بيت > بينبانك > الربح الخاضع للضريبة للمنظمة. ضريبة الدخل. ما هو الدخل الخاضع للضريبة؟ صيغة الحساب


الربح الخاضع للضريبة للمنظمة. ضريبة الدخل. ما هو الدخل الخاضع للضريبة؟ صيغة الحساب




الخيار 7

1. تحليل الربح الخاضع للضريبة. تحليل استخدام الربح

قائمة المصادر المستخدمة

1. تحليل الربح الخاضع للضريبة. تحليل استخدام الربح

الربح الخاضع للضريبة هو الفرق بين ربح الفترة المشمولة بالتقرير ومبلغ الربح الخاضع لضريبة الدخل (على الأوراق المالية ومن المشاركة في رأس المالفي المشاريع المشتركة)، بالإضافة إلى مبلغ مزايا ضريبة الدخل وفقًا للتشريعات الضريبية، والتي تتغير بشكل دوري.

ل السلطات الضريبيةوالشركات ذات أهمية كبيرة الدخل الخاضع للضريبةحيث أن مبلغ ضريبة الدخل يعتمد على ذلك، وبالتالي مقدار صافي الدخل.

لتحديد مبلغ الربح الخاضع للضريبة، من الضروري طرح مبلغ ربح فترة التقرير:

1) دخل المؤسسة من الأوراق المالية، المشاركة في حقوق الملكية في المشاريع المشتركة وغيرها من المعاملات غير التشغيلية، تخضع للضريبة في أسعار خاصةواحتجازها عند مصدر دفعها؛

2) الربح الذي المزايا الضريبيةوفقا للتشريعات الضريبية الحالية.

حساب الربح الخاضع للضريبة:

مؤشر

1. الربح من مبيعات المنتجات والخدمات

2. الربح من المبيعات الأخرى

3. النتائج المالية غير التشغيلية

4. ربح الميزانية العمومية

5. زيادة (+) أو نقصان (-) في مقدار الربح نتيجة تعديله للاحتياجات الضريبية وفق التعليمات المقررة

6. الربح الخاضع للضريبة

7. الربح من الأوراق المالية وغيرها من المعاملات غير التشغيلية، الخاضعة للضريبة بمعدلات خاصة

8. مزايا ضريبة الدخل

9. الربح الخاضع للضريبة (البند 6-البند 7-البند 8)

يتأثر التغير في مبلغه بالعوامل التي تشكل مقدار ربح الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك المؤشرات 5 و 7 و 8 في الجدول أعلاه، مطروحًا من ربح الميزانية العمومية عند حساب قيمته. باستخدام البيانات من التحليل العاملي للأرباح من مبيعات المنتجات، والنتائج المالية غير التشغيلية، بالإضافة إلى البيانات الواردة في الجدول أعلاه، يمكننا تحديد كيفية تأثير هذه العوامل على التغيرات في مبلغ الربح الخاضع للضريبة.

عوامل التغيرات في الربح الخاضع للضريبة:

1. التغير في ربح الكتاب

1.1. الربح من مبيعات المنتجات

1.1.1. حجم مبيعات المنتج

1.1.2. هيكل المنتجات المباعة

1.1.3. متوسط ​​أسعار البيع

1.1.4. تكلفة المنتج

بما في ذلك بسبب النمو:

أسعار الموارد

كثافة الموارد

1.2. الربح من المبيعات الأخرى

1.3. النتائج المالية غير التشغيلية

1.3.1. من الأوراق المالية

1.3.2. من تأجير الأصول الثابتة

1.3.3. الغرامات والعقوبات

1.3.4. من شطب الديون

2. التغير في مقدار الربح نتيجة تعديله للأغراض الضريبية

3. التغير في الربح الخاضع للضريبة بمعدلات خاصة

4. التغير في مقدار الربح التفضيلي

ومن المستحسن أن يبدأ تحليل الضرائب المساهمة في الموازنة من الأرباح من خلال دراسة تكوينها وهيكلها. أنواع الضرائب: ضريبة الأملاك، ضريبة الأرباح، الضرائب والرسوم الأخرى.

يمكن أن يحدث تغيير في مبلغ ضريبة الأملاك (N im) بسبب زيادة أو نقصان في متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات (Im) الخاضعة للضريبة ومعدل ضريبة الأملاك (Sn):

ن ايم = ايم × سن / 100.

باستخدام البيانات من حساب متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة، من الممكن تحديد التغييرات في تكوينها وتأثير كل مكون على مبلغ هذه الضريبة. للقيام بذلك، يجب ضرب التغيير في مبلغ الممتلكات الخاضعة للضريبة لكل نوع بمعدل ضريبة الأملاك المخطط (الأساسي):

ΔН im = ΔИм i × Сн 0 / 100.

إذا كان هناك تغيير في معدل ضريبة الأملاك، فيجب ضرب هذه القيمة بالمبلغ الفعلي للممتلكات الخاضعة للضريبة لفترة التقرير:

ΔН im = Im 1 × ΔСн / 100.

ضريبة الدخل تعتمد أيضا على المبلغ الدخل الخاضع للضريبةومعدلات الضرائب. ولحساب تأثير هذه العوامل على التغيرات في مبلغ الضريبة، من الضروري ضرب التغير في قيمة كل نوع أو المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة بمعدل الضريبة المخطط له، والتغير في مستوى الأخير بالمبلغ الفعلي للدخل الخاضع للضريبة.

قد يتغير مبلغ ضريبة الدخل (N p) بسبب مبلغ الربح الخاضع للضريبة (P n) ومعدل ضريبة الدخل (Sn):

ن ع = ف ن × سن / 100.

يتم حساب التغير في مبلغ الضريبة الناتج عن العامل الأول باستخدام الصيغة:

ΔН ص = ΔП ن × Сн 0 / 100.

ويتحدد تأثير العامل الثاني على النحو التالي:

ΔН ص =P n1 × ΔСн / 100.

إذا كان من المعروف بسبب العوامل التي تغير الربح الخاضع للضريبة، فيمكن تحديد تأثيرها على مبلغ الضريبة من خلال ضرب زيادتها بسبب العامل i في معدل الضريبة المخطط (الأساسي):

ΔН p = ΔП n xi × Сн 0 /100.

صافي الربحيعد من أهم المؤشرات الاقتصادية التي تميز النتائج النهائية للمؤسسة. من الناحية الكمية، يمثل الفرق بين مقدار ربح الفترة المشمولة بالتقرير ومبلغ الضرائب المساهمة في الميزانية من الأرباح والعقوبات الاقتصادية والمساهمات في المؤسسات الخيرية والنفقات الأخرى للمؤسسة التي تغطيها الأرباح.

تحديد مبلغ صافي الربح:

يعتمد مبلغ صافي الربح على العوامل المتغيرة لربح فترة التقرير والعوامل التي تحدد حصة صافي الربح في إجمالي ربح فترة التقرير، وهي حصة الضرائب والعقوبات الاقتصادية والمساهمات في المؤسسات الخيرية وغيرها المصروفات في إجمالي الربح.

لتحديد التغير في صافي الربح بسبب عوامل المجموعة الأولى، من الضروري ضرب التغير في ربح الميزانية بسبب كل عامل بالحصة المخططة (الأساسية) من صافي الربح في مبلغ ربح الميزانية العمومية:

ΔChP = ΔBP xi × UD chp0.

يتم حساب الزيادة في صافي الربح بسبب المجموعة الثانية من العوامل عن طريق ضرب الزيادة في حصة العامل الأول (الضرائب والعقوبات والخصومات) في إجمالي مبلغ أرباح الميزانية العمومية بقيمتها الفعلية في فترة التقرير :

ΔChP = BP 1 × (-ΔUD xi ).

يتم توزيع صافي الربح وفقًا لميثاق المؤسسة. على حساب صافي الربح، يتم دفع أرباح الأسهم للمساهمين في المؤسسة، ويتم إنشاء صناديق التراكم والاستهلاك، ويتم إنشاء صندوق احتياطي، ويتم توجيه جزء من الربح لتجديد رأس المال العامل الخاص به، وصندوق التجديد ولأغراض أخرى. ولا بد في عملية التحليل من دراسة تنفيذ خطة استخدام صافي الربح، حيث يتم مقارنة البيانات الفعلية عن استخدام الربح في جميع المجالات مع بيانات الخطة وأسباب الانحرافات عن الخطة في كل مجال من مجالات استخدام الربح يتم توضيحها.

يجب أن يُظهر تحليل تكوين الأموال مدى تغير قيمتها وبسبب العوامل التي تغيرت فيها قيمتها. قد تكون العوامل الرئيسية التي تحدد مقدار الاستقطاعات على أموال التراكم والاستهلاك هي التغيرات في مقدار صافي الربح (NP) ومعامل خصم الربح على الأموال المقابلة (K i). مقدار استقطاعات الأرباح لصناديق المؤسسة يساوي منتجها:

F i = PE × K i .

لحساب تأثيرها، يمكنك استخدام إحدى طرق تحليل العوامل الحتمية. ثم تحتاج إلى حساب تأثير العوامل المتغيرة في صافي الربح على مقدار المساهمات في أموال المؤسسة. للقيام بذلك، نضرب الزيادة في صافي الربح الناتج عن كل عامل في المعامل المخطط للمساهمات في الصندوق المقابل:

ΔФ i = ΔЧП xi × К i pl.

الموضوع 6. فرض الضرائب على أرباح (دخل) المنظمات

6.1. إجراءات توليد الربح للأغراض الضريبية

6.2. ميزات فرض الضرائب على أرباح البنوك ومنظمات التأمين الأجنبية الكيانات القانونية. حساب ضريبة دخل الشركات

الرسوم التوضيحية:

1. العروض التقديمية حول الموضوع.

2. الإقرار الضريبيبشأن ضريبة دخل الشركات.

6.1. إجراءات تكوين الأرباح لأغراض ضريبية

دافعو الضرائب على ضريبة دخل الشركات هم:

1) المنظمات الروسية؛

2) المنظمات الأجنبية التي تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم و (أو) تتلقى دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من عام 2008 إلى عام 2017، لا يعتبر المنظمون الأجانب للألعاب الأولمبية والأولمبياد للمعاقين دافعي ضرائب فيما يتعلق بالدخل المستلم فيما يتعلق بتنظيم وعقد دورة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في سوتشي (البند 2 من المادة 246 الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

ل المنظمات الروسيةتشمل المنظمات التي تم إنشاؤها بواسطة القوانين الروسية(المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه يتم الاعتراف بكل من المنظمات التجارية وغير الربحية كدافعي ضريبة الدخل، بما في ذلك مؤسسات الميزانية(المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بعض المنظمات معفاة من التزامات دافعي ضريبة الدخل. هذه هي المنظمات:

تطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (المشار إليه فيما يلي باسم الضريبة الزراعية الموحدة) (البند 3 من المادة 346.1، البند 10 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

تطبيق النظام الضريبي المبسط (المشار إليه فيما بعد باسم النظام الضريبي المبسط) (البند 2 من المادة 346.11، البند 10 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

أولئك الذين يطبقون النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة (المشار إليها فيما يلي باسم UTII) (البند 4 من المادة 346.26، الفقرات 9، 10 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي );

المتورطون في أعمال القمار (البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

انتبه!

تلك المنظمات التي تم نقلها إلى UTII أو المشاركة في أعمال المقامرة لا تدفع الضرائب على الربح فقط فيما يتعلق بالأنشطة الخاضعة لضريبة UTII وضريبة المقامرة. ولذلك، بحسب بالنسبة لأنواع أخرى من الأنشطة التي يقومون بحسابها ودفع الضرائب لتحقيق الربح بشكل عام.

على سبيل المثال، منظمة "ألفا" تعمل في تجارة الجملة و تجارة التجزئةذ. بالنسبة لتجارة التجزئة، فإنه يطبق UTII وهو معفى من دفع ضريبة الدخل. إلا أن هذا الإعفاء لا ينطبق على تجارة الجملة. وهكذا، بحسب تجارة الجملةتدفع المنظمة ضريبة الدخل وفقًا للإجراء العام.

وعلى الرغم من الإعفاء من ضريبة الدخل، فإن المنظمات المذكورة أعلاه ليست معفاة من أداء واجباتها وكلاء الضرائب. على وجه الخصوص، يجب على هذه المنظمات تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية:

عند دفع الأرباح؛

عند دفع دخل معين للمنظمات الأجنبية.

موضوع الضرائب

بالنسبة لضريبة الدخل، فإن موضوع الضريبة هو الربح الذي تتلقاه المنظمة (المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة القاعدة العامةالربح هو الفرق بين دخل المنظمة ونفقاتها (المادة 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا كان دافع الضرائب منظمة أجنبية تعمل في روسيا من خلال مكتب تمثيلي دائم، فإن ربحها سيكون الفرق بين دخل هذا المكتب التمثيلي ونفقاته.

إذا لم يكن لدى منظمة أجنبية مكتب تمثيل دائم في روسيا، فإن الربح الذي يجب أن تدفع عليه الضريبة سيكون الدخل الذي حصلت عليه في روسيا.

كقاعدة عامة، يتم الاعتراف بالدخل كمنفعة اقتصادية نقدية أو عينية. ولكن لن يتم الاعتراف بكل منفعة اقتصادية كدخل للمنظمة، ولكن فقط تلك التي يمكن تقييمها وتحديدها وفقًا لقواعد الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم الاعتراف بالمنفعة الاقتصادية كدخل للمنظمة إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد:

1) أن يتم استلامها نقدًا أو ممتلكات أخرى؛

2) يمكن تقدير حجمها.

3) يمكن تحديده وفقًا لقواعد الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض ضريبة الدخل، الدخل يعني إجمالي إيصالات المنظمة (نقدًا و عينيا) دون الأخذ في الاعتبار النفقات التي تحملتها المنظمة.

علاوة على ذلك، الدخل في العملة الأجنبية(على سبيل المثال، بالدولار الأمريكي) أو الدخل، الذي يتم التعبير عن قيمته بالوحدات التقليدية، يتم أخذه في الاعتبار مع الدخل بالروبل. لهذا الدخل المشار إليهيجب تحويلها إلى روبل وفقًا لطريقة التعرف على الدخل المنصوص عليها في السياسة المحاسبيةالمنظمات (البند 3 من المادة 248 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تصنيف الدخل

يمكن تقسيم جميع الإيرادات التي تلقتها المنظمة إلى مجموعتين:

1) الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح (المادتان 249 و250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

2) الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح (المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفي هذه الحالة ينقسم الدخل الذي يؤخذ بعين الاعتبار للضريبة إلى:

للحصول على الدخل من المبيعات؛

الدخل غير التشغيلي.

الدخل من المبيعات

دخل المبيعات هو الإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) و حقوق الملكية.

علاوة على ذلك، يشمل دخل المبيعات الإيرادات المستلمة من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) مثل الإنتاج الخاص، والتي تم الحصول عليها سابقًا (البند 1 من المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

نذكرك بأن مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي قدمتها لمشتري السلع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية لا تؤخذ في الاعتبار كجزء من الإيرادات (البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الدخل غير التشغيلي

يشمل الدخل غير التشغيلي جميع الإيرادات الأخرى التي ليست إيرادات من بيع البضائع (العمل أو الخدمات) أو حقوق الملكية.

على سبيل المثال، الدخل غير التشغيلي هو:

توزيعات الأرباح التي تتلقاها المنظمة؛

الغرامات والعقوبات والعقوبات الأخرى على انتهاك الالتزامات التعاقدية، ومبالغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار المعترف بها من قبل المدين أو المستحقة الدفع على أساس قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني.

الدخل من تأجير العقارات (بما في ذلك قطع الأراضي)، إذا كانت لا تتعلق بإيرادات المبيعات؛

الفوائد المستلمة بموجب اتفاقيات القروض والائتمان؛

الحصول على الملكية (العمل، الخدمات) أو حقوق الملكية بحرية.

الدخل يوزع لصالح المنظمة من خلال مشاركتها في شراكة بسيطة؛

الحسابات الدائنة (الالتزامات تجاه الدائنين) التي تم شطبها بسبب انتهاء الصلاحية فترة التقادمأو لأسباب أخرى.

تكلفة المخزون الفائض والممتلكات الأخرى التي يتم تحديدها نتيجة للمخزون.

لاحظ أن القائمة الدخل غير التشغيلي، التي أنشأها الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوح. وهذا يعني أن الدخل غير التشغيلي يجب أن يشمل أيضًا تلك الدخول التي لم يتم تضمينها بشكل مباشر في هذه القائمة.

الدخل لا يؤخذ في الاعتبار لضريبة الأرباح

(المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

وتشمل هذه الدخل في شكل:

الملكية وحقوق الملكية التي يتم تلقيها في شكل رهن أو وديعة؛

مساهمات في رأس المال المصرح بهالمنظمات؛

الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقيات الائتمان أو القروض.

الاستثمارات الرأسمالية في شكل تحسينات لا تنفصل عن الممتلكات المؤجرة (تم الحصول عليها في الاستخدام المجاني) الممتلكات التي ينتجها المستأجر (المقترض).

الإيرادات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قائمة الدخل التفضيلي مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع. ولذلك، يجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع الإيرادات الأخرى غير المشار إليها في هذه القائمة لدفع ضريبة الدخل.

مثال

التعاريف دخل للأغراض الضريبية

الموقف

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تلقت منظمة ألفا الدخل التالي:

- الإيرادات من مبيعات سلع الإنتاج الخاص - 118000 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 فرك)؛

- الإيرادات من بيع البضائع المشتراة - 59000 روبل. (ف بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 9000 فرك)؛

- الأموال بمبلغ 150.000 روبل المستلمة بموجب اتفاقية القرض؛

- جهاز كمبيوتر يتم استلامه مجانا من فردي. سعر السوق لمثل هذا الكمبيوتر 34000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

ما هو الدخل مما سبق الذي يجب على المنظمة أن تأخذه بعين الاعتبار للأغراض؟ ضريبة الدخل؟

حل

الإيرادات التي تحصل عليها المنظمة من عمليات البيع الخاصة بها والمشتريات يتم تضمين البضائع في إيرادات المبيعات (الفقرة 1، المادة 249 نك الترددات اللاسلكية). سيكون حجمها 177000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 27000 روبل روسي). ومع ذلك، لأغراض حساب ضريبة الدخل، يجب على المنظمة أن تأخذ في الاعتبار 150 فقط 000 روبل، لأن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشترين لا تؤخذ في الاعتبار كجزء من الدخل الخاضع للضريبة (البند 1 من المادة 248 نك الترددات اللاسلكية).

كجزء من الدخل غير التشغيلي، يجب على المنظمة أن تأخذ في الاعتبار الكمبيوتر الذي يتم استلامه مجانًا (بند. 8 ملاعق كبيرة. 250 نك الترددات اللاسلكية). في في هذه الحالةسيكون دخل المنظمة 34000 روبل. (الفقرة 2، البند 8، المادة 250 نك الترددات اللاسلكية).

أما بالنسبة للمقترضة نقديبمبلغ 150 000 فرك، ثم هم لا تخضع لضريبة الدخل وفقا ل ص. 10 ص 1 فن. 251 نك الترددات اللاسلكية.

لذلك، دخل المنظمة ل الفترة المشمولة بالتقريرسيصل إلى 184000 روبل. (150.000 روبل روسي + 34.000 روبل روسي).

التكاليف التنظيمية

عام النتيجة المالية النشاط الاقتصاديفي المحاسبة، يتم تحديده في حساب الأرباح والخسائر عن طريق حساب وموازنة جميع الأرباح والخسائر لفترة التقرير. المعاملات التجاريةفي حساب الأرباح والخسائر تنعكس على أساس تراكمي، أي. بشكل تراكمي منذ بداية الفترة المشمولة بالتقرير.

مبدأ آخر لتحديد النتائج المالية هو استخدام طريقة الاستحقاق. ولهذا السبب فإن الربح (الخسارة) المبين في قائمة الدخل لا يعكس التدفق الحقيقيأموال المنشأة نتيجة لأنشطتها الاقتصادية. لاستعادة الصورة الحقيقية لقيمة النتيجة المالية للمؤسسة كزيادة (أو نقصان) في قيمة رأس مالها المتكون في عملية أنشطتها الاقتصادية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، من الضروري إجراء حسابات تصحيحية إضافية.

في حساب الأرباح والخسائر تنعكس النتائج المالية للمنشأة في شكلين:

  • 1. كنتائج (ربح أو خسارة) من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والمواد والممتلكات الأخرى، مع تحديدها الأولي في حسابات مبيعات منفصلة؛
  • 2. كنتائج لا تتعلق بشكل مباشر بعملية البيع، ما يسمى بالدخل غير التشغيلي (الأرباح) والخسائر (الخسائر). تنعكس الإيرادات والخسائر غير التشغيلية مباشرة كأرصدة ومدينة في حساب الربح والخسارة دون الدخول المسبق إلى أي حسابات أخرى.

مؤشرات الربح الرئيسية هي:

إجمالي الربح (الخسارة) للفترة المشمولة بالتقرير - ربح (خسارة) الميزانية العمومية ؛

الربح الإجمالي

الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛

الربح من الأنشطة المالية;

الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية الأخرى؛

الدخل الخاضع للضريبة؛

صافي الربح.

تنتج كل مؤسسة أربعة مؤشرات للربح تختلف بشكل كبير في الحجم والمحتوى الاقتصادي والغرض الوظيفي. الأساس لجميع الحسابات هو الميزانية العموميةالربح هو المؤشر المالي الرئيسي للإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة. للأغراض الضريبية، يتم حساب مؤشر خاص - إجماليالربح وعلى أساسه - الربح الخاضع للضريبة، والأرباح المعفاة من الضرائب. يسمى الجزء من أرباح الميزانية العمومية المتبقي تحت تصرف المؤسسة بعد سداد الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية ينظفربح. ويميز النتيجة المالية النهائية للمؤسسة.

لا يعتمد الربح في أي مؤسسة على بيع المنتجات فحسب، بل يعتمد أيضًا على الأنشطة الأخرى التي تزيده أو تقلله. لذلك، من الناحية النظرية والتطبيقية، ما يسمى "ربح الميزانية العمومية".

ربح الميزانية العمومية (الخسارة ) هو مقدار الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات والأنشطة المالية والدخل من العمليات الأخرى غير البيعية، مخصومًا منه مقدار مصاريف هذه العمليات. وتتكون من الربح من مبيعات المنتجات (الإيرادات من مبيعات المنتجات دون ضرائب غير مباشرة ناقص تكاليف (نفقات) إنتاج ومبيعات المنتجات) بالإضافة إلى الدخل غير التشغيلي (الدخل من الأوراق المالية، من المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى، من تأجير الممتلكات، وما إلى ذلك. ص) ناقص النفقات غير التشغيلية(تكاليف الإنتاج التي لم تنتج المنتجات، وصيانة مرافق الإنتاج المتوقفة، والخسائر الناجمة عن شطب الديون).

المكونات الرئيسية لربح الميزانية العمومية هي :

  • 1. الربح من مبيعات المنتجات التجارية يتم تحديدها عن طريق خصم تكاليف إنتاج وبيع المنتجات القابلة للتسويق من إجمالي مبلغ الإيرادات من مبيعات المنتجات بالأسعار الجارية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة)، المدرجة في تكلفة الإنتاج.
  • 2. الربح (أو الخسارة) من بيع المنتجات والخدمات الأخرى غير السلعية يتم تحديدها بشكل مماثل، وبشكل منفصل لجميع أنواع الأنشطة، أي. ربح (أو خسارة) الشركة التابعة المزارع الريفيةوالسيارات وقطع الأشجار والمزارع الأخرى الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة الرئيسية.
  • 3. الربح (أو الخسارة) من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى يتم حسابه على أنه الفرق بين عائدات بيع هذا العقار (مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) والقيمة المتبقية في الميزانية العمومية، ويتم تعديلها بواسطة معامل يتوافق مع مؤشر التضخم. العنصر الرئيسي لربح الميزانية العمومية هو الربح من بيع المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات. الربح من بيع الممتلكات هو نتيجة مالية لا تتعلق بالأنشطة الرئيسية للمؤسسة. ويعكس الربح (الخسائر) من المبيعات الأخرى، والتي تشمل المبيعات لأطراف ثالثة أنواع مختلفةالممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة.
  • 4. يتم تحديد الربح (أو الخسائر) من الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية على أنها الفرق بين إجمالي المبلغ المستلم والمدفوع:
    • - الغرامات والعقوبات والجزاءات والجزاءات الاقتصادية الأخرى؛
    • - الفوائد المحصلة على مبالغ الأموال المدرجة في حسابات المؤسسة؛
    • - فروق أسعار الصرف على حسابات العملات الأجنبية والمعاملات بالعملة الأجنبية؛
    • - أرباح وخسائر السنوات السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛
    • - الخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية؛
    • - الخسائر الناجمة عن شطب الديون والمستحقات.
    • - إيصالات الديون المشطوبة سابقا على أنها سيئة؛
    • - الإيرادات والخسائر والمصروفات الأخرى المنسوبة وفقاً للتشريعات الحالية إلى حساب الأرباح والخسائر.

وفي الوقت نفسه، تم المساهمة بالمبالغ التي ساهمت في الموازنة على شكل عقوبات وفقا للقانون الاتحاد الروسي، لا يتم تضمينها في مصاريف العمليات غير التشغيلية، ولكن يتم تضمينها في تخفيض صافي الربح، أي. الربح المتبقي تحت تصرف المنشأة بعد سداد ضريبة الدخل.

وبالتالي، يمكن تحديد الربح الدفتري (Pb) بالصيغة

الرصاص = ± العلاقات العامة ± باي ± Pv.o،

أين العلاقات العامة - الربح (الخسارة) من مبيعات المنتجات وأداء العمل والخدمات؛

باي - الربح (الخسارة) من بيع ممتلكات المؤسسة؛

Pv.o - الدخل (الخسائر) من بيع العمليات غير التشغيلية.

وبالإضافة إلى ذلك، فإنه يبرز الربح الإجمالي ، والذي يمثل ربح الميزانية العمومية مطروحًا منه أو مضافًا إليه النتيجة المالية من المعاملات ذات الأصول الثابتة (الأموال)، الأصول غير الملموسةوغيرها من الممتلكات. الربح الإجمالي - الجزء من الدخل الإجمالي للمؤسسة أو الشركة الذي يبقى لديهم بعد خصم جميع النفقات الإجبارية. هو مقدار الربح من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسات والدخل من العمليات غير البيعية، مخصومًا منه مقدار نفقات هذه العمليات.

الربح الإجمالي للمؤسسة قد يختلف عن ربح الكتاب لعدة أسباب:

  • 1. زيادة إجمالي الربح للمؤسسات التي تقوم بالتبادل المباشر أو بيع المنتجات بأسعار لا تزيد عن التكلفة.
  • 2. عند إجراء تبادل مباشر للأصول الثابتة والممتلكات الأخرى أو بيع هذه الأنواع من الممتلكات بأسعار أقل من قيمتها الدفترية، يتم تحديد مبلغ المعاملة من خلال القيمة السوقيةالممتلكات مطروحا منها القيمة الدفترية للعقارات المباعة أو المتصرف فيها.
  • 3. يتم إعادة حساب الإيرادات بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر الصرف في يوم تسجيل المستندات الجمركية لفرض ضريبة على الأرباح على هذه المعاملات
  • 4. تخضع الأموال المستلمة مجانًا من مؤسسات أخرى في حالة عدم وجود أنشطة مشتركة للضريبة.
  • 5. بالنسبة للممتلكات المستلمة مجانًا، تقدر قيمتها بما لا يقل عن قيمة الميزانية العمومية التي تم تسجيلها بها لدى المؤسسة المحولة.
  • 6. يأخذ إجمالي الربح أيضًا في الاعتبار الغرامات والجزاءات المدفوعة (باستثناء مبلغ الغرامات والجزاءات المحولة إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية).

يتم تخفيض إجمالي الربح من خلال أنواع الدخل التالية (الربح):

  • أ) الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى
  • ب) الدخل من الإيجار وأنواع استخدام الممتلكات الأخرى، وكذلك من عمليات ومعاملات الوساطة.
  • ج) دخل الكيانات القانونية السندات الحكوميةوالأوراق المالية الحكومية الأخرى، وكذلك الدخل من تقديم الخدمات لتوظيفها
  • د) مبالغ الربح التي يتم إنشاء مزايا ضريبية لها.

بعد كل التعديلات المذكورة أعلاه على إجمالي الربح، يبقى الربح الخاضع للضريبة، الذي تدفع عليه ضريبة الدخل. في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق، يتم فرض ضريبة على الأرباح. لذلك، في الممارسة العملية، من المعتاد التمييز الدخل الخاضع للضريبة وهو إجمالي الربح ناقص الخصومات على الأموال الاحتياطية، والدخل من أنواع الأنشطة المعفاة من الضرائب، والخصومات على الاستثمارات الرأسمالية. يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة عن طريق حساب خاص. ويساوي الربح الدفتري مخصوماً منه المبلغ:

المساهمات في الاحتياطيات والصناديق المماثلة الأخرى، التي ينص القانون على إنشائها (حتى يصل حجم هذه الأموال إلى ما لا يزيد عن 25٪ من رأس المال المصرح به، ولكن ليس أكثر من 50٪ من الربح الخاضع للضريبة)؛

مدفوعات الإيجار للميزانية ؛

الدخل من الأوراق المالية ومن المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى؛

الدخل من الكازينوهات وصالونات الفيديو وما إلى ذلك؛

الأرباح من أنشطة التأمين.

الأرباح من الأفراد العمليات المصرفيةوالمعاملات؛

فرق سعر الصرف الناتج عن التغيرات في سعر صرف الروبل فيما يتعلق بالسعر المقتبس البنك المركزيالعملات الأجنبية للاتحاد الروسي؛

الأرباح من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية والصيد الصناعية.

ونتيجة لذلك، تظل المؤسسة، كما يطلق عليها عادة من الناحية النظرية والعملية، هي ما يسمى صافي ربح المؤسسة ، أي. الربح المتبقي تحت تصرفه. يتم تعريفه على أنه الفرق بين الربح الدفتري ومبلغ ضرائب الدخل ومدفوعات الإيجار وضرائب التصدير والاستيراد والضرائب الزائدة النفقات الفعليةعلى الأجور مقارنة بالقاعدة.

ومن صافي الربح، تدفع الشركة أرباح الأسهم والضرائب الاجتماعية المختلفة، وتشكل الصناديق. ونتيجة لذلك، يبقى الربح غير المستخدم ، أو الآفة، لا يغطيها المال. يستخدم صافي الربح لتطوير الإنتاج والتنمية الاجتماعية والحوافز المادية للعمال والإبداع صندوق الاحتياطي، دفع الجزاءات الاقتصادية إلى الميزانية المتعلقة بانتهاك المؤسسة للتشريعات الحالية لأغراض خيرية وغيرها.

ميزة متكاملة اقتصاد السوقهو ظهور الأرباح الموحدة. الربح الموحد - هذا هو الربح ملخصا من البيانات المالية للأنشطة والنتائج المالية للشركة الأم والشركات التابعة. موحدة البيانات الماليةيمثل مزيجًا من التقارير الخاصة باثنين أو أكثر من كيانات الأعمال التي لها علاقات قانونية ومالية واقتصادية معينة. يتم تحديد الحاجة إلى التوحيد من خلال الجدوى الاقتصادية. من المفيد لرواد الأعمال، بدلا من شركة كبيرة واحدة، إنشاء عدة مؤسسات أصغر حجما، مستقلة قانونا، ولكنها مترابطة اقتصاديا، لأنه في هذه الحالة يمكن الحصول على وفورات في مدفوعات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، بسبب تجزئة ومحدودية المسؤولية القانونية عن الالتزامات، يتم تقليل درجة المخاطر في ممارسة الأعمال التجارية، ويتم تحقيق قدر أكبر من الحركة في تطوير أشكال جديدة لاستثمار رأس المال وأسواق المبيعات.

الربح يفي بسلسلة وظائف :

  • 1. الربح هو مؤشر على كفاءة الإنتاج، فهو يوجه المؤسسة نحو تحقيق نتائج أفضل مع كمية أقل من العمالة.
  • 2. تكمن وظيفة التوزيع في حقيقة أنه من خلال مشاركتها، يتم توزيع منتج مربح بين مجال الإنتاج والمجال غير الإنتاجي، بين المؤسسة والمجتمع، والمؤسسة والعمال.
  • 3. وظيفة التحفيز. يحفز الربح تطبيق التقدم التكنولوجي في الإنتاج، ويحفز زيادة فعالية أو كفاءة الشركة. يتم تحديد الكفاءة من خلال نسبة نتيجة النشاط الاقتصادي إلى التكاليف.
  • 4. الربح هو العنصر الرئيسي المدخرات النقدية، أحد المصادر الرئيسية لتوليد الإيرادات لموازنة الدولة.

مبدأ التشغيل الحديث النظام الاقتصاديبناء على مجموعة متنوعة من المؤشرات اللازمة للأولية التقييم المالي، القيام بالعمل للتخطيط للأنشطة القادمة.

يعتبر الدخل في هذا الشأن من أهم المؤشرات. وفي الوقت نفسه، فإن الربح الخاضع للضريبة مهم للغاية. هذا الجزء من الدخل الناتج عن المنظمة، والذي على أساسه يتم تحديد أحد الأجزاء الرئيسية لملء ميزانية الدولة.

الدخل الخاضع للضريبة هو مبلغ محدد

الربح الخاضع للضريبة يعني مبلغًا محددًا للغاية، وهو النسبة المئوية للفرق بين المؤشرات مثل المدين ولفترة معينة. من مبلغ من المال، التي تشكل ربحًا لأي منظمة، يتم احتساب نسبة مئوية تخضع للخصم اللاحق للخدمة الضريبية.

يتم تنظيم هذا الإجراء بوضوح من خلال الأحكام المعتمدة في التشريع الحالي. لا يمكن استخلاص الربح من أي معاملة مالية في شكله النقي إلا بعد الانتهاء من إجراء خصم الفائدة الضريبية. يمكن التعبير عن المنفعة المالية التي تحصل عليها أي مؤسسة عينيًا أو نقديًا.

ويمكن اعتباره دخلاً اقتصاديًا في الحالة التي تنص عليها اللوائح الحالية قانون الضرائب. يكون تكوين الربح الخاضع للضريبة ممكنًا في الحالات التي يكون فيها الدخل:

  1. تلقتها المؤسسة في النموذج الموارد الماليةأو أي عقار
  2. تم استلامها وفقًا لقواعد الفصل. 35 نك؛
  3. ويخضع مبلغ الدخل المستلم لتقييم مستقل.

ويجب استيفاء الشروط المذكورة أعلاه في وقت واحد. ولأغراض الضرائب، يتم تحديد إجمالي الدخل الذي تتلقاه المنظمة من خلال حجم المقبوضات المالية مطروحًا منه الأموال التي يتم إنفاقها على جميع أنواع التكاليف.

أيضًا من هذا المبلغ يتم فرض الرسوم على المشترين المختلفين. يتم دائمًا إجراء المحاسبة عن الأرباح الخاضعة للضريبة على أساس ما هو مقدم الوثائق المحاسبية، والتي تتضمن ما يلي:

  1. الفواتير بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة؛
  2. الابتدائية، مملوءة وفقا للنماذج الموحدة المقبولة عموما؛
  3. أنواع أخرى من الوثائق.
  4. مميزة النماذج الموجودةدخل

كما ذكرنا سابقًا، يعتبر تحقيق الربح أحد الأهداف الرئيسية لأي عمل تجاري. منظمة تجارية. يتم تحديد حجم الأموال التي يتم إطلاق المؤسسات من أجلها من خلال جودة المنتجات المنتجة أو المباعة.

تشير جميع أنواع الأنشطة التجارية الحالية إلى إمكانية توليد الدخل في 4 أشكال رئيسية، تختلف في سمات وظيفية محددة ومؤشرات مالية وحجم إجمالي. يتم استخدام ربح الميزانية العمومية كمؤشر رئيسي لأداء المنظمة.

في عملية إعداد التقارير، يتم استخدام مؤشر الدخل الإجمالي، الذي يتم على أساسه حساب حجم الربح الخاضع للضريبة. المؤشر المالي، المحددة في نهاية فترة معينة سوف تتوافق مع المعامل العددي لصافي الدخل.

أنواع الدخل الخاضع للضريبة

مطلوب من كل منظمة أن تعلن الدخل

المصدر الرئيسي للدخل لأي منظمة هو بيع المنتجات المصنعة أو تقديم خدمات معينة. يمكن اعتبار ما يلي نفقات:

  • التكاليف المتكبدة بسبب الحاجة إلى شراء سلع مختلفة، والتي بدونها لن يفي توفير مجموعة الخدمات الكاملة المقدمة بالمستوى المطلوب من الجودة؛
  • المدفوعات المتعلقة بالنفقات أجورالموظفون الذين شارك وقت عملهم في عملية تصنيع المنتجات وتقديم الخدمات ذات الصلة من قبل المؤسسة ؛
  • يجب عليك أيضًا أن تأخذ في الاعتبار نقل المنتجات والرسوم الإدارية المختلفة وبالطبع.

يتعين على كل منظمة الإعلان عن جميع أنواع الدخل وفقًا لأحكام التشريع الحالي. عند الإشارة في التقارير إلى حجم الأموال التي تشكل نفقات المؤسسة، من الضروري تأكيد كل عنصر بالإيصال المناسب أو النموذج أو إيصال النقد العادي.

إن وجود مثل هذه المستندات إلزامي وضروري لتحديد مقدار الربح الذي يتم تحقيقه من عملية تشغيل المنظمة لفترة معينة ولحساب مبلغ الضرائب التي ستتلقاها ميزانية الدولة. عليك أن تفهم أن الربح يؤدي ثلاث وظائف رئيسية:

  1. استنساخ الفرق الحقيقي بين الدخل والنفقات؛
  2. تحفيز الإنجاب.
  3. التأكد من مراقبة الجودة ونتائج العمل المنجز في المؤسسة.

تعتبر الأنواع التالية من الأنشطة المصادر الرئيسية للربح اليوم:

  • تعمل كل منظمة في السوق المحلية في أنشطة تجارية؛
  • يتضمن النشاط الاحتكاري إنتاج سلع فريدة أو القدرة على تقديم أي أنواع محددة من الخدمات التي يحتاجها عدد كبير من أفراد الجمهور للحفاظ على جودة الوجود المرغوبة.
  • يتم حساب الربح الخاضع للضريبة بعد تجميع النتائج لمدة معينة من اليوم الأول حتى نهايته.

تخفيض نسبة الضريبة

يتم حساب الربح الخاضع للضريبة باستخدام الصيغة

بادئ ذي بدء، من الضروري بناء سياسة الاستهلاك بكفاءة منظمة تسيطر عليها، وحدد أيضًا أفضل الطرقتقييمات المخزون، وتوزيع التكاليف الإجمالية لمنتجات التصنيع بشكل عقلاني.

لا حرج في أن يتم تنظيم عمل العديد من المنظمات بحيث تكون قادرة على دفع الضرائب بمبالغ صغيرة قدر الإمكان. مخططات مماثلةالمستخدمة في المؤسسات الصغيرة والكبيرة. في هذه الحالة، هناك قاعدة تشير ضمنا إلى أنه ليست هناك حاجة لدفع ضرائب للدولة أكثر مما تنص عليه قواعد التشريع المحلي.

ينص التشريع طرق مختلفةالتقليل من مدفوعات الضرائب. على سبيل المثال، يمكننا التفكير في القيام بأنشطة تجارية، يتم تحويل الدخل منها إلى المناطق الخارجية، وبطبيعة الحال، لا يخضع للضرائب في المكان الذي تعمل فيه الشركة. ولهذا الغرض، يقوم العديد من رجال الأعمال بتسجيل مشاريعهم في ولايات أخرى، مما يساعد على تقليل الكميات الداخلة ميزانية الدولةالبلد، وبفضله تتاح لهم الفرصة لإثراء أنفسهم.

يجب أن يقال أن الربح الخاضع للضريبة يتم تحديده من قبل المنظمات التي تستخدم OSNO. تُعفى دائمًا المنظمات التي تعمل وفقًا لنظام الضرائب المبسط أو UTII من ذلك. سيكون معدل الفائدة الضريبية لهذه المؤسسات حوالي 20٪. من هؤلاء يجب إرسال 2٪ إلى الدولة وملء 18٪ الميزانية الإقليمية.

بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة التجارية، ينص التشريع على إمكانية تخفيض معدل الضريبة. تتمتع مجموعات معينة من المنظمات بفرصة الاستفادة من المزايا الضريبية الخاصة. على سبيل المثال، قد يتم توفير معدل 0% للمؤسسات التالية:

  • المؤسسات الزراعية.

لتأكيد حقك في الحصول على المزايا معدلات الضرائب، سيتعين عليك تقديم المستندات ذات الصلة إلى مكتب الضرائب. بهذه الطريقة فقط سيكون من الممكن إثبات أن المنظمة منخرطة بالفعل في أحد مجالات النشاط المذكورة أعلاه.

صيغة الدخل الخاضع للضريبة

من أجل تحديد مقدار الأموال التي سيتم خصمها من الميزانية، من الضروري تحديد ما يسمى بنتيجة الدخل الإجمالي. يتم حساب هذا المؤشر من خلال تحديد الفرق بين إجمالي إيصالات الأموال الموضوعة تحت تصرف المنظمة وتكلفة السلع المصنعة أو الخدمات المقدمة. تبدو الصيغة كما يلي: P = P- N- P- P. وبالتالي، يمكنك الحصول على مبلغ الدخل الكتابي المخفض (P) عن طريق:

  1. ضريبة الأملاك؛
  2. إضافي الالتزامات الضريبية;
  3. تستهدف الإيرادات معاملات محددة مؤهلة للتطبيق.

سيتم دائمًا الاعتراف بالدخل الإضافي كإيرادات مستلمة من الأنشطة التجارية باستخدام الأوراق المالية أو إيصالات الطرف الثالث.

تعديل النتائج المالية لفروق ضريبة الدخل - موضوع الفيديو:

وتستند مبادئ نظام السوق على مختلف المؤشرات الاقتصادية. يتم استخدامها في عملية التخطيط والتقييم المالي للأنشطة التجارية للشركة والتحليل. المؤشر الرئيسي هو الدخل. الأرباح الخاضعة للضريبة على وجه الخصوص لها أهمية خاصة. هذا هو الجزء من الدخل الذي يتم على أساسه حساب إحدى مدفوعات الميزانية الرئيسية.

الخصائص العامة لأشكال الدخل

الهدف الرئيسي لأي مؤسسة تعمل في الأنشطة التجارية هو تحقيق الربح. حجمها له أهمية أساسية عند تقييم كفاءة الشركة. حجم الدخل له علاقة مباشرة بجودة المنتجات المصنعة. في أي نشاط تجاري، يتم توليد 4 أشكال من الدخل. وهي تختلف في الوظائف والحجم الإجمالي، الأهمية المالية. يتم استخدام ربح الميزانية العمومية كمؤشر رئيسي للأداء في التحليل. عند إعداد التقارير، يتم استخدام إجمالي الدخل، والذي يتم على أساسه احتساب الربح الخاضع للضريبة. تعكس النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في نهاية فترة معينة المؤشر الرقمي لصافي الدخل.

معنى

يؤدي الربح ثلاث وظائف رئيسية:

  1. يعيد إنتاج الفرق بين الدخل والنفقات.
  2. يحفز التكاثر.
  3. يوفر السيطرة على فعالية أداء المؤسسة.

المصادر الرئيسية للربح اليوم هي:


الدخل الخاضع للضريبة

يقدم هذا المفهوم نظام السوقنك. وفقًا للقانون، فإن الربح الخاضع للضريبة هو الأموال المتبقية من إجمالي الدخل المستلم للسنة المشمولة بالتقرير، مطروحًا منه الدخل الذي لا يتم خصم مدفوعات الميزانية منه. لحسابه، كما ذكر أعلاه، يتم استخدام إجمالي الدخل، والذي يتم تحديده أيضًا مع دخل الميزانية العمومية. هذه الإيرادات هي التي تميز فعالية أنشطة الشركة فيما يتعلق بالتكاليف المعقولة. يعكس إجمالي الدخل النتيجة المالية للمؤسسة عند بيع الخدمات/السلع والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى. يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة عن طريق تخفيض إجمالي الدخل بمقدار الإيرادات التي، وفقًا لقانون الضرائب الحالي، لا يتم خصم أي خصومات من الميزانية. قد يتم خصم بعض المزايا، إن وجدت، أثناء الحساب.

شروط

يمكن التعبير عن المنفعة المالية التي تتلقاها المؤسسة عينيًا أو نقديًا. إنه بمثابة دخل اقتصادي إذا تم تحديده في قانون الضرائب. يتكون الربح الخاضع للضريبة إذا كان الدخل:

  1. تم استلامها على شكل ممتلكات أو أموال.
  2. حجمها يخضع للتقييم.
  3. تم تأسيسه في قواعد الفصل. 25 نك.

ويجب استيفاء الشروط المذكورة أعلاه في وقت واحد.

التوثيق

ولأغراض الضريبة، يتم تحديد دخل المؤسسة من خلال المبالغ الإجمالية الإيصالات النقديةباستثناء النفقات. يتم أيضًا خصم الرسوم المفروضة على المشترين من هذا. يتم إجراء المحاسبة عن الربح الخاضع للضريبة على أساس الوثائق المحاسبية. ويشمل:

  • الوثائق الأولية، والنماذج الموحدة المقابلة.
  • الفواتير بمبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.
  • وثائق أخرى (عقود وتقارير مختلفة).

أنواع الدخل التي يتم الاستقطاع منها من الميزانية

الربح الخاضع للضريبة، والذي سيتم مناقشة صيغته أدناه، يتكون من إيرادات المبيعات. أثناء المبيعات، تقوم الشركة بنقل المنتجات من إنتاجها الخاص أو التي تم شراؤها مسبقًا، بالإضافة إلى خدماتها إلى أشخاص آخرين على أساس التعويض - الحصول على المزايا. وبالتالي يتم تمثيل عائدات البيع على أنها العائدات المستلمة من خلال هذه العملية. يتم إثبات جميع الإيرادات الأخرى كإيرادات غير تشغيلية. وتشمل هذه:

  1. فروق أسعار الصرف الإيجابية.
  2. توزيعات الأرباح.
  3. العائدات من توفير العقارات للإيجار.
  4. تكلفة الزائدة الأصول الماديةيتم تحديدها أثناء الجرد.
  5. الفوائد على القروض والائتمانات المقدمة.
  6. العقوبات والغرامات والعقوبات المتلقاة بسبب انتهاك التزامات الأطراف المقابلة.
  7. الملكية المكتسبة بحرية.

تعتبر قائمة الدخل غير التشغيلي مفتوحة. وهذا يعني أنها قد تشمل أيضًا حالات خاصة ونادرة لتلقي إيرادات ليست من النوع الرئيسي للنشاط.

الاستثناءات

الربح الخاضع للضريبة لا يشمل:


نفقات

قد يتم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق نفقات معينة. وعلى وجه الخصوص، يتم قبول النفقات المتعلقة بإنتاج وبيع المنتج الرئيسي للخصم. وتنقسم إلى المجموعات الاقتصادية التالية:

  1. مواد.
  2. الاستهلاك.
  3. الأجر.
  4. نفقات أخرى.

كما يتم تخفيض الربح الخاضع للضريبة بسبب تكاليف المعاملات غير التشغيلية. تشمل هذه الفئة:


فن. تصوغ المادة 270 من القانون قائمة مغلقة من النفقات التي لا يمكن تخفيض الربح الخاضع للضريبة عنها. يفرض قانون الضرائب متطلبات صارمة على التكاليف التي تتكبدها الشركات. يجب أن يكونوا:

  1. ضروري وعقلاني.
  2. موثقة.
  3. حصراً لأغراض الأنشطة المدرة للدخل.

نقطة مهمة

يتم احتساب الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة حتى تاريخ نهايتها. وإذا تجاوزت النفقات الدخل، فسيكون الأمر سلبيا. وفي مثل هذه الحالات يساوي 0. وفي الفترات المستقبلية، ووفقاً لأحكام القانون، يجوز تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمقدار الخسائر المتكبدة سابقاً.

تخفيض السعر

يجب أن يقال أن الربح الخاضع للضريبة يتم حسابه بواسطة الشركات التي تستخدم OSNO. الشركات التي تعمل وفق النظام الضريبي المبسط وUTII معفاة من ذلك. سعر الفائدةللضريبة - 20٪. يذهب 2٪ منها إلى الميزانية الفيدرالية، و 18٪ إلى الميزانية الإقليمية. بالنسبة لأنواع معينة من الأنشطة، ينص التشريع على تخفيض المعدلات. وبالإضافة إلى ذلك، تم إنشاء بعض المزايا الضريبية لمجموعات معينة من المؤسسات. على وجه الخصوص، يتم توفير معدل 0٪ لما يلي:

  1. المؤسسات التعليمية.
  2. المؤسسات الطبية.
  3. المؤسسات الزراعية.

لتأكيد حقك في الحصول على سعر مخفض، يجب عليك تقديم مكتب الضرائبالمستندات ذات الصلة التي تثبت أن المنظمة تعمل في أحد أنواع الأنشطة المدرجة.

الدخل الخاضع للضريبة: الصيغة

لتحديد المبلغ الذي سيتم خصم مدفوعات الميزانية الإلزامية منه، من الضروري عرض نتيجة إجمالي الدخل. ويتم تحديده من خلال تحديد الفرق بين إجمالي إيرادات المؤسسة وتكلفة المنتجات/الخدمات المنتجة. صيغة الربح الخاضع للضريبة هي كما يلي: Pnal = Pbal – Nned – Pdop – Plg.

وبذلك يتم الحصول على المبلغ عن طريق تخفيض دخل الميزانية العمومية (Pbal) عن طريق:

  • الضريبة العقارية (نند)؛
  • الربح من الالتزامات الضريبية الإضافية (إضافة)؛
  • يركز الدخل على المعاملات المتعلقة بالمزايا (Plg).

يتم الاعتراف بالدخل الإضافي كإيرادات من الأنشطة المالية باستخدام الأوراق المالية والإيرادات الأخرى. تعتبر الأرباح التي تهدف إلى القضاء على الكوارث الطبيعية أو التكنولوجية، وكذلك الأعمال الخيرية، تفضيلية.