• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?

1. Nazariy jihatlar buxgalteriya hisobi va pul oqimlarini tahlil qilish

1.1 Pul oqimi: mohiyati, tamoyillari, omillari

Korxonaning deyarli barcha turdagi moliyaviy operatsiyalarini amalga oshirish muayyan harakatni keltirib chiqaradi Pul ularning kelib tushishi yoki sarflanishi shaklida.

Vaqt o'tishi bilan ishlaydigan korxona mablag'larining bunday harakati uzluksiz jarayon bo'lib, "pul oqimi" tushunchasi bilan belgilanadi.

"Pul oqimi" tushunchasi iqtisodiyot nazariyasi va amaliyotida keng qo'llaniladi, shuning uchun uni turli ixtisoslikdagi iqtisodchilar tomonidan bir ma'noli talqin qilish juda muhimdir.

Xalqaro tizim moliyaviy hisobotlar(IFRS) buxgalteriya hisobida pul oqimi to'g'risidagi hisobotga ko'ra, pul oqimi tushunchasi berilgan.

Pul oqimlari - bu pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining kirib kelishi va chiqishi.

Biroq, bu tushuncha nisbatan tor ma'noga ega, chunki u foydalanuvchilar tomonidan qo'llaniladi moliyaviy hisobotlar. Moliyaviy menejment bo'yicha mutaxassislar pul oqimi haqida kengroq tushuncha beradi.

Yu.Brigem quyidagi ta’rifni beradi: “Naqd pul oqimi aslida korxonaga ma’lum bir davr mobaynida keladigan sof pul mablag’idir”. Ushbu formula to'g'ridan-to'g'ri amalga oshirishning maqsadga muvofiqligini baholash bilan bog'liq kapital qo'yilmalar, ya'ni sof pul oqimini hisobga olgan holda. Muallif uni quyidagi modelga ko'ra belgilaydi:

Sof pul oqimi=Sof daromad+amortizatsiya=Kapitalning rentabelligi.

Mahalliy iqtisodchi I. A. Blank pul oqimining ta'rifini quyidagicha ifodalaydi: "Pul oqimi investorga qaytarilgan mablag'lar ko'rinishidagi investitsiyalarning ta'sirini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichdir. Investitsiyalar bo'yicha pul oqimining asosi sof foyda va moddiy va amortizatsiya miqdori hisoblanadi nomoddiy aktivlar» .

R. A. Braley va S. S. Myers kabi mualliflar pul oqimini quyidagicha belgilashni taklif qiladilar: “Ishlab chiqarishdan olingan pul oqimi. iqtisodiy faoliyat sotishdan tushgan tushumdan sotilgan mahsulot tannarxini, boshqa xarajatlarni va soliqlarni ayirish yo‘li bilan aniqlanadi”.

J. C. Van Horn ta'kidlaydi: "Biznesning pul oqimi uzluksiz jarayondir. Mablag'lardan foydalanishning har bir yo'nalishi uchun tegishli manba bo'lishi kerak."

Mahalliy va xorijiy mualliflar o'rtasida "pul oqimi" tushunchasi bo'yicha qarama-qarshiliklarga qaramay, ular buni korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining turli pozitsiyalaridan ko'rib chiqishadi.

Shunday qilib, pul oqimi - bu loyihani amalga oshirish yoki muayyan turdagi aktivlarning ishlashi natijasida vaqt o'tishi bilan taqsimlanadigan pul tushumlari va to'lovlar to'plami.

Pul oqimlari korxona faoliyatidagi iqtisodiy munosabatlarni har tomonlama ifodalaydi.

Korxonaning pul oqimlarini samarali boshqarish - bu pul tushumlari va xarajatlari hajmlarini muvozanatlash va ularni vaqt bo'yicha sinxronlashtirish orqali korxonani rivojlantirish jarayonida ortiqcha mablag'larning moliyaviy balansini ta'minlashdir.

1.1-rasmda pul oqimini boshqarish tamoyili keltirilgan.

Guruch. 1.1. Korxonaning pul oqimini boshqarish tamoyillari

Keling, ushbu tamoyillarni batafsil ko'rib chiqaylik.

.Axborot ishonchliligi printsipi. Axborot bazasini yaratish muayyan qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi, chunki to'g'ridan-to'g'ri moliyaviy hisobot buxgalteriya hisobining yagona uslubiy tamoyillariga asoslanadi.

.Samaradorlikni ta'minlash printsipi. Korxonaning pul oqimlari alohida vaqt oralig'ida pul mablag'larini olish va sarflashda sezilarli notekislik bilan tavsiflanadi, bu esa korxonaning vaqtincha bo'sh aktivlarining sezilarli hajmini shakllantirishga olib keladi. Pul oqimlarini boshqarish jarayonida samaradorlik tamoyilini amalga oshirish ularni amalga oshirish orqali samarali foydalanishni ta'minlashdan iborat moliyaviy investitsiyalar korxonalar.

.Likvidlikni ta'minlash printsipi. Ayrim turdagi pul oqimlarining yuqori notekisligi korxonada vaqtinchalik naqd pul tanqisligini keltirib chiqaradi, bu esa uning to'lovga qodir emasligi darajasiga salbiy ta'sir ko'rsatadi. Shu sababli, pul oqimlarini boshqarish jarayonida ko'rib chiqilayotgan butun davr davomida etarli darajada likvidlikni ta'minlash kerak. Ushbu tamoyilni amalga oshirish ko'rib chiqilayotgan davrning har bir vaqt oralig'i kontekstida ijobiy va salbiy pul oqimlarini mos ravishda sinxronlashtirish orqali ta'minlanadi.

.Muvozanatni ta'minlash printsipi. Ushbu tamoyilni amalga oshirish korxonaning pul oqimlarini ularni boshqarish jarayonida optimallashtirish bilan bog'liq.

Guruch. 1.2. Pul oqimlarining shakllanishiga ta'sir etuvchi omillar

Shunday qilib, 1.2-rasmga muvofiq. Bu omillar ikki turga bo'linadi: ichki va tashqi.

Ichki omillar.

.Korxonaning hayot aylanishi. Korxonaning bosqichlar bo'yicha progressiv rivojlanishining tabiati hayot davrasi pul oqimlarining hajmlari va turlarini bashorat qilishda katta rol o'ynaydi.

.Operatsion tsiklning davomiyligi. Operatsion tsiklning tezlashishi bilan pul oqimlarining ko'payishi nafaqat investitsiya qilingan naqd pulga bo'lgan ehtiyojning oshishiga olib kelmaydi. joriy aktivlar, lekin hatto bu ehtiyojning hajmini olib tashlaydi.

.Mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotishning mavsumiyligini ularning manbalariga ko'ra tashqi omillar deb tasniflash mumkin texnologik jarayon korxonaga uning namoyon bo'lish intensivligiga bevosita ta'sir ko'rsatishga imkon beradi.

.Investitsion dasturlarning dolzarbligi tegishli salbiy pul oqimi hajmiga bo'lgan ehtiyojni shakllantirishda, shu bilan birga ijobiy pul oqimini yaratishga bo'lgan ehtiyojni oshirishdan iborat.

.Amortizatsiya siyosati. Amalga oshirishda tezlashtirilgan amortizatsiya aktivlar, amortizatsiya ajratmalarining ulushi ortadi va shunga mos ravishda ulush kamayadi sof foyda korxonalar

Tashqi omillar:

.Tovar bozori sharoitlari. Kompaniya faoliyat yuritadigan segmentdagi tovar bozoridagi vaziyatning oshishi ijobiy pul oqimi hajmining oshishiga olib keladi. Aksincha, bozor sharoitidagi pasayish "likvidlik spazmi" deb ataladigan holatni keltirib chiqaradi.

.Konyunktura fond bozori imkoniyatiga ta’sir qiladi samarali foydalanish vaqtincha bo'sh pul mablag'lari qoldig'i va olingan foizlar va dividendlar shaklida korxonaning qimmatli qog'ozlar portfeli tomonidan yaratilgan pul oqimlari hajmlarini shakllantirish.

.Korxonalarni soliqqa tortish tizimi. ga har qanday o'zgarishlar soliq tizimi korxonaning salbiy pul oqimi hajmi va xarakteridagi tegishli o'zgarishlarni aniqlash.

.Yetkazib beruvchilar va xaridorlar uchun kredit tizimi. Bu omilning ta'siri vaqt o'tishi bilan ham ijobiy, ham salbiy pul oqimlarining shakllanishida namoyon bo'ladi.

.Mavjudligi moliyaviy kredit. Bozor sharoitiga qarab, pul massasi hajmi ortadi yoki kamayadi va shunga mos ravishda korxona uchun ushbu manbadan pul oqimlarini yaratish imkoniyati.

.Bepul maqsadli moliyalashtirishdan mablag'larni jalb qilish imkoniyati shundan dalolat beradiki, ijobiy pul oqimining ma'lum bir qo'shimcha hajmini shakllantirish bilan birga, u korxonaning salbiy pul oqimi shakllanishining tegishli hajmini keltirib chiqarmaydi.

Kompaniyaning pul oqimlari ular bilan bog'liq operatsiyalarning tabiati va ular haqidagi ma'lumotlardan foydalanuvchi qarorlarini xabardor qilish uchun qanday foydalanilishiga qarab tasniflanadi. moliyaviy hisobotlar kompaniyalar. Har qanday faoliyatning pul oqimlari ijobiy va salbiy bo'lishi mumkin.

Ijobiy oqimlar - bu kompaniyaga pul oqimi, salbiy oqim - bu kompaniya tomonidan pul mablag'larining chiqib ketishi va sarflanishi. Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimi - bu daromad keltiradigan kompaniyaning normal faoliyati bilan bog'liq bo'lgan pul mablag'larini olish va sarflash. 23/2011 PBU 9-bandida aytilganidek, joriy operatsiyalardan pul oqimlari odatda kompaniyaning sotishdan olingan foyda (zarar) shakllanishi bilan bog'liq.

Investitsion operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari - bu sotib olish, yaratish yoki tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar orqali pul harakati. aylanma aktivlar kompaniyalar.

Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari - bu qarz yoki o'z kapitali asosida moliyalashtirishni jalb qilish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha pul harakati bo'lib, kapital hajmi va tuzilishining o'zgarishiga olib keladi. qarzga pul oldi kompaniyalar.

1.2 Pul mablag'larining harakatini hisobga olish

Keling, byudjet korxonasi mablag'larini hisobga olishni ko'rib chiqaylik.

0 201 00 000 «Institutsional mablag'lar» hisobvarag'i byudjet muassasasi uchun bank hisobvaraqlaridagi, kassadagi mablag'larning harakatini hisobga olish, shuningdek, pul hujjatlari va pul mablag'larini hisobga olish uchun mo'ljallangan. xorijiy valyuta.

Naqd pul oqimini hisobga olish uchun quyidagi hisobvaraqlardan foydalaniladi:

201 01 000 “Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag‘lar”;

201 02 000 “Vaqtinchalik tasarrufidagi institutsional fondlar”;

201 03 000 “Institutsional fondlar yo‘lda”;

201 04 000 “Kassir”;

201 05 000 “Kassa hujjatlari”;

201 06 000 “Akreditivlar”;

201 07 000 “Xorijiy valyutadagi institutsional fondlar”.

Bank hisobvaraqlaridagi mablag'larni hisobga olish

1 201 01 000 «Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag'lar» hisobvarag'ida, agar bu operatsiyalar kredit tashkilotlarida ochilgan hisobvaraqlar bo'yicha (byudjet ijrosi uchun kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi organlar orqali emas) amalga oshirilgan bo'lsa, muassasa mablag'larining harakati bo'yicha operatsiyalar hisobga olinadi.

Bu hisobda daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag‘lar bilan operatsiyalar ham aks ettiriladi.

2 201 01 000, 3 201 01 000 “Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag‘lar” hisobvaraqlari qayerda joylashganidan qat’i nazar (muassasaning bank hisobvarag‘ida yoki shaxsiy hisobvarag‘ida) byudjetdan tashqari manbalardan olingan mablag‘larni hisobga olish uchun byudjet muassasalari tomonidan foydalaniladi. g'aznachilikda tadbirkorlik va boshqa daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag'larni hisobga olish uchun).

Bank hisobvaraqlaridagi pul mablag‘lari harakati bilan bog‘liq operatsiyalarni hisobga olish naqd bo‘lmagan mablag‘lar bilan operatsiyalar jurnalida bank ko‘chirmalariga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi.

Pul mablag'larini olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

Byudjet jadvaliga muvofiq to'lovlarni amalga oshirish uchun asosiy rahbarga, boshqaruvchiga, oluvchiga mablag'larni qabul qilish:

Kredit 0 304 04 000 "Asosiy menejerlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar o'rtasidagi ichki hisob-kitoblar".

Qarz majburiyatlarining yuzaga kelishi bilan bog'liq mablag'larning kelib tushishi:

Debet 0 201 01 510 “Muassasadan bank hisob raqamlariga pul tushumlari”

Kredit 0 301 01 710 “Ichki qarz majburiyatlari bo'yicha qarzning o'sishi”, Kredit 0 301 02 720 “Tashqi qarz majburiyatlari bo'yicha qarzning o'sishi”.

To'lov xarajatlarini tiklash uchun mablag'larni olish kutilgan tushim:

Debet 0 201 01 510 “Muassasadan bank hisob raqamlariga pul tushumlari”

Tashkilot tomonidan boshqariladigan daromadlarni o'tkazish bilan bog'liq mablag'larni olish:

Debet 0 201 01 510 “Muassasadan bank hisob raqamlariga pul tushumlari”

Kredit 0 205 00 000 “Daromadlar bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar”, Kredit 0 401 01 100 “Muassasa daromadi”.

Hisobvaraqdan pul mablag'larini olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

Asosiy menejer (menejer) yurisdiksiyasidagi muassasalarga mablag'larni o'tkazish:

Debet 0 304 04 000 "Asosiy menejerlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar o'rtasidagi ichki hisob-kitoblar"

Moddiy boyliklarni sotib olish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish va boshqa to‘lovlar uchun tuzilgan shartnomalarga muvofiq avans to‘lovini o‘tkazish:

Debet 0 206 00 000 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar"

Kredit 0 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan nafaqaga chiqarish".

Yetkazib berilgan tovarlar uchun etkazib beruvchilarning hisob-fakturalarini to'lash uchun mablag'larni o'tkazish moddiy qadriyatlar taqdim etilgan xizmatlar:

Debet 0 302 00 000 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"

Kredit 0 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan nafaqaga chiqarish".

Naqd pulni muassasa kassasida qabul qilish:

Debet 0 201 04 510 "Kassaga tushumlar"

Kredit 0 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan nafaqaga chiqarish".

Taqdim etilgan konversiya xizmatlari uchun xarajatlar:

Debet 00 401 01 226 "Boshqa xizmatlar uchun xarajatlar"

Kredit 00 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvarag'idan nafaqaga chiqarish".

Kredit tashkilotida ochilgan daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag'lar bilan operatsiyalar hisobiga muassasaga etkazilgan zararni qoplash uchun olingan mablag'larni byudjetga o'tkazish:

Debet 2 401 01 100 "Muassasa daromadi"

Kredit 2 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan nafaqaga chiqarish".

Byudjet ijrosi bo‘yicha kassa xizmatlarini ko‘rsatuvchi organda ochilgan byudjet tadbirlari doirasidagi mablag‘lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun muassasaga etkazilgan zararni qoplash uchun olingan mablag‘larni shaxsiy hisob raqamiga o‘tkazish:

Debet 0 210 02 000 “Budjet ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjet daromadlari bo‘yicha hisob-kitoblar”

Kredit 0 201 01 610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan nafaqaga chiqarish".

Budjet muassasasi tomonidan byudjet balansida 0 201 01 000 hisobvaraqlarning debeti (krediti) bo‘yicha aks ettirilgan bank hisobvaraqlaridan pul mablag‘larining barcha kirib kelishi yoki chiqishi bir vaqtning o‘zida balansdan tashqari hisobvaraqlarda hisobga olinadi:

ü 17 “Muassasalarning bank hisobvaraqlariga pul tushumlari”;

ü 18 "Muassasalarning bank hisobvaraqlaridagi mablag'larni tasarruf etish".

Ushbu balansdan tashqari hisobvaraqlar bank hisobvaraqlariga pul mablag'larining kirib kelishi yoki chiqishini hisobga olish uchun mo'ljallangan byudjet muassasalari KBK kontekstida.

17 va 18 balansdan tashqari schyotlarning analitik hisobi Multigrafik kartada yuritiladi.

0 201 04 000 "Naqd pul" hisobvarag'i xorijiy valyutadagi pul oqimlarini hisobga olish uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi byudjet muassasasining kassasida esa chet el valyutasida.

Ro'yxatdan o'tish va yozib olishda naqd pul operatsiyalari Byudjet muassasalari Rossiya Federatsiyasida direktorlar kengashi qarori bilan belgilangan kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga amal qiladilar. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son.

Kassadan naqd pulni qabul qilish shaxslar qat'iy hisobot shakllari bo'yicha ishlab chiqariladi:

Kvitansiya (0504510 shakl),

Kvitansiya kassa orderlari (0310001 shakl).

Agar naqd pul vakolatli shaxslar tomonidan qabul qilingan bo'lsa, ular olingan mablag'larni har kuni byudjet muassasasining kassasiga hujjatlarni topshirish reestriga muvofiq kvitansiyalarni (nusxalarini) ilova qilgan holda topshirishlari shart.

Byudjet muassasalarida mablag‘larni muassasa rahbari buyrug‘i bilan tayinlangan va to‘liq moddiy javobgarlik to‘g‘risida shartnomalar tuzilgan distribyutorlar tomonidan chiqarish keng qo‘llanilmoqda.

Distribyutorlar tomonidan chiqarilgan mablag'larning hisobi kassir tomonidan distribyutorlarga ish haqini to'lash uchun berilgan pullarni hisobga olish kitobida yuritiladi; pul nafaqasi harbiy xizmatchilar va stipendiyalar.

Kassadan bir vaqtning o'zida biznes xarajatlari yoki sayohat xarajatlari hisobiga kassadan naqd pul berishda, shaxsiy kassa xarajatlari buyrug'i o'rniga (0310002-shakl) 25n-sonli ko'rsatma kassadan pul mablag'larini berish to'g'risidagi bayonotdan foydalanishni tavsiya qiladi. hisobdor shaxslar (0504501 shakl).

Byudjet muassasalarida kassa operatsiyalari hisobi Kassa kitobida (0504514-shakl) yuritiladi.

Xorijiy valyutadagi naqd pul tushumlari va chiqimlari chet el valyutasi turlari bo‘yicha Kassa kitobining (0504514-shakl) alohida varaqlarida yuritiladi.

00 201 04 000 "Naqd pul" hisobvarag'i bo'yicha naqd pul harakati operatsiyalarini hisobga olish kassir tomonidan har kuni tuziladigan kassa hisobotlari asosida "Naqd pul" hisobvarag'ida operatsiyalar jurnalida yuritiladi.

0 210 03 000 hisobvarag'idan foydalanganda byudjet muassasalariga naqd pul berish ikki bosqichda amalga oshiriladi:

byudjet muassasasi taqdim etilgan ariza asosida mablag' oluvchi oldidagi qarzni aks ettiradi;

yuzaga kelgan qarz chek asosida to'lanadi va shu bilan birga, olingan mablag'lar muassasaning kassasida hisobga olish uchun qabul qilinadi.

Naqd pul qoldig'i chegarasi - bu byudjet muassasasi ish kunining oxirida kassada qoldirishi mumkin bo'lgan naqd pul miqdori.

Naqd pul qoldig'ining chegarasi har yili belgilanadi.

Byudjet muassasalari tomonidan kassa operatsiyalarini aks ettirish hisobvaraqlardagi quyidagi yozuvlar orqali amalga oshiriladi (1.1-jadvalga qarang).

1.1-jadval Byudjet muassasalari tomonidan kassa operatsiyalarini aks ettirish

Hisobvaraqlar korrespondensiyasi operatsiya mazmuniDebitKredit0 201 04 5100 201 01 610 0 210 03 660Muassasa kassasiga bank hisobvarag‘idan naqd pul tushumini aks ettiradi0 ​​201 04 5100 3006 relect muassasaning kassasiga shaxsiy shaxsdan naqd pul tushumi Byudjetlar ijrosiga kassa xizmat ko'rsatishni amalga oshiruvchi e organida ochilgan hisobvaraq 0 201 04 5100 201 02 610 0 210 03 660 Vaqtinchalik tasarruf etish uchun kassa hisobvarag'idan vaqtincha tasarruf etish uchun olingan naqd pul tushumini aks ettiradi0 ​​20103 poza edi qabul qilingan0 201 04 5100 209 00 660V hisoblangan summaning kassa balansiga qaytarilgan0 304 01 8300 201 04 610Muassasa vaqtincha ixtiyorida bo‘lgan berilgan naqd pul0 208 00 51600402 reestrdan berilgan naqd pul0 208 00 51600402 830 0 302 02 830 0 302 03 8300 201 04 610Budjet muassasasi xodimlariga ish haqi, nafaqalar va boshqa beriladigan toʻlovlar0 302 18 7300 201 04 610 Berilgan stipendiya0 206 01 5600 2010 avans toʻlangan ish haqi 0 302 03 8300 201 04 610 Toʻlovlar amalga oshirildi kasallik ta'tillari Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan0 302 08 8300 201 04 610 Mulkni saqlash bilan bog'liq ishlarni bajaruvchi xodimlarga to'lov amalga oshirildi0 304 02 8300 201 04 610 Depozitga qo'yilgan ish haqi berildi0 210 030002 04 61 0Budjet muassasasining kassasidan byudjetlar ijrosi uchun kassa xizmati ko‘rsatuvchi organda ochilgan shaxsiy hisob raqamiga o‘tkazilgan naqd pul mablag‘lari0 201 01 510 0 210 03 5600 201 04 610 Muassasa kassasiga kiritilgan naqd pul0 201 02 510 0 210 03 5600 201 04 610 Tashkilotning bankdagi hisob raqamiga vaqtincha tasarruf etish uchun olingan naqd pul mablagʻlari0 209 05 5600 401 01 130 Muassasada mablagʻ yetishmasligi aniqlandi kassh10101 610 ta mablag' yozildi off0 201 04 5100 209 05 660 Kassir kamomadni qoplash uchun kassaga pul mablagʻlarini kiritdi0 210 03 5600 201 04 610 Kamomadni qoplash uchun olingan mablagʻlar muassasaning shaxsiy hisob raqamiga tushdi (gʻaznaga) 302020201 660 Muassasa shaxsiy hisobvarag‘iga mablag‘larning kelib tushishi vedomost bo‘yicha aks ettiriladi 0 210 02 1300 304 05 290 To‘lov yetishmovchiligi uchun olingan mablag‘lar byudjet daromadlariga kiritiladi.

OFK tomonidan xizmat ko'rsatuvchi byudjet muassasalari uchun naqd pul qoldig'ining chegarasi G'aznachilik tomonidan belgilanadi.

Organ Federal G'aznachilik byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar uchun naqd pul qoldig'ining yagona chegarasini belgilaydi va uni Rossiya banki yoki muassasasiga taqdim etadi. kredit tashkiloti uni amalga oshirish hisob-kitob va kassa xizmatlari, 0408020 “Korxona uchun naqd pul qoldig‘i limitini belgilash va uning kassasiga tushgan tushumlardan naqd pul sarflashga ruxsat berish uchun hisob-kitob” shakli.

Pul mablag'larini oluvchilar federal byudjet naqd pul qoldig'i chegarasini belgilash uchun xizmat joyidagi Federal G'aznachilik bilan bog'lanishlari shart.

Agar byudjet muassasasi kassada naqd pul qoldig'i limitini belgilash uchun hisob-kitobni taqdim qilmagan bo'lsa, naqd pul qoldig'i limiti nolga teng, ish kuni oxirida kiritilmagan naqd pul esa limitdan yuqori deb hisoblanadi.

Pul hujjatlarini hisobga olish

Pul hujjatlariga quyidagilar kiradi:

· to'langan kuponlar va plastik kartalar benzin va moylar uchun;

· oziq-ovqat talonlari;

· dam olish uylariga, sanatoriylarga, sayyohlik markazlariga pullik yo‘llanmalar;

· pochta jo'natmalari uchun olingan xabarlar;

· shtamplar;

· shtamplar davlat boji;

· boshqa pul hujjatlari.

Barcha pul hujjatlari muassasaning kassasida saqlanishi kerak.

Kassaga pul hujjatlarini qabul qilish kiruvchi kassa orderi (0310001-shakl), tasarruf etish - chiquvchi kassa orderi (0310002-shakl) bilan rasmiylashtiriladi.

Kassa hujjatlarining harakatini aks ettiruvchi kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini ro‘yxatga olish jurnalida (0310003-shakl), lekin kassa operatsiyalaridan alohida ro‘yxatga olinadi.

Pul hujjatlari bilan operatsiyalarni hisobga olish Boshqa operatsiyalar jurnalida yuritiladi.

00 201 05 000 «Naqd pul hujjatlari» hisobvarag'i pul hujjatlari bilan operatsiyalarni aks ettirish uchun mo'ljallangan.

Pul hujjatlarini hisobga olish hisoblari 00 201 04 000 "Kassir" hisobvarag'iga mos kelmaydi. Ammo ular kassada saqlanadi va kassir ular uchun to'liq moliyaviy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

Kassaga pul hujjatlarini qabul qilish quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan rasmiylashtiriladi:

Debet 0 201 05 510 "Naqd pul hujjatlarini olish"

Kredit 0 302 00 000 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”.

Kassadan pul hujjatlarining chiqarilishi quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

Debet 0 208 00 000 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar"

Kredit 0 201 05 610 “Pul hujjatlarini tasarruf etish”.

1.3 Pul oqimlarini tahlil qilish usullari

Kompaniyaning pul oqimini baholash hisobot davri, shuningdek, kelajak uchun pul oqimlarini rejalashtirish tahlilga muhim qo'shimcha hisoblanadi moliyaviy holat korxona va quyidagi vazifalarni bajaradi:

· korxonaga tushgan mablag'lar hajmi va manbalarini aniqlash;

· mablag'lardan foydalanishning asosiy yo'nalishlarini aniqlash;

· amalga oshirish uchun korxonaning o'z mablag'larining etarliligini baholash investitsiya faoliyati;

· olingan foyda miqdori va mablag'larning haqiqiy mavjudligi o'rtasidagi nomuvofiqlik sabablarini aniqlash.

Pul oqimlari miqdorini hisoblashning asosiy usullari to'g'ridan-to'g'ri, bilvosita va matritsali usullardir.

To'g'ridan-to'g'ri usulda pul oqimlarini tahlil qilish korxonaning likvidligini baholashga imkon beradi, chunki u uning hisobvaraqlaridagi mablag'lar oqimini batafsil ochib beradi, bu esa joriy majburiyatlarni to'lash uchun mablag'larning etarliligi to'g'risida tezkor xulosalar chiqarishga imkon beradi, shuningdek investitsiya faoliyatini amalga oshirish. To'g'ridan-to'g'ri usul kompaniyaning hisobvaraqlaridagi pul oqimlarini tahlil qilishga asoslangan:

Mablag'lar kelib tushishining asosiy manbalari va chiqib ketish yo'nalishini ko'rsatish imkonini beradi;

Mablag'larning joriy majburiyatlarni to'lash uchun etarliligi to'g'risida tezkor xulosalar chiqarish imkonini beradi;

Hisobot davri uchun sotish va pul tushumlari o'rtasidagi munosabatni o'rnatadi;

Ushbu usulning kamchiligi shundaki, u olingan moliyaviy natija bilan korxona mablag'larining mutlaq miqdoridagi o'zgarishlar o'rtasidagi bog'liqlikni ochib bermaydi. Bundan tashqari, bu usul Bu pul oqimini baholashning boshqa usullariga qaraganda ko'proq vaqt talab qiladi va u ishlab chiqaradigan hisobot kamroq foydalidir. To'g'ridan-to'g'ri usul korxonaning hisobot davridagi yalpi va sof pul oqimini tavsiflovchi ma'lumotlarni olishga qaratilgan. U iqtisodiy faoliyatning alohida turlari kontekstida va umuman korxona uchun mablag'larning tushumlari va xarajatlarining butun hajmini aks ettirish uchun mo'ljallangan. To'g'ridan-to'g'ri pul oqimlarini hisoblash usulidan foydalanganda, barcha turdagi pul tushumlari va xarajatlarini tavsiflovchi to'g'ridan-to'g'ri hisob ma'lumotlari qo'llaniladi.

Bilvosita usulning mohiyati sof foyda miqdorini naqd pul miqdoriga aylantirishdir. Bilvosita usul buxgalteriya balansi va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotlarni tahlil qilishga asoslangan bo'lib, ular orasidagi bog'liqlikni ko'rsatishga imkon beradi turli xil turlari korxona faoliyati; sof foyda va hisobot davridagi korxona aktivlaridagi o‘zgarishlar o‘rtasidagi bog‘liqlikni o‘rnatadi. Operatsion boshqaruvda bilvosita usulning afzalligi shundaki, u moliyaviy natija va o'z aylanma mablag'lari o'rtasidagi yozishmalarni o'rnatish imkonini beradi. Uzoq muddatli istiqbolda bilvosita usul bizga muzlatilgan mablag'larning eng muammoli "yig'ish joylarini" aniqlashga va shu asosda mavjud vaziyatdan chiqish yo'llarini ishlab chiqishga imkon beradi.

Bilvosita usul asosida pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

Balans moddalaridagi o'zgarishlarni hisoblash va korxona mablag'larining ko'payishi yoki kamayishiga ta'sir qiluvchi omillarni aniqlash;

Tahlil f. 2-son va mablag'lar manbalari va foydalanish sohalari tasnifi;

Natijalarni pul oqimi to'g'risidagi hisobotga birlashtirish.

Bilvosita usul korxonaning hisobot davridagi sof pul oqimini tavsiflovchi ma'lumotlarni olishga qaratilgan. Ushbu usuldan foydalangan holda korxonaning pul oqimlari to'g'risidagi hisobotini ishlab chiqish uchun ma'lumot manbai buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotdir. Bilvosita usuldan foydalangan holda korxonaning sof pul oqimini hisoblash iqtisodiy faoliyat turlari va umuman korxona bo'yicha amalga oshiriladi.

Korxonaning pul oqimlarini tahlil qilish uning ko'p qirraliligini ko'rsatadi. Muallif Kuznetsova I.D. pul oqimlarini tahlil qilish strukturasini taklif qiladi, bunda tahlilning har bir bosqichi ko'proq "chuqurlik" beradi va bozor sharoitida moliyaviy oqimlarni qanday boshqarishni aniqlashga imkon beradi (1.2-jadvalga qarang).

BosqichlarVazifalarPul oqimlarini tahlil qilish Mablag'larning etishmasligi (ortiqcha) miqdorini aniqlash, ularning kelib tushish va to'lov manbalarini aniqlash.Uch turdagi faoliyat bo'yicha: asosiy, investitsiya, moliyaviy.Har bir faoliyat turi bo'yicha pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishini aniqlash. Mablag'larni aniqlash: to'g'ridan-to'g'ri, bilvosita usul.To'g'ridan-to'g'ri usul pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishining asosiy manbalarini ko'rsatish imkonini beradi. Bilvosita usul korxona faoliyatining turli turlari o'rtasidagi bog'liqlikni ko'rsatishga imkon beradi.B.Baumol va Miller-Orr modellaridan foydalanish.Optimal pul qoldig'ini bashorat qilish imkonini beradi.Pulni rejalashtirish.Pul oqimini rejalashtirish imkonini beradi.Pulni prognozlash. Pul oqimini bashorat qilish imkonini beradi Riskni aniqlash Xatarlarni aniqlashga yordam beradi va ularni kamaytirish yo‘llarini aniqlash imkonini beradi. Tashkilotning moliyaviy farovonligi shartlaridan biri naqd pul oqimidir. Tashkilot o'z kreditorlarini o'z vaqtida to'lash, ish haqini to'lash va pirovardida ma'lum bir optimal likvidlik darajasini saqlab turish uchun etarli miqdorda naqd pulga ega bo'lishi kerak.

2.Novy Urengoy shahar ma'muriyatining madaniyat bo'limi misolida pul oqimlarini hisobga olish va tahlil qilish

2.1 ning qisqacha tavsifi Novy Urengoy ma'muriyatining madaniyat bo'limi

Noviy Urengoy ma'muriyatining madaniyat bo'limi ma'muriyatning tarmoq organi hisoblanadi munitsipalitet Madaniyat, san'at, tarixiy va madaniy merosni muhofaza qilish sohasida boshqaruvni amalga oshiradigan Novyy Urengoy shahri.

Madaniyat bo'limi yuridik shaxs va bo'ysunadi davlat ro'yxatidan o'tkazish munitsipal muassasa sifatida, Noviy Urengoy shahar ma'muriyatining moliya organida shaxsiy hisob raqamiga ega, ko'rsatmalar bo'yicha bank hisob raqamini ochish huquqiga ega, o'zining to'liq nomi ko'rsatilgan dumaloq muhr, shuningdek, o'z nomi yozilgan boshqa muhr va blankalarga ega. o'z faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan nom.

Madaniyat departamenti o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 9 oktyabrdagi 3612-1-sonli "Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining asoslari" qonuniga amal qiladi. madaniyat toʻgʻrisida”gi qonunlar Tyumen viloyati, Novy Urengoy munitsipalitetining Nizomi va boshqalar (4-ilovaga qarang).

Manzil: Yamalo-Nenets avtonom okrugi, Novy Urengoy, st. Molodejnaya, 17 V.

Madaniyat bo'limi boshlig'i: Mozar Natalya Vladimirovna.

1.3-rasmda Madaniyat bo'limining tuzilishi ko'rsatilgan.

Guruch. 1.3. Madaniyat bo'limining tuzilishi

Madaniyat bo'limi tarkibiga Novyy Urengoy munitsipal tuzilmasi munitsipal mulkiga kiruvchi madaniyat va san'at muassasalari kiradi.

Noviy Urengoyda aholining bo'sh vaqtini tashkil etish uchun infratuzilma rivojlangan. Asosiy joylar: "Oktyabr" shahar madaniyat saroyi, "Gazodobitchik" madaniyat va sport markazi, Milliy madaniyatlar markazi, "Dorojnik" va "Burovik" madaniyat va sport majmualari, Korotchaevo va Limbayaxa madaniyat va dam olish markazlari. Tumanlar, markazlashtirilgan kutubxona tizimi, Noviy Urengoy tasviriy sanʼat muzeyi, toʻrtta bolalar rassomlik maktabi va bir sanʼat maktabi.

Madaniyat bo'limi byudjet tashkiloti va smetalar asosida Noviy Urengoy munitsipaliteti byudjetidan moliyalashtiriladi.

Madaniyat bo‘limi faoliyatining asosiy yo‘nalishlari quyidagilardan iborat:

· aholiga kutubxona xizmatini tashkil etish;

· Yangi Urengoy aholisining bo'sh vaqtini tashkil etish va madaniyat, san'at va kinematografiya tashkilotlari xizmatlari bilan ta'minlash uchun sharoit yaratish;

· tashkilot qo'shimcha ta'lim madaniyat va san'at sohasidagi bolalar;

· Noviy Urengoy shahri hududida joylashgan mahalliy (shahar) ahamiyatga ega bo'lgan madaniy meros ob'ektlarini (tarixiy va madaniy yodgorliklarni) muhofaza qilish va saqlash;

· amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq madaniyat sohasidagi boshqa masalalar.

Madaniyat boshqarmasining vazifalari quyidagilardan iborat:

· shaxsni tarbiyalash va rivojlantirish uchun qulay madaniy muhit yaratish, ijobiy fazilatlarni shakllantirish qiymatlar;

· turli ijtimoiy va yosh guruhlarining madaniy qiziqishlari va ehtiyojlarini hisobga olgan holda aholiga madaniy xizmat ko‘rsatishni tashkil etish;

· aholining madaniy-ijodiy faoliyati, estetik va badiiy tarbiyasi uchun sharoit yaratish;

· Novyy Urengoy aholisi uchun madaniyatdan foydalanish imkoniyatini ta'minlash;

· madaniy va tarixiy merosni saqlash va targ‘ib qilish;

· xavfsizlik samarali ish unga qarashli madaniyat muassasalari.

Maqsadlarga erishish uchun Madaniyat bo'limi quyidagi funktsiyalarni bajaradi: madaniyatni rivojlantirish va aholiga madaniy xizmatlar ko'rsatish nuqtai nazaridan Novyy Urengoy shahrini kompleks ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish rejalari va dasturlarini ishlab chiqadi va amalga oshiradi. shaharda madaniyatni rivojlantirish bo'yicha maqsadli dasturlar, byudjet loyihasini shakllantirishda ishtirok etadi Yangi Urengoy shahri madaniyat sohasida va uni keyinchalik tuzatishda, shuningdek byudjet ro'yxatini tuzadi, limitlarni taqsimlaydi. byudjet majburiyatlari bo'ysunuvchi byudjet mablag'lari oluvchilar uchun; tasarrufidagi byudjet madaniyat muassasalarining daromadlari va xarajatlari smetalarini tasdiqlaydi va ularning byudjet mablag'laridan foydalanish ustidan nazoratni amalga oshiradi; aholiga kutubxona xizmati ko'rsatish, bo'sh vaqtini tashkil etish va ta'minlash bo'yicha shahar buyurtmalarini shakllantiradi, joylashtiradi va bajarilishini nazorat qiladi. Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq madaniyat tashkilotlari xizmatlari, shahar ahamiyatiga ega bo'lgan madaniy meros ob'ektlarini muhofaza qilish va saqlash, aholiga madaniy xizmatlarning boshqa turlari; kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlashni, tasarrufidagi madaniyat muassasalari xodimlarini malaka attestatsiyasidan o‘tkazishni, madaniy tadbirlarni uslubiy ta’minlashni tashkil etadi.

.2 Novyy Urengoy shahar ma'muriyati Madaniyat bo'limining pul oqimlari hisobi

Noviy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limining buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi 5-ilovada keltirilgan.

Naqd pulni qabul qilish, saqlash va sarflash uchun Novy Urengoy ma'muriyatining madaniyat bo'limida kassa mavjud.

Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi Rossiya Bankining 1993 yil 4 oktyabrdagi ko'rsatmalari bilan tartibga solinadi. "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risida".

Mazkur hujjatga muvofiq, tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat ko‘lamidan qat’i nazar, barcha tashkilot va korxonalar mavjud mablag‘larni bank muassasalarida saqlashlari shart.

Va naqd pulda to'lovlarni amalga oshirish uchun sizda kassa apparati bo'lishi va uni saqlash kerak kassa kitobi belgilangan shaklda.

Korxonalarning kassadagi naqd pul miqdori limit bilan cheklangan.

Buning uchun Novy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat boshqarmasi korxonasi Rossiya Federatsiyasi Sberbankiga 0408020-sonli "Korxona uchun naqd pul qoldig'i limitini belgilash va sarflashga ruxsat berish uchun hisob-kitob" hisob-kitobini taqdim etadi. uning kassasiga tushgan tushumdan naqd pul”.

Naqd pul qoldig'i chegarasi - kassadagi pul miqdorining chegaraviy qiymati, kassadagi o'rtacha kunlik pul tushumiga bog'liq.

Korxonada naqd pul mablag'lari belgilangan me'yordan ortiq miqdorda faqat ish haqi kunlarida, shu jumladan bankdan pul olingan kunni hisobga olgan holda uch ish kuni davomida saqlanadi.

Hammasi naqd pul Novyy Urengoy ma'muriyatining Madaniyat bo'limi limitidan oshib, bankka topshiriladi.

Naqd pul tashkilotning kassasiga keladi: tashkilotning bank hisobvaraqlaridan; mijozlardan (sotishdan tushgan daromad); hisobdor shaxslardan (foydalanilmagan summalarni qaytarish); pul hujjatlarini to'lashda; tashkilot xodimlaridan (qarzlarni qaytarish, zararni qoplash).

Noviy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limining kassasiga mablag'larni qabul qilish bo'yicha operatsiyalar yagona shaklda rasmiylashtiriladi. asosiy hujjat- kassa kvitansiyasi (KO-1 shakli)<#"justify">Kassadan naqd pul quyidagi hollarda beriladi:

·ish haqi va unga tenglashtirilgan to‘lovlarni to‘lash<#"justify">Pul berish belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan ishonchnoma bo‘yicha amalga oshirilganda, kassa kirim orderi matnida pul mablag‘larini oluvchining familiyasi, ismi va otasining ismidan keyin buxgalter familiyasini, birinchi navbatda; pulni qabul qilish ishonib topshirilgan shaxsning ismi va otasining ismi. Pulni berish bayonotga muvofiq amalga oshirilganda, pulni olish uchun kvitansiya oldidan kassir "Ishonchnoma bo'yicha" yozuvini yozadi. Naqd pul hujjatlarida hech qanday o'chirish, qoralash yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi. Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari uchun pul faqat ushbu hujjatlar rasmiylashtirilgan kuni qabul qilinadi va beriladi.

Pul qo‘yayotgan yoki oluvchi shaxslarga kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari yoki ish haqi varaqalari berilmaydi. Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari alohida (kiruvchi va chiquvchi uchun alohida) boʻshliqlarsiz raqamlangan boʻlib, kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari reestrida roʻyxatga olinadi.

Ro'yxatga olish jurnali shunday tuzilganki, uning ma'lumotlariga ko'ra, Novyy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limining olingan va sarflangan pul mablag'larining maqsadli maqsadi nazorat qilinadi, raqamlar beriladi. kassa hujjatlari, kassir tomonidan bajarilgan operatsiyalarning to'liqligi tekshiriladi.

Novyy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limida kassa kitobi kassir tomonidan yuritiladi.

Hisobdagi qoldiq oy boshida korxona kassasida bo'sh pul mablag'lari mavjudligini ko'rsatadi; debet aylanmasi kassada olingan summa, kredit aylanmasi esa naqd pulda berilgan summadir.

Kassa operatsiyalari 020104000 schyotning krediti bo'yicha hisobga olinadi va buxgalteriya bo'limida ushbu schyot bo'yicha jurnal-orderda aks ettiriladi. 020104000 «Kassir» hisobvarag'i bo'yicha jurnal-orderni to'ldirish uchun asos kassir hisobotlari hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiq, naqd pulning saqlanishini ta'minlash tashkilot rahbariga yuklangan. Noviy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limi tomonidan naqd pulning saqlanishini ta'minlash bo'yicha barcha tavsiya etilgan qoidalarga rioya qilinadi:

· Kassa binolari izolyatsiya qilingan, kassa eshiklari tranzaktsiya paytida yopiq;

· kassa apparatiga kirish ruxsatsiz shaxslar taqiqlangan;

· naqd pul maxsus seyflarda saqlanadi, ularning kalitlari boshliqda saqlanadi;

· Kassa binosi har kuni kassir tomonidan muhrlanadi;

· Tashkilotga tegishli bo'lmagan kassada naqd pulni saqlashga yo'l qo'yilmaydi;

· pulni tashishda kassir transport va xavfsizlik bilan ta'minlanadi;

· kassir mehnatga layoqatsiz bo'lgan taqdirda, boshliqning buyrug'i bilan uning o'rniga shaxs tayinlanadi, unga ham to'liq moddiy javobgarlik yuklanadi.

Mablag'larni qabul qilish va sarflash bilan bog'liq barcha hujjatlar Novyy Urengoy shahar ma'muriyatining madaniyat bo'limi arxivida 5 yil davomida saqlanadi. Kassir o'zi tomonidan qabul qilingan barcha boyliklarning saqlanishi va ularni noto'g'ri saqlash munosabati bilan korxonaga etkazilgan har qanday zarar uchun to'liq moliyaviy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. Kassa apparatini inventarizatsiya qilish Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 49-son buyrug'iga muvofiq amalga oshiriladi.<#"justify">· soliqlar, to‘lovlar va byudjetga boshqa daromadlar summalarining tushumi 020201510 “Moliya organlaridagi byudjetlarning yagona hisobvarag‘iga mablag‘larning tushumlari” schyotining debetida va 040201100 “Budjetga tushumlar” schyotining tegishli schyotlarining kreditida aks ettiriladi. daromadlar bo'yicha byudjet";

· sotishdan tushgan tushum emas moliyaviy aktivlar 020201510 “Moliya organlaridagi byudjetlarning yagona hisobvarag‘iga mablag‘larning tushumlari” schyotining debetida va 040201400 “Nomoliyaviy aktivlarni sotishdan byudjetga tushumlar” schyotining tegishli schyotlarining kreditida aks ettiriladi;

· Berilgan byudjet ssudalarini (kreditlarini) qaytarish, qimmatli qog'ozlarni qaytarish (sotish) va boshqa moliyaviy aktivlarni sotishdan tushgan mablag'lar 020201510 «Moliya organlaridagi byudjetlarning yagona hisobvarag'iga mablag'larning tushumlari» schyotining debetida aks ettiriladi. va 040201600 «Moliyaviy aktivlarni sotishdan byudjetga tushumlar» schyotining tegishli schyotlarining krediti;

· qarz majburiyatlari bo'yicha mablag'larni jalb qilish 020201510 «Moliya organlaridagi byudjetlarning yagona hisobvarag'iga mablag'larning tushumlari» schyotining debetida va 040201700 «Qarzlardan byudjetga tushumlar» schyotining tegishli schyotlarining kreditida aks ettiriladi;

· byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan to'lovlarni tiklash uchun mablag'larning qaytarilishi 020201510 «Moliya organlaridagi byudjetlarning yagona hisobvarag'iga mablag'larning tushumlari» schyotining debetida va 040201200 «Byudjet mablag'larini tasarruf etish» schyotining tegishli schyotlarining kreditida aks ettiriladi. xarajatlar hisobidan”, 040201300 “Nomoliyaviy aktivlarni sotib olish yo‘li bilan byudjet mablag‘larini tasarruf etish”, 040201500 “Moliyaviy aktivlarni sotib olish yo‘li bilan byudjet mablag‘larini tasarruf etish”, 040201800 “Qarzni to‘lash orqali byudjet mablag‘larini tasarruf etish”;

· Hisobot davrida hisob raqamiga o‘tkazilgan, lekin hisobot davri oxirida olinmagan mablag‘lar tushumi, valyutani sotishdan tushgan mablag‘lar 020201510 «Byudjetlarning yagona hisobvarag‘iga kelib tushgan mablag‘lar» schyotining debetida aks ettiriladi. moliya organlarida” va 020202610 “Budjet mablag‘larini tasarruf etish yo‘limda” schyotining krediti.

Yagona byudjet hisobvarag'idan to'lovlar quyidagi buxgalteriya yozuvlari yordamida hisobga olinadi:

· G‘aznachilik organlarida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar bo‘lmagan taqdirda, belgilangan byudjet mablag‘lari va byudjet majburiyatlari limitlariga muvofiq asosiy rahbarlarga bank hisobvaraqlariga budjet mablag‘larini taqdim etish 020201610 “Yagona hisobvaraqlardan mablag‘larni pensiyaga chiqarish” hisobvarag‘ining kreditida aks ettiriladi. moliya organlaridagi budjet hisobvarag‘i” va 040201200 “Xarajatlar hisobiga byudjet mablag‘larini tasarruf etish”, 040201300 “Nomoliyaviy aktivlarni sotib olish hisobiga byudjet mablag‘larini tasarruf etish”, 040201500 “Budjet mablag‘larini tasarruf etish” schyotining tegishli schyotlarining debeti. moliyaviy aktivlarni sotib olish hisobiga”;

· xarajatlarni to‘lash uchun budjet mablag‘larining naqd pul chiqarilishi 020201610 “Moliya organlaridagi yagona budjet hisobvarag‘idan mablag‘larni tasarruf etish” schyotining kreditida va 040201200 “Budjet mablag‘larini xarajatlardan chiqarish” schyotining tegishli schyotlarining debetida aks ettiriladi;

· Nomoliyaviy aktivlar uchun to‘lovga pul mablag‘larini o‘tkazish 020201610 “Moliya organlaridagi yagona budjet hisobvarag‘idan mablag‘larni chiqarish” schyotining kreditida va 040201300 “Byudjet mablag‘larini olish yo‘li bilan tasarruf etish” schyotining tegishli schyotlarining debetida aks ettiriladi. nomoliyaviy aktivlar”;

· qarz majburiyatlarini to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish 020201610 «Moliya organlaridagi yagona byudjet hisobvarag'idan mablag'larni chiqarish» schyotining kreditida va 040201800 «Qarz majburiyatlarini to'lash orqali byudjet mablag'larini tasarruf etish» schyotining tegishli schyotlarining debetida aks ettiriladi;

· vaqtincha bo‘sh pul mablag‘larini depozitlarga joylashtirish 020201610 “Moliya organlaridagi yagona budjet hisobvarag‘idan mablag‘larning chiqib ketishi” schyotining kreditida va 020201510 “Moliya organlaridagi yagona byudjet hisobvarag‘iga mablag‘larning tushumlari” schyotining debetida aks ettiriladi.

Ushbu ko'rsatkichlarning har bir hisobot kuni va oyi uchun mavjudligi Novyy Urengoy shahar ma'muriyatining Madaniyat bo'limining buxgalteriya bo'limi xodimiga quyidagilarga imkon beradi: korxonaning joriy hisobvarag'iga tushgan mablag'lar manbalarini tahlil qilish; boshqaruv maqsadli foydalanish mablag'lar, moliyaviy to'lovlarning tasdiqlangan kalendar jadvaliga muvofiq byudjet va boshqa xo'jalik organlari oldidagi majburiyatlarni to'ldirish.

Xodimlar bilan ish haqi, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug‘ish bo‘yicha nafaqalar va amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa to‘lovlar, talabalar, aspirantlar va talabalar bilan stipendiyalar bo‘yicha hisob-kitoblar bo‘yicha hisob-kitoblarning sintetik hisobi quyidagi analitik hisob 030200000 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotida amalga oshiriladi. ”:

"Ish haqini hisoblash";

"Boshqa to'lovlar uchun hisob-kitoblar";

"Ish haqini hisoblash uchun hisob-kitoblar";

“Aloqa xizmatlari uchun haq to‘lash bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”;

"Transport xizmatlari uchun to'lovlar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

"Kommunal xizmatlar uchun to'lovlar bo'yicha etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

“Mol-mulkdan foydalanganlik uchun ijara haqini to‘lash bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”;

“Mulkni ta’mirlash xizmatlari uchun to‘lovlar bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”;

“Boshqa xizmatlar uchun haq to‘lash bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”;

“Pensiya, nafaqa va pensiya uchun to'lovlar uchun hisob-kitoblar, ijtimoiy va tibbiy sug'urta aholi";

“Aholiga ijtimoiy yordam bo‘yicha nafaqalar bo‘yicha hisob-kitoblar”;

“Sektor tashkilotlari tomonidan to‘lanadigan pensiya va nafaqalar bo‘yicha hisob-kitoblar hukumat nazorati ostida»;

"Boshqa xarajatlar uchun hisob-kitoblar."

Ish haqi, nafaqalar, pensiyalar va boshqa to'lovlarning hisoblangan summalari, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha muassasa tarkibida bo'lmagan shaxslarga haq to'lash summalari muassasaning joriy faoliyatining moliyaviy natijasining pasayishi bilan bog'liq (040101000 hisobvarag'i) yoki nomoliyaviy aktivlar xarajatlarining oshishi (hisob 010600000). Muassasa xodimlariga hisoblangan ushbu to‘lovlar summalari 030200000 schyotning tegishli schyotlarining kreditida aks ettiriladi.Hisoblangan summalardan chegirmalar va xodimlarga to‘lanadigan to‘lovlar 030200000 schyotning tegishli schyotlarining debetida aks ettiriladi.

Hisoblangan ish haqi summalari 030201730 «O'sish» schyotining kreditida aks ettiriladi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob ish haqi bo'yicha" va 040101211 "Ish haqi xarajatlari", 010604340 "ishlab chiqarish materiallari, tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) narxining oshishi" schyotlarining debeti, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq hisoblangan qo'shimcha to'lovlar va kompensatsiyalar summasi. Federatsiya - 040101212 «Boshqa to'lovlar bo'yicha xarajatlar», 010604340 «Maslahat, tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining oshishi» schyotlarining debetida va 030202730 «Boshqa to'lovlar bo'yicha kreditorlik qarzlarining ko'payishi» schyotining kreditida.

Xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun hisoblangan nafaqalar, bola 1,5 yoshga to'lgunga qadar bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar, xodimlar va ularning oila a'zolari uchun sanatoriy-kurort xizmatlari va davlat ijtimoiy sug'urta jamg'armalaridan boshqa to'lovlar summalari bankning debetida aks ettiriladi. 030302830 "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha yagona ijtimoiy soliq va sug'urta badallari bo'yicha kreditorlik qarzlarini kamaytirish" hisobvarag'i va 030203730 "Ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha kreditorlik qarzlarini ko'paytirish" schyotining krediti; ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug‘urta qilish doirasida hisoblangan to‘lovlar summasi - 030306830 “Ishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug‘urta bo‘yicha kreditorlik qarzlarini qisqartirish” schyotining debeti va 030203730 “O‘sish” schyotining krediti bo‘yicha. mehnatga haq to'lash uchun hisob-kitoblar bo'yicha kreditorlik qarzlarida".

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha muassasada shtatda bo'lmagan shaxslarga ish haqini hisoblash tegishli analitik buxgalteriya schyotlarining 030200000 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" (030204730-030209730, 030218730) schyotining kreditida aks ettiriladi. tegishli analitik buxgalteriya schyotlari, 040101200 «Xarajatlar» muassasalari» schyoti (040101221-040101226, 040101290), 010604340 «Ishlab chiqarish materiallari, tayyor mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining oshishi» schyoti.

2.3 Novyy Urengoy shahar ma'muriyatining madaniyat bo'limining pul oqimlarini tahlil qilish

Korxonaning to'lov qobiliyati va likvidligi to'g'ridan-to'g'ri pul oqimining hajmi va tezligiga, uni boshqarish samaradorligiga bog'liq. Shuning uchun pul oqimlarini tahlil qilish korxonaning to'lov qobiliyatini baholash va prognoz qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi va uning moliyaviy holatini yanada ob'ektiv baholash imkonini beradi. Tahlil uchun maʼlumotlarning asosiy manbalari “Byudjet ijrosi toʻgʻrisida hisobot” (1-ilovaga qarang), “Buxgalteriya balansi” (2-ilovaga qarang), “Buxgalteriya balansiga ilova”, “Moliyaviy faoliyat natijalari toʻgʻrisida hisobot” (3-ilovaga qarang), kassa hisoblari uchun sintetik va analitik hisob ma'lumotlari.

IFRS (IAS) 7 talablariga muvofiq ( xalqaro standartlar moliyaviy hisobotlar) xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda pul mablag'larini hisobga olish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi.

1.2-jadvalda o'rganilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt mablag'larining kirib kelishi va chiqishi ko'rsatkichlari keltirilgan.

1.2-jadval. 2010-2011 yillarda byudjet ijrosi hisobotlari bo'yicha mablag'larning tushumlari va chiqimlari.

Ko'rsatkichlar20102011O'zgarishlar +/-%daromad:Tasdiqlangan. byudjet topshiriqlari 58243.654764.0-3479.694.03 Bajarildi 34222.937065.02842.1108.30 Bajarilmagan topshiriqlar 24020.717699.0-6321.773.68. budjet topshiriqlari 286461.2294591.48130.2102.84 Bajarildi 271321.4266385.3-4936.198.18 Bajarilmagan topshiriqlar 15139.828206.0513066.201.0513066.2025-eks-23029 320.37778, 296.72

Shunday qilib, 1.2-jadvalga ko'ra, 2010 yilda "daromad" bo'yicha ko'rsatkich atigi 58,75% ni, 2011 yilda esa 67,68% ni tashkil etdi. Bundan tashqari, 2011 yilda “daromad” ko'rsatkichi bo'yicha tasdiqlangan byudjet mablag'lari 5,97 foizga kamaydi. “Xarajatlar” ko‘rsatkichi bo‘yicha tasdiqlangan byudjet topshiriqlari 2010 yilga nisbatan 2,84 foizga oshgan. Ammo ijro 2010 yilga nisbatan 1,82 foizga kamaydi va 90,4 foizni tashkil etdi. 2010 yilda byudjet ijrosi natijalari minus 237 099,0 ming rublni, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 3,28% ga kamaydi va minus 229 320,3 ming rublni tashkil etdi.

1.3-jadval. 2010-2011 yillardagi moliyaviy natijalar to‘g‘risidagi hisobot asosida pul oqimlarining kirib kelishi va chiqishi.

Ko'rsatkichlar20102011O'zgarish+/-%daromad (010-satr)37620,339017,51397,2103,71Xarajatlar (150-satr)296626,3285525,1-11101,296,26Net292620-operatsion natija (010-satr) 498, 495,17

1.3-jadvaldan ko'rinib turibdiki, 2010 va 2011 yillarda ham xarajatlar daromaddan ko'p. 2011 yilda muassasa daromadi 2010 yilga nisbatan 3,71 foizga o'sdi va 39 017,5 ming rublni tashkil etdi. Xarajatlar 2011 yilda 3,74% ga kamaydi va 285 525,1 ming rublni tashkil etdi.

Faoliyat turlari (operatsion, investitsiya, moliyaviy) bo'yicha pul oqimlarini vertikal tahlil qilish har bir faoliyat turining ijobiy, salbiy va sof pul oqimlarini shakllantirishdagi ulushini aniqlash imkonini beradi.

Vertikal tahlil natijasi sof pul oqimining shakllanishini fundamental tahlil qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

O'rganilayotgan korxonada mablag'larning kelib tushishi va sarflanishining vertikal tahlilini o'tkazish uchun biz 1.4-jadvaldagi ma'lumotlardan foydalanamiz.

1.4-jadval 2011 yilda naqd pul tushumlarining vertikal tahlili

Ko'rsatkichlar nomi Mutlaq qiymat, ming rubl Barcha daromad manbalari yig'indisining ulushi, % Daromad - jami 39017,5100 Mulkdan olingan daromad 21 560,06 Pullik xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlar 22096,2356,63 Byudjetdan bepul tushumlar 2496,06 Incomsetsee bilan operatsiyalar. 164,5 -0,42 Boshqa daromadlar 14568,1737,33

Jadval ma’lumotlaridan ko‘rinib turibdiki, muassasada pul aylanmasining asosiy manbai pullik xizmatlar ko‘rsatishdan olingan daromadlar – 56,63% va boshqa daromadlar – 37,33% ni tashkil etadi. Aktivlar bilan operatsiyalardan olingan daromad minus 0,42% salbiy ulushga ega.

1.5-jadvalda biz 2011 yil uchun pul mablag'larining chiqishini tahlil qilamiz.

1.5-jadval 2011 yil uchun naqd pul tushumlarining vertikal tahlili

Ko'rsatkichlar nomi Absolyut qiymat, ming rubl Barcha daromad manbalari miqdorining ulushi, % Xarajatlar - jami 285525.1100 Ish haqi va ish haqi to'lovlari uchun to'lovlar 211146.173.93 Ishlar, xizmatlar sotib olish 22461.97.9 Tashkilotlarga bepul o'tkazmalar 6853.384. , 02 Aktivlar bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 28300.99.91 Boshqa xarajatlar 5265.21.84

Pul mablag'larini sarflash yo'nalishlari orasida asosiy ulushni ish haqi va ish haqi to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar egallaydi - 73,93%.

Mablag'larni sarflashning qolgan yo'nalishlari quyidagi nisbatga ega:

· Aktivlar bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar 9,91%;

· Ishlar va xizmatlarni sotib olish 7,9%;

· Ijtimoiy ta'minot (aholiga ijtimoiy yordam) 4,02%;

· Tashkilotlarga bepul o'tkazmalar 2,4%;

· Boshqa xarajatlar 1,84%.

Binobarin, o'rganilayotgan muassasa odatda zarur xarajatlarni qoplash uchun etarli miqdorda naqd pul ishlab chiqara olmaydi.

Bibliografiya

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi: rasmiy. matn 2008 yil 30 dekabrdagi 6-FKZ va 7-FKZ-sonli o'zgartirishlar bilan. To'plam rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. - 2009. - 4-son. - 445-modda.

3. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism): 05.08.2000 yildagi 117-FZ-sonli federal qonuni (19.07.2009 yildagi tahrirda) (01.10.2009 yildan kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) // To'plam. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. - 2000. - 32-son. - 3340-modda.

Buxgalteriya hisobi to'g'risida: 2011 yil 6 dekabrdagi federal qonun. 402-FZ-son // To'plam. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. - 1996 yil - 48-son. - St5369.

Korxonalarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) to'g'risida: 2002 yil 26 avgustdagi 127-FZ-sonli Federal qonuni (2010 yil 27 iyuldagi tahrirda) // To'plam. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. - 2002. - 43-son. - 4190-modda.

Xalqaro moliyaviy hisobot standartlariga muvofiq buxgalteriya hisobini isloh qilish dasturini tasdiqlash to'g'risida: Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 6 martdagi qarori. № 283 // To'plam. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi. - 1998 yil - 40-son. - 4214-modda.

Tashkilotning moliyaviy hisobotlarining hajmlari va shakllari to'g'risida: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67-n-son buyrug'i (2006 yil 18 sentyabrdagi tahrirda) // Moliyaviy gazeta. - 2003 yil - 32-son.

Tashkilotning moliyaviy holatini tahlil qilish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida: Buyruq Federal xizmat Rossiya Federatsiyasining moliyaviy sog'lomlashtirish to'g'risida 2001 yil 23 yanvardagi. № 16 // Rossiya Federatsiyasi FSFO byulleteni. - 2001. - 2-son.

"Tashkilotning buxgalteriya hisobi" (PBU 4/99) buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 07.06.1999 yildagi 43n-son buyrug'i (2006 yil 18 sentyabrdagi tahrirda) Moliya gazetasi. . - 1999 yil - 34-son.

Davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari (davlat organlari), mahalliy davlat hokimiyati organlari, davlat boshqaruvi organlarining Yagona hisob-kitoblar rejasini tasdiqlash to‘g‘risida byudjetdan tashqari fondlar, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-sonli buyrug'i "Mulk va mulkni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida" moliyaviy majburiyatlar».

Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi nizom 2011 yil 12 dekabr.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 31 dekabrdagi 199n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Federal G'aznachilikning hududiy organlarida shaxsiy hisoblari ochilgan tashkilotlarga naqd pul berish qoidalari).

Babayev Yu.A. , Komisarova I.P. , Borodin V.A. Buxgalteriya hisobi: Universitet talabalari uchun darslik.- 2-nashr, qayta ishlangan. va qo'shimcha - M.: BIRLIK-DANA, 2007. - 528 b.

15. Bernshteyn L.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: nazariya, amaliyot va talqin: trans. Ingliz tilidan: darslik / L.A. Bernshteyn. - M.: Moliya va statistika, 2006. - 624 b.

Blank I.A. Pul oqimlarini boshqarish: Qo'llanma/ I.A. Shakl. - Kiev: Nika - Markaz, Elga, 2007. - 242 p.

Bocharov V.V. Moliyaviy rejalashtirish - Sankt-Peterburg: Peter, 2006. - 321 p.

Vasilyeva L.S. Moliyaviy tahlil: darslik, 2-nashr, qayta ishlangan. va qo'shimcha / L.S. Vasilyeva, M.V. Petrovskaya. - M.: KNORUS, 2007. - 816 b.

Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy barqarorligi: tahlil, baholash va boshqarish: o'quv va amaliy qo'llanma / A.V. Grachev. - M.: Biznes va xizmat, 2008. - 192 b.

Goncharuk O.V. Korxona moliyaviy menejmenti: darslik. nafaqa / O.V., Goncharuk, M.I. Knish, D.V. Chopenko. - Sankt-Peterburg: Dmitriy Bulanin. 2008 - 430

Dybal S.V. Moliyaviy tahlil: nazariya va amaliyot: darslik / S.V. Dybal. - Sankt-Peterburg: Biznes matbuoti, 2006. - 304 p.

Dontsova L.V. Moliyaviy hisobotni har tomonlama tahlil qilish: darslik / L.V. Dontsova, N.A. Nikiforova. - M.: DIS, 2009. - 336 b.

Efimova O.V. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: darslik O.V. Efimova. - M .: Omega-L, 2006. - 405 p.

Kovalev V.V. Moliyaviy tahlil: kapitalni boshqarish, investitsiyalarni tanlash, hisobot tahlili: darslik / V.V. Kovalyov. - M .: Moliya va statistika, 2007. - 610 b.

Kerimov V.E. Moliyaviy hisob: darslik. - M.: "Dashkov va Ko" nashriyot-savdo korporatsiyasi, 2006. - 724 b.

Kostyrko L.A. Korxonaning iqtisodiy salohiyatini moliyaviy tahlil qilish va prognozlash: darslik / L.A. Kostyrko. - Lugansk: Moliyachi, 2006. - 92 p.

27.Kuter M.I. Buxgalteriya hisobi nazariyasi: Darslik. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Moliya va statistika, 2006. - 640 b.

Liferenko G.N. Korxonaning moliyaviy tahlili: darslik / G.N. Liferenko. - M.: BIRLIK, 2008. - 202 b.

29. Lyubushin N.P. Moliyaviy tahlil iqtisodiy faoliyat korxonalar: darslik / N.P. Lyubushin, V.B. Leshcheva, V.G. Dyakova. - M.: BIRLIK, 2007. - 438 b.

Melnik M.V. Moliyaviy tahlil: ko'rsatkichlar tizimi va metodologiya: darslik / M.V. Melnik, V.V. Berdnikov. - M.: Iqtisodchi, 2006. - 159 b.

Novopashina E.A. Jahon tajribasini hisobga olgan holda xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini baholash amaliyoti: darslik / E.A. Novopashina. - M .: Omega-L, 2008. - 214 p.

Pavlova, L.N. Korxona moliyasi: universitetlar uchun darslik L.N. Pavlova. - M .: Moliya, BIRLIK, 2006. - 639 b.

Popova R.G. Korxona moliyasi / R.G. Popova, N.I. Samonova, I.I. Dobrosirdova. - Sankt-Peterburg: Peter, 2007. - 491 p.

Rojnova O.V. Buxgalteriya hisobi va hisobotining xalqaro standartlari bo'yicha vazifalar / Rozhnova O.V., Uxteeva N.A. - M .: Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya akademiyasi, 2006. - 121 p.

Savitskaya, G.N. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: darslik / 6-nashr, qayta ishlangan. va qo'shimcha / G.N. Savitskaya. - Mn.: Yangi bilim, 2007. - 304 b.

Sorokina E.M. Korxonaning pul oqimlarini tahlil qilish: islohotlar sharoitida nazariya va amaliyot Rossiya iqtisodiyoti, 2009. - 387 b.

Titaeva A.V. Pul oqimi tahlili /A.V. Titaeva. - Sankt-Peterburg: Peter, 2010. - 348 p.

38. Tixomirov E. F. Moliyaviy menejment. Korxona moliyaviy menejmenti: universitetlar uchun darslik / E. F. Tixomirov. - 3-nashr, rev. va qo'shimcha - M.: Akademiya, 2010. - 384 b.

Fedotov A.V. Kassa operatsiyalarini hisobga olish. - M.: "Glavbux" ZAO nashriyoti, 2007. - 285 b.

40. Xrutskiy V.E. Korxona ichidagi byudjetlashtirish. Stol kitob moliyaviy rejalashtirishni shakllantirish bo'yicha / V.E. Xrutskiy, T.V. Sizova, N.I. Gamayunov. - M.: Moliya va statistika, 2008. - 521 b.

Sheremet, A.D. Metodologiya moliyaviy tahlil/ A.D. Sheremet, R.S. Sayfulin. - M .: Infra-M, 2007. - 443 p.

Gutova A.V. Pul oqimlarini boshqarish: nazariy jihatlar.//Moliyaviy menejment, 2007. - 4-son. - 21-24-betlar.

43. Ovsiychuk M.F. Korxona pul mablag'larini boshqarish / M.F. Ovsiychuk // Auditor. - 2008 yil - 5-son. - 37-42-betlar.

44. Savoteeva, L.R. Xalqaro moliyaviy hisobot standartlari / L.R. Savoteeva // Moliyaviy gazeta. - 2010. - 21-son. - 17-20-betlar.

Elektron manbalar

45. Pul oqimi. Pul oqimini boshqarish. - [ Elektron resurs]. - Kirish rejimi:

Yuridik konsul. - qonunchilik ma'lumotlari. - - [Elektron resurs]. - Kirish rejimi:

Muhim maqsadlardan biri SNA- iqtisodiy oqimlar va zahiralarni hisobga olish. Iqtisodiy oqimlarni turli yo'llar bilan qabul qilish mumkin. Keling, misol savolini ko'rib chiqaylik: "Kim nima qiladi?" "JSSV" ga tegishli iqtisodiy shaxs muayyan faoliyat bilan shug'ullanuvchi, ya'ni xo'jalik yurituvchi sub'ekt. "Nima" bunday tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turi bilan bog'liq. Ba'zi hollarda ushbu oddiy savolga javob tegishli iqtisodiy oqimning etarlicha aniq dastlabki tavsifini beradi.

Biroq, ko'p hollarda masala hatto ma'lum bir oqimning taxminiy iqtisodiy tavsifini berish uchun juda oddiy. Misol uchun, bir non sotib olgan kishini olaylik. Oqimni tavsiflash uchun bu non kimdan sotib olinganini (savdogardan yoki supermarketdan) va evaziga nima berilganligini (tangalar yoki banknotlar) hisobga olish kerak.

Shunday qilib, dastlabki savol tug'iladi keyingi savol: "Kim nima qiladi, kim bilan va nima evaziga?" Bu juda oddiy oqim ikkita xo'jalik yurituvchi sub'ekt (xaridor, sotuvchi), ikkita asosiy harakat (sotib olish, sotish), ikkita ikkilamchi harakat (to'lov, kvitansiya) va ikkita ob'ekt (non, tangalar yoki banknotlar) mavjudligini nazarda tutadi. Biroq, oqimni to'liq tasvirlash uchun qo'shimcha ma'lumot talab qilinadi - hech bo'lmaganda nonning og'irligi, turi va narxi haqida.

Ushbu ikki nuqtada siz quyidagilarni bilib olishingiz kerak: "Kimning nimasi bor?". Nonvoyda nafaqat non va pul, balki do'kon binolari, tovarlar, bank depozitlari, avtomobil, materiallar va boshqalar ham bor. Xaridor ham xuddi shunday.

Oqimlar va zaxiralardagi o'zgarishlar o'rtasida uzviy bog'liqlik mavjud. Shunday qilib, oldingi savol quyidagicha bo'ladi: « Kim nima qiladi, kim bilan, nima evaziga va aksiyalar qanday o‘zgaradi?”

Biroq, bu berilgan misolni ko'rib chiqishning turli usullarini tugatmaydi. Nonvoy non sotishdan oldin uni pishirishi kerak. Buning uchun un, suv, elektr energiyasi, yorilgan xamir va hokazolardan foydalanadi. Shunday qilib, qo'shimcha savol tug'iladi: "Kim nima qiladi va nima orqali?" Nonvoyning nima qilishi ham ikki jihatdan tavsiflanishi mumkin:

Uning faoliyati (non pishirish);

Uning natijasi (mahsulot - non).

Xaridordan so'rashingiz mumkin: "Nega u non sotib oladi?" Maqsad aniq - uni eyish; ammo maqsad boshqacha bo'lishi mumkin edi - uni sadaqa sifatida kambag'allarga berish. Bu quyidagi savolni tug'diradi: "Kim nima qiladi va nima maqsadda?"

Ushbu talablarni qondirish uchun SNA ishlatilgan:

a) juda ko'p elementar oqimlarning ayrim jihatlari bo'yicha shaxslar ma'lumotlarini tahlil qilish va umumlashtirish imkonini beruvchi cheklangan miqdordagi asosiy toifalar ( JSSV? Nima? Maqsad nima? Qanday aktsiyalar?);

b) ichida SNA Iqtisodiy munosabatlarning soddalashtirilgan rasmi (modeli) berilgan, chunki u savolga javob berish uchun ma'lumotlarni muntazam ravishda qayd etmaydi: "Kim kim bilan?", ya'ni turli toifadagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi oqimlarning butun tarmog'ini aks ettirmaydi. Biroq, munosabatlar kabi "Kim kim bilan?", buxgalteriya hisobi tizimida ko'zda tutilmagan, ba'zi hollarda aniq, ba'zi hollarda esa amalda hisobga olinishi tavsiya etiladi. Bundan tashqari, SNA savolga umuman javob bermaydi — Nima evaziga nima? ya'ni, masalan, tovarlar va xizmatlarni sotib olish yoki soliqlarni to'lash uchun foydalaniladigan moliyaviy vositalarning (valyuta, depozitlar, qisqa muddatli kreditlar va boshqalar) o'ziga xos xususiyatini ko'rsatadi.

Iqtisodiy oqimlar haqiqiy, kuzatilgan oqimlar yoki modellar yoki tahliliy maqsadlar uchun taxminlar bo'lishi mumkin. Tashkilotlarning ichki oqimlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Shunday qilib, ko'rsatish o'rniga bevosita iqtisodiy aloqalar tarmoqlari xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning juftliklari o'rtasida, SNA xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning juftliklari o'rtasidagi munosabatlar natijalarini hisobga olishga hojat qolmaydigan tarzda harakat qiladi. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektlar (yoki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar guruhi) va boshqa barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarning faqat har bir turini, ularni bir-biridan farq qilmasdan hisobga olish kifoya. Bu vazifa shartli (yoki sinov) hisoblar orqali amalga oshiriladi.

Agar siz barcha savollarni birlashtirsangiz, siz oddiy ulanishlarning juda murakkab kombinatsiyasini olasiz: "Kim nima qiladi, qanday vositalar bilan, nima maqsadda, kim bilan, nima evaziga va qanday qilib qimmatli qog'ozlar o'zgaradi?" Ushbu savollarga barcha iqtisodiy oqimlar va zaxiralar, shuningdek, ma'lum bir iqtisodiyotdagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bilan bog'liq holda javob berish iqtisodiy munosabatlarning butun tarmog'ini tavsiflovchi juda katta hajmdagi ma'lumotlarni beradi.

Biroq, bu har doim ham mavjud bo'lmagan va har doim ham to'liq bo'lmagan juda katta hajmdagi manba ma'lumotlarini talab qiladi (ya'ni, murakkab muammolar zanjirining faqat ba'zi jihatlarini qamrab oladi). Bundan tashqari, iqtisodiy oqimlar va zaxiralarni hisobga olishni tashkil etishning aniq va aniq tartibi zarur. Shunda iqtisodiy oqimlarni tahlil qilishda ko'tarilgan barcha masalalarni to'liq shakllantirishga hojat yo'qligi ayon bo'ladi.

Haqiqiy dunyoda rasm yanada murakkablashadi. Bu oqim sodir bo'lishidan oldin, sotuvchi do'konda ma'lum miqdorda non bor edi, keyin u kamroq non bor edi, lekin ko'proq pul. Xaridorda ma'lum miqdorda pul bor edi, hozir esa bor kamroq pul, lekin ma'lum miqdorda non bor (u iste'mol qilishdan oldin). Binobarin, ular orasidagi oqim ularning asl holatini o'zgartirishga olib keldi.

Shunday qilib, oqimlar hosil bo'ladi. Bu bo'lishi mumkin:

- tovar va xizmatlar oqimi;

- daromadlar va xarajatlar oqimi;

- oqimlar moliyaviy resurslar.

Garchi aslida bu turdagi oqimlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lishi mumkin. Masalan, bozorda tovarlarni sotishda moddiy boyliklar, ya'ni tovarlar pulga almashtiriladi. Ammo ko'pincha tovarlar va xizmatlar oqimi tom ma'noda qiymat oqimlari bilan mos kelmaydi.

Oqimlar ma'lum vaqt oralig'ida iqtisodiy qiymatni yaratish, almashish, o'zgartirish, o'tkazish, yo'q bo'lib ketish har qanday harakatlarini aks ettiradi. Oqimlar o'zaro kelishuv asosida XK o'rtasida yuzaga keladigan iqtisodiy operatsiyalarni aks ettiradi.

Uy xo'jaligi	Pul oqimi	Kompaniya
Mahsulot oqimi

2.2-sxema. SNAdagi oqimlar

Tovarlar va xizmatlar oqimi tovarlar va xizmatlar hajmining miqdoriy tomoni tannarx bilan ifodalanishi mumkinligidan qat'i nazar, tovarlar va xizmatlar harakatini tavsiflaydi.

Daromad va xarajatlar oqimlari yalpi yaratish va foydalanishni tavsiflaydi ichki mahsulot va milliy daromad.

Moliyaviy resurslar oqimi tegishli ravishda pul, qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy aktivlarning harakatini aks ettiradi.

	Ishlab chiqarish xizmatlari omillari
	Tovarlar va xizmatlar
Korxonalar	S N S	Uy xo'jaliklari
	Xarajatlar
Daromad

2.3-sxema. Daromadlar va xarajatlarning MSHda aylanishi

Daromadlar va xarajatlar aylanishining ushbu sxemasi shartli, ammo u moliyaviy resurslar, qiymat va tovar oqimlarining harakati haqida tasavvur beradi.

Tovarlar va xizmatlar oqimi haqida gap ketganda, milliy hisoblar ushbu mahsulotlar ishlab chiqaruvchidan iste'molchiga qanday o'tishi yoki hozircha inventarda qolishi aks ettiriladi. Agar qiymat oqimi kuzatilsa, asosiy va ikkilamchi daromadlarni taqsimlash jarayoni va moliyaviy aktivlarning o'zgarishi alohida qiziqish uyg'otadi. Tovar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchilar pulsiz o'tirishlari mumkin, boshqa birliklar esa, masalan, faqat mulkdan olingan daromadlar bo'yicha mavjud bo'lishi mumkin.

Oqimlarni alohida ko'rib chiqish mumkin emas, oqim paydo bo'lishidan oldingi va keyingi vaziyatni hisobga olish kerak. Ushbu oqimlarning muvozanati past inflyatsiyani ta'minlaydi.

Mavzu SNA(tor ma'noda) faqat daromad oqimi, chunki jismoniy o'lchovlarda har xil turdagi tovarlarni yagona oqimga umumlashtirish mumkin emas va ko'plab operatsiyalar, masalan, ish haqi, foizlar to'lovi, soliq yig'ish (notovar oqimlari) faqat pul ko'rinishida taqdim etiladi. Muhim tamoyillardan biri SNA daromadlar va xarajatlar tsikli bo'lib, uni quyidagi shaklda ifodalash mumkin.

SNA bir hil muomalalar oqimlarga birlashtiriladi va birjalarni amalga oshiruvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tarmoqlar bo'yicha guruhlanadi. Tarmoq ichidagi oqimlar o'zaro singdiriladi (konsolidatsiyalanadi). Ko'p sonli uy xo'jaliklari tomonidan millionlab tovarlar xaridlarini qayd etish o'rniga, bitta oqim - ishlab chiqaruvchilar va iste'molchilar o'rtasida tovarlar va xizmatlarni sotib olish qayd etiladi.

Uy xo'jaliklari faqat tovarlarni iste'mol qiladilar, lekin ularni ishlab chiqarmaydilar, deb taxmin qilinadi. Hisob-kitob ikki oqimga bo'linadi: " haqiqiy oqim" tovarlarning o'zlari korxonalardan uy xo'jaliklariga va ushbu iste'mol tovarlari uchun to'lovlarning "pul oqimi" teskari yo'nalishda.

Oqim ikki tomonlama yoki bir tomonlama bo'lishi mumkin. Agar oqim ikki tomonlama bo'lsa, u holda bir aktiv boshqasiga almashtiriladi yoki aktivni taqdim etish evaziga kontragent bo'linmasi ma'lum majburiyatlarni o'z zimmasiga oladi, bu bitim deyiladi. tranzaksiya. Bitimning klassik namunasi - oldi-sotdi operatsiyasi.

Agar oqim bir tomonlama bo'lsa, ya'ni aktivlarni topshirish to'g'ridan-to'g'ri hech qanday majburiyatlarni o'z zimmasiga olishga olib kelmasa va boshqa aktivlarni qarshi o'tkazish bilan bog'liq bo'lmasa, biz bu haqda gapiramiz. transfer. Pensiyalar, stipendiyalar, insonparvarlik yordamlari - bularning barchasi pul o'tkazmalari, chunki ular biror narsa uchun to'lov emas, balki qadriyatlarni oddiy bir tomonlama uzatishdir.

Tovarlar va xizmatlar oqimini o'rganish uchun maxsus "Kirish - Chiqish" jadvali tuziladi va to'lov oqimlari moliyaviy hisobning alohida shakllarida, xususan, pul oqimi hisobida ko'rib chiqiladi.

Tushunchalar oqimlar Va zaxiralar iqtisodiyotning holati va faoliyatini miqdoriy tavsiflash uchun ishlatiladi. Zaxiralar muayyan vaqtdagi aktiv va passivlar miqdorini tavsiflash. IN SNA Tovar-moddiy zaxiralar hisobot davrining boshida va oxirida bo'lganligi sababli, odatda balans deb ataladigan jadval va hisobvaraqlarda ko'rsatiladi.

Biroq, zaxiralar oqimlar bilan bog'liq: zaxiralar oldingi davrlardagi operatsiyalar va boshqa oqimlar natijasida shakllanadi va ko'rib chiqilayotgan davrdagi operatsiyalar va boshqa oqimlarga qarab o'zgaradi. Mohiyatan, tovar-moddiy zaxiralar aktiv yoki majburiyat ushlab turilgan davrda ro‘y beradigan hajm yoki qiymatdagi ma’lum o‘zgarishlarga javoban uzluksiz qo‘shilish va chiqarib tashlash jarayoni orqali shakllanadi.

Iqtisodiy oqimlar yaratilish, o'zgarish, almashish, uzatish yoki yo'q bo'lishni aks ettiradi iqtisodiy qiymati. Iqtisodiyotning xilma-xilligini aks ettiruvchi iqtisodiy oqimlar tegishli o'ziga xos xususiyatlarga ega (ish haqi, soliqlar, foizlar, kapital oqimlari va boshqalar), ular orqali birlikning aktivlari va passivlaridagi o'zgarishlar sxemasi hisobga olinadi.

Uning barcha jihatlarida iqtisodiy funktsiyalar va tadbirlar IE ko'plab asosiy iqtisodiy harakatlarni amalga oshirish. Ushbu harakatlar natijasida nafaqat konkret xususiyatga ega bo'lgan (ish haqi, soliqlar, asosiy kapitalni shakllantirish), balki iqtisodiy qiymatning yaratilishi, o'zgarishi, almashinuvi, o'tkazilishi yoki bekor qilinishiga olib keladigan iqtisodiy oqimlar paydo bo'ladi. Ular hajmi, tarkibi yoki o'zgarishiga olib keladi xarajat institutsional birliklarning aktivlari yoki majburiyatlari.

Iqtisodiy qiymat muayyan ob'ektlarga (bir bo'lak non, uy-joy) yoki nomoddiy aktivlarga (asl film) egalik huquqi shaklida bo'lishi mumkin. moliyaviy talablar(va majburiyatlar salbiy iqtisodiy qiymat sifatida tushuniladi).

Barcha holatlarda, biz mavhum iqtisodiy qiymat haqida gapiramiz, ular tovar yoki xizmatlarni sotib olish, ish haqi yoki soliqlarni to'lash va hokazolar uchun ishlatilishi mumkin.

Iqtisodiy oqimlarni aks ettiruvchi hisoblardan farqli o'laroq, balanslar har bir birlik yoki sektor yoki umuman iqtisodiyot bo'yicha ma'lum bir vaqtda mavjud bo'lgan aktivlar va majburiyatlarning zaxiralarini aks ettiradi.

Odatda tovar-moddiy zahiralarni sanash vaqtida hisobga olinadigan tovar-moddiy zaxiralar, aslida, qo‘shilish va olib qo‘yishning uzluksiz ketma-ketligi, shuningdek, aktiv yoki majburiyat inventarizatsiyada saqlanadigan davrda sodir bo‘lgan mazmun yoki qiymatdagi ba’zi o‘zgarishlarning natijasidir. Oqimlar va zaxiralar o'rtasida yaqin aloqalar mavjud.

Aktivlarning qoplanishi faqat mulk huquqi ob'ekti bo'lgan va ularning egalari ularni tasarruf etish yoki xo'jalik faoliyatida foydalanish orqali iqtisodiy foyda olishlari mumkin bo'lgan aktivlar bilan chegaralanadi.

Boshqa oqimlar, shuningdek, operatsiyalar natijasida yuzaga kelmaydigan aktivlar va majburiyatlar qiymatidagi o'zgarishlarni ham o'z ichiga oladi. Garchi bu xususiyat ikkita hisobda paydo bo'ladigan barcha yozuvlar uchun odatiy bo'lsa-da:

Aktivlar hajmidagi boshqa o'zgarishlarning hisoblari,

Qayta baholash hisobvaraqlari (aktivlardagi boshqa o'zgarishlar bo'yicha hisoblarni tashkil qiladi). Ular aktivlar va passivlardagi turli xil o'zgarishlarni qamrab oladi.

Oqimlar va zaxiralarni hisobga olish,buxgalteriya tizimiga qo'yiladigan talablarga muvofiq, foydalanuvchilarning ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.

Birinchidan, Buxgalteriya tizimi iqtisodiyotning rasmini taqdim etishi kerak, ammo bunday rasm tushunarli va nazorat qilinadigan bo'lishi uchun uni soddalashtirish kerak.

Ikkinchidan, Buxgalteriya hisobi tizimi barcha muhim jihatlarni mutanosib ravishda qamrab olgan holda, ba'zi jihatlarni e'tibordan chetda qoldirmasdan yoki kamaytirmasdan, boshqa jihatlarga ortiqcha urg'u bermasdan, iqtisodiy hayotni to'g'ri aks ettirishi kerak.

Uchinchidan, buxgalteriya tizimi barcha muhim iqtisodiy tendentsiyalarni, munosabatlarni va iqtisodiy faoliyat natijalarini ko'rsatishi kerak. Ushbu talablarni bajarish zarur bo'lsa-da, ular ma'lum darajada qarama-qarshidir. Ular o'rtasida to'g'ri muvozanatga erishish oson emas. Haddan tashqari soddalashtirish iqtisodiy hayotning muhim jihatlarini e'tibordan chetda qoldirishi yoki e'tibordan chetda qolishiga olib kelishi mumkin. Haqiqatning haddan tashqari batafsil aks etishi rasmni tafsilotlar bilan ortiqcha yuklashi va uni idrok etishni qiyinlashtirishi mumkin. Modelning haddan tashqari murakkabligi mohiyatni tushunishga xalaqit berishi va ba'zi foydalanuvchilarni chalg'itishi mumkin va hokazo.

Xarajat modellarini qurishda, masalan SNA, aniq belgilash juda muhim baholash tamoyillari. Qoidaga ko'ra, bozor bahosi mahsulot va xizmatlar ishlab chiqarishni, shuningdek ularni iste'mol qilishni baholash uchun ishlatiladi. Qaror qabul qilish juda muhim baholash vaqti, chunki sotish faktining o'zi, ya'ni mahsulotga egalik huquqini o'tkazish yoki xizmat ko'rsatish lahzasi va to'lov fakti vaqtga qarab farq qilishi mumkin.

Mavjud narxlar hisobga olinadi sotib olish vaqtida. Agar to'lovlar sotib olishdan oldin (avans shaklida) yoki sotib olinganidan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, sotish hali ham ro'yxatga olinadi. egalik huquqini topshirish vaqti. Agar bir vaqtning o'zida ma'lum foizlar hisoblansa, ya'ni haqiqatda to'langan summa ko'rib chiqilayotgan mahsulot uchun to'g'ridan-to'g'ri to'lanishi kerak bo'lgan summadan katta bo'lsa, u holda farq kredit uchun to'lov sifatida hisoblanadi, ya'ni operatsiya. ikki qismga bo'lingan:

Aslida tovarlarni sotish,

Kredit xizmatlarini ko'rsatish.

Har ikkala operatsiya ham schyotlarda alohida aks ettiriladi.

IN SNA Barcha operatsiyalarni qayd etish odatiy holdir yig'ish, va haqiqiy to'lovga asoslanmagan. Masalan, schyot-fakturalarda haqiqiy to'langan ish haqi emas, balki hisoblangan ish haqi ko'rsatilgan. Agar amalda ish haqining bir qismi to'lanmagan bo'lsa, davlat yoki korporatsiyalarning uy xo'jaliklari oldidagi moliyaviy majburiyatlarining oshishi qo'shimcha ravishda ko'rsatiladi.

SNAning analitik ahamiyati uning umumiy hisob birliklaridan foydalanishga asoslangan ko'plab va juda xilma-xil iqtisodiy hodisalarni bog'lash va amalga oshirish qobiliyatidadir. baholash. SNA o'z hisoblarida aks ettirilgan alohida elementlarning joriy ayirboshlash qiymatini pul ko'rinishida o'lchaydi.

Agar ayirboshlash qiymati bo'lmasa, ularni baholash bilvosita amalga oshirilishi kerak. Asos sifatida bir xil yoki shunga o'xshash tovarlar etarli miqdorda va shunga o'xshash shartlarda naqd pulga sotib olinadigan va sotiladigan bozordagi joriy qiymat hisoblanadi.

Oxir oqibat, ba'zi tovarlar va xizmatlarning tannarxi faqat ma'lum bir vaqtning o'zida ushbu tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqarish xarajatlarining yig'indisi sifatida hisoblanishi mumkin.

Bozorda sotish yoki shaxsiy foydalanish uchun mo'ljallangan tovarlar va xizmatlarni baholash foyda va ekvivalent daromadni yoki ushbu ishlab chiqarish birligining ulushiga tegishli bo'lgan aralash daromadni aks ettiruvchi mukofotni o'z ichiga olishi kerak.

Ishlab chiqarilgan nobozor tovar va xizmatlar qiymatida davlat organlari va NPISH, foyda va unga ekvivalent daromad hisobga olinmaydi.

Yuqoridagi usullardan hech biri qo'llanilmaydigan hollarda, oqimlar va tovar-moddiy zaxiralar diskontlangan stavka bo'yicha hisobga olinadi. joriy qiymat kelgusi davrlarda kutilayotgan daromadlar. Biroq, bu yondashuv keng tarqalgan foydalanish uchun tavsiya etilmaydi, chunki u katta taxminlarni o'z ichiga oladi va taxminlar bahsli bo'lishi mumkin.

Ro'yxatdan o'tish vaqti Hozirgi vaqtda operatsiyalar aniqlanadi:

Ayirboshlash operatsiyalari va o'tkazmalar (egalik huquqini o'tkazish);

Mahsulot ishlab chiqarish va oraliq iste'mol (butun ishlab chiqarish jarayoni davomida);

Moddiy zahiralardagi o'zgarishlar aylanma mablag'lar va asosiy kapitalni iste'mol qilish (tegishli mahsulotlarni sotib olish, ishlab chiqarish yoki boshqa sotib olish vaqtida);

Murakkab bitimlar va balanslash ob'ektlari (moliyaviy vositachilar tomonidan investitsiya qilingan mablag'lar bo'yicha mulkdan daromad olish paytida va foizlar hisoblangan vaqtda).

Bozor bahosi kontseptsiyasidan tashqari, ya'ni bozorda bitim haqiqatda amalga oshiriladigan narx. SNA tushunchasidan foydalaniladi asosiy narx. Asosiy narx mahsulotlarga soliqlar miqdori bo'yicha bozor narxidan past, lekin mahsulotga subsidiyalar miqdori bo'yicha ko'proq.

Soliqlar va subsidiyalarning ta'sirini hisobga olmaganda, asosiy narx mahsulot tannarxiga sub'ektiv ta'sirni zararsizlantirishga imkon beradi. Masalan, mahalliy hokimiyat organlari ushbu sohani subsidiya qilmasa, jamoat transportining bozor narxi qimmatroq bo‘lardi.

Subsidiyalar sanoatning umumiy ishlab chiqarishdagi salmog‘ini sun’iy ravishda pasaytiradi. Boshqa tomondan, agar ma'lum bir mahsulot ishlab chiqarish uchun qo'shimcha soliq solinadigan bo'lsa (masalan, spirtli ichimliklar ishlab chiqarish), mahsulotga soliqni o'z ichiga olgan bozor narxlarida baholangan mahsulot ulushi sun'iy ravishda oshib boradi. Asosiy narxlardan foydalanish ushbu buzilishlarning oldini olishga imkon beradi, shuning uchun u sanoatning buzilishi mavjud bo'lgan turli jadvallarni qurishda qo'llaniladi.

Barcha ishlab chiqarish jarayonlaridan sotilmagan barcha mahsulotlar shartli baholanadi. Buning uchun SNA sifatda umumiy tavsiya bozorda sotiladigan o'xshash tovarlar yoki xizmatlarning o'rtacha asosiy narxlaridan foydalanishni taklif qiladi. Misol uchun, agar korxona o'z mahsulotining bir qismini ishlab chiqarsa o'z iste'moli yoki o'z xodimlariga ish haqining bir qismini mahsulotda to'laydi, keyin ikkala holatda ham mahsulotlar asosiy narxda baholanishi kerak. Barter mahsulotlari ham baholanadi.

Agar bozordan tashqari mahsulotni baholash uchun bozor analogini tanlashning iloji bo'lmasa, mahsulotning haqiqiy joriy xarajatlari asosida baholashga ruxsat beriladi. Shunday qilib, bozordan tashqari xizmatlarning ishlab chiqarilishi taxmin qilinadi davlat sektori masalan, davlat boshqaruvi va mudofaa.

Hisoblardagi barcha operatsiyalar haqiqiy o'rtacha narxlarda baholanadi. Dinamik ko'rsatkichlarni hisoblash uchun, deb ataladi taqqoslanadigan narxlar. Har qanday davr uchun doimiy o'rtacha narxlar taqqoslanadigan narxlar sifatida tanlanishi mumkin. Misol uchun, bir necha yillar uchun ma'lumotlar 1990 yilgi o'zgarmas narxlarga aylantirilishi mumkin va keyin ularni bir-biri bilan taqqoslash mumkin yoki har safar boshqa narxlar taqqoslanadigan sifatida tanlanishi mumkin, masalan, oldingi yil, va keyin yillar bo'yicha ma'lumotlarni faqat juftlik bilan solishtirish mumkin. Ikkala yondashuvning ham afzalliklari va kamchiliklari bor.

Barcha hisoblar, shu jumladan dunyoning qolgan qismidagi hisoblar SNA faqat ichida qurilgan milliy valyuta. Xalqaro taqqoslashlar uchun solishtirma valyutalarga konvertatsiya qilishning maxsus protseduralari qo'llaniladi.

Nazorat savollari

1. Mamlakat iqtisodiyotining asosiy tushunchalari mazmunini belgilang.

2. Ishlab chiqarish faoliyati chegaralari nimalarda SNS?

3. Iqtisodiy oqimlar, aktsiyalar va operatsiyalarda aks ettirilgan xarakteristikalar SNS.

4. Guruhlash iqtisodiy birliklar(agentlar) tarmoqlar bo'yicha.

5. Xoldingning daromadlari va zararlari nima? ?

Naqd pul oqimi haqidagi ma'lumotlar foydalanuvchilarga tashkilotning naqd pul ishlab chiqarish qobiliyatini baholash va uning naqd pulga bo'lgan ehtiyojini baholash imkonini beradi. Pul oqimlarini taqdim etish va oshkor qilish bo'yicha talablar BHMS (MS) 7 Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda keltirilgan.

Operatsion, investitsiya va ularni tasniflagan holda davr uchun taqdim etishi kerak moliyaviy faoliyat.

Oqimlarning faoliyat turlari bo'yicha tasnifi foydalanuvchilarga har bir faoliyatning kompaniyaning moliyaviy holatiga va pul mablag'lari (va pul ekvivalentlari) miqdoriga ta'sirini baholash imkonini beruvchi ma'lumotlarni taqdim etadi. Ushbu ma'lumotlardan faoliyatning belgilangan toifalari o'rtasidagi munosabatlarni tahlil qilish uchun ham foydalanish mumkin.

Xuddi shu operatsiya turlicha tasniflangan pul oqimlariga olib kelishi mumkin.

Operatsion faoliyat

Operatsion faoliyat natijasida hosil bo'lgan naqd pul miqdori bu yoki yo'qligini ko'rsatadigan eng muhim ko'rsatkichdir bu toifa operatsiyalar kreditlarni to'lash, kompaniyaning ishlab chiqarish quvvatini saqlab qolish, dividendlar to'lash (va yangi investitsiyalarni jalb qilish) uchun etarli naqd pulga ega. tashqi manbalar moliyalashtirish.

Operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlarini prognozlashda, boshqa ma'lumotlar bilan birgalikda ularning alohida tarkibiy qismlari to'g'risidagi ma'lumotlar qimmatlidir.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari, birinchi navbatda, kompaniyaning daromadlarini keltirib chiqaradigan asosiy faoliyat jarayonida shakllanadi. Shunday qilib, ular odatda sof daromadga hissa qo'shadigan operatsiyalardan kelib chiqadi.

Operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlariga misollar:

• tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan tushumlar;
• huquqlar, mukofotlar, komissiyalar va boshqa daromad turlarini taqdim etish uchun ijara to'lovlari tushumlari;
• tovarlar (va xizmatlar) etkazib beruvchilarga to'lovlar;
• xodimlarga (va ularning nomidan) to'lovlar;
• sug'urta kompaniyalari tomonidan sug'urta mukofotlari, da'volar, annuitetlar va sug'urta polislarining boshqa turlari bo'yicha tushumlar va to'lovlar;
• daromad solig'ini to'lash (yoki qoplash), moliyaviy yoki investitsiya faoliyati bilan bog'liq bo'lganlar bundan mustasno;
• tijorat (yoki ayirboshlash) operatsiyalari bo'yicha shartnomalar bo'yicha tushumlar (va to'lovlar).

Muayyan operatsiyalar natijasida, masalan, sotish ishlab chiqarish ob'ekti, sof foydaga kiritilgan moliyaviy natija paydo bo'lishi mumkin. Biroq, tegishli pul oqimi investitsiya faoliyati bilan bog'liq.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarga ixtisoslashgan kompaniyalar ularni qayta sotish uchun sotib olingan inventar sifatida qayd etadilar. Qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalar natijasida hosil bo'lgan pul oqimlari operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi. Boshqa kompaniyalarga kelsak, ular uchun bu investitsiya faoliyati yoki pul ekvivalentlari bo'ladi.

Moliyaviy institutlar tomonidan berilgan naqd avanslar va kreditlar odatda operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi, chunki ular kompaniya daromadlarini keltirib chiqaradigan asosiy faoliyatdir.

Investitsion faoliyat

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining alohida oshkor etilishi kelajakdagi daromadlar va pul oqimlarini yaratish uchun mo'ljallangan resurslarga sarflangan xarajatlar hajmini aks ettiradi.

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

• asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni va boshqa aylanma aktivlarni sotib olish uchun to'lovlar. Bularga iqtisodiy usuldan foydalangan holda asosiy vositalarni rivojlantirish va qurish uchun xarajatlarni kapitallashtirish bilan bog'liq to'lovlar kiradi;
• asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar;
• boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini yoki qarz vositalarini, shuningdek qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotib olish uchun to'lovlar (pul mablag'lari ekvivalenti yoki tijorat (yoki birja) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari sifatida ishlaydigan bunday vositalar bundan mustasno);
• boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini (yoki qarz vositalarini), shuningdek qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotishdan tushgan tushumlar (pul mablag'lari ekvivalenti yoki tijorat (yoki birja) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari bo'lgan bunday vositalar bundan mustasno);
• boshqa shaxslarga avanslar (yoki qarz berish) (moliyaviy institutlar tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
• boshqa shaxslarga berilgan avanslar yoki kreditlarni to'lashdan tushgan tushumlar (moliya institutlari tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
• fyuchers, forvard, optsion shartnomalari va svoplar bo'yicha to'lovlar (tijorat yoki birja operatsiyalarini amalga oshirish maqsadida tuzilgan shartnomalar yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq to'lovlar bundan mustasno).

Moliyaviy faoliyat

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarini alohida oshkor qilish kompaniyaga kapital ta'minlovchilarning naqd pulga bo'lgan talablarini bashorat qilish uchun zarurdir.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar quyidagilardan iborat:

• aktsiyalarni chiqarish yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan olingan daromadlar;
• kompaniya aktsiyalarini sotib olish yoki sotib olishda egalariga to'lovlar;
• obligatsiyalar, veksellar, ipoteka kreditlari, ssudalar, shuningdek boshqa qisqa muddatli yoki uzoq muddatli qarz vositalarini chiqarishdan olingan tushumlar;
• kreditlarni to'lash uchun to'lovlar;
• lizing oluvchi tomonidan moliyaviy lizing majburiyatini qondirish uchun to'lovlar.

Kompaniya operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etish uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlashi kerak:

• to'g'ridan-to'g'ri usul, yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy toifalari to'g'risidagi ma'lumotlarga muvofiq oshkor etiladi; yoki
• bilvosita usul sof daromad naqd bo'lmagan operatsiyalar, operatsion faoliyatdan olingan o'tmishdagi (yoki kelajakdagi) pul oqimlaridan kechiktirilgan (yoki hisoblangan) summalar va pul mablag'larini investitsiyalash yoki moliyalashtirish bilan bog'liq daromad (yoki xarajatlar) moddalarini hisobga olgan holda tuzatiladi. oqimlar faoliyati.

Operatsion faoliyat uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash usullari jadvalda aks ettirilgan. 1.

Kompaniyalar pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risida hisobot berishlari tavsiya etiladi, chunki bu usul bilvosita usul taqdim etmaydigan ma'lumotlarni taqdim etadi.

Jadval 1. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish usullari

To'g'ridan-to'g'ri usul

Bilvosita usul

Ma'lumotlar olinishi mumkin bo'lgan yalpi tushumlar va to'lovlarning asosiy turlari to'g'risida oshkor etiladi: yoki buxgalteriya ma'lumotlaridan; yoki quyidagini hisobga olgan holda sotish va ularning tannarxini to'g'irlash yo'li bilan: hisobot davridagi tovar-moddiy zaxiralar, operatsion kreditorlik va debitorlik qarzlaridagi o‘zgarishlar; boshqa pul bo'lmagan ob'ektlar; investitsiya yoki pul oqimiga olib keladigan boshqa moddalar

Hisobot davridagi foyda (zarar) quyidagi hisobga olingan holda tuzatiladi: naqd pulsiz operatsiyalar natijalari; o'tgan yoki kelajakdagi davrlarga tegishli naqd pul tushumlari yoki to'lovlarni kechiktirish yoki hisoblash; investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlari bilan bog'liq daromad va xarajatlar moddalari

To'g'ridan-to'g'ri usulga muvofiq, yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy sinflari to'g'risida ma'lumot olish mumkin:

• buxgalteriya registrlaridan;
• daromadlarni, sotish tannarxini (moliya institutlari uchun - foizlar va shunga o'xshash daromad turlari, foizli xarajatlar va shunga o'xshash xarajatlar turlari), shuningdek, umumiy daromadlar to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalarini quyidagi hisobga olgan holda tuzatish yo'li bilan:
• tovar-moddiy zaxiralar, operatsion faoliyatdan debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'zgarishi;
• boshqa pul bo'lmagan ob'ektlar;
• harakati investitsiya yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan boshqa moddalar.

Shu bilan bir qatorda, operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi bilvosita usuldan foydalangan holda, daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi hisobotda to'liq daromadlar to'g'risidagi hisobotda va hisobot davridagi inventar qoldiqlari, operatsion faoliyatdan debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlarni aks ettirish orqali taqdim etilishi mumkin.

Korxona investitsiya va moliyalashtirish faoliyati uchun yalpi pul tushumlari va naqd pul tushumlarini alohida ko'rsatishi kerak, sof asosda taqdim etiladigan pul oqimlari bundan mustasno.

Operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan quyidagi pul oqimlari aniq asosda taqdim etilishi mumkin:

• mijozlar nomidan tushumlar va to'lovlar, pul oqimlari kompaniyaning o'zi emas, balki mijozning faoliyatini aks ettirganda. Bunday tushum va to'lovlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
• tomonidan qabul qilish (va to'lash). bank depoziti so'rov bo'yicha; talabda;
• mo'ljallangan moliyaviy resurslar investitsiya kompaniyasi mijozlar uchun;
• mulk egalari nomidan undirilgan (va ularga to'langan) ijara haqi;
• yuqori aylanmasi bilan tavsiflangan tovarlar uchun tushumlar va to'lovlar; katta summalar Va qisqa muddatga qaytarish. Bunday tushumlar va to'lovlarga misollar quyidagilar uchun avans to'lovlarini (va to'lovlarni) o'z ichiga oladi:
• kredit kartalari bo'lgan mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzning asosiy summasi;
• investitsiyalarni sotib olish va sotish;
• boshqa qisqa muddatli kreditlar, masalan, to'lash muddati 3 oydan oshmaydiganlar.

Moliyaviy tashkilot faoliyatining har bir turidan kelib chiqadigan pul oqimlari umumiy asosda taqdim etilishi mumkin:

• belgilangan muddatga depozitlarni qabul qilish (va to'lash) bilan bog'liq tushumlar va to'lovlar;
• boshqa moliya institutlarida depozitlarni joylashtirish (va yopish);
• mijozlarga berilgan avanslar va kreditlar (va bunday avanslar va kreditlarni to'lash).

Tashkilotning pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari

Pul mablag'lari- tashkilotni eng yuqori likvidlik darajasini ta'minlaydigan eng likvidli aktivlar toifasi. Barcha turdagi moliyaviy va amalga oshirish jarayonida biznes operatsiyalari Tashkilot pul tushumlari yoki xarajatlari shaklida pul oqimlarini yaratadi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davridagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi, bu tashkilotda naqd pulning mavjudligi, kelib tushishi va sarflanishini tavsiflaydi.

Shaklda taqdim etilgan ma'lumotlar ichki va tashqi foydalanuvchilarga kompaniyaning naqd pul mablag'larini qanday yaratishi va ishlatishini, joriy majburiyatlarni to'lash va dividendlarni to'lash uchun naqd pul etarli yoki yo'qligini baholash imkonini beradi, kompaniya qo'shimcha moliyalashtirishni talab qiladimi yoki yo'qligini aniqlash imkonini beradi va hokazo.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilotning naqd pulni jalb qilish va ulardan foydalanish qobiliyati haqida ham ma'lumot beradi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontekstida tashkilotning moliyaviy holatidagi o'zgarishlarni tavsiflaydi.

Ushbu hisobot shaklini shakllantirish PBU 23/2011 "Pul oqimi to'g'risida hisobot" (Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi II n-son buyrug'i) bilan tartibga solinadi.

Mablag'larning asosiy manbai joriy faoliyat bo'lishi kerak. Joriy faoliyat Tashkilotning faoliyati asosiy maqsad sifatida foyda olishni ko'zlaydigan yoki faoliyatning ob'ektlari va maqsadlariga muvofiq bunday maqsad sifatida foyda olishga ega bo'lmagan faoliyat hisoblanadi, ya'ni. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ga muvofiq oddiy bo'lgan faoliyat (5.1-rasm).

Guruch. 5.1. Joriy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Investitsion faoliyat tashkilot faoliyati ko‘rib chiqiladi. sotib olish bilan bog'liq yer uchastkalari, binolar va boshqa ko'chmas mulk, asbob-uskunalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlar, shuningdek ularni sotish; o'z qurilishini amalga oshirish, ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlanmalar uchun xarajatlar; amalga oshirish bilan moliyaviy investitsiyalar(boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini sotib olish, shu jumladan qarz, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, boshqa tashkilotlarga kreditlar berish va boshqalar) (5.2-rasm).

Moliyaviy faoliyat- bu tashkilotning faoliyati bo'lib, natijada tashkilotning o'z kapitali va qarz mablag'larining hajmi va tarkibi o'zgaradi (aktsiyalar, obligatsiyalar, boshqa tashkilotlardan olingan kreditlar, qarz mablag'larini qaytarish va boshqalar). .

Guruch. 5.2. Investitsion va moliyaviy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Joriy (operatsion) faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning ikkita usuli mavjud: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri usul mablag'larning kirib kelishini (mahsulot, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, olingan avanslar va boshqalar) va chiqib ketishini (etkazib beruvchi to'lovlarini to'lash, qisqa muddatli kreditlar va olingan avanslarni qaytarish va boshqalar) aniqlashga asoslanadi. Hisoblashning dastlabki elementi mahsulotlarni sotishdan olingan daromaddir.

Pul oqimlarini aniqlashning to'g'ridan-to'g'ri usuli hisobot davrida bank hisobvaraqlari bo'yicha va ma'lum tarzda guruhlangan naqd pul bilan amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. To'g'ridan-to'g'ri usul rus tashkilotlari tomonidan foydalanish uchun tasdiqlangan.

Bilvosita usul xorijiy amaliyotda keng tarqalgan bo'lib, bu erda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat ajralib turadi.

Operatsion faoliyat tashkilotning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan pul oqimlarini aks ettiradi va unga asosiy foyda keltiradi.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning bilvosita usuli tahlil elementini o'z ichiga oladi, chunki u turli moddalardagi o'zgarishlarni taqqoslashga asoslanadi. balanslar varaqasi hisobot davri uchun tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflovchi, shuningdek, asosiy vositalar harakati, ularning amortizatsiyasi va boshqa ko'rsatkichlar tahlilini o'z ichiga oladi. Bilvosita usulni qo'llash natijasida yakuniy moliyaviy natija (hisobot davri uchun sof foyda) hisobot yilining boshida va oxirida tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'lar miqdori o'rtasidagi farqga aylantiriladi.

Hisob-kitobni tuzishda, bitimlar to'lovdan qat'i nazar, mulk huquqini topshirish paytida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi deb taxmin qilinadi. Natijada, daromadlar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan daromadlar har doim ham pul tushumlariga ekvivalent bo'lmaydi va daromadlar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan xarajatlar to'langan xarajatlarga teng bo'lmaydi. Natijada, daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi sof foyda ko'rsatkichi hisobot sanasida tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'larning haqiqiy mavjudligini aks ettirmaydi.

Shuning uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda sof foyda ko'rsatkichi quyidagi tartibda tuzatiladi:

1. Mulkning amortizatsiyasi sof foydaga qo'shiladi, chunki amortizatsiya to'lovlari sof foydani tashkil etuvchi, lekin pul mablag'larining chiqib ketishiga olib kelmaydigan xarajatdir.

2. Hisobot yilining boshi va oxiridagi tovar-moddiy boyliklar qoldiqlaridagi o‘zgarishlar summasiga tuzatish kiritiladi. Agar inventarizatsiya qoldiqlari ko'paysa, qoldiqlardagi farq sof daromaddan chegiriladi, chunki tovar-moddiy zaxiralarning ko'payishi pul mablag'larining chiqib ketishiga olib keladi. Agar inventar kamaysa, farq qo'shiladi.

3. Debitorlik qarzlaridagi o'zgarishlar summasiga tuzatish kiritiladi. Agar yil oxirida debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, u holda farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda undan chegiriladi.

4. Kreditorlik qarzlari summasiga tuzatish kiritiladi. Shu bilan birga, kreditorlik qarzlarining ko'payishi naqd pul oqimiga olib keladi, shuning uchun kreditorlik qarzlaridagi farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda farq olib tashlanadi.

Ushbu tuzatishlar natijasida operatsion faoliyatdan sof pul oqimlari miqdori hisoblanadi.

Investitsion va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'ridan-to'g'ri usul bilan aniqlanadi. Mablag'larning kirib kelishi (tushishi) va chiqishi (chiqishi) o'rtasidagi farq har bir faoliyat turi uchun belgilanadigan sof pul oqimidir. Faoliyatning barcha turlari bo'yicha jami sof oqim - bu hisobot davri boshidagi va oxiridagi pul mablag'lari qoldiqlaridagi farq sifatida belgilanadigan hisobot davri uchun pul mablag'larining ko'payishi.

Chet el amaliyotida moliyaviy hisobotlar nafaqat tashkilotning pul mablag'lari, balki ularning ekvivalentlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ham ochib beradi. Naqd pul ekvivalentlari ostida qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalarni nazarda tutadi, ular osonlik bilan naqd pulga aylanadi va qiymatlar o'zgarishining ahamiyatsiz xavfiga duchor bo'ladi.

Rossiyada pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash uchun naqd pul ostida to'g'ridan-to'g'ri naqd va naqd pulni anglatadi naqd pulsiz shakl, tashkilotning kassasida, uning hisob-kitob, valyuta va maxsus hisobvaraqlarida joylashgan.

Naqd pul harakati to'g'risidagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri naqd pul hisobvaraqlaridagi yozuvlardan kelib chiqadigan ma'lumotlarni taqdim etadi: 50 "Naqd pul" (50-3 "Naqd pul hujjatlari" subschyotidagi qoldiqdan tashqari), 51 " Joriy hisoblar", 52 "Valyuta hisobvaraqlari", 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" (55-3 "Depozit hisobvaraqlari" subschyotining qoldig'idan tashqari), 57 "Tranzit o'tkazmalari".

Tashkilotning ushbu hisobvaraqlardagi mablag'larining harakati to'g'risidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash usulida aks ettiriladi va Rossiya Federatsiyasi valyutasida taqdim etiladi.

Chet el valyutasida mablag'lar mavjudligi (harakatlanishi) taqdirda, har bir turdagi valyuta harakati to'g'risidagi ma'lumotlar dastlab tashkilot tomonidan qabul qilingan pul oqimi to'g'risidagi hisobotga nisbatan shakllantiriladi. Shundan so'ng, xorijiy valyutada amalga oshirilgan har bir hisob-kitob bo'yicha ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasidagi kursi bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi. Shaxsiy hisob-kitoblar uchun olingan ma'lumotlar pul oqimi to'g'risidagi hisobotning tegishli ko'rsatkichlarini to'ldirishda umumlashtiriladi.

Joriy faoliyat uchun pul oqimi

"Joriy faoliyat uchun pul oqimi" bo'limi quyidagilarni aks ettiradi:

Qabul qilingan summalar haqidagi ma'lumotlarni oshkor qiladi:

• mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlar, shu jumladan avanslarni sotish;
• ijara va litsenziya to'lovlari, yig'imlar, komissiya to'lovlari va boshqalar;
• boshqa daromadlar.

Ushbu qatorni to'ldirish uchun 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlari bo'yicha debet aylanmalari 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlari bilan korrespondensiyada qo'llaniladi. (shu jumladan QQS , xaridorlar tomonidan to'langan aktsiz solig'i).

"Boshqa tushumlar" qatoriga ko'ra tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan va oldingi qatorda ko'rsatilmagan naqd pul summalarini ko'rsating:

byudjet va maqsadli moliyalashtirish va daromadlar:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 86 «Maqsadli moliyalashtirish» schyotining krediti:

tekin kvitansiyalar:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 98 «Kechilgan daromadlar» (91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar») schyotining krediti:

etkazib beruvchilardan to'lovlarni qaytarish:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

da'volarni qondirish uchun tushumlar, summalar sug'urta kompensatsiyasi va boshq.:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 76 «Turli debitor va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

foydalanilmagan hisoblangan summalarni qaytarish:

• Debet hisobvarag'i 50 "Naqd pul" Kredit hisobvarag'i 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar";

kompensatsiya uchun tushumlar moddiy zarar va hokazo.:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotlarining debeti 73 «Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti.

1. tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lov uchun:

• Debet schyotlari 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» kredit schyotlari «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» (shu jumladan, oldindan to‘lov);

2. ish haqi uchun:

• 70-“Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti 50-“Naqd pul”, 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyotlarining krediti;

3. qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash uchun:

a) ta'sischilarga to'lanadigan dividendlar;

• 75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar», 70 «Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining krediti.

Ushbu qatorda tashkilot hisobot yilida to'lagan kreditlar va kreditlarning asosiy summalari ko'rsatilmagan. Ular "Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari" bo'limida ko'rsatilgan:

• Debet schyotlari 66 «Hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar”, 67 “Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar” Kredit schyotlari 50 “Naqd pul”, 51 “Naqd pul hisoblari”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari”;

4. soliqlar va yig'imlarni hisoblash uchun:

• 68 «Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar», 69 «Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 50 «Naqd pul», «Naqd pul hisoblari» schyotlarining krediti (shu jumladan sanab o'tilgan jarimalar summasi).

To'langan majburiy badallar uchun pensiya sug'urtasi va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urtalash uchun siz qo'shimcha qatorni kiritishingiz mumkin:

• 69 «Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 51 «Joriy hisobvaraqlar» schyotining krediti;

5. boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun:

a) tadbirkorlik shartnomalari shartlarini buzganlik uchun tashkilot tomonidan to'langan jarimalar, penyalar, penyalar:

• 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotining krediti;

b) hisobdor shaxslarga berilgan mablag'lar:

• 71 «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50 «Naqd pul» schyotining krediti;

c) xodimlarga berilgan kreditlar:

• 73 «Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50 «Naqd pul» schyotining krediti va boshqalar.

Agar "Boshqa daromadlar" va "Boshqa xarajatlar" moddalari bo'yicha sezilarli aylanmalar mavjud bo'lsa, hisobotning qo'shimcha satrlarida taqsimot ko'rsatilishi kerak.

Joriy faoliyatdan pul oqimlari natijalari

"Joriy faoliyatdan olingan mablag'lar harakati natijalari" qatoriga ko'ra joriy faoliyatdan pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin. Ikkinchi holda, "Joriy faoliyatdan pul oqimining natijalari" ko'rsatkichi qavslar ichida aks ettirilgan.

"Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimi" bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Asosiy vositalar va boshqa mulklarni sotishdan." Bu satrda asbob-uskunalar, lizing ob'ektlari, nomoddiy aktivlar, tugallanmagan qurilish ob'ektlari va boshqalarni sotishdan olingan mablag'lar aks ettiriladi. Chiziqni to'ldirish uchun 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondensiyada kassa hisobvaraqlarining debeti bo'yicha tegishli aylanmalardan foydalaning. QQS summalari chegirib tashlanmaydi:

2. "Dividendlar, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar" - boshqa tashkilotlarning kapitalida ishtirok etishdan olingan summalar (dividendlar):

• Debet schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Naqd pul hisoblari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» kredit schyotlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 16 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar».

Qimmatli qog'ozlar (aksiyalardan tashqari), kreditlar bo'yicha foizlar, bank tomonidan naqd pul qoldig'i bo'yicha hisoblangan foizlar:

• Debet schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» kredit schyotlari 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar»;

3. "Boshqa ta'minot". Ushbu qatorda quyidagidan tushumlar ko'rsatilgan:

a) 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta» schyotlarining debetida qayd etilgan 12 oydan ortiq muddatga sotib olingan qimmatli qog'ozlar va qarzdorlik qimmatli qog'ozlari (aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar) va boshqa moliyaviy investitsiyalar sotish. schyotlar” 58 “Moliyaviy qo‘yilmalar”, 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va 76 “Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondensiyada;

b) boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlarni qaytarish:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 58 «Moliyaviy qo’yilmalar» schyotining krediti.

"Naqd pul jo'natilgan - jami" qatori quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. “Asosiy vositalarni (jumladan, moddiy aktivlarga foydali investitsiyalar) va nomoddiy aktivlarni sotib olish uchun). Ushbu qatorda sotib olingan yoki yaratilgan aylanma aktivlar uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan summalar ko'rsatilgan:

• Debet schyotlari 60 «Maltachilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» Kredit hisobvaraqlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Maxsus bank hisobvaraqlari» (shu jumladan, oldindan to'lovlar) ;

2. "Moliyaviy investitsiyalar uchun" - Ushbu satr qimmatli qog'ozlarni sotuvchilarga va boshqa tashkilotlarga va shaxslarga ularni sotib olish munosabati bilan o'tkazilgan summalarni hal qiladi:

• Debet schyotlari 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» Kredit schyotlari 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar»;

3. "Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun." Ushbu qatorda kredit shartnomasiga muvofiq qarz oluvchilarga o'tkazilgan summalar ko'rsatilishi mumkin:

• Debet hisobvarag'i 58 "Moliyaviy investitsiyalar" Kredit hisobvarag'i 50 "Naqd pul", 51 "Naqd pul hisoblari".

"Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimining natijasi" qatoriga ko'ra investitsiya faoliyatidan kelib tushgan mablag‘lar va chiqimlari o‘rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy Va salbiy. Ikkinchi holda, qavslar ichida "Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimining natijasi" ko'rsatkichi aks ettirilgan.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimi

"Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimi" bo'limi quyidagilarni aks ettiradi:

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Kreditlar va kreditlar" - shartnomalar (qarz, kredit) bo'yicha kreditorlardan olingan summalar hisoblangan foizlar bundan mustasno. Foiz summalari qarz manbalarini jalb qilish maqsadiga qarab joriy yoki investitsiya faoliyati bo'yicha operatsiyalarning bir qismi sifatida aks ettiriladi:

• 51 «Valyuta hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining krediti;

2. “Byudjetdan ajratmalar va boshqa maqsadli moliyalashtirish”— byudjet va maqsadli moliyalashtirish miqdorlari ko'rsatilgan;

3. "Ishtirokchilarning hissalari" - aktsiyadorlardan (muassislardan) o'z qimmatli qog'ozlarini joylashtirish natijasida olingan summalar:

• 50 «Naqd pul», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti (81 « O'z aktsiyalari(ulushlar)");

4. "Boshqa tushumlar" - sanab o'tilgan satrlarda aks ettirilmagan moliyaviy faoliyatdan olingan daromadlar summalari.

Ko'rsatkich "Jo'natilgan mablag'lar - jami" quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Kredit va qarzlarni to'lash uchun" - qarz mablag'lari bo'yicha asosiy qarzni to'lash uchun o'tkazilgan mablag'lar (foizlardan tashqari):

• 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarning debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari»;

2. "Dividendlar to'lash uchun" - Ushbu qatorda kompaniya ishtirokchilariga to'langan dividendlar miqdori ko'rsatilgan:

3. "Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun" - Ushbu qatorda lizing beruvchiga o'tkazilgan lizing to'lovlari summalari ko'rsatilishi mumkin:

• 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari”, 52-“Valyuta hisobvaraqlari”, 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar” schyotlarining krediti.

"Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari natijasi" qatoriga ko'ra moliyaviy faoliyatdan mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy Va salbiy. Ikkinchi holda, "Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimining natijasi" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettirilgan.

"Hisobot davri uchun pul oqimining natijasi" ko'rsatkichi faoliyatning barcha turlari bo'yicha hisobot davridagi pul mablag'lari harakati natijalari ko'rsatkichlarining algebraik yig'indisidir. U ham bo'lishi mumkin ijobiy yoki salbiy ma'no.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davri boshidagi barcha turdagi faoliyatlar bo'yicha jami pul qoldig'ini ko'rsatadi ( "Hisobot yili boshidagi naqd pul qoldig'i" qatori).

Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari qoldig'ini hisobot davri uchun pul oqimi natijasi miqdori bo'yicha tuzatish (ko'paytirish yoki kamaytirish) yo'li bilan hisoblanadi.

Pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobotlarda kamida ikki yil (hisobot va oldingi) taqdim etiladi.

Guruch. 23. Pul mablag'larini optimallashtirish usullari

Guruch. 22. Korxonaning pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi

2. Iqtisodiy jarayonga xizmat ko'rsatish ko'lamiga ko'ra

umuman korxona uchun - pul oqimining eng jamlangan turi bo'lib, unda pul oqimlarining barcha turlariga xizmat ko'rsatish to'planadi. iqtisodiy jarayon umuman korxonalar;

korxona xo'jalik faoliyatining alohida turlari - korxonaning umumiy pul oqimini uning iqtisodiy faoliyatining alohida turlari nuqtai nazaridan farqlash natijasi;

alohida tarkibiy bo'linmalarga (mas'uliyat markazlariga) - korxonani korxonaning tashkiliy-iqtisodiy tuzilmasi tizimidagi mustaqil boshqaruv ob'ekti sifatida belgilaydi;

individual xo'jalik operatsiyalari - mustaqil boshqaruvning asosiy ob'ekti sifatida qaraladi.

3. Hisoblash usuliga ko'ra

yalpi - ko'rib chiqilayotgan vaqt davridagi mablag'larning tushumlari yoki xarajatlarining butun yig'indisini uning alohida intervallari kontekstida tavsiflaydi;

aniq - uning individual intervallari kontekstida ko'rib chiqilayotgan vaqt davridagi ijobiy va salbiy pul oqimlari (mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi o'rtasidagi) o'rtasidagi farqni aniqlaydi. Sof pul oqimi korxonaning moliyaviy faoliyatining eng muhim natijasi bo'lib, asosan moliyaviy balansni va uning o'sish sur'atini belgilaydi. bozor qiymati. Umuman korxona, uning alohida tarkibiy bo'linmalari (mas'uliyat markazlari), tadbirkorlik faoliyatining har xil turlari yoki individual xo'jalik operatsiyalari bo'yicha sof pul oqimini hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

NDP = DDP - EDP,

bu erda NPV - ko'rib chiqilayotgan davrdagi sof pul oqimining miqdori; PDP - ko'rib chiqilayotgan davrdagi ijobiy pul oqimi (naqd pul tushumlari) miqdori; ECF - ko'rib chiqilayotgan vaqt davridagi salbiy pul oqimi (naqd pul xarajatlari) miqdori.

Ijobiy va salbiy oqimlar hajmining nisbatiga qarab, sof pul oqimlari miqdori korxonaning tegishli iqtisodiy faoliyatining yakuniy natijasini belgilaydigan va oxir-oqibat balansning shakllanishiga ta'sir qiluvchi ijobiy va salbiy qiymatlar bilan tavsiflanishi mumkin. uning pul aktivlari.

4. Etarlilik darajasi bo'yicha hajmi bo'yicha korxonaning pul oqimlarining quyidagi turlari ajratiladi:

ortiqcha - pul tushumlari korxonaning maqsadli xarajatlarga bo'lgan real ehtiyojidan sezilarli darajada oshib ketadigan pul oqimini tavsiflaydi. Ortiqcha pul oqimining dalili - korxonaning xo'jalik faoliyatini amalga oshirish jarayonida foydalanilmaydigan sof pul oqimining yuqori ijobiy qiymati;

defitsit - pul tushumlari korxonaning maqsadli sarflanishiga bo'lgan real ehtiyojlaridan sezilarli darajada past bo'lgan pul oqimini belgilaydi. Hatto bilan ijobiy qiymat sof pul oqimining miqdori, agar bu miqdor korxona xo'jalik faoliyatining barcha rejalashtirilgan yo'nalishlarida naqd pul sarflash uchun rejalashtirilgan ehtiyojni qondirmasa, u taqchillik sifatida tavsiflanishi mumkin. Sof pul oqimi miqdorining salbiy qiymati avtomatik ravishda bu oqimni kamaytiradi.

5. Baholash usuliga ko`ra Vaqt o'tishi bilan pul oqimlarining quyidagi turlari ajratiladi:

hozirgi - korxonaning pul oqimini vaqt bo'yicha joriy nuqtaga qisqartirilgan yagona qiyosiy qiymat sifatida tavsiflaydi;

kelajak - korxonaning pul oqimini ma'lum bir kelajakdagi vaqtga qisqartirilgan yagona taqqoslanadigan qiymat sifatida belgilaydi. "Kelajakdagi pul oqimi" tushunchasi, shuningdek, uning nominal qiymati sifatida kelajakdagi vaqtda (yoki kelajakdagi davrning yaqinlashib kelayotgan intervallari kontekstida) ishlatilishi mumkin, bu uni hozirgi qiymatga etkazish uchun diskontlash uchun ishlatiladi. .

6. Shakllanishning uzluksizligi bilan Ko'rib chiqilayotgan davrda korxonaning pul oqimlarining quyidagi turlari ajratiladi:

muntazam - ko'rib chiqilayotgan davrda ushbu davrning alohida oraliqlarida doimiy ravishda amalga oshiriladigan individual xo'jalik operatsiyalari (bir turdagi pul oqimlari) uchun mablag'larning tushumlari yoki xarajatlari oqimini tavsiflaydi. Korxonaning operatsion faoliyati natijasida hosil bo'lgan ko'pchilik pul oqimlari ushbu turga ega: moliyaviy ssudaga uning barcha shakllarida xizmat ko'rsatish bilan bog'liq oqimlar; uzoq muddatli real amalga oshirilishini ta'minlaydigan pul oqimlari investitsiya loyihalari, va h.k.;

diskret - ko'rib chiqilayotgan vaqt davrida korxonaning individual xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish bilan bog'liq mablag'larning kelib tushishi yoki sarflanishini belgilaydi. Diskret pul oqimining tabiati - bu korxonaning yaxlit mulkiy kompleksni sotib olishi, franchayzing litsenziyasini sotib olishi bilan bog'liq mablag'larning bir martalik sarflanishi. moliyaviy resurslar tekin yordam shaklida va hokazo.

Muayyan minimal vaqt oralig'ida korxonaning barcha pul oqimlari diskret deb hisoblanishi mumkin va aksincha, korxonaning hayotiy tsikli doirasida uning pul oqimlarining ko'p qismi muntazamdir.

7. Vaqt oraliqlarining barqarorligiga ko'ra Muntazam pul oqimlarining shakllanishi quyidagi turlar bilan tavsiflanadi:

ko'rib chiqilayotgan davrda muntazam vaqt oralig'ida muntazam pul oqimi - annuitet xususiyatiga ega;

ko'rib chiqilayotgan davr ichida notekis vaqt oralig'i bilan muntazam pul oqimlari - aktivlarni ijaraga berish muddati davomida ularni amalga oshirish uchun tomonlar tomonidan kelishilgan notekis vaqt oraliqlari bilan ijaraga olingan mol-mulk uchun lizing to'lovlari jadvali.

8. Likvidlik yoki sof kredit pozitsiyasining o'zgarishi bo'yicha Korxonalar ma'lum bir davrda pul oqimlarining quyidagi turlarini aniqlaydilar:

suyuqlik - o'zgaruvchan ko'rsatkichlardan biridir moliyaviy ahvol korxonalar vaqt o'tishi bilan va davr mobaynida korxonaning sof kredit pozitsiyasining o'zgarishini tavsiflaydi;

likvid bo'lmagan - davr mobaynida korxonaning sof kredit pozitsiyasining salbiy o'zgarishi bilan tavsiflanadi.

Likvid pul oqimi bank kreditlari orqali korxona faoliyatini yaxshilash chegarasini tavsiflovchi moliyaviy leveraj ko'rsatkichi bilan chambarchas bog'liq. Suyuq pul oqimi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

LDP = –[(DKk + KKk – DSc) – (DKn + KKn – DSN)],

bu erda LDP - likvid pul oqimi; DKk, DKn – mos ravishda davr oxiri va boshidagi uzoq muddatli kreditlar; KKk, KKn – mos ravishda davr oxiri va boshidagi qisqa muddatli kreditlar; DSk, DSn - mos ravishda davr oxirida va boshida naqd pul.

9. Oqim va chiqimlarning vaqt o'tishi bilan almashinish xususiyatlariga ko'ra pul oqimlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

tegishli - ularda minus belgisi bo'lgan oqim bir marta ortiqcha belgisi bo'lgan oqimga o'zgaradi. Tegishli pul oqimlari standart, tipik va eng oddiy investitsiya loyihalariga xos bo'lib, ularda kapitalni dastlabki qo'yish bosqichi, ya'ni pul mablag'larining chiqishi, uzoq muddatli tushumlar, ya'ni pul mablag'larining kirib kelishi kuzatiladi;

ahamiyatsiz - ular kapitalning chiqib ketishi va kirib kelishi almashinadigan vaziyat bilan tavsiflanadi.

10. Balansning tabiati bo'yicha pul oqimlari bo'lingan:

yumshoq muvozanatli - taqchillik oqimining uzoq muddatdagi balansiga asoslanib, birdan oshib ketganda moliyaviy yil investitsiya faoliyati oqimining taqchilligi bartaraf etiladi va operatsion va moliyaviy faoliyat oqimlari bunga bo'ysunadi. Ushbu turdagi balans kompaniya rivojlanishining investitsiya yo'nalishi bilan bog'liq;

qat'iy muvozanatli - qisqa muddatli davrda taqchillik oqimini "mablag'larni jalb qilishni jadallashtirish - pul mablag'larini to'lashni sekinlashtirish" tizimiga muvofiq muvozanatlash asosida, agar bir moliyaviy yil davomida operatsion faoliyat oqimida kamomad asosiy faoliyat bartaraf etilib, qisqa muddatli moliyaviy va investitsiya faoliyati bunga bo'ysunadi. Ushbu turdagi muvozanat oqimni saqlash bilan bog'liq moliyaviy barqarorlik, to'lov qobiliyati va likvidligi, spekulyativ xarakterdagi qisqa muddatli investitsiyalarga qaratilgan.

11. Pul oqimlarining tavakkalchilik darajasiga ko'ra lar bor:

yuqori xavf - oqimni ifodalaydi innovatsion loyihalar, ayniqsa, innovatsiyalarga xavfli investitsiyalar bilan bog'liq bo'lgan hayot tsiklining dastlabki bosqichida. Shu bilan birga, pul oqimlarining eng yuqori xavfliligi moliyaviy va investitsiya faoliyatida loyihaning o'zini o'zi qoplash nuqtasi yoki investitsiya daromadidan o'tmasdan oldin, eng past riskliligi esa operatsion faoliyatda kuzatiladi;

past xavf - kompaniyaning an'anaviy faoliyatida, ayniqsa hayot tsiklining eng yuqori davrida mavjud bo'lib, bu "bozorda qaymoqni yo'qotish" davrida barqaror yuqori daromad olish bilan bog'liq. Shu bilan birga, operatsion faoliyatda pul oqimlarining past xavfi kuzatiladi.

12. Bashoratlilik bilan Naqd pul oqimlarining quyidagi turlari ajratiladi:

bashorat qilinadigan - kompaniya faoliyati nisbatan barqaror moliyaviy, iqtisodiy va siyosiy muhitda amalga oshirilganda, ko'plab tashqi salbiy omillar zararsizlantiriladi va ichki omillar tarix tomonidan bashorat qilinadi. barqaror rivojlanish reprezentativ statistik namunalar doirasida, ya'ni tizimli risklar davlat siyosati bilan zararsizlantiriladi va texnik ichki risklar yuqori ehtimollik bilan bashorat qilinadi;

oldindan aytib bo'lmaydigan - kompaniya faoliyati beqaror moliyaviy, iqtisodiy va siyosiy muhitda amalga oshirilganda, ko'plab tashqi salbiy omillar noaniqlik sifatida namoyon bo'ladi va ichki omillar ekspert usullaridan foydalangan holda vakil bo'lmagan statistik namunalar tufayli prognoz qilinadi, ya'ni tizimli risklar mavjud. yuqori daraja noaniqliklar va hukumatning barqarorlashtirish siyosati inqirozi tufayli deyarli prognoz qilinmaydi, texnik ichki risklar esa past ehtimollik darajasi bilan bashorat qilinadi.

13. Boshqarish imkoniyati pul oqimlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

boshqariladigan - kompaniya boshqarishi mumkin bo'lgan, o'zini o'zi ta'minlash va o'zini o'zi moliyalashtirish asosida rivojlanadigan tarzda ko'proq faol operatsion va passiv moliyaviy va investitsiya faoliyatini amalga oshiradigan pul oqimlarining ustunligini anglatadi; ya'ni moliyaviy jihatdan mustaqil va mustaqil rivojlanish firmalar ichki zahiralari hisobiga;

boshqarib bo'lmaydigan - bu kompaniya boshqara olmaydigan, faol moliyaviy va investitsiya faoliyatini, asosan, keng ko'lamli rivojlanish asosida rivojlanadigan tarzda amalga oshira olmaydigan naqd pul oqimlarining ustunligini anglatadi. tashqi qarzlar arzimas bilan o'z mablag'lari va ichki zaxiralar, ya'ni kompaniyaning boshqa shaxslarning mablag'lari hisobidan moliyaviy jihatdan bog'liq rivojlanishi - bilan katta qarzlar va past o'z kapitali.

14. Boshqarish imkoniyati bo'yicha pul oqimlari quyidagilarga bo'linadi:

boshqariladigan - kirish va chiqishlarni bashorat qilish va nazorat qilish mumkin bo'lgan, balansi rejalashtirilgan darajadan ozgina og'ish bilan shakllanadigan, ya'ni "reja - haqiqiy - og'ish" oraliq va yakuniy uchun minimal bo'lgan oqim. moliyaviy natijalar;

nazorat qilib bo'lmaydigan - kirish va chiqishlarni bashorat qilish va nazorat qilish mumkin bo'lmagan oqim; oqim balansi rejalashtirilgan darajadan sezilarli og'ish bilan shakllanadi, ya'ni "reja - haqiqiy - og'ish" oraliq va yakuniy moliyaviy natijalar uchun maksimaldir.

15. Agar iloji bo'lsa, sinxronizatsiya pul oqimlari quyidagilardan iborat:

sinxronlashtirilgan - pul tushumlari va xarajatlaridagi mavsumiy va tsiklik farqlarni hisobga olgan holda, ma'lum bir vaqt oralig'ida chiqish vaqtiga mos keladigan oqim, bunda ijobiy va salbiy pul oqimlari o'rtasidagi bog'liqlik darajasi oshadi. qiymati +1;

sinxronlashtirilmagan - naqd pul tushumlari va xarajatlaridagi sezilarli mavsumiy va tsiklik tafovutlar tufayli ma'lum bir vaqt oralig'ida chiqimlar vaqtiga mos kelmaydigan oqim, ijobiy va salbiy o'rtasidagi korrelyatsiya darajasi sezilarli darajada pasayadi. pul oqimlari olinadi, korrelyatsiya ahamiyatsiz, bu uning yo'qligini anglatishi mumkin.

16. Agar iloji bo'lsa, optimallashtirish Pul oqimlari quyidagilarga bo'linadi:

optimallashtirilgan - oqimlar, kirish va chiqishlar vaqt o'tishi bilan tekislanishi va sinxronlashtirilishi mumkin bo'lgan oqimlar, vaqt davrining individual intervallari kontekstida kirish va chiqish hajmlarini tekislash, oqimlarning shakllanishiga mavsumiy va tsiklik o'zgarishlarning sezilarli ta'sirini bartaraf etish; o'rtacha pul qoldiqlari kompaniyaning o'rtacha moliyaviy ehtiyojlariga mos kelganda;

optimallashtirilmagan - oqimlarning shakllanishiga mavsumiy va tsiklik o'zgarishlarning sezilarli ta'siri tufayli kirish va chiqish oqimlari vaqt o'tishi bilan tekislash va sinxronlash mumkin bo'lmagan oqimlar va oqimlarning hajmi individual vaqt oralig'ida tekislanmaydi. Naqd pul qoldiqlari kompaniyaning o'rtacha moliyaviy ehtiyojlariga deyarli mos kelmaydi.

17. Daromad ko'rsatkichlariga nisbatan samaradorlik bo'yicha Pul oqimlari quyidagilarga bo'linadi:

samarali - yumshoq balansi bir vaqtning o'zida rentabellikning o'sishiga yordam beradigan, ayniqsa, kompaniyaning barqaror o'sishi ta'minlanadigan va bir vaqtning o'zida moliyaviy barqarorlik va rentabellik ko'rsatkichlari yaxshilanadigan o'z kapitalining rentabelligi;

samarasiz, ammo muvozanatli - qat'iy balansi rentabellikning kamayishi yoki yo'qolishi, ayniqsa o'z kapitalining rentabelligi, joriy majburiyatlarni qoplagandan keyin surunkali rentabellik ta'minlanishi va joriy moliyaviy barqarorlikni mustahkamlash ko'rsatkichi natijasida yuzaga keladigan oqimlar; to'lov qobiliyati, likvidlik rentabellikni yo'qotish hisobiga yaxshilanadi.

Tasniflash korxonada har xil turdagi pul oqimlarini yanada maqsadli hisobga olish, tahlil qilish va rejalashtirish imkonini beradi.

Korxonaning pul oqimining optimalligiga ta'sir etuvchi omillardan biri moliyaviy tsiklning hajmidir. Moliyaviy tsikl- bu korxona mablag'lari yaratilgan tovar-moddiy zaxiralarga (ularni to'lash paytidan boshlab), tugallanmagan ishlab chiqarishga investitsiya qilinadigan vaqt; tayyor mahsulotlar va kreditorlik qarzlarining aylanish vaqtini hisobga olgan holda, debitorlik qarzlari, chunki u debitorlik qarziga yo'naltirilgan mablag'larni qoplaydi. Shunday qilib, biz moliyaviy tsikl vaqtini quyidagi formuladan foydalanib hisoblaymiz:

bu erda FC - moliyaviy tsiklning vaqti; JSST – tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlarning aylanish vaqti; VOD – debitorlik qarzlarining aylanish vaqti; VOK - kreditorlik qarzlarining aylanish vaqti.

O'z navbatida biz WHOZni formuladan foydalanib topamiz:

,

AP mati qayerda. mablag'lar - moddiy aylanma aktivlar (tovar-moddiy zaxiralar va xarajatlar, shu jumladan tayyor mahsulotlar), o'rtacha qiymat; C p - sotilgan mahsulotlarning to'liq qiymati.

bu erda DZ av - ishlab chiqarish bilan bog'liq debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori; B - mahsulotni sotishdan tushgan daromad; KZ avg - ishlab chiqarish bilan bog'liq kreditorlik qarzlarining o'rtacha miqdori.

Moliyaviy sikl aylanma mablag'larning aylanmaning ikki bosqichida - ishlab chiqarish va tovarda sarflagan vaqtini o'z ichiga oladi va ularning kassa bosqichida bo'lgan vaqtini o'z ichiga olmaydi. Agar korxona avans bersa yoki oladigan bo'lsa, u o'z aylanmasi davomida moliyaviy tsiklni o'zgartirishi kerak. Moliyaviy tsiklni optimallashtirish faoliyatning asosiy maqsadlaridan biridir moliyaviy xizmatlar korxona, chunki bu unga sezilarli rentabellik ta'sirini beradi. Moliyaviy tsiklni qisqartirish yo'llari (24-rasm) ishlab chiqarish tsiklining qisqarishi, debitorlik qarzlarining aylanish muddatining qisqarishi va kreditorlik qarzlarining aylanish muddatining oshishi bilan bog'liq.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning yangi shaklining qabul qilinishi PBU 23/2011 bilan ba'zi kelishmovchiliklarni bartaraf etdi va buxgalteriya hisobini xalqaro standartlarga bir qadam yaqinlashtirdi. Biroq, bu hisobchilarning hayotini osonlashtirmadi. Keling, ushbu hujjatda nima yangiliklar borligini va odamlar uni nima bilan iste'mol qilishlarini ko'rib chiqaylik.

Ma'lumki, Rossiya standartlari tizimiga yangi hujjat kiritildi - PBU 23/2011 "Pul oqimi to'g'risida hisobot" (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi 11n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). Shunday qilib, 2011 yil uchun yillik moliyaviy hisobotda Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-sonli "Tashkilotlarning buxgalteriya hisobi shakllari to'g'risida" buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda to'ldirilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobotni taqdim etish kerak. ” (bundan buyon matnda 66n-sonli buyruq deb yuritiladi). Biroq, yaqin vaqtgacha moliyaviy hisobotlarning tasdiqlangan shaklining mazmuni PBU 23/2011 talablariga mos kelmadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 5 oktyabrdagi 124n-sonli buyrug'i bilan "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy hisobot shakllariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 66n” oʻzgarishlar kiritildi. "Pul oqimi to'g'risida hisobot" shaklidagi ushbu buyurtma PBU 23/2011 ga muvofiq ko'rsatkichlarning ma'lum nomlarini o'zgartirdi va ba'zi qatorlarni qo'shdi. Shunga ko'ra, ushbu hisobotda ko'rsatilgan chiziq kodlari jadvaliga (66n-son buyrug'iga 4-ilova) yangi kodlar kiritildi.

Biroq, pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish tartibida tub o'zgarishlar yuz bermadi, ko'rsatkichlar mantig'i bir xil bo'lib qoldi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot, avvalgidek, tashkilotda naqd pul mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi hisobot shaklidir. Shu bilan birga, tashkilotda nafaqat pul, balki naqd pul ekvivalentlari ham naqd pul hisoblanadi.

Keling, moliyaviy hisobotning No4 shakli qanday o'zgarishlarga duch kelganini ko'rib chiqaylik.

Umumiy talablar

Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotda tashkilotning pul oqimlari - kompaniyaning to'lovlari va kompaniyaga pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining kelib tushishi, shuningdek ularning hisobot yilining boshi va oxiridagi qoldiqlari aks ettiriladi. Hisobotni tayyorlashda siz PBU 23/2011 "Pul oqimi to'g'risida hisobot" ga amal qilishingiz kerak.

PBU 23/2011 (5-band) naqd pul ekvivalentlari osongina avansga aylantirilishi mumkin bo'lgan yuqori likvidli moliyaviy investitsiyalar ekanligini belgilaydi. ma'lum miqdor naqd pullar va qiymat o'zgarishining ahamiyatsiz xavfi mavjud. Bularga, masalan, banklarda ochilgan talab qilib olinmagan depozitlar kiradi.

Shuni hisobga olish kerakki, ayirboshlash operatsiyalari va o'zaro hisob-kitoblar pul oqimlarini keltirib chiqarmaydi. Shuningdek emas:

• pul mablag'larini naqd pul ekvivalentlariga investitsiya qilish va ularni qaytarish (foizlardan tashqari);
• valyuta operatsiyalari (qabul qilingan zararlar yoki daromadlar bundan mustasno);
• bir pul ekvivalentini boshqasiga almashtirish (yo'qotishlar yoki olingan foydadan tashqari);
• bankdan naqd pul olish, bir hisobdan ikkinchisiga pul o'tkazish va mablag'lar miqdorini o'zgartirmaydigan boshqa operatsiyalar.

Hisobotni to'ldirishda pul oqimlari kompaniya faoliyatining uch turi bo'yicha taqsimlanadi:

• oqim;
• sarmoya;
• moliyaviy.

Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari firmaning normal faoliyati bilan bog'liq. Investitsiya faoliyatidan keladigan oqimlar firmaning uzoq muddatli aktivlarini sotib olish, yaratish yoki yo'q qilish bilan bog'liq.

Firma kapitali va ssudalar hajmi va tuzilishining o'zgarishiga olib keladigan to'lovlar firmaning moliyaviy faoliyatidan keladigan oqimlar sifatida tasniflanishi kerak.

Joriy operatsiyalardan pul oqimlari

Hisobotdagi oldingi 4-shakl bilan solishtirganda, yuqorida aytib o'tilganidek, nafaqat satr nomlari o'zgardi, balki yangilari ham paydo bo'ldi.

Tashkilotning asosiy daromad manbai xaridorlar va mijozlardan olingan puldir. Shuning uchun Hisobotning 4111-qatorida mahsulotlarni (tovarlar, ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan tushumlar va xaridorlardan olingan avanslar summasi egri soliqlar - QQS va aktsiz solig'i chegirilgan holda aks ettiriladi. Ushbu qatorni to‘ldirish uchun 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” yoki 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiya bo‘yicha naqd pul va ularning ekvivalenti hisobvaraqlarining (50, 51, 52, 55, 58) debet aylanmasini qo‘shing. ” (qarzda).

4112-qatorda royalti, ijara haqi, litsenziyalar, komissiyalar va QQSsiz boshqa shunga o‘xshash to‘lovlar summalari aks ettiriladi.

IN yangi shakl 4113-qatorning nomi o'zgartirildi va endi u moliyaviy investitsiyalarni qayta sotishdan tushgan tushumni ko'rsatadi. Ammo boshqa daromadlar, yangi shaklga ko'ra, 4119-satrda ko'rsatilishi kerak (ilgari u 4113-qatorga to'g'ri kelgan).

Mulkingizdan foydalanganlik uchun ijarachilardan olingan to'lovlar Hisobotda turli yo'llar bilan aks ettirilishi mumkin. Bu mulkni ijaraga berish kompaniyaning oddiy faoliyati ekanligiga bog'liq. Ha bo'lsa, "mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan" qatoriga olingan ijara haqini kiriting. Agar yo'q bo'lsa, uni boshqa daromadga qo'shing.

Bo'limning xarajatlar qismi katta o'zgarishlarga duch kelmadi. Ular ismlar aniqlanganligi va "boshqa to'lovlar" qatoriga yangi kod - 4129 (ilgari 4125) berilganligi bilan izohlanadi.

Hisobotning 4121 - 4129 qatorlarida mablag'larni sarflashning asosiy yo'nalishlari ochib berilgan.

Bu muhim

Xaridorlardan tushumlar va etkazib beruvchilarga to'lovlar ko'rinishidagi pul oqimlari Hisobotda bilvosita soliqlarsiz (QQS va aktsiz solig'i) ko'rsatilishi kerak.

Hisobotda pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining sarflanishi qavslar ichida ko'rsatilgan. Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan QQS va aktsiz solig'i pul oqimiga kiritilmaydi.

4121-qatorda "xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchilar (pudratchilar)" kompaniyaning joriy faoliyati uchun to'langan xarajatlarini aks ettiradi. Zarur ma'lumotlar naqd pul hisobvaraqlarining kredit aylanmasida (50, 51, 52) 60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" yoki 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" (debet bo'yicha) schyotlari bilan korrespondensiyada mavjud. Naqd pul ekvivalentlarini kontragentlarga o'tkazish (ularni tasarruf etish) 91/2 "Boshqa xarajatlar" subschyoti orqali aks ettiriladi. Bundan tashqari, ushbu maqsadlar uchun naqd pullar hisobdor shaxslar orqali sarflanishi mumkin.

Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotning 4122-qatoriga korxona xodimlariga to‘lanadigan ish haqi summalari kiritiladi. Bunda 50 yoki 51 schyotning krediti bilan korrespondensiyada 70-“Xodimlar bilan ish haqi bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining debeti bo‘yicha ma’lumotlardan foydalaniladi.

Agar hisobot (o'tgan) yilda kompaniya qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lagan bo'lsa, unda ularning miqdorini Hisobotning 4123-qatorida ko'rsating.

Daromad solig'ini to'lash 4124-satrda aks ettiriladi. Bilvosita soliqlardan tashqari barcha boshqa soliqlar, shuningdek majburiy to'lovlar ijtimoiy sug'urta, 4129-satrda "boshqa to'lovlar" ni ko'rsating. Bu erda boshqa to'langan xarajatlar ham qayd etiladi.

Joriy faoliyat bilan bog'liq jami pul oqimini 4100-qatorda "Joriy operatsiyalardan pul oqimlari balansi" bo'yicha jamlang. Bu olingan va sarflangan pul mablag'lari va pul ekvivalentlari o'rtasidagi farqni ko'rsatadi.

Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlari

Hisobotning ushbu bo‘limi ham o‘zgartishlarga duchor bo‘lib, yangi satrlar bilan to‘ldirildi: 4212 “Boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini sotishdan tushumlar” va 4213 “berilgan kreditlarni qaytarishdan, qarzdorlik qimmatli qog‘ozlarini sotishdan tushumlar (da’vo qilish huquqi) boshqa shaxslarga qarshi mablag'lar)."

Yangi shaklda dividendlar bo'yicha tushumlar 4214-satrda aks ettiriladi (ilgari u o'zgartirilgan 4212-qatorga to'g'ri kelgan). Boshqa daromadlar 4219-satrda aks ettirilgan. Eslatib o'tamiz, avvalgi nashrda u endi boshqa nomga ega bo'lgan 4213-satr kodiga to'g'ri kelgan.

Umuman olganda, biroz o'zgargan (ma'nosi bir xil bo'lib qoladi) yoki oddiygina chiziq kodini o'zgartirgan satrlar avvalgidek to'ldiriladi. Ammo yangi satrlar tushuntirishni talab qiladi.

Hisobotning 4212-qatorida kompaniyaning boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarini (ulushlarini) sotishdan olingan daromadlari, 4214-satrda esa dividendlar va qarz moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi tushumlar ko'rsatiladi. Dividendlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar 50, 51, 52, 58 schyotlar bo‘yicha debet aylanmasidan “Pul mablag‘lari ekvivalentlari” subschyoti, 76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyoti, “Dividendlar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti bilan korrespondensiyada olinadi.

Korxonaning hisobot yilida moliyaviy qo'yilmalardan (masalan, veksellar, berilgan kreditlar va boshqalar) haqiqatda olgan foizlari miqdorini aniqlash uchun korrespondensiyada 50, 51, 52 schyotlar bo'yicha debet aylanmasini aniqlash kerak. "Vksellar (obligatsiyalar) bo'yicha foizlar" subschyotining 76-hisobvarag'i bilan.

Berilgan foizli ssudalarni qaytarish 4213-satrda ko'rsatilgan. Buxgalteriya hisobida bu operatsiyalar 50 (51) schyotning debetida 58 “Moliyaviy qo'yilmalar” schyoti korrespondensiyasida aks ettiriladi.

Maxsus qoidalar

Foizlarni to'lash turli yo'llar bilan aks ettirilishi mumkin. Xususan, foiz to‘lovlari investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan bo‘lsa, foizlarni to‘lashni investitsiya operatsiyalarining bir qismi sifatida aks ettirish zarur.

Hisobotning 4211–4214-qatorlariga kiritilmagan investitsiya faoliyatidan olingan daromadlar 4219-satrda “boshqa daromadlar”da aks ettiriladi.

Ushbu bo'limning "xarajat" qismi ham o'zgarishlarga duch keldi. Endilikda investitsiya faoliyatiga pul sarflanishini aks ettiruvchi besh qator mavjud.

4223-qator “Qarzli qimmatli qog‘ozlarni sotib olish (boshqa shaxslardan mablag‘ talab qilish huquqi), boshqa shaxslarga kreditlar berish munosabati bilan to‘lovlar” va 4224-“Investitsiya aktivi qiymatiga kiritilgan qarz majburiyatlari bo‘yicha foizlar to‘lovlari” qatorlari qo‘shildi. "Boshqa to'lovlar" qatorida endi 4229 kodi mavjud (ilgari bu 4223 edi).

Ilgari moliyaviy investitsiyalar bo‘yicha to‘lovlar bir qatorda 4222-qatorda aks ettirilgan.Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotning yangi shaklida unga yana 4223 qo‘shilgan.Shunday qilib, uzoq muddatli moliyaviy qo‘yilmalar uchun ajratilgan mablag‘lar summasi 4222 va 4223-satrlarda qayd etilgan. Ushbu qatorlarni to'ldirish uchun ma'lumotlar 58-schyotning debeti bo'yicha aylanmadan olinadi. Pul mablag'lari ekvivalentlari 58-schyotda aks ettirilgan bo'lsa-da, uzoq muddatli aktivlar hisoblanmaydi.

Agar foizlarni to'lash investitsiya aktivlari qiymatiga kiritilgan bo'lsa, u da aks ettiriladi yangi qator 4224 hisobot. Aks holda, foizlar to'lovlari joriy operatsiyalarning bir qismi sifatida ko'rsatiladi. Ya'ni, 4123-qatorda.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari

Ushbu bo'lim kompaniyaning moliyaviy faoliyati doirasida olingan va sarflangan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi. Hisobotning ushbu bo'limidagi yangiliklar quyidagilarni o'z ichiga oladi.

Hukumat yordami endi 4319-qatorda “boshqa tushumlar”da aks ettirilgan. Ilgari ushbu turdagi oqim alohida chiziq (4312) sifatida ko'rsatilgan. Hujjatning yangi shaklida 4312 qator kodi egalarining (ishtirokchilarining) naqd pul depozitlariga mos keladi. Shuningdek, mulkdorlarning badallariga endi aktsiyalarni chiqarishdan tushgan tushumlar va ishtirok etish ulushlarining ko'payishi kiradi, ular alohida qatorda aks ettiriladi - 4313.

Yangi shaklda, avvalgidek, kompaniya tomonidan qarzga olingan summalar 4311-satrda "ssudalar va qarzlarni olish" ko'rsatilgan. Ushbu qatorni to'ldirish uchun 66-“Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar” va 67-“Uzoq muddatli ssudalar va ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar” schyotlarining kredit aylanmasidan kassa schyotlari (50, 51, 52 va boshqalar) bilan korrespondensiyada foydalaniladi. .) va pul ekvivalentlari (58 ).

Ba'zida kreditlar shartnoma bilan emas, balki o'z hisobingizni chiqarish orqali rasmiylashtiriladi. Veksel ssuda, xuddi oddiy ssudalar kabi, to'lov muddatiga qarab 66 yoki 67 schyotda aks ettiriladi. Biroq, bunday qarzlarni aks ettirish uchun Hisobotda 4314-sonli "obligatsiyalar, veksellar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlari va boshqalarni chiqarishdan" alohida qator ko'rsatilgan.

4312 va 4313-satrlarda kompaniya egalarining hisobot yilida kiritgan badallari aks ettiriladi. Boshqa tushumlar 4319-satrda ko'rsatilgan.

Undan farqli o'laroq eski shakl endi 4321-satrda mulkdorlarga (ishtirokchilarga) tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) ulardan qaytarib sotib olish yoki ularning a'zolikdan chiqishi bilan bog'liq to'lovlar aks ettiriladi.

Veksellarni va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarini to'lash (to'lash) yoki kreditlarni to'lash bilan bog'liq pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar 4323-satrda aks ettiriladi (ilgari u 4321-qatorga to'g'ri kelgan). Buning uchun 66-“Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar boʻyicha hisob-kitoblar” va 67-“Uzoq muddatli ssudalar va ssudalar boʻyicha hisob-kitoblar” schyotlarining debeti boʻyicha maʼlumotlardan pul mablagʻlari va ularning ekvivalentlarini hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada foydalaniladi.

Agar kompaniya dividendlar to'lagan bo'lsa, unda "egalari (ishtirokchilari) foydasiga dividendlar va boshqa to'lovlarni to'lash uchun" 4322 qatorni to'ldirish kerak. Bu erda hisobot yilida to'langan barcha dividendlar summalari ko'rsatilgan.

Boshqa to'lovlar endi 4329-qatorga to'g'ri keladi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning qolgan qismi hech qanday o'zgarishlarga uchramagan. Olingan barcha ko'rsatkichlar eski shakldagi kabi bir xil satrlarda aks ettirilgan.

Hisobot shaklini to'ldiring

Biz sizga misol bilan pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish tartibini ko'rsatamiz.

50 "Kassir" hisobvarag'i uchun - 3000 rubl;

51 "Joriy hisob" hisobvarag'i uchun - 60 000 rubl.

"Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorida kompaniya quyidagi miqdorni aks ettiradi:

3000 + 60 000 = 63 000 rub.

Yil davomida kassaga va joriy hisobvarag'iga olingan mahsulotlarni sotishdan tushgan daromadning umumiy miqdori 1 770 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 270 000 rubl). Shuningdek, biz xaridorlardan 472 000 rubl miqdorida avans to'lovlarini oldik. (QQS bilan - 72 000 rubl).

Ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlar bilan aks ettirilgan:

Debet 50 (51) Kredit 62

- 1 770 000 rub. – xaridorlardan pul kelib tushgan;

Debet 50 (51) Kredit 62, "Olingan avanslar uchun hisob-kitoblar" subschyoti

- 472 000 rub. – xaridorlardan avanslar olingan. "Mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan" qatorida QQSsiz tushumlar ko'rsatiladi:

1 770 000 - 270 000 + 472 000 - 72 000 = 1 900 000 rub.

Hisobot yilida Kompaniya davlat yordamini bepul oldi - 70 000 rubl miqdorida xom ashyo sotib olish uchun mablag'lar. Kompaniya ulardan hozirgi faoliyatida foydalandi. Qabul qilingan pul quyidagi yozuv bilan kapitallashtirildi:

Debet 51 Kredit 86

- 70 000 rub. - byudjet mablag'lari tushdi.

Ushbu mablag'lar hisobidan sotib olingan xom ashyoni ro'yxatdan o'tkazishda quyidagi yozuv kiritildi:

Debet 86 Kredit 98

- 70 000 rub. – hisob-kitobga kiritilmagan kechiktirilgan xarajatlar tan olinadi sof aktivlar(va shuning uchun ortib bormoqda tenglik). Chunki davlat yordami o'z kapitalini oshiradi, u moliyaviy operatsiyalarning bir qismi sifatida - "boshqa daromadlar" qatorida ko'rsatilishi kerak.

"Alpha" MChJ xodimi 10 000 rubl miqdorida materiallarni sotib olish uchun unga berilgan hisob pulining foydalanilmagan qoldig'ini kassirga qaytardi.

Bundan tashqari, etkazib beruvchilar mahsulotni sotish bo'yicha xo'jalik shartnomalari shartlarini buzganlik uchun 210 000 rubl miqdorida jarimalar (jarimalar) oldilar. (QQSsiz).

Operatsiya uchun buxgalteriya yozuvlari:

Debet 50 Kredit 71

- 10 000 rub. – hisob-kitob qilinadigan mablag‘lar qoldig‘i qaytariladi;

Debet 51 Kredit 76

- 210 000 rub. - jarimalar olindi.

220 000 rubl miqdorida mablag' olindi. (10 000 + 210 000) ga murojaat qiling joriy operatsiyalar va “boshqa tushumlar” qatorida aks ettiriladi.

Hisobot yilida "Alpha" MChJ xom ashyo etkazib beruvchilarga 944 ming rubl o'tkazdi. (QQS bilan - 144 000 rubl). Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritildi:

Debet 60 Kredit 51

- 944 000 rub. - etkazib beruvchilarga pul o'tkazildi.

Ushbu pul 4121-qatorda "xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar (pudratchilar)" 800 000 rubl miqdorida aks ettirilgan. (minus QQS).

Yil davomida kompaniyaning kassasidan xodimlarga ish haqini to'lash uchun 150 000 rubl berildi. Keling, ushbu xabarlarni bittaga birlashtiramiz:

Debet 70 Kredit 50

- 150 000 rub. - xodimlarga ish haqi to'landi.

Ushbu miqdor 4122-satrda "xodimlarning ish haqi bilan bog'liq holda" ko'rsatilgan.

Hisobot yilida byudjetga o'tkazilgan soliq to'lovlarining umumiy miqdori 360 000 rublni tashkil etdi, shundan daromad solig'i - 130 000 rubl, QQS - 200 000 rubl, boshqa soliqlar - 30 000 rubl. Pul o'tkazmasi quyidagi postda aks ettirilgan:

Debet 68 Kredit 51

- 360 000 rub. - soliqlar byudjetga o'tkaziladi.

Bu miqdor quyidagicha taqsimlanadi: 4124-qatorda - 130 000 rubl, 4129-qatorda - 30 000 rubl.

QQS bilan bog'liq pul oqimlari siqilgan holda ko'rsatilishi kerak. Olingan QQS oqimi kompaniyaning barcha operatsiyalari - joriy, investitsiya va moliyaviy operatsiyalar uchun jami aniqlanadi, ammo joriy operatsiyalar oqimining bir qismi sifatida ko'rsatiladi.

Yil davomida Kompaniya xodimlariga kassadan chiqarildi moddiy yordam va ish haqi bilan bog'liq bo'lmagan boshqa to'lovlar, jami 210 000 rubl. O'tkazgich amalga oshirildi:

Debet 73 Kredit 50

- 210 000 rub. - kassadan pul chiqarildi.

Ushbu to'lovlar joriy faoliyatga tegishli va "boshqa to'lovlar" qatorida ko'rsatilgan.

Hisobot yilida dastgoh va qurilishi tugallanmagan bino sotildi. Ularni sotishdan tushgan daromad 1 180 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 180 000 rubl). Boshqa tashkilotning aktsiyalari ham 40 000 rubl miqdorida sotilgan. Ushbu operatsiyalar e'lon qilish orqali aks ettiriladi:

Debet 51 Kredit 60 (76)

- 1 220 000 rub. (1 180 000 + 40 000) - xaridorlardan olingan pul. Qabul qilingan mablag'lar 4211 (QQS miqdorini hisobga olmaganda) va 4222-satrlarda aks ettiriladi.

Shuningdek, "Alpha" MChJga 80 000 rubl miqdorida uzoq muddatli kredit qaytarildi. Pul kelganda, quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 51 Kredit 58

- 80 000 rub. - berilgan kredit qaytariladi. Berilgan kreditning qaytarilishi 4213-satrda aks ettirilgan.

Kompaniya asosiy vositalarni sotib olishga 885 ming rubl sarfladi. (QQS bilan - 135 000 rubl). Boshqa tashkilotlarga 60 000 rubl miqdorida uzoq muddatli kreditlar berildi. O'tkazgich amalga oshirildi:

Debet 60 Kredit 51

- 885 000 rub. – pul mablag‘lari asosiy vositalar yetkazib beruvchilarga o‘tkazildi;

Debet 58 Kredit 51

- 60 000 rub. - kredit berildi.

Ushbu summalar mos ravishda 4221 (QQS miqdorini hisobga olmaganda) va 4223-satrlarda ko'rsatilgan.

4200-satr "investitsion operatsiyalardan pul oqimlari balansi" kompaniyaning investitsiya faoliyatining umumiy miqdorini ko'rsatadi. Qabul qilingan pul va sarflangan pul o'rtasidagi farq sifatida aniqlangan (QQSdan tashqari). Bu farq (investitsion operatsiyalardan tushgan pul oqimlarining qoldig'i) quyidagicha edi:

1 000 000 + 40 000 + 80 000 - 700 000 - 60 000 = 1 120 000 - 760 000 = 360 000 rub.

Moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq holda QQS harakati bo'lmagan. Joriy va investitsiya operatsiyalari bilan bog'liq holda ushbu soliq bo'yicha olingan pul oqimi:

270 000 + 72 000 - 144 000 - 200 000 + 180 000 - 135 000 = 43 000 rub.

Ushbu miqdor 4219-satrda ko'rsatilgan. Endi siz joriy operatsiyalarni umumlashtirishingiz mumkin.

Hisobot yilida kompaniya 12 000 rubl miqdorida qisqa muddatli kredit oldi. Elektr simlari:

Debet 51 Kredit 66

- 12 000 rub. - kredit olindi. Kredit summasi "qarzlar va qarzlarni olish" qatorida aks ettiriladi.

Shu bilan birga, kompaniya bankdan olingan 320 000 rubl miqdoridagi kreditni to'ladi. To'lovni qaytarish e'londa aks ettirilgan:

Debet 66 Kredit 51

- 320 000 rub. - qarz qaytarildi.

U 4323-qatorda keltirilgan.

Tegishli jami "moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi" qatorida jamlanadi. U tuzdi:

12 000 + 70 000 - 320 000 = -238 000 rub.

Ushbu miqdor Hisobotda qavs ichida aks ettirilgan.

Hamma o'rtasidagi farq naqd pul tushumlari va kompaniyaning xarajatlari:

843 000 + 310 000 - 238 000 = 915 000 rub.

Ushbu miqdor "hisobot davri uchun pul oqimlari balansi" qatorida aks ettirilgan.

"Hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" qatorida kompaniyaning hisobot yilining 31 dekabr holatiga pul mablag'lari miqdori ko'rsatilgan. U tuzdi:

63 000 + 915 000 = 978 000 rub.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot quyidagicha to'ldiriladi:

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• "G'alaba" strategiyasi – Forexda foydali skalping
• Yagona o'yinchi kampaniyasida birjada pul ishlaylik!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalar 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Konsolidatsiyalangan hisobot byudjeti 21 ta'lim bo'limi otcdi

• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?