• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Проблемна ситуация: Потребителската кооперация иска разяснение относно член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 8 от параграф 1 от този член сумите, изплатени от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства) на лица, извършващи работа (услуги) за тези организации, са освободени от данъчно облагане с UST. Списъкът на организационно-правните форми обаче не включва потребителските кооперации. Моля, обяснете защо потребителските кооперации не са споменати в параграф 8 от клауза 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се има предвид, че тази организационна и правна форма е пряко предвидена от действащия Граждански кодекс, за разлика от изброените в чл. 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разяснения на държавния изпълнителен орган:

МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

Отделът за данъчна политика разгледа писмото по въпроса за освобождаване от единен социален данък за суми, платени от членски внос на потребителски кооперации на лица, извършващи работа (услуги) за тези кооперации, и съобщава следното.

В съответствие с параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса), сумите, платени от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства), са не подлежат на единен социален данък) лица, които извършват работа (услуги) за тези организации. Този списък е изчерпателен, като потребителските кооперации не са включени.

Трябва обаче да се отбележи, че съгласно член 10, параграф 2 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, обектът на данъчно облагане на осигурителните вноски и основата за изчисляване осигурителните вноски са обект на облагане и данъчна основа за единния социален данък, установен с глава 24 от кодекса. Следователно сумите, платени от членски внос на организации, посочени в горепосочения параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Кодекса, на лица, извършващи работа (услуги) за изброените организации, не подлежат на облагане нито с единния социален данък, нито с осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване. Тази ситуация води до факта, че служителите на тези организации, които получават плащания от членски внос, нямат право да включват тези плащания в средните доходи за изчисляване на държавната пенсия, а пенсионираните служители нямат право да преизчисляват пенсията си. В допълнение, за служителите на пълен работен ден в такива организации, източникът на тяхната пенсия и социално осигуряване е напълно елиминиран. В тази връзка в момента се разглежда въпросът за целесъобразността на изключване на параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Кодекса.

От името на Руската федерация

Конституционният съд на Руската федерация, състоящ се от председателя A.L. Кононов, съдиите Н.С. Бондар, Г.А. Гаджиева, Л.О. Красавчикова, Ю.Д. Рудкина, А.Я. Сливи, В.Г. Стрекозова, Б.С. Ебзеева, В.Г. Ярославцева,

с участието на гражданката Л.А. Галаева и представител на Съвета на федерацията - доктор по право E.V. Виноградова,

ръководен от член 125 (част 4) от Конституцията на Руската федерация, параграф 3 от част първа, части трета и четвърта от член 3, параграф 3 от част втора на член 22, членове 36, 74, 86, 96, 97 и 99 от Федералния конституционен закон "За Конституционния съд на Руската федерация",

прегледанина открито заседание, дело за проверка на конституционността на член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Повод за разглеждане на случая е колективната жалба на гражданите А.И. Березова, Г.А. Васютинская, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкин и В.Н. Юнда и жалбата на гражданката Л.А. Галаева за нарушаване на техните конституционни права чрез параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Основанието за разглеждане на делото беше разкритата несигурност по въпроса дали правната разпоредба, съдържаща се в него, съответства на Конституцията на Руската федерация.

Тъй като и двете жалби се отнасят до един и същи предмет, Конституционният съд на Руската федерация, ръководейки се от член 48 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“, обедини делата по тези жалби в едно производство.

Като изслуша докладваното от съдията-докладчик Г.А. Гаджиев, обяснения на представители на страните, показания на свидетел - депутат от Държавната дума О.Г. Дмитриева, изказвания на пълномощния представител на правителството на Руската федерация в Конституционния съд на Руската федерация М.Ю. Барщевски, както и поканени на срещата представители: от Министерството на финансите на Руската федерация – М.И. Шиенка, от Федералната данъчна служба - С.В. Бобкова, от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация - М.А. Ковалевски и Ю.В. Воронин, от Пенсионния фонд на Руската федерация - А.Н. Пудова, от Междурегионалната организация на сдруженията на собствениците на жилища - G.A. Ломтев, след като разгледа представените документи и други материали, Конституционният съд на Руската федерация

инсталиран:

1. От 1 януари 2002 г. задължителното пенсионно осигуряване се регулира по-специално от Федералния закон от 15 декември 2001 г. „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, член 10 от който установява, че сумите на осигурителните вноски, получени за осигуреното лице към бюджета на Пенсионния фонд на Руската федерация, се отчитат по неговата индивидуална лична сметка (клауза 1); Обектът на облагане с осигурителни премии и базата за изчисляване на осигурителните премии са обектът на облагане и данъчната основа за единния социален данък (вноска), установен с глава 24 „Единен социален данък (вноска)“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2). В същото време, по силата на член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите, изплатени от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства) на лица, извършващи работа (услуги) не се облагат с единен социален данък. ) за посочените организации.

От материалите, представени на Конституционния съд на Руската федерация, следва, че Пенсионният фонд на Руската федерация от 1 януари 2002 г. спря да приема осигурителни вноски от гаражно-строителната кооперация "Северный" (град Михайловка, Волгоградска област). ), като по този начин изключва своите служители - гражданите А.И. Березова, Г.А. Васютинская, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкин и В.Н. Юнду, както е посочено в колективната им жалба, от индивидуално (персонализирано) счетоводство в системата за задължително пенсионно осигуряване и всъщност спиране на изчисляването на осигурителния период, необходим за установяване на трудова пенсия. Гражданинът Л.А. Галаева, председателят на жилищно-строителната кооперация N 101 (град Твер), институция на Пенсионния фонд на Руската федерация, получи отказ да включи в осигурителния стаж периода на работа по трудов договор в това жилищно строителство кооперация на основание, че заплатите, изплатени на нея по силата на подточка 8 от клауза 1, член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не подлежат на единен социален данък.

Според жалбоподателите неплащането на единния социален данък от кооперациите (дружествата) изключва лицата, работещи в тях, от упражняване на конституционното право на пенсионно осигуряване, тъй като нито кооперациите, нито тези лица участват в попълването на бюджета на пенсионния фонд. на Руската федерация и необосновано ограничава техните трудови права, което противоречи на членове 7, 19, 39, 55 и 57 от Конституцията на Руската федерация.

В съответствие с член 74, част трета от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“ Конституционният съд на Руската федерация приема решения само по въпроса, посочен в жалбата.

Следователно предметът на разглеждане от Конституционния съд на Руската федерация в този случай е член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация - доколкото е в системна връзка с разпоредбите на параграф 2 на чл. 10 от Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, както и други разпоредби на федералното законодателство, свързани с установяването на трудови пенсии, не позволява периоди на работа в градинарство, градинарство, гаражно строителство и жилищно- строителни кооперации (дружества) да се зачитат в осигурителния стаж, който се зачита при определяне правото на трудова пенсия.

2. В съответствие с Конституцията на Руската федерация в Руската федерация, провъзгласена за социална държава, политиката на която е насочена към създаване на условия, осигуряващи достоен живот и свободно развитие на човек (член 7, част 1), всеки е гарантирана социална сигурност по възраст, в случай на болест, увреждане, загуба на прехраната, за отглеждане на деца и в други случаи, установени със закон; държавните пенсии и социални помощи се установяват със закон (чл. 39, част 1 и 2); всеки е длъжен да плаща законно установени данъци и такси (чл. 57). По смисъла на горните разпоредби на Конституцията на Руската федерация във връзка с разпоредбите на нейния член 39 (част 3), според които доброволното социално осигуряване се насърчава в Руската федерация, конституционното право на социална сигурност се гарантира от създаване на системи както за задължително, така и за доброволно социално осигуряване. Задължителното социално осигуряване се основава на плащането на такива неданъчни задължителни плащания като осигурителни вноски за задължително осигуряване към съответните фондове, чиято цел е да гарантират правото на гражданите да получават трудови пенсии и обезщетения.

В допълнение, основните ценности на обществото и държавата включват правото на всеки да се сдружава (член 30, част 1 от Конституцията на Руската федерация). Във връзка с член 40 от Конституцията на Руската федерация, който гарантира на всеки правото на жилище и задължава държавните органи и местните власти да създават условия за неговото прилагане, както и членове 37 (част 5) и 41 (част 1 и 2) ), които установяват правата на почивка и защита на здравето, това означава по-специално, че гражданите, упражняващи тези конституционни права, могат да създават сдружения като сдружения на собствениците на жилища и други кооперации, които са вид организации с нестопанска цел.

Принципите на правна справедливост и равенство, на които се основава прилагането на правата и свободите на човека и гражданина в Руската федерация като правова и социална държава, включително правото на социално осигуряване (по-специално пенсионно осигуряване), по смисъла на чл. 1, 2, 6 (част 2), 15 (част 4), 17 (част 1), 18, 19 и 55 (част 1) от Конституцията на Руската федерация, както е посочено от Конституционния съд на Руската федерация Федерацията в Резолюция от 29 януари 2004 г. в случай на проверка на конституционността на някои разпоредби на член 30 от Федералния закон „За трудовите пенсии в Руската федерация“, правната сигурност и свързаната с нея предвидимост на законодателната политика в областта на пенсиите. Това предполага взаимна съгласуваност на законодателното регулиране на самите пенсионни отношения и други свързани отношения - данъчни, жилищни, трудови и др.

3. В съответствие с част втора на член 74 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“ Конституционният съд на Руската федерация взема решение по делото, като оценява не само буквалния смисъл на оспорваната норма, , но и значението, което му придават официални и други тълкувания или установена правоприлагаща практика, както и въз основа на мястото му в системата от правни актове.

3.1. Пенсионната система, въведена в Руската федерация на 1 януари 2002 г., се основава на осигурителни принципи: граждани на Руската федерация, осигурени в съответствие с член 3 от Федералния закон от 17 декември 2001 г. „За трудовите пенсии в Руската федерация“ имат право на трудова пенсия съгласно Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“; при определяне на правото на гражданин на трудова пенсия се взема предвид неговият осигурителен стаж, който в съответствие с член 2 от Федералния закон „За трудовите пенсии в Руската федерация“ означава общата продължителност на периодите на работа и (или ) други дейности, по време на които са плащани осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, както и други периоди, включени в осигурителния период.

Трудовата пенсия се състои от основна, осигурителна и капиталова част, всяка от които има собствен източник на финансиране, който има самостоятелен правен характер. Ако застрахователната и финансираната част от трудовата пенсия се финансират от самите осигурителни вноски (чието юридическо естество е некомпенсиращо данъци), тогава основната му част се финансира от единния социален данък, получаван от федералния бюджет. Този източник на финансиране има всички характеристики на данъчно плащане, поради което основната част от трудовата пенсия е определена в закона като вид държавно осигуряване, а не осигуряване.

Целта на единния социален данък е освен всичко друго да формира финансовата основа на социалното осигуряване. Следователно, за разлика от други федерални данъци, в допълнение към федералния бюджет, част от сумите му отиват в извънбюджетни фондове. Размерът на единния социален данък в съответствие с параграфи 1 и 2 на член 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява и плаща от данъкоплатците отделно във федералния бюджет и всеки извънбюджетен фонд и се определя като съответния процент от данъчната основа; размерът на данъка, дължим към федералния бюджет, се намалява от данъкоплатците с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, натрупани от тях за същия период (данъчно приспадане). В същото време член 10, параграф 2 от Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ установява, че обектът на данъчно облагане на осигурителните вноски и основата за изчисляване на осигурителните вноски са обект на данъчно облагане и данъчна основа за единния социален данък.

3.2. Както следва от ведомствения акт на Пенсионния фонд на Руската федерация - писмо от 31 март 2003 г. N SD-09-25/3213, по силата на член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите, платени от членски внос, не подлежат на облагане с единния социален данък градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства) на лица, извършващи работа (услуги) за тези организации - независимо дали тези лица работят постоянно или временно основание, по трудови договори или по граждански договори с правно естество, сключени за извършване на еднократна работа (услуга); Съответно платените суми от членски внос на тези кооперации (дружества) не подлежат на осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, тъй като и двете имат общ обект на облагане и база за изчисление, а периодите на дейност в тези организации след 1 януари 2002 г. не са подлежи на включване в осигурителния стаж.

Въз основа на това тълкуване на член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, териториалните органи на Пенсионния фонд на Руската федерация престанаха да броят граждани A.I. Березов, Г.А. Васютинская, В.П. Крайнюков, С.П. Молдашов, С.Н. Панин, В.Н. Потапов, А.И. Пудовкин и В.Н. Осигурителният стаж на Юнде включва периоди на работа в гаражно-строителна кооперация, а гражданинът Л.А. Галаева - периодът на работа като председател на жилищностроителна кооперация, което показва, че правото на задължително пенсионно осигуряване в Руската федерация се реализира само в случай на плащане на застрахователни премии. В резултат на това тези граждани, които са извършвали определен труд в кооперацията и са получавали трудово възнаграждение, въпреки това са се оказали извън обхвата на системата за задължително пенсионно осигуряване за сметка на работодателя и са били лишени от възможността да увеличат осигурителния си стаж и да формират капиталова и осигурителна част от трудовата си пенсия.

3.3. Освобождаването, въведено с член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от обекта на данъчно облагане и данъчната основа за единния социален данък, установен с членове 236 и 237, се основава на отчитане на естеството на изброените в него организации, които са с нестопанска цел и не преследват печалбата като основна цел на своята дейност (клауза 1 на член 50 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 1 на член 2 от Федералния закон от 12 януари, 1996 г. „За организациите с нестопанска цел“), по-специално потребителски кооперации - сдружения, основани на принципите на членството и създадени за задоволяване на материалните и други нужди на участниците чрез обединяване на имуществени дялови вноски (клауза 1 на член 116 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Възнагражденията на работниците, които са сключили трудови договори с кооперация (партньорство) и други текущи разходи на тази асоциация, се извършват от членски внос - средства, периодично внасяни от членовете на тези асоциации за тези цели (член 1 от Федералния закон от 15 април, 1998 г. „За сдруженията с нестопанска цел на гражданите за градинарство, градинарство и вила“). В съответствие с член 17 от Федералния закон от 15 юни 1996 г. „За асоциациите на собствениците на жилища“, асоциациите на собствениците на жилища извършват поддръжка и ремонт на помещения и общо имущество за сметка на задължителните плащания на своите членове (споменатият Федерален закон, по силата на член 4 се прилага за всички партньорства, сдружения на собственици, жилищностроителни кооперации, жилищностроителни кооперации с изцяло внесена дялова вноска от поне един член).

Законодателят, по подточка 8 на клауза 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от облагането на единния социален данък, сумите, изплащани както на наетите работници от градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации ( партньорства) и на други лица, извършващи работа (услуги) за тези организации, включително техните председатели, се основаваше на конституционно значимата цел за създаване на условия за упражняване на правата на гражданите на жилище, отдих и здравеопазване и държавна подкрепа за кооперациите ( съдружия), което не противоречи на конституционните принципи и най-вече на конституционния принцип за равенство в данъчното облагане.

4. От взаимосвързаните разпоредби на членове 19 и 39 (част 1) от Конституцията на Руската федерация произтичат принципите на равенство при условията на получаване на трудови пенсии и универсалността на правото на пенсионно осигуряване. Законодателят, който на основание чл. 39 (част 2), 71 (клауза "в"), 72 (клаузи "б", "ж" от част 1) и 76 (част 1 и 2) от Конституцията на Руската федерация, регулира условията и реда за предоставяне на конкретни видове пенсионно осигуряване, както и определя организационния и правен механизъм за неговото прилагане, включително необходимостта от спазване на конституционните принципи на справедливост и равенство и изисквания за ограничения на правата и свободи на гражданите (член 19, част 1; член 55, част 3 от Конституцията на Руската федерация).

Въз основа на това законодателят предвижда две форми на участие в пенсионното осигуряване - задължително и доброволно. Съгласно Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ лицата имат право доброволно да влизат в правоотношения по задължително пенсионно осигуряване и да плащат осигурителни вноски в бюджета на Пенсионния фонд на Руската федерация за друго лице, за което притежателят на полицата не плаща застрахователни премии в съответствие с този федерален закон (клауза 1 на член 29). Поради горните конституционни принципи, по отношение на лицата, извършващи работа (услуги) за кооперации (дружества), е допустимо и доброволно встъпване в правоотношения по задължително пенсионно осигуряване. Освен това на лицата, които нямат право на трудова пенсия, се изплаща социална пенсия по установения от закона ред.

Използването на различни пенсионни механизми за различните категории граждани е предвидено от законодателя с цел поддържане на баланс на техните интереси и не може да се счита за нарушаване на конституционния принцип за равенство пред закона. В същото време механизмът за доброволно влизане в правоотношения за задължително пенсионно осигуряване - въз основа на необходимостта от спазване на принципа за универсалност на пенсионното осигуряване - не трябва да пречи на упражняването на правото на пенсионно осигуряване. Междувременно, в случаите, когато доброволното влизане в правоотношения за задължително пенсионно осигуряване се извършва в съответствие с член 29 от Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“, упражняването на правото на пенсионно осигуряване на физическо лице - и следователно за лица, извършващи работа (услуги) за кооперации (дружества) - зависи от преценката на тези, които плащат застрахователни премии за тях.

Поради конституционно определената универсалност на социалната, включително пенсионна, разпоредба, член 29, параграф 1 от Федералния закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ в неговия конституционен и правен смисъл позволява пряко, т.е. лично, доброволно влизане на лице, което извършва работа (услуги) за кооперация (партньорство) в правоотношения за задължително пенсионно осигуряване с институции на Пенсионния фонд на Руската федерация. При условие, че такова лице има право доброволно да плаща застрахователни премии за себе си, параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация не пречи на формирането на застрахователната и финансираната част от трудова пенсия и не може да се счита за нарушаване на правата, гарантирани от членове 19 (част 1) и 39 от Конституцията на Руската федерация.

5. Приет на 20 юли 2004 г. Федералният закон „За изменение на глава 24 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, Федералният закон „За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация“ и признаването за невалидни на някои разпоредби на законодателните актове на Руската федерация“, както следва от съдържанието му, е насочена главно към значително намаляване на данъчната тежест. В същото време, съгласно посочения федерален закон, от 1 януари 2005 г., член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който понастоящем освобождава от облагане сумите на единния социален данък, платени от членски внос на съответните кооперации (партньорства) на лица, които извършват за тях работа (услуги), - въпреки факта, че по силата на член 35 от Федералния закон от 15 април 1998 г. „За сдруженията с нестопанска цел на гражданите за градинарство, градинарство и вила, ” Градинари, градинари, летни жители и техните градинарски, градинарски и дачни сдружения с нестопанска цел могат да бъдат напълно или частично освободени от федерални данъци, вноски в извънбюджетни фондове и плащания в съответствие с процедурата, установена от федералните закони.

Отмяната на нормата, съдържаща се в алинея 8 на параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по същество означава лишаване на кооперации (партньорства) от държавна подкрепа и немотивиран отказ на федералния законодател от предишната преследвана цел - да създават чрез данъчно законодателство благоприятни условия за гражданите да упражняват такива права като права на жилище, почивка, здраве и сдружаване. Опитвайки се по такъв тежък начин да засили гаранциите за пенсионно осигуряване на лица, извършващи работа (услуги) за кооперации (партньорства), и без да посочва социално значими цели, които въз основа на член 55 (част 3) от Конституцията на Руската федерация , би обосновал приетото законодателно решение, той застраши правната сигурност и свързаната с нея предвидимост на законодателната политика в областта на подпомагането на кооперациите (дружествата).

Освен това, поради изискванията на член 6 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“, въведената правна уредба трябваше да бъде изпълнена от законодателя, като се вземат предвид правните позиции, изразени от Конституционния съд на Руската федерация. руската федерация. Така Конституционният съд на Руската федерация посочи, че въз основа на конституционните принципи на равенство (член 19 от Конституцията на Руската федерация) и пропорционалността на ограниченията на правата и свободите на гражданите на обществено значимите интереси и цели, залегнали в Конституцията на Руската федерация (член 55, част 3), осигуряването на неформално равенство на гражданите изисква да се вземе предвид действителната способност на гражданина (в зависимост от неговите доходи, доходи) да плати застрахователна премия в подходящ размер; правното регулиране на събирането на застрахователни премии не трябва да води до факта, че еднаквото право на трудова пенсия (член 39, части 1 и 2 от Конституцията на Руската федерация) за различни категории платци на застрахователни премии ще бъде свързано със значително непропорционални вноски за финансирането му (Резолюция от 24 февруари 1998 г. в случай на проверка на конституционността на някои разпоредби на членове 1 и 5 от Федералния закон „За тарифите на осигурителните вноски в пенсионния фонд на Руската федерация, социалните Осигурителния фонд на Руската федерация, Държавния фонд по заетостта на Руската федерация и към фондовете за задължително медицинско осигуряване за 1997 г.“).

Въз основа на гореизложеното и ръководейки се от първа и втора част на член 71, членове 72, 74, 75, 79 и 100 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“, Конституционният съд на Руската федерация

реши:

1. Признава, че член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация не противоречи на Конституцията на Руската федерация, тъй като възможността за прехвърляне на застрахователни премии от лица, извършващи работа (услуги) за градинарство, градинарство, гараж -строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства) към Пенсионния фонд на Руската федерация на доброволна основа не се изключват от правните разпоредби, свързани с правото на тези лица на пенсионно осигуряване, в тяхното конституционно и правно тълкуване, извършено от Конституционният съд на Руската федерация в тази резолюция.

2. В съответствие с член 100 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“ решенията на правоприлагащите органи по дела на граждани A.I. Березова, Г.А. Васютинская, Л.А. Галаева, В.П. Крайнюкова, С.П. Молдашова, С.Н. Панина, В.Н. Потапова, А.И. Пудовкин и В.Н. Средствата, основани на член 238, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация в тълкуване, което се различава от конституционния и правния му смисъл, идентифициран от Конституционния съд на Руската федерация в тази резолюция, подлежат на преглед в по установения начин, като се има предвид правото им доброволно да встъпят в правоотношения по задължително пенсионно осигуряване.

3. Настоящото решение е окончателно, не подлежи на обжалване, влиза в сила веднага след обявяването, действа пряко и не изисква потвърждение от други органи и длъжностни лица.

4. Съгласно член 78 от Федералния конституционен закон „За Конституционния съд на Руската федерация“ тази резолюция подлежи на незабавно публикуване в „Российская газета“ и Сборника на законодателството на Руската федерация. Резолюцията трябва да бъде публикувана и в "Бюлетин на Конституционния съд на Руската федерация".

Конституционен съд

Руска федерация

1. Държавни обезщетения, изплащани в съответствие със законодателството на Руската федерация, включително обезщетения за временна нетрудоспособност, обезщетения за гледане на болно дете, обезщетения за безработица, обезщетения за бременност и раждане;

2. Всички видове компенсационни плащания (в рамките на установените стандарти), свързани с:

o обезщетение за вреди, причинени от нараняване или друго увреждане на здравето;

o безплатно предоставяне на жилище и комунални услуги, храна и хранителни стоки, гориво или подходящо парично обезщетение;

o плащане на разходите и (или) издаване на дължимата надбавка в натура, както и изплащане на средства в замяна на тази надбавка;

o заплащане на храна, спортно оборудване, оборудване, спортни и униформи, получени от спортисти и служители на организации за физическо възпитание и спорт за учебно-тренировъчния процес и участие в спортни състезания;

o освобождаване на служители, включително обезщетение за неизползван отпуск;

o възстановяване на други разходи, включително разходи за повишаване на професионалното ниво на служителите;

o наемане на служители, уволнени поради мерки за намаляване на броя или персонала, реорганизация или ликвидация на организацията;

o изпълнение на трудови задължения от физическо лице (включително преместване на работа в друга област и възстановяване на пътни разходи).

3. Размери на еднократната финансова помощ, предоставена от данъкоплатеца:

o на лица във връзка с природно бедствие или друга извънредна ситуация, за да компенсира материални щети, причинени им или увреждане на тяхното здраве, както и на лица, пострадали от терористични актове на територията на Руската федерация;

o членове на семейството на починал служител или служител във връзка със смъртта на член (членове) на неговото семейство;

4. Размери на заплатите и други суми в чуждестранна валута, изплатени на техните служители, както и на военнослужещи, изпратени на работа (служба) в чужбина, от данъкоплатци - държавни институции или организации, финансирани от федералния бюджет - в границите, установени със закон;

5. Доходите на членовете на селско стопанство, получени в това предприятие от производството и продажбата на селскостопански продукти, както и от производството на селскостопански продукти, тяхната преработка и продажба - за период от пет години, считано от годината от регистрация на предприятието.

6. Доходи (с изключение на заплатите на наемни работници), получени от членове на регистрирани племенни, семейни общности на малки народи на Севера от продажбата на продукти, получени в резултат на техните традиционни видове риболов;

7. Размери на осигурителни плащания (вноски):

o за задължително осигуряване на работниците и служителите, извършвано по установения ред,

o по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени за срок най-малко една година, предвиждащи заплащане от застрахователи на медицинските разходи на тези осигурени лица;

o по договори за доброволно лично осигуряване на работници и служители, сключени изключително в случай на смърт на осигуреното лице или загуба на работоспособност на осигуреното лице във връзка с изпълнение на трудовите му задължения;

8. Разходите за пътуване на служителите и членовете на техните семейства до мястото на почивка и обратно, платени от данъкоплатеца на лица, работещи и живеещи в районите на Далечния север и еквивалентни райони, в съответствие със закона, трудови договори ( договори) и (или) колективни договори;

9. суми, изплащани на лица от избирателни комисии, както и от изборни фондове на кандидати, изборни фондове на избирателни сдружения и избирателни блокове за извършване от тези лица на работа, пряко свързана с провеждането на предизборната кампания;

10. Разходите за униформи и униформи, издавани на служители, студенти, ученици в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и държавни служители на федералните органи безплатно или с частично заплащане и остават за лична постоянна употреба;

11. Разходите за пътни обезщетения, предвидени от закона за определени категории служители, студенти и ученици;

12. Суми на финансова помощ, изплатена на физически лица от бюджетни източници от организации, финансирани от бюджетни средства, не повече от 3000 рубли на физическо лице за данъчния период

Въпрос: ...В параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че плащанията от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации не подлежат на облагане с UST. Тези организации извършват търговска дейност и плащат заплати от получените приходи. Какво да правим в тази ситуация с облагането на тези организации с единния социален данък? ("Данъчни новини на Московска област", 2003 г., № 10)

"Данъчни новини на Московска област", N 10, 2003 г
Въпрос: В параграф 8 от параграф 1 на член 238 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че плащанията от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации не подлежат на облагане с UST. Тези организации извършват търговска дейност и изчисляват и изплащат заплати от получените приходи.
Какво да правим в тази ситуация с облагането на тези организации с единния социален данък?
Отговор: В съответствие с клауза 1 на член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане с UST са плащания и други възнаграждения, начислени от данъкоплатците в полза на физически лица по трудови и гражданскоправни договори, чийто предмет е изпълнението работа, предоставяне на услуги (с изключение на възнаграждения, изплатени на индивидуални предприемачи), както и по договори за авторско право.
Съгласно член 238, параграф 8 от параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите, изплатени от членски внос на градинарски, градинарски, гаражно-строителни и жилищно-строителни кооперации (партньорства) на лица, извършващи работа (услуги) за тези организации не подлежат на данъчно облагане.
В същото време в тези организации както плащанията на персонала, така и плащанията по гражданскоправни договори, чийто предмет е извършването на работа (предоставяне на услуги), не трябва да подлежат на UST, ако тези плащания се извършват от членски внос .
Ако тези категории данъкоплатци извършват търговска дейност, плащанията в полза на физически лица, извършени от този източник на доходи, подлежат на UST, а върху тези суми се начисляват и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.
На свой ред, клауза 3 от член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че плащанията и възнагражденията не се признават за предмет на облагане с UST, ако организацията не класифицира такива плащания като разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода в текущия отчетен (данъчен) период.
Когато класифицирате плащанията и възнагражденията като разходи, които намаляват или не намаляват данъчната основа за данък върху дохода, трябва да се ръководите от разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай източниците на разходите нямат значение.
Разходите, които не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата, са установени в член 270 и частично в член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По този начин плащанията, направени от членски внос, както и плащанията от средства от стопанска дейност, които не са включени в данъчната основа при изчисляване на данъка върху доходите, не подлежат на единен данък.
В същото време, съгласно член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на данъкоплатеца за заплати включват всички начисления към служителите в пари и (или) в натура, стимулиращи начисления и надбавки, начисления за компенсации, свързани с работното време или работа условия, бонуси и еднократни стимули, както и разходи, свързани с издръжката на тези служители, предвидени в трудови договори (договори) и (или) колективни договори.
От горното следва, че плащанията под формата на заплати, извършени от горепосочените организации за сметка на средства от стопанска дейност, подлежат на облагане с UST по общоустановения начин.
Л. С. Устинова
Отдел на Министерството на данъците и данъците на Русия
в Москва
Подписано за печат
24.09.2003

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?