• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Eng biri muhim nuqtalar, bu ertami-kechmi, u yoki bu tarzda, har qanday yangi tadbirkor qaror qilishi kerak - qaysi soliq tizimiga muvofiq ishlashi kerak. Bu juda muhim, chunki nafaqat buxgalteriya hisobini yuritish, deklaratsiyalar va hisobotlarni qanday topshirish kerakligi, balki tashkilotdan qancha soliq va yig'imlar undirilishi ham soliq tizimiga bog'liq. Aytish kerakki, soliq tizimini tanlash muammosi nafaqat yosh tadbirkorlarni hayratda qoldirishi mumkin. Ish jarayonida, negadir, soliq rejimini o'zgartirish bozorda uzoq vaqt bo'lgan korxonalar uchun ham zarur bo'lishi mumkin. Rossiyada korxonalar va tashkilotlar uchun eng ko'p qo'llaniladigan ikkita soliq rejimi mavjud - umumiy va soddalashtirilgan. Endi biz soddalashtirilgan yoki buxgalteriya doiralarida ham deyilganidek, "soddalashtirilgan" haqida gaplashamiz.

USN nima va u kim uchun?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki kengroq aytganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu saqlashning maxsus ishlab chiqilgan usuli. buxgalteriya hisobi, osonlashtirilgan sxema bo'yicha hisobotlarni topshirish va soliqlarni to'lash. Qonunga ko‘ra, kichik va o‘rta biznes sohasiga mansub har qanday tashkilot va korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha ishlashi mumkin. USN eng sevimli hisoblanadi soliq rejimi va uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Nima uchun USN?

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta korxonalar uchun juda qulaydir. Hamma narsadan beri buxgalteriya hisobotlari soddalashtirilgan versiyada amalga oshiriladi, ular xodimlarda buxgalterni ushlab turishlari shart emas va siz buxgalteriya hisobini autsorsing qilishingiz mumkin. "Soddalashtirilgan" sizga uchta soliqni bittasiga almashtirish imkonini beradi va ayni paytda "" deb ataladigan soliqni tanlashga imkon beradi.

Oddiy qilib aytganda, korxona rahbariyati soliqlarni qanday to'lashini hal qilish huquqiga ega: daromadning 6 foizi yoki daromadning 15 foizi minus xarajatlar. Bundan tashqari, yiliga bir marta, yangi kalendar yili arafasida soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir shubhasiz plyusi bu deklaratsiyani yiliga bir marta topshirish imkoniyatidir. Umumiy soliqqa tortish tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan rejim korxonalarni soliqlarning ayrim turlaridan ozod qiladi. Misol uchun, agar mas'uliyati cheklangan jamiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak, ular tashkilot balansidagi mol-mulkka soliq, qo'shilgan qiymat solig'i va yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lamasligi mumkin. "Soddalashtirilgan tizim" ni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar jismoniy shaxslar bo'lib, tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromad solig'ini to'lashlari shart emas, ular ishda foydalaniladigan mol-mulk solig'idan, shuningdek, QQSdan ozod qilinadi.

Muhim! Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ham MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qonuniy ravishda xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini (PIT) to'lashlari shart. Ushbu majburiyatni e'tiborsiz qoldirish yoki undan qochish muqarrar ravishda jazo choralariga olib keladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida kim ishlay oladi va kim ishlamaydi

Rossiyada soddalashtirilgan soliq tizimi juda keng tarqalgan, ehtimol, qonunda aholi uchun ish va xizmatlarning ma'lum ro'yxatini taqdim etadigan har qanday korxona va tashkilot foydalanishi mumkinligi sababli. Istisnolar quyidagilardir:

• Investitsiya fondlari, banklar, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari va boshqa moliyaviy tuzilmalar
• Nodavlat pensiya jamg'armalari, sug'urta tashkilotlari
• Filiallari bo'lgan tashkilotlar
• Byudjet tashkilotlari
• Qimor va shunga o'xshash tadbirlarni tashkil etadigan va o'tkazadigan kompaniyalar
• Mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar taraflari bo'lgan kompaniyalar
• Foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (loy, qum, shag'al, torf va boshqalar kabi oddiylardan tashqari)
• Boshqa shtatlarda ro'yxatdan o'tgan korxonalar
• Boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar (notijorat tashkilotlari, byudjet ta'lim muassasalari bundan mustasno)
• Aksiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi korxonalar (alkogol, alkogol, tamaki, avtomobillar va mototsikllar, benzin, dizel yoqilg'isi, dvigatel moylari, to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasiga qarang)
• 100 dan ortiq xodimga ega kompaniyalar
• ESHN ga o'tgan tashkilotlar
• Asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan korxonalar
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda hisobot bermagan korxonalar

Shuni ta'kidlash kerakki, Qonunning ushbu qismida vaqti-vaqti bilan o'zgarishlar ro'y beradi, shuning uchun biz ushbu ro'yxatni vaqti-vaqti bilan kuzatib borishingizni tavsiya qilamiz.

USN ga o'tish shartlari

Korxonaning faoliyati soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga ruxsat berilganlar ro'yxatida bo'lsa ham, bu holatda ma'lum cheklovlar mavjudligini bilishingiz kerak. Ya'ni, soliq organlari "soddalashtirilgan tizim" ga o'tishga ruxsat berishlari uchun korxonaning ichki tarkibiy qismi ma'lum shartlarga javob berishi kerak. Ayniqsa:

• Korxonaning sof foydasi yiliga 60 million rubldan kam bo'lishi kerak
• Korxonada 100 dan ortiq kishi ishlamasligi kerak
• Qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak
• Agar bu tashkilot, xususan, mas'uliyati cheklangan jamiyat bo'lsa, unda boshqa tashkilotlarning undagi ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi kerak.

DIQQAT! Qonunga ko'ra, filiallari va vakolatxonalariga ega bo'lgan tashkilot va korxonalar, ularning joylashgan joyidan qat'i nazar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish imtiyozlaridan foydalana olmaydi.

"Soddalashtirilgan" ga qanday o'tish mumkin

Tadbirkorlar korxonani ro'yxatdan o'tkazish jarayonida allaqachon ishlashni rejalashtirgan soliq rejimi to'g'risida qaror qabul qilishlari kerak. Siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risida bildirishnomani paketning qolgan qismi bilan birga davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun yuborishingiz va keyinroq - asosiy hujjatlar taqdim etilganidan keyin 30 kun ichida xabar berishingiz mumkin. soliq idorasi.

Agar bu sodir bo'lmasa, korxona avtomatik ravishda umumiy soliqqa tortish tizimiga kiritiladi.

Ba'zida shunday bo'ladiki, ish jarayonida tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi qat'iy belgilangan soliq tizimidan afzalroq ekanligini tushunib, savol tug'iladi: soliq to'lash rejimini o'zgartirish mumkinmi va buni qanday qilish kerak? Ha, korxona faoliyati davomida istalgan vaqtda "soddalashtirish" ga o'tishingiz mumkin. Oddiyligi tufayli ushbu protsedura hech qanday qiyinchiliklarga olib kelmasligi kerak. Buning uchun korxona rahbariyati soliq organlariga keyingi kalendar yili boshiga qadar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etishi kerak, biroq bu joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Standart bildirishnoma shablonini Federal Soliq xizmati veb-saytida osongina topish mumkin.

USN ning kamchiliklari

Soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Gap shundaki, aniq afzalliklarga qaramay, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash bir qator yashirin tuzoqlarga ega. Korxonada xodimlar soni va foyda miqdori bo'yicha yuqoridagi cheklovlarga qo'shimcha ravishda, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning asosiy kamchiligi tashkilotlarning QQS to'lashdan ozod etilishi hisoblanadi.

Muammoning mohiyati

Qoida tariqasida, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha va shuning uchun QQS bilan ishlaydigan yirik korxonalar kontragentlaridan hisob-fakturalarni to'ldirishni talab qiladilar. Ayni paytda, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan tadbirkorlar, qonunga ko'ra, ushbu hisob-fakturalarni rasmiylashtira olmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining yana bir kamchiligi shundaki, unda ishlash huquqini yo'qotgan taqdirda, masalan, xodimlarning ruxsat etilgan soni chegarasidan oshib ketishi yoki foydaning oshib ketishi natijasida soliqqa qaytish mumkin bo'ladi. faqat keyingi yildan. Bundan tashqari, o'tish uchun ariza 1 yanvar arafasida topshirilishi kerak.

Natija qanday?

Do'stlar, agar siz USNni qo'llash shartlariga tushib qolsangiz, albatta unga o'tishingiz kerak. Kamchiliklar, qoida tariqasida, aqlli ravishda ortiqcha bilan qoplanadi. Ayni paytda soddalashtirilgan soliq tizimi davlat tomonidan xususiy tadbirkorlik subyektlariga taklif etilayotgan eng qulay soliq rejimi hisoblanadi.

Va nihoyat: Soddalashtirilgan soliq tizimida birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususan, ma'lum vaqt davomida soliq to'lamaslik huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 2018 yilda daromadlar minus xarajatlari ancha murakkab va daromad solig'ini hisoblashga yaqinroq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq solishning ikkita ob'ekti mavjud:

• daromad
• daromad kam xarajatlar

Variantda USN daromadi hech qanday xarajatlar, hatto oqlanganlari ham hisobga olinmaydi va soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Agar daromaddagi xarajatlar ulushi kichik bo'lsa yoki qilingan xarajatlar hujjatlashtirilmasa, bunday soliq solish ob'ektini tanlash mantiqan to'g'ri keladi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar hisoblangan soliqni tadbirkorning o'zi uchun, shuningdek ish beruvchilar uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamaytirishingiz mumkin.

Agar biznesda juda ko'p xarajatlar bo'lsa, ular oqlanadi va tasdiqlanishi mumkin, keyin soddalashtirilgan soliq tizimining Daromad minus xarajatlari varianti foydali bo'ladi. Bu erda standart soliq stavkasi 15% ni tashkil etadi, bu oddiy daromad solig'i stavkasidan (20%) allaqachon past.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ekti hududida, agar mintaqaviy qonunlarda bunday imtiyozlar belgilangan bo'lsa, stavka 5% gacha kamayishi mumkin. muayyan hududlar biznes. Ya'ni, foiz soliq stavkalari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad minus xarajatlar 15 dan 5 gacha bo'lgan har qanday diapazonda o'zgarishi mumkin.

Ammo xarajatlar deyarli yoki to'liq daromadni qoplasa, soliq to'lash haqida nima deyish mumkin? Bunday holda, siz hali ham soliq to'lashingiz kerak, lekin maxsus qoidalarga muvofiq. Minimal soliq deb ataladigan soliq faqat STS daromadi minus xarajatlari uchun hisoblanadi va daromadning 1% ni tashkil qiladi.

Misol: soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi yil davomida 3,5 million rubl daromad oldi, xarajatlar esa 3,3 million rublni tashkil etdi. Agar biz soliqni odatiy tarzda ko'rib chiqsak, u (3 500 000 - 3 300 000) * 15% = 30 000 rubl bo'ladi. Ammo shu bilan birga, eng kam soliq (3 500 000 * 1%) = 35 000 rubl miqdorida yuqori bo'ladi. Siz ko'proq bo'lgan miqdorni to'lashingiz kerak, ya'ni. 35 000 rubl.

USNga kim murojaat qilishi mumkin

Albatta, ko'plab soliq to'lovchilar bunday past soliq stavkalarida ishlashni xohlashadi. Aksariyat kichik korxonalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida ko'rsatilgan soddalashtirilgan tizim shartlari va mezonlariga mos keladi.

2018 yilda darhol soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davlat ro'yxatidan o'tkazish boshidan 100 dan ortiq ishchilarni yollaydiganlar bundan mustasno, barcha tadbirkorlar uchun mumkin. Bundan tashqari, agar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish kutilayotgan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirish qo'llanilishi mumkin emas.

Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha ko'proq cheklovlar mavjud, masalan, filiallarning mavjudligi yoki ularda boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshadi.

2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ushbu rejimni tanlash to'g'risida o'z vaqtida xabarnoma yuborish kerak:

• tadbirkor yoki yuridik shaxs ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida
• keyingi yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish bo‘yicha ishlash huquqiga ega bo‘lish uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay.

Shu bilan birga, boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan tizimga o'tishni xohlovchi allaqachon faoliyat yuritayotgan tashkilotlar uchun quyidagi cheklovlar qo'llaniladi:

• joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak
• Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak

Soddalashtirilgan tizimga o'tishni xohlaydigan ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Moliya vazirligining 2013 yil 05 noyabrdagi 03-11-11 / 47084-sonli xatida ko'rsatilganidek, ushbu cheklovlar qo'llanilmaydi.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda kuzatilishi kerak bo'lgan cheklovlar ham tashkilotlarga, ham yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. Agar uning yillik daromadi 150 million rubldan oshsa yoki xodimlar soni 100 kishidan ortiq bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu imtiyozli rejimni qo'llashga haqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday xarajatlar hisobga olinishi mumkin

Xo'sh, endi soddalashtirilgan tizimda qanday xarajatlarni hisobga olish mumkinligi haqida. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qaysi soliq solish ob'ektini tanlash kerakligini hal qilishda e'lon qilingan xarajatlarni tasdiqlashingiz mumkinligini hisobga olish kerakmi?

Afzalliklari va kamchiliklari

Soddalashtirilgan - buxgalteriya hisobi va soliqni optimallashtirishda minimal hujjat aylanishiga ega bo'lgan soliqqa tortish tizimi.

Ushbu rejim juda ko'p afzalliklarga ega:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy rejimdan farqli o'laroq, faqat bitta soliq to'laydilar, bunda QQS, daromad solig'i, mulk solig'i va hokazo.
2. Soddalashtirish soliqqa tortishning boshqa shakllari bilan birlashtirilishi mumkin
3. Federal Soliq xizmatida siz faqat hisobot davrlari natijalari bo'yicha deklaratsiya topshirishingiz kerak
4. Soliqqa tortish tizimini tanlash huquqi. Siz "daromad" bo'yicha 6% va "daromad minus xarajatlar" bo'yicha 15% stavkada ishlashingiz mumkin.
5. Buxgalteriya hisobi shunchalik oddiyki, yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya xizmatlarini taklif etuvchi mutaxassislar yordamisiz uni mustaqil ravishda yuritishi mumkin.

Etarli miqdordagi afzalliklarga qaramay, tizimning bir qator kamchiliklari ham bor:

1. Mamlakatning boshqa shaharlarida filial va bo‘limlar ochish imkoniyatining yo‘qligi.
2. Qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarni buzish soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqini yo'qotishni nazarda tutadi (yillik daromadlar hajmidan yoki xodimlar sonidan oshib ketish). Bunday holda, tartibga solinadigan cheklovlarni hisobga olgan holda, faqat keyingi yildan boshlab soliq tizimiga qaytishga ruxsat beriladi.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJ o'rtasida QQS bo'yicha mumkin bo'lgan hamkorlik muammolari. Yirik kompaniyalar olingan soliq hisobiga soliq solinadigan bazani kamaytirish maqsadida qo‘shilgan qiymat solig‘ini olishdan manfaatdor.

Amalda, sodda odamlar OSNOda ishlaydigan tadbirkorlarga nisbatan soliq xodimlarining da'volariga kamroq duch kelishadi.

Nima uchun bu sodir bo'lmoqda:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to‘lashdan ozod qilingan. Shunga ko'ra, Federal Soliq Xizmatining olingan va to'langan summalarning to'g'riligi ustidan nazorati amalda amalga oshirilmaydi.
2. Tadbirkorlar uchun soliqni hisoblashda qo'llanilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati qonuniy tartibga solinadi. Shuning uchun bunday operatsiyani amalga oshirishda harakatlarning noqonuniyligiga e'tiroz bildirish juda qiyin bo'ladi.
3. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi, ya'ni yo'qotishlar haqida savollar paydo bo'lish ehtimoli nolga kamayadi.

Taqdim etilgan ma'lumotlarga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish kichik kompaniyalar uchun eng yaxshi soliq rejimlaridan biri degan xulosaga kelishimiz mumkin. Bundan tashqari, zamonaviy amaliyot shuni ko'rsatadiki, tadbirkorlarning aksariyati soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaydi.

1% pensiya hissasi 300 ming rubl ortiqcha daromaddan. keyingi davr xarajatlariga kiritilishi mumkin va bu tartibni darhol amalga oshirish mumkin emas. Imkoniyat keyingi 10 yil ichida qo'llanilishi mumkin.

Ob'ekt daromadi

"Daromad" ob'ekti foydasiga tanlov, agar yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati soliq yukini kamaytirishda ishlatilishi mumkin bo'lgan katta xarajatlar bilan bog'liq bo'lmasa, oqlanadi.

USNda "daromad" operatsiyalardan tushgan pul tushumlari miqdorini, shuningdek, huquqlarni topshirish va qarzlarni to'lashni hisobga oladi.

Ma'lumotlarni soddalashtirilgan tarzda ishlab chiqarishda tadbirkor:

1. Yozuvlarni saqlaydi birlamchi buxgalteriya hisobi olingan daromadlar bo'yicha - bayonotlar hisob-kitob schyotlari va naqd pul tushumlari
2. RFPdan sug'urta mukofotlarini to'lashni, yollangan xodimlar uchun vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik varaqalarini va shaxsiy to'lovlarni hisobga oladi.

Tadbirkorlar KUDIRni qat'iy tartiblarga muvofiq o'tkazishlari kerak. Bundan tashqari, siz asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritishingiz kerak, bunday ma'lumotlarga o'tishda zarur bo'ladi. umumiy rejim soliqqa tortish o'z irodasi tadbirkor yoki soddalashtirilgan soliq tizimidagi limitni hisobga olgan holda. "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida buxgalteriya hisobi ham yuritiladi majburiy tartib yozuvlarni saqlashda.

Ob'ektning daromadlari minus xarajatlar

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan asosda soliq hisobi KUDiR (daromadlar va xarajatlar daftarlari) dan majburiy foydalanish bilan amalga oshiriladi.

Kitob quyidagi qoidalarga muvofiq to'ldirilishi kerak:

1. Daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 va 346.16-moddalari bo'yicha tartibga solinadigan ro'yxatga muvofiq aks ettiriladi.
2. Ma'lumotlar hisobot sanasi uchun jami bilan tartibda qayd etiladi. Hujjatlangan
3. O'zgarishlar xuddi shu tarzda yoziladi, lekin minus belgisi bilan.
4. Tasdiqlovchi hujjatlarning ma'lumotlari (sana, raqam va boshqalar) qiymatlar kiritilgan tafsilotlarda ko'rsatiladi.
5. Daromadlar va xarajatlar, asosiy vositalar, yo'qotishlar va xarajatlarni kamaytirish uchun foydalaniladigan buxgalteriya hisobi bilan bog'liq barcha bo'limlar soliq bazasi qat'iy tartibga muvofiq to'ldirilishi kerak
6. Buxgalteriya kitobi korxona ishlaganmi yoki faoliyat yo'qligidan qat'i nazar, butun hisobot davri uchun to'liq shakllantiriladi.

KUDiR to'ldiriladigan ma'lumotlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovlarni oldindan to'lash va hisobot davri oxirida davlat bilan hisob-kitob qilishda soliq summasini hisoblash uchun ishlatiladi. Umumiy ko'rsatkichlar o'z aksini topgan yillik deklaratsiya.

Qabul qilingan ma'lumotlar nazorat qilinadi soliq xizmati, asosiy tasdiqlash mezonlari quyidagilardan iborat:

• tasdiqlash va to'g'ri dizayn deklaratsiyani to'ldirishda
• daromadlarni to'g'ri hisobga olishni aniqlash
• xarajatlarning hujjatli isboti
• soliq va hisobot davrlari uchun USN solig'ini to'g'ri hisoblash

Kitobni yozma (qog'oz) shaklda ham, keyinchalik chop etish bilan elektron shaklda to'ldirishga ruxsat beriladi. Hujjat yillik davr uchun shakllantiriladi, so'ngra yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan topshiriladi va tasdiqlanadi.

Har bir yangi hisobot yili, IP endigina ochilganmi yoki ancha vaqtdan beri ishlayotganidan qat'i nazar, yangi kitobni to'ldirishni talab qiladi. Kitobni soliq organida tasdiqlash shart emas.

Hisobot

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, soddalashtirilgan holda, juda ko'p miqdordan ozod qilingan buxgalteriya hisobotlari. Rejimdagi daromadlarni 6% stavkada va 15% va 1% soliq stavkasi bo'yicha daromadlar / xarajatlarni 300 ming rubldan oshgan holda to'g'ri hisoblash kifoya.

Yollangan xodimlarsiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP

Xodimlarsiz soddalashtirilgan tizimda faqat bitta hisobot taqdim etiladi - yagona soliq bo'yicha yillik deklaratsiya. U o'tgan davr natijalarini sarhisob qiladi, ya'ni: daromadlar deklaratsiya qilinadi va agar soliq rejimi talab qilsa, u holda xarajatlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yillik deklaratsiyaning shakli "daromadlar" va "daromadlar minus xarajatlari" bir xil. Hisobotning oxirgi muddati - keyingi yilning aprel oyining oxiri. hisobot davri. Agar sana dam olish kuniga to'g'ri kelsa, deklaratsiyani topshirish birinchi ish kuniga qoldiriladi.

Har bir tadbirkor Federal Soliq xizmati xodimlaridan keraksiz savollarning paydo bo'lish ehtimolini kamaytirish uchun reestr shaklini ishlab chiqishi va uni korxonaning buxgalteriya siyosatida tasdiqlashi kerak. Bu muhim hujjat, chunki unda ko'rsatilgan xarajatlar va daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, yillik deklaratsiya to'ldiriladi.

Yollangan xodimlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP

Yollanma ishchilar mehnatidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi ancha murakkab. Yillik deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, kadrlar hujjatlarini yuritish, ish haqini hisoblash, yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va bir nechta hisobotlarni taqdim etish.

Xodimlar hisoboti:

1. Sug'urta mukofotlari (pensiya, tibbiy, vaqtinchalik nogironlik va onalik) miqdorini hisoblash soliqqa taqdim etiladi.
2. 4-FSS Federal ijtimoiy tashkilotga taqdim etiladi. xizmat va xodimning shikastlanishiga olib kelgan ish kunidagi favqulodda vaziyatlar asosida to'ldiriladi.
3. SZV-Tajriba va SZV-M Pensiya jamg'armasiga taqdim etiladi. Pensiya bergan xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni va sug'urtalangan xodimlar to'g'risidagi shaxsiy ma'lumotlarni aks ettiring
4. 6-NDFL to'lov muddati va miqdori to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi daromad solig'i butun xodimlar bo'ylab. Federal soliq xizmatiga ijaraga berilgan
5. 2-NDFL IFTSga taqdim etiladi va har bir yakka tartibdagi xodim uchun yil davomida to'langan shaxsiy daromad solig'i miqdori asosida tuziladi.

Siz Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida muntazam ravishda e'lon qilinadigan soliq taqvimidan foydalangan holda xodimlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash va yakka tartibdagi tadbirkorlarga hisobotlarni taqdim etish muddatlari bilan tanishishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga yillik deklaratsiyani taqdim etish qoidalari

FTSga deklaratsiya topshirishning bir necha yo'li mavjud:

1. Shaxsan soliq idorasida
2. Notarius tomonidan tasdiqlangan ishonchnoma
3. Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali
4. Rossiya pochtasi orqali ro'yxatdan o'tgan pochta orqali

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash tartibi "daromadlar minus xarajatlar" 15% stavka.

Hisobot yilida tadbirkor 17 million rubl miqdorida daromad oldi, 15 million rubl xarajatlarga tushdi.

Soliq solinadigan baza 2 million rublni tashkil qiladi. (17 million - 15 million).

Byudjetga to'lanadigan majburiyat miqdori 300 ming rublni tashkil qiladi. (2 ming rubl x 0,15 (15%)).

Biz miqdorni hisoblaymiz minimal soliq(17 million x 0,01 (1%)) = 170 ming rubl. 300 ming rubl to'lash kerak, chunki eng kam soliq miqdori soliq majburiyatini hisoblashdan past.

Tanlagan tadbirkor USN ob'ekti"Daromadlar minus xarajatlar" byudjetga olingan daromadning 1 foizidan kamini to'lash huquqiga ega emas, hatto hisoblangan majburiyat miqdori kamroq bo'lsa ham.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik

Deklaratsiya 10 kundan ortiq kechikish bilan kechiktirilgan taqdirda, soliq inspektsiyasi tadbirkorga jarima solishga va bank hisobini blokirovka qilishga haqli.

Hisobotni o'z vaqtida taqdim etish to'liq yoki to'lanmagan soliq summasining 5 dan 30 foizigacha miqdorda jarima solishga sabab bo'ladi. to'liq bo'lmagan oy lekin kamida 1000 rubl.

Jarima qo'llash bilan bir qatorda, kechiktirilgan sanada Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng foiz sifatida hisoblangan jarima undiriladi.

Yagona soliqni to‘lamaslik yoki soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatish majburiyatning hisoblangan summasining 20 foizidan 40 foizigacha miqdorda jarima solishga sabab bo‘ladi.

Bundan tashqari kechiktirilgan to'lov yoki yillik deklaratsiyani taqdim etish, jarimalar ham tomonidan qo'llaniladi pensiya jamg'armasi noto'g'ri ma'lumotlar yoki hisobot berishdagi xatolar uchun.

Qoidabuzarlik uchun to'lov:

1. 6 - shaxsiy daromad solig'i. 30 kun yoki undan ortiq muddatga kechiktirish 1000 rubl miqdorida jarima solishni o'z ichiga oladi. Taqdim etilmagan har bir hujjat 500 rublga baholanadi.
2. Xatolar yoki 2-shakldagi hisobotni taqdim etmaslik - shaxsiy daromad solig'i uchun tadbirkor 100 dan 1000 rublgacha to'lashi kerak.
3. Kechiktirilgan ta'minot hisobot SZV-M har biri uchun 500 rubl miqdorida jarima to'lashni nazarda tutadi xodim. Bundan tashqari, hisobot to'lovni kechiktirish fakti mavjudligidan qat'i nazar, xodim ishga qabul qilinganidan keyin 30 kunlik muddatdan kechiktirmay topshirilishi kerak. ish haqi xodimlar yoki yo'q

Rosstat tomonidan talablarni bajarishdan bosh tortganlik uchun 10 000 dan 20 000 rublgacha jarima solinadi.

Biznesni onlayn kassaga o'tkazish

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha “daromad minus xarajatlar” obyekti bilan hisob yurituvchi tadbirkorlar 2018-yil 1-iyulgacha onlayn-kassa xizmatlariga o‘tishlari shart.

Biznesni onlayn kassa apparatlariga o'tkazish jarayoni

Kassa apparatini almashtirishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor kassa apparati sohasidagi mutaxassislardan eski uskunani o'zgartirish mumkinmi yoki yo'qligini oldindan so'rashi yaxshiroqdir. Agar buning iloji bo'lmasa, unda qulay kassa mashinasini qidirishni boshlang.

Bu talab qiladi:

1. Sotib olishdan oldin, kassa apparati soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan nazorat-kassa mashinalari ro'yxatiga kiritilganligini tekshiring.
2. ECLZ ni almashtirish jadvalini o'ylab ko'ring (elektron boshqaruv lentasi himoyalangan).
3. Savdo nuqtasini taqdim eting ishonchli internet tizimning uzluksiz ishlashi uchun ulanish.

Yangi avlod kassa apparatini sotib olgandan so'ng, eskisini soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazing. Fiskal ma'lumotlar operatorini tanlang va u bilan xizmat ko'rsatish shartnomasini tuzing, so'ngra onlayn kassa apparatini ro'yxatdan o'tkazishni davom eting.

Bunday yangilik tadbirkorlar faoliyatiga juda ko'p muammolarni keltirib chiqarganiga qaramay, siz "yangi" kassa sotib olishingiz va ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak bo'ladi. Ushbu talabni kechiktirish uchun jarima 3000 rubl miqdorida.

Biznesni yangi avlod kassa apparatlariga o'tkazish yo'llari

Rejaga muvofiq chora-tadbirlar onlayn nazorat-kassa mashinalarini to'g'ridan-to'g'ri ishlatish uchun savdo nuqtalarini sotib olish va oldindan tayyorlashdan iborat.

Usulning afzalliklari:

• uskunani oldindan sotib olish sotuvchidan ortiqcha marjalardan qochishga yordam beradi
• eng yaxshi fiskal ma'lumotlar operatorlarini baholash va tanlash
• xodimlarni yangi apparatda ishlashga o'rgatish uchun zarur bo'lgan vaqt mavjudligi

Kamchiliklari:

• yangi qoidalar bo'yicha kassa operatsiyalari boshlangan vaqtga qadar uskunalar eskirishi yoki narxini pasaytirishi mumkin
• qisqa vaqt ichida sezilarli miqdorda CCP sotib olish uchun mablag'larni ajratish
• qonun hujjatlaridagi keskin o'zgarishlarga javob bera olmaslik, agar mavjud bo'lsa

Vaziyat yuzasidan chora-tadbirlar – qaror kuchga kirgunga qadar savdo shoxobchalarini yangi avlod kassalari bilan tezkor jihozlash.

Usulning afzalliklari:

• qo'shimcha funktsiyalarga ega eng yangi qurilmani tanlash
• qonundagi kutilmagan o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berish
• "stokda" yaxshi modellarning etishmasligi ehtimoli
• OFD va kassa apparatlarini o'rnatish bo'yicha mutaxassislarning yuqori ish yuki
• xodimlarni tezlashtirilgan o'qitish
• Internet-provayderni o'zgartirish va aloqalarni qayta ulash

Yuqoridagi ma'lumotlarga ko'ra, onlayn kassa apparatlarini o'rnatishning rejalashtirilgan yondashuvi vaziyatli usuldan ko'ra ko'proq afzalliklarga ega. Ammo har bir tadbirkor o'zi uchun foydali bo'lgan variantni tanlashi kerak.

Aksariyat tadbirkorlar uchun savol har doim soliqqa tortish tizimini qanday qilib to'g'ri tanlashdir. "Daromad minus xarajatlari" bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ko'plab afzalliklarga ega, ayniqsa tadbirkor yollangan xodimlarning yordamisiz mustaqil ishlayotgan bo'lsa. Bundan tashqari, o'z biznesini kengaytirishni maqsad qilgan tadbirkor yuqori daraja kelajakda daromad, har doim ma'lum bir vaqt ichida unga foydali bo'lgan soliqqa tortish rejimini o'zgartirishi mumkin.

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor bir vaqtning o'zida bir nechta biznes yo'nalishlarini amalga oshirish uchun turli soliq tizimlarini birlashtirishi mumkin.

Soliq tizimini tanlashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun yangi boshlanuvchilar uchun faoliyat turining barcha nuanslarini osongina hisobga oladigan va eng yaxshi variantlarni taklif qiladigan tajribali mutaxassislarga murojaat qilish yaxshiroqdir.

Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari "daromadlar minus xarajatlar"

Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad solig'i / shaxsiy daromad solig'i, QQS, mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilingan. QQS bo'yicha soliq agentlari 2018 yilda "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni to'lashlari kerak (Soliq kodeksining 161-moddasi) va quyidagi hollarda:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlar importi
• shartnomalar bo'yicha operatsiyalar ishonchli boshqaruv va oddiy hamkorlik
• QQS hisob-fakturalarini berish

2018 yilda soddalashtirilgan daromad-xarajat tizimini qo'llashga qaror qilganlar uchun asosiy cheklovlar:

• 2017 yil 9 oylik daromad 112,5 million rubldan yuqori emas.
• 01.01.2018 yil holatiga "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymati - 150 million rubldan oshmaydi.
• boshqa yuridik shaxslarning ulushi ustav kapitali- 25% dan ko'p bo'lmagan
• filiallari yo'q

Ushbu chegaralar tashkilotlar uchun taqdim etilgan va STS "daromad minus xarajatlar" IP-ni qo'llash uchun xodimlarning o'rtacha yillik soni chegarasiga rioya qilish kifoya - 100 kishidan ko'p bo'lmagan.

USN: 2018 yilda "daromad - xarajatlar" soliq stavkasi

"Daromad-xarajat" ob'ektidan foydalanadigan "soddalashtiruvchilar" uchun asosiy soliq stavkasi bir xil - 15%. Hududlarda yagona "soddalashtirilgan" soliq stavkalari 5% -15% oralig'ida qabul qilinishi mumkin, Qrim va Sevastopolda esa ular 3% gacha kamayishi mumkin.

USNning "daromadlar minus xarajatlari" ning mintaqaviy soliq stavkasi nolga teng bo'lishi mumkin, lekin faqat bunday qonun kuchga kirgandan keyin ro'yxatdan o'tgan, biznesi ishlab chiqarish, ijtimoiy, ilmiy soha va shaxsiy xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. aholi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi), "soliq ta'tillari" deb ataladi. Nol soddalashtirilgan soliq stavkasi Agar yakka tartibdagi tadbirkor daromadining 70 foizi bunday faoliyatdan olingan daromad bo'lsa, "daromadlar minus xarajatlar" ketma-ket ikki soliq davri uchun qo'llanilishi mumkin.

Soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobi 15%

USN MChJ uchun "daromad minus xarajatlar" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son qonuniga muvofiq, yozuvlarni yuritish majburiyatini bekor qilmaydi. Faoliyatning barcha turlari bo'yicha daromadlari va xarajatlari bo'yicha soliq hisobini yuritadigan yakka tartibdagi tadbirkorlargina buxgalteriya hisobini yuritishlari mumkin.

"Soddalashtirilgan" tizim bo'yicha soliq hisobi har doim naqd pul asosida amalga oshiriladi: daromadlar kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushgan kuni tan olinadi; soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qilingan xarajatlar ular to'langanidan keyin tan olinishi mumkin. . Ammo buxgalteriya hisobi uchun naqd pul usulidan faqat kichik va mikrobiznes vakillari foydalanishi mumkin, qolganlari esa hisoblash usulidan foydalanishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun bitta reestr - KUDiR qo'llaniladi, u 2018 yildan boshlab yangilangan shakl bo'yicha to'ldiriladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i). KUDiR olingan daromadlarni, shuningdek, 2018 yilda soliqqa tortish uchun qabul qilingan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qilingan xarajatlarni aks ettiradi. KUDiR ko'rsatkichlari bo'yicha avans to'lovlari (choraklik) va soliq hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" balansi yiliga bir marta, keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi. 2017 yil uchun buxgalteriya balansi va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot IFTS va statistika organiga 04/02/2018 dan kechiktirmay topshirilishi kerak (topshirish muddati 31/03/2018 yil bayrami munosabati bilan qoldirildi)

Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan xarajatlar 15%

Soliq hisobi uchun qabul qilingan xarajatlar tufayli "soddalashtiruvchi" to'lanadigan yagona soliq miqdorini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Hammasi USN xarajatlari 2018 yilda qabul qilingan Soliq kodeksi San'atda keltirilgan. 346.16. To'liq ro'yxat quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• soliqlar va yig‘imlar, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq hamda berilgan schyot-fakturalar bo‘yicha QQS bundan mustasno
• ish haqi, badallardan qo'rqish, kasallik ta'tillari
• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun xarajatlar
• sayohat xarajatlari
• ijara
• aloqa xizmatlari, pochta xizmatlari va boshqalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qabul qilingan xarajatlar "daromad minus xarajatlar" bo'lishi kerak:

• to'liq to'langan, tk. naqd pul usulidan foydalanish
• oqlangan, ya'ni faoliyatdan foyda olishga qaratilgan
• hujjatlashtirilgan - to'lov va buxgalteriya hujjatlarining mavjudligi (hisobotnomalar, qabul qilish va topshirish sertifikatlari, hisob-kitob guvohnomalari va boshqalar).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha moddiy xarajatlar ular to'langan sanada qabul qilinadi. Ularning ro'yxati Soliq kodeksining 25-bob qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi va quyidagilarni o'z ichiga oladi: xom ashyo, asbob-uskunalar, maishiy inventar, butlovchi qismlar, yarim tayyor mahsulotlar va boshqalarni sotib olish. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi). Amortizatsiya qilinmaydigan mol-mulk (asboblar, inventar, kombinezon va boshqalar) uchun xarajatlar ularni ishga tushirishda hisobga olinadi. Xom ashyo va materiallar USN solig'ini "daromad minus xarajatlari" ni hisoblash uchun to'lash va joylashtirishdan keyin hisobga olinadi, ular ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilganmi yoki yo'qmi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 29.04.2015 yildagi 03-sonli xati) -11-11 / 24918). Sotib olingan tovarlar uchun xarajatlar ular sotilganda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

"Soddalashtirilgan" IP-ga qo'shimcha ravishda yoki kompaniya boshqa soliq rejimini qo'llashi mumkin. Bunday hollarda, bundan tashqari alohida buxgalteriya hisobi, talab qilinadi to'g'ri taqsimlash UTII va USNni birlashtirganda xarajatlar. Bitta rejimga bog'lab bo'lmaydigan xarajatlarni taqsimlang - ijara, kommunal xizmatlar, transport xarajatlari va boshqalar. Tarqatish usullarida ko'rsatilgan hisob siyosati, qoida tariqasida, chorak uchun har bir rejim bo'yicha olingan daromadlarga mutanosib ravishda.

USN solig'i "daromad minus xarajatlar"

Soliq KUDiR ma'lumotlari asosida hisoblanadi: daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq, ya'ni. soliq bazasi yiliga joriy soliq stavkasiga ko'paytiriladi. Daromadning to'liq etishmasligi taqdirda siz soliq to'lashingiz shart emas.

Agar hech bo'lmaganda kichik daromad bo'lsa, u minimal soliqqa tortiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" yiliga daromadning kamida 1 foizi miqdorida soliq ikki holatda to'lanadi:

• agar xarajatlar daromaddan oshsa
• agar hisoblangan "soddalashtirilgan" soliq summasi xuddi shu davr uchun daromadning 1 foizidan kam bo'lsa

Har chorakda "soddalashtiruvchilar" keyingi chorakning 25-kuniga qadar avans soliq to'lovlarini hisoblab chiqadilar va o'tkazadilar. Agar chorak, yarim yil yoki 9 oy davomida "daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zarar olingan bo'lsa, avans to'lovi to'lanmaydi. Avans to'lovlari yil oxirida olingan soliq miqdorini, shuningdek, eng kam soliqni kamaytiradi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kelajak uchun "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi ostida zarar o'tkazish imkonini beradi - bunday yo'qotish keyingi 10 yil uchun soliq bazasini kamaytiradi, "daromad-xarajat" soddalashtirilgan esa. soliq tizimi qo'llaniladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin "daromad minus xarajatlar". Misol.

Yil davomida IP samaradorligi ko'rsatkichlari:

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblaylik "daromad minus xarajatlar" -2018.

1-chorak: (80 000 - 45 000) x 15% = 5250 rubl, oldindan to'lov.

Yarim yil: (80 000 + 60 000 - 45 000 - 95 000) = 0 rubl.

9 oy: (80 000 + 60 000 + 90 000 - 45 000 - 95 000 - 90 000) = 0 rub.

Yil uchun soliq: (325 000 - 285 000) x 15% = 6 000 rubl.

Minimal soliq: 325 000 x 1% = 3250 rubl, bu yil uchun soliqdan kamroq.

Oldindan to'lov: 6000 - 5250 = 750 rubl. - to'lanadigan soliq.

2018 yilda "Daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha BCC (15%)

CSC USN 2018 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun:

Materiallar asosida: ipnalogi.ru, tvoeip.ru, spmag.ru

Bugungi maqolamizda biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nimani anglatishini, uning soliq to'lovchiga beradigan imtiyozlari, qanday soliqlarni to'lash kerakligi va ularning miqdorini qanday hisoblash kerakligi haqida gapiramiz.

Hammasini belgilaydigan asosiy rejim soliq siyosati Rossiya Federatsiyasida, hisoblanadi umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO). Rossiyada ochilgan har bir korxona, agar u rasmiy ro'yxatdan o'tish paytida boshqasini tanlamagan bo'lsa, uni avtomatik ravishda qo'llashni boshlaydi.

OSNO ko'plab soliqlar va to'lovlarni, shuningdek, yozuvlarni saqlash talablarini o'z ichiga oladi to `liq. Shuning uchun ham kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu juda zararli - ular soliq idorasi bilan o'z vaqtida "hisob-kitob qilish" uchun ko'p kuch va pul sarflashlari kerak.

Biroq, Rossiyada bir nechtasi bor maxsus rejimlar:

• – fermerlar, chorvachilik shirkatlari, g‘allakorlar va boshqalar uchun.
• Soliq solishning patent tizimi bir martalik to'lovni - faoliyat uchun patent sotib olishni o'z ichiga oladi.
• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - soliqlarning bir qismini bittasiga almashtiradi.
• tashkilotlarning real daromadlari va foydalari hisobga olinmaydi, bu holda soliq hisoblanadi belgilangan to'lov.

To'g'ri rejimni tanlab, tashkilot kamaytirishi mumkin soliq yuki va moliyaviy hisobni soddalashtirish.

Rossiyada eng mashhur soliq rejimi bu "soddalashtirish" yoki MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Bu, birinchi navbatda, "an'anaviy" daromad solig'ini to'lash uchun foydali bo'lmagan va QQSni qaytarishga muhtoj bo'lmagan kichik va o'rta korxonalar uchun mo'ljallangan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga bag'ishlangan. Kodeks hamma narsani qamrab oladi asosiy fikrlar ushbu rejim bilan bog'liq. Hujjatdan siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash qoidalarini, soliq stavkalarini, soliq solinadigan bazani hisoblash xususiyatlari va boshqalarni bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan ko'pincha eng yaxshi soliq tizimi deb ataladi, ammo bu unday emas. Korxonaning xususiyatlariga, uning foydasi hajmiga, kontragentlarning xususiyatlariga va boshqa omillarga qarab, soddalashtirilgan soliq tizimi haqiqatan ham jozibali va mutlaqo foydasiz bo'lishi mumkin.

Soliq rejimini tanlash umidsizlikka tushmasligi uchun barcha mos tizimlarning xususiyatlari bilan diqqat bilan tanishib chiqish kerak. Bu tadbirkorga oqilona qaror qabul qilish imkonini beradigan muvozanatli yondashuv.

MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu rejimning asosiy xususiyatlari

Ko'pchilik tashkilot va tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliq rejimi tanlanishi bejiz emas. Ushbu tizim moslashuvchan, qulay va sodda bo'lib, to'g'ri tanlash bilan u korxonaga soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin.

Biroq, hamma tashkilotlar ham soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarga bir qator talablarni qo'yadi:

• Soliq to'lovchi bunday qilmasligi kerak aktsiz to'lanadigan mahsulotlar ishlab chiqaradi, filiallariga ega.

Bir qator faoliyat turlari uchun "soddalashtirilgan" dan foydalanish taqiqlanadi: lombard tashkilotlari, notarial idoralar va boshqalar. To'liq ro'yxat cheklovlarni Soliq kodeksida (soliq kodeksi) topish mumkin.

• Asosiy vositalarning tannarxi, balansda bo'lgan (qoldiq) - 150 million rubldan oshmasligi kerak.
• Xodimlar soni- 100 kishigacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Qaysi soliq rejimida bo'lishingizdan qat'i nazar, eng muhim jihatlardan biri bu badallarni o'z vaqtida to'lash, to'g'ri hisob-kitob qilish va hisobot berishdir. E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimida soddalashtirilgan buxgalteriya hisobiga ruxsat beriladi - bu kichik biznesdagi tadbirkor bu ishni yollangan mutaxassislar xizmatiga murojaat qilmasdan mustaqil ravishda bajarishga qodirligini anglatadi.

Shu bilan birga, siz hujjatlarni topshirishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga badallarni to'lashingiz kerak bo'ladi:

• Soliq muddati- 1 yil. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq idorasiga deklaratsiya taqdim etishlari, shuningdek soliqlarning yakuniy hisob-kitoblarini amalga oshirishlari shart.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun deklaratsiyani taqdim etish kifoya, soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar to'liq hisob-kitoblarni yuritadilar va moliyaviy hisobotlarni taqdim etadilar.

• Hisobot davri- 3 oy. Har chorakda "soddalashtiruvchi" avans soliq to'lovini hisoblash va to'lashni amalga oshiradi, shuningdek sug'urta fondlariga hisobot beradi.

Hisobot berish va to'lash uchun alohida muddatlar belgilanadi mahalliy soliqlar, statistik hisobot. Soliq qarzi paydo bo'lishining oldini olish uchun barcha sanalarni diqqat bilan kuzatib borish kerak.

Keling, topshirilishi kerak bo'lgan hisobot haqida gapiraylik. OOO dan boshlaylik:

• Asosiy soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi - 31 martdan kechiktirmay.

Har qanday hisobotlarni topshirishning aniq muddatlari bilan tanishishingiz mumkin soliq taqvimi yoki FTS bilan tekshiring.

• O'tgan yil uchun moliyaviy hisobot soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda taqdim etiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisobot ro'yxati biroz boshqacha:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya - 30 aprelgacha.
• Har yili xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etiladi.
• Oylik va choraklik sug'urta fondlariga hisobot berish.
• va 2-NDFL (agar tadbirkorning xodimlari bo'lsa).
• Statistik hisobot - yiliga bir marta.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq idorasiga to'liq buxgalteriya hisobi va hisobot taqdim etilmagan bo'lsa-da, tadbirkorlar KUDIRni toʻldirishlari talab qilinadi va tasdiqlovchi hujjatlarni saqlang. Aks holda, davomida soliq tekshiruvi deklaratsiyalarda aks ettirilgan daromad va xarajatlar hujjatlarga mos kelmasligi ma’lum bo‘ldi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash kimga foydali va zararli

Shunday qilib, Rossiyada soddalashtirilgan tizim juda mashhur - OSNO ning murakkabligidan qoniqmaydigan tashkilotlar uni ko'pincha afzal ko'rishadi. Biroq, USN hamma uchun ideal emasligini ta'kidlaymiz. Quyidagi toifadagi soliq to'lovchilar eng ko'p foyda olishlari mumkin:

• Korxonalar chakana savdo, ayniqsa kichik do'konlar(agar UTII ular uchun mavjud bo'lmasa).
• Xarajatlari kam bo'lgan kompaniyalar - xizmat ko'rsatish sohasida ishlaydigan ko'ngilochar muassasalar va boshqalar. Bunday hollarda foyda deyarli daromadga teng, ya'ni soliq stavkasi muhim rol o'ynaydi.

Shunday qilib, agar xohlasangiz, "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimini ishonchli tanlashingiz mumkin.

Shu bilan birga, bir qator faoliyat yo'nalishlari mavjud "soddalashtirish" dan foydalanish foydasizdir. Bularga quyidagilar kiradi:

• Kompaniyalar, kontragentlari QQS bilan ishlaydigan. Bunday xaridorlar va etkazib beruvchilar shunchaki hamkorlik qilishdan bosh tortadilar, chunki to'langan QQS qaytarilmaydi.

Agar korxonada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi mavjud bo'lsa, tovarlarni sotib olish ham, sotish ham QQSga tortilmaydi. Bu shuni anglatadiki, hamkorlik OSNO uchun ishlaydigan biznes hamkorlar uchun foydasiz bo'ladi. Yechim bor - ko'pincha "soddalashtiruvchilar" xaridorlar uchun tovarlar narxini QQS stavkasi bo'yicha (boshqa sotuvchilarga nisbatan) kamaytiradi va raqobatbardosh bo'ladi. Biroq, etkazib beruvchilar bilan ishlashda bu hiyla ishlamaydi.

• Xohlagan tashkilotlar
• Xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydigan, lekin yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar. shu bilan birga, OSNO hisobga oladi.
• Qachon yaqin kelajakda kengaytirish rejalashtirilgan, kompaniyaning rivojlanishi, soddalashtirilgan soliq tizimidagi cheklovlardan tashqariga chiqish.

E'tibor bering, bitta kompaniyada siz soddalashtirilgan soliq tizimini UTII bilan birlashtirgan holda bir vaqtning o'zida bir nechta rejimlarni qo'llashingiz mumkin, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki . Biroq O bir vaqtning o'zida OSNO va "soddalashtirish" dan foydalanish taqiqlanadi.

Shunday qilib, yoqilgan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash soliq rejimi sifatida kompaniyaning xususiyatlariga bevosita ta'sir qiladi. Shuning uchun tadbirkor o'zgarishlarning barcha afzalliklarini oldindan hisoblab chiqishi va qaysi tizim eng jozibador bo'lishini aniqlashi kerak.

Xulosa

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi byudjetga to'lovlarni undirishning maxsus shakli bo'lib, u kichik korxonalarning buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritishni osonlashtirish uchun maxsus ishlab chiqilgan. Soddalashtirilgan - eng mashhur soliq rejimlaridan biri. Soliq to'lovchilarni soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yuritish, byudjetga to'lanadigan badallar miqdori va hajmini kamaytirish imkoniyati jalb qilmoqda. Bundan tashqari, bu erda tashkilotga qo'yiladigan talablar UTII yoki patent tizimiga qaraganda ancha yumshoq.

USN ni tanlab, kompaniya badallarning bir qismidan ozod qilinadi, shu jumladan QQS va daromad solig'i (va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - daromad solig'i). Ular almashtirilmoqda yagona hissa, bu tanlangan soliq bazasiga qarab 6% yoki 15% stavkada hisoblanadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolani o'qib bo'lgach, reyting va sharhlaringizni qoldirishingizni so'raymiz. Bu bizga kelajakda eng qiziqarli materiallarni tanlashga yordam beradi!

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (shuningdek, "soddalashtirilgan", u ham USN "Daromad" yoki "Daromad minus xarajatlar") kichik va o'rta biznes orasida eng mashhur soliqqa tortish tartibi hisoblanadi. Nomidan ko'rinib turibdiki, ushbu soliq formati buxgalteriya hisobi va hisobotining soddaligi bilan ajralib turadi. "Soddalashtirish" bo'yicha to'lanadi yagona soliq, mulk, foyda va qo'shilgan qiymat bo'yicha soliqlarni to'lashni almashtirish. Nuanslar haqida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish"Daromad" haqida soliq eksperti Lyudmila Fomicheva aytdi.

Kim USNga murojaat qilmaydi

Har bir tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas. 346.12-modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi uni qo'llash shartlari va cheklovlarini belgilaydi.

Cheklovlar quyidagilardir:

soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak;

tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalari bo'yicha daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak. 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 59,805 million rubldan oshmasligi kerak. Yil oxiriga kelib, agar u o'rnatilgan bo'lsa, qiymat o'zgarishi mumkin tuzatish omili(deflyator). Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin faqat UTIIdan foydalanganlar ushbu chegarani qo'llamaydilar. 2016 yilda "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun daromad 79,74 million rubldan oshmasligi kerak.

tashkilotning amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarining qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak.

jamiyatning ustav kapitalidagi boshqa tashkilotlarning bevosita ishtirokidagi ulushi - 25 foizdan ko'p bo'lmagan. Cheklovlar tashkilotlarga taalluqli emas ustav kapitali to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lsa, agar o'rtacha xodimlar soni nogironlar kamida 50%, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25%; notijorat tashkilotlari, shu jumladan. iste'molchilar kooperatsiyasi va bir qator boshqa tashkilotlar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini umuman qo'llash huquqiga ega bo'lmagan bir qator tashkilotlar mavjud: professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar; lombardlar; aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (umumiy foydali qazilmalar bundan mustasno); ishtirok etgan tashkilotlar qimor biznesi; yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga (UAT) o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar; mikromoliya tashkilotlari va bir qator boshqalar.

USN-ga qanday o'tish mumkin

tomonidan umumiy qoida, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kalendar yili boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlaydilar. Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi kerak soliq organi joylashgan joyda va IP - yashash joyida, o'tish rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti, shuningdek, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va joriy yilning 1 oktyabr holatiga olingan daromad summasi ko'rsatilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi xabardor qilinadi, ya'ni soliq to'lovchi davlatni o'z xohishi va qo'llash qobiliyati to'g'risida xabardor qilishi shart. soddalashtirilgan tizim. Soliq organidan javob ruxsati yoki xabarnomani kutishning hojati yo'q.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llash huquqiga ega. "Daromad" USN ga o'tish to'g'risida xabarnoma sertifikatda ko'rsatilgan ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun o'tmasdan oldin yuborilishi kerak.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma belgilangan muddatlarda taqdim etilmasa, soliq to'lovchilar ushbu soliq rejimini qo'llashga haqli emaslar.

"Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimini qanday "tark qilish" kerak

Agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchining daromadi 79,74 million rubldan oshsa yoki boshqa nomuvofiqlik yuzaga kelsa. belgilangan talablar, keyin u huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bunday ortiqcha (yoki boshqa talablarga rioya qilmaslik) ruxsat etilgan chorak boshidan. Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar beradi. U, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan tadbirkorlik faoliyati tugatilgan taqdirda soliq inspektsiyasini xabardor qilishi shart - va bu ham bunday faoliyat tugatilgan kundan boshlab 15 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi kalendar yili boshidan soliq solishning boshqa tartibiga o‘tish huquqiga ega, bu haqda soliq organini bu haqda o‘zi niyat qilgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza shakllari, shuningdek undan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Soliq to'lovchi undan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishga haqli.

STS soliq rejimlari

STS rejimi ikkita soliq rejimini nazarda tutadi, ulardan birini tanlashingiz mumkin: USN "daromadlari" yoki USN "daromad minus xarajatlar". Siz har yili soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin (yangi soliq davri boshidan). Ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirish uchun siz soliq organini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilishingiz kerak. Yil davomida ob'ektni o'zgartira olmaysiz.

Tanlashda siz qancha to'lashingiz kerakligini tasavvur qilishingiz va qonunda ko'zda tutilgan barcha imkoniyatlardan to'g'ri foydalanishingiz kerak.

USN "daromadlari"

Daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Ushbu rejimda soliq olingan daromaddan 6% stavkada to'lanadi. Mintaqaviy hokimiyat organlari biznes turiga qarab stavkani 1% gacha kamaytirishi mumkin, Qrim va Sevastopolda esa soliq umuman to'lanmasligi mumkin.

Soliq tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi). Asosan, bu daromadlar etkazib berilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov sifatida olingan daromadlardan iborat bo'lib, ular savdo daromadlari deb ataladi.

Daromadning qolgan qismi operatsion bo'lmagan deb ataladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi). Bu, masalan, aybdor shaxslar yoki sug'urta kompaniyalari tomonidan etkazilgan zararni qoplash bo'lishi mumkin; sheriklardan shartnoma majburiyatlarini buzganliklari uchun olingan jarimalar va jarimalar; bank hisobvarag'i shartnomasi bo'yicha yoki qarz oluvchilardan (qarzdorlardan) olingan foizlar.

Barcha tushumlar daromad emas: yakka tartibdagi tadbirkorning joriy hisobvarag'ini shaxsiy mablag'lar, to'lovlar, qarzlar va qarzlar hisobidan to'ldirishni hisobga olish shart emas, bunday daromad turlari Soliq kodeksining 251-moddasida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor ham daromad olsa va qanday qilib xodim, merosxo'r, tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan mulkni sotuvchi, keyin ular ham tadbirkorlik bilan aralashmaydi. Ulardan tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini oddiy tarzda to'laydi jismoniy shaxs yoki ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Tadbirkorlik daromadidan soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun daromadlar bank hisobvarag'iga yoki kassaga tushganda yoki kontragent o'z qarzini boshqa yo'l bilan to'laganda olingan hisoblanadi. Ushbu protsedura naqd pul usuli deb ataladi. Avanslar va oldindan to'lovlar ham olingan paytdagi daromad sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Agar biron sababga ko'ra avansni qaytarish kerak bo'lsa, u holda qaytarish qaytarish davridagi daromadni kamaytiradi.

Maqsadlar uchun soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydiganlar daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishlari shart, uning shakli va to'ldirish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Kitobda faqat soliq miqdorini hisoblashda qo'llaniladigan daromadlar va xarajatlar, qolganlari qoldirilishi mumkin. U qog'ozda saqlanishi mumkin yoki elektron formatda. Yil oxirida kitob chop etilishi, tikilishi, raqamlanishi, oxirgi sahifadagi varaqlarning yakuniy sonini ko'rsatishi kerak. Shu bilan birga, uni soliq idorasiga topshirishingiz shart emas. Biroq, ayrim hollarda - tekshiruvlar paytida - soliq idorasi buni talab qilishi mumkin, keyin esa kitob 5 ish kuni ichida topshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritadilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lashi mumkin emas Buxgalteriya hisobi. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar bunday imtiyozlarga ega emas.

Soliqni hisoblashda kalendar yilida 1 yanvardan 31 dekabrgacha olingan daromadlar hisobga olinadi. Ish jarayonida yuzaga keladigan xarajatlar soliqni hisoblash uchun ahamiyatga ega emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tugatgandan so'ng soliq solinadigan bazani aniqlash va byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash kerak. Hisobot davrlari: kalendar yilning I choragi, yarim yilligi, 9 oyi. Hisobot davrlarining oxirida oraliq natijalarni sarhisob qilish va avans soliq to'lovlarini amalga oshirish kerak. Avans to'lovi yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Birinchi chorak uchun to'lovni hisoblashda chorak uchun daromad olinadi, yarim yil uchun - yarim yillik daromad va boshqalar.

Avans to‘lovlari tashkilot va tadbirkorlar tomonidan birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha o‘tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanadi. 2016 yil natijalariga ko'ra, kompaniya soliqni 31.03.2017 dan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkor esa - 30.04.2017 dan kechiktirmay o'tkazishi kerak. Yil davomida to'langan avans to'lovlari yil oxirida hisoblab chiqiladigan soliq to'loviga kiritiladi.

Yil oxirida soliqni to'lash bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish kerak. Uning shakli va to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 04.07.2014 yildagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Deklaratsiya qog'oz yoki elektron shaklda (qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi) - soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etilishi mumkin.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qolsa, soliq to'lovchi soliq to'lashi va ushbu huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya taqdim etishi shart.

Yagona soliqni qanday kamaytirish mumkin

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va "soddalashtirilgan" tashkilotlar Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va FFOMS xodimlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha chorak yoki yil davomida hisoblangan soliqni kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).

To'lovlar soliq hisoblangan davrda to'lanishi kerak. Masalan, birinchi chorak uchun soliqni kamaytirish mumkin sug'urta mukofotlari 1 yanvardan 31 martgacha to'lanadi. To'lovlar qaysi davr uchun to'lanishi muhim emas.

Shuningdek, soliq miqdorini kamaytirishingiz mumkin:

kasallikning dastlabki uch kunida xodimlarga to'lanadigan kasallik ta'tillari (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar bundan mustasno), lekin faqat sug'urta tashkilotlari tomonidan xodimlarga to'lanadigan sug'urta to'lovlari bilan qoplanmagan miqdorda;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar, agar shartnoma amaldagi litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan bo'lsa, shartnomaning predmeti xodim kasalligining dastlabki uch kuni uchun to'lov hisoblanadi. Shartnomalarda nazarda tutilgan sug'urta to'lovlari miqdori 7-moddada belgilangan vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdoridan oshmasligi kerak. federal qonun 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son.

Yagona soliq summasini har uchala chegirma bo‘yicha ham 50 foizdan ko‘proq kamaytirish mumkin emas.

• Misol:
  
  PFR, FFOMS, FSS ga to'lovlar = 20 000 rubl. Soliq faqat 6 000 rublga (12 000 x 50%) kamayishi mumkin. 6000 rubl miqdoridagi farq byudjetga to'lanishi kerak.

Xodimlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni to'liq kamaytirishi mumkin - 23 153,33 rubl miqdorida + daromadning 1% 300 000 rubldan ortiq. 50% chegarasi ularga taalluqli emas. Ushbu chegirmani qo'llash muddatiga kelsak, barchasi sizning daromadingizga bog'liq. Agar, masalan, har chorakda 300 000 rubldan ortiq foyda bo'lsa, unda siz har chorakda soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirishingiz mumkin. Va agar siz ushbu badalni faqat yil oxirida to'lasangiz, unda soliq miqdorini faqat 4-chorak uchun kamaytirish mumkin bo'ladi.

Misollar:
1. Daromad 200 000 rubl, soliq 12 000 rubl (200 000 x 6%).
PFR, FFOMS, FSS ga to'lovlar = 20 000 rubl. Biz soliqni 12 000 rublga kamaytiramiz, to'lanishi kerak: 0 rubl.
2. Daromad 2 000 000 rubl. Soliq 120 000 rubl (2 000 000 x 6%).
PFR, FFOMS, FSSga to'lovlar: 20 000 rubl + 1% x (2 000 000 rubl - 300 000 rubl) = 37 000 rubl. Barcha 37 ming rubl soliqni kamaytiradi, to'lanishi kerak 83 000 rubl.

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan soliqni soliq (hisobot) davrida to'langan savdo to'lovi miqdoriga kamaytirishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 8-bandi). Unga soliqni 50% cheklovsiz kamaytirishingiz mumkin. Shart - soliq to'lovchi ushbu to'lovni to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishi kerak.

Ammo agar tadbirkor bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa, u soliqni qaysi faoliyat turi uchun savdo solig'i miqdoriga kamaytirishga haqli. savdo solig'i(Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 20 fevraldagi N SD-4-3 xati / [elektron pochta himoyalangan]).

"Soddalashtirilgan" soliq miqdoriga ta'sir qiluvchi summalar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

USN "daromad minus xarajatlar"

Soliq qanday hisoblab chiqiladi

Ko'pgina soliq mutaxassislari, agar biznes xarajatlari daromadning 60% dan ortiq bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" dan foydalanish tavsiya etiladi, deb hisoblashadi. Shuningdek, xodimlar uchun sug'urta mukofotlari miqdorini to'g'ri hisoblash muhimdir.

Bunday soliq solish ob'ekti bilan soliq solinadigan baza olingan daromaddan ularning xarajatlarini hisobga olgan holda shakllantiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Ammo barcha xarajatlarni qabul qilish mumkin emas va ular tasdiqlanishi kerak.

Hisobot davri (I chorak, yarim yil va 9 oy) uchun yil davomida to'langan avans to'lovlari va yil uchun soliq daromadlar va xarajatlar kitobining I bo'limida ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Avans soliq to'lovini hisoblash formulasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 4, 5-bandlari):

• (Hisobot davri daromadlari jamlangan holda - Davr xarajatlari) x Soliq stavkasi.

Umumiy qoida sifatida, soliq stavkasi 15% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi). Imtiyozli tariflar soliq (15% dan kam) Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni bilan belgilanishi mumkin.

Avans to'lovlari birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Keyingi avans to'lovi oldingi chorak yakunlari bo'yicha to'langan avans to'lovi hisobiga kamayadi. Natijada byudjetga ijobiy farq to'lanadi. Agar avans to'lovi miqdori nolga teng yoki salbiy bo'lsa, byudjetga hech narsa to'lash shart emas.

Yil uchun to'langan soliqni quyidagicha hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2, 7-bandlari):

• (Yil uchun daromadlar (STS deklaratsiyasining 2.2-bo'limining 213-qatori) - Yil uchun xarajatlar (STS deklaratsiyasining 2.2-qismining 223-qatori) x Soliq stavkasi.

Yil uchun soliq summasi hisoblangan va to'langan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiriladi.

Ushbu soliqqa tortish tizimidagi asosiy xavf soliq idorasi tomonidan deklaratsiyada ko'rsatilgan xarajatlarni tan olmaslikdir. Agar bunday holat yuzaga kelgan bo'lsa, soliq organlari soliq miqdorini qo'shadilar. Bundan tashqari, 20% miqdorida jarima to'lanmagan miqdor(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar minus xarajatlar" bilan daromadlar naqd pul asosida hisobga olinadi. Joriy hisob raqamiga tushgan narsa daromad hisoblanadi. Shuning uchun tushumlarni tahlil qilish kerak. Avans to'lovlarini hisoblashda qoplama paydo bo'lishi mumkin: kompaniya yil davomida pul yo'qotishi mumkin, ammo avans to'lovi bo'lishi mumkin, avans to'lovining katta miqdori joriy hisob raqamiga tushadi va hozirda hech qanday xarajatlar bo'lmaydi. . Avans to'lovi hali ham daromadning butun miqdoridan to'lanishi kerak. Shuning uchun qanday daromadlar va qaysi daqiqada kelishini kuzatish va solishtirish kerak; va tadbirkor xarajatlarni qachon sarflaydi, ular tasdiqlanishi shart.

Minimal soliq

Yillik xarajatlar yillik daromaddan katta yoki teng bo'lsa, soliq nolga teng. Davlat bunday hollarda tadbirkorlardan minimal soliqni olishga qaror qildi. Bu miqdor yil oxirida davlat soddalashtirilgan operatordan oladigan kafolatlangan minimaldir. Eng kam soliq daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi).

Eng kam soliq faqat bir marta, yil oxirida to'lanadi. Muddati 31 martdan kechiktirilmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar 30-aprelgacha byudjet mablag‘larini to‘lashlari kerak. Birinchi chorak, olti oy yoki 9 oy natijalariga ko'ra eng kam soliqni hisoblash shart emas.

Eng kam soliq summasi hisobot yilida to'langan avans to'lovlari miqdoriga kamaytiriladi. Bu pasayish yakuniy yillik deklaratsiyada aks ettirilgan. Agar avans to'lovlari miqdori bo'lsa miqdoridan ortiq hisoblangan eng kam soliq, eng kam soliqni byudjetga o'tkazish shart emas.

• Misol:
  Tashkilot yiliga 1 000 000 rubl daromad oldi, xarajatlar 950 000 rublni tashkil etdi.
  Odatdagidek 15% stavkada hisoblangan yagona soliq 7500 rubl (1000000 - 950000) x 15% ni tashkil qiladi.
  Minimal daromad solig'i 10 000 rubl = 1 million rubl x 1%.
  Davlat kamida 10 000 rubl soliq to'lashi kerak, chunki u soliqdan 15% stavkada ko'proq. Ortiqcha 2500 rubl bo'ladi. (10 000 - 7 500).
  Hisobot yilining uch choragi yakunlari bo'yicha to'langan avans to'lovlari eng kam soliq miqdorini kamaytiradi.

Agar siz o'tgan yili eng kam soliqni to'lagan bo'lsangiz, joriy hisobot yili uchun soliqni hisoblashda siz eng kam soliq soddalashtirilgan soliq tizimining yagona solig'idan oshgan summani hisobga olishingiz mumkin.

• Misol:
  Biz oldingi misol ma'lumotlarini o'tgan yil uchun eng kam soliq 10 000 rubl to'langanligi sharti bilan ishlatamiz. O'tgan yili ortiqcha 2500 rublni tashkil etdi.
  IN joriy yil daromadlar 500 000 rublni, xarajatlar - 400 000 rublni tashkil etdi. USN solig'i, minimal soliqni hisobga olmaganda, 7500 rubl \u003d (500 000 - 450 000) × 15% ni tashkil qiladi.
  Joriy yil uchun soliqni hisoblashda xarajatlarda eng kam soliqning odatdagidan 2500 dan ortiq miqdori hisobga olinishi mumkin. Byudjet 5000 rubl (7500 - 2500) farqini to'lashi kerak bo'ladi.

Xarajatlarni tan olish qoidalari

Soliqni kamaytirishi mumkin bo'lgan ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Ro'yxat yopiq, qat'iy cheklangan, boshqa hech narsa xarajatlarga kiritilmagan USN tizimi"daromad minus xarajatlar" ga tegishli bo'lishi mumkin emas. Ushbu soliq solish ob'ektini tanlashni istaganlar qabul qilingan xarajatlar ro'yxati bilan tanishishlari kerak.

Ushbu ro'yxatga, xususan:

mehnat xarajatlari;

xodimlarni, mulkni, javobgarlikni majburiy sug'urta qilish xarajatlari;

asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish), shuningdek tugatish (qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) xarajatlari - maxsus qoidalarga muvofiq;

nomoddiy aktivlarni sotib olish yoki mustaqil yaratish xarajatlari - maxsus qoidalarga muvofiq;

moddiy xarajatlar, shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari;

qayta sotish uchun sotib olingan sotib olingan tovarlarning qiymati (maxsus qoidalarga muvofiq);

etkazib beruvchilarga to'langan QQS summalari;

qonun hujjatlariga muvofiq to‘lanadigan boshqa soliq va yig‘imlar (er, transport soliqlari, davlat boji, savdo solig'i). Istisno - soddalashtirilgan soliq tizimining o'zi bo'yicha yagona soliq, shuningdek, "soddalashtirilgan" ning o'zi tashabbusi bilan schyot-fakturalarda ajratilgan QQS;

CCP ta'mirlash xarajatlari va boshqalar.

Maxsus qoidalar qo'llaniladi tovarlarni sotib olish xarajatlari. Ularning qiymati bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilgan taqdirdagina xarajatlarga kiritiladi: ular ro'yxatga olingan (etkazib berilgan), etkazib beruvchiga to'langan va yon tomonga sotilgan (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-kichik bandi, 346.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bunday holda, tovar xaridoridan to'lov kvitansiyasi talab qilinmaydi. Agar bir xil mahsulot turli narxlarda sotib olinsa, unda bunday mahsulotni sotishda siz qanday narxda sotib olinganini bilishingiz kerak.

Yil oxirida soliq solinadigan baza qo'shimcha ravishda qisqartirilishi mumkin oldingi yillardagi yo'qotishlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Yil davomida yo'qotishlar hisobga olinmaydi.

Xarajatlar yuk mashinalari egalaridan "yo'l solig'i" hisobga olinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 06.10.15 yildagi 03-11-11 / 57133-sonli xati), ko'ngilochar xarajatlar, nashrlarga obuna bo'lish, bepul transfer mol-mulk, tuzilgan shartnoma bo'yicha majburiyatlarni buzganlik uchun jarima, xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini yaratish xarajatlari, ularning sanatoriy-kurortda davolanishi uchun xarajatlar va ro'yxatda ko'rsatilmagan boshqa summalar.

Xarajatlar muayyan sharoitlarda tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 252-moddasining 1-bandi):

Xarajatlar iqtisodiy asoslash talablariga javob berishi kerak. Bu shuni anglatadiki, daromad olish uchun har bir xarajat qilish kerak.

Ular tasdiqlanishi va to'lanishi kerak.. Agar ular to'lanmagan bo'lsa, ular xarajatlar sifatida hisobga olinmaydi. Mantiqiy bo'ladi manba hujjatlari (to'lov hujjatlari, konsignatsiya hujjati, bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish akti, shartnomalar va boshqalar). Hujjatlarning yo'qligi soliq idorasi bunday xarajatlarni soliqni hisoblashda ishtirok etadigan xarajatlar miqdoridan chiqarib tashlashiga olib keladi.

Agar siz materiallarni sotib olsangiz yoki kassa apparatidan foydalanish shart bo'lmagan UTII to'lovchisidan xizmatga buyurtma qilsangiz, siz RFF Moliya vazirligining fikrini hisobga olishingiz kerak. (30.12.15 yildagi 03-11-06/77747-sonli xat). Bunday holda, savdo kvitansiyasi, kvitansiya yoki to'lov faktining tugallanganligini ko'rsatadigan boshqa hujjat tasdiqlovchi hujjat deb hisoblanishi mumkin. Ushbu hujjatlar UTII to'lovchi mijozning iltimosiga binoan berishga majburdir. Agar xarajatlar ularni xarajatlar sifatida hisobga olish uchun zarur bo'lgan boshqa mezonlarga javob bersa, bunday hujjatlar ularni tasdiqlash uchun etarli bo'ladi.

Agar siz sotib olsangiz moddiy qadriyatlar jismoniy shaxslar uchun, keyin sotib olish dalolatnomasi xarajatlarning tasdiqlanishiga aylanishi mumkin. Agar jismoniy shaxs ma'lum bir xizmatni taqdim etsa, u bilan shartnoma tuzishingiz mumkin. Ammo bu erda biz shartnoma tuzishda siz funktsiyalarni o'z zimmangizga olishingizni unutmasligimiz kerak soliq agenti va siz shartnoma bo'yicha ish haqini ushlab qolishingiz va shaxsiy daromad solig'i summasini byudjetga o'tkazishingiz kerak bo'ladi.

Xodimlar bilan hisob-kitoblar

Par. qoidalariga muvofiq. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bunday ob'ekt bilan Rossiya qonunchiligi qoidalariga muvofiq hisoblangan ish haqi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalarini to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin.

Mehnat xarajatlari xodimlarga naqd pul va (yoki) hisoblangan har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. tabiiy shakllar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalarida, mehnat shartnomalarida nazarda tutilgan rag'batlantirish hisob-kitoblari va nafaqalari, ish rejimi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya hisob-kitoblari, bonuslar va bir martalik rag'batlantirish to'lovlari, ushbu ishchilarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar. (shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar. Xodimlarning nafaqalari qoplanmaydi mehnat shartnomasi, xarajatlarga, shuningdek, ular uchun sug'urta mukofotlarini kiritish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 05.02.16 yildagi 03-11-06 / 2/5872-sonli xati).

Xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i hisoblangan ish haqining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 9 noyabrdagi 03-11-06/2/64442-sonli xati).

Yagona soliqni hisoblashda siz barcha turdagi xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik. Ushbu xarajatlar miqdori, jumladan, majburiy badallarni o'z ichiga oladi pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Soliq miqdori (avans soliq to'lovlari) hisobotda (soliq davrlarida) amalda to'langan badallarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 3-bandi). Agar badallar, agar ular mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalarda nazarda tutilgan to'lovlar bo'yicha hisoblansa, soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Agar yo'qotish bo'lsa

Yil oxirida tashkilot yoki tadbirkor yil davomida qilgan xarajatlari olingan daromad miqdoridan ko'p bo'lsa, zarar ko'rishi mumkin.

Olingan zarar miqdori soliq deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak. Inspektorlar etkazilgan zarar miqdorini asoslovchi yozma tushuntirishlarni talab qilishlari mumkin.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, o'tgan yillardagi yo'qotishlar yil uchun soliqni hisoblashda qoplanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Yo'qotishlar tufayli avans to'lovlarini kamaytirish mumkin emas.

Soliqlarni kamaytirish uchun ilgari ishlatilmagan so'nggi 10 yildagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin. Eng erta yo'qotishlar birinchi navbatda hisobdan chiqarilishi kerak.

• Misol:
  2015 yilda zarar 50 000 rublni tashkil etdi; USN solig'i 0 rublga teng, eng kam soliq esa 10 000 rubl to'langan.
  2016 yilgi daromad: 800 000 rubl, xarajatlar - 300 000 rubl.
  Yil oxirida 2016 yilgi xarajatlarda siz nafaqat 2015 yil oxirida to'langan eng kam soliq miqdorini, balki 2015 yilda olingan zarar miqdorini ham qayd etishingiz mumkin.
  2016 yil uchun soliq 66 000 rubl = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15% bo'ladi.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning maxsus hisobi

Asosiy vositalar - bu tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan (qayta sotish uchun emas), foydalanish muddati bir yildan ortiq va qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lgan tovarlar yoki mulk.

Mulk asl qiymati 100 000 rub. 2016-yil 1-yanvardan keyin sotib olingan kamroq, amortizatsiya qilinadigan mulkka taalluqli emas va asosiy vositalar tarkibiga kiritiladi. "Soddalashtiruvchilar" bunday mulkni darhol sotib olish xarajatlarini moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga oladi.

Siz daromad solig'i bo'yicha amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinmagan mulkni xarajatlarga kirita olmaysiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi), masalan, yer yoki tekin foydalanish uchun berilgan ob'ektlar.

Qimmatbaho asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash vaqtida sotib olingan, bir kalendar yil ichida xarajatlarda hisobga olinadi. Haqiqiy xarajatlar sotib olish uchun etkazib beruvchiga qarzni to'lash vaqtida to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Siz ularni hisobdan chiqarishni asosiy vosita ishga tushirilgan chorakdan boshlashingiz mumkin. Xarajatlar chorakning oxirgi kunida hisobga olinadi: 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr. Shunday qilib, yil oxirigacha sotib olingan mulk butunlay hisobdan chiqarilishi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 27 fevraldagi 3-2-11-sonli xatlarida / [elektron pochta himoyalangan], Moliya vazirligining 2011 yil 17 iyuldagi 03-11-06 / 2/78-sonli qarori), agar xarajatlarni tan olish shartlari birinchi chorakda bajarilgan bo'lsa, xarajatlar to'rt chorak uchun har chorakda 1/4 gacha tan olinadi. II chorakda - qolgan 3 chorakda 1/3 qismga, agar III chorakda - ikki chorak uchun ½ va IV chorakda - bir vaqtning o'zida.

Agar asosiy vosita to'liq to'lanmagan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 6 fevraldagi ED-4-3 / 1818-sonli xatida ko'rsatilgan algoritmga amal qilishingizni tavsiya qilamiz.

Agar ob'ekt keyinchalik sotilgan bo'lsa, unda, qoida tariqasida, "soddalashtiruvchi" xarajatlarni moslashtirmasligi kerak. Lekin istisno bor. Bu asosiy vosita muddatidan oldin sotilgan vaziyat uchun taqdim etiladi uch yil uni sotib olish xarajatlari hisobga olingan paytdan boshlab (muddati bo'lgan ob'ektlar uchun). foydali foydalanish 15 yildan ortiq - o'n yil tugagunga qadar). Bunday sharoitda ob'ektdan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani qayta hisoblash kerak. Qayta hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining daromad solig'iga bag'ishlangan 25-bobi qoidalarini qo'llash kerak. Ushbu qoida pastki qismda mustahkamlangan. 3-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi mashhurdir, chunki u kichik biznesga qaratilgan va bir nechta soliqlar o'rniga faqat bitta soliqni to'lash imkonini beradi - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2, 3-bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani topshirishga ko'p vaqt qolmadi: bu yil tashkilotlar 2 aprelgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 3 maygacha hisobot berishlari kerak.

USN dan foydalanish bo'yicha cheklovlar

Ushbu maxsus rejimga o'tgan va uni bobda belgilangan tartibda qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq to'lovchilardir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi).

Har bir tashkilot va har bir tadbirkor "soddalashtirish" ni qo'llashi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 va 346.13-moddalarida bir qator cheklovlar nazarda tutilgan.

Ulardan ba'zilari faqat tashkilotlarga tegishli (masalan, filiallar mavjud bo'lganda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlash), ba'zilari ikkalasi uchun ham umumiydir. yuridik shaxslar shuningdek, tadbirkorlar uchun.

JADVAL: "Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari"

Tashkilotlar	IP
o'lcham chegarasi 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad - 150 million rubl. Agar daromad chegarasi oshib ketgan bo'lsa, siz OSNga qaytishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi)
2018 yildan boshlab DOS-dan STS-ga o'tish uchun 2017 yilning 9 oyidagi daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi)	"Soddalashtirish" ga o'tishni istagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad miqdori bo'yicha cheklovlar, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi nazarda tutilmagan
Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 15-bandi).
Asosiy vositalarning buxgalteriya qoldiq qiymati maksimal 150 million rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi).	Yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ushbu normada cheklovlar belgilanmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 16-bandi).
Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalidagi maksimal ulushi 25 foizni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 14-bandi).
Filiallarning yo'qligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 1-bandi)

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini byudjet va davlat muassasalari, banklar, lombardlar va boshqa ayrim tashkilotlarga nisbatan qo‘llash mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

USNni qo'llagan soliq to'lovchilar uchun, soliq davri kalendar yili tan olinadi va hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va 9 oyi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi).

Soliq davri - soliq solinadigan baza aniqlangan va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblangan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 1-bandi). Va hisobot davrlari natijalariga ko'ra, oraliq natijalar umumlashtiriladi, avans soliq to'lovlari amalga oshiriladi.

USN soliq stavkalari

USN soliq stavkalari San'at qoidalari bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

1. Soliq solish ob'ektlarining har biri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha umumiy soliq stavkalarining o'lchamlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1, 2-bandlari) jadvalda keltirilgan.

2. Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari uchun tegishli qonunlar bilan belgilash imkoniyati:

• soliq to'lovchilar toifasiga qarab "Daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ektiga nisbatan 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalarining hajmi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi);
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining tegishli qonunlari kuchga kirganidan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0 foizli soliq stavkasi. tadbirkorlik faoliyati sanoat, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 4-bandi).

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish uchun shakl

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya faqat yil oxirida taqdim etiladi. choraklik hisobot Yo'q.

Shakl, to'ldirish tartibi, shuningdek elektron shaklda taqdim etish shakli soliq deklaratsiyasi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliq uchun. [elektron pochta himoyalangan]

Shakl deklaratsiyada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan soliq miqdorini kamaytiradigan savdo solig'i summasini, shuningdek San'atning 4-bandiga muvofiq 0 foiz stavkasidan foydalangan holda hisoblangan soliq summasini aks ettirish imkoniyatini amalga oshiradi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirishning to'g'riligini tekshirish uchun siz foydalanishingiz mumkin nazorat nisbatlari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasining ko'rsatkichlari (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 30 maydagi SD-4-3-sonli xati bilan yuborilgan /). [elektron pochta himoyalangan]).

2017 yil uchun "Daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi

To'ldirish uchun nima kerak:

• sarlavha sahifasi;
• sek. 2.2;
• sek. 1.2.

3-bo'lim faqat notijorat tashkilotlar uchun.

Qolgan bo'limlar soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromadlar" uchun.

2.2-bo'limda 210-223-satrlarda daromadlar va xarajatlar kitobidan daromadlar va xarajatlar aks ettiriladi. Va 240-243 qatorlarda - ular orasidagi farq, ya'ni soliq bazasi. Agar ba'zi davrlarda daromadlar xarajatlardan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza ko'rsatilmaydi, chiziqlar qo'yiladi. Yo'qotishlar 250-253 qatorlarda aks ettiriladi.

230-qator faqat o'tgan yillardagi yo'qotishlar oldinga o'tkazilgan taqdirdagina to'ldiriladi.

270-280-satrlarda avans to'lovlari va soliq deklaratsiyada ko'rsatilgan formulalar bo'yicha hisoblanadi.

1.2-bo'limda faqat 5 qator to'ldirilgan. OKTMO 010 qatoriga joylashtirilgan - uni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida topishingiz mumkin.

020, 040, 070 satrlarda birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun to'langan avans to'lovlari ko'rsatilgan. Agar yarim yil yoki 9 oy yakunida kamaygan summa bo'lsa, 040 yoki 070 satrlar o'rniga 050 yoki 080 qatorlar to'ldiriladi.

Keyin uchta qatordan biri to'ldiriladi: 100, 110 yoki 120. Agar yil oxirida odatdagi soliqni to'lash zarur bo'lsa, uning miqdori 100-satrda, agar minimal 120-satrda bo'lsa, uning miqdori ko'rsatiladi. 110-qator. yil uchun hisoblangan soliq oddiy (2.2-qism 273-qator) yoki minimal (280-qism 2.2-qism) avans to'lovlaridan kam bo'lsa, to'ldiriladi. Bu soliq va avans to'lovlari o'rtasidagi farqni ko'rsatadi, ular qaytarilishi yoki hisobdan chiqarilishi mumkin.

Misol. 2017 yil uchun "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish

2017 yilda tashkilotning manzili o'zgarmadi, o'tgan yillardagi yo'qotishlar uchun soliq bazasi kamaymadi.

2017 yil uchun eng kam soliq - 18 000 rubl (1 800 000 rubl x 1 foiz).

Yil uchun soliq miqdori eng kam soliq miqdoridan (139 500 rubl 18 000 rubldan ortiq) ko'pdir, ya'ni umumiy tartibda hisoblangan soliq byudjetga to'lanishi kerak.

2017 yil uchun avans to'lovlari va soliqlar quyidagicha.

Birinchi chorak uchun - 78 000 rubl.

Yarim yil uchun - 12 750 rubl (90 750 rubl - 78 000 rubl).

9 oy uchun - 13 800 rubl (104 550 rubl - 90 750 rubl).

Yil uchun - 34 950 rubl (139 500 rubl - 104 550 rubl).

Deklaratsiyaning 1.2 va 2.2 bo'limlari quyidagicha to'ldiriladi.

2017 yil uchun USN "Daromadlar" bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi

"Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan siz quyidagilarni to'ldirishingiz kerak:

• sarlavha sahifasi;
• 2.1.1-bo'lim;
• 1.1-bo'lim.

3-bo'lim notijorat tashkilotlar uchun, 2.1.2-bo'lim esa savdo solig'i to'lovchilar uchun.

Qolgan bo'limlar "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun kerak.

2.1.1-bo'limda 102-qatorda "1" belgisi qo'yiladi.

110-113-satrlarda birinchi chorak, yarim yil, 9 oy va yil boshidan hisoblangan daromadlar, 130-133-satrlarda - ulardan hisoblangan avans to'lovlari va yil uchun soliq ko'rsatiladi.

140-143 qatorlar soliqni kamaytiradigan badallar va imtiyozlar summalarini aks ettiradi.

020, 040, 070 satrlarda birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari ko'rsatilgan. 100-qatorda - yil uchun to'lanadigan soliq.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan qo'llanilsa, "soddalashtirilgan" soliq daromadning butun miqdori bo'yicha to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). Bunday holda, soliq solinadigan bazani hisoblashda qilingan xarajatlar hisobga olinmaydi va soliq to'lovchidan ularni hujjatlashtirish talab etilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 iyundagi 03-11-11-sonli xatlari /). 169, 10.20.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan "soddalashtirilgan" soliq (avans to'lovlari) miqdorini to'lov xarajatlariga kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi):

• majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari;
• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari;
• majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari;
• ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta badallari;
• vaqtinchalik nogironlik nafaqalari.

Misol. 2017 yil uchun "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish

2017 yilda tashkilotning manzili o'zgarmadi va savdo solig'i to'lanmadi.

Hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovini aniqlash uchun quyidagi formula mavjud:

AP \u003d APrasch - HB - APisch,

bu erda APrasch - bu yil boshidan hisob-kitob qilinadigan hisobot davri oxirigacha aniqlangan soliq bazasiga tegishli avans to'lovi;

HB - soliq imtiyozlari majburiy ijtimoiy sug'urta uchun to'langan badallar va xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun to'lanadigan nafaqalar miqdorida;

APIsch - oldingi hisobot davrlari natijalari bo'yicha (joriy soliq davrida) hisoblangan (to'lanishi kerak bo'lgan) avans to'lovlari summasi.

Shunday qilib, 2017 yil uchun to'lanadigan avans to'lovlari va soliqlar quyidagicha bo'ladi.

Birinchi chorak uchun - 26 100 rubl (52 200 rubl - 26 100 rubl).

Olti oy uchun - 13 050 rubl (78 300 rubl - 39 150 rubl - 26 100 rubl).

9 oy davomida - 2850 rubl (84 000 rubl - 42 000 rubl - 26 100 rubl - 13 050 rubl).

Yil uchun - 12 000 rubl (108 000 rubl - 54 000 rubl - 26 100 rubl - 13 050 rubl - 2 850 rubl).

2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi

Yakka tartibdagi tadbirkor to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 16 noyabrdagi 03-15-05 / 75662-son, 2017 yil 4 sentyabrdagi 03-15-05 / 56580-sonli xatlari):

• daromad miqdoriga bog'liq bo'lmagan o'zi uchun belgilangan to'lov;
• yiliga 300 000 rubldan ortiq daromaddan o'zingiz uchun qo'shimcha hissa;
• xodimlarning badallari.

2018 yil uchun belgilangan to'lov - 32 385 rubl. U OPSga badalni o'z ichiga oladi - 26 545 rubl va majburiy tibbiy sug'urtaga badal - 5 840 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 1, 2, 1-bandi). To'lov muddati belgilangan to'lov 2018 yil uchun - 01.09.2019 dan kechiktirmay. Yil davomida bo'lib-bo'lib yoki bir martalik to'lash mumkin. "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP alohida badallar bo'yicha soliqni kamaytirmaydi. O'zi uchun ham, xodim uchun ham to'langan barcha badallar xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Agar yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan bo'lsa, unda quyidagilar to'ldiriladi:

• sarlavha sahifasi;
• sek. 1.2;
• sek. 2.2.

Ularni to'ldirish qoidalari tashkilotlar bilan bir xil.

Agar tadbirkor "Daromad" ob'ektini tanlagan bo'lsa, unda quyidagilar to'ldiriladi:

• sarlavha sahifasi;
• sek. 1.1;
• sek. 2.1.1.

"Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarga ega bo'lib, o'zi uchun ham, xodimlar uchun ham badallar bo'yicha soliqni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 10 fevraldagi 03-11-11-sonli xati). / 7567). Ammo kamaytirishning umumiy miqdori hisoblangan soliqning 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 3-bandi). Tashkilotlar uchun soliq xuddi shu tarzda kamayadi.

Ishchilarsiz "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP yil boshidan boshlab o'zlari uchun to'langan badallar bo'yicha soliqni kamaytiradi. Qaysi davr uchun ular hisoblanganligi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03/01/2017 yildagi 03-11-11/11487-son, 27.01.2017 yildagi 03-11-sonli xatlari) 11/4232). Misol uchun, 2018 yil yanvar oyida yakka tartibdagi tadbirkor 2017 yil uchun belgilangan to'lovni to'ladi. 2017 yil uchun soliqni kamaytirish mumkin emas, lekin 2018 yilning birinchi choragi uchun avans to'lovini kamaytirish mumkin. Soliq badallarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Agar badallar soliqdan ko'p bo'lsa, soliq nolga teng deb hisoblanadi.

Shuning uchun, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, to'ldirish qoidalari biroz farq qiladi:

• mazhabining 102-qatorida. 2.1.1 kod 2 ko'rsatilishi kerak;
• va 140-143-satrlarda - soliq kamaytiriladigan o'zlari uchun sug'urta mukofotlari.

Misol. Xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "Daromadlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish.

2017 yilda IP daromadlari har chorak uchun 150 000 rublni tashkil etdi. 2017 yil mart oyida u 2016 yil uchun OPSga qo'shimcha badal to'ladi - 1800 rubl, 2017 yil dekabr oyida - 27990 rubl miqdorida belgilangan to'lov.

chorak

Avans to'lovi - 9 000 rubl (150 000 rubl x 6 foiz) OPSga qo'shimcha hissa bilan kamayadi. To'lanadigan avans to'lovi - 7200 rubl (9000 rubl - 1800 rubl).

yarim yil

Avans to'lovi - 18 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) OPSga qo'shimcha badal va oldingi davr uchun avans to'lovi bilan kamayadi. To'lanadigan avans to'lovi - 9000 rubl (18000 rubl - 1800 rubl - 7200 rubl).

9 oy

Avans to'lovi - 27 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) biz OPSga qo'shimcha hissa va oldingi davrlar uchun avans to'lovlari bilan kamaytiramiz. To'lanadigan avans to'lovi - 9 000 rubl (27 000 rubl - 1 800 rubl - 7 200 rubl - 9 000 rubl).

Yil oxirida hisoblangan soliq - 36 000 rubl (150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl + 150 000 rubl) x 6 foiz) OPSga qo'shimcha hissa bilan kamayadi - 1800 rubl, oldindan to'lov va belgilangan to'lov - 099 rubl oldingi davrlar uchun - 25 200 rubl (7 200 rubl + 9 000 rubl + 9 000 rubl). Yil uchun hisoblangan soliq miqdori 36 000 rublni tashkil qiladi miqdoridan kamroq kamaytirish uchun - 54 990 rubl (1800 rubl + 27 990 rubl + 25 200 rubl), shuning uchun soliq to'lashning hojati yo'q.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq

"Daromad minus xarajatlar" soliq solish ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun qonun chiqaruvchi eng kam soliq kabi tushunchani kiritdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Minimal soliq majburiydir minimal hajmi"soddalashtirilgan" soliq.

Faqatgina yakka tartibdagi tadbirkorlar uni to'lashdan ozod qilinadi, ularga San'atning 4-bandi asosida 0 foiz stavkasini qo'llashga ruxsat beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi (ushbu bandning 2-bandi).

Eng kam soliq stavkasi par. 2-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi va soliq davri uchun daromadning 1 foizini tashkil qiladi. U o'zgarmaydi va agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qonunida San'atning 2-bandiga muvofiq pasaytirilgan tabaqalashtirilgan stavka belgilangan bo'lsa ham, ko'rsatilgan miqdorda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20 (shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 28 maydagi 03-11-06/2/71-sonli xatiga qarang).

Soliq to'lovchi, agar u tomonidan soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliq summasidan kam bo'lsa, eng kam soliqni to'lashi shart. Bunday qoida par. 3-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18.

Yil oxirida zarar olinganda va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi nolga teng bo'lsa, eng kam soliq ham to'lanishi kerak (masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06-sonli xatlariga qarang). /20/2011 No 03-11-11/157, 04/01/2009 y. 03-11-09/121, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2010 yil 14 iyuldagi No SS-37-3/ [elektron pochta himoyalangan], Moskva bo'yicha Federal soliq xizmati 2010 yil 9 dekabrdagi 16-15-son / [elektron pochta himoyalangan], G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 maydagi F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 22 yanvardagi A08-2668-son qarorlari. / 06-9).

To'langan eng kam soliq va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq keyingi soliq davrlarida xarajatlarga kiritilishi mumkin. Shu miqdorni hisobga olgan holda, siz San'atning 7-bandiga muvofiq o'tkaziladigan yo'qotishlar miqdorini oshirishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Bu paragrafda aytilgan. 4-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.18-moddasi (shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 20 iyundagi 03-11-11/157-son, 05.11.2011 yildagi 03-11-11/118-sonli xatlariga qarang). 08.10.2009 yildagi 08/17/2009-son 03-11-09/283-son, 04/01/2009 yildagi 03-11-09/121-son, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 07/14/2010 № SS-37-3/ [elektron pochta himoyalangan]).

Misol uchun: 2016 yil oxirida eng kam soliq miqdori 5000 rublni, umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdori esa 4500 rublni tashkil qiladi. 500 rubl (5000 rubl - 4500 rubl) miqdoridagi farq 2017 yildagi xarajatlarga (va yo'qotishlarda aks ettirilgan yo'qotishlarga) bog'liq bo'lishi mumkin.

Ko'rsatilgan farq keyingi soliq davrlarining har qandayida xarajatlarga kiritilishi (yoki u tomonidan yo'qotish miqdorini oshirishi) mumkin.

Ushbu xulosa paragrafdan kelib chiqadi. 4-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi u bilan rozi. Shu bilan birga, agentlikning ta'kidlashicha, to'langan eng kam soliq summasi va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq bir vaqtning o'zida bir necha oldingi davrlar uchun xarajatlarga kiritilishi mumkin (Moliya vazirligining maktublari). Rossiya Federatsiyasi 18.01.2013 yildagi 03-11-06 / 2/03-son, 07.09.2010 yildagi 03-11-06/3/125-son).

Masalan, 2012, 2013 yil natijalari bo'yicha yagona soliqni hisoblashda tashkilot to'langan eng kam soliq summasi va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasida ijobiy farqni shakllantirdi. Tashkilot 2014 yoki 2015 yil natijalari yoki undan keyingi boshqa soliq davri natijalari bo'yicha soliqni hisoblashda uni xarajatlarga kiritish huquqiga ega.

Eng kam soliq miqdori soliq davri - kalendar yili uchun hisoblanadi. Bu paragrafdan kelib chiqadi. 2-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18.

Shuning uchun birinchi chorak, olti oy, 9 oy natijalariga ko'ra eng kam soliqni hisoblash va to'lash shart emas.

Minimal soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

MN = NB x 1 foiz,

bu erda NB - yil boshidan soliq davrining oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq solinadigan baza. Minimal soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza San'atga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15. Qachon USN kombinatsiyasi boshqa soliq rejimi bilan, masalan, patent soliqqa tortish tizimi bilan, eng kam soliq miqdori faqat "soddalashtirilgan" faoliyatdan olingan daromadlardan hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 13 fevraldagi № 28-sonli xati). 2013 y. ED-4-3/ [elektron pochta himoyalangan])).

Eng kam soliq "soddalashtirilgan" soliq bilan bir xil tarzda to'lanadi.

Minimal soliqni hisoblash misoli.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan Zima tashkiloti (soliq solish ob'ekti "Daromad minus xarajatlar") soliq davri uchun 100 000 rubl miqdorida daromad oldi va uning xarajatlari 95 000 rublni tashkil etdi. Ya'ni, soliq uchun soliq bazasi 5000 rubl (100 000 rubl - 95 000 rubl).

1. Soliq davri uchun olingan daromadlar va qilingan xarajatlardan kelib chiqqan holda soliq miqdori 750 rublni tashkil qiladi (5000 rubl x 15 foiz).

2. Eng kam soliq miqdori: soliq davri uchun olingan daromad (ularni xarajatlar uchun kamaytirmasdan) 1 foizga ko'paytiriladi. Minimal soliq 1000 rublni tashkil qiladi (100 000 rubl x 1 foiz).

3. Biz umumiy tartibda hisoblangan soliq summasini va eng kam soliq miqdorini (750 rubl 1000 rubldan kam) solishtiramiz.

4. Biz byudjetga eng kam soliqni 1000 rubl miqdorida to'laymiz, chunki uning qiymati umumiy tartibda hisoblangan soliq miqdoridan oshib ketgan.

Eng kam soliqni to'lash uchun avans to'lovlarini qanday hisobga olish kerak.

"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar har bir hisobot davrining oxirida San'atning 4-bandi qoidalariga muvofiq avans to'lovi miqdorini hisoblab chiqadilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oldindan hisoblangan soliq to'lovlari summalari soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 5-bandi).

Agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliqdan kam bo'lsa, soliq solish ob'ekti bo'lgan "soddalashtiruvchi" "Daromadlar minus xarajatlar" eng kam soliqni to'laydi (Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Ch.ning qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshirgan avans to'lovlarini eng kam soliq to'lashda hisobga olish huquqi aniq belgilanmagan. Biroq, bunday huquq Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan USN uchun deklaratsiya shaklidan kelib chiqadi. [elektron pochta himoyalangan], 1.2-bo'lim soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq miqdorini ko'rsatadigan 120-qatorni nazarda tutganligi sababli. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan ushbu deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.10-bandida. [elektron pochta himoyalangan], agar soliq davri uchun hisoblangan soliq summasi ushbu davr uchun hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo'lsa, soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq summasi hisoblangan soliq summasidan kamaytirilgan holda ko'rsatiladi. avans soliq to'lovlari.

USN bo'yicha nol deklaratsiya

Agar biron sababga ko'ra soliq to'lovchilar tadbirkorlik faoliyatini vaqtincha to'xtatib qo'ysa va daromad olmagan bo'lsa, soliqni hisoblash va to'lash kerak emas.

Ammo deklaratsiya taqdim etilishi kerak. Gap shundaki, deklaratsiya topshirish majburiyati tadbirkorlik faoliyati natijalariga bog'liq emas. Bu xulosa tasdiqlandi Konstitutsiyaviy sud Rossiya Federatsiyasi 17.06.2008 yildagi 499-O-O ta'rifida.

Shu munosabat bilan savol tug'iladi: qanday deklaratsiyani topshirish kerak - bitta (soddalashtirilgan) yoki nol?

Bu bank hisobvaraqlaridagi mablag'larning harakatiga bog'liq (kassada).

Agar bank hisobvaraqlaridagi pullar (kassada) o'tgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha muntazam soliq deklaratsiyasini topshirishingiz kerak.

Agar bir vaqtning o'zida daromadlar va xarajatlar bo'lmasa, nol ko'rsatkichli deklaratsiya (nol deklaratsiya) taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiya

Soliq to'lovchilar quyidagi shartlarni hisobga olgan holda yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandi 2-4-bandlari):

• ularning bank hisobvaraqlari va kassalarida pul mablag'larining harakati yo'q;
• ularda bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha soliq solish ob'ektlari mavjud emas.

Agar tadbirkorlik faoliyati vaqtincha to'xtatilgan bo'lsa, daromad bo'lmasa va xarajatlar bo'lmasa, bu holat yuzaga kelishi mumkin.

Soddalashtirilgan deklaratsiyaning shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 10 iyuldagi 62n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

To'g'ri, bu hisobot noqulay va amalda kamdan-kam qo'llaniladi.

Nimaga e'tibor berish kerak.

• bank hisoblari bo'lmasligini ta'minlash uchun diqqat bilan kuzatilishi kerak naqd pul operatsiyalari. Buni kuzatish juda mashaqqatli, ayniqsa bank avtomatik ravishda hisobdan chiqarishi mumkin bo'lgan to'lovlarni (masalan, uning komissiyasi hisob-kitob va kassa operatsiyalari). Ayni paytda, bu holda bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etish mumkin emas. Agar siz debet operatsiyasi haqida bilmasangiz, oddiy deklaratsiya o'rniga soddalashtirilgan deklaratsiyani topshirsangiz, soliq organlari sizni San'at bo'yicha jarimaga tortishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
• San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasida bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiya har chorakda taqdim etiladi: o'tgan chorak, yarim yil, 9 oy, kalendar yilidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani faqat soliq davri oxirida taqdim etish mumkinligi haqida fikr bildirdi, chunki Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi hisobot davrlari natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini topshirish majburiyatini nazarda tutmaydi (05.05.2017 yildagi 03-02-08 / 27798-sonli xat). Bunday yondashuv, bizning fikrimizcha, soliq organlarining da'volariga olib kelishi mumkin. Shuning uchun, hisobot davrlari natijalari bo'yicha yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etmaslik mumkinmi yoki yo'qmi degan savolga aniqlik kiritish uchun soliq organiga murojaat qilishingizni tavsiya qilamiz. E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha odatiy deklaratsiya yiliga bir marta taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi).

• agar u bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlar bo'yicha hisobot o'rnini bossa, bitta (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etish mantiqan to'g'ri keladi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bunday afzallikdan foydalanishning iloji yo'q, chunki asosiy soliqlar (daromad, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, QQS, mol-mulk solig'i) o'rniga tashkilotlar va tadbirkorlar bitta "soddalashtirilgan soliq" to'laydilar. ” soliq.

Shuning uchun, agar tadbirkorlik faoliyati vaqtincha amalga oshirilmasa va daromad bo'lmasa, soliq organlariga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nol oddiy deklaratsiyani taqdim etish tavsiya etiladi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etish muddatlari

Deklaratsiyani topshirish muddatlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23.

Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

JADVAL: "Shartlar soddalashtirilgan soliq tizimini taqdim etish deklaratsiyalar"

Agar muddatning oxirgi kuni qonun hujjatlariga muvofiq tan olingan kunga to'g'ri kelsa Rossiya Federatsiyasi dam olish kunlari va (yoki) ishlamaydigan bayramlar bo'lsa, deklaratsiya undan keyingi ish kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). Ushbu qoida deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati shanba kuniga to'g'ri kelganda ham qo'llaniladi, bu sizning tekshiruvingizda ish kunidir. Bunday holda, deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati dam olish kunidan keyingi dushanba kuni ham hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va avans to'lovlarini to'lash shartlari

JADVAL: "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va avanslarni to'lash shartlari"

Tashkilotlar	IP
STS solig'i bo'yicha soliq va avanslarni ularning joylashgan joyida to'lang	Soliq va STS solig'i bo'yicha avanslarni yashash joyida to'lash
Oldindan to'lovlar: Hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi). 2018 yilda: 2018 yil 1-chorak uchun - 2018 yil 25 apreldan kechiktirmay 2018 yilning yarim yilligi uchun - 2018 yil 25 iyuldan kechiktirmay 2018 yilning 9 oyi uchun - 2018 yil 25 oktyabrdan kechiktirmay
USN soliq: muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 1-bandining 1-bandi); 2017 yil uchun - 04.02.2018 dan kechiktirmay	USN soliq: muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi, 346.23-moddasi 1-bandining 2-bandi); 2017 yil uchun - 05.03.2018 dan kechiktirmay
Soliqqa nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan faoliyat tugatilgandan so‘ng soliq to‘lovchilar soliq organiga taqdim etilgan xabarnomaga ko‘ra bunday faoliyat to‘xtatilgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq to‘lashlari shart (7-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi, 346.23-moddasi 2-bandi);
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq to'lovchilar soliqni ushbu huquqni yo'qotgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lashlari kerak (346.21-moddaning 7-bandi, 346.23-moddasining 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar soliqni (avans to'lovini) to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, soliq (avans to'lovi) undan keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (7-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi).

Soliqni o'z vaqtida o'tkazish (avans to'lovi) San'atga muvofiq jarimalarni hisoblashga olib keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 2-bandi, 58-moddasi 3-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish tartibi

Soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani qanday topshirishni tanlash huquqiga ega: chop etilgan Nusxa yoki elektron shaklda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi).

Soliq deklaratsiyasi faqat elektron shaklda taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2, 4-bandlari, 3-bandlari):

• o'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan soliq to'lovchilar;
• yangi tashkil etilgan (shu jumladan qayta tashkil etish davrida) xodimlar soni 100 dan ortiq bo'lgan tashkilotlar;
• eng yirik soliq to'lovchilar.

Elektron shaklda soliq deklaratsiyasini taqdim etishda u yuqori malakali hujjatlardan foydalangan holda telekommunikatsiya kanallari orqali uzatilishi kerak. elektron imzo(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 1-bandi).

O'tgan kalendar yili uchun ishchilarining o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar endi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi 3-bandi). "Soddalashtiruvchilar", qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 16 maydagi MM-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan soliq to'lovchilarni eng yirik deb tasniflash mezonlariga javob bermaydi. 3-06 / [elektron pochta himoyalangan]

Shuning uchun, soddalashtirilgan soliq tizimi ostida ko'pchilik tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar elektron usul hisobot o'z xohishiga ko'ra qo'llaniladi.

Elektron shaklda soliq deklaratsiyasini topshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 7-bandi). Amaldagi tartib Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 2002 yil 2 apreldagi BG-3-32/169-son buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etish tartibi deb yuritiladi).

Elektron shakldagi deklaratsiya belgilangan shaklga muvofiq taqdim etiladi.

Elektron shaklda deklaratsiyani topshirishda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

• Soliq organiga hisobotlarni taqdim etish sanasi ixtisoslashtirilgan aloqa operatorining tasdiqnomasida qayd etilgan uni jo'natish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 4-bandi, 4-band, II bo'lim). deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibi, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 2.2-bandi);
• bunday deklaratsiyani olgandan so'ng, soliq organi sizga 24 soat ichida deklaratsiyani olganligi to'g'risida kvitansiya berishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 4-bandi 2-bandi, Protseduraning II bo'limi 3-bandi). deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etganlik uchun);
• agar siz deklaratsiyani elektron shaklda topshirgan bo'lsangiz, uni dublikat qilish va qog'ozda topshirishingiz shart emas (deklaratsiyani elektron shaklda topshirish tartibining I bo'limi 6-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish joyi

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar deklaratsiyani o'zlari joylashgan joyda taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 1-bandi, Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.2-bandi). Va yakka tartibdagi tadbirkorlar - "soddalashtiruvchilar" - yashash joyida, ya'ni ro'yxatdan o'tish manzilida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandi, 346.23-moddasining 1-bandi, to'ldirish tartibining 1.2-bandi). deklaratsiyadan). Bu, shuningdek, ular boshqa joyda, masalan, boshqa mintaqada tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirgan holatlarga ham tegishli (Moskva Federal Soliq Xizmatining 02.06.2009 yildagi 20-14 / 2-sonli xatlari). [elektron pochta himoyalangan], 05.03.2009 y. 20-14/2/019619-son, 05.02.2009 y. 20-14/2/ [elektron pochta himoyalangan]).

Mas'uliyat

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi soliq majburiyati deklaratsiyani belgilangan muddatda taqdim etmaganlik uchun.

Jarima miqdori uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki to‘liq bo‘lmagan oy uchun o‘z vaqtida to‘lanmagan soliq summasining 5 foizini tashkil etadi. Jarima 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak va belgilangan soliq summasining 30 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 10-moddasi 3-qismi 13-bandi). 2013 yil 28 iyun, 134-FZ-son).

Kerakli miqdorda soliq to'langan bo'lsa ham, deklaratsiya kechikib topshirilgan bo'lsa ham, minimal 1000 rubl miqdorida jarima undiriladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 2010 yil 21 oktyabrdagi 03-02-07 / 1479-sonli xatida ko'rsatilgan.

Agar deklaratsiyani taqdim etish muddati 10 ish kunidan oshib ketgan bo'lsa, bank hisobvarag'i operatsiyalari to'xtatilishi mumkin. Bunday huquq San'atning 3-bandini tekshirishga beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi.

Soliq organi o'z qarorini deklaratsiya taqdim etilgan kundan keyingi bir ish kunidan kechiktirmay bekor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 11-bandi 3-bandining 2-bandi).

Bundan tashqari, ushbu jinoyat uchun mansabdor shaxslar tashkilotlar San'atga muvofiq jarima shaklida ma'muriy javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5. Jarima miqdori 300 dan 500 rublgacha.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimalar San'atga muvofiq odatdagi tartibda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 2-bandi, 58-moddasi 3-bandi). 30 kalendar kungacha kechiktirilgan har bir kun uchun - Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida to'lanmagan soliq summasiga asoslanib foiz sifatida va kechiktirilgan 31 kundan boshlab - stavkaning 1/150 miqdorida.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?