• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?

Kichik biznesni rivojlantirishga yordam berish uchun qonunchilik soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini shakllantirdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi). Bu tadbirkorlik sub'ektiga soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishi va hujjatlarni tuzish va taqdim etish tartibini soddalashtirishi mumkin bo'lgan imtiyozli soliq rejimlarining turlaridan biriga tegishli. soliq hisobotlari.

2019 yilda ham xuddi shunday soddalashtirilgan soliq tizimi oldingi yillar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliqlarni hisoblash uchun ikki turdagi ob'ektlar mavjud:

• STS daromadi - 6% stavka qo'llaniladi.
• STS Daromad minus qilingan xarajatlar - 15% stavka qo'llaniladi.

Diqqat! Ob'ekt turidan qat'i nazar, soliq to'lovchilar ushbu tizimdan foydalangan holda yiliga bir marta Federal Soliq Xizmatiga hisobot berishlari va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda har chorakda avans to'lashlari kerak.

Daromad bo'yicha

Agar soliq to'lovchi "Daromad" ni hisoblash ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlasa, hisoblash uchun majburiy to'lov u MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi bo'lgan bank hisobvarag'iga va kassaga tushumlar hisobini yuritishi kerak.

Federal qonunchilik bu holatda soliq stavkasini 6% miqdorida belgilaydi. Tikish hajmidan ikkinchi nom soddalashtirilgan soliq tizimi 6 foiz.

Mintaqaviy hokimiyat organlari uni o'z hududlarida tushirishga qaror qilishlari mumkin. Daromadlarni hisobga olish maxsus registrda - daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida (KUDiR) yuritiladi, bu erda faqat daromad qismi to'ldiriladi.

Diqqat! 2019 yilda bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun eng oddiy tizim - daromadning ulushi kichik bo'lsa yoki hujjatlashtirilmasa yaxshi qo'llaniladi.

Daromadlar xarajatlar bilan kamayadi

Daromad minus xarajatlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi hisoblash uchun asos to'liq daromad emas, balki haqiqatda to'langan xarajatlar bilan kamaytirilishini nazarda tutadi. Biroq, bu erda cheklovlar mavjudligini yodda tutish kerak. Korxonaning faqat ushbu xarajatlari, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yopiq ro'yxatida ko'rsatilgan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin. Xarajatlar, agar ular haqiqatan ham to'langan bo'lsa, hisobga olinishi kerak.

Hisoblash uchun 15% stavka qo'llaniladi, shuning uchun u ko'pincha 15% soddalashtirilgan soliq tizimi deb ataladi. Hududlarga, shuningdek, ularning ustuvor faoliyatini rag'batlantirish, kichik tashkilotlar va tadbirkorlarni qo'llab-quvvatlash uchun o'z chegaralari doirasida uni qisqartirish huquqi berilgan.

Ushbu tizimda xarajatlar olingan daromad miqdoridan oshib ketgan va zarar ko'rgan taqdirda ham soliq to'lanishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, daromad minus xarajatlar bo'yicha minimal soliq deb ataladi.

Ko'rsatkichlar KUDiR-da qayd etiladi, bu erda soddalashtirilgan soliq tizimidan (USN) farqli o'laroq, MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 6 foizni tashkil etadi, siz nafaqat daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni, balki qilingan xarajatlarni ham to'ldirishingiz kerak.

Diqqat! soliq to'lovchilar uchun soliq yukini eng katta kamaytirishni ta'minlaydi, shuning uchun u yanada foydalidir. Ammo xarajatlar miqdori daromad miqdorining 50-60% ni tashkil qilsa, undan foydalanish oqilona.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortishning xususiyatlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nafaqat soliq stavkasini kamaytirishga imkon beradi moliyaviy natijalar korxona faoliyati, shuningdek, soliqlarning ma'lum ro'yxatini to'lashdan ozod qilinadi.

Soliqni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish quyidagi soliqlarni hisoblash va to'lash o'rnini bosadi:

• Daromad solig'i (yoki tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i).
• QQS. - qo'shilgan qiymat solig'i. Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi sub'ekt hujjatlarda QQSni ixtiyoriy ravishda deklaratsiya qilsa, u soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda ham uni to'lashi shart. Bundan tashqari, soddalashtirilgan ishchilar ularga mas'uliyat yuklanganda QQSni hisoblashlari va to'lashlari kerak soliq agenti.
• Va yuridik shaxslar uchun mol-mulk solig'ining muayyan shartlarida.

Shuningdek, soddalashtirilgan faoliyatning ayrim turlari uchun xodimlarning ish haqi bo'yicha to'lanadigan badallar miqdorini kamaytirish mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda hisob-kitob qilishlari va to'lashlari shart yagona soliq.

6% soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari uni hisoblashda haqiqatda to'langan badallar bo'yicha olingan soliq miqdorini, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

Ilgari soddalashtirilgan tizimdan foydalanayotgan barcha yuridik shaxslar mol-mulk solig‘ini to‘lamaslik imkoniyatiga ega edi. Hozirgi vaqtda ob'ektning inventar qiymati bo'yicha hisoblangan soliq solinadigan bazadan soliq belgilanadigan bazaga o'tish mavjud. kadastr qiymati.

Diqqat! Agar soliq to'lovchi allaqachon o'tish amalga oshirilgan hududda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va qonun hujjatlarida ushbu sub'ekt bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxati belgilangan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini to'lashi shart. .

Soddalashtirilgan soliq tizimini kim qo'llashi mumkin

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi mavjud, agar:

• tadbirkorlik sub'ekti 100 kishidan ko'p bo'lmagan.
• Bundan tashqari, daromad mezonlari mavjud - yiliga 150 million rubldan oshmasligi kerak.
• Asosiy vositalarning umumiy qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak.

Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, undan faqat kichik biznes va tadbirkorlar foydalanishi mumkin.

Kim soddalashtirishdan foydalana olmaydi

Boshqa yuridik shaxslarning MChJlari uchun 2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi mavjud emas, agar:

• Ularning ta'sischisi 25% dan ortiq ishtirok ulushiga ega bo'lgan boshqa kompaniya hisoblanadi.
• U vakolatxonalari va filiallari bo'lgan kompaniyalar tomonidan foydalanilmaydi.
• Shuningdek, kreditni amalga oshiruvchi tadbirkorlik sub'ektlari yoki sug'urta faoliyati, lombard; aktsiz solig'i solinadigan mahsulotlar ishlab chiqarish; yoki qimor o'yinlari tashkilotchilari kimlar.
• Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida sanab o'tilgan mezonlarga muvofiq ko'rsatkichlari belgilangan chegaralardan yuqori bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan foydalanilishi mumkin emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Qonunchilik soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning bir nechta variantlarini nazarda tutadi.

MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda

Tadbirkorlik sub'ekti Federal Soliq xizmatiga hujjatlar bilan birga taqdim etish huquqiga ega. Bunday holda, ro'yxatga olish guvohnomalarini olgandan so'ng, unga darhol xabarnoma beriladi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi ro'yxatdan o'tgan sub'ektlarga Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kun ichida soddalashtirilgan tizimga o'tish imkonini beradi.

Boshqa rejimlardan o'tish

Agar kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum vaqt davomida ishlayotgan bo'lsa, siz soliq rejimini o'zgartirishingiz mumkin.

Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat yil boshida mumkinligini hisobga olish kerak. Uni amalga oshirish uchun siz ushbu maxsus rejimdan foydalanish boshlanishidan oldingi yilning 31 dekabriga qadar ariza berish imkoniyati mezonlariga muvofiqligini aks ettiruvchi ariza topshirishingiz kerak. Ushbu ko'rsatkichlar 1 oktyabr holatiga ko'ra hisoblanishi kerak.

Diqqat! 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun kompaniyaning 2019 yilning to'qqiz oyidagi daromadi 120 million rubldan oshmasligi kerak.

Amaldagi rejimda soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa o'zgartirish kiritilmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq solish ob'ektini o'zgartirish tartibi

Qonun normalari, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimining o'zida soliqqa tortish tizimlarini o'zgartirishni nazarda tutadi.

Xuddi shu qoida boshqasidan ko'chib o'tishda qo'llaniladi soliq tizimlari. Siz "Daromad" ni "Daromad minus xarajatlar" ga o'zgartirishingiz mumkin va faqat yangi yil boshidan orqaga qaytishingiz mumkin. Buning uchun belgilangan tartibda 31 dekabrgacha Federal Soliq xizmatiga tegishli ariza topshirishingiz kerak.

Soliq va hisobot davri

Soliq yoki hisobot davri nima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Soliq muddati

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Shu vaqt ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq deklaratsiya tuziladi, unda yil uchun soliq miqdori nihoyat aniqlanadi. Qism soliq davri hisobot davrlarini o'z ichiga oladi.

Belgilangan mezonlardan oshib ketganda soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tish bo'lsa, bu holda soliq davri bir yildan kam bo'lgan davr bo'ladi.

Deklaratsiyadagi ma'lumotlar yil boshidan to'plangan holda faqat bitta soliq davrida ko'rsatiladi.

Hisobot davri

Soddalashtirilgan hisobot davrlari chorak, yarim yil va to'qqiz oy deb hisoblanadi. Ya'ni, bu avans to'lovlari hisoblangan vaqt.

MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq to'lash tartibi

Soliq har chorakda avans to'lovlari bo'yicha byudjetga o'tkazilishi kerak, bundan keyin esa yil oxirida - qolgan miqdor.

Aniq sanalar ushbu qismlarning har biri uchun to'lash zarur bo'lganda Soliq kodeksida belgilanadi.

Bu tugallangan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin bajarilishi kerakligi aytiladi:

• 1-chorak uchun - 25 aprelgacha;
• 25 iyulgacha olti oy oldin;
• 9 oy - 25 oktyabrgacha.
• Yilning yakuniy to‘lovi firmalarga hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar, tadbirkorlarga esa o‘sha yilning 30 apreliga qadar to‘lanishi kerak.

Diqqat! Agar to'lov sanasi dam olish kuniga to'g'ri kelsa, u hafta oxiridan keyingi birinchi ish kuniga qoldiriladi.

Muayyan muddatlarni buzganlik uchun kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor javobgarlikka tortiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqlar va hisobotlar

Tadbirkorlar uchun soliqlar va hisobotlar soni xodimlarning ishga qabul qilinishiga bog'liq.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagi soliqlarni to'lashni o'z ichiga oladi.

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi soliqlarni to'laydilar:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq.
• V Pensiya jamg'armasi va majburiy tibbiy yordam uchun. sug'urta.
• Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i.
• Yer va transport solig'i (agar soliq solish ob'ektlari mavjud bo'lsa).
• QQS, agar u yuk tashish hujjatlarida ajratilgan bo'lsa.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodimlar uchun ushbu ro'yxatga quyidagilar qo'shiladi:

• Xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i;
• Xodimlarning ish haqi uchun sug'urta badallari.

Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Xodimsiz tadbirkorlar quyidagi hisobotlarni taqdim etishlari shart:

• yil bo'yicha.
• QQS deklaratsiyasi (agar u hisob-kitob hujjatlarida ajratilgan bo'lsa).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va xodimlar ham quyidagilarni qo'shadilar:

• yil oxirida o'z xodimlarining daromadlaridan;
• har chorakda;
• Pensiya jamg'armasiga hisobotlar - oylik va yillik;
• 4-FSS ijtimoiy himoyasiga hisobot;

MChJ uchun soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqlar va hisobot

MChJlar uchun 2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagi soliqlarni to'lashni o'z ichiga oladi

Kompaniya quyidagi soliqlar va badallarni to'lashi kerak:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq;
• Xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i;
• Xodimlarning ish haqi uchun sug'urta badallari;
• Mulk solig'i (agar u kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblansa);
• Er va transport solig'i (agar soliq solish ob'ektlari mavjud bo'lsa)
• QQS, agar u yuk tashish hujjatlarida ajratilgan bo'lsa;
• Savdo to'lovi, agar u mintaqaviy qonun hujjatlari bilan kiritilgan bo'lsa.

MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan solishtirganda, har doim o'tadi to'liq to'plam turli organlarga hisobot beradi:

• Soliqning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya;
• O'z xodimlarining daromadlaridan yil natijalari bo'yicha 2-NDFL hisoboti;
• Har chorakda 6-NDFL hisoboti;
• QQS deklaratsiyasi (agar u to'lov hujjatlarida ajratilgan bo'lsa);
• Yer to'g'risidagi deklaratsiyalar va transport soliqlari(agar soliq solish ob'ektlari mavjud bo'lsa);
• Yil yakuni bo'yicha sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobi;
• Pensiya jamg'armasiga hisobotlar - SZV-M va SZV-STAZH;
• 4-FSS ijtimoiy himoyasiga hisobot;
• Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kichik biznes sub'ektlari soddalashtirilgan balans, foyda va zarar hisoboti va maqsadli moliyalashtirish shakllarini taqdim etishlari shart. Qolgan korxonalar buxgalteriya hisobini to'liq tuzadilar;
• O'rtacha ishchilar soni to'g'risida hisobot;
• Statistik hisobot to'liq taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq: daromad minus xarajatlar

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniya "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda, agar ular kichik foyda yoki zarar olsalar, ular hali ham soliq idorasiga hisobot berishlari kerak. majburiy to'lov. Bu daromadning 1% miqdorida to'lanadigan minimal soliq.

Uning hisob-kitobi faqat kalendar yilining oxirida amalga oshiriladi. Yil uchun daromad va xarajatlar miqdorini hisoblab chiqqandan so'ng va 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdorini aniqlagandan so'ng, shuningdek, hisob-kitob qilish kerak. minimal soliq.

Qabul qilingan summa hisoblangan summadan kam bo'lsa umumiy qoidalar soliq, keyin ikkinchisi to'lanadi. Agar minimal soliq yuqori bo'lsa, uni to'lashingiz kerak bo'ladi.

Ilgari yuborilgan avans to'lovlari summalarini eng kam soliq deb hisoblashni so'rab xat berishning hojati yo'q. Deklaratsiyani olgandan keyin soliq idorasi buni o'zi bajaradi.

Pensiya jamg'armasiga badallar va majburiy tibbiy sug'urta hisobiga soliqni kamaytirish

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkor xodimlar bilan

ega bo'lgan tashkilotlar va tadbirkorlar mehnat shartnomalari yollangan xodimlar bilan ular hisoblangan soliqni badallar miqdoriga kamaytirishlari mumkin.

Kamaytirish miqdori ular foydalanadigan tizimga bog'liq:

• "Daromad" tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalar badallar bo'yicha soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishlari mumkin. Siz o'zingiz uchun va 1% miqdorida (tadbirkorlar uchun) badallardan foydalanishingiz mumkin, shuningdek, PF badallari, tibbiy sug'urta, ijtimoiy sug'urta va xodimlar uchun jarohatlar, ish beruvchining mablag'lari hisobidan kasallik ta'tillari to'lovlari.
• "Daromad minus xarajatlar" tizimida badallar daromadni to'liq kamaytiradigan xarajatlarga kiritiladi.

Diqqat! Bunday holda, ma'lum bir chorak davomida o'tkazilgan badallar, ular haqiqatda to'langan davrdan qat'i nazar, hisobga olinadi.

Xodimsiz yakka tartibdagi tadbirkor

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq summasini to'langan badallar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Shu bilan birga, ular to'liq hisobga olinadi.

O'zi uchun sug'urta to'lovlari miqdorini kamaytirish va daromadning 1% miqdorida badalni qabul qilishga ruxsat beriladi.

Soliqni hisoblashda o'sha chorakda to'langan badallar hisobga olinadi. To'lov qaysi davr uchun amalga oshirilganligi muhim emas.

Shu sababli, tadbirkorning tanlovi bor - butun summani to'liq to'lash, ushbu chorakda soliqni kamaytirish va keyin bu imkoniyatdan foydalanmaslik yoki badallar miqdorini to'rt qismga bo'lish, har chorakda teng qismlarga to'lash, shuningdek, ularni ushlab qolish. soliqdan tushgan summa.

Soddalashtirilgan soliq tizimini boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirish

Siz soddalashtirilgan soliqqa tortishni UTII yoki PSN bilan birlashtira olasiz. Lekin bu qonun hujjatlarida belgilangan faoliyat turlaridan biri birja yoki patent soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan taqdirdagina amalga oshirilishi mumkin.

Shu bilan birga, har bir tizim uchun ikki tomonlama soliqqa tortishdan kelib chiqadigan muammolarni oldini olish uchun olingan daromadlar va amalga oshirilgan xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak.

Agar soliq to'lovchi hisob-kitobni yoki patentni yopsa, lekin soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ochiq bo'lsa, u holda ular ilgari qamrab olgan faoliyat turlari amalga oshirilganda yagona soddalashtirilgan soliqqa tortilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Soliq kodeksi bir nechta mezonlarni belgilaydi, ularga erishilganda xo'jalik yurituvchi sub'ekt endi soddalashtirish huquqiga ega emas:

• Daromad miqdori 150 million rubldan oshdi;
• OS narxi 150 million rubldan oshdi;
• IN ustav kapitali 25% dan ortiq ulushga ega bo'lgan boshqa kompaniyalar;
• Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshdi.

Agar kamida bitta shart buzilgan bo'lsa, kompaniya OSNO ga o'tishi kerak. Shu bilan birga, kompaniya buzilish momentini va o'zini o'zi kuzatishi kerak.

Shundan so'ng u soliq organlariga bu haqda xabar beradi:

• Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida xabarnoma yuboradi - yo'qotish choragidan keyingi oyning 15-kuniga qadar;
• Deklaratsiya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha - yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar taqdim etiladi;
• Kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimida ishlagan choraklar uchun soliqni to'lash - zarar chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin.

Va soliq hisoboti miqdorini kamaytirish. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ushbu tizimni asosiy sxemaga qoldirish ixtiyoriy ravishda, ariza berish orqali amalga oshiriladi. soliq idorasi korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyida. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish nafaqat afzalliklarga, balki kamchiliklarga ham ega: soliqlarni to'lash mutlaqo kerak emas. soddalashtirilgan rejim soliqlar kamroq bo'ladi. Bularning barchasi tashkilot yoki xususiy tadbirkorning qanday daromadlari va xarajatlariga bog'liq va ko'pincha asosiy tizim bo'yicha soliq to'lash qiyinroq bo'lsa-da, foydaliroq ekanligi ayon bo'ladi. Soddalashtirilgan sxemaning ikki turi mavjud: bu klassik soddalashtirilgan soliq tizimi (yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini soliqqa tortish ob'ekti) va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi yoki patent solig'i.

Ijobiy tomoni soliq to'lovchilar uchun ushbu soliq rejimi sezilarli pasayish bilan izohlanadi soliq yuki umumiy belgilangan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini kamaytirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq va hisobotlarni soddalashtirish. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 07-05-08/156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham o'z faoliyatini rad eta olmaydi. buxgalteriya hisobi.

Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Hukumatimiz tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirishni rag‘batlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini yashirin tadbirkorlikdan qonuniy biznesga o‘tkazish maqsadida amalga oshirilmoqda.

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini yaratish kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash shakllaridan biridir. Shu munosabat bilan, boshlang'ichdan tashqari, asosiy normativ akt Kichik biznes sub'ekti maqomini ta'minlaydigan "Kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi"Afsuski, hozircha ushbu Qonun qoidalari kichik biznes sub'yektlariga soliqqa tortish va buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tizimidan foydalanish imkoniyatini bevosita ko'zda tutmaydi. Biroq, qonun qoidalarida soliqqa tortish va buxgalteriya hisobi bo'yicha soliq solishning soddalashtirilgan tartibini joriy etish belgilangan. moliyaviy hisobotlar.

Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish quyidagi soliqlarni to'lashni yagona soliqqa almashtirishni nazarda tutadi:

Bunday holda, sotishdan tushgan daromad sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi yoki mulk huquqi, pulda va (yoki) ifodalangan naturada.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun olingan daromadlarga cheklov yo'q. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan daromadlar ko'rsatkichi unga o'tish uchun muhim emas.

Yagona soliq to'lovchilar, patent asosida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llaydigan tadbirkorlar bundan mustasno, soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llaydigan soliq to'lovchining daromadi yiliga 20 million rubldan oshmasligini yodda tutishlari kerak (bu qiymat har yili indeksatsiya qilinishi kerak). , shuning uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilayotganda, kelajakda olinadigan daromadni oldindan hisoblash yaxshiroqdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandiga muvofiq, quyidagilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas:

Filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar (biz ta'kidlash joizki, ushbu cheklov mavjud tashkilotlarga taalluqli emas. alohida birliklar, ro'yxatdan o'tmaganlar ta'sis hujjatlari filiallar va vakolatxonalar sifatida);
banklar;
sug'urtalovchilar;
nodavlat pensiya jamg'armalari;
investitsiya fondlari;
professional ishtirokchilar;
lombardlar;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;
tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qimor biznesi;
xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;
mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliqqa tortish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
boshqa tashkilotlarning bevosita ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklov butunlay nogironlarning badallaridan tashkil topgan tashkilotlarga, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, notijorat tashkilotlarga nisbatan qo'llanilmaydi. ;
tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni, belgilangan tartibda belgilanadi. Davlat qo'mitasi Rossiya Federatsiyasi statistika ma'lumotlariga ko'ra, 100 kishidan oshadi;
qoldiq qiymati Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.
byudjet muassasalari;
rossiya Federatsiyasi hududida filiallari, vakolatxonalari va boshqa alohida bo'linmalari bo'lgan xorijiy tashkilotlar.

Soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasida quyidagilar belgilangan soliq stavkalari Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llash munosabati bilan undiriladigan soliq uchun:

6%, agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa,
15%, agar soliq solish ob'ekti daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilsa.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent asosida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tizimi mavjud.

Biroq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida e'tibor berilgan. Ushbu moddaning qoidalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yildan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan davrda taqdim etadilar. , soliq organi joylashgan joyingiz (yashash joyingiz) bo'yicha ariza. Shu bilan birga, tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromadlar miqdori haqida hisobot beradilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza berish huquqiga ega. Bunday holda, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy kalendar yilida tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab yoki jismoniy shaxs sifatida ro'yxatga olingan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega. yakka tartibdagi tadbirkor.

Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortishga faqat 1 yanvardan, ya'ni yangi soliq davri boshidan o'tishlari mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi Vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza" shaklidan foydalangan holda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza berishni taklif qiladi. Rossiya soliqlari.

Soliq to'lovchi soliq inspektsiyasiga bunday ariza topshirgandan keyin bir oy ichida soliq organlari uning imzosi bilan ushbu soliq rejimini qo'llash mumkinmi yoki mumkin emasligi to'g'risida bildirishnoma topshirishlari shart. Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining buyrug'i bilan ushbu xabarnomalar uchun maxsus shakllar ishlab chiqilgan:

Shakl № 26.2-2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida xabarnoma",
Shakl № 26.2-3 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin emasligi to'g'risida xabarnoma",

Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan so'ng, soliq to'lovchilar soliq davri oxirigacha soliqqa tortish huquqiga ega bo'lmasligini yodda tutishlari kerak. xohishiga ko'ra umumiy soliq rejimiga o'tish.

Agar butun soliq davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganingizdan so'ng, siz umumiy soliq rejimiga qaytishga qaror qilsangiz, qaroringiz to'g'risida ro'yxatdan o'tgan joydagi Ichki daromad xizmatiga yilning 15 yanvariga qadar xabar berishingiz kerak. umumiy soliq rejimiga o'tmoqchisiz. Buni Rossiya Soliq vazirligi buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-4-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni rad etish to'g'risida xabarnoma" shaklidagi bildirishnoma shakli yordamida amalga oshirish mumkin.

Biroq, soliq to'lovchi soliq rejimini majburiy ravishda o'zgartirishga majbur bo'ladigan holatlar mavjud. Qonun bu sodir bo'ladigan shartlarni belgilaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar soliq (hisobot) davri oxirida uning daromadi 20 million rubldan yoki asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan oshsa, umumiy soliq rejimiga o'tishi shart. moddiy boyliklar, Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi bo'yicha qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan soliq to'lovchi-tashkilot uchun 100 million rubldan oshadi.

Kattalik o'lcham chegarasi soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan daromadlari har yili indeksatsiya qilinishi kerak.

Bunda soliq to‘lovchi yuqoridagi ko‘rsatkichlardan biri oshib ketgan chorak boshidan umumiy soliq rejimiga o‘tadi. Bundan tashqari, u o'z daromadlari yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati belgilangan chegaralardan oshib ketgan hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kun ichida soliq organiga umumiy soliq solish rejimiga o'tish to'g'risida xabar berishi shart. yuqorida.

Soliq to'lovchi ushbu faktni ro'yxatdan o'tgan joydagi Soliq inspektsiyasiga Rossiya Soliq vazirligi buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-5-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida xabarnoma" shaklidagi bildirishnoma shaklida ma'lum qilishi mumkin. .

Umumiy soliq rejimiga o'tgandan so'ng, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqlarni hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Ushbu bandda ko'rsatilgan soliq to'lovchilar jarimalar va jarimalarni to'lamaydilar kechiktirilgan to'lov umumiy soliq rejimiga o'tgan chorak davomida oylik to'lovlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga o'tgan soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganidan keyin bir yildan kechiktirmay yana soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish. faoliyat yuritayotgan korxonalar faqat kalendar yili boshidan beri taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza

26.2-1-shakl (keyingi o'rinlarda ariza deb yuritiladi) soliq rejimini o'zgartirishga qaror qilgan soliq to'lovchilar, shuningdek yangi ro'yxatga olingan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

Tashkilotlar va tadbirkorlar arizada ko'rsatilgan ma'lumotlarni to'ldiradilar, yangi tashkil etilgan tashkilot esa TIN/KPPni qo'ymaydi, chunki u hali bu ma'lumotlarga ega emas. Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor ham TINni ko'rsatishi shart emas.

Yangi soliq rejimiga o'tish sanasi to'g'risidagi qatorni to'ldirishda yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va tadbirkorlar sanani kiritadilar. davlat ro'yxatidan o'tkazish.

Keyinchalik, soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini ko'rsatadi. U soliq solish ob'ektini o'zi tanlaydi. Va bu erda biz sizga soliq solish ob'ekti sifatida tanlagan narsangiz haqida to'xtab, juda jiddiy o'ylab ko'rishingizni maslahat beramiz: daromadlar yoki daromadlar xarajatlar miqdori bilan kamayadi. Arizani topshirgandan so'ng, siz soliq bazasini o'zgartira olmaysiz, bunga qonun yo'l qo'yilmaydi; To'g'ri, 191-FZ-sonli Qonunning qoidalariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi quyidagi band bilan to'ldirildi:

Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llaniladigan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin tanlangan soliq solish ob'ekti o'zgargan taqdirda, soliq to'lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.

Shunday qilib, qonun chiqaruvchi soliq solish ob'ektini tanlash haqida o'ylash vaqtini 20 kunga oshirdi. Arizani topshirish muddati tugaganidan keyin (30-noyabr) yigirma kun ichida, ya'ni 20-dekabrgacha soliq to'lovchilar o'z fikrini o'zgartirish va soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha qarorini o'zgartirish huquqiga ega.

Soliq solinadigan ob'ekt nomi bilan qatorni to'ldiring, siz tanlagan variantni ko'rsating, "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad".

Joriy yilning to'qqiz oyi davomida olingan daromadlar miqdori to'g'risidagi keyingi qator faqat soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq rejimini o'zgartirayotganlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar bu qatorga chiziq qo'yadilar.

"Xodimlarning o'rtacha soni" qatori soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'ldiriladi. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorga chiziqcha qo'yadilar.

"Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qiymati" qatori faqat soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak va bu qatorga Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati kiritilishi kerak. buxgalteriya hisobi bo'yicha. Boshqa soliq to'lovchilar bu chiziqqa chiziq qo'yadilar.

"Mahsulotni taqsimlash to'g'risidagi bitimlarda ishtirok etish" to'g'risidagi qatorni faqat soliq to'lovchilar soliq rejimini o'zgartirgan holda to'ldirishlari kerak. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorni to'ldirmaydilar.

Arizani to'ldirgandan so'ng, u imzo va muhrlar bilan tasdiqlanishi va soliq idorasiga topshirilishi kerak. Eslatib o'tamiz, soliq rejimini o'zgartirgan soliq to'lovchiga ushbu arizani soliq organiga topshirish uchun ikki oy bor: 1 oktyabrdan 30 noyabrgacha.

Soliq solish ob'ektini tanlash

Soliq solish ob'ekti har yili soliq davrining boshidan o'zgarishi mumkin. Yil davomida siz soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaysiz.

Soliq solish ob'ektini tanlash to'g'risida qanday qaror qabul qilish kerak?

Soddalashtirilgan soliq tizimi ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi. Keling, har bir ob'ektning xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.

"Daromad" ob'ekti	"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti
Soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1, 2-bandlari)
	15%. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari stavkani 5% gacha kamaytirishi mumkin.
Soliq bazasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi)
Daromad miqdori	Daromad miqdori xarajatlar miqdoriga kamayadi
Daromadni tan olishning xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi)
Naqd pul usuli - daromadlar tashkilotning bank hisobvarag'iga yoki kassa apparatiga tushganda tan olinadi.
Xarajatlarni aniqlash xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi)
	Umuman olganda, ular bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi sharti bilan tan olinadi: - Soliq kodeksida ko'rsatilgan, xarajatlar ro'yxati yopiq - hujjatlashtirilgan - iqtisodiy jihatdan asoslangan (daromadlarni shakllantirish bilan bog'liq) - aslida to'langan
To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandi)
Xodimlarga berilgan sug'urta mukofotlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun ( o'z mablag'lari tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan emas). Soliq miqdori (avans to'lovlari - yil davomida) 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, "daromad" ob'ekti bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdori daromad miqdorining 6 foizidan 3 foizigacha kamayishi mumkin.
Eng kam soliqni to'lash zarurati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).
	Soliq davri (yil) uchun hisoblangan va to'langan. Hajmi: barcha daromadlarning 1% Toʻlov: - hisoblangan soliq summasi eng kam soliqdan kam bo'lsa. - agar zarar olinsa va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi nolga teng bo'lsa. Eng kam soliqni to'laydigan soliq to'lovchilar soliq organlarining e'tiborini tortadi - past soliq stavkasi bilan ishlaydiganlar va tashkilotga yoki joyida tekshirish rejasiga qo'shilish ehtimoli ortadi.
Daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i)
Quyidagi bo'limlarni to'ldirishingiz shart emas: - 5-ustunda “hisoblashda hisobga olingan xarajatlar soliq bazasi" Bo'lim I "daromadlar va xarajatlar"; - asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) va nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish) xarajatlarini hisoblash uchun mo'ljallangan II bo'lim; - III bo'lim, hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan yo'qotishlarni hisoblash uchun ajratilgan	Barcha bo'limlar to'ldirilishi kerak
O'tgan yo'qotishlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).
	Soliq solinadigan baza yil oxirida xuddi shu ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda olingan o'tgan yo'qotishlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Zarar, u yuzaga kelgan soliq davridan keyingi 10 yilga o'tkazilishi mumkin. O'tkazilgan yo'qotishlarning mumkin bo'lgan miqdori bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q - ular to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yilning istalgan yiliga o'tkazilishi mumkin.

Soliq solish ob'ektini aniqlash uchun, birinchi navbatda, siz o'z xarajatlaringizni tahlil qilishingiz kerak - ular umuman mavjudmi, printsipial jihatdan ularni hujjatlashtira olasizmi, ular sizning daromadingizga bog'liqmi. Agar bularning barchasi mavjud bo'lsa, unda xarajatlarning umumiy daromaddagi ulushini hisoblang.

Agar soliq solinadigan bazada hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning daromadlar tarkibidagi ulushi soliq yukining hajmidan kelib chiqqan holda 60% bo'lsa, siz qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganingizga umuman ahamiyat bermaysiz, chunki "soddalashtirilgan" soliq miqdori hali ham bir xil bo'ladi - olingan daromad miqdorining 6%. Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan kam bo'lsa, soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash tavsiya etiladi.

Masalan,
MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 10 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 50% ni tashkil qiladi.

Keling, soliqni hisoblaylik:

"Daromad" ob'ekti: 20 million x 6% = 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 10 million = 10 million x 15% = 1,5 million rubl.

MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 60% ni tashkil qiladi.

Keling, soliqni hisoblaylik:

Ob'ekt "daromad" 20 million x 6% = 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 12 million = 8 million x 15% = 1,2 million rubl.

Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, qaysi soliq solish ob'ektini tanlash kerakligi haqidagi savolga aniq javob berish mumkin emas. Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkorning daromadlaridan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanishda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sug'urta mukofotlarining soliq miqdoriga ta'sirini hisobga olish kerak.

Tashkilot (tadbirkor) uchun qaysi soliq solish ob'ektini tanlash muhim emas, agar:

Daromaddagi xarajatlar ulushi 80% ni tashkil qiladi;
- sug'urta mukofotlari miqdori "daromad" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasiga teng yoki yarmidan ko'p bo'lsa.

Agar ushbu shartlar bir vaqtning o'zida bajarilsa, tanlangan soliqqa tortish ob'ektidan qat'i nazar, soliq summasi daromadning 3 foizini tashkil qiladi.

Masalan,
MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 20 million rublni tashkil etadi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi - 16 million rubl. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 80% ni tashkil qiladi.

Keling, soliqni hisoblaylik:

"Daromad" ob'ekti: 20 million x 6% = 1,2 million rubl. Biroq, bu holda siz soliqni sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha kamaytirishingiz mumkin, lekin 600 ming rubldan oshmasligi kerak. (1,2 million rubl x 50%).
- “daromad minus xarajatlar” obyekti: 20 million – 16 million = 4 million. x 15% = 600 ming rubl.

Shunday qilib, agar tashkilot tomonidan xuddi shu davr uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdori kamida 600 ming rubl bo'lsa, soliq miqdori har qanday soliqqa tortish ob'ekti uchun bir xil bo'ladi.

Daromaddagi xarajatlar ulushi 60 dan 80% gacha bo'lgan taqdirda, soliq solish ob'ektini tanlash sug'urta to'lovlari miqdoriga bog'liq. Sug'urta mukofotlari miqdori, o'z navbatida, to'lovlarning umumiy miqdori bilan belgilanadi shaxslar mehnat, fuqarolik va mualliflik shartnomalari bo'yicha.

Shunday qilib, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor yangi yildan boshlab qaysi soliqqa tortish ob'ektini qo'llashini hal qildi, ob'ektni o'zgartirishga oldindan tayyorgarlik ko'rish kerak, chunki Ba'zi xarajatlar yangi yil oldidan yaxshiroq hisobga olinadi, ba'zilari esa yangi yilda yaxshiroq hisobga olinadi.

Variant 1. Ob'ektni "daromad" dan "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'zgartirish

Soliq solish ob'ektini bunday o'zgartirishning asosiy qoidasi: "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan davr bilan bog'liq xarajatlar soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin, ya'ni ob'ektni o'zgartirganda hisobga olinmaydi. soliqqa tortish, bu uning to'lov sanasi emas, balki xarajatlar tegishli bo'lgan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi).

Shunday qilib, yangi yilda eski bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi. Misol uchun, agar xodimlar dekabr oyida hisoblangan bo'lsa. agar soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad" ob'ektida bo'lsa, lekin yanvar oyida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan to'langan bo'lsa, unda, shubhasiz, bu xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ular tashkilot "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan va xarajatlarni hisobga olmagan o'tgan yilning xarajatlariga taalluqlidir.

Xarid qilingan va to'langan xom ashyo va materiallar tannarxini, garchi ularning hammasi ishlab chiqarishga chiqarilmagan bo'lsa ham, xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki San'atning 1-bandiga muvofiq. Xom ashyo va materiallar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.17-moddasi sotib olish va to'lashdan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda aks ettiriladi. Ammo agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor xom ashyo va materiallarni sotib olgan bo'lsa va ular uchun to'langan bo'lsa, ular xarajatlarda aks ettirilishi kerak, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 03-11-04/2-sonli xat bilan tasdiqlangan. /146.

Ammo kelgusi yilda sotilishi amalga oshiriladigan dekabr oyida sotib olingan va to'langan tovarlar uchun xarajatlar xarajatlar deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06/2/182-sonli xati)

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari alohida e'tibor talab qiladi. Asosiy vositalar ishga tushirilgandan keyin xarajatlar moddasiga kiritiladi.

Masalan,
2012 yilda MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Kompaniya soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishni rejalashtirmoqda. 30 noyabr kuni 12 millionlik ishlab chiqarish uskunalari xarid qilindi. surtish. Yetkazib beruvchi oldidagi qarzdorlik to‘langan. Keling, kompaniya uskunani ishga tushirsa, buxgalteriya hisobi qanday o'zgarishini ko'rib chiqaylik:

"Soddalashtirilgan" asosiy vositalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan choraklar uchun teng ulushlarda to'lash va foydalanishga topshirilgandan keyin hisobga olish huquqiga ega (346.16-moddaning 3-bandi 1-bandi va 1-bandi va bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi, 2-bandi). Biroq, MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromad ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, shuning uchun u hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi. Shunday qilib, agar uskuna ishga tushirilsa, uning soliq qiymati yo'qoladi. Ob'ektni o'zgartirish sanasidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ham aniqlash kerak emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-11/93-sonli xati).

Agar asosiy vositani ishga tushirish kechiktirilsa, asosiy vositalarning narxini hisobga olish mumkin bo'ladi (albatta, sizga tegishli sababni ko'rsatadigan hujjat kerak bo'ladi). Shartga ko'ra, asbob-uskunalar ishga tushirildi va ob'ekt "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan deb hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari 3 million rubl hisobdan chiqariladi.

Variant 2. Ob'ektni "daromad minus xarajatlar" dan "daromad" ob'ektiga o'zgartirish

IN Ushbu holatda buning aksi. Xarajatlar endi hisobga olinmaydi (soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin), chunki soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlar asosida hisoblanadi. Xulosa: xarajatlarni amalga oshirish va to'lash, shuningdek ularni soddalashtirilgan soliq tizimida tan olish uchun zarur bo'lgan barcha boshqa shartlarni bajarish yaxshiroqdir. Sotib olingan asosiy vositalarga alohida e'tibor berish tavsiya etiladi. Agar ular to'lanmasa va foydalanishga topshirilmasa, ularning soliq qiymati yo'qoladi.

Agar muddatga ega bo'lgan OS narxi foydali foydalanish uch yildan ortiq va undan yuqori bo'lgan, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan "daromad" ob'ektiga o'tishdan oldin sotib olingan, xarajatlarda to'liq hisobga olinmagan bo'lsa, xarajatlarning hisobga olinmagan qismi soliqqa tortish uchun tan olinmaydi.

Shuni ham unutmangki, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasida xarajatlar hisobga olingan paytdan e'tiboran uch yil o'tmasdan operatsion tizimni sotishga qaror qilsa (va agar OTning xizmat qilish muddati bo'lsa). besh yildan ortiq, keyin muddat o'n yil), keyin xarajatlarni tiklash va soliq bazasini tuzatish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Xuddi shu fikr Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06/2/46-sonli xatida keltirilgan.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida buxgalteriya hisobi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlaydigan soliq to'lovchilar soliq bazasini va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan o'z faoliyat ko'rsatkichlarini soliq hisobini yuritishlari shart. xarajatlar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan daromadlar va xarajatlar daftarining shaklini va undagi xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish tartibini tasdiqlash vakolati yil o'rtalaridan boshlab Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga o'tkazildi. .

Rossiya Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i bilan yangi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi" tasdiqlandi. Buyurtma bilan Buxgalteriya hisobi daftarining shakli bilan bir qatorda xo‘jalik operatsiyalarini Buxgalteriya hisobi kitobida aks ettirish tartibi ham tasdiqlandi.

191-FZ-sonli Qonunning 3-moddasi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasiga quyidagi qo'shimcha kiritildi:

“Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi. Shu bilan birga, tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning hisobini yuritadilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan barcha soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritadilar.

Shunday qilib, soddalashtirilgan tartibda ishlaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi Buxgalteriya kitobini yuritish bilan bog'liq. Agar bu soliq to'lovchi uchun qulay bo'lsa, u o'z soliqlarini hisobga olish uchun zarur bo'lgan qo'shimcha buxgalteriya registrlarini yaratishga haqli. iqtisodiy faoliyat.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o'rinlarda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarining buxgalteriya hisobini (keyingi o'rinlarda Buxgalteriya hisobi deb yuritiladi), unda xronologik tartibda yuritiladi. , asoslangan asosiy hujjatlar pozitsion tarzda aks ettiradi biznes operatsiyalari hisobot (soliq) davri uchun.

Soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani va yagona soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan o'z faoliyati ko'rsatkichlarini hisobga olishning to'liqligi, uzluksizligi va ishonchliligini ta'minlashi shart.

Hisob kitobini yuritish, shuningdek faktlarni hujjatlashtirish tadbirkorlik faoliyati rus tilida olib boriladi. Asosiy buxgalteriya hujjatlari, chet tilida yoki Rossiya Federatsiyasi xalqlarining tillarida tuzilgan, rus tiliga satr-satr tarjimasi bo'lishi kerak.

Daromad va xarajatlar kitobi qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkin elektron formatda. Daromadlar va xarajatlar kitobini elektron shaklda yuritishda soliq to‘lovchilar uni hisobot (soliq) davri oxirida ko‘rsatishlari shart. qog'oz ommaviy axborot vositalari.

Daromadlar va xarajatlar daftarchasi bir kalendar yili uchun ochiladi va bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak. Soliq to'lovchi tomonidan raqamlangan va bog'langan daromadlar va xarajatlar kitobining oxirgi sahifasida undagi sahifalar soni ko'rsatilgan, bu tashkilot rahbarining imzosi (IP) va tashkilot muhri bilan tasdiqlangan ( IP - agar mavjud bo'lsa), shuningdek imzo bilan tasdiqlangan rasmiy soliq organi va uni saqlash boshlanishidan oldin muhrlangan. Soliq davri oxirida elektron shaklda yuritilgan va qog'ozda chop etilgan soliq to'lovchining raqamlangan va bog'langan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining oxirgi sahifasida uning imzosi bilan tasdiqlangan varaqlar soni ko'rsatiladi. soliq organining mansabdor shaxsi va muhrlangan.

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidagi xatolarni tuzatish asoslanishi va tuzatilgan sanani ko'rsatgan holda tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) rahbarining imzosi va tashkilotning muhri (yakka tartibdagi tadbirkor - mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot to'g'risidagi hisobot

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga taqdim etilgan hisobot

Orqaga | |

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi- bu biri soliq rejimlari, bu kichik va o'rta biznesga qaratilgan. Soliqlarni to'lashning maxsus tartibini nazarda tutadi va soliq to'lovlarini minimallashtirish va hisobot berish hajmini kamaytirish imkonini beradi. Iqtisodiy jihatdan eng maqbul soliq rejimi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Soddalashtirilgan soliq tizimini kim qo'llashi mumkin?

Quyidagi shartlarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar:

tashkilotlar uchun qo'shimcha shartlar:

— unda boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmasligi kerak.
- filiallari bo'lgan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash taqiqlanadi
Agar tashkilot o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra uning daromadi 112,5 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi). federatsiyasi).

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma.

O'tish ixtiyoriydir. Ikkita variant mavjud:
1. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda o'tish.
soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida ro'yxatga olish uchun hujjatlar to'plami bilan birga taqdim etilishi mumkin. Agar buni darhol qilmagan bo'lsangiz, unda yana 30 kuningiz bor. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).
2. Boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish
Boshqa rejimlardan faqat keyingi kalendar yilidan boshlab o'tish mumkin. Xabarnoma 31 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).
Agar tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishni to'xtatsa UTII to'lovchilari, keyin ular o'z majburiyatlari bo'lgan oyning boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega. UTII to'lovi. Bunda soliq to‘lovchi majburiyat tugatilgan kundan e’tiboran 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma taqdim etishi shart.
Yuklab oling: .

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash. Soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi soliq solish ob'ektini tanlash imkonini beradi: "daromad" yoki "kelgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (daromad minus xarajatlar).

Soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad" ni hisoblash

Soliq = 6% (taklif) x "Daromad" (soliq bazasi)

• IP xodimlarsiz gacha (o'zlari uchun) to'langan qat'iy to'lovlar miqdori bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin 100% gacha.
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar xodimlar bilan, soliqni (avans to'lovini) xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, shuningdek o'zlari uchun to'langan qat'iy to'lovlar miqdoriga kamaytirishi mumkin (lekin 50% dan ko'p emas).
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga ko'ra, stavkani kamaytirish mumkin. 1% .

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash "daromadlar minus xarajatlar"

Soliq = 15% (stavka) x"Daromad - xarajatlar"(soliq bazasi)

Biroq, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat San'atda sanab o'tilganlarni hisobga olish mumkin. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. uchun xarajatlar sug'urta mukofotlari xodimlar uchun va o'zingiz uchun to'lovlar bu erda kiritilgan.
Diqqat! Soliq eng kam soliqdan kam bo'lishi mumkin emas: 1% dan " Daromad", agar siz yo'qotishga duch kelsangiz ham. Agar siz kamroq (yoki yo'qotish) olsangiz, to'laysiz Daromadning 1%.

Misol: 150 000 rubl (daromad) - 145 000 rubl (xarajatlar) = 5 000 rubl (soliq bazasi), soliq: 5 000 rubl. x 15% = 750 rub., minimal soliq: 150 000 rub. x 1% = 1500 rub., ya'ni. siz 750 rubl emas, balki 1500 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Zarar keyingi yilda yoki keyingi 10 yildan birida hisoblanishi mumkin (keyin u bekor qilinadi). Agar bir nechta yo'qotish bo'lsa, ular qabul qilingan tartibda o'tkaziladi.
Mintaqaviy qonunlar belgilanishi mumkin stavkalari"Daromad-xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq. 5 dan 15% gacha. Pasaytiriladigan stavka barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilishi yoki ayrim toifalar uchun belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash va soddalashtirilgan soliq tizimiga hisobotlarni taqdim etish muddatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq va avans to‘lovlarini yashash joyi bo‘yicha, tashkilotlar joylashgan joyi bo‘yicha to‘laydi.
1. Soliqni oldindan to'lash(hisobot davrlari oxirida)
Hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay.
Ilgari to'langan avans to'lovlari soliq (hisobot) davri (yil) natijalari bo'yicha soliqqa tortiladi.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish va topshirish
Yakka tartibdagi tadbirkor - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.
3. Yil oxirida soliq to'laymiz
Tashkilotlar - muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay
Yakka tartibdagi tadbirkor - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay
Agar soliq to'lash (avans to'lash) muddatining oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lovchi soliqni keyingi ish kunida o'tkazishi shart.

Yuklab oling:

USN yoki oddiygina "soddalashtirilgan" - soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish. O‘z biznesiga ega bo‘lgan tadbirkorlar uchun soliq yuki ba’zan chidab bo‘lmas yuk bo‘lib qoladi. Shuning uchun, kompaniyani ro'yxatdan o'tkazishni boshlashdan oldin, siz soliq tizimlarini diqqat bilan o'rganib chiqishingiz va qaysi biri ostida ishlashni xohlayotganingizni hal qilishingiz kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun davlat o'z faoliyatini soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshirish imkoniyatini beradi. Bu shuni anglatadiki, barcha buxgalteriya ishlari va soliq hisobi soddalashtirilgan sxema bo'yicha amalga oshirilishi mumkin. Bu, o'z navbatida, kichik biznesingiz uchun malakali buxgalterni qidirmaslik imkonini beradi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining mohiyati

Soddalashtirilgan soliq tizimi nima? Yakka tartibdagi tadbirkor uchun bu eng ko'p eng yaxshi variant soliqlarni to'lash. Ushbu tizim doimiy ravishda buxgalteriya balansi, foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni yoki murakkab buxgalteriya hisobini taqdim etishni talab qilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimida sizga faqat bitta hujjat - daromadlar va xarajatlar kitobi kerak bo'ladi. Yil oxirida soliq davrini yakunlab, belgilangan shakldagi deklaratsiya taqdim etiladi. Avans to'lovlari bilan bog'liq choraklik hisobotlar bekor qilindi. Siz faqat oldindan to'lovlarni o'z vaqtida to'lashingiz kerak.

Biroq, buxgalteriya hisobini yuritishdan bosh tortish o'zining salbiy tomonlariga ham ega bo'lishi mumkin:

• Korxona ta'sischilariga dividendlar to'lash imkoniyati yo'qoladi;
• Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi yo'qolsa, kompaniya buxgalteriya bo'limining ishi bilan bog'liq barcha hujjatlarni zudlik bilan tiklashi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan ozod qilinadi. shaxsiy daromad solig'ini to'lash, ishlab chiqarish faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulk uchun soliq to'lashning hojati yo'q va u to'lanmaydi. Ammo yakka tartibdagi tadbirkor imtiyozlar qo'llanilmaydigan barcha boshqa soliqlarni to'lashi kerak.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar bir xil tartibni saqlashlari kerak naqd pul operatsiyalari, ishchilarga ish haqini hisoblash va to'lash hisobini yuritish. Ular to'lashlari kerak belgilangan miqdorlar Pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta jamg'armalariga (agar ular jismoniy shaxslarga hech qanday to'lovlarni amalga oshirmasa).

Soddalashtirilgan soliq tizimi o'zining afzalliklariga ega:

1. Soliq yukini kamaytirish;
2. Soliqlar oqilona chegaralar doirasida to'lanadi, bu yangi boshlanuvchi tadbirkor uchun muhimdir.

Soddalashtirilgan soliq tizimining turlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining quyidagi turlari mavjud:

1. Patent faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq turi hisoblanadi.
   • Soddalashtirilgan soliq tizimiga patent muayyan faoliyat turi uchun beriladi.
   • Soddalashtirilgan soliq tizimiga tegishli bo'lgan faoliyat turi uchun patentni tanlashda tadbirkor faqat patent bo'yicha soliq to'laydi.
   • U patent berilgan faoliyat turi to'g'risida deklaratsiya taqdim etishi shart emas.
   • Bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat turlari uchun patent olinishi mumkin.
   • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha patentdan foydalanganda yakka tartibdagi tadbirkor ishchilarni yollash huquqiga ega, ammo ularning o'rtacha soniga ko'ra beshtadan ko'p bo'lmasligi kerak.
2. 2009 yilda Rossiya qonuni joriy etildi, unga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq miqdori qo'llanilishi mumkin.
3. Xususiy tadbirkorlar va o‘rta sinf ishbilarmonlarining barcha turdagi daromadlariga 6 foizlik soliq solinadi.
4. Korxona daromadining to'liq miqdorini hisobga olgan holda olingan summadan xarajatlarni hisobga olgan holda 5-15% miqdorida soliq undiriladi.

Xarajatlardan chegirib tashlangan daromadning 5-15% soliq miqdorini qanday qilib to'g'ri hisoblash mumkin?

Soliq solinadigan miqdorni aniqlashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun siz xususiy korxonaning barcha xarajatlari hisobga olinmasligini, faqat Soliq kodeksida hisobga olinganini bilishingiz kerak.

Bularga quyidagilar kiradi:

1. Aylanmada ishtirok etmaydigan aktivlarni sotib olish xarajatlari:
   • Agar kredit qarzi hali to'liq to'lanmagan bo'lsa, uni ishga tushirishda uskunani sotib olish xarajatlari.
   • Umumiy soliqqa tortish davrida 5% to'langan bo'lsa ham, asosiy vositalarni ishga tushirish vaqtida binolarni sotib olish xarajatlari.
   • Egalik sotib olish xarajatlari noturarjoy binolari bo'lib-bo'lib.
   • Internet-saytni ishlab chiqish xarajatlari nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari sifatida.
2. Materiallarni qo'llab-quvvatlash xarajatlari:
   • Hammasi uchun to'lov narxi kommunal xizmatlar: suv ta'minoti, issiqlik ta'minoti (isitish), elektr ta'minoti, axlatni olib tashlash, kanalizatsiya tizimini saqlash va boshqalar.
   • Ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun yoqilg'i, suv va energiya sotib olish xarajatlari (elektr va issiqlikni avtonom manbalardan olishda - o'z qozonxonalari va elektr stantsiyalari).
   • Xom ashyoni sotib olish xarajatlari va zarur materiallar ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun.
   • Xom ashyo va materiallarni etkazib berish uchun to'lov xarajatlari.
   • Dezinfektsiya va sanitariya vositalarini (sovun, tozalash vositalari va boshqalar) sotib olish xarajatlari.
   • Boshqa uy-ro'zg'or buyumlarini (lattalar, chelaklar, moplar, hojatxona qog'ozi va boshqalar) sotib olish xarajatlari.
   • Ish kiyimlarini sotib olish xarajatlari.
   • Har qanday turdagi ijara haqini to'lash xarajatlari.
3. Savdo tashkilotlarining xarajatlari.
4. Aloqa va Internet xizmatlarini to'lash xarajatlari.
5. Buxgalteriya dasturini yangilash xarajatlari.
6. Rasmiy transportni saqlash xarajatlari.

San'atga muvofiq. 346.17, korxonaning barcha daromadlari va xarajatlari naqd pul hisobini yuritishda haqiqiy deb tan olinishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish

26.2-bob Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriy ekanligini belgilaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish uchun siz ikki nusxada belgilangan shakl bo'yicha soliq organlariga ariza (26.2-1-shakl) topshirishingiz kerak. Yakka tartibdagi korxonani ro'yxatdan o'tkazishda ular hujjatlar to'plami bilan bir vaqtda topshirilishi mumkin. Ariza shakli universaldir. Bunga quyidagilar kiradi:

• xususiy korxonaning nomi;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasi;
• soliqqa tortiladigan faoliyat turi;
• arizachining bosh harflari.

Nusxalardan biri soliq idorasidan tegishli belgi bilan sizga qaytarilishi kerak. Ushbu nusxaning nusxasi ro'yxatdan o'tish tartibi tugagandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsatnoma so'rovi bilan birga hududiy soliq organiga taqdim etilishi kerak.

Agar sizning kompaniyangiz soddalashtirilgan soliq tizimiga kirsa va siz ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar bilan birga ariza topshirmagan bo'lsangiz, bu besh ish kuni ichida amalga oshirilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ariza topshirganingizdan so'ng, besh kundan keyin siz soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berish to'g'risida bildirishnoma olasiz, uni olishingiz kerak.

Agar siz besh kunlik muddatga rioya qilmasangiz, sizga UTII yoki tayinlanadi. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilining boshida mumkin bo'ladi. Bunday holda siz soliq idorasiga borib, 30 noyabrgacha soddalashtirilgan soliq tizimiga ariza topshirishingiz kerak.

Agar biron sababga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkor qaytishga qaror qilsa umumiy tizim soliqlarni to'lash, u buni faqat soliq davri tugaganidan keyin amalga oshirishi mumkin. Standart soliq to'lovi rejimiga o'tish uchun siz 15 yanvardan kechiktirmay soliq idorasiga ariza topshirishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan kim foydalanishi mumkin

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bir qator cheklovlarga ega ekanligini ta'kidlaydi.

Daromad chegarasi

1. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 45 million rubldan oshmasligi kerak.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun daromad 60 million rubldan oshmasligi kerak.

Faoliyat turlarini cheklash

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin emas:

1. Bank va sug'urta faoliyatiga;
2. Pensiya va investitsiya fondlari ishiga;
3. Bozor bilan bog'liq faoliyat uchun qimmatli qog'ozlar, lombardlar;
4. Xususiy faoliyatning barcha turlari bilan shug'ullanadigan shaxslarga yuridik faoliyat(notariuslar, advokatlar, yuridik maslahatchilar);
5. aktsiz markalari bo'yicha tovarlar ishlab chiqaruvchi yakka tartibdagi korxonalar;
6. gaz, neft va boshqa qimmatbaho foydali qazilmalarni qazib olish bilan shug'ullanuvchi korxonalar;
7. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha faoliyat yurituvchi qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari.

Korxona xodimlarining o'rtacha sonining chegarasi

Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati esa 100 million rubldan oshmasligi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki tashkilotlarning o'zlari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari qanday bajarilishini nazorat qilishlari kerak. Kamida bitta band buzilgan taqdirda, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qoladi va kamchiliklar aniqlangan chorakdan boshlab soliqni hisoblashning umumiy tizimiga qaytish amalga oshiriladi.

U yoki bu soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashda o'z daromadlari va xarajatlarini haqiqiy baholashdan kelib chiqishi kerak. Shunday qilib, sxemadan foydalanish xarajatlar va soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari kompaniyaning xarajatlari uning daromadidan kamida 5-10% ga oshsa, katta foyda keltiradi. Agar xarajatlar ish haqi, va shuning uchun ulardan ajratmalar juda katta, keyin sxemaning daromadi va soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlari xarajatlarning atigi 80 foizida foydali bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida "daromad" bo'yicha soliqni hisoblash uning miqdorini to'langan badallar miqdoriga kamaytirishni o'z ichiga oladi. sug'urta fondlari- pensiya, ijtimoiy va tibbiy. Bunday holda, soliqlar miqdori 50% ga kamayishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobot

Tanlangan soliq to'lov tizimiga ko'ra, tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan soliq hisobotini tuzishlari kerak.

1. Birinchi sxema bo'yicha - 6% daromad solig'i - buxgalteriya bo'limi faqat daromadni qayd etadi.
2. Ikkinchi sxema bo'yicha - pasaytirilgan daromad miqdorining 5 dan 15 foizigacha - hisobot soliq davri uchun ham daromadlar, ham xarajatlar hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobotlarni taqdim etish muddatlari:

• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga - hisobot davridan keyingi oyning 15-kuniga qadar - har chorakda bir marta taqdim etiladi.
• Rossiya Pensiya jamg'armasiga - hisobot davridan keyingi ikkinchi oyning 15-kuniga qadar - har chorakda bir marta taqdim etiladi.
• Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deklaratsiyasi - hisob-kitob davridan keyingi oyning 25-kuniga qadar - har chorakda bir marta taqdim etiladi.
• 31 martga qadar barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar yiliga bir marta soddalashtirilgan soliq tizimiga deklaratsiya topshiradilar.
• Kompaniya xodimlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq idorasiga yiliga bir marta 1 aprelgacha taqdim etiladi.
• Xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar yiliga bir marta 20 yanvargacha taqdim etilishi kerak.

Oy uchun o'rtacha ishchilar soni quyidagicha aniqlanadi:

• Har kuni ishlaydigan odamlar soni hisoblanadi (shanba va yakshanba juma kunidan olinadi). Bunday holda, ta'tilda bo'lganlar ham, kasallik ta'tilida bo'lganlar ham hisobga olinishi kerak. Keyin umumiy miqdor aniqlanadi, bu joriy oydagi kunlar soniga bo'linishi kerak.
• Yillik o'rtacha sonni hisoblashda har oy uchun o'rtacha raqam olinadi. Xodimlarning umumiy soni hisoblab chiqiladi, ular 12 ga bo'linishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga soliqlar har chorakda to'lanadi:

• Birinchi chorak uchun 25 aprelgacha;
• 25 iyul - II chorakgacha;
• 25 oktyabrgacha - III chorak;
• 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'rtinchi chorak uchun;
• 31 martgacha - to'rtinchi chorak uchun tashkilotlar uchun.

Deklaratsiyani to'ldirish qoidalari

Soddalashtirilgan soliq tizimi deklaratsiyasi tuzilishi mumkin:

• Qo'lda - buning uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining barcha qoidalariga muvofiq maxsus shakl olinadi va to'ldiriladi.
• Avtomatik rejimda - kompyuter dasturida maxsus buxgalteriya xizmati orqali.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq daromadning 6% sxemasi bo'yicha hisoblansa, soliq deklaratsiyasi Faqat besh qator to'ldiriladi:

Sahifa 201 - soliq stavkasi ko'rsatilgan (6%);

Sahifa 210 - soliq davrida tadbirkor tomonidan olingan daromad miqdori ortib borayotgan jami bilan kiritiladi;

Sahifa 240 - oldingi qatordagi kabi bir xil qiymat ko'rsatilgan;

Sahifa 260 - yagona soliqning hisoblangan summasi hisobot davri;

Sahifa 280 - soliq imtiyozlari miqdorini ko'rsatadi.

Qolgan qatorlar chiziqcha bilan belgilanadi.

Soliq kodeksi soliq to'lovlarini byudjetdan tashqari sug'urta, majburiy tibbiy, pensiya va sug'urta jamg'armalariga badallarni to'lash xarajatlariga ekvivalent miqdorda kamaytirishni nazarda tutadi. ijtimoiy sug'urta, shuningdek, vaqtinchalik nogironlik guvohnomalari uchun to'lovlar miqdori (50% gacha).

Ikkinchi sxema bo'yicha - daromadlar minus xarajatlar - deklaratsiyada 8 qator to'ldiriladi:

Sahifa 201 – soliq stavkasi (5-15%);

Sahifa 210 - daromad miqdori ko'rsatilgan;

Sahifa 220 - buxgalteriya hisobiga qabul qilingan xarajatlar summasi kiritiladi (ortib bormoqda);

Sahifa 230 - zarar miqdori kiritiladi. O'tgan davrlar uchun soliq to'lashdan qolgan zarar summasi deklaratsiyaga o'tkazilishi mumkin bu yil. Bunday o'tkazish 10 yil davomida ruxsat etiladi;

Sahifa 240 - soliq solinadigan bazaning miqdori kiritiladi, u quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

240-bet = 210-bet.

Agar umumiy qiymat (p.240) nolga teng bo'lsa yoki mavjud bo'lsa salbiy ma'no, keyin deklaratsiyaning 240-qatoriga chiziqcha qo'yish kerak. Bu kompaniyaning foydasi yo'q yoki zarar bilan ishlayotganligini anglatadi.

Sahifa 250 - faqat xarajatlar miqdori daromad miqdoridan kattaroq bo'lganda to'ldiriladi. Boshqacha qilib aytganda, bu chiziq yo'qotishlarni qayd etish uchun.

Sahifa 260 - hisoblangan soliq summasi kiritiladi, uni quyidagi formula bo'yicha aniqlash mumkin: 260-satr = (240x 201-qator)/100

Agar soliq summasi 240-satrga (tire) kiritilmagan bo'lsa, u holda 260-qatorga ham chiziq qo'yilishi kerak.

Sahifa 270 - bu ko'rsatadi minimal miqdor"soddalashtirilgan" to'lashi kerak bo'lgan soliq. Agar soliq to'lovchi joriy yilda faqat zarar ko'rgan bo'lsa ham, u 270-qatorni to'ldirishi va joriy kalendar yilida olingan daromaddan kamida 1% soliq to'lashi kerak.

2014 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi

2014 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi o'zgarishi kutilmoqda. Ular, birinchi navbatda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun arizalarni topshirish muddatlariga, shuningdek, kurs farqlarini hisobga olgan holda ta'sir qiladi.

1. 2014-yilda yangi tashkil etilgan tadbirkorlar va MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash uchun ariza berish muddati 5 kundan 30 kungacha ko‘paytirilmoqda. Agar shu vaqt ichida soliq organiga soliq to‘lash tartibini qo‘llash to‘g‘risidagi bildirishnoma taqdim etilmagan bo‘lsa soddalashtirilgan soliq tizimi, unga bo'lgan huquq joriy yil uchun yo'qoladi.
2. 2014 yilda o'tish uchun ariza topshirishning oxirgi muddati umumiy rejim soddalashtirilgan soliq tizimiga soliq to'lash. Endi bu yangi yilga qadar amalga oshirilishi mumkin. Va yana bir yangilik: ro'yxatdan o'tgan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida ariza emas, balki bildirishnoma topshirishlari kerak.
3. 2014 yildan boshlab valyuta kurslaridagi farq soliq to'lovchining daromadiga ham, uning xarajatlariga ham ta'sir qilmaydi va shuning uchun soliq stavkasi endi bunga bog'liq bo'lmaydi.
4. To'lovlar miqdori bo'yicha soliqni kamaytirish mumkin bo'ladi kasallik ta'tillari bevosita ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi.

Biznes ochish jiddiy qaror bo'lib, undan oldin kelajakdagi tadbirkor juda ko'p nuanslarni o'ylab ko'rishi kerak. Ulardan biri soliq tizimini tanlashdir. Eng yaxshi variant kichik va o'rta biznes vakillari uchun "soddalashtirilgan" deb ataladi. Da Yagona soddalashtirilgan soliq tizimi Soliqlarni to'lash juda oddiy - buni hamma o'zi tushuna oladi. Ammo bu mavzuda siz bilishingiz kerak bo'lgan ko'plab xususiyatlar mavjud. Biz hozir ular haqida gaplashamiz.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega?

Ushbu soliq tizimini qo'llash uchun tadbirkor ma'lum shartlarga javob berishi kerak. Mana aynan qanday:

• Kompaniyada ro'yxatdan o'tgan xodimlar soni 100 dan oshmasligi kerak.
• Daromad - yiliga 150 million rubldan oshmaydi.
• Qoldiq qiymati - maksimal 150 mln.
• Boshqa tashkilotlarning korxonasida ishtirok etish ulushi maksimal 25% ni tashkil qiladi.
• Tashkilotning filiallari bo'lmasligi kerak.

Kichik va o'rta biznes uchun bu talablar juda realdir. Agar korxona allaqachon mavjud bo'lsa va egasi uni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazmoqchi bo'lsa, u nazariy jihatdan bunday imkoniyatga ega. Ammo bir shart bilan: ushbu tashkilotning o'tgan yildagi daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Bu San'atda batafsil yozilgan. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Nega nazariy jihatdan? Chunki Federal qonun 07.03.2016 yildagi 243-FZ-sonli qaroriga binoan ushbu qoida 2020 yil 1 yanvargacha to'xtatiladi.

Endi ushbu soliq tizimiga o'tish haqida. Eng oson yo'li, hatto biznesni ro'yxatdan o'tkazish paytida ham yakka tartibdagi tadbirkor uchun darhol "soddalashtirilgan" variantni tanlashdir. Xabarnoma hujjatlar to'plamining qolgan qismi bilan birga taqdim etiladi. Ammo tadbirkor bir-ikki kun yoki haftadan so'ng o'ziga kelgan bunday imkoniyatni qo'ldan boy bersa, unda hali ham imkoniyat bor. San'atning 2-bandiga muvofiq 30 kun ichida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga binoan xabarnoma yuborilishi mumkin.

Boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yilining boshidan o'tishingiz mumkin. Lekin xabarnoma chiquvchi shaxsning 31 dekabrgacha topshirilishi kerak. Siz oyning boshidan boshlab UTII dan "soddalashtirilgan" ga o'tishingiz mumkin, unda korxonaning hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lash majburiyati bekor qilinadi. Bu San'atning 2-bandida yozilgan. 346.13 Soliq kodeksi.

Aytgancha, xabarnoma, shuningdek, notanish majburiyat tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida tegishli organga taqdim etiladi. O'tish Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanganda, shaxsga ushbu faktni tasdiqlovchi tegishli hujjat beriladi.

Standart to'lovlar

Ushbu mavzuni o'rganishdan oldin men bu haqda gaplashmoqchiman belgilangan to'lovlar IP.

Shaxs qanday korxona ochganligi va umuman tadbirkorlik bilan shug'ullanadimi, qat'i nazar, u majburiy tibbiy va pensiya sug'urtasi tizimiga badal to'lashi shart. Bugungi kunda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ushbu yagona soliq 27 990 rubl miqdoriga teng. Bu chiqadi kichik miqdor- Oyiga 1950 rubl pensiya sug'urtasi jamg'armasiga va 382,5 rubl tibbiy fondga tushadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, joriy yildan boshlab, 2017 yildan boshlab Federal Soliq xizmati. Bu avval ham sodir bo'lgan - 2010 yilgacha. Keyin, etti yil davomida tadbirkorlar mablag'larni ijtimoiy va tibbiy sug'urta, shuningdek, Pensiya jamg'armasida (pensiya).

Ammo endi avvalgi normalar qaytdi. Endi siz KBK bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni to'lashingiz kerak. Kodlar byudjet tasnifi Siz uni qolgan ma'lumotlar bilan birga ro'yxatdan o'tgan manzilingizdagi inspeksiya idorasida olishingiz mumkin.

Ushbu to'lovlar talab qilinadi. Tadbirkor ham ish beruvchi (nazariy jihatdan korxonani ko'rsatish uchun ochgan bo'lsa ham) va jismoniy shaxsdir. Demak, o'z-o'zini ta'minlash burchidir tibbiy sug'urta nafaqa esa unga tushadi.

Nimani bilishingiz kerak?

Demak, biz yuqorida soddalashtirilgan soliq tizimidagi yagona soliq to‘g‘risida qisqacha to‘xtalib o‘tdik. Lekin bu hammasi emas foydali ma'lumotlar ushbu mavzu bo'yicha.

Ko'pchilik, yuqorida aytib o'tilganidek, yakka tartibdagi tadbirkorlarni xuddi shunday - o'zlarining ish joylarini qandaydir rasmiylashtirish uchun ochishadi. Va shunga ko'ra, ular faoliyat yuritmaydilar. Ya'ni, ular foyda keltirmaydi. Va ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq to'lashlari shart emasligiga ishonishadi. Bu, albatta, noto‘g‘ri tushuncha.

Har bir kishi ro'yxatdan o'tgan davlat reestri Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor to'lashi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomingiz uchun. Davlat buni qilish uchun o'z sabablari bor deb hisoblaydi. Va hech narsa unga daromad yo'qligi va ro'yxatdan o'tganligi sababli faoliyatini to'xtatishga to'sqinlik qilmaydi.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan to'lovlarni amalga oshirishi shart. Va tegishli qonun mavjud. Federal arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasining 09.12.13-son VAS-17276/13 ta'rifida hissa qo'shish majburiyati aytiladi. ro'yxatga olingan mablag'lar belgilangan to'lovlar tadbirkor ushbu maqomga ega bo'lgan paytda paydo bo'ladi. Va bu faoliyatning haqiqiy o'tkazilishi, shuningdek, daromad olish bilan hech qanday aloqasi yo'q.

2014 yilgi innovatsiyani ham ta'kidlash lozim. Agar tadbirkorning yillik daromadi 300 000 rubldan oshsa, u pensiya jamg'armasiga qo'shimcha bir foiz to'lashi kerak bo'ladi. Shunday qilib, u erga taxminan 23 400 rubl ketadi - har oy 1950. Lekin! Aytaylik, tadbirkorning yillik daromadi besh million rubl. Keyin u Pensiya jamg'armasiga yana 50 000 rubl to'lashi kerak bo'ladi.

To'lash shart bo'lmagan holatlar

Shunisi e'tiborga loyiqki, yagona soliqni to'lash har doim ham talab qilinmaydi. Yemoq imtiyozli davrlar, bu davrda tadbirkor taniqli hissa qo'shishi shart emas.

Ushbu ma'lumot bilan batafsilroq tanishish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasiga murojaat qilish kifoya. Unda yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lamasligi mumkinligi aytiladi belgilangan badallar, agar ular quyidagilar bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirmasalar:

• O'tish harbiy xizmat qo'ng'iroqda.
• 1,5 yoshgacha bo'lgan bolaga, birinchi guruh nogironiga yoki 80 yoshdan oshgan qariyaga g'amxo'rlik qilish.
• Rossiya Federatsiyasining diplomatik vakolatxonasi yoki konsulligiga yuborilgan turmush o'rtog'i bilan chet elda yashash (bu holda dam olish besh yildan ortiq bo'lmagan muddatga amal qiladi).

Bir nuanceni eslatib o'tish muhimdir. Agar tadbirkor har qanday imtiyozlarga ega bo'lsa-da, lekin u o'z faoliyatidan daromad olishda davom etsa, unda yagona soliq stavkasi o'zgarishsiz qoladi va uni to'lash majburiyati bekor qilinmaydi.

soddalashtirilgan soliq tizimi 6%

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "soddalashtirilgan" ning ikki turi mavjud. Birinchisi, soddalashtirilgan soliq tizimi 6%. Soliq solish ob'ekti korxona daromadi bo'lgan holat.

Printsip oddiy. Soliq bazasi, bu daromad 6% ga ko'paytiriladi. Tadbirkor tomonidan yil davomida to‘langan avanslar olingan summadan yechib olinadi.

Tashkilot xodimlariga to'lanadigan imtiyozlar va sug'urta badallari tufayli soliq ikki baravar kamayishi mumkin. Lekin! Baza faqat tadbirkor tomonidan hisob-kitob vaqtida to'langan avanslar hisobiga kamayadi. Oddiy misol keltirish mumkin. Agar tadbirkor 2017 yil dekabr oyi uchun badallarni 2018 yil yanvar oyida o'tkazsa, ular o'tgan davr uchun yig'ilgan miqdorni kamaytiradi. Ammo ular 2018 yilgi soliqqa ta'sir qilmaydi.

Soliq qanday hisoblanganligini tushunish uchun telefonlarni sotadigan "Texnika" MChJ xayoliy korxonasini ko'rib chiqishga arziydi. Aytaylik, iyun oyining boshidan avgust oyining oxirigacha kompaniya 3 500 000 rubllik mahsulot sotdi. Ushbu chorak uchun avans to'lovini hisoblash: 3 500 000 * 0,06 = 210 000 rubl.

Ushbu miqdor to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. "Texnika" MChJda 15 kishi ishlaydi, ularning har biri 45 000 rubldan maosh oladi. Hisoblash: 45 000 x 15 = 675 000 rub. Ushbu summadan kompaniya jamg'armalarga badallarni o'tkazdi, bu uning 30 foizini tashkil etdi. Oyiga 202 500 rubl chiqadi. Ya'ni, har chorakda - 607 500 rubl. Siz badallar miqdori avans to'lovidan kattaroq ekanligini ko'rishingiz mumkin. Biroq, "soliqni oldindan to'lash" faqat 50% ga kamayishi mumkin. Shunday qilib, quyidagilar olinadi: 210 000 x 0,5 = 105 000 rubl. Va bu kompaniya chorak oxirigacha to'lashi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori.

5 dan 15% gacha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: o'ziga xos xususiyatlar

Bu "soddalashtirish" ning ikkinchi turi. Bu holda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Mintaqaviy qonunlar tabaqalashtirilgan pasaytirilgan stavkani belgilashi mumkin (5% dan), lekin asosiy ko'rsatkich 15% ni tashkil qiladi.

Vaqt nuqtai nazaridan, hamma narsa bir xil. Har chorakda bir kishi byudjetga to'laydi oldindan to'lov. Ammo biznes har doim ham qora ishlamaydi va xarajatlar ba'zan daromaddan oshadi. Ammo siz hali ham soliq to'lashingiz kerak. Bu minimal bo'ladi. Yil davomida olingan barcha daromadlar bo'yicha 1 foiz stavkada hisoblanadi.

Oddiy qilib aytganda, yil oxirida tadbirkor soliqni odatdagi tarzda hisoblab chiqadi va qo'shimcha ravishda minimal. Shundan so'ng miqdorlar taqqoslanadi. Kattaroq bo'lgan narsa byudjetga to'lanadi.

Qonun bo'yicha qanday tushumlar daromad deb hisoblanishini tushunish uchun siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249 va 250-moddalariga murojaat qilishingiz kerak. Ular o'sha erda ro'yxatga olingan to'liq ro'yxat. Umuman olganda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash saqlashni nazarda tutadi naqd pul hisobi mablag'lar. Ya'ni korxonada ro'yxatdan o'tgan bank hisob raqamiga tushgan mablag'lar hisobga olinadi.

Xarajatlar ro'yxati, o'z navbatida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan. U moddiy boyliklar, asosiy vositalarni sotib olish, sug'urta mukofotlari va ish haqini to'lash, ijara haqi va boshqalarni o'z ichiga oladi. Barcha xarajatlar tegishli organlar vakillari tomonidan ularning maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun tekshiriladi. Tabiiyki, har bir sotib olish bevosita korxona faoliyati bilan bog'liq bo'lishi va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarni hisobga olish majburiydir.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash 15%

Misoldan foydalanib, ushbu tizim bo'yicha soliq qanday hisoblanganligini tushunishga arziydi. "Daromad minus xarajatlar" ning "soddalashtirilgan" shakli biroz murakkabroq ko'rinadi. Va quyida yuqorida aytib o'tilgan uydirma "Texnika" MChJ mablag'larining faraziy harakati ko'rsatilgan jadval mavjud.

Raqamlar misol sifatida olinadi. Va bu holda soliq miqdori "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha qanday hisoblab chiqiladi: (14 450 000 - 8 250 000) x 15% = 930 000 rubl.

Minimal, o'z navbatida, ushbu formula bo'yicha aniqlanadi: 14 450 000 x 1% = 144 500 rubl. Va "standart" soliq miqdori yuqoriroq ekanligini ko'rishingiz mumkin. Shunga ko'ra, siz uni to'lashingiz kerak bo'ladi. Siz faqat avans to'lovlarini olib tashlashingiz kerak: 930 000 - 485 000 = 445 000 rubl. Bu miqdor yil oxirida to'lanadi.

Buxgalteriya hisobi

Yakka tartibdagi tadbirkorning hisobvarag'iga mablag'larning kelib tushishi va ularning sarflanishi bilan bog'liq barcha narsalar hujjatlarda aks ettirilishi kerak. Ko'pchilik bu muammo bilan bezovta qilmaslikni afzal ko'radi va hamma narsani hisob kitobini (qog'oz yoki elektron formatda) to'ldirishga qisqartiradi. Bundan tashqari, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xati bilan ruxsat etiladi. Unga ko'ra, agar tadbirkor o'zi KUDiRni yuritish uchun javobgar bo'lsa, buxgalteriya hisobini yuritishi shart emas. Umuman olganda, bu erda uning tanlovi bor.

Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi zarur emasligiga qaramay, soliq hisoboti hech kim bekor qilmadi. Kadrlar hujjatlari, bank va kassa hujjatlari- bularning barchasi keyingi tekshiruvga taqdim etish uchun to'planishi kerak. Agar to'langan soliq va olingan daromad o'rtasida tafovut bo'lsa (kam to'lov, boshqacha qilib aytganda), yakka tartibdagi tadbirkorlarga jarima solinishi yoki hatto o'z faoliyatini majburan to'xtatishi mumkin.

Biroq, yuqorida aytib o'tilganidek, soddalashtirilgan soliq tizimi soddalashtirilgan tizimdir. Va buxgalteriya hisobi ham unchalik qiyin emas. Bunday holda, quyidagi ma'lumotlar etarli bo'ladi:

• Balanslar varaqasi.
• Daromad jadvali.
• Qo'shimchalar (kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot, maqsadli foydalanish mablag'lar, mablag'lar harakati va boshqalar).

Bunday holda, tafsilotlardan qochish mumkin. Moliya harakati haqida faqat eng muhim ma'lumotlarni ko'rsatish kifoya. Bunga Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'ining 6-bandi bilan ruxsat beriladi.

Deklaratsiya

Xo'sh, yuqorida yagona soliq qanday hisoblanganligi, kimga to'lanishi kerakligi, shuningdek, buxgalteriya hisobi qanday yuritilishi haqida ko'p gapirildi. Endi hisobot jarayoni bilan bog'liq mavzu haqida bir necha so'z.

bo'lsa USN deklaratsiyasi yiliga bir marta ijaraga beriladi. Bu yil yakka tartibdagi tadbirkorlar buni 30 aprelgacha, MChJlar 31 martgacha bajarishlari kerak edi. Kelgusi yil, 2018 yilda hisobotlarni topshirish muddatlari biroz o'zgaradi (barchasi hafta oxiri tushadigan kunlarga bog'liq).

Deklaratsiya Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda to'ldiriladi. Siz uni uchta usuldan birida topshirishingiz mumkin:

• Federal soliq xizmatiga shaxsan yoki vakil orqali murojaat qiling.
• Hujjatni pochta orqali yuboring.
• Ixtisoslashgan xizmat orqali Internet orqali elektron shaklda yuboring.

To'ldirish haqida nima deyish mumkin? Bu erda ba'zi nuanslar mavjud. Agar deklaratsiya varaqlarida ma'lumotlar bo'lmasa, ularni hujjatga kiritishning hojati yo'q. Bo'sh kataklarni qoldirishning hojati yo'q - ularga chiziqlar qo'yiladi. Barcha moliyaviy ma'lumotlar eng yaqin rublgacha yaxlitlangan holda ko'rsatilgan, sahifalar raqamlangan (001, 002 va boshqalar). Hech qanday tuzatishlar bo'lmasligi kerak. Deklaratsiya varaqlarini bir-biriga mahkamlash ham qabul qilinishi mumkin emas, chunki bu qog'oz muhitiga zarar etkazish xavfini keltirib chiqaradi.

Aslida to'ldirish ushbu hujjatdan qiyin emas. Unda barcha fikrlar imzolangan va qo'llanma sifatida siz Federal Soliq xizmatida yoki Internet-resursda topish oson bo'lgan aniq misolni olishingiz mumkin.

Eng muhimi, hisobotlarni topshirish muddatlarini eslab qolishdir. Agar tadbirkor bu bilan kechiksa, u birinchi oyda soliqning 5 foizi miqdorida jarimaga tortiladi, ammo keyingi oylarda u 30 foizgacha oshirilishi mumkin.

Nol hisobotlarni taqdim etish

Soliq va yagona soliq to'g'risida gapirganda, yuqorida qisqacha aytib o'tilgan holatlarga ham biroz e'tibor qaratish lozim.

Aytaylik, IP ko'rsatish uchun ochiq. Tadbirkor muntazam ravishda belgilangan badallarni to'laydi. Ammo uning foydasi yo'q - Federal Soliq xizmatiga hisobot berish kerakmi? Ha, bu talab qilinadi. Va bunday hujjat nol deklaratsiya deb ataladi.

Xuddi shu shakl olinadi. Asosiy e'tibor 2.1.1 bo'limni to'ldirishga qaratilishi kerak. 102-qatorda siz "2" raqamini ko'rsatishingiz kerak. Bu tadbirkorda yo'q degani yollangan xodimlar va u jismoniy shaxslarga haq to'lamaydi. 133-qatorga “0” raqami kiritiladi. Daromad yo'q - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq olinmaydi.

143-qator ham nolni bildiradi. Garchi u har bir yakka tartibdagi tadbirkor to'laydigan mashhur sug'urta mukofotlari uchun ajratilgan bo'lsa-da to `liq. Shu nuqtada, ko'p odamlar boshqa raqamni qo'yish orqali xato qilishadi. Ammo "nol" shaklini to'ldirganlar uchun talablar aynan bir xil.

Moliyaviy hisobotning bandlari haqida nima deya olasiz? Odatda miqdor ko'rsatilgan katakchalarda tire qo'shiladi.

Aks holda, hech qanday tuzoq bo'lmaydi. Hujjatni to'ldirgandan so'ng, uni ikki nusxada chop etishingiz va Federal Soliq xizmatiga o'z vaqtida topshirishingiz kerak. Tekshiruvchi bir deklaratsiyani bayonnoma sifatida olib, ikkinchisiga muhr, sana, imzo qo‘yib, tadbirkorga qaytaradi.

To'liq hisobot uchun hujjatlar

Albatta, deklaratsiya taqdim etilishi kerak bo'lgan yagona narsa emas soliq tadbirkor. Boshqa hujjatlar ro'yxati juda ta'sirli. Va mavzuni yakunlash uchun men unga e'tibor qaratmoqchiman.

Agar tadbirkorda yo'q bo'lsa yollangan ishchilar, keyin u yana nimani tayyorlashi kerak:

• ga xabar bering Federal xizmat davlat statistikasi.
• QQS deklaratsiyasi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor agentning vazifalarini bajargan bo'lsa, u har chorak oxirida topshirilishi kerak.
• Berilgan va olingan schyot-fakturalarni hisobga olish jurnali. Agar ular bilan bog'liq harakatlar tadbirkor tomonidan boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilgan bo'lsa, u holda hujjat ham har chorakda taqdim etilishi kerak bo'ladi.
• To'lovni to'lovchiga bildirishnoma. Ammo bu, agar shaxs savdo faoliyatini amalga oshirsa. Ushbu element mintaqaviy hisoblanadi.

Agar tadbirkor o'z xodimlarini ishga olgan bo'lsa, hujjatlar ro'yxati yanada ta'sirli bo'ladi. Taqdim etish kerak bo'ladi SZV-M shakli, RSV-1 va 4-FSS, 6-NDFL va 2-NDFL, o'rtacha raqam, Davlat statistika qo'mitasiga xabar bering. Bundan tashqari, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga taqdim etilishi kerak bo'lgan hisobot ham mavjud.

Ko'rib turganingizdek, o'z biznesini boshlashga qaror qilgan har bir kishi juda ko'p nuanslarni o'rganishi kerak. Ammo hamma narsa odat tusiga kirgandek murakkab emas.

Bundan tashqari, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliq tizimi haqida bir necha so'z aytmoqchiman. Ko'pgina tadbirkorlar soliqlarni qaytarib olish orqali to'lash imkoniyatidan foydalanishni o'ylaydilar. Ammo haqiqat shundaki, bu mumkin emas. Chunki patentni qayta sotib olish aslida UTII uchun qonuniy mexanizmdir. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi butunlay boshqacha.

Xulosa qilib shuni aytish kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi haqiqatan ham eng sodda va tushunarli tizimdir. U hech bo'lmaganda yaxshi, chunki moliyaviy hisobotlar Federal soliq xizmatiga yiliga bir marta taqdim etilishi kerak. Va xuddi shu UTII bilan u chorakda bir marta tuzilishi kerak. Shuning uchun, agar siz biznesni tashkil qilishda hayotingizni biroz osonlashtirmoqchi bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz kerak.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• "G'alaba" strategiyasi – Forexda foydali skalping
• Yagona o'yinchi kampaniyasida birjada pul ishlaylik!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalar 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Konsolidatsiyalangan hisobot byudjeti 21 ta'lim bo'limi otcdi

• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?