المخاطر الضريبية: هل من الممكن إبرام المعاملات بين شركاتنا ورجال الأعمال الأفراد. الأطراف ذات العلاقة والمعاملات الخاضعة للرقابة: المواقف والتوصيات كإستنتاج

وتتخذ الدولة، ممثلة بالسلطات المالية، نهجا خاصا في مراقبة المعاملات بين الأشخاص المترابطة. ولهذا الغرض، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مفهوم " المعاملات الخاضعة للرقابة" سننظر في قائمة المعايير التي تسمح للمعاملات بمنح مثل هذه الحالة الخاصة في هذه المقالة.

ما هي الصفقة الخاضعة للرقابة؟

ويرد تعريف هذا المفهوم في الفن. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم التعرف على هذه المعاملات على النحو التالي:

معاملات الكيانات المترابطة؛
المعاملات المعادلة لهم.

للإجابة على السؤال قيد النظر، أولا وقبل كل شيء، من الضروري أن نفهم ما هي المواضيع المعترف بها على أنها مترابطة.

الأشخاص ذوي الصلة

وترد معايير الترابط المقبولة عمومًا للأغراض الضريبية في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهنا بعض منها:

مشاركة كيان قانوني واحد أشخاص في مكان آخر إذا تجاوزت حصة المشاركة 25 بالمائة؛
والترابط بسبب التبعية الرسمية؛
العلاقات الأسرية.

يشير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر إلى أن قائمة المعايير هذه ليست شاملة ويمكن استكمالها من قبل المحكمة.

يستلزم الاعتراف بالكيانات الاقتصادية على هذا النحو رقابة ضريبية خاصة على الأشخاص المترابطة في الحالات التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ ويجوز للسلطات الضريبية إعادة حساب الأسعار وفقًا لأحكام القسم. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والرسوم الإضافية المقابلة للميزانية.

المعاملات الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة

وبالنظر إلى معايير المعاملات الخاضعة للرقابة وغير الخاضعة للرقابة، يمكننا أن نستنتج أنها تهدف، على وجه الخصوص، إلى:

تجنب الانسحاب القاعدة الضريبيةإلى الخارج؛
توزيع أكثر عدالة للقاعدة الضريبية بين مناطق بلدنا.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، فإنه ينص على المعاملات التي تشمل أشخاصًا لا يندرجون ضمن معايير الترابط، إذا كان هؤلاء الأشخاص:

تكون وظيفتها فقط تنظيم إعادة البيع بين الكيانات المترابطة؛
لا تخاطر بالمعنى المحدد لمفهوم نشاط ريادة الأعمال.

بالإضافة إلى ذلك، تنطبق المراقبة على المعاملات مع الشركات المقيمة في البلدان المدرجة في قائمة محددة خصيصًا وبعض الشركات الأخرى.

قد تخضع الكيانات ذات الصلة لرقابة خاصة من خلال الدخول في معاملة إذا:

الدخل من معاملات الأطراف ذات الصلة يصل إلى أكثر من مليار روبل.
أحد الأطراف (أو عدة أطراف) في المعاملة له نظام خاص، والطرف الآخر (الأطراف) ليس كذلك؛
يقوم طرف واحد باحتساب الضريبة على الأرباح وفقا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والآخر - لا؛
ويشارك طرف المعاملة في المشروع الاستثماري، ونتيجة لذلك يتمتع بمزايا ضريبة الدخل.

لأنواع محددة من المعاملات من تلك المحددة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على حدود عشرات الملايين من الروبلات. ولا يمكن للأطراف أن تصبح خاضعة للسيطرة المعنية إلا من خلال تجاوز هذه الحدود.

إن إجراء المعاملات الخاضعة للرقابة لا ينطوي في حد ذاته على المسؤولية.

من المهم أيضًا معرفة قائمة الأسباب التي تستبعد إمكانية التحكم في المعاملات قيد النظر (البند 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهنا بعض منها:

إذا كان أطراف المعاملة جزءًا من مجموعة موحدة؛
إذا كانت الأطراف مسجلة في وقت واحد في منطقة واحدة، وليس لديها فروع ومكاتب تمثيلية في مناطق أخرى، ولا تدفع ضريبة دخل الشركات في مناطق أخرى، ولا تظهر خسائر، فلا توجد ظروف منصوص عليها في الفقرات. 2 - 7 ص 2 ملعقة كبيرة. 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تسجيل أطراف المعاملات في بلدنا، وما إلى ذلك.

بعد إتمام المعاملة المعنية، يتعين على الأشخاص الخاضعين للمراقبة إرسال إشعار بالمعاملات الخاضعة للرقابة. يمكن العثور على عينة من ملء الإشعار على الإنترنت. يجب عليك استخدام النموذج المقدم خدمة الضرائب. ويمكن تحميله من الموقع الرسمي للدائرة.

اعتبارا من 01/01/2012* القانون الاتحاديرقم 227-FZ بتاريخ 18 يوليو 2011 "بشأن التعديلات على بعض الأفعال التشريعية الاتحاد الروسيفيما يتعلق بتحسين مبادئ تحديد الأسعار للأغراض الضريبية."

*بعض أحكام القانون تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2014.

يضع هذا القانون حيز التنفيذ القسم V.1 من الجزء الأول قانون الضرائب"الأشخاص المترابطة. الأحكام العامةحول الأسعار والضرائب. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات العلاقة. اتفاقية التسعير."

لقد غيّر القسم الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبادئ تحديد سعر البضائع للأغراض الضريبية.

وبالتالي، فإن المادة 40 من قانون الضرائب "مبادئ تحديد أسعار السلع أو العمل أو الخدمات للأغراض الضريبية"، المستخدمة سابقًا لهذه الأغراض، صالحة حاليًا فقط فيما يتعلق بالمعاملات التي تم الاعتراف بالإيرادات أو النفقات لها وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبل يوم دخول القانون رقم 227-FZ حيز التنفيذ.

الوضع مشابه للمادة 20 من قانون الضرائب "الأشخاص المترابطون".

استلزم الابتكارات التي أدخلها القانون رقم 227-FZ في قانون الضرائب تغييرًا في أساس تحديد مدى توافق الأسعار المستخدمة في المعاملات الخاضعة للرقابة مع أسعار السوق.

يحتوي قانون الضرائب الآن على قائمة موسعة من الأشخاص المترابطة، ويصف أيضًا الإجراء الخاص بتحديد المشاركة المباشرة وغير المباشرة والملكية في الشركات المترابطة.

تم وصف ميزات المعاملات الخاضعة للرقابة والإجراءات التي تتبعها المؤسسات لإبلاغ السلطات الضريبية بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة الجارية.

حاليا، وضعت السلطات الضريبية مشروع أمر « عند الموافقة على نماذج وأشكال الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 105 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك إجراءات ملء نموذج الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة وإجراءات التقديم إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة في في شكل إلكترونيعبر قنوات الاتصال"، لكنه لم يدخل بعد حيز التنفيذ القانوني.

ستناقش المقالة طرقًا جديدة لتحديد ما إذا كانت الأسعار تتوافق مع أسعار السوق، وعلامات الترابط، بالإضافة إلى إجراءات وتوقيت إبلاغ السلطات الضريبية بالمعاملات الخاضعة للرقابة.

الترابط وعلاماته وفقا لقانون الضرائب

يتم الاعتراف بالأشخاص على أنهم مترابطون للأغراض الضريبية وفقًا لأحكام قانون الضرائب إذا كانت خصائص العلاقة بينهم قد تؤثر على:

على شروط ونتائج المعاملات التي قام بها هؤلاء الأشخاص،
النتائج الاقتصادية لأنشطتهم أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم.

عند تحديد الاعتماد المتبادل بين الأشخاص، يؤخذ في الاعتبار التأثير الذي قد يمارس بسبب مشاركة شخص واحد في رأس مال أشخاص آخرين.

للقيام بذلك، يتم تحليل الاتفاقيات المبرمة بينهم وبين الفرص الأخرى لشخص واحد للتأثير على القرارات التي يتخذها أشخاص آخرون.

وفي هذه الحالة، يؤخذ هذا التأثير في الاعتبار بغض النظر عما إذا كان من الممكن أن يمارسه شخص واحد بشكل مباشر ومستقل أو بالاشتراك مع الأشخاص التابعين له.

ملحوظة:وفقًا للفقرة 5 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن المنظمات و/أو الأفراد الذين هم أطراف في المعاملة، له الحق في الاستقلالتعرف على نفسك للأغراض الضريبية مترابطةمن قبل أشخاص لأسباب غير منصوص عليها في البند 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تنظيم علامات الترابط بموجب أحكام الفقرة 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب.

ومع ذلك، وفقًا للفقرة 7 من المادة 105.1 من قانون الضرائب، يجوز للمحكمة الاعتراف بالأشخاص كأشخاص مترابطين لأسباب أخرى غير منصوص عليها في البند 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كانت العلاقة بين هؤلاء الأشخاص علامات الترابط وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالأشخاص التالين كأشخاص مترابطين (البند 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. المنظمات

1.1 إذا شاركت إحدى المنظمات بشكل مباشر أو غير مباشر في منظمة أخرى وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ (البند 1، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1.2 إذا شارك نفس الشخص بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمات وكانت حصة هذه المشاركة في كل منظمة أكثر من 25٪ (البند 3، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

1.3 إذا كان في المنظمات، بقرار منه فردي* معين أو منتخب (البند 5، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

الهيئات التنفيذية الوحيدة للمنظمات،
أو ما لا يقل عن 50٪ من تكوين الجماعية الهيئة التنفيذية,

زوج أو زوجة،
الأوصياء (الأمناء) ،
أجنحة.

1.4. إذا كان نفس الأفراد* يشكلون أكثر من 50% من المنظمات (البند 6، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

تكوين الهيئة التنفيذية الجماعية،
مجلس الإدارة (مجلس الإشراف).

*مع الأطراف ذات الصلة (البند 11، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

زوج أو زوجة،
الآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) ،
الأطفال (بما في ذلك المتبنون) ،
الإخوة والأخوات الكاملين ونصف الدم،
الأوصياء (الأمناء) ،
أجنحة.

1.5 إذا كانت صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في المنظمات تمارس من قبل نفس الشخص (البند 8، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2. الفرد والتنظيم

2.1 إذا شارك فرد بشكل مباشر أو غير مباشر في مثل هذه المنظمة وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ (البند 2، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

3. المنظمة والشخص

3.1 إذا كان الشخص* يتمتع بالسلطة (البند 4، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

عن طريق تعيين أو انتخاب الهيئة التنفيذية الوحيدة للمنظمة.
عن طريق تعيين أو انتخاب ما لا يقل عن 50٪ من أعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية أو مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) للمنظمة.

*بما في ذلك الفرد مع الأشخاص التابعين له (البند 11، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

زوج أو زوجة،
الآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) ،
الأطفال (بما في ذلك المتبنون) ،
الإخوة والأخوات الكاملين ونصف الدم،
الأوصياء (الأمناء) ،
أجنحة.

3.2 إذا مارس الشخص صلاحيات هيئته التنفيذية الوحيدة (البند 7، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. المنظمات و/أو الأفراد

4.1 إذا كانت حصة المشاركة المباشرة لكل شخص سابق في كل منظمة لاحقة أكثر من 50%.

5. الأفراد

5.1 إذا كان فرد تابعًا لفرد آخر بسبب منصبه الرسمي.

5.2 الأشخاص المترابطون للفرد (البند 11، البند 2، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

زوجته،
الآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني) ،
الأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين) ،
إخوة وأخوات أشقاء ونصف،
ولي الأمر (الوصي)،
جناح.

الضرائب في المعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة

وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب، إذا تم إثبات ما يلي في المعاملات بين الأطراف ذات الصلة:

تجاري،
مالي،

تختلف الشروط عن الشروط في المعاملات المماثلة بين الأشخاص غير المترابطة، فإن أي دخل كان من الممكن أن يحصل عليه أحد هؤلاء الأشخاص، ولكن بسبب هذا الاختلاف لم يحصل عليه، يؤخذ في الاعتبار لأغراض الضريبة من قبل هذا الشخص .

يتم إجراء المحاسبة لأغراض ضريبة الدخل وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا كان ذلك لا يؤدي إلى تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة في نظام الميزانيةالترددات اللاسلكية.

الاستثناء هو الحالات التي ينطبق فيها دافع الضرائب تعديل متماثل* وفقًا للمادة 105.18 من قانون الضرائب.

*إذا قامت مفتشية الضرائب، بناءً على نتائج مراجعة المعاملات بين الأطراف ذات الصلة، بتقييم ضرائب إضافية على المنظمة بناءً على أسعار السوق، يجوز للمنظمات الروسية التي تمثل أطرافًا أخرى في هذه المعاملات تطبيق هذه الأسعار عند حساب الضرائب التالية ( البند 4 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. ضريبة دخل الشركات.

2. ضريبة الدخل الشخصي، المدفوعة وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3. ضريبة استخراج المعادن (إذا كان أحد أطراف المعاملة من دافعي الضرائب المحددة وكان موضوع المعاملة مورداً معدنياً مستخرجاً، معترف به لدى دافع الضريبة كموضوع للضريبة من خلال ضريبة استخراج المعادن، فإن الاستخراج والتي تخضع للضريبة بمعدل الضريبة المحدد في المائة).

4. ضريبة القيمة المضافة (إذا كان أحد أطراف المعاملة مؤسسة (IP) ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الوفاء بالتزامات دافعي ضريبة القيمة المضافة).

يتم الاعتراف بهذا التطبيق من قبل دافعي الضرائب لأسعار السوق، والذي على أساسه تم اتخاذ قرار بشأن تقييم الضريبة الإضافية وفقًا للمادة 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعديل متماثل.

وفي الوقت نفسه، يتم الاعتراف بالأسعار المستخدمة في المعاملات التي يكون أطرافها أشخاصًا غير معترف بهم كأشخاص مترابطين، وكذلك الدخل الذي يتلقاه الأشخاص الذين هم أطراف في هذه المعاملات، على أنها أسعار سوق

طرق تحديد الدخل

وفقا للمادة 105.7 من قانون الضرائب، عند إجراء الرقابة الضريبيةالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة، تستخدم السلطات الضريبية الطرق التالية:

طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة؛
طريقة سعر البيع اللاحقة؛
طريقة التكلفة
طريقة الربحية القابلة للمقارنة؛
طريقة توزيع الأرباح.

وفقا للفقرة 2 من المادة 105.7، يُسمح بالجمع بين طريقتين أو أكثر.

في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 3 من المادة 105.7، تعد طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة أولوية في معظم الحالات لتحديد ما إذا كانت الأسعار المستخدمة في المعاملات تتوافق مع أسعار السوق للأغراض الضريبية.

الاستثناء هو تحديد الامتثال لأسعار السوق للأسعار التي يتم بها شراء البضائع كجزء من المعاملة التي تم تحليلها وإعادة بيعها دون معالجة في إطار المعاملة، والتي يكون أطرافها أشخاصًا غير معترف بهم على أنهم مترابطون.

وفي هذه الحالة تكون الأولوية لاستخدام طريقة سعر البيع اللاحق*.

* تستخدم هذه الطريقة إذا كان الشخص الذي يقوم بإعادة البيع لا يملك أصولاً غير ملموسة لها تأثير كبير على مستوى إجمالي ربحيته.

يمكن أيضًا استخدام طريقة سعر البيع اللاحق في الحالات التي يتم فيها تنفيذ العمليات التالية أثناء إعادة بيع البضائع:

إعداد البضائع لإعادة البيع والنقل (تقسيم البضائع إلى مجموعات، وتشكيل الشحنات، والفرز، وإعادة التعبئة)؛
خلط البضائع، إذا كانت خصائص المنتج النهائي (المنتجات شبه المصنعة) لا تختلف بشكل كبير عن خصائص البضائع التي يتم خلطها.

يُسمح باستخدام الطرق الثلاثة المتبقية إذا كان استخدام طريقة أسعار السوق المقارنة:

مستحيل،
لا يسمح للمرء بالتوصل إلى نتيجة معقولة حول مطابقة أو عدم امتثال الأسعار المستخدمة في المعاملات مع أسعار السوق للأغراض الضريبية.

يتم استخدام طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة لتحديد ما إذا كان السعر المستخدم في معاملة خاضعة للرقابة يتوافق مع سعر السوق (بالطريقة المنصوص عليها في المادة 105.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، إذا كان هناك وجود في السوق ذات الصلة :

بضائع،
يعمل,
خدمات،

معاملة مماثلة واحدة على الأقل، يكون موضوعها سلعًا متطابقة (في حالة عدم وجودها، متجانسة) (الأشغال والخدمات)، وكذلك إذا كانت هناك معلومات كافية حول هذه المعاملة.

وفي الوقت نفسه، لتطبيق طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة على الأسعار المطبقة في معاملة خاضعة للرقابة، من الممكن استخدام معاملة قابلة للمقارنة يقوم بها دافع الضرائب هذا مع أشخاص لا يعتمدون على بعضهم البعض.

يكون هذا ممكنًا بشرط أن تكون هذه المعاملة قابلة للمقارنة بالمعاملة التي يتم تحليلها (البند 3 من المادة 105.7).

المعاملات الخاضعة للرقابة

وفقًا للفقرة 1 من المادة 105.14، فإن المعاملات الخاضعة للرقابة هي المعاملات بين الأطراف ذات الصلة والمعاملات المماثلة لها.

1. المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة

وفقًا للفقرة 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن المعاملة بين الأطراف ذات الصلة:

مكان التسجيل،
مكان الإقامة،

جميع الأطراف والمستفيدين الذين يتم الاعتراف بالاتحاد الروسي باعتباره خاضعًا للرقابة (ما لم ينص على خلاف ذلك البند 3، البند 4، البند 6 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في ظل وجود واحد على الأقل من الظروف التالية :

1. مقدار الدخل من المعاملات (مجموع أسعار المعاملات) بين أشخاص محددينللسنة التقويمية المقابلة تتجاوز مليار روبل* (البند 2، البند 2، المادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

* وفقا للفقرة 3 من المادة 4 من قانون 18 يوليو 2011. رقم 227-FZ:

لعام 2012 - 3 مليار روبل،
لعام 2013 - 2 مليار روبل.

2. أحد طرفي الصفقة* هو دافع ضريبة استخراج المعادن، ويتم احتسابها بنسبة ضريبة تحدد كنسبة مئوية، وموضوع المعاملة هو المورد المعدني المستخرج الخاضع لهذه الضريبة (البند 2، بند). 2، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتجاوز 60 مليون روبل.

3. أحد أطراف المعاملة* على الأقل هو دافع ضرائب يطبق أحد الأنظمة الضريبية الخاصة التالية (البند 3، البند 2، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة)،
نظام الضرائب في شكل UTII لأنواع معينة من الأنشطة (إذا تم إبرام المعاملة المقابلة في إطار هذه الأنشطة)،

علاوة على ذلك، من بين الأشخاص الآخرين الذين هم أطراف في المعاملة المحددة، هناك شخص لا يطبق الأنظمة الضريبية الخاصة المحددة.

* وفقًا للفقرة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر هذه المعاملات خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات بين أشخاص محددين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 100 مليون روبل.

4. إعفاء أحد أطراف الصفقة* على الأقل من التزامات دافعي الضرائب على ضريبة دخل الشركات أو تطبيقه على الوعاء الضريبي وفقًا لما يلي: الضريبة المحددة معدل الضريبة 0٪ وفقًا للفقرة 5.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في حين أن الطرف الآخر (الأطراف) في المعاملة غير معفى من هذه الالتزامات ولا يطبق معدل ضريبة قدره 0٪ في الظروف المحددة ( البند 4 من البند 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

*وفقًا للفقرة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر هذه المعاملات خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات بين الأشخاص المحددين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 60 مليون روبل.

5. أن يكون أحد طرفي الصفقة على الأقل مقيماً في منطقة خاصة المنطقة الاقتصادية، النظام الضريبي الذي يوفر مزايا خاصة لضريبة دخل الشركات (مقارنة بالنظام الضريبي العام في الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي)، في حين أن الطرف الآخر (الأطراف) في المعاملة ليس مقيمًا في مثل هذا الكيان الاقتصادي الخاص المنطقة (البند 5، البند 2، المادة 105.14 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 4 من المادة 4 من القانون رقم 227-FZ، ينطبق حكم الفقرة 5 من الفقرة 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من 01/01/2014

2. المعاملات المعادلة للمعاملات مع الأطراف ذات العلاقة

بالإضافة إلى ذلك، يتم التعامل مع ما يلي على أنه معاملات بين أطراف ذات علاقة لأغراض ضريبية:

1. مجموعة من المعاملات الخاصة ببيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات، والتي تتم بالمشاركة أو عن طريق وساطة أشخاص غير مترابطة، مع مراعاة الميزات التالية:

يعادل المجموع المحدد معاملة بين أشخاص مترابطين، دون الأخذ في الاعتبار وجود أطراف ثالثة يتم تنفيذ المعاملة بمشاركتها أو وساطتها، بشرط ألا يتم الاعتراف بهذه الأطراف الثالثة على أنها مترابطة ومشاركة في المجموع المحدد من المعاملات:

لا تؤدي أي وظائف إضافية في هذه المجموعة من المعاملات، باستثناء تنظيم بيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مترابط مع هذا الشخص؛
لا تتحمل أي مخاطر ولا تستخدم أي أصول لتنظيم بيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) من قبل شخص إلى شخص آخر معترف به على أنه مترابط مع هذا الشخص.

ملحوظة:فيما يتعلق بالاعتراف بالمعاملات الخاضعة للرقابة مع دافعي الضرائب للضريبة الزراعية الموحدة أو UTII، فإن أحكام الفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 105.14 التقديم اعتبارًا من 01/01/2014.

2. المعاملات في المنطقة التجارة الخارجيةسلع تجارة التبادل العالمي.

تعتبر هذه المعاملات خاضعة للرقابة:

2.1. إذا كان مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تتم مع شخص واحد في السنة التقويمية المقابلة يتجاوز 60 مليون روبل (البند 7 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2.2 إذا كان موضوع هذه المعاملات عبارة عن سلع مدرجة في واحدة أو أكثر من مجموعات المنتجات التالية (البند 5 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

البترول والمنتجات المشتقة من البترول؛
معادن سوداء؛
المعادن غير الحديدية؛
الأسمدة المعدنية
المعادن الثمينة والأحجار الكريمة.

3. المعاملات التي يكون أحد أطرافها شخصًا:

مكان التسجيل،
مكان الإقامة،
مكان الإقامة الضريبية،

وهي دولة أو إقليم مدرج في التمريرالولايات والأقاليم، تمت الموافقة عليه بقرار من وزارة المالية بتاريخ 13 نوفمبر 2007. رقم 108 ن.

إذا كان النشاط المنظمة الروسيةيشكل منشأة دائمة في دولة أو إقليم مدرج في القائمة وكانت المعاملة التي تم تحليلها مرتبطة بهذا النشاط، فبالنسبة لهذه المعاملة التي تم تحليلها، تعتبر هذه المنظمة بمثابة شخص مكان تسجيله هو ولاية أو إقليم مدرج في القائمة المحددة.

تعتبر هذه المعاملات خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من هذه المعاملات التي تتم مع شخص واحد للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 60 مليون روبل (البند 7 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إخطار السلطات الضريبية بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة

وفقًا لأحكام المادة 105.15 من قانون الضرائب، يتعين على دافعي الضرائب إخطار السلطات الضريبية بالمعاملات الخاضعة للرقابة التي أنجزوها في السنة التقويمية، المحددة في المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تتم الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة في الإخطارات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة التي يرسلها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب:

في موقعه،
في مكان إقامتك،
في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب (أكبر دافعي الضرائب)،

في موعد لا يتجاوز 20 مايو من السنة التالية للسنة التقويمية التي تم فيها تنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة.

في حالة اكتشاف معلومات غير كاملة أو عدم دقة أو أخطاء في ملء الإخطار المقدم للمعاملات الخاضعة للرقابة، يحق لدافع الضرائب إرسال إخطار محدث.

يجب أن تحتوي المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة على المعلومات التالية:

1. السنة التقويمية التي يتم فيها توفير المعلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة التي أنجزها دافع الضريبة.

2. موضوعات المعاملات.

3. معلومات عن المشاركين في المعاملات:

الاسم الكامل للمنظمة، TIN (إذا كانت المنظمة مسجلة لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي)؛
الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي لرجل الأعمال الفردي ورقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به؛
الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي والجنسية للفرد الذي ليس رائد أعمال فرديًا.

4. مقدار الدخل المحصل ومقدار النفقات المتكبدة (الخسائر المتكبدة) للعمليات الخاضعة للرقابة، مع إبراز مبالغ الدخل (المصروفات) للعمليات التي تخضع أسعارها للتنظيم.

يمكن إعداد معلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة لمجموعة من المعاملات المماثلة (البند 4 من المادة 105.15).

ايكاترينا أنينكوفا, مدقق حسابات معتمد من وزارة المالية في الاتحاد الروسي، خبير في المحاسبة والضرائب لدى وكالة المعلومات "Clerk.Ru"

المعاملات الخاضعة للرقابة- هذه معاملات بين أشخاص مترابطة ومن يعادلهم.

بالنسبة لمثل هذه المعاملات، يحق للسلطات الضريبية التحقق من امتثال الأسعار لأسعار السوق، فضلا عن اكتمال حساب ودفع عدد من الضرائب.

معايير المعاملات الخاضعة للرقابة

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، المعايير التالية للتحكم في المعاملات:

للمعاملات بين الأطراف ذات الصلة - المقيمين في الاتحاد الروسي في ظل وجود ظرف واحد على الأقل:

حجم الدخل (مجموع أسعار المعاملات) لهذا العام يتجاوز مليار روبل؛

أحد أطراف الصفقة هو دافع ضرائب استخراج المعادن، وحجم المعاملات للسنة التقويمية يتجاوز 60 مليون روبل؛

واحد على الأقل من أطراف الصفقة هو دافع UTIIأو الضريبة الزراعية الموحدة، وحجم المعاملات للسنة التقويمية يتجاوز 100 مليون روبل؛

يُعفى أحد أطراف المعاملة على الأقل من التزامات دافع ضريبة الأرباح أو يطبق معدل ضريبة بنسبة 0٪ على القاعدة الضريبية للأرباح، في حين أن حجم المعاملات للسنة التقويمية يتجاوز 60 مليون روبل؛

أن يكون أحد أطراف المعاملة على الأقل مقيمًا في منطقة اقتصادية خاصة أو مشاركًا في منطقة اقتصادية حرة، والنظام الضريبي الذي يوفر مزايا خاصة لضريبة الدخل، وحجم المعاملات للسنة التقويمية يتجاوز 60 مليونًا روبل.

أحد أطراف الصفقة هو منظمة تمتلك تراخيص لاستخدام منطقة باطن الأرض التي يقع ضمن حدودها مستودع هيدروكربون بحري جديد، أو مشغل لمكمن هيدروكربون بحري جديد، ويتجاوز مبلغ المعاملة لمدة سنة تقويمية 60 مليون روبل

أن يكون أحد أطراف الصفقة على الأقل مشاركًا في العملية الإقليمية مشروع استثماريتطبيق معدل ضريبة الدخل 0٪ في ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةأو معدل مخفض لضريبة الدخل على ميزانية إحدى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ومبلغ الدخل من المعاملات يتجاوز 60 مليون روبل؛

لمعاملات التجارة الخارجية مع مقيم في منطقة خارجية أكثر من 60 مليون روبل؛

لمعاملات التجارة الخارجية بين الأطراف ذات العلاقة، بغض النظر عن مبلغها.

وفي الوقت نفسه، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المعاملات التي لا تعتبر خاضعة للرقابة، بغض النظر عما إذا كانت تستوفي الشروط المذكورة أعلاه.

وتشمل هذه المعاملات، على وجه الخصوص، المعاملات بين المنظمات التي تستوفي في الوقت نفسه المتطلبات التالية:

المنظمات مسجلة في كيان واحد من كيانات الاتحاد الروسي، وليس لديها أقسام منفصلة في أراضي الكيانات الأخرى في الاتحاد الروسي، أو في الخارج؛

المعاملات الخاضعة للرقابة: تفاصيل للمحاسب

تعبئة إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة
يمكن أن يكون التقرير بمثابة إشعار حول المعاملات الخاضعة للرقابة، وهو أمر ليس من الضروري دائمًا تقديمه... يمكن أن يكون التقرير بمثابة إشعار حول المعاملات الخاضعة للرقابة، وهو أمر ليس من الضروري دائمًا تقديمه..." وفي الواقع، "الإخطار حول المعاملات الخاضعة للرقابة" نفسها. بعد فتح المساعد، نفهم على الفور... سهولة تصفية المراكز المشاركة في المعاملات الخاضعة للرقابة. نذهب إلى بطاقة التسميات ونضع علامة على هذا العنصر. سيشكل البند "المعاملات الخاضعة للرقابة المراد تضمينها في الإخطار"...
كيفية ملء إشعار المعاملة الخاضعة للرقابة بشكل صحيح إذا تم بيع مجموعة كبيرة من السلع المختلفة بموجب العقد
الاتحاد الروسي، تتم الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة في الإخطارات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة (يشار إليها فيما يلي باسم الإخطار... تشير الإخطارات إلى معلومات لكل معاملة خاضعة للرقابة (مجموعة من المعاملات المماثلة). ... الالتزامات الناشئة نتيجة لمعاملة خاضعة للرقابة (مجموعة المعاملات المتشابهة)، معلومات.. معلومات تتعلق بموضوع تنفيذ معاملة خاضعة للرقابة (مجموعة المعاملات المتشابهة)... مطلوب من دافعي الضرائب تقديم إخطارات حول المعاملات الخاضعة للرقابة. الإجابة من إعداد: خبير الخدمة...
معاملة خاضعة للرقابة مع شركة أجنبية مترابطة: ما هي المستندات التي يجب طلبها من الطرف المقابل
مبرر مسبب للسعر المستخدم في المعاملة الخاضعة للرقابة؛ سنوضح إجراءات اختيار الشركات التماثلية... معلومات للأطراف المقابلة المستقلة بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة في إحدى...
نتائج نزاعات التسعير التحويلي - كيف تحمي أسعارك؟ دليل للتجار
الربحية الفعلية للتاجر لكل معاملة خاضعة للرقابة/مجموعة من المعاملات المماثلة (لـ...، التي يقوم فيها دافع الضرائب بمعاملات خاضعة للرقابة، كانت في جميع الحالات... بضائع. حجم كميات البضائع في المعاملات الخاضعة للرقابة تتوافق مع حجم الدفعات المأخوذة في الاعتبار... لحظة اتفاق السعر في المعاملات الخاضعة للرقابة المدققة (تواريخ الاتفاق/المواصفات الإضافية) ... تعود السلطات الضريبية إلى حقيقة أن المعاملات الخاضعة للرقابة ذات طبيعة تصديرية. ...
المخاطر الضريبية لإصدار قرض لشركة أخرى إذا كان سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أعلى أو أقل من سعر إعادة التمويل
إذا لم تكن اتفاقيات القرض عبارة عن معاملات خاضعة للرقابة (بما في ذلك الاتفاقيات مع غير مترابطة... بينما إذا كانت اتفاقية القرض عبارة عن معاملة خاضعة للرقابة، فإن لدافع الضرائب الحق في الاعتراف بها كدخل... RF. للأغراض الضريبية، المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين مترابطة... تعتبر القروض بين المنظمات المترابطة معاملة خاضعة للرقابة فقط إذا... - موسوعة الحلول الفائدة على المعاملات الخاضعة للرقابة لأغراض ضريبة الأرباح - الموسوعة...
جميع ظلال الترابط. الخرافات والواقع وتأثيرها على الأمن الضريبي
لأغراض الضريبة. الترابط في المعاملات الخاضعة للرقابة: هل يستحق الخوف على وجه التحديد... الارتباط بوجود معايير للتحكم في المعاملة. دعنا نذكرك بأن المعاملات الخاضعة للرقابة هي معاملات بين أطراف ذات صلة... ويمكن العثور على معاملات أخرى هنا. يتم فحص المعاملات الخاضعة للرقابة من قبل السلطات الضريبية للتأكد من امتثالها...، كما هو الحال مع المعاملات الخاضعة للرقابة حقا. كما هو مبين المحكمة العلياالترددات اللاسلكية...
ملخص التغييرات الهامة في التشريعات الضريبية لشهر نوفمبر 2019
4-21/22665@ المعاملات الخاضعة للرقابة نموذج جديد لإخطار المعاملات الخاضعة للرقابة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا... .07.2019 تم تحديث نموذج الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة. سيدخل النموذج حيز التنفيذ في 26... ويأخذ النموذج في الاعتبار تعديلات العام الماضي على المعاملات الخاضعة للرقابة. التعديلات غيرت بعض الميزات..
العواقب المحاسبية والضريبية لتغيير سعر المعاملة
سننظر أيضًا في التغييرات في المعاملات الخاضعة للرقابة. الآثار المصرفية لتغيرات الأسعار... تشمل المعاملات ذات الصلة والمعاملات الخاضعة للرقابة، وتسعير هذه... يخضع للمراجعة من قبل السلطات الضريبية. تشمل المعاملات الخاضعة للرقابة: المعاملات بين المترابطة... فرك. بالإضافة إلى ما سبق، إلى المعاملات الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات العلاقة المسجلة في... الإجراء الخاص بدافعي الضرائب لتقديم إشعار بالمعاملات الخاضعة للرقابة في شكل إلكتروني). 5 ...
الاسترشاد بتشريعات الدولة الأجنبية (الإقليم). المعاملات الخاضعة للرقابة الخطاب المؤرخ في 1 أكتوبر 2018 ... والذي نفذت فيه هذه المنظمة معاملات خاضعة للرقابة، بالإضافة إلى إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة التي أجراها دافع الضرائب المحدد ... العام، يوفر أيضًا إخطارًا بالمعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات المعاد تنظيمها التنظيم فيما يتعلق...
الجديد في التشريعات في عام 2019
أدخل القانون الاتحادي أيضًا تعديلات على المعاملات الخاضعة للرقابة. لم يعد هناك معيار لمبلغ الدخل... لم يعد الربح معيارًا لإمكانية التحكم في المعاملة، كما هو الحال في الحقيقة... لاعتبار المعاملات خاضعة للرقابة: المعاملات المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة . 105...
فائدة القرض: كيفية تحديد سعر السوق؟
تحصيل الضرائب. تنطبق الأحكام ذات الصلة على المعاملات الخاضعة للرقابة - أي المعاملات التي تستوفي المعايير... الخاصة بالضرائب. تنطبق الأحكام ذات الصلة على المعاملات الخاضعة للرقابة - أي المعاملات التي تستوفي المعايير...
مراجعة الرسائل الواردة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي لشهر سبتمبر 2018
مجموعة شركات عالمية من خلال التصفية. كتاب المعاملات الخاضعة للرقابة بتاريخ 4 سبتمبر 2018 ... لغرض الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة. المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية...

الموعد النهائي لتقديم إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015 هو 20 مايو 2016. لقد كتبنا عن المعاملات التي تعتبر خاضعة للرقابة وفقًا للفصل 14.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكيفية إعداد إشعار حول هذه المعاملات في برنامج 1C: Accounting 8 CORP، الإصدار 3.0، في العدد 4 (أبريل) بتاريخ صفحة 16 من BUKH.1S » لعام 2015*. في هذه المقالة، يدرس خبراء 1C ميزات المحاسبة لأنواع معينة من المعاملات الخاضعة للرقابة في البرنامج باستخدام أمثلة محددة.

ملحوظة:
* المقالة التي كتبها خبراء 1C "المعاملات الخاضعة للرقابة: إعداد إشعار لعام 2014 في 1C: المحاسبة 8 CORP (الإصدار 3.0)" يمكن العثور عليها أيضًا على الموقع الإلكتروني /articles/documents/40751/.

التشريعات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة والإخطار بها

المعاملات الخاضعة للرقابة للأغراض الضريبية هي المعاملات بين الأطراف ذات الصلة، مع مراعاة الأحكام المنصوص عليها في المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك المعاملات المعادلة لها والتي تستوفي المعايير المذكورة في الفقرة 1 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم تحديد معايير الترابط بين الأشخاص، بالإضافة إلى إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في منظمة ما في الفصل 14.1. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

IS 1C:ITS

يمكن العثور على جميع المعلومات المتعلقة بالأشخاص المعترف بهم كأشخاص مترابطين، والمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة، وما هي العواقب التي قد يؤدي إليها إبرام مثل هذه المعاملات، في "دليل الأعمال: الجوانب القانونية"في قسم "الدعم القانوني" على الرابط http://its.1c.ru/db/bizlegsup#content:18:hdoc.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة في إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة (المشار إليها فيما يلي باسم الإخطار). يتم إرسال هذه الإخطارات من قبل دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تواجده (مكان إقامته). لأكبر دافعي الضرائب - في مكان تسجيلهم بهذه الصفة.

يجب تقديم إخطارات المعاملات والدخل و (أو) النفقات التي تم الاعتراف بها وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعام 2015، في موعد أقصاه 20 مايو من هذا العام بالشكل المعتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يوليو 2012 رقم MMV-7-13/524@.

أمثلة على إعداد إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015 في 1C

نذكرك أن النظام الفرعي المتخصص لإعداد إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة، والذي تم تطويره في 1C: Accounting 8 CORP edition 3.0، يسمح لك بملء الإشعارات وفحصها وطباعتها وتحميلها تلقائيًا في شكل إلكتروني.

في البرنامج، لسهولة الاستخدام، تم تصميم النظام الفرعي المحدد مساعد لإعداد إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة(إضافي - مساعد)، وهو متاح عبر الارتباط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من القسم المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير(مجموعة التقارير المعاملات الخاضعة للرقابة). في الواجهة سيارة اجرهالولوج إلى مساعدتم تنفيذها باستخدام الارتباط التشعبي الذي يحمل نفس الاسم من القسم التقارير(مجموعة التقارير المعاملات الخاضعة للرقابة).

عند حساب معيار المبلغ للاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة، يقوم الإصدار 3.0 من برنامج 1C: Accounting 8 CORP بتنفيذ ميزات المحاسبة للمعاملات وفقًا للخطابات والتوضيحات الصادرة عن وزارة المالية الروسية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

وتشمل هذه الميزات، على سبيل المثال، عوائد البضائع ذات الجودة غير الكافية وتسويات المبيعات (الإيصالات)، واقتناء الممتلكات القابلة للاستهلاك، والمعاملات بالعملة أو الوحدات التقليدية، والمعاملات بمشاركة الوسطاء، والدخل من المعاملات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل، الخ. د.

دعونا نفكر في ما يجب مراعاته عند إعداد وملء الإخطار في المواقف المختلفة (في جميع الأمثلة، يتم ملء الإخطار نيابة عن المنظمة الشرطية Confetprom LLC).

مثال 1

في عام 2015، باعت منظمة Confetprom LLC سلعًا من شركة Saturn LLC المترابطة بمبلغ 58 مليون روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). يستخدم شركة ذات مسؤولية محدودة "Konfetprom". النظام المشتركالضرائب، Saturn LLC - نظام ضريبي مبسط. وفي عام 2016، أبرم الطرفان اتفاقية إضافية، زادت بموجبها تكلفة البضائع المشحونة في عام 2015 وبلغت 61 مليون روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). وتم إبرام الاتفاقية الإضافية قبل تاريخ تقديمها مكتب الضرائبإخطارات المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015

في في هذه الحالةتم إجراء المعاملات بين الأطراف ذات الصلة الروسية في ظل الظروف التالية: أحد أطراف المعاملة معفى من التزامات دافع ضريبة الدخل، والطرف الآخر غير معفى من هذه الالتزامات. تعتبر مثل هذه المعاملات خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات بين هؤلاء الأشخاص للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 60 مليون روبل. (البند 4، البند 2 والبند 3، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن اتفاقية تغيير سعر البضائع المبرمة بين الطرفين ليست معاملة مستقلة، ولكنها تُجري تغييرات على الصفقة الأصلية لعام 2015، على الرغم من أنه تم إبرام مثل هذه الاتفاقية في العام التالي، 2016. يتوافق هذا الاستنتاج مع التوضيحات الواردة في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2012 رقم OA-4-13/18182 (الإجابات على الأسئلة 10 و11 في الرسالة المذكورة):

في المحاسبة، عندما تتغير تكلفة البضائع، يجب على البائع تغيير مبلغ الإيرادات. عند ملء القسم 1 ب "معلومات حول موضوع المعاملة (مجموعة المعاملات المماثلة)" من الإخطار، تتم الإشارة إلى الكمية الفعلية للبضائع والسعر المتغير لموضوع المعاملة، أي مع مراعاة التغييرات؛
في المحاسبة، عندما تتغير تكلفة البضاعة، يجب على المشتري تغيير سعر شراء البضاعة. عند ملء القسم 1 ب من الإخطار، تتم الإشارة إلى التكلفة الفعلية للبضائع، أي مع مراعاة التغيرات في السعر أو الكمية؛
تنعكس مبالغ الدخل/المصروفات في القسم 1أ "معلومات عن معاملة خاضعة للرقابة (مجموعة من المعاملات المماثلة)" في الإخطار مع الأخذ في الاعتبار أيضًا جميع التغييرات والإضافات على شروط المعاملة؛
إذا حدثت تغييرات في كمية وسعر وقيمة البضائع بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن قبل تقديم معلومات عن المعاملات الخاضعة للرقابة، فإن الإخطار يعرض البيانات المعدلة بالفعل عن السعر والقيمة؛
إذا حدثت تغييرات في كمية وسعر وقيمة البضائع بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير وبعد تقديم الإخطار، فسيتم إعداد إخطار محدث.

ولذلك، يجب أن يتضمن إشعار المعاملة الخاضعة للرقابة لعام 2015 التعديلات التي حدثت في عام 2016 ولكنها تتعلق بشحنات عام 2015.

من أجل التأكد من أن المعاملات مع الطرف المقابل المترابط لشركة Saturn LLC، عند إعداد الإشعار، مؤهلة بشكل صحيح، في المرحلة الأولى من البرنامج. مساعد لإعداد إخطارات المعاملات الخاضعة للرقابةمن الضروري ملء أو التحقق من صحة ملء سجل المعلومات الأشخاص ذوي الصلة.

في نموذج تسجيل الدخول الأشخاص ذوي الصلةبالنسبة لشركة Saturn LLC، يجب الإشارة إلى التفاصيل التالية:

تاريخ بدء تطبيق المعلومات المحددة في السجل (إذا تم تغيير قيمة تفصيل واحد على الأقل في السجل، فمن الضروري إنشاء إدخال سجل جديد يشير إلى تاريخ بدء هذا التغيير)؛
نوع الاعتماد المتبادل
دولة التسجيل؛
معلومات حول الضرائب المدفوعة والمطبقة الأنظمة الضريبية. نظرًا لأن شركة Saturn LLC تستخدم النظام الضريبي المبسط، فإن العلم هو دافع ضريبة الربحيجب أن يتم إيقاف تشغيله.

دعونا نفكر أولاً في كيفية قيام البرنامج بإنشاء قائمة المعاملات والإخطار لعام 2015 قبل أن يدخل الطرفان في اتفاقية إضافية لتغيير سعر البضائع. في المرحلة الأولى مساعدبواسطة زر إنشاء قائمة الصفقاتعلى أساس الوثيقة المبيعات (سند، فاتورة)مع الطرف المقابل المترابط Saturn LLC، يتم إنشاء إدخالات سجل التراكم تلقائيًا لكل سطر من المستند . يمكن الاطلاع على القائمة الأولية للصفقات من خلال اتباع الارتباط التشعبي قائمة المعاملات الخاضعة للرقابةوالضغط على الزر استمارة.

إذا قمت بإنشاء قائمة مع مراعاة معايير المجموع في المرحلة الثالثة مساعد(ارتباط تشعبي )، فسيشير التقرير إلى أن المعاملة مع Saturn LLC غير مدرجة في الإشعار (الشكل 1).

أرز. 1. لم تتجاوز المعاملة معيار المبلغ

بعد أن يتفق الطرفان على شروط الصفقة، مع مراعاة الزيادة في سعر البضاعة، يجب على البائع، Confetprom LLC، تسجيل الزيادة في الإيرادات. يتم تسجيل هذه العملية في البرنامج باستخدام مستند تعديلات التنفيذ(مع نوع العملية التعديل باتفاق الطرفين) في تاريخ التوقيع على الوثيقة الأولية التي تؤكد موافقة المشتري على تغيير سعر البضاعة. في مثالنا، يحدث هذا بالفعل في عام 2016.

من أجل إصدار إشعار لعام 2015، مع مراعاة جميع التغييرات والإضافات على شروط معاملة 2015، تحتاج إلى العودة إلى المرحلة الأولى مساعدوإعادة إنشاء إدخالات تسجيل التراكم المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات. تتضمن القائمة المحدثة الصفقة مع شركة Saturn LLC بمبلغ متغير. تقرير المعاملات الخاضعة للرقابة لتضمينها في الإخطارمن المرحلة الثالثة مساعدسيوضح أن المعاملة مع شركة Saturn LLC قد تجاوزت الآن الحد الأدنى للمبلغ وتم تضمينها في إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة (الشكل 2).

أرز. 2. لقد اجتازت المعاملة معيار المبلغ وتم تضمينها في الإشعار

يرجى الملاحظة:على الرغم من أن تواريخ وثائق النظام المحاسبي المبيعات (سند، فاتورة)و تعديلات التنفيذإدخالات التسجيل المختلفة المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات، تشكلت على أساس هذه الوثائق الأولية، سيتم إنشاؤها في تاريخ التنفيذ، نظرًا لأن جميع التغييرات تتعلق بالمعاملة الأصلية. تسجيل الإدخالات المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظماتيمكن مشاهدتها من القائمة الرئيسية للبرنامج، أو من خلاله تقرير عالمي(تين. 3).

أرز. 3. الإدخالات في سجل التراكم "المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات"

في مثالنا، في الإخطار لعام 2015، سيتم إنشاء ورقة واحدة 1B لمعاملة بمبلغ 61 مليون روبل. مع أن تاريخ الصفقة هو 20 ديسمبر 2015.

بطريقة مماثلة (فقط في اتجاه تقليل مبلغ المعاملة)، يتعامل برنامج 1C: Accounting 8 KORP، الإصدار 3.0، مع الموقف من خلال الخصومات (المكافآت/الأقساط)، وكذلك الوضع مع إرجاع البضائع، إذا كان لقد أوفى البائع بالتزاماته بموجب العقد بشكل غير صحيح.

إذا كان إرجاع البضائع يرجع إلى سبب آخر، فسيتم إضفاء الطابع الرسمي عليه في اتفاقية شراء وبيع منفصلة، ومن ثم يجب تلخيص معاملات البيع عند حساب عتبات المبلغ لتحديد إمكانية التحكم في المعاملة.

مثال 2

وفقًا لاتفاقية العمولة، قامت منظمة Confetprom LLC (الرئيسية) ببيع البضائع للعملاء في عام 2015 من خلال وكيل العمولة المستقل Deimos LLC. وبحسب تقرير الوكيل بالعمولة فإن من بين مشتري البضاعة هناك شركة أجنبيةالنرويج الخطوط العريضة، والتي هي مترابطة فيما يتعلق بالمدير. يشارك الوكيل بالعمولة في أنشطته الوسيطة فقط في تنظيم إعادة بيع بضائع المرسل إلى المشتري (يقوم المشتري بشكل مستقل بإزالة البضائع من مستودع المرسل).

الشروط التي يتم فيها الاعتراف بالمعاملات بموجب اتفاقيات الوساطة على أنها خاضعة للرقابة منصوص عليها في توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. على سبيل المثال، في خطاب بتاريخ 26 أكتوبر 2012 رقم OA-4-13/18182 (الإجابة على الأسئلة 6 و7)، أفادت إدارة الضرائب بما يلي:

يتم التحكم في معاملات بيع البضائع المرسلة عندما يكون الموكل ومشتري البضائع (المشتري النهائي) شخصين مترابطين؛
يتم التحكم في معاملة دفع العمولة إذا كان الموكل ووكيل العمولة شخصين مترابطين؛
يتم التحكم في معاملة دفع العمولة إذا كان المدير والمشتري النهائي شخصين مترابطين، وكانت مشاركة وسيط مستقل ذات طبيعة رسمية (البند 1، البند 1، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دعونا نحلل قائمة الأشخاص المترابطة الذين يجب إدراجهم في سجل المعلومات الذي يحمل نفس الاسم لملء الإخطار وفقًا لشروط المثال 2.

أولاً،هذا هو المشتري النهائي لشركة نورواي أوتلاينز، وهو طرف ذو صلة فيما يتعلق بشركة ذات مسؤولية محدودة "Confetprom" الرئيسية. في بطاقة الطرف التابع في الميدان نوع الاعتماد المتبادل مترابطون بموجب المدونة(البند 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الضروري أيضًا الانتباه إلى الملء الصحيح لبلد تسجيل الطرف المقابل الأجنبي (افتراضيًا يقدم البرنامج القيمة روسيا).

ثانيًا،وبما أن الوكيل بالعمولة لا يؤدي أي مهام إضافية، ولا يتحمل أي مخاطر، ولا يستخدم أي أصول لتنظيم المعاملات بين الأطراف ذات الصلة، فإن هذه المجموعة من المعاملات تعادل المعاملات بين الأطراف ذات الصلة.

إلى سجل المعلومات الأشخاص ذوي الصلةمن الضروري أيضًا إجراء إدخال للطرف المقابل Deimos LLC. في بطاقة الطرف التابع في الميدان نوع الاعتماد المتبادليجب تحديده من القائمة والإشارة إلى القيمة ليس وسيطا مترابطا(البند 1.1 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في المرحلة الأولى مساعدبواسطة زر إنشاء قائمة الصفقاتعلى أساس وثائق من هذا النوع تقرير الوكيل بالعمولة عن المبيعاتيتم إنشاء إدخالات سجل التراكم تلقائيًا المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات.

يتم ملء السجل المحدد فيما يتعلق بمعاملة مع وكيل العمولة Deimos LLC (موضوع المعاملة - العمولة) وفيما يتعلق بمعاملة مع المشتري النهائي النرويج الخطوط العريضة (موضوع المعاملة - البضائع).

يتم إدراج كل من المشتري الأجنبي المترابط ووكيل العمولة المعادل لشخص مترابط في القائمة الأولية للمعاملات الخاضعة للرقابة.

من الجدير بالذكر أنه لا توجد حدود قصوى للمعاملات مع مثل هذه الأطراف المقابلة. وتقدم وزارة المالية الروسية التوضيحات التالية:

يتم الاعتراف بالمعاملات التي تتم بمشاركة (من خلال الوساطة) للأشخاص غير المترابطة على أنها خاضعة للرقابة بغض النظر عن مقدار الدخل المستلم من هذه المعاملات في السنة التقويمية المقابلة (خطاب بتاريخ 29 أغسطس 2012 رقم 03-01-18/6- 115)؛
يتم الاعتراف بمعاملات التجارة الخارجية بين الأطراف ذات العلاقة على أنها خاضعة لسيطرة قاعدة عامةأي دون مراعاة التفاصيل وبغض النظر عن مقدار الدخل (خطاب بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-01-18/10-196).

تقرير المعاملات الخاضعة للرقابةلإدراجها في الإخطار من المرحلة الثالثة مساعديوضح أن المعاملات مع الأطراف المقابلة لـ النرويج أوتلاينز ومع شركة Deimos LLC مدرجة في الإخطار لعام 2015، على الرغم من النسبية كميات صغيرة(الشكل 4).

أرز. 4. المعاملات بمعيار المبلغ صفر

مثال 3

اشترت منظمة "Confetprom" ذات المسؤولية المحدودة في أبريل 2015 مجموعة من منتجات المنسوجات من مقاول أجنبي مستقل "Druzhba"، وهو ضريبة الاقامةهونج كونج. تم سداد الدفعة النهائية للمورد في ديسمبر 2015. قيمة عقد الشحنة هي 1,118,320.00 دولار أمريكي. السعر الرسميبلغ سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي 50.5295 روبل/دولار اعتبارًا من تاريخ استلام البضاعة، و70.9333 روبل/دولار اعتبارًا من تاريخ دفع ثمن البضاعة.

إذا كان أحد أطراف المعاملة هو الشخص الذي يكون مكان تسجيله أو مكان إقامته الضريبي دولة أو إقليم مدرج من قبل وزارة المالية الروسية في قائمة البلدان ذات الضرائب التفضيلية (المناطق الخارجية)، فإن هذه المعاملة يعادل المعاملات بين الأطراف ذات الصلة (البند 3 ص. 1 المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للقائمة المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن، تشمل المناطق البحرية، على وجه الخصوص، منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة التابعة لجمهورية الصين الشعبية. تعتبر مثل هذه المعاملة خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من المعاملات مع شخص واحد للسنة التقويمية يتجاوز 60 مليون روبل. (البند 3، البند 1 والبند 7، المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الإصدار 3.0 من "1C: Accounting 8 KORP"، يتم تحديد المعاملات مع الكيانات المسجلة في البلدان ذات الضرائب التفضيلية تلقائيًا بناءً على البيانات نظام معلوماتلذلك لا يلزم إدخال المعلومات المتعلقة بهذه الكيانات في السجل الأشخاص ذوي الصلة، وليس إلى أي سجل آخر. الشرط الوحيد هو أنه يجب عليك الإشارة بشكل صحيح إلى بلد التسجيل مباشرةً في شكل عنصر الدليل الأطراف المقابلة. باستخدام رمز بلد التسجيل، يحدد البرنامج ما إذا كانت الدولة المحددة مدرجة في القائمة المعتمدة بأمر من الإدارة المالية. إذا قمت بتحديد بلد التسجيل بشكل غير صحيح (على سبيل المثال، ليس هونج كونج، ولكن الصين)، فلا يمكن للبرنامج التعرف على هذه المعاملة كمعاملة مع مقيم في منطقة خارجية.

الآن دعونا نحلل ما إذا كانت المعاملة من المثال 3 ستتجاوز عتبة المبلغ البالغة 60 مليون روبل. يحتوي إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة على مبالغ بالروبل فقط، لذلك، بالنسبة للمعاملات بالعملة أو الوحدات التقليدية، يجب تحديد مبلغ المعاملة بالروبل وفقًا للقواعد محاسبة. يوضح الشكل 5 تحليل الحساب 60.21 "التسويات مع الموردين والمقاولين (بالعملة الأجنبية)" في سياق الطرف المقابل "الصداقة". يوضح التقرير الذي تم إنشاؤه أن مبلغ الروبل للبضائع في تاريخ الشحن بلغ 56.5 مليون روبل، ومبلغ الدفع يعادل 79.3 مليون روبل.

أرز. 5. تحليل الحساب 60.21

فروق الصرف المحسوبة نتيجة لإعادة تقييم الالتزامات، والتي يتم التعبير عن قيمتها بـ عملة أجنبية، لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار عند تحديد معيار المبلغ لغرض الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يوليو 2013 رقم 03-01-18/26448).

في المرحلة الأولى مساعدبواسطة زر إنشاء قائمة الصفقاتعلى أساس الوثيقة إيصال (تصرف، فاتورة)مع الطرف المقابل المسجل في منطقة خارجية، يتم إنشاء إدخالات التسجيل تلقائيًا المعاملات الخاضعة للرقابة للمنظمات. ولذلك، سيتم إدراج المعاملات مع أحد المقيمين الضريبيين في هونج كونج في القائمة الأولية للمعاملات. إذا قمت بإنشاء قائمة مع مراعاة معايير المجموع في المرحلة الثالثة مساعد، سيشير التقرير إلى أن المعاملة مع الطرف المقابل المسجل في بلد يتمتع بضرائب تفضيلية غير مدرجة في الإخطار (الشكل 6).

أرز. 6. لم تنجح المعاملة مع أحد المقيمين في منطقة خارجية في اجتياز معيار المبلغ

من المحرر.في 24 مارس، عقدت قاعة المحاضرات 1C: محاضرة بعنوان "تسعير التحويل: ممارسة التطبيق، وإعداد إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015 في 1C:Enterprise 8" (في. آي. جوليشيفسكي، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، وإ. إن. كالينينا، خبير 1 سي ) - انظر الرابط

يجب على الشركات تقديم إخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015 إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 20 مايو 2016. ستساعدك نصائحنا في معرفة النموذج الذي يجب استخدامه لتقديم إخطار حول المعاملات الخاضعة للرقابة، وما يجب الإبلاغ عنه إلى هيئة التفتيش، ومعايير المعاملات الخاضعة للرقابة في عام 2015، وما إذا كان من الممكن توضيح الإخطار الخاطئ.

دعونا نذكركم النقاط الرئيسيةفيما يتعلق بالمعاملات الخاضعة للرقابة.

معايير المعاملات الخاضعة للرقابة 2015

المعاملات الخاضعة للرقابة هي المعاملات بين الأطراف ذات الصلة. تشمل هذه المعاملات معاملات بيع (إعادة بيع) البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) التي تتم بمشاركة (من خلال الوساطة) من الأشخاص الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض.

يتم سرد أنواع المعاملات ومبلغ الدخل من المعاملات التي تتم مع شخص واحد (الأطراف ذات الصلة) لمدة سنة تقويمية، والتي تعتبر هذه المعاملات التي تتجاوزها خاضعة للرقابة، في المادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم احتساب مبلغ الدخل من المعاملات للسنة التقويمية عن طريق إضافة مبالغ الدخل المستلمة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأطراف ذات الصلة) للسنة التقويمية.

المعاملات الخاضعة للرقابة المحلية

ترد المعاملات داخل روسيا بين الأطراف ذات الصلة في الفقرة 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لهم، هناك حدود لمبلغ الدخل من المعاملات، إذا تم تجاوزها، تعتبر المعاملات خاضعة للرقابة:

1 مليار روبل -مقدار الدخل من المعاملات مع شخص واحد (الأطراف ذات الصلة) للسنة التقويمية (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
100 مليون روبل- مقدار الدخل من المعاملات، التي يكون أحد أطرافها هو الشخص الذي يطبق الضريبة الزراعية الموحدة أو UTII.
60 مليون روبل- مقدار الدخل من المعاملات مع دافعي الضرائب استخراج المعادن؛ مع المنظمات المعفاة من دفع ضريبة الدخل أو تطبيق نسبة صفر على هذه الضريبة؛ مع سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة.

المعاملات الاقتصادية الأجنبية الخاضعة للرقابة

تعتبر المعاملات الاقتصادية الأجنبية بين الأطراف ذات العلاقة خاضعة للرقابة، بغض النظر عن مبلغ الدخل من هذه المعاملات.

تخضع أيضًا للرقابة المعاملات مع النفط ومنتجاته والمعادن الحديدية وغير الحديدية والأسمدة المعدنية والمعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمعاملات مع الشركات الخارجية (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108 ن).

إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة

من الضروري تقديم تقرير إلى تفتيش المكتب الرئيسي للشركة. علاوة على ذلك، لن يتغير الطلب إذا قامت الشركة بذلك وحدات منفصلةالذي أبرم ممثله العقود. وأصبحت هذه المعاملات خاضعة للرقابة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أبريل 2013 رقم OA-4-13/6612@).

في حالة عدم تقديم الإخطار في الوقت المحدد، يحق للمفتشين تغريم الشركة بمبلغ 5000 روبل (المادة 129.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تقدم الشركة المستند، واكتشف المفتشون في المستقبل المعاملات الخاضعة للرقابة أثناء التفتيش، فسيقومون هم أنفسهم بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالحقائق المحددة.

نموذج إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة

تمت الموافقة على نموذج الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يوليو 2013 رقم MMВ-7-13/524@. يمكنك تقديم المعلومات إما ورقيًا أو إلكترونيًا.

إذا اكتشفت الشركة خطأً في إشعار تم تقديمه بالفعل أو كانت المعلومات الواردة في المستند غير كاملة، فيمكنك توضيح الإشعار (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2013 رقم OA-4- 13/19348@). من الضروري تدوين رقم التعديل - قياسا على الإعلانات. على سبيل المثال، 001، إذا كانت الشركة تقوم بتوضيح الإخطار لأول مرة.

1 يونيو من السنة التالية للسنة التقويمية التي تم فيها تنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة هو التاريخ الذي يحق للسلطات الضريبية طلب المستندات المتعلقة بمعاملة معينة أو مجموعة من المعاملات المماثلة (البند 3 من المادة 105.15 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن إجراءات إعداد وتقديم الوثائق في رسالة بتاريخ 30 أغسطس 2012 رقم OA-4-13/14433@.

استكمال إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة

يجب أن يشير إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة إلى الرموز المتوافقة مع OK005-93 وOKVED OK 029-2001 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 أكتوبر 2014 رقم ED-4-13/20615@).

وفقًا للفقرة 5.6 من إجراء ملء الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 يوليو 2012 رقم MMВ-7-13/524@) ، في الفقرة 043 "قانون موضوع المعاملة (رمز OKP)" من القسم 1 ب من الإخطار بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بالتجارة الخارجية، من الضروري الإشارة إلى رمز نوع البضائع وفقًا لـ OKP 005-93 (التي تمت الموافقة عليها بقرار من الدولة معيار روسيا بتاريخ 30 ديسمبر 1993 رقم 301).

المؤشر "رمز الأنواع النشاط الاقتصاديوفقًا لمصنف OKVED" صفحة عنوان الكتابتشير الإخطارات والفقرة 045 "رمز موضوع المعاملة (الكود وفقًا لـ OKVED)" من القسم 1B من الإشعار إلى رمز نوع النشاط وفقًا لـ OKVED OK 029-2001 (تمت الموافقة عليه بموجب قرار معيار الدولة في روسيا) بتاريخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454 ش). يجب أن يشير إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015 إلى الرموز وفقًا للمصنفات الحالية المعتمدة بالقرارين رقم 301 ورقم 454 ش.

قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية نصائح متكررة بشأن ملء الإخطار (الرسائل بتاريخ 15 مايو 2014 رقم OA-4-13/9345@، بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم OA-4-13/7549).

شرح غياب المعاملات الخاضعة للرقابة

ومن الناحية العملية، يطلب المفتشون في كثير من الأحيان توضيحات من الشركات بأنهم لم يجروا معاملات خاضعة للرقابة خلال السنة التقويمية الماضية. ولا ينص التشريع على شكل من أشكال الاستجابة لمثل هذا الطلب. في هذه الحالة، يمكنك تقديم التوضيحات بأي شكل من الأشكال وإرفاق المستندات الداعمة لها.

سيتم تأكيد عدم وجود معاملات مع أطراف مترابطة، على سبيل المثال، من خلال قائمة الاتفاقيات مع الأطراف المقابلة. ويمكن تبرير عدم تجاوز الحدود المفروضة على مبالغ المعاملات من خلال مطبوعات بطاقات الحساب 60 و 62 للمحاسبة من قبل الطرف المقابل. يمكنك أيضًا تقديم شكوى بشأن عدم وجود ترخيص تعدين.

فئات

اختيار المحرر