uy > Tashkilotlar > Avansdan QQS. Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQSni hisobga olish. Tovarlarni bepul o'tkazishda QQSni hisobga olish


Avansdan QQS. Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQSni hisobga olish. Tovarlarni bepul o'tkazishda QQSni hisobga olish




Buxgalteriya hisobida avans to'lovi shaklida avans to'lovi deyiladi pul summasi, bu hali ko'rsatilmagan xizmatlar, bajarilmagan ish, jo'natilmagan tovarlar uchun to'lov sifatida xaridordan yetkazib beruvchiga o'tkaziladi.

Avans to'lovi mijozga ma'lum xizmatlar ko'rsatilgunga qadar (yoki oldindan to'langan tovarlar omborga etkazib berilmaguncha) uni olgan tashkilotning daromadi emas. Ushbu maqoladan siz berilgan va olingan avanslarni aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlari, shuningdek, avanslar buxgalteriya hisobiga e'lonlar kiritilgan hujjatlar haqida bilib olasiz.

Agar kompaniya shartnoma bo'yicha hali bajarilmagan xizmatlar yoki ish uchun avans to'lovini olgan bo'lsa, unda bunday avans to'lovi hisobda hisobga olinadi. Shuningdek, ushbu hisobdan pul olingan vaqtda mijozga yetkazib berilmagan har qanday mahsulot uchun mablag‘lar kelib tushganda foydalaniladi.

Tovarlar (xizmatlar, ishlar) uchun olingan avans to'lovini aks ettirishga misol

Faraz qilaylik, Omega va Faktor firmalari matbaa mahsulotlarini yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdilar, bunda Omega yetkazib beruvchi, Faktor esa xaridor sifatida ishlaydi. Shartnoma summasi 321 000 rublni tashkil qiladi. 01.10.2015 mijoz shartnoma bo'yicha to'liq oldindan to'lovni amalga oshiradi. 01. .2015 yetkazib beruvchi 120 000 rubl miqdorida tovarlarning bir qismini o'tkazadi.

Ushbu operatsiya quyidagicha ko'rinadi:

Dt KT Tavsif so'm Baza
Xaridordan "Omega" kompaniyasining hisob raqamiga avans olish 321 000 rubl
68 (avansning 18%) 48 966 rubl schyot-faktura, bank bayonoti
90/1 Bosma mahsulotlarni yetkazib berish 120 000 rub.
90/3 68 QQS to'lovi (etkazib berish narxining 18%) 18 305 rubl yuk-molga Qo'shilgan hujjat
68 QQSni qaytarish 18 305 rubl yuk-molga Qo'shilgan hujjat
Yetkazib berilgan tovarlar miqdori uchun olingan avansni yopish 120 000 rub. yuk-molga Qo'shilgan hujjat

Yetkazib beruvchi foydasiga berilgan avans bo'yicha operatsiyalar

Korxona tomonidan xizmatlar, ishlar va to'lovlar uchun berilgan avanslarni hisobga olish tayyor mahsulotlar, hisob qaydnomasidan foydalaning 60. Tashkilot 71 hisob qaydnomasini yuboradi.

Xom ashyo va materiallar uchun sotuvchiga o'tkazilgan oldindan to'lovni aks ettirish

Bir misolni ko'rib chiqaylik: Sigma kompaniyasi "Athlete" korxonasidan mahsulot ishlab chiqarish uchun xom ashyoni buyurtma qildi va 04.04.2015 yilda oldindan 48 000 rubl to'ladi. 06/01/2015 "Sportchi" "Sigma" omboriga xom ashyo yetkazib berdi.

Buyurtmachi bilan buxgalteriya hisobini yuritishda quyidagilar oldindan aks ettirilishi kerak:

Xodimga maishiy ehtiyojlar uchun avans to'lovini qanday aks ettirish kerak

"Inter" MChJ o'z xodimi Sviridov V.P. ish yuritish materiallarini sotib olish uchun 5200 rubl miqdorida avans to'lovi. Sviridov ofisni 4850 rublga sotib oldi, foydalanilmagan 350 rubl miqdoridagi mablag'lar qoldig'ini "Inter" MChJ kassasiga qaytardi.

Oldindan to'lovlar uchun schyot-fakturalar

Hisob-faktura avans to'lovini amalga oshirish uchun asos bo'lgan eng keng tarqalgan hujjatlardan biridir. U quyidagi asosiy xususiyatlarga ega bo'lishi kerak:

  • etkazib beruvchi va mijozning nomi;
  • pul mablag'larini o'tkazish uchun etkazib beruvchining bank rekvizitlari;
  • ijrochi tashkilot vakilining muhri va imzosi.

Hisob-fakturada, shuningdek, etkazib berilgan mahsulot miqdori, ish va xizmatlar hajmi, ularning qiymati, QQS stavkasi va miqdori, shuningdek ishlarni bajarish (tovar yetkazib berish) muddati ko'rsatilishi kerak.

DA o'tgan yillar ko'pgina korxonalar o'zlarining ish jarayonlarini optimallashtirish uchun hisob-fakturalardan foydalanishdan bosh tortadilar, hamma narsani belgilaydilar. zarur ma'lumotlar to'g'ridan-to'g'ri shartnomada. Shartnoma tuzish orqali pudratchi va buyurtmachi avansni o'tkazish shartlarini, etkazib berish shartlarini, shuningdek ularni buzganlik uchun javobgarlikni batafsil tavsiflash imkoniyatiga ega bo'lib, bu tomonlarga yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavflarni minimallashtirishga imkon beradi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 487-moddasiga binoan, avans to'lovi sotuvchi tomonidan haqiqiy jo'natilgan paytgacha tovarlar / xizmatlar uchun to'liq yoki qisman to'lovdir. Oldindan to'lov buxgalteriya hisobining maxsus sub-hisobvaraqlarida hisobga olinadi va tashkilot o'z majburiyatlarini bajargunga qadar hisoblash usulidan foydalangan holda etkazib beruvchining daromadi emas. Sifatida avans to'lovini aks ettirishning nuanslarini ko'rib chiqing biznes bitimi, biz berilgan va olingan avanslar bo'yicha asosiy e'lonlarni beramiz.

Eslatma! Oldindan to'lovning huquqiy holati shartnoma shartlarida belgilanadi, tartibga solish majburiyatlarning qarshi bajarilishi San'atga muvofiq amalga oshiriladi. 328 GK.

Qabul qilingan avanslar - e'lonlar

Tovarlarni jo'natishdan oldin to'lov sifatida xaridorlardan olingan avanslarni hisobga olish hisobda yuritiladi. 62.2 "Olingan avanslar". Agar sotuvchi turli sabablarga ko'ra amalga oshirish muddatlarini buzsa, mahsulot uchun oldindan to'lovlar ham bu erda aks ettiriladi. Muntazam hisob-kitoblar 62.1 subschyot bo'yicha amalga oshiriladi.

Misol

Faraz qilaylik, yetkazib beruvchi kompaniya "Spektr" va xaridor "Titul" elektr jihozlarini jo'natish bo'yicha umumiy qiymati 708 000 rubl, shu jumladan 18% QQS - 108 000 rubl. Bitim shartlariga ko‘ra, to‘lov 100% oldindan to‘lov bilan amalga oshiriladi, u Spektr hisobiga 5 dekabrda kelib tushgan, jo‘natish esa 8 dekabrda amalga oshirilgan. Spectra buxgalteri operatsiyalarni quyidagicha qayd qiladi:

  • 5.12 - D 51 K 62,2 ni 708 000 so'mga joylashtirgan holda xaridordan avans to'lovi olindi.
  • 5.12 - QQS D 76.AB K 68.2 108 000 uchun undirildi.
  • 8.12 - 708 000 uchun D 62.1 K 90.1 uskunasini yetkazib berish.
  • 8.12 - ajratilgan QQS D 90,3 K 68,2 108 000 uchun.
  • 8.12 - avans to'lovi hisobga olinadi, 708 000 uchun D 62,2 K 62,1 e'lon qilinadi.
  • 8 dekabr - QQS 108 000 uchun D 68,2 K 76.AB tiklandi.

Xulosa - avanslar olingandan so'ng, to'lanadigan QQSni hisoblash bo'yicha e'lonlar 2 marta amalga oshiriladi: joriy hisob raqamiga pul kelib tushganda va darhol sotilgandan keyin. Keyin, jo'natilgandan so'ng, avans hisobga olinadi va undan QQS miqdori teskari e'lon qilish orqali tiklanadi.

Berilgan avanslar - e'lonlar

Hisobda korxonaning kontragent-yetkazib beruvchilariga berilgan avanslar hisobga olinadi. 60.2 "Berilgan avanslar", muntazam operatsiyalar 60.1 subschyotda amalga oshiriladi. Oldindan to'lovlar bo'lgan holatlarda ko'proq miqdorlar sotish, farq rejalashtirilgan yetkazib berish hisobiga yetkazib beruvchida qoladi yoki xaridorning iltimosiga binoan ko'rsatilgan rekvizitlarga qaytariladi.

Misol

Aytaylik, "Dorstroy" MChJ ishlab chiqarish uchun materiallarni "RPK" MChJdan sotib oladi. 25-noyabr kuni Dorstroy 354000 rubl miqdorida avans to'lovini o'tkazdi va 2 dekabrda omborga tovar va materiallar qabul qilindi. to `liq. Dorstroy buxgalteri ushbu operatsiyalarni quyidagi tartibda aks ettirishi kerak:

  • 25.11. - yetkazib beruvchiga avans to'lovi o'tkazildi - 354 000 uchun D 60,2 K 51ni joylashtirish.
  • 25 noyabr - "RPK" D 68.2 K 76.AB dan 54 000 uchun avans schyot-fakturasi mavjud bo'lsa, QQSni qoplash uchun qabul qilingan.
  • 2.12 - olingan materiallar D 10,1 K 60,1 300 000 uchun.
  • 2.12 - ajratilgan QQS D 19,3 K 60,1 54000 uchun.
  • 2.12 - avansni to'lash amalga oshirildi, D 60,1 K 60,2 354 000 uchun joylashtirildi.
  • 2.12 - ilgari qaytarilgan QQS D 76.AB K 68.2 54 000 uchun hisoblab chiqilgan.
  • 2.12 - 54 000 uchun D 68,2 K 19,3 operatsiya faktiga hisoblangan QQS.

Berilgan oldindan to'lovlar bo'yicha QQSni hisobga olishda shuni yodda tutish kerakki, soliqni tovarlar jo'natilishini kutmasdan qaytarish mumkin. Asoslar San'atda keltirilgan. 172-b 9. Bular quyidagi hujjatlardir:

  1. Sotuvchi tomonidan taqdim etilgan avans schyot-fakturasi.
  2. Avans to'lovi to'langanligini tasdiqlovchi hujjat.
  3. Avansni o'tkazish shartlarini ko'rsatadigan shartnoma.

Diqqat! Yetkazib beruvchiga avans berilganda (e'lon yuqorida ko'rsatilgan), schyot-faktura oldindan to'lov miqdori uchun, jo'natilganda esa - sotish miqdori uchun beriladi. Shu bilan birga, ilgari QQS bilan avans to'lovi o'tkazilgan operatsiya to'liq tugatilgan taqdirda ham QQSni tiklash qonuniy ravishda mumkin.

Oldindan hisobotlar - buxgalteriya hisobidagi e'lonlar

Kontragentlar - xaridorlar va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarga qo'shimcha ravishda, kompaniya muntazam ravishda o'z xodimlariga hisobot beradigan mablag'larni chiqaradi. Buni qanday qilib to'g'ri qilish kerak buxgalteriya yozuvlari oldindan hisobotlar? ning yig'indisi rostmi? oldindan hisobot foydadan ayiriladimi? Keling, aniq bir misolni ko'rib chiqaylik.

Berilgan avanslar bo'yicha hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarga misol:

Pit Stop korxonasi xodim Kovalev E.I.ga hisobvaraq berdi. ish safari uchun 8000 rubl. Kovalev 5400 rubl, foydalanilmagan mablag'lar esa 2600 rubl miqdorida sarflangan. kassaga qaytdi. Buxgalter quyidagilarni bajarishi kerak:

  • Sayohat xarajatlari uchun avans to'lovi berildi - 8000 uchun D 71 K 50 joylashtirish.
  • Ishlatilmagan pul qoldig'i qaytarildi - D 50 K 71 raqamini 2600 raqamiga joylashtirish.

Hisobdor shaxs pul mablag'larining sarflanganligi to'g'risida emissiya muddati tugaganidan keyin 3 kun ichida, ish safari bo'lsa - xodim qaytib kelganidan keyin hisobot berishga majburdir. Aniq muddatlar tashkilot rahbari tomonidan belgilanadi. Agar xodim uzrsiz sabablarga ko'ra berilgan mablag'lardan ko'proq mablag 'sarflagan bo'lsa va ular bo'yicha hisobot berishga qodir bo'lmasa, ortiqcha uning daromadidan ushlab qolinadi. Bux. Ushbu vaziyatda xarajatlar e'lonlari quyidagicha ko'rinadi:

  • O'z vaqtida qaytarilmagan summa aks ettiriladi - D 94 K 71.
  • Kamchilik xodimning daromadidan ushlab qolindi - D 70 K 94, lekin oylik 20% dan oshmasligi kerak.

Lizing avanslarini aks ettirish

Lizing operatsiyalarini tartibga solish 1998 yil 29 oktyabrdagi 164-FZ-sonli Qonun bilan tartibga solinadi. Lizing beruvchining majburiyatlarini bajarishdan oldin amalga oshirilgan barcha to'lovlar avans to'lovi hisoblanadi. Oldindan to'lov lizing shartnomasi bo'yicha, 94n-sonli Hisob-kitoblar rejasiga muvofiq amalga oshiriladigan ro'yxatga olishlar, hisobvaraq bo'yicha amalga oshirish tavsiya etiladi. 76 alohida subschyot yaratish bilan.

Xaridor berilgan avanslardan QQS chegirmalarini hisobga olish huquqiga ega, ular uchun yozuvlar quyida keltirilgan misolimizda San'at asosida ko'rsatilgan. 171-bet Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12. Normani qo'llash tartibi soliq to'lovchining zimmasida emas, lekin foydalanishda oldindan to'lov miqdori uchun to'g'ri tuzilgan hisob-fakturani talab qiladi. Tanlangan pozitsiyada aks ettirilishi kerak hisob siyosati korxonalar. Avanslar bo'yicha QQSni aks ettirish va ularni joylashtirishning asosiy qoidalarini ko'rib chiqing.

Oldindan to'lov bo'yicha QQS bilan operatsiyalar

QQS bo'yicha chegirma soliqqa tortiladigan operatsiyalar hisobiga o'tkazilgan avanslar bo'yicha, shuningdek tegishli ravishda tuzilgan shartnoma va avans schyot-fakturasi mavjud bo'lganda qo'llanilishi mumkin. Asosiy simlar:

  • D 60 K 50 (52, 51) - sotuvchiga oldindan to'lov o'tkaziladi.
  • D 68.2 K 76.AB - chegirib tashlanadigan (agar yetkazib beruvchidan hisob-faktura mavjud bo'lsa) QQS.

Eslatma! Pul bo'lmagan yoki ko'rsatilgan avanslar bo'yicha QQSni ushlab qolish taqiqlanadi naqd pul; soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha sanab o'tilgan avanslar bo'yicha; shartnomada majburiy shart mazmunisiz to'langan avanslar bo'yicha.

Oldindan to'lov o'tkazilgan tovarlar/xizmatlar e'lon qilingandan so'ng, jo'natilgan summada QQS undirilishi talab qilinadi. Bitim qonuniy tugatilgandan so'ng, QQS to'liq tiklanadi.

Misol:

2016 yil sentyabr oyida "Kaskad" MChJ yetkazib beruvchiga 295 000 rubl miqdorida avans to'lovini o'tkazdi, shu jumladan 18% QQS 45 000 rubl. Oktyabr oyida mahsulot to'liq miqdorda omborga keldi. Operatsiyalar quyidagicha ko'rinishi kerak:

  • sentyabr 295 000,00 uchun D 60 K 51 - avans to'lovi o'tkazildi.
  • D 68,2 K 76.AB 45 000,00 uchun - chegirib tashlanadigan soliq belgilanadi.
  • oktyabr D 41 K 60 250 000,00 uchun - tovar-moddiy zaxiralar kreditlangan.
  • D 19 K 60 45 000,00 uchun - tovarlar va materiallar uchun ajratilgan QQS.
  • D 68,2 K 19 45 000,00 uchun - tovarlar va materiallar bo'yicha QQSni qaytarish uchun qabul qilingan.
  • D 60 K 60 295 000,00 uchun - avans to'lovi hisobga olinadi.
  • D 76.AB K 68.2 45 000,00 uchun - oldindan to'lovdan QQS undirilishini aks ettiradi.

Qabul qilingan avansdan QQS - e'lonlar

Agar shartnoma predmeti uchun to'lov sanasi jo'natishdan oldin bo'lsa, sotuvchi bunday mablag'larni oldindan to'lov sifatida oladi va byudjetga QQSni undiradi. Shu bilan birga, avanslar miqdori 18/118 yoki 10/110 stavkasi bo'yicha hisoblash usuliga bo'ysunadi (Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Asosiy simlar:

  • Ko'rsatilgan oldindan to'lov - D 51 K 62.2.
  • Avansdan hisoblangan QQS - D 76.AB K 68.2-ni joylashtirish, hisobvaraqga pul mablag'lari kelib tushgan kundan boshlab 5 ish kuni ichida mijozga schyot-faktura beriladi.
  • Amalga oshirish amalga oshirildi - D 62 K 90.1.
  • IFTSni to'lash uchun sotish bo'yicha hisoblangan QQS - D 90,3 K 68,2.
  • Qabul qiluvchilarning avans to'lovidan QQSni undirish shakllangan - D 68.2 K 76.AB.

Eslatma! Bitim tugagandan so'ng sotuvchi avansdan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Ammo agar tushum avans to'lovi miqdoridan kam bo'lsa, soliq butun avansdan emas, balki faqat haqiqatda sotilgan hajmdan tiklanadi (170-moddaning 3-bandi 3-bandi).

Misol:

Iyun oyida "Yugzapchast" MChJ 177 000 rubl miqdorida ehtiyot qismlarni sotish bo'yicha shartnoma imzoladi, shu jumladan 18% QQS 27 000 rubl. Xuddi shu oyda xaridordan bank hisobiga 100% oldindan to'lov olindi. Iyul oyida mahsulotlar 106 200 rubl, shu jumladan QQS 18% 16 200 rubl uchun jo'natildi. Sotuvchining hisobchisi odatiy e'lonlarni yaratadi:

  • iyun 177 000,00 uchun D 51 K 62 - hisobvaraqqa avans to'lovi qabul qilindi.
  • Avansdan hisoblangan QQS - D 76.AB K 68.2 ni 27 000.00 uchun joylashtirish.
  • iyul D 62 K 90.1 tomonidan 106,200.00 - amalga oshirish tugallandi.
  • D 90,3 K 68,2 16,200,00 uchun - jo'natish bo'yicha QQS aks ettirilgan.
  • 106,200,00 uchun D 62 K 62 - oldindan to'lov miqdorini qisman qoplash amalga oshirildi.
  • D 68,2 K 76.AB 16,200,00 uchun - QQS qaytarildi.

2016 yil balansida olingan avanslar bo'yicha QQS

Balansda olingan avanslardan QQS bo'yicha davr oxiridagi to'lanmagan qoldiq kreditorlik qarzida aks ettiriladi. Shu bilan birga, 1520-bet "To'lanadigan hisob-kitoblar" to'ldiriladi va 68-hisobvarag'i kengaytirilgan shaklda sub-hisoblar bo'yicha tahlillar bilan, shu jumladan 68.2. QQS summalarini chegirib tashlagan holda olingan avanslar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldirish bo'yicha auditorlarga tavsiyalar Moliya vazirligining 01/09/13 yildagi 07-02-18 / 01-sonli xatida ham berilgan.Korxonalar QQS to'langanligini mustaqil ravishda aniqlash huquqiga ega. qarz summalaridan ushlab qolinishi kerak, bu soliq organlari bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelishini istisno qilmaydi.

Umuman olganda, sotuvchi xaridordan olingan kunida avansdan QQS undirishi kerak. Bu kun, shuningdek, tovarlarni jo'natish kuni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, o'tkazish mulk huquqi), QQSni hisoblash uchun asosni aniqlash momenti sifatida e'tirof etiladi. Bu 167-moddaning 1 va 14-bandlarida ko'rsatilgan soliq kodeksi RF, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 10 martdagi KE-4-3/3790-sonli xati.

Faqat bir nechta hollarda QQSni avans bo'yicha undirish shart emas:

  • avans to'lovi olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish joyi Rossiya hududi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147, 148-moddalari);
  • bu 0 foiz stavkasi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi 4-bandi) yoki umuman QQSga tortilmaydigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lovi (5-band, 1-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi);
  • sotuvchi (ya'ni, avansni olgan tashkilot) QQS to'lashdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi);
  • sotuvchi, shuningdek, ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchisi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandi). Bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 28 iyuldagi 468-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Maslahat: uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha avanslar bo'yicha QQS undirilmasligi uchun ikkita shart bajarilishi kerak.

Birinchidan, siz topshirishingiz kerak soliq idorasi deklaratsiya va tasdiqlovchi hujjatlar. Ikkinchidan, alohida hisob yuritish kerak. Yuqoridagi shartlardan birortasi bajarilmasa, umumiy asosda uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun avans to'loviga QQS hisoblab chiqiladi. Endi shartlarning har biri haqida batafsilroq.

Birinchi shart. Soliq idorasiga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:

  • avans to'lovi olingan chorak uchun QQS deklaratsiyasi;
  • xaridor bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi. Nusxa rahbari va bosh buxgalter tomonidan imzolanishi kerak;
  • tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjat. Bunday hujjatni Rossiya Sanoat va savdo vazirligidan olish kerak, uning xulosasida nomi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish muddati, ishlab chiqaruvchining nomi ko'rsatilishi kerak.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandi 2-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. ma'muriy qoidalar, Rossiya Sanoat va savdo vazirligining 2012 yil 7 iyundagi 750-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va Rossiya Federal soliq xizmatining 2011 yil 12 yanvardagi KE-4-3 / 65-sonli xati.

Muhim tafsilot. Agar siz bir chorakda avans to'lovini olgan bo'lsangiz va Rossiya Sanoat va savdo vazirligining xulosasini boshqasida olgan bo'lsangiz, unda soliqni hisoblashni kechiktirish mumkin bo'lmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 12 yanvardagi KE-4-3 / 65-sonli xatida. Bundan tashqari, agar uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan mahsulot sotuvchisi bir chorakda to'plangan bo'lsa va boshqa chorakda foyda olish huquqini tasdiqlagan bo'lsa, u kamaytira olmaydi. soliq bazasi va qayta hisob-faktura. Tozalangan soliq deklaratsiyasi Bunday vaziyatda sotuvchi tashkilot ariza berishga haqli emas. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 11 oktyabrdagi ED-4-3 / 16809-sonli xatida aytilgan.

Ikkinchi shart. Tashkilot alohida yozuvlarni yuritishi kerak:

  • uzoq ishlab chiqarish tsiklining operatsiyalari va boshqa operatsiyalar;
  • tashkilot uzoq ishlab chiqarish tsiklidagi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va boshqa operatsiyalar uchun foydalanadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) bo'yicha kiritilgan QQS summalari.

Bunday talablar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandida belgilangan.

Xulq-atvor tartibi alohida buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilmagan. Uni o'zingiz ishlab chiqing va buxgalteriya siyosatida tuzating. Shu bilan birga, asos sifatida qabul qilish mumkin QQS solinadigan va QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni alohida hisobga olish usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4.1-bandi).

Foydadan foydalanishga qaror qilganda, qoidani yodda tuting: uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun kiritilgan QQS miqdori uzoq ishlab chiqarish, ishlab chiqarilgan mahsulotlar xaridorga jo'natilgan chorakdan oldin chegirib tashlash uchun olinishi mumkin. Ishlab chiqarish qancha davom etishi muhim emas: tashkilot uzoq muddatli ishlab chiqarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) joylashtirilgan kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa ham, chegirmadan foydalanishi mumkin. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan va Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 15 iyundagi 03-07-11 / 34361-sonli xatida tushuntirilgan.

Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandida berilgan huquqni amalga oshirishdan oldin, olti oylik (kamida) kechiktirish evaziga QQSni avans bo'yicha to'lashdan ozod qilishning afzalliklarini baholash kerak. kirish solig'i chegirmasi.

Vaziyat: Oldin olingan avans to‘lovi bo‘yicha jo‘natilgan tovarlarning asl va arzonlashtirilgan qiymati o‘rtasidagi farqdan QQS undirish kerakmi? Tomonlar narxni o'zgartirish bo'yicha kelishib oldilar. Farqi yangi ta'minot bo'ladi.

Ha kerak.

Ortiqcha to'lov miqdori bu holat bo'lajak yetkazib berishdan olingan avansdir. Shuning uchun, umumiy tartibda tovarlarning asl va o'zgartirilgan qiymati o'rtasidagi farqdan QQS undiriladi. Buni avval yetkazib berilgan tovarlarning qiymati pasaytirilgan va tuzatish hisob-fakturasi berilgan davrda bajaring.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 27 oktyabrdagi 03-07-11 / 61556-sonli xatida.

Vaziyat: barter operatsiyasi paytida pul bo'lmagan shaklda olingan oldindan to'lov summasidan QQS undirish zarurmi??

Ha kerak.

Oldindan to'lov naqd yoki naqd shaklda olinganligidan qat'i nazar, QQSga tortiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 10 apreldagi 03-04-08 / 77-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 28 fevraldagi maktublari). , 2006 yil No MM-6-03 /202). Qanday bo'lmasin, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS tovarlarni jo'natish yoki topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) kuni yoki ular to'langan kuni hisoblab chiqilishi kerak. Voqealarning qaysi biri birinchi bo'lib sodir bo'lganini ko'ring. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan.

Xaridorga oldindan to'lov sifatida olingan mulk qiymatidan hisoblangan QQS miqdorini taqdim eting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi 2-bandi). Buning uchun avans olingan kundan boshlab besh kun ichida hisob-fakturani rasmiylashtiring. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi qoidalaridan va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovaning 1-bandining "h" kichik bandidan kelib chiqadi.

Maslahat: agar siz inspektorlar bilan nizolarga tayyor bo'lsangiz, barter orqali pul bo'lmagan shaklda olingan avans to'lovi bo'yicha QQS undira olmaysiz. Quyidagi dalillar nizoda sizga yordam beradi.

Ayirboshlash shartnomasi bo'yicha kontragentlar o'z majburiyatlarini bajargandan so'ng bir vaqtning o'zida olingan tovarlarga egalik huquqini oladilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 570-moddasi). Bu shuni anglatadiki, tashkilot o'z mahsulotlarini kontragentga topshirgandan keyingina tovarga egalik huquqini oladi. Siz ushbu qoidadan faqat shartnomada mulk huquqini topshirishning maxsus tartibini belgilash orqali chetga chiqishingiz mumkin.

Bu shuni anglatadiki, tovarlar kontragentga jo'natilgunga qadar, olingan mulk 002 "Saqlash uchun qabul qilingan inventar" hisobvarag'idagi balansda hisobga olinishi kerak (agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa). Tashkilot olingan mulkning egasi emasligi va undan o'z faoliyatida foydalana olmasligi sababli, ushbu mulkni avans to'lovi sifatida tan olish mumkin emas.

Shuni yodda tutingki, yuqoridagi dalillar Rossiya Moliya vazirligining rasmiy pozitsiyasiga zid keladi. Siz o'z qaroringizni sudda himoya qilishingiz kerak bo'ladi. VA sud amaliyoti bu masala bo'yicha hali, shuning uchun nizoning natijasini oldindan aytish qiyin.

Vaziyat: Yetkazib beruvchi oldindan to'lov summasidan QQS undirishi kerakmi? Sotish-sotib olish shartnomasi bo'yicha avans etkazib beruvchining kreditorlik qarzi bo'lgan tashkilotning hisob raqamiga o'tkazildi..

Ha, kerak.

Darhaqiqat, qarzdor (bu holda, etkazib beruvchi) to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishni talab qilishi mumkin. kreditorlik qarzi uchinchi shaxsga (oldindan to'lovni o'tkazgan xaridorga). Boshqacha qilib aytganda, xaridorning oldindan to'lovi etkazib beruvchining kreditor oldidagi qarzini kamaytirishga qaratilgan. Bu 313-moddaning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi Fuqarolik kodeksi RF.

Biroq, QQS maqsadlari uchun kimga tegishli ekanligi muhim emas pul mablag'lari: qarzni to'lashda etkazib beruvchiga yoki uning kreditoriga. Qanday bo'lmasin, bu sotuvchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bo'lajak jo'natish hisobiga olgan avans to'lovidir. Shuning uchun, bunday avans to'lovi miqdoridan u QQSni hisoblashi kerak. Xuddi shunday pozitsiya Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 15 martdagi A29-4792 / 2003A-sonli qarorida ham aks ettirilgan.

Uchinchi shaxsning hisobvarag'iga o'tkaziladigan avans to'lovidan olingan QQS miqdori etkazib beruvchiga xaridorga ko'rsatishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandi 2-bandi). Buning uchun kreditor avans to'lovini olgan kundan boshlab besh kun ichida u schyot-fakturani berishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).

Qancha soliq to'lash kerak

Qabul qilingan to'lov miqdori, shu jumladan soliq asosida avansdan QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlang. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandida belgilangan.

Shartnoma yilida tuzilgan xorijiy valyuta va ushbu valyutada tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun oldindan to'lovni nazarda tutadi? Keyin xaridor yoki mijozdan to'lovni qabul qilish kunida amal qiladigan Rossiya Bankining kursi bo'yicha rubldagi soliq bazasini aniqlang (Soliq kodeksining 153-moddasi 3-bandi, 167-moddasi 2-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Keyin soliq solinadigan bazani Rossiya Bankining tovarlarni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) kunidagi amaldagi kursi bo'yicha rublda qayta hisoblash kerak (Soliq kodeksining 153-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Vaziyat: Agar avans to'lovi olinganda, ushbu avans to'lovi bo'yicha jo'natilgan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) qancha qismi QQSga tortilishi va qancha qismi soliqdan ozod qilinishi ma'lum bo'lmasa, QQSni qanday hisoblash mumkin?

Qabul qilingan avans to'lovining butun summasidan QQSni undiring.

Misol uchun, agar nogironlar va oddiy tikuv mashinalari uchun moslashtirilgan QQSdan ozod qilingan tikuv mashinalarini etkazib berish uchun avans olingan bo'lsa, buni qilish kerak. QQS solinadigan va soliqqa tortilmaydigan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning haqiqiy miqdori ma'lum bo'lgandan keyin avansdan ortiqcha to'langan soliq summasi aniqlanishi mumkin. qaytarish yoki qaytarish . Buning uchun soliq organiga avans to'lovi olingan chorak uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim eting.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 8 noyabrdagi 03-07-07 / 115-sonli xatida keltirilgan.

Avansdan QQSni qanday hisoblash mumkin

Quyidagi formulalar yordamida avansdan (qisman to'lov) QQSni hisoblang:

  • agar oldindan to‘lovni olish bilan bog‘liq bo‘lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun 18 foiz stavka bo‘yicha QQS solinadi:
  • agar oldindan to‘lovni olish bilan bog‘liq bo‘lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun 10 foiz stavka bo‘yicha QQS solinadi:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: Agar majburiyatlar chet el valyutasida ko'rsatilgan bo'lsa va to'lovlar rublda amalga oshirilsa, uchinchi shaxsning vekseli bo'yicha to'langan tovarlarni jo'natish bo'yicha QQSni qanday hisoblash mumkin? To'lov miqdori tovar qiymatidan oshib ketadi va kelgusida etkazib berish uchun hisobga olinadi. Avanslar shartnomada ko'zda tutilmagan.

Hisob-kitob summasining sotilgan mahsulot narxidan oshib ketgan qismiga QQSni undiring. Buni qonun loyihasi buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan paytda bajaring.

Shartnomada tovar uchun avans to'lovi nazarda tutilmaganligiga qaramay, xaridor avans to'lovini sotuvchiga o'tkazish huquqiga ega. Fuqarolik qonunchiligi buni taqiqlamaydi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, to'lov sifatida sotuvchi tashkilot uchinchi shaxsning vekselini oldi, uning miqdori sotilgan tovarlarning narxidan oshadi. Shu bilan birga, sotuvchi xaridorga ortiqcha miqdorni qaytarmaydi, lekin uni keyingi etkazib berish uchun to'lov sifatida hisobdan chiqarishni rejalashtirmoqda. Bunda veksel summasining sotish qiymatidan oshib ketgan qismini avans to‘lovi (avans to‘lovi) deb hisoblash uchun barcha asoslar mavjud.

Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 486, 516-moddalari qoidalaridan kelib chiqishi mumkin.

Avans to'lovini olgandan so'ng, sotuvchi byudjetga to'lanadigan QQSni hisoblashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi). Buni qonun loyihasi buxgalteriya hisobiga qabul qilingan paytda bajaring umumiy o'rnatilgan tartib .

Ortiqcha miqdorga qarab QQSni to'lang. Agar etkazib berish shartnomasi chet el valyutasida yoki xorijiy valyutaga bog'langan an'anaviy birliklarda tuzilgan bo'lsa, ba'zilarini ko'rib chiqing. o'ziga xos xususiyatlar.

Agar vekseldagi ortiqcha summa kelajakda etkazib beriladigan tovarlarning narxiga teng bo'lsa, butun summadan QQS undiriladi. Bunday holda, soliq solinadigan bazani qayta hisoblash talab qilinmaydi - na shartnoma stavkasi bo'yicha, na Rossiya bankining jo'natish sanasidagi kursi bo'yicha. Ya'ni, qonun loyihasi kelib tushgan sanada QQS bo'yicha yakuniy soliq bazasi shakllantiriladi.

Agar vekseldagi ortiqcha summa kelgusida tovarlarni etkazib berish uchun to'lash uchun etarli bo'lmasa, unda quyidagi tartibda QQS undiriladi. Hisob-kitobni qabul qilgandan so'ng, rubldagi ortiqcha miqdor bo'yicha QQSni hisoblang. Tovarlarni jo'natishda soliq solinadigan baza quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

QQSni hisoblashda shartnomaviy ayirboshlash kursi (k.u.) ishlatilmaydi. Avansdan hisoblangan QQS miqdorini Rossiya Bankining jo'natilgan kundagi amaldagi kursi bo'yicha qayta hisoblash shart emas.

Chet el valyutasida (k.u.) tuzilgan shartnomalar va hisob-kitoblar rublda amalga oshiriladigan shartnomalar bo'yicha QQSni hisoblashning ushbu tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 4-bandi, 167-moddasi 14-bandi qoidalaridan kelib chiqadi va. Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 17 yanvardagi 03-07-11/13-sonli xati.

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda chet el valyutasida tuzilgan shartnoma bo'yicha tovarlarni uchinchi shaxslarning veksellari bo'yicha to'lashda aks ettirish misoli. Shartnomada keyin to‘lov tizimi ko‘zda tutilgan. Tashkilot amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish va daromad solig'ini hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqadi

OOO "Germes" savdo firmasi tovarlarni evroda ko'rsatilgan narxlarda sotadi. Hisobot davri daromad solig'i bo'yicha - bir oy.

Fevral oyida “Germes” va “Alpha” MChJ o‘rtasida mebel to‘plamlarini yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzilgan. Shartnoma shartlariga ko'ra, Alpha 20 kalendar kun ichida mahsulot narxining 100 foizini to'lashi shart.

1-sonli spetsifikatsiyaga muvofiq jami 11 800 evro (shu jumladan QQS - 1 800 evro) uchun 5 dona miqdorida birinchi etkazib berish 5 fevralga rejalashtirilgan. Tovar birligi narxi - 2360 evro (QQS bilan birga - 360 evro).

5 fevral kuni Hermes tovarlarni jo'natdi. Shu kuni “Alfa” tovar uchun to‘lov sifatida uchinchi shaxs vekselini topshirdi. Hisob-kitob summasi 1 073 800 rublni tashkil qiladi.

Hisob-kitob bo'yicha ortiqcha summaga ikkinchi etkazib berishni amalga oshirishga qaror qilindi. 2-sonli spetsifikatsiyaga muvofiq umumiy qiymati 4720 evro (QQS bilan birga - 720 evro) uchun 2 dona miqdorida ikkinchi yetkazib berish 20 fevralga rejalashtirilgan. Tovar birligi narxi - 2360 evro (QQS bilan birga - 360 evro).

20 fevral kuni Hermes tovarlarni jo'natdi. Hisob-kitob bo'yicha ortiqcha summa ikkinchi etkazib berish to'loviga hisobdan chiqarildi.

Evro kursi (shartli ravishda) edi:

  • 5 fevral - 65 rubl / EUR;
  • 20 fevralda - 60 rubl / EUR.

To'lovni qabul qilish (oldindan to'lov) va jo'natish bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirish uchun Hermes hisobchisi 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida ochilgan subschyotlardan foydalanadi:

  • 62 "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti;
  • 62 subschyot "Yuklangan tovarlar uchun hisob-kitoblar".

Hermes hisobiga quyidagi yozuvlar kiritilgan.

Debet 62 Kredit 90-1
- 767 000 rubl. (11 800 evro × 65 RUB/EUR) - sotishdan tushgan daromad aks ettiriladi;


- 117 000 rubl. (1800 EUR × 65 RUB/EUR) - QQS sotilgan mahsulot tannarxidan olinadi;

Debet 58-2 Kredit 62 "Yuklangan tovarlar uchun hisob-kitoblar" subschyoti.
- 767 000 rubl. (11 800 evro × 65 RUB/EUR) - sotilgan tovarlar uchun to'lov uchun xaridordan uchinchi tomon vekseli olingan;

Debet 58-2 Kredit 62 "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 306 800 rubl. (4720 EUR × 65 RUB/EUR) - xaridordan tovarni kelajakda yetkazib berish hisobiga uchinchi shaxsning vekseli olingan;

Debet 76 subschyoti "Olingan avanslar bo'yicha QQS hisob-kitoblari" Kredit 68 subschyot "QQS hisob-kitoblari"
- 46 800 rubl. (4720 EUR × 65 rubl / EUR × 18/118) - oldindan to'lov summasidan QQS olinadi.

Debet 62 subschyoti "Yuklangan tovarlar uchun hisob-kitoblar" Kredit 90-1
- 306 800 rubl. (4720 EUR × 65 rubl / EUR) - tovarlarni sotishdan tushgan daromad aks ettiriladi;

Debet 90-3 Kredit 68 subschyot "QQS hisob-kitoblari"
- 46 800 rubl. (720 EUR × 65 RUB/EUR) - QQS sotilgan mahsulot tannarxidan olinadi;

Debet 62 subschyoti "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 62 subschyot "Yuklangan tovarlar bo'yicha hisob-kitoblar"
- 306 800 rubl. - olingan avans to'lovi shartnoma bo'yicha to'lovga hisoblab chiqilgan;

Debet 68 subschyot "QQS hisob-kitoblari" Kredit 76 subschyot "Olingan avanslar bo'yicha QQS hisob-kitoblari"
- 46 800 rubl. - avansdan QQSni ushlab qolish uchun qabul qilingan.

Hisob-faktura

Yetkazib beruvchi kerakxaridorga hisob-faktura berish avans to'lovi (qisman to'lov) olingan kundan boshlab besh kun ichida. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan. Ushbu hisob-fakturaga asoslanib, xaridor buni amalga oshirishi mumkinunga taqdim etilgan QQS summasini chegirib tashlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi, 9-bandi, 172-moddasi).

Qabul qilingan oldindan to'lov bo'yicha tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgandan (bajarilgandan, ko'rsatilgandan) keyin etkazib beruvchi QQSni qayta hisoblab chiqishi va yangi schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart (167-moddaning 14-bandi, 154-moddasi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi).