مختارات من المجلات للمحاسب. مختارات من المجلات للمحاسب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في السنة
دخل يو اس انناقص النفقات - يعد هذا أحد الخيارات المبسطة، لكن الاحتفاظ بالسجلات هنا أصعب بكثير من ذلك. يجب عليك اختيار هذا الوضع إذا تجاوزت النفقات 60% من الدخل المستلم. بالنظر إلى أن الانتقال من النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات إلى النظام الضريبي المبسط الدخل في عام 2017، كما كان من قبل، مسموح به فقط من بداية العام الجديد، نوصي بأن يحصل مستخدمونا على حساب مجاني للعبء الضريبي قبل الاختيار وضع.
كيفية حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات؟ القاعدة الضريبية لهذه النسخة المبسطة هي الدخل المخصوم من مقدار النفقات المتكبدة. ويبلغ معدل الضريبة القياسي 15%، ولكن يحق للمناطق فرض معدل ضريبة متباين على أراضيها، وخفضه إلى 5%. يمكنك الاطلاع على أمثلة مفصلة لحسابات الضرائب لعام 2017 في المقالة "".
يتم دفع الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات لكل ربع تقرير خلال الفترات التالية: في موعد أقصاه 25 أبريل، 25 يوليو، 25 أكتوبر، على التوالي. على عكس خيار الدخل، في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل ناقص النفقات، لا يتم تخفيض الدفعة المقدمة أو الضريبة المحسوبة بواسطة أقساط التأمين. أقساط التأمينالمدرجة في النفقات، مما يقلل القاعدة الضريبيةولكن ليس الضريبة نفسها.
دائمًا ما تكون التشريعات الضريبية غنية بالأخبار الجديدة، لذا إليك قائمة قصيرة بالتغييرات التي طرأت على النظام الضريبي المبسط في عام 2017:
- موافقة صيغة جديدةالإقرار، يجب تقديمه بدءًا من تقرير عام 2016؛
- كان حد الدخل للنظام الضريبي المبسط هذا العام 150 مليون روبل، وزاد عتبة التحول إلى النظام الضريبي المبسط في نهاية 9 أشهر إلى 112.5 مليون روبل؛
- يحق للسلطات الإقليمية الآن خفض معدل الضريبة على نظام الضرائب المبسط للدخل من 6٪ إلى 1٪.
الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2017 مع الشرح
ما الذي تتضمنه قائمة الدخل على النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف 2017؟ يرد تعريف الدخل في نظام مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في المادة 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي يشير إلى تفسير المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الدخل الذي يشكل القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط ينقسم الدخل ناقص النفقات إلى مجموعتين:
- الدخل أو العائدات (نقداً أو عينيا)، وردت من بيع البضائع منتجاتناو/أو تم الحصول عليها سابقًا؛ أداء العمل وتقديم الخدمات؛ حقوق الملكية.
- يتم تقديم الدخل غير التشغيلي في المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وهذه قائمة تضم 25 عنصرًا، بما في ذلك: الممتلكات المستلمة مجانًا؛ الفوائد على القروض والائتمانات التي يقدمها دافعو الضرائب؛ الدخل من المشاركة في رأس المالفي المنظمات والشراكات البسيطة؛ شطب الحسابات المستحقة الدفع ، إلخ.
بالإضافة إلى ذلك، تحدد المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل قائمة تضم 53 مصدرًا لدخل دافع النظام الضريبي المبسط، والتي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.
المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات: قائمة 2016 مع الشرح
ترتبط النزاعات مع دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن إجراءات حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات بعدم الاعتراف ببعض النفقات. وهذا بدوره يؤدي إلى تراكم إضافي للمتأخرات والعقوبات والغرامات. ولهذا السبب فإن الصعوبة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات هي الامتثال لمعايير الاعتراف بالنفقات:
- الجدوى الاقتصادية للتكاليف المتكبدة؛
- التوثيق الصحيح؛
- يجب إدراج النفقات في القائمة المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة: قائمة النفقات مغلقة، مما يعني أنها لا تسمح بالاعتراف بالنفقات الأخرى غير المحددة فيها.
ما الذي تتضمنه قائمة المصروفات للنظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصروفات 2017؟ لا يفصل القانون بين دافعي الضرائب حسب الشكل التنظيمي والقانوني، لذلك يتم أخذ النفقات في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لكل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة:
- المتعلقة بالأصول الثابتة: اقتناءها وإنتاجها وتشييدها وإصلاحها وإكمالها وإعادة بنائها وتحديثها؛
- تطوير مرافق الإنتاج الجديدة؛
- إصلاحات الضمان والصيانة؛
- اقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة؛
- الحصول على الحقوق الحصرية للنتائج النشاط الفكريوالبحث والتطوير وبراءات الاختراع وحقوق استخدام قواعد البيانات برامج الحاسوبوالمدفوعات الدورية المرتبطة بها؛
- المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار والتأجير؛
- التكاليف المادية
- الأجور، ورحلات العمل، ومساهمات تأمين الموظفين، وتدريب الموظفين؛
- ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المدفوعة؛
- المدفوعات الجمركية؛
- الضرائب والرسوم، باستثناء الضريبة الواحدة على النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة، المدفوعة وفقًا للمادة. 173 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
- الفوائد على القروض والائتمانات المستلمة ؛
- خدمات الأمن والسلامة من الحرائق؛
- صيانة المركبات الرسمية والتعويض عن استخدام المركبات الشخصية للأغراض الرسمية؛
- خدمات مراجعي الحسابات والمحامين وكتاب العدل والمحاسبين ونشر التقارير؛
- خدمات القرطاسية والاتصالات.
- دعاية؛
- شراء البضائع للبيع والنفقات ذات الصلة؛
- أجر الوسيط؛
- خدمات المنظمات المتخصصة؛
- المساهمات في SRO؛
- المشاركة في الإجراءات القضائية والتحكيمية;
- صيانة CCP؛
- إزالة النفايات الصلبة.
توزيعات الأرباح في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص المصاريف لا يقلل من الوعاء الضريبي، أما بالنسبة للتأجير فإن محاسبته تعتمد على أي طرف في اتفاقية التأجير هو دافع الضريبة المبسط. في نظام الضرائب المبسط، وضع الدخل ناقص المصروفات، توجد فروق دقيقة محاسبية معقدة مرتبطة بضريبة القيمة المضافة والإهلاك والمعاوضة. وننصح بتحويل مسك الدفاتر إلى متخصصين، خاصة وأن غرامات مخالفة القواعد المحاسبية قد عادت من جديد.
دفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط
KUDIR هو دفتر حسابات يحتفظ به جميع المبسطين لأغراض ضريبية. تقوم وزارة المالية بتطوير نموذج KUDIR، وفي عام 2017، لا يزال النموذج المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن ساري المفعول.
يرجى ملاحظة أن التغييرات التي تم إجراؤها على KUDIR، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن، تصبح سارية اعتبارًا من 1 يناير 2018 فقط.
هناك 4 أقسام في دفتر المحاسبة، يجب على دافعي النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات ملء القسم الأول فقط. تتم الإشارة إلى نفقات اقتناء الأصول الثابتة بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات في القسم الثاني، والخسائر (إذا كانت أي) - في القسم الثالث. يتم ملء القسم الرابع فقط من قبل دافعي نظام الدخل الضريبي المبسط.
هل يتوجب علي التقديم لدفتر ضريبة الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2017؟ لا، لا يحتاج KUDIR إلى التصديق أو التقديم مفتش الضرائبويجوز لها أن تطلب في أي وقت التحقق من المعلومات المحددة في الإعلان. يمكنك التعرف على كيفية إجراء المحاسبة لرائد الأعمال الفردي باستخدام النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات والاطلاع على عينة من ملء دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات لرواد الأعمال الأفراد باستخدام النظام الضريبي المبسط 2017
تنظيمات مبسطة، باستثناء صيانة KUDIR والتسليم اقرار ضريبى، وتم تسليمه في نهاية العام ورقة التوازنوتقديم تقرير عن النتائج الماليةفي ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات.
الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات
يتم حساب الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات على أساس القاعدة الضريبية وبالسعر الذي يحدده القانون الإقليمي (من 5٪ إلى 15٪). ومع ذلك، إذا عمل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بخسارة، فإنه ملزم بالدفع الحد الأدنى من الضريبة. الحد الأدنى للضريبة هو الضريبة التي يتم دفعها بمعدل 1٪ من الدخل المستلم، أي. عند حساب القاعدة الضريبية، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار (المادة 346.18 (6) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتبر دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط على الدخل ناقص النفقات إلزاميا حتى لو كانت الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى للضريبة. لنعطي مثالاً لحساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل مطروحًا منه النفقات.
حصلت المنظمة على دخل قدره 11.3 مليون روبل في عام 2016، وأكدت و نفقات معقولةبلغت 10.8 مليون روبل. الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة بنسبة 15٪ ستكون (11300000 - 10800000 = 500000 روبل * 15٪) 75000 روبل. هذا المبلغ أقل من 1% من الدخل المستلم (11300000 * 1% = 113000 روبل)، لذلك يجب عليك دفع ضريبة بحد أدنى 113000 روبل.
خلال العام، يتعين على دافعي الضرائب دفع دفعات مقدمة بناءً على نتائج كل ربع تقرير. تتم تسوية الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة وفقًا لأحكام المادة. 78 و346.21 (5) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يؤكد القضاة أيضًا الحق في مراعاة الدفعات المقدمة عند حساب الحد الأدنى للضريبة.
KBK USN الدخل ناقص النفقات 2017
رموز تصنيف الميزانيةأو KBK هي تفاصيل مهمة لمستندات الدفع عند دفع الضرائب. بالنسبة لعام 2017، دخلت الالتزامات المصرفية للشركات حيز التنفيذ، والتي تم إنشاؤها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 ديسمبر 2013 رقم MMV-7-1/544@.
ما مدى خطورة الإشارة إلى نسخة مخفية الوجهة غير صحيحة؟ تحتوي المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خطأين فقط وثيقة دفع، والتي سيتم اعتبار الضريبة غير مدفوعة بسببها: رقم الحساب غير صحيح الخزانة الفيدراليةأو خطأ في اسم البنك المستلم. ومع ذلك، إذا قمت بخطأ في KBK، إذن دفع الضرائبلن يتم توزيعها بشكل صحيح، وسيتم تسجيل الضريبة كمتأخرات وسيتم احتساب العقوبات. في المستقبل، بعد توضيح حالة الدفع، ستتم إزالة العقوبات، ولكن لا يزال من الأفضل تجنب مثل هذه المواقف والإشارة فقط إلى نسخة مخفية الوجهة (BCC) الصحيحة.
- KBK بواسطة النظام الضريبي المبسطالدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 1000 110؛
- BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 2100 110؛
- BCC للغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط الدخل ناقص النفقات - 182 1 05 01021 01 3000 110.
في موقعنا، لا يمكنك تنزيل كتاب الدخل والنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط فحسب، بل يمكنك أيضًا تنزيل تعليمات من دائرة الضرائب الفيدرالية حول كيفية ملؤه.
لا يستطيع الجميع استخدام لغة مبسطة. وبالإضافة إلى ذلك، هناك معايير التكلفة. وهذا يعني أنه مع قدر معين من الدخل، لن تتمكن المنظمة من التحول إلى النظام الضريبي المبسط. وإذا تمكنت منظمة أو رجل أعمال من التحول إلى هذا النظام الخاص، فإن تجاوز حد الدخل المحقق في ظل النظام الضريبي المبسط يحرمهم أيضًا من الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.
لأنه يقوم على معامل الانكماش
حدود الدخل التي وضعها الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط وتطبيقه يعتمد على معامل الانكماش المعتمد للسنة التقويمية المقابلة. وبالنسبة لسنة 2016، تم إنشاء معامل الانكماش بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية مؤرخ في 20 أكتوبر 2015 رقم 772 وهو 1.329.
حد الدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2016
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب على المنظمة مقارنة دخلها من المبيعات والدخل غير التشغيلي لمدة 9 أشهر من العام الحالي بحد أقصى 45 مليون روبل، مضروبًا في معامل الانكماش للسنة التي يريدون التبديل منها إلى النظام الضريبي المبسط. وهذا يعني إذا كان مقدار الدخل من المبيعات و الدخل غير التشغيليفي نهاية 9 أشهر من عام 2015، اتضح أن أكثر من 59805000 روبل. (45.000.000 روبل * 1.329)، فإن مثل هذه المنظمة ليس لها الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، إذا كان مبلغ الدخل أقل من المبلغ المحدد، فمن خلال تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2012 N MMV-7-3/829@) لا في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الحالي، اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي، يحق للنظام الضريبي المبسط المحتمل تطبيق USN. دعونا نذكرك أن هذا الحد من الدخل عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط لا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد.
حد الدخل للنظام الضريبي المبسط عام 2016
إذا تجاوز دخل منظمة أو رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط خلال العام مبلغ 60.000.000 روبل، بزيادة معامل الانكماش لهذا العام، فسيتم فقدان الحق في تطبيق النظام الخاص. لذلك، إذا كان دخل المبسط في عام 2016 أكثر من 79740000 روبل. (60.000.000*1.329 روبل روسي)، فإنه يفقد الحق في أن يكون على النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي يتم فيه الوصول إلى هذا الفائض (
تم تغيير المشاركة:
النظام الضريبي المبسط (USN، نظام الضرائب المبسط، نظام الضرائب المبسط)
لقد قمنا اليوم بإعداد مقال حول النظام الضريبي المبسط.
ما هو النظام الضريبي المبسط؟
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية. يسمح لك النظام الضريبي المبسط بالتخفيض العبء الضريبيللشركات الصغيرة وتبسيط الحفاظ على التقارير ذات الصلة.
في النظام الضريبي المبسط الموحديتم استبدال الضريبة بما يلي:
- ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل (لأصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات، على التوالي)؛
- ضريبة الأملاك؛
- ضريبة القيمة المضافة باستثناء الجمارك.
الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط
للاستفادة من المعاملة الضريبية المبسطة، يجب على المكلف تقديم نموذج طلب 26.2_1. لا يلزم القيام بذلك أثناء عملية تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي، ولكن يجب أن يتم ذلك خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل. إذا فاتك هذا الموعد النهائي، فسيتعين عليك التقديم إقرار ضريبيوفقًا لنظام OSN (نظام الضرائب العام) أي بحجم أكبر بكثير.
لا يمكن للدافعين الحاليين التغيير النظام الضريبيفي الفترة الضريبية الحالية، أي في سنة تقويمية معينة. لكن يحق لهم التحول إلى النظام "المبسط" ابتداء من العام المقبل. للقيام بذلك، تحتاج إلى إرسال نسختين من الإخطار إلى خدمة الضرائبفي الربع الرابع من هذا العام.
من سيتمكن من استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2016؟
لقد ارتفع حد الدخل الذي تحتفظ عنده المنشأة بالحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ عام 2016، منذ تطبيقه بأمر وزارة التنمية الاقتصادية رقم 772 تاريخ 20/10/2015 معامل الانكماش الجديد 1.329. الحدود الحالية هي:
- 60 مليون × 1.329 = 79.74 مليون روبل سنويا - الحد الأقصى للمبلغدخل المنظمة لتطبيق النظام المبسط عام 2016.
- 45 مليون × 1.329 = 59.085 مليون روبل للفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2016 (3 أرباع) - الحد الأقصى للدخل للتحول إلى نظام مبسط اعتبارًا من عام 2017.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الدافع تلبية المتطلبات التالية:
- عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص؛
- القيمة النقدية للأصول الثابتة للمنظمة لا تتجاوز 100 مليون روبل؛
- ليس للمنظمة فروع (تمت إزالة شرط عدم وجود مكاتب تمثيلية منذ عام 2016)؛
- حصة غيرها الكيانات القانونيةبحد أقصى 25%؛
- لا تنتمي المنظمة إلى تلك المدرجة في البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (تشمل القائمة البنوك، صناديق الاستثمار، مكاتب الرهونات، كتاب العدل، الخ.)
في حالة تجاوز حدود الدخل أو مخالفة المتطلبات المذكورة أعلاه، فاعتبارًا من الربع الذي حدث فيه ذلك، يتم تقديم الإبلاغ وفقًا لـ OSN.
معدلات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط
ضمن النظام المبسط هناك نوعان الطرق الممكنةحساب الضريبة:
- ما يصل إلى 6٪ من إجمالي مبلغ الدخل
- ما يصل إلى 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمة اختيار موضوع فرض الضرائب بنفسها وتغييره عن طريق تقديم طلب أولاً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي هذه الحالة سيتم تغيير طريقة حساب الوعاء الضريبي اعتباراً من بداية اليوم التالي الفترة الضريبية(تقويم سنوي).
اعتبارًا من عام 2016، يمكن تنظيم معدل الضريبة الحالي حسب المنطقة أنظمةل أنواع مختلفةتتراوح الأنشطة من 1 إلى 6٪ في الحالة الأولى ومن 5 إلى 15٪ في الحالة الثانية (رقم 232-FZ). بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين في عام 2016، قد يتم تطبيق نسبة صفر في العامين الأولين إذا كان رائد الأعمال يقدم خدمات منزلية (على سبيل المثال، إصلاح الأثاث، الخياطة، استوديو التصوير الفوتوغرافي، وما إلى ذلك)
منذ عام 2016، دخل تغيير مهم فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ. الآن يتم تقديمها للعملاء، على سبيل المثال، في الفواتير، ويمكن تجاهل ضريبة القيمة المضافة في مقدار الدخل. ومع ذلك، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه لا يمكن تضمين ضريبة القيمة المضافة في النفقات.
الحد الأدنى من القواعد الضريبية والخسارة
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يختارون القاعدة الضريبية "الدخل ناقص النفقات"، فإن القاعدة هي أن الضريبة المدفوعة للسنة يجب أن تكون على الأقل 1٪ من الدخل المستلم. إذا كان الفرق بين الدخل والمصروفات لا يلبي هذه المتطلبات، فإن المنظمة ملزمة بدفع الحد الأدنى من الضريبة، بغض النظر عن حجم القاعدة الضريبية للسنة.
يمكن إدراج الخسارة المستلمة في سنة معينة في نفقات العام التالي أو أي سنة أخرى لمدة 10 سنوات، وبعد ذلك سوف "ينفد" هذا المبلغ. وفي الوقت نفسه، يظل الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضرائب للميزانية قائما.
أي رهان أفضل؟
لتحديد الأمثل معدل الضريبةبالنسبة لشركة معينة، تحتاج إلى وضع توقعات للدخل والمصروفات للعام المقبل وحساب المبلغ التقريبي للضريبة على كائني "الدخل" و"الدخل مطروحًا منه النفقات".
من المهم أن تأخذ في الاعتبار أنه لا يمكنك تقليل مبلغ الدخل إلا بمقدار النفقات المؤكدة شيك مصرفيأو أمر الدفع أو كشف الحساب البنكي. يمكنك فقط مراعاة النفقات المحددة في البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
أداة فعالة لحساب الضرائب وفقا للنظام الضريبي المبسط للمؤسسات الصغيرة هي المحاسبة عبر الإنترنت.
فترات الفواتير والمواعيد النهائية لتقديم المستندات إلى النظام الضريبي المبسط
يقوم رواد الأعمال الأفراد والمنظمات المبسطة بسداد دفعات مقدمة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. تتم مقاصة الدفعات المقدمة مقابل الضريبة في نهاية السنة.
في المجموع، من يناير إلى ديسمبر يجب على الدافع القيام به ثلاث دفعات مقدمةالمقابلة للفترات المشمولة بالتقرير:
- للربع الأول - من 1 أبريل إلى 25 أبريل؛
- لمدة نصف عام - من 1 يوليو إلى 25 يوليو؛
- لمدة تسعة أشهر - من 1 أكتوبر إلى 25 أكتوبر.
يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل الوكلاء بموجب النظام الضريبي المبسط في السنة التقويمية التالية بحلول 31 مارس لشركة ذات مسؤولية محدودة و30 أبريل لرجل أعمال فردي. ايضا في مصلحة الضرائبتحتاج إلى توفير:
- كتاب الإيرادات والمصروفات.
- بالنسبة للمؤسسات بالإضافة إلى ذلك، النموذجان رقم 1 و2 (الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر).
وفي الوقت نفسه، يجب أن يتم سداد الدفعة النهائية للسنة، مع مراعاة الدفعات المقدمة التي تم سدادها مسبقًا. في حالة التأخير، يتم فرض غرامة، وفي حالة عدم السداد يتم فرض غرامة تصل إلى 40٪ من مبلغ الضريبة. ويواجه عدم الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإعلان أيضًا غرامة تتراوح من 5 إلى 30٪ من قيمة الإقرار مبلغ غير مدفوععن كل شهر تأخير.
يجب ألا يتجاوز إجمالي الدخل، سواء رواد الأعمال الأفراد أو المنظمات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط، رسميًا الحد المقرر.
28.01.2016هناك حد لمبلغ الدخل الذي تحصل عليه هذه الشركات ورجال الأعمال من خلال نظام ضريبي مبسط الفترة المشمولة بالتقرير 2016 هو 79 مليون 740 ألف روبل - الأمر رقم 772 من وزارة التنمية الاقتصادية في ولايتنا بتاريخ 20 أكتوبر 2015.
وعلى كل من يعمل وفق «النهج المبسط» أن يهتدي بهذا الرقم المحدود. هذا العام- قانون الضرائب، المادة رقم 346.13، الفقرة 4.1. إذا تجاوز هذا المبلغ من الدخل هذا الحد، ثم الانتقال الإلزامي إلى النظام المشتركدفع الضرائب. سيحدث هذا من اللحظة (أي الربع) التي حدث فيها هذا التجاوز للحد الأقصى - كتاب رقم 03-11-06/2/248 من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2014.
وبالتالي، ينبغي حساب حدود الدخل من قبل كل من المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةلمثل هذه الأشياء: الدخل والدخل "مطروحًا منه" النفقات.
إجراء حساب حد الدخل لعام 2016 (حسب النظام الضريبي المبسط)
لحساب الحد الأقصى المحدد للحد من الدخل المستلم - 79 مليون 740 ألف روبل، مما يجعل من الممكن استخدام الحق في العمل بموجب المخطط "المبسط" في العام الحالي، من الضروري استخدام كل الربح الممكن. يُشار عادةً إلى مبلغ الدخل هذا في دفتر الدخل والمصروفات في عمود "الدخل". في الوقت نفسه، عند حساب الحد الفردي، لا يتم تقليل الدخل للنفقات.
في عمود "الدخل" (دفتر الدخل والمصروفات، القسم الأول، العمود 4) يتم تسجيل جميع البيانات المتعلقة بالدخل الوارد، والتي تستخدم في الحسابات الرياضية للمبلغ المحدود للشركات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام "المبسط". من العمود الرابع، يمكنك الحصول على معلومات عن أي فترة إبلاغ - ربع سنوي، ستة أشهر، تسعة أشهر، العام بأكمله. ويفسر ذلك حقيقة أن ما يسمى بالأشخاص "المبسطين" يستخدمون الطريقة النقدية لتحديد الدخل من أنشطتهم. أي أنه يتم أخذ تلك فقط في الاعتبار مبالغ من المال، والتي مرت بالفعل عبر ماكينة تسجيل النقد (تم استلامها في الحساب الجاري).
عند تنفيذ إجراء حساب حد الدخل الفردي في عام 2016، يجب أن يأخذ كل "مبسط" في الاعتبار إجمالي مبلغ الدخل المستلم منذ بداية فترة التقرير هذه - اعتبارًا من 01/01/2016:
- إيرادات المبيعات (هذه أموال مقابل السلع والخدمات المباعة وما إلى ذلك) ؛
- الدخل غير التشغيلي مال(الإيجار، الفوائد على القروض، شطبها حسابات قابلة للدفعبسبب انتهاء الصلاحية فترة التقادم) - قانون الضرائب المواد رقم 346.15، 249، 250؛
- المستحقات التي تم إرجاعها ليس نقدًا، ولكن بطريقة أخرى (باستخدام تعويض المطالبات) - قانون الضرائب، المادة رقم 346.17، الفقرة 1؛
- مبالغ السلفة النقدية - قانون الضرائب، المادة رقم 346.17، الفقرة 1؛ كتاب رقم 03-11-11/7599 من وزارة المالية بتاريخ 24 فبراير 2014
دعونا نفكر في الموقف التالي كمثال توضيحي: تلقى رجل الأعمال الفردي "المبسط" مبلغًا مقدمًا معينًا، والذي أدرجه في دخله، ولكن مع مرور الوقت اضطر إلى إعادته لأسباب وجيهة. يجب استبعاد هذا المبلغ من الدخل والمحاسبة، أي يتم تخفيض الوعاء الضريبي بنفس الرقم - قانون الضرائب المادة رقم 346.17 وخطاب وزارة المالية رقم 03-11-06/2/55215 بتاريخ 10.31 .2014.
في حالة انضمام شركة تعمل بنظام مبسط إلى شركة أخرى، فمن الضروري حساب مقدار الدخل المحدود. ويرجع ذلك إلى أن أرباح الشركة المندمجة بعد إجراءات إعادة التنظيم تدخل ضمن دخل الشركة المعاد تنظيمها. لكن لم يتم تشكيل كيان قانوني جديد، حيث توقفت الشركة المندمجة عن ممارسة أي نشاط على الإطلاق، وجميع التزاماتها وحقوقها تحت تصرف الشركة المعاد تنظيمها - قانون الضرائب، المادة رقم 50 (البند 5) ) والقانون المدني، المادة رقم 57 (البند 4)، رقم 58 (نقطة 2). وهذا يعني أنه عند إعادة حساب حد دخل الشركة المعاد تنظيمها في عام 2016، تبين أن الرقم يزيد عن 79 مليونًا و740 ألف روبل، فسيتعين عليك بالتأكيد التبديل من النظام الضريبي "المبسط" إلى نظام الضرائب العام .
الدخل غير متضمن في إجراء حساب الحد (للنظام الضريبي المبسط) لإجراء الحسابات الرياضية لرقم حد الدخل الفردي، لا تحتاج إلى تضمين الدخل الذي يأتي نتيجة لما يلي:
- الأنشطة المنقولة إلى UTII؛
- الإيصالات المسجلة في قانون الضرائب (المادة رقم 251)؛
- أرباح الأسهم (TC، المادة رقم 346.15 (الفقرة 2، الفقرة الفرعية 1) وخطاب وزارة المالية رقم 03-11-06/2/19323 بتاريخ 28 مايو 2013).
الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII: كيف يعمل حد الدخل؟
وفي حالة الجمع بين "الضريبة المبسطة" وUTII، تنص القوانين أيضًا على حد للدخل، كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط. الرقم لهذا الحد هو نفسه - 79 مليون 740 ألف روبل. لكن الدخل المحسوب وفقًا للنظام الضريبي المبسط لا يشمل مبلغ الإيرادات من UTII.
عند الجمع بين "النظام المبسط" والضريبة الواحدة على الدخل المحتسب، يتم حساب الحد الأقصى في عام 2016 بنفس طريقة النظام المبسط: 60.000.000 * 1.329 = 79.74 (مليون روبل). ويتم محاسبة الدخل على أساس نتائج الأنشطة التي تدخل في إطار النظام الضريبي المبسط - كتاب وزارة المالية رقم 03-11-11/32071 بتاريخ 08/08/2013 أي الربح من لن يؤثر النشاط المنسوب على أي شيء. وهذا يعني أن أسهل طريقة هي الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل فيما يتعلق بكل نوع من النشاط - قانون الضرائب، المادة رقم 346.26، الفقرات 6-7.
تجاوز حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط: الإجراء في عام 2016
في الحالة التي يكون فيها دخل أي شخص "مبسط" في العام الحالي أكثر من الحد المحدد رسميًا وهو 79 مليون 740 ألف روبل، يتبع ذلك انتقال إلزامي من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي المقبول عمومًا. يمكن القيام بذلك من بداية الفترة ربع السنوية عندما تم تسجيل هذا الفائض على المستوى الرسمي - قانون الضرائب، المادة رقم 346.15، الفقرة 4 (أي أن الانتقال من نظام إلى آخر يجب أن يتم في الفترة ربع السنوية عندما تم تجاوز الحد).
ويتطلب مثل هذا التحول العمل في اتجاهين رئيسيين:
- تسوية الحسابات مع الموازنة العامة للدولةوعلى الضرائب التي تتعلق مباشرة بـ "الضرائب المبسطة"؛
- تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي تم فيه تسجيل تجاوز الحد - قانون الضرائب، المادة رقم 346.23، الفقرة 3.
1. التحول إلى النظام الضريبي الموحد:
- من اليوم الأول من الربع، عندما تم تسجيل حقيقة تجاوز حد الدخل، عليك البدء في الحساب الضرائب العامة- على الربح، على الممتلكات وضريبة القيمة المضافة؛
- الاحتفاظ بوثائق التقارير الضريبية المقابلة لنظام دفع الضرائب هذا؛
- يجب دفع الضرائب بأمر خاص لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا والكيانات القانونية المنشأة حديثًا - قانون الضرائب، المادة رقم 346.13، الفقرة 4.
لأصحاب المشاريع الفردية الحاصلين على براءة اختراع: حد الدخل في عام 2016
بالنسبة لرجال الأعمال الذين يستخدمون نظامًا يسمى "براءة الاختراع" في أنشطتهم، في عام 2016، يوجد أيضًا حد دخل قدره 60 مليون روبل. وينطبق هذا فقط على تلك الأنشطة التي تم الحصول على براءات الاختراع المقابلة لها. إذا تم تجاوز الحد الأقصى في العام الحالي، يتم توفير الانتقال الرسمي إلى نظام عام لمدفوعات الضرائب، ولكن من بداية فترة الضريبة (الإبلاغ)، والتي تم تسجيلها في براءة الاختراع المكتسبة - قانون الضرائب، المادة رقم 10. 346.45، الفقرة 6. وهذا يعني أن الدخل المحدود المكتسب نتيجة لاستخدام نظام براءات الاختراع، ليست هناك حاجة لربطه بمعامل الانكماش.
معامل الانكماش في عام 2016 يتوافق مع 1.329. يتم تحديده على مستوى الدولة - الأمر رقم 772 لوزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015، ولا يؤثر على حد الدخل - قانون الضرائب، المادة رقم 346.45، الفقرة 6. ولكن يؤخذ بعين الاعتبار عندما من خلال حساب مقدار الدخل المحتمل لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في نظام براءات الاختراع في عام 2016، أي أن تكلفة براءة الاختراع ستزداد. في الوقت نفسه، الحد الأدنى للدخل المحتمل لهذا العام ليس له حد، والحد الأقصى يصل إلى مليون روبل، بزيادة قدرها 1.329 (معامل الانكماش) - قانون الضرائب، المادة رقم 346.43، الفقرة 9. على الرغم من أن بعض موضوعات لدينا يُسمح للدولة بتجاوز هذا الحد الأقصى من 3.5 إلى 10 مرات لعدة أنشطة. مع الأخذ في الاعتبار التصحيح، سيكون هذا الحد الأقصى: 1،000،000 * 1،329 = 1،329،000 روبل - خطاب رقم 03-11-09/69405 من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2015. لكن الرقم المحدد تم تحديده من قبل السلطات الإقليمية المحلية التي يملك كل الحقارفع مستوى الحد الأقصى للدخل المحتمل من 3.5 مرة إلى 10 (مثل هذه القفزة تعتمد بشكل مباشر على نوع نشاط رائد الأعمال الفردي).
