У дома > Росселхозбанк > 6 данък върху доходите на физическите лица раздел 1. Изпълнение на задълженията на данъчен агент във времето


6 данък върху доходите на физическите лица раздел 1. Изпълнение на задълженията на данъчен агент във времето




Компания, изплащаща доходи на физическо лице, различно от индивидуален предприемач, трябва не само да изчисли данък върху доходите на физическите лица, да го удържи от изплатения доход и да го прехвърли в бюджета, но и да докладва за тази операция съгласно (клауза 1, 2 от член 226, клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Индикатори на формуляр 6-NDFL

По отношение на доходите на физическо лице по граждански договор през 2016 г. ще бъде отразена най-малко следната информация.

В раздел 1:

  • на ред 010 – данъчна ставка (13% или 30%);
  • – сумата на начислените доходи на базата на начисляване от началото на календарната година;
  • на ред 040 – размерът на изчисления данък върху доходите на физическите лица на начислена база от началото на календарната година;
  • на ред 070 – общата сума на удържания данък върху доходите на физическите лица от началото на календарната година.

В раздел 2:

  • на ред 100 - датата на действително получаване на доход от физическо лице;
  • на ред 110 – дата данък върху доходите на физическите лицаот размера на получения доход;
  • на ред 120 – датата, не по-късно от която трябва да бъде преведен данъкът върху доходите на физическите лица;
  • на ред 130 - сумата на получения доход (без приспадане на данък върху доходите на физическите лица) на датата, посочена в ред 100;
  • на ред 140 - сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица на датата, посочена в ред 110.

Ключови дати

Ако не е предвидено авансово плащане по гражданскоправно споразумение, тогава датата на действително получаване на дохода е датата на плащане на възнаграждението (подточка 1, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. № 03-04-06/24982). Изчисленият данък върху доходите на физическите лица върху такъв доход трябва да бъде удържан при действителното му плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И данъкът трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на възнаграждението на физическо лице (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Попълване на формуляр 6-NDFL

Федералната данъчна служба на Русия смята, че всеки доход се отразява в периода, в който се счита за получен (а не начислен). А операция, започната в един период и завършена в друг, се отразява в периода, в който е завършена (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 5 декември 2016 г. № BS-4-11/23138@ от октомври 17, 2016 № БС-3-11/4816@). Тези правила определят попълването на доходи под формата на възнаграждение по гражданскоправно споразумение.

По-специално, ако актът за приемане на работа (услуги) по гражданскоправен договор е подписан през декември 2016 г. и възнаграждението на физическо лице за предоставяне на услуги за това споразумениеплатени през януари 2017 г., тогава тази операцияотразени в раздели 1 и 2 за първо тримесечие на 2017г.

Моля, обърнете внимание: физическо лице не може да получи приспадане на имуществоот организацията, с която е сключен граждански договор, тъй като тя не е работодател (член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 14 октомври 2011 г. № 03-04-06/7-271 от 30 юни 2011 г. № 03-04-06/3-157). В същото време данъкът върху доходите на физическите лица върху възнаграждението може да бъде намален чрез стандартни и професионални данъчни удръжки (членове 218, 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2015 г. № 03- 04-05/66968 от 07.04.2011 г. № 03-04-06 /10-81).

Право на привличане имат предприемачи и организации лицаза извършване на определена работа по гражданскоправни договори (ГПК). В тази връзка възниква въпросът как да се отрази GPC в 6-NDFL - изчисления за изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица. Този въпрос често създава затруднения на служителите в счетоводния отдел и изисква допълнителни пояснения.

Правила за изчисляване и удържане на данък върху доходите на физическите лица

Съгласно установените стандарти плащанията по GPC споразумение трябва да бъдат отразени в 6-NDFL, тъй като организация или индивидуален предприемач, използващ услугите на физически лица, става данъчен агент за тях. Организацията в този случай е отговорна за запазването и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лицакъм хазната.

За да разберете как да отразявате GPC споразуменията в 6-NDFL, трябва да разберете в какъв срок данъчният агент е длъжен да изчисли, удържи и прехвърли данък върху доходите на физическите лица в бюджета.

Правилата казват, че датата на получаване на дохода по GPC в 6-NDFL става датата на изчисляване на данъка. Това е денят, в който физическо лице получава пари за работа на каса или когато те се превеждат по банковата му сметка. Именно тази дата трябва да бъде отразена в ред 100 на формуляра за отчитане.

Моля, имайте предвид, че датата на получаване на дохода по споразумението GPC в 6-NDFL също е датата на удържане на данък: това е денят, който трябва да бъде записан в ред 110 на формуляра. Тя трябва да съвпада с датата на сетълмент, посочена в договора.

Както в други случаи, данъкът върху плащанията по GPC в 6-NDFL се прехвърля не по-късно от следващия работен ден след прехвърлянето на парите на физическо лице. Тази дата трябва да бъде посочена на ред 120 от формуляра за отчет.

Общи характеристики на попълване на формуляр 6-NDFL

Формулярът за отчитане 6-NDFL за GPC през 2018 г. се попълва, като се вземе предвид заповедта на Федералния данъчна службаот 14 октомври 2015 г. No ММВ-7-11/450. Той определя редица общи задължителни изисквания:

правило Обяснение
Формулярът трябва да се попълни за всеки OKTMO поотделно В този случай организациите посочват кода община, на чиято територия се намира това подразделение на дружеството
Плащането за GPC в 6-NDFL не е включено в отделни раздели Отразява се в отчетността на общо основание. В първия раздел се въвеждат данни за доходите, изчисления и удържания данък на начислен принцип за тримесечие, половин година, 9 месеца и година. Първият раздел се попълва за всеки от данъчни ставки. Във втория раздел се записват отчетни данни за тримесечието.
Ако през един период данъчният агент е платил данък върху доходите на физическите лица с различни ставки, при въвеждане на информация за GPC споразумения в 6-NDFL през 2018 г. информацията за всяка ставка се въвежда отделно Необходимо е да се провери коректността на въведените данни, за да се избегнат санкции от данъчните власти.

Съгласно тези изисквания, отразяването на GPC в 6-NDFL включва подаване на изчисление за всеки отчетен периодне по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период.

Федералната данъчна служба на Руската федерация в писмо от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329@ изясни въпросите за подаването и попълването на формуляра за изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислен и удържан от данъчния агент (формуляр 6-NDFL).

За целите на промоцията организацията изплаща парични награди на участниците в лотарията. Паричните награди не надвишават 4000 рубли. Тези суми подлежат ли на отразяване при изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент?

Въз основа на клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите под формата на печалби и награди в състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки (работа, услуги) не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

Компаниите имат право да не отразяват такъв доход в изчисленията, използвайки формуляр 6-NDFL. Но ако размерът посочени доходи, например, получени от едно и също физическо лице ще надхвърли данъчен период 4000 рубли, тогава този доход трябва да бъде отразен в 6-NDFL.

Подлежи ли на отразяване (попълване) при изчислението чрез формуляр 6-NDFL доход под формата на финансова помощ, изплатена на служител при раждане на дете в размер на 50 000 рубли?

Въз основа на клауза 8 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация сумите не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица еднократни плащания(включително във формата финансова помощ), изплащани от работодателя на служителя през първата година след раждането (осиновяването) на дете, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете.

Работодателят има право да не отразява такъв доход на служителя.

Кога транзакция за плащане на доход се счита за завършена за целите на отразяването (попълването й) в изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL?

Ако данъчен агент извърши операция в един период на представяне и я завърши в друг период, тогава тази операция се отразява в периода на представяне, в който е завършена. В този случай операцията се счита за завършена в периода на подаване, в който настъпва крайният срок за прехвърляне на данъци в съответствие с клауза 6 на член 226 и клауза 9 на член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека ви напомним, че раздел 1 от изчислението във формуляр 6-NDFL се съставя на база начисляване за първото тримесечие, половин година, девет месеца и година.

Например платежна транзакция заплати, начислени за юни 2017 г., действително платени на 30.06.2017 г. (отнася се за периода на представяне за полугодието), с краен срок за превод в съответствие с клауза 7 на член 6.1 и клауза 6 на член 226 от Кодекса на 07 /03/2017 (отнася се за периода на подаване за девет месеца), се отразява в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за девет месеца на 2017 г.

Сключен е граждански договор с физическо лице на 05.02.2017 г. за изпълнение на строителни дейности. Актът за приемане на работи (услуги) по граждански договор е подписан през март 2017 г., а възнаграждението на физическо лице за предоставяне на услуги по този договор е изплатено през април 2017 г. В какъв период този доход трябва да бъде отразен в изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL?

В съответствие с член 223, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действително получаване на доход под формата на възнаграждение за предоставяне на услуги по споразумение за граждански процес се счита за ден на плащане на дохода , включително превод на доходи по сметките на служителя.

Начислена сума Данък върху доходите на физическите лицаагентът удържа от дохода на данъкоплатеца при действително плащане и не по-късно от деня, следващ деня на плащането, го превежда в бюджета.

Ако сертификатът за приемане на работа (услуги) по споразумението GPC е подписан през март 2017 г. и възнаграждението на физическото лице е изплатено през април 2017 г., тогава тази операция се отразява в раздели 1 и 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за шестте месеца на 2017 г.

Служител на организацията излиза на почивка от 01.06.2017 г. Плащането за отпуск за юни 2017 г. е изплатено на служителя на 25 май 2017 г. Как да отразите тези суми на ваканционни плащания в изчислението с помощта на формуляр 6-NDFL?

Когато изплащат доход на данъкоплатец под формата на ваканция, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите на изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания.

Ако на служителя е изплатена сумата на ваканционното заплащане за юни 2017 г. на 25 май 2017 г., тогава тази операция се отразява в раздели 1 и 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL за шестте месеца на 2017 г. В раздел 2 за първото полугодие на 2017 г. тази операция е отразена, както следва:

  • ред 100 посочва 25.05.2017 г.;
  • на линия 110 - 25.05.2017 г.;
  • на линия 120 - 31.05.2017 г.;
  • на редове 130 и 140 - съответните общи показатели.

През времето, когато служител на организация е в командировка, той получава средната заплата заедно със заплатата си. Коя дата в изчислението на 6-NDFL на ред 100 от раздел 2 трябва да бъде посочена във връзка със средната печалба, натрупана на служителя по време на командировка?

IN командировкаслужителят изпълнява трудови задължения и средни доходиза дни в командировка е част от заплатата. Размерът на средната заплата, начислена за дни в командировка, в съответствие с клауза 2 на чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признава като доход на служителя в последния ден на месеца, за който е начислен този доход.

Именно тази дата е отразена в ред 100 от раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL.

Организацията, след като представи изчисление на данъчните власти във формуляр 6-NDFL за първото полугодие на 2017 г., откри през първото тримесечие на 2017 г. грешка, водеща до подценяване на размера на дохода и, следователно, до подценяване на изчисления и удържан размер на данъка върху доходите на физическите лица. Необходимо ли е да се представя актуализирано изчисление във формуляр 6-NDFL за всеки период на подаване (за първото тримесечие и половината от годината)?

Ако данъчният агент, след подаване на данъчен организчисление съгласно формуляр 6-NDFL за първото полугодие на 2017 г. откри грешки по отношение на подценяването на размера на данъка в изчислението за първото тримесечие на 2017 г., тогава той трябва да представи актуализирани изчисления за първото тримесечие и половината от 2017 г., тъй като раздел 1 от изчислението съгласно формуляр 6-NDFL се съставя на инкрементална база резултатът.

BUKH.1S вече е в месинджъра на Telegram! Можете да се присъедините към каналачрез връзката: https://t.me/buhru (или наберете @buhruв лентата за търсене в Telegram).

Нашата организация натрупа 10 000 рубли по договора. през септември. Но аз направих плащането през октомври. Как да отразите тези доходи в 6NDFL в 1-ви и 2-ри раздели. И за какъв период трябва да се отразят тези разходи в данъка върху доходите на физическите лица (9 месеца или 12 месеца)

Ако възнаграждението е изплатено през октомври, отразете го в раздел 1 и раздел 2 от изчислението на 6-NDFL за годината.

Завършването на изчислението не се влияе от датата на възнаграждението по договора. Когато попълвате ред 020, фокусирайте се не върху начисленията в счетоводството, а върху датата на получаване на дохода за целите на данъка върху доходите на физическите лица.

За разлика от заплатите за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лицадатата на действително получаване на дохода под формата на възнаграждение по GPA е денят на тяхното плащане (денят на превода по банковата сметка на служителя). Следователно плащането на възнаграждение трябва да бъде включено в изчислението 6-данък върху доходите на физическите лица за годината.

Отразете плащането на доходи по граждански договор в раздел 2, както следва:

Ред 100 - ден на изплащане на трудовото възнаграждение;
- ред 110 - същата дата като на ред 100;
- ред 120 - на следващия работен ден след датата, посочена на ред 110;
- ред 130 - размер на дохода;
- ред 140 - сумата на удържания данък.

Обосновка

От справочници

10 примера за попълване на 6-NDFL с реални числа

<…>

Ситуация №4.Изплатихме аванс на физическо лице по договор на 21 септември. Останалите ще издадем през октомври - след приключване на работата.

Отразете авансовото плащане към изпълнителя в периода на плащане. Датата на получаване на дохода в този случай е денят, в който компанията е прехвърлила или издала парите на гражданина. Няма значение дали компанията издава пари преди края на месеца, за който се предоставя услугата, или след това.

В раздел 2 посочете ред по ред:

- 100 „Дата на действително получаване на дохода“ - 21.09.2016 г.;

- 110 „Дата на удържане на данък при източника” - 21.09.2016 г.;

- 120 „Срок за плащане на данъци” - 24.09.2016 г.;

<…>

Как да не се объркате с пренесения доход при изчисляването на 6-NDFL

По-голямата част от объркването в 6-NDFL се дължи на преминаването на плащанията от тримесечие на тримесечие. Вижте конкретни примери за попълване в различни ситуации

Заплата, придобивки, заплащане на отпуск на служителите, а компанията начислява възнаграждение на изпълнителите по-рано, отколкото плаща. Но това не винаги се отразява на завършването на отчета.

<…>

Ситуация:изпълнителят е завършил работата през второто тримесечие и е получил възнаграждение през третото

Фирмата начислява възнаграждение на изпълнителя на датата, на която подписва акта за завършена работа. Но доходите за целите на данъка върху доходите на физическите лица възникват, когато изпълнителят получи пари. Следователно в изчислението за девет месеца покажете само възнаграждението, което е изплатено през отчетния период.

Например

На 28 юни компанията подписа сертификат за завършена работа с изпълнителя за 56 000 рубли, данък върху доходите на физическите лица - 7280 рубли. (56 000 рубли ? 13%). Тя е дала парите на 12 юли, така че е показала изчисленото възнаграждение за девет месеца. Раздел 2 беше попълнен както в образец 5.

Пример 5. Как да отразяваме плащанията към изпълнителите за последното тримесечие

  • Изтеглете формуляри по темата:
  • Заявление на служител за двойно стандартно данъчно приспадане за дете поради отказ на един от родителите да се откаже от стандартното данъчно приспадане

Да приемем, че възнаграждението по споразумението GPC е 10 000 рубли и е предоставено професионално приспаданедо доход - 3000 рубли. Възнаграждението се изплаща на 31 януари 2016 г., докато данъкът върху доходите на физическите лица се удържа - 910 рубли. По този начин плащането по споразумението GPC ще бъде отразено в 6-NDFL, както следва:

Плащания по споразумението GPC в 1C ZUP 3.0 (8.3)

В информационната база 1C ZUP 3.0 (8.3) има две възможности за плащания по граждански договори:

  • Плащането се извършва еднократно в края на споразумението за GPC. Датата на изтичане на договора ще бъде датата на плащане за 6-NDFL:

  • Плащането по споразумението GPC се извършва на датата "". Документът „Сертификат за приемане на завършена работа“ се въвежда в 1C ZUP 3.0. В този акт е необходимо да се посочи действителната дата на плащането, т.е. кога е платена сумата по споразумението GPC. Всъщност плащането може дори да не е активирано, но документът трябва да бъде въведен в програмата 1C ZUP 3.0 и датата на плащане трябва да бъде посочена:

В информационната база 1C ZUP 3.0 плащанията по GPC споразумения могат да се начисляват в отделен документ „Изчисляване на заплати и вноски“. Щракването върху бутона „Избор“ ще попълни раздела „Споразумения“, който отразява датата на плащане по споразумението GPC. Тази дата може да се генерира от документа „Сертификат за завършена работа“ или при изчисляване на заплатите можете сами да въведете необходимата дата на плащане. Тази дата на плащане ще бъде отразена в ред 100 на формуляр 6-NDFL:

Съответно данъкът върху доходите на физическите лица върху този доход също ще бъде на датата на получаване на дохода:

Плащания по GPC споразумения в 1C ZUP 2.5 (8.2)

При регистриране на споразумение в 1C 8.2 ZUP 2.5 се посочва срокът на споразумението GPC, което се отразява в личното счетоводно отчитане. Когато попълвате цената на споразумението GPC, трябва да вземете предвид, че тази сума ще бъде отразена във ведомостта, така че цената може да бъде пропусната или посочена като 0:

В базата данни 1C ZUP 2.5 (8.2) не е възможно да посочите датата на плащане в документа „Заплатена ведомост“. Следователно доходите по GPC споразумения се регистрират по подразбиране в последния ден от месеца. Ако плащането по споразумението GPC падне в друг ден, тогава начисленията по споразуменията трябва да се регистрират с помощта на документа „Регистрация на еднократни начисления за служители на организации“. IN този документВъзможно е да посочите действителната дата на плащане за 6-NDFL. В раздела „Допълнителни“. начисления“ се посочва

  • име на служител,
  • вид начисляване „Плащане по договорни споразумения“,
  • е посочена сумата на споразумението GPC.
  • Ако е необходимо, се регистрира професионално приспадане:

При извършване на документа „Регистриране на еднократни такси“ плащанията по GPC споразумения в 1C ZUP 2.5 с посочената дата се включват в регистъра на приходите и също се отразяват съответно:

Примери за отразяване в 6-NDFL различни видоведоходи се обсъждат в модула.


Моля, оценете тази статия: