uy > chap qirg'oq > Buh posting transport soliqlari hisoblangan. Transport soliqlari va uning tarkibiy qismlari. Agar soliq to'liq bo'lmagan oy uchun hisoblangan bo'lsa


Buh posting transport soliqlari hisoblangan. Transport soliqlari va uning tarkibiy qismlari. Agar soliq to'liq bo'lmagan oy uchun hisoblangan bo'lsa




Buxgalteriya hisobida har chorakda yoki yillik transport solig'ini qanday hisoblash mumkin va qaysi hisobda?

Buxgalteriya hisobida, oddiy faoliyat uchun xarajatlar bilan bog'liq transport solig'i hisoblash, joylashtirish Debet 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 68 subaccount "Transport soliq hisob-kitoblar" aks ettiradi. Agar a transport vositasi tashkilotning asosiy faoliyatida foydalanilmaydi, keyin joylashtirish Debet 91-2 Kredit 68 subaccount "Transport soliq hisob-kitoblar" aks ettiradi. Hisobot davri oxirida hisoblangan transport solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari hisoblangan hisobot davri xarajatlari sifatida tan olinadi. oldindan to'lov(18-modda PBU 10/99). Shunga ko'ra, har chorakda avans to'lovlarini hisoblang.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida transport soliqlari hisob-kitoblarini aks ettiring. Buning uchun 68-schyotda "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotini oching (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Qoida tariqasida, transport solig'i oddiy faoliyat uchun xarajatlarni anglatadi (). Uni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi tashkilotning qaysi ishlab chiqarishi yoki bo'linmasi soliq hisoblangan transport vositasidan foydalanishiga bog'liq.
Transport soliqlarini hisoblash va to'lashda quyidagi yozuvlarni kiriting *:

Debet 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 68 subschyoti "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- transport solig'i undirilgan (avans soliq to'lovi);

Debet 68 subschyoti "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51
- to'langan transport solig'i (oldindan soliq to'lash).

Agar transport vositasi tashkilotning asosiy faoliyatida ishlatilmasa, masalan, ijara shartnomasi bo'yicha topshirilgan bo'lsa (agar ushbu faoliyat turi asosiy bo'lmasa), transport soliqini boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqing (PBU 10-moddasi 11-bandi). /99) *:

Debet 91-2 Kredit 68 subschyot "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- transport solig'i undiriladi.

Transport solig'i (transport solig'i bo'yicha avans to'lovlari) miqdorini hisoblang buxgalteriya hisobi. Ushbu hujjat transport solig'ini (avans to'lovlarini) xarajatlarga kiritish uchun asosdir ().

Sergey Razgulin,

Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali

Hurmat bilan, Natalya Kolosova,

Sizning shaxsiy mutaxassisingiz.

_____________________________

Savolingizga javob ekspert yordami qoidalariga muvofiq beriladi, uni quyidagi manzilda topishingiz mumkin:

Avtotransport egasi, xoh u bitta shaxsiy transport vositasi bo'ladimi yoki yirik biznes yoki kichik biznesga xizmat ko'rsatadigan butun park bo'ladimi, har doim moddiy javobgardir. Baribir buxgalteriya hujjatlari kalendar yili uchun taqdim etiladi, olingan daromadlar uchun stavkalar belgilanadi va nafaqat kompaniyaning aylanmasi, balki moliyasi ham nazorat qilinadi.

Transport solig'i nima

Eslatib o'tamiz, soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan shaxs, masalan, avtomobil, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasida ko'rsatilgan qat'iy belgilangan stavkani to'lashi shart. Va to'lovlar miqdori butun mamlakat bo'ylab har xil, chunki hamma narsa hal qilinadi mintaqaviy daraja. Va transport solig'i undirilganda, buxgalteriya yozuvlari qo'llaniladi, keyin to'lovlar miqdoriga bevosita ta'sir qiluvchi bir qator omillar hisobga olinadi. Xo'sh, ular nimani hisobga olishadi?

  • Avtomobilning ishlash vaqti
  • avtomobil narxi
  • Uni qo'llash maqsadi va egasi uchun tayinlashning ahamiyati

Transport soliq

Shu bilan birga, ushbu ma'lumotlarning barchasi ma'lumotlar bazasiga uzoq vaqt davomida kiritilgan va hisob-kitoblar ulardan amaliy ravishda standart formulalar bo'yicha, sub'ektiv inson omili ta'sirisiz amalga oshiriladi. Va shuni esda tutish kerakki, agar siz olgan yillik tushumlarda xatolikni, oshirilgan stavkalarni sezsangiz, soliq organlariga taqdim etish uchun yangi hujjatlar to'plamini shakllantirish orqali harakat qilishingiz kerak. Va agar siz o'zingiz uchun tashvishlanmasangiz, hech kimdan yordam kutmang. Hujjatlardagi tartib shaxsan sizga bog'liq! Va transport solig'ining yana bir muhim tarkibiy qismi - javobgarlik faqat egasi, ya'ni hujjatlarda ismi-sharifi ko'rsatilgan shaxs zimmasiga tushadi va mashinadan kim foydalanishi muhim emas.

Transport soliqlari va buxgalteriya yozuvlari: tadbirkorlar uchun maslahatlar

Kompaniya har doim o'z ixtiyorida engil yoki yuk mashinalariga ega bo'lib, ular orqali ma'lum masofalarga tovarlarni etkazib berish, tashish amalga oshiriladi, shu bilan birga bir nechta sub'ektlarning o'zaro ta'siri amalga oshiriladi. tadbirkorlik faoliyati- yetkazib beruvchi, mijoz va tashuvchi. Barcha munosabatlar, kelishuvlar buxgalteriya hisobi orqali amalga oshiriladi.


OS buxgalteriya hisobiga qabul qilish bo'yicha e'lonlar

E'tibor bering, hisobot beruvchi qimmatli qog'ozlar ro'yxatiga kiritilgan asosiy va qo'shimcha hujjatlar dastlab shakllantiriladi, so'ngra soliq hisobiga yozuv allaqachon kiritiladi. Hujjatlarni boshqarish sohasida bajarilgan ishlarning quyidagi dalillari mavjud - bu hisobchining guvohnomasi bo'lib, unda hisoblangan soliq yoki uni to'lash uchun avans aniq ko'rsatilgan. Ushbu sertifikat kompaniya xarajatlarida soliqni belgilash uchun asosdir.

Soliq to'langanda

Agar kompaniyaning ixtiyorida avtotransport parki yoki ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etadigan bir nechta mashinalar bo'lsa, unda transport solig'i majburiy ravishda qo'llaniladi, yozuvlar kompaniyaga mas'ul buxgalter tomonidan amalga oshiriladi. Va qanday hollarda, biz ko'rib chiqishga harakat qilamiz.


Shunday qilib, barcha transport soliqlari e'lonlari asosiy hujjatlarga muvofiq bo'lib, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi: buxgalteriya hisoboti-hisoblash, shuningdek standart. transport deklaratsiyasi. Ba'zi hollarda, hisobot paketi uchun qo'shimcha ravishda talab qilinadi Bank bayonoti maxsus shaklda va to'lov topshirig'i agar u imzolangan bo'lsa.

2017 yilda soliq qanday hisoblangan

Yillik yoki choraklik hisob-kitoblar uchun barcha kerakli ma'lumotlar ma'lumotlar bazalariga kiritilgan soliq organi, Aynan o'sha erda ko'rsatilgan tafsilotlar birlamchi manbalar, hujjatlar to'plamini shakllantirish va kvitansiyalarni tarqatish uchun asosdir. Odatda transport soliqlari, buxgalteriya yozuvlari mavjud mashina bilan bog'liq bo'lgan ko'plab omillarni hisobga oling. Masalan, transport vositasiga egalik qilishning haqiqiy vaqtini, uning maqsadini ko'rsatish muhimdir. Soliq solish ob'ektiga majburiy stavka belgilashda yana nimalar hisobga olinadi?

  1. ning o'lchami belgilangan stavka ga bog'liq spetsifikatsiyalar avtomobil, chiqarilgan yili, dvigatel hajmi, avtomobil sinfi haqida unutmang.
  2. Avtomobilga egalik qilish muddati bir oygacha hisobga olinadi.
  3. Agar mashina nufuzli toifadagi bo'lsa va uch million rubldan ortiq bo'lsa, stavkaga ko'paytiruvchi omil ham qo'shiladi.

Transport soliqlarini hisoblash

Bundan tashqari, barcha hisob-kitoblar soliq to'lovchining maqomi bilan ham bog'liq. Va tariflar farq qiladi, ro'yxatga olish uchun hujjatlar to'plami majburiy to'lovlar jismoniy va yuridik shaxslar. Ma'lumki, barcha korxonalar, firmalar, tashkilotlar, bo'linmalar, hech bo'lmaganda transport bilan bog'liq bo'lgan holda, rasmiy ro'yxatdan o'tgan joyda viloyat yoki davlat byudjetiga badallar to'lashlari shart.


Viloyat byudjetiga badallar

Ba'zan barcha yuridik shaxslarning o'zlari boj miqdorini amalda "qabul qilingan daromadlar, qilingan xarajatlar" tamoyiliga muvofiq belgilaydilar. E'tibor bering, stavkani kamaytirish yoki hatto bitta majburiy to'lovni umuman to'lamaslik mumkin, ammo keyin bir qator talablar bajarilishi kerak.

Yuridik shaxslar orasida odatda byudjetga moliyaviy badallardan ozod qilingan va korxonaga jalb qilingan transport uchun haq to'lamaydigan benefitsiarlar ham bor, bu esa kompaniyaning hayotini ta'minlaydi.


Avtotransport uchun soliq imtiyozlari

Yuridik shaxslar nafaqat formulalar bo'yicha hisoblangan yillik to'lovni to'lashlari, balki har chorakda, masalan, har chorakda amalga oshiriladigan hisobot rejasiga avans to'lovlarini ham amalga oshiradigan holatlar mavjud. Va uzoq vaqtdan beri avans to'lovi umumiy miqdorning ¼ qismini tashkil etishi qoida bo'lib kelgan.

Tadbirkorlar barcha biznesni ishonchli va to‘g‘ri yuritish uchun deklaratsiyani o‘z vaqtida to‘ldirishga, agar vaziyat zarur tuzatishlar kiritishni talab qilsa, Milliy Majlisda ma’lumotlar bazasini yangilashga harakat qiladi.

Soliq deklaratsiyasi transport solig'i bo'yicha

Shunday qilib, hisobot hujjatlarida shaffoflikka va barcha qarorlarning to'g'riligiga erishish uchun barcha asosiy pozitsiyalar qayd etilganda barcha kerakli buxgalteriya yozuvlari normativ hujjatlarga muvofiq qo'llaniladi. Agar sizda o'tilgan mavzuga qo'shimchalar bo'lsa, unda yorug'lik va tajribani to'ldirish uchun sharhlarda yaxshi maslahatlaringizni qo'shing. qiyin vaziyat hujjat aylanishi bo'yicha va boshqa avtoulovchilarga yoki boshlang'ich tadbirkorlarga yordam bering.

Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotida aks ettiriladi. Buning uchun 68-schyotda "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti ochiladi (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar). Qoida tariqasida, transport solig'i oddiy faoliyat uchun xarajatlarni anglatadi (PBU 10/99 ning 5-bandi). Uni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi tashkilotning qaysi ishlab chiqarishi yoki bo'linmasi soliq hisoblangan transport vositasidan foydalanishiga bog'liq.

Transport soliqlarini hisoblash va to'lashda e'lonlar amalga oshiriladi:

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 68, "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.

Transport solig'i undirildi (oldindan soliq to'lash);

Debet 68, "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, 51-kredit

To'langan transport solig'i (avans to'lovi).

Agar transport vositasi tashkilotning asosiy faoliyatida foydalanilmasa, masalan, ijara shartnomasi bo'yicha topshirilgan bo'lsa (agar ushbu faoliyat turi asosiy bo'lmasa), transport solig'i boshqa xarajatlarga kiritiladi (PBU 11-bandi). 99):

Debet 91-2 Kredit 68, "Transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti

Transport soliqlari olinadi.

Daromad solig'ini hisoblashda transport solig'i miqdori ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi). Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, soliq summasi byudjetga o'tkazilgandan keyingina xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi). Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, transport solig'i summasi hisoblangan paytda - hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida xarajatlarga kiritiladi (Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandining 1-bandi va 318-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

E'tibor bering, daromad solig'ini hisoblashda siz ishlab chiqarish jarayonida foydalanilmaydigan avtomobil uchun transport solig'i miqdorini hisobga olishingiz mumkin (u bo'sh turgan, boshqa tashkilotga saqlash uchun o'tkazilgan va hokazo). Bu s qoidalaridan kelib chiqadi. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. Transport solig'i San'atning 1-bandida ko'rsatilgan barcha mezonlarga javob beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi:

Tashkilot soliq to'lash majburiyatiga ega (hatto foydalanilmayotgan transport vositalari uchun ham);

Soliq summasi hujjatlashtirilgan (deklaratsiya, avans to'lovlarini hisoblash, to'lov topshiriqnomalari).

Agar tashkilot "soddalashtirish" ni qo'llasa va to'lasa yagona soliq daromaddan, keyin hisoblashda soliq bazasi transport solig'i miqdori hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lagan bo'lsa, transport solig'i xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 22-bandi). Ushbu to'lovlar byudjetga o'tkazilgan kundan boshlab soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Yagona soliqni hisoblashda to‘lanmagan transport solig‘i hisobga olinmaydi.

Agar tashkilot UTII dan foydalansa, u holda UTII soliqqa tortish ob'ekti hisoblangan daromad hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1-bandi). Shuning uchun soliq bazasini shakllantirish UTII xarajatlari transport solig'i shaklida ta'sir qilmaydi.

Agar tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini va UTIIni birlashtirsa, u holda transport vositasi bir vaqtning o'zida ikkala faoliyatda ham qo'llanilishi mumkin. Bunday holda, transport solig'i miqdori taqsimlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi). Agar transport vositasi faoliyat turlaridan birida ishlatilsa, u holda transport solig'ini taqsimlash shart emas.

Tashkilotning faoliyati bilan bog'liq transport solig'i miqdori umumiy tizim daromad solig'ini hisoblashda soliqqa tortish hisobga olinishi mumkin. Tashkilotning UTII bo'yicha faoliyati bilan bog'liq transport solig'i miqdori soliqqa tortishda hisobga olinmaydi.

Transport solig'ini taqsimlash uchun undan olingan daromad ulushini aniqlash kerak turli xil turlari tadbirlar. Shu bilan birga, tashkilot faoliyatidan olingan daromadlarning umumiy soliq tizimidagi ulushi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha tashkilot faoliyatidan olingan daromadlar barcha turdagi faoliyatdan olinadigan daromadlarga bo'linadi.

Tashkilotning umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyatiga taalluqli transport solig'i quyidagicha hisoblanadi:

Transport solig'i tashkilotning umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyatidan olingan daromad ulushiga ko'paytiriladi.

UTIIga tobe bo'lgan tashkilotning faoliyatiga taalluqli transport solig'i quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Tashkilotning umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyatiga tegishli bo'lgan umumiy transport solig'i minus transport solig'i.

Muayyan faoliyat turi bo'yicha daromadlar va xarajatlar ulushini aniqlashda transport solig'i (avans to'lovi) miqdori taqsimlangan oy uchun ko'rsatkichlar qo'llaniladi. Ushbu tartib Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 23 yanvardagi N SAE-6-02 / maktubida nazarda tutilgan. [elektron pochta himoyalangan]

Misol . OOO "Krata" (Tambov) tovarlarni ulgurji va chakana sotadi. Ulgurji operatsiyalar uchun tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi. Chakana savdo UTIIga o'tkazildi.

DA hisob siyosati tashkilot shunday dedi umumiy joriy xarajatlar hisobot (soliq) davrining har bir oyi uchun tushumga mutanosib ravishda taqsimlanadi. "Krata" MChJ tomonidan olingan daromadlar har xil turlari 2010 yil iyun oyidagi faoliyat:

Ulgurji savdo (QQSsiz) - 700 000 rubl;

tomonidan chakana savdo- 300 000 rubl.

Tashkilot ulgurji va chakana sotuvchilarga tovarlarni yetkazib berish uchun bir nechta yuk mashinalaridan foydalanadi. Iyun oyida ushbu transport vositalarida 2010 yilning II choragi uchun transport solig'i uchun 20 000 rubl miqdorida avans to'lovi hisoblab chiqilgan.

Transport soliqlari xarajatlari tashkilotning ikkala faoliyatiga ham tegishli. Ularni taqsimlash uchun “Krata” MChJ hisobchisi ulgurji savdodan tushgan tushumni tovar aylanmasining umumiy hajmi bilan solishtirdi.

dan daromad ulushi ulgurji savdo iyun oyi uchun umumiy savdo tushumida 0,7 (700 000 rubl: (700 000 rubl + 300 000 rubl)).

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan transport solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori 14 000 rublni tashkil qiladi. (20 000 rubl x 0,7).

Tashkilotning UTII bo'yicha faoliyati bilan bog'liq bo'lgan transport solig'i uchun avans to'lovi miqdori 6000 rublni tashkil qiladi. (20 000 rubl - 14 000 rubl) (bu miqdor soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi).

Transport solig'i mintaqaviy hisoblanadi. Undagi stavkalar viloyatlar hokimiyati tomonidan tartibga solinadi, biroq ular ushbu stavkada ko'rsatilgan stavkadan 10 baravar ko'p farq qilmasligi kerak. soliq kodeksi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasi).

Ushbu soliq barcha transport egalari tomonidan to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasi) - qonuniy va shaxslar ixtiyorida (egalik yoki egalik qilish huquqida) Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq berilgan transport vositalariga ega.

Transportni ro'yxatdan o'tkazishning nuanslari va uning yo'qligining soliq oqibatlari haqida maqolani o'qing. “Transport vositalarini ro‘yxatdan o‘tkazmaslik avtotransport solig‘idan ozod etilmaydi” .

Transport soliqlari qanday hisoblanadi

Soliqni mustaqil hisoblash majburiyati yuridik shaxslarga yuklangan. Tashkilotlar uchun 2020 yil uchun soliqdan transport solig'i bo'yicha deklaratsiyalarni topshirish bekor qilinganiga qaramay, Federal Soliq xizmati ularga allaqachon hisoblab chiqilgan summa bilan xabarlar yuborishi kerak (hozirgi yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslar uchun qanday qilib amalga oshirilayotganiga o'xshash). ), yuridik shaxsning solig'ini hisoblash ham o'z-o'zidan bo'ladi. Birinchidan, ular yil davomida avans to'lovlarini amalga oshirish uchun miqdorni bilishlari kerak (agar ular mintaqada tashkil etilgan bo'lsa). Ikkinchidan, soliq organlarining xabari ko'proq ma'lumot xarakteriga ega, shuning uchun kompaniya o'z hisob-kitoblarini soliq organlariga ko'ra tuzilganlari bilan solishtirishi mumkin. Axir, u uni avans to'lash muddati tugaganidan keyin oladi (masalan, Moliya vazirligining 19.06.2019 yildagi 03-05-05-02 / 44672-sonli xatiga qarang).

Transport solig'ini hisoblash transport vositasi to'lovchiga tegishli bo'lgan vaqtni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazaga stavka qo'llanilishini nazarda tutadi. Ba'zi hollarda ko'paytiruvchi omil ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 362-moddasi 2-bandi).

E'tibor bering, soliqni transport vositasidan foydalanadigan shaxs emas, balki uning egasi to'lashi kerak. Egasi transportni boshqarish uchun ishonchnoma bergan bo'lsa ham, vakolatli shaxs soliq to'lamaydi.

Soliq transport vositasi to'lovchiga tegishli bo'lgan to'liq oy uchun undiriladi. Bunday holda, agar transport vositasi 15 kungacha ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ro'yxatdan o'tgan oy tugallangan hisoblanadi. Agar ob'ekt 15 kundan keyin ro'yxatdan chiqarilgan bo'lsa, ro'yxatdan chiqarilgan oy tugallangan deb hisoblanadi.

Masalan, agar avtomobil 15.04.2019 yilda sotib olingan va roʻyxatdan oʻtkazilgan boʻlsa, u holda 2019 yil uchun transport soligʻi 2019-yilning aprelidan boshlab avtomobilga egalik qilish muddati uchun xaridordan, sotuvchidan esa 2019-yilning martigacha hisoblab chiqilgan.

Transport soliqlarini hisoblash: e'lonlar

PBU 10/99 ga binoan (Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) transport solig'i oddiy faoliyat uchun xarajatlar hisoblanadi. Buxgalteriya hisobida qanday aniq ko'rsatilishi transport qayerda ishlatilishi bilan bog'liq.

Umumiy holda, transport solig'i buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

  • Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - unga soliq yoki avans to'lovi undirilgan;
  • Dt 68 Kt 51 - soliq to'langan.

Agar transport birligi asosiy bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatda ishlatilsa, undagi soliq to'lovi boshqa xarajatlarda aks ettiriladi (PBU 10/99 ning 11-bandi). DA bu holat buxgalteriya hisobida u quyidagicha ko'rinadi: Dt 91.2 Kt 68.

To'g'ri formatlashni unutmang manba hujjatlari hisob qaydnomasiga yozuvlar kiritishdan oldin. Buxgalterning guvohnomasi soliq yoki undagi hisoblangan avansni aks ettiruvchi hujjatdir.

Buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi bu soliq, to'lovchi buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak.

Transport soliqlari hisobi

Daromad solig'ini hisoblash uchun transport solig'i ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi).

USN solig'ini "daromad" ob'ekti bilan hisoblashda transport solig'i miqdori hisobga olinmaydi, chunki xarajatlar uni hisoblash uchun muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi). "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilganda transport solig'i xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda to'lanmagan transport solig'i hisobga olinmaydi.

Maqolada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq haqida ko'proq o'qing "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha transport solig'i: hisoblash tartibi, muddatlari va boshqalar". .

UTIIga kelsak, hisoblangan soliq miqdori transport solig'i miqdoriga bog'liq emas, chunki uni hisoblash olingan daromadlar va qilingan xarajatlarni hisobga olmasdan amalga oshiriladi.

Agar to'lovchi OSNO va UTII ni qo'llasa va u ikkala soliq rejimida transportdan foydalansa, soliq summasi bo'linishi kerak. Transportdan faqat bitta rejimda foydalanilganda, bunday ajratish shart emas. Agar transport OSNO bilan bog'liq faoliyatda ishlatilgan bo'lsa, daromad solig'ini kamaytirish uchun hisobga olinishi mumkin, agar UTII bilan hisoblangan soliqni kamaytirish mumkin bo'lmasa.

Uchun to'g'ri taqsimlash ikki rejim o'rtasidagi transport soliq, u faoliyat har bir daromadning qaysi qismini hisoblash kerak. OSNO daromadining bir qismini hisoblash uchun siz quyidagilarni qilishingiz kerak: OSNO daromadi miqdorini barcha turdagi faoliyatdan olingan daromadlarga bo'ling. OSNO bilan bog'liq transport solig'i transport solig'i summasini va OSNOda olingan daromad ulushini ko'paytirish orqali aniqlanadi. UTII faoliyati bilan bog'liq transport solig'i xuddi shu tarzda hisoblab chiqiladi, bu hisob-kitobda UTII bo'yicha olingan daromadlar miqdoridan foydalaniladi. Ikkala hisob-kitob natijalarining yig'indisi hisoblangan soliqning umumiy miqdorini berishi kerak.

Natijalar

Yuridik shaxslar uchun transport solig'ini o'z-o'zidan hisoblash ham o'tmishda qoldi. Ammo ular buxgalteriya yozuvlarida aks ettirgan holda soliqni hisoblash va to'lash hisobini yuritishni davom ettiradilar. Buxgalteriya hisobida soliq odatda amalga oshirilgan faoliyat xarajatlarini tashkil qiladi. Soliq hisobi bo'yicha u "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan daromad solig'i yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish bazasini kamaytiradigan xarajatlarga kiritiladi. Soliq solish rejimlarini birlashtirishda soliq taqsimlanishi mumkin.

Transport solig'ini hisoblash uchun e'lonlar boshqacha bo'lishi mumkin. Muayyan buxgalteriya registrlaridagi yozuvlarni nima aniqlaydi. hisob-kitoblar, shuningdek, avtotransport vositalariga soliqni hisobga olish tartibini quyidagi maqoladan bilib olishingiz mumkin.

Avtotransport solig'i tashkilotning faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlari sifatida tan olinadi. Uning hisobi soliqqa tortiladigan ob'ekt (transport) qayerda qo'llanilishiga bog'liq bo'ladi. Yuridik shaxs soliqni hisoblashi va unga tegishli bo'lgan har bir transport vositasini hisobga olishda hisobga olishi kerakligini bilishi kerak.

Booda. buxgalteriya hisobi, transport vositasiga soliq bilan bog'liq barcha operatsiyalar "transport solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" (68.7) hisobvarag'ida qayd etiladi.

Asosiy hisoblar. Transport soliqlari bo'yicha yozuvlar quyidagilar:

  1. D20, 23, 25, 26, 44 - K68.7 - avtotransport solig'i yoki avans undirilgan. Bitim summasi quyidagicha hisoblanadi: soliq solinadigan baza ko'paytiriladi soliq stavkasi. Joylashtirish uchun asos buxgalterning bayonoti va transport deklaratsiyasi bo'ladi.
  2. D68.7 - K51 - to'lovchi soliq avansini yoki soliqning o'zini o'tkazdi. E'lon qilish miqdori avvalgi holatda bo'lgani kabi hisoblab chiqiladi. Birlamchi hujjatlar bank bayonoti va to'lov topshirig'i bo'ladi.

Agar avtotransport vositalari asosiy bo'lmagan faoliyat turlarida foydalanilsa, soliq "boshqa xarajatlar" schyotida hisobga olinadi (91.2). Bunday holda, transport solig'i bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagicha ko'rinadi:

  1. D91.2 - K68 - soliq bo'yicha avans to'lovi yoki soliqning o'zi hisoblab chiqilgan.
  2. D68 - K51 - kompaniya soliq yoki avans to'lagan.

Soddalashtirilgan kompaniyalar transport solig'ini to'lashdan ozod qilinmaganligi sababli, ular uni umumiy asosda to'laydilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha transport soliqlarini hisoblash uchun e'lonlar quyidagilardan iborat:

  1. D99 - K68 - transport solig'i yoki uning bo'yicha avans to'lovi undirilgan.
  2. D68 - K51 - soddalashtirilgan shaxs soliq yoki unga avans to'lagan.

Soliq va transport soliqlarini hisobga olish

Amalga oshirish tartibi soliq hisobi bevosita tashkilot joylashgan soliq tizimiga bog'liq bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq (daromad) bo'yicha bo'lganingizda, transport solig'i soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish (daromad - xarajatlar) bo'lganingizda, soliqning o'zi va undagi avanslar xarajatlarga kiritiladi. Bu butun summa byudjetga o'tkazilgan kuni amalga oshiriladi.

UTIIda bo'lganingizda, soliqqa tortiladigan ob'ekt hisoblangan daromad hisoblanadi. Shu munosabat bilan transport solig'i soliq solinadigan bazani shakllantirishga ta'sir qilmaydi.

Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida ikkita rejimda, umumiy va UTIIda bo'lsa va transport ikki rejimda ishlatilsa, soliq summasi bo'linishi kerak. Agar avtomobil faqat bitta rejimda ishlatilsa, bu harakat shart emas. Transportdan umumiy rejim maqsadlarida foydalanilganda, uni daromad solig'ini kamroq qilish uchun hisobga olish mumkin, UTIIda foydalanilganda, bu ishlamaydi.

Soliqni rejimlar o'rtasida to'g'ri taqsimlash uchun har bir faoliyat turi bo'yicha daromadning qaysi qismini hisoblash kerak. Umumiy rejim bo'yicha daromad qismini hisoblash uchun quyidagicha harakat qilish kerak: umumiy rejimdan olingan foydani barcha faoliyatdan olingan foydaga bo'lish. Umumiy tizim bo'yicha transport solig'i quyidagicha hisoblanadi: soliqning umumiy summasi olingan foyda ulushiga ko'paytiriladi. umumiy rejim. Qolgan miqdor UTIIda olingan transport solig'i bo'ladi.