Usn dan qachon foydalanish kerak. USN ga o'tish haqida xabar berish. Soliq solish ob'ektini tanlash
Soddalashtirilgan soliq tizimi ko'p yillar davomida Rossiyada eng mashhur imtiyozli soliq rejimi bo'lib kelgan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanladilar: 1,47 million tashkilot va 1,58 million yakka tartibdagi tadbirkor.
Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining eng muhim afzalligi soliq stavkasining pastligidir. Bu tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq:
- uchun 6% USN daromadi;
- uchun 5% dan 15% gacha.
Bu joriy tariflardan sezilarli darajada past umumiy tizim soliqqa tortish:
- tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha 20% gacha yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i;
- qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 18 foizgacha (va 2019 yildan 20 foizgacha).
Bundan tashqari, agar "Daromad" soliq ob'ekti tanlangan bo'lsa, hisoblangan soliq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun badallarning barcha miqdorini hisobga olishlari mumkin, ish beruvchilar esa kamaytirishlari mumkin. soliq to'lash 50% dan oshmasligi kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining yana bir o‘ziga xos xususiyati shundaki, faqat bitta mulk ijaraga beriladi. yillik deklaratsiya. Va agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" bo'lsa, siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini o'zingiz hal qilishingiz mumkin.
Tabiiyki, davlat bunday imtiyozli shart-sharoitlarni barcha soliq to‘lovchilarga emas, balki faqat kichik biznes sub’yektlariga kiritish mumkin bo‘lgan shaxslarga taqdim etadi. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun belgilangan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida ko'rsatilgan.
Kim soddalashtirilgan tizimda ishlashi mumkin
Har yili soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash shartlari va yangi mezonlari belgilanadi. To'g'ri, so'nggi ikki yil ichida bu ma'noda ma'lum bir barqarorlik o'rnatildi, ya'ni. Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchilariga qo'yiladigan talablar tubdan o'zgarmaydi.
Soddalashtirishdan foydalanish mezonlari 26.2-bobda ko'rsatilgan Soliq kodeksi:
- xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi;
- soliq to'lovchi muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas (masalan, bank va sug'urta, lombardlar, konchilik, umumiy faoliyat turlari bundan mustasno va boshqalar);
- yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak (bir necha yil oldin chegara faqat 60 million rubl edi);
- tashkilotning filiallari yo'q;
- faoliyat yuritayotgan korxona tomonidan 9 oy davomida olingan daromad joriy yil 2019 yildan boshlab OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda u 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;
- asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi (2017 yilgacha limit 100 million rubl miqdorida belgilangan).
Oxirgi shartga kelsak, Federal Soliq xizmati yaqinda noaniq fikr bildirdi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandida asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasi faqat tashkilotlar uchun ko'rsatilgan. Mos ravishda, yakka tartibdagi tadbirkorlar ular ushbu chegaraga rioya qilmadilar va OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdi, hatto katta miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lishdi.
Biroq, 2018 yil 19 oktyabrdagi SD-3-3 / 7457@-sonli xatida Federal Soliq xizmati nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham asosiy vositalar bo'yicha limitdan o'tish imkoniyatiga ega bo'lishlarini ta'kidladi. rioya qilish kerak. Bundan tashqari, soliq organlarining ushbu xulosasi sud hujjatlari, shu jumladan Oliy sud qarorlari bilan tasdiqlangan.
Bundan tashqari, Moliya vazirligi 2020 yildan boshlab daromadlar va xodimlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishni taklif qildi. Biroq, 150 million rubldan ortiq daromad oladigan va 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlaydiganlar to'lashlari kerak bo'ladi: soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad uchun 8% va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 20% Daromad minus xarajatlar.
Lekin, albatta, ko'pchilik yangi ro'yxatdan o'tgan va daromad va xodimlar soni bo'yicha soddalashtirilgan cheklovlarga osongina mos keladi. Demak, ular imtiyozli rejimga o‘tish va minimal miqdorda soliq to‘lash huquqiga ega.
Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishingiz mumkin?
Ko'plab ishbilarmon ishbilarmonlar Rossiyada kichik biznes sub'ektlari pasaytirilgan soliq stavkalarida ishlash huquqiga ega ekanligini bilishadi. Va imtiyozli soliq tizimini tanlash ko'pincha biznesni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishidan oldin sodir bo'ladi.
Shunday qilib, agar siz allaqachon ishlashga qaror qilgan bo'lsangiz soddalashtirilgan tizim, lekin yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni hali taqdim etmagan bo'lsangiz, ular bilan birgalikda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ariza topshirishingiz mumkin. Va agar Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tish allaqachon amalga oshirilgan bo'lsa ham, lekin o'sha kundan boshlab 30 kundan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa ham, siz hali ham o'tish uchun vaqtingiz bor.
Agar siz ushbu imkoniyat haqida bilmagan bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, shuning uchun siz umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirgansiz? Afsuski, allaqachon o'tish imkoniyati mavjud biznes yiliga faqat bir marta mavjud.
OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rasmiylashtirish uchun siz 31 dekabrgacha bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shunda siz 2020-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan versiyadan foydalanishingiz mumkin bo‘ladi. Lekin, albatta, agar siz daromadlar, xodimlar, asosiy vositalar chegaralariga rioya qilsangiz va boshqa belgilangan talablarni buzmasangiz.
Va soddalashtirilganga o'tishning yana bir tartibi soliq rejimi to'lovchilar uchun taqdim etiladi. Agar yil o‘rtasida ular hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘laydigan faoliyat turini to‘xtatsa, u holda ular 1 yanvarni kutmasdan boshqa faoliyat yo‘nalishi bo‘yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bunday holda, ariza ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida topshirilishi mumkin UTII to'lovchi. Biroq, yil o'rtalarida bir xil faoliyat turi uchun hisoblashdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas.
Aniqlik uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati turli vaziyatlar Biz uni jadvalga jamladik.
Soddalashtirilgan rejimga o'tish haqida qanday xabar berish kerak
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Bu shuni anglatadiki, agar siz yuqorida sanab o'tilgan shartlarga javob bersangiz, siz Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan rejimni tanlaganingiz haqida xabar berishingiz kerak. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ joylashgan soliq idorasiga boring soliq hisobi, ariza 26.2-1 shaklida taqdim etiladi. Biz allaqachon jadvalda bildirishnomalarni topshirish muddatlarini muhokama qildik.
26.2-1-shakl Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ammo hozirda amal qiladi. Arizani to'ldirish juda oddiy va agar siz bizning xizmatimizda yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni to'ldirsangiz, u avtomatik ravishda tayyorlanadi.
Soliq idorasi o'tishni hujjatlashtirmaydi soddalashtirilgan rejim. Odatda, buning dalili xabarnomaning ikkinchi nusxasidagi Federal Soliq xizmati shtampidir. Ammo ishonch hosil qilish uchun siz soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin ma'lumot pochtasi tomonidan. Ushbu hujjat soliq to'lovchining haqiqatda o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etganligini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etganligini tasdiqlaydi.
Soliq to'lovchilar soliqqa tortish tartibini o'zgartirish huquqiga ega. Bir rejimdan ikkinchisiga o'tish - qonuniy yo'l optimallashtirish maqsadida soliq rejalashtirish soliq majburiyatlari. Olingan mablag'lar biznesni rivojlantirishga yo'naltirilishi mumkin.
Yil boshidan boshlab soliq rejimini ixtiyoriy ravishda yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari bajarilmasa, majburan o'zgartirishingiz mumkin.
yangi tashkil etilgan tashkilot uchun soddalashtirilgan soliq tizimi
Yangi tashkil etilgan tashkilot ro'yxatdan o'tgandan keyin soliq rejimini tanlashi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, OSNOni qo'llash to'g'risida soliq idorasini xabardor qilishning hojati yo'q. Yangi tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash to‘g‘risidagi bildirishnoma davlat ro‘yxatidan o‘tkazish uchun hujjatlar bilan birga yoki soliq ro‘yxatidan o‘tkazilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kun ichida taqdim etilgan bo‘lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash tuzilgan birinchi kundan boshlab qo‘llanilishi mumkin. Sertifikatda soliq ro'yxatidan o'tgan sana ko'rsatilgan.
UTII to'lovchi tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning maxsus muddati
UTII to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimini yagona soliqni to'lash majburiyati to'xtatilgan oyning boshidan boshlab qo'llashlari mumkin. Agar UTII to'lovchisi faoliyatni emas, balki faqat soliqqa tortish rejimini o'zgartirmoqchi bo'lsa, u odatdagi tarzda yangi rejimga o'tadi, ya'ni. yil boshida. Shu bilan birga, Federal Soliq Xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yilning birinchi besh ish kunidan kechiktirmay UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi arizani topshirish kerak.
OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish
Umumiy o'tish qoidalari:
- Siz ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi yil boshidan o'tishingiz mumkin. O'tishdan oldingi yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga 26.2-1 shakldagi bildirishnoma taqdim etiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan. 2012 yil 2 noyabr, MMV-7-3/829@).
- Tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun zarur bo'lgan mezonlarga javob berishi kerak:
- tarmoqqa mansubligi va tashkilotning faoliyat sohasi bo'yicha. Masalan, davlat mulki va byudjet muassasalari, xorijiy tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, lombardlar, xususiy notariuslar va boshqa shaxslar;
- miqdoriy va umumiy ko'rsatkichlar bo'yicha: xususan, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun daromad miqdori 112,5 million rubldan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak, o'rtacha xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak, boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi va boshqa mezonlar.
OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda daromadlar va xarajatlarni, shuningdek tashkilotning QQS bo'yicha majburiyatlarini o'tkazishni hisobga olish tartibida qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin.
IN o'tish davri bir narsa ishlaydi umumiy qoida: daromadlar va xarajatlar, shuningdek QQS bir marta hisobga olinadi - OSNO yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha. Ikki tomonlama soliqqa tortish yo'q.
Daromad solig'i
Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlarni tan olishning faqat kassa usuli qo'llaniladi. Daromad solig'i uchun ma'lum holatlarda siz naqd pul usulini yoki hisoblash usulini tanlashingiz mumkin. Ko'pincha soliq to'lovchilar daromadlar va xarajatlarni tan olishda farqlarni keltirib chiqaradigan hisoblash usulidan foydalanadilar.
| Daromad | Xarajatlar |
|---|---|
| ga o'tishdan oldin USN tashkiloti OSNOga ko'ra, hisoblash usuli qo'llanilgan | |
|
Xarajatlarni hisobga olish, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan bo'lsa, amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar faqat San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga oladi. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
|
| Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq naqd pul usulidan foydalangan | |
| Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot soliqqa tortish usulini o'zgartirmaydi, shuning uchun soliq hisobi xuddi shu printsiplarga muvofiq amalga oshiriladi. Tashkilotda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad solig'idan soliqqa o'tish davri mavjud emas. | |
Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobdan chiqarishning maxsus tartibi mavjud tezlashtirilgan amortizatsiya. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtida tashkilot asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashi kerak. OSNO dan o'tkazilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish tartibi ushbu ob'ektlar OSNO bo'yicha qanday hisobga olinganligiga bog'liq. Ikkita variant mavjud:
Variant 1: ga o'tish vaqtida soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ektlari To'langan va foydalanishga topshirilgan OS va nomoddiy aktivlar:
- O'tish davrida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ma'lumotlarga ko'ra aniqlanadi. soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi):
Agar bonus amortizatsiyasi qo'llanilsa:
- Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish sanasida (soddalashtirilgan soliq tizimi qo‘llaniladigan yilning 1 yanvari) aks ettiriladi.
- Daromadlar va xarajatlar kitobida qoldiq qiymat II bo'limning 8-ustunida aks ettiriladi.
Variant 2: soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish davrida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun haq to‘lanmagan yoki foydalanishga topshirilmagan bo‘lsa:
- Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lov va (yoki) foydalanishga topshirish amalga oshirilgan bo'lsa, asosiy vositalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan yoki foydalanishga topshirilgan sanada tan olinadi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha har bir soliq rejimi qo'llanilgan birinchi yilda teng ravishda hisobga olinadi. hisobot davri.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS
OSNO-dan foydalanadigan tashkilot QQS to'lovchi hisoblanadi va shuning uchun kiritilgan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega. Chegirma shartlaridan biri tashkilot QQS to'lovchisi bo'lishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot QQS to'lovchisi bo'lishni to'xtatadi, ya'ni u tovarlar, xom ashyo, materiallar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga QQSni tiklash majburiyatiga ega bo'lishi mumkin.
OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish qoidalari:
- Agar ilgari kiritilgan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan bo'lsa, QQS tiklanadi.
- QQS tiklandi:
- ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan miqdorda tovarlar, xom ashyo va materiallar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 2-bandi 3-bandi);
- asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQS ma'lumotlarga ko'ra hosil bo'lgan qoldiq qiymatga mutanosib ravishda tiklanadi. buxgalteriya hisobi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish yilining 31 dekabr holatiga ko'ra.
- Qoplangan QQS San'atga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi, 2-bandi, 3-bandi). soliq davri, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi).
- To'rtinchi chorak uchun savdo kitobida. soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yildan oldingi yil:
- QQS, agar u ushlab qolish uchun qabul qilingan schyot-faktura saqlangan bo'lsa, tiklangan soliq summasi bo'yicha hisobga olinadi. Xuddi shu tovarlar uchun istalgan hisob-fakturani tanlashingiz mumkin umumiy xarajat bu tovarlar;
- QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan schyot-faktura bo'lmasa (masalan, uni saqlash muddati tugagan) tiklanadigan soliq summasi ko'rsatilgan buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi ro'yxatga olinadi.
- OSNOda avans to'lovi olindi. Soliq to'lovchi olingan avans to'lovlarini tuzatishi kerak. Bu uchta usuldan birida amalga oshirilishi mumkin.
| Avans to'lovini to'g'rilash usullari | ||
|---|---|---|
| 1-usul | 2-usul | 3-usul |
| Avans to‘lovi xaridorga qaytarilmasligi va hisoblangan QQS chegirilmasligi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan daromadda QQS bilan birga olingan barcha oldindan to'lovni hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 22 iyundagi 03-02-05/2/41-sonli xati) ) va bo'limning 4-ustuniga yozuv kiriting. I daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitoblari |
|
Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yilning 1 yanvariga qadar quyidagi harakatlarni amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi):
|
Chegirma uchun qabul qilingan QQS bo'limda aks ettirilgan. To'rtinchi chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yildan oldingi yil. Xuddi shu chorakda olingan avans deklaratsiyaning 3-bo'limida ham aks ettirilgan.
- Qayta tiklangan QQS miqdori bo'limda aks ettirilgan. To'rtinchi chorak uchun 3 QQS deklaratsiyasi. soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llaniladigan yildan oldingi yil.
Qaytarilgan QQS miqdori:
- tovar-moddiy zaxiralar, asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar uchun foyda solig'i bo'yicha boshqa xarajatlarga kiritiladi. O'tkan yili OSN arizasi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.04.2010 yildagi 03-03-06/1/205-sonli xati);
- oldindan to‘langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi xarajatlarda hisobga olingan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlariga kiritiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish
O'tish turlari: ixtiyoriy, majburiy.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga ixtiyoriy o'tish. Qoidalar:
- Faqat kalendar yili boshidan.
- OSNO qo'llanilgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga topshiring bildirishnoma soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni rad etish to'g'risida.
- Siz soddalashtirilgan soliq tizimidan amaldagi soliq tizimiga o'tgan yilning 31 martidan kechiktirmay:
- Federal Soliq Xizmatiga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning oxirgi yili uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish;
- soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qo'llashning oxirgi yili uchun to'lash.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishning majburiy tartibi
Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash bo'yicha kamida bitta talab buzilgan bo'lsa, tashkilot OSNO ga o'tishi shart. OSNO tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgan chorakning birinchi oyidan boshlab qo'llaniladi.
Federal soliq xizmatiga quyidagi hujjatlar taqdim etiladi:
- huquqini yo'qotish to'g'risidagi bildirishnoma soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash- soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay;
- soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay.
Agar mol-mulk solig'iga tortiladigan asosiy vositalar mavjud bo'lsa, siz Federal Soliq Xizmatiga quyidagilarni taqdim etishingiz kerak:
- agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq 1, 2 yoki 3-choraklarda yo'qolgan bo'lsa va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tashkil etilgan bo'lsa, ushbu chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovini hisoblash. hisobot davrlari mol-mulk solig'i bo'yicha - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay;
- mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya, agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq to'rtinchi chorakda yo'qolgan bo'lsa - keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay.
OSNOga birinchi hisobot taqdim etiladi:
- soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak uchun QQS deklaratsiyasi - ushbu chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay;
- daromad solig'i deklaratsiyasi:
- soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq 1, 2 yoki 3-chorakda yo'qolgan bo'lsa - ushbu chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay, deklaratsiya taqvimning 1-choragi, yarim yili yoki 9 oyi uchun taqdim etiladi. mos ravishda yil;
- to'rtinchi chorakda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan bo'lsa, yil uchun deklaratsiya keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.
Soliq to'lash muddati:
- Soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.
Soliq "soddalashtirilgan" bo'yicha ishning oxirgi hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblanadi (agar huquq 4-chorakda yo'qolgan bo'lsa, unda soliq 9 oylik ko'rsatkichlar bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak).
- OSNO bo'yicha soliqlar zarar yo'qolgan chorakdan boshlab hisoblab chiqiladi va to'lanadi. USN qonuni, har bir soliqni to'lash muddatlariga ko'ra.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish davrida QQS bo'yicha harakatlar
- QQSni hisoblang:
- OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatidan;
- OSNO qo'llanilgan birinchi oyning 1-kunidan boshlab olingan avanslar summasidan. Keyin hisoblangan soliqni chegirib tashlash mumkin.
- Yuborilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va olingan avanslar uchun schyot-fakturalarni tayyorlang.
QQSni chegirish mumkin:
- sotib olingan, lekin ishlab chiqarishga (operatsiyaga) chiqarilmagan va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'lanmagan xom ashyo, materiallar va asboblar uchun - OSNOda ishning birinchi choragida;
- soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan va sotilgan, ammo etkazib beruvchilarga to'lanmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
- soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan, lekin sotilmagan tovarlar uchun - OSNO bo'yicha ishlarning birinchi choragida;
- soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'langan, lekin OSNOga o'tgandan keyin olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun - tovarlar, ishlar, xizmatlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish davridagi daromadlar va xarajatlar
Daromad solig'i bo'yicha daromadlar quyidagi qoidalarga muvofiq shakllantiriladi.
- Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovi olingan bo'lsa va tovarlar OSNOga jo'natilgan bo'lsa, unda avans miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda daromadda hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans olingan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinmaydi.
- Agar tovarlar, ishlar, xizmatlar soddalashtirilgan soliq tizimiga jo'natilgan bo'lsa va to'lov OSNOga olingan bo'lsa, ularni sotishdan olingan daromadlar foyda solig'i maqsadlari uchun hisobga olinadi:
- agar tashkilot OSNOga ixtiyoriy ravishda o'tgan bo'lsa - OSNO qo'llaniladigan yilning 1 yanvarida;
- agar tashkilot OSNOga majburan o'tgan bo'lsa - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakning birinchi oyining 1-kunida.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda xarajatlar
- 100 000 rubl qiymatidagi xom ashyo, materiallar va jihozlarning narxi. va OSNOga o'tishdan oldin to'lanmagan va ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilmagan (ishlatilmagan) kamroq, ishlab chiqarish (ishlatishga topshirilgan) sanasida tan olinadi.
- OSNOga o'tishdan oldin sotilmagan tovarlarning qiymati, to'lovdan qat'i nazar, sotilgan kundagi xarajatlar sifatida tan olinadi.
- OSNOga o'tishdan oldin hisoblangan, ammo to'lanmagan ish haqi; sug'urta mukofotlari, hisoblangan, ammo OSNOga o'tishdan oldin to'lanmagan:
- ixtiyoriy ravishda o'tishda - ular OSNOga o'tgan yilning 1 yanvarida;
- majburiy o'tishda - soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakning birinchi oyining 1-kunida.
Agar OS narxi soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmagan bo'lsa, OSNO-ga o'tishda:
- Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgunga qadar sotib olingan, qiymati soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmagan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadi.
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati OSNOga o'tish sanasiga quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi (soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday soliq solish ob'ekti qo'llanilishidan qat'i nazar):
Amortizatsiya Ch qoidalariga muvofiq hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga qaytgandan keyin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.
- Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq 2, 3 yoki 4-chorakdan yo'qolsa (OT joriy yilning o'tgan choraklarida sotib olingan), ularning qiymati xarajatlarga kiritilmaydi:
- "daromad" ob'ekti bilan - hisobga olinmaydi soliq xarajatlari OSNO bilan;
- "D - R" ob'ekti uchun - amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan OSNO bo'yicha soliq xarajatlarida hisobga olinishi mumkin. Amortizatsiya asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Xulosa:
- Yangi tashkil etilgan tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega va bu erda soliq idorasini soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilish muhimdir.
- Amaldagi tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ishlash mezonlarini bajarish muhimdir. Soliq idorasi, birinchi navbatda, daromadlar miqdori, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati, shuningdek, faoliyat turlariga e'tibor beradi. Biz ushbu mezonlar haqida maqolaning boshida gaplashdik.
- Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga va aksincha o'tishda QQS bo'yicha o'tish qoidalariga alohida e'tibor beriladi. Esda tutamizki, soddalashtirilgan soliq tizimi sizni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda QQS to'lashdan va majburiyatlardan ozod qilmaydi. soliq agenti QQS bo'yicha.
Soddalashtirilgan soliq tizimi ko'p yillar davomida Rossiyada eng mashhur imtiyozli soliq rejimi bo'lib kelgan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanladilar: 1,47 million tashkilot va 1,58 million yakka tartibdagi tadbirkor.
Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining eng muhim afzalligi soliq stavkasining pastligidir. Bu tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq:
- Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun 6% Daromad;
- uchun 5% dan 15% gacha.
Bu umumiy soliq tizimidagi amaldagi stavkalardan sezilarli darajada past:
- tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha 20% gacha yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i;
- qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 18 foizgacha (va 2019 yildan 20 foizgacha).
Bundan tashqari, agar "Daromad" soliq ob'ekti tanlangan bo'lsa, hisoblangan soliq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, ish beruvchilar esa soliq to'lovini 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishlari mumkin.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining yana bir xususiyati shundaki, faqat bitta yillik deklaratsiya taqdim etiladi. Va agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" bo'lsa, siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini o'zingiz hal qilishingiz mumkin.
Tabiiyki, davlat bunday imtiyozli shart-sharoitlarni barcha soliq to‘lovchilarga emas, balki faqat kichik biznes sub’yektlariga kiritish mumkin bo‘lgan shaxslarga taqdim etadi. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun belgilangan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida ko'rsatilgan.
Kim soddalashtirilgan tizimda ishlashi mumkin
Har yili soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash shartlari va yangi mezonlari belgilanadi. To'g'ri, so'nggi ikki yil ichida bu ma'noda ma'lum bir barqarorlik o'rnatildi, ya'ni. Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchilariga qo'yiladigan talablar tubdan o'zgarmaydi.
Soliq kodeksining 26.2-bobida soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash mezonlari ko'rsatilgan:
- xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi;
- soliq to'lovchi muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas (masalan, bank va sug'urta, lombardlar, konchilik, umumiy faoliyat turlari bundan mustasno va boshqalar);
- yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak (bir necha yil oldin chegara faqat 60 million rubl edi);
- tashkilotning filiallari yo'q;
- 2019 yilda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda joriy yilning 9 oyi davomida mavjud biznes tomonidan olingan daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;
- asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi (2017 yilgacha limit 100 million rubl miqdorida belgilangan).
Oxirgi shartga kelsak, Federal Soliq xizmati yaqinda noaniq fikr bildirdi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandida asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasi faqat tashkilotlar uchun ko'rsatilgan. Shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu chegaraga rioya qilmadilar va OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdi, hatto katta miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lishdi.
Biroq, 2018 yil 19 oktyabrdagi SD-3-3 / 7457@-sonli xatida Federal Soliq xizmati nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham asosiy vositalar bo'yicha limitdan o'tish imkoniyatiga ega bo'lishlarini ta'kidladi. rioya qilish kerak. Bundan tashqari, soliq organlarining ushbu xulosasi sud hujjatlari, shu jumladan Oliy sud qarorlari bilan tasdiqlangan.
Bundan tashqari, Moliya vazirligi 2020 yildan boshlab daromadlar va xodimlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishni taklif qildi. Biroq, 150 million rubldan ortiq daromad oladigan va 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlaydiganlar to'lashlari kerak bo'ladi: soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad uchun 8% va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 20% Daromad minus xarajatlar.
Lekin, albatta, ko'pchilik yangi ro'yxatdan o'tgan va daromad va xodimlar soni bo'yicha soddalashtirilgan cheklovlarga osongina mos keladi. Demak, ular imtiyozli rejimga o‘tish va minimal miqdorda soliq to‘lash huquqiga ega.
Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishingiz mumkin?
Ko'plab ishbilarmon ishbilarmonlar Rossiyada kichik biznes sub'ektlari pasaytirilgan soliq stavkalarida ishlash huquqiga ega ekanligini bilishadi. Va imtiyozli soliq tizimini tanlash ko'pincha biznesni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishidan oldin sodir bo'ladi.
Shunday qilib, agar siz soddalashtirilgan tizimda ishlashga qaror qilgan bo'lsangiz, lekin yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni hali topshirmagan bo'lsangiz, ular bilan birgalikda soddalashtirilgan soliq tizimiga ariza topshirishingiz mumkin. Va agar Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham, lekin bu kundan boshlab 30 kundan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa ham, siz hali ham o'tish uchun vaqtingiz bor.
Agar siz ushbu imkoniyat haqida bilmagan bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, shuning uchun siz umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirgansiz? Afsuski, mavjud biznes uchun transfer imkoniyati yiliga faqat bir marta mavjud.
OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rasmiylashtirish uchun siz 31 dekabrgacha bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shunda siz 2020-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan versiyadan foydalanishingiz mumkin bo‘ladi. Lekin, albatta, agar siz daromadlar, xodimlar, asosiy vositalar chegaralariga rioya qilsangiz va boshqa belgilangan talablarni buzmasangiz.
Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishning yana bir tartibi nazarda tutilgan. Agar yil o‘rtasida ular hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘laydigan faoliyat turini to‘xtatsa, u holda ular 1 yanvarni kutmasdan boshqa faoliyat yo‘nalishi bo‘yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bunday holda, ariza UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Biroq, yil o'rtalarida bir xil faoliyat turi uchun hisoblashdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas.
Aniqlik uchun biz turli vaziyatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtini jadvalda to'pladik.
Soddalashtirilgan rejimga o'tish haqida qanday xabar berish kerak
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Bu shuni anglatadiki, agar siz yuqorida sanab o'tilgan shartlarga javob bersangiz, siz Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan rejimni tanlaganingiz haqida xabar berishingiz kerak. Buning uchun 26.2-1 shaklidagi ariza yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan soliq idorasiga taqdim etiladi. Biz allaqachon jadvalda bildirishnomalarni topshirish muddatlarini muhokama qildik.
26.2-1-shakl Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ammo hozirda amal qiladi. Arizani to'ldirish juda oddiy va agar siz bizning xizmatimizda yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni to'ldirsangiz, u avtomatik ravishda tayyorlanadi.
Soliq idorasi soddalashtirilgan rejimga o'tishni hujjatlashtirmaydi. Odatda, buning dalili xabarnomaning ikkinchi nusxasidagi Federal Soliq xizmati shtampidir. Ammo ko'proq ishonch uchun siz soliq organlaridan ma'lumot xatini so'rashingiz mumkin. Ushbu hujjat soliq to'lovchining haqiqatda o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etganligini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etganligini tasdiqlaydi.
Bo'lajak etkazib berishlar (QQSsiz) hisobiga umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida berilgan avanslar bazaga kiritilishi kerak. yagona soliq tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada. Shu bilan birga, hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni hisobga oling sotib olingan tovarlar Va Asosiy vositalar . Yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish shartlari bajarilganda to‘langan, ammo tan olinmagan xarajatlarni xarajatlarga kiriting. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan.
Vaziyat: Tashkilotning soddalashtirilgan usuldan foydalangan holda ijara xarajatlarini hisobga olishi mumkinmi? OSNOni qo'llash davrida (maxsus rejimga o'tishdan oldin) ijara haqi bir necha yil davomida oldindan to'langan./
Ha mumkin.
Tashkilot hisoblash usulidan foydalangan holda to'lagan ofis ijarasi uchun xarajatlar yagona soliqni hisoblashda ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi). Lizing shartnomasi bo'yicha xizmatlarni haqiqatda qabul qilganingiz uchun soliq bazasini har oy kamaytiring. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 noyabrdagi 03-11-04/2/132-sonli xatida aks ettirilgan.
Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin to'langan ijara xarajatlarini hisobga olish misoli. Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi
Alpha MChJ ofis maydonini ijaraga oladi. Lizing shartnomasi 2016 yil 1 yanvardan 2017 yil 31 dekabrgacha (24 oy) hisobga olingan holda tuzilgan. Shartnomaning butun muddati uchun ijara haqi miqdori 480 000 rublni tashkil qiladi.
2015 yil dekabr oyida Alpha umumiy soliqqa tortish tizimini qo'lladi va daromad solig'ini hisoblash asosida hisobladi. Shu oyda tashkilot ikki yil uchun ijara haqining to'liq miqdorini uy egasiga oldindan o'tkazdi.
2016 yil yanvar oyidan boshlab Alpha soddalashtirilgan versiyaga o'tdi. Soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dir.
2016 yil yanvar oyidan boshlab tashkilotning buxgalteri yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani ijara haqi miqdoriga har oyda quyidagi miqdorda kamaytiradi:
480 000 rub. : 24 oy = 20 000 rub.
Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan so'ng ushbu qarzni to'lash uchun to'langan summalarni qaytadan xarajatlarga kiritish mumkin emas. Masalan, agar to‘lanmagan tovarlar soddalashtirilgan tizimga o‘tgunga qadar sotilgan bo‘lsa, to‘lov amalga oshirilgandan keyin yagona soliq to‘lovini hisoblashda ularning tannarxini hisobga olishning hojati yo‘q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandidan kelib chiqadi.
Vaziyat: Soddalashtirilgan tashkilot OSNOni qo'llagan davr uchun hisoblangan daromad solig'i va QQSni hisobga olishi mumkinmi? Soliqlar soddalashtirilgan soliqqa tortishga o‘tgandan keyin byudjetga o‘tkazildi.
Mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan har qanday xarajatlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa, tan olinishi mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, tasniflashdan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi, agar ular:
- hujjatlashtirilgan;
- iqtisodiy jihatdan asoslangan;
- daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida nomlanmagan.
Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida yuzaga kelgan majburiyatlar bo'yicha daromad solig'i va QQSni to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi mezonlariga javob beradigan xarajatlar sifatida tan olinmaydi. Soddalashtirilgan protseduraga o'tgandan so'ng, ushbu operatsiya endi daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq emas, shuning uchun u iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 4 va 19-bandlari qoidalariga muvofiq byudjetga to'lash uchun hisoblangan daromad solig'i va QQS summalari soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi.
Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan soliqlarni to'lash orqali yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hech qanday asosga ega emas. Ushbu xulosaning haqiqiyligi Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 oktyabrdagi 03-11-05 / 251-son, 2006 yil 19 dekabrdagi 03-11-04/2/281-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.
Naqd pul usuli
Naqd pul usulidan foydalangan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishda daromad va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olishgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Shuning uchun ular uchun soddalashtirilgan tilga o'tishda hech narsa tubdan o'zgarmaydi.
Siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - bu maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibi. Agar tashkilot soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va uni ishga tushirgan bo'lsa, unda uning qoldiq qiymatini quyidagicha aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunday holda, soliq hisobi ma'lumotlaridan foydalaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi). Agar soddalashtirishga o'tishdan oldin, asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan), lekin to'lanmagan, keyin ularning qoldiq qiymatini keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiradi: to'lov sodir bo'lgan hisobot davridan boshlab. tomonidan umumiy qoida qoldiq qiymati sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanishi kerak. Biroq, daromad solig'ini naqd pul usulidan foydalangan holda hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga teng bo'ladi. Bu naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinishi bilan izohlanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin balansga olingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang. Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar (nomoddiy aktivlar) uchun xarajatlarni qanday hisobga olish kerak .
QQSni qaytarish
Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda tashkilot chegirma uchun qabul qilingan QQS summasini tiklashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). Soliq maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan, ammo QQSga tortiladigan operatsiyalarda foydalanilmagan aktivlar bo'yicha tiklanishi kerak. Qayta tiklashni o'tishdan oldingi oxirgi soliq davridagi buxgalteriya hisobi bo'yicha amalga oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi).
Sotilmagan tovarlar va foydalanilmagan materiallar uchun QQSni to'liq qaytaring. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun - ularning qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-kichik bandining 2-bandida ko'rsatilgan.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasida nazarda tutilgan QQSni undirishning maxsus tartibidan foydalanish mumkin bo'lmaydi. Nisbatan Ko'chmas mulk, qurilish loyihalari va asosiy vositalarning ayrim turlari, qonunchilik soliqni uzoq vaqt davomida bosqichma-bosqich tiklash imkonini beradi. Biroq, bu tartib faqat QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan versiyaga o'tgandan keyin unga amal qilish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).
Vaziyat: OSNO bilan soddalashtirilgan tizimga o'tishda yuridik merosxo'r QQSni kiritishni tiklashi kerakmi? Qayta tashkil etilayotgan tashkilot tomonidan QQS ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan mol-mulkning bir qismi huquqiy vorisga o'tadi..
Ha kerak.
Tashkilot ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklashi shart sabablar rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan. Xususan, bu tovarlar, ishlar yoki xizmatlardan (jumladan, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqalar) foydalanishda amalga oshirilishi kerak. mulk huquqi), dastlab ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun sotib olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi).
Hammasi bo'lsa Kerakli hujjatlar o'z vaqtida topshirilgan bo'lsa, tashkilot nolga teng bo'lsa ham, byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilishi mumkin soliq stavkasi soddalashtirilganga o'tgandan keyin tasdiqlangan. Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 9 oktyabrdagi 6759/12-sonli qarori, shuningdek, Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining apreldagi qarorlari bilan tasdiqlangan. 2, 2014 yil No A78-8120/2013, Shimoli-g'arbiy tuman 2013 yil 2 sentyabrdagi A42-2911/2012-son, Volga tumani 2007 yil 6 dekabrdagi A65-21054/2006-SA1-42-23, Uzoq Sharq okrugi 2006 yil 6 apreldagi No F03-A73/06- 2 /577.
Ta'kidlash joizki, ilgari nazorat qiluvchi idoralar teskari nuqtai nazardan ega edilar. Moliya va soliq bo'limlari faqat QQS to'lovchilari QQSning nol stavkasini qo'llash va eksport operatsiyalari bo'yicha kirish solig'ini ushlab qolish huquqiga ega ekanligini tushuntirdilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1-bandi). Va soddalashtirilgan tashkilotlar bunday deb tan olinmaganligi sababli, maxsus rejimga o'tgandan keyin bu huquq ularga nisbatan qo'llanilmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami o'z vaqtida to'plangan bo'lsa ham. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-07-11/118-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 11 oktyabrdagi ShT-6-03/ sonli xatlarida muhokama qilingan. 996-son, 2006 yil 18 avgustdagi 03-2-03/1581-son.
Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 noyabrdagi 03-01-13/01/47571-sonli maktubida (yuborilgan soliq inspektsiyalari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 26 noyabrdagi GD-4-3/21097-sonli xatida) aniq ko'rsatilgan: agar nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining e'lon qilingan qarorlari bilan rozi bo'lmasa va. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi, soliq inspektsiyalari o'z faoliyatida rahbarlik qilishlari kerak sud qarorlari. Shunday qilib, oqimni hisobga olgan holda arbitraj amaliyoti Rossiya Moliya vazirligining oldingi lavozimi va soliq xizmati ahamiyatsiz ko'rinadi.
Agar tashkilot ma'lum mezonlarga javob bersa, yangi yildan boshlab u umumiy soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega. Buning uchun 2016 yil 31 dekabrdan kechiktirmay inspeksiyangizni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Tashkilotning umumiy soliqqa tortish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga to'g'ri o'tishi uchun xabarnoma shakli (shakl N 26.2-1) tasdiqlangan. Unga yopishib oling.Umumiy soliqqa tortish rejimida sotib olingan, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida foydalaniladigan aktivlar bo‘yicha byudjetga to‘lash uchun “kirish” QQSni qayta tiklash.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi). Shu sababli, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olgan, ammo joriy faoliyatida foydalanmagan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklash kerak (3-bandning 2-bandi va 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi).Soliq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'rtinchi choragida tiklanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi, 170-moddasi).
Ya'ni, 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tadigan tashkilot 2016 yilning to'rtinchi choragida QQSni tiklaydi.
Xuddi shu chorakda tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida foydalanishni davom ettiradigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha "kirish" QQSni tiklash kerak.
Tashkilot ushbu aktivlar bo'yicha undiriladigan soliq miqdorini formuladan foydalangan holda belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi, 3-bandi):
Qayta tiklanadigan QQS = Asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarni sotib olishda chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasi x Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati / Asosiy vositalarning boshlang‘ich qiymati yoki buxgalteriya hisobidagi nomoddiy aktivlar.
Qayta tiklangan QQS summasini aks ettirish tartibi normativ hujjatlar buxgalteriya hisobi tartibga solinmagan, shuning uchun tashkilot uni mustaqil ravishda aniqlashi va uni qayd etishi kerak hisob siyosati buxgalteriya hisobi uchun (8-moddaning 4-qismi). Federal qonun N 402-FZ, 7-band PBU 1/2008).
Tashkilot tomonidan qabul qilingan qarorga qarab, qayta tiklangan QQS miqdori oddiy faoliyat uchun xarajatlarning bir qismi sifatida ham, boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ham hisobga olinishi mumkin (PBU 10/99 ning 4, 5, 11-bandlari).
Buning sababi, bir tomondan, QQSning qoplanadigan summasi tashkilotning odatdagi faoliyatining bir qismi sifatida amalga oshirilgan xarajat sifatida ko'rib chiqilishi mumkin va shuning uchun bu miqdor oddiy faoliyat uchun (ma'muriy) xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin. xarajatlar).
Boshqa tomondan, QQSni tiklash mahsulotni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan operatsiya sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.
Ushbu yondashuv bilan tiklangan QQS tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkin.
QQS undirilishi buxgalteriya hisoblarida 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" hisobvarag'idan oldindan foydalanish bilan ham, ko'rsatilgan hisobvaraqdan foydalanmasdan ham aks ettirilishi mumkin, ya'ni. 91-2 (26) schyotning debeti va 68 “Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bo‘yicha yozuv.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'rtinchi choragi uchun savdo kitobida tashkilot byudjetga to'lash uchun QQS tiklanadigan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazadi (QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan savdo kitobini yuritish qoidalarining 14-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 26.12.2011 yildagi N 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan).
Daromad solig'ini hisoblashda kompaniya qayta tiklangan QQS summasini boshqa xarajatlarga kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-bandi 3-bandi). U tovarlar, materiallar, asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatini ushbu miqdorga oshirishga haqli emas.
Qoplangan QQS umumiy soliqqa tortish rejimi qo'llanilishining oxirgi yilidagi boshqa xarajatlarda hisobga olinadi (va 2010 yil 27 yanvardagi N 03-07-14/03).
Misol uchun, agar tashkilot 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tsa, u 2016 yil uchun boshqa xarajatlarga qayta tiklangan QQSni o'z ichiga oladi.
Misol
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi sohasida boshlang'ich qiymati Boshqaruv ehtiyojlari uchun ishlatiladigan OS ob'ekti 70 000 rublni tashkil qiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga aktivning qoldiq qiymati 50 000 rublni tashkil qiladi.
QQS miqdori 12 600 rublni tashkil qiladi. chegirma uchun qabul qilingan.
Keyin QQSni undirish operatsiyasi quyidagicha aks ettirilishi kerak:
Bunday holda, QQS summasi chegirib tashlashga qabul qilingan schyot-faktura undirilishi kerak bo'lgan QQS summasi uchun savdo kitobida ro'yxatga olinadi (Qo'shilgan qiymatni hisoblashda foydalaniladigan savdo kitobini yuritish qoidalarining 14-bandi). soliq, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori bilan tasdiqlangan).
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan so‘ng jo‘natilgan avanslar bo‘yicha QQSni aniqlang.
Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin xaridordan avans olgan bo'lsa, u uning miqdori bo'yicha QQSni undirishi shart edi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi).U ushbu QQSni tovarlar xaridorga jo'natilgandan yoki unga xizmatlar ko'rsatilgandan keyin ushlab qolish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasi 6-bandi).
Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng, tashkilot QQS to'lovchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).
Ya'ni, tashkilot ilgari olingan avans bo'yicha QQSni ushlab qolish huquqini yo'qotadi.
Buning oldini olish uchun xaridorga "avans" QQSni qaytarish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Bu ikki usulda amalga oshirilishi mumkin.
Birinchi usul - xaridorga faqat "avans" QQS miqdorini qaytarish
Tashkilot xaridor bilan tovarlar, ish yoki xizmatlar narxini QQS miqdoriga kamaytirish bo'yicha muzokaralar olib boradi.Tomonlar bu haqda shartnoma imzolaydilar.
Keyin tashkilot xaridorga avans to'lovi bo'yicha hisoblangan QQSni qaytaradi.
Barcha harakatlar kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tadigan yil boshidan oldin bajarilishi kerak.
Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning to'rtinchi choragida ushlab qolish uchun "avans" QQSni qabul qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 5-bandi). Ushbu chorak uchun xaridlar kitobida u xaridordan avans to'lovini olishda tuzilgan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi). 2011 yil 26 dekabr N 1137).
Ikkinchi usul - barcha avans miqdorini xaridorga qaytarish.
Mexanizm va vaqt bir xil.Kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yilning 1 yanvariga qadar u:
- xaridor bilan oldindan to‘lovni qaytarish yoki shartnomani bekor qilish to‘g‘risida shartnoma tuzish;
- xaridorga barcha avans summasini, shu jumladan QQSni o'tkazish;
- xaridordan avans olishda tashkilot tuzgan schyot-fakturani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazish (QQSni hisoblashda foydalaniladigan xarid kitobini yuritish qoidalarining 22-bandi);
- xaridorga qaytarilgan avans to'lovi summasidan QQSni ushlab qolish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi).
"O'tish davri" daromadlarini aniqlash va hisobga olish
Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchidan avans soliq solishning umumiy rejimida olingan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natiladi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yil uchun soliq.Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning birinchi yilining 1 yanvarida tashkilot ushbu avanslarning summalarini daromadga kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi). Ya'ni, joriy yilning birinchi choragi uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ularni hisobga oladi.
Misol
Tashkilot 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tmoqda.
2016 yilda u umumiy soliq rejimida ishladi.
Daromad solig'i, daromad va xarajatlarni hisoblashda hisoblash usuli qo'llaniladi.
Aytaylik, 2016-yil 30-dekabrda korxona xaridordan unga konsalting xizmatlarini ko‘rsatish uchun avans oldi.
Ushbu xizmatlar 2017 yilning fevral-mart oylarida taqdim etiladi.
2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ushbu avansni hisobga olmaydi.
Ammo 2017 yil 1 yanvarda kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha tan olingan avans miqdorini o'z ichiga oladi.
Ya'ni, 2017 yilning birinchi choragi uchun "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ushbu miqdorni hisobga oladi.
Tovarlar (ishlar, xizmatlar) umumiy soliq rejimida jo'natilgan;va to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olinadi
Bunday holda, tashkilot daromad solig'ini hisoblashda tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumni hisobga oladi.
Kompaniya soliq rejimini o'zgartirganda to'lov kelishi muhim emas.
Axir, hisoblash usuli bilan to'lov sanasi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).
Tashkilot xaridordan olingan summani soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadigan daromadga kiritmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 3-bandi).
Misol
Tashkilot mijozga taqdim etdi axborot xizmatlari 100 000 rubl miqdorida.
Mijoz 2017 yil yanvar oyida pul o'tkazadi.
2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda Tashkilot 100 000 rubl daromadni o'z ichiga oladi.
2017 yil yanvar oyida kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobga olingan daromadda mijozdan olingan summani aks ettirmaydi.
"O'tish" xarajatlarini aniqlang va qayd eting
"O'tish davri" xarajatlari faqat soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni minus xarajatlarni tanlagan "soddalashtirilgan"lar tomonidan hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi).Agar tashkilot soliq solish ob'ektini - daromadni tanlagan bo'lsa, u hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). Na joriy, na "o'tish davri".
Xarajatlar umumiy soliqqa tortish rejimida to'langan, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davriga tegishli.
Bu erda, masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin ishlab chiqarishga o'tkazilmagan xom ashyo va materiallar haqida gapiramiz.Yoki tashkilot maxsus rejimga o'tganda taqdim etilishi imzolanadigan ishlar va xizmatlar to'g'risida.
Yoki tugallanmagan ishlab chiqarish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar balansi haqida.
Kompaniya "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi).
Axir, ular to'langan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davriga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). "O'tish" xarajatlarini hisobga olish tartibi ularning turiga bog'liq:
Umumiy rejimda to'langan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadigan "o'tish" xarajatlarini hisobga olish tartibi
Xarajatlar turi | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi xarajatlariga qachon kiritiladi? |
Uchinchi shaxslarning ishi yoki xizmatlari uchun to'lov xarajatlari | Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi). |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar ishlab chiqarishga o'tkazilmagan xom ashyoning qiymati | Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 1-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi) |
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar sotilmagan tovarlarning qiymati | Tovarlarni xaridorga topshirish sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi va 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi) |
Tugallanmagan ishlab chiqarish yoki sotilmagan mahsulot qoldiqlari bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi yilining 1 yanvaridan boshlab (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 oktyabrdagi 03-11-06/2/233-sonli xati) |
Misol
To'rtinchi chorakda sotib olingan tovarlarning ulgurji partiyasining narxi 177 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 27 000 rubl).
Kelgusi yilning birinchi choragida 250 ming rublga mahsulot sotildi. (QQSdan tashqari), xaridordan to'lov 2-chorakda olingan.
Savdo tashkilotining buxgalteriya hisobida tovarlarni sotib olish va ularni keyinchalik sotish, agar tovarlar tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimida hisob-kitob usulidan foydalangan holda sotib olingan bo'lsa va xaridorga sotilgan va tashkilotdan keyin etkazib beruvchiga to'langan bo'lsa. soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga o'tgan "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar quyidagicha aks ettirilishi kerak:
Debet | Kredit | summa, | Asosiy hujjat |
|
To'rtinchi chorak uchun buxgalteriya hisobi |
||||
Tovar sotib olayotganda |
||||
Haqiqiy mahsulot tannarxi (177 000 - 27 000) | yuk tashish; yetkazib berish hujjatlar yetkazib beruvchi, Qabul qilish sertifikati |
|||
Taqdim etilgan QQS aks ettirilgan tovarlar yetkazib beruvchi | Hisob-faktura |
|||
QQS chegirmasi uchun qabul qilingan, yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan | Hisob-faktura |
|||
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga o'tish munosabati bilan QQSni tiklashda |
||||
QQS tiklandi tovarlar sotilmagan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin | Hisob-faktura |
|||
Qaytarilgan QQS summasi xarajatlarga kiritilgan | Buxgalteriya hisobi mos yozuvlar-hisoblash |
|||
Joriy yilning birinchi choragi uchun buxgalteriya hisobi |
||||
Tovarlarni sotishda |
||||
Sotishdan olingan daromad tan olingan tovarlar<4> | Tovar faktura |
|||
Haqiqiy hisobdan chiqarilgan sotish qiymati | Buxgalteriya hisobi mos yozuvlar-hisoblash |
|||
Tovarlarni to'lashda |
||||
Yetkazib beruvchiga tovarlar uchun to'langan | Bank bayonoti joriy hisob |
|||
Joriy yilning ikkinchi choragi uchun buxgalteriya yozuvi |
||||
dan tovarlar uchun to'lov olingan xaridor | Bank bayonoti joriy hisob |
|||
Xarajatlar umumiy soliqqa tortish rejimida hisobga olinadi, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin to'lanadi.
Ushbu xarajatlar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 5-bandi).
Axir, tashkilot allaqachon ularni qisqartirgan soliq bazasi boshqa soliq uchun - daromad solig'i.
Shuning uchun, bu "o'tish" xarajatlari umumiy soliq rejimiga tegishli.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ularni hisobga olish uchun asoslar yo'q.
Ular ushbu maxsus rejimga o'tgandan keyin to'langanligi muhim emas.
Misol
2016 yil dekabr oyida tashkilot yuridik firma xizmatlariga murojaat qildi.
2017 yildan boshlab Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tdi.
Yuridik firma oldidagi qarz 2017 yilning yanvar oyida to'lanadi.
Tashkilot 100 000 rubl miqdorida yuridik xizmatlarning xarajatlarini hisobga oladi. 2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda
Shunga qaramay, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda ushbu xarajatlar hisobga olinmaydi.
Eskirgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisoblang
Buni faqat soliq solish ob'ekti bo'lgan "soddalashtirilgan" odamlar amalga oshirishi kerak "daromadlar minus xarajatlar".Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan va to'liq amortizatsiya qilishga ulgurmagan barcha asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni aniqlaydi.
Ushbu ob'ektlar uchun kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabr holatiga qoldiq qiymatini hisoblab chiqadi.
U soliq hisobi ma'lumotlariga va quyidagi formulaga asoslanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi):
Asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati = Sotib olish narxi (qurilish, ishlab chiqarish yoki yaratish) - Hisoblangan amortizatsiya summasi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng, tashkilot xarajatlarga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).
Hisobdan chiqarish tartibi muddatga bog'liq foydali foydalanish ob'ekt:
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar oddiy soliq solish rejimida sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobdan chiqarish tartibi
Kam eskirgan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning foydali muddati | Xarajatlarga qoldiq qiymatni kiritish tartibi |
Uch yilgacha, shu jumladan | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning birinchi kalendar yili davomida to'liq. Ya'ni, har chorakda aktiv yoki aktivning qoldiq qiymatining 25% miqdorida |
Uch yildan 15 yilgacha, shu jumladan | soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo‘llanilgan birinchi kalendar yilidagi qoldiq qiymatning 50 foizi; ikkinchi kalendar yilidagi qoldiq qiymatining 30%; Uchinchi kalendar yili uchun qoldiq qiymatining 20% |
15 yildan ortiq | Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashning dastlabki 10 yilida teng ulushlarda |
Yil davomida ushbu xarajatlar teng ulushlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-bandi, 3-bandi, 3-bandi, 346.16-moddasi).
Tashkilot ularni har chorakning oxirgi kunida buxgalteriya hisobida aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi 2-bandi).
