните данни:

  1. На линия 010:
  • кодове 1, 2 и 3 - постъпления от продажби, разпореждане, включително обратно изкупуване на съответните ценни книжа и неоперативни приходи от сделки със съответната FISS.
  1. На линия 011:
  • кодове 1, 2 - доходи от продажба или друго разпореждане с ценни книжа, нетъргувани на пазара на ценни книжа (включително от обратно изкупуване или частично погасяванетяхната номинална стойност);
  1. На линия 012:
  • кодове 1 и 2 - отклонение на действителните постъпления от продажбата на ценни книжа, нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, под прогнозната цена, като се вземе предвид максималното отклонение на цената (редът се попълва, ако действителната цена на сделката е по-ниска от прогнозната цена с повече от 20% или в случай на отклонение от прогнозната стойност (цена на емитиране) инвестиционен дял);
  • код 3 - редът не е попълнен.
  1. На линия 013:
  • код 1 - приходи от сделки с непрехвърляеми FISS;
  • код 3 - неоперативни приходи от сделки с FISS (клауза 19 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които не се търгуват на организирания пазар (стойността на индикатора съвпада с ред 010).
  1. На линия 014:
  • код 1 - общият размер на отклоненията на действителните цени на нетърговските FISS от прогнозната им стойност, увеличен с 20 %;
  • код 2 - редът не се попълва;
  • код 3 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от нейната прогнозна стойност, ако действителната цена се отклонява от прогнозната цена с повече от 20% надолу.
  1. На линия 020:
  • код 1 - общата сума на разходите, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа, включително разходите, свързани с обращението на инвестиционни дялове, както и неоперативни разходи по сделки с нетъргувани FISS;
  • код 2 - разходи за продажба/разпореждане (включително обратно изкупуване) на ценни книжа, получени от първичните собственици на държавни ценни книжа в резултат на новация, определени въз основа на платената цена на ценните книжа, разходите, свързани с тяхното придобиване, и разходите за продажба;
  • код 3 - неоперативни разходи за транзакции с FISS (клауза 18, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които не се търгуват на пазара.
  1. На линия 021:
  • кодове 1 и 2 - сумата на разходите, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа, включително разходите, свързани с обращението на инвестиционни дялове на взаимни фондове;
  • код 3 - редът не е попълнен.
  1. На линия 022:
  • кодове 1 и 2 - сумата от отклоненията на действителните покупни цени на ценни книжа, нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, от изчислените цени, като се отчита максималното отклонение на цените (редът се попълва, ако действителната цена е повече от 20 % по-висока от калкулираната цена, или при отклонение от калкулираната стойност (цена на издаване) на акция (за код 1));
  • код 3 - редът не е попълнен.
  1. На линия 023:
  • код 1 - разходи за сделки с нетърговски FISS;
  • код 2 - редът не се попълва;
  • код 3 - неоперативни разходи по транзакции с нетърговски FISS (клауза 18, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността на индикатора съответства на ред 020.
  1. На линия 024:
  • код 1 - общият размер на отклоненията на действителните цени на нетърговските FISS от прогнозната им стойност, намален с 20 %;
  • код 2 - редът не се попълва;
  • код 3 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS при придобиването му от прогнозната му цена, ако отклонението е повече от 20% нагоре.
  1. В ред 040, независимо от кода на транзакцията, трябва да покажете печалба или загуба (ред 040 = ред 010 - ред 020).
  2. В ред 050 отразете размера на корекцията на печалбата/загубата:
  • за кодове 1 и 3 - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникнали от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката до датата на приемане на OVGVZ серия III, IV, V за счетоводство, в дял дължащи се на продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици). Този ред се попълва от основните собственици на ценни книжа, получени по време на новацията на OVGVZ серия III, ако е необходимо, само при изпълнение на права и задължения с финансови инструменти на фючърсни сделки;
  • за код 2 (с печалба) - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникващи от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката и до датата на приемане на OVGVZ серия III за счетоводство, в дела, отнасящ се до продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици); сумата на положителното салдо на курсовите разлики по OVGVZ серия III, отнасящи се до продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици).
  1. Останалите редове се попълват еднакво за всички видове операции, като се посочва:
  • в ред 060 - данъчна основа: ред 060 = ред 040 - ред 050 (ако резултатът е отрицателен, данъчната основа се счита за равна на 0);
  • в ред 080 - сумата на загубата или част от загубата, взета предвид през текущия период за намаляване на данъчната основа (сумата трябва да бъде прехвърлена на страница 150 от Приложение № 4 към лист 02 с код 5);
  • в ред 100 - окончателната данъчна основа: ред 100 = ред 060 - ред 080 (ако сумата е положителна, включете я в цифрата за ред 100 на лист 02 от декларацията).

Лист 07 от декларацията

Лист 07 е доклад по употреба по предназначениеимущество (вкл пари в брой), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране. Включва се в декларацията само при получаване на посочените средства (раздел XV Ред за попълване на данъчна декларация за доходите).

Първо, трябва да прехвърлите данните от миналата година за получени, но неизползвани средства към отчета:

  • чийто срок на ползване не е изтекъл;
  • без срок на годност.

В този случай в колона 2 е необходимо да се посочи датата на получаване на средства по сметката или касата, датата на получаване на имущество (работа, услуги) с полезен живот, а в колона 3 - сумата на средствата чийто полезен срок не е изтекъл, както и неизползвани средства, които нямат срок на ползване, отразен в колона 6 на отчета за предходната година.

В колона 1 посочете кода на вида разписка. Взет е от Приложение № 3 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи.

Попълнете колони 2 и 5 за целеви средства, които имат полезен живот.

В колона 7 покажете средствата, използвани за други цели или неизползвани за краен срок. Трябва да включите тези средства в неоперативни приходи (клауза 14 от член 250, клауза 9 от клауза 4 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приложение No 1 към декларацията

В това заявление трябва да посочите (раздел XVI Ред за попълване на данъчна декларация за доходите):

  • доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа (кодове 510-600 от Приложение № 4 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи),
  • разходи, отчетени от определени категории данъкоплатци (кодове 650-950 от Приложение № 4 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Повечето приходи и разходи са специфични. От най-разпространените отбелязваме разходите с кодове 670-678 - под формата на амортизационни суми, изчислени с помощта на специални коефициенти (член 259.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете за използването на специални коефициенти в материала „ Същността и особеностите на използването на метода на ускорена амортизация ».

Приложение No 2 към декларацията

Попълнете това приложение, ако сте данъчен агент по чл. 226.1 Данъчен кодекс на Руската федерация:

  • при извършване на сделки с ценни книжа,
  • за операции с FISS,
  • по РЕПО сделки с ценни книжа,
  • за сделки по заемане на ценни книжа,
  • при извършване на плащания по ценни книжа Руски емитенти(за дивиденти).

Не забравяйте обаче, че се включва само когато годишна декларацияза печалба, тъй като съдържа информация за данъка върху доходите на физическите лица, а данъчният период за този данък е една година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всяко лице се издава отделен сертификат (или дори няколко). Например, когато плащате доход, обложен с различни ставки.

Когато попълвате, трябва да посочите (Раздел XVII Ред за попълване на данъчна декларация за доходите):

  • референтен номер;
  • дата на съставяне;
  • тип ("00") - в първичния сертификат, номер на корекция ("01", "02" и т.н.) - в изясняващия сертификат;
  • пълни лични данни на физическото лице, което е получател на дохода.
  • в ред 010 - ставката на данъка върху доходите на физическите лица;
  • в ред 020 - общата сума на дохода в края на данъчния период без него данъчни облекчения(сума на редове 041);
  • в ред 021 - общият размер на данъчните облекчения, които намаляват размера на дохода, който се определя чрез сумиране на показателите на редове 043 и 051;
  • в ред 022 - данъчна основа (ред 022 = ред 020 - ред 021);
  • на редове 030-034 се посочва сумата на данъка: съответно начислен, удържан, внесен, надудържан и неудържан;
  • редове 040-043 дешифрират доходите, изплатени на физическо лице, и предоставените му удръжки. Техните кодове трябва да бъдат взети от справочниците „Кодове на доходи“ и „Кодове на удръжки“ (Приложения № 5 и 6 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Ако беше предоставено физическо лице стандартни удръжкиспоред данъка върху доходите на физическите лица (член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), трябва също да попълните подраздела на сертификата „Размер на предоставените стандартни данъчни облекчения“. В същото време в редове 051 са посочени кодовете на стандартните данъчни облекчения от справочника „Кодове за приспадане“ (Приложение № 6 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи), а за ред 052 - сумите им.

Трябва да се помни, че стандартното приспадане не се прилага за приходите от дивиденти, въпреки че 13% ставка на данъка върху доходите на физическите лица(параграф 2, параграф 3, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).