Данъчен кодекс на Руската федерация Глава 30. Данъчен кодекс за начинаещи. Период и срокове за отчитане на данъка върху имуществото на организациите

С измененията на 07.09.2017 г

Част две

Раздел IX. Регионални данъци и такси

Глава 30. Данък върху имуществото на организацията

Чл. 372. Общи положения

2. При установяване на данък законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка в границите, установени от тази глава, реда и сроковете за плащане на данъка.

(изменен с Федерален закон от 16 май 2007 г. N 77-FZ)

При установяване на данък законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да определят спецификата на определяне на данъчната основа на отделни обекти недвижим имотв съответствие с тази глава, осигурете данъчни облекченияи причините за използването им от данъкоплатците.

Член 373. Данъкоплатци

(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 30 октомври 2009 г. N 242-FZ)

1.1. Вече не е валидно от 1 януари 2017 г. - Федерални закони от 1 декември 2007 г. N 310-FZ, от 30 юли 2010 г. N 242-FZ.

1.2. FIFA (Международна федерация на футболната асоциация) и дъщерните дружества на FIFA, посочени във Федералния закон „За подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол 2018 г., Купата на конфедерациите на FIFA 2017 г. и измененията на някои законодателни актовеРуска федерация".

Конфедерации, национални футболни асоциации (включително Руския футболен съюз), Организационният комитет "Русия 2018", дъщерни дружества на Организационния комитет "Русия 2018", производители на медийна информация за FIFA, доставчици на стоки (работи, услуги) на FIFA, посочени във Федералния закон „Относно подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол през 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА през 2017 г. и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“ по отношение на собствеността, използвана от тях само за целите на извършване на дейности, предоставени за посочения федерален закон.

(клауза 1.2, въведена с Федерален закон от 07.06.2013 г. N 108-FZ)

2. Дейностите на чуждестранна организация се признават за водещи до създаването на постоянно представителство в Руската федерация в съответствие с член 306 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в международните договори на Руската федерация.

Член 374. Обект на данъчно облагане

(изменен с федерални закони от 30 юни 2008 г. N 108-FZ, от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 2 април 2014 г. N 52-FZ)

2. Обекти на данъчно облагане за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признават като движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи, имущество, получено по силата на концесионно споразумение.

За целите на тази глава чуждестранните организации водят записи на данъчни обекти по начина, установен в Руската федерация за счетоводство.

(клауза 2, изменена с Федерален закон от 30 юни 2008 г. N 108-FZ)

3. Обекти на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признават като недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация и собственост на посочените чуждестранни организации и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение .

(Клауза 3, изменена с Федерален закон от 30 юни 2008 г. N 108-FZ)

4. Не се признават за обект на данъчно облагане:

1) земяи други съоръжения за управление на околната среда (водни тела и други природни ресурси);

2) собственост, собственост на правото на оперативно управление на федерални изпълнителни органи и федерални държавни органи, в които законодателството на Руската федерация предвижда военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагане в Руската федерация;

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, от 4 юни 2014 г. N 145-FZ)

Инфо-Право

Актуалният Единен държавен регистър на обектите на културното наследство е публикуван на уебсайта на Министерството на културата на Руската федерация http://mkrf.ru/ais-egrkn/.

3) обекти, признати за обекти на културното наследство (исторически и културни паметници) на народите на Руската федерация с федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;

(Клауза 3, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

4) ядрени съоръжения за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества и хранилища за радиоактивни отпадъци;

(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

5) ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;

(Клауза 5, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

6) космически обекти;

(Клауза 6, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

7) кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите;

(Клауза 7, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

8) дълготрайни активи, включени в първия или втория амортизационна групав съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация.

(Клауза 8, изменена с Федерален закон № 366-FZ от 24 ноември 2014 г.)

Член 375. Данъчна основа

(изменен с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

1. Данъчната основа се определя като средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане, освен ако не е предвидено друго в този член.

2. Данъчната основа за отделни недвижими имоти се определя като тяхната кадастрална стойност към 1 януари на годината на данъчния период в съответствие с член 378.2 от този кодекс.

3. При определяне на данъчната основа като средна годишна стойност на имущество, признато за обект на данъчно облагане, такова имущество се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана в съответствие с установената счетоводна процедура, одобрена в счетоводна политикаорганизации. Ако остатъчната стойност на имота включва парична стойностбъдещи бъдещи разходи, свързани с този имот, остатъчната стойност на този имот за целите на тази глава се определя без да се вземат предвид такива разходи.

Ако не се предвижда амортизация за определени обекти на дълготрайни активи, цената на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между техните първоначална ценаи сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените норми на амортизация за счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период.

Член 376. Процедура за определяне на данъчната основа

2. Ако обект на недвижимо имущество, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация ( на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителния икономическа зонаРуската федерация), по отношение на посочения обект на недвижими имоти, данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Руската федерация в част, пропорционална на дела от балансовата стойност на обекта на недвижими имоти. на територията на съответния субект на Руската федерация.

3. Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатците в съответствие с тази глава.

4. Средната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане, за отчетен периодсе определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имуществото (с изключение на имущество, чиято данъчна основа е определена като неговата кадастрална стойност) към 1-ви ден на всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месец, следващ периода на отчетния период, с броя на месеците в отчетния период, увеличен с единица.

Средногодишната стойност на имотите, признати за обект на данъчно облагане, за данъчен периодсе определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имуществото (с изключение на имуществото, чиято данъчна основа се определя като неговата кадастрална стойност) до 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден от данъчния период, с броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

(Клауза 4, изменена с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

5. Загубена мощност. - Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ.

Инфо-Право

От 1 януари 2025 г. Федералният закон № 308-FZ от 27 ноември 2010 г., параграф 6 на член 376 губи сила.

6. Данъчната основа, определена като средногодишна стойност на имуществото, се намалява с размера на завършеното капиталови инвестицииза изграждане, реконструкция и (или) модернизация на пуснати в експлоатация, реконструирани и (или) модернизирани корабни линии хидротехнически съоръженияразположени по вътрешните водни пътища на Руската федерация, пристанищни хидравлични съоръжения, инфраструктурни структури на въздушния транспорт (с изключение на централизираната система за зареждане на самолети, космодрума), включени в балансовата стойност на тези обекти.

(изменен с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

Разпоредбите на този параграф не се прилагат за завършени капиталови инвестиции, включени в балансовата стойност на тези обекти преди 1 януари 2010 г.

(Клауза 6, въведена с Федерален закон от 27 ноември 2010 г. N 308-FZ)

Член 377. Характеристики на определяне на данъчната основа в рамките на споразумение за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност), споразумение за инвестиционно партньорство

(изменен с Федерален закон от 28 ноември 2011 г. N 336-FZ)

1. Данъчната основа по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство се определя въз основа на остатъчната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане, внесено от данъкоплатеца по споразумение за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, както и въз основа на остатъчната стойност на друго имущество, признато за обект на данъчно облагане, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, съставляващо обща собственост на партньорите, отчетено в отделен баланс на партньорството от участник в споразумението за партньорство, който води общи дела, освен ако не е предвидено друго в член 378.2 от този кодекс. Всеки участник в договор за обикновено партньорство или договор за инвестиционно партньорство изчислява и плаща данък за имуществото, прехвърлено им за съвместна дейност, признато за обект на данъчно облагане. Във връзка с имуществото, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършва от участниците в споразумението за партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза.

2. Лице, което води документация обща собственостсъдружници, е длъжен за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец, който е страна по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, информация за остатъчния стойността на имуществото, което представлява обща собственост на съдружниците, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общото имущество на съдружниците, както и друга информация, чието отчитане е предвидено в член 378.2 от този кодекс. В този случай лицето, което води отчет на общото имущество на партньорите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2011 г. N 336-FZ, от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

Член 378. Особености на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

1. Имот, прехвърлен в доверително управление, както и имущество, придобито по споразумение доверително управление, подлежи на данъчно облагане (с изключение на имущество, представляващо дял инвестиционен фонд) от основателя на доверително управление.

(изменен с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

2. Имуществото, съставляващо договорен инвестиционен фонд, подлежи на данъчно облагане управляващо дружество. В този случай данъкът се плаща от имуществото, което съставлява този взаимен инвестиционен фонд.

(Клауза 2, въведена с Федерален закон от 27 ноември 2010 г. N 308-FZ)

Чл.378.1. Характеристики на данъчното облагане на имуществото при изпълнение на концесионни договори

(въведен с Федерален закон № 108-FZ от 30 юни 2008 г.)

Имуществото, прехвърлено на концесионера и (или) създадено от него в съответствие с концесионния договор, подлежи на данъчно облагане от концесионера.

Чл.378.2. Характеристики на определяне на данъчната основа, изчисляване и плащане на данък по отношение на отделни обекти на недвижими имоти

(въведен с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

1. Данъчната основа се определя, като се вземат предвид спецификите, установени от този член, като кадастралната стойност на имота по отношение на следните видове недвижими имоти, признати като обект на данъчно облагане:

1) административни и бизнес центрове и търговски центрове (комплекси) и помещения в тях;

2) нежилищни помещения, чиято цел, разрешено използване или наименование, в съответствие с информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, или документи за техническа регистрация (инвентаризация) на недвижими имоти, предвижда разполагането на офиси , търговски обекти, съоръжения Кетъринги потребителски услуги или които действително се използват за настаняване на офиси, търговски обекти, заведения за обществено хранене и потребителски услуги;

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

3) обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства. ;

4) жилищни сградии жилищни помещения, които не са отчетени в баланса като дълготрайни активи по начина, установен за счетоводството.

(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

2. Законът на субекта на Руската федерация, установяващ спецификата на определяне на данъчната основа кадастрална стойностОбектите на недвижими имоти, посочени в параграфи 1, 2 и 4 на параграф 1 от този член, могат да бъдат приети само след като субектът на Руската федерация одобри по предписания начин резултатите от определянето на кадастралната стойност на обектите на недвижими имоти.

(изменен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

След приемането на закона, посочен в този параграф, преходът към определяне на данъчната основа по отношение на обекти на недвижими имоти, посочени в параграфи 1, 2 и 4 на параграф 1 от този член, не е разрешен като тяхната средна годишна стойност.

(изменен с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

3. За целите на този член административен и бизнес център се признава като отделна нежилищна сграда (структура, структура), помещенията в която принадлежат на един или повече собственици и отговарят на поне едно от следните условия:

1) сградата (конструкция, структура) е разположена върху поземлен имот, един от видовете разрешено използване на който включва поставянето офис сградибизнес, административни и търговски цели;

2) сградата (структура, структура) е предназначена за използване или действително се използва за бизнес, административни или търговски цели. при което:

сграда (структура, структура) се признава за предназначена за използване за бизнес, административни или търговски цели, ако предназначението, разрешеното използване или наименованието на помещенията с обща площ най-малко 20 процента от общата площ на това сграда (структура, структура) в съответствие с информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, или документи за техническа регистрация (опис) на такива обекти на недвижими имоти, предвижда разполагането на офиси и свързаната с тях офис инфраструктура (включително централизирани приемни съоръжения , заседателни зали, офис оборудване, паркинг);

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

действителното използване на сграда (структура, структура) за бизнес, административни или търговски цели е използването на най-малко 20 процента от общата й площ за офиси и свързаната с тях офис инфраструктура (включително централни приемни, заседателни зали, офис оборудване, паркинг) .

4. За целите на този член търговски център (комплекс) се признава като отделна нежилищна сграда (конструкция, конструкция), помещенията в която принадлежат на един или повече собственици и отговарят на поне едно от следните условия: :

1) сградата (конструкция, структура) е разположена върху поземлен имот, един от видовете разрешено използване на който включва разполагането на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) потребителски услуги;

2) сградата (конструкция, структура) е предназначена за използване или действително се използва за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителски услуги. при което:

сграда (структура, структура) се признава за предназначена за използване с цел разполагане на обекти за търговия на дребно, заведения за обществено хранене и (или) потребителски услуги, ако предназначението, разрешеното използване или наименованието на помещенията с обща площ от най-малко 20 процента от общата площ на тази сграда (конструкция, структура) в съответствие с информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, или документи за техническа регистрация (инвентаризация) на такъв недвижим имот, предвижда поставянето на дребно съоръжения, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителско обслужване;

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

действителното използване на сграда (конструкция, структура) за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителско обслужване се признава като използване на най-малко 20 процента от общата му площ за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) заведения за потребителско обслужване.

4.1. За целите на тази статия отделна нежилищна сграда (конструкция, структура), помещенията в която принадлежат на един или повече собственици, се признават едновременно като административен и бизнес център и мол(комплекс), ако такава сграда (структура, конструкция) е предназначена за използване или действително се използва едновременно както за бизнес, административни или търговски цели, така и за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) обекти за потребителски услуги .

За целите на този параграф:

сграда (конструкция, структура) се признава за предназначена за използване едновременно както за бизнес, административни или търговски цели, така и за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителски услуги, ако предназначението, разрешеното използване или име на помещенията с обща площ най-малко 20 процента от общата площ на тази сграда (конструкция, структура), в съответствие с информацията, съдържаща се в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, или документи за техническа регистрация (опис) на такъв недвижим имот предвижда разполагането на офиси и свързаната с тях офис инфраструктура (включително централизирани приемни помещения, стаи за провеждане на срещи, офис оборудване, паркинг), търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителски услуги;

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

действителното използване на сграда (конструкция, структура) едновременно както за бизнес, административни или търговски цели, така и за разполагане на търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителски услуги се признава като използване на най-малко 20 процента от общата площ на тази сграда (структура, конструкции) за разполагане на офиси и свързаната с тях офис инфраструктура (включително централизирани приемни, заседателни зали, офис оборудване, паркинг), търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителски услуги .

(клауза 4.1, въведена с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

5. За целите на тази статия действителна употреба нежилищни помещенияза разполагане на офиси, търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителско обслужване, използването на най-малко 20 процента от общата му площ за разполагане на офиси, търговски обекти, заведения за обществено хранене и (или) съоръжения за потребителско обслужване се разпознава.

6. Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация се определя кадастралната стойност на сградата, в която се намират помещенията, които подлежат на данъчно облагане, но не е определена кадастралната стойност на тези помещения, данъчната основа във връзка с към това помещение се определя като дял от кадастралната стойност на сградата, в която се намират помещенията, съответстващ на дела на площта на помещенията от общата площ на сградата.

7. Упълномощеният изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация не по-късно от 1-ви ден на следващия данъчен период за данък:

1) определя за този данъчен период списък на обектите на недвижими имоти, посочени в алинеи 1 и 2 на параграф 1 от този член, по отношение на които данъчната основа се определя като кадастрална стойност (по-нататък в този член - списъкът);

2) изпраща списъка в електронен вид на данъчен органпо субект на Руската федерация;

(Клауза 2, изменена с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

3) публикува списъка на официалния си уебсайт или на официалния уебсайт на съставния субект на Руската федерация в информационната и телекомуникационна мрежа в Интернет.

8. Съставът на информацията, която трябва да бъде включена в списъка, форматът и процедурата за изпращането й в електронна форма до данъчния орган на съставния субект на Руската федерация се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъци и такси.

(изменен с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

9. Видът на действителното използване на сгради (конструкции, конструкции) и помещения се определя от упълномощения изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация в съответствие с процедурата за определяне на вида на действителното използване на сгради (конструкции, конструкции) и помещения, създадени, като се вземат предвид разпоредбите на параграфи 3, 4, 5 от този член по-горе изпълнителен органдържавна власт на съставно образувание на Руската федерация.

(изменен с Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 242-FZ)

10. Обектите на недвижими имоти, идентифицирани през данъчния период, посочени в алинеи 1 и 2 на параграф 1 от този член, които не са включени в списъка към 1 януари на годината на данъчния период, подлежат на включване в списъка, определен от упълномощения изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация през следващия данъчен период, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

(изменен с Федерален закон от 2 април 2014 г. N 52-FZ)

Ако обект на недвижимо имущество е образуван в резултат на разделяне на обект на недвижимо имущество или друго действие в съответствие със законодателството на Руската федерация с обекти на недвижимо имущество, включени в списъка към 1 януари на годината, данъчен период, посоченият новообразуван обект на недвижим имот, при условие че отговаря на критериите, предвидени в този член, преди включването му в списъка, подлежи на данъчно облагане по кадастралната стойност, определена в деня на вписване в Информация от Единния държавен регистър на недвижимите имоти, която е основа за определяне на кадастралната стойност на такъв обект.

(параграф, въведен с Федерален закон от 2 април 2014 г. N 52-FZ (изменен на 24 ноември 2014 г.); изменен с Федерален закон от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ)

11. Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, е длъжно за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки участник в договора за просто дружество (договор за съвместна дейност), договора за инвестиционно партньорство , в допълнение към информацията, предвидена в член 377 от този кодекс, информация за кадастралната стойност на недвижими имоти, представляващи обща собственост на съдружниците, към 1 януари на годината, която е данъчният период.

12. Изчисляването на размера на данъка и сумите на авансовите вноски на данъка по отношение на имущество, по отношение на което данъчната основа се определя като неговата кадастрална стойност, се извършва по начина, предвиден в член 382 от този кодекс, като се вземат предвид следните функции:

1) размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява в края на отчетния период като една четвърт от кадастралната стойност на недвижимия имот към 1 януари на годината, която е данъчният период, умножена по съответната данъчна ставка ;

2) ако кадастралната стойност на обекта на недвижими имоти, посочен в параграф 1, параграф 1 или 2 от този член, е определена в съответствие със законодателството на Руската федерация през данъчния (отчетен) период и (или) посочения обект на недвижими имоти не е включен в списъка към 1 януари на годината на данъчния период, определянето на данъчната основа и изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане) за текущия данъчен период във връзка с това обект на недвижими имоти се извършват по начина, предписан от тази глава, без да се вземат предвид разпоредбите на този член;

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

3) обект на недвижимо имущество подлежи на данъчно облагане от собственика на такъв обект или от организация, която притежава такъв обект с право на икономическо управление, освен ако не е предвидено друго в членове 378 и 378.1 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 2 април 2014 г. N 52-FZ, от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ)

13. Организацията, по отношение на обекти на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастралната стойност, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от посочените обекти на недвижими имоти в размер на определя се като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и кадастралната стойност (една четвърт от кадастралната стойност) на този имот.

(изменен с Федерален закон от 2 април 2014 г. N 52-FZ)

14. Ако по отношение на обектите на недвижими имоти, посочени в параграф 1, параграф 3 от този член, кадастралната стойност не е определена, по отношение на посочените обекти на недвижими имоти данъчната основа се приема за нула.

15. Промените в кадастралната стойност на данъчните обекти през данъчния период не се вземат предвид при определяне на данъчната основа през този и предходните данъчни периоди, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Промяна в кадастралната стойност на данъчен обект поради коригиране на грешки, направени при определяне на неговата кадастрална стойност, се взема предвид при определяне на данъчната основа, започвайки от данъчния период, в който е приложена погрешно определената кадастрална стойност.

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

В случай на промяна на кадастралната стойност по решение на комисията за разрешаване на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност или по решение на съда, информацията за кадастралната стойност, установена с решение на посочената комисия или съдебно решение, е се взема предвид при определяне на данъчната основа, започвайки от данъчния период, в който е подадено съответното заявление за преразглеждане на кадастралната стойност, но не по-рано от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на кадастралната стойност, която беше обект на предизвикателство.

(изменен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

(Клауза 15, въведена с Федерален закон от 4 октомври 2014 г. N 284-FZ)

Член 379. Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.

2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

(изменен с Федерален закон № 327-FZ от 28 ноември 2015 г.)

Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват данъка въз основа на кадастралната стойност, са първото тримесечие, второто тримесечие и третото тримесечие на календарната година.

(параграф, въведен с Федерален закон от 28 ноември 2015 г. N 327-FZ)

3. При установяване на данък законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация има право да не установява отчетни периоди.

Член 380. Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента, освен ако не е предвидено друго в този член.

(изменен с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

1.1. По отношение на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастралната стойност, данъчната ставка не може да надвишава следните стойности:

1) за федерален град Москва: през 2014 г. - 1,5 процента, през 2015 г. - 1,7 процента, през 2016 г. и следващите години - 2 процента;

2) за други съставни образувания на Руската федерация: през 2014 г. - 1,0%, през 2015 г. - 1,5%, през 2016 г. и следващите години - 2%.

(клауза 1.1, въведена с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

2. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

3. Данъчните ставки, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация по отношение на магистрални тръбопроводи, електропреносни линии, както и конструкции, които са неразделна технологична част от тези съоръжения, не могат да надвишават 0,4 процента през 2013 г., 0,7 процента през 2013 г. 2014 г., а през 2015 г. - 1,0 на сто, през 2016 г. - 1,3 на сто, през 2017 г. - 1,6 на сто, през 2018 г. - 1,9 на сто. Списъкът на имуществото, свързано с тези обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация.

(Клауза 3, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ; изменен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 464-FZ)

Инфо-Право

От 1 януари 2035 г. Федералният закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ, параграф 3.1 на член 380 губи сила.

3.1. Данъчната ставка е 0 процента за следните видове недвижими имоти:

съоръжения за магистрален газопровод, съоръжения за добив на газ, съоръжения за производство и съхранение на хелий;

предоставени съоръжения технически проектиразработване на находища на полезни изкопаеми и др проектна документацияза извършване на работа, свързана с използването на подземни територии или проектна документация на обекти капитално строителство, и необходими за осигуряване на функционирането на обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 на този параграф.

За обектите на недвижими имоти, посочени в този параграф, се прилага данъчна ставка от 0 процента, при условие че са изпълнени едновременно следните изисквания за такива обекти:

обекти се намират изцяло или частично в границите на Република Саха (Якутия), Иркутска или Амурска област;

обектите принадлежат през целия данъчен период върху правото на собственост на организациите, посочени в параграф 5, параграф 1, член 342.4 от настоящия кодекс.

Списъкът на имуществото, свързано с обектите на недвижими имоти, посочени в този параграф, се одобрява от правителството на Руската федерация.

(Клауза 3.1, изменена с Федерален закон от 03.07.2016 г. N 242-FZ)

3.2. Данъчни ставки, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация по отношение на железниците обща употребаи конструкции, които са тяхна неразделна технологична част, не може да надвишава 1 на сто през 2017 г., 1,3 на сто през 2018 г., 1,3 на сто през 2019 г., 1,6 на сто през 2020 г. Списъкът на имуществото, свързано с тези обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация.

(клауза 3.2, въведена с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 464-FZ)

4. Ако данъчните ставки не са определени от законите на съставните образувания на Руската федерация, данъчното облагане се извършва по данъчните ставки, посочени в този член.

(Клауза 4 е въведена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ, изменен с Федерален закон от 2 април 2014 г. N 52-FZ)

5. Данъчните ставки, установени от законите на Република Крим и федералния град Севастопол, не могат да бъдат увеличавани през пет последователни данъчни периода, започвайки от данъчния период, от който се прилага данъчната ставка.

Член 381. Данъчни облекчения

Освободени от данъци:

1) организации и институции на наказателната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;

(изменен с Федерален закон от 29 юни 2004 г. N 58-FZ)

2) религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност;

3) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на имуществото, използвано от тях за носене извършват уставната си дейност;

организации, Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако среден бройхората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруските обществени организации на хора с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);

институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;

4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на собствеността, използвана от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;

6) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;

7) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;

8) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;

11) организации - по отношение на федералните магистралиобществено ползване и структури, които са тяхна неразделна технологична част. Списъкът на собствеността, свързана с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;

(Клауза 11, изменена с Федерален закон от 29 ноември 2012 г. N 202-FZ)

13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;

14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

15) собственост на организации, които са получили статут на държавни изследователски центрове;

(Клауза 15, изменена с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

16) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;

17) организации, с изключение на организациите, посочени в параграф 22 от този член - по отношение на собствеността, записана в баланса на организация - резидент на специална икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейности на територията на специална икономическа зона, използвана на територията на специална икономическа зона в рамките на споразумението за създаване на специална икономическа зона и разположена на територията на тази специална икономическа зона, за десет години от месеца, следващ месеца на регистрация на посочения имот;

(изменен с федерални закони от 3 юни 2006 г. N 75-FZ, от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, от 7 ноември 2011 г. N 305-FZ, от 30 ноември 2011 г. N 365-FZ)

19) организации, признати за управляващи дружества в съответствие с Федералния закон „За иновационния център Сколково“;

(Клауза 19, въведена с Федерален закон от 28 септември 2010 г. N 243-FZ)

20) организации, които са получили статут на участници в проект за извършване на изследвания, разработки и комерсиализация на техните резултати в съответствие с Федералния закон „За иновационния център Сколково". Тези организации губят правото на освобождаване от данъци в случаите, предвидени за в параграф 2 от член 145.1 от настоящия кодекс (за организациите, посочени в този параграф, които са изследователски корпоративни центрове - параграф 2.1 от член 145.1 от този кодекс). За да потвърдят правото си на освобождаване от данъчно облагане, тези организации са длъжни да представят на документи на данъчния орган по мястото на регистрация, потвърждаващи статута им на участници в проекта и предвидени от Федералния закон „За иновационния център „Сколково“, както и счетоводни данни за приходите (разходите);

(Клауза 20, въведена с Федерален закон от 28 септември 2010 г. N 243-FZ; изменен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 475-FZ)

21) организации - по отношение на нововъведени в експлоатация съоръжения с висока енергийна ефективност в съответствие със списъка на такива съоръжения, установен от правителството на Руската федерация, или по отношение на нововъведени в експлоатация съоръжения от висок клас енергийна ефективност, ако по отношение на такива обекти, в съответствие със законодателството на Руската федерация, е предвидено определянето на техните класове на енергийна ефективност - в рамките на три години от датата на регистрация на посочения имот;

(Клауза 21, въведена с Федерален закон от 07.06.2011 г. N 132-FZ)

22) корабостроителни организации, които имат статут на резидент на индустриално-производствена специална икономическа зона - по отношение на собствеността, записана в техния баланс и използвана за целите на строителството и ремонта на кораби, в рамките на десет години от датата на регистрация на такива организации като резидент на специалната икономическа зона, както и във връзка с имущество, създадено или придобито с цел строителство и ремонт на кораби, в рамките на десет години от датата на регистрация на посоченото имущество, но не повече от периода съществуването на специална икономическа зона за промишлено производство;

(Клауза 22, въведена с Федерален закон от 7 ноември 2011 г. N 305-FZ)

23) организации, признати като управляващи дружества на специални икономически зони и счетоводно отчитани в баланса като дълготрайни активи недвижими имоти, създадени с цел изпълнение на споразумения за създаване на специални икономически зони, за десет години от месеца, следващ месеца на регистрация на посочен имот;

(Клауза 23, въведена с Федерален закон от 30 ноември 2011 г. N 365-FZ)

24) организации - по отношение на имущество (включително имущество, прехвърлено по договори за лизинг), което едновременно отговаря на следните условия през данъчния период:

имотът се намира във вътрешните морски води на Руската федерация, в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация или в руската част (рус. сектор) на дъното на Каспийско море;

имотът се използва за извършване на дейности за разработване на офшорни находища на въглеводороди, включително геоложко проучване, проучване и подготвителна работа.

Ако имотът през данъчния период се намира както в границите на териториите (водните площи), посочени в параграф 2 на този параграф, така и на други територии, освобождаването от данък е валидно, при условие че посоченият имот отговаря на изискванията на параграфи първи - три от тази алинея за най-малко 90 календарни дни в рамките на една календарна година;

(Клауза 24, въведена с Федерален закон от 30 септември 2013 г. N 268-FZ)

25) организации - по отношение на движимо имущество, регистрирано като дълготрайни активи от 1 януари 2013 г., с изключение на следните движими имоти, регистрирани в резултат на това:

реорганизация или ликвидация на юридически лица;

прехвърляне, включително придобиване на имущество между лица, признати за взаимозависими в съответствие с разпоредбите на параграф 2 на член 105.1 от настоящия кодекс.

(изменен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 475-FZ)

Изключенията, установени в параграфи 2 и 3 на този параграф, не се прилагат за железопътен подвижен състав, произведен от 1 януари 2013 г. Датата на производство на железопътния подвижен състав се определя въз основа на техническите паспорти;

(параграф, въведен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 475-FZ)

(Клауза 25, въведена с Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 366-FZ)

26) организация - по отношение на собственост, записана в баланса на организация - участник в свободна икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейност на територията на свободна икономическа зона и разположена на територията на тази свободна икономическа зона икономическа зона, за десет години, считано от месеца, следващ месеца на осиновяването, за вписване на посочения имот.

(Клауза 26, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Чл. 381.1. Ред за прилагане на данъчни облекчения

(въведен с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

От 1 януари 2018 г. данъчните облекчения, посочени в параграф 24 (по отношение на имущество, разположено в руската част (руския сектор) на дъното на Каспийско море) и параграф 25 от член 381 от този кодекс, се прилагат на територията на съставния субект на Руската федерация, ако съответният закон на съставния субект на Руската федерация е приет Федерация.

Член 382. Процедура за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите вноски за данък

(изменен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 464-FZ)

2. Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на данъка, изчислен в съответствие с параграф 1 от този член, и сумите на авансовите данъчни плащания, изчислени през данъчния период.

3. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация, по отношение на имущество, включено в Единната система за газоснабдяване, по отношение на имущество, чиято данъчна основа се определя като неговата кадастрална стойност, както и по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.

(изменен с федерални закони от 28 ноември 2009 г. N 284-FZ, от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

4. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява в края на всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средна ценаимущество (с изключение на имуществото, посочено в параграфи 1-3 от параграф 24 на член 381 от настоящия кодекс), определено за отчетния период в съответствие с параграф 4 от член 376 от настоящия кодекс.

5. В случай, че данъкоплатецът придобие (прекрати) през данъчния (отчетен) период правото на собственост върху недвижими имоти, посочени в член 378.2 от този кодекс, изчисляването на размера на данъка (сумите на авансовите данъчни плащания) в отношение към тези обекти на недвижими имоти се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които тези обекти на недвижими имоти са били собственост на данъкоплатеца, към броя на месеците в данъчния (отчетен) период, освен ако не е друго предоставени от тази статия.

(изменен с федерални закони от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ, от 2 април 2014 г. N 52-FZ)

Ако възникването на правото на собственост върху обекти на недвижими имоти, посочени в член 378.2 от този кодекс, е настъпило преди 15-ия ден на съответния месец включително или прекратяването на посоченото право е настъпило след 15-ия ден на съответния месец, месецът на възникването (прекратяването) на посоченото право се приема за пълен месец.

Ако възникването на правото на собственост върху обекти на недвижими имоти, посочени в член 378.2 от този кодекс, е настъпило след 15-ия ден на съответния месец или прекратяването на посоченото право е настъпило преди 15-ия ден на съответния месец включително, месецът на възникване (прекратяване) на посоченото право не се взема предвид при определяне на коефициента, посочен в тази алинея.

(параграф, въведен с Федерален закон от 29 декември 2015 г. N 396-FZ)

6. Законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация при установяване на данък има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват или плащат авансови данъчни плащания през данъчния период.

7. По отношение на имуществото, чиято данъчна основа се определя като неговата кадастрална стойност, размерът на данъка (размерът на авансовите данъчни плащания) се изчислява, като се вземат предвид особеностите, установени в член 378.2 от този кодекс.

(Клауза 7, въведена с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

Член 383. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

1. Данъчните и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация.

2. През данъчния период данъкоплатците плащат авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в законодателството на съставния субект на Руската федерация. След изтичане на данъчния период данъкоплатците плащат сумата на данъка, изчислена по начина, предвиден в член 382, параграф 2 от този кодекс.

3. По отношение на имуществото в баланса Руска организация, данъкът и авансовите плащания на данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на посочената организация, като се вземат предвид особеностите, предвидени в членове 384, 385 и 385.2 от този кодекс.

(изменен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 284-FZ)

4. Загубена мощност. - Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 284-FZ.

5. Чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, във връзка с имуществото на постоянните представителства, плащат данък и авансови вноски в бюджета на мястото, където тези постоянни представителства са регистрирани в данъчните власти.

6. По отношение на обекти на недвижими имоти, за които данъчната основа се определя като кадастрална стойност, данъкът и авансовите вноски за данъка подлежат на плащане в бюджета в съответствие с член 382 от този кодекс по местонахождението на недвижим обект.

(Клауза 6, изменена с Федерален закон от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

7. Данъкоплатци са организации, чиято информация е включена в единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ „Относно влизането в сила на част първа Граждански кодексРуска федерация“, плащат данък върху недвижимите имоти, които притежават по местонахождението си, докато не получат известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган по местонахождението на притежавания от тях недвижим имот.

(Клауза 7, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Член 384. Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Организация, която включва отделни подразделения, които имат отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всяко от отделните подразделения във връзка с имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от този кодекс, намиращи се в отделен баланс на всеки от тях, в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези отделни подразделения, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имуществото), определена за данъчния (отчетен) период в съответствие с член 376 от този кодекс, по отношение на всяко отделно подразделение, като се вземат предвид особеностите, установени в член 378.2 от този кодекс.

Член 385. Особености на изчисляването и плащането на данъка по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение

Организация, която взема предвид в баланса си обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение, което има отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от тези недвижими имоти обекти в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имота) , определен за данъчния (отчетен) период в съответствие с член 376 от този кодекс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, като се вземат предвид спецификите, установени в член 378.2 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, от 2 ноември 2013 г. N 307-FZ)

Чл. 385.1. Особености на изчисляването и плащането на корпоративния данък върху собствеността от жители на специалната икономическа зона в Калининградска област

(въведен с Федерален закон № 16-FZ от 10 януари 2006 г.)

2. Жителите изчисляват размера на корпоративния данък върху собствеността по отношение на собствеността, създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект, в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област отделно.

3. За живущите през първите шест календарни години, считано от датата на включване юридическо лицев единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за корпоративния данък върху имуществото, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област е определена на 0 процента.

4. В периода от седмата до дванадесетата календарна година включително от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за данък върху имуществото на организации във връзка с за имущество, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, е стойността, установена от закона на Калининградска област и намалена с петдесет процента.

5. Специалният ред за плащане на данък върху имуществото за организации не се прилага за тази част от стойността на имуществото (създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която се използва за производството на стоки (работи, услуги), към които не може да бъде насочен инвестиционният проект. В този случай делът от стойността на имуществото, което се използва за производство на стоки (работа, услуги), за които инвестиционният проект не може да бъде насочен, се счита за равен на дела на приходите от продажбата на такива стоки (работа, услуги) в общия обем на всички доходи на резидента.

6. Разликата между размера на данъка върху корпоративното имущество по отношение на данъчната основа за данък върху корпоративното имущество (създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която биха били изчислени от местното лице, ако не беше използвана специална процедура за плащане, данъкът върху имуществото на организациите, установен от този член, и сумата на данъка върху имуществото на организациите, изчислена от местно лице в съответствие с този член във връзка с данъка върху собственост на организации, създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, която не е включена в данъчна основаотносно корпоративния подоходен данък за резиденти.

7. При изключване на жител от единен регистъррезиденти на специалната икономическа зона в Калининградска област, докато не получат удостоверение за изпълнение на условията на инвестиционната декларация, резидентът се счита за изгубил правото да прилага специалния ред за плащане на данък върху корпоративното имущество, установен с този член от началото на тримесечието, в което е изключен от посочения регистър.

В този случай резидентът е длъжен да изчисли размера на данъка по отношение на имуществото, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционния проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, съгласно данъчна ставкаустановени в съответствие с член 380 от този кодекс.

Размерът на данъка се изчислява за периода на прилагане на специалния данъчен режим.

Изчислената сума на данъка се дължи от местното лице в края на отчетния или данъчния период, в който е бил изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, не по-късно от крайните срокове, определени за плащане на аванс плащания на данък за отчетния период или данък за данъчния период в съответствие с член 383, параграф 1 от този кодекс.

При провеждане на посещение данъчна ревизияместно лице, изключено от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, по отношение на правилното изчисляване и пълно плащане на размера на данъка във връзка с имущество, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционен проект , ограниченията, установени от параграф 4, параграф 4 и член 89, параграф 5 от този кодекс, не се прилагат, при условие че решението за нареждане на такъв одит е взето не по-късно от три месеца от момента, в който резидентът плати определената сума на данък.

(Клауза 7, въведена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 84-FZ)

Чл.385.2. Особености на изчисляването и плащането на данък върху имоти, включени в Единната система за газоснабдяване

(въведен с Федерален закон от 28 ноември 2009 г. N 284-FZ)

1. По отношение на имуществото, включено в Единната система за доставка на газ, данъкът (авансовите данъчни плащания) се изчислява (изчислява) въз основа на данъчната основа, определена като цяло за съставния субект на Руската федерация, и се плаща (плаща) на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация по действителното местоположение на този имот.

2. За целите на тази глава действителното местоположение на имуществото, включено в Единната система за доставка на газ, се признава за територията на съответния съставен субект на Руската федерация, в който се извършва добив, транспорт, съхранение и (или) доставки на газ извършено.

3. Организацията, която притежава имуществото, което е част от Единната система за газоснабдяване, е длъжна да осигури отчитането на това имущество, като посочи в първични документиотчитане на действителното му местоположение.

Чл.385.3. Особености на изчисляването на данъка по отношение на железопътни линии и съоръжения за обществено ползване, които са тяхна неразделна технологична част

(въведен с Федерален закон от 28 декември 2016 г. N 464-FZ)

1. По отношение на обществените железопътни линии и конструкции, които са тяхна неразделна технологична част, отговарящи на изискванията, установени от правителството на Руската федерация, регистрирани за първи път като дълготрайни активи от 1 януари 2017 г., размерът на данъка се изчислява с помощта на коефициента Kzhd , стойността на която се определя в съответствие с параграф 2 от този член.

2. През шест данъчни периода, започвайки от 1-вия ден на данъчния период, в който съответният имот е регистриран за първи път като обект на дълготрайни активи, коефициентът Kzh се приема равен на:

0 - през първия данъчен период;

0,1 - през втория данъчен период;

0,2 - през третия данъчен период;

0,4 - през четвъртия данъчен период;

0,6 - през петия данъчен период;

0,8 - през шестия данъчен период.

Член 386. Данъчна декларация

1. Данъчно задължените лица са длъжни в края на всеки отчетен и данъчен период да представят на данъчните органи по местонахождението си, по местонахождението на всяко свое обособено поделение, което има самостоятелен баланс, както и по местонахождението на всеки недвижим имот (по отношение на който се установява отделна поръчкаизчисляване и плащане на данък), по местонахождението на имота, включен в единната система за доставка на газ, освен ако не е предвидено друго в този параграф, данъчни изчисленияза авансови данъчни вноски и данъчна декларация.

(изменен с федерални закони от 30 декември 2006 г. N 268-FZ, от 28 ноември 2009 г. N 284-FZ)

Във връзка с имущество, разположено в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация и (или) извън територията на Руската федерация (за руски организации) , данъчни изчисления за авансови плащания на данък и данъчна декларация за данък се подават до данъчния орган по местонахождението на руската организация (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранната организация). В същото време по отношение на имуществото, посочено в параграфи 1-3 на параграф 24 на член 381 от този кодекс, не се предоставят данъчни изчисления за авансови данъчни плащания.

(изменен с Федерален закон от 30 септември 2013 г. N 268-FZ)

Данъкоплатците, които в съответствие с член 83 от този кодекс са класифицирани като най-големите данъкоплатци, подават данъчни декларации (изчисления) до данъчния орган по мястото на регистрация като най-големите данъкоплатци.

(параграф, въведен с Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 268-FZ)

2. Данъкоплатците представят данъчни изчисления за авансови вноски на данък не по-късно от 30 календарни дни от края на съответния отчетен период.

(изменен с Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

3. Данъчните декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Чуждестранна организация (чуждестранна структура без образуване на юридическо лице), която има недвижими имоти върху правото на собственост, призната за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от този кодекс, едновременно с подаването на данъчна декларация, предоставя информация за участниците в тази чуждестранна организация (основателите на чуждестранна структура без образуване на юридическо лице) към 31 декември на съответния данъчен период, включително разкриване на процедурата за непряко участие (ако има такова) индивидуаленили публично дружество, ако делът на тяхното пряко и (или) непряко участие в чуждестранна организация (структура без образуване на юридическо лице) надвишава 5 процента.

(параграф, въведен с Федерален закон от 24 ноември 2014 г. N 376-FZ; изменен с Федерален закон от 15 февруари 2016 г. N 32-FZ)

4. Ако данъкоплатец - чуждестранна организация, която не извършва дейност на територията на Руската федерация чрез постоянен обект - не подаде данъчна декларация в рамките на сроковете, установени от този член, данъчният орган определя въз основа на налична информация без предприемане на мерки по отношение на посочения данъкоплатец данъчен контролсумата на данъка, която не е изчислена от данъкоплатеца, подлежи на плащане в бюджетна системаРуска федерация.

Ако размерът на данъка, определен от данъчния орган в съответствие с първия параграф на този параграф, надвишава размера на данъка, действително платен от чуждестранната организация, данъчният орган идентифицира просрочените данъци по начина, установен от този кодекс.

(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 4 ноември 2014 г. N 347-FZ)

5. Данъкоплатци - организации, информацията за които е вписана в Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на член 19 от Федералния закон от 30 ноември 1994 г. N 52-FZ „Относно влизането в сила на част първа от Гражданския кодекс на Руската федерация", подават данъчни изчисления за авансови плащания и данъчна декларация за данъка по местонахождението си, докато получат известие за регистрация в данъчния орган, потвърждаващо регистрацията в данъчния орган по местонахождението на недвижимия имот те притежават.

(Клауза 5, въведена с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 379-FZ)

Чл. 386.1. Премахване на двойното данъчно облагане

(въведен с Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г.)

В този случай размерът на дължимите данъчни суми, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация във връзка с имуществото, посочено в този параграф.

2. За да компенсира данъка, руска организация трябва да представи следните документи на данъчните власти:

молба за данъчен кредит;

документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава.

Горните документи се представят от руската организация на данъчния орган по местонахождението на руската организация, заедно с връщане на данъциза данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Чл. 372. Общи положения

1. Данъкът върху имуществото на организациите (наричан по-нататък в тази глава - данък) се установява от този кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация, влиза в сила в съответствие с този кодекс от законите на съставните образувания на Руската федерация Руската федерация и от момента на влизане в сила е задължително за плащане на територията на съответния съставен субект на Руската федерация .2. При установяване на данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка в границите, установени от тази глава, реда и сроковете за плащане на данъка.При установяването на данък се прилагат законите на съставните образувания на Руската федерация. Руската федерация може също да предвиди данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатците.

Член 373. Данъкоплатци

1. За данъкоплатци (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават: руски организации; чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.1.1. Организациите, които организират Олимпийските игри и Параолимпийските игри в съответствие с член 3 от Федералния закон „За организацията и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи, развитието на град Сочи като планински климатичен курорт и изменения в отделни законодателни актове на Руската федерация" във връзка с имуществото, използвано във връзка с организирането и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи и развитие на град Сочи като планински климатичен курорт.2. Дейностите на чуждестранна организация се признават за водещи до създаването на постоянно представителство в Руската федерация в съответствие с член 306 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

Член 374. Обект на данъчно облагане

1. Обектите на данъчно облагане за руските организации са движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управление, допринесено за съвместна дейност или получено по силата на концесионно споразумение), записано в баланса като дълготрайни активи. по начина, установен за поддържане на счетоводни записи, освен ако не е предвидено друго в член 378 от този кодекс.2. Обектите на данъчно облагане за чуждестранни организации, извършващи дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, са движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи, имущество, получено по договор за концесия.За целите на тази глава чуждестранните организации водят отчет на данъчните обекти по начина, по който установени в Руската федерация Федерации за счетоводни цели.3. Обекти на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признават като недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация и собственост на тези чуждестранни организации, и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение.4. Следните не се признават за обект на данъчно облагане:
1) парцели и други съоръжения за управление на околната среда (водни тела и други природни ресурси);
2) имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в руската федерация.

Член 375. Данъчна основа

1. Данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане.При определяне на данъчната основа имуществото, признато за обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана по установения счетоводен ред. процедура, одобрена в счетоводната политика на организацията.В случай, че за отделни дълготрайни активи не се предвижда амортизация, цената на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между първоначалната им стойност и размера на амортизацията, изчислена съгласно установени амортизационни норми за счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период.2. Данъчната основа по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Русия Федерация чрез постоянни представителства се признава като инвентарната стойност на тези обекти според данните на органите за техническа инвентаризация.Оторизирани органи и специализирани организации, които извършват счетоводство и техническа инвентаризацияобектите на недвижими имоти са длъжни да докладват на данъчния орган по местонахождението на тези обекти информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект, разположен на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, в рамките на 10 дни от датата на оценката на тези обекти .

Член 376. Процедура за определяне на данъчната основа

1. Данъчната основа се определя отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, която има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация, като както и по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.2. Ако обект на недвижим имот, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация (на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация), по отношение на посочения обект на недвижими имоти, данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Руската федерация частично пропорционално до дела от балансовата стойност (за обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 на член 375 от този кодекс - инвентарна стойност) на обекта на недвижими имоти на територията на съответния субект на Руската федерация.3. Данъчната основа се определя от данъкоплатците самостоятелно в съответствие с тази глава.4. Средната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за отчетния период, се определя като частното от разделяне на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имота на 1-ви ден от всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месец, следващ отчетния период, с броя на месеците в отчетния период, увеличен с 1. Средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане за данъчния период, се определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез събиране на стойностите от остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден от данъчния период, по брой месеци в данъчния период, увеличен с единица.5. Данъчната основа по отношение на всеки недвижим имот на чуждестранни организации, посочени в член 375, параграф 2 от този кодекс, се приема за равна на инвентарната стойност на този недвижим имот към 1 януари на годината, която е данъкът Период.

Член 377. Характеристики на определяне на данъчната основа в рамките на договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност)

1. Данъчната основа по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) се определя въз основа на остатъчната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане, внесено от данъкоплатеца по споразумение за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), както и въз основа на върху остатъчната стойност на друго имущество, признато като обект на данъчно облагане, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, съставляващо обща собственост на съдружниците, отчетено в отделен баланс на обикновено дружество от участник в обикновено споразумение за партньорство, което води общи дела. Всеки участник в споразумение за просто партньорство изчислява и плаща данък във връзка с имуществото, признато за обект на данъчно облагане, прехвърлено от него за съвместна дейност. По отношение на собствеността, придобита и (или) създадена в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършват от участниците в споразумението за просто партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза.2. Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, е длъжно за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец, който е страна по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) информация за остатъчната стойност на имуществото, представляващо обща собственост на съдружниците, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общото имущество на съдружниците. В този случай лицето, което води отчет на общото имущество на партньорите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Член 378. Особености на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Имущество, прехвърлено на доверително управление, както и имущество, придобито по силата на споразумение за доверително управление, подлежи на данъчно облагане (с изключение на имуществото, представляващо взаимен инвестиционен фонд) от учредителя на доверителното управление.

Чл.378.1. Характеристики на данъчното облагане на имуществото при изпълнение на концесионни договори

Член 379. Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.3. При установяване на данък законодателният орган на съставния субект на Руската федерация има право да не установява отчетни периоди.

Член 380. Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента.2. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

Член 381. Данъчни облекчения

Освободени от данъци:
1) организации и институции на наказателната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;
2) религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност;
3) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на имуществото, използвано от тях за носене извън законовата си дейност; организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента и техният дял във фонда за заплати е равен на най-малко 25 процента по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация). в съгласие с общоруски обществени организации на хора с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги); институции, единствените собственици на имуществото на които са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - в по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически възпитателни и спортни, научни, информационни и други цели за социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;
4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на собствеността, използвана от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;
5) организации - по отношение на обекти, признати за исторически и културни паметници от федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;
6) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
7) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
8) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
9) организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани за научни цели, съоръжения за съхранение на ядрени материали и радиоактивни вещества, както и съоръжения за съхранение на радиоактивни отпадъци;
10) организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;
11) организации - по отношение на обществени железници, обществени федерални магистрали, главни тръбопроводи, електропреносни линии, както и структури, които са неразделна технологична част от тези съоръжения. Списъкът на собствеността, свързана с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;
12) организации - по отношение на космически обекти;
13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;
14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;
15) собственост на държавни научни центрове;
16) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
17) организация - по отношение на собственост, записана в баланса на организация - резидент на специална икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейности на територията на специална икономическа зона, използвана на територията на специална икономическа зона в рамките на споразумението за създаване на специална икономическа зона и разположена на територията на тази специална икономическа зона в рамките на пет години от датата на регистрация на посочената собственост;
18) организации - по отношение на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.

Член 382. Процедура за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите вноски за данък

1. Размерът на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период.2. Размерът на данъка, дължим към бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на данъка, изчислен в съответствие с параграф 1 от този член, и сумите на авансовите данъчни плащания, изчислени през данъчния период.3. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяка отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, по отношение на всеки недвижим имот, имот, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранен организация, както и по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.4. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява въз основа на резултатите от всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средната стойност на имуществото, определена за отчетния период в съответствие с параграф 4 от чл. 376 от този кодекс.5. Размерът на авансовото плащане на данъка за обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в член 375, параграф 2 от този кодекс, се изчислява в края на отчетния период като една четвърт от инвентарната стойност на обекта на недвижими имоти към 1 януари на годината, която е данъчният период, умножена по съответната данъчна ставка.Ако през данъчния (отчетен) период данъкоплатецът придобие права на собственост върху обект на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 на член 375 от този Код, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данъка) по отношение на този обект на недвижими имоти се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които даден част от недвижимия имот е била собственост на данъкоплатеца през броя на месеците в данъчния (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго в този член.6. При установяване на данък законодателният орган на съставния субект на Руската федерация има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват или плащат авансови данъчни плащания през данъчния период.

Член 383. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

1. Данъкът и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация.2. През данъчния период данъкоплатците правят авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в законодателството на съставния субект на Руската федерация. В края на данъчния период данъкоплатците плащат сумата на данъка, изчислена по начина, предвиден в параграф 2 на член 382 от този кодекс.3. По отношение на имущество, намиращо се в баланса на руска организация, данъкът и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на посочената организация, като се вземат предвид особеностите, предвидени в членове 384 и 385 от този кодекс .4. Във връзка с обекти на недвижими имоти, които са част от Единната система за газоснабдяване в съответствие с Федералния закон от 31 март 1999 г. N 69-FZ „За доставките на газ в Руската федерация“, данъкът се прехвърля в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация пропорционално на стойността на това имущество, действително разположено на територията на съответния субект на Руската федерация.5. Чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, във връзка с имуществото на постоянните представителства плащат данък и авансови плащания на данъци в бюджета на мястото, където постоянните представителства са регистрирани в данъчните власти.6. По отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранна организация, посочени в параграф 2 на член 375 от този кодекс, данъкът и авансовите плащания за данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на обекта на недвижимия имот.

Член 384. Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Член 385. Особености на изчисляването и плащането на данъка по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение

Организация, която взема предвид в баланса си обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение, което има отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от тези недвижими имоти обекти в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имота) определен за данъчния (отчетен) период в съответствие с член 376 от този кодекс по отношение на всеки обект на недвижим имот.

1. Жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област плащат корпоративен данък върху имуществото в съответствие с тази глава по отношение на цялото имущество, което подлежи на облагане с посочения данък, с изключение на имущество, създадено или придобито по време на осъществяването на инвестиция проект в съответствие с федералния закон за зоната на специалната икономическа зона в Калининградска област.2. Жителите изчисляват размера на корпоративния данък върху собствеността по отношение на собствеността, създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект, в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област отделно.3. За резиденти, през първите шест календарни години, считано от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за корпоративния данък върху имуществото във връзка със създадено или придобито имущество по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за икономическата зона на специалната икономическа зона в Калининградска област, се определя на 0 процента.4. В периода от седмата до дванадесетата календарна година включително от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за данъка върху имуществото на организациите във връзка с имуществото създаден или придобит по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за зоната на специалната икономическа зона в Калининградска област, е стойността, установена от закона на Калининградска област и намалена с петдесет процента.5. Специалният ред за плащане на данък върху имуществото за организации не се прилага за тази част от стойността на имуществото (създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която се използва за производство на стоки (работа, услуги), за които може да бъде изпратен инвестиционен проект. В този случай делът от стойността на имуществото, което се използва за производство на стоки (работа, услуги), за които не може да бъде насочен инвестиционен проект, се счита за равен на дела на дохода от продажбата на такива стоки (работа, услуги) в общия обем на всички доходи на резидента.6. Разликата между размера на данъка върху корпоративното имущество по отношение на данъчната основа за данък върху корпоративното имущество (създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която би имала е изчислен от местното лице, ако специалната процедура за плащане на данък върху имуществото на организациите, установена от този член, и сумата на данъка върху имуществото на организациите, изчислена от местно лице в съответствие с този член във връзка с данъка върху имуществото на създадените организации или придобити по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, не се включват в данъчната основа за корпоративния подоходен данък за местни лица. 7. Ако резидентът бъде изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, преди да получи удостоверение за изпълнение на условията на инвестиционната декларация, резидентът се счита за изгубил правото да прилага специалния ред за плащане на данъка върху корпоративното имущество, установен от този член от началото на тримесечието, в което е бил изключен от посочения регистър.В този случай резидентът е длъжен да изчисли размера на данъка във връзка със създаденото или придобито от него имущество по време на изпълнението на инвестиционния проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, при данъчната ставка, установена в съответствие с член 380 от този кодекс.Размерът на данъка се изчислява за периода на прилагане на специален режим на данъчно облагане , Изчислената сума на данъка подлежи на плащане от местното лице след изтичане на отчетния или данъчен период, в който той е бил изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, не по-късно от срокове, установени за плащане авансови плащания на данък за отчетния период или данък за данъчния период в съответствие с член 383, параграф 1 от този кодекс.При извършване на данъчна проверка на място на местно лице, изключено от единния регистър на жителите на Специална икономическа зона в Калининградска област, по отношение на правилността на изчисляването и пълнотата на плащането на сумата на данъка във връзка с имущество, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционен проект, ограниченията, установени с параграф 2 на параграф 4 и 89, параграф 5 от този кодекс не се прилага, при условие че решението за разпореждане на такава проверка е взето не по-късно от три месеца от датата на плащане местно лице на определената сума на данъка.

Член 386. Данъчна декларация

1. Данъкоплатците са длъжни в края на всеки отчетен и данъчен период да представят на данъчните органи по местонахождението си, по местонахождението на всяко свое обособено поделение, което има самостоятелен баланс, както и по местонахождението на всеки част от недвижим имот (за който е установен отделен ред за изчисляване и плащане на данък), освен ако не е предвидено друго в този параграф, данъчни изчисления за авансови плащания на данък и данъчна декларация за данък.По отношение на имот, разположен в териториалното море на в Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация и (или) извън територията на Руската федерация (за руски организации), данъчни изчисления за авансови плащания на данъци и данъчна декларация за данък се подават до данъчния орган по местонахождението на руската организация (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранната организация) Данъкоплатците, в съответствие с член 83 от този кодекс, класифицирани като най-големите данъкоплатци, подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по място на регистрация като най-големи данъкоплатци.2. Данъкоплатците подават данъчни разчети за авансови вноски не по-късно от 30 календарни дни от края на съответния отчетен период.3. Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Чл. 386.1. Премахване на двойното данъчно облагане

1. Сумите на данък върху имуществото, действително платени от руска организация извън територията на Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава във връзка с имущество, собственост на руска организация и разположено на територията на тази държава, се отчитат при плащане на данък в Руската федерация по отношение на посоченото имущество.В този случай размерът на дължимите данъчни суми, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация по отношение на имуществото, посочено в този параграф.2. За прихващане на данъка руската организация трябва да представи на данъчните власти следните документи: заявление за данъчно прихващане; документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава. Горните документи се подават от руската организация до данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно с данъчна декларация за данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Данъкът върху имуществото на организацията се плаща от юридически лица, които притежават недвижими имоти в Руската федерация. В редица региони данък се плаща и за движими вещи. Данъкът се изчислява въз основа на средногодишната или кадастралната стойност на имота. Данъчната ставка зависи от региона и като цяло не надвишава 2,2%. Тази статия е посветена на глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху имуществото на организациите“. Наличен е на прост езикописва процедурата за изчисляване и плащане на данък върху имуществото, данъчни ставки и срокове за отчитане. Този материал е част от поредицата „Данъчен кодекс за манекени“. Моля, обърнете внимание, че статиите в тази серия предоставят само общо разбиране за данъците; За практически дейностинеобходимо е да се обърнете към първоизточника - Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху имуществото на организацията

Къде се въвежда плащането на корпоративния данък върху имотите?

Във всички субекти на Руската федерация: републики, територии, региони, автономни окръзии във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол. Освен това във всеки от субектите плащането на данък върху имотите се въвежда със свой отделен закон, който предвижда регионални особености.

Как се свързват общите правила и регионалните особености?

Правилата за изчисляване и плащане на корпоративния данък върху имуществото са залегнали в глава 30 от Данъчния кодекс. Разпоредбите на тази глава са еднакви за всички субекти на Руската федерация, но регионалните власти имат право да установяват някои характеристики в рамките на общите правила.

По този начин субект на Руската федерация може да одобри свои собствени данъчни ставки чрез регионално законодателство, но тези ставки обикновено не трябва да надвишават 2,2 процента. Освен това регионът има право да определя свои собствени срокове за плащане на данъци и авансови плащания. И накрая, властите на съставна единица на Руската федерация могат по свое усмотрение да въведат регионални облекчения за данък върху имуществото, както и да установят (или да не установят) отчетни периоди в рамките на данъчния период.

Кой плаща корпоративния данък върху собствеността

Руски организации, чиито баланси включват недвижими имоти като дълготрайни активи (дълготрайни активи).
Чуждестранни организации, работещи в Русия чрез постоянни представителства и притежаващи недвижими имоти, записани като дълготрайни активи, или получаващи недвижими имоти по договор за концесия (такива компании отчитат собствеността според руските счетоводни правила).
Чуждестранни организации, които не са създали постоянни представителства в Русия, но притежават недвижими имоти на територията на Руската федерация или са получили такива имоти по концесионно споразумение.

Който не плаща корпоративния данък

Данъчният кодекс съдържа затворен списък на данъкоплатците, освободени от плащане на данък върху корпоративната собственост. Този списък включва религиозни организации, обществени организации на хора с увреждания, производители на лекарства и редица други предприятия. Този списък е валиден във всички региони на Русия без изключение. Освен това всеки регион има право да установи допълнително своите обезщетения.

Върху какво се изчислява данъкът върху корпоративното имущество?

Руските компании начисляват данък върху недвижимите имоти, отразени в баланса като дълготрайни активи, т.е. като дебит на сметка 01.

Що се отнася до „движимите“ дълготрайни активи, до 2019 г. те са били освободени от данък върху имуществото в онези съставни единици на Руската федерация, където са приети съответните закони (само обекти, поставени на баланса през 2013 г. или по-късно, подлежат на освобождаване). От 2019 г. в нито една област не се плаща данък върху движимото имущество.

Данъкът се начислява върху всички горепосочени дълготрайни активи, включително прехвърлените за временно ползване, владение, разпореждане, доверително управление, внесени в съвместна дейност или получени по силата на концесионно споразумение. Данъкът върху имуществото, предадено на лизинг, се начислява от лизингодателя или от лизингополучателя в зависимост от това в чий баланс се води обектът.

Чуждестранните компании, които са открили постоянни представителства в Русия, се начисляват с данък върху недвижимите имоти, които според руските счетоводни стандарти са дълготрайни активи. Чуждестранни предприятия, които нямат постоянни представителства - за всички недвижими имоти, които притежават и се намират на територията на Руската федерация.

Какво не подлежи на облагане с корпоративен данък?

Във всички региони на Руската федерация без изключение не се начислява данък върху земя, вода и други съоръжения за управление на околната среда. В допълнение, имуществото на адвокатски колегии, адвокатски кантори, правни консултации, специализирани протезни и ортопедични предприятия и някои други обекти са освободени от данъчно облагане.

Моля, имайте предвид, че съставните образувания на Руската федерация могат допълнително да одобряват списъци с имущество, което не подлежи на данъчно облагане на територията на даден регион.

Данъчна ставка за корпоративния данък върху имуществото

Всеки регион одобрява своя собствена ставка на корпоративния данък върху собствеността. Единственото ограничение, предвидено в Данъчния кодекс, е, че ставката не може да надвишава 2,2 процента. В същото време, по отношение на обекти на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност, данъчната ставка не може да надвишава стойностите, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Субектите на Руската федерация имат право да диференцират ставките в зависимост от категориите данъкоплатци и имущество.

Можете да разберете какви ставки и обезщетения са въведени във вашия регион, като се свържете с вашата данъчна служба.

Кой трябва да отговаря за изчисляването на корпоративните данъци върху собствеността?

Как да изчислим корпоративния данък върху собствеността

За да изчислите данъка върху имуществото на организациите, трябва да определите данъчната основа и да я умножите по данъчната ставка. До 2019 г. данъчната основа се изчисляваше отделно по отношение на имуществото на организацията майка; по отношение на имуществото на всяко обособено поделение, което има собствен баланс; за всеки имот, разположен извън местоположението на организацията майка, подразделение със собствен баланс или постоянен обект чуждестранна компания. От 2019 г. данъчната основа се изчислява отделно за всеки имот

Ако даден имот се намира в различни региони, тогава данъчната основа за него се изчислява отделно от други имоти. В този случай е необходимо да се определи делът на всеки регион.

Данъчната основа обикновено е средната годишна стойност на облагаемата собственост. Основата се определя въз основа на резултатите от данъчния период, който е равен на календарната година. За да изчислите базата, трябва да добавите стойностите на остатъчната стойност на обектите на 1-во число на всеки месец и на последния ден от данъчния период. След това получената сума трябва да бъде разделена на броя на месеците в данъчния период, увеличен с един.

Да дадем пример. Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията е равна на стойностите, дадени в таблица 1. Тогава средната годишна цена ще бъде 1 200 000 рубли ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000 + 1 200 000 0 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

маса 1

Добавяме, че остатъчната стойност трябва да се определи съгласно стандартите, посочени в PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ и съгласно правилата, дадени в методически указанияпо счетоводно отчитане на ДМА*. Също така е необходимо да се спазва процедурата, установена в счетоводната политика на предприятието.

От 2014 г. по отношение на някои обекти на недвижими имоти (търговски и административни и бизнес центрове, офиси, заведения за обществено хранене и др.) Данъчната основа се признава не като средна годишна стойност, а като кадастрална стойност. За такива обекти размерът на данъка обикновено е равен на кадастралната стойност на обекта към 1 януари на съответната година, умножена по данъчната ставка. Нека добавим, че информацията за кадастралната стойност на недвижимите имоти трябва да се вземе от Единния държавен регистърнедвижим имот.

Как да изчислим авансово плащане за корпоративен данък върху имуществото

За имущество, за което данъкът се изчислява на база средногодишна стойност, отчетните периоди са тримесечие, шестмесечие и деветмесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, организациите трябва да правят авансови плащания през цялата година.

За да се изчисли размерът на авансовото плащане, обикновено е необходимо да се намери средната стойност на имота за отчетния период. Определя се по правилата, които се използват за изчисляване на средногодишните разходи. Разликата е, че вместо остатъчната стойност на последния ден от периода, трябва да добавите остатъчната стойност на 1-во число на следващия месец.

Нека обясним с пример. Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията за тримесечието е равна на стойностите, дадени в таблица 2. Тогава средната цена през отчетния период ще бъде 1 425 000 рубли ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3 + 1)). Обърнете внимание, че формулата включва остатъчната стойност към 1 април, а не към 31 март.

таблица 2

Размерът на авансовото плащане е равен на една четвърт от средната стойност на имота за отчетния период, умножена по данъчната ставка. Ако приемем, че ставката е 2,2%, тогава размерът на авансовото плащане за тримесечието в нашия пример ще бъде 7837 рубли. (1 425 000 рубли х 2,2%: 4).

За собственост , данъкът върху който се изчисляваВъз основа на кадастралната стойност отчетните периоди са първо, второ и трето тримесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, компаниите трябва да правят авансови плащания, равни на единицачетвърта кадастрална стойност, умножена по ставката.

Кога да прехвърлите пари

Данъкът върху имуществото на организацията и авансовите плащания за него трябва да бъдат преведени в сроковете, определени от законодателството на региона. Можете да разберете конкретните дати за превод на пари от вашата данъчна служба.

При окончателното плащане на данъка трябва да се вземат предвид направените през годината авансови вноски. Регионите, в които са въведени отчетни периоди, имат право да освободят определени категории данъкоплатци от плащане на авансови плащания.

Къде да прехвърля пари

Данъците и авансовите плащания по отношение на имуществото, собственост на организацията майка, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на тази организация.

Данъците и авансовите плащания за имущество, собственост на отделно подразделение, което има отделен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на това подразделение. При изчисляване на размера на данъка и авансовите вноски трябва да се прилага ставката, установена за региона, в който се намира единицата.

Данъчни и авансови плащания по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията-майка и подразделения, които имат собствен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на тези недвижими имоти. Данъчните суми и авансовите плащания трябва да се изчисляват по ставката, установена за региона, в който се намира имотът.

Как да докладвате корпоративни данъци върху собствеността

Данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация за облагане с данък върху имуществото на предприятията не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

В регионите, където са въведени отчетни периоди, е необходимо да се представят сетълменти за авансови плащания не по-късно от 30 календарни дни от края на отчетния период (съответно не по-късно от 30 април, 30 юли и 30 октомври).

Организациите, които не притежават облагаемо имущество, не са данъкоплатци и следователно не трябва да подават декларации и изчисления.

Къде да подадете отчети

От началото на 2019 г. организациите обикновено са длъжни да отчитат данъци върху имуществото по местонахождение на всеки имот. В същото време фирма, която има няколко недвижими имота, има право да подаде една декларация или едно изчисление за данък върху имотите. Това може да стане, ако всички обекти се намират на територията на един съставен субект на Руската федерация, чийто бюджет е изцяло кредитиран от данък върху имуществото. Подаването на една декларация (изчисление) е разрешено само за обекти, за които данъкът се изчислява въз основа на средногодишните разходи. Процедурата за подаване на единна отчетност трябва да бъде предварително съгласувана регионално управлениеФедералната данъчна служба, изпращайки там съответно уведомление

Глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация Данък върху имуществото на организации

Коментари към глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данък върху имуществото на организациите

Струва си да започнем с факта, че според Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху имуществото на организациите е регионален и определена процедура за изчисляване и плащане се установява от законите на съставните образувания на Руската федерация, в допълнение към Данъчен кодекс. Тоест, в съответствие с регистрацията на собственост и връзка с региона. Данъкът е доста разпространен и може да се плаща от специалисти. чувствителни предприятия.

Платци на корпоративния данък върху имуществото

Платците на данък върху имуществото са организации, които имат имущество, както недвижимо, така и движимо, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация; съответно процедурата за изчисляване ще бъде различна. Обектите на данъчно облагане, по отношение на които се предоставя данък върху имуществото на организациите, са отразени в член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Основа за изчисляване на данъка върху имотите:

Ако това е движимо имущество и се отчита в счетоводни сметки 01 „Дълготрайни активи” или 03 „“ Доходоносни инвестиции V материални ценности“и не е включено в класификатора за амортизационни групи 1 и 2, както и предприятието по ОСНО.

Ако това е недвижимо имущество, записано в сметки 01 и 03, за изчисляване на данъка върху имуществото на организациите трябва да се вземе предвид средната годишна стойност в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 375, т. 1 или кадастралната стойност, която е основа за изчисляване на този имот при определяне на данъка върху имота. Този данък също се взема предвид от специалните чувствителни предприятия.

Данъчни ставки на организационната собственост

При изчисляване на данъчната основа като среден годишен разход данъчната ставка е 2,2%, клауза 1, чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато изчислението се извършва според кадастралната стойност, данъкът е максимум 2% от клауза 1.1 на чл. 380 Данъчен кодекс на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че регионалните правителства могат да правят промени в ставките на корпоративния данък върху собствеността.

Период и срокове за отчитане на данъка върху имуществото на организациите

Периодът за изчисляване и плащане се признава като 1 тримесечие, половин година, 9 месеца и година въз основа на средногодишната стойност. Но имуществото, определено по кадастрална стойност, се признава за периода 1-во тримесечие, 2-ро тримесечие, 3-то тримесечие. (Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

За падеж трябва да се признае дата не по-късно от 30 дни от датата на подаване на съответния период, а именно 1-во, 2-ро, 3-то тримесечие и не по-късно от 30 март при подаване на годишни (данъчни) отчети. Ако датата на доставка пада на празник или уикенд, тя се премества за първия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Значение на данъка

При въвеждането на данък върху имуществото на организациите на територията на Руската федерация бяха идентифицирани основните мотиви. На първо място, създаване на интерес сред организациите за продажба на имоти, които не се използват, както и стимулиране ефективно използванеимущество в баланса на предприятието.

Разбира се, очевидното предимство за държавата от използването на корпоративен данък върху имуществото е редовността на бюджетните приходи, както и прозрачността на контрола и изчисленията. Също така по време на първоначалното формиране данъчна системабеше предвидено определянето на процедурата за удръжки под формата на данък върху имуществото от предприятията да бъде прехвърлено на администрацията на регионалните власти. В резултат на данъчната реформа удръжките под формата на този данък се превърнаха в значителен източник на финансови приходи в областен бюджет. Данъкът върху корпоративната собственост с основание заема едно от водещите места сред другите регионални данъци и играе важна роля при формирането на бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

Федерален закон № 77-FZ от 16 май 2007 г. измени параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила след един месец от датата на официалното публикуване на споменатия федерален закон и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за данък върху корпоративното имущество

При установяването на данък законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да предвиждат данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатците.

Член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатци

1. За данъкоплатци (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават:

руски организации;

чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Федерален закон от 1 декември 2007 г. N 310-FZ от този кодекс се допълва от параграф 1.1, който влиза в сила на 1 януари 2008 г., но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон и не по-рано от първия следващ данъчен период за корпоративен данък върху имуществото

2. Дейностите на чуждестранна организация се признават за водещи до създаването на постоянно представителство в Руската федерация в съответствие с този кодекс, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

Член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обект на данъчно облагане

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 1 на член 374, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

1. Обект на данъчно облагане за руски организации е движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане или доверително управление, допринесено за съвместна дейност), записано в баланса на организацията като дълготрайни активи в съответствие с установената счетоводна процедура счетоводство, освен ако този кодекс не предвижда друго.

2. Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи.

За целите на тази глава чуждестранните организации водят записи на данъчни обекти в съответствие с установената в Руската федерация счетоводна процедура.

3. Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация, собственост на тези чуждестранни организации по право на собственост.

4. Не се признават за обект на данъчно облагане:

1) парцели и други съоръжения за управление на околната среда (водни тела и други природни ресурси);

2) имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в руската федерация.

Член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна основа

1. Данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане.

При определяне на данъчната основа имуществото, признато като обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана в съответствие с установената счетоводна процедура, одобрена в счетоводната политика на организацията.

Ако не се предвижда амортизация за отделни дълготрайни активи, стойността на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между първоначалната им стойност и сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените амортизационни норми за счетоводни цели в края на всеки данък (отчитане ) Период.

2. Данъчната основа по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства се признава като инвентарна стойност на тези обекти според органите за техническа инвентаризация.

Упълномощените органи и специализирани организации, извършващи счетоводна и техническа инвентаризация на обекти на недвижими имоти, са длъжни да докладват на данъчния орган по местонахождението на тези обекти информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект, разположен на територията на съответния субект на Руската федерация. в рамките на 10 дни от датата на оценката (преоценката) на посочените обекти.

Член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за определяне на данъчната основа

2. Ако обект на недвижимо имущество, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация ( на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация), във връзка с посочения обект на недвижими имоти данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Руската федерация. Федерация в част, пропорционална на дела от балансовата стойност (за обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 от този кодекс - инвентарна стойност) на обекта на недвижими имоти на територията на съответния субект на Руската федерация.

3. Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатците в съответствие с тази глава.

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 4 на член 376, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

4. Средната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за отчетния период, се определя като частното от разделянето на получената сума чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец на отчета период и 1-во число на месеца, следващ отчетния период с броя на месеците в отчетния период, увеличен с единица.

Средната годишна стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за данъчния период, се определя като частното от разделянето на получената сума чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден на данъчния период, с броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

5. Данъчната основа по отношение на всеки обект на недвижимо имущество на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, се приема равна на инвентарната стойност на този обект на недвижимо имущество към 1 януари на годината, която е данъчният период.

Член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на определяне на данъчната основа в рамките на договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност)

2. Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, е длъжно за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец, който е страна по договора за обикновено дружество (съвместна дейност споразумение) информация за остатъчната стойност на имуществото, съставляващо общата собственост на партньорите, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общата собственост на партньорите. В този случай лицето, което води отчет на общото имущество на партньорите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Член 378 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. въведе изменения, които влизат в сила на 1 януари 2008 г.

Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.

2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.

Член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента.

Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчни облекчения

Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г. въведе изменения в този кодекс, които влизат в сила след един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон.

Освободени от данъци:

организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, в по отношение на собствеността, използвана от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с всички -Руски обществени организации на хора с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);

5) организации - по отношение на обекти, признати за исторически и културни паметници от федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;

9) организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани за научни цели, съоръжения за съхранение на ядрени материали и радиоактивни вещества, както и съоръжения за съхранение на радиоактивни отпадъци;

10) организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;

11) организации - по отношение на обществени железници, обществени федерални магистрали, главни тръбопроводи, електропреносни линии, както и структури, които са неразделна технологична част от тези съоръжения. Списъкът на собствеността, свързана с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;

12) организации - по отношение на космически обекти;

13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;

14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

15) собственост на държавни научни центрове;

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 17 на член 381, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

17) организация - по отношение на собственост, записана в баланса на организация - резидент на специална икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейности на територията на специална икономическа зона и разположена на територията на тази специална икономическа зона, използвана на територията на специална икономическа зона в рамките на споразумението за създаване на специална икономическа зона, в рамките на пет години от датата на регистрация на посочената собственост;

Федерален закон от 20 декември 2005 г. N 168-FZ на този кодекс се допълва от параграф 18, който влиза в сила на 1 януари 2006 г., но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон

18) организации - по отношение на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.

Член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите плащания за данък

3. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация, както и във връзка с имущество, обложено с различни данъчни ставки.

4. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява въз основа на резултатите от всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средната стойност на имуществото, определена за отчетния период в съответствие с параграф 4 от този кодекс.

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 5 на член 382, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

5. Размерът на авансовото данъчно плащане по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, се изчислява в края на отчетния период като една четвърт от инвентарната стойност на обекта на недвижими имоти към януари 1 на годината, която е данъчният период, умножена по съответния данъчен залог.

В случай, че данъкоплатецът придобие (прекрати) през данъчния (отчетен) период правото на собственост върху обект на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, изчисляването на размера на данъка (сумата на авансовото плащане на данък) по отношение на този обект на недвижимо имущество се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които даден недвижим имот е бил собственост на данъкоплатеца, към броя на месеците в данъчен (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго в този член.

Член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Ред и условия за плащане на данък и авансови плащания за данък

2. През данъчния период данъкоплатците плащат авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в законодателството на съставния субект на Руската федерация. След изтичане на данъчния период данъкоплатците плащат размера на данъка, изчислен по начина, предвиден в параграф 2 от този кодекс.

3. По отношение на имущество, намиращо се в баланса на руска организация, данъкът и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на посочената организация, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този кодекс.

4. По отношение на обекти на недвижими имоти, които са част от Единната система за газоснабдяване в съответствие с Федералния закон от 31 март 1999 г. N 69-FZ „За доставките на газ в Руската федерация“, данъкът се прехвърля в бюджетите на съставни образувания на Руската федерация пропорционално на стойността на това имущество, действително разположено на територията на съответния субект на Руската федерация.

6. По отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранна организация, посочени в параграф 2 от този кодекс, данъкът и авансовите плащания за данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на обекта на недвижимия имот.

Член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени член 384, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

Организация, която включва отделни подразделения, които имат отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета на мястото на всяко от отделните подразделения във връзка с имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с този кодекс, разположено в отделен баланс на всеки от тях в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези отделни подразделения, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имуществото), определена за данъчния (отчетен) период в съответствие с този кодекс, по отношение на всяко отделно подразделение.

Член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данъка по отношение на обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени член 385, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

Организация, която взема предвид в баланса си обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение, което има отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от тези недвижими имоти обекти в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имота) определен за данъчния (отчетен) период в съответствие с този кодекс, по отношение на всеки обект на недвижим имот.

Член 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данък върху имуществото на организации от жители на специалната икономическа зона в Калининградска област

Федерален закон № 16-FZ от 10 януари 2006 г. допълни този кодекс с член 385.1, който влиза в сила на 1 април 2006 г.

3. За резиденти през първите шест календарни години, считано от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за корпоративния данък върху собствеността по отношение на създаденото имущество или придобити по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област се определя на 0 процента.

6. Разликата между размера на данъка върху корпоративното имущество по отношение на данъчната основа за данък върху корпоративното имущество (създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която биха били изчислени от местното лице, ако не беше използвана специална процедура за плащане, данъкът върху имуществото на организациите, установен от този член, и сумата на данъка върху имуществото на организациите, изчислена от местно лице в съответствие с този член във връзка с данъка върху Имущество на организации, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, не се включва в данъчната основа за корпоративен подоходен данък за резиденти.

Федерален закон от 17 май 2007 г. N 84-FZ от този кодекс се допълва от параграф 7, който влиза в сила след един месец от датата на официалното публикуване на споменатия федерален закон и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за корпоративния данък имущество

7. Ако резидентът бъде изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, преди да получи удостоверение за изпълнение на условията на инвестиционната декларация, резидентът се счита за изгубил правото да прилага специалния редът за плащане на корпоративния данък върху имуществото, установен с този член, от началото на тримесечието, в което е заличен от посочения регистър.

В този случай резидентът е длъжен да изчисли размера на данъка във връзка с имуществото, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционния проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, при данъка ставка, установена в съответствие с този кодекс.

Размерът на данъка се изчислява за периода на прилагане на специалния данъчен режим.

При извършване на данъчна ревизия на място на местно лице, изключено от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, по отношение на правилността на изчисляването и пълнотата на плащането на размера на данъка във връзка с имущество, създадено или придобито от за него по време на изпълнението на инвестиционен проект, ограниченията, установени от параграф 4, параграф 2 и параграф 5 от този кодекс, не са валидни, при условие че решението за нареждане на такъв одит е взето не по-късно от три месеца от датата на плащането от местното лице на определения размер на данъка.

Член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна декларация

Федерален закон № 268-FZ от 30 декември 2006 г. въведе изменения в параграф 1 от този кодекс, които влизат в сила на 1 януари 2008 г.

Данъкоплатците, класифицирани като най-големите данъкоплатци в съответствие с този кодекс, подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи данъкоплатци.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. въведе изменения в параграф 2 от този кодекс, които влизат в сила на 1 януари 2007 г.

Член 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Премахване на двойното данъчно облагане

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. допълни този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2007 г.

2. За да компенсира данъка, руска организация трябва да представи следните документи на данъчните власти:

Заявление за данъчно прихващане;

Документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава.

Горните документи се подават от руската организация до данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно с данъчна декларация за данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Категории

Избор на редакторите

Данъчен кодекс на Руската федерация Глава 30. Данъчен кодекс за начинаещи. Период и срокове за отчитане на данъка върху имуществото на организациите

Раздел IX. Регионални данъци и такси

Глава 30. Данък върху имуществото на организацията

Чл. 372. Общи положения

Член 373. Данъкоплатци

Член 374. Обект на данъчно облагане

Инфо-Право

Член 375. Данъчна основа

Член 376. Процедура за определяне на данъчната основа

Инфо-Право

Член 378. Особености на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Член 379. Данъчен период. Отчетен период

Член 380. Данъчна ставка

Инфо-Право

Член 381. Данъчни облекчения

Член 382. Процедура за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите вноски за данък

Член 383. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

Член 384. Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Член 386. Данъчна декларация

Данък върху имуществото на организацията

Къде се въвежда плащането на корпоративния данък върху имотите?

Как се свързват общите правила и регионалните особености?

Кой плаща корпоративния данък върху собствеността

Който не плаща корпоративния данък

Върху какво се изчислява данъкът върху корпоративното имущество?

Какво не подлежи на облагане с корпоративен данък?

Данъчна ставка за корпоративния данък върху имуществото

Кой трябва да отговаря за изчисляването на корпоративните данъци върху собствеността?

Как да изчислим корпоративния данък върху собствеността

Как да изчислим авансово плащане за корпоративен данък върху имуществото

Кога да прехвърлите пари

Къде да прехвърля пари

Как да докладвате корпоративни данъци върху собствеността

Къде да подадете отчети

Платци на корпоративния данък върху имуществото

Период и срокове за отчитане на данъка върху имуществото на организациите

Значение на данъка

Член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатци

Член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обект на данъчно облагане

Член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна основа

Член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за определяне на данъчната основа

Член 378 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период. Отчетен период

Член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна ставка

Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчни облекчения

Член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите плащания за данък

Член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Ред и условия за плащане на данък и авансови плащания за данък

Член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна декларация

Член 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Премахване на двойното данъчно облагане

Търсене

Абонамент

Популярни публикации

Последните бележки