uy > RNKB > Foyda avans. Biz avans to'lovlarini to'g'ri hisoblaymiz va to'laymiz


Foyda avans. Biz avans to'lovlarini to'g'ri hisoblaymiz va to'laymiz





Miqdorni o'tkazish chorak oxiridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Hisobot davrlari chorak, yarim yil va 9 oy. Har oyda soliq to'lashda to'lov keyingi oyning 28-kuniga qadar amalga oshiriladi. Soliqni o'tkazishda to'lov tartibi hisobga olinadi:

  • To'lov kod orqali amalga oshiriladi byudjet tasnifi(KBK). Bitta belgidagi xatolik soliqning boshqa turi bo'yicha majburiyatlarni to'lashni yoki tushuntirish berilgunga qadar to'lanmagan to'lovlar guruhida summani saqlashga olib keladi. Xuddi shu byudjet doirasidagi transfertlar uchun sanktsiyalar qo'llanilmaydi.
  • O'tkazma byudjetlar bo'yicha taqsimlangan ikkita to'lovda amalga oshiriladi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari: kim to'laydi va qanday hisoblash kerak?

Oylik avans to'lovlari haqiqatan ham muomalaga kiritilishi mumkin bo'lgan pullardan oldindan to'lanadigan to'lovdir. Bu, ayniqsa, 9 oyning oxirida yaxshi natija bo'lganida, keyin foydaning pasayishi yoki hatto zarar ko'rganida seziladi: tashkilot hali ham avans to'lovlarini o'tkazishi kerak, bundan tashqari, "foydali" davrlar uchun hisoblangan. Muhokama qilinayotgan yangiliklarga qaytish: tashkilot oylik avans to'lovlarini to'laydimi yoki chorak natijalariga ko'ra to'lovlar bilan cheklanishi mumkinmi? o'rta kattalik so'nggi 4 chorakdagi daromad.
Keling, uni qanday hisoblashni eslaylik. O'rtacha daromad miqdorini hisoblash tartibi Hisoblashda tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar hisobga olinadi. mulk huquqi San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi. Faoliyatdan tashqari daromadlar va San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi hisobga olinmaydi. Sotishdan tushgan tushum QQS va aktsizsiz olinadi.

2018 yilgi daromad solig'i uchun oylik avans to'lovlarini kim to'laydi

1-misol: "Moliyaviy boshqaruv markazi" MChJ uchun 2018 yil uchun choraklik avans to'lovlarini hisoblaymiz: 1-chorak natijalariga ko'ra: 90 ming rubl * 20% = 18 ming rubl. yarim yil natijalariga ko'ra, 50 ming rubl miqdorida zarar olindi, shuning uchun San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasida soliq solinadigan baza har chorakda bo'lgani kabi nolga teng. oldindan to'lov. Byudjetga hech narsa o'tkazilmaydi va birinchi chorak natijalariga ko'ra choraklik avans to'lovi miqdori soliqning ortiqcha to'langanligi hisoblanadi. 9 oy natijalari bo'yicha: 150 ming rubl * 20% = 30 ming rubl. Agar yarim yil oxirida hosil bo'lgan ortiqcha to'lov boshqa soliqlarni to'lash hisobiga qoplanmasa va tashkilotga qaytarilmasa, u 9 oy oxiridagi choraklik avans to'lovi hisobiga hisobga olinadi.


1 st. 287-moddaning 14-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi). Shuning uchun byudjetga to'lanadigan miqdor: 30 ming rubl - 18 ming rubl = 12 ming rubl.

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari

Diqqat

Hisobot davrlarida ilgari to'langan summalar va yakuniy hisob-kitoblar o'rtasidagi farq taqdim etish muddatiga muvofiq byudjetga o'tkaziladi. yillik hisoblar. Agar yil oxirida tashkilot salbiy ko'rsatkichlar (zarar) olgan bo'lsa, qo'shimcha to'lov amalga oshirilmaydi va to'langan avans to'lovlari yo'qolmaydi va soliq to'lovchining shaxsiy hisobvarag'ida to'planadi. Mablag'lardan keyingi foydalanish uchun siz hududiy organga murojaat qilishingiz kerak.


Buxgalteriya hisobida xatolik aniqlanganda, yangilangan deklaratsiyani topshirish kerak bo'ladi. Agar kamroq miqdor ilgari e'lon qilingan bo'lsa, kechiktirilgan har bir kun uchun qo'shimcha soliq va jarima to'lanadi. Oldindan taqdim etilgan o'zgartirilgan deklaratsiyada to'langan qarzlar va penyalar tashkilotni jarimadan ozod qiladi.
Shuningdek, maqolani o'qing: → "2018 yilda daromad solig'i deklaratsiyasi".

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari: qanday hisoblash kerak

Ma'lumot

Tekshiruv arizani ko'rib chiqqandan, amalga oshirgandan so'ng qaytarib beradi stol tekshiruvi ariza topshirilgandan keyin 3 oy ichida. Qabul qilish haqida ijobiy qaror 5 kun ichida hisob-kitob qilish to'g'risidagi ariza bilan korxona yozma ravishda tasdiqlanadi. Agar korxonaning byudjetga bir xil darajadagi qarzlari bo'lsa, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi korxonaga tegishli bo'lgan qarzlar, penyalar yoki jarimalar hisobiga ortiqcha to'lovni hisoblab chiqishi mumkin.


Operatsiya korxonaning roziligisiz amalga oshiriladi. Turli xil korxonalardan olinadigan foydani soliqqa tortish tashkiliy shakllar sifatida ro'yxatdan o'tgan korxonalar uchun daromad solig'ini to'lash farq qiladi yuridik shaxs(masalan, MChJ) va IP.

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari: kim to'laydi va hisoblash tartibi

San'atning 1-bandida ko'rsatilgan shartlarni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasiga binoan biz "Moliyaviy menejment markazi" MChJ uchun to'lov jadvalini tuzamiz: Faqat chorak natijalari uchun avans to'lovlari 2018 yil 28 sentyabrgacha oylik to'lovlar bilan chorak uchun avans to'lovlari uchun 2 ming rubl qo'shimcha to'lov. 2017 yil + 18 ming rubl 28.02.2017 yilgacha 18 ming rubl 28.03.2018 yilgacha 56 ming rubl (2017 yilning to'rtinchi choragi natijalariga ko'ra: 900 ming rubl * 20% - 124 ming rubl) 18 ming rublgacha 28.04.2018 18 ming rubl ortiqcha to'lovni 28.05.2018 yilgacha qoplash 28.06.2018 yilgacha ortiqcha to'lovni qoplash 28.07.2018 yilgacha - - 28.08.2018 yilgacha - 28.09.2018 yilgacha - 28.09.2018 yilgacha - 28.01.2018 ming rublgacha. ming rubl + 28.11.2018 yilgacha 10 ming rubl 28.12.2018 yilgacha 10 ming rubl 10 ming rubl Soliq to'lovchi uchun o'tgan chorak natijalariga ko'ra avans to'lovlarini to'lash foydaliroq: aslida ular haqiqiy foyda bo'yicha to'lanadi. , va "oldinga" emas.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, biz "Champagne" MChJda ananas uchun to'lovlar jadvalini tuzamiz: Faqat chorak natijalari uchun avans to'lovlari 2018 yil 01/28 gacha oylik to'lovlar bilan chorak uchun avans to'lovlari 2017 yil uchun 2 ming rubl qo'shimcha to'lov + 18 ming rubl 28.02.2017 yilgacha 18 ming rubl 28.03.2018 yilgacha 56 ming rubl (2017 yil IV choragi natijalariga ko'ra: 900 ming rubl * 20% - 124 ming rubl) 28.04.2017 yilgacha 18 ming rubl. 2018 yil 18 ming rubl ortiqcha to'lov 28.05.2018 yilgacha hisobga olinadi ortiqcha to'lov 28.06.2018 yilgacha hisobga olinadi ortiqcha to'lov 28.07.2018 yilgacha - - 28.08.2018 yilgacha - 28.09.2018 yilgacha - 28.09.2018 yilga qadar - 2212 ming rublgacha. ming + 10 ming rubl 2018 yil 28 noyabrgacha 10 ming rubl 2018 yil 28 dekabrgacha 10 ming rubl o'tgan chorak natijalari: aslida ular "oldinga" emas, balki real foyda bo'yicha to'lanadi.

2018 yilda daromad solig'i to'lovlarini kim to'lashi kerak

Oldingi to'rt chorak uchun o'rtacha savdo daromadi oldingi to'rt chorakning har biri uchun sotishdan tushgan tushumning to'rtga bo'lingan yig'indisidir. Agar chegaradan oshib ketgan bo'lsa, tashkilot keyingi chorakdan boshlab har oyda avans to'lovlarini to'laydi. Bu chegara yana 10 million rubldan 15 million rublga ko'tarildi. 3-misol: “Moliyaviy boshqaruv markazi” MChJ 2018 yilning 1, 2 va 3-choraklari davomida har oy avans to‘lovlarini to‘lashi shartmi yoki yo‘qligini bilib olaylik.

1-chorak uchun 2017 yilning 1-4-choraklarida olingan daromadlar olinadi: (8,5 million rubl + 9,5 million rubl + 10,75 million rubl + 11,75 million rubl) = 40,5 million rubl 40,5 million rubl / 4 = 10,125 million rubl. Bu 15 million rubldan kam, ya'ni birinchi chorakda tashkilot oylik avans to'lovlarini to'lashi shart emas. Va agar 2018 yilning 4-choragida sotishdan tushgan tushum 28,5 million rubldan oshmasa,

Qoidaga ko'ra, kompaniyalar har chorakda avans to'laydilar, ammo istisnolar mavjud. 2018 yilda oylik avans to'lovlarini to'laydiganlarni ikki guruhga bo'lish mumkin: - ixtiyoriy to'lov; - majburiy to'lov. Ixtiyoriy oylik to'lov. Tashkilot, agar u haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik soliq hisob-kitobiga o'tgan bo'lsa, har oyda pul o'tkazmalarini amalga oshiradi.
2 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi). Oylik daromad solig'i bo'yicha avanslarni majburiy to'lash. Daromad solig'ini qanday to'lash kerakligini tushunish uchun: har chorakda yoki oyda, daromad miqdorini hisoblang O'tgan yili. Agar oldingi to'rt chorakdagi daromad har chorak uchun 15 milliondan oshsa, kompaniyalar har oy pul o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi). Biz ilgari olingan foyda asosida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisobga oladigan tashkilotlar haqida gapiramiz.
Arifmetik xatolik natijasida yuzaga kelgan ortiqcha to‘lovni da’vo arizasisiz hisobga olish mumkinmi? IFTSning ko'pchiligi tashkilot tomonidan qilingan xatolik asosida ortiqcha to'langan summalar to'lovchi tomonidan kelajakdagi hisob-kitoblarda hisobga olinishi mumkin degan fikrda. Keraksiz savollarni bartaraf qilish uchun korxona ro'yxatdan o'tgan hududiy organda qo'shimcha hujjat taqdim etish zarurligini aniqlashtirish kerak. Savol raqami 5. Ortiqcha to'langan soliqni hisobdan chiqarishni qanday soddalashtirish mumkin? IFTSda ro'yxatdan o'tgan korxonalar shaxsiy hisoblar ro'yxatga olish jarayonini soddalashtiradi. Bayonot taqdim etilgan elektron formatda zudlik bilan va hujjatni shaxsan topshirishga vaqt sarflamasdan qayta ishlanadi. Maqola sifatini baholang.

1-misol: biz Champagne MChJda ananas uchun 2018 yil uchun choraklik avans to'lovlarini hisoblaymiz:

  • 1-chorak natijalariga ko'ra: 90 ming rubl * 20% = 18 ming rubl.
  • yarim yil natijalariga ko'ra, 50 ming rubl miqdorida zarar olindi, shuning uchun San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasida soliq solinadigan baza choraklik avans to'lovi kabi nolga teng. Byudjetga hech narsa o'tkazilmaydi va birinchi chorak natijalariga ko'ra choraklik avans to'lovi miqdori soliqning ortiqcha to'langanligi hisoblanadi.
  • 9 oy natijalari bo'yicha: 150 ming rubl * 20% = 30 ming rubl. Agar yarim yil oxirida hosil bo'lgan ortiqcha to'lov boshqa soliqlarni to'lash hisobiga qoplanmasa va tashkilotga qaytarilmasa, u 9 oy oxiridagi choraklik avans to'lovi hisobiga hisobga olinadi.

    1 st. 287-moddaning 14-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi).

Oldinga 2018-ga qaytish. Ulardan birini tanlang an'anaviy tizim: oylik to'lovlar bilan choraklik avanslar yoki haqiqiy foyda bo'yicha oylik avanslar. Agar siz oldindan sxemani o'zgartirsangiz, murojaat qiling soliq xabari erkin shaklda. Ariza topshirishning oxirgi muddati - 2018-yil 9-yanvar (31-dekabr, yakshanbaga qoldirildi).

Agar siz eskisini saqlasangiz, hech qanday xabar talab qilinmaydi - shunchaki avvalgidek ishlang. Shu bilan birga (30 dekabrdan kechiktirilgan), agar siz mas'ul bo'linmani o'zgartirmoqchi bo'lsangiz yoki endi ularning har biri uchun alohida to'lovni amalga oshirmoqchi bo'lsangiz, avans va daromad solig'ini markazlashtirilgan to'lash uchun birlikni tanlash haqida xabar berishingiz kerak. Tavsiya etilgan bildirishnoma shakllari Federal Soliq Xizmatining ShS-6-3 / 986 va ED-4-3 / sonli xatlarida keltirilgan.

Aksariyat kompaniyalar o'tgan chorakda olingan foyda asosida oylik avans daromad solig'i to'lovlarini to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi).

Oldindan to'lovlar Bu avans soliq to'lovlari. Ularning to'lovi ichida soliq davri soliq kodeksida nazarda tutilishi mumkin. Agar avans to'lovlari belgilangan muddatdan kechroq to'langan bo'lsa, kechiktirilgan summaga jarimalar undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 3-bandi). Shu bilan birga, avans to'lovlarini hisoblash yoki to'lash tartibini buzish soliq to'lovchini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos bo'la olmaydi, masalan, undan jarima undirilishi mumkin emas. Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori nima bilan belgilanadi? Ular qachon to'lanadi? Hisob-kitoblarda aks ettirish tartibi qanday buxgalteriya hisobi hisoblangan va to'langan avans to'lovlari, shuningdek soliq summalari?

Eslatma. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, avans to'lovlari bo'yicha jarimalarni hisoblashda mansabdor shaxslar va sudyalar Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qarorida berilgan tushuntirishlardan foydalanadilar (masalan, Rossiya Moliya vazirligining xatlariga qarang). 2010 yil 22 yanvardagi N 03-03-06 / 1/15 , 19.01.2010 N 03-03-06/1/9, 2007 yil 18-10-son № 03-02-07/2-168, Rossiya Federal Soliq xizmati 11/11/2011 N ED-4-3/18934, 11/13/2009 N 3-2-06 / 127, Moskva Federal Soliq xizmati 2009 yil 23 dekabrdagi N 16-15 / 135909, FAS DVOning 2008 yil 08 dekabrdagi N F03-5398 / 2008 yildagi qarori).

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash tartibi San'at bilan belgilanadi. 286, va ularni to'lash shartlari va tartibi - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Soliq kodeksida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashning uchta varianti mavjud:

  • har bir hisobot davrining oxirida har chorakda oylik avans to'lovlarini to'lash bilan (bu sanoat korxonalari uchun eng keng tarqalgan variant);
  • soliq davrida har oyda olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda (bu huquq bo'lib, undan foydalanish to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilinishi kerak) soliq organi);
  • har chorakda avans to'lovlarini to'lash bilan har bir hisobot davrining oxirida (choraklik daromadi 10 million rubldan ortiq bo'lmagan korxonalar uchun).

Eslatib o'tamiz: daromad solig'i bo'yicha soliq davri har doim kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1-bandi).

Biz oylik avans to'lovlarini to'laymiz

Bu sanoat korxonasi bo'lgan birinchi variant hisoblab chiqadi har bir hisobot davri oxiridagi avans to'lovi miqdori. hisobot davrlari bu holat kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi tan olinadi. Ko'rsatilgan avans to'lovi summasi soliq davri boshidan hisobot davrining oxirigacha hisob-kitob qilish usulida belgilanadigan soliq stavkasi va soliqqa tortiladigan foydadan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Hisobot davrida soliq to'lovchilar, shuningdek, San'atda belgilangan tartibda oylik avans to'lovi miqdorini (to'lash maqsadida) hisoblab chiqadilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.
Keling, joriy soliq davrining birinchi choragida (masalan, 2012 yilning birinchi choragida) to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoridan boshlaylik. U oldingi soliq davrining oxirgi choragida (bizning holimizda, 2011 yilning to'rtinchi choragida) soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi.
Joriy soliq davrining II choragida oylik avans to'lovini to'lashda ular birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovi summasining 1/3 qismiga amal qiladilar. joriy yil. Ma’lum bo‘lishicha, 2012-yilning 2-choragi uchun oylik avans to‘lovi 2012-yil 1-chorak yakunlari bo‘yicha hisoblangan avans to‘lovi summasining 1/3 qismiga teng.

Joriy soliq davrining 3-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi yarim yil yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan avans toʻlovi summasi oʻrtasidagi farqning 1/3 qismi sifatida qabul qilinadi. 1-chorak natijalari bo'yicha hisoblab chiqilgan. Shu sababli, 2012 yilning 3-choragida to'langan oylik avans to'lovi 2012 yilning yarim yilligi uchun avans to'lovi summasi bilan shu yilning 1-choragi uchun avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng bo'lishi kerak. yil.

Joriy soliq davrining IV choragida oylik avans to'lovlari ham to'lanadi. Bitta to'lov miqdori to'qqiz oy natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi va yarim yil natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismini tashkil etadi (ya'ni, to'lovni hisoblash uchun). 2012 yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi, 2012 yil yarim yil oxirida hisoblangan to'lov).

Agar yuqorida ko‘rsatilgan tartibda hisoblangan oylik avans to‘lovi miqdori manfiy bo‘lsa yoki nolga teng bo‘lsa, tegishli chorakda avans to‘lovlari amalga oshirilmaydi.

Keling, avans to'lovlari qachon to'lanishi kerakligi haqida gapiraylik. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya'ni tugagan kundan boshlab 28 kalendar kundan kechiktirmay to'lanadi. tegishli hisobot davri uchun. (Shuni hisobga olish kerak: agar muddatning oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram deb eʼtirof etilgan kunga toʻgʻri kelsa, muddatning tugash kuni undan keyingi ish kuni hisoblanadi (7-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1.) Hisobot (soliq) davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu davrning har oyining 28-kunidan kechiktirmay o'z vaqtida to'lanadi. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya’ni o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to‘lanadi.

Eslatma: hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlarini amalga oshirishda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. O'z navbatida, hisobot davri yakunlari bo'yicha avans to'lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha soliq to'lanishi bilan hisob-kitob qilinadi. Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi o'zining 2011 yil 28 iyundagi 17750/10-sonli qarorida quyidagilarni ta'kidladi: San'atning ko'rsatilgan qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasida to'langan avans to'lovlarini keyingi avans to'lovlari va soliq davri natijalari bo'yicha hisoblangan daromad solig'i bo'yicha jamlangan jami usuldan kelib chiqib hisob-kitob qilish qoidasi belgilangan. Bundan oldinroq, oliy arbitr aytganiga rozi bo'lgan norma San'atga nisbatan alohida ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi. Bu soliq davrida to'langan avans to'lovlarini qaytarishga ruxsat bermaydi, biroq ularni keyingi avans to'lovlari va soliq davri oxirida hisoblangan soliqlar hisobiga hisobga olish imkoniyatini nazarda tutadi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, to'langan avans to'lovlarini keyingi avans to'lovlari va soliq davri oxirida hisoblangan soliqqa hisobdan chiqarish qoidalarini belgilab beradi. soliq bazasi daromad solig'i, jami yig'ma usuliga asoslangan. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijasi bo'lgan ushbu natija soliq to'lovchining tegishli hisobot davrining tugash sanasiga avans to'lovlarini to'lash majburiyati miqdorini aniqlashda hisobga olinishi kerak. Shunday qilib, yarim yil yakuni bo'yicha to'langan oylik avans to'lovlari summasining ushbu hisobot davri oxirida hisoblangan avans to'lovi summasidan oshib ketishi soliq to'lovchiga belgilangan tartibda qaytarilishi mumkin bo'lgan ortiqcha to'langan summa hisoblanadi. san'at tomonidan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi. Ushbu maqola, boshqa narsalar qatorida, ortiqcha to'langan avans to'lovlarini qaytarishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (10-band). ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98-sonli qarori).

1-misol. Sanoat kompaniyasi joylashgan muntazam tizim soliqqa tortish, oylik avans to'lovlarini to'laydi. Daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. 2012 yilning 1-choragi uchun daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi 287 000 rublni, yarim yil uchun - 785 000 rublni, to'qqiz oy uchun - 706 000 rublni, 2012 yil uchun - 1 020 000 rublni tashkil etdi. soliq stavkasi shu jumladan, 20% qilib belgilangan federal byudjet- 2%, Rossiya Federatsiyasi sub'ekti byudjetiga - 18%.

2011 yilning to'rtinchi choragida to'lanadigan oylik avans to'lovi miqdori 40 000 rublni tashkil etadi, shu jumladan federal byudjetga 4 000 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 36 000 rubl.

Misolni soddalashtirish uchun biz shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar deklaratsiya bo'yicha soliq (avans to'lovi) summasiga teng ekanligidan kelib chiqamiz.

Sanoat korxonasi 2012-yilning birinchi choragi, olti oyligi, to‘qqiz oyligi va 2012-yil uchun daromad solig‘i deklaratsiyasini to‘ldirishda “Korporativ daromad solig‘ini hisoblash” 02 varaqda quyidagi ma’lumotlarni ko‘rsatishi shart.

Eslatma. 2012-yilning to‘qqiz oyi yakunlari bo‘yicha daromad solig‘i deklaratsiyasi taqdim etilgan kundan boshlab, oylik avans to‘lovlarini haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib hisoblab chiquvchi soliq to‘lovchilar uchun 2012-yilning yetti oyi yakunlari bo‘yicha deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab deklaratsiya shakli Buyruq bilan tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 22 martdagi 2012 yil N MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

Keling, alohida satrlarni to'ldirish tartibini tushuntiramiz soliq deklaratsiyasi:

  • 210 - 230 qatorlarda ushbu soliq davrining oldingi hisobot davri uchun deklaratsiya bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari summalari (180 - 200 qatorlar) va yilning oxirgi choragining har oyining 28-kunida to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summalari ko'rsatiladi. hisobot davri. Birinchi chorak birinchi hisobot davri hisoblanadi, shuning uchun ushbu davr uchun deklaratsiyani to'ldirishda 210 - 230 qatorlar faqat oylik avans to'lovlari miqdorini ko'rsatadi, masalan, bizning holatlarimizda 210-qator 120 000 rublga teng miqdorni aks ettiradi. (40 000 rubl x 3 oy). 2012 yilning olti oyi uchun deklaratsiyada 210-satrda 2012 yilning birinchi choragi natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari summasi (157 000 rubl) (180-satr) va yilning ikkinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori qayd etiladi. 2012 yil (157 000 rub.), umumiy miqdori 314 000 rubl. 2012 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiyada 210-qator 141 200 rublga teng miqdorni aks ettiradi. (141 200 + 0). 2012 yil uchun 210-qatordagi qiymat 188 000 rublni tashkil qiladi. (164 600 + 23 400);
  • 290 - 310 qatorlarda deklaratsiya taqdim etilgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi. I chorak uchun deklaratsiyada 290-satrda II chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori belgilanadi. Bu miqdor birinchi chorak uchun deklaratsiyaning 180-qatorida hisoblangan soliq summasiga teng (bizning holimizda 157 000 rubl). Olti oy va to'qqiz oylik deklaratsiyalarda 290-qator bo'yicha to'lovlar summasi 180-satrda aks ettirilgan hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'i summasi va xuddi shu qatorda ko'rsatilgan hisoblangan daromad solig'i summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. oldingi hisobot davri uchun. (Shuning uchun, 2012 yilning to'qqiz oyi uchun 290-satrda 23 400 rubl (164 600 - 141 200) ga teng miqdor ko'rsatilgan.) Agar bunday farq salbiy yoki nolga teng bo'lsa (bizning misolimizda bu to'ldirishda aynan shunday vaziyat yuzaga kelgan. 2012 yilning olti oyi uchun deklaratsiyadan .), oylik avans to'lovlari amalga oshirilmaydi. 290 - 310 qatorlar soliq davri uchun deklaratsiyada to'ldirilmaydi. Aytgancha, to'lov shartlari bo'yicha oylik avans to'lovlari tegishli darajadagi byudjetlar o'rtasida chorak uchun to'lov miqdorining 1/3 qismi miqdorida teng ulushlarda taqsimlanadi. To'lov summasi balanssiz uchta to'lov muddatiga bo'linmasa, qoldiq oxirgi to'lov sanasida oylik avans to'loviga qo'shiladi;
  • 320 - 340 qatorlar faqat to'qqiz oy uchun deklaratsiyada to'ldiriladi. Ular keyingi soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdorini ko'rsatadi. Ushbu miqdor 4-chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdoriga teng ravishda olinadi.

1-misolni davom ettiramiz. Sanoat korxonasining buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar aks ettirilishi kerak:

2012 yilning birinchi yarmida ortiqcha to'lov bo'ldi ( Debitor qarzdorlik) federal byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari uchun 17 280 rubl miqdorida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti bilan - 155 520 rubl. Ushbu ortiqcha to'lov kelajakdagi daromad solig'i to'lovlariga (soliq organiga tegishli yozma ariza taqdim etilgan taqdirda) hisobga olinadi. Yuqoridagi ma’lumotlarga ko‘ra, to‘qqiz oy (avans to‘lovi) va soliq davri uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalari, shuningdek, 2012 yilning 4 choragi va 1 choragi uchun oylik avans to‘lovlari bo‘yicha hisob-kitoblar amalga oshirildi. 2013. Shu munosabat bilan, 2013 yil 28.03. holatiga daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari:

  • federal byudjetga ko'ra - 11 000 rubl. (17 280 - 2340 - 1600 - 2340);
  • rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga ko'ra - 99 000 rubl. (155 520 - 21 060 - 14 400 - 21 060).

Agar kompaniya 2012 yilning birinchi yarmi yakunlari bo'yicha ortiqcha to'langan avans to'lovlarini hisobdan chiqarishni e'lon qilmaslikka qaror qilsa, buxgalteriya hisobida qo'shimcha ravishda quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Keyinchalik, korxona belgilangan tartibda ortiqcha to'langan summani qaytarish yoki hisobdan chiqarishni e'lon qilish huquqiga ega. Bu holatda asosiy narsa muddatni o'tkazib yubormaslikdir. cheklash muddati. Eslatib o'tamiz: San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga binoan, ortiqcha to'langan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish uchun ariza berilishi mumkin. soliq idorasi agar Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ko'rsatilgan miqdor to'langan kundan boshlab uch yil ichida. Biz quyidagilarni ta'kidlaymiz.

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, agar belgilangan muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga ortiqcha to'langan soliq summasini arbitraj tartibida byudjetdan qaytarish to'g'risidagi da'vo bilan sudga murojaat qilishga to'sqinlik qilmaydi. Keyin sudga ariza berish muddatini hisoblash tartibi to'g'risidagi masala bunday ariza soliq to'lovchi fakt to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkinligini hisobga olgan holda hal qilinishi kerak. soliqni ortiqcha to'lash (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 06.21.173-O qarori).

Bizning vaziyatimizda sudyalar ushbu yondashuvni qo'llashadi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 19 sentyabrdagi N A40-549 / 11-115-3-sonli qarori misolida). Avans to'lovi soliq to'loviga tenglashtirilmaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasiga binoan, avans to'lovlari soliq davri tugaganidan keyin hisoblangan va soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'ini to'lash uchun hisobga olinadi. Soliq to'lovchi tomonidan hisobot davri natijalari bo'yicha ortiqcha to'langan avans to'lovini qaytarish to'g'risida ariza taqdim etilmagan. Shuning uchun bahsli summa keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay (28.03.2013) belgilanadigan soliq davri (2012 yil) uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijasidir. Ushbu xulosa Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 28.06.2011 yildagi 17750/10-son qarorida belgilangan pozitsiyasiga mos keladi.

Haqiqiy foydaga e'tibor qarating

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, soliq to'lovchilarga haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblashga o'tish imkoniyati beriladi. Ushbu avans to'lov tizimidan foydalanish xabarnoma xarakteriga ega: soliq organi oldindan (31 dekabrdan kechiktirmay) tanlov haqida xabardor qilinishi kerak. Masalan, sanoat korxonasi 01.01.2013 yildan boshlab olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashga qaror qiladi. Bunday holda, soliq organi 31.12.2012 yilgacha xabardor qilinishi kerak.

Eslatma! Soliq davrida (kalendar yili) soliq to'lovchiga haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda avans to'lovlari tizimini o'zgartirish taqiqlanadi.

Haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo. (O'n bir oy - oxirgi hisobot davri.) Avans to'lovlari summalarini hisoblash soliq to'lovchilar tomonidan soliq stavkasi va olingan haqiqiy foyda (qabul qilingan daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq Rossiya Moliya vazirligining sentyabrdagi xati) asosida amalga oshiriladi. 2009 yil 14-sonli 03-03-07 / 22), soliq davri boshidan tegishli oyning oxirigacha bo'lgan jami hisob-kitob asosida hisoblanadi. Byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari miqdori ilgari hisoblangan avans to‘lovlari summalarini hisobga olgan holda belgilanadi. To'lov soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

2-misol. Oddiy soliqqa tortish tizimiga kiruvchi sanoat korxonasi har oyda olingan haqiqiy foydadan kelib chiqib avans to'laydi. Soliq stavkasi 20%, shu jumladan federal byudjetga 2% va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 18% miqdorida belgilanadi.

2012 yilning o'n oyi uchun foyda 3 286 000 rublni, o'n bir oyda - 3 691 000 rublni, yil davomida - 4 088 000 rublni tashkil etdi. 2012 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiya asosida daromad solig'i bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdori 586 000 rublni, shu jumladan federal byudjetga - 58 600 rublni, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti byudjetiga - 527 400 rublni tashkil qiladi. 2012 yilning birinchi to'qqiz oyi uchun to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori 64 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan federal byudjetga 6 400 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 57 600 rubl.

O'n oy, o'n bir oy va 2012 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda sanoat korxonasi 02 "Korporativ daromad solig'ini hisoblash" varaqida quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatishi kerak.

Sanoat korxonasining buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar aks ettirilishi kerak:

Keling, soliq deklaratsiyasining alohida qatorlarini to'ldirish tartibini sharhlaylik:

  • 210 - 230 qatorlarda amalda olingan foyda bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lovchi tashkilotlar oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summalarini ko'rsatadilar;
  • haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib oylik avans to‘lovlarini hisoblashga o‘tgan soliq to‘lovchilar tomonidan 290 - 310 qatorlar to‘ldirilmagan;
  • 320 - 340 qatorlar soliq to'lovchi keyingi soliq davri boshidan soliq to'lashning umumiy tartibiga (avans to'lovlarini to'lashning birinchi varianti) o'tgan taqdirda o'n bir oy davomida deklaratsiyada to'ldiriladi.

Eslatma: Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq to'lovchini soliq davri boshlanishidan oldin soliq organiga haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashdan bunday to'lovlarni to'lashning umumiy belgilangan tartibiga o'tish to'g'risida xabar berishga majburlovchi qoidalar mavjud emas. Biroq, Moliya vazirligi to'g'ri hisob-kitob qilishni tavsiya qiladi soliq majburiyatlari soliq inspektsiyasiga har oyda haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda avans to‘lovlarini to‘lashdan boshqa usulda avans to‘lovlarini to‘lashga o‘tish to‘g‘risida istalgan shaklda rasmiylashtirilgan xabar yuborish (12.04.03.06.06.501-son xatlari). Eslatib o'tamiz: San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdori soliq to'lovchi tomonidan oldingi soliqning oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi. davr. Hisoblash tartibini misol bilan ko'rsatamiz.

3-misol. Keling, 2-misol shartlarini qo'shamiz. Sanoat korxonasi 2013 yil 1 yanvardan umumiy belgilangan tartibda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tishga qaror qildi.

Bizning misolimizda, 2012 yilda sanoat korxonasi haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, oylik avans to'lovlarini to'lagan. 01.01.2013 yildan umumiy belgilangan tartibda oylik avans to‘lovlarini to‘lashga o‘tish to‘g‘risida qaror qabul qilindi. Shu sababli, 2013 yilning 1-choragida oylik avans to'lovi miqdori 2012 yilning 4-choragida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovlari summasining 1/3 qismiga teng deb hisoblanadi. Quyidagi hisobot davrlari uchun deklaratsiyalar:

  • to'qqiz oy uchun (2012 yil 29 oktyabrdan kechiktirmasdan) - 64 000 rubl miqdorida, shu jumladan federal byudjetga - 6400 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 57 600 rubl;
  • o'n oy uchun (2012 yil 28-noyabrdan kech bo'lmagan muddatga) - 71 200 rubl. (federal byudjetga - 7 120 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 64 080 rubl);
  • o'n bir oy uchun (2012 yil 28 dekabrdan kechiktirmasdan) - 81 000 rubl. (federal byudjetga - 8100 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 72 900 rubl).

Shunday qilib, 2013 yilning birinchi choragida to'lanadigan oylik avans to'lovlari miqdori 216 200 rublni tashkil qiladi. (64 000 + 71 200 + 81 000), shu jumladan federal byudjetga - 21 620 rubl. (6400 + 7120 + 8100), Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga - 194 580 rubl. (57 600 + 64 080 + 72 900). Shunday qilib, oylik avans to'lovi 72 066 rublni tashkil qiladi. (216 200 rubl x 1/3).

Daromad solig'i deklaratsiyasida quyidagilar ko'rsatiladi:

Biz har chorakda to'laymiz

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, avvalgi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadga ega bo'lgan tashkilotlar, San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 249-moddasi, o'rtacha 10 million rubldan oshmadi. har chorak uchun faqat hisobot davri natijalariga ko'ra choraklik avans to'lovlarini to'laydilar, ya'ni ular oylik avans to'lovlarini amalga oshirmaydilar. Bunday tashkilotlar uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi.

Eslatma. 01.01.2011 yildan boshlab avans to'lovlarini amalga oshirish majburiyatini aniqlash uchun 10 million rublga teng limit qo'llaniladi. Bungacha chegara o'rtacha 3 million rubl edi. har chorak uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 dekabrdagi N 03-03-07 / 64-sonli xati).

Har chorakda avans to'lovlarini to'lash majburiyati har qanday vaqtda paydo bo'lishi mumkin (soliq davrining boshidan boshlab shart emas). Moliyachilar bunga ham e'tibor qaratdilar: daromad solig'i bo'yicha faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash uchun oldingi to'rt chorakni aniqlashda tegishli soliq deklaratsiyasini topshirish davridan oldingi to'rt chorakni hisobga olish kerak. Shu sababli, oldingi to'rt chorakda savdo daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmagan soliq to'lovchilar. har chorak uchun hisobot (soliq) davridan keyingi chorakdan boshlab faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash (2012 yil 21 dekabrdagi 03-03-06/1/493-sonli xat). Soliq organlari ham bunga rozi: Soliq kodeksi soliq davrining boshiga faqat choraklik avans to'lovlarini to'lashga o'tish imkoniyatini cheklamaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shuningdek, soliq organiga daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash tartibini o'zgartirish to'g'risida ariza (xabar, xabar) taqdim etish majburiyatini belgilamaydi. Biroq, ilgari taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi ma'lumotlari asosida hisoblangan oylik avans to'lovlarini to'lamaslik sabablari haqidagi savollarni istisno qilish uchun buni qilish yaxshiroqdir (13.04.2010 yil 3-2-09 / 46-sonli xat) .

Aytaylik, 2012-yilning to‘qqiz oyi bo‘yicha deklaratsiyada 2013-yilning 1-choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovlari miqdori ko‘rsatilgan bo‘lsa-da, 2013-yilning 1-choragidan boshlab korxona faqat choraklik avans to‘lovlarini to‘laydi. Nima uchun kompaniya 2013 yilning 1-choragida e'lon qilingan oylik avans to'lovlarini to'lamadi degan savol tug'ilmasligi uchun soliq idorasiga xabar yuborishingizni tavsiya qilamiz. Har chorakda soliq to'lovlariga o'tishda, masalan, yilning birinchi yarmidan boshlab, hisobot taqdim etilmasligi mumkin, chunki bu holda 1-chorak deklaratsiyasida 290 - 310 qatorlarni to'ldirish shart emas. tashqariga.

Muhim . Muallifning fikricha, soliq davrining boshidan emas, balki choraklik avans to'lovlariga o'tish majburiyatining paydo bo'lishi haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, oylik avans to'lovlarini to'lash usulini tanlagan tashkilotlarga taalluqli emas. Buning sababi shundaki bu usul talablar tufayli soliq kodeksi butun soliq davri davomida qo'llanilishi kerak. Shuning uchun, oylik avans to'lovlarini to'lashda (haqiqiy olingan foydani hisobga olgan holda) korxona keyingi soliq davrining boshidan har chorakda avans to'lovlariga o'tishi kerak (agar savdo tushumlari har chorak uchun o'rtacha 10 million rubldan oshmasa). .

Har choraklik avans to‘lovlari hisobot davrining oxirida tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya’ni ushbu davr tugaganidan keyin 28 kalendar kundan kechiktirmay to‘lanadi. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i ushbu davr uchun soliq deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay (keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay) to'lanadi.

Agar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan sotishdan tushgan daromad miqdori har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshmasa, sanoat korxonasi hisobot davri natijalariga ko'ra faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash uchun barcha imkoniyatlarga ega (va har chorakda emas. soliq davrining boshlanishi). To'g'ri, agar kompaniya haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashni e'lon qilsa, soliq davrining boshidan emas (daromad limitdan oshmasa ham) choraklik to'lovlarni to'lashga o'tish mumkin bo'lmaydi. Agar korxona olingan haqiqiy foydani hisobga olgan holda oylik avans to'lovlarini to'lash huquqidan foydalanmasa va daromad har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshsa, avans to'lovlari har bir hisobot davrining oxirida to'lanadi. har chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari, ularning miqdori maxsus tartibda belgilanadi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash tartibi kompaniyaning hisobotdan oldingi to'rt chorakdagi daromadlari miqdoriga bog'liq 2-bet, 3 osh qoshiq. 286 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Misol uchun, 2019 yilning 1-choragida avans to'lovlarini qanday to'lashni aniqlash uchun siz 2018 yilning 1-4-choraklari uchun daromadlar miqdorini ko'rib chiqishingiz kerak.

Agar daromad 60 million rubldan oshmasa, siz faqat avans to'lovlarini to'laysiz. Bu haqda IFTSga alohida xabar berishingiz shart emas. IFTSning o'zi sizga avans to'lovlarini to'lash tartibini o'zgartirish haqida xabar yuborishi mumkin Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 14 martdagi N SD-4-3 xati / [elektron pochta himoyalangan] .

Agar daromad 60 million rubldan ortiq bo'lsa, siz to'lashingiz mumkin Moliya vazirligining 03.03.2017 yildagi N 03-03-07 / 12170-sonli xati:

  • yoki chorak davomida avans to'lovlari;
  • yoki oylik avans to'lovlari haqiqiy foyda asosida amalga oshiriladi, bu holda deklaratsiya har oy taqdim etiladi San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi.

Tanlangan usul ga o'rnatilishi kerak. Avans to'lovlarini to'lash tartibini faqat yangi yildan o'zgartirishingiz mumkin. Buning uchun 31 dekabrdan kechiktirmay oldingi yil Siz inspektsiyangizga bildirishnoma yuborishingiz kerak San'atning 2-bandi. 286 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash muddati ularni qanday to'lashingizga bog'liq San'atning 1-bandi. 287-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi.

2019 yilda avans to'lovlarini amalga oshirish shartlari jadvalda ko'rsatilgan San'atning 7-bandi. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Avans to'lovlari qaysi davr uchun to'lanadi?Avans to'lovlarini to'lash tartibi
Chorak davomida har chorakda va oydaFaqat har chorakda
Yanvar 28.01.2019 -
fevral 28.02.2019 -
mart 28.03.2019 -
1 chorak 29.04.2019 29.04.2019
aprel 29.04.2019 -
may 28.05.2019 -
iyun 28.06.2019 -
yarim yil 29.07.2019 29.07.2019
iyul 29.07.2019 -
Avgust 28.08.2019 -
sentyabr 30.09.2019 -
9 oy 28.10.2019 28.10.2019
oktyabr 28.10.2019 -
noyabr 28.11.2019 -
dekabr 30.12.2019 -

Yil uchun daromad solig'ini to'lash muddati hamma uchun bir xil - keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay San'atning 1-bandi. 287-moddaning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi. 2018 yil uchun soliq 2019 yil 28 martdan kechiktirmay, 2019 yil uchun esa 2020 yil 30 martdan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Avans to'lovlarini to'lash muddatini buzganlik uchun daromad solig'i undiriladi.

Daromad solig'ini to'lash uchun CBC (avans to'lovlari):

  • federal byudjetga - 182 1 01 01011 01 1000 110;
  • viloyat byudjetiga - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Daromad solig'i bo'yicha foizlarni to'lash uchun CBC (avans to'lovlari):

  • federal byudjetga - 182 1 01 01011 01 2100 110;
  • viloyat byudjetiga - 182 1 01 01012 02 2100 110.

Misol. Daromad solig'i bo'yicha to'lov topshiriqnomasini to'ldirish namunalari

Tashkilot Moskva uchun IFTS N 22 ga daromad solig'ini to'laydi.

Federal byudjetga daromad solig'ini to'lash uchun to'lov topshirig'i.

Subyekt byudjetiga daromad solig'ini to'lash uchun to'lov topshirig'i.

Federal byudjetga avans to'lash uchun to'lov topshirig'i.

Foyda bo'yicha avans to'lovlari to'g'ridan-to'g'ri kompaniya xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan hisoblaydigan soliqqa bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi). Sizga 2018 yilda foyda bo'yicha avanslarni kim to'lashi, qanday to'lovlar bo'lishi mumkinligi va ularni qanday hisoblash kerakligini batafsil aytib beramiz.

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini qanday hisoblash mumkin: algoritm

Avans to'lovini hisoblash formulasi:

soliq solinadigan baza x 20% daromad solig'i stavkasi

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovini aniqlash uchun quyidagi algoritm qo'llaniladi (jadvalga qarang).

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovi miqdori

Agar kompaniya salbiy natija olgan bo'lsa, daromad solig'ini oldindan to'lashning hojati yo'q moliyaviy natijalar hisob-kitob davrida va avans to'lovining hisoblangan miqdori nolga teng yoki salbiy.

Ehtimol, ichida joriy chorak zarar va avanslar oldingi chorak asosida to'lanadi. Bunday holda, daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov olinadi, u keyingi davrlarda hisobdan chiqarilishi yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori miqdorga kamaytirilishi mumkin savdo solig'i(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 10-bandi). Ushbu imtiyoz maxsus fanlar uchun taqdim etiladi iqtisodiy zona(Moskva, Sankt-Peterburg, Sevastopol).

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari: hisoblash misollari

Misol 1. 2018 yilda daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovini qanday hisoblash mumkin

"Stroymontazh" MChJ 2018 yilning 1-choragida daromad solig'i bo'yicha 850 000 rubl miqdorida avans to'ladi. Chorak natijalariga ko'ra avansning amalda hisoblangan miqdori 710 000 rublni tashkil qiladi. Keling, 2018 yilning 1 va 2-choraklarida oylik to'lovlar miqdorini aniqlaymiz.

1) Oylik to'lovlar miqdori 1 kv. 2018

850 000 / 3 = 283 333 rubl. (2018 yil yanvar, fevral va mart oylarida)

2) 2018-yilning 1-choragi uchun avanslarni ortiqcha toʻlash miqdorini aniqlang.

850 000 - 710 000 \u003d 140 000 rubl.

3) 2-chorakda oylik to'lovlar miqdorini hisoblang. 2018

(710 000 - 140 000) / 3 = 190 000 rubl.

2-chorakdagi jami toʻlovlar 2018:

- aprel - 190 000 rubl.

- may - 190 000 rubl.

- iyun - 190 000 rubl.

2-misol: 2018 yilgi baliq solig'i avans to'lovini haqiqiy foydadan qanday hisoblash mumkin

2016 yilda "Detal" YoAJ soliq idorasiga avans to'lovlarini to'lash tartibini o'zgartirish uchun ariza topshirdi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab kompaniya to'lovlarni haqiqiy foyda asosida hisoblab chiqadi. 2016 yilning 4-choragida avans 960 000 rublni tashkil etdi, kompaniya 120 000 rublni ortiqcha to'ladi. 2016 yil oxirida Soliq solinadigan daromad 2018 yil yanvar oyida - 3 680 000 rubl, fevralda - 4 250 000 rubl, mart oyida - 4 730 000 rubl.

To'lovlarni hisoblang va to'lov sanasini aniqlang.

2016 yil oxirida kompaniyada ortiqcha to'lov bor edi, biz to'lovlar miqdorini moslashtirdik:

736 000 - 120 000 \u003d 616 000 rubl. ro'yxatga.

Misol 3. 2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovini zarar bilan qanday hisoblash mumkin

"TexnoM" MChJ 2017 yilning 4-choragida 120 000 rubl miqdorida avans to'lagan, hisoblangan - 85 000 rubl. 2018 yilning 1-choragida 15 000 rubl zarar olindi. sotishning mavsumiy pasayishi tufayli. 2-chorakda 430 000 rubl foyda hisoblangan. Keling, 2018 yilning 1, 2, 3-choraklari uchun avans to'lovlari miqdorini hisoblaylik.

1) 2017 yil uchun avanslar uchun ortiqcha to'lov miqdorini aniqlang:

120 000 - 85 000 \u003d 35 000 rubl.

2) 1 kv.m uchun avanslarni hisoblang. 2018:

(85 000 - 35 000) / 3 = 16 667 rubl. oyiga

3) 2-chorak uchun avans to'lovlarini hisoblash. 2018

1 kv. Qabul qilingan yo'qotish - biz avans to'lamaymiz.

4) 2018 yilning 3-choragi uchun to'lovlarni hisoblang

2 kv. avanslar to'lanmagan, ammo olingan foydaga ko'ra, hisoblangan avans 430 000 x 20% = 86 000 rublni tashkil qiladi.

86000 / 3 = 28 667 rubl.

- Iyul \u003d 28 667 + 86 000 (2 kv. uchun qo'shimcha to'lov) \u003d 114 667 rubl.

- avgust = 28 667 rubl.

- sentyabr = 28 667 rubl.

Misol 4. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun 2018 yilda daromad solig'ining avans to'lovini qanday hisoblash mumkin

“Start” MChJ 2017-yil avgust oyida ro‘yxatdan o‘tgan, 3-chorakda korxona ishlamagan. Birinchi daromad 4 100 000 rublni tashkil qiladi. 2017 yilning 4-choragida tashkil etilgan.2018 yilning 1-choragida daromad 15 million rubldan oshdi.

2017-2018 yillarda avans to'lovlarini to'lash zarurligini aniqlaymiz.

3 kv. 2017 yil - daromad yo'q, ijara nol deklaratsiyasi.

4 kv. 2017 yil - biz oylik to'lovlarni to'lamaymiz, chunki kompaniya uchun to'liq chorak hali tugamagan va biz 2018 yil 28 martgacha olingan daromaddan soliqni o'tkazamiz (birgalikda yillik deklaratsiya).

1 kv. 2018 yil - oylik to'lovlar yo'q.

2018 yil aprel oyidan boshlab "Start" MChJ 1 kv.m.dan kelib chiqqan holda oylik to'lovlarni to'lashi kerak. 2018

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash shartlari

2018 yil choraklik to'lovlar

Har choraklik va oylik avanslar

Haqiqiy daromaddan oylik avanslar

1 chorak– 2018 yil 28 aprelgacha;

2-chorak (semestr)– 30.07.2018 yilgacha;

3 chorak (9 oy)– 2018 yil 29 oktyabrgacha

Har oyning 28-kuniga qadar (shu jumladan bayramlar)

Hisobot davridan keyingi har oyning 28-kuniga qadar (1, 2, 3 oy).

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar 2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini ular ro'yxatga olingan kundan boshlab to'liq chorak tugaganidan keyin o'tkazadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi).

Agar yangi kompaniyaning daromadi oyiga 5 million rubldan (chorakda 15 million rubl) oshmasa, avans to'lovlari chorak oxirida bir marta o'tkazilishi kerak. Agar daromad kattaroq bo'lsa, keyingi oydan boshlab yangi kompaniya oylik to'lovlarni o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 5-bandi).

Shuni esda tutish kerakki, avans to'lovlarini kechiktirish uchun jarimalar olinadi, shuning uchun ularni o'z vaqtida o'tkazish yaxshiroqdir.

2018 yilda daromad solig'i to'lovlarini kim to'laydi

Daromad solig'i bo'yicha avanslar miqdori har bir hisobot davrining oxirida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, 2018 yilda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovini to'lashning turli xil variantlari mavjud.

Oldindan soliq to'lovlari to'lanishi mumkin:

  1. Har chorakda - 3, 6 va 9 oy natijalari bo'yicha (oylik avans to'lovlarisiz);
  2. Har chorakda - 3, 6 va 9 oy natijalari bo'yicha (oylik avans to'lovlari bilan);
  3. Oylik - har oyning haqiqiy foydasidan olingan natijalar asosida.

2018 yilda kim va qanday avans daromad solig'i to'lovlari o'tkaziladi

Har chorakda avans to'lovlari

Har choraklik va oylik avans to'lovlari

Haqiqiy foydadan oylik avans to'lovlari

- Oldingi 4 chorakda sotishdan tushgan daromadi 15 million rubldan kam bo'lgan tashkilotlar. har chorak uchun;

– Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonasi orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar;

– byudjet va avtonom tashkilotlar;

va boshqalar (to'liq ro'yxat - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi)

- 60 million rubldan ortiq daromadli tashkilotlar. oldingi 4 chorak uchun;

- San'atning 3-bandida ko'rsatilmagan boshqa tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.

- Har qanday tashkilot avans to'lovlarini haqiqiy foydadan o'tkazishi mumkin.

Hisobot davrlari- 1 chorak, yarim yil va 9 oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi 1-bandi).

Har choraklik avanslarni hisoblashda hisobot davrida o'tkazilgan oylik to'lovlar summalari hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Agar kompaniyaning oldingi 4 chorakdagi sotishdan tushgan daromadi 15 milliondan oshsa, oylik avans to'lashga o'tish kerak.

Deklaratsiyani topshirish muddatidan oldingi ketma-ket 4 chorakni hisobga olish kerak.

Agar kompaniya oylik avans to'lagan chorak oxirida sotishdan tushgan tushum limitdan kam bo'lsa, keyingi chorak uchun u avtomatik ravishda oylik avans to'lovlarini to'lashdan ozod qilinadi. Soliq organlariga xabar berish shart emas.

Agar tashkilot 2018 yilda olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lashga qaror qilgan bo'lsa, u 2016 yil 31 dekabrdan kechiktirmay tekshirishni xabardor qilishi kerak.

2018 yil davomida kompaniya daromad solig'i bo'yicha avanslarni to'lash tizimini o'zgartirishga haqli emas.

Tashkilot haqiqiy foyda asosida oylik to'lovlarga, shuningdek, hisobot davridagi oylik avanslarga o'tishi mumkin. Avanslarni to'lash usulini o'zgartirish uchun siz soliqni xabardor qilishingiz kerak yilning 31 dekabridan kechiktirmay, va tashkilot ariza berishni boshlaydi yangi tartib keyingi soliq davridan boshlab. 2017 yilda 31 dekabr shanba, dam olish kuni, shuning uchun muddat 2018 yil 9 yanvarga ko'chirildi.

2018 yil 9 yanvar- oylik daromad solig'i to'lovlariga o'tish to'g'risida xabar berish muddati

Eslatib o'tamiz, haqiqiy foyda asosida avanslarni hisoblash usulini tanlagan kompaniyalar har oy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak.

Avanslarni hisoblash va to'lash usulini o'zgartirishdan oldin, kompaniyaning imkoniyatlarini baholashga arziydi, chunki faqat yangi soliq davrida oldingi tartibni qaytarish mumkin.

Har bir inson o'z foydasidan davlatga ma'lum soliq to'lashi shart: ish haqi, stipendiyalar, tadbirkorlik faoliyati. Bu mablag'lar davlat va aholining o'z ehtiyojlari uchun ketadi: kasalxonalar, maktablar, ma'muriyat, ilmiy tadqiqotlar, harbiy va madaniy ehtiyojlarni ta'minlash. To'lovlar chorak yoki soliq yili tugaganidan keyin amalga oshiriladi va avans to'lovlari ham har oy o'tkazilishi kerak.

Daromad solig'i to'lovchilar

Daromad solig'i kompaniyadan davlatga to'lanadigan moliyaviy to'lov bo'lib, u olingan barcha foydalarga bog'liq. Ikkinchisiga kompaniyaning o'z faoliyatidan olgan barcha pul mablag'lari kiradi, bundan mustasno:

Tashkilot yiliga kamida bir marta soliq to'lashi shart. Bunday holda, kompaniya har chorakda hisobot berishni tanlashi mumkin. Ikkinchi holda, to'lovlar har 3, 6 va 9 oyda amalga oshiriladi. Ba'zilar tanlashadi va oylik hisobot. Har holda, soliqlarni hisoblash faqat alohida o'tgan davr uchun amalga oshiriladi.

Ikkita hisoblash usuli mavjud:

  1. Naqd pul: agar amal qiladi o'rtacha daromad tashkilot har uch oyda bir million rubldan oshmaydi. Bunda soliq hisob-kitobida faqat kassirga to'langan yoki to'langan summalar aks ettiriladi;
  2. yig'ish: ma'lum bir davrda sodir bo'lgan barcha daromadlar va xarajatlar, hatto pul hali kassaga kelmagan / chiqmagan bo'lsa ham, soliq hisobida aks ettiriladi.

Misol: dekabr oyining oxirida tovarlar sotilganda, pul faqat yanvar oyining oxirida olingan. Birinchi holda, olingan summadan kompaniya yangi yilda soliq to'laydi, ikkinchisida - "eski" da.

Oldindan to'lovlar

Avans qachon va nima uchun to'lanadi?

Qonunga ko'ra, soliqlar yiliga kamida bir marta, 28 martgacha to'lanishi kerak. Ammo bu vaqtda barcha firmalar to'satdan soliq to'lashga qaror qilsalar, davlat byudjetni taqsimlashda qiynaladi va yil oxirigacha g'aznada pul qolmasligi mumkin. Buning oldini olish uchun avans to'lovlari ishlab chiqilgan. Ular har oyning 28-kuniga qadar to'lanadi: masalan, sentyabr oyi uchun avans to'lovi 28 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Avans to'lovi har oy yoki har chorakda firmaning tanloviga va uning yo'nalishiga qarab hisoblanadi. Oylik avans to'lovi bilan siz o'tgan oy uchun soliqni hisoblashingiz va keyingi oyning oxirigacha to'lashingiz kerak.

Ikkinchi holda, yanada murakkab hisob-kitoblar amalga oshiriladi. To'lovlar hali ham har oyda to'lanadi, lekin siz har chorakda bir marta hisobot topshirishingiz kerak bo'ladi.

Siz summani quyidagi formuladan foydalanib hisoblashingiz mumkin: (oxirgi chorak uchun avans to'lovi) / 3.

Misol. 1-chorakda kompaniya 150 ming rubl soliq to'ladi, shuning uchun 2-chorakda oylik avans to'lovi 50 ming rublni (150 ming / 3) tashkil qiladi.

3-chorakda formula yanada murakkablashadi: (olti oylik soliq - 1-chorak uchun soliq) / 3. Agar olti oy davomida soliqlar miqdori 400 ming rublni tashkil etgan bo'lsa, unda to'lovlar: (400 -) 150 ming) / 3 \u003d 83 ming.

4-chorakda formula quyidagicha ko'rinadi: (9 oylik soliq - yarim yil uchun to'langan soliq) / 3. Umumiy miqdori 600 ming rubl bo'lsa, u chiqadi: (600 ming - 400 ming) / 3 = 67 ming.

Keyingi yil boshida o'tgan yil uchun soliqlar hisobga olinadi: (yillik soliq - 9 oylik soliq) / 3. Agar kompaniya 750 ming to'lagan bo'lsa, u chiqadi: (750 ming - 600 ming) / 3 \u003d 50 ming rubl.

Hammasi bo'lib, yil davomida kompaniya (orqaga hisoblash aprel oyidan boshlab beriladi):

Agar yil oxirida (oxirgi choraklik avansdan oldin) kompaniya allaqachon kerak bo'lganidan ko'proq pul to'laganligi yoki foyda nolga tushganligi aniqlansa, oxirgi choraklik avans nolga teng bo'ladi.

Avansni kim to'laydi

Aksariyat firmalar har oyda avans to'lashlari shart, ammo har chorakda bir marta avans o'tkazishga ruxsat berilgan korxonalar mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:

  1. O'tgan yilning to'rt choragida o'rtacha daromadi 60 million rubldan kam bo'lgan tashkilotlar;
  2. Byudjet yoki avtonom tashkilotlar;
  3. Yo'q notijorat tashkilotlar pul foydasi tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan;
  4. Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniyalar yoki ularning filiallari;
  5. Hamkorlikdagi kompaniyalar;
  6. Mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlar investorlari;
  7. Ko'chmas mulkni boshqarish kompaniyalari ishonchli boshqaruv va undan foyda ko'rganlar.

Ro'yxatga olingan barcha firmalar har chorakda oldindan chegirmalarni to'lash huquqiga ega. Biroz byudjet muassasalari(teatrlar, muzeylar, kontsert zallari va kutubxonalar) umuman avans to'lamaslik huquqiga ega: ular har yili soliq to'lashlari kerak bo'ladi.

Agar so'ralsa, ushbu muassasalarning barchasi oylik to'lovga o'tishi mumkin, ammo bu faqat soliq yilining boshida amalga oshirilishi mumkin, keyingi yil davomida teskari o'tish mumkin bo'lmaydi. O'tishni amalga oshirish uchun dekabr oyining oxirigacha ariza yozish va unga oldingi yillik daromad deklaratsiyasini ilova qilish orqali soliq organiga o'z xohishingiz haqida xabar berish kerak.

Har choraklik to'lovlarga o'tishda moliyalashtirish shartlari quyidagilardan iborat:

  1. 1-chorakda - 28 aprel;
  2. 2-chorakda - 28 iyul;
  3. 3-chorakda - 28 oktyabr.

Deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak

Soliq deklaratsiyasini to'ldirishda, ayniqsa raqamlarni qayta yozishda juda ehtiyot bo'lishingiz kerak. Korporativ daromad solig'i deklaratsiyasi shaklini quyidagi havoladan yuklab olishingiz mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Darhol shuni ta'kidlash kerakki, ba'zi varaqlar va chiziqlar faqat ma'lum toifadagi tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak: masalan, 05 varaq faqat ish bilan shug'ullanadigan firmalar tomonidan to'ldiriladi. qimmatli qog'ozlar, va 02 varaqning 080 va 090 satrlari tashkilot tomonidan emas, balki "Rossiya banki" tomonidan to'ldiriladi.

02 varaq soliqni hisoblash uchun javobgar bo'lib, unda quyidagi qatorlar to'ldirilishi kerak:


Soliqlarni qayerda belgilash kerak

210-230 qatorlar tashkilot tomonidan to'langan avanslarni aks ettiradi:

  • 220 va 230 : mos ravishda federal va mintaqaviy g'aznachilikka berilgan avanslar;
  • 210 : ikkala avansning yig'indisi.

Agar tashkilot oylik avans to'layotgan bo'lsa, qatorlar quyidagilarni ko'rsatadi:

  1. Oldingi davr uchun avans miqdori;
  2. Oxirgi chorak uchun to'langan oylik to'lovlar miqdori.

240-260-satrlarda mamlakatdan tashqarida to'langan soliqlarni qayd etish kerak - ular Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashda hisobga olinadi:

  • 250 va 260 : mamlakatdan tashqarida to'lanadigan va tegishli ravishda federal va mintaqaviy xazinalarga berilgan soliqlar;
  • 240 : o'tgan qiymatlar yig'indisi.

Quyidagi satrlarda byudjetlarga qo'shimcha to'lovlar ko'rsatilgan:

  • 270 - federal. Formula bo'yicha hisoblangan: 190 - 220 - 250 qatorlar;
  • 271 - mintaqaviy: 200 - 230 - 260 qatorlar.

Agar natijalar nolga teng bo'lsa, ular buni yozadilar. Agar manfiy bo'lsa - chiziq qo'yish va 280 va 281 qatorlarni hisoblash kerak - byudjetlarning pasayishi:

  • 280 - federal. Formula: 220 + 250 - 190 qatorlar;
  • 281 - mintaqaviy. Formula: qator 230 + 260 - 200.

Oldindan to'langan summalar qayerda qayd etiladi?

Agar kompaniya tanlagan bo'lsa oylik to'lov avanslar uchun u qatorlarni to'ldirishi kerak:

  • 290 : 300 va 310 qatorlar yig'indisi;
  • 300 : federal byudjetga oldindan to'lov. Hisoblangan (joriy davr uchun 190-satr) - (oldingi davr uchun 190-satr);
  • 310 : mintaqaviy avans. Xuddi shu formula bo'yicha hisoblanadi, faqat 200-qatorning qiymatini olish kerak.

Agar raqamlar manfiy yoki nolga teng bo'lsa, avans to'lovi o'tkazilmaydi. Bundan tashqari, bu qatorlar yillik deklaratsiyada to'ldirilmaydi.

Agar avans har oy hisoblansa yoki oxirgi chorak ma'lumotlariga asoslanib, siz qatorlarni to'ldirishingiz kerak:

  • 330 va 340 : tegishli ravishda federal va mintaqaviy g'aznachilikka keyingi chorakda to'lanadigan avanslar;
  • 320 : ikkala avansning yig'indisi.

1-bo'limda nima yozish kerak

Bu erda soliqning umumiy miqdori. "OKTMO kodi" maydoniga tashkilot ro'yxatdan o'tgan hududiy kodni yozish kerak. Keyingi qatorlarda siz quyidagilarni belgilashingiz kerak:

  • 030 : federal xazina uchun KBK (Byudjet tasnifi kodi);
  • 040 : 270-qatordan olingan summa;
  • 050 : 280-qatordan olingan summa;
  • 060 : Mintaqaviy g'aznachilik uchun BCC (Byudjet tasnifi kodi);
  • 070 : 271-qatordan olingan summa;
  • 080 : 281-qatordan olingan summa.

Avans to'lovini to'lamaganlik uchun javobgarlik

Avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lash kerak, aks holda muayyan muammolar paydo bo'lishi mumkin - soliq organi kechiktirilgan to'lov uchun jarima solishga haqli. Bunday holda, jarima belgilanmaydi. Biroq, agar tashkilot soliq solinadigan bazani qasddan kamaytirib ko'rsatganligi (ya'ni noqonuniy harakat) tufayli avansni to'liq yoki qisman to'lamagan bo'lsa, 20% miqdorida jarima solinadi. to'lanmagan miqdor to‘lashi kerak bo‘ladi.

Jarimalar qarz miqdorini har kuni Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga oshiradi. Kechiktirilgan birinchi kundan boshlab, ya'ni 29-dan boshlab hisoblanadi.

Avvalo, soliq idorasi kompaniyaga qarzni to'lashni talab qiladigan xat yuboradi vaqtni belgilang. Xatda umumiy miqdor ham ko'rsatilgan. Ushbu so'rov 3 oy ichida yuborilishi mumkin. Agar tashkilot so'rovga hech qanday tarzda javob bermasa, oxirgi kundan keyin 2 oy ichida uni yig'ish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

MUHIM: Har qanday reaktsiya bo'lmasa, soliq organi qarzni va to'plangan penyalarni tashkilotning joriy hisobvarag'idan yoki uning mulki hisobidan majburiy ravishda to'lashi mumkin.

Daromad solig'i avans to'lovi tashkilotlarga yotqizmaslikka imkon beradi katta summalar bir vaqtning o'zida va byudjet - yil davomida g'aznaga yagona in'ektsiyalarni olish. Firmalar uchun har oy yoki chorakda ma'lum miqdorni to'lash va yil oxirida xulosa qilish kifoya. Shu bilan birga, siz to'lovlarni kechiktirmasligingiz yoki deklaratsiyada kamroq miqdorni yozib, soliq idorasini aldashga urinmasligingiz kerak - bu jarimalar va jiddiy muammolarga olib kelishi mumkin.