У дома > Интернет банки > Удържа се от осчетоводяване на заплата. Как да запишете приспадането на материални щети от заплатата на служител. Данъчно счетоводно отчитане на личните доходи


Удържа се от осчетоводяване на заплата. Как да запишете приспадането на материални щети от заплатата на служител. Данъчно счетоводно отчитане на личните доходи




Също така е важно да се отбележи, чеданъкът върху доходите на физическите лица се удържа от работодателя, независимо от формата, под която се изплаща заплатата на служителя, тоест данъкът се начислява и на двете парична формазаплати, така че в случая ако служителят получава заплащане за работата си в натура.

  1. Колоната за име на транзакцията показва получаването на краткосрочен заем. Сумата в нашия случай е 100 000 рубли. Дебит – 50. Кредит – 66
  2. Име на транзакцията – начислена лихва. Сума – 5000. Дебит – 91. Кредит – 66
  3. Начисляване на данък върху доходите на физическите лица върху получената лихва по заем. Сума – 650. Дебит – 66. Кредит – 68
  4. Връщане на средства, получени като заем. Сума – 105000. Дебит – 66. Кредит – 50
  5. Трансфер към бюджет за данък върху доходите на физическите лицаот получените лихви по кредита.Сума – 650. Дебит – 68. Кредит – 51.

Данък върху доходите на физическите лица се удържа от трудовото възнаграждение - осчетоводяване

Операциите за удържане на данък върху доходите на физическите лица, осчетоводяванията по-долу, се формират по сметки счетоводствоработодателски предприятия. За изчисления сметкопланът предоставя сметка. 68 “Разчети с бюджета”, към който се откриват подсметки в зависимост от предназначението. Нека да разгледаме примери за генериране на записи за данък върху дохода при отразяване на различни ситуации - изплащане на заплати, дивиденти, обезщетения и др.

Според стат. 226, клауза 4 от Данъчния кодекс данъчни агенти(работодателите) са задължени да удържат данък, когато изплащат какъвто и да е вид доход на служителите. Необлагаемите транзакции са изброени в стат. 217 от Данъчния кодекс и включват обезщетения по ОЛП, други видове държавни обезщетения, пенсии, компенсационни плащанияза причиняване на вреда на здравето и др.

Данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплати (данък върху доходите на физическите лица) през 2020 г

  • име на документа;
  • Дата на изготвяне;
  • име на съставителя (организация);
  • съдържанието на стопанската операция;
  • измервателната стойност на стопанска операция с показване на използваните мерни единици;
  • наименованието на длъжностите на лицата, които са извършили и отговарят за експлоатацията и регистрацията;
  • подписи посочени лицас данни за точна идентификация.
  • работна заплата;
  • суми по изпълнителни листове;
  • заплащане за отпуск и болнични (с изключение на изключените);
  • бизнес пътувания (за командировки в Руската федерация от 700 рубли, за задгранични пътувания - от 2500 рубли);
  • финансова помощ в размер на повече от 4000 рубли за служител и в размер над 50 000 рубли за раждане на дете;
  • дивиденти;
  • плащания за материална облага;
  • доходи в натура;
  • кредитна лихва.

Счетоводни записвания за удържане на данък върху доходите на физическите лица от трудовите възнаграждения

  1. Дивиденти, начислени на П. К. Захаров:
    Dt - 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)” Kt -75  1 100 000 рубли
  2. Данъкът се изчислява върху доходите под формата на дивиденти:
    Dt - 75 Kt - 68-1  143 000 рубли.
  3. Дивиденти са издадени на П. К. Захаров:
    Дт - 75 Кт - 50 "Каса" - 957 000 рубли
  4. Данък върху доходите на физическите лица, преведен в бюджета:
    Dt - 68-1 Kt - 51 " Текуща сметка»  143 000 рубли.
  1. Определяне на сумата данъчно приспадане: според Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на данъчното приспадане за първо и второ дете е 1400 рубли, а за третото дете с увреждания - 3000 рубли. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 rub.
  2. Ние изчисляваме размера на данъка върху доходите на физическите лица: извадете сумата на данъчното приспадане от сумата на заплатата и умножете разликата по данъчната ставка:
    (30 000 – 5800)*13/100 = 3146 рубли.
  3. Изчислете количеството заплати, които служителят ще получи при приспадане на данък върху доходите на физическите лица:
    30 000 – 3 146 = 26 854 рубли.

Удържане на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите и връщане на излишъка

1. Задължителни, които се извършват въз основа на нормите на действащото законодателство на Руската федерация.
2. Удръжки по инициатива на работодателя (в съответствие с трудовото законодателство).
3. Удръжки по инициатива на служителя (въз основа на съответното изявление, написано от него).

Трябва да се обърне внимание на един важен момент. Да приемем, че един служител е работил в няколко отделни подразделения на LLC за един месец. В такава ситуация удържането на данъка върху доходите на физическите лица и плащането на данъка върху доходите на това физическо лице се извършва в бюджетите по местонахождение на всеки от обособени поделенияорганизации. Отчита се и реално отработеното време във всяко от отделните звена на организацията.

Момент на приспадане на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите

За да изчислите самостоятелно данък върху доходите на физическите лица, трябва да вземете предвид обстоятелства като:

  • Основният размер на всички доходи от началото на годината до момента на изчисляване.
  • Списък на доходите, които не се облагат с данъци.
  • Броят на удържаните данъци на дете.
  • Размер приспадане на имущество(ако е той).

Нека да разгледаме окабеляването на конкретен пример:Николаев Ю.В. получи награда в размер на тридесет хиляди рубли. Тази сума включва заплата и бонус. Този човекима право на приспадане, което е равно на сумата от петстотин рубли, и приспадане за детето.

Онлайн списание за счетоводители

Ако закупите някакви услуги от физическо лице, може да се наложи да извършите и данъчни плащания. В този случай организацията трябва да приспадне съответната сума и да предостави на продавача средства, като вземе предвид плащания на данък върху доходите на физическите лица. В такава ситуация се извършва и окабеляване:

  • за изплащане на дивиденти на акционери и учредители - сметка 75;
  • при удържане на данък от заплати – 70;
  • когато става въпрос за финансова помощ – 73;
  • за удръжки от граждански доходи – 76;
  • за краткосрочни заеми от лица – 66;
  • дългосрочни заеми – 67;

Счетоводно отчитане на плащания за данък върху доходите на физическите лица, осчетоводявания, примери

За отчитане на данъка върху доходите на физическите лица се използва сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, на която се открива подсметка „NDFL“. При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за плащане към бюджета той се отразява по кредитната сметка. 68 в съответствие със сметките за доходи на физическо лице. Плащането на данъка се отразява в дебита на сметка 68.

Изчисляването и удържането на данък върху доходите на физическите лица се придружава от извършване на съответните записи в счетоводството. Статията предоставя таблица с транзакции за изчисляване на дължимия данък, както и примери изчисляване на данъка върху доходите на физическите лицаот дивиденти, лихви по заеми и заплати на служителите. След като разгледаме тази тема, ще се занимаваме с отчитането на данъка върху доходите на физическите лица.

Основни счетоводни записвания за изчисляване на заплатата и удръжките от нея

- за размера на основната и допълнителната заплата, съответно, на работниците от основното производство, работниците от спомагателното производство, работниците от ръководството на цеха и тези, които извършват други дейности в интерес на цеха като цяло, служителите на организацията управленски апарат, както и обслужващ персонал, ангажиран в централен офисорганизиране и друга работа с общостопанско значение на работниците, заети в обслужващи производства и ферми;

Приспадане за тези дни не се прави, ако служителят е уволнен на основанията, посочени в параграфи 1 и 2, 3 и 4 на част 1 на чл. 81, ал. 1, 2, 5, 6 и 7, част 1, чл. 83 от Кодекса на труда на Руската федерация. В счетоводството такива удръжки се формализират подобно на удръжките при откриване на грешка в броенето.

4 март 2020 г. Публикуване на удържан данък върху личните доходи

В съответствие с параграф 4 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация компаниите са принудени да удържат данък, когато извършват плащания в полза на служител. По този начин всички удръжки са придружени от определена операция. В случай, че се удържа данък върху доходите на физическите лица, транзакцията по сделката се съдържа в кореспонденция със сметка „68“. Той характеризира получателя на плащането и вида на транзакцията. Този аспект на този въпрос е доста важен, тъй като данъчен кодекспредвидена е отговорност за неудържане на данъци или предоставяне на съзнателно невярна информация за удържани данъци.

Като пример можете да използвате осчетоводяването на дивидент. Да кажем, че основателят е А. А. Василиев. получи дивиденти в размер на 50 хиляди рубли. В този случай данъчната ставка е 9%, която се е увеличила до 13% от 2015 г. Така данъкът върху доходите на физическите лица = 50 000 * 13% = 6 500 рубли.

05 август 2018 г 275

Операциите за удържане на данък върху доходите на физическите лица, записите по-долу, се формират в счетоводните сметки на предприятията работодатели. За изчисления сметкопланът предоставя сметка. 68 “Разчети с бюджета”, към който се откриват подсметки в зависимост от предназначението. Нека да разгледаме примери за генериране на записи за данък върху дохода при отразяване на различни ситуации - изплащане на заплати, дивиденти, обезщетения и др.

Според стат. 226, клауза 4 от Данъчния кодекс, данъчните агенти (работодателите) са длъжни да удържат данък при изплащане на всякакви видове доходи на служителите. Необлагаемите транзакции са изброени в стат. 217 от Данъчния кодекс и включват обезщетения по ОЛП, други видове държавни обезщетения, пенсии, обезщетения за телесна повреда и други.

Задължително се удържа данък върху доходите на физическите лица от следните плащания:

  • Заплатите на служителите.
  • Отпуск и отпуск по болест, с изключение на изключените.
  • Суми по изпълнителни листове.
  • Размери на командировъчните - за руски пътувания от 700 рубли, за чуждестранни пътувания - от 2500 рубли. в един ден.
  • Финансова помощ над 4000 рубли. служител, 50 000 rub. при раждането на дете.
  • Доходи в натура.
  • Дивиденти.
  • Кредитна лихва.
  • Плащания за материални облаги (процедурата за определяне в член 212 от Данъчния кодекс).

– извършва се окабеляване различни начини, примерите са дадени по-долу. Кредитът на сметката винаги ще бъде 68, дебитът се променя в зависимост от видовете приспадане. Аналитичното счетоводство се извършва по данъчни ставки, служители и основания за плащане.

Данък върху доходите на физическите лица – публикации:

  • Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплатите - командироването D 70 K 68.1 се извършва в населени места със служители, наети от трудови договори. По същия начин се отразява приспадането на заплащане за отпуск.
  • Данък върху доходите на физическите лица, удържан по споразумения GPA - осчетоводяване D 60 K 68.1
  • За материални придобивки е начислен данък върху доходите на физическите лица - осчетоводяване D 73 K 68.1.
  • За финансова помощ се начислява данък върху доходите на физическите лица - D 73 K 68.1.
  • Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа върху дивиденти - осчетоводяване D 75 K 68.1, ако физическото лице не е служител на компанията.
  • Върху дивидентите се удържа данък върху доходите на физическите лица - вписване D 70 K 68.1, ако получателят на дохода е служител на дружеството.
  • За предоставените краткосрочни/дългосрочни заеми се отразява начисленият данък върху доходите на физическите лица - D 66 (67) K 68.1.
  • Данъкът върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета - осчетоводяване D 68.1 K 51.

Пример за изчисляване на данък общ доход и генериране на стандартни транзакции:

Служител Панкратов I.M. Печалбата за януари е начислена в размер на 47 000 рубли. Физическо лице има право на приспадане за едно непълнолетно дете в размер на 1400 рубли. Ние ще изчислим размера на данъка, който трябва да бъде удържан, и ще го изпълним счетоводни записвания.

Размер на данъка върху доходите на физическите лица= (47000 – 1400) х 13% = 5928 rub. Остават да предадат на Панкратов 41 072 рубли.

Публикации:

  • D 44 K 70 за 47 000 рубли. – начислена е печалбата за януари.
  • D 70 K 68.1 за 5928 rub. – отразява се удържания данък върху доходите на физическите лица.
  • D 70 K 50 за 41072 rub. – отразява изплащането в брой на приходите от касата на дружеството.
  • D 68.1 K 51 за 5928 рубли. – извършен трансфер данъчна сумакъм бюджета.

Нека добавим условията на примера. Да предположим, че Панкратов I.M. предостави заем на своята организация в размер на 150 000 рубли. с плащане на лихва в размер на 8000 рубли. Ще таксуваме от процента данък върху доходите на физическите лицапри прогнозен процент от 13%.

Размерът на данъка върху доходите на физическите лица = 8000 х 13% = 1040 рубли.

Публикации:

  • D 50 K 66 за 150 000 рубли. – кредитът е отразен.
  • D 91 K 66 за 8000 рубли. – отразява се интерес.
  • D 66 K 68.1 за 1040 рубли. - начислен данък.
  • D 66 K 50 за 151040 rub. – при отчитане на дължимата лихва кредитът се погасява в брой.

Заключение - изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица с помощта на публикации е задължителна процедураизплащане на всякакви доходи на физически лица, с изключение на необлагаеми сделки. Данъчни ставкирегламентирани на законодателно ниво и варират в зависимост от категорията на служителите.

Владимир Захарьин, експерт по бюджетно счетоводство, Доцент доктор.

Размер на удръжките от заплатата

Задължителните удръжки от заплатата на служителя включват данък върху доходите на физическите лица и изпълнителни листове. Общи правилаи списък на случаите, когато сумите могат да бъдат удържани от заплати (дори без съгласието на служител на институцията), както и границите на такива удръжки се определят от Кодекса на труда на Руската федерация. Процедурата за задържане обикновено се определя от отдела нормативни документи. Експерт от списанието „Счетоводство в бюджетните институции“ ще ви каже как да отразявате различни удръжки от заплатите в счетоводството.

Съществуват ограничения за размера на удръжките от заплатите, установени в член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация. По принцип счетоводителят може да удържа не повече от 20 процента от общата дължима заплата на служителя при всяко изплащане. Въпреки това, в случаите, предвидени от федералните закони, ограничение на размераудръжките могат да достигнат до 50 процента от плащането. Същият лимит е установен за удръжки по няколко изпълнителни документа. Тоест служителят трябва да задържа поне 50 процента от заплатата си. Подобно ограничение обаче не се прилага за удръжки при изтърпяване на поправителен труд, събиране на издръжка за непълнолетни деца, както и в случаи на обезщетение за:

  • вреда, причинена на здравето на друго лице;
  • вреди, причинени от престъпление;
  • вреда на лица, които са претърпели щети в резултат на смъртта на издържащия.

Този списък е затворен. Размерът на удръжките от заплатите в тези случаи не може да надвишава 70 процента.

Всички правила за отразяване на разплащания със служители в счетоводството са в статиите и услугите на списанието „Счетоводство в бюджетните институции“. Не забравяй Абонирай се!

Моля, имайте предвид, че размерът на удръжките от заплати и други доходи на длъжника се изчислява от сумата минус данъците. Това е посочено в част 1 на член 99 от Федералния закон от 2 октомври 2007 г. № 229-FZ „За изпълнително производство“(наричан по-долу Закон № 229-FZ). В същото време не се прави приспадане от плащанията, посочени в член 101 от Закон № 229-FZ.

Що се отнася до удръжките по инициатива на служителя, тук няма ограничения, тоест всяка сума може да бъде удържана, но само ако служителят подаде съответно заявление до счетоводния отдел на институцията. Възможността служител да управлява сам заплатипо свое усмотрение, с условие за подаване на заявление до работодателя, потвърдиха от ЦУ Окръжен съдна град Омск в решение от 20 март 2014 г. № 2-1350/2014.

Възнаграждение и удръжки от него

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплати и други начисления на служителите за техния труд. В края на месеца служителите получават дължимите им суми минус авансовото плащане, данък върху доходите на физическите лица и други удръжки, например издръжка (ако ги плаща конкретен служител). Изчисленията за удръжки за заплати се отразяват в счетоводството, както следва:

Дебит

Кредит
Удръжки от заплатите на служителите и други начисления на заплати 302 11 830
„Намаляване на задълженията по заплати“
(302 12 830 „Увеличение на дължимите сметки за други плащания“)		 304 03 730
„Увеличение на дължимите сметки за удръжки от плащания на заплати“
303 01 730
„Увеличение на дължимите сметки за данък върху доходите на физическите лица“
Превод на удържани суми 304 03 830
„Намаляване на дължимите сметки за удръжки от плащания на заплати“
303 01 830
„Намаляване на дължимите сметки за данък върху доходите на физическите лица“		 201 11 610
„Изхвърляния Париинституции от лични сметки в органа на касата"

Счетоводно отчитане на удръжките на данъка върху доходите на физическите лица от заплатите

Заплатите, начислени на служителите на бюджетна институция за април, възлизат на 400 хиляди рубли. Тази сума включва заплатите на тези, които участват в производството Завършени продукти- 70 хиляди рубли. Никой от служителите няма право на удръжки този месец. Следователно данъкът се удържа в размер на 13 процента върху цялата начислена сума на заплатите. По този начин трябва да удържате данък върху доходите на физическите лица в размер на 52 хиляди рубли. (400 хиляди рубли х 13%). Включително от заплатите на служителите, занимаващи се с доходоносни дейности, 9,1 хиляди рубли. (70 хиляди рубли х 13%). В счетоводството ще бъдат направени следните записи:

Освен това данък върху доходите на физическите лица, могат да се правят редица други удръжки от сумите на начислените заплати. Ще разгледаме кои по-нататък.

Надплатени удържани суми поради счетоводни грешки

Удръжки от заплатата на служител могат да бъдат направени и за връщане на надплатени суми поради счетоводни грешки. Това е посочено в част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тази статия обаче не обхваща понятието „грешка при преброяване“. Rostrud в писмо от 1 октомври 2012 г. № 1286-6-1 съобщава, че аритметична грешка се счита за грешка при броене, тоест грешка, направена по време на аритметични изчисления - умножение, деление, събиране, изваждане. Оказва се, че причината за грешка в изчисленията може да бъде не само повреда в компютърната технология, но и човешки фактор. Въпреки това техническите грешки на работодателя, например повторно изплащане на заплати за един период, не се считат за броими (решение на Върховния съд на Руската федерация от 20 януари 2012 г. № 59-B11-17).

Работодателят има право да вземе решение за приспадане на излишната сума от заплатата на служителя не по-късно от един месец от датата, на която е определен крайният срок за неправилно изчислени плащания. Удържането на сумата е възможно само ако служителят не оспорва основанията и размера на удържането (член 137, част 3 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ето защо е най-добре работодателят да получи писмено съгласие от служителя за такива действия, например под формата на заявление.

Така че, ако бъде постигнато споразумение със служителя, той ще върне натрупаното му надплащане (ще направи необходимото количествов касата), счетоводителят на бюджетна институция трябва да направи следните счетоводни записи:

Дебит

Кредит
Ако се установи надплащане и се погаси през текущата година
Прекомерно начислените заплати са сторнирани (в червено) 401 20 211
"Разходи за заплати"		 302 11 730
„Увеличение на задълженията за заплати“
Ако се установят надплащания за минали години
Начислени приходи текуща годинав размер на установени надвнесени суми от минали години 205 81 560
"Нараства вземанияза други доходи"		 401 10 180
"Други разходи"
Служителят е внесъл надплатената сума в касата 201 34 510
„Получаване на средства в касата на институцията“		 205 81 660
„Намаляване на вземанията за други приходи“

Ако излишните заплати се изплащат на служител не в резултат на грешка при броенето, а например поради семантична неточност или поради недостатъчна квалификация на счетоводител, сумите на надплатената сума не могат да бъдат удържани от заплатата на този служител. . В тази ситуация възстановяването обикновено се извършва от служителя, който е направил грешката. В този случай надплатените суми се отразяват като липси и събирането им се извършва по начина, установен за отчитане на размера на щетите, причинени на бюджетна институция.

Удържане на аванс за командировка

На командирования работник се дава паричен аванс за заплащане на:

  • пътни разходи и наем на квартира;
  • допълнителни разходи, свързани с живот извън мястото на постоянно пребиваване (дневни);

Причина - клауза 10 от Правилника за бизнес пътувания, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 (наричан по-долу Наредба № 749).

Служителят е длъжен да отчете изразходваните суми във връзка с командировка в рамките на три работни дни след завръщането си от командировка. За да направи това, той представя на работодателя авансов отчет (клауза 26 от Наредба № 749) с приложени документи, потвърждаващи направените разходи. В този случай неизразходваните пари или сумите, чийто разход не е документиран, се връщат на работодателя. Ако неизразходваната сума, издадена по сметката, не бъде върната в крайни срокове, служителят не оспорва удръжката и може да бъде погасен преди края на отчетния период, тази операция се отразява в дебита на сметка 302 11 830 „Намаляване на задълженията за заплати“ и кредита на сметка 208 00 000 „Разплащания с отговорни лица”.

Подробности за изпращане на служители в командировки можете да намерите в статията. „Командировки през 2015 г.: организираме и заплащаме за тях“.

Удържане от заплата за неотработени дни отпуск

На практика често възникват ситуации, когато уволнен служител вече е използвал ваканция за текущата работна година, без да я е отработил напълно. Оказва се, че отпуската му е предоставена предварително. В този случай работодателят има право да удържи за неотработени ваканционни дни от заплатата, начислена на служителя при уволнение. Въпреки това Кодексът на труда на Руската федерация описва ограничения по отношение на такива удръжки. По този начин сумите не се удържат при уволнение на служител поради следните причини:

  • поради отказ за прехвърляне на друга работа, необходима по здравословни причини в съответствие с медицинско заключение, издадено по начина, одобрен със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 2 май 2012 г. № 441n, или поради липса на подходяща работа в институцията (клауза 8, част 1 от член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • при ликвидация на институция (клауза 1, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • поради намаляване на броя или персонала на служителите на институцията (клауза 2, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • поради промяна на собственика на имуществото на институцията (по отношение на ръководителя на организацията, неговите заместници и главния счетоводител) (клауза 4, част 1, член 81 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • поради военна служба военна службаили насочване към алтернативна държавна служба, която го замества (клауза 1, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • когато служител, който преди това е изпълнявал тази работа, е възстановен на работа с решение на държавната инспекция по труда или съда (клауза 2, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • ако служителят е признат за напълно неспособен трудова дейноств съответствие с медицинското заключение (клауза 5, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • при възникване на извънредни обстоятелства, които възпрепятстват продължаването на трудовите отношения (военни действия, катастрофа, природно бедствие, голяма авария, епидемия и други извънредни обстоятелства) (клауза 7, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация);
  • в случай на смърт или признаване от съда на служител за починал или изчезнал (клауза 6, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Сумите на щетите за дълга на бивши служители към институцията за неотработени ваканционни дни при уволнението им преди края на работната година, за която е получен годишен платен отпуск, се отразяват в счетоводството, както следва:
дебит на сметка 209 30 560 „Увеличение на вземания за компенсиране на разходи”;
кредитна сметка 401 10 130 „Доходи от предоставяне на платени услуги“.

В същото време се правят корекции счетоводна документацияза съответните сметки за сетълмент - 302 00 000 „Разплащания за задължения“, 303 00 000 „Разплащания за плащания към бюджетите“ (клауза 4 Методически препоръкидадено в писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 декември 2014 г. № 02-07-07/66918).

Удържане на суми за щети, причинени от служителя

При наемане на физическо лице работодателят сключва договор с него. Следователно между страните по такова споразумение възникват отношения, регулирани от трудовото законодателство. Ако една от страните причини вреда на другата, тя е длъжна да я обезщети. Това е предвидено в член 232 от Кодекса на труда на Руската федерация. Нека да отбележим, че служителят е длъжен да компенсира работодателя само за преки действителни щети (член 238 от Кодекса на труда на Руската федерация). Това означава:

  • реално намаляване на наличното имущество на работодателя или влошаване на състоянието му (включително имуществото на трети лица, намиращо се в институцията, ако ръководителят на институцията е отговорен за нейната безопасност);
  • разходи или допълнителни плащания, направени от работодателя за придобиване или възстановяване на имущество.

В този случай първо трябва да се докаже размерът на причинените щети (част 2 на член 233 от Кодекса на труда на Руската федерация). Нека припомним, че съгласно член 246 от Кодекса на труда на Руската федерация тази сума се определя въз основа на действителните загуби. А те от своя страна се изчисляват на база пазарни цени, преобладаващи в района в деня на нанасяне на щетата. Размерът на щетите в този случай не може да бъде по-малък от стойността на имуществото по счетоводни данни, като се вземе предвид степента на неговата износеност.

Въпреки това размерът на щетите, възстановени от служителя, може да бъде намален от органа за разрешаване на трудови спорове. Това правило се съдържа в член 250 от Кодекса на труда на Руската федерация. В този случай степента и формата на вина, финансовото състояние на служителя и други обстоятелства задължително ще бъдат взети предвид. Ако вредата е причинена от престъпление, извършено за лична изгода, намаляването на размера на обезщетението е неприемливо. Освен това загубата се компенсира независимо от това дали служителят е привлечен към дисциплинарна, административна или наказателна отговорност за причинените вреди (част 6 от член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Трудовото законодателство предвижда два вида отговорност: ограничена и пълна. В първия случай служителят носи имуществена отговорност в рамките на средната си месечна заплата, освен ако законът не предвижда друго. Обръща се внимание на това в член 241 от Кодекса на труда на Руската федерация. В случай на пълна имуществена отговорност служителят компенсира изцяло преките действителни вреди, причинени на работодателя (част 1 от член 242 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Счетоводството за разплащания за обезщетение за щети, причинени от служители поради загуба или повреда на активите на институцията, се води по аналитични сметки, открити по сметка 0 209 000 00 „Изчисления за щети и други приходи“. Процедурата за отчитане на сетълменти за щети в случай на загуба на нефинансови и финансови активиследващия:

  • дебитна сметка 209 71 560 „Увеличение на вземанията за щети на дълготрайни активи” и кредитна сметка 401 10 172 „Приходи от операции с активи” - за сумата на установените липси, кражби, загуби на дълготрайни активи;
  • дебитна сметка 209 74 560 „Увеличение на вземания за щети на материални запаси” и кредитна сметка 401 10 172 „Приходи от операции с активи” - за сумата на установените липси, кражби, загуби на материални запаси;
  • дебит на сметка 209 81 560 „Увеличение на вземанията за липси на парични средства“ и кредит на сметка 201 34 610 „Освобождаване на средства от касата на институцията - за размера на установените липси, кражби, загуби на средства.

Действителната стойност на изгубеното имущество подлежи на възстановяване. Въпреки това, тя може да се различава от балансовата стойност на загубените активи. Тоест сумите, приписани на разплащанията с извършителите, и сумата на стойността на липсващото имущество може да не съвпадат или да съответстват.

Сумите на стойността на загубените активи се отписват предварително от кредита на сметките, по които са били отразени преди загубата, в дебита на сметка 401 10 172. В същото време, по отношение на дълготрайните активи, те се записват изкл. (от датата на откриване на факта на загуба на обекта). Някои активи, по-специално материални запаси, може вече да бъдат отписани за увеличение текущи разходи(сметка 401 20 272 „Потребление на материални запаси“) или увеличение на разходите за продукти, платена работа или услуги (съответстващата сметка, открита към сметка 109 000 00 - 109 XX 272). В този случай тяхната стойност не може да бъде възстановена счетоводно. След това се прави само едно записване - в дебит на сметка 209 XX 560. Всъщност това означава, че например себестойността на материалните запаси може да бъде отнесена към сметка 401 10 172, но само ако не са пуснати в производство (експлоатация ).

Удръжка от заплата при констатиран недостиг: командировки

Например, в резултат на инвентаризация в институция е установен недостиг в склада. строителни материалипредназначени за използване в основната дейност на институцията. Балансовата стойност на липсващите материали е 20 хиляди рубли. Въпреки това, има повече от тях - 25 хиляди рубли. За виновен е признат служител на институцията. В счетоводството трябва да се направят следните записи:

Щетите, които могат да бъдат приписани на извършителите, могат да бъдат намалени със себестойността на продадените материални запаси, получени от ликвидацията (отписването) на нефинансови активи - метален скрап, парцали, отпадъчна хартия, други отпадъци и (или) предмети, получени по време на демонтаж (демонтаж) на обекти на отписване, ликвидация.

При намаляване на размера на щетите в такива случаи се използват следните записи: дебитна сметка 209 74 000 „Изчисления за щети на материални запаси“ и кредитна сметка 205 74 000 „Изчисления за приходи от операции с материални резерви» - за размера на договорната стойност на продавания имот.

Работодателят има право да откаже изцяло или частично да възстанови обезщетение от служителя (член 240 от Кодекса на труда на Руската федерация). За бюджетни институциина практика такова ограничение може да се изрази под формата на подзаконови (нормативни) актове, които се приемат от съответните държавни органи (обикновено главните ръководители). бюджетни средства) според съответните кодове бюджетна класификация RF и регламентират подробно процедурата за определяне и възстановяване на причинени щети.

Задържане на плащания по договори за доброволно осигуряване

Има две форми на застраховка - задължителна и доброволна (клауза 2 на член 3 от Закона на Руската федерация от 27 ноември 1992 г. № 4015-1). Последното се извършва въз основа на съответния договор, както и определящите го застрахователни правила Общи условияи ред. Суми, удържани от заплати от името на служителите за плащане на осигуровки по договори доброволно осигуряванечрез безкасови плащания със застрахователни органи в счетоводството се отразяват следните записи:

  • дебит на сметка 302 11 830 „Намаление на задължения за заплати” и кредит на сметка 303 09 730 „Увеличение на задължения за допълнителни осигурителни вноски за пенсионно осигуряване” - с размера на направените удръжки;
  • дебит на сметка 304 03 830 „Намаляване на дължимите сметки за удръжки от плащания на заплати“ и кредит на сметка 201 11 610 „Изтегляне на средства на институциите от лични сметки в органа на касата“ - за сумата на осигурителните плащания, прехвърлени от бюджетната сметка на сметката на застрахователната организация.

Удържане на професионален членски внос от заплатите на служителите

Работодателят превежда тези вноски ежемесечно и безплатно по синдикалната сметка, ако служител, който е член на синдикална организация, е написал заявление за удръжка от заплатата си членски вносчрез безкасово плащане. Процедурата за прехвърляне на професионални приноси се определя от колективния договор (договор). Забавянето на превода на тези средства обаче е недопустимо. Причина - параграф 3 от член 28 от Федералния закон от 12 януари 1996 г. № 10-FZ „За синдикатите, техните права и гаранции за дейност“. В счетоводството приспадането и прехвърлянето на членски внос се отразява в следните записи:

  • дебит на сметка 302 11 830 „Намаляване на задължения за заплати” и кредит на подсметка 304 06 730 „Увеличение на задължения за разплащания с други кредитори” - за размера на направените удръжки (синдикален членски внос);
  • дебит на подсметка 304 06 830 „Намаляване на дължимите сметки за разплащания с други кредитори“ и кредит на сметка 201 11 610 „Изтегляне на средства на институцията от лични сметки в органа на касата“ - за преведените суми.

Удържане на издръжка за непълнолетни деца

Счетоводителят е длъжен да удържа месечна издръжка от заплатата на служителя и други доходи, изплащани му въз основа на документи, получени от институцията (член 109 от Семейния кодекс на Руската федерация). Списъкът с такива документи съдържа част 1 на член 12 от Закон № 229-FZ. Те включват:

  • изпълнителни листове, издадени от съдилищата въз основа на приети от тях съдебни актове;
  • съдебни заповеди;
  • нотариално заверени споразумения за плащане на издръжка или техните нотариално заверени копия;
  • разпореждания на съдебния изпълнител.

Издръжката за непълнолетни деца е периодично плащане. Те трябва да бъдат преведени в рамките на три дни от датата на изплащане на заплатата (друг доход) на служителя. Оказва се, че няма нужда да се удържа издръжка от авансовото плащане. Освен това не всички плащания се вземат предвид. Списъкът на доходите, от които се удържа издръжка за непълнолетни деца, е одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 18 юли 1996 г. № 841.

Освен ако не е установено друго със споразумение, издръжката се изплаща:

  • в дялове от печалбата и (или) други доходи на служителя;
  • в твърдо парична сума.

Изчисляването на издръжката като дял от печалбата се използва при събирането й съдебна процедура. Член 81, параграф 1 от Семейния кодекс на Руската федерация установява следния размер на такова месечно наказание:

  • за едно дете - 25 на сто (1/4);
  • за две деца - 33 на сто (1/3);
  • за три и повече деца - 50 на сто (1/2).

Моля, имайте предвид, че размерът на тези дялове може да бъде намален или увеличен от съда, като се вземе предвид финансовото или семейното състояние на страните и други забележителни обстоятелства. Изплащането на издръжка в определена сума обикновено се прилага от съда, ако доходите на родителя са нередовни (член 83 от Семейния кодекс на Руската федерация).

В практиката не са редки случаите, когато един служител плаща издръжка за две, три и повече деца, които живеят с различни майки (бащи, настойници и др.). В този случай определеният размер на издръжката се разделя между получателите в равни пропорции. Например, служител плаща издръжка за три деца. Двама сина живеят с една майка, а дъщеря с друга. В този случай общият размер на издръжката ще бъде 50 процента. В същото време 33 процента ще бъдат изпратени на семейството, в което живеят момчетата (50% / 3 души × 2 души). Това съответства на размера, установен в член 81 от Семейния кодекс на Руската федерация за две деца. Но за семейство с едно дете - 17 процента (а не 25 процента).

Ако няма три, а четири деца и живеят двама души в различни семейства, и двете семейства ще получат 25 процента от приходите на платеца на издръжката.

Приспадането на суми по изпълнителни листове се формализира, както следва:

  • дебит на сметка 302 11 830 „Намаляване на задължения за заплати“ и кредит на сметка 304 06 730 „Увеличение на задължения за разплащания с други кредитори“ - за размера на направените удръжки за издръжка;
  • дебит на сметка 304 03 830 „Намаляване на дължимите сметки за удръжки от заплати“ и кредит на сметка 201 11 610 „Изтегляне на средства на институциите от лични сметки в органа на касата“ - за изброените суми на удържани издръжки.

Прочетете също статията: → „Споразумение за отговорност. Пример за компилация."

  • Служителят умишлено е причинил вреда или тя е настъпила в резултат на интоксикация с наркотици или алкохол или в резултат на злонамерено (установено в съда).
  • Служителят е нанесъл щети материални активиорганизации извън работно време;
  • Вредата е настъпила поради бездействие или непълно изпълнение на задълженията от конкретен служител;

Счетоводни записи: приспадане на липси от заплати След извършване на всички необходими процедури, счетоводителят е длъжен да направи удръжки по съответните сметки и да изтегли необходимата сума от заплатите на служителя.

Счетоводно отчитане на удръжки от заплати: осчетоводявания и примери

Удръжки по инициатива на работодателя: - незаработено авансово плащане, издадено за сметка на заплатите; - неизразходвани и не върнати своевременно суми, издадени по сметка във връзка с преместване на работа в друга област и др.; - надплатени заплати и други суми, надплатени на служител поради грешка в броенето или при доказване на неговата вина в неработещ период или неспазване на трудовите стандарти; — размера на обезщетението за неотработени ваканционни дни при уволнение на служител преди края на годината; - суми на обезщетения (обезщетения за отпуск по болест и майчинство), надплатени в случай на грешка в изчислението (например, допусната е аритметична грешка при изчисляване на доходите за периода на фактуриране) или незаконни действия на служител (например, служител е укрил информация засягащи размера на обезщетенията).

Библиотека

Удръжки по инициатива на работодателя Възникват в случай на повреда или загуба на имущество (Debit 70 Credit 73.2), дълг по отчетни суми (Debit 70 Credit 71). Работодателят може също да удържи част от средствата от заплатата на служителя, за да изплати предварително издаден заем (Debit 70 Credit 73.1). Понякога работодателят може по погрешка да плати по-висока заплата.

Тогава част от надплащането се удържа от служителя. Друга ситуация: служител е взел пълен платен отпуск, но е напуснал преди края на периода, за който е бил взет. Сумите на заплащане за отпуск за дните, на които служителят няма право, се удържат (Дебит 70 Кредит 73). Пример: На служител са удържани средства от заплатата му (28 000 рубли) за изплащане на заем в размер на 5500 рубли.

Отчитане на удръжките от заплатите

В резултат на това се правят удръжки по изпълнителни листове в размер на:

  • За издръжка – 9662,80 *0,58 = 5604,42 рубли;
  • Обезщетение за щети - 9662,80 *0,42 = 4058,38 рубли.

Удържане от заплати: публикации и примери Задължителни удръжки Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплатата на всеки служител по следните ставки:

  • 13% - ако служителят е жител на Руската федерация;
  • 30% - ако не е резидент на Руската федерация;
  • 35% - при печалба, спестяване на лихва и др.;
  • 15% - от дивиденти на нерезидент на Руската федерация;
  • 9% - от дивиденти до 2015 г.; лихви по ипотечни облигации до 2007 г. от доходите на учредителите доверително управлениеипотечно покритие.

Няма значение под каква форма е получен доходът, в брой или в натура. Нека разгледаме пример: Служителят Василков А.А.

Процедурата за приспадане на липси от заплати, примери за публикации и грешки

Размерът на удръжките се изчислява от цялата печалба на осъденото лице без приспадане на данъка върху доходите на физическите лица. Счетоводството за удръжки по изпълнителни листове се води по сметка № 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка „Разплащания по изпълнителни листове“. Типичното съответствие на сметките е представено в таблица 1.3.

важно

Таблица 1.3 Типична кореспонденция на сметки за отчитане на удръжки по изпълнителни листове В случаите, установени от закона, по инициатива на администрацията цялата сума на дълга към организацията може да бъде удържана от заплатата на служителя. Няма ограничения за размера на санкциите Кодекс на трудаРуската федерация не налага. Размерът на материалните щети, които се възстановяват от служител, зависи от това каква отговорност е предвидена за него: пълна или ограничена.


С ограничена финансова отговорност служителят е длъжен да обезщети щетите в размер, който не надвишава средната му месечна заплата.

7.6. осчетоводяване на удръжки от заплати

В счетоводството удържането и прехвърлянето на членския внос се отразяват по същия начин, както отразяването на застрахователните премии. В този случай към сметка 76 се открива допълнителна подсметка. 7. Суми по изпълнителни листове - издръжка за издръжка на малолетни деца и обезщетение за вреди, причинени на организацията.
При прихващане на суми по изпълнителни листове се прави запис: Дебитна сметка 70 Кредитна сметка 76 - за размера на направените удръжки за издръжка; Дебитна сметка 76 Кредитна сметка 51 - за сумата на удържаната издръжка, прехвърлена на получателя (или кредитна сметка 50 "Пари" - ако издръжката се изплаща директно от касата на организацията); Дебит на сметка 70 Кредит на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“, подсметка „Разплащания за обезщетение за материални щети“ - за сумата на удръжките за изплащане на материални щети, причинени на организацията.

Основни счетоводни записвания за изчисляване на заплатата и удръжките от нея

Удръжката от заплатите ще бъде законосъобразна, ако преди издаването на заповедта е изискана обяснителна декларация от финансово отговорното лице за факта на настъпилата щета и впоследствие служителят е бил запознат със заповедта, в която е причината за удръжката законен и съответства федерален закон Руска федерация. Въпрос No3. изпълнителен директориздаде вътрешна заповед за глоби за грешки в документите, това законно ли е? Сама по себе си такава заповед не може да бъде законосъобразна, тъй като не отговаря на трудовото законодателство.


В ситуация, в която грешки в документите водят до материални щети за компанията, например грешки в връщане на данъциможе да доведе до налагане на глоба на организацията; дори в този случай трябва да се организира специална комисия, която да идентифицира извършителите и да получи обяснителни бележки от тях.

Записвания по ведомостта

В ситуация, в която служител напълно отказва обезщетение за щети, възможно ли е да се удържат заплати без неговото писмено съгласие? Ако служителят е финансово отговорно лице в съответствие с трудовото законодателство и фактът на недостига е установен и записан по време на всички необходими правни процедури, тогава няма пречка за удържане на щетите от заплатите на месечна база до отстраняване на щетите на организацията е напълно покрита. Въпрос No2. Заповедта за събиране на недостига е изготвена няколко месеца след констатиране на факта на откриване на недостига, законно ли е удържането на заплатите.

внимание

Кредит 76. Плащането на удържани задължения в полза на кредитора се извършва в изпълнителен лист или в тридневен срок и се отразява чрез записване:

  • Дебит 76 Кредит 51.

Разходите по превода се поемат от служителя (банкова комисионна и др.). Пример за публикации: данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплатите На служител се изплаща заплата в размер на 35 000 рубли. Той е местно лице, ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 13%. Месечно му се удържа издръжка в размер на 7000 рубли.


Публикации: Сметка Dt Сметка Kt Описание на осчетоводяването Сума на осчетоводяване Документ-база 26 70 Начислена заплата на служителя 35 000 Справка за заплати 70 68 Данък върху доходите на физическите лица Осчетоводяване за удържан данък върху доходите на физическите лица 4550 Справка за заплати 70 76 Удържана издръжка 7000 Списък на изпълнението 66 51 Месечно погасяванедълг по заем 112 500 Платежно нарежданереф.

Видове удръжки от заплатите и тяхното счетоводно отразяване

Заплатата възлиза на 10 000,00 рубли. Максималната сума е = 8 700,00 * 0,2 = 1 740,00 рубли. Публикации, удържащи заема от заплатата на Василкова А.А.: Dt Ct Сума, rub. Описание на транзакцията 26 70 10 000,00 Начислени заплати 70 68 1 300,00 Удържан данък върху доходите на физическите лица 70 73,1 1 500,00 Удържане за погасяване на заем По искане на служителя По искане на служителя управителят може да удържи необходимите суми от заплатите, но управителят може също отказват в такива трюми.
В същото време размерът на удръжките по искане на служителя не е ограничен. Удържане от заплати по искане на командирован служител: Dt Kt Описание на транзакцията 70 76 Удържана сума по искане на служител Нека да разгледаме пример: Служител Василков А.А. написаха заявление за удържане на членски внос в размер на 2%. Заплатата възлиза на 10 000,00 рубли.
Заплатите могат да бъдат депозирани само след изтичане на срока за издаване. По закон той не може да надвишава 5 дни. В последния ден от издаването на средства от касата касиерът е длъжен да направи бележка за депозирането на печалбата срещу името на служителя в фиш за заплата. Ако депозираните заплати фигурират в счетоводните отчети, тогава организацията има дължими сметкипред служителя.
Ако служител не се свърже със счетоводния отдел с искане да му издаде заплата, тогава такъв дълг се отписва след изтичане на крайния срок. срок на давност. След това дългът се отписва по сметка № 91 “ Неоперативни разходи" Давността е три години. Депозираната заплата се издава при наличие на необходимото количество средства в касата.

Как след изчисляване на заплатата да се определи сумата „за плащане“? Дължимото възнаграждение на служителя е разликата между размерите на възнаграждението, изчислени на всички бази, и размера на удръжките. В зависимост от основанието се разграничават 3 вида удръжки от начислените в полза на лицата размери на заплатите и другите възнаграждения: - задължителни; - по инициатива на работодателя; - по споразумение между служителя и организацията. Задължителните удържания включват: - данък върху доходите на физическите лица (NDFL); - издръжка; — административни глобии други суми по изпълнителни документи в полза на юридически и физически лица; — суми, удържани от заплатите на осъдените на поправителен труд.