uy > Savdo > Usn envd kombinatsiyasi bo'yicha IP. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun USN va UTIIni birlashtirish shartlari: sug'urta mukofotlarini taqsimlash, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" va UTIIni birlashtirganda sug'urta mukofotlarini taqsimlash


Usn envd kombinatsiyasi bo'yicha IP. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun USN va UTIIni birlashtirish shartlari: sug'urta mukofotlarini taqsimlash, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" va UTIIni birlashtirganda sug'urta mukofotlarini taqsimlash




Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar bir vaqtning o'zida iqtisodiyotning bir nechta tarmoqlarida yoki bir nechta faoliyat sohalarida faoliyat yuritadilar. Bunday vaziyatda soliqqa tortish tizimini optimallashtirish UTII va soddalashtirilgan soliq tizimidan bir vaqtning o'zida foydalanishni o'z ichiga oladi.

2019-yilda ushbu ikki soliq rejimini birlashtirishga, agar faoliyatning ayrim sohalariga soddalashtirilgan tizim, boshqalariga esa yagona soliq qo‘llanilsa, ruxsat etiladi.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi - asosiy fikrlar

Birlashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashni boshlashdan oldin, uning tarkibiy qismlarini - va soddalashtirilgan soliq tizimini ko'rib chiqish tavsiya etiladi.

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq daromadning 15% miqdorida bitta soliqni undirishni o'z ichiga oladi (QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mulk solig'i olinmaydi). Biroq, u faqat korxona faoliyatining ayrim sohalariga nisbatan qo'llanilishi mumkin, jumladan:

  • Veterinariya va maishiy xizmat ko'rsatishda;
  • Avtomobillarni yuvish va ta'mirlash, shuningdek jihozlangan to'xtash joylariga texnik xizmat ko'rsatish;
  • 20 vagondan ko'p bo'lmagan avtopark bilan yuk va yo'lovchi tashishni amalga oshirish;
  • Maydoni 150 dan oshmaydigan chakana yoki umumiy ovqatlanish shoxobchalariga texnik xizmat ko'rsatish kvadrat metr;
  • Reklama tadbirlari;
  • Turar-joy va tijorat ob'ektlarini ijaraga berish.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tartibi QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mol-mulk solig'i o'rniga bitta soliqni undirishni ham nazarda tutadi, ularning miqdori tanlangan ob'ektga bog'liq:

  • "Daromadlar" jami yillik naqd pul tushumlarining 6 foizini xazinaga to'lashni talab qiladi;
  • "Kimmatatsiyalar minus xarajatlar" to'lovni nazarda tutadi majburiy to'lov foydaning 15% miqdorida byudjetga.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanish faqat o'z faoliyatida 100 dan kam ishchi ishlaydigan va qoldiq qiymati 100 million rubl bo'lgan aktivlarga ega bo'lgan kichik korxonalarda mumkin.

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishda siz Federal Soliq xizmatiga maxsus bo'lmagan rejimga o'tish to'g'risida maxsus bildirishnoma yuborishingiz kerak. Aks holda, kompaniyaga umumiy rejim (OSNO) qo'llaniladi.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirishda naqd pul tushumlari qanday hisobga olinadi?

UTII va UTII dan bir vaqtning o'zida foydalanishga qaramay, kompaniya kombinatsiyalangan rejimda umumiy g'aznaga daromad oladi. Biroq, soliqlarni to'g'ri hisoblash uchun ularni ajratish kerak bo'ladi. Buning uchun quyidagi muhim qoidalar qo'llaniladi:

  • Hammasi naqd pul tushumlari tovarlarni (ishlarni yoki xizmatlarni) sotishdan tushgan mablag'lar qaysi faoliyat yo'nalishini tashkil etganiga qarab bo'linadi;
  • Ishlamaydigan xarajatlar maxsus rejimlardan foydalanishga mutanosib ravishda bo'linadi;
  • Depozitlarga pul mablag'larini joylashtirish va asosiy vositalarni sotish UTII qamrab oluvchi sohalar qatoriga kiritilmagan va shuning uchun foizlar ko'rinishidagi daromadlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliqqa tortiladi;
  • Kompaniyaga kontragentlar tomonidan taqdim etilgan chegirmalar va bonuslar UTII bo'yicha daromadlar ro'yxatiga kiritilgan.

Bunday bo'linish soliqni to'g'ri hisoblash va ikki tomonlama soliqqa tortilishdan qochish imkonini beradi.

Xarajatlarni qanday taqsimlash kerak?

Soliqlarni hisoblashda nafaqat pul tushumlarini, balki xarajatlarni ham to'g'ri taqsimlay olish muhimdir. Bu jarayon quyidagicha amalga oshiriladi:

  • Xarajatlar UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasida faoliyat turlari bo'yicha taqsimlanadi;
  • Faoliyatdan tashqari xarajatlar mutanosib ravishda taqsimlanadi;

Birlashtirilgan rejim doirasida xarajatlarni hisoblashda ikkita nuanceni hisobga olish juda muhimdir:

  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdorini belgilashda ma'lumot manbai - tushumlar va xarajatlar kitobi, UTII uchun esa - joriy buxgalteriya hujjatlari;
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblanganligi sababli soliq bazasi hisoblash asosida amalga oshiriladi va UTII bilan - har chorakda; qulaylik uchun ikkala rejim ham bir xil muddatlarda qo'llaniladi.

Ta'kidlash joizki, Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armalariga har chorakda to'lanadigan badallar ham rejimlar o'rtasida proporsional asosda taqsimlanadi.

Kombinatsiyalangan rejim qanday hollarda qo'llaniladi?

Ikkita maxsus soliq rejimini birlashtirish usuli kompaniya uchun foydali va qulaydir, agar:

  • U bir vaqtning o'zida ikki yoki undan ortiq tubdan farq qiladigan faoliyat turlari bilan shug'ullanadi;
  • Yangi faoliyat yo'nalishlarini o'zlashtirganda, ularning ba'zilari UTII ro'yxatiga kiritilganligi ma'lum bo'ldi.

Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarda soliqqa tortishni optimallashtirishning eng samarali va keng tarqalgan usullaridan biri hisoblanadi.

Xulosa qilish uchun shuni qo'shimcha qilish kerakki, 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar doirasida UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish mexanizmidan foydalanganda daromadlarni, xarajatlarni ajratish zarurligini hisobga olgan holda soliq bazasini to'g'ri hisoblash muhimdir. va sug'urta to'lovlari.

STS va UTII kichik biznes uchun mo'ljallangan ikkita maxsus rejimdir. Odatda ulardan biri qo'llaniladi - ma'lum bir biznes uchun ko'proq mos keladigan va soliq xarajatlari kamroq bo'lgan.

Biroq? Bir nechta faoliyat turlari mavjud bo'lganda, bu ikki rejimni birlashtirish mumkinmi degan savol tug'iladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi (4-bandi) bunday qo'shma soliqqa tortishning barcha shartlarini aks ettiradi:

  • Siz ikki yoki undan ortiq turdagi faoliyatni amalga oshirasiz;
  • Umuman olganda, ushbu faoliyatning barcha turlari uchun sizda 100 dan kam xodim bor;
  • Sizning yillik daromadingiz 150 million rubldan kam. (agar daromad ushbu miqdordan oshsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi);
  • Balansdagi asosiy vositalarning qiymati 150 million rubldan kam;
  • Agar siz MChJ bo'lsangiz, sizning kapitalingiz boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan oshmasligi kerak;
  • Tashkilotingizning filiallari ham bo'lmasligi kerak.

Keling, buni misollar bilan ko'rib chiqaylik.

Misol 1. Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish mumkin emas

Siz yakka tartibdagi tadbirkor.

Sizda faqat bitta faoliyat sohasi bor - mijozning uyida veterinariya xizmatlarini ko'rsatish (soliq idorasida ro'yxatdan o'tishda siz faqat bitta kodni ko'rsatgansiz) tadbirkorlik faoliyati). Sizdan tashqari olti kishi ishlaydi: ikkita dispetcher va 4 veterinar chaqiruvga boradi.

Sizning yillik daromadingiz 8 million rubl. Yillik xarajatlar (veterinariya dori-darmonlari, maxsus asboblar, ish haqi, ijtimoiy to'lovlar, benzin / sayohat chiptalari va boshqalar uchun) - 3 million rubl.

Foyda 5 million rubl. (8 million rubl - 3 million rubl = 5 million rubl).

Siz UTII yoki soddalashtirilgan soliq tizimini-6% yoki soddalashtirilgan soliq tizimini-15% tanlashingiz mumkin:

NB = 7 (siz bilan birga bo'lgan xodimlar soni) * 7500 rub. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq bir kishi boshiga asosiy daromad)*1,915 (deflyator koeffitsienti yoqilgan2019 yil)*0,47 (sozlash koeffitsienti - har bir mintaqa va faoliyat turi uchun har xil)*12 (ish oylari soni) =567 032 surtish.

UTII bo'yicha soliq miqdori N UTII ga teng:

N UTII = 567 032 * 15% = 85 055 rubl.

b) Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi-6% ga teng:

8000 ming rubl. (yillik daromad)*6% = 480 ming rubl.

v) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi - 15%:

5 000 ming rubl. (foyda)* 15% = 750 ming rubl.

UTII bo'yicha soliqning eng kam miqdorini to'lash kerak, shuning uchun bu rejimni tanlashga arziydi.

Misol 2. Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish mumkin

Siz yakka tartibdagi tadbirkorsiz va ikki yo'nalishda faoliyat yuritasiz (soliq idorasida ro'yxatdan o'tishda sizda OKVEDga muvofiq ikkita faoliyat turi ko'rsatilgan):

  • Chakana savdo (sotish maydoni 100 kv.m bo'lgan oziq-ovqat do'koni, ishchilar soni 14 kishi, asosiy vositalar 10 million rubl; aylanma (daromad) 22 million rubl, umumiy xarajatlar 13 million rubl)
  • Do'kon hududida non mahsulotlari ishlab chiqarish (xodimlar soni 5 kishi, asosiy vositalar 3 million rubl; daromad 6 million rubl, umumiy xarajatlar 4,5 million rubl).

Keling, soliq tizimini tanlash uchun muhim bo'lgan umumiy xususiyatlarni hisoblaylik:

  1. Ikki turdagi faoliyatda xodimlarning umumiy soni 20 kishi (100 kishidan kam).
  2. Savdo maydoni 100 kv. m (150 kv.m dan kam).
  3. Asosiy vositalarning umumiy qiymati 13 million rublni tashkil qiladi. (150 million rubldan kam).
  4. Umumiy daromad - 28 million rubl. (150 million rubldan kam).

Umumiy maʼlumotlarga koʻra, ariza topshirishingiz mumkin maxsus rejimlar soliqqa tortish - soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII.

Ikkita variant bo'lishi mumkin: birinchidan, siz ham savdo, ham ishlab chiqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishingiz mumkin; ikkinchidan - ishlab chiqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimi va chakana savdo uchun UTII dan foydalanishingiz mumkin.

Jadvalda ushbu ikki turdagi biznes uchun (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) ming rublda turli soliqqa tortish tizimlari uchun hisob-kitoblar ko'rsatilgan.

Soliq tizimi

Soliq miqdori turli tizimlar soliq, ming rubl

UTII

USN-6%

USN-15%

Chakana savdo - USN

 — 22 000*0,06 = 1320

(22000-13000)*0,15 = 1350

Chakana savdo-UTII ( sug'urta mukofotlari hisobga olinmaydi)

 *0,15 = 620 —

Non mahsulotlari ishlab chiqarish-USN

 — 6 000*0,06 = 360

(6 000 – 4 500)*0,15 = 225

Eslatma: Agar siz xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsangiz va soddalashtirilgan soliq tizimida - 6% bo'lsangiz, yillik soliq summasidan chegirib tashlashingiz mumkin. 36 238 surtish. - o'zingiz uchun sug'urta mukofotlari. Agar siz UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsangiz, o'zingiz va xodimlaringiz uchun badallar miqdori tufayli soliqni 50% ga kamaytiring.

Jadvaldan shuni ko'ramizki, agar siz faqat bitta soddalashtirilgan soliq tizimi rejimini qo'llasangiz, "Daromad minus xarajatlar" rejimi va 1680 rublni qo'llash sharti bilan ikkala korxona uchun to'laydigan soliqlar miqdori 1575 rublni tashkil qiladi. - agar siz "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansangiz.

Agar savdo uchun siz UTII dan foydalansangiz va non mahsulotlari ishlab chiqarish uchun soddalashtirilgan soliq tizimi 15% bo'lsa, unda siz atigi 845 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi. Va soliqlardan 730 rubl (1575 - 845) tejaysiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari shundaki, soliq organlari soliq solishning ushbu turidan foydalanadigan korxonalarni kamdan-kam hollarda tekshirishadi.

Birlashtirishda nimani e'tiborga olish kerak

Ushbu bo'limda biz birlashtirilgan rejim qanday xususiyatlarga ega ekanligini va uni qanday ishlatishni ko'rib chiqamiz.

Ushbu soliq tizimlarini birlashtirish uchun siz soliq idorasiga xabar berishingiz kerak. Agar yoki bo'lsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashingiz kerak va keyin soliq organlariga biznesning ayrim turlari uchun UTII-ga o'tayotganingiz to'g'risida bayonot yuboring.

Ishingizda siz birlashtirilgan buxgalteriya hisobining quyidagi xususiyatlarini hisobga olishingiz kerak bo'ladi:

  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan barcha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish muhim, UTII bilan esa bunday emas;
  • Deklaratsiyalarni alohida taqdim etish: soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yiliga bir marta va UTII uchun chorakda bir marta;
  • MChJlar uchun majburiy buxgalteriya hisobi: UTII uchun soddalashtirilgan va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun to'liq;
  • Xodimlar va mulkni ikkita rejim bo'yicha aniq taqsimlang (MChJlar uchun buxgalteriya hisobi, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq hisobi);
  • Proportsional usuldan foydalangan holda boshqa xarajatlarni (kommunal xizmatlar, buxgalteriya xizmatlari, sug'urta mukofotlari) taqsimlang (faoliyat turi bo'yicha qancha ko'p daromad olinsa, ushbu daromadga shunchalik ko'p xarajatlar kiradi)
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi; UTII uchun - har chorakda.

Kombinatsiyalangan soliqqa tortish tizimining kamchiliklari hujjatlar aylanishining murakkabligini va alohida buxgalteriya hisobini yuritishni o'z ichiga oladi. Biroq, mutaxassis buxgalterning narxi "birlashtirilgan" buxgalterdan olgan imtiyozlardan sezilarli darajada kamroq.

Yuqorida muhokama qilingan misolda buxgalter xodimlar tarkibiga kiritilgan, shuning uchun buxgalteriya hisobi uchun qo'shimcha xarajatlar bo'lmaydi.

Biroq, agar siz bir nechta xodimlar bilan ishlayotgan bo'lsangiz va alohida qaydlarni yuritishga qaror qilsangiz, dastlab shartnoma bo'yicha uchinchi tomon buxgalterini yollashingiz mumkin. Buning uchun xarajatlar oyiga 20 mingdan (biznes hajmiga qarab) bo'ladi.

Siz buxgalteriya hisobiga juda jiddiy yondashishingiz kerak, chunki yozuvlaringizdagi xatolar va noaniqliklar soliq organlari tomonidan soliq qarzidan qochishga urinish sifatida qabul qilinadi. Va bu siz olgan soliq imtiyozlarini o'chirib tashlaydigan katta jarimalar va jarimalarga olib keladi.

Xodimlarning mavjudligi va birlashtirilganda soliq miqdori

Siz uni o'zingiz yoki xodimlarni yollash orqali boshqarishingiz mumkin. Agar sizda bir nechta faoliyat turi bo'lsa, ikkinchi variant afzalroqdir.

Bir tomondan, xodimlar sizning xarajatlaringizni oshiradilar, lekin boshqa tomondan, ular sizning xarajatlaringizdan bir necha baravar yuqori foyda keltiradi. Bundan tashqari, ish beruvchilar soliq to'lashda imtiyozlarga ega. Ular qila oladi soliq imtiyozlari o'z xodimlari uchun sug'urta mukofotlari miqdori va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - shuningdek, ular o'zlari uchun to'lagan sug'urta mukofotlari.

Keling, uchta variantni ko'rib chiqaylik.

  1. Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkor.

Sizning ikkita biznesingiz bor: siz veterinariya xizmatlarini xususiy ravishda ko'rsatasiz (UTII yordamida) va siz maxsus mahsulotlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanasiz. hayvonlar uchun asboblar (USN). Siz faqat o'zingiz uchun sug'urta mukofotlarini to'laysiz.

Siz UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan soliq miqdorini sug'urta mukofotlari miqdorining 100% ga kamaytirishingiz mumkin, ularni har bir biznes turidan olingan daromadga mutanosib ravishda taqsimlashingiz mumkin.

Siz veterinariya xizmatlarini ham ko'rsatasiz va maxsus jihozlar ishlab chiqarasiz, ammo bu borada sizga yordam beradigan xodimlaringiz bor. Siz ular uchun ham, o'zingiz uchun ham sug'urta mukofotlarini to'laysiz. Sug'urta mukofotlari haqida nima deyish mumkin?

Bunday holda, siz xodimlaringizning ish doirasini belgilashingiz kerak. Agar ular ikkita korxonada ishlayotgan bo'lsa, unda xodimlar uchun badallar ular bevosita ishtirok etadigan biznes turi uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradi va yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" badallari daromadga mutanosib ravishda bo'linadi.

Shuni yodda tutingki, yakka tartibdagi tadbirkor badallar orqali soliqni maksimal 50% ga kamaytirishi mumkin.

  1. MChJ xodimlari bilan.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda faoliyat turi bo'yicha siz xodimlar uchun badallar hisobiga soliqni 50% va UTIIni 50% ga kamaytirishingiz mumkin.

Xulosa qilib aytganda, barcha tadbirkorlarga o'zlarining eng qulay soliq rejimini topishlarini va qo'shma soliqqa tortishdan qo'rqmasliklarini istardim.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, ayrim faoliyat turlari uchun UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirishi mumkin. Bu imkoniyat San'atning 4-bandida qonunchilik darajasida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Bugungi nashrimizda biz ikkita soliq rejimining bunday kombinatsiyasining xususiyatlarini ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII kombinatsiyasini aniq ko'rib chiqish uchun biz yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTIIni birlashtirganda misol keltiramiz.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta chakana mulkning egasidir:

  • savdo kioski - kioskda ishlaydiganlar soni 6 kishi, maydoni 25 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 10 million rubl,
  • pavilyon - kioskda ishlaydigan odamlar soni 25 kishi, maydoni 130 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 30 million rubl.
  • do'kon - xodimlar soni 65 kishi, maydoni 160 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 50 million rubl.

Savdo kioski va pavilonining maydoni UTII-dan foydalanishga imkon beradi, chunki ular 150 kvadrat metrdan oshmaydi, ya'ni UTII-dan foydalanishni nazarda tutuvchi cheklovlardan kamroq.

Do'konning maydoni ruxsat etilgan 150 kvadrat metrdan oshadi, shuning uchun tadbirkor do'konda faqat soddalashtirilgan soliq tizimi yoki OSNO yordamida savdo qilishi mumkin.

Xodimlar soniga kelsak: umumiy soni 100 kishidan kam, normadan oshmaydi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Asosiy vositalarning qiymati 90 million rublni tashkil etadi, bu sizga OSNO emas, balki yanada maqbul soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash imkonini beradi.

Xulosa:

UTII-dan foydalanish cheklovlari - bu chakana savdoda savdo maydonchasi va tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni. ovqatlanish 150 kvadrat metrgacha. m (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 6.8-bandi).

Bunday holda, har bir ob'ektning maydoni alohida hisobga olinadi.

Har bir soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadlarni hisobga olish alohida amalga oshiriladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini beradigan daromad miqdorini aniqlash uchun UTIIdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi.

Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qiymati va nomoddiy aktivlar 100 million rubldan oshmasligi kerak. jami barcha turdagi faoliyat uchun.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq biznes operatsiyalarining alohida hisobini yuritish Daromadlar

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish mumkin bo'lsa, unda saqlashga ehtiyoj bor alohida buxgalteriya hisobi daromadlar va xarajatlar:

  • UTIIni hisoblash olingan daromad miqdoriga bog'liq emas;
  • Yagona soliq daromadning foizi sifatida hisoblanadi.

San'atning 6-bandi, 7-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida mol-mulk, majburiyatlar va majburiyatlarning alohida hisobini yuritish to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. biznes operatsiyalari bir nechta faoliyat turlarini birlashtirganda. Hatto UTII doirasida ham turli soliq ob'ektlarining alohida hisobi yuritiladi (masalan: kafe va do'kon).

Daromad va xarajatlarni taqsimlash metodikasi

Daromadlar va xarajatlarni taqsimlashning yagona usuli - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi bilan tasdiqlangan daromad solig'ini hisoblash maqsadlari uchun operatsiyalarni taqsimlash tartibi. Bu tashkilotlarga tegishli qimor biznesi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va hisoblangan soliqni hisoblaydigan firmalar, ularni birlashtirib umumiy rejim soliqqa tortish.

Soliq organlari vakillari UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirgan soliq to'lovchilar bir xil tartibni qo'llashlari mumkinligiga ishonishadi.

To'g'ridan-to'g'ri daromad va xarajatlarni (xodimlarning ish haqi, ba'zi soliqlar) taqsimlash oson. A umumiy joriy xarajatlar(bino ijarasi, direktor va buxgalterning ish haqi, kommunal to'lovlar) har bir faoliyat turidan olingan daromadning umumiy daromaddagi ulushiga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-boblarida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bandlarida ushbu tartibni qo'llash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q, shuning uchun tashkilotlar va tadbirkorlar o'zlarining taqsimlash bazasini qo'llash huquqiga ega. umumiy xarajatlar va uni mahkamlang hisob siyosati yakka tartibdagi tadbirkorning tashkiloti yoki buyrug'i.

Masalan:

IP amalga oshiradi chakana savdo 50 ming rubl daromadga ega bo'lgan kioskda. va UTII va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ("daromad minus xarajatlar") bo'yicha daromadi 200 ming rubl bo'lgan do'konda.

Kiosk UTII dan foydalanadi, do'kon shunga mos ravishda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadi.

Do'kon va kiosk uchun tovarlarni etkazib berish uchun transport xarajatlari 32 ming rublni tashkil etdi. Umumiy daromaddan kiosk va do'kon daromadining foizini hisoblash kerak.

Kioskning ishlashidan olingan daromad umumiy daromadning 20% ​​ni tashkil qiladi (50 ming rubl: (50 ming rubl + 200 ming rubl)).

Do'kondan olingan daromad daromadning 80% ni tashkil qiladi.

Binobarin, do'kon uchun transport xarajatlari miqdori 25,6 ming rublni tashkil qiladi. (32 ming rubl x 80%). Ushbu miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida olinishi mumkin.

Qolgan xarajatlar xuddi shu tarzda hisoblab chiqiladi.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish, agar siz daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritsangiz va umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun asosni tasdiqlasangiz, qiyin emas.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirganda sug'urta mukofotlarini to'lash ham alohida amalga oshirilishi kerak. Sug'urta mukofotlarini bo'lish printsipi yuqoridagi qoidalarga o'xshaydi.

Agar mavjud bo'lsa, mumkin bo'lgan holatlar xodimlar va ularsiz, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII birlashtirilgan bo'lsa:

  • tadbirkor yollanma ishchilarning mehnatidan faqat UTII uchun foydalanadi va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun mustaqil ishlaydi. Belgilangan badallar uchun to'liq chegirma soddalashtirilgan soliq tizimidan amalga oshiriladi va UTII bo'yicha 50% qoidasi qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 20 fevraldagi 03-11-11/8167-sonli xati).
  • tadbirkor yollanma ishchilarning mehnatidan faqat soddalashtirilgan soliq tizimida foydalanadi va UTII bo'yicha faoliyatda xodimlar yo'q. Bu shuni anglatadiki, UTIIni hisoblashda soliq cheklovlarsiz qat'iy belgilangan badallar bilan kamaytirilishi mumkin. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan 50% cheklov qo'llaniladi, ya'ni ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 2 avgustdagi 03-11-11 / 31222-sonli xati).
  • agar sizda ikkita bo'lsa soliq rejimlari yollanma mehnatdan foydalanilganda, siz o'zingiz va xodimlar uchun to'lanadigan badallar miqdorini rejimlardan birida yoki ishlayotgan xodimlarga mutanosib ravishda 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.
  • tarqatish belgilangan badallar bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha xodimlar bo'lsa, u ham olingan daromadga mutanosib ravishda sodir bo'ladi.

STS "DAROMAD MINUS XARAJATLAR" VA UTIIni birlashtirganda SUG'urta mukofotlarini taqsimlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromadlar minus xarajatlar" sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqning haqiqiy miqdori emas, balki soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun asos bo'ladi. Sug'urta mukofotlari miqdori Ushbu holatda xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi va UTII 50% qoidasini hisobga olgan holda kamayadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII nima?

Ko'rib chiqilayotgan rejimlarga to'g'ridan-to'g'ri o'tishdan oldin, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solish tizimlarining quyidagi turlarini ajratib turadi:

  • OSNO;
  • UTII;
  • Yagona qishloq xo'jaligi fanlari;
  • patent (PSN) asosida amalga oshiriladigan soliqqa tortish tizimi:
  • mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitim (keyingi o'rinlarda PSA deb yuritiladi) asosida qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimi.

Ammo shunga qaramay, ko'pincha soliq to'lovchilar o'z ishlarida eng keng tarqalgan usullarga - soddalashtirilgan soliq tizimiga, UTII va OSNOga murojaat qilishadi, chunki yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN va PSA faqat ayrim shaxslar guruhlari tomonidan qo'llaniladi: mos ravishda qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari, yakka tartibdagi tadbirkorlar. mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnoma bo‘yicha ishlaydigan o‘z patentini, investorlarini ro‘yxatdan o‘tkazishga muvaffaq bo‘ldi.

Keling, toʻxtalib oʻtamiz STS va UTII. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi haqida gapiradigan bo'lsak, unda bu rejim quyidagi ikkita asosiy xususiyat bilan tavsiflangan soliqqa tortish tizimidir.

  • Undan foydalanish faqat nisbatan kichik daromadlar, kichik xodimlar soni va boshqa tashkilotlarning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini va kompaniyadagi ishtirok ulushini cheklash shartlariga rioya qilgan holda mumkin. Yuqoridagi barcha shartlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi.
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi yagona soliq to‘lash majburiyati paydo bo‘lishi munosabati bilan ayrim soliqlarni bekor qilishni nazarda tutadi (masalan, soddalashtiruvchi tomonidan hisoblab chiqilishi shart bo‘lmagan soliqlar qatoriga mol-mulk solig‘i ham kiradi). Biroq, bu imtiyoz ishlamaydigan holatlar mavjud - bu haqda ko'proq ma'lumotni "2015 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mol-mulk solig'i nima?" .

UTII ba'zi jihatlari bilan soddalashtirilgan rejimga o'xshaydi, masalan, u bilan ishlash qisqartirishni ham o'z ichiga oladi. soliq majburiyatlari byudjetdan oldin. Ammo siz ro'yxati bobda ko'rsatilgan cheklangan faoliyat turlari bilan shug'ullanish orqali unga o'tishingiz mumkin. 26.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

UTII va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kabi tushunchalar qanday tushunchalarni o'z ichiga oladi, siz "UTII yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: qaysi biri yaxshiroq?" Maqolasidan bilib olasiz. .

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot soliqqa tortish rejimini tanlashga duch kelganda, birinchi navbatda, har bir tizimning ijobiy va salbiy tomonlarini tushunish kerak, shuningdek, muayyan rejimni qo'llashning o'ziga xos xususiyatlarini aniqlab olish kerak. ma'lum bir shaxsning shartlari.

Masalan, hisob-kitoblarni qo'llash orqali soliq to'lovchi quyidagilardan foydalanadi:

  • buxgalteriya hisobining qulayligi va soliq hisobi, soliq solinadigan bazani hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari tufayli daromad va xarajatlarni hisobga olishning hojati yo'qligi sababli;
  • yil davomida hisoblangan soliqning o'zgarmagan summasi;
  • "Nima tanlash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimi yoki MChJ uchun UTII?" Materialiga murojaat qilib, batafsilroq bilib olishingiz mumkin bo'lgan boshqa afzalliklar. .

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bir qatorga ega ijobiy fikrlar, bu soliq to'lovchini ushbu rejimni tanlashga undashi mumkin, chunki uning oldida quyidagi imkoniyatlar ochiladi:

  • miqdorida byudjetga soliq to'lashingiz mumkin minimal miqdor daromad yo'qligida;
  • soliq solish ob'ektini tanlash qobiliyati: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar";
  • "Qaysi biri yaxshiroq - soddalashtirilgan soliqqa tortish yoki hisoblash (STS yoki UTII)?" Maqolasida o'qishingiz mumkin bo'lgan boshqa qulay fikrlar. .

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan rejimlarning har biri juda jozibali ko'rinadi, ammo shunga qaramay, tanlashda ma'lum bir potentsial soddalashtiruvchi yoki imputatorning ishining o'ziga xos xususiyatlariga ko'proq e'tibor qaratish lozim. Faoliyatdan qanday natijalarga erishish mumkinligini bilish, soliq to'lovchi uchun muayyan vaziyatda qaysi rejim maqbul bo'lishini tushunish oson.

Misol uchun, agar yakka tartibdagi tadbirkor kichik daromad olishi rejalashtirilgan bo'lsa, nima qilish kerak va nimani tanlash kerak? UTIIni qo'llang, unda soliq bir xil miqdorda to'lanadi, shunga qaramay moliyaviy natijalar to'lovchining faoliyatidanmi yoki hali ham soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayapsizmi, olingan daromadni hisobga olgan holda soliq to'laysizmi? Bu holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qaysi rejimni tanlash kerakligi "Yakka tartibdagi tadbirkor uchun nima yaxshiroq - soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII?" Materialida muhokama qilinadi. .

To'g'ri, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun maxsus rejimlardan foydalanish ularda tashkilotlar mavjudligidan ba'zi farqlarga ega. Buni quyidagi holatlar bilan izohlash mumkin:

  • xulq-atvor qoidalari buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan yoki hisoblangan shartlar ostidagi tashkilotlar va bir xil rejimdagi tadbirkorlar bir xil emas;
  • soliq to'lovchilarning ushbu toifalari uchun soliqni kamaytirish uchun asoslar ham bir-biriga tenglashtirilishi mumkin emas;
  • ushbu materialdan bilib oladigan boshqa mezonlar.

Bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni qo'llash mumkinmi?

Amalda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar faoliyat yuritib, bir xil faoliyat turiga taalluqli bo'lmagan daromad keltiradigan bo'lsa, ikkala maxsus rejimni bir vaqtning o'zida qo'llash to'g'risida savol tug'ilishi mumkin. Bu savolga javob, albatta, ijobiydir. Biroq, agar siz ushbu rejimlarni birlashtirishga qaror qilsangiz, quyidagi fikrlarga e'tibor berishingiz kerak.

  • Xodimlar soni belgilangan chegaralarga mos keladimi STS va UTII?
  • Asosiy vositalarning qoldiq qiymatining miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan doiraga to'g'ri keladimi?
  • Soliq to'lovchi har bir faoliyat turi bo'yicha daromad va xarajatlar hisobini qanday yuritishi kerak? Axir, muhim shart soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish ba'zan to'g'ri tashkil etish juda qiyin bo'lishi mumkin bo'lgan alohida hisobdan foydalanish hisoblanadi. Quyidagi maqolalar ushbu muammoni hal qilishga yordam beradi:

Soddalashtirish va hisoblashni to'g'ri birlashtirish va xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun soliqqa oid huquqbuzarliklar, keyin esa bilan bahslashadi soliq organlari, biz sizni tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan rejimlarni birgalikda qo'llash shartlari va xususiyatlarini aks ettiruvchi "UTII va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining rejimlarini bir vaqtning o'zida birlashtirish xususiyatlari" maqolasini o'qishni taklif qilamiz.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII rejimlarining kombinatsiyasini qanday tashkil qilish kerak?

Ikki rejimda parallel bo'lgan holda, amalda soliq to'lovchilar quyidagi savollarni berishlari mumkin.

  • To'lovlardan hisoblangan to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha xarajatlar qanday miqdorda va qaysi soliqda aks ettirilishi kerak: faqat soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan xodimlar uchunmi yoki faqat UTII bo'yicha davlat uchunmi?

Bu savol tasodifan paydo bo'lmaydi, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtiruvchilar va imputatorlarga soliqni badallar miqdori bo'yicha kamaytirishga imkon beradi. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimida ham, UTIIda ham ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor xodimlar uchun ham, o'zi uchun ham badal to'lashini hisobga olgan holda buni qanday qilish mumkin? Amalda bu to'liq aniq bo'lmasligi mumkin.

Bu savolga javob "Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirgan yakka tartibdagi tadbirkorning badallarini qanday hisobga olish kerak, agar uning xodimlari faqat bitta faoliyat turi bilan shug'ullansa" materialida mavjud bo'lib, unda xodimlar tegishli bo'lgan vaziyatni ko'rib chiqadi. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat.

Tadbirkorning o'zi uchun badallarga kelsak, sizga quyidagi materiallarga e'tibor berishingizni maslahat beramiz:

    • "Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda qat'iy belgilangan to'lovni qanday hisobga olish kerakligini tushuntirdi",
    • "Agar barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat "hisoblangan" faoliyat bilan shug'ullansa, belgilangan to'lovni qanday hisobga olish kerak?" .
  • Vositachilik shartnomalari bo'yicha daromadlarni qanday hisobga olish masalasi ham qiziq emas. Axir, olingan agentlik to'lovi, birinchi qarashda, soddalashtirilgan daromadga ham, UTII bo'yicha olingan daromadga ham tegishli bo'lishi mumkin. Ushbu daromadni qanday qilib to'g'ri talqin qilishni "Komissiyalar "hisoblangan" faoliyatdan olingan daromad bo'lishi mumkin" materialidan bilib olasiz.

Yozuvlarni rejimlarda alohida saqlashning soddaligiga qaramay STS va UTII, ikkala tizimni birlashtirish juda qiyin bo'lishi mumkin. Ushbu maxsus rejimlarni qo'llashda soliq organlari bilan kelishmovchiliklardan qochib, operatsiyalar to'g'ri aks ettirilishini ta'minlashni xohlaysizmi? Keyin yangilanishlar uchun bo'limimizga rioya qilishingizni tavsiya qilamiz.

Qonunchilik firmalar va kichik biznes kompaniyalariga o'zlari uchun eng maqbul soliq tizimini tanlash imkoniyatini beradi. Bundan tashqari, ba'zi hollarda hatto ikki xil maxsus rejimdan foydalanishni birlashtirish va bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIda ishlash mumkin.

Ikki soliq birdan kam bo'lsa

Birinchidan, bir oz nazariya. Soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy soliqqa tortish tizimiga muqobil hisoblanadi. U firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni yagona soddalashtirilgan soliq bilan almashtirib, barcha turdagi soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qiladi. Lekin, kabi umumiy tizim soliqqa tortish, soddalashtirilgan soliq tizimi umuman faoliyatga nisbatan qo'llaniladi. Shu bilan birga, tadbirkorlikning ayrim sohalari muqobil maxsus rejimga - soliqqa tortishga o'tkazilishi mumkin yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha. Uni qo'llash shartlari Soliq kodeksining 26.3-bobida belgilangan. UTII kichik do'konlar yoki savdo rastalari orqali, aholiga maishiy xizmat ko'rsatishda, avtotransport va veterinariya xizmatlarida, avtoulovlarni ta'mirlash xizmatlarida va boshqa bir qator hollarda qo'llanilishi mumkin. Ularning barchasi Ichki daromadlar kodeksining 346.29-moddasida keltirilgan. Ayblovni qo'llashning asosiy sharti shundaki, muayyan faoliyat turiga nisbatan ushbu maxsus rejimda ishlash imkoniyati mintaqaviy darajada ta'minlanishi kerak.

Bir necha yil oldin UTII majburiy rejim edi. Agar faoliyat mahalliy qonunlarga muvofiq hisoblangan faoliyat doirasiga kirsa, u holda kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor avtomatik ravishda bo'ladi UTII to'lovchilari. Bu sohada daromadga nisbatan boshqa soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin emas edi. Hozirgi vaqtda ushbu qoida bekor qilindi, shuning uchun tadbirkorlar 2016 yilda ixtiyoriy ravishda UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini bir vaqtning o'zida qo'llash huquqiga ega.

UTII ning asosiy xususiyati shundaki, bu holda real daromad muhim emas. Asosiy rolni mahalliy qonunlar asosida belgilanadigan hisoblangan daromadlar o'ynaydi Soliq kodeksi ko'rsatkichlar. Hisoblangan faoliyatning har bir turi uchun ular boshqacha, ammo umumiy tamoyil Soliq bazasini hisoblash barcha yo'nalishlar uchun bir xil. U quyidagi qiymatlarni ko'paytirish orqali aniqlanadi:

  • UTIIga o'tkaziladigan faoliyatning o'ziga xos turiga bog'liq bo'lgan bitta jismoniy ko'rsatkich uchun asosiy rentabellik. Ushbu ko'rsatkich joriy etilgan mintaqaviy qonunda belgilangan UTII qo'llanilishi u yoki bu sohada;
  • bunday jismoniy ko'rsatkichlar soni. Bu savdo maydonchasining umumiy maydoni, maishiy xizmat ko'rsatish bilan shug'ullanadigan xodimlar soni va boshqalar bo'lishi mumkin;
  • koeffitsienti K1. U har yili federal darajada yangilanadi va 2016 yilda bu ko'rsatkich 1798 ni tashkil qiladi;
  • koeffitsienti K2. Ushbu koeffitsientning qiymatlari mintaqaviy qonunlarda belgilangan.

Olingan mahsulot soliq solinadigan bazani tashkil qiladi, uni soliq stavkasi bilan ko'paytirish kerak - 15%.

Shunday qilib, muayyan faoliyat yo'nalishi bo'yicha ishni boshlashdan oldin soliqqa tortish turi to'g'risida qaror qabul qilganda, tadbirkor qaysi soliq hisoblangan yoki soddalashtirilgan soliqni to'lash foydaliroq bo'lishini hisoblash imkoniyatiga ega. Ko'pincha, hisoblash ko'plab faoliyat sohalari uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga qaraganda yaxshiroq tanlov bo'lib chiqadi, ayniqsa hisoblangan bazani hisoblashda minimal miqdordagi jismoniy ko'rsatkichlar qo'llanilsa. Bunday holda, soliqning o'zi siz real daromadga to'lashingiz mumkin bo'lgan narsaga nisbatan kichik bo'ladi.

Bundan tashqari, UTII-dan foydalanish buxgalteriya hisobida ma'lum yengilliklarni nazarda tutadi, chunki bu holda real daromad muhim emas. Shunday qilib, hisob-kitob qilishda, masalan, kassa apparatidan foydalanish shart emas, mijozlarga sotilgan tovarlar yoki xizmatlarning narxiga mos keladigan, ulardan olingan summaga ularning so'roviga ko'ra savdo cheklari yoki kvitansiyalarini berish kifoya.

2016 yilda UTII va soddalashtirilgan soliq tizimining kombinatsiyasi

Agar kompaniya yoki tadbirkor bitta biznes yo'nalishini amalga oshirsa va u UTIIga o'tkazilsa, buxgalteriya hisobi bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi: barcha daromadlar hisoblash bilan bog'liq, xarajatlar esa faqat ushbu faoliyat turi doirasida amalga oshiriladi va maxsus buxgalteriya hisobi, chunki soliq hisobi talab qilinmaydi. Ammo, agar hisoblangan faoliyatga qo'shimcha ravishda, daromad UTIIga o'tkazilmaydigan boshqa sohalar tomonidan ham yaratilgan bo'lsa, soliq to'lovchi ikkita alohida soliqni to'g'ri hisoblash uchun ikkala maxsus soliq uchun ham daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini tashkil qilishi shart. rejimlar. Bu soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirishning o'ziga xos xususiyati.

Alohida buxgalteriya hisobining ma'nosi shundan iboratki, soddalashtirilgan soliq tizimining hisob-kitob bazasi UTII bilan bog'liq daromadlar yoki xarajatlarni o'z ichiga olmaydi, chunki birinchisi soliq bazasini ortiqcha baholaydi, ikkinchisi esa uni asossiz ravishda kam baholaydi. Darhaqiqat, xarajatlarni hisobga olish faqat soddalashtirilgan soliq tizimida mumkin - 15%, lekin siz tushunganingizdek, nazoratchilar soddalashtirilgan soliq miqdorini oshirib yuborish bilan bahslashmaydi, lekin uni kam baholash noxush oqibatlarga olib kelishi mumkin.

Daromad olish haqida gap ketganda, hamma narsa oddiy. Har bir tadbirkor u yoki bu kvitansiyani qaysi faoliyat turini tasniflashni aniq biladi. Bunday vaziyatda mijozlardan to'lovlarni qabul qilish jarayonini diqqat bilan kuzatib borish kerakligi aniq, ammo bu erda imkonsiz narsa yo'q.

Xarajatlar bilan hamma narsa biroz murakkabroq. Nisbatan aytganda, ularni ikki toifaga bo'lish mumkin: faoliyatning ma'lum bir sohasiga to'g'ri taqsimlanishi mumkin bo'lgan xarajatlar va umuman biznes yuritishning bir qismi sifatida yuzaga keladigan xarajatlar. Muayyan xarajatlar bilan hamma narsa ham nisbatan aniq. Agar siz UTII-da do'kon uchun tovarlar sotib olsangiz, unda xarajatlar aynan shu sohaga tegishli. Agar tovarlar keyinchalik ulgurji yetkazib berish shartnomasi bo'yicha sotilgan bo'lsa, unda bu soddalashtirilgan soliq tizimi bo'lib, soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun xarajatlar KUDIRga kiritilishi kerak. Xuddi shu narsa tayinlangan faoliyatda yoki undan tashqarida ishlaydigan xodimlarning ish haqi uchun ham amal qiladi. Masalan, menejer va buxgalterning maoshi yoki, masalan, ma'muriy xodimlar joylashgan ofisni ijaraga olish kabi xarajatlar bilan qiyinroq. Darhaqiqat, bunday xarajatlarni faoliyatning ma'lum bir sohasiga bog'lab bo'lmaydi, chunki ular butun kompaniya samarali ishlashi uchun kerak.

Faoliyatning u yoki bu turiga aniq taalluqli bo'lmagan bunday xarajatlar ularning har birida olingan daromadga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak. Bundan tashqari, bu safar biz hisoblangan soliq bazasi, ya'ni belgilangan ko'rsatkichlar asosida hisoblangan shartli daromad haqida emas, balki soddalashtirilgan soliq tizimi va bir vaqtning o'zida UTII bo'yicha tadbirkor oladigan real daromad haqida gapiramiz. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 27 avgustdagi 03-11-11 / 42698-sonli xatida ko'rsatilgan. Unda bo'lim mutaxassislari muayyan faoliyat turlari bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar o'rtasida taqsimlanishi kerakligini belgilaydilar har xil turlari oylik daromad (daromad) ko'rsatkichlari bo'yicha oylik faoliyat. Bunday taqsimlash asosida hisoblangan faoliyat turlariga kiritilmagan xarajatlar har chorakda hisoblash usulida jamlanadi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazada 15% miqdorida hisobga olinadi.

Ikki kishi uchun hisobot

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkordan ikkita alohida hisobot to'plamini taqdim etishni talab qiladi. Ya'ni, siz UTII doirasida ham, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ham deklaratsiyalarni topshirishingiz kerak bo'ladi. Ammo bu ajablanarli emas: daromad alohida hisobga olinganligi sababli, undagi soliqlar ham alohida to'lanishi kerak, shuning uchun siz ikki marta hisobot berishingiz kerak bo'ladi: har chorakda UTII deklaratsiyasini taqdim eting va yil oxirida uni taqdim eting. soliq idorasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobot.

Ammo kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xodimlar to'g'risida hisobot berish, agar xodimlar biznesning turli sohalarida ishlayotgan bo'lsa ham, bo'linishni talab qilmaydi. Bunday hollarda, Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobotlar umumiy ish haqini hisoblash uchun odatiy tartibda taqdim etiladi. Shuningdek, kompaniyalar uchun buxgalteriya hisobini yuritish uchun soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII o'rtasida daromadlar va xarajatlarni taqsimlash muhim ahamiyatga ega bo'lmaydi. IN moliyaviy hisobotlar u yoki bu tarzda, tashkilotning barcha daromadlari va xarajatlari, faoliyatning qaysi sohasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar, aks ettirilishi kerak.