У дома > Връзка > Счетоводни записи по сметка 14 за стоки. Резерв за амортизация на материални активи. Корекция на провизията за обезценка


Счетоводни записи по сметка 14 за стоки. Резерв за амортизация на материални активи. Корекция на провизията за обезценка




Счетоводно отчитане на провизии за обезценка материални активи се извършва въз основа на PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси" (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44n). При какви обстоятелства е необходимо да се формира резерв и каква е процедурата за неговото създаване и отчитане, прочетете в този материал.

Нормативна уредба за формиране на резерв за амортизация на материалните запаси

Предпоставките за формиране на резерва са определени:

  • в параграф 25 от PBU 5/01, който изисква разкриване в отчитането на информация за намаляване на балансовата стойност на материалните запаси чрез формиране на резерв;
  • в параграф 20 от насоките за буу отчитане на материалните запаси(одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. № 119n), описваща общата процедура за създаване на резерв;
  • в сметкоплана и инструкциите към него (със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n) относно разпределянето на независима сметка 14 („Резерви за намаляване на себестойността на материалните запаси“ ) за водене на записи на такива резерви.

При какви условия трябва да се формира резерв?

В съответствие с горните стандарти, критериите за формиране на резерв са следните:

  1. Наличните запаси на предприятието имат признаци на намаляване на разходите:
  • остарели (вече не се използват в производството на произведени продукти);
  • са загубили първоначалните си свойства изцяло или частично;
  • пазарните цени за подобни рафинерии намаляха.
  1. Материалните запаси не принадлежат към отделни консолидирани счетоводни групи за материални запаси, посочени в параграф 20 от указанията на Министерството на финансите на Руската федерация, а именно:
  • не са група основни производствени материали;
  • не са група спомагателни материали за основното производство;
  • не принадлежат към Завършени продуктиили стоки;
  • не се отнасят до резервите на определен сегмент (географски или оперативен).
  1. Размерът на резерва може да бъде оценен с достатъчна степен на надеждност. Като основа за образуването експертно мнениепрогнозният размер на резерва може да бъде:
  • вътрешни официални документи (бележки, актове, потвърждаващи например загубата на полезни свойства на инвентара в склада);
  • външна информация (например ценови листи на други продавачи, потвърждаващи факта на спад на цените на пазара за един или друг тип MPZ);
  • счетоводни регистри на предприятието (например данни от сметки за сетълменти с доставчици, потвърждаващи стабилно намаление на покупната цена на материалните запаси).

Ако разглежданият инвентар има повечето от характеристиките, изброени по-горе, тогава е необходимо да се създаде резерв за разликата между действителната цена на придобиване (осчетоводяване) и реалната пазарна цена на този инвентар към датата на отчета.

Как да определим цената на инвентара на пазара?

На първо място, трябва да се отбележи, че създаването на резерв се извършва за всяка единица от номенклатурата на MPZ или, при спазване на условията за типичност и хомогенност на разглеждания MPZ, за местна група.

Текущата стойност на материалните запаси на пазара трябва да се разбира като действителната сума пари, която едно предприятие може да спечели за своите запаси, ако ги пусне за продажба по време на оценката. В допълнение към информацията, дадена по-горе, като основа за анализа на резерва за инвентара може да се използва следното:

  • официална статистика (например публикувана от Rosgosstat);
  • данни, представени в специализирани медии (например борсови данни);
  • приложими методи за аналитични изчисления (например незадоволителни резултати от анализа на оборота на разглежданите материални запаси);
  • експертни оценки (например доклад на независим оценител).

Методът (методите), избран от предприятието за определяне на пазарната стойност за формиране на резерви, трябва да бъде фиксиран в счетоводна политиказа счетоводни цели.

ВАЖНО! Тъй като цялата процедура за преразглеждане на себестойността на материалните запаси се извършва предимно, за да се гарантира, че потребителят на отчетите на предприятието получава правилна информация за състоянието на нещата, при избора на методи за оценка трябва да се даде приоритет на тези, които са най-подходящи за принцип на предпазливост. Тоест, според резултатите от оценката, предприятието трябва да е по-готово да признае разходи (да формира резерв), отколкото да признае активи (да не отразява информация за намаляване на материалните запаси в отчета). По този начин информацията за оценка, получена от независими страни, е по-предпочитана от данните от експерти, пряко свързани с предприятието.

Как се създава и коригира резервът?

Когато прогнозната стойност пазарна стойностналичните материални запаси е необходимо да се съпоставят с текущата стойност на същите материални запаси, по която те фигурират в счетоводството към отчетната дата. Ако прогнозната стойност е по-малка от текущата счетоводна (балансова) стойност, се формира резерв за разликата.

В същото време самите салда на материалните запаси ще бъдат отразени в отчетите по тяхната себестойност според счетоводството. Но крайната стойност на раздела за инвентара ще бъде намалена със сумата на резерва, създаден по кредита на сметка 14 „Резерви за обезценка на материалните запаси". По дебит отчитане на резерви за амортизация на материални активидържани в други разходи на предприятието.

Dt 91 Kt 14 - типично осчетоводяване за създаване на резерв за обезценка на материални запаси

Тъй като пазарната стойност е нестабилна стойност и стойността, взета за формиране на резерва, се оценява в определен момент, и двете могат да се променят с времето. Това предполага необходимостта периодично да се повтаря процедурата за изчисляване на резерва и, ако е необходимо, да се правят корекции в счетоводството и отчетността.

ВАЖНО! Честотата на формиране на въпросния резерв не е установена в счетоводните стандарти, следователно тя трябва да бъде определена и фиксирана в счетоводната политика.

Ако на датата на повторния анализ са настъпили промени, стойността на резерва или се увеличава (чрез същата транзакция, която е създала резерва), или намалява (възстановява се). При възстановяване окабеляването е обърнато: Dt 14 Kt 91.

ВАЖНО! Данъчният кодекс на Руската федерация не разглежда тази възможност отчитане на резерви за амортизация на материални активив разходите за данък върху дохода. Следователно при създаване на резерв възниква постоянно данъчно задължение в размер на:

PNO = Резервна сума × Данъчна ставка,

отразено от осчетоводяването Dt 99 Kt 68 / Данък върху дохода.

Ако има достатъчна увереност, че материалните запаси, за които е начислен резервът в края на последния отчетен период, ще бъдат напълно използвани през текущия период (например отписани към производството по действителна цена), създаденият резерв може да бъде възстановен на началото на текущия период. По този начин формирането на този резерв ще бъде от значение само към датата на отчета и ще изпълни своята функция: ще покаже на отчетния потребител разликата между цената на запасите на предприятието на пазара и цената на осчетоводяване. Подобни препоръки присъстват в някои индустриални насоки, например в препоръките на Министерството на земеделието на Руската федерация със заповед от 13.06.2001 г. № 654 за предприятията от агропромишления комплекс.

Резултати

Отчитането на резервите за амортизация на материалните запаси се извършва в съответствие със стандартите, посочени в правни актовев областта на счетоводството. В същото време много точки в процедурата за създаване и отчитане на такива резерви не са ясно регламентирани от настоящите разпоредби. Следователно компанията трябва да формулира приложимите нюанси на формирането на резерви и да ги фиксира в счетоводната политика.

Резервът за намаляване на стойността на материалните активи (MC), на първо място, е необходим за правилен анализ. По-специално активи, които са в пряко обращение, ако тяхната средна пазарна стойност е по-малка от действителната. Обикновено такива резерви се създават на всеки 12 месеца, по време на или преди формирането годишен баланс. Балансът показва размера на MC, без да отчита размера на организираните резерви.

Защо ви е необходим резерв

Всички видове MC, които са паднали в цената за 12 месеца или са загубили първоначалните си свойства и са загубили своята релевантност в годишни отчети, следва да се отрази по средната пазарна цена. За търговските предприятия разликата между действителната и средната пазарна стойност се отнася за доход. За нетърговските предприятия разликата увеличава разходите.

Създаването на резерв е пряко задължение на търговските дружества. Законодателната рамкаспоред изчислението е посочено в клауза 25 от Правилника за счетоводството 5/01. Начинът на определяне е предписан предварително в счетоводната политика на дружеството. Съгласно методологията за организиране на резервни фондове формирането на резерви финансови ресурсинеобходимо за всяко нещо, свързано с материални запаси (IPZ).

Какви правила да следваме

Разрешено е да се организират резерви по видове сходни и взаимосвързани запаси. Забранява се организирането на резервати по големи видове. Например водещи и допълнителни материали, готови продукти, стоки, запаси в различни области. Отчитането на текущата средна пазарна цена на материалните запаси се извършва на базата на текущото състояние. По време на преизчисляването си струва да се вземат предвид следните подробности:

  • Промени в средните пазарни и реални цени, настъпили след представяне на отчети, доказващи наличието на ситуация, в която организацията е била принудена да извършва своята стопанска дейност.
  • Предназначение на matresursov.
  • Текущата средна пазарна стойност на произведените продукти, при създаването на които са използвани ресурсите на организацията.

Компанията е длъжна да предостави доказателствена база, когато изисква таблици с изчисления на текущата средна пазарна стойност на материалните запаси. В тази ситуация средната пазарна стойност се разбира като количеството парични средства, които компанията ще може да спечели от продажбата. Информация за текущата цена на пазара се получава от списания и вестници, на интернет пазари, на търговски борсии сайтове с ресурси.

Основни публикации

За резервите и всички осчетоводявания по тях се използва сметка 14 „Резерви за амортизация на материални активи”. В края на отчетния период в счетоводството се прави следното осчетоводяване:

Дебит 91 („Други приходи и разходи“), Кредит 14

В бъдеще отчетен периодпри отписване на MC, които имат резервни средства под тях, заложената сума ще бъде възстановена в счетоводството обратно.

Същото вписване е уместно, ако е имало увеличение на средната пазарна стойност на материалните запаси с резерви и след 12 месеца, ако резервните пари не са били напълно изразходвани. При необходимост се формират отново нови резерви на база съотношението на действителната и средната пазарна стойност на материалните запаси към датата на събиране на информацията за отчета. За всеки резерв се води сметка 14 за всички видове застраховани ценности. Ред 211 от актива на баланса „Материали и ценности” се посочва по текуща средна пазарна цена. Същият ред в пасива остава празен.

Ангажираните финансови ресурси се класифицират като оперативни разходи. Отчетът за доходите се трансформира оперативни разходив загуби от намаляване на размера на MC. Положителната преоценка на инвентара ще се превърне в оперативен приход. Информацията за организираните резерви е посочена в справочния раздел в отчета за приходите и разходите в съответния ред. Информация за размера и движението на замразени Паритрябва да бъдат оповестени в счетоводните отчети като същественост.

гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа инструкции за намаляване данъчна основавърху размера на формираните запаси. Клауза 4 PBU 18/02 потвърждава, че размерът на организирания резерв намалява печалбата в счетоводството и не участва в създаването на данъчната основа. Тази стойност се счита за постоянна разлика.

При изготвянето на годишни отчети се появява постоянна разлика. След това компанията трябва да признае данъчно задължение. Под това определение е обичайно да се разбира размерът на данъка, който е довел до увеличаване на данъчните облекчения върху дохода. Счита се за постоянно данъчен актив (данъчна ставкавърху печалбата, умножена по постоянна разлика). Отражението в счетоводството ще има следната форма:

Дебит 99, подсметка "Постоянни данъчни задължения (активи)", Кредит 68

Когато се отписват стойности, които предполагат наличие на резервирани пари, предприятието взема предвид постоянна разлика. Това неизбежно води до появата на размера на данъка. Разликата намалява размера на данъка върху дохода. В счетоводството се извършва обратното на горното записване.

Основната цел за създаване на резерви за намаляване на стойността на материалните активи е предвидливост и застраховка за правилно изследване. сегашно състояниефинансови ресурси, прогнозни приходи, коректно осчетоводяване на разходите от амортизацията на материалните запаси. Принципът е валиден в целия свят, без да изключваме нашата страна. Всъщност по тази причина МС в баланса имат най-много ниска ценаот всички възможни.

Dt 91 (други разходи) Kt 10 и Dt 14 Kt 91 (други приходи) или Dt 14 Kt 10?

В края на 2016 г. предприятието е начислило провизия за амортизация на материални активи. През второто тримесечие на 2017 г. беше решено да се отпишат част от материалните запаси (сметка 10), които бяха взети предвид при изчисляването на Резерва. какви транзакции отразяват това отписване Имаше транзакции за начисляване на Резерва: Дт 91.1 (други разходи) Кт 14 Как да отразя отписването на стоки и материали от сметка 10?

Книгата ще съдържа следните записи:

Дебит 91-2 Кредит 14 - отразява създаването на резерв за намаляване на разходите за стоки и материали;

Дебит 91-2 Кредит 10 - цената на материалите е отписана;

Дебит 14 Кредит 91-1 - сумата на резерва за намаляване на разходите за стоки и материали е отписана.

Обосновка

За сметка 14, която отразява намалението на стоки, материали и продукти

Как отразявате уценката на материалните запаси в счетоводството

LLC "Master" ремонтира автомобили. В склада се съхраняват резервни части за стари модели машини в размер на 10 бр. Счетоводителят получи тези резервни части по действителната цена - 200 000 рубли. (без ДДС). И текущата им пазарна стойност е 150 000 рубли. През октомври директорът издаде заповед за отстъпка на всяка резервна част до 15 000 рубли. парче. Общата отценка възлиза на 50 000 рубли. (200 000 - 150 000). През същия месец резервните части бяха продадени на намалена цена - 17 700 рубли. на парче (включително ДДС - 2700 рубли). Отразете тези събития в счетоводството на Master LLC. Нека се съгласим, че предприятието е малко и не прилага разпоредбите на PBU 18/02.

Какво да направите в счетоводството, ако пазарната цена е станала под себестойността

Стоковите активи поевтиняват различни причини. Остарели или износени, докато са били на витрината. В продажба се появи нов, по-успешен модел. Търсенето намаля заради кризата. В такива ситуации текущата пазарна стойност на материалите, стоките или готовите продукти може да падне под действителната им цена. Ако оставите всичко както е, счетоводните и отчетните данни вече няма да бъдат надеждни. Също така е невъзможно да се промени себестойността, по която стоките и материалите се записват в сметката. Това е посочено в параграф 12 от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“. Но има изход от тази ситуация - можете да отстъпите стоките и да отразите тази операция в счетоводството.

Стоките, материалите и готовите продукти се дисконтират по заповед на ръководителя на организацията. Преди това се прави инвентаризация, за да се определи какво точно да се отстъпи. Можете да оформите резултатите от инвентаризацията с опис-акт във формуляр № 1, одобрен с Инструкция от 5 май 1986 г. на Министерството на финансите на СССР № 75 и Държавния комитет по цените на СССР № 10-17 / 1500-25. Или на формуляр, който компанията е разработила самостоятелно и утвърдила в счетоводната политика.

Важен детайл

Запасете се с документи, потвърждаващи, че стоките и материалите са паднали в цената. Например заключението на оценителя или удостоверение от статистиката.

След инвентаризацията се съставя акт за уценка. Например, съгласно формуляр № MX-15 (одобрен с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 9 август 1999 г. № 66). Посочва причината за намалението и признаците за намаляване на качеството на стоките и материалите, нови и стари цени. Изчисляването на текущата пазарна стойност на материалите трябва да бъде документирано. Организацията има право да използва всякакви източници на информация. Например данни, получени от производителя, от статистическия отдел, от търговската инспекция, от списания и вестници. Можете също да се свържете с независими оценители.

Как да отразим намалението в счетоводството

За да отразят намалението в счетоводството, те излязоха с идеята да създадат резерв за намаляване на разходите за стоки и материали. В сметкоплана за него има специална сметка 14 "Резерви за амортизация на материални активи". Сумата, с която е намаляла стойността, се отразява в кредита на тази сметка. И в същото време да го включите в други разходи. Тоест те дебитират сметка 91 „Други приходи и разходи“ (клауза 11 PBU 10/99). В нашия проблем с Master LLC, намалението е 50 000 рубли.

Окабеляването е така:

Когато стоките са намалени, тогава се създава резерв. Можете да го зареждате поне всеки ден, ако е необходимо. В края на годината цената на дисконтираните материали се включва в баланса минус създадения резерв. Тази процедура е предвидена в параграф 25 от PBU 5/01.

Детско легло

Възможни подсметки към сметка 14 „Резерви за амортизация на материални активи“

14.1 "Резерв за суровини и материали."

14.2 "Резерв за гориво".

14.3 "Резерв за амбалаж и опаковъчни материали".

14.4 "Резерв за резервни части".

14.5 „Резерв за други материали”.

14.6 "Резерв за инвентар и домакински консумативи."

14.7 "Резерв за специално оборудване и облекло."

14.8 „Резерв за активи не повече от 40 000 рубли. или срок на експлоатация не повече от 12 месеца.

14.9 "Резерв за готова продукция".

14.10 "Резерв за стоки".

Към коя сметка се начислява резервът при изчерпването му?

За готови продукти или стоки, при намаляването на себестойността на които е създаден резерв, рано или късно ще има купувач. И материалите ще влязат в производство. Или ще бъдат продадени, както в пъзела. Тогава резервът ще трябва да бъде включен в други приходи. За да направите това, направете запис в дебита на сметка 14 „Резерви за намаляване на стойността на материалните активи“ и кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“. Същото осчетоводяване се създава, ако съдбата на предварително амортизирани материали все още не е решена, но пазарната им цена отново се е повишила.

В нашата задача с Master LLC окабеляването трябва да бъде както следва:


ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 68 подсметка "Разплащания по ДДС"

Една от често срещаните грешки на организациите е липсата на счетоводство прогнозни запаси. Считайки, че няма основания за формиране на такива резерви, организацията пренебрегва изискванията за съставяне финансови отчети, което може да доведе до неговата неточност. Нека анализираме основните моменти, които трябва да се вземат предвид при създаването на резерв за намаляване на стойността на материалните активи.

На първо място, припомняме, че оценъчните резерви включват резерви за съмнителни дългове, за амортизация на материални активи, за аморт финансови инвестиции. В съответствие с Правилника за счетоводство„Промяна на прогнозните стойности”, утв. със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.10.2008 г. № 106n (наричан по-долу PBU 21/2008), размерът на тези резерви е прогнозна стойност. А промените в оценените резерви подлежат на счетоводно отразяване перспективно, т.е. чрез включване в други приходи или други разходи (клауза 3, клауза 4 PBU 21/2008).

Необходимостта от създаване на резерв

Необходимостта от създаване на резерв за намаляване на стойността на материалните активи е продиктувана от изискването на счетоводните стандарти. И така, стр. 25 от Правилника за счетоводство „Отчитане на материалните запаси“, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. № 44n (наричано по-долу PBU 5/01) беше установено, че материалните запаси, които са морално остарели, са загубили напълно или частично първоначалното си качество или текущото пазарна стойност, чиято продажна цена е намаляла, отразена в балансав края на отчетната година, намалена с надбавката за амортизация на материални активи.

В допълнение, в параграф 62 от Наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация, одобрена. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n гласи, че готовите продукти, стоки, суровини, основни и спомагателни материали, гориво, закупени полуфабрикати и компоненти, резервни части, контейнери, използвани за опаковане и транспортиране на продукти (стоки) и други материални ресурси, чиято цена е намаляла през отчетната година или които са морално остарели или частично са загубили първоначалното си качество, се отразяват в баланса в края на отчетната година на цена на евентуална продажба, ако е по-ниска първоначална ценадоставка (придобиване), с разпределяне на разликата в цените към финансовите резултати.

Препоръките одиторски организацииотносно одита на годишните финансови отчети на организациите, представители на финансовия отдел, като се има предвид проверката на правилността на оценката на готовата продукция в баланса в края на годината, се фокусираха върху необходимостта от анализ на договорите, сключени с потребители (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29.01.2014 г. № 07-04-18 / 01). В случай, че цената на готовата продукция е под нейната себестойност, тогава организацията трябва да създаде провизия за нейната обезценка.

По този начин има три ситуации, при които създаването на резерв е задължително:

  • материалните ценности са остарели, напълно или частично са загубили първоначалното си качество;

Можете да определите морално и физически остарели материални ценности, които не могат да участват в производствения процес технически специалистиорганизации (например технолози). По правило организациите са създали постоянна работна комисия, която определя списъка с такива материали. Въз основа на заключението (акта) на комисията се съставя протокол за по-нататъшното използване (или неизползване) на такива материални активи.

В съвременните ERP системи (например SAP R / 3) се генерират специални отчети за неизползвани баланси на материални активи за повече от 12 месеца в контекста на хомогенни групи. Самият факт на неизползване на материални активи без определен анализ за дълго време не може да показва потенциалната неликвидност на последните. Продължителното неизползване на материали обаче може да доведе до намаляване на първоначални качестваи следователно има голяма вероятност от загуба на стойност.

  • текущата пазарна стойност на материалните активи е намаляла;

AT счетоводни стандартине е определена методика за установяване на текущи пазарни цени. По правило организациите използват информация за цената на последната покупка на материали от доставчици, данни от стоковите борси и статистическа информация.

Източникът на информация за текущата пазарна стойност на материалните активи може да бъде даден в счетоводната политика за счетоводни цели или одобрен със специална заповед за организацията.

  • продажната цена на материалните активи е намаляла.

Потвърждение на информацията за намаляване на продажната стойност на материалните активи могат да бъдат сключени договори с купувачи, при които продажната цена на материалните активи е под себестойността.

Резервът не се създава за материални активи, използвани при производството на готови продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако към датата на отчета текущата пазарна стойност на готовите продукти (работи, услуги) съответства или надвишава тяхната действителна цена.

Трябва да се отбележи, че необходимостта от формиране на резерв за амортизация на материални активи е заимствана от международните стандарти.

Параграф 9.2 „Оценка на материалните запаси“ (МСС 2 Материални запаси) установява, че оценката на материалните активи се отразява на датата на баланса по по-ниската от двете оценки:

  • по себестойност (Cost модел) или
  • по нетна продажна цена (нетна реализируема стойност).

Процедурата за създаване на резерв

След като решите необходимостта от формиране на резерв, помислете за алгоритъма за неговото създаване.

Указания за счетоводно отчитане на материалните запаси, утв. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. № 119n (наричана по-нататък Методическите указания) се определя, че се създава резерв за всяка единица резерви, приета в счетоводството. И клауза 3 от PBU 5/01 определя, че счетоводната единица на материалните запаси се избира от организацията независимо по такъв начин, че да се осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези резерви, както и правилен контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на запасите, реда за тяхното придобиване и използване, инвентарната единица може да бъде артикулен номер, партида, хомогенна група и др.

Допуска се създаване на резерв за определени видове (групи) подобни или свързани резерви. Съгласно параграф 3 от PBU 5/01 може да се създаде резерв за определени пратки стоки, номера на позиции, хомогенни групи. Например, организация създава резерв за групата материали "Хардуер". Една от организациите, в съответствие с изискването за предпазливост в настоящата ситуация, когато пазарната цена на материалните активи (птиче месо и продукти от него) е под себестойността, създаде резерв за амортизация на активи. Избраният метод за формиране на резерви - група - е създаден за групата запаси "Животни за отглеждане и угояване" (Определение на Арбитражния съд на Вологодска област от 30 април 2015 г. № A13-6613 / 2013). Във всеки случай, когато се създава резерв, трябва да се осигури сравнимост на показателите както във физическо, така и в парично изражение.

За такива разширени групи (видове) материални запаси като основни материали, спомагателни материали, готови продукти, стоки, запаси от определен оперативен или географски сегмент не се допуска създаване на резерв (параграф 2, точка 20 от Насоките).

Както вече беше отбелязано, за да се определи размерът на резерва, е необходимо да се изчисли текущата пазарна стойност на материалните активи.

Резервът за намаляване на стойността на материалните активи се отразява в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-2 „Други разходи“ в кореспонденция със сметка 14 „Резерви за намаляване на стойността на материалните активи ” (Инструкции за прилагане на Сметкоплана за счетоводни финансови и икономически дейности на организации, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31.10.2000 г. № 94n, клауза 20 от Методическите инструкции, клауза 11 от Правилника за счетоводството „Разходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 33n (по-нататък според текста - PBU 10/99)).

За организиране на аналитично счетоводство за сметка 14 „Резерви за амортизация на материални активи“ могат да се открият подсметки от 2-ри ред със същото име, съответстващи на вида на материалните активи, за които се създава резервът.

Пример за използване на подсметки за синтетична сметка 14 е показано по-долу:

ПРИМЕР #1

През 2015 г. организацията закупи 200 м плат на цена от 50 рубли за 1 м за шиене на облекла. 50 м плат са изразходвани за шивашки продукти. В склада бяха останали 150 м плат.

В края на годината, поради промяна в пазарните условия, платът може да бъде закупен на цена от 40 рубли за 1 м. Организацията формира резерв за намаляване на себестойността на материалните запаси. Размерът на резерва ще бъде 1500 рубли [(50 рубли х 150 м) - (40 рубли х 150 м)]. В баланса в края на годината материалите ще бъдат отразени на цена от 6000 рубли [(50 рубли х 150 м) - 1500 рубли].

В счетоводството формирането на резерв се отразява в счетоводните записи:

Разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат създаването на резерви за амортизация на материални активи за целите на данъчното облагане на печалбата.

Тъй като в данъчното счетоводство не се създава резерв, в съответствие с PBU 18/02 „Счетоводство за сетълменти с корпоративен данък върху доходите“, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114n (наричан по-долу PBU 18/02) се формира постоянно данъчно задължение върху размера на резерва. Когато провизията се възстанови, се създава постоянен данъчен актив.

ПРИМЕР #2

Организацията закупи 200 м плат на цена от 50 рубли за 1 м за шиене на облекла. В склада бяха останали 150 м плат. В края на годината, поради промяна в пазарните условия, платът може да бъде закупен на цена от 40 рубли за 1 м.

Да предположим, че 50 м плат са изразходвани за шиене на 10 броя продукти. Действителната цена на една част от готовия продукт е 300 рубли. Към датата на отчета текущата пазарна цена на готовия продукт е 400 рубли.

В този случай не се формира резерв за намаляване на себестойността на материалните запаси.


Тази година бе белязана от нови глоби. Някои вече работят, други тепърва ще „поемат дежурство“. Ето само три от най-„осветените“ в медиите. Преди 2019 г. да има време да се разходи из страната, друг „подарък“ от законодателите „издрънча“ в наказателната касичка на инспекторите. Така от януари работодателят е натоварен със задължението да следи дали поканеният от него чуждестранен работник спазва реда за пребиваване в страната, дали той отговаря на трудова дейностцел на влизане. Задължение на канещата страна е също така да регистрира новодошлия, да му уреди наемане на жилище с последващо подписване на договора. Освен това, ако по-рано работодателят трябваше само да улесни напускането на такъв служител от страната (след изтичане на договора му), сега това е негова пряка отговорност. Например, работодателят трябва да го информира чуждестранен работникче визата му изтича не по-късно от 10 дни преди изтичането й. И в случай на загуба на паспорт от последния или липса на пари за билет за връщане, по всякакъв възможен начин да допринесе за решаването на проблема, така че чужденецът да напусне територията на Руската федерация навреме. Нарушаването на това задължение заплашва със значителна глоба до 500 хиляди рубли за организацията и до 50 хиляди за директора. На 6 август т. г. влезе в сила т. нар. закон за „наемното робство“, който гласи, че възпрепятстването на правото на работника или служителя на смяна банка за заплатинаказуемо административна глоба. За организации - до 50 хил. Рубли, за директори - до 20 хил. От ноември текуща годинаустановява се отговорността на работодателите за нарушения на режима на труд и почивка на водачите. Освен това глобите заплашват не само ръководството (до 50 хиляди рубли), но и самите шофьори (до 2,5 хиляди). Освен това наказанието не се ограничава до пари. 90 дни – именно за такъв срок може да бъде преустановена дейността на организацията нарушител. Също така се налага глоба на организацията, ако пуснатото по маршрута превозно средство няма тахограф (устройство за отчитане на скоростта, графици за работа и почивка). Преди това глобяваха само шофьори и длъжностни лица. Смекчаване на наказанията Не всичко обаче е толкова тежко, колкото изглежда на пръв поглед. Още през 2017 г. наказателната система беше облекчена. Резултатът от такова смекчаване бяха например следните точки: - след първото нарушение по правило се издава само заповед за предупреждение; - Наказание се налага само при повторно нарушение. Наказания, за които не всеки знае... За това вижте материала, подготвен от Алена Талаш, управляващ партньор на РосКо - Консултации и одит. Прочетете: https: // сайт Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Поддържате връзка последни новини, гледайте и четете ни, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter .com /RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Трудовото законодателство. Защо се глобяват работодателите? 1 част

За какво се глобяват работодателите, какви странности има по време на проверките, как да общувате правилно с инспектора, което може да повлияе на решението за отмяна или смекчаване на наказанието. Ще говорим за това в нашето видео. Както се казва, щеше да има работодател и определено ще има глоби за него. И те са. Често това е по вина на самия работодател, който не винаги спазва разпоредбите на трудовото законодателство. Ако направим условен рейтинг на нарушенията, тогава „лидерите“ ще бъдат: - заключение, промяна и прекратяване на работа. договори; - възнаграждение (особено при уволнение); - безопасност и здраве при работа; - режим на работа и почивка; - предоставяне (или по-скоро непредоставяне) на гаранции и компенсации, предвидени в закона; - труд. дисциплина и налагане на наказания; - обучение; - нарушения при наемане на чужденец или лице без гражданство; - нарушение на закона за личните данни. Тук сме посочили само най-търсените нарушения по отношение на глобите. Много, особено тези, свързани с прилагането на местните разпоредби, бяха пропуснати в това видео. Големи глоби заплашват работодателя за непредоставяне на ваканция, заплата под минималната работна заплата, за нарушаване на условията за плащането й (до 50 хиляди рубли), за съставяне на гражданскоправен договор с физическо лице вместо трудов договор (до 100 хиляди рубли). А в случаите, свързани с нарушаване на изискванията за защита на труда - до 150 хиляди рубли. Например, за неосигуряване на работниците с околната среда-ти индивид. защита. Глобата за обработка на лични данни без писменото съгласие на служителя е до 75 хиляди рубли. Пари ще трябва да се плащат както за сериозни нарушения, така и за любопитни факти като грешна буква в изписването на фамилията на служителя. Освен това при повторно нарушение глобата се увеличава, в някои случаи до 2 пъти. Според експерти средно една малка компания (до 100 души) плаща до 200 000 рубли глоби годишно. Лъвският дял от глобите пада именно за нарушаване на изискванията за защита на труда. По-специално за неизвършване на медицински прегледи, допускане на служител да работи без обучение и др. Освен това инспекторите по труда обичат да прилагат така наречената „тактика на умножаване“ за такива нарушения: глобата се умножава по броя на служителите. Защо се глобяват работодателите? 2 част. НАКАЗАНИЕ ЗА РАБОТОДАТЕЛИТЕ „Зима-лято 2019“ вижте на 14.10.2019 г. от 18.00 ч. Вижте материала, изготвен от Алена Талаш, управляващ съдружник на RosCo - Консултации и одит, за това. Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Бъдете в крак с последните новини, гледайте и четете ни, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Неданъчни стимули за малкия бизнес

В момента една от най-приоритетните задачи на държавата е насърчаването на малкия и среден бизнес. Освен от данъчни стимулималките предприятия имат редица облекчения, които според правителството на Руската федерация трябва да допринесат за растежа на печалбите на компаниите. В това видео ще разгледаме следните въпроси: 1. За малкия и среден бизнес, ... 2. От 1 юли 2016 г. данъчна службаподдържа регистър на информация за малкия и среден бизнес (член 4.1 от Закон № 209-FZ). И основата за формиране на записи в регистъра ще бъде информацията, която е налична в базата данни на Федералната данъчна служба на Руската федерация: ... 3. Предпочитания по отношение на покупки от малкия бизнес. 4. Преференциален наем. 5. Ползи във връзка с определяне на касов лимит. 6. "Надзорни празници" и.... Вижте материала, подготвен от управляващия партньор на компанията "РосКо - Консултации и одит" Альона Талаш. Прочетете: https: // сайт / преса / nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa / Всичко най-интересно за данъците, правото и счетоводството от водещата консултантска компания в Русия "РосКо". Бъдете в крак с последните новини, гледайте и четете ни, където ви е удобно: YouTube канал - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Запасите представляват една от най-важните частисчетоводна отчетност. Решаваща роля има правилната оценка, в съответствие с която те се записват и впоследствие отразяват във финансовите отчети.

В тази връзка в международната практика има нови подходи за определяне на стойността на активите. Един от тях се състои в формирането на подходящи резерви за амортизация на материални активи. Те се отразяват в сметка 14 счетоводство.

За обобщение се използва сметка 14 “Резерви за амортизация на материални активи”. информационна информацияза резерви за отклонения в цената на суровини, материали, горивни ресурси от действителния пазарен показател. Също така тази посока се използва за обобщаване на информация за резерви за амортизация на други фондове - незавършено производство, готова продукция, стокови позиции и др.

Формирането на съответния резерв се отразява директно в сметка 14. Тук той се отчита за кредита, а до него в двойно влизанеобикновено струва дебит 91, което означава други удръжки и приходи.

През следващия отчетен период, тъй като отписването на материални активи, за които е формиран резервът, сумата се възстановява и се прави обратно запис Dt 14 Kt 91. По същия начин операцията се показва в случай на повишена пазарна стойност на материални активи.

Аналитичното счетоводство в рамките на операцията се извършва отделно за всяка от резервите. Когато предприятието записва материали, стоки, готови продукти, това изобщо не означава необходимостта от създаване на резерв. Не се проявява във всички случаи, а само при наличието на определени фактори.

Условно те могат да бъдат приписани следните указания:

  • фактът на остаряването на запасите;
  • значителни щети;
  • намаляване на разходите за изпълнение.

Важна роля в счетоводния процес играят разходите за придобиване на материални запаси, които включват следните групи:

  • стойност по покупни цени;
  • митнически такси, плащане на мита и др.;
  • възнаграждение на посредниците;
  • разходи за подготовка и доставка на запасите;
  • транспортни разходи.

Докато материалните запаси не се използват от предприятието, действителната им пазарна цена може да подлежи на промяна. И ако има намаление, действителната цена не може да бъде променена.

Счетоводни характеристики

Нетната реализируема стойност на материалните запаси през всеки следващ период подлежи на преглед. Ако нетна стойностпродажбите на материални запаси, които преди това са били намалени, стават по-големи в последващото време, сумата, която е била отписана преди това, се сторнира в рамките на началната намаление, така че новата себестойност да съответства на минималната действителна себестойност.

В края на отчетната година, в процеса на отписване на материали, резервираната стойност се възстановява и в счетоводството се появява запис Dt 14 Kt 99. По отношение на възстановяването на сумата на провизията при освобождаване от материални запаси, тя се отразява чрез сделката Dt 14 Kt 90.

Публикации с примери

Създаването на резервни пунктове се извършва традиционно преди годишния счетоводен баланс. Сумата обикновено се изчислява за всеки номер на позиция или позиция, а понякога и за групи от хомогенни стойности.

Сума на резерва \u003d (US - TS) * CMC, където

НАС- счетоводна стойност, TS – настояща стойност, CMC- броя на материалните ценности.

Резерви не се създават, ако действителната цена е висока към датата на отчета. Сметката е активен пасивен. Формирането на резерва подлежи на отразяване по кредита на сметката. По-долу са основни транзакции за тази сметка:

Създаване на резерв с пример

Резервът, както вече беше отбелязано, е разликата между реална ценаи пазарна цена. Ако вторият параметър по отношение на продукт, създаден от материали, е по-голям или равен на физическата цена, резервът не се формира, както е посочено в съответните Указания за счетоводно отчитане на материалните запаси.

Отчитането на факта на създаване на резерв се извършва съгласно CT 14. Нека разгледаме процеса на неговото формиране стъпка по стъпка на практически примери и с помощта на съществуващи публикации.

Организацията LLC "Fomich" има хомогенни материали по отношение на изчислението - пигмент. Началната цена е 600 000 рубли, включително 100 000 рубли. - ДДС. В края на отчетния период се проведе процес на инвентаризация, в резултат на което беше установено, че пазарната цена е намаляла и е равна на 300 000 рубли. Компанията е решила да създаде резерв.

Тази транзакция ще бъде записана, както следва (за опростяване на счетоводството):

600 000 - 100 000 \u003d 500 000 рубли.

Dt 19 Kt 60 = 100 000 рубли.– входен параметър за данък добавена стойност в процеса на получаване на стоки.

Dt 10 Kt 60 = 500 000 рубли.- директно осчетоводяване на материалите в склада.

Dt 91 Kt 14 = 300 000 рубли.- приемане на входния ДДС за приспадане.

Регламенти

В процеса на регулиране на дейностите по управление на резерватите, различни видовеи форми на документация. Разделен е на няколко нива.

  1. Укази, заповеди, приети от президента на Руската федерация, както и от регионалните власти.
  2. Местен регламентипредприятия.
  3. Методически указания.
  4. Счетоводни документи (фактури, товарителници, счетоводни справкии т.н.).
  5. Други форми на документация, които са от значение в процеса на водене на счетоводната дейност.

По този начин сметка 14 в счетоводството е актуални и често използвани. Създаването на резерви е необходимо в голям брой практически ситуации, тъй като от това зависи не само удобството на счетоводните операции, но и прозрачността на транзакциите.

Необходимо е да се постигне компетентно съставяне на записи във всички посоки и подписване на правилни и рационални суми към тях, тъй като фактът на изпълнение на задълженията зависи от тях.