Jismoniy shaxs tomonidan ijara daromadini olish huquqiy oqibatlar. Bino jismoniy yoki yuridik shaxsga ijaraga berilishi mumkinmi? Tijorat noturar joy ijarachilarining bazasi. Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kim to'laydi
Shartnomada fuqaroning o'zi shaxsiy daromad solig'ini to'lashini ko'rsatish shart emas.
Ekipaj bilan avtomobil ijarasi shartnomasida ish haqini taqsimlash yaxshiroqdir.
Qaysi hollarda fuqaroning yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olishi xavfsizroq.
Tashkilot ijara shartnomasini yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs bilan ham, ushbu maqomga ega bo'lmagan shaxs bilan ham tuzishi mumkin. Asosiysi, mulkni ijaraga beradigan fuqaro uning egasi bo'lishi yoki uni tasarruf etish huquqiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi va 615-moddasi 2-bandi).
Tadbirkorlar soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 1-bandining 1-bandi va 2-bandi). Keling, agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsdan mulkni ijaraga olgan bo'lsa, qanday soliq majburiyatlari borligini aniqlaylik. Keling, ushbu operatsiyani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni ham ko'rib chiqaylik.
Jismoniy shaxsga ijara haqini to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish xavfsizroqdir
Rossiya Moliya vazirligi bunga ishonadi Rossiya kompaniyasi, fuqaroga ijara haqini to'lash - tadbirkor emas, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti (02.10.2014 yildagi N 03-04-05 / 49525-sonli xatlar, 18.09.2013 yil N 03-04-06 / 38698, 16.8-son. 2013 yil N 03-04 -06/33598 va 2013 yil 27 fevraldagi N 03-04-06/5601). Ya'ni, u ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, uni to'lashda soliqni ushlab turishi va uni byudjetga o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 4 va 6-bandlari).
Xuddi shunday fikr soliq organlari tomonidan ham qo'shiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05.07.2012 yildagi N AS-4-3 / maktublari). [elektron pochta himoyalangan], 09.04.2012 y. N ED-4-3 / [elektron pochta himoyalangan] va 01.11.2010 N SS-37-3/ [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 18.06.2012 N 20-14 / [elektron pochta himoyalangan] va 2011 yil 16 dekabrdagi N 20-14/3/122006).
Agar tashkilot ijara haqini naqd pulda to'lasa, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, kompaniya jismoniy shaxsdan soliqni ushlab qola olmaganligi to'g'risida murojaat qilishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham ko'rsatilgan (2013 yil 27 fevraldagi N 03-04-06 / 5601-sonli va 2010 yil 6 dekabrdagi N 03-04-06 / 3-290-sonli xatlar).
Biroq, ijara shartnomasida fuqaro soliqni o'z-o'zidan to'lashi ko'rsatilgan bo'lsa, ijarachi tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ijaradan ushlab qolmasligi mumkin degan fikr mavjud. Bu aldanish. Soliq agenti o'z vazifalarini daromad oluvchiga o'tkazishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 5-bandi).
Bunday shartning ijara shartnomasiga kiritilishi Soliq kodeksi normalariga ziddir. Ushbu shart haqiqiy emas deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi 2-bandi). Xuddi shu nuqtai nazarni Rossiya Moliya vazirligi ham qo'shadi (2011 yil 29 apreldagi N 03-04-05 / 3-314-sonli va 2010 yil 15 iyuldagi N 03-04-06 / 3-148-sonli xatlar) va sudlar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.03.2012 yildagi N A40-40718 / 11140-184-sonli qarori).
Shunday qilib, tadbirkor emas, balki jismoniy shaxsga to'lanadigan ijara to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik xavflidir (batafsilroq o'qing. 45-bet). Agar inspektorlar ushbu qoidabuzarlikni aniqlasa, ular tashkilotni vazifalarni bajarmaganliklari uchun jarimaga tortadilar. soliq agenti. Jarima ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).
Eslatma! Shaxsiy daromad solig'i uy egasiga avans to'langan taqdirda ham byudjetga o'tkaziladi
Har bir ijara to'lovi yoki uning bir qismi bilan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart. Kompaniya uy egasi bilan qanday hisob-kitob qilishi muhim emas - oldindan, bo'lib-bo'lib yoki oy yoki boshqa muddat oxirida.
Ijara to'lovidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini tashkilot byudjetga quyidagi shartlarda o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi):
- agar u lizing beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun bank hisobvarag'idan pul yechib olgan bo'lsa - bankka naqd pul tushgan kunida;
- uy egasi bilan naqd pulsiz hisob-kitob qilingan taqdirda - ijara to'lovi tashkilot hisobidan fuqaroning bank hisob raqamiga yoki uning topshirig'iga ko'ra uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazilgan kunida.
Soliq organlari fuqaroning faoliyatini tadbirkor deb tan olish va undan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni talab qilish xavfi mavjud.
Agar jismoniy shaxs bir nechta binolarni (turar-joy yoki noturar joy) ijaraga bersa yoki turli xil turlari mulk, inspektorlar uning faoliyatini tadbirkor deb tan olishlari mumkin. Bu xavfli, chunki soliq organlari fuqarodan tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishni va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lashni talab qilishi mumkin (batafsilroq o'qing. 46-bet).
Eslatma. QQS nuqtai nazaridan, kompaniyalar uchun jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga olish foydasiz
Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, ular mulkni ijaraga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatganda, ijarachi chegirib tashlash uchun olishi mumkin bo'lgan "kirish" QQS yo'q.
Ammo daromad solig'ini hisoblashda tashkilot ijara to'lovining barcha miqdorini xarajatlarga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 10-bandi). QQS to'lovchidan mol-mulkni ijaraga olishda bo'lgani kabi, QQS miqdoriga kamaytirilishi shart emas.
Ijarachi tashkilot uchun bu qo'shimcha daromad solig'iga olib kelishi mumkin. Axir, agar tadbirkor QQS to'lovchi bo'lsa, kompaniya ham qo'shishi mumkin bo'ladi soliq xarajatlari ijaraning to'liq miqdori emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 10-bandi). U faqat QQSni hisobga olgan holda summani hisobga olish huquqiga ega.
Biroq, Soliq kodeksida mulkni ijaraga olgan fuqaro tadbirkor maqomini olishi kerakmi yoki yo'qligini aniqlash mumkin bo'lgan aniq mezonlar mavjud emas. Rossiya Federal Soliq xizmati fuqarolarning harakatlarida belgilar mavjudligiga ishonadi tadbirkorlik faoliyati Quyidagi faktlar guvohlik berishi mumkin (08.02.2013 yildagi N ED-3-3 xati / [elektron pochta himoyalangan]):
- jismoniy shaxs undan foydalanish yoki sotishdan foyda olish maqsadida mulkni sotib olgan yoki ishlab chiqargan;
-fuqaro o'zi tuzgan bitimlar va bitimlarning hisobini yuritadi;
- jismoniy shaxs tomonidan ma'lum vaqt ichida tuziladigan barcha bitimlar o'zaro bog'liqdir;
- fuqaroning sotuvchilar, xaridorlar yoki boshqa pudratchilar bilan barqaror aloqalari mavjud.
Xuddi shu mezonlar poytaxt soliq organlari tomonidan berilgan (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2009 yil 15 iyundagi N 20-14 / maktublari). [elektron pochta himoyalangan], 2008 yil 29 dekabrdagi N 18-14 / [elektron pochta himoyalangan] va 2008 yil 25 yanvardagi N 18-12/3/005988). Ularning fikricha, sanab o'tilgan belgilar mavjud bo'lganda, mulkni ijaraga beruvchi jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi shart.
Shu bilan birga, soliq organlari ba'zi hollarda fuqaroning faoliyatini to'g'ri baholash qiyinligini tan olishadi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 8 fevraldagi N ED-3-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).
Agar fuqaro o'z faoliyatida tadbirkorlik faoliyati belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, mulkni ijaraga berishdan olingan daromaddan u faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lash huquqiga ega. Ammo u o‘z ishini sudda isbotlashi mumkin.
Ijara miqdori uchun sug'urta mukofotlari ichida byudjetdan tashqari fondlar yig'ib ketmang
PFR, Rossiya Federatsiyasi FSS va FFOMSga sug'urta badallari
Mulkni foydalanishga topshirish bilan bog'liq fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlar fondlarga sug'urta badallari to'lanmaydi (7-moddaning 3-qismi). federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi FSSga, FFOMSga sug'urta mukofotlari to'g'risida", bundan keyin - N 212-FZ qonuni). Lizing shartnomasi ana shunday shartnomalarning bir turi hisoblanadi.
Bu shuni anglatadiki, fuqaroga ijara haqini to'lashda tashkilot byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallarini undirmaydi. Xuddi shu tushuntirishlar Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi tomonidan berilgan (2010 yil 12 martdagi N 550-19-sonli xat).
Faqatgina istisno - bu ekipaj bilan transport vositasini ijaraga berish shartnomasi bo'yicha haq to'lash. Ushbu shartnoma bo'yicha lizing beruvchi lizing oluvchiga nafaqat foydalanish uchun avtomashina yoki boshqa transport vositalarini taqdim etadi, balki uni boshqarish va texnik operatsiya(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 632-moddasi).
Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish predmeti bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar mablag'larga sug'urta mukofotlari bilan to'lanadi (212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi 1-qismi). Shu sababli, ish haqining haydovchilik xizmatlari uchun to'lov bo'lgan qismi fondlarga badallar bo'lishi kerak.
Ammo biz faqat PFR va FFOMSga qo'shilgan hissalar haqida gapiramiz. Rossiya Federatsiyasining FSS-ga N 212-FZ qonunida nazarda tutilgan sug'urta badallari hali ham undirilishi shart emas. Axir, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan har qanday mukofot ushbu fondga sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi (212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 3-qismi 2-bandi).
Tashkilot badallarni hisoblashda qiyinchiliklarga duch kelmasligi uchun, brigadasi bo'lgan transport vositasini ijaraga berish shartnomasidagi ish haqini ijara haqi va boshqaruv xizmatlarini ko'rsatish uchun to'lovga bo'lish tavsiya etiladi. Ya'ni, uni ikkita alohida miqdorda belgilang. Agar shartnomada bunday bo'linish bo'lmasa, sug'urta mukofotlari to'lovning barcha miqdori bo'yicha undirilishi kerak.
Eslatma. Ekipaj bilan avtoulovni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha ish haqining bir qismi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va FFOMSga badallarga to'lanadi.
Shikastlanishdan sug'urta mukofotlari
Ko'chmas mulk ijarasi to'lovlari jarohatlardan sug'urta mukofotlaridan ozod qilinadi. Axir, bu badallar faqat mavjud bo'lganda olinadi fuqarolik shartnomasi ularni to'lash majburiyati nazarda tutilgan ("Ishdagi baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonunining 20.1-moddasi 1-bandi. kasbiy kasalliklar"). Ijara shartnomalarida bunday shart odatda kiritilmaydi.
2014 yil 1 iyundan boshlab kompaniyalar kassada olingan naqd pul mablag'larini ko'chmas mulk ijarasi shartnomalari bo'yicha to'lovlar bo'yicha sarflashga haqli emas (Rossiya Bankining 07.10.2013 yildagi 3073-U "Naqd pul hisob-kitoblari to'g'risida" gi direktivasining 4-bandi) . Ushbu qoida har qanday lizing beruvchi - jismoniy va yuridik shaxslar bilan hisob-kitoblarga nisbatan qo'llaniladi.
Bu shuni anglatadiki, siz fuqaroga ofis, kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk uchun ijara haqini ikki yo'l bilan to'lashingiz mumkin:
- jismoniy shaxsning bank hisob raqamiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisob raqamlariga o'tkazish;
- tashkilotning joriy hisobvarag'idan ijara haqini to'lash uchun naqd pul olish, uni kassaga kiritish va keyin fuqaroga berish.
Agar soliq organlari ko'chmas mulk ijarasini to'lash uchun naqd pul sarflanganligini aniqlasa, ular tashkilotning o'zini ham, uning ham jarima solishga haqli. Bosh direktor. uchun penalti rasmiy 4000 dan 5000 rublgacha, kompaniya uchun - 40 000 dan 50 000 rublgacha. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.1-moddasi 1-qismi). Ammo inspektorlar ushbu qoidabuzarlik uchun faqat daromadlar ruxsat etilmagan maqsadlarda sarflangan kundan boshlab ikki oydan kam vaqt o'tgan bo'lsa, jarima solishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 4.5-moddasi 1-qismi).
Naqd pul mablag'lari hisobidan boshqa mulk (avtomobillar, kompyuterlar, ishlab chiqarish uskunalari va boshqalar) ijarasi uchun to'lash mumkin.
Tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan tashkilot va jismoniy shaxs o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari miqdori cheklanmagan (Rossiya Bankining 07.10.2013 yildagi 3073-U-sonli Direktivining 5-bandi). Ya'ni, fuqarodan ko'char yoki ko'chmas mulkni ijaraga beradigan kompaniya unga ijara shartnomasi bo'yicha 100 000 rubldan ortiq miqdorni to'lashi mumkin.
Buxgalteriya hisobida ijaraga olingan asosiy vositalar balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi.
Jismoniy shaxslardan mulkni ijaraga berish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish tashkilotlar yoki tadbirkorlar bilan o'xshash operatsiyalarni aks ettirishdan faqat uchta nuansda farq qiladi:
- QQS bo'yicha yozuvlarning yo'qligi;
- qaydlarga ega bo'lish shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ijara va soliqni byudjetga o'tkazishdan;
- jamg'armalarga sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash bo'yicha operatsiyalar mavjudligi (faqat ekipaj bilan transport vositasini ijaraga berish shartnomalari bo'yicha).
Agar ijara shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk asosiy vosita bo'lsa, tashkilot uni balansdan tashqarida - 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" hisobvarag'ida aks ettiradi. Balansdan tashqari hisobvaraqlar bo'yicha buxgalteriya hisobi oddiy tizim bo'yicha, ya'ni ikki tomonlama yozish usulidan foydalanmasdan amalga oshiriladi.
Lizingga olingan mol-mulk lizing shartnomasida belgilangan qiymat bo'yicha balansdan tashqari hisobga olinadi. Jismoniy shaxsdan mol-mulk olingan sanada tashkilot buxgalteriya hisobiga yozuv kiritadi:
Debet 001 - balansdan tashqari buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan ijaraga olingan OS.
Har oyda, ijara shartnomasining amal qilish muddati davomida kompaniya quyidagi yozuvlarni ishlab chiqaradi:
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 76 - xarajatlarga kiritilgan oylik ijara to'lovlari;
Debet 76 Kredit 68 - ijara miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.
Agar tashkilot lizing beruvchi bilan naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirsa, to'lov kunida u quyidagilarni yozadi:
Debet 76 Kredit 51 - ijara haqi o'tkaziladi (ushlab olingan shaxsiy daromad solig'i).
Buxgalteriya hisobida naqd to'lovlarni amalga oshirishda siz ikkita yozuvni kiritishingiz kerak:
Debet 50 Kredit 51 - lizing shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar uchun bankdan olingan va kassada qabul qilingan naqd pul;
Debet 76 Kredit 50 - to'langan ijara haqi (shaxsiy daromad solig'i ushlangan holda).
Uy egasi bilan hisob-kitoblar shakliga qarab, tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ijara haqi fuqaroning bank hisob raqamiga o'tkazilgan kundan yoki bank uni to'lash uchun naqd pul olgan kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart. Sanada shaxsiy daromad solig'ini to'lash byudjetda u simlarni amalga oshiradi:
Debet 68 Kredit 51 - ro'yxatga kiritilgan shaxsiy daromad solig'i byudjeti ijaradan ushlab qolinadi.
Agar kompaniya jismoniy shaxsdan ijaraga olgan bo'lsa transport vositasi ekipaj bilan, boshqaruv xizmatlarini ko'rsatish uchun to'lov miqdori uchun u PFR va FFOMSga sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak. Bu simlarda aks ettirilgan:
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 69-2 - PFRga badallar hisoblab chiqiladi;
Debet 20 (26 yoki 44) Kredit 69-3 - FFOMSga badallar hisoblangan.
Jamg'armalarga badallar to'langan sanada tashkilot quyidagi yozuvlarni kiritadi:
Debet 69-2 Kredit 51 - PFRga badallar o'tkaziladi;
Debet 69-3 Kredit 51 - FFOMSga badallar o'tkaziladi.
Lizing munosabatlari tugagach, ijaraga olingan asosiy vosita balansdan tashqari hisobdan chiqarilishi kerak. Aktiv lizing beruvchiga qaytarilgan sanada korxona quyidagilarni qayd etadi:
Kredit 001 - balansdan tashqari hisobdan chiqarilgan asosiy vositalar.
Jismoniy shaxs bilan binolarni ijaraga berish shartnomasini tuzgan tashkilot soliq agentining majburiyatlarini bajaradi - ijara to'lovlarini o'tkazishda u shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi va byudjetga soliq to'laydi. Maqolada biz jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olish qanday hujjatlashtirilganligini tahlil qilamiz, shuningdek, ijara to'lovlarini to'lash va operatsion xarajatlarni qoplashda soliqqa tortish xususiyatlarini bilib olamiz.
Jismoniy shaxs bilan ijara shartnomasi: biz to'g'ri tuzamiz
Tashkilotning yakka tartibdagi lizing beruvchi bilan hamkorligi lizing shartnomasini tuzishdan boshlanadi.
Lizing shartnomasini tuzishda tomonlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan normalarga rioya qilishlari kerak. Xususan, shartnomada quyidagi majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak:
- hujjatning nomi, tuzilgan joyi, sanasi;
- muqaddimada tomonlarning nomlari (tashkilotning to'liq nomi, jismoniy shaxsning to'liq nomi);
- To'liq nomi, ijarachi tomonidan imzolovchining lavozimi (qoida tariqasida, direktor), shartnoma tuzishda tashkilot manfaatlarini ifodalash uchun asos (nizom, ishonchnoma);
- tashkilotning yuridik manzili, jismoniy shaxsning yashash manzili;
- tomonlarning bank rekvizitlari.
⇒ maqolasini ham o'qing
Shartnoma matni quyidagi bo'limlarda tartibga solinishi kerak:
| No p / p | Bo'lim nomi | Tavsif |
| 1 | Shartnoma mavzusi | Ijara shartnomasida shartnoma predmeti - ijaraga olingan binolar to'g'risida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak:
|
| 2 | Hisoblash tartibi | Shartnomaning ushbu bo'limi quyidagi shartlarni o'z ichiga oladi:
|
| 3 | Tomonlarning huquq va majburiyatlari | Lizing shartnomasini tuzishda tomonlar quyidagilarni ta'minlashi kerak:
|
| 4 | Shartnoma muddati | Lizing shartnomasining amal qilish muddati tomonlarning o'zlari tomonidan belgilanadi. Bundan tashqari, shartnoma shartlari shartnomani muddatidan oldin bekor qilish tartibini nazarda tutadi (in bir tomonlama, tomonlardan biriga oldindan xabar berish orqali va hokazo). |
Ijarachi qabul qilish dalolatnomasini imzolaganidan keyin binolardan foydalanish huquqini qabul qiladi ⇒ .
Ijara muddati tugagandan so'ng yoki shartnoma muddatidan oldin bekor qilinishi munosabati bilan binolarni qaytarish tartibi qaytarib berish to'g'risidagi guvohnomaning imzolanishi bilan birga keladi ⇒ .
Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasini davlat ro'yxatidan o'tkazish
Tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs o'rtasida tuzilgan ijara shartnomasi majburiy notarial tasdiqlanishi shart emas. Shu bilan birga, 2-band asosida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasiga binoan, 1 yildan ortiq muddatga amal qiladigan ijara shartnomasi (shu jumladan yakka tartibdagi lizing beruvchi bilan) davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibidan o'tishi kerak.
Ijara shartnomalarini davlat ro'yxatidan o'tkazish Rosreestrning hududiy organlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga binoan, ijara shartnomasi haqiqiy deb tan olinadi va faqat davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyingina kuchga kiradi.
Jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olish: soliq, sug'urta mukofotlari
Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan fuqarodan binolarni ijaraga olishda soliq agenti vazifasini bajaruvchi tashkilot joriy ijara to'lovlari miqdoridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart. soliq stavkasi. Ushbu talab San'atning 2-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.
Ijarachi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisoblanadi
Ijarachi tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi, ijara to'lovlari o'tkazilgan har bir holatda lizing beruvchining daromadidan summani ushlab qoladi va byudjetga soliq to'laydi. Uy egasi ushlab qolingan soliqni olib tashlagan holda ijara haqi miqdorini oladi:
Lizing to'lovi fakti \u003d Lizing to'lovi shartnomasi - shaxsiy daromad solig'i,
Qayerda Ijara to'lovi fakti- lizing beruvchiga haqiqatda o‘tkazilgan lizing to‘lovi summasi;
Ijara to'lovi shartnomasi- shartnoma bo'yicha lizing to'lovi miqdori;
Shaxsiy daromad solig'i - belgilangan stavka bo'yicha hisoblangan ushlab qolingan soliq summasi (odatda - ijara to'lovining 13 foizi).
Jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga berishda, soliq miqdori ijara shartnomasida ko'rsatilgan taqdirda ham, shartnomada ushbu qoida nazarda tutilmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi (Moliya vazirligining xatiga qarang). 27.08.2015 yildagi 03-04-05 / 49369-son).
Yuridik shaxs - soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash muddati lizing to'lovi jismoniy lizing beruvchiga o'tkazilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay hisoblanadi.
Bir misolni ko'rib chiqing . “Prizma” MChJ va fuqaro Barsukov o‘rtasida ijara shartnomasi tuzildi noturarjoy binolari, unga ko'ra ijara haqi oyiga 7,303 rublni tashkil qiladi.
"Prisma" Barsukovga ijara to'lovlarini har oyda joriy oyning 20-kuniga qadar to'laydi.
18.10.2018 yilda Prizma hisobchisi Barsukovga 2018 yil oktabr uchun ijara haqini o'tkazdi (shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda):
7,303 rub. - (7.303 rubl * 13%) \u003d 6.353.61 rubl.
"Prisma" shaxsiy daromad solig'ini 19.10.2018 dan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart.
Sug'urta mukofotlari
Ijaraga oluvchi yuridik shaxs tomonidan jismoniy shaxs foydasiga to'langan lizing to'lovlari sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqqa tortilmaydi. San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasiga binoan, jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olgan tashkilot majburiy pensiya, tibbiy, ijtimoiy sug'urta uchun badallarni to'lashi shart emas.
Bugungi kunda barcha tijorat faoliyati aholi tomonidan amalga oshiriladi Rossiya Federatsiyasi barcha turdagi soliqlarga tortiladi.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va TEKINGA!
Ushbu masala bo'yicha deyarli barcha fikrlar qonunchilikda iloji boricha batafsil yoritilgan.
Bundan tashqari, bu yakka tartibdagi mulkdorlar tomonidan har xil turdagi binolarni - turar-joy va tijorat binolarini etkazib berishga ham tegishli.
Amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiydir, chunki aks holda federal jarima solish ehtimoli katta. soliq xizmati.
Umumiy ma'lumot
Yakka tartibdagi binolarni ijaraga olish har xil turlari ijaraga olish uchun quyidagi masalalarni iloji boricha batafsil ko'rib chiqish kerak:
- ta'riflar;
- shartnoma tuzish;
- huquqiy asoslar.
Yaxshi bilim qonunchilik bazasi ro'yxatga olish va boshqa muhim masalalar bilan bog'liq huquqiy qiyinchiliklardan qochadi.
Ta'riflar
Biznesni muvaffaqiyatli olib borish uchun siz tushunishingiz kerak bo'lgan asosiy tushunchalar:
- jismoniy shaxs;
- shaxsiy daromad solig'i;
- davlat ro'yxatidan o'tkazish;
- yakka tartibdagi tadbirkorlik.
An'anaviy ravishda ijaraga berilishi mumkin bo'lgan barcha ko'chmas mulkni ikki toifaga bo'lish mumkin:
- tijorat;
- Aholi yashash joyi.
Ammo uning turidan qat'i nazar, uni etkazib berishdan foyda olishda shaxsiy daromad solig'i byudjetga to'lanishi kerak.
Bundan tashqari, ushbu to'lov har qanday holatda ham amalga oshirilishi kerak - agar egasi mulkni ham jismoniy, ham yuridik shaxs (IP) sifatida ijaraga olgan bo'lsa.
ostida davlat ro'yxatidan o'tkazish maxsus reestrda ro'yxatdan o'tishni anglatadi. Ko'chmas mulkni ijaraga beradigan shaxslarga kerak emas.
Ushbu hujjat huquqiy asos ko'rib chiqilayotgan turdagi tijorat faoliyatini amalga oshirish uchun.
Shartnoma tuzish
Ushbu turdagi faoliyatni amalga oshirishning qonuniyligining zaruriy sharti ijara shartnomasidir.
U bepul shaklda tuzilishi mumkin, lekin Rossiya Federatsiyasi qoidalariga to'liq mos kelishi kerak.
Yuqorida ko'rsatilgan bobga ko'ra, ushbu turdagi hujjatda quyidagi bo'limlar mavjud bo'lishi kerak:
- shartnoma tuzilgan joy va sana;
- to'liq ism:
- uy egasi;
- ijarachi;
- hududiy joylashuvi;
- mavjud muhandislik kommunikatsiyalari (ventilyatsiya, issiqlik ta'minoti, elektr energiyasi va boshqalar);
- ijara haqi, uni hisoblash tartibi;
- tomonlarning huquq va majburiyatlari - bu bo'lim imkon qadar batafsil tavsiflangan bo'lishi kerak, chunki sodir bo'lganda munozarali vaziyatlar u sud tomonidan hisobga olinadi;
- ijara muddati;
- shartnomaga o'zgartirishlar kiritish, uni bekor qilish tartibi;
- shartlarga rioya qilmaslik uchun tomonlarning javobgarligi;
- yakuniy qoidalar;
- Shartnoma tuzgan tomonlarning tafsilotlari va imzolari.
Shuningdek, ko'rib chiqilayotgan turdagi shartnomani tuzishdan tashqari, ko'chmas mulkni qabul qilish va topshirish bo'yicha maxsus dalolatnoma tuzish maqsadga muvofiqdir.
Unda mulkning holati va boshqa e'tibor talab qiladigan eng muhim fikrlar ko'rsatilishi kerak.
Huquqiy asoslar
Har qanday ko'chmas mulkni etkazib berish bilan shug'ullanadigan jismoniy shaxs (turidan qat'i nazar) o'qishi kerak normativ-huquqiy baza bu masala bo'yicha.
Shunday qilib, siz bilishingiz kerakki, har qanday xonani ijaraga berish huquqi faqat uning egasiga tegishli - buning asosi.
Ba'zi hollarda, jismoniy shaxslar ushbu turdagi faoliyatni yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazmasdan amalga oshirish huquqiga ega emaslar.
Ushbu masala bo'yicha barcha fikrlar ko'rsatilgan - tadbirkorlik faoliyati tizimli foyda.
Shuning uchun, agar jismoniy shaxs ko'chmas mulkni tizimli ravishda ijaraga bersa, u ushbu turdagi foyda oladi. Shuning uchun IP-ni ro'yxatdan o'tkazish majburiydir.
Agar biror sababga ko'ra jismoniy shaxs belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, unga nisbatan tegishli jazo choralari qo'llaniladi.
Bu moment quyidagilar bilan tartibga solinadi:
Yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazmagan jismoniy shaxs quyidagi qonun hujjatlari asosida har qanday ko'chmas mulkni ijaraga berish huquqiga ega:
- Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari:
Ammo mulkni ijaraga bermoqchi bo'lgan egasi o'z harakatlarining qonuniyligiga to'liq ishonch hosil qilsa ham, u Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining pozitsiyasini hisobga olishi kerak.
Chunki arbitraj amaliyoti nihoyatda noaniq. Ammo har qanday qaror qabul qilishda turli sudlar aynan shunga asoslanadi.
Jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga berishdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash
Agar ko'chmas mulkning yakka tartibdagi egasi binolarni uchinchi shaxslarga ijaraga berish bo'yicha qonun doirasida ishlayotgan bo'lsa, u soliqlar - shaxsiy daromad solig'i haqida unutmasligi kerak.
Avvalo, siz o'zingiz uchun quyidagi muhim fikrlarni aniqlab olishingiz kerak:
- miqdorni qanday hisoblash kerak;
- to'lov xususiyatlari;
- byudjet tasnifi kodi;
- shakllantirish - ushbu hujjatning namunasi bilan tanishish tavsiya etiladi;
- kassadagi e'lonlar.
Eng muhimi, to'lov miqdorini to'g'ri hisoblashdir. Agar to'lov kam bo'lsa, Federal Soliq xizmati soliq to'lovchiga jarima solishi mumkin.
Miqdorni qanday hisoblash mumkin
QQS - bu tur to'g'ridan-to'g'ri soliq. U foiz sifatida hisoblanadi - bu miqdor jismoniy shaxslarning umumiy daromadidan olinadi, lekin undan har xil turdagi daromadlar chegiriladi.
Uni to'lash uchun asos hisoblanadi. Uning qiymati 13% ni tashkil qiladi.
Shunday qilib, hisoblash formulasi quyidagicha:
Qiymat soliq davri tartibga solingan. Bu roppa-rosa 12 kalendar oyi.
To'lov xususiyatlari
Maqsad shaxsiy daromad solig'ini to'lash jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olish bilan har doim bir xil bo'ladi. Lekin bittasi bor muhim nuqta, bu uning sanab o'tish shakliga tegishli.
Bularning barchasi binolarni / ko'chmas mulkni ijaraga olgan shaxsning huquqiy maqomiga bog'liq. Bo'lishi mumkin:
- tashkilot (bilan turli shakl mulk);
- yakka tartibdagi tadbirkor;
- jismoniy shaxs.
Birinchi ikki holatda (yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor) ijarachi uy egasining soliq agenti hisoblanadi. Shuning uchun u shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart - uning qiymati hali ham 13% bo'ladi.
Bu omilni hisobga olgan holda moliyaviy hisobotlarni to'g'ri shakllantirish kerak.
Ijaraga beruvchi, o'z navbatida, deklaratsiyani taqdim etishga majburdir soliq organlari yashash joyingizda. Xususiy shaxslarga ko'chmas mulkni ijaraga berishda vaziyat yanada murakkablashadi.
Bunday holda, ushbu turdagi faoliyatni amalga oshiruvchi jismoniy shaxsning soliq agenti mavjud emas. Va barcha to'lovlar mustaqil ravishda amalga oshirilishi kerak, bunda tegishli hisobot - deklaratsiya yaratiladi.
Lekin ayni paytda dirijyorlikdan buxgalteriya hisobi jismoniy shaxs ozod qilinadi - Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq.
KBK
KBK - byudjet tasnifi kodlari jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga olishdan shaxsiy daromad solig'ini qaerga to'lash kerakligini aniqlashga yordam beradi.
Aynan shu raqamlar to'plami avtomatik ravishda to'lovni amalga oshirishga imkon beradi, uning maqsadini ko'rsatadi. Ammo shuni esda tutish kerakki, har yili kodlar byudjet tasniflari o'zgartirish.
Hisobotlar va to'lov topshiriqlarini yaratishdan oldin, barcha tafsilotlar to'g'ri ko'rsatilganligiga ishonch hosil qilish juda muhimdir.
2019 yilda yil CSC binolarni ijaraga berish uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun quyidagilar - 182 1 01 02030 01 1000 110.
Bundan tashqari, ushbu kod Rossiya Federatsiyasida belgilangan barcha daromad manbalari uchun qo'llaniladi.
To'lov topshirig'ini shakllantirish (namuna)
Shuni esda tutish kerakki, nisbatan yaqinda to'lov topshirig'ini yaratish tartibiga sezilarli o'zgarishlar kiritilgan. Buning asosi
Ta'sir qilingan eng muhim o'zgarishlar:
To'lov topshirig'ini tuzishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan juda ko'p turli xil nuanslar mavjud.
Hisoblash vaqtida e'lonlar
Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, tashkilotlar o'z hujjatlarida aks ettirishlari shart. moliyaviy hisobotlar tegishli tarzda shaxsiy daromad solig'i to'langan - e'lonlar.
Ushbu operatsiyalar quyidagicha ko'rinadi:
Rivojlanayotgan savollar
Shuni esda tutish kerakki, ko'rib chiqilayotgan turdagi harakatlar juda ko'p turli xil nuanslarga ega. Ular binolarning turi, maxsus buxgalteriya dasturida turli omillarni ko'rsatish kabi jihatlar bilan bog'liq.
Agar binolar turar joy bo'lmasa
Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi qonunchilikka ko'ra, jismoniy shaxslar bor to'liq to'g'ri noturarjoy mulkiga egalik qilish.
Bu moment aks ettiradi:
Shu bilan birga, ko'chmas mulk egasi o'z xohishiga ko'ra u bilan deyarli har qanday harakatlarni amalga oshirish huquqiga ega. Shu jumladan ijara.
Buning asosi Rossiya Federatsiyasidir. Shuningdek, bu moment Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasi bilan tartibga solinadi.
Shunday qilib, mulkni ijaraga berish orqali uning egasi mulkni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish huquqidan foydalanadi.
Shuning uchun jismoniy shaxs tomonidan noturar joyni ijaraga olishda yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish talab qilinmaydi. Shuning uchun, egasining ijarachi bilan xulosa qilishi kifoya.
Bundan tashqari, agar ijara muddati bir yildan ortiq bo'lsa, uni ro'yxatdan o'tkazish majburiy bo'lishi kerak.
1C da operatsiyalarni qanday bajarish kerak
uchun operatsiyalar shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish ixtisoslashtirilgan buxgalteriya hisobida dasturiy ta'minot 1C dan quyidagi tarzda amalga oshirilishi kerak:
- Dastlabki ma'lumotlar tayyorlanmoqda:
- jismoniy jihatdan shaxsiy shaxslar;
- qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha har xil turdagi chegirmalarga bo'lgan huquqlar ko'rsatilgan;
- hisoblangan daromadlar/soliqlar/bazalar summasini aks ettiradi (hisob-kitob davrlari bo'yicha ajratilgan). - barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi sug'urta tajribasi shuningdek badallar va boshqa operatsiyalar.
Yuqorida ko'rsatilganlarga qo'shimcha ravishda, agar zarur ma'lumotlar mavjud bo'lsa, 1C dasturi boshqa ko'plab hujjatlarni mustaqil ravishda to'ldirishi mumkin.
Juda qulay narsa, har qanday xato qilish ehtimoli deyarli butunlay chiqarib tashlanadi.
Ilovada shuningdek, katta miqdordagi qo'shimcha ma'lumotlar mavjud - daromad va chegirma kodlari, UST daromadlarining turlari va boshqalar.
Binolarni (har qanday turdagi) ijaraga berishning ko'rinib turgan soddaligiga qaramay, jismoniy shaxs ushbu harakat bilan juda ko'p miqdordagi majburiyatlarni o'z zimmasiga oladi.
Ularning barchasiga rioya qilish kerak, chunki huquqbuzarliklar nafaqat ma'muriy javobgarlikka, balki jinoiy javobgarlikka ham olib kelishi mumkin.
Jarima qo'yish ehtimoli katta - ular unchalik katta emas, lekin Federal Soliq xizmati nuqtai nazariga yana bir bor kirishga arzimaydi.
Diqqat!
- Qonunchilikdagi tez-tez o'zgarishlar tufayli ma'lumotlar ba'zan biz uni saytda yangilashimizdan tezroq eskiradi.
- Barcha holatlar juda individualdir va ko'plab omillarga bog'liq. Asosiy ma'lumotlar sizning aniq muammolaringizni hal qilishga kafolat bermaydi.
Shuning uchun, BEPUL ekspert maslahatchilar siz uchun kechayu kunduz ishlaydi!
Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish jarayoni jur. shaxs yoki jismoniy yuz ba'zi nuances bor va ba'zan ko'p savollar tug'diradi. Har qanday tashkilotning faoliyatini amalga oshirish uchun tegishli binolar talab qilinadi, bu esa har doim ham mulkka ega bo'lish mumkin emas. Shuning uchun kerakli joyni ijaraga olish maqsadga muvofiqdir.
Jismoniy shaxs tomonidan noturar joyni ijaraga berish tartibi
Jismoniy talab qilinadimi? jismoniy shaxslarning IP-ni ro'yxatdan o'tkazish
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130 va 213-moddasi 1-bandida har qanday jismoniy va yuridik shaxsning noturarjoy mulkiga egalik qilish huquqi mustahkamlangan.
Muayyan hududning mulkdori bo'lgan fuqaro qonunga muvofiq ushbu mulkka egalik qilishi, uni tasarruf etishi va o'z xohishiga ko'ra foydalanishi mumkin. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 209-moddasida qayd etilgan. Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga olish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 608-moddasida mustahkamlangan har qanday fuqaroning imtiyozidir.
Yuqoridagi ma'lumotlardan kelib chiqadiki, jismoniy shaxs o'ziga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkni tasarruf etish huquqidan foydalanishi mumkin. Biroq, u bo'lishi shart emas yakka tartibdagi tadbirkor(ya'ni, IP-ni oching), chunki Rossiya qonunchiligida bunday shart mavjud emas.
Istisno - jismoniy shaxslarning tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish. ijara maydonidan foydalanayotgan shaxs. Bunday holda, IP-ni ochish kerak.
Qanday hollarda IP maqomini olish kerak
Jismoniy shaxslar tadbirkorlik faoliyati bilan faqat tegishli ro'yxatdan o'tish tartibidan o'tib, yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olgandan keyingina shug'ullanishlari mumkin. Biroq, fuqaro yuridik shaxs bo'lishi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasi, 1-bandi).
Tadbirkorlik faoliyati bir qator xarakterli xususiyatlar bilan ajralib turadi:
- mulkdan foydalanish natijasida pul mablag'larini muntazam ravishda olish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi 1-qismi);
- operatsiyalar va operatsiyalarning hisobini yuritish;
- ijarachilar bilan mustahkam munosabatlarni saqlash;
- ko'chmas mulkni sotish paytida yoki foydalanish jarayonida foyda olish uchun sotib olish;
- ma'lum bir davrda muntazam operatsiyalar;
- shunga o'xshash maqsadda bir nechta noturar joy sotib olish.
Tadbirkorlikni tan olishning asosiy omili jismoniy lizingdir. Ko'chmas mulkning yuzi - davom etayotgan bitimlar doimiy daromad olish maqsadidagi faoliyat bilan bog'liqligini isbotlashdir.
Misol uchun, bunday tasdiqlash bir yil yoki undan ko'p muddatga ijara shartnomasini imzolash, bir xil yuridik shaxslar bilan bir nechta bitimlar va boshqalar bo'lishi mumkin, bu holda fuqaro IPni ro'yxatdan o'tkazishi shart.
Noqonuniy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish oqibatlari
Jismoniy maydonni ijaraga berish orqali tadbirkorlikni amalga oshirishda. yakka tartibdagi tadbirkorning tegishli ro'yxatidan o'tmagan shaxs tomonidan unga nisbatan sud ishlari qo'zg'atiladi.
Huquqbuzar ikki turdagi javobgarlikka tortiladi:
- jinoiy (300 ming rublgacha undirish, tayinlash majburiy ishlar 480 soatgacha bo'lgan miqdorda, 2 yil davomida daromad miqdorida jarima yoki Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 171-moddasi bo'yicha olti oygacha qamoqqa olish);
- ma'muriy (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.1-moddasi birinchi qismiga muvofiq 500 dan 2 ming rublgacha undirish).
Lizing shartnomalarini tuzish qoidalari
IN Rossiya qonunchiligi Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berishni tartibga solishning maxsus qoidalari yo'q, shuning uchun shartnoma tuzishda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 34-bobiga e'tibor qaratish lozim. umumiy ma'lumot ijara haqida.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-moddasiga asosan, bu holda yuridik shaxslarga taalluqli bo'lmagan uy egasi ijaraga olingan maydonni ijarachiga vaqtincha foydalanish yoki egalik qilish uchun ma'lum bir to'lovni amalga oshirgandan so'ng o'tkazish majburiyatini oladi.
Shartnomaning o'zi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 434-moddasi 2-qismiga va 609-moddasining 1-qismiga muvofiq yozma shaklda va har ikkala ishtirokchi tomonidan hujjatlarni imzolash bilan tuziladi.
Shartnomada quyidagi shartlar ko'rsatilishi kerak, ularsiz hujjat haqiqiy emas deb hisoblanadi:
- shartnoma tuzayotgan har ikki tomonning tafsilotlari;
- ijaraga olingan ob'ektning xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 607-moddasi 3-qismiga muvofiq, ushbu ma'lumotlarni ko'rsatmasdan xulosa chiqarish mumkin emas);
- ob'ektdan foydalanish shartlari;
- ijara to'lovlari miqdori.
Hujjatda amal qilish muddati ko'rsatilmasligi mumkin, keyin shartnoma noma'lum muddatga tuzilganlarga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 610-moddasi, ikkinchi qismi).
Shuningdek, matnda OKVED (Rossiya hududi uchun umumiy tasniflagich) bo'yicha kod bo'lishi kerak har xil turlari iqtisodiy faoliyat). Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga olish uchun OKVED 70.20.2 raqami ostida qo'llaniladi..
Ob'ektning xususiyatlariga quyidagilar kiradi:
- inventar raqami;
- aniq manzil (shu jumladan qavat va qavatdagi joy);
- funktsional maqsad (masalan, ofis, omborxona va boshqalar);
- Ism;
- kvadrat.
Shartnoma davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyingina rasmiy ravishda tuzilgan deb ataladi. Rosreestr organlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi). Jismoniy yoki yuridik shaxslar bilan tuzilganda bir kalendar yiligacha bo'lgan muddatga shartnomalar tegishli ro'yxatga olishni talab qilmaydi va har qanday shaklda tuzilishi mumkin (shartnomani xuddi shu muddatga uzaytirish uchun ham xuddi shunday).
Davlat uchun Ro'yxatdan o'tish uchun quyidagi hujjatlar kerak bo'ladi:
- ariza (notarius yoki kerakli hujjatlarni qabul qiluvchi mutaxassis tomonidan taqdim etiladi);
- barcha mavjud ilovalar bilan shartnoma;
- shaxsiy guvohnoma (pasport);
- davlat boji to'langanligi to'g'risidagi kvitansiya (1000 rubl);
- agar kerak bo'lsa, qo'shimcha hujjatlar (turmush o'rtog'ining roziligi, vasiylik organlarining ruxsati va boshqalar).
Uy egasi uchun soliq
Daromad keltiradigan har qanday binolar soliqqa tortiladi. To'lov shartlari va uni hisoblash tartibi bevosita soliq to'lovchining maqomiga bog'liq:
- Qo'shimcha sug'urta mukofotlari bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ijara haqi miqdorining 6 foizi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
- Bir martalik to'lov bilan 13% shaxsiy daromad solig'i (jismoniy shaxslar uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi, 4-bandi).
Soliq to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda jinoiy javobgarlikka tortiladi yoki ma'muriy jarima undiriladi.
Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish tartibi jur. yuz
Uy egasi sifatida yuridik shaxs (masalan, rieltorlik agentligi) ham ishtirok etishi mumkin. 213-moddalarning 1-qismi, 209-qismi 1-2, 608-bandlari asosida Fuqarolik kodeksi yuridik shaxslar egalik qilish, tasarruf etish va foydalanishda bir xil huquqlarga ega Ko'chmas mulk, bu jismoniy.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 213-moddasi 2-qismida mustahkamlangan mavjud yoki ijaraga olingan noturarjoy binolari soni bo'yicha cheklovlar yo'q.
Yuridik shaxslarning binolarini ijaraga berishning xususiyatlari. shaxslar
Lizing shartnomasini tuzish va undan keyin yuzaga kelgan munosabatlarni tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606 dan 670 gacha bo'lgan moddalariga yo'naltirilgan holda amalga oshiriladi.
OKVED bo'yicha yuridik shaxslarning faoliyati uchun kod 70.20.2. Hujjat, agar ishtirokchilardan biri yuridik shaxs maqomiga ega bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi 1-qismi) binolarni ijaraga olish zarur bo'lgan muddatdan qat'i nazar, faqat yozma shaklda tuzilishi kerak. ).
Barcha shartnomalar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak, ularsiz hujjat haqiqiy deb tan olinmaydi:
- ijaraga olingan binolarning xususiyatlari;
- shartnoma tuzgan ishtirokchilarning tafsilotlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 432 va 606-moddalari);
- ijara to'lovlari miqdori;
- binolardan foydalanish va uni ta'mirlashning nuanslari;
- har ikki tomonning imzolari;
- hujjat matnida shartnoma tuzish muddati bo'lmagan taqdirda, u noma'lum muddatga tuzilgan deb e'tirof etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 610-moddasi, ikkinchi qismi).
Shartnoma va unga barcha ilovalar davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. bir kalendar yildan ortiq muddatga imzolanganda ro'yxatdan o'tish. Shundan keyingina u rasmiy ravishda tuzilgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi). Davlatda ro'yxatdan o'tish uchun. jismlar yuridik shaxs quyidagi hujjatlar talab qilinadi:
- ro'yxatdan o'tish uchun ariza;
- barcha ilovalar bilan tuzilgan shartnoma;
- binolarning kadastr pasporti;
- tasdiqlash huquqiy maqomi yuridik shaxs (davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma, ta'sis hujjatlari Va hokazo);
- davlat boji to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar (15 000 rubl);
- agar kerak bo'lsa, qo'shimcha hujjatlar (masalan, ijarachi yoki yuridik shaxs vakillarining vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar va boshqalar).
Turar-joy bo'lmagan binolarni jismoniy shaxsdan ijaraga olish
Yuridik shaxs bo'lmagan lizing beruvchi bilan ijara shartnomasini tuzishda quyidagi nuanslarga e'tibor berish kerak:
- hujjatda ob'ektning manzili va xususiyatlari ko'rsatilishi kerak;
- shartnoma jismoniy shaxs bilan tuzilganligi sababli ijara to'lovlari QQSga tortilmaydi. yuz;
- ijara to'lovlari miqdori kommunal to'lovlarni ham o'z ichiga olishi mumkin;
- to'lovlar bir necha usulda - jismoniy shaxsning bank hisob raqamiga bank o'tkazmasi orqali amalga oshiriladi. shaxslar yoki naqd pulda;
- to'lov miqdorining o'zgarishi yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan miqdorda sodir bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 614-moddasi, 3-qism);
- bir yildan ortiq ijara muddatini belgilashda shartnomani Rosreestrning hududiy organida ro'yxatdan o'tkazish kerak.
Savollaringiz bormi?
Savolingizni quyidagi shaklga yozing va batafsil yuridik maslahat oling:
Soliq agentining barcha harakatlari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash ijara shaklidagi daromaddan jismoniy shaxsga daromad to‘lash va uni byudjetga o‘tkazishda soliqni ushlab qolish qat’iy tartibga solinadi. soliq kodeksi. Jismoniy shaxs bilan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash xususiyatlarini va ijara shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlarini ko'rib chiqing.
Binolarni ijaraga olganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyat ijara to'lovlari turiga, ya'ni ijarachining komponent - kommunal xizmatlar uchun qanday to'lashiga bog'liq. Ijara hisob-kitoblari uchun uchta variantni ko'rib chiqing.
Variant 1. Ijara faqat taqdim etilgan joy uchun to'lovni o'z ichiga oladi
Ijara faqat belgilangan qismni o'z ichiga oladi, u taqdim etilgan maydon uchun to'lov shaklida belgilanadi. Kommunal xizmatlar uy egasi tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalar bo'yicha alohida to'lanadi va shuning uchun ijara haqining o'zgaruvchan qismini tashkil qiladi.
Bunday ijara shaklidagi to'lovlar bandlarga muvofiq daromad sifatida tan olinadi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi va daromad to'lovchi kompaniya 1-bandga binoan soliq agenti deb tan olinadi. 226-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi ushbu shaxsga nisbatan - lizing beruvchi. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.
Variant 2. Ijaraga kommunal xizmatlar narxi kiradi
Ijara narxida kommunal xizmatlar allaqachon kiritilgan belgilangan miqdor oylik to'lovlar. Ya'ni, uy egasi oldindan hisob-kitob qilish orqali, oldingi davrlar uchun haqiqiy ma'lumotlarga asoslanib, kelajakdagi kommunal xizmatlar miqdorini taxmin qildi.
267 1C video darslarini bepul oling:
IN bu holat jismoniy shaxs tomonidan olingan kommunal to'lovlarni to'lash, shu jumladan, daromad soliqqa tortiladi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 15 martdagi 03-04-05 / 15280-sonli xati. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.
Variant 3. Kommunal xizmatlarni qoplash
Uy egasi ijarachiga kommunal xizmatlar uchun kompensatsiyani ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida to'laydi.
Agar tashkilot jismoniy shaxsga kommunal xizmatlar: elektr energiyasi, gaz, suv ta'minoti, issiqlik ta'minoti uchun hisoblagichlar bo'yicha hisoblangan haqiqiy iste'mol miqdorida qoplagan bo'lsa, u holda qaytariladigan miqdor daromad emas jismoniy shaxslar va shuning uchun Moliya vazirligining 17.04.2013 yildagi 03-04-06 / 12985-sonli xatiga binoan, bunday kompensatsiyadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas.
Siz shunchaki ijarachi o'z xarajatlarini to'laydigan munosib hujjatlar to'plami haqida tashvishlanishingiz kerak. Tavsiya etilgan hujjatlar ro'yxati "" materialida keltirilgan.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz quyidagilarga amal qilishingiz kerak:
- "Shaxsiy daromad solig'i" 23-bob normalari;
- rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati nazorat qiluvchi organlarning tushuntirish xatlari;
- tasdiqlangan Hisob siyosati soliq maqsadlari uchun.
IN soliq siyosati shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun tizim tasdiqlangan soliq hisobi aynan bo'yicha bu soliq birlamchi buxgalteriya hujjatlari ro'yxati, soliq hisobi registrlari shakllari va ularda daromadlar, soliq solinadigan baza, hisoblangan, ushlab qolingan, o'tkazilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalari to'g'risidagi analitik soliq hisobi ma'lumotlarini aks ettirish tartibi shaklida.
Binolarni ijaraga berish shartnomalari, GPC shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun siz daromadni tan olish, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash muddatini bilishingiz kerak.
Soliq agenti tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarni amalga oshirish muddatlari va jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha 6-NDFL shaklidagi nazorat bo'yicha qonun hujjatlarining talablari quyida keltirilgan:
Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kim to'laydi
Ijara to'lovlari bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydigan kompaniya ijara shartnomasi bo'yicha olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va uni byudjetga to'lashi kerak. Shift shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish ijaraga beruvchida - jismoniy shaxsga ruxsat berilmaydi.
Shuni esda tutish kerakki, shaxsiy daromad solig'i har qanday holatda ham ijarachi - tashkilot tomonidan to'lanishi kerak, ilgari hisoblangan soliqni bevosita jismoniy shaxsning to'lovlari miqdoridan ushlab qolgan.
Soliq miqdori jismoniy shaxs tomonidan San'atning 1-bandiga muvofiq 13% stavkadan foydalangan holda ijara shaklida olingan ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, e'lon qilinganlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozlari San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi.
Lizing shartnomalari bo'yicha ruxsat etilgan chegirmalar jadvali "" materialida keltirilgan.
