У дома > Ренесанс Кредит > Изчислете текущия данък върху дохода. Как да изчислим корпоративен подоходен данък. Такива разходи включват


Изчислете текущия данък върху дохода. Как да изчислим корпоративен подоходен данък. Такива разходи включват




Начинаещият счетоводител често се нуждае от поетапни и ясни инструкции за правилно изчисляване на данъците в съответствие със законодателството на Руската федерация. Регламентирани са всички основни термини, понятия, правила Данъчен кодекс RF. Един от най-трудните за изчисляване е данъкът върху доходите. Изисква сериозен и внимателен подход, внимателно проучване. Повечето хора го плащат големи организациив нашата страна.

Определение за данък, какви суми се облагат?

Терминът "печалба" е нетният доход на търговска структура, получен както от основната дейност, така и от допълнителни източници. Тоест, смята се, че печалбата е нетната разлика между приходите и разходите в дейността на предприятието. Подоходният данък е така нареченият пряк данък, който се изчислява въз основа на резултата от търговската дейност.

Печалбата се изчислява като разликата между получените приходи и направените разходи.

Пример. Приходите на компанията от доставката на стоки през 4-то тримесечие възлизат на 8 500 000 рубли. Отчетените разходи за същия период са 6 200 000 рубли. Получената печалба е равна на 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 рубли. Тази сума ще бъде обложена с данък върху доходите в размер на 20%. Необходимо е да се прехвърлят 2 300 000 рубли в бюджета * 20% = 460 000 рубли.

Повечето предприятия използват метода на начисляване при генериране на приходи и разходи. Тоест събитието се счита за изпълнено, когато транзакцията е завършена, а не при получаване или отписване Пари(касов метод). Последният метод на изчисление не може да се използва юридически лица, чийто среден приход за 1-во тримесечие надвишава 1 000 000 рубли (без ДДС), както и банки, организации за микрофинансиране и други организации в съответствие с изискванията на действащото законодателство.

От горното става ясно, че базата за изчисляване на данъка е разликата между сумите на приходите и разходите. Приходите са приходите, получени от предприятието за всички дейности. Те трябва да бъдат потвърдени от надлежно оформена първична документация.

Какво се разбира под приходи и разходи на едно предприятие?

Всички разходи също трябва да са законни, първични документиизисква се. По заявка данъчна службачесто се изисква те да бъдат представени за проверка. Неправилно попълнената документация за разходите на предприятието ще доведе до надценяване на разходите и следователно до неправилно изчисляване на данъка върху дохода. В този случай при проверка от по-висши органи на юридическото лице ще бъде издадена глоба и наказание.

Видове доходи

Важен компонент на печалбата е доходът, получен въз основа на резултатите стопанска дейност, включително:

  1. Приходите от продажби са приходи от основните видове работа на организацията.
  2. Неоперативни приходи, които са с променлив характер. Това включва продажба на имущество (ако това не е основна дейност на предприятието), дивиденти, получени лихви, глоби, курсови разлики, безвъзмездно получено имущество, просрочени дължими сметкии други постъпления по чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По правило данъкоплатците нямат проблеми с определянето на приходите. На неоперативните приходи обаче не винаги се обръща нужното внимание. Например дълг към контрагенти с просроченпогашенията се третират като приход. Неотчетените суми са подценени данъчна основа. По време на проверка регулаторните органи имат право да добавят размера на данъка.

Видове разходи

Разходите на организацията намаляват данъчната основа, като по този начин спестяват пари на компанията за плащане на данъци. Разходите трябва да бъдат икономически обосновани и документирани. В противен случай Федералната данъчна служба може да не ги приеме и да преизчисли данъка.

Какви разходи са включени в изчисляването на данъка върху дохода? Списъкът е законово установен и включва:

  • материални разходи, включително закупуване на суровини и производствени материали;
  • разходи за труд, включително други доходи на служителите, като бонуси, отпуск и отпуск по болест и други;
  • разходи за амортизация на имущество, ремонт на дълготрайни активи;
  • развитие природни ресурси;
  • разходи, насочени към разработване на природни ресурси, научни изследвания;
  • доброволно и задължителна застраховкаИмот;
  • други разходи, свързани с производството или продажбите и изброени в чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Освен това организациите имат право да вземат предвид редица неоперативни разходи, което може да включва следното:

  • разходи за поддържане на наето или лизингово имущество;
  • получени отрицателни курсови разлики;
  • услуги на кредитни институции;
  • съдебни разноски;
  • начислени дължими лихви по дългови задължения;
  • емисия ценни книжа;
  • друго разумни разходи, несвързани пряко с основната дейност.

Кой е отговорен за плащането?

Докато създавате нова организацияучредители, счетоводители и други отговорни лица внимателно избират данъчен режим.

Прилаганата впоследствие основна система на данъчно облагане зависи от вида на дейността, от обема, от броя на служителите на персонала, от площите, предназначени за търговия, производство или склад. Съществуват и редица други фактори, които играят важна роля при избора на данъчен режим.

Данъкоплатците, които имат задължения за изчисляване и плащане на данъци в Руската федерация, включват:

  • структури, които са на общата данъчна система;
  • предприятия, включително чуждестранни подразделения, които извършват основната си работа с помощта на представителства и клонове, разположени в Русия;
  • чуждестранни предприятия, за които източникът на доход е руска компания;
  • чуждестранни предприятия, които са признати за резиденти в Руска федерациявъз основа на международен договор по данъчни въпроси.

Редица приходи и разходи не участват в определянето на данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода. Ако говорим за доход, тогава това е стойността на имуществото, получено под формата на депозит, сумата на ДДС, имуществото, получено безплатно при определени условия. По-подробен списък на тези доходи се съдържа в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходите, които не намаляват данъчната основа, включват:

  • начислени дивиденти след данъци;
  • принос в уставния капитал;
  • утвърдени вноски за доброволно осигуряване;
  • имущество, прехвърлено на комисионери;
  • имущество, прехвърлено безвъзмездно;
  • други разходи.

Освобождаване от данъци

Освободени от задължението за плащане на този данък юридически лица са:

В зависимост от прилаганата данъчна система печалбата се отнася до различни обекти на дохода.

Процедура за плащане на данъци

Данъкът се внася в бюджета под формата на авансови вноски както на тримесечие, така и на месец. Предприятия, чийто доход не надвишава петнадесет милиона рубли през предходните четири тримесечия, имат право да правят авансови плащания за тримесечието. В случай на свръхпечалба данъкът трябва да се плаща ежемесечно.

Ако организацията плаща авансови плащания на тримесечие, тогава сумата се изчислява на базата на начисляване за необходимия период. Например, за да се определи размерът на плащането за второто тримесечие, се изчислява данъкът за половин година и от него се изважда сумата на плащането, извършено през първото тримесечие.
Окончателното плащане, както и подаването на декларацията се извършва в края на годината.

Какви са ставките на данъка върху доходите?

Основният данък върху дохода е 20%. В този случай 18% се прехвърлят на федерален бюджет, 2% - към местния. За периода 2017–2024 г. важи следното съотношение: 17% към федералното, 3% към местното.

Законите на съставните образувания на Руската федерация позволяват общо намаляване на ставката до 13,5% или до 12,5% за 2017 - 2024 г. Намалените ставки могат да се прилагат за жители на специална икономическа зона и за участници в регионални инвестиционни проекти.

Следните категории юридически лица могат да се възползват от 0% данъчна ставка върху дохода:

  1. Образователни и лечебни заведения.
  2. Жителите на спец икономически зони, включително туристически и развлекателни.
  3. Производители на селскостопански стоки.
  4. Риболовни организации.
  5. Организации, предоставящи социални услуги на граждани.
  6. Централна банка на Руската федерация.
  7. Участници в проекта Сколково.

Преференциалната ставка е валидна за определен период от време, утвърден със закон в съответствие с разпоредбите на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Дивиденти и облигациисе облагат със ставки от 0%, 9%, 13%, 15% в зависимост от естеството на източника на образование.

Как се изчислява текущият данък върху доходите - формула

Има два метода, които се използват за изчисление:

Метод на начисляване. Не зависи от факта на получаване на средства или плащане на разходи. Приходите и разходите се признават в периода, в който действително са възникнали;
Касов метод. Приходите и разходите се изчисляват въз основа на действителната дата на получаване на средства или плащане на разходите.

Следната формула се счита за основна формула за изчисляване на данъка върху дохода:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn,Където

Нпр – данък общ доход;

Dr – приходи от продажби;

Dvnr – неоперативни приходи;

Рр – разходи за продажби;

Rvnr – неоперативни разходи;

Сн – данъчна ставка на дохода.

Пример. В края на първото тримесечие приходите на компанията възлизат на 2 985 000 рубли, разходите - 1 696 000 рубли, неоперативните разходи - 156 000 рубли. Имаше и приходи от отдаване под наем на имущество, свързано с непродажби, в размер на 365 000 рубли. Ставката на данъка върху доходите е 20%. Платими за тримесечието – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000 + 156 000))*20% = 299 600 рубли.

Приходите на организацията позволяват тримесечни данъчни плащания. При месечни плащания организацията ще извършва плащане всеки месец в размер на 1/3 от сумата на данъка за предходното тримесечие, или 299 600/3 = 99 867 рубли. Окончателният данък за годината се прехвърля, като се вземат предвид авансовите плащания. Декларацията за облагане на доходите се подава до 28-ия ден след отчетното тримесечие. Краен срок за подаване годишна декларация– 28 март на следващата отчетна година.

Сумата на получения данък подлежи на прехвърляне в съответствие със ставката. Отчетният период за подаване на документи за изчисляване на този данък е една година. Въпреки това, предварителното изчисляване и плащане на данъка се извършва тримесечно с начисляване на обща сума, т.е. за първото тримесечие, за половин година, за девет месеца, за една година. Плащането на авансовото плащане се извършва не по-късно от 28-о число на месеца, следващ отчетния период. Например до 28 април, до 28 юли, до 28 октомври. Ако тази дата пада през уикенда, сроковете за плащане се отлагат в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Изчисляване на данък общ доход - пример

Въз основа на горното, нека се опитаме да направим изчислението, използвайки още един пример. Юридическо лице, прилагащо общата данъчна система, получи доход за годината от дейността си в размер на 5 000 000 рубли. Разходите, направени през посочения период, възлизат на 2 800 000 рубли. Всички разходи се потвърждават от първична документация.

Ние изчисляваме данъка, преведен в Областния бюджет.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рубли.

Ние изчисляваме данъците, прехвърлени към федералния бюджет.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рубли.

Общата сума, която организацията трябва да плати, е 440 хиляди рубли. Въпреки това, когато плащате данък в края на годината, е необходимо да намалите изчислената сума с размера на авансовите плащания, направени от организацията през отчетния период.

След като прочетете тази статия, за счетоводителите в предприятието ще стане много по-лесно да извършват правилно необходимите изчисления.

Във връзка с

Съгласно член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички юридически лица без изключение, които извършват определен вид дейност и получават печалба от тази дейност, се облагат с данък върху доходите. Ето защо е важно всяко юридическо лице да изчисли правилно текущия данък върху доходите, така че в бъдеще да няма разногласия с данъчни власти, а също и това плащане да не предизвиква у него недоумение.
Но за да изчислите правилно този данък, е важно да знаете как да го направите правилно, както и да разберете всички нюанси и подробности. И за тази цел е дадено по-долу подробни инструкции, който описва целия процес на изчисляване на текущия данък върху дохода.

1. Първо трябва да определите данъчна основаза изчисляване на размера на данъка. И за всяко юридическо лице това е сборът от всичките му приходи. Тази сума се изчислява по следния начин: намира се разликата между приходите и разходите.
Текущият данък върху доходите ще бъде нулев (т.е. просто няма да трябва да плащате нищо) само ако при сумирането на сумите на всички доходи се получи отрицателен резултат. Ако се получи така, това означава, че доходът е бил отрицателен, юридическото лице е претърпяло загуби. Оказва се, че няма какво да се облага.

2. Резултатът, получен в първа точка, трябва да се умножи с текуща ставкаданък общ доход - в момента тази ставка се определя от държавата като 20% от данъчната основа. Но за някои преференциални категории юридически лица може да бъде леко намален. Можете да изведете = залог/100.

За да разберете това, по-добре е да го разберете с пример. Например, юридическо лице е получило печалба за текущата година, равна на 1 500 000 рубли. Това означава, че текущата за това предприятие ще бъде точно 300 000 рубли.

3. Плащането на данък общ доход се извършва само веднъж годишно (календарно). A към отчетни периодивинаги се равнява на едно тримесечие, девет месеца и половин година. Ако данъкоплатецът (т.е. юридическо лице в в такъв случай) приема авансови плащания веднъж месечно, след което през всеки от тези месеци той трябва да изготви данъчен отчет.

4. Въз основа на изчисленията, направени във всички предходни точки, се съставя данъчна декларация, според която данъкът трябва да бъде платен преди 28 март включително в края на годината) и в рамките на четири седмици след края на данъчния период .
При изчисляване на размера на всички приходи на предприятието трябва да се помни, че според закона такъв доход се счита за доход, получен в резултат на участието на собствения капитал в дейностите на организации на трети страни, различни транзакции с ценни книжа, дейностите на обикновено партньорство, управление на доверителна собственост, прехвърляне на собственост на разположение на организация, дейности в използването домакински активи. Сумата от всички приходи, получени от такива дейности, представлява брутния доход на предприятието.
Корпоративният подоходен данък в този смисъл не прави изключение и се изчислява по същия начин, без разлики и особености. Корпорацията също е юридическо лице.
Но се случва в връщане на данъцистана грешка. Не е толкова важно кой го е разрешил, дали текущият данък върху доходите или други данни са били неправилно посочени - данъчен офисняма да разбере вътрешните проблеми на компаниите. Просто трябва да коригирате грешката възможно най-скоро. И така, какво трябва да направите, за да избегнете глоба?

1. Идентифицирайте грешката в първоначалния отчет, която е причинила грешката.

2. Попълнете актуализираната отчетност и я изпратете преди края на периода за подаване на декларацията.

3. Коригирайте данъчната основа.

Ако обаче времето е изтекло, тогава трябва да преведете липсващата сума, преди да изпратите разяснително писмо. Ако го направите, можете да разчитате на снизхождение - по-точно ще получите предимство по закон.


Текущият данък е сумата, наложена на бизнесмен или компания като данък върху доходите за последните отчетен период. Изчислява се въз основа на размера на облагаемата печалба в пълно съответствие с правилата, установени от специални органи.
Текущ данък върху дохода -

това е сумата, платена върху печалбата, получена за последния отчетен период.

Съответно, тя трябва напълно да съответства на сумата, която е начислена като данък въз основа на резултатите от правилно попълнена данъчна декларация.
Текущите данъчни плащания и самият данък са изцяло отразени в „Отчет за финансови резултати“, представен от счетоводителя на организацията на данъчните власти. Обикновено данъчната ставка се използва за обяснение на разликата в печалбата между счетоводните и данъчните отчети.

Видове данък общ доход

Всяка организация може да избере един от двата начина за определяне на размера на текущия данък върху дохода, чиято ставка винаги е една и съща:
въз основа на данни, получени в резултат на счетоводно наблюдение. В този случай размерът на платения данък трябва напълно да съответства на изчислената сума на плащането, която е отразена в данъчната декларация. Обикновено текущият данък върху дохода се изчислява въз основа на стойността на условния разход за неговото плащане, коригиран въз основа на изискванията на постоянната данъчно задължение, както и промени в размера на отсрочено данъчно задължение през текущия отчетен период;
въз основа на данъчна декларация въз основа на данни за данък върху дохода. В този случай размерът на текущия данък ще съответства напълно на размера на изчисления данък, отразен в декларацията.

Методът за изчисляване на размера на данъка след избора трябва да бъде фиксиран в счетоводна документацияорганизации.

Пример за изчисление на текущия данък

Да приемем, че печалбата на компанията за последния отчетен период е около 800 хиляди рубли. Върху тази сума ще бъде начислен условен данък в размер на: 800 хиляди x 20% = 160 хиляди.
Постоянните пасиви на компанията възлизат на 30 хиляди рубли, промяната в отсрочените активи се формира в размер на 12 хиляди рубли, а промяната в отсрочените задължения е 6 хиляди рубли.
Размерът на текущия данък върху доходите, отразен в декларацията в ред 2410, ще бъде

160 хиляди + 30 хиляди + 12 хиляди – 6 хиляди = 196 хиляди рубли.

Как да изчислим данъка върху доходите за организации, използващи общ данъчна система? Тук има много нюанси и клопки и данъкът трябва да отиде в бюджета навреме и в правилната сума. Нека помислим как да изчислим това задължително плащанев съответствие със законовите изисквания.

Обект на облагане и данъчна ставка

  1. За руски организациии чуждестранни компании, работещи чрез представителства - това са приходи, намалени с размера на разходите.
  2. Ако дадена организация е част от група данъкоплатци, тогава обектът на данъчно облагане за нея се определя, като се вземе предвид взаимодействието с други компании от групата.
  3. За чужди компаниикоито нямат представителства, основата на данъка върху дохода се изчислява като размер на дохода, получен на територията на Руската федерация.

Вторият елемент, необходим, за да се определи как да се изчисли корпоративният подоходен данък, е данъчна ставка. Към днешна дата базовата ставка е одобрена на 20% (член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази статия съдържа и голям брой изключения, свързани с вида на дейността, категорията на платеца, вида на дохода и др.

Как да изчислим данък върху дохода

Като цяло данъкът върху дохода се изчислява, както следва:

NP = (D – R) X St,

Където D&R- съответно приходи и разходи,

Св- данъчна ставка.

На практика формулата за подоходния данък е много по-сложна.

Приходите се състоят от приходи от основни дейности и различни видове неоперативни приходи. В допълнение, една организация може да получи доход, който се облага с различни данъчни ставки, които трябва да се отчитат отделно.

Нещата стават още по-интересни с разходите. Значителна част от гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветен на нюансите на признаване на различни видове разходи за различни видоведейности и категории организации. В повечето случаи простото прехвърляне на данни от счетоводството не е достатъчно, необходимо е да се вземат предвид нюансите на признаване на разходите конкретно в данъчното счетоводство. Например амортизацията за един и същ обект може да се изчисли в счетоводството и данъчното счетоводство по различни методи. В този случай възникват данъчни разлики.

Сред разходите на организацията могат да бъдат идентифицирани редица основни елементи, а формулата за текущия данък върху дохода ще включва всички тези показатели:

  • Суровини и материали (за търговски фирми – покупка на стоки).
  • Заплати и вноски в извънбюджетни фондове.
  • Амортизация.
  • Разходи за гориво и електроенергия
  • Услуги на трети страни (наем, комуникации, одит и др.)
  • Други разходи.
  • Неоперативни разходи (например лихви по заеми)

В края на 2017 г. предприятието има следното финансови показатели(без ДДС):

Приходи - 100 милиона рубли.

Получени лихви по заеми - 6 милиона рубли.

Материални разходи - 40 милиона рубли.

Заплата и вноски - 25 милиона рубли.

Комунални плащания - 5 милиона рубли.

Услуги на трети страни - 10 милиона рубли.

Лихви по заеми - 6 милиона рубли.

Да определим данъчната основа и размера на данъка:

Формула за изчисляване на данък общ доход

Заменяме нашите данни във формулата за изчисляване на данъка върху дохода:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 милиона рубли.

NP = NB x 20% = 20 милиона рубли. х 20% = 4 милиона рубли.

Данъчни и периоди на сетълмент за данък общ доход

трето важен елемент, което е необходимо, за да се разбере как се изчислява данъкът върху дохода, е данъчен период. За данък общ доход е една година. Ако обаче всички предприятия започнат да плащат този данък веднъж годишно, тогава приходите в бюджета ще бъдат неравномерни. Поради това са въведени авансови плащания, които могат да бъдат три вида (член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  1. Тримесечно. Размерът им се определя въз основа на изчисления за тримесечие, 6 или 9 месеца, минус платения данък за предходния период. Тези плащания се извършват от всички организации с изключение на бюджетни институциикултура и компании, които доброволно преминаха към месечни плащания въз основа на действителните печалби (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  2. Тримесечно, разпределено по месеци. Организацията е длъжна да премине към тях, ако приходите за всяко от предходните 4 тримесечия възлизат на повече от 15 милиона рубли. Редица категории компании, изброени в параграф 3 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация (по-специално бюджетните организации и организациите с нестопанска цел) са освободени от месечни аванси.

Размерът на месечното плащане в рамките на всяко тримесечие се определя въз основа на данъка, изчислен за предходното тримесечие или тримесечия на базата на начисляване от началото на годината. Според резултатите текущо тримесечиесумата се коригира въз основа на действителната тримесечна печалба.

  1. Месечни плащания на база реално получена печалба за месеца. Всяка организация може доброволно да премине към тази опция. В този случай данъкът се изчислява всеки месец на база начисляване от началото на годината и се плаща, като се вземат предвид прехвърлените суми за предходни месеци.

Компанията реализира печалба от 30 милиона рубли за първото тримесечие на 2017 г. и платен данък в размер на 20% в размер на 6 милиона рубли. Печалба за първото полугодие - 80 милиона рубли.

През второто тримесечие на 2017 г. дружеството, въз основа на данните от 1-во тримесечие, прави аванси към бюджета всеки месец:

Av = 6 милиона рубли. / 3 = 2 милиона рубли.

Така само за шест месеца в бюджета са изплатени 12 милиона рубли. (6 милиона рубли за 1-во тримесечие и 6 милиона рубли - аванси за 2-ро тримесечие).

Въз основа на действителната печалба за шестте месеца, трябва да платите:

NP = 80 милиона рубли. х 20% = 16 милиона рубли.

Това означава, че в края на шестте месеца все още трябва да платим допълнителни 4 милиона рубли в бюджета. (16 милиона рубли - 12 милиона рубли).

Всякакви търговска организациятърси печалба. Освен задължителното наличие на качество в стоките и услугите, се изисква да се получи най-голяма полза от тяхното изпълнение. Законодателството предвижда изчисляването на данък върху дохода, който трябва да бъде платен от предприятието. Може да се изчисли онлайн, където се предоставя специална услуга в Интернет - калкулатор. Има и формула за изчисляване на данъка върху доходите, която ви позволява да направите това сами.

За да се изчисли текущият данък върху дохода по формулата, трябва да се вземат предвид следните стъпки и компоненти:

  • Определяне на данъчната основа. Това е сумата от приходите, получени от продажби и доходите, получени в допълнение към продажбите. От сумата се приспадат неоперативни разходи, които допринасят за намаляване на данъчната основа. След това се добавят загубите от продажбата на имущество.
  • Умножаваме данъчната основа по 20 и разделяме на 100. Получаваме сумата на данъка за тримесечието на икономическа дейност.
  • Резултатът се разделя на сумите на удръжките: за местния и федералния бюджет.
  • Данъчната основа се умножава по 2 и се дели на 100 - приспадане в хазната на Руската федерация. Умножаваме данъчната основа по 18 и делим на 100 за местния бюджет.

Това изчисление отразява сумата на плащането за 12 месеца. Резултатите от годината могат да покажат недоплащане, когато авансовите суми не са достатъчни. След това плащането се допълва. В случай на надплащане, излишната сума ще бъде кредитирана за следващата година, но няма да бъде възстановена.

Платеният данък за определен период, т.е. текущият, се изчислява, като брутният доход се умножи по ставката. След това продуктът се разделя на 100%. И така, формулата изглежда така:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

  • НП - данък общ доход;
  • NP = (OD - ИЛИ)* SNP / 100;
  • OD - ИЛИ - общ доходминус общата консумация;
  • SNP - ставка на данъка върху дохода като процент:

Първоначални данни за изчисляване на данъка по формулата

Формулата за изчисляване на данъка върху дохода включва основния доход и неоперативния доход. Първият означава печалбата, получена от продажбата на стоки и услуги. Второто са други приходи. Доходът се определя по следните методи:

  • Начисляване, когато размерът се определя през периода на получаване на дохода;
  • Парични средства, когато доходът се получава в каса или банкова сметка.

Брутният или базовият доход също е:

  • Плащане за наем на помещения и постройки, собственост на дружеството;
  • Печалба за посредничество;
  • Дивиденти от ценни книжа на юридическо лице.

Неоперативните приходи нямат връзка с основното производство на предприятието. Това са следните суми:

  • Доходи, открити през отчетния период за минали години;
  • Кредит, отписан като дълг поради изтичане на срока;
  • Части от демонтирани конструкции;
  • Разликата в обменните курсове, получена в баланса на предприятието;
  • Безвъзмездно получено имущество;
  • Други доходи.

Разходите могат да намалят данъчната основа във формулата. Това са следните суми:

  • Заплати на служители, включително допълнителни;
  • Компенсация;
  • Плащания в натура;
  • други.

Разходите, които са допринесли за печалбата и са документирани, се отписват. Те могат да се появят в резултат на икономическа дейност, има общи и административни:

Пример за изчисляване на данъка по формулата

Използвайки примера на някое предприятие „А“, нека изчислим данъка върху дохода:

  • В резултат на всички дейности компанията получи печалба от 600 000 рубли. през отчетния период;
  • Производствените разходи съответстват на сумата от 300 000 рубли, което предполага разлика от 300 000 рубли;
  • Ако компанията не използва обезщетения и процентът е 20%, умножете 300 000 рубли. на 20 и разделете на 100;
  • Данъкът, който компанията трябва да плати върху печалбата, е 60 000 рубли.

Осчетоводявания при изчисляване на текущ данък

Нека да разгледаме записите, генерирани за транзакции при изчисляване на данък върху дохода:

Всички юридически лица плащат данък върху доходите. В противен случай фирмата длъжник подлежи на глоба.