У дома > Ренесанс Кредит > Осчетоводявания за изчисляване и прехвърляне на транспортен данък. Какво е счетоводното записване, ако се начисли транспортен данък? D69 K51 - платени такси


Осчетоводявания за изчисляване и прехвърляне на транспортен данък. Какво е счетоводното записване, ако се начисли транспортен данък? D69 K51 - платени такси




Транспортният данък се начислява, осчетоводявайки тази транзакция в счетоводствозависи от вида на организацията, използваща превозните средства. Всяка стъпка стопанска дейностизисква задължително фиксиране. Използването на автомобилно оборудване от предприятие се облага с данък. Счетоводството определя размера на плащането, изплаща необходимите суми и отразява тези транзакции в специални записи.

Данъкът е парична вноска, която подлежи на задължително плащане към федералния, регионалния или местен бюджет. Необходими са данъчни трансфери, за да се гарантира финансови дейностидържави. Транспортен данъкдейства като един от основните източници на доходи за всяка страна.

Процедурата за такси от собствениците на автомобили и други превозни средства се регулира от Данъчния кодекс Руска федерацияи документи на регионалните изпълнителни органи. Транспортният данък принадлежи към групата местни данъци. Това означава, че платените вноски отиват в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Регионалното законодателство независимо определя данъчната ставка въз основа на основния размер, предложен от кодекса. средна ценаавтомобили се определя ежегодно от държавните агенции и се публикува на официалния уебсайт в Интернет.

Процедурата, условията и различните предимства също се установяват на нивото на съставния субект на Руската федерация. Всички граждани и фирми с превозни средства трябва да плащат данък. Методите за връщане на данъци може да варират в различните региони. Някои региони приемат плащания от юридически лица само в безкасова форма.

Обекти, за притежаването на които е необходимо да се извършват плащания са:

  1. Наземен транспорт (мотоциклети, автомобили, автобуси и други).
  2. Въздушен транспорт (самолети, хеликоптери, други летателни апарати).
  3. Воден транспорт (лодки, яхти, кораби и др.).

Член 358, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва обекти на движение, върху които не се начисляват мита. Автомобилите, пригодени за хора с увреждания, и колите, официално регистрирани като крадени, са отбелязани в кода като необлагаеми. Доказателство, че превозното средство е във федералния списък за издирване, е удостоверение, издадено от правоприлагащите органи за представяне в данъчната служба.

Транспортен данък не се начислява върху индивидуални предприемачии организации, занимаващи се с превоз на хора или товари като тяхна основна дейност. Категорията необлагаема с държавни такси включва оборудване, принадлежащо на селскостопански предприятия.

Таксите се изчисляват на името на собственика на автомобила. Физически или образувание, използвайки транспорт чрез пълномощник, не се облага с данък.

Законодателните регионални органи имат право да установяват облекчения за изчисляване на данъчните вноски за следните организации:

  • бюджетни учебни и лечебни заведения;
  • сдружения на хора с увреждания;
  • изпълнителни органи на териториалните власти;
  • обществени сдружения;
  • държавни предприятия на общини;
  • предприятия за превоз на пътници.

Ако всички автомобилни единици на юридическо лице не подлежат на данъчно облагане, облекчението може да се приложи само за един вид превозно средство. За да получи данъчна отстъпка, представител на предприятие трябва да се свърже с местната Федерална данъчна служба.

Правото на обезщетение не е свързано с начина на закупуване на автомобила. Правно значение има само фактът и датата на регистрацията му в КАТ.

Всички физически и юридически лица са длъжни да заплащат такси за притежаване на МПС. Гражданите плащат таксата въз основа на уведомление от Федералната данъчна служба. От организациите се изисква самостоятелно да правят изчисления и да прехвърлят необходимите плащания.

Основните правила за определяне на размера на таксите са следните:

  1. Данъкът се изчислява чрез умножаване на данъчната основа и ставката.
  2. Тримесечната авансова вноска е равна на произведението на 1/4 от базата за събиране и данъчната ставка.
  3. Разликата между авансовите суми и сумата, изчислена за календарната година, представлява дължимия данък.
  4. Авансови плащания за транспорт с тегло над 12 тона не се събират от предприятията.

Изчисляването на транспортния данък включва използването на данъчна ставка в зависимост от продължителността на собственост на имота от платеца. Член 362, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява случаи на начисляване на плащания с помощта на умножаващ коефициент.

Данъчната основае еднакъв за всички субекти на федерацията и зависи само от вида транспорт. Базовата стойност отразява индикатора за мощност на превозното средство и трябва да бъде посочена в свидетелството за регистрация.

Данъчните ставки се определят от регионалните закони. Единственото изискване на държавата е коефициентът да не може да се увеличава или намалява повече от десет пъти.

Отчетният период за данъчни плащания за юридически лица се счита за тримесечие (ако регламентизаконодателните органи на териториите не предвиждат други срокове за докладване). Авансовото плащане трябва да бъде най-малко една четвърт от сумата, изчислена за календарната година.

Законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят ставката си на стойностите, препоръчани от данъчния кодекс, в зависимост от показателя за мощност:

  • леки автомобили - до 15 рубли;
  • мотоциклети - до 5 рубли;
  • товарни автомобили - до 8,5 рубли;
  • автобуси - до 10 рубли;
  • самоходни и верижни превозни средства - до 2,5 рубли;
  • лодки и яхти - до 40 рубли;
  • самолети и хеликоптери - до 25 рубли.

Размерът на данъка в даден регион се определя в зависимост от икономическата ситуация, стандарта на живот на населението, екологичните условия и някои други фактори. Например тарифите за транспорт в Москва и Санкт Петербург са много по-високи от препоръчаните от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За едни и същи категории превозни средства е разрешено използването на различни коефициенти според годината на производство.

При определяне на вноските за непълен отчетен период изчислението се извършва пропорционално на времето на собственост. Месецът на регистрация се счита за завършен, ако собствеността (лизинг) на превозното средство е регистрирана преди 15-ия ден.

Транспортният данък (пратки) за юридически лица се регулира от член 362 от Данъчния кодекс на Русия. Изчисляването се извършва поотделно за всеки обект и представлява продукт (умножение) на данъчната основа и ставката, установена в региона.

Съгласно Наредбите за счетоводството (PBU 10/990), одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация през май 1999 г., транспортният данък принадлежи към разходната група на основната форма на дейност на предприятието. В общи случаи операциите за начисляване на транспортни данъци се отразяват в сметка 68, наречена „Изчисления за данъци и такси“.

Сметката е разделена на два показателя:

  1. Дебит – взема се предвид сумата на преводите и сумата, върната от бюджета.
  2. Посочени са кредитно – данъчни вноски за последващо плащане.

За запис на информация за всички категории данъчни задълженияПрепоръчва се сметка 68 да се раздели на няколко подсметки. Зависи от коя част на институцията принадлежи колата, къде ще бъде начислена необходимата сума и къде ще бъде отписана необходимата сума.

При определяне на данък общ доход транспортни таксисе считат за разходи. Документални доказателства за сделката за прилагане на транспортния данък са счетоводни извлечения и платежни нареждания.

Сумата на вноската се изчислява в последния ден отчетен период. Начисляването на транспортен данък върху сделката в счетоводната система се отразява на същата дата. Фактът на плащане на таксата се посочва от момента на прехвърлянето сума париот сметката на фирмата.

В зависимост от целта на използване на транспорта, счетоводителят избира сметка за отписване на данъчни разходи като разходи:

  • Deb 20 Kr 68 – използване на автомобили в първичното производство;
  • Deb 23 Kr 68 – спомагателни превозни средства;
  • Deb 25 Kr 68 – общи производствени цели;
  • Deb 26 Kr 68 – общи икономически цели;
  • Deb 44 Kr 68 – използване на моторни превозни средства в търговията.

Ако автомобил или автобус е даден на лизинг на друга организация, данъкът се включва в другите разходи на лизингодателя.

Осчетоводяванията (за транспортен данък) се виждат ясно в следния пример. Един камион е регистриран към търговската фирма. Нормативните актове на съставните единици на федерацията установяват тримесечни срокове за отчитане. Годишната вноска е 8 хиляди рубли.

Транзакциите за един период се показват в две сметки:

  1. Авансово плащане – дебит 40 кредит 68 – 2000 рубли (първоначален сертификат).
  2. Изпълнение на плащане - дебит 68 кредит 51 - 2000 рубли (банково нареждане).

Плащането на тримесечния аванс е задължително. Ако пропуснете крайния срок, данъчните власти могат да начислят неустойка за дните на забавяне. Ако грешката на счетоводител при регистриране на запис е причинила подценяване на данъчната основа, тогава на организацията се налага глоба (20% от необходимата сума на вноската). Умишленото изкривяване на цифрите увеличава глобата до 40%.

В съответствие с член 264, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация при определяне на данъка върху дохода транспортната такса трябва да бъде включена в другите разходи на предприятието (за производство и продажби).

Разходите на организацията за авансови плащания са потвърдени изходни документи:

  • счетоводни удостоверения;
  • изчисления на размера на предварителните плащания;
  • данъчни регистри.

Документи може да има различни формии име. Основното изискване за регистрация е наличието на данни за юридическо лице и спазването на нормативната уредба.

За малки организации и индивидуални предприемачи се предоставя опростена системаДанъчно облагане (STS). Този режим улеснява работата на малкия и среден бизнес и има особености при изчисляване на данъците.

Опростеният метод за правене на бизнес ви позволява да не плащате следните видове данъци:

  1. върху имуществото;
  2. върху доходите на индивидуален предприемач или печалбата на юридическо лице;

Индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система, плащат транспортни такси на същата база като обикновените граждани с лични автомобили. Не се начисляват авансови тримесечни вноски. Размерът на митото за индивидуалните предприемачи се определя от специалисти на данъчната инспекция.

Изчисляването на транспортния данък за организации, избрали опростена система, се характеризира със следните свойства:

  • изчислението се извършва за всяко регистрирано превозно средство;
  • Счетоводителят самостоятелно определя размера на данъка;
  • задължително превеждане на авансово плащане;
  • декор връщане на данъци.

Индивидуалните предприемачи, чиято основна дейност е транспортни услуги, могат да използват принципа на единен данък върху вменения доход (UTII) до 2021 г. В този случай е достатъчно индивидуалният предприемач да води записи на приходите (разходите) в специални книги без участието на счетоводител.

UTII и данък превозно средствоса различни видове държавни такси. Следователно е необходимо да се изчисли и изброи пари в бройза две разходни позиции.

Ако едно предприятие използва тежкотоварни превозни средства с тегло над 12 тона, то плаща за щети, причинени на пътната настилка. Средствата се набират чрез специална система „Платон“. Таксата се изчислява автоматично и зависи от разстоянието на маршрута.

На законодателно ниво се установява възможността за приспадане на транспортния данък в зависимост от сумата, прехвърлена на Платон. Ако таксата надвишава данъка, предприятието не превежда средства в местния бюджет. Останалата част е включена в данъка върху дохода. В същото време юридическо лице, когато взаимодейства със системата Platon, не трябва да прави авансови плащания.

Например транспортният данък за 2017 г. е определен на 50 хиляди рубли. Компанията дари 42 хиляди рубли за нанасяне на щети по пътищата на страната. Следователно плащането към регионалния бюджет ще бъде 7 хиляди рубли (50 000 - 42 000).

В данъчната декларация данъчните суми в опростена форма се показват в общите разходи с увеличение за всяко тримесечие.

Как се отразява данъкът при използване на два вида счетоводство?

В ситуации, при които UTII се прилага едновременно ( единичен данъкза условен доход) и опростената данъчна система (опростена система за данъчно облагане) за различни превозни средства, крайната сума на плащането трябва да бъде разделена. Разделянето се извършва пропорционално на дохода по вид дейност, т.е. печалбата по опростената данъчна система и печалбата по UTII се изчисляват отделно.

Например, една организация продава стоки на цени на едро и дребно. UTII се плаща от приходи от продажби на дребно, търговия на едроподлежи на облагане с ДДС. Разпределението на разходите в зависимост от месечните приходи е както следва: търговията на едро донесе на компанията 600 хиляди рубли, търговията на дребно - 200 хиляди рубли. За транспортиране се използват 5 единици оборудване, данъкът върху който се начислява в размер на 20 хиляди рубли.

Алгоритъмът за изчисление изглежда така:

  1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – доходът по опростената данъчна система се разделя на сумата, получена от всички дейности.
  2. 20 * 0,75 = 15 хиляди рубли - данъкът върху автомобилите според опростената данъчна система е равен на произведението от общата сума на данъка и частта от печалбата според опростената данъчна система.
  3. 20 – 15 = 5 хиляди рубли - авансово плащане за UTII (плащането по опростената данъчна система се изважда от общата сума на данъка).

По този начин при споделяне на режими разпределението на данъка е задължително. Окончателната сума на плащането зависи от модела на автомобила, мощността на двигателя и наличните предимства.

Ако предприятие прехвърля автомобилно оборудване по договор безплатно ползване, то то не получава доходи от имота. В такава ситуация законът позволява да не се начислява данък за периода, когато движимото имущество е в експлоатация на трето предприятие.

Елизаров Артем

адвокат, специалист по автомобилно право

Написани статии и отговори

Как да изчислим транспортния данък в счетоводството, тримесечно или годишно?

В счетоводството отразете начисляването на транспортен данък, който се отнася до разходи за обичайни дейности, като осчетоводите дебит 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“. Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, тогава отразете чрез осчетоводяване на дебит 91-2 Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“. Сумите на авансовите плащания за транспортен данък, начислени в края на отчетния период, се признават като разход на отчетния период, за който е начислен. авансово плащане(Клауза 18 PBU 10/99). Съответно авансовите плащания се изчисляват на тримесечие.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Счетоводство

В счетоводството изчисленията на транспортния данък се отразяват в сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. За да направите това, отворете подсметка за сметка 68 „Изчисления за транспортен данък“ (Инструкции за сметкоплана).

По правило транспортният данък се отнася до разходите за обичайни дейности (). Процедурата за отразяването му в счетоводството зависи от производството или подразделението на организацията, в която се използва превозното средство, върху което се изчислява данъкът.
При изчисляване и плащане на транспортен данък направете следните записи*:

Дебит 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“
- начислен транспортен данък (авансово плащане на данък);

Дебит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“ Кредит 51
- платен е транспортен данък (авансово плащане на данък).

Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, например, прехвърлено по договор за лизинг (при условие, че този вид дейност не е основната), считайте транспортния данък като част от други разходи (клауза 11 от PBU 10 /99)*:

Дебит 91-2 Кредит 68 подсметка „Изчисления за транспортен данък“
- начислена е транспортна такса.

Изчислете размера на транспортния данък (авансови плащания за транспортен данък) в счетоводна справка. Този документ е основата за включване на транспортния данък (авансови плащания) като разходи ().

Сергей Разгулин,

Действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас

С уважение, Наталия Колосова,

Вашият личен експерт.

_____________________________

Отговорът на вашия въпрос е даден в съответствие с правилата за експертна поддръжка, които можете да намерите на:

Изчисленията за транспортен данък се отразяват в сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. За целта се открива подсметка „Изчисления за транспортен данък“ за сметка 68 (Инструкции за сметкоплана). По правило транспортният данък се отнася до разходите за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99). Процедурата за отразяването му в счетоводството зависи от производството или подразделението на организацията, в която се използва превозното средство, върху което се изчислява данъкът.

При изчисляване и плащане на транспортен данък се правят вписвания:

Дебит 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък"

Начислен е транспортен данък (авансово плащане на данък);

Дебит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък", Кредит 51

Платен е транспортен данък (авансово плащане).

Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, например прехвърлено по договор за лизинг (при условие, че този вид дейност не е основна дейност), транспортният данък се взема предвид като част от други разходи (клауза 11 от PBU 10/99):

Дебит 91-2 Кредит 68, подсметка "Изчисления за транспортен данък"

Начислена е транспортна такса.

При изчисляване на данъка върху дохода размерът на транспортния данък се взема предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 1, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва касов метод, тогава сумата на данъка се включва в разходите само след като бъде прехвърлена в бюджета (клауза 3, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва метода на начисляване, размерът на транспортния данък се включва в разходите към момента на начисляването - в последния ден на отчетния (данъчен) период (клауза 1, клауза 7, член 272 и клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обърнете внимание, че при изчисляване на данъка върху дохода можете да вземете предвид размера на транспортния данък върху автомобил, който не се използва в производствения процес (е празен, прехвърлен за съхранение в друга организация и т.н.). Това следва от разпоредбите на ал. 1, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Транспортният данък отговаря на всички критерии, посочени в параграф 1 на чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация:

Организацията има задължение да плаща данък (дори за неизползвани превозни средства);

Размерът на данъка се потвърждава от документи (декларация, изчисляване на авансови вноски, платежни нареждания).

Ако организацията прилага „опростен данък“ и плаща един данък върху дохода, тогава при изчисляване на данъчната основа не се взема предвид размерът на транспортния данък (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, транспортният данък се включва в разходите (клауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези плащания ще намалят данъчната основа в деня, в който бъдат прехвърлени в бюджета (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неплатеният транспортен данък не се взема предвид при изчисляването на единния данък.

Ако организацията прилага UTII, тогава обектът на данъчно облагане с UTII е условният доход (клауза 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно формирането на данъчната основа за Разходи за UTIIпод формата на транспортен данък не засягат.

Ако организацията се комбинира обща системаданъчно облагане и UTII, тогава превозното средство може да се използва и в двата вида дейности едновременно. В този случай сумата на транспортния данък трябва да бъде разпределена (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако превозното средство се използва в един от видовете дейности, тогава транспортният данък не е необходимо да се разпределя.

Размерът на транспортния данък, свързан с дейностите на организацията по общата данъчна система, може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Размерът на транспортния данък, свързан с дейностите на организацията по UTII, не може да се вземе предвид за данъчни цели.

За да разпределите транспортния данък, е необходимо да определите дела на доходите, получени от различни видоведейности. В този случай делът на доходите от дейността на организацията в общата данъчна система се изчислява по формулата:

Доходите от дейността на организация по общата данъчна система се разделят на Доходи от всички видове дейности.

Транспортният данък, който се отнася до дейността на организация по общата данъчна система, се изчислява, както следва:

Транспортният данък се умножава по дела на приходите от дейността на организацията по общата данъчна система.

Транспортният данък, който се отнася до дейностите на организация, подлежаща на UTII, се изчислява по формулата:

Общ транспортен данък минус Транспортен данък, който се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система.

При определяне на дела на приходите и разходите за конкретен вид дейност се използват показатели за месеца, през който се разпределя сумата на транспортния данък (авансово плащане). Тази процедура е предвидена в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 януари 2007 г. N SAE-6-02/31@.

Пример . LLC "Krata" (Тамбов) продава стоки на едро и дребно. За сделки на едро организацията прилага обща система за данъчно облагане. Търговията на дребно е прехвърлена към UTII.

Счетоводната политика на организацията гласи това общи текущи разходисе разпределят пропорционално на приходите за всеки месец от отчетния (данъчен) период. Приходи, получени от Krata LLC от различни видоведейности през юни 2010 г. е:

За търговия на едро (без ДДС) - 700 000 рубли;

от търговия на дребно- 300 000 rub.

Организацията използва няколко камиона за доставка на стоки до клиенти на едро и дребно. През юни на тези превозни средства е начислено авансово плащане на транспортен данък за второто тримесечие на 2010 г. в размер на 20 000 рубли.

Разходите за транспортни данъци се отнасят и за двата вида дейности на организацията. За да ги разпредели, счетоводителят на Krata LLC сравни приходите от търговия на едро с общия обем на търговския оборот.

Дял от приходите от търговия на едров общите приходи от продажби за юни е 0,7 (700 000 рубли: (700 000 рубли + 300 000 рубли)).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода, е равен на 14 000 рубли. (20 000 рубли х 0,7).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, който се отнася до дейността на организацията по UTII, е 6000 рубли. (20 000 рубли - 14 000 рубли) (тази сума не се взема предвид за данъчни цели).

В счетоводството изчисленията на транспортния данък се отразяват в сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. За целта се открива подсметка „Изчисления за транспортен данък“ за сметка 68 (Инструкции за сметкоплана). По правило транспортният данък се отнася до разходите за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99). Процедурата за отразяването му в счетоводството зависи от производството или подразделението на организацията, в която се използва превозното средство, върху което се изчислява данъкът.

При изчисляване и плащане на транспортен данък се правят вписвания:

Дебит 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, подсметка „Изчисления за транспортен данък“

— начислен е транспортен данък (авансово плащане на данък);

Дебит 68, подсметка „Изчисления за транспортен данък“, Кредит 51

— платен е транспортен данък (авансово плащане на данък).

Ако превозното средство не се използва в основната дейност на организацията, например прехвърлено по договор за лизинг (при условие, че този вид дейност не е основна дейност), транспортният данък се взема предвид като част от други разходи (клауза 11 от PBU 10/99):

Дебит 91-2 Кредит 68, подсметка „Изчисления за транспортен данък“

— начислена е транспортна такса.

При изчисляване на данъка върху дохода размерът на транспортния данък се взема предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 1, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва касов метод, тогава сумата на данъка се включва в разходите само след като бъде прехвърлена в бюджета (клауза 3, клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията използва метода на начисляване, размерът на транспортния данък се включва в разходите към момента на начисляването - в последния ден на отчетния (данъчен) период (клауза 1, клауза 7, член 272 и клауза 1, член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обърнете внимание, че при изчисляване на данъка върху дохода можете да вземете предвид размера на транспортния данък върху автомобил, който не се използва в производствения процес (е празен, прехвърлен за съхранение в друга организация и т.н.). Това следва от разпоредбите на ал. 1, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация. Транспортният данък отговаря на всички критерии, посочени в параграф 1 на чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация:

— организацията има задължение да плаща данък (дори за неизползвани превозни средства);

— размерът на данъка се потвърждава от документи (декларация, изчисляване на авансови плащания, платежни нареждания).

Ако организацията прилага „опростен данък“ и плаща един данък върху дохода, тогава при изчисляване на данъчната основа не се взема предвид размерът на транспортния данък (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, транспортният данък се включва в разходите (клауза 22, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези плащания ще намалят данъчната основа в деня, в който бъдат прехвърлени в бюджета (клауза 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неплатеният транспортен данък не се взема предвид при изчисляването на единния данък.

Ако организацията прилага UTII, тогава обектът на данъчно облагане с UTII е условният доход (клауза 1 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно разходите под формата на транспортен данък не влияят върху формирането на данъчната основа за UTII.

Ако една организация комбинира обща система за данъчно облагане и UTII, тогава превозното средство може да се използва и в двата вида дейности едновременно. В този случай сумата на транспортния данък трябва да бъде разпределена (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако превозното средство се използва в един от видовете дейности, тогава транспортният данък не е необходимо да се разпределя.

Размерът на транспортния данък, свързан с дейностите на организацията по общата данъчна система, може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Размерът на транспортния данък, свързан с дейностите на организацията по UTII, не може да се вземе предвид за данъчни цели.

За разпределяне на транспортния данък е необходимо да се определи делът на доходите, получени от различни видове дейности. В този случай делът на доходите от дейността на организацията в общата данъчна система се изчислява по формулата:

Доходите от дейността на организация по общата данъчна система се разделят на Доходи от всички видове дейности.

Транспортният данък, който се отнася до дейността на организация по общата данъчна система, се изчислява, както следва:

Транспортният данък се умножава по дела на приходите от дейността на организацията по общата данъчна система.

Транспортният данък, който се отнася до дейностите на организация, подлежаща на UTII, се изчислява по формулата:

Общ транспортен данък минус Транспортен данък, който се отнася до дейностите на организацията по общата данъчна система.

При определяне на дела на приходите и разходите за конкретен вид дейност се използват показатели за месеца, през който се разпределя сумата на транспортния данък (авансово плащане). Тази процедура е предвидена в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 януари 2007 г. N SAE-6-02/

Пример . Krata LLC (Тамбов) продава стоки на едро и дребно. За сделки на едро организацията прилага обща система за данъчно облагане. Търговията на дребно е прехвърлена към UTII.

Счетоводната политика на организацията гласи, че общите бизнес разходи се разпределят пропорционално на приходите за всеки месец от отчетния (данъчен) период. Приходите, получени от Krata LLC от различни дейности през юни 2010 г., са:

— за търговия на едро (без ДДС) — 700 000 рубли;

— за търговия на дребно — 300 000 рубли.

Организацията използва няколко камиона за доставка на стоки до клиенти на едро и дребно. През юни на тези превозни средства е начислено авансово плащане на транспортен данък за второто тримесечие на 2010 г. в размер на 20 000 рубли.

Разходите за транспортни данъци се отнасят и за двата вида дейности на организацията. За да ги разпредели, счетоводителят на Krata LLC сравни приходите от търговия на едро с общия обем на търговския оборот.

Делът на приходите от търговия на едро в общите приходи от продажби за юни е 0,7 (700 000 рубли: (700 000 рубли + 300 000 рубли)).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода, е равен на 14 000 рубли. (20 000 рубли х 0,7).

Размерът на авансовото плащане за транспортен данък, който се отнася до дейността на организацията по UTII, е 6000 рубли. (20 000 рубли - 14 000 рубли) (тази сума не се взема предвид за данъчни цели).

www.mosbuhuslugi.ru

Изчисляване на транспортния данък (счетоводни записи)

Всеки счетоводител, придружаващ дейността на фирма, за която е регистрирано превозно средство от списъка на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация (мотоциклети, автомобили, автобуси, самолети и други превозни средства), рано или късно е изправен пред въпроса за отразяване на начисляване на транспортен данък при сделки. В крайна сметка според нормите данъчно законодателствотакава фирма е платец на транспортен данък.

Трябва да се прилага Общи правилаи стандарти за признаване на разходите при отразяване на транспортния данък в счетоводството. Нека да разгледаме сметкоплана счетоводствои PBU 10/99 „Разходи на организацията“, за да се справим с проблема от практическа гледна точка.

Счетоводство на транспортния данък

Сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, предвидена в сметкоплана, се използва, наред с други неща, за отразяване и отчитане на транспортния данък. Трябва да създадете подсметка към сметка 68 специално за осчетоводявания за изчисляване на транспортния данък.

За всяко превозно средство размерът на транспортния данък, дължим в бюджета при завършване данъчен период, съгласно ал.2 на чл. 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява отделно.

Поради това е препоръчително счетоводно да се отразяват начислените суми в счетоводните сметки на съответни разходи – било за производство, било като част от други разходи. Изборът на конкретна кореспондираща сметка ще зависи от това къде точно се използва транспортът: в спомагателно или основно производство, в кое конкретно подразделение.

Ако транспортът се използва в основното производство, тогава транспортният данък се класифицира като обикновени разходи и неговото начисляване се отразява в кореспонденция със сметки за отчитане на обикновени разходи 20 (23, 25, 26, 44 ...).

Нека да разгледаме счетоводните записи за транспортния данък:

Начислен транспортен данък (счетоводни записи)

Изпращам по пощата

Начислен транспортен данък - осчетоводявания в счетоводството тази операция може да бъде различна. От нашата статия ще научите от какво зависи отразяването в осчетоводяванията на определени счетоводни сметки и също така ще можете да разберете как се изчислява и взема предвид транспортния данък.

Обяснение на понятието транспортен данък

Транспортната такса е регионална. Ставките му се регулират от регионалните власти, но не трябва да се различават повече от 10 пъти от ставката, посочена в Данъчния кодекс (член 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Този данък трябва да се плаща от всички собственици на транспорт (член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - юридически и физически лица, които имат на свое разположение (по право на собственост или собственост) транспорт, регистриран в съответствие със законите на Руската федерация. Федерация.

Как се изчислява транспортният данък?

Задължението за самостоятелно изчисляване на данъка се възлага само на юридически лица. За индивидуални предприемачи и физически лица това изчисление се извършва от Федералната данъчна служба (клауза 1 на член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляването на транспортния данък включва прилагане на ставка към данъчната основа, като се вземе предвид времето, през което транспортът е собственост на платеца. В някои случаи се прилага и увеличаващ се коефициент (клауза 2 на член 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че данъкът трябва да бъде платен не от този, който използва превозното средство, а от този, който го притежава. Дори собственикът да е издал пълномощно за управление на автомобила, упълномощеното лице не плаща данък.

Данъкът се изчислява за пълния месец, през който превозното средство е собственост на платеца. До 2016 г. месецът на регистрация и дерегистрация се смяташе за пълен месец, за който се изчислява данъкът. От 2016 г. месецът на регистрация се счита за завършен, ако превозното средство е регистрирано преди 15-ия ден включително. Месецът на дерегистрация се счита за завършен, ако обектът е дерегистриран след 15-ия ден.

Например, ако автомобилът е закупен и регистриран на 15 април 2018 г., тогава транспортният данък за 2018 г. е изчислен за купувача за периода на собственост на автомобила, започващ от април 2018 г., а за продавача - до март 2018 г. включително.

Изчисляване на транспортния данък: публикации

Съгласно PBU 10/99 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 33n), транспортният данък се счита за разход за нормален вид дейност. Как точно ще се покаже счетоводно зависи от това къде се използва транспорта.

Като цяло транспортният данък се отразява в счетоводството чрез следните записи:

  • Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - начислен е данък или авансово плащане;
  • Dt 68 Kt 51 - извършено е плащане на данък.

Ако транспортна единица се използва в дейност, несвързана с основната, начисленият данък върху нея се отразява в други разходи (клауза 11 от PBU 10/99). IN в такъв случайв счетоводството ще изглежда така: Dt 91.2 Kt 68.

Не забравяйте да подготвите правилно първичните документи, преди да направите счетоводни записи. Счетоводната справка е документ, който отразява данъка или начислената авансова вноска за него.

Как точно ще се отрази счетоводно? този данък, платецът трябва да посочи в счетоводната политика.

ОТНОСНО последни променив документа, регулиращ основните въпроси на формирането на счетоводната политика, прочетете материала „PBU 1/2008“ Счетоводна политикаорганизация" (нюанси)".

Данъчно отчитане на транспортния данък

За изчисляване на данъка върху дохода транспортният данък се взема предвид в други разходи, свързани с производството и продажбите (клауза 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При изчисляване на опростената данъчна система с обект „доход“ размерът на транспортния данък не се взема предвид, тъй като разходите нямат значение за неговото изчисляване (клауза 1 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато се опрости с обекта „доходи минус разходи“, транспортният данък се включва в разходите (член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Неплатеният транспортен данък не може да се вземе предвид при изчисляването на опростената данъчна система.

Що се отнася до UTII, размерът на условния данък не зависи от размера на транспортния данък, тъй като изчисляването му се извършва, без да се вземат предвид получените приходи и направените разходи.

Ако платецът използва OSNO и UTII заедно и транспортът се използва и в двата режима на данъчно облагане, сумата на данъка трябва да бъде разделена. При използване на транспорт само в един от видовете такова разделяне не е необходимо. Ако транспортът е бил използван в дейности, свързани с OSNO, той може да се вземе предвид за намаляване на данъка върху дохода, ако с UTII, условният данък не може да бъде намален.

За правилно разпределениеданък върху транспорта между двата режима, трябва да се изчисли каква част е доходът за всеки вид дейност. За да изчислите частта от дохода по OSNO, трябва да направите следното: разделете сумата на дохода по OSNO на приходите от всички видове дейности. Транспортният данък, свързан с OSNO, се определя чрез умножаване на размера на транспортния данък и дела на дохода, получен от OSNO. Транспортният данък, свързан с дейностите по UTII, се изчислява по същия начин, като в това изчисление се използва сумата на дохода, получен по UTII. Сумата от резултатите, получени от двете изчисления, трябва да даде общата сума на начисления данък.

Относно споделянето на разходите, докато едновременно прилагане на опростената данъчна системаи UTII прочетете материала „Процедура отделно счетоводствопри опростената данъчна система и UTII."

Независимото изчисляване на транспортния данък е прерогатив на юридическите лица. Те също водят отчет за начисляването и плащането на данъци, отразявайки го в счетоводни записи. В счетоводството данъкът обикновено формира разходи за извършени дейности. В данъчното счетоводство се включва в разходите, които намаляват основата за данък върху дохода или опростена данъчна система с обект „приходи минус разходи“. При комбиниране на данъчни режими данъкът може да бъде разпределен.

Научавайте първи за важни данъчни промени

Теория за данъците

  1. Предмети
  2. Обекти

  • Гребни лодки.

Правила за плащане на данъци

Данъчни, отчетни периоди

Транспортен данък и неговите компоненти

Транспортната такса е местна такса. Присъжда се за тази употреба магистрали, които са федерална собственост. Някои хора смятат, че таксата се начислява, защото бизнесът просто притежава автомобила, но това мнение е неправилно. В тази статия ще разгледаме как се изчислява транспортният данък и как да се отрази начисляването и плащането му в транзакциите.

Теория за данъците

Тъй като това е местен данък, условията за плащане, лихвените проценти и възможните обезщетения се регулират от приетите разпоредби на съставните субекти на федерацията.

Както всички други данъци, транспортните данъци могат да бъдат разделени на няколко части:

  1. Предмети. Лица, от които може да бъде удържан транспортен данък. Те могат да бъдат юридически лица, индивидуални предприемачи и физически лица. Таксата се заплаща изключително от собственика на превозното средство, а не от оператора. Следователно се случва, че потребителят и собственикът са две различни предприятия, юридически лица.
  2. Обекти. Това са превозни средства, намиращи се в пълна собственосторганизации, от които се удържа данък. Групата вещи включва: яхти, автобуси, автомобили, мотоциклети, скутери и др. Превозните средства по чл. № 358, клауза 1 от Данъчния кодекс.

Кои превозни средства не се облагат?

Във втория параграф на същия член можете да намерите онези обекти, които не подлежат на данъчно облагане, например:

  • Автомобили с мощност не повече от 100 к.с. стр., предназначени за движение на хора с увреждания и специално оборудвани.
  • Гребни лодки.
  • Автомобили на военна служба.
  • Река и морски корабиза риболов.
  • Водните превозни средства се използват за превоз на хора, дори когато това е основният вид доход за индивидуалните предприемачи.
  • Всички останали превозни средства, посочени в чл. № 358.

Изчисляване и плащане на транспортен данък

Данъчната основа зависи пряко от вида на превозното средство и е количествен показател за мощност: конски сили, бруто тонаж, тяга на реактивния двигател, брой директни превозни средства. Всяка група превозни средства има свои собствени характеристики при изчисляване на мощността, например: за автомобили това ще бъде конски сили, а за самолет ще бъде тягата на реактивен двигател (kg).

Ставка за определяне размера на данъка

Данъчната ставка е посочена в чл. № 361 данъчен кодекс, но тъй като това местен данък, тогава органите на самоуправление могат самостоятелно да регулират тази стойност. Основното правило за промяна на ставката е тя да не се увеличава или намалява повече от 10 пъти.

Правила за плащане на данъци

Всички разпоредби, свързани с установяването на регулации, са посочени в член № 28 от Данъчния кодекс. От тях следва, че субектите на федерацията могат самостоятелно да определят времето и размера на данъчните преводи, да формулират критерии за получаване на обезщетения за частично или пълно освобождаване от данък.

Данъчни, отчетни периоди

Данъчният период за предприятията е календарна година, но всяко тримесечие юридическото лице е длъжно да представя отчет в местната данъчна служба.

Определяне на размера на плащането веднъж годишно и изчисляване на авансовите вноски

За физически лица се начислява транспортна такса данъчна службапо данни от КАТ, които пристигат след регистриране на автомобила.

Най-често известието за необходимостта от плащане идва по пощата. Предприятията извършват сетълменти лично, като вземат предвид индивидуалната данъчна основа и лихвен процентза всеки вид транспорт. Данъчната основа винаги е посочена в техническия паспорт и данъчна ставка- В федерални законина мястото на законна регистрация. Счетоводителят или ръководителят на предприятието трябва да извършва авансови плащания на тримесечие.

Плащане и отчитане на данъци

Прехвърлянето на вноските заедно с документацията трябва да се извърши в региона, където е регистрирано превозното средство. Редът и сроковете също се определят в рамките на това населено място от обектите на федерацията. В края на годината всички предприемачи и предприятия трябва да вземат транспортна декларация. Физически лицаса длъжни да внесат данъка до 1 ноември на следващата година.

Справки за изчисляване и плащане на транспортен данък

Видът на докладването зависи от това коя производствена единица използва автомобила. Самият транспортен данък е включен в групата разходи от обичайна дейност. Изчисляването и отразяването на таксата трябва да се записва за всяко превозно средство поотделно. От коя част на предприятието принадлежи превозното средство ще зависи от коя сметка ще бъде начислен данъкът и след това отписан от него.

Публикации за изчисляване на транспортен данък по време на нормални дейности

Изчисляване на транспортния данък (счетоводни записи)

Всеки счетоводител, придружаващ дейността на фирма, за която е регистрирано превозно средство от списъка на член 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация (мотоциклети, автомобили, автобуси, самолети и други превозни средства), рано или късно е изправен пред въпроса за отразяване на начисляване на транспортен данък при сделки. В крайна сметка, според данъчното законодателство, такава компания е платец на транспортния данък.

Следва да се прилагат общи правила и норми за признаване на разходите при отразяване на транспортния данък в счетоводството. Нека се обърнем към сметкоплана и PBU 10/99 „Организационни разходи“, за да разберем въпроса от практическа гледна точка.

Счетоводство на транспортния данък

Сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, предвидена в сметкоплана, се използва, наред с други неща, за отразяване и отчитане на транспортния данък. Трябва да създадете подсметка към сметка 68 специално за осчетоводявания за изчисляване на транспортния данък.

За всяко превозно средство размерът на транспортния данък, дължим в бюджета в края на данъчния период, в съответствие с клауза 2 на чл. 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация се изчислява отделно.

Поради това е препоръчително счетоводно да се отразяват начислените суми в счетоводните сметки на съответните разходи - било за производство, било като част от други разходи. Изборът на конкретна кореспондираща сметка ще зависи от това къде точно се използва транспортът: в спомагателно или основно производство, в кое конкретно подразделение.

Ако транспортът се използва в основното производство, тогава транспортният данък се класифицира като обикновени разходи и неговото начисляване се отразява в кореспонденция със сметки за отчитане на обикновени разходи 20 (23, 25, 26, 44 ...).

Нека да разгледаме счетоводните записи за транспортния данък:

Сега нека разгледаме счетоводните записи за транспортния данък в ситуация, при която превозното средство не се използва в основната дейност, а например е на лизинг (в този случай отдаването под наем на транспорт не е основна дейност на дружеството).

В този случай е необходимо да се отрази начисляването на транспортния данък в съответствие със сметката за други разходи и да се направи следващи публикации:

Съгласно чл. 362 от Данъчния кодекс на Руската федерация, авансовите плащания за транспортен данък са тримесечни, следователно начисляването и плащането на транспортния данък се извършва на тримесечие.

Съгласно клауза 18 от PBU 10/99, начислените суми на авансови плащания за транспортен данък се приемат като съответни разходи на тримесечието, за което е начислено авансовото плащане.

Изчисляване на транспортния данък при различни данъчни системи

Организациите, използващи опростената система за данъчно облагане, не са освободени от плащане на транспортен данък. Следователно компаниите, които са избрали опростената данъчна система като данъчен режим, изчисляват и плащат транспортен данък по подобен начин на тези компании, които използват общ режимданъчно облагане.

Тъй като в момента опростените компании не са освободени от счетоводство, транзакциите за изчисляване на транспортния данък по опростената данъчна система ще бъдат същите.

Основата, потвърждаваща изчисляването на транспортния данък и неговата конкретна сума, ще бъде удостоверение от счетоводител.