uy > Uyg'onish davri > Standart uchun soliq stavkasi Usn soliq - bu oddiy so'z bilan aytganda nima, u qanday hisoblanadi


Standart uchun soliq stavkasi Usn soliq - bu oddiy so'z bilan aytganda nima, u qanday hisoblanadi




Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta biznes sub'ektlari orasida eng mashhur soliq rejimi hisoblanadi. Buxgalteriya hisobi va hisobot berishning qulayligi bilan ajralib turadi. Soddalashtirilgan holda toʻlanadi yagona soliq, mulk solig'i, foyda solig'i va QQS to'lovini almashtirish. Soddalashtirilgan soliq tizimi ikkita soliq turini nazarda tutadi, ulardan birini tanlashingiz kerak:

  • soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" 6% stavkada;
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" 15% stavkada.

Ekspert fikri

Andrey Leroux

15 yildan ortiq tajriba Mutaxassisligi: shartnoma huquqi, jinoyat huquqi, huquqning umumiy nazariyasi, bank qonuni, fuqarolik jarayoni

2019 yilda yangi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha 2019 yilgi asosiy tartibga soluvchi yangilik - bu bekor qilish soliq deklaratsiyasi. Yangilik quyidagilardan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqlidir:

  • maxsus soliq rejimi "daromadlar";
  • onlayn kassa apparatlari. Deklaratsiyani bekor qilish Federal Soliq Xizmatining korxonalar faoliyatini onlayn kassa apparati orqali nazorat qilish bilan izohlanadi.

"Daromadlar minus xarajatlar" rejimida ishlayotgan korxonalar deklaratsiya topshirishdan ozod etilmaydi.

Ruxsat etilgan to'lovlar

Tugallangan sug'urta mukofotlari 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarga quyidagi miqdorda to'lanadi:

  • Pensiya jamg'armasi(PFR) - 29 354 rubl + 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. To'lovning umumiy miqdori 234 000 rubldan oshmasligi kerak;
  • majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (MHIF) - 6884 rubl.

Quyidagilar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar:

  • 100 dan ortiq tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar yollangan ishchilar;
  • banklar, sug'urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg'armalari, investitsiya fondlari, professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari;
  • aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, benzin va boshqalar) ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
  • foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydalaniladiganlar (masalan, torf, shag'al, qum) bundan mustasno;
  • qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Ushbu rejimga ikki holatda o'tishingiz mumkin:

  • yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazishda. O'tkazish to'g'risidagi bildirishnoma ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda topshirilishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida;
  • boshqa soliqqa tortish rejimlaridan o'tishda: 31 dekabrgacha soliq idorasini xabardor qilgan holda keyingi yildan o'tish mumkin. Yoki uzoq vaqt kutmaslik uchun siz yakka tartibdagi tadbirkorni yopishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga bildirishnoma yuborish orqali darhol uni qayta ochishingiz mumkin.

Nima tanlash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlar" yoki soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar"?

Shunday qilib, siz soliqqa tortish ob'ektini tanlashingiz kerak, keling, ikkala holatni ham ko'rib chiqaylik.

Daromad

Bu erda hamma narsa oddiy. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi tomonidan tan olingan barcha daromad miqdorini 6 foizga ko'paytiramiz.

Soliq = (daromad) * 6%. Misol uchun, sizning barcha daromadingiz 500 000 rublni tashkil etadi, bu sizning soliqingiz faqat 30 000 rublni tashkil qiladi. (500 000 * 6/100)

DAROMADLAR minus XARAJATLAR

Soliq = (daromad minus xarajatlar) * 15%, bu erda 15% mintaqaviy stavka(quyida u haqida batafsilroq)

Kirish munosabati bilan soliq stavkasi 0% gacha kamayishi mumkin, barchasi faoliyat turiga va Rossiya Federatsiyasi hududiga bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari

Gap shundaki, sizning xarajatlaringiz hujjatlashtirilgan va tasdiqlangan bo'lishi kerak. .

  • xarajatlarni hisobga olish daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida (KUDiR) to'g'ri yuritilishi kerak;
  • sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash xarajatlari miqdorini tasdiqlash, masalan, kassa tushumlari, to'lov hujjatlari, kvitansiyalar, schyot-fakturalar, ishlarni yakunlash dalolatnomalari va xizmatlar ko'rsatkichlari, tuzilgan shartnomalar va boshqalar;
  • Bundan tashqari, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, lekin qaysi va qanday tartibda, bu erda "" ko'ring.

Mintaqaviy stavkani esga olish kerak:

  • mintaqaga qarab, u 5% dan 15% gacha (imtiyozli toifalar uchun hatto 0%) o'zgarib turadi, bu soliq miqdori va qaysi turdagi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashda muhim rol o'ynashi mumkin. Bu umuman mintaqaga emas, balki siz shug'ullanadigan faoliyat turiga va boshqa nuanslarga bog'liq;
  • Hududingiz uchun stavkani mahalliy soliq idorasida bilib olishingiz mumkin;
  • birini yoki boshqasini ishontirish soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash Dastlabki soliq hisob-kitoblari yordam beradi, garchi, albatta, hamma ham o'z daromadlari va xarajatlari qanday bo'lishini oldindan "ko'ra olmaydi".

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlashi va o'zgartirishi mumkin. Buni 2019-yil boshidan qilishni istasangiz, shoshiling. Xabar berish soliq organi dekabr oyining oxirigacha. Ushbu maqolada biz sizga qaysi shaklga murojaat qilish kerakligini aytib beramiz va 2019 yilning birinchi choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq avanslarini qanday hisoblashni ko'rsatamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasida soliq solish ob'ekti daromadlar yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar hisoblanadi.

Iltimos, diqqat qiling: faqat daromaddan minus xarajatlar asosida ishlay oladigan kompaniyalar mavjud. Masalan, bu oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari va ishonchli boshqaruv mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi).

Kompaniyaning byudjetga to'laydigan soliq stavkasi va miqdori ob'ektga bog'liq. Ta'sis sub'ektlarining organlari stavkani o'z xohishiga ko'ra kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Jadvalga qarang. 1 quyida.

Jadval 1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavkalar

Mintaqaviy stavkalar tashkilotning faoliyat turiga, hajmiga yoki joylashgan joyiga bog'liq. Masalan, in Orenburg viloyati Kiyim-kechak, oziq-ovqat mahsulotlari yoki chorvachilik ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan kompaniyalar 5% stavkada yagona soliq to'lashlari mumkin (Orenburg viloyatining 2009 yil 29 sentyabrdagi 3104/688-IV-OZ-son qonuni).

E'tibor bering: soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, mahalliy hokimiyat organlari yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavka bilan soliq ta'tillarini belgilashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 4-bandi). Buning uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

  • tadbirkor ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalarda ishlasa yoki aholiga shaxsiy xizmatlar ko'rsatsa;
  • faoliyatdan olingan daromadlar - yakka tartibdagi tadbirkorning barcha daromadlarining kamida 70 foizi.

Nafaqa yakka tartibdagi tadbirkor ish boshlagan kundan boshlab ikki yildan ortiq bo'lmagan muddatga amal qiladi. Masalan, Lipetsk viloyatida bunday qoidalar joriy etilgan (Lipetsk viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 233-OZ-sonli qonuni).

2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"

Soliq solish ob'ektini tanlashdan oldin, har birining ijobiy va salbiy tomonlarini baholang va soliq yukini hisoblang.

Daromad ob'ektining to'rtta asosiy afzalliklari mavjud:

  1. Pastroq soliq stavkasi. Kompaniyalar yagona soliqni 6% stavkada hisoblab chiqadilar.
  2. Yo'qotishlar uchun siz minimal soliqni to'lashingiz shart emas. U faqat ikki holatda 15% stavkaga ega kompaniyalar tomonidan to'lanadi: uchun hisobot davri xarajatlar daromaddan va to‘lanishi lozim bo‘lgan yagona soliq summasidan oshdi miqdoridan kamroq minimal soliq.
  3. Soliq imtiyozlari. Tashkilotlar sug'urta mukofotlari, badallar bo'yicha yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin VHI shartnomalari, kasallik ta'tillari nafaqalari ish beruvchining hisobidan. Chegirma miqdori yagona soliq yoki avans to'lovi miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
  4. Yagona soliq savdo solig'i bilan kamaytirilishi mumkin. Kompaniya savdo solig'ini to'laydigan faoliyat uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq miqdorini alohida hisoblab chiqing. Agar o'lcham savdo solig'i savdo faoliyati to'g'risida miqdoridan ortiq yagona soliq, kompaniya soliqni nolga kamaytirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 7 oktyabrdagi 03-11-03/2/57373-sonli xatida yozilgan. Bunday holatda, badallar va kasallik ta'tillari uchun ajratmalar uchun 50% chegara qo'llanilmaydi.

Agar kompaniya daromad-minus-xarajat tamoyili bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, u ikkita afzalliklarga ega:

  1. Yagona soliq o'tgan yillarni yo'qotish hisobiga kamaytirilishi mumkin. Zarar 10 yil ichida hisobdan chiqarilishi mumkin. Masalan, agar tashkilot 2018 yilda zarar ko'rgan bo'lsa, uni 2028 yildan kechiktirmay hisobdan chiqaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Daromadga asoslangan kompaniyalarda bunday imkoniyat yo'q.
  2. Soliq bazasini harajatlar hisobiga kamaytirish mumkin. Yagona soliqni hisoblashda mehnat xarajatlarini hisobga oling, majburiy sug'urta xodimlar, asosiy vositalarni sotib olish uchun emas, balki moddiy boyliklar, qayta sotish uchun tovarlar va boshqalar Biroq, tan olingan xarajatlar ro'yxati qat'iy tartibga solinadi va San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 Soliq kodeksi. Hisobga olinmaydigan xarajatlar mavjud. Masalan, kompaniyaning mijozlari uchun kofe-break yoki autstaffing shartnomasi bo'yicha xarajatlar (Rossiya Moliya vazirligining 09/04/2013 yildagi 03-11-06/2/36387-son va 26/04/2016 yildagi xatlari. 03-11-06/2/23984).

1-misol. Tashkilot "Daromad" ob'ektida ishlaydi

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yilning birinchi choragidagi daromadi 900 000 rublni tashkil etdi. Ushbu davr mobaynida tashkilot 20 500 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'lov xarajatlari kasallik ta'tillari 6200 rublni tashkil etdi.

Qadam 1. Yagona soliq bo'yicha avans to'lovi miqdorini aniqlang

900 000 rub. x 6% = 54 000 rub.

Qadam 2. Soliq chegirmasini hisoblang

20 500 rub. + 6200 rub. = 26 700 rub.

3-qadam. Keling, avans to'lovining yakuniy miqdorini hisoblaylik

54 000 rub. - 26 700 rub. = 27 300 rub.

Chegirma miqdori yagona soliqning 50% dan oshmadi (54 000 rubl: 2 = 27 000 rubl), shuning uchun buxgalter uni to'liq hisobga oldi.

2-misol. Tashkilot "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlaydi.

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yil birinchi choragidagi daromadi 700 000 rublni tashkil etdi, xarajatlar -
400 000 rub. Shuningdek, kompaniya 2017 yildan beri 50 000 rubl miqdorida zarar ko'rgan.

Keling, yagona soliq miqdorini hisoblaylik

(700 000 rub. - 400 000 rub.) x 15% = 45 000 rub.

Zarar faqat 2019 yil natijalariga ko'ra hisobdan chiqarilishi mumkin. Chorak uchun avans to'lovini zarar miqdoriga kamaytirish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini o'zgartirish

Soddalashtirilgan shaxslar yil davomida soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi. Masalan, agar tashkilot 2018 yil boshidan beri "daromad" ob'ektidan foydalanayotgan bo'lsa, u faqat 2019 yil 1 yanvardan boshlab "daromad minus xarajatlar" ga o'tishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi). ). Ushbu qoida yangi tashkil etilgan kompaniyalar uchun ham amal qiladi. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.02.2016 yildagi SD-3-3/2511-sonli xatida yozilgan.

Agar siz 2019 yildan soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lsangiz, soliq idorasiga xabar bering. Tavsiya etilgan yoki maxsus bildirishnoma shaklidan foydalaning. Bildirishnomangizni 2018-yil 31-dekabrdan kechiktirmay yuboring. Agar siz ushbu sanani o'tkazib yuborsangiz, amaldagi soliq stavkasidan faqat bir yildan keyin voz kechishingiz mumkin bo'ladi.

Biznes ochish jiddiy qaror bo'lib, undan oldin kelajakdagi tadbirkor juda ko'p nuanslarni o'ylab ko'rishi kerak. Ulardan biri soliq tizimini tanlashdir. Eng yaxshi variant kichik va o'rta biznes vakillari uchun "soddalashtirilgan" deb ataladi. Da Yagona soddalashtirilgan soliq tizimi Soliqlarni to'lash juda oddiy - buni hamma o'zi tushuna oladi. Ammo bu mavzuda siz bilishingiz kerak bo'lgan ko'plab xususiyatlar mavjud. Biz hozir ular haqida gaplashamiz.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega?

Ushbu soliq tizimini qo'llash uchun tadbirkor ma'lum shartlarga javob berishi kerak. Mana aynan qanday:

  • Kompaniyada ro'yxatdan o'tgan xodimlar soni 100 dan oshmasligi kerak.
  • Daromad - yiliga 150 million rubldan oshmaydi.
  • Qoldiq qiymati - maksimal 150 mln.
  • Boshqa tashkilotlarning korxonasida ishtirok etish ulushi maksimal 25% ni tashkil qiladi.
  • Tashkilotning filiallari bo'lmasligi kerak.

Kichik va o'rta biznes uchun bu talablar juda realdir. Agar korxona allaqachon mavjud bo'lsa va egasi uni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazmoqchi bo'lsa, u nazariy jihatdan bunday imkoniyatga ega. Ammo bir shart bilan: ushbu tashkilotning o'tgan yildagi daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Bu San'atda batafsil yozilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Nega nazariy jihatdan? Chunki Federal qonun 07.03.2016 yildagi 243-FZ-sonli qaroriga binoan ushbu qoida 2020 yil 1 yanvargacha to'xtatiladi.

Endi ushbu soliq tizimiga o'tish haqida. Eng oson yo'li, hatto biznesni ro'yxatdan o'tkazish paytida ham yakka tartibdagi tadbirkor uchun darhol "soddalashtirilgan" variantni tanlashdir. Xabarnoma hujjatlar to'plamining qolgan qismi bilan birga taqdim etiladi. Ammo tadbirkor bir-ikki kun yoki haftadan so'ng o'ziga kelgan bunday imkoniyatni qo'ldan boy bersa, unda hali ham imkoniyat bor. San'atning 2-bandiga muvofiq 30 kun ichida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga binoan xabarnoma yuborilishi mumkin.

Boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin. Lekin xabarnoma chiquvchi shaxsning 31 dekabrgacha topshirilishi kerak. Siz oyning boshidan boshlab UTII dan "soddalashtirilgan" ga o'tishingiz mumkin, unda korxonaning hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lash majburiyati bekor qilinadi. Bu San'atning 2-bandida yozilgan. 346.13 Soliq kodeksi.

Aytgancha, xabarnoma, shuningdek, notanish majburiyat tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida tegishli organga taqdim etiladi. O'tish Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanganda, shaxsga ushbu faktni tasdiqlovchi tegishli hujjat beriladi.

Standart to'lovlar

Ushbu mavzuni o'rganishdan oldin men bu haqda gaplashmoqchiman belgilangan to'lovlar IP.

Shaxs qanday korxona ochganligidan va umuman tadbirkorlik bilan shug'ullanishidan qat'i nazar, u majburiy tibbiy va pensiya sug'urtasi tizimiga badal to'lashi shart. Bugungi kunda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ushbu yagona soliq 27 990 rubl miqdoriga teng. Bu chiqadi kichik miqdor- Oyiga 1950 rubl pensiya sug'urtasi jamg'armasiga va 382,5 rubl tibbiy fondga tushadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, joriy yildan boshlab, 2017 yildan boshlab Federal Soliq xizmati. Bu avval ham sodir bo'lgan - 2010 yilgacha. Keyin, etti yil davomida tadbirkorlar mablag'larni ijtimoiy va tibbiy sug'urta, shuningdek, Pensiya jamg'armasida (pensiya).

Ammo endi avvalgi normalar qaytdi. Endi siz KBK bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni to'lashingiz kerak. Kodlar byudjet tasnifi Siz uni qolgan ma'lumotlar bilan birga ro'yxatdan o'tgan manzilingizdagi inspeksiya idorasida olishingiz mumkin.

Ushbu to'lovlar talab qilinadi. Tadbirkor ham ish beruvchi (nazariy jihatdan korxonani ko'rsatish uchun ochgan bo'lsa ham) va jismoniy shaxsdir. Demak, o'z-o'zini ta'minlash burchidir tibbiy sug'urta nafaqa esa unga tushadi.

Nimani bilishingiz kerak?

Demak, biz yuqorida soddalashtirilgan soliq tizimidagi yagona soliq to‘g‘risida qisqacha to‘xtalib o‘tdik. Lekin bu hammasi emas foydali ma'lumotlar ushbu mavzu bo'yicha.

Ko'pchilik, yuqorida aytib o'tilganidek, yakka tartibdagi tadbirkorlarni xuddi shunday - o'zlarining ish joylarini qandaydir rasmiylashtirish uchun ochishadi. Va shunga ko'ra, ular faoliyat yuritmaydilar. Ya'ni, ular foyda keltirmaydi. Va ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq to'lashlari shart emasligiga ishonishadi. Bu, albatta, noto‘g‘ri tushuncha.

Har bir kishi ro'yxatdan o'tgan davlat reestri Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor to'lashi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomingiz uchun. Davlat buni qilish uchun o'z sabablari bor deb hisoblaydi. Va hech narsa unga daromad yo'qligi va ro'yxatdan o'tganligi sababli faoliyatini to'xtatishga to'sqinlik qilmaydi.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan to'lovlarni amalga oshirishi shart. Va tegishli qonun mavjud. Federal arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasining 09.12.13-son VAS-17276/13 ta'rifida hissa qo'shish majburiyati aytiladi. ro'yxatga olingan mablag'lar belgilangan to'lovlar tadbirkor ushbu maqomga ega bo'lgan paytda paydo bo'ladi. Va bu faoliyatning haqiqiy o'tkazilishi, shuningdek, daromad olish bilan hech qanday aloqasi yo'q.

2014 yilgi innovatsiyani ham qayd etish lozim. Agar tadbirkorning yillik daromadi 300 000 rubldan oshsa, u pensiya jamg'armasiga qo'shimcha bir foiz to'lashi kerak bo'ladi. Shunday qilib, u erga taxminan 23 400 rubl ketadi - har oy 1950. Lekin! Aytaylik, tadbirkorning yillik daromadi besh million rubl. Keyin u Pensiya jamg'armasiga yana 50 000 rubl to'lashi kerak bo'ladi.

To'lash shart bo'lmagan holatlar

Shunisi e'tiborga loyiqki, yagona soliqni to'lash har doim ham talab qilinmaydi. Yemoq imtiyozli davrlar, bu davrda tadbirkor taniqli hissa qo'shishi shart emas.

Ushbu ma'lumot bilan batafsilroq tanishish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasiga murojaat qilish kifoya. Unda aytilishicha, yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular quyidagilar bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirmasa, belgilangan to'lovlarni to'lay olmaydilar:

  • O'tish harbiy xizmat qo'ng'iroqda.
  • 1,5 yoshgacha bo'lgan bolaga, birinchi guruh nogironiga yoki 80 yoshdan oshgan qariyaga g'amxo'rlik qilish.
  • Rossiya Federatsiyasining diplomatik vakolatxonasi yoki konsulligiga yuborilgan turmush o'rtog'i bilan chet elda yashash (dam olish Ushbu holatda besh yildan ortiq bo'lmagan muddatga amal qiladi).

Bir nuanceni eslatib o'tish muhimdir. Agar tadbirkor har qanday imtiyozlarga ega bo'lsa-da, lekin u o'z faoliyatidan daromad olishda davom etsa, unda yagona soliq stavkasi o'zgarishsiz qoladi va uni to'lash majburiyati bekor qilinmaydi.

soddalashtirilgan soliq tizimi 6%

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "soddalashtirilgan" ning ikki turi mavjud. Birinchisi, soddalashtirilgan soliq tizimi 6%. Soliq solish ob'ekti korxona daromadi bo'lgan holat.

Printsip oddiy. Soliq bazasi, bu daromad 6% ga ko'paytiriladi. Tadbirkor tomonidan yil davomida to‘langan avanslar olingan summadan yechib olinadi.

Tashkilot xodimlariga to'lanadigan imtiyozlar va sug'urta badallari tufayli soliq ikki baravar kamayishi mumkin. Lekin! Baza faqat tadbirkor tomonidan hisob-kitob vaqtida to'langan avanslar hisobiga kamayadi. Oddiy misol keltirish mumkin. Agar tadbirkor 2017 yil dekabr oyi uchun badallarni 2018 yil yanvar oyida o'tkazsa, ular o'tgan davr uchun yig'ilgan miqdorni kamaytiradi. Ammo ular 2018 yilgi soliqqa ta'sir qilmaydi.

Soliq qanday hisoblanganligini tushunish uchun telefonlarni sotadigan "Texnika" MChJ xayoliy korxonasini ko'rib chiqishga arziydi. Aytaylik, iyun oyining boshidan avgust oyining oxirigacha kompaniya 3 500 000 rubllik mahsulot sotdi. Ushbu chorak uchun avans to'lovini hisoblash: 3 500 000 * 0,06 = 210 000 rubl.

Ushbu miqdor to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. "Texnika" MChJda 15 kishi ishlaydi, ularning har biri 45 000 rubldan maosh oladi. Hisoblash: 45 000 x 15 = 675 000 rub. Ushbu summadan kompaniya jamg'armalarga badallarni o'tkazdi, bu uning 30 foizini tashkil etdi. Oyiga 202 500 rubl chiqadi. Ya'ni, har chorakda - 607 500 rubl. Siz badallar miqdori avans to'lovidan kattaroq ekanligini ko'rishingiz mumkin. Biroq, "soliqni oldindan to'lash" faqat 50% ga kamayishi mumkin. Shunday qilib, quyidagilar olinadi: 210 000 x 0,5 = 105 000 rubl. Va bu kompaniya chorak oxirigacha to'lashi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori.

5 dan 15% gacha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: o'ziga xos xususiyatlar

Bu "soddalashtirish" ning ikkinchi turi. Bu holda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Mintaqaviy qonunlar tabaqalashtirilgan pasaytirilgan stavkani belgilashi mumkin (5% dan), lekin asosiy ko'rsatkich 15% ni tashkil qiladi.

Vaqt nuqtai nazaridan, hamma narsa bir xil. Har chorakda bir kishi byudjetga to'laydi oldindan to'lov. Ammo biznes har doim ham qora ishlamaydi va xarajatlar ba'zan daromaddan oshadi. Ammo siz hali ham soliq to'lashingiz kerak. Bu minimal bo'ladi. Yil davomida olingan barcha daromadlar bo'yicha 1 foiz stavkada hisoblanadi.

Oddiy qilib aytganda, yil oxirida tadbirkor soliqni odatdagi tarzda hisoblab chiqadi va qo'shimcha ravishda minimal. Shundan so'ng miqdorlar taqqoslanadi. Kattaroq bo'lgan narsa byudjetga to'lanadi.

Qonun bo'yicha qanday tushumlar daromad deb hisoblanishini tushunish uchun siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249 va 250-moddalariga murojaat qilishingiz kerak. Ular o'sha erda ro'yxatga olingan to'liq ro'yxat. Umuman olganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash saqlashni nazarda tutadi naqd pul hisobi mablag'lar. Ya'ni korxonada ro'yxatdan o'tgan bank hisob raqamiga tushgan mablag'lar hisobga olinadi.

Xarajatlar ro'yxati, o'z navbatida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan. U moddiy boyliklar, asosiy vositalarni sotib olish, sug'urta mukofotlari va ish haqini to'lash, ijara haqi va boshqalarni o'z ichiga oladi. Barcha xarajatlar tegishli organlar vakillari tomonidan ularning maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun tekshiriladi. Tabiiyki, har bir sotib olish bevosita korxona faoliyati bilan bog'liq bo'lishi va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarni hisobga olish majburiydir.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash 15%

Misoldan foydalanib, ushbu tizim bo'yicha soliq qanday hisoblanganligini tushunishga arziydi. "Daromad minus xarajatlar" ning "soddalashtirilgan" shakli biroz murakkabroq ko'rinadi. Va quyida yuqorida aytib o'tilgan uydirma "Texnika" MChJ mablag'larining faraziy harakati ko'rsatilgan jadval mavjud.

Raqamlar misol sifatida olinadi. Va bu holda soliq miqdori "soddalashtirilgan" usul bo'yicha qanday hisoblab chiqiladi: (14 450 000 - 8 250 000) x 15% = 930 000 rubl.

Minimal, o'z navbatida, ushbu formula bo'yicha aniqlanadi: 14 450 000 x 1% = 144 500 rubl. Va "standart" soliq miqdori yuqoriroq ekanligini ko'rishingiz mumkin. Shunga ko'ra, siz uni to'lashingiz kerak bo'ladi. Siz faqat avans to'lovlarini olib tashlashingiz kerak: 930 000 - 485 000 = 445 000 rubl. Bu miqdor yil oxirida to'lanadi.

Buxgalteriya hisobi

Yakka tartibdagi tadbirkorning hisobvarag'iga mablag'larning kelib tushishi va ularning sarflanishi bilan bog'liq barcha narsalar hujjatlarda aks ettirilishi kerak. Ko'pchilik bu muammo bilan bezovta qilmaslikni afzal ko'radi va hamma narsani hisob kitobini (qog'oz yoki elektron formatda) to'ldirishga qisqartiradi. Bundan tashqari, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati bilan ruxsat etiladi. Unga ko'ra, agar tadbirkor o'zi KUDiRni yuritish uchun javobgar bo'lsa, buxgalteriya hisobini yuritishi shart emas. Umuman olganda, bu erda uning tanlovi bor.

Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi zarur emasligiga qaramay, soliq hisoboti hech kim bekor qilmadi. Kadrlar hujjatlari, bank va kassa hujjatlari- bularning barchasi keyingi tekshiruvga taqdim etish uchun to'planishi kerak. Agar to'langan soliq va olingan daromad (kam to'lov, boshqacha aytganda) o'rtasida tafovut bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlarga jarima solinishi yoki hatto o'z faoliyatini majburan to'xtatishi mumkin.

Biroq, yuqorida aytib o'tilganidek, soddalashtirilgan soliq tizimi soddalashtirilgan tizim. Va buxgalteriya hisobi ham unchalik qiyin emas. Bunday holda, quyidagi ma'lumotlar etarli bo'ladi:

  • Balanslar varaqasi.
  • Daromad jadvali.
  • Qo'shimchalar (kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot, maqsadli foydalanish mablag'lar, mablag'larning harakati to'g'risida va boshqalar).

Bunday holda, tafsilotlardan qochish mumkin. Moliya harakati haqida faqat eng muhim ma'lumotlarni ko'rsatish kifoya. Bunga Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'ining 6-bandi bilan ruxsat beriladi.

Deklaratsiya

Xo'sh, yuqorida yagona soliq qanday hisob-kitob qilinishi, kimga to'lanishi, shuningdek, buxgalteriya hisobi qanday yuritilishi haqida ko'p gapirildi. Endi hisobot jarayoni bilan bog'liq mavzu bo'yicha bir necha so'z.

bo'lsa USN deklaratsiyasi yiliga bir marta ijaraga beriladi. Bu yil yakka tartibdagi tadbirkorlar buni 30 aprelgacha, MChJ 31 martgacha bajarishlari kerak edi. Kelgusi yil, 2018 yilda hisobotlarni topshirish muddatlari biroz o'zgaradi (barchasi hafta oxiri tushadigan kunlarga bog'liq).

Deklaratsiya Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda to'ldiriladi. Siz uni uchta usuldan birida topshirishingiz mumkin:

  • Federal soliq xizmatiga shaxsan yoki vakil orqali murojaat qiling.
  • Hujjatni pochta orqali yuboring.
  • Ixtisoslashgan xizmat orqali yuboring elektron formatda Internet orqali.

To'ldirish haqida nima deyish mumkin? Bu erda ba'zi nuanslar mavjud. Agar deklaratsiya varaqlarida ma'lumotlar bo'lmasa, ularni hujjatga kiritishning hojati yo'q. Bo'sh katakchalarni qoldirishning hojati yo'q - ularga chiziqlar qo'yiladi. Barcha moliyaviy ma'lumotlar eng yaqin rublgacha yaxlitlangan holda ko'rsatilgan, sahifalar raqamlangan (001, 002 va boshqalar). Hech qanday tuzatishlar bo'lmasligi kerak. Deklaratsiya varaqlarini bir-biriga mahkamlash ham qabul qilinishi mumkin emas, chunki bu qog'ozga zarar etkazish xavfini tug'diradi.

Aslida to'ldirish ushbu hujjatdan qiyin emas. Unda barcha fikrlar imzolangan va qo'llanma sifatida siz Federal Soliq xizmatida yoki Internet-resursda topish oson bo'lgan aniq misolni olishingiz mumkin.

Eng muhimi, hisobotlarni topshirish muddatlarini eslab qolishdir. Agar tadbirkor bu bilan kechiksa, u birinchi oyda soliqning 5% miqdorida jarimaga tortiladi, ammo keyingi oylarda u 30% gacha oshirilishi mumkin.

Nol hisobotlarni taqdim etish

Soliq va yagona soliq to'g'risida gapirganda, yuqorida qisqacha aytib o'tilgan holatlarga ham biroz e'tibor qaratish lozim.

Aytaylik, IP ko'rsatish uchun ochiq. Tadbirkor muntazam ravishda belgilangan badallarni to'laydi. Ammo uning foydasi yo'q - keyin Federal Soliq xizmatiga hisobot berish kerakmi? Ha, bu talab qilinadi. Va bunday hujjat nol deklaratsiya deb ataladi.

Xuddi shu shakl olinadi. Asosiy e'tibor 2.1.1 bo'limni to'ldirishga qaratilishi kerak. 102-qatorda siz "2" raqamini ko'rsatishingiz kerak. Bu tadbirkorda yo'q degani yollangan xodimlar va mukofot shaxslar u to'lamaydi. 133-qatorga “0” raqami kiritiladi. Daromad yo'q - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq olinmaydi.

143-qator ham nolni bildiradi. Garchi u har bir yakka tartibdagi tadbirkor to'laydigan mashhur sug'urta mukofotlari uchun ajratilgan bo'lsa-da to `liq. Shu nuqtada, ko'p odamlar boshqa raqamni qo'yish orqali xato qilishadi. Ammo "nol" shaklini to'ldirganlar uchun talablar aynan bir xil.

Moliyaviy hisobotning bandlari haqida nima deya olasiz? Odatda miqdor ko'rsatilgan katakchalarga tire qo'shiladi.

Aks holda, hech qanday tuzoq bo'lmaydi. Hujjatni to'ldirgandan so'ng, uni ikki nusxada chop etishingiz va Federal Soliq xizmatiga o'z vaqtida topshirishingiz kerak. Tekshiruvchi bir deklaratsiyani bayonnoma sifatida olib, ikkinchisiga muhr, sana, imzo qo‘yib, tadbirkorga qaytaradi.

To'liq hisobot uchun hujjatlar

Albatta, deklaratsiya taqdim etilishi kerak bo'lgan yagona narsa emas soliq tadbirkor. Boshqa hujjatlar ro'yxati juda ta'sirli. Va mavzuni yakunlash uchun men unga e'tibor qaratmoqchiman.

Agar tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, u yana nimani tayyorlashi kerak:

  • ga xabar bering Federal xizmat davlat statistikasi.
  • QQS deklaratsiyasi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor agentning vazifalarini bajargan bo'lsa, u har chorak oxirida topshirilishi kerak.
  • Berilgan va olingan schyot-fakturalarni hisobga olish jurnali. Agar ular bilan bog'liq harakatlar tadbirkor tomonidan boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilgan bo'lsa, u holda hujjat ham har chorakda taqdim etilishi kerak bo'ladi.
  • To'lovni to'lovchiga bildirishnoma. Ammo bu holat, agar kishi savdo faoliyatini amalga oshirsa. Ushbu element mintaqaviy hisoblanadi.

Agar tadbirkor o'z xodimlariga odamlarni yollagan bo'lsa, hujjatlar ro'yxati yanada ta'sirli bo'ladi. Taqdim etish kerak bo'ladi SZV-M shakli, RSV-1 va 4-FSS, 6-NDFL va 2-NDFL, o'rtacha raqam, Davlat statistika qo'mitasiga hisobot. Bundan tashqari, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga taqdim etilishi kerak bo'lgan hisobot ham mavjud.

Ko'rib turganingizdek, o'z biznesini boshlashga qaror qilgan har bir kishi juda ko'p nuanslarni o'rganishi kerak. Ammo hamma narsa odat tusiga kirgandek murakkab emas.

Bundan tashqari, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi haqida bir necha so'z aytmoqchiman. Ko'pgina tadbirkorlar soliqlarni qaytarib olish orqali to'lash imkoniyatidan foydalanishni o'ylaydilar. Ammo haqiqat shundaki, bu mumkin emas. Chunki patentni qayta sotib olish aslida UTII uchun qonuniy mexanizmdir. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi butunlay boshqacha.

Xulosa qilib shuni aytish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi haqiqatan ham eng sodda va tushunarli tizimdir. U hech bo'lmaganda yaxshi, chunki moliyaviy hisobotlar Federal soliq xizmatiga yiliga bir marta taqdim etilishi kerak. Va xuddi shu UTII bilan u chorakda bir marta tuzilishi kerak. Shuning uchun, agar siz biznesni tashkil qilishda hayotingizni biroz osonlashtirmoqchi bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz kerak.

Soliqni soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda ikki usulda hisoblash mumkin: olingan daromaddan yoki daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan. Har bir savdogar ulardan birini tanlash huquqiga ega mumkin bo'lgan variantlar. Biroq, agar biror sababga ko'ra tanlov noto'g'ri qilinganligi aniqlansa, u holda ob'ekt soliqqa tortishning soddalashtirilgan soliq tizimi uni o'zgartirishingiz mumkin.

6 yoki 15

Shunday qilib, "daromad" ob'ekti 6% stavkada soliqni hisoblash va to'lashni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisoblangan soliq summasi o'sha davrda to'langan soliq hisobiga kamaytirilishi mumkin. belgilangan to'lov uning butun summasi uchun Pensiya jamg'armasiga. Xodimlari va kompaniyalari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xodimlarning ish haqi fondiga va yakka tartibdagi tadbirkorning o'ziga o'tkaziladigan badallar hisobiga soliqni ikki baravargacha kamaytirish mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektida soliq, nomidan ko'rinib turibdiki, soddalashtirish doirasida qabul qilingan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15% stavkada to'lanadi.

An'anaga ko'ra, 6% stavkasi o'sha firmalar tomonidan tanlanadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar birinchi navbatda xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan va o'z faoliyati doirasida katta miqdordagi xarajatlarga duch kelmaydigan yoki ma'lum sabablarga ko'ra ushbu xarajatlarni hujjatlashtira olmaydiganlar. Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash foydasiga - 6% va soddalashtirilgan buxgalteriya tartibi: soddalashtirilgan daromadlar va qanday ob'ekt bo'lishidan qat'i nazar, mijozlardan to'lovni qabul qilgandan so'ng aniqlanadi va ushbu stavkani qo'llashda harajatlar soliq hisobi Siz uni umuman kuzata olmasligingiz mumkin. Biroq, bu yuridik shaxslarni o'zlarining barcha daromadlari va xarajatlarining buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilmaydi, ammo bu soliqlarni hisoblash tartibi bilan bog'liq bo'lmagan butunlay boshqacha voqea va shuning uchun aytish kerakki, bu juda kam. inspektorlarda qiziqish uyg'otishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromad" ob'ektiga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq hisobini tashkil etish uchun minimal harakatlarni amalga oshirishlari mumkin: siz mijozlardan tushumlarni to'g'ri va to'g'ri sanada yozib olishingiz kerak.

© fotobank Lori

Bunday vaziyatda hujjatni topshirishning oxirgi muddatiga rioya qilish muhimdir - soddalashtirilgan soliq stavkasi o'zgarishi kutilayotgan yilning 31 dekabrigacha. Davr oxirida ob'ektni o'zgartirish to'g'risidagi xabar shunchaki qabul qilinmaydi, shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq stavkasini faqat bir yildan keyin o'zgartirish mumkin bo'ladi.

Shu bilan birga, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berishda, ya'ni keyingi 2017 yilga tegishli hujjat, bitta qonunchilik xususiyatini hisobga olish kerak. Joriy yilning 31 dekabri shanba kuniga to‘g‘ri kelganligi sababli, kelgusi yildan soddalashtirilgan soliq ob’ektini o‘zgartirish to‘g‘risidagi bildirishnomani topshirish muddati yangi yilning navbatdagi ish kuniga – 9 yanvarga ko‘chirildi.

Aslida, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Federal Soliq xizmatiga ariza berish uchun rejalashtirilgan stavka to'g'risida shunchaki xabar berishadi, ya'ni hujjatlarni topshirish uchun xabar berish tartibi haqida gapiramiz. Shunga ko'ra, u yoki bu narsadan foydalanishga ruxsat berilmaydi soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti soliq inspeksiyasi javob bermaydi. Shu munosabat bilan, sizning qo'lingizda Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilinganligi to'g'risidagi belgi bilan taqdim etilgan bildirishnomaning nusxasi bo'lishi muhimdir. Hujjatlarni pochta orqali jo'natishda, bu ham tartibga soluvchi organni soddalashtirilgan soliq tizimi stavkasi o'zgarishi to'g'risida xabardor qilishning to'liq maqbul usuli bo'lib, pochta kvitansiyalari, shuningdek mazmuni ro'yxati tasdiqlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi (STS) kichik firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi va ushbu soliq rejimida ishlash qoidalari 26.2-bobda belgilangan. Soliq kodeksi. Agar kompaniya kam daromad olsa, u holda "soddalashtirilgan" - qonuniy yo'l soliqni optimallashtirish. Axir, yagona soliq byudjetga asosiy to'lovlar o'rnini bosadi: QQS, daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mulk solig'i, ma'lum cheklovlar bilan. Biroq, "soddalashtirilgan" versiyaga o'tishdan oldin, QQS to'lamaslik siz uchun qanchalik foydali ekanligini ko'rib chiqing. Axir, QQSdan ozod qilish har doim ham afzallik emas. Berator mutaxassislari tomonidan tayyorlangan maqola soddalashtirilgan soliq tizimidan kim foydalanishi mumkinligini va bu maxsus rejimga o'tishga arziydimi yoki yo'qligini aytib beradi.

"Soddalashtirilgan odamlar" uchun taqiqlangan ro'yxat

Soddalashtirilgan tizimga o'tish oson. Biroq, hamma ham buni qila olmaydi. Soliq kodeksining 346.12-moddasida qonunda soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash taqiqlangan shaxslar ro'yxati keltirilgan.

Shunday qilib, ular "soddalashtirilgan" bo'lish huquqiga ega emaslar:

  • filiallari bo'lgan kompaniyalar (2016 yil 1 yanvardan boshlab vakolatxonalarning mavjudligi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga to'sqinlik qilmaydi). Agar filial bo'lmagan va o'z ta'sis hujjatlarida ushbu bo'linmani filial sifatida ko'rsatmagan tashkilot Soliq kodeksining 26.2-bobi normalariga rioya qilgan holda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega;
  • banklar;
  • sug'urtalovchilar;
  • nodavlat pensiya jamg'armalari;
  • investitsiya fondlari;
  • qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
  • lombardlar;
  • aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
  • foydali qazilma konlarini ishlab chiquvchilar (umumiy konlaridan tashqari);
  • qimor o'yinlari bilan shug'ullanadigan kompaniyalar;
  • xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar;
  • advokatlik idoralari va boshqa yuridik shaxslarni tashkil etgan advokatlar;
  • mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlar ishtirokchilari;
  • Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan shaxslar;
  • ulardagi boshqa kompaniyalarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan firmalar. Ushbu cheklovga duchor bo'lmagan tashkilotlar Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 14-kichik bandida keltirilgan. Qo'llanilmaydigan, qo'llab bo'lmaydigan bu qoida Shuningdek, ularda Rossiya Federatsiyasining ulushi bo'lgan kompaniyalar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlar, chunki bu sub'ektlar qo'llash maqsadlari uchun "tashkilot" ta'rifiga kirmaydi soliq qonunchiligi(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 2 iyundagi 03-11-06/2/26211-sonli xati).

Boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushini cheklash ustav kapitali kompaniya quyidagilarga rioya qilishi kerak:

  • birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ish boshlangan sanada. Aks holda, kompaniya soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini qo'lga kiritmaydi;
  • ikkinchidan, davomida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish. Ushbu muddat davomida ushbu talabni buzgan tashkilot ushbu maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotadi.

Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 25 dekabrdagi 03-11-06/2/76441-sonli xatida, agar ta'sischi kompaniyaning ulushi 25% dan oshmagan bo'lsa, unda bunday tashkilot o'zgarishi mumkinligini aniqladi. keyingi yilning 1 yanvaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga. Boshqacha aytganda, uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash 1-yanvardan boshlab oʻzgartirishlar kiritildi ta'sis hujjatlari boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ko'p bo'lmagan qiymatga qisqartirilgan kompaniyalar o'sha yilning 1 yanvariga qadar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilishi kerak.

Bundan tashqari, quyidagilar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga haqli emas:

  • tashkilotlar va tadbirkorlar bilan o'rtacha raqam 100 dan ortiq xodimlar;
  • ma'lumotlarga ko'ra, tashkilotlar buxgalteriya hisobi, 150 million rubldan oshadi;
  • davlat va byudjet muassasalari;
  • Hammasi xorijiy kompaniyalar Rossiya hududida;
  • tashkilotlar va tadbirkorlar, in muddatlari topshirmaganlar
  • mikromoliya tashkilotlari;
  • ishchilarni mehnat bilan ta'minlaydigan xususiy bandlik agentliklari (2016 yil 1 yanvardan).

Eslatib o'tamiz, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishga qabul qilish agentligi ishga yollash bo'yicha xizmatlar ko'rsatsa va ariza beruvchilar bilan mehnat shartnomalarini tuzmasa, u "soddalashtirilgan tizim" dan foydalanishni davom ettirish huquqiga ega. Gap shundaki, agar xodim kadrlar bilan ta’minlash shartnomasi bo‘yicha qabul qiluvchi tomon ishga yuborilsa, u bilan xususiy bandlik agentligi o‘rtasidagi mehnat munosabatlari to‘xtamaydi. Shu bilan birga, ushbu xodim va qabul qiluvchi tomon o'rtasida mehnat munosabatlari yuzaga kelmaydi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 341.2-moddasi).

Va teskari. Agar xususiy agentlik tashkilotlarga kirmasdan ishga yollash xizmatlarini taqdim etsa mehnat shartnomalari xodimlar bilan, keyin bu xodimlar ushbu tashkilotlar bilan mehnat munosabatlarini rasmiylashtiradi.

Bu shuni anglatadiki, agar xodimlarni yollash bo'yicha agentlik buyurtmachi tashkilotiga ishlash uchun yuborilgan shaxslar bilan mehnat shartnomalarini tuzmasa, u ishchilarni mehnat bilan ta'minlash bo'yicha faoliyatni amalga oshirmaydi va shunga mos ravishda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega (xat). Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 11 martdagi 03-11-son -06/13564).

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlamoqchi bo'lganlar ma'lum mezonlarga javob berishi kerak:

  • daromad darajasi (tashkilot);
  • xodimlar soni (tashkilotlar va tadbirkorlar);
  • asosiy vositalarning (tashkilotning) qoldiq qiymati.

Shuni yodda tutingki, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan shaxslar ro'yxati yopiq. Masalan, u yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida gapirmaydi - soliq norezidentlari RF. Binobarin, bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan tizimni umumiy asosda qo'llash huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 03-11-11 / 24963-sonli xatlari va 2013 yil 28 yanvardagi № 23-sonli xatlari). 03-11-11/35).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga arziydimi?

Agar kompaniya kam daromad olsa, unda "soddalashtirilgan soliqqa tortish" soliqni optimallashtirishning qonuniy usuli hisoblanadi. Axir, yagona soliq byudjetga to'rtta asosiy to'lovni almashtiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi):

  • daromad solig'i (dividendlar va davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno);
  • Tadbirkorning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i (shakldagi daromadlar bundan mustasno moddiy manfaat foizlar, dividendlar, shuningdek, 4000 rubldan ortiq sovg'alar va sovrinlarni tejashdan);
  • mulk solig'i. Biroq, 2015 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar ko'chmas mulkka nisbatan mulk solig'ini to'lashlari kerak, soliq bazasi ular tomonidan belgilanadi kadastr qiymati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi);
  • QQS, siz soliq agenti, umumiy biznes bilan shug'ullanadigan shirkatning a'zosi bo'lsangiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasi), tovarlarni import qilsangiz yoki QQSning ajratilgan miqdori bilan xaridorga hisob-fakturani taqdim etsangiz.

"Soddalashtirilgan" rezidentlar boshqa barcha soliqlar, yig'imlar va soliq bo'lmagan to'lovlarni umumiy tartibda o'tkazishlari shart. Xususan, bular:

  • yilda sug'urta mukofotlari byudjetdan tashqari fondlar;
  • "shikastlanish" badallari;
  • yer solig'i;
  • transport soliq;
  • davlat boji;
  • yuridik shaxslarning mol-mulk solig'i (soliq bazasi ularning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadigan ko'chmas mulk uchun);
  • bojxona to'lovlari va yig'imlari.

Bir qator hollarda "soddalashtirilgan odamlar" rolini o'ynaydi soliq agentlari, ya'ni ular boshqalar uchun soliq to'laydilar. Biz to'lovlar haqida gapiramiz, masalan:

  • Xodimlarga va boshqa fuqarolarga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i;
  • norezident kompaniyalarga daromadlarni to'lash bo'yicha QQS;
  • norezident kompaniyalarga daromad to'lashda daromad solig'i.

Bizning fikrimizcha, "soddalashtirilgan" tizimga o'tishdan oldin, kompaniyangiz uchun QQS to'lamaslik qanchalik foydali ekanligini o'ylab ko'rishingiz kerak. Bu har doim ham afzallik emas. Masalan, QQS to'laydigan firmalar byudjetdan kirish solig'ini chegirib tashlashdan manfaatdor. Ammo "soddalashtirilgan" shaxsdan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish orqali ular bu imkoniyatdan mahrum bo'lishadi. Axir, "soddalashtiruvchilar" mijozlarga "QQSsiz" schyot-fakturalarni berishadi. Shuning uchun, bunday kompaniyalar sizning potentsial xaridorlaringiz orasida bo'lishlari dargumon.

Chakana savdo bilan shug'ullanadiganlar uchun soddalashtirilgan tizimdan foydalanish eng foydali hisoblanadi. Ularning mijozlari uchun bu muammo muhim emas. Xuddi shu narsa soddalashtirilgan ishda ishlayotgan, hisoblash usuliga o'tishga majbur bo'lgan yoki QQS bo'yicha ozod qilinganlarga ham tegishli.

"Soddalashtirilgan" ning afzalliklari va kamchiliklari

"Soddalashtirilgan til" bilan tanishib chiqqandan so'ng, xulosa qilishimiz mumkin: bu soliq rejimi o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega.

"Soddalashtirilgan" ning afzalliklari quyidagilardan iborat:

  • faoliyatning ayrim turlari bo'yicha soliqlar va sug'urta mukofotlari bo'yicha tejash;
  • to'ldirish va faqat tekshiruvga topshirish yillik deklaratsiya yagona soliq bo'yicha;
  • buxgalter vaqtini tejash. Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobi soddalashtirilgan tartibda amalga oshiriladi: firmalar va tadbirkorlar o'zlarining faoliyat ko'rsatkichlarini faqat bitta ko'rsatkichda aks ettiradilar. soliq reestri- daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi).

"Soddalashtirilgan" ning kamchiliklari orasida biz quyidagilarni ta'kidlaymiz:

  • soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqini yo'qotish xavfi. Bunday holda, kompaniya qo'shimcha "umumiy rejim" soliqlarini to'lashi kerak bo'ladi;
  • QQS to'laydigan mijozlarni yo'qotish xavfi. "Soddalashtirilgan" odamlar QQS to'lamasliklari va u bilan schyot-fakturalarni rasmiylashtirmasliklari sababli, xaridorlarda chegirib tashlash uchun hech narsa yo'q;
  • filiallar tashkil etishni taqiqlash. Gap shundaki, 2016 yil 1 yanvargacha vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emas edi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab ushbu cheklov bekor qilindi va vakolatxonalarning mavjudligi ushbu maxsus rejimdan foydalanishga to'sqinlik qilmaydi.

Qaysi biri foydaliroq: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki OSN

Shunday qilib, "soddalashtirilgan" tizimga o'tishdan oldin, Soliq kodeksining 26.2-bobi qoidalarini hisobga olgan holda va odatdagidek soliqlarni to'lashni hisobga olgan holda biznes-rejani tuzing. Natijalarni olganingiz va ularni taqqoslaganingizdan so'ng, soddalashtirilgan soliq tizimi sizning biznesingizga qaraganda qanchalik qiziqroq degan xulosaga kelishingiz mumkin. umumiy rejim.


"Soddalashtirilgan" tizimga o'tish uchun ariza yozishdan oldin, "Aktiv" MChJ buxgalteri kompaniya uchun nima foydali bo'lishini hisoblab chiqdi: oddiy soliq yoki yagona soliq to'lash.

Aktivaning 9 oylik daromadi joriy yil 3 540 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 540 000 rubl). Tovarlarni sotib olish narxi 3 009 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan birga - 459 000 rubl). Xuddi shu davr uchun ish haqi fondi 214 500 rublga teng.

Misolni soddalashtirish uchun boshqa firma xarajatlari hisobga olinmaydi.

Avval “Aktiva” hisobchisi oddiy soliqlar miqdorini hisoblab chiqdi.

Ushbu davrda kompaniya byudjetga to'lashi kerak:

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar - 64 350 rubl;

mulk solig'i - 117 500 rubl;

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy sug'urta uchun badallar - 660 rubl;

QQS - 81 000 rub. (540 000 – 459 000).

Kompaniyaning joriy yilning 9 oyi uchun foydasi: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 rubl.

Keling, daromad solig'ini hisoblaylik - 10 598 rubl. (52 990 rub. × 20%).

Umuman olganda, kompaniya byudjetga to'laydi:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 rubl.

Keyin “Aktiv” MChJ hisobchisi yagona soliq summasini ikki usulda hisoblab chiqdi:

C olingan daromad;

Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqdan.

Birinchi yo'l

Qabul qilingan daromad bo'yicha hisoblangan yagona soliq summasi 212 400 rublni tashkil etdi. (3 540 000 rubl × 6%).

Bu miqdor majburiy badallar miqdori bilan kamaytirilishi mumkin ijtimoiy sug'urta, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Shunday qilib, sug'urta mukofotlari 106 200 rubl miqdorida hisobga olinishi mumkin. (212 400 rub. × 50%).

Sug'urta mukofotlaridan tashqari, kompaniya ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy sug'urta qilish uchun badal to'lashi kerak - 660 rubl.

Sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori, shu jumladan jarohatlar uchun badallar 106 200 rubldan oshmaydi:

(64 350 rubl + 660 rubl)

Shunday qilib, kompaniya yagona soliqni sug'urta mukofotlarining barcha miqdoriga kamaytirishga haqli:

212 400 - 64 350 - 660 = 147 390 rubl.

Jami soliqlar:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 rub.

Hisob-kitob shuni ko'rsatdiki, "Aktiv" uchun oddiy soliqlardan ko'ra barcha olingan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lash foydaliroq. Biroq, buxgalter uchun "soddalashtirilgan" bo'yicha to'lovlar miqdori hali ham muhim bo'lib tuyuldi. Keyin ikkinchi usul bo'yicha yagona soliqni hisoblab chiqdi.

Ikkinchi yo'l

Yagona soliqning daromadlarni ayirib tashlagan holda hisoblangan summasi quyidagicha bo‘ladi:

(3 540 000 - 3 009 000 - 214 500 - 64 350 - 660) × 15% = 37 724 rubl.

Jami kompaniya to'laydi:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 rubl.

Ko'rib turganimizdek, bu holda kompaniya uchun "soddalashtirilgan soliq tizimi" ga o'tish va daromaddan xarajatlarni hisobga olmaganda yagona soliq to'lash foydalidir. Bunday holda, "Faol" soliqlar bo'yicha 171 374 rublni tejaydi:

274 108 - 102 734 = 171 374 rubl.