الميزانية العمومية المبسطة. إجراءات ملء الميزانية العمومية وتقرير الأداء المالي. كيفية ملء الميزانية العمومية للشركات الصغيرة الميزانية العمومية المبسطة لنموذج مبسط
النظام الضريبي المبسط هو وضع خاص، ممكن استخدامه بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ومعفى من دفع عدد من الضرائب.
الذي يعمل على النظام الضريبي المبسط في عام 2018
تطبيق النظام المبسط من قبل المنظمات و أصحاب المشاريع الفرديةممكن في حالة الوفاء به عدد من المتطلبات:
يمكن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط بعد تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية: خلال 30 يومامن لحظة انتهاء النشاط من دفع UTIIوحتى النهاية السنة الحاليةفي حالات أخرى.
بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك تلخيص الدخل المستلم خلال الأرباع الثلاثة الأولى من العام الحالي: يجب أن يكون كذلك ليس أكثر مبلغ ثابت 112500000 روبل. حتى عام 2017، تم حساب الحد على أنه ضرب معامل الانكماش في حد الدخل المحدد للفترة السابقة. منذ بداية عام 2017 يجب تجميد جهاز الانكماش، ومن عام 2020 سيكون يساوي واحد.
وفي حالة عدم الالتزام بأي شرط، يفقد الكيان التجاري الحق تطبيق النظام الضريبي المبسطويجب التحول إلى الوضع العامالضريبة من بداية الربع الذي وقعت فيه المخالفة.
يجب تقديم الميزانية العمومية، باعتبارها أحد نماذج التقارير للنظام المبسط، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وهيئة Rosstat حتى الأول من أبريل من العام المقبل. الفشل في تقديم نموذج الإبلاغ محفوف بالمسؤولية الإدارية: غرامة 200 روبلللحصول على مستند متأخر للضريبة و ما يصل إلى 5000 روبلللسلطات الإحصائية.
السمة المميزة للتوازن المبسط هي انعكاس معلومات ماليةالموسع: يحتوي كل صف على المعلومات المجمعة لمجموعة كاملة من العناصر. تتم الإشارة إلى القيم المقربة بآلاف أو ملايين الروبل.
يحتوي الرصيد الذي يتكون من المبسط قسمين- المقالات النشطة والسلبية. أصوليميز خاصية الموضوع وتكوينه وقيمته. سلبيويكشف بدوره عن المصادر التي تم من خلالها الحصول على العقار. الشرط الذي لا غنى عنه هو المساواة في الأصول والالتزامات.
يتم تشكيل الوثيقة على أساس الاستحقاق اعتبارًا من تاريخ التقرير في مقارنة ديناميكية مع بيانات من فترات مماثلة من السنوات السابقة: ستحتوي الميزانية العمومية لعام 2018 على معلومات اعتبارًا من نهاية العام الحالي، 31 ديسمبر 2017 و2016.
قبل إعداد النموذج 0710001، من الضروري إغلاق (إصلاح) الحسابات 90 و91 و99 بتكوين رصيد نهائي، والذي سيكون بمثابة الأساس للميزانية العمومية.
رموز الخط وفك تشفيرها
يوفر نموذج تقرير الميزانية العمومية عمود "الرمز"تم ملؤها بناءً على بيانات الأمر رقم 66 ن. ومن الضروري الإشارة إلى رمز المؤشر الذي له الحصة الأكبر من مجموعة المقالات. نموذج الإبلاغ 0710001 مقسم إلى خطوط:
ملء خطوة بخطوة
دعونا نلقي نظرة على خوارزمية إنشاء الميزانية العمومية باستخدام مثال شركة Uproshchenets LLC. تعمل المنظمة منذ 1 يناير 2017 وتطبق النظام الضريبي المبسط. في عملية إعداد البيانات المالية لعام 2017، يجب على محاسب الشركة القيام بذلك الإجراءات التالية.
إنشاء ميزانية عمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017، وسيتم نشر أرصدة الحسابات عبر بنود الميزانية العمومية.
| يفحص | توازن | يفحص | توازن | يفحص | توازن |
|---|---|---|---|---|---|
| د 01 | 599900 | د 43 | 85000 | كيلوطن 69 | 80000 |
| كيلوطن 02 | 20140 | د 50 | 10000 | كيلوطن 70 | 259000 |
| د 04 | 100340 | د 51 | 255000 | كيلوطن 80 | 55000 |
| كيلوطن 05 | 3000 | د 58 | 150000 | كيلوطن 82 | 15000 |
| د10 | 22000 | كيلوطن 60 | 155000 | كيلوطن 84 | 140000 |
| د 19 | 6000 | كيلوطن 62/مقدمة | 500620 |
بناءً على أرصدة الميزانية العمومية، يتم تحديد مؤشرات الأصول مع الأخذ بعين الاعتبار القواعد التالية:
- يتم تعريف السطر 1150 على أنه الفرق بين قيمة الأصول غير المتداولة والاستهلاك المستحق عليها: Dt 01 - Kt 02 = 580 ألف روبل؛
- يتضمن السطر 1170 مبلغ الأصول غير الملموسة مطروحا منها الإهلاك ومبلغ الاستثمارات المالية: (Dt04 - Kt05) + Dt58 = 247 ألف روبل؛
- السطر 1210. يجب أن يعكس تكلفة الأصول المادية للمؤسسة والمنتجات النهائية المنتجة: Dt 10 + Dt 43 = 107 ألف روبل؛
- يحتوي السطر 1230 على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء السلع والأشغال والخدمات من المورد: 19 دينارا = 6 آلاف روبل؛
- يتم تشكيل السطر 1250 عن طريق الجمع مالعند الخزينة وحسابات التسوية البنكية: 50 دينارا + 51 دينارا = 265 ألف روبل؛
- السطر 1600 والذي بموجبه بلغت القيمة الدفترية للأصول المتداولة وغير المتداولة 1205 ألف روبل ؛
تحديد مؤشرات القسم السلبي من الميزانية العمومية:
- يتضمن السطر 1370 مبلغ رأس المال المصرح به والاحتياطي، وكذلك الأرباح المحتجزة للمنظمة: Kt 80 + Kt 82 + Kt 84 = 210 ألف روبل. (يتم تحديد رمز السطر من خلال المؤشر الذي له أكبر حصة في مجموعة العناصر - الأرباح المحتجزة)؛
- يحتوي السطر 1520 على أرصدة الحسابات المتبقية - المبلغ حسابات قابلة للدفعللموردين والموظفين، السلف المستلمة من المشترين، بالإضافة إلى التزامات دفع أقساط التأمين: 60 كيلوطنًا + 62 كيلوطنًا/السلف + 69 كيلوطنًا + 70 كيلوطنًا = 995 ألف روبل؛
مقارنة البيانات في السطرين 1600 و1700: أصول والتزامات شركة Uproshchenets LLC تساوي 1205 ألف روبل، مما يعني أن الرصيد صحيح.
منذ أن تم تسجيل شركة Uproshchenets LLC في عام 2017، فإن الميزانيات العمومية لـ 2 السنوات السابقةلن يتم ملؤها. يجب ملء الخلايا الفارغة بشرطات. وبعد ذلك، عند ملء هذه الأعمدة، ينبغي أخذ البيانات من نماذج التقارير السابقة المعتمدة من قبل السلطات التنظيمية.
تبدو الميزانية العمومية المبسطة بصريًا كما يلي:
رصيد صفر
تعليق مؤقت للأنشطة لا يفرجالمؤسسة من الالتزام بتقديم البيانات المالية. إلى روستات والإقليمية مكتب الضرائبيجب توفيرها . بخلاف ذلك، يحق للسلطات التنظيمية فرض عقوبات على المدين في شكل عقوبات وحظر حساب مصرفي.
تجدر الإشارة إلى ذلك رصيد صفرولا يمكن أن يكون كذلك حتى لو توقف النشاط. ويعكس كحد أدنى رأس المال المصرح به للمنظمة في السطر 1300 من الالتزامات و1250 من الأصول. إذا لم يساهم بها المؤسسون لسبب ما، فإنه ينعكس في أصول الميزانية العمومية الحسابات المستحقةالمؤسسون على السطر 1230. في السطور المتبقية أدخل شرطات.
حتى لو كان يعمل وفقا للقواعد نظام خاصلا يُطلب من الكيانات استخدام نماذج مبسطة لإعداد التقارير. بالإضافة إلى الميزانية العمومية والقوائم المالية النتائج المالية، يحق لهم إعداد مستندات أخرى في شكل ملاحق وشروحات، إذا كانت طريقة عكس المعلومات هذه أكثر ملاءمة.
كيفية إعداد التقارير للنظام الضريبي المبسط في 1C - في هذا الفيديو.
يعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم التقارير إلى السلطات الضريبية والإحصائية أمرًا إلزاميًا لجميع الكيانات الاقتصادية في روسيا. البيانات المالية هي مجموعة من الأشكال والأشكال المتعددة التي تعكس نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
يتم توفير الشروط التفضيلية للشركات الصغيرة: يحق لهم إجراء المحاسبة باستخدام نظام مبسط وتقديم تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية باستخدام نماذج مبسطة:
- ورقة التوازن.
- قوائم الدخل.
- تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال (للمؤسسات غير الربحية).
قد لا يتم إعداد النماذج المتبقية على الإطلاق إذا لم تكن المعلومات الواردة في نماذج التقارير هذه ضرورية للتقييم. النشاط الاقتصاديمؤسسة صغيرة. هذا الحق منصوص عليه في البند 6 من أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. يجب تحديد حالة الاسترخاء للمنظمة في السياسة المحاسبية، وإلا فقد تصدر السلطات الضريبية غرامة لعدم الامتثال لنماذج التقارير.
يتم تقديم البيانات المالية المبسطة لعام 2019 (يمكن العثور على النموذج أدناه) بالطريقة المعتادة حتى 31 مارس من العام التالي لسنة التقرير. ولكن بما أن 31/03/2019 هو يوم أحد، قدم تقريرًا محاسبيًا مبسطًا قبل 01/04/2019 (البند الفرعي 5، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الأجزاء 1، 2، المادة 18 من القانون الاتحادي قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يتم تقديم النماذج إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والسلطات الإحصائية في شكل إلكتروني أو ورقي.
من يقدم بيانات مالية مبسطة
أولئك الذين يمكنهم الإبلاغ باستخدام النماذج المبسطة هم: الكيانات الاقتصادية، الذين يُسمح لهم بإجراء محاسبة مبسطة. في الفقرة 4 من الفن. يوفر 6 من القانون رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011 قائمة بهذه المنظمات:
- الشركات الصغيرة (SMB).
- الشركات غير الربحية.
- المؤسسات المشاركة في مشروع سكولكوفو.
ولكن هناك منظمات استثنائية ليس لها الحق في المحاسبة وإعداد التقارير المبسطة (البند 5، المادة 6 من القانون رقم 402-FZ):
- الشركات التي تخضع بياناتها المالية للتدقيق الإلزامي.
- تعاونيات الإسكان والبناء.
- تعاونيات الائتمان الاستهلاكي.
- المنظمات التي تقدم القروض والتمويل الأصغر.
- مؤسسات القطاع العام والأحزاب السياسية (الفروع والأقسام الإقليمية).
- كليات وغرف ومكاتب المحامين والاستشارات القانونية.
- غرف كاتب العدل.
- المؤسسات غير الربحية المدرجة في سجل الوكلاء الأجانب.
لتحديد ما إذا كان بإمكان مؤسستك تقديم بيانات مالية مبسطة لعام 2019 بدقة، يجب عليك التحقق من المؤسسة مقابل كلتا القائمتين. تحقق أيضًا مما إذا كانت السلطات الضريبية تعترف بشركة SMP بناءً على المؤشرات التالية:
- يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص في العام السابق (كيفية التحقق من المؤشر مذكورة في أمر Rosstat رقم 739 بتاريخ 30 ديسمبر 2014)؛
- الدخل من النشاط الريادي— ما لا يزيد عن 800 مليون روبل سنويًا (يجب أيضًا ألا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول 800 مليون روبل)؛
- حصة من المشاركة في رأس المال المصرح بهالشركة مملوكة للقطاع العام في الاتحاد الروسي (ولكن ليس أكثر من 25٪) أو منظمات أجنبية (لا تزيد عن 49٪).
ما هو مدرج في البيانات المالية المبسطة
تمت الموافقة على النماذج وفقًا للنظام المبسط بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (بصيغته المعدلة في 6 مارس 2018). يمكنكم تحميل نموذج القوائم المالية المبسطة لعام 2019 مجاناً أدناه.
يتعين على الكيان الاقتصادي الذي له الحق في المحاسبة الميسرة تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والإحصائيات في ثلاثة أشكال.
ورقة التوازن
تقرير الأداء المالي
تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال
تنزيل KND 0710096 (القوائم المالية المبسطة)
قواعد ومميزات ملء التقارير المحاسبية
- يُسمح بإدراج المعلومات المالية في نماذج التقارير دون تفصيل العناصر المحاسبية.
- الكشف عن المعلومات في حجم أصغر مقارنة بالحجم الكامل للتقارير.
- لا يجوز للمنظمة الكشف عن معلومات حول العمليات المتوقفة.
- تنعكس المعاملات بعد تاريخ التقرير على أساس منطقي (إذا كانت التغييرات كبيرة).
دعونا نلقي نظرة على ميزات ملء النماذج المحاسبية.
الميزانية العمومية للمؤسسة
|
تفسيرات |
|
|---|---|
|
المواد خارج الاصول المتداولة |
نشير إلى تكلفة الأصول الثابتة للمنظمة، وكذلك الاستثمارات الرأسماليةإلى الأصول الثابتة. |
|
الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة |
القيمة الإجمالية للاستثمارات في الأصول غير الملموسة، وتطوير وتصميم الأصول غير الملموسة، ونشير أيضا إلى القروض طويلة الأجل والسندات والأذونات. |
|
المنتجات النهائيةوالمخزون والأعمال الجارية والوقود ومواد التشحيم وما إلى ذلك. |
|
|
النقد والنقد المعادل |
أموال المنظمة في السجل النقدي أو في الحساب الجاري بالروبل أو عملة أجنبية(مقابل). |
|
الأصول المالية وغيرها من الأصول المتداولة |
إجمالي الذمم المدينة للفترة المالية. |
|
رأس المال والاحتياطيات |
مقدار رأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي والأرباح المحتجزة. تشمل المنظمات غير الربحية الأموال الموقوفة والممتلكات القيمة بشكل خاص. |
|
طويل الأمد الأموال المقترضة |
التزامات الائتمان والقروض والفوائد عليها (فترة الالتزام - أكثر من سنة واحدة). |
|
مطلوبات أخرى طويلة الأجل |
دائن واحتياطيات للمصروفات المستقبلية لمدة تزيد عن سنة. |
|
الأموال المقترضة قصيرة الأجل |
القروض والاعتمادات والأقساط (مدة - أقل من سنة واحدة). |
|
حسابات قابلة للدفع |
الحسابات الجارية الدائنة (الموردون، المقاولون، المؤسسون، الميزانيات، الموظفون). |
|
المطلوبات المتداولة الأخرى |
احتياطيات النفقات القادمة والتمويل المستهدف (مدة - أقل من عام). |
نموذج مبسط للبيانات المالية
|
توضيح |
||
|---|---|---|
|
الإيرادات ناقص ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. |
||
|
مصاريف الأنشطة العادية |
التكلفة والمصاريف الإدارية والتجارية. |
|
|
النسبة الواجب دفعها |
الفوائد المستحقة في فترة مالية على القروض الائتمانية. |
|
|
مصدر دخل آخر |
الدخل المحصل من غير النشاط الرئيسي. |
|
|
نفقات أخرى |
مصاريف أخرى، باستثناء الفوائد المستحقة. |
|
|
ضرائب الربح (الدخل) |
مقدار ضريبة الدخل ل الفترة المشمولة بالتقرير. |
|
|
صافي الربح(الآفة) |
تحسب بواسطة الصيغة: صفحة 1+ صفحة 4 - صفحة 2 - صفحة 3 - صفحة 5 - صفحة 6. |
نموذج لملء البيانات المالية المبسطة لعام 2019
فيما يلي بيان مالي محاسبي مبسط، مثال على ملء تنسيق Excel لتقديمه في عام 2019:
معايير تصنيف الشركات على أنها شركات صغيرة
يمكن تصنيف المنظمة على أنها كيان تجاري صغير (SME) إذا كانت تستوفي جميع المعايير المحددة في الجدول:| لا. | معيار | قيمة الحد | |
|---|---|---|---|
| المشاريع الصغيرة | أعمال صغيرة | ||
| 1 | إجمالي حصة المشاركة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة في الاتحاد الروسي، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي، البلديات، العامة، المنظمات الدينية، المؤسسات | 25% | |
| 2 | إجمالي حصة المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى التي ليست شركات صغيرة ومتوسطة الحجم، وكذلك المنظمات الأجنبية | 49% | |
| 3 | متوسط عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة | 15 شخصا | 100 شخص |
| 4 | الدخل من الأنشطة التجارية (مبلغ الإيرادات و الدخل غير التشغيلي) باستثناء ضريبة القيمة المضافة للسنة التقويمية السابقة | 120 مليون فرك. | 800 مليون فرك. |
في عام 2016، عند إدخال المعلومات في سجل SMP، لا يتم أخذ الحصة الإجمالية للمشاركة في رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة من المنظمات الأخرى التي ليست SMP (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18 أغسطس 2016 رقم 14-) 2-04/0870@ (البند 2)).
بالنسبة للشركات المتوسطة الحجم، فإن المعيارين 1 و 2 هما نفس المعايير الخاصة بالمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر، بينما الرقم المتوسطيجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 250 شخصًا، ويجب ألا يتجاوز الدخل من الأنشطة التجارية 2 مليار روبل.
في هذه الحالة، يجب أن تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإدراج مثل هذه المنظمة في سجل الشركات الصغيرة والمتوسطة المنشور على موقعها الرسمي على الإنترنت (الجزء 1، الفقرة "أ"، الفقرة 1، الفقرات 2، 3، الجزء 1.1، الجزء 3 من المادة 4، المادة 4.1 من القانون رقم 209-FZ، البند 1 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 4 أبريل 2016 رقم 265).
ولذلك يمكن للشركات الصغيرة تقديم البيانات المالية بطريقة مبسطة، وهي:
- توازن مبسط
- البيانات المالية المبسطة.
- بيان التدفقات النقدية؛
- تصريح في تغيير العدالة؛
- تفسيرات ( مذكرة توضيحية).
إجراءات ملء الميزانية العمومية في شكل مبسط
عليك أن تبدأ في ملء الرصيد من جزء الرأس، ما يسمى بالرأس. يحتوي على نفس البيانات كما في الشكل المعتاد: اسم الشركة أو نوع النشاط أو الشكل القانوني أو شكل الملكية. يمكنك أيضًا إعداد ميزانية عمومية مبسطة بآلاف أو ملايين الروبلات.في الشكل المبسط للميزانية العمومية، يوجد عدد أقل بكثير من الأقسام والمؤشرات مقارنة بالشكل القياسي: خمسة مؤشرات في الأصول وستة في الالتزام. ويجب تقديم قيمها لمدة ثلاث سنوات اعتبارًا من 31 ديسمبر.
وهكذا، في الميزانية العمومية السنويةيوفر بيانات عن أصول والتزامات المنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير وبيانات مماثلة اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام الماضي والعام السابق (البنود 10، 18 PBU 4/99، الجزء 1، 6 من المادة 15 من القانون 402-FZ).
ستحتاج المنظمة لملء خطوط الميزانية العمومية بمؤشرات السنة المشمولة بالتقرير الميزانية العمومية دورانلجميع الحسابات لهذا العام.
رموز الأسطر المشار إليها في البيانات المالية واردة في الملحق رقم 4 لأمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
ومع ذلك، فهو لا يحتوي على سطور تحتوي على مؤشرات مجمعة لنماذج الميزانية العمومية المبسطة.
ويجب تحديد رموز هذه الخطوط حسب المؤشرات التي لها الحصة الأكبر في المؤشر المجمع.
المؤشر الأول في أصول الميزانية العمومية المبسطة هو السطر 1150 "الأصول الملموسة غير المتداولة". يحتوي هذا السطر من الميزانية العمومية على معلومات عن القيمة المتبقية للأصول الثابتة، بالإضافة إلى بيانات عن الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الأصول الثابتة.
يعكس السطر التالي "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" معلومات عن الأصول غير الملموسة، ونتائج البحث والتطوير، وأصول الاستكشاف، استثمارات مربحةالخامس القيم الماديةوالأصول الضريبية المؤجلة والأصول غير المتداولة الأخرى.
يمكن لهذا الخط جمع المعلومات من ثمانية خطوط توازن عادية في وقت واحد: 1110، 1120، 1130، 1140، 1160، 1170، 1180 و1190.
يرجى ملاحظة: في السطور الموسعة للميزانية العمومية، من الضروري وضع رمز المؤشر الذي له أكبر حصة في تكوين هذا المؤشر (البند 5 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 110). 66 ن).
على سبيل المثال، إذا كانت غالبية المؤشرات الإجمالية في السطر "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" ممثلة بالأصول غير الملموسة، فمن الضروري إدخال الرمز 1110، ولكن إذا كانت نتائج البحث والتطوير - ثم 1120 .
كيفية ملء كل سطر من سطر الميزانية العمومية المبسطة مكتوب في القسم المخصص للميزانية العادية، لذا هنا وبعد ذلك لن نستعرض ملء هذه الأسطر.
السطران التاليان: "المخزونات"، "النقد وما يعادله" من حيث الاسم ورموز السطر يتوافقان مع السطرين 1210 و1250 من الميزانية العمومية القياسية.
التالي هو السطر "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى". ويهدف إلى عكس المعلومات حول الأصول المتداولة، باستثناء المخزون والنقد وما يعادله. وهو يعكس الحسابات المدينة من العملاء ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة والنقدية وقصيرة الأجل استثمارات مالية(بأجل استحقاق لا يتجاوز 12 شهراً)، بالإضافة إلى الأصول المتداولة الأخرى للشركة.
اعتمادًا على أهمية المؤشر، يمكن تعيين أحد الرموز لهذا السطر: 1220 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"، 1230 "الحسابات المدينة"، 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء ما يعادلها)"، 1260 "الأصول المتداولة الأخرى" .
في السطر الأخير من أصل الميزانية العمومية - 1600 "الرصيد" - أدخل المبلغ الإجمالي لجميع بنود أصول الميزانية العمومية.
تتكون التزامات الميزانية العمومية المبسطة من ستة أسطر. يشير السطر الأول "رأس المال والاحتياطيات" إلى البيانات الإجمالية الواردة في القسم. III "رأس المال والاحتياطيات" من الشكل المعتاد للميزانية العمومية.
يعكس السطران التاليان معلومات حول الالتزامات طويلة الأجل. يشير السطر 1410 "الأموال المقترضة طويلة الأجل" إلى معلومات حول القروض والسلفيات التي تزيد فترة سدادها عن 12 شهرًا.
يهدف السطر 1450 "الالتزامات الأخرى طويلة الأجل" إلى عكس جميع الالتزامات الأخرى التي يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا.
الأسطر الثلاثة التالية تهدف إلى التأمل الالتزامات قصيرة الأجل(فترة السداد لا تزيد عن 12 شهراً).
في السطر 1510، تُدخل "الأموال المقترضة قصيرة الأجل" بيانات عن القروض والاقتراضات، وفي السطر 1520 - الحسابات المستحقة الدفع. بالنسبة لجميع الالتزامات الأخرى، المقصود هو السطر 1550 "الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل".
يشير السطر الأخير من الميزانية العمومية للالتزامات 1700 "الرصيد" إلى مبلغ جميع بنود الالتزام.
دعونا نعطي كمثال رموز الخطوط شائعة الاستخدام للميزانية العمومية المعدة في شكل مبسط:
إذا كانت شركتك بحاجة إلى شرح بعض مؤشرات الميزانية العمومية وقائمة الدخل، فأنت بحاجة أيضًا إلى وضع تفسيرات لها. إنهم بحاجة إلى تضمين الأكثر فقط معلومات مهمةوالتي بدونها لا يمكن التقييم الحالة الماليةشركتك. كما أشار الممولين في المعلومات “ القوائم الماليةالشركات الصغيرة"، ومن المستحسن الإشارة في الشروحات، على سبيل المثال:
- أحكام السياسة المحاسبية، وهي ضرورية لشرح الإجراء الخاص بتكوين مؤشرات الميزانية العمومية وبيان الدخل (ما هي طريقة المحاسبة عن الدخل والمصروفات التي تستخدمها الشركة؛ هل تؤخذ ضريبة الدخل المؤجلة في الاعتبار إلى جانب الضريبة الحالية، وحقائق التغييرات المتوقعة في السياسات المحاسبية أو إعادة الحساب المحتملة عند تصحيح الأخطاء الكبيرة، وما إلى ذلك).
- بيانات عن الحقائق المادية الحياة الاقتصاديةالتي لا تفصح عنها مؤشرات الميزانية العمومية وقائمة الدخل. قد تكون هذه معلومات حول المعاملات الهامة مع المالكين (المؤسسين)، مثل استحقاق ودفع أرباح الأسهم، والمساهمات في رأس المال المصرح به، وما إلى ذلك.
ومن الأفضل للمنظمة أن تقوم بتوحيد قرارها في سياساتها المحاسبية.
مثال. ملء الميزانية العمومية
تطبق الشركة ذات المسؤولية المحدودة، المسجلة في عام 2016، نظامًا ضريبيًا مبسطًا.
ويبين الجدول مؤشرات السجلات المحاسبية حتى 31 ديسمبر 2016.
أرصدة (ك.ت – دائن، د.ت – مدين) على الحسابات المحاسبية في 31 ديسمبر 2016
| توازن | المبلغ، فرك. | توازن | المبلغ، فرك. |
|---|---|---|---|
| د 01 | 600 000 | د 58 | 150 000 |
| كيلوطن 02 | 200 000 | كيلوطن 60 | 150 000 |
| د 04 | 100 000 | كيلوطن 62 (الحساب الفرعي "السلف") | 500 000 |
| كيلوطن 05 | 50 000 | ||
| د10 | 10 000 | كيلوطن 69 | 100 000 |
| د 19 | 10 000 | كيلوطن 70 | 150 000 |
| د 43 | 90 000 | كيلوطن 80 | 50 000 |
| د 50 | 15 000 | كيلوطن 82 | 10 000 |
| د 51 | 250 000 | كيلوطن 84 | 150 000 |
وبناء على البيانات المتاحة، قام المحاسب بتجميعها ورقة التوازنلعام 2016 بشكل مبسط:
| اسم المؤشر | شفرة | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 | اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 |
|---|---|---|---|---|
| أصول | ||||
| الأصول الملموسة غير المتداولة | 1150 | 400 | - | - |
| الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة | 1170 | 200 | - | - |
| محميات | 1210 | 100 | - | - |
| النقد والنقد المعادل | 1250 | 265 | - | - |
| الأصول المالية وغيرها من الأصول المتداولة | 1260 | 10 | - | - |
| توازن | 1600 | 975 | - | - |
| سلبي | ||||
| رأس المال والاحتياطيات | 1370 | 210 | - | - |
| الأموال المقترضة طويلة الأجل | 1410 | - | - | - |
| مطلوبات أخرى طويلة الأجل | 1450 | - | - | - |
| الأموال المقترضة قصيرة الأجل | 1510 | - | - | - |
| حسابات قابلة للدفع | 1520 | 765 | - | - |
| المطلوبات المتداولة الأخرى | 1550 | - | - | - |
| توازن | 1700 | 975 | - | - |
منذ أن تم تسجيل الشركة في عام 2016، يوجد في العمودين الأخيرين من كل نموذج ميزانية عمومية شرطات بدلاً من المؤشرات.
وسنقدم توضيحات حول ملء خطوط الرصيد.
أصول
فِهرِس خطوط 1110 « الأصول غير الملموسة"ويحدد المحاسب على النحو التالي: من رصيد مدينتم خصم الحساب 04 الرصيد الدائنالفواتير 05.
في المجموع نحصل على 50000 روبل. (100000 فرك - 50000 فرك). جميع القيم في الميزانية العمومية هي بالآلاف، لذلك يظهر السطر 1110 50.
فِهرِس خطوط 1150يتم تعريف "الأصول الثابتة" على النحو التالي: الرصيد المدين للحساب 01 - الرصيد الدائن للحساب 02. النتيجة - 400000 روبل. (600000 فرك - 200000 فرك). يتم تسجيل 400 في الميزانية العمومية.
في السطر 1170"الاستثمارات المالية" يتم إدخال الرصيد المدين للحساب 58 - 150 ألف روبل. (أي أنه يعتبر أن جميع الاستثمارات طويلة الأجل).
إجمالي السطر الملخص 1170: 200 ألف روبل. (50 ألف روبل (السطر 1110) + 150 ألف روبل (السطر 1170)).
والآن حان دور الأصول المتداولة.
يتم تعريف قيمة السطر 1210 "المخزونات" على النحو التالي: الرصيد المدين للحساب 10 + الرصيد المدين للحساب 43. والنتيجة هي 100 ألف روبل. (10 آلاف روبل + 90 ألف روبل).
فِهرِس خطوط 1220"ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" تساوي الرصيد المدين للحساب 19، لذلك أضاف المحاسب 10 آلاف روبل إلى الميزانية العمومية.
فِهرِس خطوط 1250تم العثور على "النقد وما يعادله" عن طريق إضافة الرصيد المدين للحساب 50 والرصيد المدين للحساب 51. والنتيجة هي 265 ألف روبل. (15 ألف روبل + 250 ألف روبل). الخط يحتوي على 265
تمتلئ الأسطر المتبقية من العمود 4 بشرطات.
وهكذا، في الميزانية العمومية المبسطة:
تكلفة الأصول الثابتة 400 ألف روبل. وقد أدرجها المحاسب تحت بند "الأصول الملموسة غير المتداولة". رمز السطر المحدد هو 1150.
تظهر الأصول غير الملموسة (50 ألف روبل) في السطر "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة". وهذا يشمل أيضًا الاستثمارات المالية (اعتبر المحاسب أنها كلها طويلة الأجل) بمبلغ 150 ألف روبل. مؤشر السطر الأخير هو 200 ألف روبل. (50 ألف روبل + 150 ألف روبل). وبما أن حصة الاستثمارات المالية في المؤشر أكبر من حصة الأصول غير الملموسة، فقد تم ضبط رمز السطر على 1170 (بالنسبة لمؤشر "الاستثمارات المالية").
يحتوي سطر "المخزونات" على نفس المؤشر الذي قام المحاسب بحسابه الشكل العامالتوازن، لأن قواعد حساب وملء هذا السطر هي نفسها. أي أن 100 ألف روبل تنعكس في هذا الخط. وتم ضبط الكود على 1210.
يتضمن خط "النقد وما يعادله" فقط نقدًا بقيمة 265 ألف روبل. رمز الخط هو 1250.
من الأصول المتداولة التي لم تنعكس في بنود الميزانية العمومية المذكورة أعلاه، ظلت ضريبة القيمة المضافة، لذلك أدخل المحاسب مبلغها (6 آلاف روبل) في سطر "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى" (رمز السطر - 1260).
المؤشر النهائي لتقسيم الأصول (السطر 1600) يساوي مجموع الأسطر المكتملة 1150 و 1170 و 1210 و 1250 و 1260.
سلبي
والآن مسؤولية الميزانية العمومية.
القانونية و رأس المال الاحتياطي، وكذلك الأرباح المحتجزة تنعكس في سطر واحد "رأس المال والاحتياطيات".
مبلغ الخط 210 ألف روبل. (50 ألف روبل + 10 آلاف روبل + 150 ألف روبل). يتم تعيين رمز الخط للمؤشر الذي لديه أكبر حصة في المؤشر المجمع. هذه هي الأرباح المحتجزة. وبالتالي فإن رمز الخط هو 1370.
وخصص لها سطر خاص يُدخل فيه الرمز 1520.
المبلغ - 765 ألف روبل. اتضح مثل هذا:
الرصيد الدائن للحساب 60 + الرصيد الدائن للحساب 62 + الرصيد الدائن للحساب 69 + الرصيد الدائن للحساب 70. النتيجة - 765 ألف روبل. (150 ألف روبل + 500 ألف روبل + 100 ألف روبل + 15 ألف روبل).
في الأسطر المتبقية من العمود 3 من الالتزام توجد شرطات، حيث لا توجد مؤشرات لملءها. وفي العمود 2 يجوز القيام بنفس الشيء.
أو يمكنك تحديد الكود المقابل للمؤشر وهو ما فعله المحاسب. المؤشر الإجمالي لقسم الالتزامات (السطر 1700) يساوي مجموع السطرين 1370 و 1520.
دعونا نقارن مؤشرات الخطين 1600 و 1700. وفي كلا الخطين القيمة 975 ألف روبل.
لا ترتبط المحاسبة وإعداد التقارير المبسطة بالضرائب. ويمكن أن تقوم به الشركات باستخدام النظام الضريبي المبسط وأساليب أخرى، بما في ذلك النظام العام. يتم توفير هذه الفرصة للشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية (باستثناء الوكلاء الأجانب) والمشاركين في Skolkovo. سنجيب في المقالة على سؤال ما إذا كان من الضروري تقديم الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019، وكذلك رواد الأعمال الأفراد والمنظمات غير الربحية.
المتطلبات ل الكيانات القانونيةالنسخة المبسطة أكثر صرامة: من بين أمور أخرى، لا يمكن أن تتجاوز تكلفة أصولها الثابتة القابلة للاستهلاك في الميزانية العمومية 100 مليون روبل.
يمكن إعداد الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط لعام 2019 وفقًا للمخطط المبسط المنصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 402 و بأمر من وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. ومع ذلك، فإن تفاصيل التقارير متروكة لتقدير الشركة ذات المسؤولية المحدودة: النسخ الكاملة والقصيرة مقبولة. ما هو الرصيد الذي تقدمه الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى النظام الضريبي المبسط؟ اقرأ عنها أدناه.
النموذج السنوي لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة على النظام الضريبي المبسط: ما هو الرصيد الذي يجب تقديمه لعام 2019
تقرير عادي من 3 صفحات مع العديد من المرفقات أو تقرير مبسط من صفحتين مع التوضيحات إذا لزم الأمر (على سبيل المثال، في حالة الخسائر)؟ حسب نوع نشاط المنظمة والحسابات المحاسبية التي تستخدمها: إذا تم استخدام حسابات نادرة ليست في شكل التقرير القصير فمن الأفضل استخدام النسخة الكاملة. بالنسبة للشركات التي تعمل في أنشطة مشتركة مثل التجارة أو النقل أو البناء، فإن النسخة الخفيفة من النموذج تعكس النتائج الأنشطة الماليةكاملة تماما.
هل أحتاج إلى تقديم تقرير إلى رواد الأعمال الأفراد باستخدام نموذج مبسط؟ ليس بالضرورة، ولكن إذا كنت ترغب في ذلك، يمكنك إعداد التقارير بأي شكل من الأشكال بناءً على البيانات الموجودة في دفتر الأستاذ للدخل (والنفقات).
هل من الممكن للمنظمات غير الربحية تقديم التقارير بطريقة مبسطة؟ نعم، بدلاً من التقرير عن النتائج المالية، تقوم المنظمات غير الربحية بملء تقرير مبسط حول استخدام الأموال المستهدفة. النسخة خفيفة الوزن أقصر بكثير. يمكنك معرفة كيفية ملء الميزانية العمومية لمنظمة غير ربحية بشكل صحيح باستخدام النظام الضريبي المبسط في المثال (الشكل 1).
كيفية عمل ميزانية مبسطة للنظام الضريبي المبسط لعام 2019: النموذج والتوصيات
تحتاج أولاً إلى إغلاق فترة إعداد التقارير المحاسبية. لتحقيق التوازن في الرصيد، يتم إغلاق الحسابات 90 و 91 و 99 في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير - وهذا ما يسمى الإصلاح. بالنسبة للميزانية العمومية المبسطة بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2019، فإن هذا الإجراء هو نفسه المتبع في الميزانية العادية. يتم عرض المعاملات اللازمة في الجدول، ويوضح الشكل مثال لملء قائمة النتائج المالية بناءً على هذه المعاملات. 2. بالنسبة لهذه الكيانات، فإن الحسابات الفرعية لضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة (90-3، 90-4، 91-3) ليست ذات صلة.
طاولة. منشورات أثناء الإصلاح.
البيانات المالية المبسطة: مثال على التعبئة
أرز. 1. مثال على قائمة الدخل لعام 2019
قبل إعداد الميزانية العمومية بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2019، قم بتنزيل النموذج - على سبيل المثال، في ملحق المقال. يمكن إدخال البيانات في النماذج يدوياً أو على جهاز الكمبيوتر أو تلقائياً من خلال برنامج محاسبي.
وكان يجب تقديم الرصيد بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2019 في 31 مارس. نظرًا لأنه في عام 2019 هو يوم عطلة - الأحد، فيجب تقديمه بحلول 01/04/2019. لا تقدم الشركات المبسطة تقارير ربع سنوية، وفي النسخة الكاملة، يتم تقديم الميزانية العمومية للعام فقط.
يجب تقديم البيانات المالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وRosstat (مع البيانات الإحصائية). بالنسبة لبعض المؤسسات، تكون البيانات المحاسبية عامة، على سبيل المثال بالنسبة للمؤسسات غير الربحية، ويشترط نشرها في مطبوعة مطبوعة. ومع ذلك، فإن معظم المنظمات العادية لا تخضع لهذا الشرط.
خطوة بخطوة تعبئة الرصيد في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019
يجب أن تحتوي المعلومات الواردة في الصفحتين الأوليين من البيانات المالية المبسطة الجديدة لعام 2019 على جميع المعلومات المتعلقة بالمؤسسة والبيانات المحاسبية الموجزة.
أرز. 2. الصفحات "الوصفية" للبيانات المالية.
يتضمن إعداد الميزانية العمومية في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019 5 أنواع فقط من الأصول و8 أنواع من الالتزامات (الشكل 1). تم تفصيل الحسابات السلبية مقارنة بالنموذج السابق. هناك عنصران مضافان - "الأموال المستهدفة" و"صندوق العقارات وخاصة الممتلكات المنقولة ذات القيمة" - ضروريان لتفصيل أصول المنظمة. إنهم بحاجة إلى الإشارة إلى معلومات حول الأموال المستهدفة، تهدف إلى - تستهدف تجديد كبيروتحديث الأصول الثابتة أو الابتكار. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من العديد من المنظمات تسجيل قيمة العقارات أو عربةفي توازن.
يرجى ملاحظة: رمز السطر يتوافق مع الحساب الذي لديه أكبر حصة منه. على سبيل المثال، لدى المؤسسة أصول غير ملموسة تبلغ قيمتها 100 ألف روبل. (كود 1110) واستثمارات مالية بقيمة 50 ألف روبل. (كود 1170). في التقرير، في سطر "الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة"، سيتم الإشارة إلى الرمز 1110، ولكن سيتم إدخال المبلغ الإجمالي - 150 ألف روبل. - في كلا الأمرين.
ويظهر دخل الشركة في قائمة الدخل (الشكل 2). ويتم ملؤه مع الميزانية العمومية المبسطة بطريقة مبسطة لعام 2019، والمعروف أيضًا باسم النموذج 2، بيان الأرباح والخسائر.
نموذج من الميزانية العمومية المنتهية في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019
قوائم مالية مبسطة لشركة ربحية لعام 2019 ( طقم كاملألف روبل.).
البيانات المالية لشركة غير مربحة ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). مثال على ملء الميزانية العمومية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" (النموذج 2) مع الخسارة يختلف قليلاً عن الخيار "المربح". لا توجد فروق في الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2019. 
كن مستعدًا لتقديم التوضيحات في حالة حدوث خسائر مفتشو الضرائب. يمكنك إصدار مذكرة توضيحية على الفور حول أسباب حدوثها. لا يُطلب من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام المبسط تجميعه بالكامل. يمكن تفسير الخسائر عن طريق شطب الحسابات المستحقة القبض المتأخرة، وما إلى ذلك. ويمكن لمسؤولي الضرائب أيضًا توضيح نواياك لتصحيح الوضع.
نذكرك أنه يمكن لأي مؤسسة التحول إلى نظام ضريبي مبسط عن طريق إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب. ستساعدك عينة من ملء الإخطار حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية، الواردة في المقالة الموجودة على بوابتنا، على القيام بذلك.
نسخة مبسطة من البيانات الماليةتم تطويره للشركات الصغيرة وفقًا لمبادئ التنظيم المحاسبي التي ينظمها القانون الاتحادي رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". وعلى وجه الخصوص، يشمل ذلك تبسيط الأساليب المحاسبية ومحتوى نماذج التقارير المحاسبية للشركات الصغيرة.
ويمكن القول أن ل السنوات الاخيرةفي روسيا، حدثت تغييرات كبيرة في هيكل ومحتوى نماذج التقارير المالية. وترتبط بالتغيرات في بنود الميزانية العمومية وبيانات الأداء المالي وبيانات التدفق النقدي والتفسيرات الفردية لها. أحد الابتكارات في عام 2012 هو التغيير في نماذج التقارير المحاسبية للشركات الصغيرة. وفي نفس الوقت على الأعمال المتوسطةولا يتم توزيع نماذج التقارير المبسطة الجديدة. يعرض الجدولان 1 و 2 نماذج الميزانية العمومية وبيان الدخل الموصى بها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي للشركات الصغيرة.
الجدول 1. نموذج الميزانية العمومية للشركات الصغيرة، ألف روبل.
| فِهرِس | شفرة | اعتبارا من 31/12/2012 | اعتبارا من 31/12/2011 |
| أصول | |||
| 1150 | 2 029 | 2 182 | |
| الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة | 1110 | 130 | 134 |
| محميات | 1210 | 7 549 | 8 455 |
| 1250 | 2 952 | 2 45 | |
| 1230 | 910 | 356 | |
| توازن | 1600 | 13 570 | 13 586 |
| سلبي | |||
| رأس المال والاحتياطيات | 1300 | 9 120 | 8 500 |
| الأموال المقترضة طويلة الأجل | 1410 | - | - |
| مطلوبات أخرى طويلة الأجل | 1450 | - | - |
| الأموال المقترضة قصيرة الأجل | 1510 | 2 056 | 2 589 |
| حسابات قابلة للدفع | 1520 | 2 394 | 2 497 |
| المطلوبات المتداولة الأخرى | 1550 | - | - |
| توازن | 1700 | 13 570 | 13 586 |
الجدول 2. نموذج تقرير النتائج المالية للشركات الصغيرة، ألف روبل.
| فِهرِس | شفرة | 2012 | 2011 |
| ربح | 2110 | 19 200 | 17 292 |
| مصاريف الأنشطة العادية | 2120* | -14 568 | -16 121 |
| النسبة الواجب دفعها | 2330 | -110 | (-) |
| مصدر دخل آخر | 2340 | 258 | 2 130 |
| نفقات أخرى | 2350 | -1 925 | -944 |
| ضرائب الربح (الدخل) | 2410 | -571 | -471 |
| صافي الدخل (خسارة) | 2400 | 2 284 | 1 886 |
*يتم الإشارة إلى رمز الخط بواسطة المؤشر الذي له أكبر حصة في المؤشر المجمع.
تحليل الجدول رقم 1 يبين ذلك في الجديد نموذج الميزانية العمومية للشركات الصغيرةلا توجد أقسام موحدة للأصول والخصوم، ولا يتم فصل مؤشرات الذمم المدينة والأصول غير الملموسة والاستثمارات الرأسمالية والمالية. لا يحتوي بيان النتائج المالية (انظر الجدول 2) على نتائج تجارية و نفقات الإدارة، إجمالي الربح، النتائج المتوسطة للربح (الخسارة) من المبيعات، الربح (الخسارة) قبل الضريبة، المعلومات المرجعية حول الدخل والنفقات الفردية، النتيجة المالية الإجمالية للفترة، إلخ.
بعد القراءة المتأنية وثيقة معياريةالمرتبطة بإعداد البيانات المالية، يجب الانتباه إلى أنه إذا تم الكشف عند إعداد البيانات المالية عن عدم كفاية البيانات لتكوين صورة كاملة عن المركز المالي والأداء المالي للشركة والتغيرات في مركزها المالي، فإنه يتم تضمين المؤشرات الإضافية المقابلة في البيانات المالية والإيضاحات.
نظرًا لأنه يتم تضمين نموذجين رئيسيين فقط في البيانات المالية للشركات الصغيرة، لتحليل دخل ونفقات وأرباح هذه المنظمات، فمن الممكن التوصية بتقديم المؤشرات المقابلة لمدة ثلاث سنوات في بيان النتائج المالية: سنة التقرير، وسنة التقرير، وسنة الإبلاغ، وسنة الإبلاغ. السابقة والتي تسبق السابقة، كما في الميزانية العمومية. وفقًا لبيان النتائج المالية (انظر الجدول 2)، يمكن عرض تكوين صافي الربح على النحو التالي:
- الإيرادات (السطر 2110) - مصاريف الأنشطة العادية (السطر 2120) = الربح (الخسارة) من الأنشطة العادية
- الربح (الخسارة) من الأنشطة العادية + الفائدة المستحقة (السطر 2330) + الإيرادات الأخرى (السطر 2340) - المصاريف الأخرى (السطر 2350) = الربح (الخسارة) قبل الضريبة
- الربح (الخسارة) قبل الضريبة - ضرائب الدخل (السطر 2410) = صافي الربح (الخسارة) (السطر 2400)
يرد في الجدول 3 مقارنة بين المؤشرات المجمعة المقدمة في الشكل المبسط للميزانية العمومية لمؤسسة صغيرة مع مؤشرات النموذج المقبول عمومًا لعناصر الأصول.
الجدول 3. تكوين مؤشرات الأصول في الميزانية العمومية للمشروع الصغير
| البند في ميزانية الأصول بشكل مبسط | أرصدة الحسابات المحاسبية الداخلة تحت هذا البند | عنصر الأصول المقابل في الميزانية العمومية بالشكل المقبول عمومًا | رمز الخط |
| الأصول الملموسة غير المتداولة | الحساب 08 (حسب الحسابات الفرعية المقابلة) + الحساب 01 + الحساب 03 - الحساب 02 | أصول ثابتة | 1150 |
| استثمارات رأسمالية غير مكتملة | 1155 | ||
| استثمارات مربحة في الأصول المادية | 1160 | ||
| أصول التنقيب عن المواد | 1140 | ||
| الأصول غير الملموسة والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة | الحساب 08 (حسب الحسابات الفرعية المقابلة) + الحساب 04 - الحساب 05 + الحساب 58 + الحساب 55، الحساب الفرعي "حسابات الودائع" - الحساب 59 + الحساب 09 (إن وجد)، إلخ. | الأصول غير الملموسة | 1110 |
| نتائج البحث والتطوير | 1120 | ||
| أصول البحث غير الملموسة | 1130 | ||
| استثمارات مالية | 1170 | ||
| مؤجل الأصول الضريبية | 1180 | ||
| موجودات غير متداولة أخرى | 1190 | ||
| محميات | حساب 10 + حساب 11 + حساب 15 +/- حساب 16 + حساب 20 + حساب 21 + حساب 23 + حساب 28 + حساب 29 + حساب 41 - حساب 42 + حساب 43 - حساب 14 + حساب 44 + حساب 45 + حساب 97 | محميات | 1210 |
| النقد والنقد المعادل | حساب 50 + حساب 51 + حساب 52 + حساب 55 (باستثناء الودائع لأجل) + حساب 57 | النقد والنقد المعادل | 1250 |
| الأصول المالية وغيرها من الأصول المتداولة | الحساب 58 + الحساب 55 الحساب الفرعي " الودائع» - الحساب 59 + الحساب 19 + الحسابات المدينة 60، 62، 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76 - الحساب 63 | الحسابات المستحقة | 1230 |
| الاستثمارات المالية (باستثناء النقد المعادل) | 1240 | ||
| الموجودات المتداولة الأخرى | 1260 |
في جانب الالتزامات من الميزانية العمومية، تتوافق المؤشرات المجمعة عمومًا مع الأقسام النهائية من الميزانية العمومية، مع تسليط الضوء على الحسابات المستحقة الدفع وتلخص مؤشرات حقوق الملكية ورأس المال المقترض. إذا تم تضمين مؤشرات موحدة في البيانات المالية لفئات معينة من المنظمات، بما في ذلك عدة مؤشرات (بدون تفاصيلها)، تتم الإشارة إلى رمز السطر بواسطة المؤشر الذي له أكبر حصة في تكوين المؤشر الموحد.
عند ملء البيانات المالية في شكل مبسط، من الضروري أن تؤخذ في الاعتبار شروط الاعتراف وتصنيف الكائنات المحاسبية ذات الصلة، وخصائصها. الجوهر الاقتصادي. تمت الموافقة على مخطط حسابات العمل لمحاسبة المنظمات كجزء من السياسة المحاسبية إلى جانب نماذج التقارير والنماذج المحاسبية ونظام المنظمة تحكم داخليوطرق وخيارات تسجيل حقائق الحياة الاقتصادية وإجراءات تدفق المستندات والنظام الضريبي. يجب أن تستوفي المعلومات المقدمة في البيانات المالية متطلبات الاكتمال والموثوقية وقابلية المقارنة والأهمية النسبية والحياد والموضوعية والاتساق.
يتأثر اكتمال وموثوقية مؤشرات الإبلاغ الخاصة بالمؤسسات الصغيرة بعدد من العوامل:
- الاحتفاظ غير المنتظم بالسجلات، إذا تم إجراء المحاسبة من قبل متخصص خارجي ليس من موظفي المنظمة؛
- - استحالة الفصل بين المسؤوليات والصلاحيات بين مختلف مجالات المحاسبة و المحاسبة الضريبيةإذا كان لدى المنظمة محاسب واحد أو اثنين؛
- استخدام جهاز أو جهازي كمبيوتر مع برنامج محاسبي مبسط، مما يسمح لك بإدخال المعاملات في النظام بأثر رجعي أو تنفيذ المعاملات التي لم تتم الموافقة عليها بالطريقة المقررة، الخ.
في هذا الصدد، فإن متطلبات القانون الجديد رقم 402-FZ بشأن إنشاء نظام فعال للرقابة الداخلية في كل منظمة، والتي بفضلها يتم منع المخاطر غير المرغوب فيها لتطوير الأعمال والتشوهات في البيانات المحاسبية (المالية).
تم تأكيد الحاجة إلى تحسين مراقبة وتحليل أنشطة المؤسسات الصغيرة من خلال وجود أنواع مختلفة من الأبحاث التي أجراها الاقتصاديون المعاصرون. في الأدبيات المتعلقة بتحليل الوضع المالي للمؤسسات، يتم التمييز بين تقييم الملاءة المالية و الاستقرار المالي. يتم عرض مفاهيم تحديد مراحل دورات حياة المؤسسة في الأعمال ن.ب. ليوبوشينا، إل.إي. باسوفسكي ، أ. بلانكاإلخ. منهجية التحليل والرقابة على أنشطة كيانات الأعمال الصغيرة، بناءً على مراحل مجمعة دورة الحياةالمؤسسة، تتيح لك وضع خطط لتطوير المنظمة على المدى الطويل والقصير، وتحديد المجالات الرئيسية التي تتطلب اهتماما خاصا من الإدارة، أي. المستخدمين الداخليين للمعلومات المحاسبية والاقتصادية.
قد تكون مؤشرات الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة صغيرة ذات أهمية ليس فقط للمستخدمين الداخليين (المالكين والمديرين)، ولكن أيضًا للمستخدمين الخارجيين - الدائنين والمستثمرين المحتملين والموردين والمقاولين ومؤسسات الائتمان، وما إلى ذلك. مهتم بمسألة الملاءة المالية لهذه المؤسسةو هو النشاط التجاري. يتم تقييم الوضع المالي وملاءة المؤسسة الصغيرة، كقاعدة عامة، على أساس البيانات المالية.
يشير الوضع المالي إلى قدرة المنظمة على تمويل أنشطتها. للتطور في الظروف إقتصاد السوقولمنع الإفلاس، عليك أن تعرف كيفية إدارة الشؤون المالية، وما ينبغي أن يكون عليه هيكل رأس المال من حيث التكوين ومصادر التعليم، وما هي الحصة التي ينبغي أن تأخذها الأموال الخاصة وما هي الأموال المقترضة. يمكن تقييم الوضع المالي العام للمشروع الصغير بناءً على المؤشرات التالية:
- هيكل وديناميكيات الملكية ومصادر التمويل؛
- السيولة والملاءة المالية؛
- الاستقرار المالي؛
- نتائج الأداء المالي.
دعونا نفكر في المعلومات التي يمكن استخلاصها من التقارير الموصى بها حاليًا للشركات الصغيرة.
تحليل هيكل وديناميكية الملكية ومصادر التمويل
يعطي تقييم هيكل وديناميكيات الممتلكات (الأصول) فكرة عن نسبة رأس المال الثابت والعامل، وحصة المخزون في الأصول المتداولة، وكذلك التغيرات في قيمتها خلال الفترة التي تم تحليلها.
يوضح هيكل وديناميكيات مصادر التمويل (الخصوم) حصص الأموال الخاصة والمقترضة والمقترضة، وكذلك تغيراتها خلال الفترة التي تم تحليلها، وهي تقنية معروفة لتحليل البيانات المالية.
ومع ذلك، فإن هذه المعلومات ليست ذات أهمية خاصة عند تقييم أنشطة مؤسسة صغيرة. رأس المال المصرح بهالأعمال التجارية الصغيرة عادة ما تكون صغيرة. يقومون بأنشطتهم الحالية بشكل رئيسي من خلال الصناديق الخاصةوالحسابات المستحقة الدفع. أنشطة التجارة والمشتريات و معاملات التسوية، كقاعدة عامة، يتم تنفيذها على أساس الدفعة المقدمة أو عن طريق الحصول على قرض تجاري (سلعي). ولذلك جدا عامل مهمهو الحفاظ على السيولة والملاءة المالية التي تميز قدرة المؤسسة في الوقت المناسب وفي كلياإجراء التسويات على الالتزامات الحالية.
حساب نسب السيولة والملاءة المالية
ويرتبط مفهوم "الإعسار التنظيمي" بتقييم الملاءة، الذي يستخدم في تقييمه معيارين: عدم كفاية الممتلكات لسداد الدين، وعدم قدرة المدينين على السداد. يتم تحديد درجة الملاءة المالية للالتزامات المتداولة لشركة Ktl على أنها نسبة الأموال المقترضة الحالية (الالتزامات قصيرة الأجل) إلى متوسط إجمالي الإيرادات الشهرية. ومع ذلك، من تقرير النتائج المالية يمكننا فقط الحصول على مؤشر صافي الإيرادات (انظر الجدول 3).
تُفهم سيولة الأصل على أنها قدرته على التحول إلى نقد. وكلما قصرت فترة التحول المحتمل إلى نقد، زادت سيولة الأصول. تعني سيولة المؤسسة أن المؤسسة لديها أصول متداولة بمبلغ يكفي لسداد الالتزامات المتداولة. لتقييم مستوى السيولة، قم بالحساب المؤشرات المطلقة والحرجة و السيولة الحالية .
نسبة الملاءة الحالية (Ktp) = (P1+P2)/(N/T)
نسبة السيولة المطلقة (Ka) = A1/(P1+P2)
نسبة السيولة الحرجة (Cl) = (A1+A2)/(P1+P2)
نسبة السيولة الحالية (Ktl) = (A1+A2+A3)/(P1+P2)
حيث P1 - الحسابات الدائنة؛ P2 - الأموال المقترضة قصيرة الأجل؛ ن - الإيرادات؛ T هو عدد الأشهر في الفترة قيد الاستعراض؛ A1 - النقد وما يعادله؛ A2 - الاستثمارات المالية وحسابات القبض والأصول المتداولة الأخرى؛ A3 - الاحتياطيات.
الحساب عن طريق خطوط التوازن:
Ktp = (السطر 1510+السطر 1520) / (السطر 2110/12 شهرًا)
كا = خط 1250 / (خط 1510+خط 1520+خط 1550)
Cl = (خط 1250+خط 1230) / (خط 1510+خط 1520+خط 1550)
Ktl = (خط 1250+خط 1230+خط 1210) / (خط 1510+خط 1520+خط 1550)
ونتيجة لذلك نحصل على القيم التالية:
KTP: 2011 - 3.5؛ 2012 - 2.8
كا: 2011 - 0.5؛ 2012 - 0.7
الفئة: 2011 - 0.6؛ 2012 - 0.9
كتل 2011 - 2.2؛ 2012 - 2.6
بناءً على المؤشرات المحسوبة، يمكننا استخلاص استنتاج حول سيولة أموال المؤسسة التي تم تحليلها وملاءتها للسنة المشمولة بالتقرير.
تحدد نسبة السيولة المطلقة (Ka) درجة تغطية الالتزامات المتداولة بالنقد وما في حكمه اعتبارًا من تاريخ التقرير. تعتبر القيمة 0.2-0.5 أو أكثر قياسية.
تحدد نسبة السيولة الحرجة (CL) الدرجة التي يتم بها تغطية الالتزامات المتداولة من خلال الأصول الأكثر سيولة والإيصالات المتوقعة من المشترين. القيمة الموصى بها للمؤشر أكبر من أو تساوي 1.0.
تحدد نسبة السيولة الحالية (CLR) الدرجة التي يتم بها تغطية الالتزامات المتداولة من خلال رأس المال العامل، والنسبة المثالية هي 2/1.
ومع ذلك، تعكس الميزانية العمومية موقف الأصول المتداولة والخصوم المتداولة في نهاية الشهر، وقد يتغير الوضع بشكل كبير لاحقًا. قد تكون هذه مشاكل مع تأخر المدفوعات من المشترين والعملاء، أو ظهور أي صعوبات مالية. المنظمات الائتمانيةلتقييم الملاءة المالية، عادة ما يتم استخدام بيانات من الحساب الجاري للفترة التي تم تحليلها، وتحليل تدفق الأموال في الحسابات الجارية للمنظمة.
حساب المعاملات التي تميز الاستقرار المالي
لتقييم الاستقرار المالي، يمكن استخدام المؤشرات النسبية التالية، التي تميز حالة رأس المال العامل، وهيكل مصادر التمويل، الاستقلال الماليالمؤسسات:
| اسم | القيمة الموصى بها | معادلة |
| معامل توفير الأصول المتداولة مع رأس المال العامل الخاص (Kss) | أكبر من أو يساوي 1.0 | Kss = SOS/OA، SOS = رأس المال والاحتياطيات - الأصول غير المتداولة؛ |
| نسبة الأمان الاختباراترأس المال العامل الخاص (KMZ) | من 0.6 إلى 0.8 | كمز = SOS/W |
| نسبة مرونة رأس المال (Kmsk) | 0,5 | كمسك = SOS/KR |
| نسبة الاقتراض طويل الأجل (كدج) | أقل من أو يساوي 1.0 | Kdz = الأموال المقترضة طويلة الأجل / أموال الأسهم |
| معامل الحكم الذاتي (كا) | أكبر من أو يساوي 0.5 | كا = SC/WB |
| نسبة النشاط المالي (الرافعة المالية) (Kfa) | Kfa = (DZS+KZS)/KR | |
| معامل الاستقرار المالي (حصة مصادر التمويل طويلة الأجل في الأصول) (كفو) | من 0.5 إلى 0.7 | كفو = (KR+DZS)/VB |
| حيث SOS - رأس المال العامل الخاص؛ الزراعة العضوية - الأصول المتداولة؛ ض - الاحتياطيات. KR - رأس المال والاحتياطيات. كورونا - عدالة; VB - عملة الميزانية العمومية ( التكلفة الإجماليةمصادر التمويل)؛ DZS - الأموال المقترضة طويلة الأجل؛ KZS - الأموال المقترضة قصيرة الأجل | ||
دعونا نلخص الإجراء الخاص بحساب المعاملات المدروسة باستخدام رموز بنود الميزانية العمومية المقابلة:
Kss = (خط 1300-(خط 1150+خط 1110)) / (خط 1210+خط 1250+خط 1230)
كمز = (خط 1300-(خط 1150+خط 1110)) / خط 1210
كمسك = (خط 1300-(خط 1150+خط 1110)) / خط 1300
كدز = صفحة 1400 / صفحة 1300
كا = ص 1300 / ص 1700
كفا = (خط 1410 + خط 1510) / خط 1300
كفو = (سطر 1300 + سطر 1410) / سطر 1700
عند استخدام مؤشرات الاستقرار المالي المشار إليها في الممارسة التحليلية، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنها تعكس الوضع المالي اعتبارًا من تاريخ مضى بالفعل. لذلك، من المستحسن النظر فيها في ديناميات خلال فترات إعداد التقارير المتعددة، والتي ستشير إلى اتساق معين في أنشطة المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، فإن القيم الموصى بها لهذه المعاملات مشروطة وتعتمد على خصائص الأنشطة المالية والاقتصادية، وعلى العوامل الاقتصادية الداخلية والخارجية.
تحليل النتائج المالية للأنشطة
يتميز الوضع المالي للمشروع الصغير أيضًا بنتائجه المالية. بناءً على تقرير النتائج المالية، يتم تقييم ديناميكيات الدخل والنفقات وصافي ربح المؤسسة. تميز مؤشرات الربحية الربح لكل وحدة من الموارد المنفقة. استنادا إلى نماذج التقارير المبسطة للمؤسسات الصغيرة، يمكن تقييم المؤشرات التالية:
ربحية الأنشطة العادية (كروب) = (الإيرادات - مصاريف الأنشطة العادية) / مصاريف الأنشطة العادية
ربحية جميع أنشطة المنشأة الصغيرة (Cro) = صافي الربح / (مصاريف الأنشطة العادية + مصاريف أخرى)
الربحية الهامشية (Krp) = صافي الربح / مصاريف الأنشطة العادية
العائد على إجمالي الأصول على أساس صافي الربح (المملكة العربية السعودية) = صافي الربح / متوسط القيمةإجمالي الأصول
العائد على رأس المال العامل على أساس صافي الربح (KOS) = صافي الربح / متوسط قيمة رأس المال العامل للفترة
إذا كان من الممكن مقارنة هذه المؤشرات بمؤشرات متوسطة مماثلة في مجال معين من النشاط، فمن الممكن الحكم على درجة كفاءة الأعمال في المؤسسة التي تم تحليلها، وهو أمر مهم لاستقرارها المالي وملاءتها المالية.
تشير مؤشرات النشاط التجاري إلى النشاط التجاري ونجاح الأعمال. وأكثرها وضوحا هي فترات دوران الذمم المدينة والدائنة. في الواقع، في بعض الظروف الاقتصادية التي تعمل فيها جميع المؤسسات، تتطور بعض المؤشرات المتوسطة (على سبيل المثال، شروط توفير قرض تجاري). استنادا إلى نماذج التقارير الجديدة، من الممكن حساب مؤشرات دوران الحسابات الدائنة فقط (Kobk)، منذ تأجيلها المقبوضات النقديةمن العملاء (الحسابات المدينة) لا تظهر في الميزانية العمومية، أي:
كوبك = إيرادات المبيعات / متوسط الحسابات المستحقة الدفع للفترة
لأن المركز الماليتتميز المنظمة بالأصول والالتزامات ورأس المال، فمن الواضح أن مؤشرات التقارير هذه تحتاج إلى هيكلة لتلبية احتياجات المعلومات للمستخدمين المهتمين، بالإضافة إلى مؤشرات الدخل والنفقات والنتائج المالية.
بتلخيص ما سبق، يمكننا أن نستنتج أن الشركات الصغيرة، عند إعداد البيانات المالية لعام 2013، تحدد بشكل مستقل شكل هذه البيانات (في نسخة مبسطة أو كاملة) وتقرر حسب تقديرها الخاص ما هي عناصر الميزانية العمومية وبيان الأداء المالي التي تحتاجها لمزيد من التفاصيل، ما هي التفسيرات التي ينبغي تقديمها لأهم مؤشرات الأداء في ملاحق نماذج التقارير الرئيسية (في شكل جدول أو نص).
وفي المقابل، فإن الهيكلة الأمثل لمعلومات الإبلاغ ستسمح لجميع مجموعات المستخدمين المهتمين باتخاذ قرارات اقتصادية موضوعية فيما يتعلق بالمنظمة التي تم تحليلها. أما فيما يتعلق بإمكانيات تحليل الأشكال المبسطة للبيانات المالية، فإن اتجاهات وطرق الحساب أهمها التي تناولها المؤلفون المؤشرات الاقتصاديةمغطاة بتفاصيل كافية في الأدبيات المتخصصة.
فهرس:
- كوفاليف ف. مقدمة في الإدارة المالية. م.: المالية والإحصاء، 2006.
- ليوبوشين ن.ب. تحليل إقتصادي: كتاب مدرسي. للطلاب الجامعات الطبعة الثالثة، المنقحة. وإضافية م.: الوحدة-دانا، 2010.
- قانون الضرائب RF (الفصل 26.2 بصيغته المعدلة في 25 يونيو 2012 رقم 94-FZ).
- حول المحاسبة: القانون الاتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
- حول التنفيذ المعايير الدوليةالبيانات المالية وتفسيرات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على أراضي الاتحاد الروسي: أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 2011 رقم 160 ن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IAS) 1.
- بشأن الحد الأقصى لقيم الإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) لكل فئة من فئات الشركات الصغيرة والمتوسطة: مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2008 رقم 556.
- حول تنمية المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي: القانون الاتحادي رقم 209-FZ بتاريخ 24 يوليو 2007 (بصيغته المعدلة في 6 ديسمبر 2011).
- بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات: أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (بصيغته المعدلة بقرارات وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 رقم 124 ن بتاريخ 17 أغسطس، 2012 رقم 113ن، بتاريخ 4 ديسمبر 2012، رقم 154ن).
- عند الموافقة على اللائحة التنفيذية بشأن محاسبة"البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99): أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن.
- تروبنيكوفا إل إس. تطوير نظام لرصد وتحليل أنشطة الشركات الصغيرة // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. 2011. رقم 25.
يُنشر المقال بناءً على مواد من مجلة "التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق" 26/2013
