Член 171, клауза 7 от Кодекса. Спорни ситуации, свързани с възстановяването на ДДС. Може ли фирма наемател да получи приспадане на ДДС, ако смени дървена дограма с пластмасова за своя сметка?

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и права на собственостна територията Руска федерацияили платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоки в съответствие с митническия режим освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническия режим на свободната митническа зона на територията на Специалния икономическа зонав Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, преместени през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член 148 от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член 149 от този кодекс.

Алинея четвърта е заличена.

2.1. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от този кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент, подчертаващ размер на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранна организация, както и документи за прехвърляне на плащането, включително размера на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номерданъкоплатец, кодът на причината за регистрация и датата на регистрация в данъчните власти) са публикувани на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна мрежа в Интернет.

2.2. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член 161 от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии съгласно нейната юрисдикция, ако придобитите стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика .

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от настоящия кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3 и 6 на член 161 от настоящия кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, са предмет на удръжки.

Купувачите - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава - имат право на тези данъчни облекчения. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчните облекчения сумите на данъка, платени за тези транзакции.

Разпоредбите на този параграф се прилагат при условие, че стоките (работата, услугите), имуществените права са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е платил данъка в в съответствие с тази глава или изчислява данъка съгласно .

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, когато посоченият данъкоплатец закупи стоки (работа, услуги), права на собственост или плати от него при внос на стоки в територия на Руската федерация и други територии, намиращи се под нейна юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че данъкоплатецът, чуждестранно лице, е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.

4.1. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатци - организации, подлежат на удръжки на дребнопо продадени стоки лица- граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през територии на държави-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).

Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 на член 161 от този кодекс, както и за данъчни агентипосочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от организации изпълнители (разработчици или технически клиенти), когато провеждат капитално строителство(ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работи, услуги), придобити от него за извършване на строителни и монтажни работи, и данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на обекти незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), закупени от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети от реорганизираната (реорганизирана) организация за приспадане към момента на приключване на реорганизацията.

Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Сумите на данъка, приети от данъкоплатеца за приспадане във връзка с придобити или построени дълготрайни активи по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване в случаите и по начина, предвиден в член 171.1 от този кодекс.

7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки на печалбите на организациите.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост, подлежат на приспадане.

9. Изключено.

11. Удръжки от данъкоплатец, който е получил имущество като вноска (вноска) в уставния (дялов) капитал (фонд), нематериални активии имуществените права подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, установен в параграф 3 на член 170 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с този глава.

12. Данъчните суми, представени от продавача на тези стоки (работа, услуги), имуществените права подлежат на приспадане от данъкоплатец, който е превел суми за плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

Предмет на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъчния агент, посочен в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс, от сумите на плащането, частично плащане, прехвърлено за сметка на предстоящата покупка на стоки, посочени в член 161, параграф 8 от настоящия кодекс .

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член 161 от настоящия кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс) на тези стоки (работи, услуги), правата на собственост подлежат на разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлено имущество права преди и след такова намаление.

Ако има увеличение на цената на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост, включително в случай на увеличение на цената (тарифата) и (или) увеличаване на количеството (обема) на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени имуществени права, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените имуществени права преди и след такова увеличение, подлежи на приспадане от купувач на тези стоки (работа, услуги), права на собственост.

14. Сумите на данъка, изчислени от данъкоплатеца при внос на стоки въз основа на резултатите от данъчния период, в който е изтекъл 180-дневният период от датата на освобождаване на тези стоки в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление при завършване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област, могат да бъдат взети за приспадане след използване на тези стоки за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане и подлежащи на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

За данъчни облекчения, установени от този член.

2. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии по неговата юрисдикция, в митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление (включително данъчни суми, платени или дължими от данъкоплатеца след 180 календарни дни от датата на освобождаване на стоките в съответствие с митническия режим за освобождаване за вътрешно потребление след приключване на митническата процедура на свободна митническа зона на територията на специалната икономическа зона в Калининградска област), обработка за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през границата на Руската федерация без митническо оформяне, във връзка с:

1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в параграф 2 на член 2 от този кодекс;

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - федералният законот 29 декември 2000 г. N 166-FZ;

3) стоки (строителни работи, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на операции за продажба на работи (услуги), мястото на продажба на които в съответствие с член от този кодекс не се признава за на територията на Руската федерация, с изключение на операциите, предвидени в член от този кодекс.

2.1. Предмет на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 от член от този кодекс, при наличие на споразумение и (или) документ за сетълмент с отделен размер на данъка и посочващ идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна Интернет мрежа.

2.2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги) и (или) платени от него в съответствие с член от този кодекс или при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, се облагат удръжки, ако закупените стоки и (или) стоките, произведени с помощта на посочените стоки (работи, услуги), са предназначени за по-нататъшно безплатно прехвърляне в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи операции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член на този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези операции.

4. Данъчни суми, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос стоки на територията на Руската федерация и други територии подлежат на приспадане, намиращи се под нейната юрисдикция, за производствени цели или за други дейности.

4.1. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, подлежат на приспадане в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация. извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, и сумата на данъка, представен на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на приспадане от правоприемника (правоприемниците).

Предмет на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член на този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за тяхна собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на операции, обложени с данък в съответствие с тази глава, цената на които е предмет за включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член на този кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от член на този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

13. Ако цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост се променят надолу, включително в случай на намаляване на цената (тарифата) и (или) намаляване на количеството (обема) на изпратени (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, удръжки от продавача (купувач, действащ като данъчен агент в съответствие с параграф 8 от член на този кодекс, данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член от този кодекс) на тези стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, разликата между данъчните суми, изчислени въз основа на цената на изпратените (закупени) стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост преди и след подлежи на такова намаление.

1. Данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен в съответствие с член 166 от този кодекс, с данъчните облекчения, установени от този член.
2. Данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиване на стоки (работа, услуги), както и имуществени права на територията на Руската федерация или платени от данъкоплатеца при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация под митническия режим режими на освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия или при внос на стоки, транспортирани през митническата граница на Руската федерация без митнически контрол и митническо оформяне, във връзка с:
1) стоки (работа, услуги), както и имуществени права, придобити за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава, с изключение на стоките, предвидени в член 170, параграф 2 от този кодекс;
2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

3. Данъчните суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от купувачите на данъчни агенти, подлежат на приспадане.
Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи сделки, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчни облекчения сумите на данъците, платени за тези сделки.
Разпоредбите на този параграф се прилагат, при условие че стоките (работата, услугите) са придобити от данъкоплатеца, който е данъчен агент, за целите, посочени в параграф 2 от този член, и при тяхното придобиване той е удържал и платил данък от данъкоплатеца доходи.
4. Подлежат на приспадане сумите на данъка, представени от продавачите на данъкоплатец - чуждестранно лице, което не е регистрирано в данъчните органи на Руската федерация, при придобиване от посочения данъкоплатец на стоки (работа, услуги), права на собственост или платени от него при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация за негови производствени цели или за извършване на други дейности.
Посочените суми на данъка подлежат на приспадане или възстановяване на данъкоплатеца - чуждестранно лице след плащане от данъчния агент на данъка, удържан от доходите на този данъкоплатец, и само доколкото закупените или внесени стоки (работа, услуги) ), правата на собственост се използват при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на данъчния агент, удържан при източника. Тези данъчни суми подлежат на приспадане или възстановяване, при условие че чуждестранният данъкоплатец е регистриран в данъчните власти на Руската федерация.
5. Данъчните суми, представени от продавача на купувача и платени от продавача в бюджета при продажба на стоки, подлежат на приспадане в случай, че тези стоки бъдат върнати (включително по време на гаранционния период) на продавача или отхвърлени. Данъчните суми, платени при извършване на работа (предоставяне на услуги), също подлежат на приспадане в случай на отказ от тези работи (услуги).
Обект на приспадане са сумите на данъците, изчислени от продавачите и внесени от тях в бюджета от сумите на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продадени на територията на Руската федерация. , при промяна на условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните авансови суми.
6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (клиенти-разработчици) по време на капитално строителство, монтаж (монтаж) на дълготрайни активи, данъчните суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), закупени от него за извършване на строителни и монтажни работи, са предмет на удръжки и сумата на данъка, представена на данъкоплатеца, когато е придобил обекти на незавършено капитално строителство.
В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, приети за приспадане, но не са приети, подлежат на приспадане от правоприемника (правоприемниците).
Обект на приспадане са данъчните суми, изчислени от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имущество, предназначено за извършване на сделки, обложени с данък в съответствие с тази глава, чиято цена е подлежи на включване в разходите (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния подоходен данък.
Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца, когато изпълнителите извършват капитално строителство на недвижими имоти (дълготрайни активи), при придобиване недвижим имот(с изключение на въздуха, морски корабии кораби за вътрешно плаване, както и космически обекти), изчислени от данъкоплатеца при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, приети за приспадане по начина, предвиден в тази глава, подлежат на възстановяване, ако посочените обекти на недвижими имоти ( дълготрайни активи) впоследствие се използват за извършване на операции, посочени в параграф 2 на член 170 от настоящия кодекс, с изключение на дълготрайни активи, които са напълно амортизирани или от момента на въвеждането им в експлоатация на този данъкоплатецса минали поне 15 години.
В случая, посочен в параграф 4 от този параграф, данъкоплатецът е длъжен в края на всяка календарна година в продължение на десет години, считано от годината, в която е настъпил моментът, посочен в параграф 2 на параграф 2 на член 259 от настоящия кодекс, в връщане на данъципредставени в данъчни властина мястото на регистрация за последния данъчен период на всяка календарна година от десет отразява възстановената сума на данъка. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен и платен в бюджета, се изчислява въз основа на една десета от размера на приетия за приспадане данък в съответния дял. Посоченият дял се определя въз основа на стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлените права на собственост, които не се облагат с данък и са посочени в параграф 2 на член 170 от този кодекс, в крайна ценастоки (работа, услуги), имуществени права, изпратени (прехвърлени) през календарната година. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, не е включен в цената на този имот, но се взема предвид като част от други разходи в съответствие с член 264 от този кодекс.
7. Данъчните суми, платени за командировъчни разходи (пътни разходи до и от мястото на командировката, включително разходи за ползване на спално бельо във влаковете, както и разходи за наемане на жилищни помещения) и представителни разходи, приети за приспадане при изчисляване на данъка, са подлежат на удръжки на печалбите на организациите.
Ако в съответствие с глава 25 от този кодекс разходите се приемат за данъчни цели съгласно стандартите, данъчните суми върху тези разходи подлежат на приспадане в размер, съответстващ на посочените стандарти.
8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца от суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), подлежат на приспадане.
9. Изключено.

10. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца при липса на документи, предвидени в член 165 от този кодекс, за продажби на стоки (работа, услуги), посочени в параграф 1 от член 164 от този кодекс, подлежат на приспадане.
11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от член 170 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

2) стоки (работи, услуги), закупени за препродажба.

Параграфът е изтрит. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ;

2.1. Обект на приспадане са данъчните суми, представени на данъкоплатеца при закупуване на услуги, посочени в параграф 1 на член 174.2 от настоящия кодекс, от чуждестранна организация, регистрирана в данъчните власти в съответствие с параграф 4.6 от член 83 от настоящия кодекс, при наличие на споразумение и (или) платежен документ с подчертаване на размера на данъка и посочване на идентификационния номер на данъкоплатеца и кода на причината за регистрация на чуждестранната организация, както и документи за прехвърляне на плащане, включително сумата на данъка, към чуждестранната организация. Информация за такива чуждестранни организации (име, идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация и дата на регистрация в данъчните власти) е публикувана на официалния уебсайт на федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, в информационната и телекомуникационна Интернет мрежа.

3. Данъчни суми, платени в съответствие с член 173 от този кодекс от данъчни агенти, посочени в параграфи 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, както и изчислени от данъчни агенти, посочени в параграф 8 от член 161 от този кодекс, подлежат на удръжки.

Правото на тези данъчни облекчения е достъпно за купувачи - данъчни агенти, регистрирани в данъчните власти и действащи като данъкоплатци в съответствие с тази глава. Данъчните агенти, извършващи транзакции, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от този кодекс, нямат право да включват в данъчните облекчения сумите на данъка, платени за тези транзакции.

4.1. Обект на приспадане са сумите на данъка, изчислени от данъкоплатците - търговските организации на дребно за стоки, продадени на физически лица - граждани на чужди държави, посочени в параграф 1 на член 169.1 от този кодекс, в случай на износ на тези стоки от територията на Руската федерация извън митническата територия на Евразийския икономически съюз (с изключение на износа на стоки през териториите на държавите-членки на Евразийския икономически съюз) през контролно-пропускателни пунктове през държавната граница на Руската федерация.

Разпоредбите на този параграф се прилагат за купувачи данъкоплатци, действащи като данъчни агенти в съответствие с параграфи 2, 3 и 8 на член 161 от настоящия кодекс, както и за данъчни агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 от член 161 от настоящия кодекс.

6. Данъчни суми, представени на данъкоплатеца от изпълнители (разработчици или технически клиенти) по време на капитално строителство (ликвидация на дълготрайни активи), монтаж (демонтаж), монтаж (демонтаж) на дълготрайни активи, данъчни суми, представени на данъкоплатеца за стоки (работа, услуги), имуществени права, придобити за извършване на строителни и монтажни работи, създаване на нематериални активи, размерът на данъка, представен на данъкоплатеца при придобиване на обекти на незавършено капитално строителство, размерът на данъка, представен на данъкоплатеца при извършване на работа (предаване услуги) за създаване на нематериален актив.

В случай на реорганизация, данъчните суми, представени на реорганизираната (реорганизирана) организация за стоки (работи, услуги), имуществени права, придобити от реорганизираната (реорганизирана) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствено потребление, създаване на нематериални активи, приети за приспадане, но не е прието за приспадане от реорганизираната (реорганизирана) организация към момента на приключване на реорганизацията.

Параграфи от пети до девети вече не са валидни. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ.

8. Данъчните суми, изчислени от данъкоплатеца, данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5 и 5.1 на член 161 от настоящия кодекс, подлежат на приспадане от сумите на плащането, частично плащане, получено за сметка на бъдещи доставки на стоки (работа, услуги), права на собственост.

9. Изключено. - Федерален закон от 29 декември 2000 г. N 166-FZ.

11. Удръжките от данъкоплатец, който е получил имущество, нематериални активи и имуществени права като вноска (принос) в уставния (съвместен) капитал (фонд), подлежат на данъчни суми, които са били възстановени от акционера (участник, акционер) по начина, по който установени в параграф 3 от член 170 от този кодекс, ако се използват за извършване на сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с тази глава.

Коментари към чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация

Въпросите, свързани със законосъобразността на приспадането от данъкоплатеца на сумите на данъка върху добавената стойност, са крайъгълният камък на цялата правоприлагаща практика, свързана с изчисляването и плащането на този данък.

Процедура и условия за употреба данъчни облекченияустановени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правото на данъкоплатеца да приспадне данък върху добавената стойност възниква, ако стоки (работа, услуги) са закупени за сделки, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност, регистрирани са и е представена фактура в съответствие с изискванията на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. . Също до 01.01.2006г предпоставкабеше наличието на документи, потвърждаващи плащането на данък върху добавената стойност.

Само ако са изпълнени всички горепосочени условия, данъкоплатецът има право да поиска данък върху добавената стойност за приспадане. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда други условия за прилагане на данъчни облекчения.

В Данъчния кодекс на Руската федерация такова условие като изпълнение в данъчен периодоблагаеми сделки, прилагането на данъчни облекчения не е пряко фиксирано.

Независимо от това, Министерството на финансите на Русия в писмо от 08.02.2005 г. N 03-04-11/23, позовавайки се на параграф 1 от член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който размерът на стойността добавеният данък при определяне на данъчната основа в съответствие с членове 154 - 159 и 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява като съответния данъчна ставкапроцентен дял от данъчната основа, обясни, че ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за данък върху добавената стойност през данъчния период, тогава няма основание за приспадане на размера на данъка върху добавената стойност, платен на доставчици на стоки (строителни работи, услуги) . В тази връзка тези данъчни удръжки се правят не по-рано от отчетния период, в който данъчната основаза данък добавена стойност.

По-късно тази позиция беше многократно потвърдена от руското Министерство на финансите (вижте например писма от 25 декември 2007 г. N 03-07-11/642, от 30 март 2007 г. N 03-06-06-06/4 и от 2 септември 2008 г. N 07-05 -06/191).

През 2009 г. Министерството на финансите на Русия допълнително затвърди тази позиция.

Финансовият отдел в писмо от 01.10.2009 г. N 03-07-11/245 посочи, че ако данъкоплатецът не изчисли данъчната основа за данък върху добавената стойност през данъчния период, тогава приспада сумата на данъка върху добавената стойност върху закупените стоки ( работи), услуги) е незаконно.

В същото време специалисти от руското Министерство на финансите „скромно“ отбелязаха, че предоставеното становище има информационен и разяснителен характер и не пречи да се ръководи от нормите на законодателството относно данъците и таксите в разбиране, различно от тълкуването, изложено в това писмо.

Съдебната практика, формирана по разглеждания въпрос, се придържа към различно разбиране за неговото разрешаване.

Трябва да се отбележи, че като се има предвид еднаквостта на съдебната практика, има няколко основания за това, че приспадането на ДДС може да се приложи в случай на неизвършване на облагаеми сделки през данъчния период.

В решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 17 март 2009 г. N KA-A41/1603-09 съдът посочи, че при липса на облагаем обект данъчната основа е нула, което не пречи на използването на приспадането.

FAS Московски окръг в резолюция от 03/11/2008 N KA-A40/1244-08 и FAS Central District в резолюция от 06/05/2008 N A64-4677/07-19 отбелязват, че по силата на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да подаде декларация (и съответно да определи данъчни задължения) въз основа на резултатите от всеки данъчен период. Следователно липсата на сделки, облагаеми с ДДС през периода, не може да бъде основание за отказ от прилагане на приспадания.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 14996/05 от 3 май 2006 г. посочи, че при условията, посочени в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да приспада от общия размер на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета, сумата на данъка, платен на доставчиците на стоки (работи, услуги). В същото време нормите на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не установяват зависимостта на данъчните облекчения върху закупените стоки (работа, услуги) от действителното изчисляване на данъка за конкретни сделки, за които тези стоки (работа, услуги) бяха закупени. Продажбата на стоки (работа, услуги) за конкретни сделки през същия данъчен период не е по силата на закона условие за прилагане на данъчни облекчения.

Тази позиция е подкрепена например в решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 29 юни 2009 г. N F04-3824/2009 (9601-A70-42), Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 6 юли 2009 г. 2009 N A57-56/2009 и Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 17 юни 2009 г. N A32-24122/2008-45/421.

Имайте предвид, че данъчните власти са еднакви в позицията си.

Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 12 март 2009 г. N 16-15/021505 отбелязва, че законодателството не свързва правото на прилагане на данъчни облекчения за закупени стоки (работа, услуги) с директната продажба на тези стоки (работа, услуги) в съответния данъчен период.

Използването на данъчни облекчения, ако данъкоплатецът не разполага през съответния данъчен период сумите на данъка, изчислени за плащане в бюджета в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е предвидено от закона.

Следователно данъкоплатецът няма право да приспада суми на ДДС през текущия данъчен период, ако няма сделки, които подлежат на облагане с ДДС и (или) доходи през данъчния период Пари, увеличаване на данъчната основа.

По този начин тези данъчни приспадания се правят не по-рано от отчетния период, в който възниква данъчната основа за ДДС.

IN съдебна практикаИма спорове относно правото на данъкоплатеца на данъчни приспадания на суми на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.

В писмо от 11 октомври 2004 г. N 03-04-11/165 руското Министерство на финансите обясни, че физическите лица не са платци на данък върху добавената стойност.

Членове 169, 171 - 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация установяват условията, при които данъкоплатците могат да упражняват правото си на данъчни облекчения.

По този начин лицата, които нямат статут на индивидуален предприемач, не се считат за платци на ДДС и съответно не могат да издават фактури за сумите на платените стоки (работа, услуги).

Въз основа на гореизложеното и тъй като ДДС не може да бъде приспаднат без фактури, данъкоплатецът няма право на данъчни приспадания на сумите на ДДС, ако фактурата е издадена от физическо лице, което не е индивидуален предприемач.

В съдебната практика има спорове относно необходимостта за целите на законосъобразността на прилагането на данъчни облекчения за поддържане отделно счетоводствосуми на данък върху добавената стойност върху сделки, както облагаеми, така и необлагаеми: данъкоплатецът едновременно извършва сделки за придобиване на стоки (работа, услуги), подлежащи на облагане, и сделки за продажба на ценни книжа (менителници), освободени от данъчно облагане въз основа на член 149, параграф 12, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По силата на член 149, параграф 12 от параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата (както и прехвърлянето, изпълнението, предоставянето за собствени нужди) на територията на Руската федерация на дялове в упълномощено ( дял) капитал на организации, дялове в взаимни фондовекооперации и дял инвестиционни фондове, ценни книжа и деривативни инструменти (включително форуърди, фючърсни договори, опции).

Въз основа на член 39, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърлянето на собственост върху стоки се признава за продажба на стоки.

Член 38, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че за целите на Данъчния кодекс на Руската федерация всяко имущество, което се продава или е предназначено за продажба, се признава за продукт.

Член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация гласи, че ценните книжа се класифицират като имущество.

Както е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 06.06.2005 г. N 03-04-11/126, прехвърлянето на собственост върху менителница на трета страна, включително в замяна на стоки, с цел прилагане ДДС се признава за продажба на менителница, освободена от облагане. Следователно данъкоплатецът е длъжен да прилага правилата на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Московският отдел на Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 20 декември 2004 г. N 24-11/83009 също обяснява, че при прехвърляне на менителница от трета страна като плащане за закупени стоки (работа, услуги), прехвърлящата организация има търговска дейност ценни книжа, който не подлежи на облагане с ДДС въз основа на член 149, параграф 2, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

От това писмо, както и от писмото на Министерството на данъците и данъците на Русия от 15 юни 2004 г. N 03-2-06/1/1372/22, можем да заключим, че данъкоплатецът в тази ситуация трябва да прилага нормите на 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В съдебната практика по този въпрос има противоположна позиция.

Съдилищата стигат до извода, че разпоредбите на член 170, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация подлежат на прилагане само ако данъкоплатецът продава сметки по договори за продажба. В случай, че менителницата (собствена или на трета страна) се използва като средство за плащане на закупени стоки (работа, услуги), правилата на параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация са не подлежи на прилагане.

Това заключение се потвърждава от решения на Федералната антимонополна служба на Московска област от 21 януари 2008 г. N KA-A40/14500-07-P, FAS Северозападен районот 06/10/2005 N A66-7746/2004, FAS на Уралския окръг от 02/13/2007 N F09-481/07-S3, FAS на Централния окръг от 06/24/2008 N A48-4405/07 -15.

1. Стандартизираните разходи включват следните видове разходи:

1.1. пътни разходи (разходи за бизнес пътувания) в границите, установени със закон;

1.2. разходи за заплащане на разходите за гориво и енергийни ресурси, изразходвани в границите, установени в съответствие със закона.

При липса на такива стандарти за механични Превозно средстворазходите се приемат в рамките на стандартите за разход на гориво, установени от техния производител, а при липса на такива - в границите, установени от ръководителя на организацията. Стандартите, установени от ръководителя на организацията, са валидни до одобрение от регулатора правен актпо установения ред, норми за съответното механично превозно средство, освен ако законът не предвижда друго. При липса на установени норми за потребление на горива и енергийни ресурси, разходите за заплащане на техните разходи се считат за прекомерни;

1.3. загуби от липси и (или) повреди по време на съхранение, транспортиране и (или) продажба на стоки, запаси в рамките на нормите за естествена загуба, както и нормите за загуба (счупване), установени със закон, а при липса на тях - в рамките на установените граници от управителя по споразумение със собственика, обща срещаучастници, членове на потребителско дружество, упълномощени лица или упълномощено от тях лице. При липса на установени стандарти такива липси и (или) повреди на стоките се признават за излишък;

1.4. разходи за предоставени управленски услуги индивидуални предприемачи, както и организации, прилагащи специални данъчни режими, в рамките на сумата, изчислена въз основа на съотношението на средната стойност заплатиръководители на организации и средната заплата за организацията като цяло, определена по начина и размера, установени със закон;

1.5. разходи за контролиран дълг в границите, изчислени в съответствие с;

1.6. за организации, управляващи жилищния фонд и (или) предоставящи жилищни и комунални услуги, с изключение на организации от системата на Министерството на енергетиката на Република Беларус - разходи за плащане на режийни разходи и технологични загуби в границите на нормите и стандартите установени в съответствие със законодателството;

1.7. други разходи, посочени в параграф 2 от този член.

2. Други разходи включват:

2.1. плащания на лица, работещи в организации за трудови договори, в парични и в натуракато:

възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината, плащания с характер на възнаграждение въз основа на резултатите от работата за годината;

еднократни помощи на лица, които се пенсионират;

допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, редът за изплащане на които и техните минимален размерустановени със закон и за които законът предоставя право да ги увеличават в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, надвишаващи минималния размер;

допълнителни плащания, обезщетения, обезщетения, за които законът дава право да определя размера и реда за плащане, в размерите, установени от колективния трудов договор, споразумението, работодателя, в границите, установени със закон, ако има такива;

плащане наведнъж ( материална помощ, надбавка) за подобряване на здравето;

плащане допълнителни празници, задължението за предоставяне на което е установено със закон. Тази разпоредба се прилага и за плащането в съответствие със закона за парично обезщетение за неизползвани днипосочените допълнителни отпуски;

2.2. разходи за озеленяване селищаи прилежащи територии, мемориални места;

2.3. разходи за провеждане по законоустановения ред по повод официални празници, официални празници и паметни дати, официални тържества, военни паради, артилерийски салюти и фойерверки;

2.4. възнаграждения и (или) възстановени разходи на членовете на съвета на директорите (надзорния съвет), държавните представители в управителните органи на организациите, освен ако законът не предвижда друго;

2.5. разходи за развлечения;

2.6. разходи за транспорт (доставка) на купувачи (клиенти) до търговски обект (място на работа, предоставяне на услуги) и обратно в направления, обслужвани от обществен пътнически транспорт;

2.7. компенсации за използване на лични превозни средства, изплащани на служители, чиято работа не е пътуване сред природата, както и суми за наем, изплащани на такива служители, които действат като наемодатели на лично превозно средство;

2.8. членски внос(въвеждащи и други) към асоциации на предприемачи и работодатели, съюзи, асоциации;

2.9. лихви върху просрочени плащания по главницата на заеми и кредити.

3. Общият размер на другите разходи, взети предвид за данъчно облагане, не може да надвишава един (1) процент от постъпленията от продажбата на стоки (работа, услуги), права на собственост и сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 на клауза 3, като се вземат предвид сметка данък върху добавената стойност (за банки - от размера на дохода, определен в съответствие с, минус дохода, свързан в съответствие с този кодекс до неоперативни приходи, с изключение на сумите на доходите, посочени в подточка 3.18 на точка 3).

Категории

Избор на редакторите

Коментари към чл. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация

Търсене

Абонамент

Популярни публикации

Последните бележки