Начало > Бинбанк > Изчислете данък върху дохода по основната ставка. Процедура за изчисляване на данък върху дохода. Авансови вноски за данък общ доход през годината


Изчислете данък върху дохода по основната ставка. Процедура за изчисляване на данък върху дохода. Авансови вноски за данък общ доход през годината




Данъкът върху доходите е задължителен за всички юридически лица, които се намират в обща системаданъчно облагане. Изчислява се като се сумира печалбата от всички видове фирмени дейности и се умножи по текущия процент.

Правно основание

Процедурата за изчисляване и плащане на корпоративен данък върху доходите, данъчната ставка за предприятия от всички форми на собственост са посочени в глава. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация. Регионалните закони регулират процеса на прилагане на данъчни облекчения. Адвокатите и счетоводителите в своята работа също прилагат разясненията на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба по отношение на някои точки от разпоредбите.

Субекти и обекти

Данъкоплатци са:

  • Руските организации, участващи в хазартния бизнес, както и тези, които не използват опростената данъчна система, UTII, единен земеделски данък.
  • Чуждестранни организации, които получават доходи на територията на Руската федерация.
  • Членове на консолидираната група.

Предприятията, които плащат UTII, опростена данъчна система и единен земеделски данък, са освободени от данъчно облагане. Ако обемът на техните годишни продажби надвишава законовите граници, тогава предприятията трябва да плащат корпоративен подоходен данък, чиято ставка надвишава законовите граници. Освен това през 2017 г. са освободени организации, които участват в подготовката и провеждането на FIFA 2018 в Руската федерация.

Основата за изчисление е печалбата на организацията. В чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че печалбата:

  • за местни организации и представителства на чуждестранни компании - това е сумата на доходите, получени от предприятието (неговото представителство), намалена с направените разходи;
  • размера на общата печалба, изчислена за даден участник;
  • за други чуждестранни организации - това е размерът на средствата, признати за приход по чл. 309 НК.

Приходи и разходи

Доходът се признава като икономическа изгода от дейността на организацията, изразена в натура или в брой. Това е сумата от всички приходи на организацията, без да се вземат предвид разходите и данъците, които се представят на клиентите (например ДДС). Те се определят по данни от първични документи. Приходите се разделят от продажби и неоперативни приходи.

При изчисляване на данъка върху дохода на организацията данъчната ставка не взема предвид следните приходи:

  • от безвъзмездно получено имущество;
  • капиталови вноски;
  • активи, получени по договори за заем;
  • имущество, получено чрез целево финансиране.

Разходите са обосновани и документирани разходи, извършени от данъкоплатеца, при условие че са били насочени към генериране на доход. Когато се изчислява данъкът върху печалбата на организацията и данъчната ставка, разходите не включват размера на глобите, санкциите, неустойките, дивидентите, плащанията за свръхемисии на вещества, разходите за доброволно осигуряване, финансова помощ, пенсионни добавки и др. Пълен списъксумите, които са изключени от разходите са представени в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Нормализираните разходи могат да бъдат отписани не напълно, а частично. От 2017 г. сумите, изразходвани за оценка на квалификацията на служителите, също могат да бъдат класифицирани като разходи. Има обаче едно важно условие: служителят трябва да потвърди писмено съгласието си за оценка на нивото на неговата квалификация.

Отчетни периоди

Печалбата на организациите се определя на фиксиран размер. Справки за начисляването на размера на таксата трябва да се предоставят за 6, 9 и 12 месеца. Авансовите плащания трябва да се превеждат в бюджета ежемесечно. От 2016 г. средният тримесечен размер на приходите от продажби е увеличен до 15 милиона рубли.

Данъчна основа

Как се изчислява корпоративният подоходен данък? Данъчната ставка се умножава по разликата между приходите и разходите. Ако размерът на приходите по-малко от суматаразходи, тогава базата е нула. Печалбата се определя на база начисляване от началото на календарната година. Тъй като законодателството определя отделни видове ставки на корпоративния подоходен данък, приходите трябва да се отчитат отделно за всеки вид дейност.

Данъчният кодекс уточнява спецификата на определяне на приходите и разходите за различни категории платци: банки застрахователни компании(Член 293), недържавни пенсионни фондове (Член 295), организации за микрофинансиране (Член 297), професионални участници на пазара на ценни книжа (Член 299), сделки с Централната банка (Член 280), спешни финансови транзакции(Член 305), клирингови организации (Член 299). организации хазартен бизнесподдържат отделни записи на приходите и разходите. Вземат се предвид само икономически обосновани разходи, които са документирани.

Каква е ставката на корпоративния данък?

Сумата на платената такса се превежда във федералната и местни бюджети. От 2017 г. насам има промени в разпределението на лихвите. Основният корпоративен данък не е променен и е 20%. Преди това 2% от платената сума бяха изпратени на федерален бюджет, а 18% са останали местни. Въведен от 2017 до 2020 г нова схема. Сумата на данъка, изчислена при ставка от 3%, ще бъде прехвърлена във федералния бюджет и 17% в бюджета на съставните образувания на Руската федерация. Регионалните власти могат да намалят процента на събираемост за определени категории платци. През 2017-2020 г. той не може да бъде по-малък от 12,5%.

Изключения

За определени видове доход ставката на корпоративния подоходен данък е:

  • Приходи на чуждестранни фирми от ползване, отдаване под наем на контейнери, мобилни превозни средства, реализация международен транспорт - 10 %.
  • Данъчната ставка върху печалбата на чуждестранна организация чрез представителство, което не е свързано с дейности в Руската федерация, е 20%.
  • Дивиденти на руски организации - 13%. Размерът на данъците в в пълен размеростава в местния бюджет. Получени дивиденти чужди компании, се облагат със ставка от 15%. Това включва и приходите от лихви по държавни ценни книжа.
  • Постъпленията от руските централни банки, които се отчитат в сметки за ценни книжа, са 30%.
  • Печалба на Банката на Русия - 0%.
  • Печалбата на земеделските производители е 0%.
  • Печалбата на организациите, занимаващи се с медицински и образователни дейности, е 0%.
  • Приходи от операция, свързана с продажба на дял от уставния капитал - 0%.
  • Постъпления от извършена работа в отдела за внедряване икономическа зона, туристическа и рекреационна зона, подлежи на поддръжка отделно счетоводствоприходи и разходи - 0 %.
  • Регионален доход инвестиционен проектпри условие, че не надвишават 90% от всички постъпления - 0%.

Докладване

В края на всеки данъчен период организацията трябва да представи формуляр за отчет и правила за неговото изготвяне, одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба N MMV-7-3/600. Декларацията се подава в инспектората по местонахождение на предприятието или неговото поделение. Отчетът се представя на хартиен носител. Електронна декларация могат да подават най-големите данъкоплатци, както и организации, в които средният брой на служителите за предходната година е над 100 души.

Данъчни промени 2017 г

Резервна сума за съмнителен дългтрябва да бъде по-малко от 10% от приходите за предишния или отчетен период. Съмнителен дълг е дълг, който надвишава сумата на насрещното задължение. Ако организацията има вземания и дължими сметкипред един контрагент, тогава съмнителни дълговеМожете да отпишете само сумата, надвишаваща дължимите сметки.

Размерът на пренесената загуба е ограничен. От 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. загубите от минали периоди не могат да бъдат намалени с повече от 50%. Тази промяна не засяга основата, към която данъчни облекчения. Промените се отнасят до загуби, възникнали след 01.01.2007 г.

От 2017 г. е премахнато ограничението за прехвърляне на суми от загуби, възникнали след 01.01.2007 г. Прехвърлянето вече може да се извършва за всички следващи години. Промените по отношение на корекцията на сумите на данъците, прехвърлени към държавния и местния бюджет, трябва да бъдат отразени в декларацията и плащанията. Тези документи трябва ясно да посочват кои суми се плащат при 3% и кои при 17%.

Има повече причини за признаване на дълга като консолидиран. Например, има две взаимозависими чуждестранни организации (едната от организациите е основател на втората). Преди един от тях руското предприятие имаше проблем запис на заповед. В този случай дългът се счита за консолидиран. И няма значение какъв дял от капитала притежава чуждестранната компания-кредитор. Сега консолидираният дълг се определя от размера на всички задължения на данъкоплатеца.

Ако съотношението на капитализация се е променило през отчетния период, може да възникне въпросът за коригиране на данъчната основа. От 2017 г. разходите по контролиран дълг не се нуждаят от преизчисляване. Както бе споменато по-рано, размерът на разходите може да включва разходите, направени за оценка на нивото на умения на служителите. За да се насърчат подобни одити, ще бъдат разработени разпоредби, които да вземат предвид разходите за оценка. Предприятието ще може да вземе предвид разходите, ако оценката е извършена въз основа на споразумение за предоставяне на услуги и е сключен трудов договор с субекта.

Процедурата за изчисляване на данъчни санкции е променена и размерът на санкциите е увеличен. Промените касаят закъснения, възникнали след 1 октомври 2017 г. Ако просрочите плащането на данъка повече от 30 дни, размерът на неустойката трябва да се изчисли по следния алгоритъм:

  • 1/300 от курса на Централната банка, валиден от 1 до 30 дни закъснение;
  • 1/150 от курса на Централната банка, в сила от 31 дни закъснение.
). Статията е предназначена за начинаещи счетоводители; за счетоводители, които преди това са имали тясна специализация (да речем, заплати), а сега планират да поемат повече висока позиция(например заместник главен счетоводител); за студенти. Целта на статията е да даде на човек обща представа за механизма на действие на определен данък. Изключително трудно е да разберете този механизъм, като прочетете Данъчния кодекс - ще се удавите в подробности (като списък с разходи), без дори да се доближите до процедурата за изчисляване на данъка. И идеята за същността на данъка, която може да бъде получена с помощта на статията, прави четенето на Данъчния кодекс на Руската федерация лесно и приятно. Моля, обърнете внимание: тази статия предоставя само общ преглед на данъка; За практически дейностинеобходимо е да се препраща към първоизточника - Данъчен кодексруска федерация.

Кой плаща

  • Всички руски юридически лица(ООД, АД и др.).
  • Чуждестранни юридически лица, които работят в Русия чрез постоянни представителства или просто получават доходи от източник в Руската федерация.

Върху какво се начислява данък?

На печалбата, тоест на разликата между приходите и разходите.

Приходите са приходи от основната дейност (приходи от продажби), както и суми, получени от други дейности. Например от отдаване под наем на имот, лихва върху банкови депозитии др. (неоперативни приходи). При облагане на печалбите се вземат предвид всички доходи без ДДС и акцизи.

Разходите са обосновани и документирани разходи на предприятието. Те се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите (заплати на служителите, покупни разходи за суровини и материали, амортизация на дълготрайни активи и др.) и неоперативни разходи(отрицателни курсови разлики, съдебни и арбитражни такси и др.). Освен това има затворен списък с разходи, които не могат да бъдат взети предвид при облагане на печалбата. Това са по-специално начислени дивиденти, вноски към уставен капитал, изплащане на кредит и др.

При данъчни ревизииПовечето от проблемите възникват именно поради разходите: инспекторите казват, че разходите не са икономически оправдани, първични документисе изпълняват неправилно и т.н. и т.н. Следователно счетоводителите като правило обръщат повишено внимание на документите, потвърждаващи разходите.

Какво не се облага с данък?

Върху печалба от прехвърлени дейности към единичен данъквърху условния доход (UTII), както и върху печалбите на предприятия, които са преминали към опростена система за данъчно облагане или да плащат единен селскостопански данък.

В кой момент да се признаят приходите и разходите при изчисляване на данъка върху дохода?

Има два начина за признаване на приходите и разходите: методът на начисляване и касовият метод.

Методът на начисляване предвижда, че приходите и разходите обикновено се записват в периода, в който са възникнали, независимо от действителното получаване или плащане на пари. Например: организация по договор трябва да плати наем за офис за август не по-късно от 31 август, но плащането за наем се прехвърля само през октомври. При метода на начисляване счетоводителят трябва да запише тази сума като разход през август, а не през октомври.

При касовия метод приходите обикновено се признават, когато парите бъдат получени в текущата сметка или касата, а разходите се признават, когато организацията изплати задължението си към доставчика. Така че, ако наемът на офис за август действително е платен през октомври, тогава, използвайки касовия метод, счетоводителят ще покаже разходи през октомври, а не през август.

Организацията има право да избере кой от двата метода - начисляване или касов - ще използва. Но има ограничение: всяко предприятие може да използва метода на начисляване, а на банките е забранено да използват касовия метод. Освен това, за да преминете към касов метод, трябва да бъде изпълнено следното условие: приходите от продажби без ДДС средно за предходните четири тримесечия не могат да надвишават един милион рубли за всяко тримесечие. Същият лимит трябва да се поддържа през времето, когато компанията използва касовия метод. Ако максималните приходи бъдат надвишени, организацията е длъжна да премине към метода на начисляване от самото начало текуща година. Избраният метод е фиксиран в счетоводната политика за съответната година и се прилага през тази година.

Данъчни ставки

Основният данък върху дохода е 20 процента (2 процента отиват във федералния бюджет и 18 процента в регионалния бюджет).

За някои видове доходи са въведени различни стойности. От тези видове доходи на практика счетоводителят най-често се занимава с получени дивиденти, за които обикновено се прилага ставка от 13 процента (пълната сума се кредитира във федералния бюджет).

Как да изчислим данък върху дохода

Необходимо е да се определи данъчната основа (т.е. печалбата, която подлежи на облагане) и да се умножи по подходящото данъчна ставка. За печалби, подлежащи на различни ставки, базите се определят отделно.

Данъчната основа се изчислява на принципа на начисляване от началото на данъчния период, който съответства на една календарна година. С други думи, базата се определя през периода от 1 януари до 31 декември на текущата година, след което изчислението данъчна основазапочва от нулата.

Ако в края на годината се окаже, че разходите надвишават приходите и компанията е претърпяла загуби, тогава данъчната основа се счита за равна на нула. Това означава, че размерът на данъка върху дохода не може да бъде отрицателен; размерът на данъка трябва да бъде нулев или положителен.

Правилността на изчислението на основата трябва да бъде потвърдена чрез записи в регистрите данъчно счетоводство. Всяко предприятие самостоятелно разработва тези регистри и ги осигурява в счетоводните регистри. данъчна политика. На практика данъчните счетоводни регистри са подобни на регистрите счетоводство. За отразяване са необходими два вида счетоводство - данъчно и счетоводно различни правилаформиране на приходи и разходи, опериращи съответно данъчно и счетоводно. В някои случаи „данъчният“ и „счетоводният“ доход може да са еднакви.

Как да изчислим авансовите плащания за данък върху дохода

През годината счетоводителят трябва да изчисли авансови плащания за данък върху дохода. Има два начина за изчисляване на авансовите плащания.

Първи начине установен за всички организации по подразбиране и предвижда, че отчетните периоди са първото тримесечие, половин година и девет месеца. Авансовите плащания се извършват в края на всеки отчетен период. Размерът на плащането въз основа на резултатите от първото тримесечие е равен на данъка върху печалбата, получена през първото тримесечие. Авансовото плащане в края на полугодието е равно на данъка върху печалбата, получена за полугодието, минус авансовото плащане за първото тримесечие. Размерът на плащането въз основа на резултатите от девет месеца е равен на данъка върху печалбата за девет месеца минус авансовите плащания за първото тримесечие и половината от годината.

Освен това през всеки отчетен период се правят месечни авансови плащания. В края на отчетния период счетоводителят показва авансово плащаневъз основа на резултатите от този период (предоставихме правилата за изчисление по-горе) и след това го сравнява с размера на месечните плащания, направени през този период. Ако общите месечни плащания са по-малки от окончателното авансово плащане, компанията трябва да заплати разликата. Ако има надплащане, счетоводителят ще го вземе предвид в бъдещи периоди.

Месечните авансови вноски се изчисляват по следните правила. През първото тримесечие, тоест през януари, февруари и март, счетоводителят изчислява същите месечни авансови вноски, както през октомври, ноември и декември предходната година. През второто тримесечие счетоводителят взема данък върху печалбата, действително получена през първото тримесечие, и разделя тази цифра на три. Резултатът е сумата на месечните авансови вноски за април, май и юни. През третото тримесечие счетоводителят взема данъка от действителната печалба за шестте месеца, изважда авансовото плащане за първото тримесечие и разделя получената цифра на три. Излиза сумата на месечните авансови вноски за юли, август и септември. През четвъртото тримесечие счетоводителят взема данък от действително получената печалба за девет месеца, изважда авансовите плащания за шест месеца и разделя получената стойност на три. Това са авансови вноски за октомври, ноември и декември.

Втори начин- на база реална печалба. Този методдружеството може да приеме за себе си доброволно. За да направите това, трябва да уведомите данъчна службане по-късно от 31 декември, че през следващата година предприятието ще премине към изчисляване на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба. При този метод отчетните периоди са един месец, два месеца, три месеца и така до края на календарната година. Авансовата вноска за януари е в размер на данъка върху реално получената печалба през януари. Авансовата вноска за януари-февруари е равна на данъка върху реално получените печалби през януари и февруари минус авансовата вноска за януари. Авансовата вноска за януари-март е равна на данъка върху реално получената печалба за януари-март минус авансовите вноски за януари и февруари. И така до декември.

Организация, която преди това е избрала втория метод за изчисляване на авансовите плащания (т.е. въз основа на действителните печалби), има право да го откаже и от началото на следващата година да се „върне“ към първия метод. За да направите това, трябва да подадете съответно заявление до Федералната данъчна служба не по-късно от 31 декември на текущата година. В случай на „връщане“ към първия метод, авансовото плащане за януари-март ще бъде равно на разликата между авансовото плащане за девет месеца и авансовото плащане за шест месеца от предходната година.

Компаниите, чиито приходи от продажби без ДДС през предходните четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли на тримесечие, трябва да начисляват само тримесечни авансови плащания. Това правило, независимо от размера на приходите, важи и за бюджетни, нестопански и някои други организации.

Новосъздадените организации начисляват не месечни, а тримесечни авансови плащания, докато изтече пълно тримесечие от датата на държавната им регистрация. След това счетоводителят трябва да погледне какви са приходите от продажби (без ДДС). Ако не надвишава 5 милиона рубли на месец или 15 милиона рубли на тримесечие, компанията може да продължи да начислява само тримесечни авансови плащания. При надвишаване на лимита компанията преминава на месечни авансови плащания от следващия месец.

Кога да се прехвърлят пари в бюджета

Ако отчетните периоди са тримесечие, половин година и девет месеца, тогава авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди се извършват не по-късно от съответно 28 април, 28 юли и 28 октомври. Месечната авансова вноска за януари се превежда най-късно до 28 януари, за февруари - до 28 февруари и така до декември включително.

Ако дружеството прави авансови плащания въз основа на действителните печалби, тогава авансовото плащане за януари се извършва не по-късно от 28 февруари, за януари-февруари - не по-късно от 28 март и така нататък до 28 януари на следващата година.

Независимо от избрания метод за изчисляване на авансовите плащания, в края на календарната година счетоводителят показва окончателния размер на данъка върху дохода за изминалата година. След това го сравнява с размера на авансовите плащания, начислени в края на отчетните периоди. Ако общият размер на авансовите вноски е по-малък от окончателния размер на данъка, дружеството внася разликата в бюджета. Ако има надплащане, счетоводителят ще го вземе предвид в следващите периоди. Общата сума на данъка върху дохода трябва да бъде платена не по-късно от 28 март на следващата година.

Как да докладвате данъци върху доходите

Компании, чиито дейности са напълно прехвърлени към един или повече специални данъчни режими (UTII, опростена система или плащане единен земеделски данък) може да не отчита данъци върху дохода.

Всички други юридически лица, които са извършили поне една транзакция, свързана с получаване или разходване на парични или безналични средства пари в брой, независимо дали имат доходи, трябва да подадат данъчни декларации за доходите в инспектората въз основа на резултатите от отчетните и данъчните периоди.

Декларацията за облагане на доходите за данъчния период (година) се подава в инспектората не по-късно от 28 март на следващата година. Организациите с нестопанска цел, които нямат задължение за плащане на данък, подават опростена форма на декларация. Всички останали предприятия, независимо от задълженията си за плащане на данък, подават годишните декларации в пълен размер.

Дружествата, за които отчетните периоди са тримесечни, шестмесечни и деветмесечни, се отчитат по опростен вид съответно не по-късно от 28 април, 28 юли и 28 октомври. Организациите, за които отчетните периоди са един месец, два месеца и т.н., се отчитат в опростен вид не по-късно от 28 февруари, 28 март и т.н. до 28 януари на следващата година.

Материалът е предоставен от портала "Счетоводство онлайн"

Корпоративният подоходен данък се плаща от юридическите лица, които използват общата данъчна система. от общо правилоданъкът се начислява върху разликата между приходите и разходите. В повечето случаи данъчната ставка е 20%. Този материал, който е част от поредицата „Данъчен кодекс за манекени“, е посветен на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху доходите на организациите“. Наличен в тази статия, на прост езикописва процедурата за изчисляване и плащане на данъка върху доходите, данъчните ставки, както и сроковете за подаване на отчети. Моля, обърнете внимание: статиите в тази серия предоставят само общо разбиране за данъците; за практически дейности е необходимо да се обърнете към първоизточника - Данъчния кодекс на Руската федерация

Кой плаща

  • Всички руски юридически лица (LLC, JSC и др.).
  • Чуждестранни юридически лица, които работят в Русия чрез постоянни представителства или просто получават доходи от източник в Руската федерация.

Върху какво се начислява данък?

На печалбата, тоест на разликата между приходите и разходите.

Приходите са приходи от основната дейност (приходи от продажби), както и суми, получени от други дейности. Например от лизинг на имущество, лихви по банкови депозити и др. (неоперативни приходи). При облагане на печалбите се вземат предвид всички доходи без ДДС и акцизи.

Разходите са обосновани и документирани разходи на предприятието. Те се разделят на разходи, свързани с производството и продажбите (заплати на служителите, покупна цена на суровини, амортизация на дълготрайни активи и др.) и неоперативни разходи (отрицателни курсови разлики, съдебни и арбитражни такси и др.). Освен това има затворен списък с разходи, които не могат да бъдат взети предвид при облагане на печалбата. Това са по-специално начислени дивиденти, вноски в уставния капитал, изплащане на заеми и др.

По време на данъчни ревизии повечето проблеми възникват именно поради разходите: инспекторите декларират, че разходите не са икономически обосновани, първичните документи са съставени неправилно и т.н. и т.н. Следователно счетоводителите, като правило, обръщат повишено внимание на документите, потвърждаващи разходите.

Какво не се облага с данък?

Върху печалбите от дейности, прехвърлени към единния данък върху вменения доход (UTII), както и върху печалбите на предприятия, които са преминали към опростена система за данъчно облагане или да плащат единен данък върху земеделието.

В кой момент да се признаят приходите и разходите при изчисляване на данъка върху дохода?

Има два начина за признаване на приходите и разходите: методът на начисляване и касовият метод.

Методът на начисляване предвижда, че приходите и разходите обикновено се записват в периода, в който са възникнали, независимо от действителното получаване или плащане на пари. Например: организация по договор трябва да плати наем за офис за август не по-късно от 31 август, но плащането за наем се прехвърля само през октомври. При метода на начисляване счетоводителят трябва да запише тази сума като разход през август, а не през октомври.

При касовия метод приходите обикновено се признават, когато парите бъдат получени в текущата сметка или касата, а разходите се признават, когато организацията изплати задължението си към доставчика. Така че, ако наемът на офис за август действително е платен през октомври, тогава, използвайки касовия метод, счетоводителят ще покаже разходи през октомври, а не през август.

Организацията има право да избере кой от двата метода - начисляване или касов - ще използва. Но има ограничение: всяко предприятие може да използва метода на начисляване, а на банките е забранено да използват касовия метод. Освен това, за да преминете към касов метод, трябва да бъде изпълнено следното условие: приходите от продажби без ДДС средно за предходните четири тримесечия не могат да надвишават един милион рубли за всяко тримесечие. Същият лимит трябва да се поддържа през времето, когато компанията използва касовия метод. Ако максималният приход е надвишен, организацията е длъжна да премине към метода на начисляване от началото на текущата година. Избраният метод е фиксиран в счетоводната политика за съответната година и се прилага през тази година.

Вземете проба счетоводна политикаи водете счетоводство в уеб услуга за малки LLCs и индивидуални предприемачи

Данъчни ставки

Основният данък върху дохода е 20%. В периода от 2017 г. до 2020 г. включително 3% се кредитират във федералния бюджет и 17% в регионалния бюджет.

За някои видове доходи са въведени различни стойности. От тези видове доходи на практика счетоводителят най-често се занимава с получени дивиденти, за които обикновено се прилага ставка от 13% (пълната сума се кредитира във федералния бюджет). Обърнете внимание, че преди 1 януари 2015 г. процентът на дивидента беше 9%.

Как да изчислим данък върху дохода

Трябва да определите данъчната основа (т.е. облагаемата печалба) и да я умножите по съответната данъчна ставка. За печалби, подлежащи на различни ставки, базите се определят отделно.

Данъчната основа се изчислява на принципа на начисляване от началото на данъчния период, който съответства на една календарна година. С други думи, основата се определя през периода от 1 януари до 31 декември на текущата година, след което изчисляването на данъчната основа започва от нулата.

Ако в края на годината се окаже, че разходите надвишават приходите и компанията е претърпяла загуби, тогава данъчната основа се счита за равна на нула. Това означава, че размерът на данъка върху дохода не може да бъде отрицателен; размерът на данъка трябва да бъде нулев или положителен.

Правилността на изчисляването на основата трябва да бъде потвърдена от вписвания в данъчните регистри. Всяко предприятие разработва самостоятелно тези регистри и ги консолидира в своята счетоводна данъчна политика. На практика данъчните счетоводни регистри са подобни на счетоводните регистри. Два вида счетоводство - данъчно и счетоводно - са необходими за отразяване на различните правила за формиране на приходите и разходите, които се прилагат съответно в данъчното и счетоводното отчитане. В някои случаи „данъчният“ и „счетоводният“ доход може да са еднакви.

Как да изчислим авансовите плащания за данък върху дохода

През годината счетоводителят трябва да изчисли авансови плащания за данък върху дохода. Има два начина за изчисляване на авансовите плащания.

Първият метод е установен за всички организации по подразбиране и предвижда, че отчетните периоди са първото тримесечие, половин година и девет месеца. Авансовите плащания се извършват в края на всеки отчетен период. Размерът на плащането въз основа на резултатите от първото тримесечие е равен на данъка върху печалбата, получена през първото тримесечие. Авансовото плащане в края на полугодието е равно на данъка върху печалбата, получена за полугодието, минус авансовото плащане за първото тримесечие. Размерът на плащането въз основа на резултатите от девет месеца е равен на данъка върху печалбата за девет месеца минус авансовите плащания за първото тримесечие и половината от годината.

Освен това през всеки отчетен период се правят месечни авансови плащания. В края на отчетния период счетоводителят изтегля авансовото плащане въз основа на резултатите от този период (дадохме правилата за изчисление по-горе) и след това го сравнява с размера на месечните плащания, направени през този период. Ако общите месечни плащания са по-малки от окончателното авансово плащане, компанията трябва да заплати разликата. Ако има надплащане, счетоводителят ще го вземе предвид в бъдещи периоди.

Месечните авансови вноски се изчисляват по следните правила. През първото тримесечие, тоест януари, февруари и март, счетоводителят изчислява същите месечни авансови вноски, както през октомври, ноември и декември на предходната година. През второто тримесечие счетоводителят взема данък върху печалбата, действително получена през първото тримесечие, и разделя тази цифра на три. Резултатът е сумата на месечните авансови вноски за април, май и юни. През третото тримесечие счетоводителят взема данъка от действителната печалба за шестте месеца, изважда авансовото плащане за първото тримесечие и разделя получената цифра на три. Излиза сумата на месечните авансови вноски за юли, август и септември. През четвъртото тримесечие счетоводителят взема данък от действително получената печалба за девет месеца, изважда авансовите плащания за шест месеца и разделя получената стойност на три. Това са авансови вноски за октомври, ноември и декември.

Вторият начин се основава на реалната печалба. Компанията може да приеме този метод доброволно. За да направите това, трябва да уведомите данъчната служба не по-късно от 31 декември, че през следващата година компанията ще премине към изчисляване на месечни авансови вноски въз основа на действително получената печалба. При този метод отчетните периоди са един месец, два месеца, три месеца и така до края на календарната година. Авансовата вноска за януари е в размер на данъка върху реално получената печалба през януари. Авансовата вноска за януари-февруари е равна на данъка върху реално получените печалби през януари и февруари минус авансовата вноска за януари. Авансовата вноска за януари-март е равна на данъка върху реално получената печалба за януари-март минус авансовите вноски за януари и февруари. И така до декември.

Организация, която преди това е избрала втория метод за изчисляване на авансовите плащания (т.е. въз основа на действителните печалби), има право да го откаже и да се върне към първия метод от началото на следващата година. За да направите това, трябва да подадете съответно заявление до Федералната данъчна служба не по-късно от 31 декември на текущата година. Ако се върнете към първия метод, авансовото плащане за януари-март ще бъде равно на разликата между авансовото плащане за резултатите от девет месеца и авансовото плащане за резултатите от шест месеца на предходната година.

Компаниите, чиито приходи от продажби без ДДС през предходните четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли на тримесечие, трябва да начисляват само тримесечни авансови плащания. Това правило, независимо от размера на приходите, важи и за бюджетни, нестопански и някои други организации.

Новосъздадените организации начисляват не месечни, а тримесечни авансови плащания, докато изтече пълно тримесечие от датата на държавната им регистрация. След това счетоводителят трябва да погледне какви са приходите от продажби (без ДДС). Ако не надвишава 5 милиона рубли на месец или 15 милиона рубли на тримесечие, компанията може да продължи да начислява само тримесечни авансови плащания. При надвишаване на лимита компанията преминава на месечни авансови плащания от следващия месец.

Кога да се прехвърлят пари в бюджета

Ако отчетните периоди са тримесечие, половин година и девет месеца, тогава авансовите плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди се извършват не по-късно от съответно 28 април, 28 юли и 28 октомври. Месечната авансова вноска за януари се превежда най-късно до 28 януари, за февруари - до 28 февруари и така до декември включително.

Ако дружеството прави авансови плащания въз основа на действителните печалби, тогава авансовото плащане за януари се извършва не по-късно от 28 февруари, за януари-февруари - не по-късно от 28 март и така нататък до 28 януари на следващата година.

Независимо от избрания метод за изчисляване на авансовите плащания, в края на календарната година счетоводителят показва окончателния размер на данъка върху дохода за изминалата година. След това го сравнява с размера на авансовите плащания, начислени в края на отчетните периоди. Ако общият размер на авансовите вноски е по-малък от окончателния размер на данъка, дружеството внася разликата в бюджета. Ако има надплащане, счетоводителят ще го вземе предвид в следващите периоди. Общата сума на данъка върху дохода трябва да бъде платена не по-късно от 28 март на следващата година.

Как да докладвате данъци върху доходите

Фирми, чиито дейности са напълно прехвърлени към един или повече специални данъчни режими (UTII, опростена система или плащане на единен селскостопански данък), не могат да отчитат данък върху доходите.

Всички останали юридически лица, които са извършили поне една сделка за получаване или разходване на парични или непарични средства, независимо от това дали имат доходи, трябва да подадат декларации за данък върху доходите в инспектората въз основа на резултатите от отчетните и данъчните периоди.

Декларацията за облагане на доходите за данъчния период (година) се подава в инспектората не по-късно от 28 март на следващата година. Организациите с нестопанска цел, които нямат задължение за плащане на данък, подават опростена форма на декларация. Всички останали предприятия, независимо от задълженията си за плащане на данък, подават годишните декларации в пълен размер.

Дружествата, за които отчетните периоди са тримесечни, шестмесечни и деветмесечни, се отчитат по опростен вид съответно не по-късно от 28 април, 28 юли и 28 октомври. Организациите, за които отчетните периоди са един месец, два месеца и т.н., се отчитат в опростен вид не по-късно от 28 февруари, 28 март и т.н. до 28 януари на следващата година.

Какъв е срокът за плащане на данък общ доход? Този въпрос засяга предимно предприятията в OSNO, тъй като предприемачите и компаниите в специални режими не са сред платците на този данък (клауза 1 от член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да получите точен отговор, трябва да вземете предвид за какъв период се превежда фискалното плащане и по какъв начин организацията плаща аванси.

Ред и срокове за плащане на данък общ доход – нормативни аспекти

В съответствие с чл. 285 Данъчен кодекс на Руската федерация данъчен период“Печалба” е определена на година (календар), отчетните периоди са тримесечие, шестмесечие и 9 месеца. Ако данъкоплатците изчисляват месечните авансови вноски от реално получените печалби, отчетните периоди ще бъдат месеци (януари, февруари, март и т.н.).

Законодателният ред за определяне на размерите на данъците и авансите е уреден в чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация. След проучване на разпоредбите на този член става ясно, че данъкоплатците плащат тримесечни и месечни аванси. В този случай предприятията имат право да преминат към изплащане на суми от реални печалби - това изчисление се извършва на база начисляване, което първо трябва да бъде уведомено до Федералната данъчна служба до 31 декември на предходната година.

Освен това е възможно да се плащат само тримесечни аванси (клауза 3 от член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но това право имат само тези данъкоплатци, чийто доход от продажби не надвишава 15 000 000 рубли. на тримесечие. Изчислението се основава на средни параметри за последните 4 тримесечия. По-долу са посочени точните срокове за плащане на данък общ доход за 2018г.

Срок за плащане на данък върху дохода при превод на тримесечни аванси

Годишната сума се превежда не по-късно от крайния срок за подаване на декларация за „печалба“ във Федералната данъчна служба (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно параграф 4 на чл. 289 НК е 28 март. Тримесечните суми се превеждат не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ отчетния период (клауза 3 от член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срокове за плащане на данъци през 2018 г. за тези, които не плащат месечни аванси:

  • За 2017 г. – 28.03.2018 г
  • За 1кв. 2018 г. – 28.04.2018 г. (съботата е обявена за работен ден поради отлагане на празниците)
  • За първото полугодие на 2018 г. – 30.07.2018 г
  • След 9 месеца 2018 г. – 29.10.2018 г
  • За 2018 г. – 28.03.2019 г

Следователно основната дата е 28-ми, който е от значение за отчитането на „печалбата“. Плащането на данъка не може да бъде извършено по-късно от срока, определен за подаване на декларация/изчисление, освен ако крайният срок за плащане съвпада с неработен ден - тогава плащането се отлага за следващия работен ден. Ако данъкоплатецът наруши закона установени сроковеавансови плащания, той ще трябва да плати неустойка. В случай на забавено плащане на годишен данък, глоба от 20%. неплатена сума(клауза 1 на член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Срок за плащане на данък общ доход при превод на аванси по месеци

Когато компанията плаща аванси месечно, с последващи допълнителни плащания въз основа на резултатите от последното тримесечие, крайният срок е 28-ми за всички месеци от текущия отчетен период. В този случай такива суми се компенсират с аванси за отчетния период - за месечни суми, срещу данъка за последващ период - за тримесечни суми.

Пример

Да приемем, че една компания плаща данък върху доходите всеки месец през 2018 г.

За да не пречат нормативни сроковеи навреме да превежда средства в бюджета, счетоводителят трябва да плати аванса за януари не по-късно от 29 януари, за февруари - 28 февруари и т.н. Ако трябва да генерирате платежна бележка за допълнително плащане за тримесечието, крайният срок ще бъде 28-мо число на тримесечието на фактуриране.

Тоест, при изчисляване на 1 кв. 2018 г. е 28 април, за полугодието – 30 юли и т.н. Датите включват почивни дни. Доплащането в края на всяко тримесечие се извършва не по-късно от 28-ия ден на месеца след отчетния период. За годината доплащането се дължи до 28 март на следващата година.

Срок за плащане на данък върху дохода при прехвърляне на аванси от реални печалби

Ако компанията прехвърля плащания от реални суми на печалба, 28-ият ден също е валиден за плащане, но не за текущия месец, а за следващия (клауза 1 от член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така на предприятията се дава данъчна преднина от един месец. За януари плащанията към държавата трябва да бъдат направени до 28 февруари, за февруари – до 28 март и т.н. Плащането на сумите за годината се извършва до 28 март на следващата отчетна година.

Кандидатстване общ режимданъчно облагане, както и в определени случаи организации по спец данъчни режими. Нека да видим каква е ставката на данъка върху дохода днес.

Корпоративен подоходен данък 2019: какъв процент

Корпоративният подоходен данък през 2019 г. в повечето случаи се изчислява при основната ставка от 20% (клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните плащания през 2019-2024 г разпределени между бюджетите, както следва:

  • 17% отиват в бюджета на съставните образувания на Руската федерация;
  • 3% отиват във федералния бюджет.

В същото време ставката на корпоративния данък върху доходите през 2019 г., подлежащ на кредитиране в бюджета на съставния субект на Руската федерация, по региони законодателен актможе да бъде намалена.

Данък общ доход 2019: други ставки

За някои видове доходи се установяват различни данъчни ставки. Какъв процент съставляват и в какви случаи се прилагат е посочено в таблицата по-долу.

Вид доход Данък върху дохода: ставка 2019
Получени дивиденти Руска организацияот руски или чуждестранни организации (клаузи 1, 2, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 13%, но в определени случаи - 0%.
Проценти за редица държавни и общински ценни книжа(клауза 1, клауза 4, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 15%
Данъчна основа на организации, които извършват медицински или образователни дейности (с изключение на доходи под формата на дивиденти и от сделки с определени дългови задължения) (клаузи 1.1, 3, 4 от член 284, член 284.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 0%
Данъчна основа за сделки, свързани с продажба на дялове в уставен капиталпри спазване на определени условия (клауза 4.1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 0%

Изброените не са всички видове доходи, за които трябва да се начисли корпоративен подоходен данък по ставка, различна от основната. Други случаи могат да бъдат намерени в чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Размер на данък печалба 2019г

Размерът на данъка върху доходите през 2019 г., както и преди, се определя като произведение на данъчната основа и съответната ставка (клауза 1 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прогресивна ли е ставката на корпоративния данък?

Прогресивна скаладанъчното облагане включва използването на повече високи залозипри по-големи сумидоходи. Тоест, колкото по-висок е доходът на дадено лице, толкова по-висока е ставката, по която трябва да се изчисли данъкът от него.

И така, ставката на корпоративния подоходен данък е фиксирана и не зависи от размера на получения доход. Следователно корпоративният подоходен данък не може да се счита за „прогресивен“ от тази гледна точка.