• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Като се вземат предвид изискванията на разпоредбите на Република Латвия, произтичащи от разпоредбите на Европейския съюз, задължителни за Република Латвия и международни данъчни споразумения, задължителни за Република Латвия или Европейския съюз, чиято цел е укрепване взаимно административно сътрудничество между страните в борбата срещу данъчните измами и укриването на данъци, ABLV Bank, AS в процес на ликвидация има законово задължение да обобщава и документира данни за данъчното местожителство на клиента/бенефициентите на клиента, както и да предоставя на Услугата държавни приходина Република Латвия, информация за жители на онези държави, с които административното сътрудничество включва обмен на информация за финансови активи.

Клиент е всяко физическо лице и всяка юридическа структура (със или без статут на юридическо лице), на която ликвидираната ABLV Bank, AS или някое от нейните филиали предоставя Финансови услугиили които са подали заявление за финансови услуги до ликвидираната ABLV Bank, AS или някой от нейните филиали.

Бенефициент (истински бенефициент) е всяко физическо лице:

• който притежава или има пряк или непряк контрол върху най-малко 25 процента от основния капитал или общия брой акции с право на глас на търговеца или който по друг начин контролира дейността на търговеца;
• което притежава пряко или непряко собственост или контрол, пряко или непряко, върху поне 25 процента от юридическо лице, което не е търговец. Истинският бенефициент на организация с нестопанска цел (институция) е лицето или група от лица, в чиято полза е създадена организацията (институцията). Истинският бенефициент на политическа партия, партньорство или кооперативно дружество е съответната политическа партия, партньорство или кооперативно дружество;
• в чиято полза или интереси са установени бизнес отношения или
• в чиято полза или интереси се извършва отделна сделка, без да се установяват бизнес отношения.

FATCA

На 1 юли 2014 г. изискванията на Закона за спазване на данъчното законодателство на чуждестранни сметки на САЩ влязоха в сила за латвийските финансови институции ( Закон за спазване на данъчното законодателство за чуждестранни сметки на Съединените американски щати; наричан по-долу FATCA). Изискванията на FATCA влязоха в сила на базата на междуправителствено споразумение.

ABLV Bank, AS в ликвидация е приела задължението да спазва изискванията на FATCA и нейният статут по FATCA съгласно гореспоменатото междуправителствено споразумение е „отчитаща се финансова институция по модел 1“ ( Модел на отчитане 1 FFI). Регистрационен номер на ABLV Bank за целите на съответствието с FATCA ( Глобален посреднически идентификационен номер r) - 5G93DV.99999.SL.428.

За да изпълни изискванията на FATCA, ABLV Bank, AS в ликвидация може да се свърже с клиента/бенефициентите на клиента, за да поиска информация или документални доказателства (включително данъчни формуляри от Службата за вътрешни приходи на САЩ), потвърждаващи дали клиентът/бенефициентът на клиента е или не е лице от САЩ и ако клиентът е финансова институция, дали клиентът участва или не участва в прилагането на изискванията на FATCA.

За целите на FATCA лице от САЩ може да бъде признато за:

• Американски гражданин;
• жител на САЩ;
• всяко юридическо лице (или друго образувание), което е организирано/регистрирано в Съединените щати, всеки щат на Съединените щати или окръг Колумбия, или което е организирано/регистрирано/работи съгласно законите на Съединените щати, всеки щат на САЩ или окръг Колумбия;
• тръст, ако съгласно приложимите закони или учредителни документи съдът на САЩ е упълномощен да издава нареждания или да взема решения по отношение на почти всички въпроси, свързани с управлението на тръста, и едно или повече лица от САЩ са упълномощени да упражняват контрол върху всички съществени решения на доверието;
• собственост на починало лице, което е било гражданин или жител на Съединените щати.

Гражданин на САЩ може да бъде признат като:

• физическо лице, което е гражданин на САЩ;
• физическо лице, притежаващо документ за самоличност, издаден в САЩ;
• физическо лице, родено в Съединените щати, Пуерто Рико, Гуам, Вирджинските острови на Съединените щати;
• физическо лице, чийто родител е гражданин на САЩ;
• бивш чужденец, станал гражданин на САЩ чрез натурализация.

Жител на САЩ може да бъде признат за:

• лице, което отговаря на критериите за значителен престой ( съществен тест за присъствие), тоест престой в Съединените щати за ≥31 дни през текущата календарна година и ≥183 дни през последните три години, което включва текущата година и двете години, непосредствено предхождащи текущата година. За да се изпълни 183-дневният критерий, се вземат предвид всички дни от престоя на дадено лице в Съединените щати. тази година, 1/3 от броя на дните престой в годината, предхождаща текущата, и 1/6 от броя на дните на престой през втората година, предхождаща текущата. Представители на чуждестранни правителствени делегации, учители/студенти с J/Q/F/M визи, спортисти/участници, участващи в благотворителни спортни събития за краткосрочен престой в Съединените щати, може да не бъдат признати за жители на САЩ;
• лице с разрешение за постоянно пребиваване в Съединените щати (карта за постоянен жител на САЩ ( Зелена карта)).

За целите на FATCA следните лица не се признават за лица от САЩ:

• предприятие, чиито акции се търгуват редовно на една или повече регистрирани борси ценни книжа;
• предприятие, участващо в същата разширена група от свързани предприятия (съгласно параграф 2, буква д) на чл. 1471 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ ( НАС. Кодекс за вътрешните приходи)) чиито акции се търгуват редовно на една или повече регистрирани борси за ценни книжа;
• Съединените щати или която и да е изцяло притежавана агенция или инструмент на Съединените щати;
• всеки щат на САЩ, територия на САЩ, политическо подразделение на който и да е щат или територия на САЩ или която и да е изцяло притежавана агенция или техен инструмент;
• всяка организация, освободена от плащане на данъци в съответствие с параграф а) на чл. 501 от Кодекса за вътрешните приходи (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) или индивидуален пенсионен план, както е дефинирано в разд. 37 ал. а) чл. 7701 от споменатия кодекс (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
• всяка кредитна институция в САЩ, която отговаря на определението в разд. 581 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
• всеки тръст, който инвестира в недвижими имоти, както е определено в s. 856 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
• всяко регулирано инвестиционно дружество, отговарящо на определението в чл. 851 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851), или всяко юридическо лице, регистрирано в Комисията за ценни книжа и борси на САЩ ( НАС. Комисия по ценни книжа и борси) съгласно Закона за инвестиционните дружества от 1940 г. (15 U.S.C. 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64);
• всеки общ доверителен фонд, който отговаря на определението в параграф а) на чл. 584 Кодекс за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
• всеки тръст, освободен от данъци в съответствие с параграф в) на чл. 664 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) или както е определено в разд. 1, алинея а) чл. 4947 от споменатия кодекс (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
• дилър, който търгува с ценни книжа, стоки или деривати (включително договори за номинална главница, фючърси, форуърдни сделкии опции) и регистрирани като такива съгласно законите на Съединените щати или който и да е щат на Съединените щати;
• брокер, отговарящ на определението в буква в) на чл. 6045 от Кодекса за вътрешните приходи на САЩ (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045), или
• всеки освободен от данъци тръст, съобразен с плана, посочен в параграф б) на чл. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) или параграф g) от чл. 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457) от Кодекса за вътрешните приходи на Съединените щати.

Концепцията за лице от САЩ се тълкува в съответствие с Кодекса за вътрешните приходи на САЩ.

Данъчни формуляри IRS на САЩ:

1. Удостоверение за чуждестранен статут на действителен собственик за удържане и отчитане на данъци в САЩ (физически лица) - W-8BEN, инструкции за попълване;
2. Удостоверение за чужд статут на действителен собственик (юридическо лице) („Удостоверение за статут на действителен собственик за данъчно удържане и отчитане на Съединените щати (Юридически лица)“) - W-8BEN-E, инструкции за попълване;
3. Удостоверение за чуждестранен посредник, чуждестранно юридическо лице или определени клонове в САЩ за удържане и отчитане на данъци в САЩ") - W-8IMY, инструкции за попълване;
4. Удостоверение на чуждестранно лице (физическо или юридическо), чиито доходи са свързани с търговия или предприемаческа дейноств Съединените щати („Сертификат за твърдение на чуждестранно лице, че доходът е ефективно свързан с извършването на търговия или бизнес в Съединените щати“) - W-8ECI, инструкции за попълване;
5. Удостоверение за идентификационен номер на данъкоплатец (резидент на САЩ) („Искане за идентификационен номер на данъкоплатец и удостоверение“) - W-9 и инструкции за попълване;

OECD CRS

OECD CRS е унифициран стандарт за автоматичен обмен на финансова информация за данъчни цели, който е разработен от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (руски: OECD, английски: OECD), и се основава на принципите на FATCA.

В рамките на CRS на ОИСР Латвия си сътрудничи с държавите-членки на ЕС въз основа на Директива 2011/16/ЕС от 15 февруари 2011 г. относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане, която отменя Директива 77/799/ЕИО, и с не- страни от ЕС, въз основа на споразумения, сключени с такива страни.

За да се осигури съответствие с изискванията на OECD CRS в Латвия бяха одобрени изменения в законите „За данъците и таксите“ и „За кредитните институции“, както и Правилник на кабинета № 20 от 05.01.2016 г. „Процедурата, при която финансова институция извършва процедури за надлежна проверка на финансовите сметки и предоставя на Службата за държавни приходи информация за финансовите сметки.“

За да спази изискванията на OECD CRS, ABLV Bank, AS в ликвидация може да се свърже с клиента/бенефициента на клиента, за да поиска информация или документи, потвърждаващи данъчното местожителство на клиента/бенефициента на клиента, и в случай, че клиентът е юридическо лице (или неперсонифицирана структура) - класификация на клиента според OECD CRS.

Данъчно пребиваване за целите на CRS на OECD

CRS на OECD не съдържа стандартна дефиниция за данъчно пребиваване, следователно клиентът/бенефициентът на клиента трябва да се ръководи от законите на своята страна на пребиваване, за да потвърди своето данъчно пребиваване.

Обикновено се разглежда човек данъчен резидентдържавата, в която плаща данък върху доходите, постоянно пребивава, чийто гражданин или поданик е (физически лица), или в която е установено, регистрирано/действително се намира неговият постоянен изпълнителен орган (юридически лица). В същото време дадено лице не се счита за местно лице на държава, в която данъците върху доходите се налагат само върху неговите доходи, получени изключително от източници, разположени в тази страна, или от капитал, поставен в тази страна.

Трябва да се има предвид, че всяка страна има свои собствени правила за определяне на данъчно местожителство. Налична е допълнителна информация относно правилата за определяне на пребиваване във всяка страна членка на CRS на OECD. Налична е допълнителна информация за определяне на номер на данъкоплатец.

Трябва да се има предвид, че едно лице може да бъде данъчно местно лице на няколко държави (двойно пребиваване).

В случаите, когато юридическо лице не е признато за данъчно местно лице в която и да е държава, за целите на CRS на OECD то се признава за местно лице в държавата на действителното местоположение на постоянното му пребиваване. изпълнителен орган(адрес на действителното управление на дружеството).

За адрес на действителното управление на дружеството се счита адресът, на който обикновено се провеждат срещи/срещи на главните (ръководните) ръководители. длъжностни лицаорганизации (например съвет на директорите, съвет, ръководство), в които по същество се разглеждат и решават основните въпроси, свързани с управлението и основните дейности. Управлението на юридическо лице може да се извършва от няколко места, но само на едно място се разглеждат и решават основните въпроси от дейността на организацията, посочени по-горе. За да се определи мястото на ефективно управление на една компания, е важно да се вземат предвид всички относими факти и обстоятелства.

Класификация на клиента според OECD CRS

Активна нефинансова организация- всяка нефинансова организация (т.е. организация, която не е финансова институция), със или без правосубектност, която отговаря на поне един от следните критерии:
1) по-малко от 50% от брутния доход на нефинансова организация за предходната календарна година или друга отчетен периодпредставлява пасивен доход и по-малко от 50% от активите на нефинансовата организация за предходната календарна година или друг отчетен период са активи, държани с цел генериране на пасивен доход;
2) акциите на нефинансова организация се търгуват редовно на общопризнат пазар на ценни книжа или нефинансовата организация е свързано лице с друга организация, чиито акции се търгуват редовно на общопризнат пазар на ценни книжа;
3) нефинансовата организация е държавна агенция, международна организация, Централна банкаили правна структура, притежавана от тях;
4) дейностите на нефинансова организация са свързани със собствеността (изцяло или частично) на акции, издадени от едно или повече такива предприятия, свързани с тази организация, които се занимават с търговия или други търговски дейности, които не са дейности на финансова институция, както и предоставянето на финансиране и други услуги на такива свързани предприятия. Нефинансова организация не може да бъде призната за активна нефинансова организация, ако оперира (или се позиционира) като инвестиционен фонд, като например фонд преки инвестиции, рисков фонд, фонд за закупуване на предприятия, използващи пари на заемили всяко инвестиционно средство, чиято цел е да придобива или финансира компании и впоследствие да държи дялове в тези компании като капиталови активи за инвестиционни цели;
5) нефинансовата организация все още не извършва или не е извършвала преди това стопанска дейност, но инвестира капитал в активи с намерението да извършва стопанска дейност, която не е дейност на финансова институция, при условие че нефинансовата организация не отговаря на критериите за това изключение след 24 месеца след датата на първоначалното създаване на организацията;
6) нефинансовата организация не е била финансова институция през предходните пет години и е в процес на ликвидация на активите си или реорганизация с намерение да продължи или възобнови стопанска дейност, която не е стопанска дейност на финансова институция;
7) нефинансовото образувание се занимава основно с дейност по сключване на транзакции за финансиране и хеджиране със или от името на свързани лица, които не са финансови институции, и не предоставя финансови или хеджиращи услуги на друго образувание, което не е свързано лице и група от такива свързани лица основно се занимават със стопанска дейност, която не е дейност на финансова институция;
8) нефинансовата организация отговаря на всички следните критерии:

• е установено и работи изключително за религиозни, благотворителни, научни, артистични, културни, спортни или образователни цели, или е установено и работи в страната си на пребиваване и е професионална асоциация, профсъюз, търговска камара, трудова организация, селскостопанска или градинарска организация общество, граждански съюз или организация, действащи единствено с цел насърчаване на общественото благосъстояние;
• освободен от данък общ доходв юрисдикцията по местонахождението му;
• няма акционери или членове, които имат собственост или бенефициен интерес в доходите или активите му;
• в съответствие с приложимите правни актовестраната на пребиваване на нефинансова организация или в съответствие с нейните учредителни документи, не се разрешава разпределение или използване на доходите или активите на организацията в полза на други лица, които не са благотворителна организация, освен ако такова разпределение не е свързано с благотворителните дейности на тази нефинансова организация или плащането на разумно възнаграждение за услугите, получени от организацията, или плащане, отразяващо справедливата пазарна стойност на собствеността, придобита от организацията; И
• в съответствие с приложимите правни актове на страната на пребиваване на нефинансовата организация или в съответствие с нейните учредителни документи, в случай на ликвидация или реорганизация на нефинансовата организация, всички нейни активи подлежат на прехвърляне държавна агенцияили друга нестопанска организация с нестопанска цел.

Пасивен приход -дял от брутния доход на пасивна нефинансова организация, състоящ се от:

• дивиденти;
• приходи от лихви и други подобни;
• наеми и лицензионни възнаграждения, в допълнение към наемите и лицензионните възнаграждения, получени в хода на извършване на основните бизнес дейности на организацията;
• анюитет;
• доходи от отчуждаването на такива финансови активи, които генерират пасивния доход, посочен в клаузи 1–4 (с изключение на доходите, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
• приходи от транзакции (включително фючърси, форуърди, опции и подобни транзакции) с всякакви финансови активи(с изключение на приходите, получени от основната дейност на брокера/дилъра);
• приходи от валутни сделки (без доходи, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
• нетен доход от суапови сделки (с изключение на доходите, получени в резултат на основната дейност на брокера/дилъра);
• получени суми по застрахователни договори с натрупване на средства;
• други доходи, които по свой начин икономическа същностса равни на доходите, посочени в клаузи 1–9.

Пасивна нефинансова организация:
1) нефинансова организация (със или без статут на юридическо лице), която не отговаря на критериите за действаща нефинансова организация;
2) посоченото инвестиционно дружество.

Посочена инвестиционна компания- инвестиционно дружество, чийто доход се получава основно от инвестиране, реинвестиране или покупка и продажба на финансови активи, ако дружеството се управлява от друго образувание, което е депозитарна институция, депозитарна институция, специализирано застрахователно дружество или инвестиционно дружество, което отговаря на критериите, посочени в параграф 1 от определението за инвестиционно дружество.

Финансова институция- депозитарна институция, депозитарна институция, инвестиционно дружество или специализирано Застрахователно дружество.

Депозитарна институция- институция, в която значителна част от дейността й се състои от държане на финансови активи на други лица.

Депозитарна институция- институция, която приема депозити и други средства за плащане в обичайния ход на банково дело, дейности на спестовно-кредитно дружество, дейности на институция, предоставяща платежни услуги, дейности на издател на електронни пари или подобни икономически дейности.

Инвестиционна компания- институция:
1) стопанска дейносткоето основно се състои от извършване на една или повече от следните дейности или транзакции от името на или за сметка на клиента:
а) извършване на транзакции с инструменти на паричния пазар (например чекове, сметки, депозитни сертификати, деривати), чужда валута, инструменти валутен курс, лихвен процент и индексни инструменти, прехвърлими ценни книжа или стокови фючърси, търгувани на регулиран пазар,
б) управление на портфейли от индивидуални и колективни инвеститори въз основа на правомощията, предоставени от инвеститорите,
в) други инвестиции, управление или управление на финансови активи или Париот името или за сметка на клиента;
2) чийто доход основно идва от инвестиране, реинвестиране или покупка и продажба на финансови активи, ако дружеството се управлява от друга организация, която е депозитарна институция, депозитарна институция, специализирано застрахователно дружество или инвестиционно дружество, което отговаря на критериите, посочени в параграф 1 на това определение.
Инвестиционно дружество не се счита за дружество, което е активна нефинансова организация, която отговаря на критериите, дадени в параграфи 4, 5, 6 или 7 от определението за активна нефинансова организация.

Финансови активи- това са ценни книжа (в включителнодялове от капитала или акции на бизнес субект, съдружие или дялово участие или действително притежаване на интереси в партньорство или тръст с широк кръг участници или публично търгувани, банкноти, облигации, IOUили други дългови инструменти), партньорски интереси, стокови договори, суапови споразумения (включително лихвени суапове, валутни суапове, базисни суапове, споразумения за горна и долна граница) лихвени проценти, стокови суапове, суапове на капиталови ценни книжа, суапове на индекси на капиталова сигурност и подобни договори), застрахователни или анюитетни договори или всяко участие (включително регулирани и нерегулирани фючърси или опции) в ценни книжа, партньорски интереси, стокови договори, суапови споразумения, застрахователни договори или анюитетни договори, с изключение на интереси в недвижими имоти, които не са свързани с дългово финансиране.

Специализирана застрахователна компания- Това застрахователно дружество(или компания, която управлява застрахователна компания), която сключва договори за спестовна застраховка или анюитет или е задължена да извършва плащания по такива договори.

Държавна агенция- държавен субект на публичното право, включително териториални единици на държавата (например органи на самоуправление различни нива, федерални единици, енория, град, регион, щат, провинция, област) или агенция или орган, образуван (учреден) от административно-териториална единица на държавата; лице, тясно свързано с държавата и контролиран орган.

Международна организация- организация, която отговаря на всички следните критерии:
1) включва държави или техните правителства;
2) е сключил валидно споразумение за разполагане на седалището си в чужбина;
3) частните лица не се възползват от доходите му.
Международна организация също се счита за орган на международна организация или агенция, изцяло притежавана от международна организация.

Подробна информация за CRS на OECD е достъпна на портала на OECD.

Предоставената в този раздел информация относно FATCA и OECD CRS е само за информационни цели. Информацията не съдържа, не е и не може да се тълкува като правен и/или данъчен анализ, препоръка или съвет. Информацията е изготвена с помощта на източниците, посочени в този раздел, които се считат за надеждни към момента на публикуване на този материал, но не са били независимо проверени.

ABLV Bank, AS в ликвидация насърчава клиентите внимателно да проучат информация по въпроси, свързани с данъчното пребиваване и статуса/класификацията на клиент/бенефициент на клиент съгласно FATCA / OECD CRS, като вземат предвид всички индивидуални факти и обстоятелства, и незабавно уведомява ABLV Bank, AS в ликвидация за всички обстоятелства или промени в предоставената по-рано информация, които могат да повлияят на данъчното местопребиваване или статуса/класификацията на клиента/бенефициента на клиента.

В случай на несигурност, моля, намерете възможност да се свържете с компетентните данъчни власти и/или професионални правни или данъчни съветници.

ИНСТРУКЦИИ

чрез попълване на самия формуляридентифицирамкатион (самосертифициране)

за клиенти на юридически лица (с изключение на кредитни институции) за целите на FATCA

(Закон за данъчно спазване на чуждестранни сметки)

ГЛАВНА ИНФОРМАЦИЯ.

Информацията, посочена във Формуляра за самоидентификация (самосвидетелстване) за клиенти на юридически лица (с изключение на кредитни институции) за целите на FATCA (наричан по-долу „Формуляр за самоидентификация за целите на FATCA“), се изисква за спазване на изискванията от Закона за спазване на изискванията за данъчно облагане на чуждестранни сметки на САЩ, FATCA), целящ да попречи на американските данъкоплатци да укриват данъци в САЩ.

Този формуляр има за цел да идентифицира юридическо лице за целите на FATCA и е изготвен в съответствие с § 1.1471-3(c)(6)(v) на САЩ. Наредби на Министерството на финансите (наричани по-долу Инструкции на Министерството на финансите на САЩ).

Във връзка с горното регламентиВсички финансови институции, независимо от тяхната страна на регистрация и дейност, са длъжни да идентифицират американски данъкоплатци сред своите клиенти и да ги докладват на Данъчна службаСАЩ (Служба за вътрешни приходи, IRS). Ако клиент на финансова институция е лице, което не отговаря на изискванията на FATCA (например, като не предоставя пълния обем информация, изисквана от FATCA, необходима за определяне дали такъв клиент е данъкоплатец в САЩ), FATCA изисква удържане от източник в САЩ доходи (лихви, дивиденти, роялти) и т.н.), прехвърлени на такова лице, 30% и изпратете удържаните средства на IRS на САЩ.

Клиентът е длъжен да уведоми Банката в рамките на 5 (пет) работни дни за промяна на данъчния си статут в САЩ. Предоставянето на невярна или подвеждаща информация във формуляра за самосертифициране за целите на FATCA ще доведе до отговорност съгласно закона. Руска федерацияи/или законодателството на САЩ.

По-пълна и подробна информацияинформация относно изпълнението на задълженията на данъкоплатците в САЩ може да бъде намерена на уебсайта на IRS: www.irs.gov.

Моля, имайте предвид, че следните разпоредби на тези инструкции, включително всички термини и определения, съдържащи се тук, са предоставени само за информационни цели и не представляват официален превод или обяснение на разпоредбите на FATCA, Правилника на Министерството на финансите на САЩ или други разпоредби на САЩ. Ако имате въпроси относно попълването на Формуляра за самосертифициране за целите на FATCA или относно статуса на участието на вашата организация във FATCA, препоръчваме ви да се свържете с правната служба на вашата организация или с правни или данъчни консултанти за разяснение.

ИЗПОЛЗВАНИ ОБЩИ ПОНЯТИЯ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СЪКРАЩЕНИЯ

Чуждестранна финансова институция, компанияи т.н. - създадени и регистрирани в държава, различна от САЩ.

Г-ЦА– Междуправителствено споразумение между Съединените щати и съответната държава за спазване на изискванията на FATCA.

МС по модел 1– MC, според който финансовите институции, намиращи се в щат, сключил този MC със Съединените щати, изпращат отчети, изисквани от FATCA, до техните местни държавни органи, които от своя страна ги изпращат до Службата за вътрешни приходи на САЩ.

МС по модел 2– MC, според който финансовите институции, намиращи се в щат, който е сключил този MC със Съединените щати, изпращат отчети FATCA директно до Службата за вътрешни приходи на САЩ.

FI- Финансова институция.

ИНФОРМАЦИЯ ЗА ПОПЪЛВАНЕ НА ФОРМУЛЯРА ЗА САМОИДЕНТИФИКАЦИЯ ЗА ЦЕЛИТЕ НА FATCA.

Информация за попълване на точка 2.1. „Организацията е финансова институция (наричана по-долу FI) Форми на самоидентификация за целите наFATCA .

Финансова институция (FFI) За целите на FATCA се признават организации, които извършват следните видове дейности:

Дейности по приемане на средства на депозит като част от нормалните банкови (или други подобни) дейности на компанията (банки, депозитар институции) - Банкиране или други подобни дейности (Депозитар институции ).

Признаци за банкова или друга подобна дейност (Депозитар институции ) :

Организацията приема клиентски средства за определен период (включително приемане на депозити, издаване на сметки, обслужване на разплащателни сметки);

Освен това Организацията извършва една или повече от следните дейности:

издаване на кредити (заеми);

покупка, продажба, сконтиране на вземания, задължения произтичащи от търговски заем, записи на заповед (записи), менителници, чекове, акцептирани сметки и други дългови документи;

издаване на акредитиви и договаряне на менителници;

предоставяне на доверителни или свързани услуги доверително управление;

осигуряване на финансиране на сделки с чуждестранна валута; или

сключване на договори за финансов лизинг, придобиване и продажба на имущество, което е предмет на финансов лизинг .

Примери: банки, организации за микрофинансиране.

Изключения:Организацията не се признава за извършваща банкова или друга подобна дейност в случай на:

ако Организацията приема депозити (аванси или други подобни суми) единствено като обезпечение или гаранция за задължения на лицето, което е предоставило депозита (аванс или друг подобен инструмент) по договори за продажба, лизинг или други подобни споразумения, сключени между компанията и лицето, който е предоставил депозита (аванс).

Простото извършване на един от видовете дейности, посочени в параграф 2 по-горе, без дейността по приемане на депозити, не е достатъчно, за да се признае дейността на компанията за банкова по смисъла на FATCA.

Държат финансови активи в полза на едно или повече лица като част от една от основните им дейности (депозитари , попечителство институции) - Депозитар (дейности по осчетоводяване и съхранение на финансови активи)Попечителство институция .

Признаци на депозитарна дейност (дейности, свързани с осчетоводяване и съхранение на финансови активи)Попечителство институция :

Компанията приема финансови активи на 1 клиент за определен период, включително:

поддържа депозитарни записи на финансови активи,

поддържа отчетност на финансовите активи в специални сметки;

извършва сделки по продажба на финансови активи от името на клиента;

предоставя заеми за закупуване на финансови активи;

предоставя консултантски услуги във връзка с активи, които се водят счетоводно от Дружеството;

изчиства или урежда задължения, свързани с финансови активи.

Примери: депозитарии.

Изключения:

Една компания не се признава за FI, ако приходите на компанията от депозитарни дейности са по-малко от 20% от общите приходи на компанията или за периода от три години, завършващ на 31 декември на годината, предхождаща годината, в която е определен статутът на компанията, или за периода на съществуване на дружеството (в зависимост дали кой период е по-кратък).

Има специално правило за изчисляване на прага за новосъздадени фирми;

Ако дружеството е ФИ по други причини, тогава дори ако приходите от счетоводни и складови дейности са по-малко от 20%, сметките за отчитане и съхранение на финансови активи (попечителски сметки) ще бъдат финансови сметки.

Дали инвестиционните компании (Инвестиция Субекти ) .

Знаци на инвестиционни компании:

Като основна дейност фирмата, в интерес или за сметка на клиента, извършва един отследните дейности:

търговия с инструменти на паричния пазар (чекове, облигации, спестовни сертификати, деривати и др.), чуждестранни валути, инструменти, базирани на валутни курсове, лихвени проценти и различни индекси; търговия с ценни книжа или стокови фючърси;

Предоставяне на услуги за доверително управление на индивидуална основа или управление на колективни инвестиционни механизми; или

предоставяне на други услуги за инвестиране, администриране или управление на средства или финансови активи (виж бележката под линия по-горе) в интерес на трети страни.

Дружеството се управлява от друго дружество, което е ФИ, и това ФИ, пряко или с участието на трети страни, извършва по отношение на управляваното дружество дейностите, описани в този раздел III по-горе.

Компанията е колективен инвестиционен инструмент, взаимен фонд, борсово търгуван фонд, частен капиталов фонд, хедж фонд, фонд за рисков капитал, фонд за изкупуване с ливъридж или друг подобен инвестиционен инструмент, създаден с цел преследване на специфична инвестиционна стратегия за търговия, инвестиране , реинвестиране или търговия с финансови активи.

Пример: инвестиционни фондове, недържавни пенсионни фондове, брокерски компании, компании, предоставящи услуги за търговия с валута (Forex).

Изключения:

Една компания не се признава за FI, ако приходите на компанията от дейността инвестиционни дейностипо-малко от 50% от общите приходи на дружеството или за периода от три години, завършващ на 31 декември на годината, предхождаща годината, в която е определен статутът на дружеството, или за периода на съществуване на дружеството (което от двете е по-кратко).

Има специално правило за новосъздадени фирми;

Колективните инвестиционни инструменти, които инвестират директно в недвижими имоти, могат да бъдат изключени от категорията FI.

Са застрахователна/холдингова компания, която е член на разширена свързана група (наричана по-долу EAG), която включва застрахователната компания, при условие че такава застрахователна/холдингова компания сключва застрахователни договори с пари в брой- стойностили анюитетни застрахователни договори или е длъжен да извършва плащания по такива продукти

ЗнациЗастраховкакомпании(Посочена застрахователна компания):

Дейността е регламентирана като застрахователна дейност в поне една от юрисдикциите, в които компанията оперира;

Компанията предлага застрахователни продукти, които предвиждат плащане на парична стойност или анюитетни плащания;

Приходите (като премиен доход и инвестиционен доход) от застрахователни, презастрахователни и анюитетни договори за последната календарна година надхвърлят 50% от общите приходи за тази година;

Общата сума на активите, използвани за извършване застрахователни дейности, презастрахователни дейности и дейности по анюитетни договори за последната календарна година надхвърлят 50% от общите активи за тази година по всяко време през тази година.

Пример: животозастрахователни компании.

Те са холдингова компания или трезорен център (ХазнаЦентър) при условие че:

дружеството е холдингово дружество или трежъри център на RAG, което включва банка, депозитар, застрахователно или инвестиционно дружество; или

холдингова компания или трежъри център, създаден във връзка с колективен инвестиционен инструмент, взаимен фонд, борсово търгуван фонд, частен капиталов фонд, хедж фонд, фонд за рисков капитал, фонд за изкупуване с ливъридж или друг подобен инвестиционен инструмент, създаден с цел изпълнение на специфична инвестиционна стратегия.

Признаци на холдингова компания:

Основната дейност на дружеството е свързана с притежаването (пряко или непряко) на всички или на част от акциите на едно или повече дружества, участващи в GRA;

Партньорства (и други неперсонифицирани образувания) се считат за холдингова компания, ако основната дейност на партньорството е собственост върху повече от 50% от правото на глас и стойността в компанията майка на обща корпорация майка;

Пример: холдингови компании, компании със специална цел

Изключения: Холдингова компания не се признава за FI, ако е регистрирана в държава, която е сключила IC със Съединените щати (освен ако не е предвидено друго в IC).

Характеристики на Treasury center:

Основната дейност е свързана с инвестиране, хеджиране и финансиране на сделки с участието на членове на GRA на дадено дружество или сделки в интерес на членове на GRA на дадено дружество за целите на:

управление на рисковете от промени в ценовите нива или обменните курсове във връзка със собствеността на RAG или някой от нейните членове;

управление на рисковете от промени в лихвените проценти, ценови нива или обменни курсове във връзка със заеми от RAG (или някой от нейните членове), получени или ще бъдат получени в бъдеще;

управление на рисковете от промени в лихвените проценти, ценовите нива или обменните курсове във връзка с активи или пасиви, които да бъдат отразени в финансови отчети RAG или някой от неговите членове;

управление оборотен капитал GRA или който и да е от неговите членове чрез агрегиране на парични потоци („обединяване на парични средства“), инвестиране или търгуване на финансови активи от името и за сметка на трежъри центъра или негов съответен член на GRA; или

финансиране на всяка компания, включена в EAG (финансиращо средство за EAG).

Компанията е включена в RAG, която включва едно или повече финансови институции;

Компанията е създадена във връзка с използването на механизми за колективно инвестиране, взаимен фонд, борсово търгуван фонд, фонд за частни капиталови инвестиции, хедж фонд, фонд за рисков капитал, фонд за изкупуване с ливъридж или друг подобен инвестиционен инструмент, предназначен да следва конкретна инвестиционна стратегия.

Пример: финансови компании, компании със специална цел.

Изключения:

Една компания не се признава за FI, ако е регистрирана в държава, която е сключила IC със Съединените щати (освен ако не е предвидено друго в IC);

Дружество не се признава за съкровищнически център, ако неговите акции (акции) са собственост на лице, което не е член на RAG, и сумите, които могат да бъдат изплатени на акционера във връзка с обратното изкупуване на такива акции (акции) или в подобен случай:

зависят преди всичко от инвестициите, хеджирането и финансови дейноститрезори център, извършван извън RAG;

Финансови институции – жители на Съединените щати (US FI):

Финансовите институции са резиденти на контролирани територии (територия FI);

Чуждестранни финансови институции, участващи във FATCA (участващи FFI, PFFI)

Чуждестранни финансови институции – регистрирани условно участващи (Registered Deemed-Compliant FFI);

Чуждестранни финансови институции – сертифицирани FFI, считани за съвместими;

Чуждестранните финансови институции са резиденти на държави, които са сключили ДЧ по Модел 1 (Модел 1 Отчитане FFI);

Чуждестранните финансови институции са резиденти на държави, сключили международно споразумение по Модел 2 (Model 2 Reporting FFI);

Чуждестранни финансови институции, освободени от изискванията на FATCA (Освободени FFI);

Чуждестранни финансови институции, освободени от изискванията на FATCA в съответствие с ДЧ съгласно Модел 1 (неотчитащи IGA FFI).

Неучастваща финансова институция (NPFFI)е чуждестранна финансова институция, която се е отказала от спазването на изискванията на FATCA или не е в състояние да ги изпълни поради законови ограничения, както и финансова институция, регистрирана в Службата за вътрешни приходи на САЩ като FFI с ограничено участие 2

Информация за попълване на точка 2.2 „Принадлежи ли организацията към една от категориите, освободени от изискванията на FATCA?“ Формуляри за самоидентификация за целите наFATCA .

Чуждестранни нефинансови компании, освободени от изискванията на FATCA:

Публично дружество е дружество, чиито акции се търгуват на организиран пазар на ценни книжа (Publicly Traded Entity).

Свързано дружество на дружество, чиито акции се търгуват на организиран пазар на ценни книжа.

Организации с нестопанска цел, които отговарят на определени изисквания

Новосъздадени дружества, създадени за извършване на нови нефинансови дейности.

Фирми в процес на ликвидация или несъстоятелност

Дружество, чиито акции се търгуват на пазара на ценни книжа, е публично дружество.

Юридическо лице (дружество) се признава като дружество, чиито акции се търгуват на пазара на ценни книжа (публично търгувани лица), при следните условия:

Акциите на компанията трябва да бъдат признати като редовно се търгува" (редовно се търгува). Това състояниее изпълнено, ако през календарната година:

Един или повече класове фирмени акциипредставляващи повече от 50% от акциите с право на глас на дружеството (като се вземат предвид всички издадени класове акции), и чиято стойност(и) е повече от 50% от стойността на акциите на дружеството, е регистрирано на организиран обмен (изисквания за листинг) ;

За всеки клас акции, който отговаря на изискванията за листване, са изпълнени следните условия:

акциите са били търгувани на организирана борса най-малко 60 дни през предходната година (освен ако броят на тези сделки е минимален);

общият брой акции, търгувани на организирана борса през предходната година, е най-малко 10% от средния брой издадени (емитирани) акции от този клас.

Освен това FATCA установява следните специални изисквания по отношение на критериите за признаване на акции " редовно се търгува»:

Акции на компании, които са направили първично публично предлагане (IPO) на една или повече организирани борси, ще се считат за „редовно търгувани“, ако се търгуват в рамките на:

най-малко 1/6 от всички дни, оставащи от момента на пласирането до края на календарното тримесечие, през което е извършено публичното пласиране; И

най-малко 15 дни през всяко следващо календарно тримесечие, оставащо до края на годината след настаняването.

Ако една компания направи публично предлагане през четвъртото тримесечие на календарната година, този клас акции ще се квалифицира като редовно търгувани акции в годината на публичното предлагане, ако акциите са били търгувани през по-голямото от:

1/6 от оставащите дни до края на тримесечието след поставянето; или

5 дни от датата на публикуване.

Признат клас акции редовно достъпвани през календарната година, ако:

акциите се търгуват през тази година на организиран пазар на ценни книжа в Съединените щати;

дилърите, действащи като „маркет мейкъри“ за тези акции, редовно котират тези акции. Дилърът се счита за „маркет мейкър“, ако той редовно и активно извършва транзакции за продажба и покупка на акции от притежатели, които не са свързани.

Ако основната цел на сделките с акции е да задоволят горните критерии, тогава такива сделки не трябва да се вземат предвид за анализ.

По този начин даден клас акции не може да бъде признат за редовно котиран на пазара на ценни книжа, ако има причина да се смята, че търгуването на такива акции е имало за основна цел съответствието с посочените по-горе критерии за целите на признаването на акциите като редовно котирани. По същия начин акциите, пуснати в IPO, може да не се квалифицират като редовно търгувани акции, ако една от основните цели на предлагането е да се изпълнят опростените критерии за квалифициране на новопласираните акции като регистрирани.

Организира се от борсатапризнава:

чуждестранен стокова борсакоято е официално призната, разрешена и регулирана надзорен органдържавата, в която се намира, и цената на акциитетъргувани на тази борса надхвърлят 1 милиард щатски долара през всяка от трите години, предхождащи годината, в която е направена оценката. Такава борса може да включва например Московската борса, Лондонската борса.

национална борса за ценни книжа, която е регистрирана в Комисията за ценни книжа и борси на САЩ (SEC) съгласно раздел 6 от Закона за борсите на ценни книжа от 1934 г. (15 USC 78f);

всяка борса, която е официално призната борса за целите на прилагане на разпоредбите на клаузата „Ограничаване на ползите“ от Спогодбата за двойно данъчно облагане между юрисдикцията на борсата и Съединените щати;

всеки обмен, посочен от Министерството на финансите на САЩ в допълнителни пояснения.

Субект, свързан с публична компания за целите на FATCA.
Една Организация е филиал на друга Организация, ако една от тези Организации контролира другата или ако и двете Организации са под общ контрол. За тази цел контролът включва пряка или непряка собственост върху повече от 50 процента от правото на глас или капитала на Организацията.

Съгласно разпоредбите на Министерството на финансите на САЩ 1.1471-1(c)(1)(ii), юридическо лице свързан с публично дружествое компания, която е член на същата разширена свързана група, на която е член публично търгуваната компания, описана в Наредби на Министерството на финансите на САЩ 1.1471-1(c)(1)(i).

Разширена свързана група се дефинира като една или повече вериги от „включващи се корпорации“, свързани чрез собственост върху акции (дялове на участие, акции и други инструменти (наричани по-нататък заедно „акции“) и имащи обща корпорация майка (акционер) / общ акционер майка), при условие че:

корпорацията майка притежава пряко акции в поне една от включените корпорации; И

Акциите на всяка включена корпорация (различна от корпорацията майка) са собственост на една или повече други включени корпорации.

В този случай дяловата собственост трябва да отговаря на следното критерии:

цената на акциите е повече от 50 процента от крайна ценаакции на съответното дружество.

Организация с идеална цел -Чуждестранна (извън САЩ) организация, която е организирана и работи в страната си на пребиваване единствено за религиозни, благотворителни, научни, артистични, културни и образователни цели, ако отговаря на всички от следните критерии:

Организацията е освободена от данък върху дохода в страната на нейното местоположение;

Организацията няма акционери или членове, които имат собствен капитал или бенефициен интерес в нейните приходи или активи;

Нито законите на държавата, в която се намира организацията, нито учредителни документиорганизациите не позволяват никакви доходи или активи на компанията да бъдат разпределени или използвани в полза на физическо лице или неблаготворителна организация, освен за извършване на благотворителни дейности от тази организация или като плащане на достатъчна компенсация за предоставени услуги или използване на собственост, или като плащане, представляващо справедливата пазарна стойност на имущество, придобито от организацията;

Законите на страната на пребиваване на организацията или учредителните документи на организацията изискват при ликвидация или разпускане на организацията всички нейни активи да бъдат прехвърлени на държавна агенция (изцяло притежавана пряко или непряко от правителството) или друга организация с нестопанска цел или на правителството на страната, в която организацията е резидент.тази организация.

Новосъздадената компания (Започнете- нагорекомпания) - чуждестранна (извън САЩ) компания, която все още не е в бизнеса и няма предишна бизнес история, но инвестира капитал в активи с намерение да работи, различно от финансова институция или пасивно нефинансово лице, когато е предвидено, че организацията няма да попадат в това изключение след 24 месеца от датата на първоначалната организация.

Други изключени организации(списъкът не е изчерпателен):

Фирма в процес на ликвидация или несъстоятелност ( Изключение Нефинансови образувания в ликвидация или фалит ) - чуждестранна (извън САЩ) компания, която НЕ е финансова институция или пасивна нефинансова компания ( ПасивенНФФИ) по всяко време през последните пет години и което е в процес на ликвидация на своите активи или реорганизация, за да продължи или възобнови дейността си като нефинансова компания.

Компания-член на Нефинансовата група ( Изключение нефинансови група образувание ) – чуждестранна (извън САЩ) компания, която е член на нефинансова група ( Нефинансови група), отговарящи на всички следните критерии: (а) дружеството не извършва банкови или други подобни дейности (т.е. не е Депозитар институция) или депозитни дейности (т.е. не са Попечителство институция) (с изключение на дейности за членове на неговата разширена свързана група ( Разширено свързани група), (б) дружеството е холдингово дружество ( Задържане компания), хазна ( Хазна център) или дъщерно инвестиционно дружество ( Пленник финанси компания) и основната дейност на такова дружество е съответно извършването на холдингови, финансови или инвестиционни дейности, както е посочено в Наредбите на Министерството на финансите на САЩ, (c) дружеството не е (и не е създадено във връзка с или като) организация ( подреждане) или инвестиционен обект ( инвестиции превозно средство), който е частен капиталов фонд ( Частно собствен капитал фонд), инвестиционен фонд за рискови проекти ( Риск капитал фонд), фонд за изкупуване на контролен пакет чрез заем ( Ливъридж изкупуване фонд) или друг подобен инвестиционен инструмент, създаден с цел инвестиране в придобиване или финансиране на компании и държане на такива компании като капиталови активи за инвестиционни цели.

при което:

- Разширена партньорска група ( Разширено свързани група , Е.А.Г. ) от общо правилоедна или повече „вериги“ от дружества, които са собственост на обща компания майка, където компанията майка притежава повече от 50% от правото на глас/общите акции на едно от дружествата в такава група и всяко от дружествата във „веригата“ ” притежава повече от 50%/има повече от 50% от акциите с право на глас на друго дружество от веригата;

- Нефинансова група ( Нефинансови група ) като общо правило разширена свързана група ( Разширено свързани група, EAG), отговарящи на всички следните критерии: (a) не повече от 25% от брутния доход на EAG (с изключение на доходите, получени от член на EAG, който е новоучредена компания ( Започнете- нагоре компании) или Дружества в процес на ликвидация, несъстоятелност (Изключение Нефинансови образувания в ликвидация или фалит)) представлява пасивен доход, (b) не повече от 5% от брутния доход на EAG се получава от членове на EAG, които са чуждестранни (извън САЩ) финансови институции (с изключение на доходи, получени от транзакции между членове на EAG или всеки член на EAG, който е сертифициран от условно участваща чуждестранна финансова институция ( Сертифицирани вярваше- съвместим FFI); (c) не повече от 25% от пазарната цена на активи, държани от EAG (с изключение на активи, държани от членове на EAG, които са Започнете- нагоре компанииили Изключение Нефинансови образувания в ликвидация или фалит, и активи, произтичащи от транзакции между свързани членове на EAG) са активи, които генерират пасивен доход или се държат, за да печелят пасивен доход, и (d) всеки член на EAG, който е чуждестранна (извън САЩ) финансова институция, има статут на участваща чуждестранна финансова институция. ( Участващи FFI) или чуждестранна финансова институция с условно участие ( Смята се- съвместим FFI).

Вътрешногрупова компания( Изключение интер - филиал FFI ) – чуждестранна (извън САЩ) компания, която е член на групата на участваща финансова институция ( Участващи FFI), отговарящи на всички следните критерии: (a) компанията не поддържа финансови сметки, както е определено от FATCA (с изключение на сметките на членовете на своята разширена свързана група), (b) компанията не поддържа сметки (с изключение на депозитна сметка в държавата, в която компанията оперира, за да извършва плащания в такава държава) данъчен агенти не получава плащания от агент по удържане на данъци, който не е член на неговата разширена свързана група, (c) компанията не извършва плащания, които подлежат на удръжки по FATCA, на лица, които не са членове на нейната разширена свързана група (различни от ограничено участващи чуждестранни Финансова институция ( Ограничен FFI) и ограничени участващи клонове ( Ограничен клонове), и (d) компанията не е поела никакви задължения за отчитане съгласно Наредбите на Министерството на финансите §1.1471-4(d)(2)(ii)(C) или по друг начин е действала като агент за целите на дял 4 от Кодекса за вътрешните приходи. - или финансови институции, включително членове на неговата разширена свързана група.

Раздел 501(c) превозно средство със специално предназначение Данъчен кодексСАЩ( Раздел 501( ° С ) компания ) – като общо правило американска организация с нестопанска цел, освободена от данъци (списък на такива организации можете да намерите тук: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select -Проверете).

Информация за попълване на клауза 2.3 „Организацията е нефинансова компания ( НФФИ )" Форми на самоидентификация за целите на FATCA .

Активно нефинансово дружество (Active NFFE) -Една компания се признава за активна нефинансова компания за целите на FATCA, ако по-малко от 50% от нейния общ доход за предходната година (календарен или данъчен) е „пасивен“ доход и по-малко от 50% от среднопретеглените активи на компанията ( в края на тримесечието) са активи, носещи „пасивен“ доход.

Стойността на активите на компанията се определя въз основа на баланса.

дивиденти;

лихви;

Доход, еквивалентен на лихва и доход, получен от група застрахователни договори, при условие че получените суми зависят, изцяло или частично, от доходността на групата;

Наеми и възнаграждения (с изключение на наеми и възнаграждения, получени в хода на активна оперативна дейност);

анюитети;

Превишението на постъпленията над разходите от продажбата или замяната на имущество, генериращо доход, посочено в параграфите по-горе;

Превишението на приходите над разходите от транзакции със стоки (включително фючърси, форуърди и подобни транзакции), с изключение на транзакции i) ако такива транзакции са хеджиране и ii) транзакциите с такива стоки са основната дейност на компанията;

Превишението на приходите от операции с чуждестранна валута (положителни курсови разлики) над разходите от сделки с чуждестранна валута (отрицателни курсови разлики);

Договори, чиято стойност е обвързана с базов актив (номинална стойност), като деривати (например валутни суапове, лихвени суапове, опции);

Сума за обратно изкупуване по застрахователния договор (или сума на заема, обезпечена със застрахователния договор);

Суми, получени от застрахователна компания от резерви за застрахователни дейности и анюитети.

Лихви, дивиденти, наеми или роялти, получени от свързано лицев случай, че този доход може да се припише на дохода на такова взаимозависимо лице, различен от пасивен доход (т.е. активен доход).

Ако чуждестранна компания редовно извършва дилърска дейност, включително сделки с имущество, сключване на форуърдни договори, опции или други подобни инструменти:

Всякакви приходи или печалби (с изключение на лихви и дивиденти), получени от дилърски дейности (включително хеджиращи транзакции);

В случай, че дилър участва в транзакции с ценни книжа, всички приходи, получени от тези транзакции в обичайния ход на дейността на дилъра.

Пасивно нефинансово дружество (Пасивни НФФИ) –чуждестранно нефинансово дружество, което не е активно нефинансово дружество.

Значителен собственик в САЩпризнава:

В чуждестранна корпорация всяко посочено лице от САЩ, което пряко или косвено притежава повече от 10% от акциите на корпорацията (по гласове или по стойност)

В чуждестранно партньорство всяко посочено лице от САЩ, което пряко или непряко притежава повече от 10% от партньорския дял

В тръст всяко посочено лице от САЩ, считано за съсобственик на тръста в съответствие с разпоредбите на раздели 671-679 от Данъчния кодекс на САЩ, или пряко или непряко притежаващо повече от 10% от акциите на тръста ( като действителен собственик на тръста).

Едно лице ще се счита за действителен собственик на интерес в тръста, ако има право да получава, пряко, косвено или чрез номинирано лице, задължителни разпределения от тръста, т.е. плащания, чийто размер се определя въз основа на доверителното споразумение, както и дискреционни плащания от доверителното управление, т.е. плащания по преценка на управителя (дискреционно разпределение)

FATCA има специфични изисквания за определяне на дела на собственост в тръст.

По отношение на доверителните фондове 10% дял ще се определи като:

Във връзка с дискреционните плащания - ако има такива пазарна цена(справедлива пазарна стойност) плащане (на пари или собственост) надвишава 10% от стойността или на всички плащания, извършени през текущата година, или от стойността на активите, притежавани от тръста в края на годината, в която е извършено плащането;

Обвързан задължителни плащания– ако сумата на плащането надвишава 10% от стойността на доверителните активи.

Съгласно изискванията на FATCA, определен данъчен резидент на САЩ е контролиращо лице, ако:

Настоящата пазарна стойност на средствата или друга собственост, която се разпределя пряко или непряко от тръста на определено лице от САЩ през предходната година, не е повече от 5000 долара, и

В случай, че посочено лице от САЩ има право да получи необходимото разпределение, стойността на дела на това лице в тръста е $5000 или по-малко.

Ако всички бенефициери на тръст са определени данъчни жители на САЩ, те не трябва да се третират като контролирани лица от САЩ.

Ако чуждестранната компания е инвестиционен субект, тогава се анализират всички акционери на компанията, с изключение на дела от 10%.

Косвен дял от собственосттаопределени от следните правила:

За случаите на косвено притежаване на акции (акции), т.е. ако акциите (интересите) на чуждестранна компания са собственост на друга компания (съдружие или тръст), тогава акционерите (собствениците) на тази друга компания ще се считат за собственици на чуждестранната компания пропорционално на техния дял в тази друга компания ( партньорство или доверие)

За случаи на косвено притежаване на интерес в партньорство или тръст, т.е. ако друго дружество (съдружие или тръст) притежава дял в партньорство или тръст, тогава акционерите (собствениците) на това друго дружество ще се считат за собственици на чуждестранното дружество пропорционално на техния дял в това друго дружество (съдружие или тръст)

За случаи на собственост чрез опции, т.е. Ако посочено лице от САЩ притежава, пряко или непряко (непряката собственост е определена както в предходния параграф, опция за закупуване на акции на чуждестранна компания (партньорство или доверително участие), такова лице ще се счита, че притежава акциите (интересите) на самото чуждестранно дружество (съдружие) /тръст), в дела, посочен в опцията

Когато се определя интересът на дадено лице в чуждестранна корпорация/съдружие/тръст, трябва да се вземат предвид всички относими факти и обстоятелства. Въпреки това, всички инструменти, които са предназначени да скрият (изкуствено намалят) дела на собствеността, трябва да бъдат игнорирани в анализа в съответствие с процедурата, установена за сметки в САЩ. За да се определи участието на дадено лице в чуждестранна корпорация/съдружие/тръст, е необходимо да се добави неговият интерес към дяловете, притежавани от свързани лица (включително съпрузи, членове на семейството на собственика на акциите).

Попълване на репертоарния тест,... отпо отношение на персонаж Б можем да говорим за присъствие идентифицирам­ катионс А. По време на следването себе си... скрит форма, проявяваща се в форма ...

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Ние работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?